導語：如何才能寫好一篇中級財務管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

由于新的會計準則今年開始執(zhí)行，為了配合《會計》等教材的變化，2007年《財務管理》和上年教材相比總的來說變化也較大，主要對教材有些章節(jié)進行了重新劃分并增加了一些新內(nèi)容。具體教材主要變化內(nèi)容如下：第一章重新安排各小節(jié)內(nèi)容的順序；第二章專門講解資金時間價值內(nèi)容；第三章風險與收益分析，這是2007年教材單列一章講解；第四章金融資產(chǎn)及其評價，突出r財務學與投資學內(nèi)容的區(qū)別與界定；第九章收益分配，刪除了“股票分割與股票回購”等內(nèi)容；第十一章公司治理與財務控制，其內(nèi)容變化也較大。

由于今年教材和大綱變化較大，所以考生要用新教材來進行學習。在學習過程中有一些章節(jié)的內(nèi)容必須要重點理解和掌握，由于其在考試中占的分值比較高，同時也有一定的難度，這就必須要求考生投入較多的精力。尤其是第三章證券市場理論、資產(chǎn)組合風險與收益等；第六章三個杠桿與三個資金結構決策方法的綜合運用；第七章項目投資凈現(xiàn)金流量的確定，如何確定這個項目的折現(xiàn)率，以及多個投資方案的評價；第十二章企業(yè)財務的綜合分析指標與方法等需投入時間和精力復習。

以上僅僅給考生舉例介紹了一些重點內(nèi)容或是難點內(nèi)容，但是，每一章都有一些應當重點把握的或者是一些難點問題；因此，建議考生通過參加上海國家會計學院遠程網(wǎng)(www．esnai．net)的考前輔導，在自學的基礎通過網(wǎng)絡課程學習，會對教材當中一些重點問題更加明確，難點問題能夠更深一步地理解，還會幫助考生解答教材當中一些疑難問題。

另外，《財務管理》這門課程相對于其他兩門課程知識層次更高級、更復雜，學習難度更大一些，還有一個較大區(qū)別就是絕大部分內(nèi)容不存在準則等規(guī)定，許多決策和分析都要依靠決策者自己的職業(yè)判斷，不同決策者對同一問題有不同的看法；因此，考生在學習時除了要多思考、靈活掌握外，還要注意掌握正確的學習方法，一個正確的方法就等于成功了一半。現(xiàn)將學習這門課程的方法建議如下：

(一)制定具體的學習計劃凡事預則立，不預則廢。制定一個詳細周密而又切實可行的計劃，就有了一個良好的開端。學員們也可以根據(jù)輔導課程的進度，合理安排自己的學習計劃。我建議采用“齊頭并進，有所側重”的原則來分配寶貴的學習時間。“有所側重”有兩層含義：(1)側重薄弱章節(jié)：前期側重理解性章節(jié)，如第3章、第6章、第7章，后期側重記憶章節(jié)，如第l章、第5章、第9章等；(2)側重當年新增、變化的內(nèi)容，因為當年新增、變化的內(nèi)容當年一般要考到，如第11章等。

(二)教材至少看三遍第一遍粗讀，不求甚解，只要求了解《財務管理》一書的大概知識體系，對主要的內(nèi)容快速瀏覽，做適當?shù)臉擞洠坏诙榫x，仔細閱讀教材各章節(jié)，適當選擇習題加以練習和鞏固主要知識點；第三遍，融會貫通，這一階段一定要注意知識點的前后聯(lián)系，應快速看書，尋找自己還未記牢的知識點，對其進行重點理解；只有深刻理解知識點，反復演練習題，熟練掌握其原理和計算方法，才是我們制勝的法寶。具體時間可安排如下：(1)第一輪(12、1月份)教材看完第一遍，要求看完就好，堅持到底，不半途而廢，不做題目；(2)第二輪(2、3月份)做習題，同時教材看第二遍，要求做精選題庫，每門課程一本，此外看根據(jù)做題進度看第二遍教材；(3)第三輪(4月份)融會貫通，教材第三遍。要求開始做最近三年真題，精做研做，徹底搞懂，開始總結專題，教材過第三遍；(4)第四輪(5月，考試前)補缺拾差，教材第四遍，要求做模擬題，回顧自己的專題總結，回顧歷年真題，教材過第四遍，對于重點重新過一遍。

(三)選擇典型的例題練習并熟悉近三年的考題做練習既可檢驗看書的效果，又可增強看書的效果，對于應試來說非常重要。在看教材第二遍的同時，可就各章的內(nèi)容做一些典型習題，力求掌握該章的重要知識點；在看教材第三遍的同時，要選擇一些跨章節(jié)綜合題(歷年考題)演練，力求前后知識點的融會貫通，舉一反三?？记皯?-6套左右質量較高的模擬試題，兩天一套，最好安排和《財務管理》的考試時間保持一致(即上午做)，一直持續(xù)到考前，做完試題后，可針對做題的情況，再將教材瀏覽一遍，做最后一次補缺。這既可以檢驗自己綜合應試能力，也可以檢驗自己是否已進入考試狀態(tài)。值得注意的是，千萬不要放棄書本，一味的搞題海戰(zhàn)術。只有弄懂教材，掌握了主要知識點，系統(tǒng)地掌握全書的內(nèi)容，才能真正提高做題的速度和準確性。

(四)提高一次性計算準確的能力 《財務管理》考試題量大、難度深，考的是知識點掌握的熟練程度和臨場應變能力。學員在平時做題時只給自己一次計算正確的機會，不要養(yǎng)成檢查的習慣，克服粗心的毛病，提高計算精確度。為了達到這個目的，學員可以在平時注意培養(yǎng)對數(shù)字的敏感性，多動手親自計算。

多年的輔導經(jīng)驗告訴我，只要有投入，就會有產(chǎn)出，世上無難事，只怕有心人!相信廣大考生只要用足了工夫，沒有克服不了的困難，一定會沖向勝利的彼岸。

篇2

一、企業(yè)籌資方式

從考試來說，企業(yè)籌資屬于比較重點的章節(jié)，題型可以出客觀題，也可以出計算題，甚至綜合題。歷年考試，試題分數(shù)所占比例較高，一般在10分左右，最高可達20分以上。在本章中客觀題所占分數(shù)較多，計算題和綜合題的出題點主要集中在資金需要量的預測、債券發(fā)行價格的確定以及商業(yè)信用決策上。

（一）企業(yè)籌資基本內(nèi)容概述

（二）重要考點

【考點一】企業(yè)籌資的含義、動機與分類

1. 企業(yè)籌資的含義：企業(yè)籌資是企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營等活動對資金的需要，通過一定的渠道，采取適當?shù)姆绞?，獲取所需要資金的一種行為。

2. 企業(yè)籌資的動機：

企業(yè)籌資的動機可分為四類：設立籌資、擴張籌資、償債籌資和混合籌資。

3. 籌資的分類：

（1）按照資金的來源渠道不同，分為權益籌資和負債籌資。

（2）按照是否通過金融機構，分為直接籌資和間接籌資。

（3）按照資金的取得方式不同，分為內(nèi)源籌資和外源籌資。

（4）按照籌資的結果是否在資產(chǎn)負債表上得以反映，分為表內(nèi)籌資和表外籌資。

（5）按照所籌資金使用期限的長短，分為短期資金籌集與長期資金籌集。

【考點二】籌資渠道、籌資方式與籌資原則

【考點三】資金需要量預測

【考點四】普通股、優(yōu)先股和認股權證的有關內(nèi)容（普通股發(fā)行價格的確定；優(yōu)先股的發(fā)行動機、種類及特點；認股權證的特征、影響其理論價值的因素）

注意以下考題：

例：下列優(yōu)先股中，對股份公司有利的是（）。

A.累積優(yōu)先股B.可轉換優(yōu)先股

C.參加優(yōu)先股D.可贖回優(yōu)先股

【答案】D

【解析】累積優(yōu)先股、可轉換優(yōu)先股和參加優(yōu)先股對股東有利；而可贖回優(yōu)先股對股份公司有利。

例：股票發(fā)行價格的確定方法主要有()。

A.市盈率法B.凈資產(chǎn)倍率法

C.競價確定法D.現(xiàn)金流量折現(xiàn)法

【答案】ABCD

【解析】股票發(fā)行價格的確定方法主要有市盈率法、凈資產(chǎn)倍率法、競價確定法和現(xiàn)金流量折現(xiàn)法等。

例：企業(yè)發(fā)行優(yōu)先股的動機包括( )。

A.防止股權分散化B.調(diào)劑現(xiàn)金余缺

C.改善資本結構 D.維持舉債能力

【答案】ABCD

【解析】企業(yè)發(fā)行優(yōu)先股的動機包括：防止股權分散化；調(diào)劑現(xiàn)金余缺；改善資本結構；維持舉債能力。

【考點五】銀行借款（周轉信貸協(xié)定、補償性余額、抵押借款、利息支付方式和借款籌資的優(yōu)缺點）和可轉換債券的有關內(nèi)容

【考點六】融資租賃的內(nèi)容（特點、種類、租金的構成）

融資租賃的形式（掌握）

1. 直接租賃：

（企業(yè)）支付租金 （租賃公司或制造商）

2. 售后租回：

（企業(yè)）租回 （租賃公司）

企業(yè)先買回，再賣給租賃公司，再租回。

【考點七】商業(yè)信用籌資的特點、成本計算及其決策

可利用的商業(yè)信用的形式

本書主要是針對應付賬款進行講解。

【考點八】杠桿收購籌資相關內(nèi)容

1. 概念：利用被收購企業(yè)的資產(chǎn)和預期的收益作為抵押而取得資金的一種方式。

2. 注意：杠桿收購籌資的特點。

3. 杠桿收購籌資的模式：

常見的杠桿收購籌資模式主要有典型的杠桿收購籌資模式、杠桿收購資金結構調(diào)整模式和杠桿收購控股模式。

（三）難點解析

【難點一】定量預測法

1、銷售額比率法

預計資產(chǎn)＞預計負債＋所有者權益-追加資金

預計資產(chǎn)＜預計負債＋所有者權益-資金剩余

（3）計算公式 ：

外界資金需要量＝增加的資產(chǎn)-（增加的負債＋增加的留存收益）

（4）基本步驟：

①區(qū)分變動性項目(隨銷售收入變動而同比率變動的項目)和非變動性項目

②計算變動性項目的銷售百分率＝基期變動性資產(chǎn)或(負債)／基期銷售收入

③計算需追加的外部籌資額

計算公式：

外界資金需要量＝增加的資產(chǎn)－隨收入自然增加的負債－增加的留存收益

增加的資產(chǎn)＝增量收入×基期變動資產(chǎn)占基期銷售額的百分比＋非變動資產(chǎn)調(diào)整數(shù)

隨收入自然增加的負債＝增量收入×基期變動負債占基期銷售額的百分比

增加的留存收益＝預計銷售收入×銷售凈利率×收益留存率

2、資金習性預測法

總資金直線方程 y = a + bX

（1）高低點法――選擇業(yè)務量最高最低的兩點資料，根據(jù)業(yè)務量最高、最低兩點資料計算a和b。

（2）回歸直線分析法：

公式記憶的方法

根據(jù)y = a + bX這個基本方程

① 將基本方程積累一下：

② 將基本方程兩邊同乘∑X：

∑y＝na＋b∑X

∑Xy＝a∑X＋b∑X2

解這一方程組得出a和b

解方程順序：先做出∑X ―― 再做∑y ―― ∑Xy ―― ∑X2

【難點二】認股權證的價格

1.理論價值

（1）理論價值計算公式：

認股權證的理論價值＝（普通股市場價格－普通認購價格）

×換股比率

（2）影響認股權證理論價值的因素有：

① 與換股比率（同向）

② 與普通股市價（同向）

③ 與執(zhí)行價格（反向）

④ 與剩余有效期間（同向）

例：認股權證剩余有效期間越長，則表明風險越大，所以認股權證的理論價值越小。 （ ）答案：×

2. 實際價值：認股權證的實際價值是認股權證在證券市場上的市場價格或售價。

【難點三】銀行借款的信用條件及利息的確定

1. 銀行借款的信用條件

（1）信用額度與周轉信貸協(xié)定的區(qū)別

（2）承諾費：

例：某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉信貸協(xié)定，金額為100萬元，年度內(nèi)借了60萬，使用了6個月，假設利率為每年12％，年承諾費為0.5％，則年終企業(yè)支付利息和承諾費共多少？

利息＝60×12％×6／12＝3.6萬元

承諾費＝40×0.5％＋60×0.5×6／12＝0.35萬元

利息和承諾費＝3.95萬元

（3）補償性余額條件下貸款實際利率的確定

實際利率＝年利息／實際借款額

＝借款額×名義借款利率／借款額×（1－補償性余額）

＝名義借款利率／（1－補償性余額）

【難點四】借款利息的支付方式

注意不同利息支付方式對借款實際利率的影響

利隨本清：實際利率＝名義利率

貼現(xiàn)法付息：實際利率＞名義利率

【難點五】債券的發(fā)行價格

當票面利率＝市場利率時：等價發(fā)行

當票面利率＜市場利率時：折價發(fā)行

當票面利率＞市場利率時：溢價發(fā)行

【難點六】商業(yè)信用

放棄現(xiàn)金折扣的成本

若放棄現(xiàn)金折扣的成本率＞短期貸款成本或短期投資的收益率，在折扣期內(nèi)付款

若放棄現(xiàn)金折扣的成本率＜短期貸款成本或短期投資的收益率，在信用期內(nèi)付款

二、資金成本與資金結構

資金成本與資金結構為企業(yè)進行籌資決策提供的量化依據(jù)。這一章屬于重點章節(jié)，題型既可能出客觀題，也可能出計算題和綜合題，計算題和綜合題的出題點主要集中在各種資金成本的確定、財務杠桿的計算以及最優(yōu)資金結構的確定上。

（一）資金成本與資金結構基本內(nèi)容概述

在財務管理中，如果不特指資金成本概念時，都是狹義資金成本

資金結構的調(diào)整：存量調(diào)整、增量調(diào)整和減量調(diào)整。

（二）重要考點

【考點一】資金成本的概念及作用

資金成本是指企業(yè)為籌集和使用資金而發(fā)生的代價。

資金成本的作用：

（1）資金成本是影響企業(yè)籌資總額的重要因素

（2）資金成本是企業(yè)選擇資金來源的基本依據(jù)

（3）資金成本是企業(yè)選用籌資方式的參考標準

（4）資金成本是確定最優(yōu)資金結構的主要參數(shù)

【考點二】個別資金成本和綜合資金成本的計算

1. 借款的資金成本（KL）

KL＝［借款的年利息（1－所得稅率）］／［借款籌資總額（1－籌資費率）］

2. 債券成本（Kb）

Kb＝［債券年利率（1－所得稅率）］／［債券籌資總額（1－籌資費率）］

3. 優(yōu)先股的資金成本（KP）

KP＝優(yōu)先股每年股利／［每股發(fā)行價（1－籌資費率）］

4. 普通股資金成本（KC）

（1）股利折現(xiàn)模型

（2）資本資產(chǎn)定價模型

（3）無風險利率加風險溢價法

5. 留存收益的資金成本率

留存收益的資金成本率同普通股資金成本率的區(qū)別在于沒有籌資費用。

6. 加權平均資金成本

KW＝∑WjKj

Wj――第j種個別資金占全部資金的比重（權數(shù)）

Kj――第j種個別資金的資金成本

【考點三】邊際資金成本

邊際資金成本的概念：是指每增加一個單位而增加的成本。

邊際成本的計算：

資金的邊際成本需要采用加權平均法計算，其權數(shù)應為市場價值權數(shù)，不應使用賬面價值權數(shù)。

假設前提：追加資金始終按目標資金結構追加。

【考點四】邊際貢獻與息稅前利潤：

1. 邊際貢獻（M）＝銷售收入－變動成本

2. 息稅前利潤（EBIT）＝銷售收入（PX）－變動成本（bX）－固定成本（a）

【考點五】杠桿概念

經(jīng)營杠桿：由于固定成本的存在而導致息稅前利潤變動率大于產(chǎn)銷量變動率的杠桿效應。

財務杠桿：由于固定財務費用的存在而導致每股利潤變動率大于息稅前利潤變動率的杠桿效應。

復合杠桿：由于固定成本和固定財務費用的共同存在而導致每股利潤變動率大于產(chǎn)銷量變動率的杠桿效應。

【考點六】杠桿的衡量

經(jīng)營杠桿系數(shù)：

定義公式：DOL＝［EBIT／EBIT］／［X／X］

計算公式：DOL＝（P－b）X／［（P－b）X－ a］＝M／EBIT

財務杠桿系數(shù)：

定義公式：DFL＝［EPS／EPS］／［EBIT／EBIT］

計算公式：DFL＝EBIT／｛EBIT －I－租金－［d優(yōu)／（1－T）］｝

復合杠桿系數(shù)：

定義公式：DCL＝［EPS／EPS］／ ［X／X ］

計算公式：DCL＝DOL×DFL=M/{EBIT -I-租金-[d優(yōu)/（1-T）］｝

注意：影響各杠桿系數(shù)的因素

各杠桿系數(shù)與風險的關系

【考點七】資金結構與資金結構理論

資金結構總的來說是負債資金的比例問題,資金結構有狹義和廣義之分。

注意資金結構理論中，各資金結構理論的不同點和所強調(diào)的內(nèi)容。

【考點八】最佳資金結構的確定

每股利潤無差別點法：指每股利潤不受融資方式影響的息稅前利潤（EBIT）水平。公式：

［（EBIT-I1）（1-T）－d優(yōu)1］／N1＝［（EBIT-I2）（1-T）－d優(yōu)2］／N2

比較成本法：計算各方案加權平均資金成本，選擇加權平均資金成本最低的那一種結構。

公司價值法：通過計算和比較資金結構下公司的市場總價值而確定最佳資金結構的方法。公式：

公司的市場總價值＝股票的總價值＋債券的總價值

（三）難點解析

【難點一】借款的資金成本及債券的資金成本

借款資金成本與債券資金成本的計算公式基本相同，注意公式的分子要扣減所得稅產(chǎn)生的影響，同時要注意債券資金成本公式分母中的債券籌資額的確定。無論是銀行借款，還是發(fā)行債券，籌集的批次不同，其成本也可能不一致。

【難點二】普通股資金成本的計算

普通股資金成本的計算有三種方法，計算時要根據(jù)題意采用不同的方法，同時要注意同股同酬、同股同利。

【難點三】資金的邊際成本的計算

計算步驟：

（1）確定最佳資金結構

（2）確定不同籌資方式個別資金分界點

籌資總額的分界點＝個別資金分界點／目標資金結構

（3）將籌資總額的分界點由小到大排序，劃分不同的籌資范圍，計算不同范圍的加權資金成本，計算結果就是邊際資金成本。

【難點四】個別資金成本、加權平均資金成本和資金邊際成本之間的關系

個別資金成本包括權益資金成本和債務資金成本，加權平均資金成本是以個別資金占籌資總額比重為權數(shù)的個別資金成本加權平均值。資金邊際成本是不同籌資總額范圍內(nèi)的加權平均資金成本。

【難點五】資金結構理論的要點

(1)凈收益理論認為，負債可以降低企業(yè)的資金成本，負債程度越高，企業(yè)的價值越大；

(2)凈營業(yè)收益理論認為，不論公司資金結構如何變化，公司的加權平均資金成本都是固定的，公司資金結構與公司總價值無關；

(3)傳統(tǒng)折衷理論認為，公司存在最佳資金結構，最佳資金結構是指公司加權平均資金成本最低，公司總價值最大時的資金結構；

(4)早期的MM理論認為，在不考慮所得稅的前提下，資金結構與公司總價值無關；

(5)平衡理論認為，公司存在最佳資金結構，最佳資金結構是指負債稅收庇護利益與破產(chǎn)成本的現(xiàn)值相等時的資金結構，此時，公司總價值最大；

（6）理論認為，最佳資金結構是指股權成本和債權成本相等時的資金結構；

（7）等級融資理論認為，公司融資偏好內(nèi)部資本，如果需要外部資本，則偏好債券成本。

【難點六】每股利潤無差別點法

注意：

1. 每股利潤無差別點法適用于兩方案之間的比較與選擇。

2. 決策原則

（1）當預計EBIT＞EBIT時，采用負債籌資方式。

（2）當預計EBIT＝EBIT時，采用負債籌資與采用權益籌資方式?jīng)]有差別。

篇3

2、邊際資本成本的權數(shù)采用（

）權數(shù)。 A．目標價值 B．市場價值 C．賬面價值 D．歷史價值

3、企業(yè)財務管理體制是明確企業(yè)各財務層級財務權限、責任和利益的制度，其核心問題是( )。 A．如何進行財務決策 B．如何進行財務分析 C．如何配置財務管理權限 D．如何實施財務控制

多項選擇題 4、運用成本模型確定企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量時，現(xiàn)金持有量與持有成本之間的關系表現(xiàn)為（?。?。 A．現(xiàn)金持有量越小，總成本越大 B．現(xiàn)金持有量越大，機會成本越大 C．現(xiàn)金持有量越小，短缺成本越大 D．現(xiàn)金持有量越大，管理總成本越大

5、企業(yè)可將特定的債權轉為股權的情形有（　）。 A．公司重組時的銀行借款 B．改制時未退還職工的集資款 C．上市公司依法發(fā)行的可轉換債券 D．國有金融資產(chǎn)管理公司持有的國有企業(yè)債權

6、下列預算屬于業(yè)務預算內(nèi)容的有（

）。 A．現(xiàn)金預算 B．預計資產(chǎn)負債表 C．單位生產(chǎn)成本預算 D．銷售及管理費用預算

7、下列各項中只能使用貼現(xiàn)模式計算資本成本的有( )． A．發(fā)行普通股 B．融資租賃 C．銀行借款 D．發(fā)行債券

簡答題 8、已知：某上市公司20×8年7月1日按面值發(fā)行年利率3%的可轉換公司債券，面值10000萬元，期限為5年，利息每年末支付一次，發(fā)行結束一年后可以轉換股票，轉換價格為每股5元，即每100元債券可轉換為1元面值的普通股20股。20×8年該公司歸屬于普通股股東的凈利潤為30000萬元，20×8年發(fā)行在外的普通股加權平均數(shù)為40000萬股，債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，所得稅稅率25%。 要求：計算基本每股收益，增量每股收益和稀釋每股收益

9、資料一：某上市公司2014年度歸屬于普通股股東的凈利潤為4840萬元。2013年年末的股本為9000萬股(每股面值1元)，2014年2月12日，經(jīng)公司2013年度股東大會決議，以截止2013年年末公司總股本為基礎，向全體股東每10股送紅股5股，工商注冊登記變更完成后公司總股本變?yōu)?3500萬股。2014年6月1日經(jīng)批準回購本公司股票2400萬股。假設該上市公司2014年年末股東權益總額為22200萬元，每股市價為7．2元。 資料二：該上市公司2014年10月1日按面值發(fā)行年利率2%的可轉換公司債券，面值10000萬元，期限6年，利息每年年末支付一次，發(fā)行結束一年后可以轉換股票，轉換價格為每股8元。債券利息全部費用化，適用的所得稅稅率為25%。假設不考慮可轉換公司債券在負債成分和權益成分之間的分拆，且債券票面利率等于實際利率。 要求： (1)計算該上市公司2014年的基本每股收益和年末每股凈資產(chǎn)； (2)計算該上市公司2014年年末的市盈率和市凈率； (3)假設可轉換公司債券全部轉股，計算該上市公司2014年增加的凈利潤和增加的年加權平均普通股股數(shù)； (4)假設可轉換公司債券全部轉股，計算增量股的每股收益，并分析可轉換公司債券是否具有稀釋作用； (5)如果該可轉換公司債券具有稀釋作用，計算稀釋每股收益。

10、企業(yè)上年主營業(yè)務收入為100萬元，稅后凈利潤6萬元，發(fā)放了股利3萬元，年末資產(chǎn)負債表如表所示：

項目

金額

項目

金額

貨幣資金

2

應付賬款

15

應收賬款

17

長期負債

23

存貨

20

普通股

50

固定資產(chǎn)凈值

51

留存收益

2

合計

90

合計

篇4

一、中小企業(yè)財務管理存在的問題

（一）財務管理基礎工作薄弱 主要表現(xiàn)在：一是中小企業(yè)財會機構設置不完備，財會人員素質不強。中小企業(yè)由于很難招聘到優(yōu)秀人才，加之職員流動量大，會計工作普遍不規(guī)范，且會計人員受領導干涉較多，工作熱情不高。二是現(xiàn)金管理混亂，個人現(xiàn)金支出與公司現(xiàn)金混亂。由于中小企業(yè)經(jīng)營者也是所有者，視企業(yè)為自己的家，企業(yè)達到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再發(fā)展的絆腳石。三是資金流轉缺乏時效，應收賬款收不回來，使原本就本小利薄的企業(yè)雪上加霜，影響企業(yè)的日常正常運轉。四是資金不能有效利用，用企業(yè)收到的現(xiàn)金來支付費用。中小企業(yè)常面臨每日上門催款的人很多，本應由公司支付的公司費用，私企老板往往從當日收入中取錢打發(fā)催款人，而事后的報賬很難處理。

（二）會計電算化管理信息系統(tǒng)落后 我國絕大多數(shù)中小企業(yè)還處于傳統(tǒng)模式的手工核算體系，電腦只是辦公室的擺設，并不會運用財務軟件及建立自己的財務核算決策系統(tǒng)，最終導致財務管理效率低下，致使管理成本增加。

（三）財務控制薄弱 由于中小企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務量不大，因此會計部門設立簡單，通常由2至3人組成，直接由企業(yè)領導負責，甚至個別小企業(yè)只有一名會計，根本不設立財務機構，導致很多內(nèi)部財務控制出現(xiàn)問題。據(jù)中國社科院研究院和全國工商聯(lián)聯(lián)合抽樣調(diào)查顯示：私營企業(yè)財務管理水平普遍低下，有40%的業(yè)主甚至看不懂財務報表，那又如何去規(guī)范企業(yè)的財務管理和發(fā)揮財務管理的職能。

（四）銀行貸款受限制 很多中小企業(yè)都是頑強地生存于市場的縫隙中，因此在各方面較之大企業(yè)來講有嚴重的“先天不足”。無論是國家投資還是銀行貸款，國家的政策法規(guī)中的有利條件大部分都會向大企業(yè)傾斜，而中小企業(yè)相對較少。

二、中小企業(yè)財務管理問題解決對策

（一）嚴格執(zhí)行法規(guī)，規(guī)范財務管理體系規(guī)范的財務管理體系有利于企業(yè)的投資決策管理、企業(yè)的資金使用與控制，以及企業(yè)的財務風險防范。只有建立一系列科學的內(nèi)部管理制度，對企業(yè)各職能部門的業(yè)務活動進行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)，才能提高經(jīng)營效率和競爭力，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營者要達到的預期目標。作為企業(yè)經(jīng)營運作的核心部門――財務部，其財務管理制度及其它相關管理制度的創(chuàng)建與完善，對企業(yè)整體運作的規(guī)范化起到“牽一發(fā)而動全身”的作用，因此應首先制定公司的基本財務管理制度，在此基礎之上隨企業(yè)的發(fā)展對制度架構建設中的核心制度和其它各類具體制度予以逐步完善。

中小企業(yè)要嚴格執(zhí)行《會計法》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務制度》、《企業(yè)會計制度》等有關財經(jīng)法規(guī)，以國家財經(jīng)法規(guī)統(tǒng)攬企業(yè)整個財務會計工作。企業(yè)在不違背有關法規(guī)的前提下，結合實際情況制定出有利于加強企業(yè)管理，有利于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，有利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益等的財務會計制度。充分發(fā)揮會計的“核算和監(jiān)督”基本職能作用。企業(yè)會計應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提，按照《企業(yè)財務制度》、《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，加強企業(yè)的資金籌集與使用、成本費用和經(jīng)濟效益的核算，定期或不定期進行企業(yè)財務活動、生產(chǎn)經(jīng)營、產(chǎn)品成本等分析，報送企業(yè)領導決策。會計主管應參與企業(yè)的資金籌措、資金投向、生產(chǎn)經(jīng)營、收益分配、制度制定、計劃安排等方面研究與決策，并提出合理化建議。建全財會機構，年銷售收入（營業(yè)收入）100萬元以上的各類企業(yè)，應內(nèi)設財會機構，配足與工作量相適應的財會人員；年銷售收入100萬元以下的各類企業(yè)要配有專職或兼職財會人員；明確財會人員工作職責，切實做好財會各項工作。按照財務制度規(guī)定，正確處理好國家、企業(yè)、投資者和職工利益的分配關系，促使中小企業(yè)健康、持續(xù)快速發(fā)展。

（二）實行會計委派制，做好會計各項工作實行會計委派制，是切實加強中小企業(yè)財務管理工作的有效途徑之一。中小企業(yè)實行會計有償委派制度，有利于國家財經(jīng)法規(guī)得到更好地貫徹落實，有利于企業(yè)的國家稅收征管，有利于切實加強企業(yè)財務管理，有利于促進中小企業(yè)財會隊伍的相對穩(wěn)定，有利于調(diào)動廣大企業(yè)財會人員業(yè)務學習的積極性，提高中小企業(yè)財會隊伍整體業(yè)務素質，有利于企業(yè)對外會計資料信息的真實性，為各級領導制定加快企業(yè)發(fā)展決策提供可靠資料，有利于加強企業(yè)各項管理和經(jīng)濟核算，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，有利于中小企業(yè)財務管理工作步入規(guī)范化、制度化軌道。在市場經(jīng)濟條件下，切實加強以非公有制企業(yè)為主體的中小企業(yè)財務管理，各級很有必要建立會計服務中心，對全社會已取得會計從業(yè)資格證書的企業(yè)財會人員實行統(tǒng)一管理和使用。由會計服務中心管理、使用的企業(yè)財會人員實行分級管理：具有初級職稱及以下的財會人員由縣（市、區(qū)）會計服務中心管理、使用；具有中級職稱的財會人員由設區(qū)市會計服務中心管理、使用；具有高級及以上職稱的財會人員由省會計服務中心管理、使用。企業(yè)所需財會人員，由企業(yè)向會計服務中心提出申請，簽訂有償服務協(xié)議，由會計服務中心派遣。會計服務中心應建立起各類財會人員資料檔案庫，及時掌握財會人員動態(tài)變化，建立財會人員合理流動制度，最大限度地滿足企業(yè)所需各類財會人員。建立企業(yè)財會人員管理制度，按照制度規(guī)定要求，做好企業(yè)財會人員管理各項工作。被派遣財會人員的報酬和福利由會計服務中心按時發(fā)放、各項社會保險由會計服務中心辦理，解決好財會人員的后顧之憂。會計服務中心應定期或不定期對被派遣財會人員的工作考核，實行獎罰制度，促使財會人員工作上臺階、上水平。同時，會計服務中心還應及時組織廣大財會人員的財會新知識貫徹培訓和“會計從業(yè)資格證”、“專業(yè)技術職稱”的考試培訓及財會人員新手的業(yè)務知識培訓，從而提高財會人員業(yè)務素質和充實、擴大財會隊伍。相對穩(wěn)定財會隊伍，被派遣的企業(yè)財會人員在服務期內(nèi)一般不得變動，如遇特殊情況確需變動的，由會計服務中心進行合理調(diào)劑。

被派遣的財會人員，要為企業(yè)做好各項財會工作：一是按照國家財會制度規(guī)定健全賬務，如實記賬、核算；二是依據(jù)本企業(yè)實際，制定出有利于加強企業(yè)管理和提高經(jīng)濟效益的企業(yè)財會制度；三是嚴格執(zhí)行財務會計制度，切實加強會計核算和產(chǎn)品成本核算，定期或不定期進行企業(yè)財務、經(jīng)營、成本分析；四是積極參與企業(yè)的資金籌集、資金投放、生產(chǎn)經(jīng)營、收益分配等研究和決策，站在財務方面提出合理化建議；五是全面、及時、真實、準確反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、會計資料信息。企業(yè)對外的生產(chǎn)經(jīng)營、會計資料信息必須要有委派會計簽字、會計服務中心審核蓋章后生效，以確保企業(yè)對外會計資料信息的真實性和一致性。企業(yè)會計實行委派制，銀行、稅務等有關部門應積極配合。企業(yè)在銀行開設賬戶、辦理業(yè)務結算，企業(yè)會計必須是委派會計或有會計從業(yè)資格證書的，否則不予辦理；企業(yè)會計不是委派的或沒有取得會計從業(yè)資格證書的或企業(yè)財務收支不清的，稅務部門應從嚴征稅等，促使中小企業(yè)財務管理步入正規(guī)化、制度化。生產(chǎn)規(guī)模小，不具備配設財會人員的小企業(yè)，可委托縣（市、區(qū)）會計服務中心――記賬中心有償記賬。

（三）充分用好盤活資金，提高資金使用效益 當前，中小企業(yè)資金問題包括：一些企業(yè)資金緊缺，影響生產(chǎn)；一些企業(yè)沉淀資金數(shù)額較大，沒有發(fā)揮效益。中小企業(yè)應在擴大融資渠道，增加投入的同時，要十分注重用好盤活企業(yè)資金（資產(chǎn)）存量，充分發(fā)揮企業(yè)資金（資產(chǎn)）存量的作用，提高資金使用效率和效益。對沉淀資金（資產(chǎn)）數(shù)額較大的企業(yè)，用好盤活資金（資產(chǎn)）比增加資金投入效果更好。中小企業(yè)要合理安排資金調(diào)度，量入為出。忌“置地蓋房當?shù)刂鳌?，不注意資產(chǎn)結構配置。資金是中小企業(yè)的“命門”，成本控制一直是企業(yè)的必修功課，要有精打細算的心理準備，并將錢用在“刀刃”上――先補充流動資金，讓這些錢盡快為企業(yè)“生錢”。等到資金實力雄厚時再投資不動產(chǎn)、“求田問舍”也不遲，否則大量的資金投入很容易成為“死水一潭”，被深深套牢，影響企業(yè)的發(fā)展腳步，甚至會打亂企業(yè)的運營。忌將短期資金作長期安排。高效率的資金流動是中小企業(yè)得以存活的一個重要因素，銀行貸款對于中小企業(yè)一直是最重要的生存武器，因此，務必要保證資金的高效運轉。

（四）改善公司治理結構中小企業(yè)首先應加大企業(yè)誠信意識，強化企業(yè)戰(zhàn)略決策能力，在不斷完善公司管理結構的基礎上尋求發(fā)展。中小企業(yè)應維護好與出資人的良好關系，切記要保持誠信。不能融資之后仍溝通不暢，刻意隱瞞公司運行情況，由此造成投資人對企業(yè)的懷疑，從而影響企業(yè)的長遠發(fā)展。另外，企業(yè)管理者應經(jīng)常與雇員交流，探討企業(yè)發(fā)展良策，從而加強企業(yè)的凝聚力。

三、結論

中小企業(yè)由于自身的特殊性和我國宏觀政策支持的現(xiàn)狀，其財務管理也應有其特點。政府應充分考慮到中小企業(yè)的特點，積極給予支持、鼓勵中小企業(yè)，努力克服客觀存在的困難，并不斷強化自身各項管理措施，及時進行技術、管理制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財務管理中存在的各種問題，從而推動中小企業(yè)和整個國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。

參考文獻：

［1］馮巧根：《管理會計的時間評價與應用》，《會計研究》2007年第11期。

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【關鍵詞】中小企業(yè)；財務管理；存在問題；處理對策

據(jù)相關資料統(tǒng)計，2012年我國中小企業(yè)的總產(chǎn)值占國家經(jīng)濟總產(chǎn)值的60%左右，而銷售的收入則占57%，對國家稅收的貢獻度也達到了40%，這些數(shù)據(jù)都表明我國中小企業(yè)已經(jīng)成為了國民經(jīng)濟的重要組成部分，不可或缺。而隨著經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)中財務管理方面存在的問題也日益浮出水面，針對這種現(xiàn)象，本文對此展開探討，并總結相應的解決措施。

一、中小企業(yè)財務管理存在的問題

1.財務管理缺乏現(xiàn)代管理理念。目前，我國很多的中小企業(yè)管理者自身的管理能力和專業(yè)素質不夠高，不具備現(xiàn)代管理思想和理念，例如在一些管理的決策中不考慮把財務管理投放到企業(yè)的有效管理機制當中，這使得財務管理的地位受到了威脅，缺乏現(xiàn)代管理的思想和措施。此外，一些企業(yè)將盈利作為唯一的工作目標，這種目標定位非常不合理。首先對于財務管理企業(yè)內(nèi)外部的發(fā)展環(huán)境都會對目標的設置產(chǎn)生影響，其次對盈利的過度追求會忽略財務管理的主要職能，而將工作重心放在了生產(chǎn)經(jīng)營中，這些都不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

2.財務管理人員缺乏專業(yè)培訓。財務管理人員的專業(yè)性不夠，這在我國中小企業(yè)中表現(xiàn)得尤為突出，首先在實際的工作操作中，一些管理人員的業(yè)務水平較低，缺乏相應的培訓，企業(yè)也無法為其提供良好的專業(yè)學習機會；其次有些管理人員過度減少經(jīng)費的支出，并采取裁剪人員的方式控制，造成一人多職的情況，既不合情也不合法；最后表現(xiàn)在一些管理人員不具備高度的工作責任心和工作擔當。

3.投資和融資缺乏一定科學性。當前我國的中小企業(yè)的財務控制相對薄弱，主要表現(xiàn)在：企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了資金閑置或不足的問題，無法得到有效的利用，有的資金利用毫無計劃性，沒有站在企業(yè)發(fā)展的角度對資金的利用實施科學的規(guī)劃，遇到緊急情況沒有資金周轉；有的企業(yè)在收賬的周轉期過長，在需要資金的時候難以快速收回；一些企業(yè)的在進行經(jīng)營工作中并沒有展開相應的市場調(diào)查，利用資金大力發(fā)展生產(chǎn)，最終造成存貨積壓，資金被占用的情況；還有一些企業(yè)過于重視流動現(xiàn)金，對成本和利潤并沒有進行深入分析研究。

4.財務控制和風險意識較薄弱。企業(yè)在財務控制方面的問題主要表現(xiàn)在以下幾點：首先，很多中小企業(yè)由于經(jīng)營不善負債嚴重，融資成本高風險大，貸款的難度增加；其次，受到傳統(tǒng)的體制影響，市場上并沒有對非國有性質的企業(yè)加以照顧；再者，相比于大型企業(yè)，中小企業(yè)不具備專門的融資機構，導致融資困難；最后是受到金融危機的影響，國家政策上做了宏觀的調(diào)整，對于企業(yè)的貸款提出了更高的要求。

二、問題的解決方法和措施分析

1.轉變財務管理理念，制定目標。企業(yè)的管理人員必須轉變財務管理理念，換全新的管理角度思考問題，轉變企業(yè)經(jīng)營方式，有效規(guī)避投資市場風險，及時發(fā)現(xiàn)市場上的不穩(wěn)定因素，提前采取必要的措施加以預防，在實現(xiàn)利益的同時盡量降低損失。管理者還要探索出一套符合企業(yè)實際情況的經(jīng)營管理模式，制定合理的經(jīng)營目標，在具體的投資上要做到先預算后實施的方式，預防突況的發(fā)生。

2.建立健全財務機構，提高素質。一套完整的管理體系可以提高企業(yè)整體的經(jīng)營效率，也能有效避免個人工作失誤問題的發(fā)生。企業(yè)工作人員要至上而下地形成一種科學財務管理的意識，確保制度具有一定的約束性。此外，企業(yè)內(nèi)部的體制要明確各崗位之間的職責規(guī)定，不斷提高工作人員的專業(yè)素質和工作素養(yǎng)，分工明確，并形成互相監(jiān)督，自我約束的效果。保證各種會計的核算要符合法律的規(guī)定，并確保其準確性，真實反映企業(yè)經(jīng)營情況。

3.增強財務控制能力，提高意識。中小企業(yè)要在內(nèi)部各部門之間推行完整的制度規(guī)則，加強貫徹落實資金的利用和處理工作，對資金進行有效的配置，比如，避免短期借款購買固定資產(chǎn)的決策，否則會導致資金的周轉困難，還會陷入惡性循環(huán)，而且企業(yè)還要平衡支付與回收，避免收支失衡、資金挪用空間小的情況發(fā)生。企業(yè)要加強固定資金與流動資金的共存，這樣才能取得最佳的資金利用效率。

4.創(chuàng)新企業(yè)融資渠道，科學投資。企業(yè)在融資方面要加強對渠道的創(chuàng)新，比如可以與融資方接洽加強融資，也可以通過租賃來達到融資的目的，租賃可以有效地獲取設備使用，還能夠緩解資金的周轉，避免稅負。而在投資方面要采用科學合理的方式，例如采取規(guī)范化的流程投資活動，根據(jù)市場的變化進行分散投資，有利于提高適應力和分散風險等，同時要注意加大對于科研以及人力資源上的投資力度。

三、結束語

終上所述，科學合理地進行財務管理在中小企業(yè)的發(fā)展中具有十分重大的意義。在當今社會越來越激烈的市場競爭環(huán)境下，中小型企業(yè)只有群策群力，提高對財務管理問題的重視程度，從自身發(fā)展的實際情況出發(fā)，加強企業(yè)內(nèi)部管理，加強人員培訓，健全控制機構，拓寬融資渠道，才能形成經(jīng)濟利益與社會利益雙贏的局面。

參考文獻：

[1]付玲.中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策[J].時代經(jīng)貿(mào)，2013，11（08）：46

[2]韓東峰.關于中小企業(yè)財務管理問題的思考[J].商業(yè)經(jīng)濟，2012，11（10）：63-64

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第1章，財務管理總論：這章主要內(nèi)容是財務管理的基本理論和基礎知識。從近幾年的考試情況看，屬于非重點章節(jié)，考分一般在3～5分。本章的考試題型均為客觀題（單選、多選、判斷），一般難度不大?？陀^題的考點主要包括：（1）綜合表達財務目標3種觀點的主張、理由和存在的問題；（2）影響財務管理目標實現(xiàn)的因素；（3）股東、經(jīng)營者和債權人的沖突及協(xié)調(diào)辦法；（4）現(xiàn)金流轉不平衡的原因；（5）各種財務管理原則的含義與特征；（6）金融性資產(chǎn)的特點；（7）金融市場上利率的決定因素。

第2章，財務報表分析：這章是財務管理部分一個比較重要章節(jié)，近3年的平均分數(shù)為5分；從題型來看，單選、多選、判斷、計算、綜合都有可能出題，因此要求考生應全面理解、掌握?？忌鷳P注的主要內(nèi)容有：（1）各項基本財務比率的含義、計算、分析和影響因素；（2）利用改進財務體系分析企業(yè)的財務狀況。由于本章涉及的財務比率指標很多，本章的學習方法主要是： 第一，牢記各比率的計算公式；第二，掌握財務報表的基本結構，熟悉報表項目之間的因果、勾稽關系；第三，對不同大類的財務比率，既要知道它們的共性，又要知道它們的差異，這樣才能理解他們在財務分析中的特定作用；第四，要掌握解題技巧，抓“核心指標”，找“問題指標”。

第3章，財務預測與計劃：本章是介紹財務管理3大職能之一的計劃職能，從章節(jié)內(nèi)容來看，財務預測、現(xiàn)金預算的編制是比較重要的內(nèi)容，而且也容易和其他章節(jié)結合出綜合題。從題型看單選、多選、計算、綜合都有可能考查?？忌鷳P注的主要內(nèi)容包括：（1）銷售百分比法預測外部融資；（2）銷售增長與外部融資的關系；（3）內(nèi)含增長率的確定；（4）可持續(xù)增長率的確定與應用；（5）現(xiàn)金預算和財務報表預算的編制。特別提醒考生注意的是，可持續(xù)增長率的確定與應用，要注意和今年新增章節(jié)即第17章戰(zhàn)略管理的綜合。

第4章，財務估價：本章主要介紹資產(chǎn)價值的估計，從章節(jié)內(nèi)容來看，貨幣時間價值的計算方法問題是基礎，重點掌握的是債券估價、股票估價和組合風險的衡量。本章從題型來看單選題、多選題、判斷題、計算和綜合題都有可能出題，本章是比較重要的內(nèi)容，屬于后面很多章節(jié)的計算基礎,資金時間價值計算、股票估價模型、資本資產(chǎn)定價模型是后面第5章和第10章的計算基礎，而且也容易和這些章節(jié)結合出題。考生應關注的主要內(nèi)容有：（1）貨幣時間價值的計算；（2）債券價值與債券到期收益率的確定以及影響因素；（3）股票價值和收益率的確定；（4）投資組合的風險和報酬；（5）資本資產(chǎn)定價模式。

第5章，投資管理：本章主要介紹投資項目的評價，從章節(jié)內(nèi)容來看，投資評價的基本方法是基礎，重點是投資項目現(xiàn)金流量的確定以及投資項目的風險處置。本章從題型來看單選題、多選題、判斷題、計算和綜合題都有可能出題，從考試來看本章的分數(shù)較多，在歷年試題中，除客觀題外，通常都有計算題或綜合題?？忌鷳P注的主要問題為：（1）項目現(xiàn)金流量的確定；（2）凈現(xiàn)值、內(nèi)含報酬率和現(xiàn)值指數(shù)的計算和使用；（3）固定資產(chǎn)平均年成本的計算和使用；（4）風險調(diào)整貼現(xiàn)率法的應用。本章的試題具有難度大、靈活多變、結合實際的特點?？忌诎盐毡菊聲r，首先要熟悉基本概念、熟記基本公式、弄清教材中的例題的解題思路和步驟，然后一定要結合歷年的試題多做練習。

第6章，流動資金管理：本章是財務管理中比較重要的章節(jié),主要介紹流動資產(chǎn)的管理，從章節(jié)內(nèi)容來看，重點是存貨的管理和應收賬款的管理。從考試來看本章的題型除客觀題外，通常會出計算題，計算題主要是針對存貨控制決策和應收賬款信用決策確定?？忌鷳P注的主要問題為：（1）現(xiàn)金管理隨機模式的含義、計算和應（2）現(xiàn)金管理存貨模式的含義、計算和應用；（3）應收賬款信用政策決策分析的思路、計算和應用；（4）經(jīng)濟訂貨量基本模型的假設條件、基本模型及其演變形式；（5）存貨陸續(xù)供應和使用的公式、計算和應用；（6）存貨保險儲備量的決策。

第7章，籌資管理：本章屬于籌資管理的基礎章節(jié)，主要介紹了籌集資金的各種方式，按照大綱要求要掌握各種長期籌資工具的特征和使用方法。從考試來說，近幾年分數(shù)較少，分值在5分左右。從題型來看在歷年試題中一般為客觀題型，客觀題的主要考點是各種籌資方式的比較，可轉換債券的基本要素，營運資金融資政策和融資租賃決策的關鍵問題。但是由于融資租賃一節(jié)屬于2007年新增，屬于較新內(nèi)容,有出主觀題的可能性?？忌鷳P注的主要內(nèi)容有：（1）各種籌資方式的優(yōu)缺點；（2）商業(yè)信用融資決策；（3）取得長期借款的條件和有關保護性條款；（4）可轉換債券的發(fā)行條件與優(yōu)缺點；（5）營運資金的持有政策和融資政策；（6）融資租賃租金的計算以及決策。

第8章，股利分配：本章主要介紹利潤分配的內(nèi)容、股利支付的方式和程序、股利分配政策和內(nèi)部融資、股票股利和股票分割等。從考試來看本章的分數(shù)不多。本章題型主要是客觀題?？忌鷳P注的主要問題為：（1）股利分配政策的影響因素；（2）股票股利和股票分割對股東和公司的影響；（3）4種股利政策的含義，確定的步驟，以及采取各種股利政策的依據(jù)。

第9章，資本成本和資本結構：本章主要介紹最佳資本結構的確定，從章節(jié)內(nèi)容來看，資本成本的確定是基礎，杠桿的確定、最優(yōu)資本結構的確定是重點。從近年考試來看，題型可以出客觀題，也可以出主觀題?？忌鷳P注的主要問題為：（1）個別資本成本的含義與計算；（2）加權資本成本的計算；（3）經(jīng)營杠桿系數(shù)的計算及其說明的問題；財務杠桿系數(shù)的計算及其說明的問題；總杠桿系數(shù)的計算與作用；（4）資本結構理論；（5）每股收益無差別點的計算和應用。

第10章，企業(yè)價值評估：企業(yè)價值評估是財務估價的一種特殊形式，因此本章內(nèi)容是第4章“財務估價”的延續(xù)。本章是2004年教材新增加的一章,從考試來說，近年來新增加的內(nèi)容是考試重點考核的內(nèi)容，所以要求考生要重點掌握，由于沒有過多的歷年考題可以借鑒，所以關鍵要理解教材，把教材中的例題吃透，會靈活運用。從本章內(nèi)容來看，屬于財務管理比較重要的章節(jié)，分數(shù)比較多，而且客觀題、計算題和綜合題都有可能出題?？忌鷳攸c關注的內(nèi)容為：（1）企業(yè)價值評估的含義；（2）企業(yè)價值評估的對象；（3）現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型的應用；（4）經(jīng)濟利潤模型的應用；（5）相對價值模型的運用。

第11章，期權估價：本章主要介紹期權估價的基本原理、基本方法以及實物期權估價。本章是2007年新增內(nèi)容，2007年本章分數(shù)為19分。通常較新的內(nèi)容是考試重點考核的內(nèi)容，所以要求考生要重點掌握。考生應重點關注的內(nèi)容為：（1）看漲期權與看跌期權的特點；（2）期權到期日價值與凈損益的確定；（3）期權投資策略；(4)期權價值的影響因素；(5)期權估價原理；(6)二叉樹期權定價模型；(7)布萊克――斯科爾斯期權定價模型；(8)實物期權估價。

由于沒有過多的歷年考題可以借鑒，所以考生關鍵要理解教材，把教材中的例題吃透，會靈活運用。本章的學習方法主要是讀懂教材，注意搞懂教材的例題。

第12章，產(chǎn)品成本計算：本章屬于成本管理的內(nèi)容，主要講述了產(chǎn)品成本的概念、費用的特征和分類、費用的確認、產(chǎn)品成本核算的一般程序，是成本管理中比較重要的章節(jié)。本章的重點是費用的分類方法；材料費用的歸集和分配；輔助生產(chǎn)費用的歸集和分配；生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配；聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品的成本分配；3種成本計算方法的特點與計算。從近年的考試來看，除客觀題外，還有可能出計算題甚至綜合題?？忌鷳P注的主要問題為：（1）成本計算制度的類型；（2）要素費用歸集與分配的方法；（3）完工和在產(chǎn)品之間分配費用的方法；（4）聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品的成本分配；（5）成本計算的品種法、分批法和分步法。

第13章，成本性態(tài)與本量利分析：本章主要介紹了成本性態(tài)分析、成本――數(shù)量――利潤分析的方法及變動成本法的計算與應用。本章主要是作為相關章節(jié)的基礎，從近幾年考試題型來看單獨出題主要是出客觀題，包括單選題、多選題和判斷題，更多的是作為相關章節(jié)的基礎出綜合題?？忌鷳P注的主要內(nèi)容有：（1）混合成本分解方法，（2）本量利關系方程式；（3）盈虧臨界分析；（4）安全邊際和安全邊際率；（5）敏感分析；（6）變動成本法的應用。

第14章，標準成本管理： 本章主要介紹標準成本的分類及特點、標準成本差異分析及其賬務處理、作業(yè)成本計算。從歷年考試來看，題型主要是客觀題，也有出計算題的可能性，計算題的出題點在標準成本的差異分析及賬務處理上。考生應關注的主要問題為：（1）標準成本的分類及特點；（2）標準成本差異分析及其賬務處理。

第15章，業(yè)績評價：本章主要內(nèi)容是各責任中心的業(yè)績評價，屬于控制的一項內(nèi)容，一般考試占的比重不多。從近幾年考試題型來看本章的題型主要是客觀題，有時也有可能出小的計算題，計算題的考點主要在責任中心的考核指標上?？忌鷳P注的主要內(nèi)容有：（1）成本中心的定義、類型和考核指標；（2）責任成本及其計算的特點；（3）可控成本及其確定；（4）利潤中心的定義、類型和考核指標；（5）內(nèi)部轉移價格的種類和適用條件；（6）投資中心的考核指標。

第16章，作業(yè)成本計算與管理：本章主要介紹作業(yè)成本計算和作業(yè)成本管理的基本原理和方法。從考試來說，本章是2008年新增內(nèi)容。通常新增的內(nèi)容是考試重點考核的內(nèi)容，所以要求考生要重點掌握?？忌鷳攸c關注的內(nèi)容為：（1）作業(yè)成本法的主要特點；（2）實際作業(yè)成本分配率和預算作業(yè)成本分配率法下作業(yè)成本的計算；（3）作業(yè)成本管理與傳統(tǒng)成本管理的主要區(qū)別；（4）產(chǎn)品盈利分析；（5）生產(chǎn)分析；（6）資源耗用模型和短期經(jīng)營決策。由于沒有歷年考題可以借鑒，所以考生關鍵要理解教材，把教材中的例題吃透，會靈活運用。本章的學習方法主要是讀懂教材，注意搞懂教材的例題。

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關鍵詞:財務;會計;關系;協(xié)調(diào)

企業(yè)會計的財務管理關系到公司的經(jīng)濟利益問題，是一家企業(yè)發(fā)展的命脈。因此，企業(yè)必須在發(fā)展自身的基礎上在財務管理方面做出巨大的改變，才能保證在信息化時代，公司的管理不會落后。所以加強企業(yè)會計的財務管理是企業(yè)必做的一個重大事項，只有這樣才能在市場上站穩(wěn)腳跟，沒有后顧之憂。

一、財務與會計的關系

(一)目的不同財務管理的目的是促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，其主要包含組織協(xié)同、借款報銷、賬務處理、費用報銷、采購付款、納稅申報、BOM清單、工藝流程、成本核算等內(nèi)。會計工作的重點是確認和計量。重點是準確、快速地整理會計信息，嚴格遵守相關制度，為信息使用者提供準確、完整、及時的會計信息。所提供的會計信息必須從對企業(yè)和信息使用者的責任角度確?？煽啃浴⑾嚓P性和理解性。相關部門和人員必須在可比性、實用性、重要性、審慎性和及時性的基礎上，分析研究二者之間的關系，明確工作目的，為企業(yè)發(fā)展奠定基礎。

(二)側重點不同企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所體現(xiàn)的財務工作，側重點在于貨幣交易發(fā)展過程中形成的資金關系，主要分析資金需求量、資金的籌集方式，確定最優(yōu)資本結構、資金投放、預測和決策等資本活動管理。會計工作的側重點是貨幣資金的流動變化，通過相關問題的分析、確認和計量，確定資金運作的過程，最終以報告顯示。財務與會計兩者相互促進、相互制約，但二者的側重點上卻不盡相同。

(三)職能不同一個公司在進行實際的財務治理過程中，其治理的水準和公司的運營有著緊密聯(lián)系。提升財務的治理水準，不但能夠更好地提升資金的應用程度，公司的收效也能夠帶來更好地潛力發(fā)揮。所以為了確保公司中財務工作質量高效率的實施，在公司財務治理活動開展期間，所有有關的財務工作者都必須嚴格遵守規(guī)章制度，各自盡到自身應盡的職責。財務的工作職責來自公司財務工作與財務關系，主要展現(xiàn)為在進行財務工作期間的職責，包含預估、策略、規(guī)劃、操控與解析。而會計的重點工作就是治理經(jīng)濟的行為，會計從業(yè)者經(jīng)過解析、明確與核算，為訊息應用者帶來實時、精準的訊息，然后傳送更好的會計訊息，督察與計算是會計工作中的重點職責。

二、現(xiàn)今企業(yè)會計發(fā)展的問題

(一)缺乏理論知識體系為了更好地促進企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的實現(xiàn)，企業(yè)會計需要積極的施展出自身的作用，經(jīng)過總結過往、預估未來的方式，并及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理當中存在的問題并制定有效的賬務管理計劃。但就當前企業(yè)會計管理而已，部分會計從業(yè)者缺乏相關的理論認識，具體來講是欠缺實際的工作經(jīng)驗，因為過去的財務治理方式跟著時代的進步在持續(xù)地進行改變，現(xiàn)在的財務治理使得公司會計工作者不知道如何著手，致使公司在面向各種狀況時手忙腳亂，使得公司沒有得到平衡的運營，員工缺乏凝聚力，以至于限制了企業(yè)的發(fā)展。

(二)風險管理體系不完善就目前來講，一些公司的財務會計危機治理系統(tǒng)還不夠完備。第一，公司沒有創(chuàng)建相應的規(guī)范針對風險治理活動進行嚴格的治理，另外，對于部門職責也沒有落實到位，致使風險治理活動的進行毫無頭緒，不能順利開展。第二，公司財務風險評估制度還有待提升，不能精準的映射出可能發(fā)生的風險，對于風險治理活動的正常運行帶來了干擾。第三，另有一些公司的風險治理機制比較書面化，沒有根據(jù)公司和市場的現(xiàn)實狀況加以分析，致使治理活動變得表面化，沒有真正的落實。

三、完善財務與會計在財務管理中應用的建議

(一)做好財務與會計基礎性工作將公司的財務治理工作做好是各個公司和財務工作人員的共同目的，只是需要提起注意的一點就是怎樣運用公司財務與會計間的聯(lián)系，對于這個問題中的學識和重要影響絕不能小看。其需要相關的治理工作者可以維護好財務和會計的基本工作，這也是最基礎的活動之一。需要在進行會計工作過程中創(chuàng)建有關的規(guī)章制度與準則，會計從業(yè)者增強財務訊息的計算統(tǒng)計技能，實時、精準的搜集與整合會計訊息，再將會計訊息用報表的方式遞交給會計訊息應用者，在其制定財務策略時有據(jù)可循。在公司財務治理活動過程中，會計所做的前期準備工作對于財務后期在進行預估、制定策略上顯得特別重要，所以在有關工作期間，有關部門與工作者需要針對這類原因充分的管控，同時，創(chuàng)建對應的制度與方式來確保財務基本工作可以安全的運行，進而為以后財務工作的快速有效進行奠定基礎。

(二)健全財會風險管理體系風險治理系統(tǒng)的完備，是保證財務風險治理工作有秩序、高質量、高效率進行的關鍵因素，公司需要針對其加強關注努力開展有關工作。第一，公司需要優(yōu)化風險評測體系。綜合公司自身和市場的現(xiàn)實狀況，自主性的學習各個公司中的現(xiàn)代化知識，針對目前的體系內(nèi)存有的問題實施深刻的解析與優(yōu)化，可以在很大程度上提升風險評測系統(tǒng)的合理有效性。第二，優(yōu)化財務風險治理體系。為了保證財務風險治理活動的順利進行，公司需要針對有關的治理體系進行優(yōu)化，通過規(guī)范的體系制度做好治理工作。

(三)設置企業(yè)財務管理的目標為了將公司的價值全部發(fā)揮出來，公司在進行財務治理工作期間，首先需要明確一個標準，從而更好地調(diào)節(jié)財務和會計間的聯(lián)系。這需要有關部門的工作人員按照公司現(xiàn)實的運營情況、今后的運營方向、穩(wěn)固性、內(nèi)部條件和外部環(huán)境等狀況，為財務與會計工作創(chuàng)建精準目標。這個目標不但可以為財務有關工作帶來方向感，還可以推動所有部門間的合作能力，從而變?yōu)樨攧罩卫砘顒佑行嵤┑姆€(wěn)定基礎。因為創(chuàng)建了精準的財務管理目標，所以使得財務和會計的有效合作最終共同完成統(tǒng)一目標。在創(chuàng)建目標期間規(guī)定有關管理部門必須遵守合理性，創(chuàng)建適宜自己狀況的目標，不能夠盲從、不符合實際或者生搬硬套有關公司的財務治理目標，如此才可以使得財務目標和會計目標完成有效的融合，確保財務治理活動可以更好地實施，進一步為公司的順利運營奠定良好的基礎。

四、結語

在經(jīng)濟快速發(fā)展的環(huán)境下，為了實現(xiàn)企業(yè)財務管理的長期發(fā)展，必須協(xié)調(diào)和權衡財務與會計的關系，確保杠桿平衡。同時，在企業(yè)財務管理中，相關部門和人員因素不可低估。我們必須與時俱進，不斷提高財務人員的專業(yè)知識、專業(yè)能力和專業(yè)素質水平，并更加重視這些因素。企業(yè)應制定相關財務管理規(guī)章制度，考慮企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，分析研究自身情況和外部環(huán)境，采取科學的財務控制措施，追求企業(yè)的高效財務管理。

參考文獻:

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［3］李軒．會計信息化在企業(yè)財務管理中的應用［J］．商訊，2019(31):58+60．

［4］劉春梅．論企業(yè)財務管理中會計稽核工作的開展探究實踐［J］．商場現(xiàn)代化，2018(24):153－154．

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關鍵詞：大數(shù)據(jù);云會計;績效管理

一、引言

在經(jīng)濟全球化發(fā)展的當今社會，網(wǎng)絡科技也隨之不斷發(fā)展，在這些方面飛速發(fā)展的作用下，信息化的社會也初見雛形，大量繁雜的數(shù)據(jù)迅速出現(xiàn)，在面對這些繁雜無序的信息上，大多企業(yè)都選擇了使用新一代的信息技術，例如大數(shù)據(jù)、移動互聯(lián)網(wǎng)、云會計等新興的信息技術來對企業(yè)進行管理，使企業(yè)的管理變得更加可靠有效，工作效率也得到了大幅度的提升。

二、財務共享中心績效管理

在集團企業(yè)飛速發(fā)展的今天，其管理模式也將經(jīng)歷一次新的變革。第一，大型集團企業(yè)在進行飛速擴大的同時，企業(yè)涉及行業(yè)類型多、地域牽扯范圍廣，致使核算體系繁雜，伴隨其而產(chǎn)生的就是對下屬分公司的監(jiān)管力度不夠，進而出現(xiàn)了比較嚴重的內(nèi)控和資金風險；第二，為鞏固企業(yè)內(nèi)部的管理，提高產(chǎn)品的市場競爭力，企業(yè)對于內(nèi)部財務管理的縝密度要求越來越高；第三，在近些年宏觀經(jīng)濟整體下滑的大背景下，國內(nèi)人員工資成本在逐步增加，集團公司的快速擴大，必然會帶來大量財務人員的增長，致使企業(yè)財務管理成本居于高位；第四，在目前的“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的背景下，市場機會轉瞬即逝，由此看來集團企業(yè)領導對財務決策支持的時效性和準確性要求越來越高。因而，大型集團企業(yè)對于借助財務共享模式，實現(xiàn)集團加強管理與控制、降低生產(chǎn)成本、提升服務質量與效率、實現(xiàn)精細化、智能化運營等目標的需求越來越迫切。而財務共享服務是專門針對集團企業(yè)而研究出來的一種新型管理模式，這種管理模式可以大大的提高集團企業(yè)的管理效率，對多方面進行綜合統(tǒng)籌管理，在未來的管理模式中也將占到主導地位。近年來，財務共享服務呈現(xiàn)出了飛速發(fā)展的趨勢，學者研究與實踐證明也使越來越多的企業(yè)認識到財務共享中心能夠為其帶來不可估量的價值，財務共享服務中心在未來也會趨于持續(xù)長期發(fā)展的態(tài)勢。在這種情況下，大多集團企業(yè)將建立財務共享服務中心納入計劃之中。財務共享服務中心在高效率完成集團業(yè)務的各項流程中能夠保證高質量，使得績效管理事半功倍，能夠合理優(yōu)化人力資源，使員工能夠各盡其責，人力資源不至于浪費流失。在財務共享中心的應用上，引進了云會計技術，這種技術的使用能夠讓集團的總公司及其分公司一同接收消息，與此同時還能夠對這些消息做出相應的處理，在其中若發(fā)現(xiàn)有錯誤或需要改正的地方也會做出相應的反饋，進而使企業(yè)能夠快速做出改善。針對不同的企業(yè)類型可以設置構建不同的財務共享服務中心。具體問題具體分析，基于財務共享解決方案分散在各個區(qū)域的運作分區(qū)，財務解決方案則需要更加標準化和規(guī)范化，這就需要企業(yè)進行集中解決，進而降低成本，達到效率的提升，對于下屬的各個區(qū)域的管理力度也要不斷加強，努力促成財務整體化，雙方協(xié)同發(fā)展共同促進，從而為集團企業(yè)實行有效管理提供強有力的技術支持，相對于傳統(tǒng)財務共享來說，新型的財務共享更加注重于在共享模式中加強核心打造的精細管理與控制，使集團企業(yè)的共享中心和財務管理實現(xiàn)高度的契合。

三、財務共享中心管理流程

網(wǎng)絡的發(fā)展使信息的傳遞變得越來越便捷，集團企業(yè)的總公司及其遍布全國乃至全球的分工之間的聯(lián)系變的緊密而又便捷，而標準化的績效管理還需要使用云會計及移動互聯(lián)網(wǎng)來建立財務共享中心，財務共享中心的建立不僅能夠提高企業(yè)自身的管理，而且能提高員工工作的自主性，使企業(yè)得到良性持續(xù)發(fā)展。1.明確目標。集團財務共享服務不僅要對集團內(nèi)部提供優(yōu)質的服務，而且要對外部的客戶提供優(yōu)質的服務，從而達到維護客戶不至流失的目的。財務共享中心傳遞的信息包括財務和非財務，而對這些信息的管理就要制定相應的目標從而達到對績效流程的全面管理，增強績效管理效能，明晰績效管理指標的要求及執(zhí)行的目標。如果不能明確績效指標，就意味著績效管理目標無法明確，更無法分解目標并做出決策。所以集團企業(yè)應根據(jù)不同的需求制定不同的財務共享服務中心的績效目標。2.分析目標。財務共享中心在明確目標之后就將績效管理的目標進行分解，從而對其工作進行評估。不同崗位的績效管理目標是不同的，而集團企業(yè)中不同的崗位所要行使的權利和應盡的義務也有所不同，這點是需要區(qū)分的。財務共享中心使用云會計來對目標進行分析，在眾多信息中來提取相關信息來進行分析，得出結論從而發(fā)現(xiàn)問題并能夠及時解決。在績效管理崗位職責的制定時集團管理人員和企業(yè)員工要同時參與其中，要秉承實踐是檢驗真理的唯一標準這一理念，在大數(shù)據(jù)的背景下，利用其分析績效管理的動態(tài)，隨時對績效目標進行調(diào)整，使崗位職責的制定更加人性化、合理化。3.監(jiān)督管控。傳統(tǒng)的信息經(jīng)由手工來進行傳遞，這就會導致信息的完整性和時效性大幅降低，從而致使各個部門之間的問題不能及時的協(xié)調(diào)，也會使各部門之間的協(xié)作效率低下，而財務共享中心的建立可以解決這一系列的問題。通過財務共享中心能夠實現(xiàn)信息的實時交流，能夠保持信息的完整性和時效性，降低了信息泄露的風險。財務貢獻服務中心的績效管理還能夠將正在實行的方案進行預測，追蹤工作的執(zhí)行狀況，在這一過程中，管理人員針對工作中存在的問題可以迅速的做出調(diào)動，在必要的時候還可以對個人或部門進行監(jiān)督和預警。4.解析問題。財務共享中心通過云會計、移動互聯(lián)網(wǎng)收集企業(yè)集團的相關信息進行數(shù)據(jù)的整合，提取各個部門各個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行技術分析，以多種不同的形式表現(xiàn)出來，相關工作人員對其進行分析解決，明晰績效存在的問題，找出問題癥結所在并尋求解決的辦法，從而制定出行之有效的解決方案。5.考核鞭策。財務共享中心的員工工作業(yè)績的考核也是十分重要的，定期對其工作業(yè)績進行評估。在對員工的考核方面不僅要對其工作能力、工作態(tài)度、工作成果方面考核，還要對其個人品德方面進行考核?？冃Э己藢σ粋€集團企業(yè)來說是不可缺少的，這關系到整個集團的運營是否積極向上。有效的績效管理考核制度能夠激發(fā)員工的工作熱情，提高員工工作的自主性。這不僅能夠使企業(yè)生機勃勃，而且使員工能夠更好的實現(xiàn)個人的自我價值，并促進財務共享服務中心更好的完善與發(fā)展。6.統(tǒng)籌進步。財務共享服務中心對員工整理的工作進行剖析和歸納并得出相應的結果，管理人員根據(jù)結果與員工進行交流并提供幫助，指出其在工作中存在的缺陷，是員工明確自身不足從而做出相應的轉變，在其表現(xiàn)優(yōu)異的方面要充分發(fā)揮其優(yōu)勢，兩方面相互促進相互結合，為其在下一輪的考核中提供方向。與此同時，財務共享服務中心也可根據(jù)員工的績效考核來調(diào)整各項指標，使之更加切實有效可行，如此良性循環(huán)，統(tǒng)籌進步，使集團企業(yè)發(fā)展蒸蒸日上。

四、結語

財務共享服務中心的運用能夠為集團企業(yè)提供大數(shù)據(jù)和科學的績效分析，使集團企業(yè)的績效管理水平得到了大幅提升，實現(xiàn)了人力資源的優(yōu)化合理運用，強化了管控要求。通過云會計和大數(shù)據(jù)的技術支持，集團企業(yè)績效管理的時間和成本都得到了降低，增強了企業(yè)的管理，為企業(yè)的發(fā)展打下堅實的基礎。

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關鍵詞：企業(yè)健康發(fā)展；財務集中管理；財務監(jiān)督；績效考核

一、集團企業(yè)為什么要進行財務集中管理

1.傳統(tǒng)集團企業(yè)財務管理現(xiàn)狀

(1)成員企業(yè)各自為政、資金管理混亂

傳統(tǒng)集團母公司缺乏資金控制措施，成員企業(yè)各自為政、各行其是，只根據(jù)自身的需要或者貪圖方便，隨意開設多個銀行賬戶，每個賬戶上或多或少存留了一些資金。從集團母公司合并報表來看，銀行賬戶有較多的資金，但大多數(shù)閑散在成百上千個賬戶中，一旦急需要大筆資金，很難在短時間內(nèi)聚集起來。

(2)缺乏健全有效的預算管理制度

集團母公司沒有建立健全有效的預算管理制度，企業(yè)經(jīng)營沒有明確的經(jīng)營目標和方向，完全靠“跟著感覺走”，無法進行事前計劃和事中控制，事后分析和審計也是為了應付“上面”的任務，給集團財務管理帶來很大的風險。有些集團企業(yè)即使編制了預算，但由于預算管理制度的不健全，或者預算只是由財務部門按照管理層意圖“閉門造車”，根本無法達到事前控制的效果，所謂的預算也僅僅成為“擺設”或“面子工程”。

(3)財務監(jiān)督力度不到位

缺乏有效的財務監(jiān)管機制和完善的規(guī)章制度，難以確保會計信息的真實性、完全性，成員企業(yè)違法亂紀的行為常有發(fā)生。集團企業(yè)層級多、組織復雜、管理鏈條長，經(jīng)營戰(zhàn)略和規(guī)劃分解下達到成員企業(yè)時，各個子系統(tǒng)反映不及時不協(xié)調(diào)，對經(jīng)營規(guī)劃的有效執(zhí)行產(chǎn)生嚴重的影響；或者集團企業(yè)監(jiān)管手段實施不全面，比如僅僅實施了成員企業(yè)負責人和財務負責人派遣制，但由于缺乏對其統(tǒng)一管理，沒有實行定期匯報制度、沒有建立全面業(yè)績考核體系，只以收入、成本和目標利潤來考核成員企業(yè)，最終導致集團管理混亂、資源浪費、資金“體外循環(huán)”、財務控制不到位等不良局面。

(4)財務信息失真，披露遲緩

集團母公司沒有形成統(tǒng)一的會計核算和財務報告體系，沒有構建統(tǒng)一的財務管理體系，成員企業(yè)完全“游離”于集團，由財務人員按照自己的思路建立財務核算和管理體系，導致各成員企業(yè)之間財務信息不可比，數(shù)據(jù)和信息紊亂；加上成員企業(yè)受“個人利益”的影響，一味強調(diào)業(yè)績的攀升，使得應收款居高不下，增加了企業(yè)籌資成本、管理成本和壞賬損失，另一方面，成員企業(yè)財務人員通過各種人為手段調(diào)整指標，造成會計核算數(shù)據(jù)失真、報表不實，完全掩蓋了企業(yè)的真實經(jīng)營狀況。如果集團不能及時解決財務信息失真的問題，將會導致決策層的失誤，對于企業(yè)的生存和發(fā)展十分地不利。

2.實現(xiàn)財務集中管理的優(yōu)勢

(1)有利于集中財力，實現(xiàn)“規(guī)模效益”

集團企業(yè)實行“收支兩條線”的管理，由集團統(tǒng)一籌集和調(diào)配資金，可以有效地利用全集團存量資金，提高整體償付能力；同時，成員企業(yè)不再有單獨開設賬戶的權限，所有銀行賬戶統(tǒng)一由集團掌控，集團可以把原來分散在各成員企業(yè)中的閑散資金聚集起來，將其投入到急需要資金的企業(yè)中，這樣，資金緊張的企業(yè)就能夠及時得到資金的補充，更好地把握發(fā)展機遇。

(2)有利于更好地實施財務監(jiān)督，加強企業(yè)管理

集團企業(yè)是多方位、多系統(tǒng)的“經(jīng)濟聯(lián)合體”，實施財務集中管理將使集團的戰(zhàn)略規(guī)劃得到最有力的支持，有力促進集團全面統(tǒng)一管理的規(guī)范。建立財務集中管理體系，應將預算管理、資金管理、投資管理、定價管理、信息化管理、財務人員管理、財務政策管理等方面均納入體系建設中，成員企業(yè)在既定的財務管理體系中、在目標責任制的驅動下，才不會偏離集團母公司的“航向”，才有助手保證集團母公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

(3)有利于保證集團內(nèi)部信息的一致性

財務信息是財務數(shù)據(jù)的再加工過程，財務信息的及時性、準確性、完整性將直接影響到?jīng)Q策部門和決策人的決策結果。集團決策層的信息相當一部分來源于各成員公司。從集團單個成員企業(yè)來看，財務信息是分散和零亂的，通過制定統(tǒng)一的財務管理制度，規(guī)范統(tǒng)一的會計核算政策，架設統(tǒng)一的財務信息化網(wǎng)絡平臺，達到形式上的分散核算、實質上的集中管理，及時地為管理層提供可比相關的財務信息，并形成數(shù)據(jù)庫，達到提高管理層決策準確性的目的。

二、如何實現(xiàn)集團企業(yè)的財務集中管理

1.財務集中管理需要什么必備條件

(1)集團要具備集中管理的基礎

集中管理是指在集團總體戰(zhàn)略的高度上，借助現(xiàn)代網(wǎng)絡通信手段，對集團所有子系統(tǒng)的資源進行監(jiān)控和整合，建立企業(yè)決策完善的數(shù)據(jù)體系和信息共享機制的集團管理體系。財務集中管理以產(chǎn)權控制關系為基礎，通過網(wǎng)絡信息技術和平臺，對財務管理、會計信息、財務資源等集中管理，以實現(xiàn)對集團成員財務活動的約束與指導，建立企業(yè)決策的財務信息共享機制的管理體系。

(2)轉變傳統(tǒng)的財務管理理念

集團企業(yè)的發(fā)展在很大程度上取決于集團的管理模式，而財務管理又是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。在經(jīng)濟發(fā)展的今天，傳統(tǒng)的分散型財務管理模式越來越無法滿足集團企業(yè)的管理需求，因此轉變傳統(tǒng)的財務管理理念，建立財務集中管理體系對于提高財務管理水平、促進集團企業(yè)良性發(fā)展意義重大。

(3)具備先進的網(wǎng)絡技術和財務信息化管理系統(tǒng)

隨著現(xiàn)代化信息技術的快速發(fā)展，網(wǎng)絡技術已經(jīng)滲透至Ⅱ企業(yè)管理的各個方面。財務信息化管理系統(tǒng)就是利用先進的信息技術和現(xiàn)代化管理手段，以會計信息系統(tǒng)為基礎，全面實現(xiàn)會計電算化，在網(wǎng)絡財務的環(huán)境下，實行財務核算、分析、控制、預測、決策和監(jiān)督的現(xiàn)代化財務管理模式。網(wǎng)絡技術的出現(xiàn)和廣泛應用是財務集中管理得以實施的技術保障。先進的計算機網(wǎng)絡在財務上的應用管理，能夠實現(xiàn)物流、資金流和信息流的高度統(tǒng)一。

(4)具有高素質的財務管理團隊和扎實的會計核算基礎

具有一批良好的業(yè)務素質和職業(yè)道德素質的財務管理團隊，是實現(xiàn)集團財務管理的關鍵因素之一。集團母公司及其成員企業(yè)都需要具備優(yōu)秀的管理團隊，這樣才能保證財務管理上的同步進行，才能保證集團的財務管理能夠及時、準確、有效地在各成員企業(yè)之間得到貫徹和落實。

2.如何推行財務集中管理

(1)建立財務總監(jiān)外派制

為了提高財務管理力度，加強財務約束力和獨立性，成員企業(yè)(不包括控股企業(yè)和參股企業(yè))的財務負責人由集團企業(yè)統(tǒng)一外派，建立財務總監(jiān)外派制，所有被外派財務負責人的行政隸屬由集團企業(yè)集中，薪酬待遇及績效考核納入集團財務中心管理，以減少財務人員受所在企業(yè)的制約程度及財務人員參與造假的可能性。

(2)推行財務集中核算，統(tǒng)一財務管理制度

由集團把握重要的財稅政策，制定統(tǒng)一的會計核算模式和財務管理制度，推行和使用網(wǎng)絡財務管理軟件，規(guī)范成員企業(yè)的建賬、科目設置、分錄處理、報表編排、資金管理、預算編制及財務收支活動等，各成員企業(yè)在此基礎上建立各自的子賬套，以便集團企業(yè)能夠遠程監(jiān)控其賬套，提高信息的準備性、及時性和可比性，可以隨時掌握成員企業(yè)的經(jīng)營動態(tài)。

(3)推行全面預算管理

企業(yè)戰(zhàn)略目標要通過全面預算加以量化，對預算的有效監(jiān)控和管理，將確保企業(yè)最大程度地實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。集團企業(yè)提出企業(yè)總目標，然后根據(jù)一級管理一級的原則將目標層層分解下達，最后呈報到集團預算委員會，預算委員會再綜合平衡，擬訂整個組織的預算方案，再經(jīng)過反饋和修改形成最終預算。業(yè)務部門編制收入預算、費用預算和投資預算，管理與業(yè)務支持部門編制費用預算，財務部門匯總編制年度損益預算、現(xiàn)金流量預算和資產(chǎn)負債預算，所有這一切構成了公司的全面預算。

(4)建立優(yōu)秀的資金管理模式，統(tǒng)一資金管理

比如設立阿部結算中心。成員企業(yè)不得私自設立賬戶，不得以任何形式截留收入或從收入中坐支現(xiàn)款；統(tǒng)一資金管理，嚴格實行收支兩條線的管理，成員企業(yè)所需資金全部納入集團預算管理，成員企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和投資建設資金調(diào)度的審批權全部集中在集團母公司，由集團分管財務的領導根據(jù)資金情況和月度資金預算進行具體安排。

(5)健全內(nèi)部控制，加強內(nèi)審工作

內(nèi)審既是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要部分，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段。優(yōu)秀的內(nèi)部審計活動，不僅僅是指事后審計，也包括事前和事中的審計，它能夠確保企業(yè)會計信息的真實性，確保企業(yè)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，確保集團的財稅政策得到有效貫徹。因此，在財務集中管理過程中，內(nèi)部審計成為一種不可或缺的管理方式。

三、結　語

財務集中管理是一種以母公司對子公司財務活動的控制為手段的現(xiàn)代企業(yè)管理方式，集團企業(yè)在建立財務集中管理的同時也剝奪了子公司的部分權力，建立良好的績效考核體系，對于提高子公司的積極性、對于財務集中管理體系的建立和推進具有不可或缺的作用。綜上所述，建立財務集中管理體系，對于提高集團企業(yè)財務管理水平、加快企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

篇10

一、財務管理的內(nèi)容

財務管理是社會化大生產(chǎn)的發(fā)展的客觀要求和必然的產(chǎn)物。是在企業(yè)之中的組織、計劃、指揮、監(jiān)督和調(diào)節(jié)等一系列職能的總稱。內(nèi)容包括了企業(yè)發(fā)展過程之中全部的工作內(nèi)容，對于企業(yè)的發(fā)展歷程大致經(jīng)歷了3個階段：18世紀末到19世紀末是傳統(tǒng)管理的階段。這個時候的資本和管理人員是合二為一的，這時候的財務管理主要處靠經(jīng)驗的階段。到20世紀的20年代末至40年代末實現(xiàn)了科學管理的階段，資本家實現(xiàn)了和管理的分離，管理逐漸系統(tǒng)化并逐漸形成一套科學的管理理論。到20世紀的50年代以后，進入了現(xiàn)代化管理的階段，采用數(shù)理決策的方法，在進行各項管理之中，大量的運用計算機進行控制，在企業(yè)逐步發(fā)展壯大的背景下，逐漸實現(xiàn)企業(yè)管理的轉變。每一個企業(yè)都有自己一套財務管理的辦法，都需要逐步形成企業(yè)的管理文化，對于企業(yè)管理的合理與否，之間關系著企業(yè)的生存和發(fā)展，是企業(yè)成敗的關鍵因素。

二、財務管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的地位

（一）財務管理在企業(yè)之中處在核心地位

對于企業(yè)的財務管理，處于企業(yè)管理的核心地位。之所以這么講，主要是兩個方面的原因，其一，企業(yè)的經(jīng)營活動一般由購、產(chǎn)、銷等幾個環(huán)節(jié)組成，財務活動始終貫穿在這些活動之中，這些都是企業(yè)經(jīng)營活動的基礎。財務管理能夠實現(xiàn)對資金供求方面的良好管理，能夠為企業(yè)的經(jīng)營活動奠定基礎。同時良好的財務管理又可以給企業(yè)整個的經(jīng)營活動提供可供參考的資料和數(shù)據(jù)，因此，就需要做好對于對各個部門之間的協(xié)調(diào)，尤其是在現(xiàn)代的企業(yè)之中，需要建立現(xiàn)代化的企業(yè)財物管理制度。其次，財物管理可以通過一些投資和決策以及籌集資金實現(xiàn)分配決策等方面的活動，給企業(yè)創(chuàng)造更多的機會，這也是企業(yè)目標實現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)。

（二）財務管理的綜合性決定了財務管理的重要性

對于企業(yè)的經(jīng)營方面的活動，可以通過財務信息進行客觀和迅速以及綜合的反映出來。這對于企業(yè)企業(yè)的管理者而言，就可以通過閱讀企業(yè)的財務方面的相關信息，實現(xiàn)對企業(yè)的經(jīng)營狀況的良好了解，從而能夠合理的做出投資和融資方面的決策，不斷提高企業(yè)的獲利水平。對于一些投資者而言，在證券市場之中，整個上市公司的財務報告是實現(xiàn)連接投資者和公司之間的良好紐帶。上市的工資，通過把自己的經(jīng)營狀況和贏利狀況告知給投資者。投資者也可以根據(jù)對于企業(yè)財務狀況的了解很分析，來決定自己的投資。財務方面的信息是企業(yè)利益相關者了解企業(yè)的最根本的信息來源。

（三）企業(yè)風險決定了財務管理的重要性

風險的出現(xiàn)，就會導致收益的不穩(wěn)定，因為會出現(xiàn)各種前期無法預測的情況，這些不可預料的因素，就會導致企業(yè)的收益和預期的目標之間存在一定的差異性，可以說，風險是貫穿在企業(yè)正規(guī)經(jīng)營活動之中的。財務管理之中的風險預警能力，可以實現(xiàn)有效幫助企業(yè)預知風險，企業(yè)可以及時采取適當?shù)拇胧︼L險進行適當?shù)囊?guī)避。財務管理可以通過對企業(yè)的財務資料方面的分析，建立起風險的預警機制，提前預知風險。一旦企業(yè)出現(xiàn)財務方面的危機時，這個財務的預警機制就可以實現(xiàn)提前的預測，從而實現(xiàn)有效的幫助企業(yè)規(guī)避風險，提高整個企業(yè)的抗風險的能力。

（四）企業(yè)財務管理的內(nèi)容決定了財務管理

對于企業(yè)而言，基本的活動就是從資本市場上籌集資金，然后把籌集的資金投資到生產(chǎn)經(jīng)營之中，還需要運用這些資本進行生產(chǎn)經(jīng)營活動。在實現(xiàn)取得利潤之后，補充權益資本或者是分配給股東。企業(yè)的基本活動主要包括三個方面，既有投資，又有籌資和股利分配。對于自己的籌集和投資又可以分為長期和短期兩種形式。企業(yè)實現(xiàn)長期發(fā)展，需要依賴長期籌資，這些長期的資金投放在長期的投資項目之中。企業(yè)的短期生產(chǎn)同樣需要籌集資金。我們從籌資和投資兩個方面來講，整個財務管理的活動決定了企業(yè)的發(fā)展，對于企業(yè)的利潤方面的合理分配是企業(yè)的另一項重要的工作，關系到企業(yè)、投資者以及相關的利益各方，牽涉企業(yè)的生存和發(fā)展，這也就從一個側面體現(xiàn)了財務管理在企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展中的重要作用。

三、財務管理在經(jīng)濟管理中的重要作用

（一）有利于提高企業(yè)對市場需求的靈敏度

企業(yè)想要實現(xiàn)良好的發(fā)展，需要做好對市場充分了解和掌握市場實際的需要。并根據(jù)這些實際的了解，來正確決策。財務管理既能夠為企業(yè)的發(fā)展提供有效的分析和資料，又能作為決策的依據(jù)。通過科學合理的財務管理工作，不經(jīng)能夠清楚的了解目前的企業(yè)自身實際的運行情況，更能夠實現(xiàn)對于對市場變化的準確把握，提高企業(yè)對市場需求的靈敏度，根據(jù)掌握的數(shù)據(jù)和資料作出及時和科學的決策。財務管理還能夠比較準確的反映出企業(yè)近期的贏利情況，通過對贏利狀況的實際分析和市場需求的組合，可以給企業(yè)的發(fā)展制定完善的銷售策略，從這個策略出發(fā)，從而實現(xiàn)提高企業(yè)市場占有率的目標，還能夠通過數(shù)字化的財務管理方法，及時有效的反映出企業(yè)目前的負債方面的情況。

（二）有利于企業(yè)提高自身的抵抗風險的能力

在日漸激烈的競爭環(huán)境之中，企業(yè)要想求的生存和發(fā)展，就需要不斷提升自己抵抗風險的能力，財務管理制度的建設，能夠實現(xiàn)對企業(yè)面對的內(nèi)部和外部風險的有效防范，從而構建系統(tǒng)和全面的內(nèi)部控制的制度。在企業(yè)的經(jīng)營和管理之中，需要發(fā)揮好內(nèi)部管理運作的決策，外部資金計劃的控制需要綜合管理，從而為企業(yè)的經(jīng)營者、管理者以及進行內(nèi)部運轉準備必要的決策資料和依據(jù)。用這些方式來提高企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展之中抗擊風險的能力，避免因為經(jīng)營和管理上的失誤給企業(yè)造成損失。

（三）有利于提高企業(yè)的市場競爭力

企業(yè)要想在日漸激烈的市場競爭和信息化高速發(fā)展的今天獲得生存和發(fā)展的空間，就無法避免競爭和壓力。怎樣在激烈競爭之中處于不敗之地，強化對成本的核算至關重要，對于財務管理制度的建立，能夠起到強化企業(yè)的成本核算的作用，能夠有效的整合企業(yè)最優(yōu)秀的資源。運用科學合理的財務管理方面的工作，制定好合理的計劃，實現(xiàn)完好的調(diào)度，適當?shù)倪\用企業(yè)資金和資源。需要嚴格控制好企業(yè)的資金成本，嚴格把關成本核算大關，用這些來實現(xiàn)企業(yè)的效益最大化，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時實現(xiàn)提高自身的競爭力，和實現(xiàn)企業(yè)的社會效益的增強。

（四）有利于小型企業(yè)加快發(fā)展

相對一些大型企業(yè)而言，我國的小型企業(yè)普遍存在生存能力差，競爭力不強的問題，這些問題的出現(xiàn)，一方面是因為企業(yè)的外部環(huán)境所致，沒能建立起適合中小企業(yè)發(fā)展的支持體系。

另一方面則是企業(yè)內(nèi)部的問題，尤其是在管理方面的問題。中小企業(yè)需要通過科學合理的財務管理，合理的計劃、調(diào)度、運用和分配企業(yè)的資金，幫助企業(yè)實現(xiàn)對風險的良好控制，不斷增強其競爭力，同時他還可以為企業(yè)的規(guī)模擴大和實力壯大，加快發(fā)展奠定基礎。

（五）有利于保護國家、勞動者和投資者等多方面的利益

企業(yè)的發(fā)展涉及到多方面的利益，既有國家也有勞動者和投資者等隊方面的利益，對于企業(yè)的財務管理的工作，實現(xiàn)科學合理的管理，能夠實現(xiàn)隊方面的利益訴求。在保護國家利益的基礎上，通過財務管理貫徹國家支持一些企業(yè)發(fā)展的策略，能夠良好的使用國家支持的資金，取得良好的經(jīng)濟效益。在勞動者方面實現(xiàn)財務管理可以實現(xiàn)對勞動者勞動時間、報酬和福利等方面可以更好的發(fā)揮主體的積極作用，合理制定企業(yè)分配政策等，在投資的利益上，一些中小企業(yè)能夠更好的回報投資者，對于企業(yè)自身的利益而言，科學合理的財務管理可以保護企業(yè)的資產(chǎn)不受侵犯，保護企業(yè)的經(jīng)營權和不受侵犯，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。

四、加強財務管理的建議

（一）企業(yè)領導要重視財務管理工作的重要性

企業(yè)領導層面需要意識到企業(yè)財務管理的重要性。要掌握企業(yè)財務管理方面的知識和方法，切實做到把企業(yè)的財務管理放在企業(yè)工作的核心地位之上，實現(xiàn)對思想觀念的及時更新，緊跟世界市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，給企業(yè)的財務管理工作引入新鮮的活力因子。

（二）從多方面入手，提高財務管理工作的水平

對于企業(yè)的財務管理工作，不是一個封閉的系統(tǒng)，它受到各種環(huán)境的影響，這其中，企業(yè)的理財環(huán)境或者財務環(huán)境是中藥的因素。企業(yè)要想實現(xiàn)生存和發(fā)展，需要處在這樣的理財環(huán)境之中，需要提高企業(yè)對于財務環(huán)境的適應能力，這也是財務管理方面一項重要的工作。

企業(yè)的投資之中，也存在機遇和風險，在企業(yè)的經(jīng)濟活動之中，需要加強企業(yè)的風險管理方面的工作，考慮風險程度以及企業(yè)自身的承受能力，綜合進行比較，制定出最佳的方案，實現(xiàn)效益的最大化。

（三）加強對財務管理中資金的運營工作

資金是一個企業(yè)正常運轉的血脈，沒有資金，企業(yè)的各項活動和項目就無法進行，因此，需要加強企業(yè)的資金方面監(jiān)管工作，合理的控制好企業(yè)自己的流向，不斷提高資金的運用效率。還需要建立健全會計信息和統(tǒng)計信息相結合的電算化管理，實現(xiàn)新技術的更新和運用，加強風險管理實現(xiàn)管理水平的不斷提高，實現(xiàn)財務管理系統(tǒng)化建設。

五、結束語

對于企業(yè)的經(jīng)濟管理之中的財務管理，是企業(yè)正常運轉的關鍵因素。隨著信息化的發(fā)展，企業(yè)要想實現(xiàn)在激烈競爭之中的生存和發(fā)展，就需要重視企業(yè)的財務管理，不斷完善企業(yè)的財務管理水平，增強企業(yè)的抗擊風險的能力，不斷提高企業(yè)的對外競爭水平。只有做好企業(yè)財務管理的工作，企業(yè)才能實現(xiàn)更好的發(fā)展，實現(xiàn)自身利益的強化。

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