導(dǎo)語(yǔ)：內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、內(nèi)部審計(jì)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)，是指在企業(yè)內(nèi)部建立，具有獨(dú)立檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)功能的活動(dòng)。在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)部門(mén)，以及相關(guān)的審計(jì)人員，可以依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性予以監(jiān)督、檢查；組織開(kāi)展對(duì)所屬單位經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)，通過(guò)項(xiàng)目的抽樣審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)調(diào)研進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)；組織開(kāi)展對(duì)所屬單位工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、成本管理及收支風(fēng)險(xiǎn)控制等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)；對(duì)所屬單位企業(yè)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人離任（或任中）進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；組織開(kāi)展對(duì)重大財(cái)務(wù)異常及其他情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；組織開(kāi)展對(duì)本單位及所屬單位的重大投融資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督；此外，內(nèi)部審計(jì)還需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)審。審計(jì)工作，尤其是內(nèi)部審計(jì)，要堅(jiān)持獨(dú)立地對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，只有保持客觀獨(dú)立，才能得出客觀的結(jié)論。審計(jì)制度，是現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)一步完善的產(chǎn)物。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其管理

從建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，大致可以將風(fēng)險(xiǎn)分為兩類，其一是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的不確定性所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；其二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指建筑企業(yè)在籌資、投資及利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，由于各種未預(yù)料到的因素而使得企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)與收益與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)收益之間發(fā)生背離，因而出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失的可能。建筑企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般有經(jīng)營(yíng)資金不足、遭遇工程款拖欠、盈利能力下降等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)對(duì)其財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行設(shè)別、評(píng)估、分析、應(yīng)對(duì)等過(guò)程，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是為了保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性、企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性，最終使企業(yè)擁有完整的資金鏈，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供基礎(chǔ)。

二、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)

（一）合同風(fēng)險(xiǎn)

由于建筑市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，許多建筑企業(yè)為了獲得施工合同，而相繼壓價(jià)，大量建筑企業(yè)都是以微薄的利潤(rùn)獲得建筑合同，更是有許多企業(yè)認(rèn)為占據(jù)市場(chǎng)比獲得利潤(rùn)更加重要，所以會(huì)產(chǎn)生低于成本的建筑合同。建筑市場(chǎng)的惡性競(jìng)爭(zhēng)，使建筑企業(yè)的生存環(huán)境更加惡化，企業(yè)的生存經(jīng)營(yíng)更加困難。

（二）負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)

建筑行業(yè)是資金密集型行業(yè)，多數(shù)建筑企業(yè)都是靠融資或貸款而進(jìn)行進(jìn)一步經(jīng)營(yíng)的，對(duì)于外部資金的依賴度較高。如果外部資金鏈斷裂，那么建筑企業(yè)將面臨著十分嚴(yán)重的挑戰(zhàn)，企業(yè)將無(wú)法購(gòu)買(mǎi)建筑材料、支付人工費(fèi)，無(wú)法將現(xiàn)有項(xiàng)目繼續(xù)施工，施工合同甚至很難繼續(xù)履行，這種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)而言是非常大的。

（三）工程款拖欠風(fēng)險(xiǎn)

工程款能否及時(shí)收回，對(duì)于建筑企業(yè)而言影響很大。由于建筑企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，其大都負(fù)債經(jīng)營(yíng)，依靠工程款的及時(shí)收回來(lái)償還負(fù)債。但在實(shí)際情況下，有許多業(yè)主以各種理由，拖欠工程款，而這致使建筑企業(yè)產(chǎn)生壞賬的可能性增加，其承受著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）盈利風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)在承包建筑合同時(shí)，以當(dāng)時(shí)的成本為參考，將工程承包價(jià)格與預(yù)計(jì)成本之差即為企業(yè)應(yīng)得利潤(rùn)。但在實(shí)際情況下，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多變，人工成本，鋼材、水泥、木材等原材料價(jià)格，機(jī)械設(shè)備的價(jià)格等隨時(shí)都有可能發(fā)生著變化，而工程造價(jià)主要是由承包價(jià)決定的，如果隨著材料、人工、設(shè)備等價(jià)格上漲超過(guò)預(yù)期，導(dǎo)致工程成本超過(guò)工程造價(jià)，建筑企業(yè)將會(huì)遭受盈利風(fēng)險(xiǎn)。

三、內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

（一）識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往潛藏在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)定期對(duì)單位經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)項(xiàng)目的抽樣審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)調(diào)研進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)財(cái)務(wù)異常和重大投融資活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，能夠在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)潛藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并借助專業(yè)的技術(shù)手段，分析風(fēng)險(xiǎn)程度，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層及時(shí)采取財(cái)務(wù)措施和控制措施，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或使風(fēng)險(xiǎn)程度降低，更好地維護(hù)企業(yè)的生存環(huán)境；同時(shí)內(nèi)部審計(jì)又可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中資金的流失情況，并及時(shí)制止，實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)部審計(jì)及時(shí)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能夠有效地維護(hù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

（二）指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略

建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行公司董事會(huì)的決定，依法開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)介于董事會(huì)、總經(jīng)理和各部門(mén)之間，其獨(dú)立于其他職能部門(mén)，在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)具有獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)人員擁有專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)和審計(jì)知識(shí)，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，能夠參與各種風(fēng)險(xiǎn)決策，充當(dāng)決策的協(xié)調(diào)人。而且建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息直接向董事會(huì)匯報(bào)，能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所運(yùn)用，為決策提供依據(jù)，指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

（三）健全企業(yè)內(nèi)部控制

獨(dú)立的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)，檢查有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的相關(guān)資料和文件及現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物資產(chǎn)，審計(jì)部門(mén)可以據(jù)此對(duì)企業(yè)各職能部門(mén)的活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)客觀的評(píng)價(jià)，對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行分析，從而發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，審計(jì)報(bào)告，通過(guò)后續(xù)審計(jì)，督促檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的采納情況和對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況，促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系。

四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

（一）保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

建筑企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的前提條件是：保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)在對(duì)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，只有保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，才能客觀地實(shí)施審計(jì)，才能作出客觀公正、不偏不倚的科學(xué)評(píng)價(jià)。從建筑企業(yè)的實(shí)際來(lái)看，當(dāng)前建筑企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的情況不一，有些大型建筑企業(yè)或上市公司不僅設(shè)立了審計(jì)部，還有審計(jì)委員會(huì)來(lái)指導(dǎo)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作開(kāi)展，而絕大部分建筑企業(yè)只設(shè)立了審計(jì)部。一般情況下，審計(jì)部都是由監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)或接受企業(yè)總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)。因此，對(duì)于建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的問(wèn)題，應(yīng)該明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的定位，審計(jì)機(jī)構(gòu)成員或者指導(dǎo)審計(jì)工作的審計(jì)委員會(huì)成員，應(yīng)該由建筑企業(yè)的獨(dú)立董事等參與，避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層或財(cái)務(wù)管理層的參與，對(duì)于審計(jì)結(jié)果應(yīng)該直接交由董事會(huì)或企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)進(jìn)行討論，以確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展，避免管理人員和財(cái)務(wù)人員的直接參與，保持建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，使出具的審計(jì)報(bào)告客觀、真實(shí)，為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供真實(shí)的審計(jì)信息。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)職能

建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容要實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的轉(zhuǎn)變：①?gòu)呢?cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步豐富內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，開(kāi)展多項(xiàng)管理審計(jì)，并針對(duì)企業(yè)管理現(xiàn)狀提出合理的建議，指導(dǎo)內(nèi)部控制部門(mén)完善內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率；②內(nèi)部審計(jì)要由查錯(cuò)糾弊審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估轉(zhuǎn)變，積極開(kāi)展關(guān)于建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍內(nèi)的資金流動(dòng)、資本運(yùn)用、負(fù)債情況、盈利狀況等的管理審計(jì)和評(píng)價(jià)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在工程項(xiàng)目中潛藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)地予以分析。建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要促使財(cái)務(wù)部門(mén)規(guī)范財(cái)務(wù)核算，通過(guò)成本審計(jì)、效益審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)工作，督促財(cái)務(wù)部門(mén)和企業(yè)其他職能部門(mén)在日常工作中加強(qiáng)成本、資金、應(yīng)收賬款等的管理，同時(shí)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，強(qiáng)化會(huì)計(jì)制度約束，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小的范圍內(nèi)。

（三）加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)

在建筑企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)要想在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方面發(fā)揮作用，還必須加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，這也是內(nèi)部審計(jì)科學(xué)性的要求。①建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，需要與企業(yè)內(nèi)部其他部門(mén)，特別是財(cái)務(wù)部門(mén)的溝通，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)部門(mén)或者被審計(jì)人員送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。對(duì)于需要突擊執(zhí)行審計(jì)的特殊業(yè)務(wù)，審計(jì)通知書(shū)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)，被審計(jì)部門(mén)接到審計(jì)通知書(shū)后，應(yīng)當(dāng)做好各項(xiàng)準(zhǔn)備，積極支持和配合審計(jì)工作。重視對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的收集，同時(shí)也能夠方便審計(jì)結(jié)論的及時(shí)反饋，監(jiān)督審計(jì)建議在被審計(jì)部門(mén)的執(zhí)行情況。②為了提高審計(jì)工作效率，建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，還應(yīng)該與外部審計(jì)保持溝通，適當(dāng)利用外部審計(jì)結(jié)果，交流審計(jì)報(bào)告，同時(shí)確定雙方的審計(jì)范圍，提高審計(jì)工作效率。

四、結(jié)語(yǔ)

由于建筑行業(yè)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，建筑企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性要求尤為突出，而當(dāng)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了職能的轉(zhuǎn)變，從過(guò)去的就賬查賬，以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主的審計(jì)模式，轉(zhuǎn)變?yōu)榇龠M(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與加強(qiáng)內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用也越來(lái)越突出。

作者:王茜單位:廣西建工集團(tuán)第一建筑工程有限責(zé)任公司