導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部管理制度方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

企業(yè)管理解決方案（Systems Applications and Products in Data Processing，簡稱SAP）是由德國SAP公司開發(fā)并在全球廣泛應(yīng)用的企業(yè)管理實施方案軟件,是比較優(yōu)秀企業(yè)資源管理系統(tǒng)之一。

企業(yè)管理解決方案是建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，利用現(xiàn)代企業(yè)的先進(jìn)管理思想， 其設(shè)計理念和管理模塊主要表現(xiàn)在：根據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點，實施流程再造，設(shè)計管理“工廠”，按級別授予權(quán)限。按部門實施流程管理。對物資采購、利潤及成本分析、資產(chǎn)控制，銷售及訂單管理、庫存狀況、產(chǎn)品質(zhì)量控制等實施全方面綜合監(jiān)控。

目前，SAP管理方案理念已經(jīng)被國內(nèi)很多知名企業(yè)接受并廣泛使用。鋼鐵行業(yè)的首鋼、沙鋼、河北鋼鐵、安鋼等大中型鋼鐵企業(yè)也陸續(xù)采用這一先進(jìn)管理方案，組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。

如何充分利用SAP系統(tǒng)所提供的信息，開展更加深入的內(nèi)部審計，提高審計效率和效果，成為內(nèi)審人員重點關(guān)注的一個課題。

1. 內(nèi)部審計對系統(tǒng)軟要求與SAP系統(tǒng)設(shè)計“短板”

而企業(yè)內(nèi)部審計的主要職能是為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供服務(wù)，并對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行評價與監(jiān)督。內(nèi)部審計需要通過共享SAP系統(tǒng)資源，能夠?qū)崿F(xiàn)由傳統(tǒng)的“事后”審計向事前參預(yù)、事中監(jiān)督，事后評價職能轉(zhuǎn)變，從而增強內(nèi)部審計工作對企業(yè)經(jīng)營管理活動的服務(wù)職能。要實現(xiàn)這一目標(biāo)，內(nèi)部審計工作必需能夠充分利用SAP系統(tǒng)相關(guān)資源，從SAP系統(tǒng)中調(diào)取審計所需數(shù)據(jù)及相關(guān)資料，并對以財務(wù)核算模塊為核心的其他相關(guān)資源加工模塊實施監(jiān)督。即SAP管理系統(tǒng)應(yīng)賦予內(nèi)部審計“超權(quán)限”職能。

要實現(xiàn)內(nèi)部審計“超權(quán)限”職能，可能通過兩種途徑獲得：（1）將內(nèi)部審計設(shè)計SAP系統(tǒng)中一個子模塊，賦予該模塊“一定”的超權(quán)限，可以實施在線監(jiān)督其他相關(guān)模塊業(yè)務(wù)處理，或調(diào)取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，但無權(quán)修改相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；（2）設(shè)立審計獨立端口，后續(xù)開發(fā)相關(guān)審計軟件，實現(xiàn)審計軟件過審計端口進(jìn)入SAP系統(tǒng)，實現(xiàn)在線監(jiān)督。

2. 利用SAP系統(tǒng)實現(xiàn)內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的全過程“參與”

當(dāng)前，內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢是由傳統(tǒng)的“事后”審計向事前參預(yù)，事中監(jiān)控、事后評價發(fā)展。利用SAP系統(tǒng)資源優(yōu)勢，能夠事半功倍地實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)全過程審計，把一些原先只能事后審計事項提前布局，提高審計效率。

2.1利用SAP資源現(xiàn)實財務(wù)資金安全的監(jiān)控

財務(wù)核算模塊是SAP系統(tǒng)的“中樞神經(jīng)”，其主要職能可分為會計記賬和財務(wù)決策。通過與物資采購部門、生產(chǎn)單位、銷售單位和其他集團（或公司）單位通力合作，實現(xiàn)企業(yè)“資金—實物—資金（增值）”過程。因此，防范資金風(fēng)險成為企業(yè)比較關(guān)注的事情。尤其是2006年以來，證券市場部分上市公司資金失控現(xiàn)象屢有發(fā)生，因此，如何防范資金風(fēng)險成為企業(yè)能否關(guān)注的一個課題。

企業(yè)內(nèi)部審計的一個職能就是對企業(yè)資金運作進(jìn)行監(jiān)督，保障資金安全。通過SAP系統(tǒng)，審計部門可以直接調(diào)閱財務(wù)部門的資金計劃，與各單位資金需求及資金收支情況核對。針對大額支出項目，可以并編制《大額資金支付表》，根據(jù)資金管理制度要求審核資金申請、審批、復(fù)核及支付全過程監(jiān)督，核對相關(guān)業(yè)務(wù)真實性、付款依據(jù)等支付憑證。對不符合資金管理規(guī)定的資金支付項目，及時向財務(wù)部門進(jìn)行詢問。

2.2利用SAP資源現(xiàn)實物資采購環(huán)節(jié)審計

SAP系統(tǒng)對物資采購實施訂單管理。在SAP系統(tǒng)管理中，生產(chǎn)工廠根據(jù)需要，按物資編碼生成請購訂單。采購單位經(jīng)綜合平衡后，形成采購訂單，并生成采購合同。必需正確輸出合同，相關(guān)單價與規(guī)格由計算機自動生成。物資到廠后，必需經(jīng)驗收人員按合同驗收后，才能由倉庫保管人員辦理入庫手續(xù)。

審計部門必需從采購計劃、合格供應(yīng)商管理、招標(biāo)情況等進(jìn)行源頭參預(yù)。在SAP系統(tǒng)管理中，采購單位必需正確輸出合同，相關(guān)單價與規(guī)格由計算機自動生成。物資到廠后，必需經(jīng)驗收人員按合同驗收后，才能由倉庫保管人員辦理入庫手續(xù)。審計部門只需核對計劃、合同、入庫物資和中標(biāo)結(jié)果就能明確相關(guān)物資采購程序手續(xù)是否規(guī)范地否履行完畢。這樣就有效地避免了因監(jiān)督滯后而帶來的種種弊端。

2.3利用SAP資源實現(xiàn)對庫存管理效益性審計

SAP系統(tǒng)的一個重點特點，就是能夠得到各“工廠”庫存材料及產(chǎn)品收發(fā)存情況和實時庫存狀況。審計部門可以根據(jù)審計需要，對各“工廠”庫存情況實施監(jiān)督。以確定某項采購計劃是否繼續(xù)執(zhí)行。并可針對“個別”金額較大，長期積壓庫存實施重點審計，找出企業(yè)管理活動中的薄弱控制點

2.4利用SAP系統(tǒng)對銷售環(huán)節(jié)實施審核

安鋼銷售政策遵循“不來款不發(fā)貨”。要求貨款回收率100%，除個別市政工程用鑄管外，嚴(yán)禁欠款發(fā)貨。根據(jù)這些特點，SAP系統(tǒng)設(shè)計為開出提單時，客戶賬面余額大于或等于本批應(yīng)發(fā)鋼材金額。并根據(jù)安鋼需求，陸續(xù)實現(xiàn)了公司本部與駐外銷售公司數(shù)據(jù)對接。便于公司本部與駐外公司核對產(chǎn)品收發(fā)存情況，便于公司本部監(jiān)督駐外公司貨款回籠情況及銷售價格執(zhí)行情況。

3. SAP系統(tǒng)步完善，必將促進(jìn)內(nèi)審工作新飛躍

SAP系統(tǒng)做為現(xiàn)代企業(yè)優(yōu)秀的管理平臺，將企業(yè)內(nèi)外部資源根據(jù)需要進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)控，把企業(yè)經(jīng)營情況匯集成管理所需數(shù)據(jù)，在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)資源共享。這種資源共享的特征給企業(yè)內(nèi)部審計提供了極大的便利，使企業(yè)內(nèi)部審計工作向更高目標(biāo)前進(jìn)成為可能。

3.1首先，降低審計工作強度，提高審計效率。在SAP系統(tǒng)建立以前，企業(yè)內(nèi)部審計多以“企業(yè)內(nèi)部單位”為審計對象。針對每個審計單位的經(jīng)營情況，制定相應(yīng)審計方案。對每個單位的管理審計都必需對資金、采購、生產(chǎn)、銷售等管理環(huán)節(jié)進(jìn)行審計，對某些重點審計項目甚至要做“專項”審計，內(nèi)審工作勞動強度很大。很多審計工作因時間緊、任務(wù)重導(dǎo)致審計效果很差。采用SAP系統(tǒng)以后，各單位管理制度和經(jīng)營數(shù)據(jù)能夠從SAP系統(tǒng)中調(diào)出。審計人員可以在不影響被審計單位經(jīng)營的前提下實施審計項目，除抽查項目外，其他審計工作基本可以在辦公室完成。

3.2其次，實現(xiàn)對“大集團”供銷行為統(tǒng)一監(jiān)控。SAP系統(tǒng)建立以前，集團公司所屬子（分）公司基本上各自經(jīng)營本單位的采購與銷售業(yè)務(wù)，在對分子公司審計時會發(fā)現(xiàn)以下“奇怪”現(xiàn)象：采購環(huán)節(jié)審計時，各分子公司采購供貨商的同一種商品對集團公司內(nèi)部各單位合同價格不一致，有些備件價格相差100多元。銷售方面，個別分（子）公司對同一資源銷售價格與集團公司銷售部門銷售價格相差很大，導(dǎo)致個別客戶大量從分子公司采購，給整個集團利益造成損失。隨著SAP系統(tǒng)的普及，審計部門可以建議建立統(tǒng)一供應(yīng)商及銷售商管理模式，并對其信用進(jìn)行評定。建議利用集團采購和銷售，并對相關(guān)采購價格和銷售價格進(jìn)行監(jiān)控。

篇2

財務(wù)管理制度的建立對于會計師事務(wù)所而言起到至關(guān)重要的作用，合理的財務(wù)管理制度能促進(jìn)事務(wù)所財務(wù)管理的質(zhì)量和效率的提高。目前，會計師事務(wù)所在財務(wù)管理制度的建立中還存在一系列問題。為此，會計師事務(wù)所必須進(jìn)一步結(jié)合自身的財務(wù)管理現(xiàn)狀，制定更加合理有效的財務(wù)管理制度，解決當(dāng)前財務(wù)管理制度構(gòu)建中存在的問題。本文將對會計師事務(wù)所財務(wù)管理制度進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：

會計師事務(wù)所；財務(wù)管理制度；現(xiàn)狀；研究

財務(wù)管理制度的建立在會計師事務(wù)所中扮演著重要的角色，會計師事務(wù)所發(fā)展的好壞，與其財務(wù)管理制度有著重大聯(lián)系。為了促進(jìn)事務(wù)所財務(wù)管理工作的有效開展，相關(guān)人員必須將工作重點放到財務(wù)管理制度的建立中，為事務(wù)所的經(jīng)濟發(fā)展贏得更大的利益空間。筆者將分別從：會計事務(wù)所財務(wù)管理制度研究、如何推進(jìn)會計事務(wù)所財務(wù)管理制度建設(shè)，兩個部分進(jìn)行闡述。

一、會計事務(wù)所財務(wù)管理制度現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，在會計事務(wù)所財務(wù)管理制度在中最為突出的問題就是財務(wù)管理一體化，這也是諸多會計事務(wù)所最常見的問題，所謂財務(wù)管理一體化，實際上是指財務(wù)、業(yè)務(wù)、人事、技術(shù)之間的有效統(tǒng)一，因此財務(wù)管理一體化的缺失會導(dǎo)致會計事務(wù)所分賬核算、各自為政、自行其事的亂象出現(xiàn)，不利于會計實務(wù)所財務(wù)管理的規(guī)范化與科學(xué)化。此外，在會計事務(wù)所財務(wù)管理制度構(gòu)建中，會計人員也是至關(guān)重要的角色，據(jù)調(diào)查，許多會計事務(wù)所的會計人員缺乏一定專業(yè)性，沒有足夠的工作實踐經(jīng)驗，對財務(wù)管理工作中各類問題的把握也不夠準(zhǔn)確，由此產(chǎn)生諸多財務(wù)問題，例如資產(chǎn)的不合理利用、財務(wù)成本過高等，都影響制約著事務(wù)所的發(fā)展。

二、如何推進(jìn)會計事務(wù)所財務(wù)管理制度建設(shè)

綜上，必須對會計事務(wù)所財務(wù)管理制度現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，從中發(fā)現(xiàn)了諸多問題，這些問題也在一定程度上影響到會計事務(wù)所的發(fā)展。為了使會計事務(wù)所財務(wù)管理制度得到充分應(yīng)用，我們必須采取一些措施，例如：建立內(nèi)部財務(wù)管理制度、完善事務(wù)所內(nèi)部監(jiān)督體系、設(shè)立清晰明確的財務(wù)管理目標(biāo)，從這幾方面來實施。

(一)建立內(nèi)部財務(wù)管理制度

會計事務(wù)所在構(gòu)建內(nèi)部財務(wù)管理制度時應(yīng)結(jié)合會計法，對財務(wù)管理制度充分完善，這項措施有利于注冊會計師及時了解現(xiàn)代內(nèi)部控制概念及方法，有利于會計事務(wù)所綜合執(zhí)法能力的提高。其次，會計事務(wù)所在建立內(nèi)部財務(wù)管理制度時還應(yīng)結(jié)合事務(wù)所長期發(fā)展規(guī)劃，從實際發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，并盡可能地考慮可能出現(xiàn)各種狀況。同時，也應(yīng)考慮財務(wù)預(yù)算方案的的合理性和可行性。其次，在編制完合理有效的預(yù)算方案后，要進(jìn)行嚴(yán)格的評價審核，因此，會計事務(wù)所還應(yīng)建立有效的評價考核體系，傳統(tǒng)的評價考核體系較為簡單，缺乏一定的科學(xué)性和合理性。會計事務(wù)所管理者應(yīng)依據(jù)會計事務(wù)所的實際狀況，結(jié)合現(xiàn)代財務(wù)預(yù)算評價考核體系的新思想，完善傳統(tǒng)的評價考核體系，使會計事務(wù)所的財務(wù)預(yù)算方案和長期發(fā)展規(guī)劃更具協(xié)調(diào)性，確保會計事務(wù)所財務(wù)預(yù)算方案的準(zhǔn)確合理性。除此之外，會計事務(wù)所管理工作者還應(yīng)提高自身的財務(wù)預(yù)算能力，累積財務(wù)預(yù)算工作的經(jīng)驗，提高會計事務(wù)所的資金使用效率，確保收支合理，提高會計事務(wù)所的經(jīng)濟效益。會計事務(wù)所財務(wù)管理者應(yīng)充分實現(xiàn)會計事務(wù)所現(xiàn)有資源價值的最大化，并和會計事務(wù)所長期的發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，及時向管理者反饋各種信息，使管理者決策更加地科學(xué)合理。

(二)不斷完善內(nèi)部監(jiān)督體系

健全的財務(wù)管理工作監(jiān)督體系，有利于財務(wù)工作者明確職責(zé)，增強責(zé)任感，改善財務(wù)管理工作中存在的不足。在嚴(yán)格的監(jiān)督管理下，也有利于在會計事務(wù)所中樹立財務(wù)管理的意識，提高工作人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，使各項財務(wù)管理工作能科學(xué)有效地行進(jìn)。會計事務(wù)所管理者應(yīng)結(jié)合會計事務(wù)所財務(wù)管理工作的實際情況，制定全面有效的財務(wù)管理監(jiān)督體系。首先，會計事務(wù)所應(yīng)完善內(nèi)部監(jiān)督控制制度，對會計事務(wù)所較大的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行收入、費用、損益等，進(jìn)行監(jiān)督報告，有利于及時發(fā)現(xiàn)會計事務(wù)所財務(wù)管理工作中存在的各項問題，及時完善改進(jìn)財務(wù)管理工作。合理有效的監(jiān)督控制體系能樹立財務(wù)管理工作人員的職業(yè)責(zé)任感，明確財務(wù)管理工作中的責(zé)任和義務(wù)，減少管理工作中的人為失誤。其次，要滿足會計事務(wù)所基本的資金需求，籌資和投資對會計事務(wù)所的發(fā)展至關(guān)重要，有利于會計事務(wù)所的長期發(fā)展規(guī)劃。會計事務(wù)所的籌資和投資需要大量的資金，會計事務(wù)所應(yīng)集中使用部分權(quán)利，賦予部分管理工作者合理的資金使用權(quán)限，及時提取資金，不錯失會計事務(wù)所籌資和投資的有利時機和發(fā)展機遇。會計事務(wù)所在資金使用權(quán)限的賦予時，要進(jìn)行嚴(yán)格的考核評價，防止資金的濫用缺失。

(三)設(shè)立清晰明確的財務(wù)管理目標(biāo)

會計事務(wù)所應(yīng)依據(jù)會計事務(wù)所內(nèi)部核算的要求和相關(guān)會計準(zhǔn)則，設(shè)立較為明確的財務(wù)管理目標(biāo)，實現(xiàn)財務(wù)核算的精細(xì)化管理，只有將財務(wù)管理目標(biāo)明確到每個部門、每個環(huán)節(jié)，才能在最大限度上提高會計人員的財務(wù)管理意識，更加有效地將財務(wù)管理目標(biāo)落實到會計事務(wù)所的經(jīng)營管理中。明確財務(wù)管理目標(biāo)，不僅要注重會計事務(wù)所財務(wù)成本的核算，還要注重會計事務(wù)所財務(wù)信息的完善、各項收入費用的核算，使會計事務(wù)所的財務(wù)核算體系更加精細(xì)化，滿足管理者在成本控制核算和財務(wù)管理各方面的需求。

三、結(jié)束語

綜上，筆者對我國會計事務(wù)所財務(wù)管理制度的建設(shè)現(xiàn)狀進(jìn)行了研究，從中不難看出合理有效的財務(wù)管理制度對會計事務(wù)所的發(fā)展是十分重要的?？茖W(xué)合理的財務(wù)管理制度的建立需要事務(wù)所各方面工作的共同完善。在制定財務(wù)管理制度時，必須以事務(wù)所自身特點及發(fā)展規(guī)劃為基礎(chǔ)，并結(jié)合內(nèi)部管理需要和市場經(jīng)濟現(xiàn)狀，從根本上解決會計事務(wù)所在財務(wù)管理制度建立中存在的各項問題，提高國有會計事務(wù)所的財務(wù)管理水平，促進(jìn)其有效發(fā)展。

作者：張力文 單位：中興財光華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)河北分所

參考文獻(xiàn)：

篇3

隨著時代的發(fā)展，經(jīng)濟全球化進(jìn)程不斷加快，行政企業(yè)的財務(wù)管理制度要求也隨之增加，特別是關(guān)于會計管理方案、內(nèi)控規(guī)范檔案管理制度等方面的管理制度出現(xiàn)，給財務(wù)管理企業(yè)帶來更加廣泛的拓展空間。但是由于行政管理單位長久以來基礎(chǔ)制度存在大量弊端，預(yù)算控制收效甚微，財務(wù)管理人員不能夠滿足自身工作的需求等情況，導(dǎo)致新型的管理制度同樣存在很多問題，本文結(jié)合財務(wù)管理工作的實際情況進(jìn)行分析，希望能夠給以后類似工作提供幫助。

關(guān)鍵詞：

行政單位；財務(wù)管理；對策

行政管理企業(yè)的運作能夠直接影響到我國經(jīng)濟體制的運行。當(dāng)前行政管理單位的工作環(huán)境正在發(fā)生著翻天覆地的重大改變，財政管理工作在行政單位中充當(dāng)著重要作用。當(dāng)面對行政制度的改變時，行政單位就應(yīng)該做出合理的解決方案，改善行政管理制度，優(yōu)化行政運作效率，而這些管理方案的實行都必須要建立在行政單位的財政管理上。

一、行政單位的財務(wù)管理存在的問題

（一）基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)控制度不夠健全

某些行政管理單位中沒有一套完整的行政管理制度，缺乏相關(guān)工作人員進(jìn)行財政管理，導(dǎo)致很多非專業(yè)人員承擔(dān)著財政管理工作。對于行政管理工作的資金落實問題一直不能夠得到解決，整體財政審批不夠嚴(yán)密。沒有足夠的團隊意識，內(nèi)控制度存在嚴(yán)重弊病。對于不相關(guān)的崗位之間沒有太大的劃分，多種工作之間相互影響。內(nèi)控制度對單位的內(nèi)部審查工作要求很高，對單位內(nèi)部沒有進(jìn)行過完善的審查體制，不能夠準(zhǔn)確落實單位的管理制度，整體的監(jiān)管力度缺乏，導(dǎo)致內(nèi)控制度相對混亂。

（二）預(yù)算編制不規(guī)范，且在落實不力

在行政管理方案落實的過程中，很多行政單位不能夠準(zhǔn)確按照標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行，而且實際操作不夠準(zhǔn)確，各項數(shù)據(jù)之間存在一定的偏差。在整體的預(yù)算編制過程中，沒有一個細(xì)致的步驟，只對申請過程重點要求，而輕視預(yù)算編制管理方面。在后期進(jìn)行落實預(yù)算過程中相關(guān)單位沒有進(jìn)行監(jiān)管工作，或者監(jiān)管不利，給行政單位預(yù)算編制帶來很大的影響，和實際預(yù)算收入存在較大的偏差，甚至?xí)斐晒M的占用情況，嚴(yán)重破壞企業(yè)整體的收支平衡。對于預(yù)算編制實行過程中，往往都存在很多不平衡的狀況，大部分企業(yè)都會超出預(yù)算。

（三）財務(wù)人員業(yè)務(wù)技能不高、學(xué)習(xí)意識落后

就目前來講，我國的經(jīng)濟制度體系方面得到一定的進(jìn)步，但就財稅體制發(fā)展來講，仍然存在很多的弊病，需要加深創(chuàng)新思維和正確落實財政管理制度。我國在近年來多次提出行政管理制度的相關(guān)規(guī)范，也沒有起到很好的效果。在某些邢增單位中，很多財務(wù)人員都沒有太大的進(jìn)取心，不主動去學(xué)習(xí)一些財務(wù)技能。行政單位的崗位提升空間很小，所以導(dǎo)致財務(wù)人員對自身定位不夠，沒有一個明確的職業(yè)規(guī)劃。

二、提高行政單位財務(wù)管理水平的措施

（一）落實會計基礎(chǔ)工作、健全內(nèi)控體系

從會計基礎(chǔ)工作來講，某些企業(yè)正缺乏對應(yīng)的財政管理規(guī)范，不能夠正確落實專職人員的職責(zé)。相關(guān)單位應(yīng)該準(zhǔn)確梳理工作崗位的具體職責(zé)以及工作細(xì)節(jié)，分析管理單位的工作職能，細(xì)化管理職責(zé)，按照合理的管理規(guī)范將財務(wù)管理制度進(jìn)行完善，增強管理階層對企業(yè)內(nèi)部決策的重視，提高管理人員的責(zé)任意識。必要情況下可以建立監(jiān)督小組，對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行細(xì)化，相關(guān)單位同樣也要準(zhǔn)確落實內(nèi)部管理環(huán)境，將自己的工作職能控制在一個合適的范圍。另外還要按照員工自身的工作性質(zhì)和工作經(jīng)驗來進(jìn)行滿足自身意識形態(tài)下的發(fā)展措施。并且要能夠保證會計基礎(chǔ)工作落實的準(zhǔn)確性，還要根據(jù)實際情況對工作進(jìn)行有效監(jiān)督和管理，進(jìn)行績效考核制度，按照相關(guān)情況對有關(guān)單位進(jìn)行上報統(tǒng)一處理。同時也要細(xì)化管理職責(zé)，對于當(dāng)前管理制度落實不夠到位的地方進(jìn)行分析，以制定更加完善的管理技巧。

（二）合理安排預(yù)算、規(guī)范化執(zhí)行

在預(yù)算安排中，要根據(jù)實際情況進(jìn)行編制，總結(jié)，對于去年的預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)情況還要進(jìn)行處理，必須要保證數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性，嚴(yán)打某些部門為了個人利益進(jìn)行虛假報表，一定要嚴(yán)格保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。對于資金的細(xì)化安排應(yīng)該要滿足一定的管理方案，按照合理規(guī)劃進(jìn)行預(yù)算的安排，不能夠按照虛假數(shù)據(jù)的誤報導(dǎo)致預(yù)算超出項目實際需求。支出情況要能夠滿足相關(guān)單位制定的規(guī)范，對公費占用情況或者認(rèn)為挪用應(yīng)該按照績效考核進(jìn)行處理，防止超出預(yù)算的情況發(fā)生。項目支出要能夠落實到準(zhǔn)確位置。按照對應(yīng)職責(zé)進(jìn)行項目分配，在項目支出方面根據(jù)實際情況對項目支出進(jìn)行調(diào)整，以防出現(xiàn)預(yù)算不足的情況。對于政府要求下的行政財務(wù)管理規(guī)定，一定要準(zhǔn)確落實。

（三）加強教育培訓(xùn)，提高職工能力

建立良好的工作氛圍，為提升財務(wù)職工的財務(wù)學(xué)習(xí)能力做出努力，建立其良好的終身學(xué)習(xí)的想法。對財務(wù)人員進(jìn)行準(zhǔn)確定位，進(jìn)行穩(wěn)定分析，幫助其對自身做出一份明確的職業(yè)生涯規(guī)劃。在行政單位的職責(zé)部門中，應(yīng)該采取對應(yīng)方案進(jìn)行訓(xùn)練，提高職工工作能力。對不同能力的員工應(yīng)該采取不同的方式進(jìn)行激勵，努力促進(jìn)其提升工作素養(yǎng)，培養(yǎng)業(yè)務(wù)能力。舉例來講，可以通過對財政管理人員的培訓(xùn)來進(jìn)行各種方面的提升，對內(nèi)部管理者應(yīng)該主動加入相關(guān)的審核行為。同時還要給進(jìn)行培訓(xùn)的員工放寬工作要求，給予其一定的時間來對培訓(xùn)工作進(jìn)行準(zhǔn)備。建立合適的獎懲制度，對于通過教育培訓(xùn)的員工進(jìn)行重點獎勵，努力促進(jìn)員工業(yè)務(wù)工作的提升。

三、結(jié)束語

隨著時代的發(fā)展，我國經(jīng)濟水準(zhǔn)有了長足的進(jìn)步，在此背景前提下，我國行政單位財務(wù)管理工作同樣有了大幅度提升，各種經(jīng)濟體制不斷完善。但在我國經(jīng)濟體制不斷完善的前提下，行政單位財務(wù)管理工作同樣暴露出了很多不足，很多方面仍然有待完善。在這種混亂的局面下，相關(guān)行政單位一定要提升企業(yè)素養(yǎng)，努力提升員工素質(zhì)，建立完善的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范制度，合理安排預(yù)算，進(jìn)行規(guī)范化執(zhí)行，才能夠在日漸完善的經(jīng)濟體制中不落下風(fēng)。財務(wù)管理人員同樣也要加強自身素質(zhì)，對企業(yè)各項工作的執(zhí)行提出寶貴意見。

參考文獻(xiàn)：

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[關(guān)鍵詞] 公立醫(yī)院；經(jīng)濟管理；方法措施

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 13. 091

[中圖分類號] R197.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）13- 0164- 03

1 加強公立醫(yī)院經(jīng)濟管理的組織建設(shè)，保障各項經(jīng)濟管理工作的正常運行

公立醫(yī)院的經(jīng)濟管理工作牽涉面廣，僅依靠財務(wù)部門或?qū)徲嫴块T是不夠的。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要高度重視經(jīng)濟管理工作。建議醫(yī)院應(yīng)建立經(jīng)濟管理的三級管理網(wǎng)絡(luò)，明確相應(yīng)職責(zé)，即：領(lǐng)導(dǎo)組組長、領(lǐng)導(dǎo)組、經(jīng)濟管理辦公室。領(lǐng)導(dǎo)組組長應(yīng)由院長擔(dān)任，作為醫(yī)院經(jīng)濟管理的第一責(zé)任人，其職責(zé)是對醫(yī)院各項經(jīng)濟管理制度的建立健全及有效實施負(fù)責(zé)，對經(jīng)濟管理資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。領(lǐng)導(dǎo)組成員中應(yīng)包括院級領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)審計部門、采購部門、紀(jì)檢監(jiān)察、總務(wù)后勤、設(shè)備管理、醫(yī)護管理部門等。其職責(zé)是：按照國家有關(guān)規(guī)定定期召開會議，梳理醫(yī)院各項經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，在此基礎(chǔ)上指導(dǎo)經(jīng)濟管理辦公室建立健全各項經(jīng)濟管理內(nèi)部管理制度并督促認(rèn)真執(zhí)行，對醫(yī)院經(jīng)濟管理中遇到的問題及時研究解決，及時優(yōu)化、改進(jìn)各項經(jīng)濟管理流程。經(jīng)濟管理辦公室一般應(yīng)設(shè)在財務(wù)管理部門，其職責(zé)是根據(jù)醫(yī)院經(jīng)濟管理工作的各項制度和規(guī)定，負(fù)責(zé)組織實施醫(yī)院預(yù)算管理、收支管理、成本控制、資產(chǎn)管理、績效考評、內(nèi)部控制等各項經(jīng)濟管理具體工作。

2 強化醫(yī)院經(jīng)濟管理各方面的制度建設(shè)，營造良好的經(jīng)濟管理工作氛圍

各項經(jīng)濟管理制度的完善與否，醫(yī)院管理干部及職工熟知程度如何，管理制度能否得到有效執(zhí)行，直接關(guān)系到醫(yī)院經(jīng)濟管理工作的成敗。公立醫(yī)院經(jīng)濟管理的相關(guān)制度一般包括：醫(yī)院內(nèi)部控制制度、醫(yī)院預(yù)算管理制度、成本核算控制制度、重大經(jīng)濟活動集體決策制度、采購管理流程、績效分配制度、固定資產(chǎn)及庫存物資管理規(guī)定、資金支付流程管理規(guī)定、財務(wù)報銷規(guī)定、各項費用控制規(guī)定等，涵蓋了醫(yī)院經(jīng)濟管理工作的方方面面。公立醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格按照制度規(guī)定，結(jié)合工作實際，一要梳理優(yōu)化各項經(jīng)濟管理業(yè)務(wù)工作流程；二要補充完善各項制度建設(shè)，對重大經(jīng)濟活動要實行集體決策制度；三要將醫(yī)院各項管理制度匯編成手冊，印發(fā)至相關(guān)科室及全院管理干部，以供學(xué)習(xí)執(zhí)行；四要明確對各項經(jīng)濟活動進(jìn)行有效管理的科室部門，加強內(nèi)部控制，強化管理權(quán)責(zé)，進(jìn)而使制度的執(zhí)行落實到實處。

3 公立醫(yī)院各項經(jīng)濟活動管理的方法措施

3.1 醫(yī)院預(yù)算管理

醫(yī)院的財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)醫(yī)院年度工作計劃，按照規(guī)定程序編制每年的財務(wù)收支預(yù)算及物資設(shè)備采購預(yù)算；對按照程序上報批復(fù)的預(yù)算及時進(jìn)行指標(biāo)分解、具體落實各科室部門的預(yù)算管理任務(wù)，下達(dá)科室二級預(yù)算管理指標(biāo)；根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排醫(yī)院各項收支和物資采購，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行；對超出預(yù)算的各項收支，嚴(yán)格管控并按規(guī)范程序辦理各項預(yù)算的追加、調(diào)整；每季度對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析并將結(jié)果匯報醫(yī)院預(yù)算管理委員會。

作為醫(yī)院管理層面，應(yīng)定期召開預(yù)算分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性；同時應(yīng)強化對預(yù)算執(zhí)行情況考核結(jié)果的應(yīng)用，應(yīng)將各科室預(yù)算執(zhí)行的考核結(jié)果與綜合目標(biāo)管理相結(jié)合，進(jìn)一步強化預(yù)算管理對醫(yī)院各項經(jīng)濟活動的約束。

3.2 醫(yī)院財務(wù)收支管理

醫(yī)院應(yīng)明確各項收支由財務(wù)部門歸口管理核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬，嚴(yán)禁科室及部門私自截留收入不入賬；進(jìn)一步規(guī)范資金支付和大額現(xiàn)金發(fā)放管理；通過加強內(nèi)涵管理，進(jìn)一步優(yōu)化醫(yī)院收入支出結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)收入中技術(shù)勞務(wù)性收入的比重。

作為具體負(fù)責(zé)醫(yī)院收支管理的部門，應(yīng)各司其責(zé)，相互配合，確保醫(yī)院的各項收支活動真實、合法、完整。其中，醫(yī)院物價管理部門應(yīng)根據(jù)省市醫(yī)療收費制定的公立醫(yī)院醫(yī)療收費項目、標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步補充完善醫(yī)院醫(yī)療收費體系，依法組織各項醫(yī)療收入，做到不多收、不漏收，確保醫(yī)院收入的完整性，同時要進(jìn)一步完善價格監(jiān)督檢查機制，加強對收費標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況的檢查，將檢查結(jié)果納入科室績效考核；醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置票據(jù)專管員，加強各類財務(wù)票據(jù)的購買、使用、核銷的登記管理工作；會同醫(yī)保管理部門加強對各項醫(yī)療應(yīng)收款項的催收回籠工作；完善退費管理制度，加強退費審核；建立健全醫(yī)院各項支出內(nèi)部管理制度，確定各項支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報銷流程，嚴(yán)格按照制度規(guī)定辦理各項支出事項。醫(yī)院費用結(jié)算管理部門應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定流程辦理門診及住院病人的費用收取及入出院手續(xù)工作；完善病人各項費用結(jié)算資料；建立患者費用復(fù)核制度，減少收費差錯；收費員每天必須出具日報表并及時上交財務(wù)審核，嚴(yán)禁截留挪用，強化對收費行為的監(jiān)管；進(jìn)一步加強醫(yī)療欠費病人的管理，減少壞賬。醫(yī)療質(zhì)量管理控制部門及醫(yī)保管理部門應(yīng)在保證醫(yī)療安全的前提下，積極推進(jìn)臨床路徑應(yīng)用及單病種付費管理，加強病人次均費用控制；進(jìn)一步優(yōu)化醫(yī)院業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制藥品比例及耗材比例。醫(yī)院人事部門應(yīng)進(jìn)一步落實公立醫(yī)院定員定崗管理工作，制定切實有效的績效考評方案，在保證醫(yī)院各項經(jīng)濟工作運轉(zhuǎn)的前提下，合理控制人員數(shù)量，提高醫(yī)務(wù)人員薪資待遇，充分調(diào)動醫(yī)務(wù)人員積極性。

3.3 醫(yī)院成本核算與控制管理

醫(yī)院應(yīng)成立成本管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)立成本管理機構(gòu)和崗位；建立健全成本控制考核制度，定期召開成本專題會議；強化全員的成本控制意識，制定切實有效的措施有效防止資源浪費；引進(jìn)醫(yī)院成本管理信息系統(tǒng)，科學(xué)開展成本管理工作，并將成本控制結(jié)果納入科室績效考評體系；積極推進(jìn)保安、保潔、洗滌、食堂、停車等后勤服務(wù)社會化。

醫(yī)院財務(wù)部門要按照規(guī)定的方法與流程開展醫(yī)院全成本核算工作，在以科室、診次、床日為核算對象的基礎(chǔ)上，利用信息化手段，探索開展項目成本與病種成本核算；定期對核算結(jié)果進(jìn)行分析，提出合理化建議。醫(yī)院醫(yī)務(wù)護理管理部門應(yīng)進(jìn)一步強化科室成本意識；在保證各項醫(yī)療活動正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理控制人員數(shù)量；在保證醫(yī)療安全的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格控制高質(zhì)耗材使用，減少衛(wèi)生材料消耗，控制藥品費用。醫(yī)院后勤管理部門應(yīng)積極探索開展后勤服務(wù)社會化模式，在條件成熟的情況下，通過公開招標(biāo)方式確定有資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)提供后勤社會化簽約服務(wù)；應(yīng)進(jìn)一步建立健全節(jié)能管理制度，控制能源消耗，推動節(jié)約型醫(yī)院的建設(shè)。基建采購管理部門要加強對設(shè)備、工程、材料采購成本的控制，降低采購成本，提高資金使用效率。

3.4 醫(yī)院國有資產(chǎn)管理

醫(yī)院應(yīng)按規(guī)定要求設(shè)置資產(chǎn)管理部門，明確管理職責(zé)，合理配置和有效利用國有資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率；規(guī)范房屋等資產(chǎn)出租出借行為，對外投資必須進(jìn)行可行性論證并按規(guī)定報批；加強負(fù)債管理，嚴(yán)格按照規(guī)定程序控制醫(yī)院建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和配置大型醫(yī)用設(shè)備；嚴(yán)格資產(chǎn)管理，明確管理職責(zé)，確保國有資產(chǎn)的保值增值。

醫(yī)院資產(chǎn)管理部門要嚴(yán)格按照《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》加強醫(yī)院固定資產(chǎn)的采購、驗收、出庫、調(diào)撥、處置等環(huán)節(jié)管理。醫(yī)院財務(wù)管理部門應(yīng)加強銀行賬戶管理和貨幣資金核查；及時清理應(yīng)收及預(yù)付款項；嚴(yán)格執(zhí)行負(fù)債審批制度。醫(yī)院采購管理部門在保證臨床安全使用的基礎(chǔ)上，合理確定存貨庫存定額，加快資金周轉(zhuǎn)；加強庫存物資盤點、效期的管理，對高值耗材實行條形碼追溯。醫(yī)院基建及審計部門要進(jìn)一步完善基建項目的管理、議事決策與審核機制，健全建設(shè)項目招投標(biāo)和監(jiān)理制度，強化建設(shè)項目的過程管理，基本建設(shè)項目及超過一定金額以上的零星維修項目應(yīng)按規(guī)定辦理決算審計。

3.5 醫(yī)院采購業(yè)務(wù)及合同管理

醫(yī)院應(yīng)進(jìn)一步建立健全物資采購管理制度，在充分論證的基礎(chǔ)上，根據(jù)醫(yī)院發(fā)展和需求編制每年的物資設(shè)備采購計劃；嚴(yán)格遵循國家省市相關(guān)規(guī)定，落實藥品耗材網(wǎng)上集中采購交易制度和備案交易制度，應(yīng)納入政府采購的必須按規(guī)定執(zhí)行，未納入政府采購范圍的，醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格按照院部物資采購流程規(guī)定進(jìn)行采購；進(jìn)一步強化財務(wù)部門、紀(jì)檢及審計部門對采購過程的全程監(jiān)管。建立健全合同管理制度，對合同履行情況實施有效監(jiān)控，對重大經(jīng)濟合同的簽訂應(yīng)組織法律、技術(shù)、財務(wù)專家參與談判。

醫(yī)院財務(wù)部門在匯總相關(guān)部門專項采購計劃的基礎(chǔ)上，制定全院物資設(shè)備采購專項預(yù)算并按規(guī)定報上級部門批準(zhǔn)；醫(yī)院采購管理部門采購藥品耗材必須在省醫(yī)藥采購平臺上運行，禁止平臺外交易；應(yīng)遵循政府采購規(guī)定及院部采購物資流程進(jìn)行各項物資的采購；進(jìn)一步完善各項物資的采購計劃、驗收入庫、領(lǐng)用審批等環(huán)節(jié)管理；對計劃外的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)嚴(yán)格按程序辦理追加預(yù)算后方可按程序進(jìn)行。醫(yī)院行政管理部門負(fù)責(zé)對醫(yī)院的所有合同業(yè)務(wù)實施統(tǒng)一規(guī)范管理，各科室簽訂的合同均應(yīng)由院辦進(jìn)行統(tǒng)計、分類、歸檔，實行合同的全過程管理。醫(yī)院審計部門重大經(jīng)濟合同履行情況應(yīng)進(jìn)行專項審計。

3.6 醫(yī)院績效考核與分配機制建設(shè)

醫(yī)院應(yīng)結(jié)合公立醫(yī)院改革實際，完善公立醫(yī)院內(nèi)部考核與獎懲制度，充分調(diào)動醫(yī)務(wù)人員工作積極性。加強各科室綜合目標(biāo)管理，進(jìn)一步強化考核結(jié)果的應(yīng)用。通過科學(xué)制定內(nèi)部績效考核方案和設(shè)立專項績效考核資金，建立規(guī)范診療的激勵約束機制，促進(jìn)規(guī)范診療行為，控制醫(yī)療費用不合理增長，提升醫(yī)院服務(wù)能力和水平。

醫(yī)院人事財務(wù)部門要結(jié)合醫(yī)院經(jīng)濟運行情況，制定切實可行的績效分配方案和專項績效考核獎勵方案，要重點突出崗位工作量、服務(wù)質(zhì)量、行為規(guī)范、技術(shù)能力、風(fēng)險程度、成本控制、預(yù)算管理、醫(yī)德醫(yī)風(fēng)患者滿意度等指標(biāo)。醫(yī)療質(zhì)量管理部門應(yīng)結(jié)合公立醫(yī)院改革相關(guān)政策，進(jìn)一步完善各科室月度績效考核和年度綜合目標(biāo)考核方案；并將考核結(jié)果與績效方案掛鉤。

篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)部管理 審計 程序

合理的項目建設(shè)有賴內(nèi)部審計事業(yè)的工作，內(nèi)部審計事業(yè)的合理發(fā)展可以使某項目更加了解市場需求，加強各環(huán)節(jié)之間的協(xié)調(diào)能力，使公司資金運轉(zhuǎn)流暢。但是現(xiàn)在我國內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展存在的最大問題是相關(guān)企業(yè)對建設(shè)內(nèi)部管理審計的投入不足，而對審計事業(yè)更加缺乏了解，所以缺少適應(yīng)項目發(fā)展的內(nèi)部管理審計部門，增加了項目工程的投資成本，無法做到合理的監(jiān)督。本文以作者多年的經(jīng)驗講述了為什么要加強建設(shè)項目內(nèi)部管理審計和如何加強內(nèi)部審計的發(fā)展，以便大家參考。

隨著我國內(nèi)部審計事業(yè)的不斷發(fā)展壯大，內(nèi)部建設(shè)項目審計已成為其重要的組成部分。建設(shè)項目審計涵蓋的內(nèi)容很廣。其中造價審計能直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益，降低工程造價，而招投標(biāo)審計則使審計關(guān)口前移，以預(yù)防為主，從而作為節(jié)約資源、提高工程質(zhì)量的保證。這些單項審計是對項目建設(shè)過程中的一個環(huán)節(jié)或一個方面進(jìn)行監(jiān)督、評價、提出合理建議、杜絕營私舞弊的發(fā)生。而要整體上促進(jìn)企業(yè)工程管理水平的提高，擁有一個良好的項目建設(shè)環(huán)境，進(jìn)行項目管理審計就顯得尤為重要。

項目管理審計是以推進(jìn)工程管理素質(zhì)的改善以及管理水平和管理效率的提高，保證工程管理機構(gòu)的各項建設(shè)管理活動高效進(jìn)行，著眼于提高工程管理機構(gòu)整體功能，從根本上改進(jìn)組織管理、提高管理效率為目的。

作為企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)，在進(jìn)行建設(shè)項目管理審計時，比外部審計機構(gòu)具有一定的優(yōu)勢，那就是對本單位建設(shè)項目的管理流程、工作步驟、工作方法了解的更加清楚，信息采集、人員溝通更加方便，更容易發(fā)現(xiàn)工程管理過程中不夠完善的地方。對于設(shè)置專職工程管理機構(gòu)的企業(yè)，其建設(shè)項目管理審計信息的獲取將更加方便，審計資料的提供不容易出現(xiàn)推委扯皮現(xiàn)象。

內(nèi)部建設(shè)項目審計事業(yè)不僅對于工程運行成本的減少起到促進(jìn)作用，同時可以提高工作人員的積極性，減少內(nèi)部不公平不公正的情況發(fā)生，對于一個即將開展的項目來說，管理審計事業(yè)是開展的基礎(chǔ)，提高相關(guān)人員工作效率，實現(xiàn)項目平穩(wěn)開展。內(nèi)部建設(shè)項目審計事業(yè)是一個整體，存在于項目開展時的各個部門，甚至當(dāng)項目竣工時，內(nèi)部審計也在進(jìn)行中，它可以做到管理者科學(xué)化管理項目內(nèi)部建設(shè)，同時可以使設(shè)計人員依據(jù)審計結(jié)果進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，施工人員做到嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳎３终J(rèn)真的工作態(tài)度才能正好的開展內(nèi)部建設(shè)審計事業(yè)。

在進(jìn)行建設(shè)項目內(nèi)部管理審計時，我們可以按照一個項目從立項批復(fù)、組織施工、到竣工驗收的建設(shè)過程按下述內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督評價。

一、建設(shè)項目的內(nèi)部控制審計

內(nèi)部控制是指建設(shè)單位為保證項目順利實施所采取的一系列必要管理措施的工程管理控制系統(tǒng)，它包括最高管理機構(gòu)用來授權(quán)和指揮項目建設(shè)的方式、方法，也包括決策、籌資、計劃、招投標(biāo)、物資采購、施工等建設(shè)程序和步驟，還包括為項目建設(shè)活動進(jìn)行計劃、控制和評價而制定或設(shè)置的各項規(guī)章制度。健全、可靠的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能保證其工程建設(shè)活動的真實有效。

（一）審查是否建立建全完善的工程建設(shè)管理制度，例如《工程設(shè)計管理制度》、《工程物資管理制度》、《工程變更、簽證管理制度》、《工程監(jiān)理管理制度》、《工程價款支付管理制度》、《工程驗收組織管理制度》、《項目檔案存檔借閱管理制度》等，完善的工程管理制度可以保證建設(shè)活動的合法合規(guī)性。

要完善相應(yīng)的管理制度，首先相關(guān)執(zhí)法部門要做到對不合理不合法工作人員的嚴(yán)懲，做到有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)，為審計工作帶來可以依靠的相關(guān)法律法規(guī)。同時應(yīng)協(xié)調(diào)各方外部監(jiān)督方式，形成監(jiān)督合力，可以通過立法規(guī)定來促使相關(guān)外部監(jiān)督部門適時適當(dāng)?shù)芈男斜O(jiān)督職責(zé)，另一方面可以通過物聯(lián)網(wǎng)等科學(xué)技術(shù)的發(fā)展來實現(xiàn)信息的交流合作，加強審計事業(yè)在各個項目之間的流通，減少資源的損失。

（二）審查各項管理制度是否得到貫徹執(zhí)行。則要查看項目建設(shè)過程中留下的原始記錄和有效憑證，按照重要性原則，需提供以下證據(jù)，在設(shè)計階段是否有設(shè)計交底記錄、圖紙會審紀(jì)要；在材料管理方面是否有材料進(jìn)場驗收表或質(zhì)量抽檢報告，甲供材料是否有材料領(lǐng)用單；進(jìn)度管理方面是否有進(jìn)度計劃檢查記錄；在工程簽證管理方面是否有授權(quán)書、設(shè)計變更書、簽證單；在質(zhì)量管理方面是否有隱蔽工程驗收單、材料質(zhì)量證明資料、質(zhì)量檢驗臺帳；在進(jìn)度款支付方面是否有工程款支付臺賬以及已完進(jìn)度工程量計算書等。通過這些原始記錄可以檢查工程管理部門是否按已經(jīng)設(shè)置的制度或程序辦理工作，是否嚴(yán)格按制度辦事、是否流于行式，對工程管理活動的真實性、有性進(jìn)行評價。

（三）審查工程管理活動中權(quán)限界定是否清楚，不相容職務(wù)是否分離。比如：現(xiàn)場施工管理人員與計價人員、現(xiàn)場施工管理人員與材料管理人員、現(xiàn)場施工管理人員與簽證授權(quán)人員等不能是同一人負(fù)責(zé)。員工各崗位之間是否建立了相互驗證、相互制約的關(guān)系。每一項工程管理活動的處理權(quán)，是否有兩人以上進(jìn)行復(fù)核把關(guān)，只有這樣才能保證其管理活動的真實性，減少營私舞弊的發(fā)生。只有真實、有效的工程管理活動，其提供的管理資料才可以作為審計依據(jù)。

二、建設(shè)項目管理活動合法合理性審計

真實有效的管理活動并不能保證其建設(shè)活動的合理性、合法性，只有借助于工程和審計專業(yè)知識，采用一定的審計方法，才能對項目建設(shè)程序、實施過程中的進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制等進(jìn)行監(jiān)督。實際工作中主要從以下兩個方面進(jìn)行。

（一）建設(shè)程序?qū)徲?。自籌資金建設(shè)項目是否有年度計劃，是否按計劃進(jìn)行，超計劃時是否向上級部門或單位請示追加批復(fù)；對于達(dá)到招標(biāo)額度的建設(shè)項目及工程物資是否進(jìn)行公開招標(biāo)；工程投資額在30萬元以上或建造面積在300平方米以上的建筑工程是否按規(guī)定辦理了施工許可證；是否按國家相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范進(jìn)行建設(shè)活動。

（二）施工過程控制審計

1.進(jìn)度控制審計。檢查施工許可證的辦理是否及時，是否影響按時開工；工程進(jìn)度計劃是否進(jìn)行動態(tài)管理，調(diào)整是否及時，調(diào)整是否合理，能否保證工程總進(jìn)度；對于工程進(jìn)度推后是否進(jìn)行分析，查找原因，責(zé)任劃分是否明確。

2.質(zhì)量控制審計。對圖紙會審提出的問題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實整改，隱蔽工程是否按規(guī)范組織驗收，簽章是否齊全，對不合格項的處理是否適當(dāng)。變更簽證依據(jù)是否合理，原因是否充分，對于發(fā)生工程質(zhì)量事故，責(zé)任劃分是否明確合理，補救措施是否適當(dāng)。

3.投資控制審計。初步設(shè)計是否進(jìn)行了多方案論證，最優(yōu)方案選定是否合理；招標(biāo)最高限價編制的依據(jù)是否合理、子目套取是否適當(dāng)、規(guī)費計取比例是否正確；設(shè)計變更是否合理，是否提高設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，變更造價計取是否合理；甲供材料領(lǐng)用量是否合理，工程預(yù)付款是否嚴(yán)格按合同執(zhí)行，進(jìn)度款支付的計算依據(jù)是否合理準(zhǔn)確。

三、審計評價，提出合理建議。

根據(jù)《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第7號》要求，以上述審計過程中經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，實事求是、不偏不倚地反映審計事項，針對項目建設(shè)管理活動中存在的問題作出評價，提出合理改進(jìn)建議，促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)，出俱審計報告，限期整改。最終提高企業(yè)建設(shè)項目的管理水平，提升員工的職業(yè)勝任能力。

四、加強對審計人員的培訓(xùn)教育。

加強對工作人員的專業(yè)培訓(xùn)。要使審計工作能夠被清楚、真實的開展，必須保審計工作中的各個關(guān)節(jié)環(huán)環(huán)緊扣，這就要求了內(nèi)部審計工作人員認(rèn)真、踏實的工作，并且自身有著豐富的專業(yè)知識儲備。如今審計工作人員大多沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)，無法掌握專業(yè)知識，做好本職工作，所以強化專業(yè)培訓(xùn)，提高團隊專業(yè)素質(zhì)成為了內(nèi)部審計工作的核心。培養(yǎng)專業(yè)化人才，加強內(nèi)部審計的現(xiàn)代化建設(shè)，能更好的開展案件內(nèi)部審計工作。

五、強化管理意識，嚴(yán)格按照程序進(jìn)行內(nèi)部審計建設(shè)。

強化管理者與領(lǐng)導(dǎo)者對于審計工作的認(rèn)識，促進(jìn)相關(guān)人員轉(zhuǎn)變管理理念，進(jìn)一步加大對內(nèi)部審計工作的投資，完善各類硬件軟件設(shè)施，促進(jìn)審計工作的科學(xué)化，使每一步都嚴(yán)格按照相應(yīng)的程序運作，善于利用計算機的科學(xué)技術(shù)操作對項目內(nèi)部審計的歸納于整理，減少操作上的失誤。

六、內(nèi)部審計工作有不同的分工。

只有做到明確分工，才能使其發(fā)揮自身的最大優(yōu)勢，而不是有的方面沒有人進(jìn)行審理，有的環(huán)節(jié)審計人員過多，造成人力資源物力資源分配不均衡，造成資源不足或者資源浪費的情況。各個環(huán)節(jié)相應(yīng)工作人員應(yīng)加強自身管理力度，明確自身審計項目，對癥下藥。保證公司各個部門的流暢運轉(zhuǎn)，避免由于某一環(huán)節(jié)的失誤而帶來大規(guī)模的損失。

總而言之，一個工程項目的合理實施離不開科學(xué)化、合理化的內(nèi)部審計，而內(nèi)部審計的發(fā)展離不來一套強而有力的監(jiān)督機制。只有搞好項目內(nèi)部審計，分配好各個部門管理人員的職責(zé)，增強審計人員自身責(zé)任感，加強對管理者各個部門有力監(jiān)督，加強審計人員的監(jiān)督，才能了解工程材料與造價，提高施工項目工作人員的積極性，增強企業(yè)的核心競爭力，減少項目運行成本。審計工作人員也要加強對自身的監(jiān)督，本著以公司盈利為目的做好本職工作，改變傳統(tǒng)觀念，增強創(chuàng)新，發(fā)揮審計行業(yè)的最大潛能為項目的開展做好基礎(chǔ)。

參考資料：

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[關(guān)鍵詞] 高校內(nèi)部管理 外部監(jiān)控 質(zhì)量保障體系

日本高等教育促進(jìn)了日本經(jīng)濟的崛起和發(fā)展。日本高校內(nèi)部管理制度與社會監(jiān)控構(gòu)建的教育質(zhì)量保障體系是日本高等教育實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展強而有力的保證。日趨完善的內(nèi)部管理制度是日本高等教育的基石，而大學(xué)評價制度評估、監(jiān)督內(nèi)部管理制度的運行情況，起到外部監(jiān)控作用。內(nèi)部管理與外部監(jiān)控兩者的有機結(jié)合構(gòu)建的日本高等教育質(zhì)量保證體系提高了日本高等教育質(zhì)量。當(dāng)前，中國正處于高等教育管理改革的重要階段?！敖淌谥涡！?、“高校自主化”、“去行政化”等高校管理制度改革理念層出不窮。我們可以從日本高等教育質(zhì)量保證體系的發(fā)展歷程中借鑒經(jīng)驗、吸取教訓(xùn)，促進(jìn)我國高等教育更快、更高、更強的發(fā)展。

一、日本高等教育質(zhì)量保障體系簡介

中國高等教育發(fā)展與改革歷程中，如何提高教育質(zhì)量是社會關(guān)注的焦點。眾所周知，產(chǎn)品質(zhì)量的管理在生產(chǎn)部門內(nèi)部進(jìn)行，生產(chǎn)部門外部對產(chǎn)品質(zhì)量發(fā)揮監(jiān)控作用，生產(chǎn)部門與外部社會的共同努力保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量。筆者認(rèn)為：保證與提高教學(xué)質(zhì)量如同保證與提高產(chǎn)品質(zhì)量，高校的內(nèi)部管理與外部監(jiān)控兩者不可或缺。如何將內(nèi)部管理與外部監(jiān)控有機結(jié)合？以下是日本高等教育質(zhì)量保障體系的幾點作法。

1.“以人為本”的日本高校內(nèi)部管理制度

無論是企業(yè)管理還是高校內(nèi)部管理，管理行為的本質(zhì)就是人的管理。日本高校管理及其改革始終貫徹“以人為本”的理念。其中，兩會制度和人事制度具有代表性，值得中國高校改革借鑒。

（1）日本高校兩級管理制度（兩會制度）――“評議會”和“教授會”

日本高校內(nèi)部管理實行兩級管理制度。評議會是日本高校內(nèi)部管理的指揮中樞，教授會則是日常教學(xué)科研工作的管理機構(gòu)。日本高校兩會制具有權(quán)威性、民主性、代表性、規(guī)范性等特點。它們都是根據(jù)《日本教育法》和《大學(xué)設(shè)置基準(zhǔn)》的相關(guān)規(guī)定設(shè)立。

評議會由校長領(lǐng)導(dǎo)，其成員包括各學(xué)部部長、事務(wù)局長、教學(xué)學(xué)部部長、學(xué)生部長、研究所所長、圖書館館長、各學(xué)部選出的兩名教授組成。評議會負(fù)責(zé)審議學(xué)校重要事項，統(tǒng)領(lǐng)和監(jiān)督各學(xué)部教授會。評議會議員實行任期制，各學(xué)部推選上來的兩名教授任期兩年。

教授會是各學(xué)部的權(quán)力審議機構(gòu)。各學(xué)部的學(xué)部長擔(dān)任會長。由學(xué)部的教授、副教授和其他學(xué)部成員構(gòu)成。教授會負(fù)責(zé)審議學(xué)部的一切重大事項，比如，制訂學(xué)部教學(xué)科研計劃、學(xué)科專業(yè)課程設(shè)置計劃、分配教師的科研任務(wù)和授課、制訂學(xué)生管理方案等。教授會重要職權(quán)還包括對教師的選拔、考核、職務(wù)晉升以及選舉學(xué)部長并監(jiān)督其工作。

（2）21世紀(jì)的日本高校人事制度改革完善其內(nèi)部管理制度

人事制度是高校內(nèi)部管理中重要的一個環(huán)節(jié)。人事制度改革的成功與失敗直接影響高校內(nèi)部管理工作的效果。2005年，全國六所公立大學(xué)的人事制度改革標(biāo)志著日本高等教育人事改革正式啟動。此次改革的關(guān)鍵是公立大學(xué)法人化轉(zhuǎn)變，改革后，教職員從公務(wù)員轉(zhuǎn)變成非公務(wù)員，他們的權(quán)力和義務(wù)不再受到《公務(wù)員法》《教育公務(wù)員特例法》的保護，而是全面適用國家的公務(wù)員《基準(zhǔn)法》。

此次人事制度改革打破了日本傳統(tǒng)的職場終身雇傭制，對教員及職員都采取工作業(yè)績考核下的聘用制，其涉及的層面不僅是教員，也包括在高校管理機構(gòu)就職的職員。

2.以第三方評價為主體的外部監(jiān)控體系評估和監(jiān)督高校內(nèi)部管理制度

20世紀(jì)90年代初，《大學(xué)設(shè)置基準(zhǔn)》的修訂標(biāo)志著日本高等教育改革翻開全新的一頁。新修訂的《大學(xué)設(shè)置基準(zhǔn)》規(guī)定：為了提高教育、研究水平，構(gòu)建高等教育質(zhì)量保證體系，高校必須建立自我評價機制，成立自我評價機構(gòu)，高校自我評價機制對高等教育改革最大的貢獻(xiàn)在于促進(jìn)高校改進(jìn)教育現(xiàn)狀，提高高校教育質(zhì)量。但是，高校自我評價制度也存在問題。其中最突出的高校內(nèi)部缺少評價專家、評價結(jié)果在各高校之間缺少比較。于是，對高校實施自身與政府之外的第三訪評價稱成為21世紀(jì)日本高校改革的任務(wù)之一。2000年，日本成立高等教育評價與學(xué)位授予機構(gòu)。主要工作是每隔五年對大學(xué)的教學(xué)和科研進(jìn)行評估。評估過程是：首先由第三方評價機構(gòu)制訂評價指標(biāo)，各高校根據(jù)評價指標(biāo)開展自我評價，然后將自我評價結(jié)果報送第三方評價機構(gòu)，最后由該機構(gòu)根據(jù)實地考察得出評價結(jié)果并通知學(xué)校。

自此，由自我評價與外部評價相結(jié)合的大學(xué)內(nèi)部管理與外部監(jiān)控構(gòu)建的日本高校質(zhì)量保證體系建立起來了。

二、日本高校內(nèi)部管理與社會監(jiān)控構(gòu)建的教育質(zhì)量保障體系的啟示

1.依法治教，健全高等教育法律保障體系

評議會、教授會作為日本高等教育的一項重要制度，具有代表性、民主性的特點，是日本高校教育質(zhì)量在短時間內(nèi)得到快速發(fā)展的重要原因。在近兩年的中國高等教育改革浪潮中，效仿日本高等教育兩會制，實行“教授治?！钡挠^點被眾多專家學(xué)者提出。但是，如果沒有強而有力的法律保證制度的權(quán)威性，那么制度在實施過程中勢必會流于形式。日本高校的評議會和教授會不僅沒有形同虛設(shè)，反而在學(xué)校內(nèi)部管理工作中發(fā)揮著決定性的作用，這與日本社會教育法規(guī)的健全息息相關(guān)。明治初年確立高等教育制度以來，日本制定了二十幾部有關(guān)高等教育的法律，并逐步形成了高教法律體系。這一法律體系不僅體現(xiàn)在它由橫向的各法律組成，還表現(xiàn)在它是縱向的，是由上位法、下位法（國家制定），實施令（內(nèi)閣制定）、實施規(guī)定（文部省制定）組成的法律網(wǎng)絡(luò)。無論是人事還是財務(wù)管理，所有與高校管理有關(guān)的事項都可以在法律體系中找到依據(jù)。有法可依、有法必依是兩會制度賴以生存的土壤，兩會的地位是由相關(guān)法律確定的，受到法律嚴(yán)格保護。脫離了法律，它在高校管理中的絕對權(quán)威性就失去了保障。

由此可見，如何做到“教授治?！保咳绾伪苊狻敖淌谥涡！绷饔谛问?？進(jìn)一步完善我國高等教育立法、健全法律保障體系是重要前提。深圳大學(xué)和南方科技大學(xué)作為高校改革創(chuàng)新的試驗田，已經(jīng)率先向深圳市政府提交申請，希望兩所大學(xué)的章程交深圳市人大審議通過后，成為深圳特區(qū)的法律，真正做到依法辦學(xué)。這樣做不僅使“教授治?！庇辛朔杀Ｗo，也可以避免政府直接與學(xué)校打交道造成的行政干預(yù)。我們相信，通過這些改革試點的不斷摸索，符合中國國情的高等教育法律保障體系將逐漸完善。依法治教保障下的教授治校一定能夠提高我國高等教育質(zhì)量。

2.以“法人化”改革為依托，實行高校領(lǐng)導(dǎo)層、行政層、教學(xué)科研層的綜合性人事制度改革

日本公立大學(xué)的人事制度改革是以法人化為特點的綜合性改革，不是以教師為改革對象的單項突進(jìn)。法人化后，教師與行政管理人員都面臨著從公務(wù)員到非公務(wù)員的轉(zhuǎn)變。這個過程中，受到?jīng)_擊不僅是教師，而且包括高校的行政人員。改革對各行政崗位設(shè)置的必要性、職員的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行了新的整理，并引入以能力、業(yè)績評價為主的評價機制，實行以能力等級制度為基礎(chǔ)的任用制和工資制，代替以前的出勤工資制度。日本的人事制度改革為什么把高校的行政人員也納入其中，而中國的歷次高校人事制度改革卻只是以教師為主要改革對象？原因之一是政府主導(dǎo)的高校評估，以及具有社會效應(yīng)的“中國高校排行榜”，其各項評價指標(biāo)都與教師和科研有關(guān)，這使高校領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為只有加強對教師的嚴(yán)格管理才能提升競爭力，忽視了對行政人員的管理。但是，高校作為一個社會綜合體，各個部分的共同參與是它良性運作的保證。因此，人事改革必須是以“法人化”改革為依托，實行高校領(lǐng)導(dǎo)層、行政層、教學(xué)科研層的綜合性人事制度改革。目前，中國的高校普遍存在行政人員辦事效率低下、組織結(jié)構(gòu)臃腫、工作內(nèi)容不飽滿等諸多問題。一線教師作為學(xué)校的支撐力量，其地位和待遇反而比工作相對輕松的行政人員低。如果高校行政管理人員人事改革與教師人事改革不同時進(jìn)行，那么改革勢必引起教師的強烈不滿。高校法人化后，現(xiàn)代大學(xué)的正常運轉(zhuǎn)，離不開有效的管理機制和精干而又高素質(zhì)的管理隊伍，因此，管理隊伍建設(shè)與師資隊伍建設(shè)同等重要。

3.建立第三方評價為主體的外部監(jiān)控體系，有效評估、監(jiān)督高校內(nèi)部管理制度的構(gòu)成和運行

隨著高等教育規(guī)?；?，教育質(zhì)量的提高不再是高校內(nèi)部的事情。它引起了社會廣泛關(guān)注，成為政府關(guān)注下的公共事業(yè)。在高校內(nèi)部管理制度建立、健全的前提下，引入第三方評價的監(jiān)控體系，能夠有效發(fā)揮評估、監(jiān)督高校內(nèi)部管理制度的作用。處理好兩者關(guān)系，將直接帶動教育質(zhì)量的提高。

如何使外部監(jiān)控在高校質(zhì)量保證體系中發(fā)揮作用？日本的作法值得我們借鑒。首先，要加強高校評估法制建設(shè)。日本的大學(xué)評估、學(xué)位授予機構(gòu)是依據(jù)《國立大學(xué)法人法概要》建立的，權(quán)威而又充分的法律依據(jù)使評估工作得以正常運作。其次，要建立政府、社會共同構(gòu)建的高校評估體系。2001年，在高校自我評價制度實施十年后，日本政府設(shè)立了具有高度獨立性的大學(xué)評價機構(gòu)，即第三方評估機構(gòu)。所謂第三方評估，是指文部省承認(rèn)的獨立于政府的實體，按照文部省公布的標(biāo)準(zhǔn)和組織方法對高等教育進(jìn)行的評估。作為獨立于政府和教育界的認(rèn)證機構(gòu)，它能夠真正做到不受政府和教育界的影響，提供公平的認(rèn)證結(jié)論。最后，為維護各高校的辦學(xué)特色和自，不根據(jù)評估結(jié)果對各高校進(jìn)行排名，分出三六九等，只是將評估結(jié)果以易于明白的形式公布，希望國民對高校辦學(xué)理解、支持，從而促進(jìn)其發(fā)展。

三、結(jié)論

在進(jìn)入21世紀(jì)的中國高等教育改革與發(fā)展過程中，從制度上保證與提高高等教育質(zhì)量成為我國高等教育改革的重要課題。分析與借鑒日本的高等教育質(zhì)量保證體系能夠加速改革速度。在現(xiàn)代高等教育質(zhì)量保證體系中，內(nèi)部管理制度是前提，起著基礎(chǔ)性、根本性的作用，它與外部監(jiān)控制度的協(xié)調(diào)發(fā)展一定能夠提高教學(xué)質(zhì)量。

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作為新型農(nóng)業(yè)金融機構(gòu)的主要代表，村鎮(zhèn)銀行自試點以來，在市場需求和國家政策支持下得到了快速發(fā)展，對于填補農(nóng)村金融市場空白，解決我國農(nóng)村金融服務(wù)不足問題發(fā)揮了重要的作用?，F(xiàn)階段我國的村鎮(zhèn)銀行已基本建立了合理的內(nèi)部管理系統(tǒng)，但由于起步晚、發(fā)展經(jīng)驗不足等因素的限制，現(xiàn)階段村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部管理中尚存在一定的問題，需要進(jìn)一步加強內(nèi)部管理工作，以促進(jìn)村鎮(zhèn)銀行的良好可持續(xù)發(fā)展。本文即結(jié)合新設(shè)村鎮(zhèn)銀行發(fā)展實際，對如何加強村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部管理工作提出幾點看法。

一、堅持差異定位，樹立品牌意識

村鎮(zhèn)銀行與郵政、信用社等銀行相比，在風(fēng)險抵御能力、業(yè)務(wù)開展能力等方面均有著較大的差距，因此，要發(fā)展就必須堅持差異化的定位，明確以“差異化、個性化、簡單化”為主要內(nèi)容的特色經(jīng)營發(fā)展思路，堅持以客戶為中心，從滿足客戶基本需求著眼，努力探索產(chǎn)品與服務(wù)創(chuàng)新，建設(shè)“便民”、“惠民”的銀行，增強自身的品牌知名度和美譽度。

首先，銀行應(yīng)加強優(yōu)質(zhì)服務(wù)，立足簡單實用的原則，全面推行服務(wù)承諾制、限時辦結(jié)制、”一次性告知制、首問負(fù)責(zé)制的優(yōu)質(zhì)服務(wù)“四項機制”，真正樹立“領(lǐng)導(dǎo)為員工服務(wù)、后臺為前臺服務(wù)、二線為一線服務(wù)、全行為客戶服務(wù)” 的工本文由收集整理作理念，全面提升銀行服務(wù)水平，并積極改進(jìn)工作流程，堅持效率至上，安全第一，確保安全高效，以切實解決客戶辦理業(yè)務(wù)麻煩、等待時間長等問題。

其次，還應(yīng)當(dāng)緊扣縣域發(fā)展實際，找準(zhǔn)信貸投放與支持地方經(jīng)濟發(fā)展的結(jié)合點，建設(shè)符合縣域發(fā)展實際、發(fā)展特色和市場需求的銀行。應(yīng)不斷地創(chuàng)新服務(wù)，站在客戶的角度思考問題，為客戶著想。針對村鎮(zhèn)銀行客戶特點，實施差異化的定價策略，如對風(fēng)險小、貢獻(xiàn)度大的客戶，實行差別化的利率優(yōu)惠，減輕額小、講信用的三農(nóng)及小微客戶的利息負(fù)擔(dān)，讓利于客戶；積極探索創(chuàng)新多樣化的服務(wù)模式，滿足特殊用戶的需求；同時不斷創(chuàng)新個性化的服務(wù)產(chǎn)品，為客戶打造個性化的服務(wù)。

二、完善管理制度，夯實管理基礎(chǔ)

科學(xué)合理的管理制度是保證管理工作順利開展和管理效果的重要基礎(chǔ)，因此，要加強內(nèi)部管理，必須不斷健全完善內(nèi)部管理制度，按照“有序、嚴(yán)格、簡單”原則，加快內(nèi)部制度的建設(shè)。

村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部管理制度建設(shè)主要包括公司治理、人力資源管理、行政后勤保障、財務(wù)預(yù)算管理、金融服務(wù)和內(nèi)部監(jiān)督幾個方面。在公司治理層面，根據(jù)銀行發(fā)展實際，建立內(nèi)部規(guī)章及制度管理辦法，明確制度建設(shè)草擬、審批、執(zhí)行檢查、評估修訂等內(nèi)容；在人力資源管理方面，探索員工考核評價標(biāo)準(zhǔn)，建立員工分類管理及聘用、培訓(xùn)制度，完善以績效、崗位為導(dǎo)向的薪酬體系；在行政后勤保障方面，加強文件管理工作，完善安全保衛(wèi)工作制度，提高員工的安全防范意識，并不斷完善銀行內(nèi)部固定資產(chǎn)管理制度，做好固定資產(chǎn)的維護管理，以為銀行各項業(yè)務(wù)的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)；在財務(wù)預(yù)算方面，健全完善財務(wù)預(yù)算管理制度，實施全面預(yù)算管理，充分發(fā)揮好預(yù)算的指導(dǎo)作用；在金融服務(wù)方面，規(guī)范金融服務(wù)禮儀，提高服務(wù)人員綜合素質(zhì)，探索開展“星級柜員”評選工作，加強金融服務(wù)的延展性，提倡具備人性和質(zhì)量的品牌服務(wù)；在內(nèi)部監(jiān)督方面，完善內(nèi)部審計體系，立足于銀行實際，合理設(shè)置內(nèi)審、合規(guī)崗位，從簡到繁、從易到難，開展專項業(yè)務(wù)檢查審計，真正發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)管職能。

三、強化風(fēng)險管控，推進(jìn)內(nèi)控管理

新設(shè)村鎮(zhèn)銀行目前雖然初步建立了風(fēng)險防控體系，但由于成立時間較短，現(xiàn)階段在風(fēng)險管理制度的健全性、執(zhí)行的有效性等方面存在著一定的不足，需不斷加強風(fēng)險管理，以最大限度減少風(fēng)險，確保村鎮(zhèn)銀行的穩(wěn)健發(fā)展。

村鎮(zhèn)銀行發(fā)展經(jīng)營中面臨的風(fēng)險主要有案防和操作風(fēng)險、信用風(fēng)險、聲譽風(fēng)險、安全保衛(wèi)與信息科技風(fēng)險及流動性風(fēng)險。在風(fēng)險管理中，應(yīng)堅持將操作與案件風(fēng)險防范納入全行日常經(jīng)營管理工作，做到警鐘長鳴，長抓不懈；認(rèn)真貫徹落實銀監(jiān)會新的案防工作制度，開展“三法四禁”的學(xué)習(xí)教育，定期或不定期組織學(xué)習(xí)傳達(dá)監(jiān)管部門及主發(fā)起行文件精神，進(jìn)一步強化一線業(yè)務(wù)人員風(fēng)險意識與操作流程規(guī)范教育。做好貸款管理，建立完整、高校、科學(xué)的信貸資產(chǎn)管理體系，加強信用防范，重點防范客戶經(jīng)理等辦貸人員因道德風(fēng)險造成的貸款安全風(fēng)險；建立健全聲譽風(fēng)險防范預(yù)警機制，加強應(yīng)急演練，做到遇事不亂，處置得當(dāng)；還應(yīng)加強日常安全排查，確保不發(fā)生重大安全責(zé)任事故和案件。在案件風(fēng)險排查活動中，進(jìn)一步強化對要害人員管理，重點對信貸業(yè)務(wù)和會計結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查、排查，進(jìn)一步提高了全體職工的風(fēng)險防范意識和遵章守紀(jì)的自覺性。進(jìn)一步加強與主發(fā)起行信息科技部門的匯報、聯(lián)系，確保east數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、重要系統(tǒng)上線，切實做好數(shù)據(jù)備份、互聯(lián)網(wǎng)管理等安全運行維護工作，防范安全保衛(wèi)與信息科技風(fēng)險。此外，應(yīng)當(dāng)高度重視流動性風(fēng)險管理，加強報告與溝通頻度，進(jìn)一步完善流動風(fēng)險應(yīng)急方案，以提高對流動風(fēng)險的控制能力，最大限度減少流動風(fēng)險的發(fā)生。

四、打造企業(yè)文化，加強隊伍建設(shè)

企業(yè)的發(fā)展離不開員工的努力和付出，員工是企業(yè)的血液，承載著企業(yè)發(fā)展與改革的動力，因此村鎮(zhèn)銀行在發(fā)展過程中必須重視員工的重要性，加強員工隊伍的建設(shè)，積極為員工搭建能夠施展才華、實現(xiàn)抱負(fù)的舞臺，并通過企業(yè)文化建設(shè)，促使員工認(rèn)同銀行的發(fā)展目標(biāo)，熟知銀行的發(fā)展方向，增強銀行的凝聚力和核心競爭力。

不同的企業(yè)由于公司背景、運營狀況等的不同，企業(yè)文化也有所不同，在建設(shè)企業(yè)文化時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀、發(fā)展前景、發(fā)展目標(biāo)制定適合本企業(yè)發(fā)展的企業(yè)文化，根據(jù)彭水民泰村鎮(zhèn)銀行的發(fā)展情況，借鑒吸納主發(fā)起行企業(yè)文化精髓，在企業(yè)文化建設(shè)中應(yīng)以“用心”統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)文化建設(shè)，通過多種多樣的學(xué)習(xí)、教育與實踐活動，切實加強對干部員工隊伍的教育引導(dǎo)，加強對全行員工的職業(yè)道德和職業(yè)操守教育，讓用心成為員工普遍認(rèn)同并積極踐行的核心價值理念，真正做到“用心干工作，用心待客戶”。

在企業(yè)文化和員工隊伍建設(shè)中，除了堅持教育引導(dǎo)外，也應(yīng)當(dāng)注重發(fā)揮監(jiān)督管理的作用，重點圍繞工作態(tài)度、工作能力與工作業(yè)績，區(qū)分不同崗位性質(zhì)，制定員工考核指引，并與干部選拔聘用、績效考核獎勵與人員清理清退掛鉤，堅持態(tài)度、能力、業(yè)績“三位一體”的用人導(dǎo)向，進(jìn)一步完善干部選拔聘用制度和人才儲備庫建設(shè)，為員工搭建成長的平臺；完善薪酬績效管理及福利慰問制度，建立員工工資增漲機制，落實員工保護措施，真正體現(xiàn)勞有所保、勞有所得、多勞多得。針對當(dāng)前員工隊伍中存在的工作態(tài)度不端正、思想懈怠、得過且過等不良現(xiàn)象，全面推進(jìn)實施并貫徹落實“三法四禁”，組織力量開展常規(guī)監(jiān)督及檢查，對于存在不良工作行為的員工，督促其及時改正，對于嚴(yán)重違規(guī)者給予嚴(yán)肅處理，通過賞罰并用的手段，提高員工的重視度，杜絕工作中的不良行為及違規(guī)現(xiàn)象，切實提高員工專業(yè)技能水平和綜合素質(zhì)，從而為企業(yè)發(fā)展提供源動力。

篇8

進(jìn)入第三季度，在市辦事處和聯(lián)社的正確領(lǐng)導(dǎo)下，按照市辦事處會計主管委派制管理暫行辦法的要求，認(rèn)真學(xué)習(xí)政治業(yè)務(wù)知識和金融法律法規(guī)，嚴(yán)格履行崗位職責(zé)和行使管理與監(jiān)督職能，以貫徹落實市辦事處及聯(lián)社的各項工作為目標(biāo)，強化管理，抓落實，規(guī)范財務(wù)核算，完善費用管理，努力實現(xiàn)全社財務(wù)狀況的根本好轉(zhuǎn)，同時并積極做好了當(dāng)前農(nóng)信社改革有關(guān)測算資料的上報等工作，較好地完成了各項工作任務(wù)?，F(xiàn)就第三季度主要工作述職如下：

一、強化管理，狠抓落實

1、強內(nèi)控，抓管理。根據(jù)年初工作意見，于8月份與保衛(wèi)科到碑廓信用社進(jìn)行內(nèi)部管理規(guī)范試點，首先制定了內(nèi)部管理規(guī)范試點實施方案及相關(guān)內(nèi)部管理考核辦法，成立規(guī)范試點領(lǐng)導(dǎo)小組，安排具體工作，試點方案中規(guī)范了內(nèi)勤15個崗位的崗位職責(zé)及工作規(guī)范以及安全保衛(wèi)11個制度規(guī)定，對內(nèi)部管理制定了詳細(xì)的制度規(guī)定，為管理水平的提高打下了良好的基礎(chǔ);為提高營業(yè)廳環(huán)境建設(shè)及安全保衛(wèi)設(shè)施方面的管理規(guī)范情況，先后到日照、黃島等外地參觀學(xué)習(xí)。其次、搞好內(nèi)部檢查，一是對碑廓信用社在前期股金規(guī)范

中出現(xiàn)的錯賬組織有關(guān)人員進(jìn)行內(nèi)查外核，二是與保衛(wèi)科配合搞好對代辦站檢查，采取抽查、夜間查的方法，重點對各社代辦站的庫款、憑證及安全方面進(jìn)行一次檢查。

2、開展達(dá)標(biāo)規(guī)范活動。為了繼續(xù)提高柜臺帳款核算質(zhì)量，提高營業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，開展優(yōu)質(zhì)文明服務(wù)，加強日常管理和安全保衛(wèi)力度，制定出臺了“嵐山聯(lián)社會計出納、安全保衛(wèi)達(dá)標(biāo)規(guī)范實施方案”，組織開展達(dá)標(biāo)規(guī)范活動。本次活動計劃從6月21日起至9月30日止，活動范圍共分會計基本規(guī)定、現(xiàn)金管理、文明優(yōu)質(zhì)服務(wù)、安全保衛(wèi)四個部分，保障各項業(yè)務(wù)在一個穩(wěn)健安全的環(huán)境中快速健康發(fā)展。

3、加強會計檢查輔導(dǎo)工作。一是強化了會計檢查輔導(dǎo)工作，搞好了對全社內(nèi)勤人員的管理與考核。三季度對全轄營業(yè)網(wǎng)點進(jìn)行了庫款等專項會計檢查輔導(dǎo)，通過檢查情況看，各社基本能按照會出基本制度的要求辦理各項業(yè)務(wù)，庫款核對相符，無重大責(zé)任事故，但也存在不少問題，對存在問題按照內(nèi)部管理考核辦法進(jìn)行了嚴(yán)格處罰，切實做到了檢查輔導(dǎo)、查糾并重的效果。二是搞好了會出檢查輔導(dǎo)及現(xiàn)金考核。于8月上中旬搞好對各社、部營業(yè)機構(gòu)網(wǎng)點今年以來的會出工作質(zhì)量和各營業(yè)網(wǎng)點的庫存限額進(jìn)行了考核工作。本次輔導(dǎo)檢查根據(jù)“山東省會出輔導(dǎo)

檢查實施方案”的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行，通過檢查情況看各營業(yè)網(wǎng)點仍不同程度的存在著這樣那樣的違規(guī)違紀(jì)和超庫存限額問題，針對輔導(dǎo)檢查存在的問題對各社部進(jìn)行了不同程度的處罰，對超庫存限額的營業(yè)網(wǎng)點對超額部分按照同業(yè)往來利率進(jìn)行處罰，此項工作于本月16號完成。

4、強化對會計主管的管理和監(jiān)督。為加強對會計工作的規(guī)范化管理，使之有章可循，有規(guī)可依，根據(jù)聯(lián)社會計主管委派制管理辦法要求，對各項會計法規(guī)及管理制度、辦法進(jìn)行了檢查。如：財務(wù)管理實施、委派主管會計工資考核、會計工作質(zhì)量、有價單證及重要空白憑證管理辦法、結(jié)算管理辦法、會計擋案管理辦法等，聯(lián)社成立了會計工作檢查監(jiān)督小組。每月對委派會計的各項工作進(jìn)行一次監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時予以糾正或者通報批評，確保了各項基本制度、崗位責(zé)任制和各項會計財務(wù)法規(guī)制度的貫徹落實。由于狠抓了委派會計工作的管理，受派會計的責(zé)任心明顯增強，會計職能作用發(fā)揮明顯，聯(lián)社對在上半年開展內(nèi)部管理綜合檢查時發(fā)現(xiàn)，全處農(nóng)村信用社會計工作質(zhì)量較以前得以明顯提高。

5、組織開展對人民幣的宣傳工作。一是按市人行安排，7月份進(jìn)行人民幣的宣傳，各營業(yè)網(wǎng)點全部發(fā)放宣傳資料、懸掛橫幅，達(dá)到預(yù)期目的。二是按央行反洗錢局的安排，對20xx年至今的現(xiàn)金及轉(zhuǎn)帳的大額資金對行了及時的統(tǒng)計上報。

6、做好協(xié)調(diào)關(guān)系。于7月份陪同嵐山國稅局對碑廓、虎山、嵐山、營業(yè)部的20xx年度所得稅匯算情況進(jìn)行檢查，由于工作到位，本次檢查沒有出現(xiàn)其他任何問題。

1 進(jìn)一步梳理、規(guī)范會計基礎(chǔ)管理工作，為支行會計管理打下堅實基礎(chǔ)。

2 按時做好會計主管平常檢查工作，對工作中存在的題目要做到早發(fā)現(xiàn)、早整改。

3 加能人員管理，繼續(xù)加強柜員培訓(xùn)，結(jié)合總市行各項規(guī)章制度、操縱流程等對柜員展開會計基礎(chǔ)培訓(xùn)，進(jìn)一步進(jìn)步柜員的工作效力和業(yè)務(wù)素養(yǎng)，積極其大家創(chuàng)造一個良好的工作氛圍。

4 加強柜員的道德風(fēng)險警示教育，使每位柜員都緊繃風(fēng)險這根弦，時刻不松懈，杜盡風(fēng)險隱患。

篇9

摘要：本文針對行政事業(yè)單位內(nèi)部的幾個難點和重點問題加以分析，最終得出一些創(chuàng)新和構(gòu)建行政事業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的改進(jìn)對策，使行政單位內(nèi)部工作人員提升規(guī)范化管理的水平。

關(guān)鍵詞 ：行政事業(yè)單位;問題;對策

一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制意識較弱

行政事業(yè)單位內(nèi)部沒有良好的控制環(huán)境，工作人員的內(nèi)部控制意識能力較弱，特別是行政事業(yè)單位內(nèi)部的主要管理人員和主要負(fù)責(zé)人，內(nèi)部控制意識能力也相對較差，在這種情況下，行政事業(yè)單位的控制規(guī)范難以正常構(gòu)建，即使把相關(guān)的控制制度和策略制作出來也無法具體的加以實施。在現(xiàn)代化模式控制的復(fù)雜環(huán)境下，傳統(tǒng)模式受到了強烈的沖擊，眾多的職工暫時不能適應(yīng)這種變化，從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制工作不能正常開展，無法走向現(xiàn)代化、規(guī)范化和科學(xué)化。

2.內(nèi)部控制制度缺乏監(jiān)督力度

行政事業(yè)單位內(nèi)部工作的重要保障是內(nèi)部制度，然而，大多數(shù)的行政事業(yè)單位沒有建立相對完善的內(nèi)部制度，也沒有設(shè)立相關(guān)的紀(jì)檢監(jiān)督機構(gòu)或崗位，致使內(nèi)部的控制環(huán)境混亂，很多制度和政策無法執(zhí)行和落實，這種現(xiàn)象表明了內(nèi)部缺乏有力的監(jiān)督制度。

3.財政管理制度的不規(guī)范

財政管理制度不規(guī)范體現(xiàn)在以下兩個方面：首先人員管理方面，財務(wù)工作人員專業(yè)素質(zhì)低，專業(yè)技術(shù)能力較差，無法熟悉財務(wù)工作和相關(guān)要求，從而出現(xiàn)出納人員兼職管理會計檔案、費用、收入和保管、債務(wù)債權(quán)賬目的登記工作的現(xiàn)象。交接工作時，接替人員不按要求使用原先移交的工作賬簿，購買的原始憑證沒有追加相應(yīng)的驗收證明，在收借款時出現(xiàn)借款憑據(jù)內(nèi)容不齊全的現(xiàn)象，導(dǎo)致財務(wù)賬目不清楚，業(yè)務(wù)量增加。其次，在財務(wù)控制能力方面也存在很多不足，在預(yù)算控制工作中過簡或過繁都會導(dǎo)致預(yù)算失敗，預(yù)算規(guī)定過繁會導(dǎo)致部門管理之間所需的自由空間縮小，降低職工積極性，預(yù)算規(guī)定過簡又會導(dǎo)致部門管理之間的自由空間過大，從而職工放任自由，夸大預(yù)算的款項。

在收支管理工作中，隨意增大開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，是財務(wù)開支管理違背規(guī)定的具體表現(xiàn)，無法做到對號入座的專款專用，以至于出現(xiàn)占用款項、挪作他用或名目不清等現(xiàn)象。在會計方面行政單位內(nèi)部不存在成本的核算工作，因而出現(xiàn)資產(chǎn)管理方面的紕漏，重復(fù)購買、盲目購買和攀比現(xiàn)象的泛濫，從而使行政事業(yè)單位內(nèi)部成本增加、辦公產(chǎn)品利用率降低。

二、針對行政事業(yè)單位內(nèi)部問題的解決對策

1.提升行政事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)控意識

（1）加大對職工的培訓(xùn)工作。職工首先要明確行政事業(yè)單位內(nèi)部的特點，并且加深對單位內(nèi)部文化的了解，同時學(xué)習(xí)并掌握工作的內(nèi)容，即收支控制、預(yù)算控制、建設(shè)項目控制、采購控制、信息控制及資產(chǎn)控制等。職工要對每個工作環(huán)節(jié)的要點進(jìn)行分析，努力學(xué)習(xí)專業(yè)知識技能，從而提高自身的市場判斷力，職工應(yīng)強化合同控制意識，尤其是在政府基建工程建設(shè)項目和政府融資建設(shè)項目中的合同控制，結(jié)合市場的需求，為單位制定發(fā)展戰(zhàn)略和決策。除此之外，單位應(yīng)當(dāng)組建由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長的內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組積極加入到單位規(guī)定的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機構(gòu)中，確保行政事業(yè)能夠健康長久的發(fā)展。

（2）提高管理職工管理的能力。提高管理職工的能力，特別是在信息時代的覆蓋之下，職工風(fēng)險控制和信息技術(shù)的操作是非常專業(yè)的能力。此外，行政事業(yè)應(yīng)將不相容崗位相互分離，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制；單位應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗( 職) 位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使職工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)。要培養(yǎng)和鍛煉職工的市場調(diào)查能力，從復(fù)雜的市場環(huán)境中，尋找解決難題的“良方”，同時，員工還要要掌握專業(yè)的管理軟件、辦公軟件，從而提高內(nèi)部管理員工科學(xué)化管理的能力。

2.完善行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制體系和制度

(1)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)是人員管理規(guī)范的實施，建立職工考核制度、激勵機制，能提升職工的工作責(zé)任感和積極性。此外，還要建立預(yù)算控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制制度最主要的方面是預(yù)算控制，預(yù)算控制關(guān)系到使用資金效率方面控制的水平，預(yù)算控制的建立要經(jīng)歷預(yù)算執(zhí)行、分析、編制和調(diào)整等程序，控制預(yù)算務(wù)必科學(xué)準(zhǔn)確、嚴(yán)格有效。最后，加快內(nèi)部的信息體系建設(shè)，使信息系統(tǒng)更加完善，確保行政事業(yè)單位走向現(xiàn)代化。內(nèi)部規(guī)范的主要保障和途徑是信息系統(tǒng)，因此，要定期檢查系統(tǒng)漏洞，系統(tǒng)出現(xiàn)問題時，第一時間找出相關(guān)解決方案，確保系統(tǒng)的正常運行，以確保信息資源完好無損，以便對財務(wù)進(jìn)行監(jiān)管。

(2)建立并實施節(jié)點監(jiān)控體系，開設(shè)相對自由獨立的紀(jì)檢崗位或機構(gòu),對業(yè)務(wù)點、行政點的相關(guān)監(jiān)管，確保有相關(guān)的人員和機構(gòu)行使敲警鐘的任務(wù)，把監(jiān)督和內(nèi)審聯(lián)系到?jīng)Q策每步的操作和步驟，做好未雨綢繆的準(zhǔn)備。同時，還應(yīng)對單位內(nèi)部相關(guān)體系和制度加以完善，使行政事業(yè)單位獲得更好的發(fā)展機會，并在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

3.規(guī)范財政管理制度

規(guī)范財政管理制度可以分兩方面來說，其一，在加強會計部門職工的工作規(guī)范時，對會計部門的職工基礎(chǔ)工作和規(guī)范多加培訓(xùn)教育，并且針對會計的基礎(chǔ)工作，建立全面的檢查制度以及相應(yīng)的獎罰制度。在進(jìn)行單位的業(yè)務(wù)活動時，對預(yù)算分析、執(zhí)行、編制和考核的環(huán)節(jié)加強監(jiān)督和管理，建立相應(yīng)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。規(guī)范預(yù)算中的編制，在執(zhí)行流程中可以加強對預(yù)算的硬性約束、防止任意超預(yù)算、增大預(yù)算范圍等違反制度的行為發(fā)生。

其二，在加強行政事業(yè)單位財政控制時，找出財政業(yè)務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)，把項目管理、政府的采購管理、收支管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理以及合同的管理，六項經(jīng)濟活動風(fēng)險控制的管理擺在重點。財政部門要建立相關(guān)的管理制度，對目前的業(yè)務(wù)流程認(rèn)真分析梳理，降低其中的風(fēng)險，優(yōu)化業(yè)務(wù)的整體流程，對業(yè)務(wù)的風(fēng)險作出相應(yīng)的解決方案和對策。對各項經(jīng)濟活動發(fā)生的全程，制定相關(guān)的制衡機制，有利于消除報銷過程中虛假上報、不明追加預(yù)算等現(xiàn)象。

雖然行政事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)控建設(shè)不可能一蹴而就，但也不能因此而一成不變，規(guī)范《試行》的頒布給加快行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立帶來了好消息。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循規(guī)范《試行》的規(guī)定，提高建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的進(jìn)度，有利于單位在公民中樹立良好的形象，確保達(dá)到期望的建設(shè)成果，把行政事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)向現(xiàn)代化推進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]秦云.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范存在的問題與對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2014,2(2):120-121.

篇10

就目前而言,內(nèi)控管理制度已得到普遍的認(rèn)同和應(yīng)用,然而,由于內(nèi)控管理制度在我國應(yīng)用的時間不長、制度不成熟等,上海長江汽車檢測維修公司對內(nèi)控管理制度的應(yīng)用存在意識薄弱、執(zhí)行不到位、制度不完善等問題,最終阻礙內(nèi)控管理工作的順利展開,給企業(yè)帶來一定程度的影響。公司的治站方針是嚴(yán)治站、寬待客、重信譽、創(chuàng)文明。為了貫徹落實方針,務(wù)必就要加強公司的內(nèi)控能力,提高管理水平。

汽車維修行業(yè)即是對汽車進(jìn)行檢測修理和維護保養(yǎng)。追溯汽修行業(yè)在我國的發(fā)展史,我們可以知道其起步晚,而今的汽修市場也還未被充分開發(fā),存在較大的發(fā)展空間。目前的汽修市場大致情況為:國營單位是汽修市場的先行者;汽修企業(yè)的經(jīng)營由傳統(tǒng)單一化向開放多元化發(fā)展;家用小型汽車迅速占據(jù)汽車市場的份額;外資企業(yè)競相進(jìn)入汽修行業(yè)。從這些現(xiàn)實背景考慮,我國的中小型汽修企業(yè)必須要采取一系列的應(yīng)對措施,由企業(yè)內(nèi)部管理出發(fā),提高企業(yè)競爭力。

二、內(nèi)控管理制度的涵義和必要性

內(nèi)控管理制度是以成本和效益相結(jié)合為前提,為了防止依靠職權(quán)把投入的成本和累計的差額變?yōu)楹侠淼臋C制。內(nèi)控管理制度有五個要素,包括:環(huán)境控制、風(fēng)險評估、活動控制、交流與信息、監(jiān)控。汽修企業(yè)內(nèi)控管理制度主要包括會計信息精確度的保證和企業(yè)管理能力的提高。汽修企業(yè)實行內(nèi)控管理制度是為了達(dá)到操作性、信息性和合規(guī)性三大目的。操作性是指企業(yè)每一種經(jīng)營活動;信息性是指財務(wù)信息的可靠性和及時性;合規(guī)性是指企業(yè)所要遵循的法律法規(guī)。為此,內(nèi)控管理制度能更好提高汽修企業(yè)的經(jīng)濟效益并為企業(yè)經(jīng)營活動的展開、財務(wù)信息的可信度、相關(guān)法律法規(guī)的要求提供一定的保證。

首先,內(nèi)控管理制度的不斷完善能更好的實現(xiàn)汽修企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo),因為內(nèi)控管理制度能夠促使汽修企業(yè)更好的規(guī)避風(fēng)險以及降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險,最終促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定的成長。其次,內(nèi)控管理制度的不斷完善是提高內(nèi)控管理水平的關(guān)鍵點。內(nèi)控管理是企業(yè)管理的一個重要環(huán)節(jié),企業(yè)管理水平的高低與內(nèi)控管理水平高低息息相關(guān),為此,內(nèi)控管理制度的不斷完善是十分有必要的。最后,國家法律法規(guī)要求企業(yè)做好內(nèi)控管理工作,為此,企業(yè)內(nèi)控管理制度是不可或缺的。

三、內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

上海長江車檢測維修公司內(nèi)控管理的現(xiàn)狀主要有以下三點:第一,企業(yè)管理者并不重視內(nèi)控管理制度,從而導(dǎo)致內(nèi)控管理制度不完善,缺少對內(nèi)控管理的監(jiān)督和評價,同時,企業(yè)并無主動強化自身的管理且缺乏動力。和外國企業(yè)對比,企業(yè)管理者在管理層面的能力還有待提升。汽修企業(yè)制度不與時俱進(jìn),企業(yè)的發(fā)展將停滯不前。企業(yè)管理者應(yīng)在內(nèi)控管理制度不斷完善過程中及時吸取教訓(xùn)和經(jīng)驗。第二,雖然內(nèi)控管理制度已在一些企業(yè)中得以運用,但因為企業(yè)不能正確認(rèn)識該制度、執(zhí)行力度不足、監(jiān)督不到位,致使內(nèi)控管理制度難以發(fā)揮作用。第三,企業(yè)管理者慣性把控制權(quán)、監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)集于一身。這種情況將導(dǎo)致一些管理者位于企業(yè)之上,所制定的內(nèi)控管理制度將無法約束這部分的管理者。

此外,從汽修行業(yè)的五種競爭力模型,即購買者的討價還價能力、供應(yīng)商的討價還價能力、潛在競爭者進(jìn)入市場能力、替代品的替代能力和行業(yè)內(nèi)競爭者的競爭能力這五個方面來分析,現(xiàn)今的汽修行業(yè)競爭程度激烈,企業(yè)的發(fā)展趨勢不斷向上。

1、控制環(huán)境不協(xié)調(diào)

? 控制環(huán)境不一致是由于員工對于主動參加和接受內(nèi)控管理的意識比較薄弱;培訓(xùn)時間過長,深受傳統(tǒng)管理模式的影響;行政管理的氛圍濃郁,管理者慣性獨自制定決策,員工總是被控制。為此,企業(yè)的大多數(shù)員工參加內(nèi)控管理的意識、價值觀等都無法適應(yīng)內(nèi)控管理制度的要求。在汽修行業(yè),有部分中小型企業(yè)正是因為內(nèi)部控制環(huán)境不協(xié)調(diào)而給企業(yè)各方面工作帶來不便,更有甚者導(dǎo)致了企業(yè)的倒閉,為此,企業(yè)要通過內(nèi)控管理制度來約束員工的行為,并創(chuàng)造一個合適的控制環(huán)境。

2、對企業(yè)內(nèi)控管理重視程度不足

中小型汽修企業(yè)的管理者一般較關(guān)注短期的經(jīng)營業(yè)績,長遠(yuǎn)的發(fā)展考慮較少。并不重視長遠(yuǎn)的規(guī)劃目標(biāo),走一步算一步的思想比較嚴(yán)重,因此在內(nèi)部控制方面花的時間和精力更是少之又少。由于企業(yè)高層管理者并沒認(rèn)識到內(nèi)控管理的重要性,內(nèi)控管理制度的作用就不能有效的發(fā)揮。就算企業(yè)管理者認(rèn)識到內(nèi)控管理的重要性,并采取一系列有效的管理措施,內(nèi)控管理制度依舊如同虛設(shè),因為基層管理者和基層員工不了解內(nèi)控管理,并把內(nèi)控管理看作是監(jiān)督機制的另一個說法。為此,就會出現(xiàn)遇到問題就選擇逃避,不向上級反映以及隨意執(zhí)行上級交待的任務(wù)等問題,最終將導(dǎo)致內(nèi)控管理制度的作用付之東流。

3、內(nèi)控管理信息滯后

中小型汽修企業(yè)的內(nèi)控管理信息滯后,不能及時準(zhǔn)確反映企業(yè)的現(xiàn)狀,從而阻礙內(nèi)控管理工作的效率。有效的、合理的內(nèi)控管理能夠全面反映汽修企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀,而不合理的內(nèi)控管理將會導(dǎo)致企業(yè)信息滯后,最終致使管理者不能準(zhǔn)確作出有效的決策。就當(dāng)前我國汽修行業(yè)內(nèi)的內(nèi)控管理發(fā)展?fàn)顩r而言,多數(shù)中小型汽修企業(yè)的內(nèi)控管理信息一般都是單向的,這將會對企業(yè)內(nèi)控管理信息的及時更新造成嚴(yán)重影響。為此,內(nèi)控管理信息的及時更新將會嚴(yán)重影響中小型汽修企業(yè)的發(fā)展。

4、中小型企業(yè)難以有效進(jìn)行內(nèi)部審計工作

作為內(nèi)部控制最有效的評價反饋方式,內(nèi)部審計能夠科學(xué)地反饋出內(nèi)部控制工作運行的詳細(xì)情況。資源保障、獨立性這兩方面是建立完整內(nèi)部審計體系的關(guān)鍵。但是從當(dāng)下大部分中小型汽修企業(yè)的實際情況來看,完整的內(nèi)部審計體系難以建立,內(nèi)部審計工作的有效性也難以實現(xiàn)。這主要是因為:大部分的中小型汽修企業(yè)規(guī)模較小,資源有限且未將內(nèi)部審計部門從財務(wù)部門中獨立出來。這使得內(nèi)部審計體系缺失了完整性和獨立性,內(nèi)部審計工作也難以運行。 5、相關(guān)工作員工綜合素質(zhì)有待提高

中小型汽修企業(yè)的總體管理水平和其內(nèi)部管理水平休戚相關(guān),而企業(yè)的內(nèi)部管理水平與管理人員的綜合素質(zhì)呈正相關(guān)的關(guān)系。管理人員的綜合素質(zhì)主要體現(xiàn)在兩個方面,一是管理人員的職業(yè)道德素質(zhì),二是整體的業(yè)務(wù)素質(zhì)。但是目前,根據(jù)中國汽車維修行業(yè)協(xié)會調(diào)查,從事汽車維修的

技術(shù)工占63.4%;從事技術(shù)及管理工作的占26.2%;在從事汽車維修的管理人員總體中,部分管理人員的綜合素質(zhì)較低,此外一些管理人員在上崗之前由于缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí),整體的業(yè)務(wù)水平和工作能力都還有待提高。 四、解決問題的對策

1、重視內(nèi)控管理制度

中小型汽修企業(yè)管理者要端正對內(nèi)控管理的態(tài)度,客觀、正確的認(rèn)識內(nèi)控管理。管理者要優(yōu)化內(nèi)控管理的方式,制定貫穿企業(yè)整個經(jīng)營活動的內(nèi)控管理制度,并通過內(nèi)控管理制度對企業(yè)的經(jīng)濟行為進(jìn)行全面的管理控制。同時,管理者應(yīng)通過內(nèi)控管理制度來重點關(guān)注企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險預(yù)防,從而更好的提高風(fēng)險規(guī)避的能力,最終提高中小型汽修企業(yè)在市場中的競爭水平。另一方面,管理者應(yīng)通過內(nèi)控管理制度來檢測出企業(yè)所存在的風(fēng)險和問題,高度重視這些風(fēng)險和問題,并采取科學(xué)合理的措施來解決問題。

2、完善內(nèi)控管理制度

不斷完善內(nèi)控管理制度,能夠不斷提高企業(yè)內(nèi)控管理水平。為了降低中小型汽修企業(yè)違法行為的次數(shù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)控管理制度。首先,中小型的汽修企業(yè)要建立完善的制約機制以及內(nèi)控監(jiān)督機制。在完善制度時,要一再強調(diào)員工自身的職權(quán),并對工作的流程做出嚴(yán)格的規(guī)定,特別是重要的工作業(yè)務(wù),要制訂雙簽制,從而防止個人獨斷。緊接著,要制定事后監(jiān)督制度,中小型汽修企業(yè)要加強對各項工作流程的監(jiān)督。最后,中小型的汽修企業(yè)要建立只對董事會負(fù)責(zé)的審計部門,在審計部門的監(jiān)督中,要實施會計內(nèi)控機制,從而進(jìn)行更有效的制約和監(jiān)督。

3、加大對信息化的應(yīng)用

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展,信息技術(shù)對中小型的汽修企業(yè)管理越加重要。保證信息溝通的通暢能為管理者的決策提供全面、正確的信息,并通過不斷加強與各部門員工的溝通,發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的不足,從而能夠及時完善內(nèi)控管理制度。中小型汽修企業(yè)在開展內(nèi)控管理工作時,要利用好信息技術(shù),并對管理的理念進(jìn)行創(chuàng)新。同時,信息技術(shù)在風(fēng)險評估的提高和預(yù)警的準(zhǔn)確度中發(fā)揮了不可忽視的作用。而且,中小型汽修企業(yè)可以通過信息共享,從而能夠及時準(zhǔn)確掌握企業(yè)的現(xiàn)狀,最終為企業(yè)的經(jīng)營安全提供保障。

4、建立內(nèi)部審計委員會,加強內(nèi)部審計的獨立性

中小型汽修企業(yè)在建立財務(wù)審計內(nèi)部機制的時候除了要將財務(wù)審計部門與其它職能部門分設(shè)開來以外,還需要對財務(wù)審計部門人員制定工作規(guī)范,避免與其它部門建立利益關(guān)系。財務(wù)審計的工作開展要按照規(guī)范化的規(guī)章制度進(jìn)行,保證財務(wù)審計報告數(shù)據(jù)的真實性。除此之外,汽修公司應(yīng)根據(jù)自身的需要去配置優(yōu)秀的會計師、工程師、審計師以及律師等。

5、提高管理人員的綜合素質(zhì)

于企業(yè)的管理而言,增強相關(guān)管理人員的綜合素質(zhì)顯得尤為重要。企業(yè)必須從企業(yè)的實際情況出發(fā),制定相應(yīng)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)方案,提高相關(guān)管理人員的專業(yè)知識水平和業(yè)務(wù)能力,使管理人員能更好地開展企業(yè)管理工作。