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關(guān)鍵詞：內(nèi)部規(guī)章制度 對人效力 司法效力

公司內(nèi)部規(guī)章制度是指為保障公司管理的順利進行，充分發(fā)揮公司工作人員的積極性，保護合法的勞資關(guān)系，規(guī)范公司工作人員的行為，由公司制定的涉及企業(yè)管理、財務(wù)管理、人事管理、員工福利等在內(nèi)的整套規(guī)范?，F(xiàn)代公司的內(nèi)部制度是與國家法律制度相互銜接的規(guī)則系統(tǒng)，兩者形成各自獨立而又上下聯(lián)動的縱向一體化關(guān)系。研究公司內(nèi)部規(guī)章制度的法律效力問題，在肯定民間法律規(guī)則效力的同時，對有效的緩解基于公司內(nèi)部規(guī)章引發(fā)的勞資糾紛和勞動仲裁具有十分重要的意義。

一、公司內(nèi)部規(guī)章制度的性質(zhì)探析

公司內(nèi)部規(guī)章制度在員工日常工作規(guī)范上確實起到了一定的約束效力，但是公司根據(jù)內(nèi)部規(guī)章制度對員工做出的涉及法律層面的決定時，公司規(guī)章制度有無法律效力的問題就存在兩種不同的觀點，有效說與無效說。有效說認為公司的員工在工作期間不僅僅受到《勞動法》等一系列公法層面的法規(guī)的保護和約束，還受到本人同意的自然契約性質(zhì)的規(guī)范的約束，在員工進入公司工作則代表其接受公司內(nèi)部自然契約的約束；無效說認為，公司內(nèi)部規(guī)章制度并不屬于勞動合同的范疇，不當(dāng)然具有強制約束的效力，因此公司內(nèi)部規(guī)章制度不具有法律效力。在基于認同公司內(nèi)部規(guī)章制度具有法律效力的前提下，公司內(nèi)部規(guī)章制度的性質(zhì)發(fā)展演變，最終形成了具有代表性學(xué)說：契約性質(zhì)說、法律規(guī)范說及集體合意說。

契約性質(zhì)說認為公司內(nèi)部規(guī)章制度是一種單純的社會規(guī)范，并不當(dāng)然約束公司員工，只有當(dāng)公司員工對其有認可的意思表示才當(dāng)然的具有法律約束力，轉(zhuǎn)變?yōu)殡p方的意思合意。法律規(guī)范說則強調(diào)公司內(nèi)部規(guī)章制度的效力與員工的意思表示無關(guān)，作為一種行為規(guī)范，公司內(nèi)部規(guī)章制度更多的等同于強制約束勞資雙方的規(guī)范，具有一定程度的強制力。而集體合意說認為公司內(nèi)部規(guī)章制度是對整個企業(yè)勞動條件的統(tǒng)一規(guī)范，勞資雙方分別單獨協(xié)商不切實際，本來獨立分散的勞動者的承諾可凝結(jié)為由勞動者集體作出的意思表示，未經(jīng)勞動者集體意見同意，企業(yè)規(guī)章制度不具有法律效力。

綜上所述，公司內(nèi)部規(guī)章制度的性質(zhì)定義并不統(tǒng)一，因此在實踐操作中基于不同的勞資雙方意思表示，公司內(nèi)部規(guī)章制度是否具有法律效力和效力的范圍需要進一步分析。

二、公司內(nèi)部規(guī)章制度效力分析

公司內(nèi)部制度相對于國家法而言，既具有嚴格的從屬性，又具有廣泛的自主性，這是由公司內(nèi)部制度既要受到法律調(diào)控這一法治原則、又必須自主調(diào)處內(nèi)部關(guān)系這一公司自治原則所共同決定的。

1.對人效力。公司內(nèi)部規(guī)章制度的對人效力是指公司內(nèi)部規(guī)章制度對哪些人具有法律效力。一般認為，公司內(nèi)部規(guī)章制度對公司的全體員工均具有約束力，這種約束力確保員工在合同有效期內(nèi)在公司的合法權(quán)益和義務(wù)履行。也是勞資雙方在《勞動法》、《勞動合同法》等強制法規(guī)之外具體工作規(guī)范細則的明確。此外，公司內(nèi)部規(guī)章制度對公司員工的約束力并不當(dāng)然于勞資合同終止時失效。對于某些崗位要求保密條款，具有離職后脫密期的人員，即使在雙方勞動合同終止后，公司內(nèi)部規(guī)章制度制定的有關(guān)保密義務(wù)對于該些工作人員仍然有效。

在討論公司內(nèi)部規(guī)章制度對試用期人員是否有效時，我們認為公司內(nèi)部規(guī)章制度對試用期人員具有同等的約束力，因為試用期人員的身份可以定性為準(zhǔn)公司工作人員，只有完成既定的工作任務(wù)，遵循內(nèi)部規(guī)章制度，才可能成為正式的員工。

2.司法效力。根據(jù)司法實踐操作，公司內(nèi)部規(guī)章制度可以成為勞資糾紛過程中法院或者仲裁機構(gòu)的審理依據(jù)。2001年《最高人民法院關(guān)于審理勞動爭議案件適用法律若干問題的解釋》中進一步明確了這一點，“通過民主程序制定的規(guī)章制度，不違反國家法律、行政法規(guī)及政策規(guī)定，并已向勞動者公示的，可以作為人民法院審理勞動爭議案件的依據(jù)?！?/p>

雖然公司內(nèi)部規(guī)章制度可以成為審理勞動爭議案件的依據(jù)，但它在法律效力位階上要弱于勞動合同和集體合同。根據(jù)2006年最高人民法院出臺的《最高人民法院關(guān)于審理勞動爭議案件適用法律若干問題的解釋（二）》，在內(nèi)部規(guī)章制度與勞動合同或者集體合同沖突的時候，可以優(yōu)先適用關(guān)于合同的規(guī)定。因為集體合同和勞動合同是勞資雙方意思表示最直接的體現(xiàn)，公司在制定內(nèi)部規(guī)章的時候，集體合同和勞動合同應(yīng)當(dāng)成為制定規(guī)章制度的依據(jù)，規(guī)章制度所規(guī)定的勞動者權(quán)利不得低于集體合同所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。因此，在兩者發(fā)生沖突的時候，當(dāng)然的以合同作為對員工合法權(quán)益的最優(yōu)保障。

3.無效解析。公司內(nèi)部規(guī)章制度并不當(dāng)然成為勞資雙方勞動關(guān)系保障的主要內(nèi)容，正當(dāng)?shù)膭谫Y關(guān)系仍以《勞動法》等強制力法律為主。公司內(nèi)部規(guī)章制度從制定到實施并不必然有效，當(dāng)其缺失某些要件時，效力歸于無效。

內(nèi)容的合法性是規(guī)章制度有效的根本基礎(chǔ)，只有依法制定的規(guī)章制度才具有法律效力。

因此，公司內(nèi)部規(guī)章制度的法律效力和效力位階都應(yīng)當(dāng)以不與制定法沖突為前提。公司內(nèi)部規(guī)章制度在制定時與《勞動法》、《勞動合同法》、《公司法》及其他行政強制法規(guī)等內(nèi)容有沖突時，公司內(nèi)部規(guī)章制度必然無效。

當(dāng)公司內(nèi)部規(guī)章制度雖不與現(xiàn)行法律法規(guī)、地方性法規(guī)相沖突，但存在顯性或者隱性不合理不公平的時候，其效力是否歸于無效呢？鑒于目前行政執(zhí)法部分在審核公司規(guī)章制度還停留在形式審查上，公司內(nèi)部的員工組織對公司規(guī)章制度的制定和修改缺乏話語權(quán)，因此，即使存在一些不合理的規(guī)章條款，其并不當(dāng)然歸于無效。

參考文獻：

[1]張羽君.公司內(nèi)部制度效力研究.法學(xué)論壇，2013年第1期

[2]劉志鵬.論工作規(guī)則之法律性質(zhì)及其不利益之效力.律師通訊，132期，第35頁

[3]張羽君.論公司內(nèi)部制度與法律制度的銜接.北京工商大學(xué)學(xué)報，2012年第3期

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一、公司實施財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)實必要性

1.能夠增強公司的綜合實力和市場競爭力

實施財務(wù)內(nèi)控管理工作，能夠起到對公司生產(chǎn)活動、管理經(jīng)營活動的全面監(jiān)督，提供財務(wù)數(shù)據(jù)分析，幫助公司管理人員制定生產(chǎn)計劃、調(diào)整經(jīng)營方針，從而預(yù)測市場供需動向、防范財務(wù)管理風(fēng)險、節(jié)約生產(chǎn)成本、合理配置各項資源，最終逐步增強公司的綜合實力和市場競爭力。

2.落實企業(yè)規(guī)章制度的重要手段

企業(yè)各項規(guī)章制度是企業(yè)正常運行的主要依據(jù)，促進企業(yè)發(fā)展建設(shè)必須建立健全的企業(yè)規(guī)章制度。企業(yè)內(nèi)控工作具有明顯的專業(yè)性和綜合性，企業(yè)建設(shè)者應(yīng)該結(jié)合企?I發(fā)展的實際狀況，在提高企業(yè)內(nèi)控工作可操作性和可行性的同時，全面提高企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量，為落實企業(yè)規(guī)章制度提供動力保障。

3.財務(wù)內(nèi)控管理能夠幫助公司實現(xiàn)長期發(fā)展目標(biāo)

財務(wù)內(nèi)控管理機制的實施，將公司的長期發(fā)展計劃融入到日常生產(chǎn)活動、管理組織活動當(dāng)中，從而保證公司長期發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營計劃的逐步推進、實現(xiàn)，穩(wěn)步幫助公司實現(xiàn)生產(chǎn)模式轉(zhuǎn)型，提升公司的勞動力生產(chǎn)率和市場競爭力，增強公司的經(jīng)濟實力，降低經(jīng)營管理歐中可能遇到的財務(wù)風(fēng)險與隱患。

二、公司內(nèi)控工作管理的不足之處

1.企業(yè)重視程度不夠

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)發(fā)展建設(shè)過程中各項事務(wù)的決策者和引導(dǎo)者，提升企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量必須引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視。在實際發(fā)展過程中，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量認識不到位，導(dǎo)致內(nèi)控工作執(zhí)行力度偏弱，部分企業(yè)內(nèi)控工作機制形同虛設(shè)，很少按照實際規(guī)章制度執(zhí)行各項事務(wù)，對企業(yè)內(nèi)部控制管理工作沒有實質(zhì)性的引導(dǎo)作用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量難以提升。

2.企業(yè)內(nèi)部審計存在問題

審計工作是企業(yè)經(jīng)營決策中的重要組成部分，在企業(yè)的發(fā)展建設(shè)中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。從我國企業(yè)發(fā)展的實際現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)忽視了內(nèi)部審計工作的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作問題重重。首先，工作人員對企業(yè)內(nèi)部審計工作的實際目標(biāo)認識不明確；其次，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)部審計工作認識程度不夠，導(dǎo)致審計工作缺乏健全的規(guī)章制度；最后，企業(yè)內(nèi)部審計工作依賴性太強，在實際運行過程中很容易受其他部門影響，實際效益難以提升。

3.全面預(yù)測管理認識不到位

在實際發(fā)展過程中部分企業(yè)對全面預(yù)測管理的重視程度不夠，認為企業(yè)全面預(yù)測管理工作可有可無，不影響企業(yè)正常的發(fā)展建設(shè)，單純地將全面預(yù)測管理與企業(yè)成本控制混為一談。另外，部分企業(yè)認為全面預(yù)測管理不利于企業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)，過分注重當(dāng)前利益，忽視了長遠利益對企業(yè)的影響；受計劃經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)對全面預(yù)測管理的責(zé)任認識模糊不清，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量難以提升。

三、公司內(nèi)控管理的優(yōu)化策略與方法

1.培養(yǎng)公司員工的財務(wù)內(nèi)控管理理念

一方面，作為公司的經(jīng)營決策者和領(lǐng)導(dǎo)管理人員，應(yīng)當(dāng)加強自身專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，率先認識到公司實施財務(wù)內(nèi)控管理的重要性，然后加強對公司內(nèi)部財務(wù)的監(jiān)督管理。從公司的領(lǐng)導(dǎo)決策者開始，應(yīng)當(dāng)提高自身的財務(wù)內(nèi)控管理意識，在公司內(nèi)部推行財務(wù)內(nèi)控管理機制，明確各部門所需要承擔(dān)的財務(wù)內(nèi)部管理職責(zé)與協(xié)調(diào)配合責(zé)任，加強各部門之間的對話與配合。

2.制定公司員工的財務(wù)內(nèi)控管理學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動

公司員工職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)能力與工作責(zé)任心，決定了公司內(nèi)控管理的水平。公司可以從社會、學(xué)界中邀請專家和學(xué)者來到公司開展職業(yè)講座、學(xué)習(xí)課堂、經(jīng)驗交流會，為公司員工提供參加學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機會，轉(zhuǎn)變、增強公司職員的內(nèi)控管理理念，協(xié)調(diào)公司財務(wù)部門做好內(nèi)控管理工作。

3.協(xié)調(diào)財務(wù)內(nèi)控管理與公司項目開發(fā)之間的關(guān)系

一方面，公司應(yīng)當(dāng)構(gòu)建全面的財務(wù)內(nèi)控管理機制，從各方面加強對公司財務(wù)的內(nèi)控監(jiān)管；另一方面，公司應(yīng)當(dāng)繼續(xù)將精力集中在新型項目開發(fā)與建設(shè)上，依照原有的長期發(fā)展規(guī)劃，在保證公司生產(chǎn)經(jīng)營實力穩(wěn)步增長的基礎(chǔ)上，按計劃逐步拓展公司的經(jīng)營項目，提升公司的經(jīng)濟市場占有份額，提升公司的勞動力生產(chǎn)率和經(jīng)濟實力。

4.將財務(wù)內(nèi)控管理融入公司理念與文化中

為了適應(yīng)國際市場的激烈競爭，國內(nèi)公司在發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)增強自身的核心競爭力，通過公司職員主觀能動性的培養(yǎng)與訓(xùn)練，激發(fā)公司職員的工作熱情，挖掘公司職員的勞動潛力和創(chuàng)新能力，從而推動公司勞動力生產(chǎn)率與公司市場競爭力的提升。公司之間的競爭，也可以看作是公司人才的競爭、科學(xué)技術(shù)的競爭，因此為了幫助公司培養(yǎng)新世紀的創(chuàng)新人才，應(yīng)當(dāng)從公司文化與理念精神入手，讓公司職員認識到自身進步與公司發(fā)展之間相互促進、和諧共生的關(guān)系，通過公司文化理念的傳播，將財務(wù)內(nèi)控管理理念引入到公司職員的思想認識中，有利于財務(wù)內(nèi)控管理工作的順利實施。

5.引導(dǎo)公司其他部門對財務(wù)內(nèi)控管理工作提供支持

為了保證財務(wù)內(nèi)控管理工作在公司內(nèi)部的順利開展，為了構(gòu)建一體化的公司內(nèi)控管理機制，應(yīng)當(dāng)確保額各部門之間協(xié)調(diào)分工、有序配合，共同為公司開展財務(wù)內(nèi)控管理工作提供方便條件，不斷推動公司健康、穩(wěn)定發(fā)展，提升公司的綜合經(jīng)濟實力和核心競爭力，將公司所有部門的工作職責(zé)、工作目標(biāo)統(tǒng)一起來，為公司爭取經(jīng)濟利潤和長期、可持續(xù)發(fā)展。

6.成立公司內(nèi)控管理的績效監(jiān)督機制

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公司合同鑒定領(lǐng)導(dǎo)小組全面負責(zé)合同的監(jiān)督和管理工作，其主要職責(zé)是：

1、按照《合同法》和國家有關(guān)法律、法規(guī)，制定并組織實施公司合同管理的規(guī)章制度；

2、幫助、指導(dǎo)公司內(nèi)部承辦部門依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及公司合同管理的規(guī)章制度建立本部門合同管理的規(guī)章制度，督促落實合同管理承辦人員；

3、辦理公司法定代表人對以公司名義對外簽訂合同人員的年度授權(quán)委托和單項授權(quán)委托；

4、辦理設(shè)計和管理公司合同專用章；

5、負責(zé)公司合同的指導(dǎo)、審查和糾紛的處理及參與重大和法律關(guān)系復(fù)雜的合同的談判、招標(biāo)，并指導(dǎo)各承辦部門的合同管理工作；

6、管理、推行和使用合同的統(tǒng)一或規(guī)范文本；

7、考核各部門的合同管理工作，查處違反合同管理辦法和利用合同進行違法違紀行為的案件，提出獎懲建議；

8、組織合同管理人員及承辦人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)；

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制 水泥企業(yè) 運用

一、內(nèi)部會計控制的相關(guān)概念

內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》的規(guī)定，內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。

內(nèi)部會計控制的目標(biāo)，是指內(nèi)部會計控制要達到的預(yù)期效果和基本任務(wù)。具體而言內(nèi)部會計控制主要有以下四個目標(biāo)。

1、保證會計資料真實、完整，防止舞弊現(xiàn)象。會計是對各個單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行確認、計量、記錄和報告，并在收集、加工和提供會計信息的過程中參與預(yù)測和決策，實行監(jiān)督，旨在實現(xiàn)最佳經(jīng)濟效益的一種經(jīng)濟管理活動。健全、有效的內(nèi)部會計控制，可以通過制定和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)控制程序，科學(xué)、合理地劃分職責(zé)范圍，建立相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制和及時、暢通的信息反饋系統(tǒng)，保證提供及時準(zhǔn)確的經(jīng)營管理信息，盡可能避免或減少會計活動中的差錯。

2、保證公司資產(chǎn)的安全完整。保證財產(chǎn)安全完整，既是財產(chǎn)經(jīng)管和使用部門及人員的內(nèi)控目標(biāo)，又是財會部門的內(nèi)控職責(zé)，還是公司出資者及管理當(dāng)局的內(nèi)部會計控制目標(biāo)。

3、確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。公司的經(jīng)營活動必須在法律法規(guī)的約束下進行，公司的交易活動要符合公司內(nèi)部制定的規(guī)章制度。通過有效的授權(quán)、復(fù)核、內(nèi)部審計等程序，可以避免公司違反有關(guān)法律法規(guī)。

4、促使經(jīng)濟效益不斷提高。這是整個經(jīng)濟管理的基本目標(biāo)，也是公司內(nèi)部會計控制的目標(biāo)，這是實施公司內(nèi)部會計控制，確保單位經(jīng)濟管理目標(biāo)實現(xiàn)的總體要求，也是公司內(nèi)部會計控制好壞的最終標(biāo)準(zhǔn)。

二、 內(nèi)部會計控制在水泥企業(yè)的具體運用

1、制定健全相關(guān)的制度辦法

針對水泥行業(yè)的特點及運行的機制，制定一系列的制度辦法，如會計核算手冊，費用報銷辦法，銷售信用控制度，工程項目管理辦法，融資擔(dān)保管理辦法，固定資產(chǎn)管理辦法等等，規(guī)范操作流程。這些制度函蓋了主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，相應(yīng)的部門崗位，從制度層面對內(nèi)部會計控制逐步完善。

2、改變公司架構(gòu)匯報體系

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督結(jié)構(gòu)、決策結(jié)構(gòu)、權(quán)力結(jié)構(gòu)互相制約、互相分離的原則，對企業(yè)的財務(wù)匯報體系作出調(diào)整，實行財務(wù)垂直管控體系，將體系劃分為決策層、執(zhí)行層、操作層，對會計人員實行委派制。成員企業(yè)的財務(wù)部門由區(qū)域公司財務(wù)部門直接領(lǐng)導(dǎo)，區(qū)域公司財務(wù)部門由總部財務(wù)部門直接領(lǐng)導(dǎo)。同時，各層級的財務(wù)部門均也要向本級的總經(jīng)理匯報。

3、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)

水泥企業(yè)以前基本上為民營企業(yè)，在職責(zé)分工上各不相同。為了統(tǒng)一職責(zé)明確分工，各成員企業(yè)統(tǒng)一施行“三定”，即定機構(gòu)、定職能、定編制。明確崗位，對各崗位明確職責(zé)，特別是不相容的崗位，明確了職責(zé)范圍。同時，對業(yè)務(wù)的審批權(quán)限也明確范圍，對不同的業(yè)務(wù)，按金額大小，劃分不同的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。如資產(chǎn)的采購、報廢，費用的審批等等。

4、實行收支兩條線

為了保證資產(chǎn)有安全性，在資金上實行收支兩條線的模式，收入與支出均為不同賬戶，收入賬戶除了審批轉(zhuǎn)入支出賬戶的款項外，只進不出。轉(zhuǎn)入支出賬戶的每筆支出均要經(jīng)審核批準(zhǔn)。

5、預(yù)算管理

水泥行業(yè)的預(yù)算管理由開始的目標(biāo)管理，轉(zhuǎn)變?yōu)槟繕?biāo)管理和過程控制并存，從定性分析轉(zhuǎn)變?yōu)槎糠治?，結(jié)合水泥行業(yè)的特點，確定的價、量、本、利的管理思路，通過每月的預(yù)算與實際的分析，發(fā)揮預(yù)算管理的作用。事實上，制訂和執(zhí)行全面預(yù)算的過程，就是企業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營環(huán)境、擁有的經(jīng)濟資源和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動態(tài)平衡的過程。通過這個過程，重點圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴格執(zhí)行預(yù)算政策，及時反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，并適時根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進行差異分析，實施必要的制約或變更管理手段，把企業(yè)管理的方法策略融會貫通于執(zhí)行預(yù)算的全過程中，從而不斷提高資產(chǎn)的效益性。

6、提高財會人員的技能和道德修養(yǎng)，增強內(nèi)控的自覺性

采用定期或不定期培訓(xùn)的方式，逐步地提高財會人員的基本技能，增強職業(yè)道德修養(yǎng)，培養(yǎng)責(zé)任感，由被動式的管理，逐步向主動式管理轉(zhuǎn)變。員工通過不斷的培訓(xùn)，認識到自身的不足之處，逐步在工作中能主動發(fā)現(xiàn)問題。同時，通過考核方式，提高先進員工對工作的積極性，增強責(zé)任感，并帶動后進員工，從而在促使整個團體的自覺性和主動性。

三、 水泥企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

1、企業(yè)內(nèi)部會計控制意識有待進一步提高

水泥行業(yè)原來大都是民營企業(yè)，在成本方面或管理方式的不同，內(nèi)部會計控制不是很重視，有許多的控制流于形式。

2、事前和事中控制較薄弱

雖然制訂了一系列的制度，但在具體業(yè)務(wù)，具體的內(nèi)部會計控制方面，仍需要不斷深入和完善。例如：企業(yè)內(nèi)部對錢財?shù)扔行蔚馁Y源進行的內(nèi)部會計控制制度十分重視，也相對完善，但對如信息、員工的素質(zhì)、執(zhí)行的力度等無形的資源往往受各方面的影響，會計控制的有效性不高。而企業(yè)的這些內(nèi)部會計控制大都屬于用來補救的事后控制，沒有重視和完善的事前和事中控制。

3、執(zhí)行力不夠

在貫徹執(zhí)行公司會計內(nèi)部控制政策時力度不夠，執(zhí)行力是貫穿日常工作中的，不是依靠幾次檢查，執(zhí)行力的好壞不僅是領(lǐng)導(dǎo)的重視，還要靠員工的自覺性，這是一項長期持久的工作。

4、考核機制不夠完善

雖然建立了考核體系，設(shè)立了相應(yīng)的獎懲制度 ，但在合理性與科學(xué)性上不夠完善，這在一定程度上降低了工作人員在實施內(nèi)部控制時的嚴肅性以及自覺性。

篇5

證券業(yè)是特殊的高風(fēng)險行業(yè)，證券公司由于在證券市場上同時擔(dān)任多種角色（發(fā)行中介、交易中介、投資者、融資者、信息提供者等）而處于證券業(yè)的核心位置，從而成為證券業(yè)風(fēng)險的聚合處和匯集點。現(xiàn)代證券公司的業(yè)務(wù)具有高信用性、高流動性、高預(yù)期性、高虛擬性的特點，使得證券公司面臨的風(fēng)險更加復(fù)雜和難以把握。

我國證券公司內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境存在著嚴重的先天不足。一是證券公司賴以生存與發(fā)展的證券市場存在著諸多突出的問題；二是證券公司缺乏規(guī)范合理的法人治理結(jié)構(gòu)，難以形成有效的制衡機制。隨著我國加入WTO，資本市場對外開放日益迫近，證券業(yè)發(fā)展環(huán)境將發(fā)生劇烈變化，在為我國證券公司走向國際化提供了廣闊的舞臺的同時，也使其高風(fēng)險的行業(yè)特征充分暴露。一方面，國內(nèi)市場與國際市場的聯(lián)動增強，證券公司將面對快速傳遞的全球性宏觀經(jīng)濟風(fēng)險和金融市場風(fēng)險；另一方面，為改變目前因資本規(guī)模小、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)趨同、管理體制落后等而在國際競爭中處于的劣勢，國內(nèi)證券公司將加大改革步伐，這意味著其將面對更多更新的不確定性。其主要表現(xiàn)在以下幾點：（1）規(guī)模擴張風(fēng)險。為迅速壯大實力，縮小與境外同行的資本差距，證券公司將通過增資擴股、兼并重組、發(fā)行上市等途徑來實現(xiàn)跨越式增長。如果管理能力、管理水平?jīng)]有同步跟上，就會演變成粗放型數(shù)量增長和外延式規(guī)模擴張，在防范和化解風(fēng)險方面尤其顯得薄弱。（2）業(yè)務(wù)創(chuàng)新風(fēng)險。隨著行業(yè)競爭的激化，證券公司為突破業(yè)務(wù)雷同、種類單一的瓶頸，紛紛尋找新的利潤增長點，將從傳統(tǒng)、單一的證券發(fā)行、經(jīng)紀、自營業(yè)務(wù)拓展到金融產(chǎn)品的創(chuàng)新與應(yīng)用中去。但由于金融衍生工具的杠桿效應(yīng)，若管理不善、經(jīng)驗不足，其風(fēng)險也將是成百上千倍放大的。（3）網(wǎng)絡(luò)運用風(fēng)險。信息產(chǎn)業(yè)革命為證券公司的發(fā)展帶來全方位的深刻變革，我國證券公司業(yè)已利用現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開展網(wǎng)上在線證券交易，而隨之而來的是網(wǎng)絡(luò)安全、系統(tǒng)穩(wěn)定性等問題，管理風(fēng)險增大。

二、我國證券公司內(nèi)部控制機制建設(shè)現(xiàn)狀分析

我國證券公司起步較晚，內(nèi)部控制機制建設(shè)起步更晚。在證券公司發(fā)展的初期，證券公司內(nèi)部控制機制建設(shè)缺乏動力。一是工作重點和注意力過分集中于如何開拓市場，擴大業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制意識薄弱；二是在證券市場不規(guī)范、投機性強，證券業(yè)法規(guī)、法制建設(shè)滯后及業(yè)務(wù)監(jiān)管不力的環(huán)境中，證券公司在利益驅(qū)動下不惜進行違規(guī)操作，違法操縱，根本無視巨大的政策風(fēng)險、市場風(fēng)險。但是經(jīng)過多次惡性違法違規(guī)事件之后，特別是經(jīng)歷了1997年的亞洲金融風(fēng)暴之后，無論是證券監(jiān)管部門，還是證券公司，都深刻地認識到了風(fēng)險管理和風(fēng)險控制的重要性，走上了探索建設(shè)證券公司內(nèi)部控制機制的良性道路。經(jīng)過幾年的努力，我國證券公司內(nèi)部控制機制建設(shè)取得了明顯的成效：從控制環(huán)境看：一是監(jiān)管部門制度建設(shè)初見成效。從1997年出臺的《證券公司內(nèi)部控制制度指南》，1998年的《證券法》及各項業(yè)務(wù)的管理辦法，一直到2001年的《證券公司內(nèi)部控制制度指引》和《證券公司管理辦法》，一系列規(guī)章制度的建立為證券公司的內(nèi)部控制機制建設(shè)指明了方向。二是證券公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)得到較大改善。通過增資擴股、重組合并，證券公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)明顯向多元化發(fā)展，公司制衡的組織結(jié)構(gòu)開始建立與規(guī)范。從內(nèi)部風(fēng)險管理體制建設(shè)看：一是逐步重視建設(shè)專門的風(fēng)險監(jiān)管機構(gòu)，包括風(fēng)險控制委員會、重大決策咨詢委員會、內(nèi)部稽核部門等；二是逐步制定涵蓋公司內(nèi)部交易經(jīng)紀、投資銀行、資產(chǎn)管理、證券自營等各項具體業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制制度，保證各項業(yè)務(wù)依據(jù)授權(quán)進行；三是探索建立公司內(nèi)部風(fēng)險預(yù)警和控制系統(tǒng)，通過建立以指標(biāo)VAR管理為目標(biāo)的風(fēng)險限額預(yù)警系統(tǒng)，尋求將公司經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵控制點落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)及相關(guān)部門和相關(guān)崗位的具體辦法；四是開始利用現(xiàn)代信息技術(shù)建設(shè)公司內(nèi)部統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)。

但是，目前我國證券公司內(nèi)部控制制度建設(shè)還存在著諸多不足：一是在管理理念上，沒有站在影響公司生存的戰(zhàn)略高度上重視公司內(nèi)部控制機制建設(shè)。部分證券公司領(lǐng)導(dǎo)在思想上甚至認為建設(shè)內(nèi)部控制機制，是用條條框框束縛自己的手腳，不利于自己大膽工作，在行動中仍然重外延擴張，輕內(nèi)涵發(fā)展；重業(yè)務(wù)拓展，輕風(fēng)險防范；重部門短期經(jīng)濟利益，輕公司長遠發(fā)展目標(biāo)；重被動地迎合外部監(jiān)管法規(guī)及制度的要求，輕企業(yè)內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)建設(shè)。二是證券公司各項內(nèi)部控制制度運行的有效程度明顯不理想，缺乏確保各項制度得以履行的落實機制。比如雖然制定了明確的授權(quán)審批制度，但由于公司內(nèi)部缺乏及時高效的信息傳遞機制，難以及時發(fā)現(xiàn)和制止越權(quán)行為。三是激勵與約束機制不合理，激勵手段單一，主要表現(xiàn)為即期物質(zhì)獎勵，目標(biāo)過于短期化，約束機制中的決策咨詢系統(tǒng)和風(fēng)險管理系統(tǒng)缺乏必要的獨立性。四是還需要花大力氣建立集中統(tǒng)一、高效運轉(zhuǎn)的資金管理控制體系。五是在重視利用現(xiàn)代信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)大力發(fā)展網(wǎng)上交易等新業(yè)務(wù)的同時，對網(wǎng)絡(luò)交易系統(tǒng)的風(fēng)險控制與防范不夠，缺乏必要的監(jiān)督和相互牽制制度。

三、加強證券公司內(nèi)部控制建設(shè)的幾點建議

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制理論指出，內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財務(wù)報告的可靠性，經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的根本目的在于推動實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東財富最大化的目標(biāo)，而不僅僅局限在防范和控制風(fēng)險與糾錯防弊上。建設(shè)一個運行良好、高效的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，核心在于：一是要營造有利于內(nèi)部控制制度良性運行的控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境的因素包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格；員工的誠信原則、道德價值觀及能力；責(zé)任的分配與授權(quán)；人力資源政策與實務(wù)等。二是能對企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險作出恰當(dāng)評估，并相應(yīng)設(shè)計高效的控制活動。證券公司必須圍繞風(fēng)險識別、評估、預(yù)警、報告等環(huán)節(jié)，對公司的經(jīng)紀、投資銀行、自營和資產(chǎn)管理等各項業(yè)務(wù)可能面臨的各種風(fēng)險加強控制，精心設(shè)計授權(quán)批準(zhǔn)、資產(chǎn)保全、內(nèi)部報告、人員素質(zhì)、內(nèi)部稽核等各項控制活動。三是要有及時、準(zhǔn)確的信息生成與傳遞系統(tǒng)。企業(yè)在其經(jīng)營過程中，必須在合適的時間與地點辨識、取得準(zhǔn)確的信息，并能在整個企業(yè)內(nèi)進行及時溝通，以使整個企業(yè)的各個層次都能夠恰當(dāng)?shù)芈男胸?zé)任。

依照現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制理論，結(jié)合現(xiàn)今我國證券公司的實際，筆者認為，證券公司加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制機制建設(shè)應(yīng)從以下幾個方面著手：

（一）繼續(xù)完善法人治理結(jié)構(gòu)，培育誠信為本的企業(yè)文化，營造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。

1.完善法人治理結(jié)構(gòu)。（1）繼續(xù)拓寬融資渠道，引入各種性質(zhì)的戰(zhàn)略投資者，優(yōu)化股本結(jié)構(gòu)，徹底消除地域或部門行政控制的色彩，形成規(guī)范的制衡機制。（2）從根本上改變我國企業(yè)的董事會在內(nèi)部控制體系中嚴重缺位的不利狀況，強化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出董事會在建立和完善內(nèi)部控制體系過程中的核心作用。（3）大力推行獨立董事制度，通過對董事會這一內(nèi)部機構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨立董事，以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力，最大限度地維護所有股東的權(quán)益。（4）明確董事會內(nèi)部分工，設(shè)立獨立的風(fēng)險控制委員會、審計委員會、預(yù)算管理委員會、薪酬委員會等專門委員會，使其在公司內(nèi)部審計、預(yù)算編制和控制、薪酬激勵機制的建立、投融資決策等一系列對內(nèi)部控制至關(guān)重要的活動中發(fā)揮監(jiān)控作用，從而有利于企業(yè)會計信息真實性的提高，有利于企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)及保護所有者資產(chǎn)的安全和完整。（5）實施有效的激勵約束機制，探索實行職工持股計劃和股票期權(quán)激勵機制。

2.培育誠信為本的企業(yè)文化。（1）要以人為本，培養(yǎng)企業(yè)每一個員工的誠信意識。內(nèi)部控制制度的設(shè)計無論多么完美，畢竟是人制定的，一定存在著漏洞。完全依賴規(guī)章制度，并不能解決問題的全部。真實、可靠是規(guī)章制度的要求，但同時肯定也只能是與誠信共同作用的結(jié)果。人是最為關(guān)鍵的因素。企業(yè)內(nèi)部控制的最高境界（目標(biāo)）就是每一位員工能夠做到自我控制，自我管理。必須強調(diào)溝通和感情的交流，消除管理者與被管理者之間的隔膜，從而調(diào)動每一個人的積極性。（2）要明確和落實誠信責(zé)任。通過制定、完善制度、規(guī)則，明確提出各個層次的人員在企業(yè)運作中的誠信要求與責(zé)任。要通過經(jīng)常性的檢查監(jiān)督促進有關(guān)各方切實履行誠信義務(wù)。要依法依規(guī)對違反誠信的人員進行制裁，真正落實誠信責(zé)任。

（二）全面建設(shè)風(fēng)險評估和管理體系，設(shè)立良好的控制活動，系統(tǒng)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度。

1.建設(shè)風(fēng)險評估和管理體系。（1）建立與公司內(nèi)部組織架構(gòu)相適應(yīng)的多層次的風(fēng)險管理框架，包括董事會、管理層、各業(yè)務(wù)部門，從職能部門一直到各個風(fēng)險控制單元或關(guān)鍵控制點等多級控制結(jié)構(gòu)，同時也包括總公司與分公司或母公司與子公司之間的風(fēng)險管理架構(gòu)。（2）建立健全風(fēng)險管理制度體系。包括建立按業(yè)務(wù)類型劃分的經(jīng)紀業(yè)務(wù)、自營業(yè)務(wù)、投資銀行業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、網(wǎng)上交易業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)風(fēng)險管理制度體系以及建立按企業(yè)重大決策活動內(nèi)容劃分的投融資、預(yù)算管理、資金管理等職能管理內(nèi)部控制制度體系。（3）建立風(fēng)險管理的落實機制。充分運用現(xiàn)代化的財務(wù)管理手段，圍繞風(fēng)險識別、評估、預(yù)警、報告等環(huán)節(jié)，使風(fēng)險控制程序化、制度化、科學(xué)化。包括建立證券公司內(nèi)部風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，完成公司風(fēng)險的識別與量化，分別把握公司風(fēng)險的總體水平和各業(yè)務(wù)種類的風(fēng)險水平。建立責(zé)任追究制度，使違反制度可能付出的成本，遠遠高于可能得到的收益。

2.設(shè)立良好的控制活動。（1）梳理工作流程，建立明確的崗位責(zé)任制，實現(xiàn)定崗、定人、定責(zé)，使每一員工各司其職，各負其責(zé)，分工協(xié)作，互相監(jiān)督。（2）明確關(guān)鍵控制點，實施重點監(jiān)控。對在業(yè)務(wù)流程中起著重要作用的控制環(huán)節(jié)，進行重點監(jiān)控。（3）實行授權(quán)授信控制，明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、責(zé)任與程序。（4）建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。（5）完善文件記錄控制，建立全員崗位說明書、業(yè)務(wù)操作規(guī)程手冊、授權(quán)審批權(quán)限等文件，對要求進行內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)和措施都形成文字材料，有據(jù)可查。

（三）充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，加快公司內(nèi)部集團化、網(wǎng)絡(luò)化、一體化的管理信息系統(tǒng)的建設(shè)步伐。

篇6

經(jīng)銷商的內(nèi)部管理工作涉及到多個方面，其中的一個基礎(chǔ)環(huán)節(jié)就是各類規(guī)章制度的起草頒布與落實工作。經(jīng)銷商公司從沒有規(guī)章制度，到出臺各類管理制度，再到規(guī)章制度的更新?lián)Q代，這是經(jīng)銷商老板做好管理工作時的必經(jīng)過程。不過，規(guī)章制度的起草不復(fù)雜，頒布也容易，要實際推行起來就不那么簡單了。員工對新制度的接受度有限，執(zhí)行起來不可能完全到位，尤其是老員工更會出現(xiàn)明顯的排斥甚至抵觸情緒。最要命的是，老員工的抵觸有可能引發(fā)其他員工的觀望態(tài)度，若是老員工出現(xiàn)抗拒執(zhí)行的狀況就會導(dǎo)致整個員工隊伍的抵觸情緒。而作為公司內(nèi)部管理的重要組成部分，規(guī)章制度的存在則是必然的，對現(xiàn)行制度的更新?lián)Q代也會持續(xù)進行。在這個過程中，若是員工對規(guī)章制度不能接受，再完善的制度建設(shè)也發(fā)揮不了作用。

從經(jīng)銷商老板角度看，新規(guī)章制度的出臺是管理進步及走向正規(guī)化的表現(xiàn)。這些規(guī)章制度不僅是老板管理員工的工具，更是員工進行自我管理和工作事務(wù)管理的工具，作為員工理應(yīng)以歡迎的態(tài)度來接受公司新頒布的管理制度。而對于老員工來說，放棄早已習(xí)慣的舊規(guī)章制度，重新接受新頒布的規(guī)章制度，不能不說是一件非常痛苦的事情。從自身利益出發(fā)，老員工往往認為新規(guī)章制度的出臺意味著有更高的要求和更多的標(biāo)準(zhǔn)，也意味著自己將要付出更多才能得到相應(yīng)的回報。從另一個角度看，規(guī)章制度的不斷出臺也意味著在一定程度上不斷否定老員工過去引以為榮的個人經(jīng)驗，這更是令老員工難以接受的事情。

因此，老員工抵觸新規(guī)章制度的狀況，核心原因是老板和員工雙方對規(guī)章制度的價值認定不一樣。再加上有些老板在規(guī)章制度的頒布問題上考慮欠妥，尚未設(shè)計完成便急于公布執(zhí)行，然后再朝令夕改；或者是現(xiàn)行的規(guī)章制度之間存在矛盾和沖突，導(dǎo)致員工在實際工作中處處為難等情況發(fā)生，都會使員工產(chǎn)生對新制度的厭煩情緒。要解決新規(guī)章制度的落實與老員工有可能出現(xiàn)的抵制執(zhí)行，可以嘗試從以下幾個方面入手：

從老員工的角度看待新規(guī)章制度

老板是老板，員工是員工，不同的職業(yè)定位導(dǎo)致兩種人的思維模式有著很大差異。老板不能簡單地以自己的看法來取代員工的感受，應(yīng)當(dāng)學(xué)會設(shè)身處地站在老員工的角度考慮問題。比如說，經(jīng)銷商老板可以找一些在其他公司上班的老朋友或老同事(自己手下的員工往往因為顧慮太多不敢說實話)，了解他們從打工者的角度如何看待新規(guī)章制度的實施。從而保證有的放矢，制定更具針對性的新制度。

講明新制度的利益回報點和定期更新性

老板總認為新制度的出臺會給員工帶來更多的利益和方便，但是從老員工的角度出發(fā)，必然覺得自己要為適應(yīng)新制度付出更多的代價。所以，在頒布新制度的同時應(yīng)詳細講明其將給員工帶來的利益回報點在什么地方，這樣會更有利于老員工的接受。同時，新制度的設(shè)計和頒布應(yīng)當(dāng)盡可能地實現(xiàn)一定的規(guī)律性，需要明確規(guī)定定期進行現(xiàn)有制度的更新，以及全新制度的設(shè)計起草工作。一方面讓員工在心理上有所調(diào)整，能夠提前做好參與制度更新的準(zhǔn)備；另一方面，可以有效避免員工對制度更新?lián)Q代產(chǎn)生的負面想法，因為是定期更新，即便是對現(xiàn)有的規(guī)章進行修改，員工也會認為這是例行的優(yōu)化提升性工作，而不會認為是老板反復(fù)無常的朝令夕改。

引發(fā)老員工對新制度的需求

價值是由需求決定的，要想老員工有效地接受新的規(guī)章制度，就要引發(fā)老員工對這些規(guī)章制度的需求，也就是說從老員工的角度考慮這些新的規(guī)章制度能給他們帶來什么價值。如果經(jīng)銷商老板處處留心，就不難發(fā)現(xiàn)老員工在工作中會存在一些很頭疼的問題，例如工作調(diào)配中的扯皮問題、獎懲不明問題，或是現(xiàn)有規(guī)章制度中存在矛盾或是不合理的方面等，這些都是老員工希望能夠得到有效解決的問題。如果能有新的、針對性的、具備解決此類問題功效的新制度出臺，必然會受到老員工的歡迎。同時，多鼓勵老員工指出現(xiàn)有制度的不足和問題，更有可能為新制度的出臺打下良好基礎(chǔ)。

鼓勵老員工參與新制度起草工作

篇7

加強和健全內(nèi)控機制，建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系，已成為壽險行業(yè)的共識。本文從行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實需求出發(fā)，分析目前壽險行業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀，提出了強化壽險公司內(nèi)部控制的對策。

作為金融體系的三大支柱之一，保險業(yè)的健康成長直接關(guān)系到金融業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展。自1980年恢復(fù)國內(nèi)經(jīng)營以來，中國保險業(yè)一直保持著強勁的增長勢頭，保費年均增長率近30%.2010年，全國人身險保費收入10632.33億元，同比增長28.7%，遠高于2009年10.9%的增長率。在壽險行業(yè)快速發(fā)展、市場空前繁榮的背后，壽險業(yè)發(fā)展相對粗放、壽險公司內(nèi)部控制制度及機制尚不完善的問題凸顯，成為制約我國壽險行業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的難題。風(fēng)險管理工作是壽險行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的生命線，而內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險控制的第一道防線，在風(fēng)險防范中發(fā)揮著基礎(chǔ)性和關(guān)鍵性的作用。在保險行業(yè)面臨復(fù)雜形勢、面對激烈競爭態(tài)勢的情況下，如何強化壽險公司內(nèi)部控制、夯實行業(yè)發(fā)展的根基成為保險業(yè)關(guān)注的重要課題。筆者試就健全壽險公司內(nèi)部控制機制的對策進行初步探討。

（一）強化管理層對內(nèi)部控制的責(zé)任

建立健全內(nèi)控機制是公司持續(xù)健康運營的前提，是公司管理層的應(yīng)盡職責(zé)。實踐證明，管理層對于內(nèi)控建設(shè)的態(tài)度在很大程度上決定了公司的內(nèi)控水平。因此，推進壽險公司內(nèi)控建設(shè)，首先要明確管理層在建立、維護公司內(nèi)控機制方面的責(zé)任，提高管理層的重視程度；其次要將內(nèi)部控制建設(shè)的水平納入考核制度，并將考核狀況與機構(gòu)年度績效密切掛鉤，引導(dǎo)管理者自發(fā)提升公司的內(nèi)部管控水平。

（二）推進內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)

一是建立專門機構(gòu)或指定職能部門專門負責(zé)內(nèi)部控制制度的制定與維護工作，以確保內(nèi)控制度的統(tǒng)一性、協(xié)調(diào)性和連貫性。二是對現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度進行全面梳理，制定統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)控制度體系文件。內(nèi)控制度應(yīng)覆蓋整個公司的所有業(yè)務(wù)管理行為，指出每項業(yè)務(wù)行為的關(guān)鍵風(fēng)險點。三是堅持完善和動態(tài)調(diào)整的原則，根據(jù)工作需要及經(jīng)營管理中發(fā)現(xiàn)的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，建立制度跟蹤反饋、調(diào)整評價機制，及時對各項管理制度進行修訂、補充和完善。定期對公司的制度進行一次分類梳理和匯總，保持內(nèi)控制度的合理性、完整性、有效性。

（三）強化執(zhí)行力建設(shè)

能否真正實現(xiàn)通過內(nèi)控機制建設(shè)增強公司管控風(fēng)險的能力，其關(guān)鍵在于執(zhí)行，要強化執(zhí)行力建設(shè)，可從以下方面入手：一是要完善內(nèi)控考核評價體系，統(tǒng)籌業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控合規(guī)的關(guān)系，將內(nèi)控指標(biāo)納入到對各級公司、各級領(lǐng)導(dǎo)的績效考核體系中。二是加大現(xiàn)場和非現(xiàn)場監(jiān)督力度。按照“突出重點、標(biāo)本兼治”的總體原則，以開展全面風(fēng)險排查為基礎(chǔ)，以規(guī)章制度執(zhí)行、操作風(fēng)險和員工行為規(guī)范情況排查為重點，深入清查風(fēng)險，以保障制度得到有效的貫徹落實。三是建立嚴格的責(zé)任追究機制。在內(nèi)控制度逐步健全的前提下，研究建立內(nèi)部控制建設(shè)責(zé)任追究制度。對于內(nèi)部控制建設(shè)不重視、存在重大失誤并負有責(zé)任的人員，要建立和落實責(zé)任追究機制，追究直接責(zé)任人和相關(guān)負責(zé)人的內(nèi)部控制管理責(zé)任。

（四）強化內(nèi)部審計監(jiān)督約束

壽險公司的內(nèi)部審計是各項內(nèi)部控制措施得到有效實施的重要保證，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計對公司經(jīng)營管理的監(jiān)督促進作用。一是建立獨立、權(quán)威的內(nèi)部審計監(jiān)督系統(tǒng)。各地審計機構(gòu)由總公司直接領(lǐng)導(dǎo)，對總公司負責(zé)并報告工作，以保證內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性。同時，建立審計檢查制度和審計處罰制度，督促各項內(nèi)部管理措施和規(guī)章制度的貫徹落實。二是增強內(nèi)部審計的覆蓋面，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評審功能。審計部門要將審計重心向全面風(fēng)險管理和綜合經(jīng)營管理轉(zhuǎn)移。三是加強學(xué)習(xí)培訓(xùn)，培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員隊伍。通過強化審計培訓(xùn)、組織內(nèi)外部交流等方式，提高審計人員的綜合素質(zhì)。四是實行外部復(fù)審制度。定期聘請外部會計師事務(wù)所對內(nèi)部審計工作進行抽樣復(fù)查，以檢查內(nèi)部審計部門的工作質(zhì)量，并借此監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作。

（五）建立良好的內(nèi)部控制文化

企業(yè)文化是壽險公司內(nèi)部控制的思想靈魂，是影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的一個重要因素。建立良好的內(nèi)部控制管理文化，實現(xiàn)精神上的“軟約束”，是從根本上防范和控制風(fēng)險的有效手段。一是培養(yǎng)內(nèi)控管理理念，增強全員內(nèi)部控制意識。壽險公司應(yīng)通過宣傳教育、學(xué)習(xí)培訓(xùn)等各種方式，向全體員工培養(yǎng)內(nèi)控管理理念，使廣大員工意識到內(nèi)部控制管理是公司經(jīng)營戰(zhàn)略的重要組成部分，關(guān)系到公司的生存發(fā)展，確保每位員工都能在各自崗位上自覺地履行自身的內(nèi)部控制職責(zé)。二是培育良好的職業(yè)道德，規(guī)范員工日常行為。制定《員工手冊》，將員工行為守則、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)、違規(guī)行為界限等內(nèi)容與員工日常管理規(guī)定結(jié)合起來，激發(fā)全體員工的內(nèi)部控制意識，倡導(dǎo)各級員工合力創(chuàng)建優(yōu)良的內(nèi)部控制文化。

（六）推進風(fēng)險管理的預(yù)警體系建設(shè)

篇8

關(guān)鍵詞:中國聯(lián)通；誠信經(jīng)營；規(guī)范化管理

企業(yè)的誠信經(jīng)營一旦受到大眾的質(zhì)疑，會對企業(yè)的發(fā)展造成一定的不利影響，在聯(lián)通公司的管理當(dāng)中，有一些規(guī)范需要完善。一個企業(yè)，沒有誠信就沒有秩序，沒有規(guī)范就沒有力度，在市場中就不能正常的運行。本文結(jié)合聯(lián)通公司的近況，對誠信經(jīng)營做了介紹并給出了相應(yīng)的規(guī)范化管理方案。

一、如何做到誠信經(jīng)營

(一)誠信經(jīng)營的必要性

所謂誠信經(jīng)營，就是要求在企業(yè)經(jīng)營的過程中做到誠實守信，只有做到誠信經(jīng)營，才能在今后的市場中形成良好的商業(yè)信譽，同時，信譽也是一種非常特殊又不可或缺的資源。如今，聯(lián)通公司的競爭對手移動與電信運營商都在一步步發(fā)展壯大，聯(lián)通公司一定要抓緊誠信經(jīng)營這條戰(zhàn)略手段，打下誠信經(jīng)營的基石。1、缺失誠信經(jīng)營的后果一旦聯(lián)通公司丟掉的誠信經(jīng)營，就會增加成本，甚至加重社會司法負擔(dān)，在市場經(jīng)濟中擾亂發(fā)展進程，對聯(lián)通品牌造成一定的負面影響，增加社會的不安定因素。2、必要性分析聯(lián)通公司在交易過程中也需要進行商品交易，有交易就會涉及到誠信經(jīng)營，這是一個企業(yè)發(fā)展的無形資產(chǎn)。在幾大運營商競爭的情況下，用戶在意的并不一定是價格的高低，而是信譽的好壞，作為無形的生產(chǎn)力，聯(lián)通公司一定要維護好。

(二)外部環(huán)境建設(shè)

要想使一個企業(yè)在誠信建設(shè)上有所成效，就必須注重大環(huán)境建設(shè)。健全公司的法律標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)的完善規(guī)章制度。建立信息管理系統(tǒng)，結(jié)合信息化手段對聯(lián)通公司的誠信外部環(huán)境進行規(guī)劃，公司的誠信狀況和科學(xué)的評價機制反應(yīng)了公司的誠信信息。

(三)內(nèi)部機制建立

在公司內(nèi)部進行誠信管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是建立內(nèi)部管理機制。在聯(lián)通公司內(nèi)部建立嚴格的審查機制，讓所有的在崗人員將誠信經(jīng)營印在腦海里，將企業(yè)的失信風(fēng)險降到最低。

二、規(guī)范化管理

(一)規(guī)范化管理概述

1、規(guī)范化管理概要在國際標(biāo)準(zhǔn)化組織9000文件中有標(biāo)準(zhǔn)的定義，管理就是指揮和控制組織的協(xié)調(diào)的活動。在任何組織或企業(yè)中，管理者是必不可少的，管理者是否優(yōu)秀直接決定了公司的管理能否規(guī)范化，只有優(yōu)秀的管理團隊，才能實現(xiàn)資源管理的目標(biāo)。2、企業(yè)規(guī)范化管理的概念企業(yè)進行規(guī)范化管理就是要根據(jù)本公司的業(yè)務(wù)發(fā)展需要制定一些合理合法的基本制度以及各個部門的管理流程，通過整齊劃一的管理，規(guī)范員工的工作方式，讓客戶滿意的同時提高公司的整體形象，通過對公司體系的不斷完善，使員工在工作中井然有序，協(xié)調(diào)高效。

(二)規(guī)范化管理戰(zhàn)略研究

1、規(guī)范化管理的基本原則在一次發(fā)言中，聯(lián)通公司發(fā)言人宋麗梅的演講中提到，相關(guān)法律法規(guī)的缺失讓聯(lián)通公司在某些方面無法面對合作伙伴，在遇到問題時，公司也在不斷的找解決方法，甚至將一些違法行為進行處理，這些都涉及到了相關(guān)規(guī)范。2、企業(yè)規(guī)范化管理制度的戰(zhàn)略建議首先，規(guī)范化的管理制度從方向上要從上而下，在眾多管理制度中，規(guī)范化的管理制度具有很強的實操性，其內(nèi)容也相對復(fù)雜，涉及到公司各個崗位和多個操作流程，所以，在規(guī)范中定要自上而下，將級別劃分好，使權(quán)利分配有據(jù)可查。其次，要想進行規(guī)范化制度的建設(shè)，就必須保持聯(lián)通內(nèi)部的暢通，在進行任務(wù)傳達的時候，下級員工必須清楚及時的接收到上級的指令，同時領(lǐng)導(dǎo)層也必須及時的得到底層員工的反饋，如此，可以讓上下級和員工之間建立良好的溝通機制，以便于給顧客更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。第三，一旦規(guī)范化管理制度建立成功，就必須人人遵守，嚴格執(zhí)行，規(guī)范化的管理制度要求聯(lián)通公司內(nèi)部人員全員參與，才能發(fā)揮應(yīng)有的威懾力，保障規(guī)章制度的權(quán)威性以及可操作性。

三、結(jié)束語

在中國聯(lián)通公司的經(jīng)營過程中，要想在競爭中獲得優(yōu)勢，就必須要有一個良好的口碑，本著誠信經(jīng)營的原則，在管理制度上進行規(guī)范化管理，長久堅持，會讓聯(lián)通的市場競爭力穩(wěn)步提升進而創(chuàng)造出新高度。

參考文獻：

[1]張夢文.論促進企業(yè)誠信經(jīng)營的策略[J].楚天法治,2015(4):192-192

篇9

摘 要：內(nèi)部控制的自我評價可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的漏洞，完善制度，防范風(fēng)險，增強投資者的認可和信心，為企業(yè)謀取更好的外部環(huán)境和更充足的發(fā)展資金。

關(guān)鍵詞：河南??；民營企業(yè)；內(nèi)部控制；綜合評價模型；構(gòu)建

一、民營企業(yè)內(nèi)部控制評價定性指標(biāo)的設(shè)計

（一）內(nèi)部控制環(huán)境環(huán)節(jié)的評價指標(biāo)。企業(yè)所處的外部環(huán)境是企業(yè)無法操控的，不隨企業(yè)的意愿而改變，所以對于內(nèi)部環(huán)境的控制對企業(yè)才具有現(xiàn)實的意義。（1）管理者的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格（A11）。（2）企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)（A12）。（3）人力資源政策和招聘程序（A13）。（4）人員的素質(zhì)和品德（A14）。

（二）風(fēng)險評估環(huán)節(jié)的評價指標(biāo)。（1）確認識別風(fēng)險（A21）。（2）風(fēng)險分析和評估（A22）是指在識別風(fēng)險的基礎(chǔ)之上，對風(fēng)險進行量化，計算出相關(guān)的風(fēng)險概率、風(fēng)險后果和風(fēng)險值[1]。（3）風(fēng)險應(yīng)對（A23）。

（三）控制活動環(huán)節(jié)的評價指標(biāo)。控制活動貫穿于企業(yè)內(nèi)部各個層級和所有的職能部門，它可以幫助企業(yè)保證其已針對實現(xiàn)組織目標(biāo)所涉及的風(fēng)險采取必要的防范或減少損失的措施[2]。（1）授權(quán)管理（A31）。（2）職責(zé)劃分（A32）。（3）業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程（A33）。企業(yè)是否可以有效控制業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（4）規(guī)章制度（A34）規(guī)章制度是否通俗易懂、公平合理且人性化。

（四）信息與溝通環(huán)節(jié)的評價指標(biāo)。信息與溝通環(huán)節(jié)的順暢可以促進企業(yè)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。信息與溝通要及時、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級之間進行及時的傳遞、有效的溝通和正確應(yīng)用的過程[3]。（1）信息的獲取、存儲和傳遞（A41）。（2）信息控制（A42）。（3）溝通（A43）。（4）反舞弊制度（A44）。

（五）內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)的評價指標(biāo)。內(nèi)部監(jiān)督對企業(yè)的內(nèi)部控制是尤為重要的，它對有效的內(nèi)部控制活動起保證作用。（1）日常監(jiān)督（A51）。內(nèi)容有：企業(yè)在日常的經(jīng)營管理中是否可以收集到內(nèi)部控制運行情況的信息[4]。（2）內(nèi)部控制缺陷（A52）。（3）內(nèi)部控制資料（A53）。

二、民營企業(yè)內(nèi)部控制評價定量指標(biāo)的設(shè)計

企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果和財務(wù)狀況能夠印證內(nèi)部控制的實施情況。選擇企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中最具代表性的財務(wù)分析指標(biāo)進行定量分析，完善內(nèi)部控制評價結(jié)果[4]。該指標(biāo)有：償債能力、運營能力、獲利能力和發(fā)展能力指標(biāo)。

三、民營企業(yè)內(nèi)部控制綜合評價模型的構(gòu)建

以內(nèi)部控制五要素為主的定性指標(biāo)和以反映企業(yè)關(guān)鍵的財務(wù)指標(biāo)為主的定量指標(biāo)共同構(gòu)成了內(nèi)部控制評價模型的基本框架，將兩種指標(biāo)結(jié)合起來，綜合全面的反映企業(yè)內(nèi)部控制整體狀態(tài)。因此，將定性指標(biāo)A和定量指標(biāo)B以乘積和的形式表現(xiàn)：W=A2+B22公式中，W：內(nèi)部控制評價的綜合得分；A：內(nèi)部控制要素定性指標(biāo)模糊綜合評價得分；B：定量財務(wù)指標(biāo)得分。B=（B1P1+ B2P2+…BkPk）*100，其中Bk等于屬于該項指標(biāo)的二級財務(wù)指標(biāo)的和。計算求得上述內(nèi)部控制五要素定性指標(biāo)評判結(jié)果和財務(wù)定量指標(biāo)評判結(jié)果之后，將得分帶入綜合評價模型中，從而評價該企業(yè)的內(nèi)部控制是否能夠促進企業(yè)的經(jīng)營管理。從綜合評價結(jié)果來看，將河南省民營企業(yè)內(nèi)部控制的狀況分為以下幾類：A型企業(yè)：內(nèi)控評分80-100分，控制良好；B型企業(yè)：60-80分，控制一般；C型企業(yè)：40-60分，控制較差；D型企業(yè)：0-40分，控制薄弱。

四、河南省某民營企業(yè)內(nèi)控控制有效性評價案例

（一）HS有限公司內(nèi)部控制定性評價綜合模型

1、根據(jù)15位專家的評判得分，確定各因素評判的隸屬度，建立各因素根據(jù)評判集V得出的模糊矩陣：

內(nèi)部控制環(huán)境要素A1的模糊評判矩陣：

同理，得到風(fēng)險評估要素A2、控制活動要素A3、信息與溝通要素A4、內(nèi)部監(jiān)督要素A5的模糊評判矩陣。

2、計算各要素以及二級指標(biāo)的權(quán)重

專家對內(nèi)部控制的五要素及所屬的二級指標(biāo)在0-10之間確認權(quán)重X，將15位專家獨立評判的權(quán)重計算其平均值k，將平均值帶入X=k∑k得出各要素的權(quán)重。因此，內(nèi)部控制環(huán)境所屬二級指標(biāo)的權(quán)重為：X1=（0.268 0.264 0.243 0.224），同理計算出內(nèi)部控制五要素的權(quán)重集以及各要素所屬的二級要素的權(quán)重集：X=（0.202 0.196 0.208 0.175 0.219）。

3、計算內(nèi)部控制五要素的綜合評判矩陣

計算每要素具體的二級指標(biāo)的權(quán)重向量與相應(yīng)模糊評判矩陣的成績，求得五要素的評判矩陣：Z1=X1*R1=（0.3485 0.3437 0.182 0.1248）。

同理，計算出其他內(nèi)部控制要素的評判矩陣，從而構(gòu)成內(nèi)部控制五要素模糊評判矩陣Z。

將得到的內(nèi)部控制要素評判模糊矩陣左乘要素的權(quán)重向量，計算出HS企業(yè)內(nèi)部控制定性指標(biāo)的模糊綜合評判矩陣：R=X*Z=（0.3247 0.2767 0.2358 0.1626）

再次，將評判集V數(shù)量化形成列向量T=（90 75 55 35）T，計算HS有限公司內(nèi)部控制要素定性評判模糊的綜合得分：A=R*T=68.33。

（二）HS有限公司內(nèi)部控制定量評價綜合模型

對HS企業(yè)內(nèi)部控制定量評判時，選用該企業(yè)2014年財務(wù)報表中的相關(guān)數(shù)據(jù)進行計算：

（1）償債能力的分析指標(biāo)：流動比率（B11）=1.25%；速動比率（B12）=0.69%；負債比率（B13）=30.67%。

（2）運營能力指標(biāo)分析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（B21）=5.99%；存貨周轉(zhuǎn)率（B22）=2.82%；固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（B23）=22.71%；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（B24）=11.17%。

（3）獲利能力指標(biāo)分析：營業(yè)利潤率（B31）=15.68%；成本費用利潤率（B32）=113.34%；總資產(chǎn)報酬率（B33）=0.24%；凈資產(chǎn)收益率（B34）=2.03%。

（4）發(fā)展能力指標(biāo)分析：營業(yè)收入增長率（B41）=16.9%；總資產(chǎn)增長率（B42）=29.55%。HS有限公司是民營企業(yè)，在現(xiàn)有研究的基礎(chǔ)上，將各財務(wù)指標(biāo)權(quán)重確定為：償債能力權(quán)重20%，運營能力權(quán)重20%，獲利能力權(quán)重50%，發(fā)展能力權(quán)重10%，綜合得分為：B=85.35。

（三）HS有限公司內(nèi)部控制綜合評價模型

將上述兩部分計算的內(nèi)部控制要素定性指標(biāo)評判結(jié)果和財務(wù)指標(biāo)定量指標(biāo)評判結(jié)果帶入模型，從而求得HS有限公司內(nèi)部控制評判結(jié)果為W=68.332+85.3522=77.31。所以，HS有限公司內(nèi)部控制模糊評判的綜合得分為77.31，屬于B型企業(yè)內(nèi)部控制制度和程序設(shè)置基本，有待進一步完善。模型中，內(nèi)部控制要素模糊評判得分為68.33，而財務(wù)指標(biāo)模糊評判得分85.35，相比而言，該企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面的執(zhí)行相對較差，企業(yè)更加注重企業(yè)經(jīng)營成果。

該評判結(jié)果與公司的實際情況基本相符，因此，說明該模糊綜合評判模型的建立基本科學(xué)合理，且有一定的可推廣性。

（作者單位：河南師范大學(xué)）

參考文獻：

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[2] 胡杰武，萬里霜.企業(yè)風(fēng)險管理[M].北京：清華大學(xué)出版社，2009：105-108.

篇10

公司內(nèi)部機構(gòu)設(shè)有辦公室、總工辦、財務(wù)部、工程技術(shù)部、質(zhì)監(jiān)部、機械設(shè)備部、材料場等十幾個重要部門。公司現(xiàn)有職工110人（不含預(yù)退和退休人員），管理人員15人，道橋?qū)I(yè)技術(shù)人員43人，其中高級工程師3人、工程師10人、助理工程師與高級技工30人、普通技術(shù)人員20人，技術(shù)力量雄厚。

2007年，該公司經(jīng)省建設(shè)廳、交通廳審核批準(zhǔn)為市政總承包建設(shè)道路、橋涵三級資質(zhì)綜合施工企業(yè)。

一個企業(yè)發(fā)展的快與慢、好與壞，關(guān)鍵取決于領(lǐng)導(dǎo)班子是否有凝聚力、向心力與戰(zhàn)斗力；取決于班子成員是否團結(jié)一致，心往一處想，勁往一處使；取決于班子領(lǐng)導(dǎo)成員是否有超前意識的決策能力與領(lǐng)導(dǎo)能力；更取決于班子領(lǐng)導(dǎo)成員是否關(guān)心職工的冷暖，并能調(diào)動每個員工為企業(yè)創(chuàng)建經(jīng)濟價值的積極性。在該公司內(nèi)部，董事長吳清雖然負總責(zé)，但班子內(nèi)部有分工、有合作，重大問題集體研究決定，堅持民主集中制，工作中能各負其職、各盡其責(zé)。每個成員都能在工作中做到嚴以律己，寬以待人，以理服人，以人格教育人，以威信感召人，形成了良好的工作作風(fēng)。吳清經(jīng)常告誡大家，在社會發(fā)展日新月異，大浪淘沙、優(yōu)勝劣汰的今天，無功即是過，平庸就是錯，“不在狀態(tài)”即是無能。所以他要求班子成員必須在其位謀其政，時刻保持強烈的憂患意識、責(zé)任意識和進取意識，這樣，才能讓企業(yè)立于不敗之地。

員工隊伍建設(shè)是企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。乾安縣市政工程公司始終堅持人才強企的指導(dǎo)思想，建立識人、用人、容人、培養(yǎng)人的長效機制，經(jīng)常組織員工出去學(xué)習(xí)，或者請同行業(yè)的高級工程師到單位來對員工進行培訓(xùn)，全方位地提高員工的綜合素質(zhì)，讓全體員工看到企業(yè)未來的發(fā)展方向，把個人前途與企業(yè)命運緊緊地聯(lián)在一起，使每個員工都感到，在市政工作十分光榮和神圣，從而產(chǎn)生積極向上的動力。