導語：如何才能寫好一篇小微企業(yè)審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：新型會計服務機構；小微企業(yè)；融資難；應對方法；融資能力 文獻標識碼：A

中圖分類號：F832 文章編號：1009-2374（2015）03-0184-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2015.0277

為小微企業(yè)服務，成為小微企業(yè)融資主渠道的中小金融機構有其天然的不足，可供小微企業(yè)融資的資金有限。中國人民銀行2013年統(tǒng)計資料顯示，2013年全國全年金融機構共計資金來源117.47萬億元，境內貸款共計71.71萬億元，其中：中資全國性大型銀行2013年資金來源總額66.59萬億元，境內貸款38.14萬億，分別占到2013年全國全年的56.69%、53.19%，中資全國性中小型銀行分別占到全國全年的29.71%、27.21%，而真正能夠為小微企業(yè)服務的區(qū)域性金融機構所占比重分別僅為13.6%、19.6%，區(qū)域金融機構吸收了1597.59萬億資金，卻貸出了國內資金1405.52萬億，達到了可貸資金的極限，資金來源的不足嚴重制約了它們?yōu)樾∥⑵髽I(yè)服務的能力。

同時，它們也不愿意給小微企業(yè)發(fā)放貸款，是因為為小微企業(yè)提供貸款交易和監(jiān)控成本過高，同時，小微企業(yè)信息不對稱，銀行難以全面掌握小微企業(yè)的真實情況，信用度較低，道德風險相對較高，加大了銀行貸款的信貸風險成本。通過擔保機構提供擔?；蚴菚嬍聞账鼍?a href="http://m.wugjj.com/haowen/323973.html" target="_blank">審計報告等來給小微企業(yè)增信的途徑，因受到小微企業(yè)信用低下、融資要素不完全，靠小微企業(yè)自身所具有的條件，難以順利完成增信融資目標。

從以上分析可以看出，小微企業(yè)要想獲取銀行融資，就必須要在眾多的競爭者中勝出，除了它們本身的客觀缺陷無法克服以外，更多地需要通過自身主觀努力來減少銀行獲取信息和貸后監(jiān)管難度，降低銀行營銷成本和貸款風險成本，改善擔保機構提供擔保的積極性，吸引更多的會計機構為企業(yè)出具審計報告等多種途徑來配合政府對金融機構的引導，實現(xiàn)自身融資發(fā)展的

需要。

從自身主觀努力的角度看，除了加強企業(yè)宣傳和金融機構交流來改變自己的外部形象外，更要重視加強對企業(yè)業(yè)務活動形成的價值鏈管理，要實現(xiàn)這個目標就要加強以財務管理為中心的企業(yè)全面管理工作，通過財務管理推動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)范化，化解金融機構貸款風險和營銷成本。那么，如何實現(xiàn)小微企業(yè)財務管理的規(guī)范化呢？這需要從小微企業(yè)的實際情況出發(fā)。具體的途徑包括：

（1）規(guī)范交易行為，能夠簽訂合同的交易，盡量簽訂合同。

（2）保留稅務發(fā)票和納稅資料，讓銀行全面了解自己的真實生產(chǎn)經(jīng)營情況。

（3）交易行為通過銀行進行收支，現(xiàn)金交易也要及時存到銀行，全面保留交易記錄和現(xiàn)金流量情況。

（4）建立規(guī)范的內部決策、會計核算、資金收付等涉及生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的文件和工作記錄等，形成資料完整、內控健全。

要做到以上的規(guī)范化管理，小微企業(yè)從業(yè)人員受到自身文化素質以及專業(yè)知識、人員成本控制等方面的制約難以實現(xiàn)，因此，可以通過發(fā)展社會中介服務機構來實現(xiàn)。針對能否實現(xiàn)內部規(guī)范化，除了以上闡述以外，在調查20戶小微企業(yè)后發(fā)現(xiàn)，全部認為如果完善記錄、規(guī)范管理就涉及到納稅問題，由于小微企業(yè)采購或是接受服務有時很難獲取進項稅，同時，小微企業(yè)盈利能力弱、市場競爭激烈，產(chǎn)品和服務同質化、可替代性強，加上民間融資成本年化利息率較高，稅收成為能否盈利和影響其進一步擴大規(guī)模的重要參考因素；同時，稅務部門缺乏必要的宣傳，也使得小微企業(yè)對規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，尤其是規(guī)范財務行為產(chǎn)生一定的心理障礙。為了進一步了解影響小微企業(yè)規(guī)范行為中財務人員的作用，調查了為小微企業(yè)服務過的30名財務人員，據(jù)他們反映，現(xiàn)在小微企業(yè)由于資料不健全、財務記錄不規(guī)范，難以獲取銀行貸款，為了獲取銀行貸款，唯一的辦法就是造假，同時，財務人員職業(yè)地位、企業(yè)負責人授意、為了企業(yè)生存和發(fā)展，會計人員迫于內外部環(huán)境的壓力等，不得不違規(guī)操作。財務人員為企業(yè)編造假賬申請貸款，即使企業(yè)到時無法歸還，銀行只是通過法律途徑處置擔保物，造假賬行為本身沒有受到過處罰。針對以上情況，建議如下：

第一，破除影響小微企業(yè)融資難的外部障礙。首先，進一步加大對小微企業(yè)的免稅力度，提高增值稅免征額，降低所得稅稅率，減輕小微企業(yè)稅收負擔，同時，稅務部門要加強宣傳，讓小微企業(yè)了解國家有關稅收政策，通過稅務政策的有序引導，推動小微企業(yè)規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營和財務管理活動，真實反映企業(yè)的財務狀況。其次，財政部門要進一步完善對會計人員的職業(yè)管理，加強對會計人員的違規(guī)違法責任管理力度，通過引導財務人員不做假賬來提升推動小微企業(yè)誠信建設。通過提高財務人員違規(guī)造假成本，推動會計人員樹立社會責任，改善小微企業(yè)對外提供財務資料的真實可靠性，從而提升小微企業(yè)誠信度，有效降低金融機構服務成本，提高管理效率，改善金融機構支持小微企業(yè)的積極性，同時為政府推動創(chuàng)建新型企業(yè)社會中介服務機構創(chuàng)造良好的條件。

第二，政府通過政策支持加快培育發(fā)展針對小微企業(yè)服務，以財務管理服務為主體的新型會計中介服務機構，可以命名為“企業(yè)會計服務有限公司”，簡化和放寬注冊條件，吸收更多優(yōu)秀的、致力于為小微企業(yè)服務的人員參加。也可以將目前會計師事務所、資產(chǎn)評估事務所、會計咨詢服務組織通過變更擴展業(yè)務范圍來加快建設速度。服務內容包括直接生產(chǎn)經(jīng)營文字和賬務處理、企業(yè)信用評價報告、財務審計報告、資產(chǎn)評估、對企業(yè)進行增信業(yè)務服務、生產(chǎn)經(jīng)營咨詢和法律服務、企業(yè)融資業(yè)務服務、管理咨詢、銷售的市場調查、人員培訓等。

服務內容寬泛是為了防止出現(xiàn)過度專業(yè)化傾向，如企業(yè)管理咨詢、統(tǒng)計調查、會計事務所、律師所、會計咨詢等多頭服務必然增加小微企業(yè)的成本支出，同時，也影響到小微企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，進而影響小微企業(yè)接受服務的積極性。通過綜合服務可以提高會計機構服務水平和服務能力的提升、業(yè)務拓展的重要舉措。為了推動發(fā)展，早日建成具有中國特色的專門服務于中小企業(yè)的會計服務機構，早期，政府可以通過購買會計服務機構的服務方式，支持會計服務機構的發(fā)展，同時，為了減輕小微企業(yè)負擔，消除小微企業(yè)規(guī)范運行后的顧忌，免費服務小微企業(yè)，逐步形成示范效應，在逐步總結經(jīng)驗的基礎上，最終實現(xiàn)引導小微企業(yè)規(guī)范運營，破除自身因治理不規(guī)范、信譽度不高而形成的融資障礙，破解融資難問題。

參考文獻

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篇2

目前國家已經(jīng)把中小民營企業(yè)發(fā)展的重要性提升到國家戰(zhàn)略層次，并著力解決針對小微企業(yè)融資難、融資貴的問題，計劃建立多元化的融資渠道，多舉措解決小微企業(yè)融資的問題，真正培養(yǎng)一批具備發(fā)展?jié)摿Φ闹行∶駹I企業(yè)。

在我國，民營企業(yè)的管理大多實行家族式的管理，管理者缺乏一定的企業(yè)管理知識，財務管理觀念淡薄，同時財務人員基本素質相對較低，造成企業(yè)的財務管理水平不高。同時，民營企業(yè)的管理者對企業(yè)財務管理的目標不是很清楚，其腦海中只有利潤最大化的概念，因此其財務報告所體現(xiàn)的包括企業(yè)資產(chǎn)流動性、盈利性和安全性等相關信息對債權人對其信用進行評估并不能形成足夠的支持；部分中小民營企業(yè)為了獲取某些不當?shù)慕?jīng)濟利益，經(jīng)常會對財務報告進行粉飾，造成財務報告失真。從而使金融機構等對向中小民營企業(yè)提供資金保持謹慎態(tài)度。面對紛繁復雜的財務報告風險，財務報告使用者如何面對復雜情況，以評價企業(yè)的真實財務狀況，可以從以下方面進行嘗試。

一、通過關注整體的經(jīng)濟及行業(yè)情況來發(fā)現(xiàn)是否存在虛構經(jīng)濟業(yè)務

整個行業(yè)不景氣，行業(yè)內的企業(yè)普遍營業(yè)額減少，利潤率降低，但是該公司財務狀況良好。該公司可能存在維護公司對外良好形象，并保證融資渠道的暢通，通過虛構經(jīng)濟業(yè)務達到粉飾財務報告的目的。我們可以從國家宏觀經(jīng)濟發(fā)展狀況、企業(yè)在所處行業(yè)中的地位、業(yè)內類似企業(yè)經(jīng)營實績、上下游企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況等信息著手，來找出或排除企業(yè)提供虛假財務報告的可能性。一般面對相同的經(jīng)營環(huán)境，行業(yè)內企業(yè)業(yè)務發(fā)展趨勢具有相似性，一旦企業(yè)營業(yè)收入及利潤走勢出現(xiàn)與業(yè)內企業(yè)其他較大背離的狀況，需關注其收入及利潤的真實性。

二、通過審計報告評價企業(yè)財務狀況真實性

注冊會計師審計是商品經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是作為一個來自企業(yè)外部的持獨立、客觀、公正立場的第三者對企業(yè)財務報表的公允性與合法性做出判斷，注冊會計師審計目標也由查錯防弊發(fā)展到對財務報表發(fā)表審計意見逐步演變?yōu)閷φ麄€社會負責。注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特征。這種特征，一方面保證了注冊會計師審計具有鑒證職能；另一方面也使其在社會上享有較高的權威性。故從注冊會計師出具的審計報告類型來查證企業(yè)財務狀況的真實性，如果企業(yè)審計報告是無保留意見的，需要查看是都帶強調事項段，以及該事項對于判斷企業(yè)整體財務狀況的影響。至于出具保留意見、無法表示意見和否定意見的審計報告，就需要引起足夠的重視，并通過尋求企業(yè)對此作出的解釋，并就解釋的充分性、合理性、完整性做出相應的判斷。

三、通過相關技術手段分析財務數(shù)據(jù)的真實性

（一）財務指標比較分析

財務指標分析是指總結和評價企業(yè)財務狀況與經(jīng)營成果的分析指標，包括償債能力指標、運營能力指標、盈利能力指標等，其中償債能力指標包括流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比率、資產(chǎn)負債率、利息保障倍數(shù)等；運營能力指標包括應收賬款周轉率、存貨周轉率、固定資產(chǎn)周轉率、總資產(chǎn)周轉率等；盈利能力指標包括毛利率、營業(yè)利潤率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率等。通過對上述指標的分析我們可以得到相對充分的企業(yè)運營及財務狀況的信息，眾所周知，財務報表數(shù)據(jù)的信息質量受制于企業(yè)管理者的職業(yè)道德，但通過對企業(yè)各項財務指標進行縱向（與企業(yè)以往年度指標值進行分析比較）或橫向比較（與同行業(yè)或類似行業(yè)企業(yè)進行分析比較），就會發(fā)現(xiàn)人為操縱的財務舞弊行為都會使企業(yè)的財務指標出現(xiàn)異常情況，或是明顯超出同行業(yè)或類似行業(yè)指標值，或有宏觀環(huán)境周期明顯不符等情況。

（二）會計科目余額異常分析

如果企業(yè)財務報告存在舞弊行為，其部分會計科目有可能出現(xiàn)異常情況，而且與部分相關聯(lián)的會計科目存在勾稽上的邏輯不通狀況。重點關注的會計科目有與收入成本結轉相關的“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“應收賬款”、“存貨”、“應付賬款”，與非經(jīng)常性損益有關的“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”，以及與關聯(lián)方及非關聯(lián)方資金拆借有關的“其他應收款”、“其他應付款”等。

（三）盈利質量分析

對于一個企業(yè)來說，評價其獲利能力最終要落實到現(xiàn)金流入能力的保證上，即通過對現(xiàn)金流量的分析來對企業(yè)的盈利質量進行客觀分析?，F(xiàn)金流量能夠提供企業(yè)當期現(xiàn)金的流入、流出及結余情況，能夠反映企業(yè)在籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動中現(xiàn)金增減變化的情況，可以正確評價企業(yè)當前及未來的償債能力與支付能力，可以正確評價企業(yè)當期取得的利潤的質量，因而它所揭示的現(xiàn)金凈流量比利潤表揭示的凈利潤更客觀、更充實，更能說明問題。如果我們通過對經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與主營業(yè)務利潤、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與投資收益、現(xiàn)金凈流量與凈利潤對比，就能從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供的財務信息是否存在虛假的情況。

四、會計報告附注中需關注事項

（一）是否存在隨意變更會計政策和會計估計行為

企業(yè)為達到人為巨額調節(jié)重要財務數(shù)據(jù)的目的，往往會同時變更多種會計政策或方法。隨意變更會計政策或方法，是違背會計一貫性原則的。企業(yè)明知這一點，他們對運用會計政策或方法變更手法舞弊，會有兩種態(tài)度：一是避重就輕，按規(guī)定在財務報告附注中披露，或者刻意渲染變更的合理性，或者對變更實情瞞天過海、含糊其辭以蒙混過關；二是裝聾作啞，不按規(guī)定在財務報告附注中披露，靜 等“火眼金睛”識破，識不破賺一回，識破了認倒霉。具體調節(jié)利潤的手段包括改變折舊計算方法，改變主要固定資產(chǎn)的使用年限、降低壞帳準備計提比例、把收益性的支出列為資本性支出等，虛增資產(chǎn)的手段包括如改變期末存貨的計價方式，長期股權投資核算方式，壞賬損失的核算方式等。

（二）是否存在關聯(lián)交易舞弊行為

關聯(lián)交易能夠很大程度美化企業(yè)的財務數(shù)據(jù)，具體包括以下形式：關聯(lián)購銷。通過關聯(lián)交易虛構收入和利潤，提升企業(yè)營運能力。資金往來。通過關聯(lián)方資金拆借改善企業(yè)現(xiàn)金流狀況，并按約定的高額利率收取資金占用費，以此虛增利潤。費用分擔。通過由關聯(lián)方承擔相關管理、運營費用，“幫助”上市公司提高利潤。關于不合理的關聯(lián)交易也是有跡可循，可重點關注年末關聯(lián)方往來余額（包括應收應付賬款、其他應收應付款）的異常情況，以及關聯(lián)交易價格標準是否參照公允價格。

（三）是否存在突擊性重要資產(chǎn)轉讓行為

突擊性的重要資產(chǎn)能夠對財務狀況改善起到立竿見影的效果，具體轉讓的重要資產(chǎn)包括土地、房產(chǎn)等，通過高估資產(chǎn)價格的方式迅速提高企業(yè)利潤總額，并擴大權益資本規(guī)模，能夠起到粉飾財務報告的作用。

總體來看，虛假財務報告不僅嚴重制約了企業(yè)的正常發(fā)展，而且也嚴重阻礙了社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。我們通過一系列技術和手段，準確評價企業(yè)的財務狀況和信用評估，一方面解決中小企業(yè)融資難的問題，另一方面減少投資者、債權人的財務風險。

參考文獻：

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[關鍵詞]小微企業(yè)；融資；擔保

[中圖分類號]F27 [文獻標識碼]A [文章編號]

2095-3283（2015）09-0099-02

[作者簡介]孫艷春（1979-），女，副教授，研究方向：財務管理教學。

小微企業(yè)被稱作是我國“最活躍的經(jīng)濟細胞”，自改革開放以來快速發(fā)展壯大，為我國的經(jīng)濟增長做出了巨大貢獻，提供了70%的勞動就業(yè)率和40%以上的稅收。過去，我國小微企業(yè)發(fā)展的資金來源主要是通過企業(yè)自身積累，隨著市場競爭環(huán)境的日趨激烈，要求小微企業(yè)不僅要通過提高自身能力來獲得內部積累還要進行外部融資。盡管國家出臺了許多政策措施，但小微企業(yè)融資難的問題一直沒有得到根本解決，主要是由資金供需雙方之間信息不對稱并由此而引起的資金供給和資金需求不匹配造成的，融資難依然成為制約小微企業(yè)發(fā)展的瓶頸。

一、我國小微企業(yè)融資能力差、難度大、渠道狹窄

銀行貸款是小微企業(yè)最常見的融資渠道，但由于受小微企業(yè)自身特點的限制，經(jīng)營規(guī)模和企業(yè)實物資產(chǎn)和符合條件的抵押物較少，償債能力低，抵抗風險能力差，多數(shù)企業(yè)財務制度不健全，會計信息不能有效傳遞，外界對企業(yè)缺少正確的判斷，企業(yè)信用度較低，銀行一般不愿意發(fā)放貸款，即使貸款，金額也較少。同時，小微企業(yè)融資貸款利率與大企業(yè)貸款利率相同，使得小微企業(yè)融資成本過高，而商業(yè)銀行對小微企業(yè)的信任度遠不如大企業(yè)高，為規(guī)避風險，為小微企業(yè)貸款設置了嚴苛的條件。在辦理貸款過程中所需手續(xù)非常繁瑣，款項到賬時間較長。由于國內還沒有形成相對完善可供小微企業(yè)融資的資本市場，正處于初級發(fā)展階段的小微企業(yè)融資渠道狹窄，股票市場對于小微企業(yè)設置了較高的門檻，融資條件更加苛刻，想利用股票融資十分困難。

二、小微企業(yè)融資難的原因分析

（一）企業(yè)層面

企業(yè)擔保能力有限，信用水平低。小微企業(yè)自有資產(chǎn)較少，尤其是正處在萌芽時期或者初期發(fā)展階段的小微企業(yè)能夠作為擔保抵押的資產(chǎn)更少，雖然有些無形資產(chǎn)可以進行抵押，但大多價值低廉，不被銀行認可，導致借貸雙方無法達成共識。同時，營業(yè)收入較低，加上內部管理不完善，對財務方面要求不嚴格，導致小微企業(yè)存在信息透明度不高、信息缺失、存在虛假信息等一系列問題，使得小微企業(yè)信用度大打折扣。小微企業(yè)抵御風險的能力較弱，銀行信用記錄較少，在評價信用度時往往會出現(xiàn)信用度低的情況，小微企業(yè)風險溢價會很高。

（二）政府層面

1.相關法律法規(guī)不健全。目前，我國還沒有專門制定針對小微企業(yè)的法律法規(guī)，相關法律文獻對象都是泛指“企業(yè)”。當小微企業(yè)在貸款過程中出現(xiàn)問題時，存在大量法律空白，對債權人無法進行有效保護，小微企業(yè)躲避、逃債現(xiàn)象不能得到有效控制。而銀行對于貸款簽批人有著嚴格的懲罰制度，無形中增加了經(jīng)辦人對小微企業(yè)的歧視。雖然相關部門針對小微企業(yè)融資問題提出了相應的解決措施，但小微企業(yè)融資難題沒有得到根本改善。

2.擔保體系不完善。我國大部分擔保機構初始資金較少，擔保能力與社會需求不成正比，普遍存在自身實力不足、經(jīng)營規(guī)模較小、營業(yè)收入較少、信用缺失等問題，尤其針對小微企業(yè)擔保缺失。

（三）金融機構層面

1.銀行獲取小微企業(yè)信息成本較高。銀行在面對信息不對稱性問題時，可以通過相關信息分析降低信息不對稱程度。大企業(yè)貸款金額較大，審計報告或財務分析都較易獲取，相對來說監(jiān)督成本相對較低。但小微企業(yè)由于自身資本、債務等信息較少，監(jiān)管和考察的成本有所增加，所以相對信息獲取成本較高，這部分成本最終轉化為小微企業(yè)繳納的費用，加大了小微企業(yè)的負擔。

2.缺少滿足小微企業(yè)發(fā)展的信貸機構和產(chǎn)品。小微企業(yè)比較活躍，融資需求多樣，而目前信貸機構大多針對大中型企業(yè)，缺少針對小微企業(yè)發(fā)展需要的信貸專營機構。我國商業(yè)銀行面對小微企業(yè)融資信貸種類少，大多仍依靠傳統(tǒng)的抵押貸款，擔保機構功能缺失，而既能有效控制風險，又可以滿足小微企業(yè)貸款的業(yè)務品種匱乏，很難滿足小微企業(yè)的實際需要。

三、破解我國小微企業(yè)融資難題的路徑

（一）提高企業(yè)融資水平，降低貸款風險

小微企業(yè)應不斷提高管理能力，建立相對完善的會計監(jiān)管制度，使其財務報表更具真實性和可獲得性，提高信用度。同時，重視企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)競爭力，加強自身融資水平。鼓勵小微企業(yè)聯(lián)合貸款，增加擔保可能性，爭取與大企業(yè)同等的貸款程序。另外，企業(yè)可以根據(jù)當前需要分步向銀行貸款，然后逐步向銀行申請，降低貸款風險。

（二）政府擴大政策惠及面，建立健全擔保體系

政府應建立和完善企業(yè)創(chuàng)新體系，鼓勵小微企業(yè)發(fā)展，提高其解決發(fā)展難題的能力。提高政策的輻射力度，做到“口惠實至”。重點解決小微企業(yè)擔保難問題，可采取企業(yè)聯(lián)保、保險、股權、資產(chǎn)等多種擔保形式，也可地方財政部門和企業(yè)共同聯(lián)手創(chuàng)立擔保公司，有能力的公司也可以自己出資成立具有盈利目的擔保機構，使符合條件的小微企業(yè)更容易獲得擔保。同時，擔保機構應提高服務意識、服務質量和服務效率。

（三）商業(yè)銀行加大金融服務力度

商業(yè)銀行是為小微企業(yè)提供融資的主要金融機構，應開發(fā)適合小微企業(yè)特點的業(yè)務，改變僅僅依靠抵押貸款的單一形式，同時對傳統(tǒng)金融體系輔之以互聯(lián)網(wǎng)的技術手段，提高傳統(tǒng)金融服務實體經(jīng)濟的能力和金融普惠水平，可鼓勵互聯(lián)網(wǎng)與銀行、證券、保險、基金的融合創(chuàng)新，提高小微企業(yè)放貸金額，滿足更多小微企業(yè)的需求。金融機構也應適當調整服務對象，將小微企業(yè)列為重點之一，滿足企業(yè)合理需要，簡化融資程序，對于國家政策支持、銷路較好，能吸收更多勞動力的企業(yè)給予優(yōu)先貸款權利。

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[5]溫衡.我國小微企業(yè)民間融資問題研究[D].山東財經(jīng)大學，2013.

[6]景春梅，陳研.加大對小微企業(yè)的金融支持[J].中國金融，2015（8）：88-90.

[7]李澤惠.扶持小微企業(yè)發(fā)展的法律環(huán)境建立與完善[J].遼寧科技大學學報，2014（7）：76-79.

篇4

1．1環(huán)境績效審計應用的必要性

在企業(yè)的經(jīng)營活動中，經(jīng)濟有效的使用環(huán)境資源，以盡可能低的環(huán)境成本實現(xiàn)既定的生產(chǎn)目標或績效水平是十分必要的。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程可以從2個方面進行價值的創(chuàng)造：一方面，是“開源”，即積極發(fā)展生產(chǎn)力，提高生產(chǎn)效率；另一個方面，則是“節(jié)流”，即降低生產(chǎn)成本。在生產(chǎn)成本的核算中，環(huán)境成本正在逐漸地占據(jù)一席之地。如果在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中可以在不增加環(huán)境成本的情況下提高產(chǎn)出或環(huán)境績效水平，即是說存在著更為理想的環(huán)境資源的使用方式。我國的企業(yè)在當代的發(fā)展中逐漸趨于細化與專門化，致使我國的企業(yè)在本時生了一個具有劃時代意義的轉變，即出現(xiàn)了占據(jù)較大市場份額的小微企業(yè)層次，打破了之前國有企業(yè)及大中型企業(yè)獨占鰲頭的市場分層。而在這些所有的企業(yè)當中，有較多的企業(yè)目前尚不具備進行環(huán)境績效審計的條件或尚未意識到進行環(huán)境績效審計的重要性。這為環(huán)境績效審計的發(fā)展帶來了發(fā)展機遇的同時也帶來了較大的挑戰(zhàn)。

1．2環(huán)境績效審計在我國企業(yè)中應用的意義

環(huán)境績效審計在我國的應用前景非常的廣闊，因而，對其進行研究的意義主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1．2．1在理論方面。

在國際上環(huán)境績效審計的理論體系在各國的應用中得到了不斷地發(fā)展與拓展，在我國企業(yè)中的廣泛運用相信也可以進一步豐富環(huán)境績效審計的理論。

1．2．2在企業(yè)的發(fā)展方面。

有利于我國企業(yè)進一步對外開放，促進我國企業(yè)的環(huán)境標準與國際接軌。在我國企業(yè)對外貿易的過程中，經(jīng)常遭遇環(huán)境保護、資源開發(fā)等方面的國際標準，即“綠色壁壘”。在此形勢下，我國必須加快建立綠色的環(huán)境保護體系大力增加綠色產(chǎn)品的比重才能更好地適應國際上的貿易及出口標準，使我國的貿易不斷保持良性的增長。而環(huán)境保護方面的投資就非常需要環(huán)境績效審計的監(jiān)督，通過環(huán)境績效審計的科學程序可以建立更好地適應我國經(jīng)濟、企業(yè)形態(tài)的環(huán)境保護體系。

1．2．3在環(huán)境保護方面。

環(huán)境保護一直是我國著重強調的一個重要的工作方面，環(huán)境質量的優(yōu)劣直接關系到我國公民的生命健康安全，保護好有限的環(huán)境資源實現(xiàn)環(huán)境的友好、和諧、可持續(xù)發(fā)展是造福全人類的必須常抓不懈的努力方向之一。而良好的環(huán)境系統(tǒng)的建立離不開企業(yè)、政府、國家的共同努力。建立健全環(huán)境績效審計的相關系統(tǒng)有利于國家及時關注環(huán)境投資狀況；有利于政府監(jiān)督環(huán)境保護工作；有利于企業(yè)更好地履行環(huán)境保護職責。

2中國環(huán)境績效審計的主要問題

2．1中國的環(huán)境績效審計現(xiàn)狀

我國涉及環(huán)境績效審計的法律、規(guī)定、制度很少，而主要的審計方向指向環(huán)境審計與績效審計，對于兩者相交叉的環(huán)境績效的定義與實施程序的界定并不詳細。與此同時，我國的環(huán)境績效審計起步較晚，尚未形成一個獨立專門化的系統(tǒng)，在實施其相關的審計程序時則主要注重于有關環(huán)境方面的專項基金或政府下?lián)艿馁Y金的財務審計，以及是否符合國家規(guī)定的環(huán)境標準及環(huán)境立法的合規(guī)性審計，對于真正意義上的環(huán)境績效審計的執(zhí)行顯然與其他的國家仍有不小的差距。而從大的政策層面來看，我國的環(huán)境績效審計關注的更多的是環(huán)境方面所下?lián)艿馁Y金的財務審計，即資金使用的合理、合法性。對于環(huán)境問題的解決、政府環(huán)境政策的制定與執(zhí)行、甚至于有關全球性環(huán)境問題達成的國際公約等方面的關注遠遠落后于發(fā)達國家。環(huán)境績效審計本身所具備的監(jiān)督與參加政策制定的功能尚未被充分地發(fā)揮。故而，我國的環(huán)境績效審計必須由原本的財務性審計、合規(guī)性審計向績效審計的方向進行過渡。從法律法規(guī)層面來看，我國現(xiàn)有的有關環(huán)境問題審計中可以依據(jù)的政策措施還較少，只有部分環(huán)境問題的監(jiān)督環(huán)節(jié)可以做到“有法可依”，如：IS9001標準、向企業(yè)征收的排污費等。而對于政策的監(jiān)督、環(huán)境問題的解決與遏止等方面則無法發(fā)揮環(huán)境績效審計原本所具備的導向功能。同時，在我國現(xiàn)今大量出現(xiàn)的企業(yè)發(fā)展浪潮中，真正能夠負擔并愿意進行環(huán)境績效審計的企業(yè)還比較少，這也反過來影響到了環(huán)境績效審計的普及與發(fā)展。

2．2中國企業(yè)中環(huán)境績效審計的主要問題

在我國環(huán)境績效審計在企業(yè)中的實行表現(xiàn)出了一定的不足，這些問題主要體現(xiàn)在如下方面。

2．2．1政府與政策層面。

地方政府往往注重經(jīng)濟利益，忽視環(huán)境績效準則，在吸引企業(yè)投資時往往會開出環(huán)境及經(jīng)濟方面均有利于企業(yè)獲益的條件，這就導致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中往往不能承擔好企業(yè)的社會責任，走入一個“先污染，后治理”的怪圈。特別是在較為偏遠的三線、四線城市，對于企業(yè)的投產(chǎn)準入門檻往往會較一線、二線城市低很多，這就造成了一些已經(jīng)在一線、二線城市中被證明具有高污染的企業(yè)向偏遠地區(qū)轉移的現(xiàn)象，這樣的后果往往是環(huán)境污染的繼續(xù)擴大。而在國家的政策制定中，對于環(huán)境績效審計的提及度也很低，造成了環(huán)境績效審計缺乏適合中國現(xiàn)狀的標準，環(huán)境績效審計執(zhí)行中常常會出現(xiàn)“無憑無據(jù)”的尷尬；我國是擁有著較大國土面積的國家之一，各地發(fā)展狀況、環(huán)境狀況、氣候條件等均各不相同，在政策的制定中也難以使環(huán)境績效審計方面的政策達到普適性的效果。

2．2．2立法與司法層面。

我國現(xiàn)有的規(guī)范環(huán)境利用方面的法律較少，大部分的環(huán)境方面的法律集中于環(huán)境污染過程中的處罰方面，對于一些倡導性的立法及導向型的立法還較少；在司法方面，主要體現(xiàn)為司法機構不明確：在進行對企業(yè)的環(huán)境問題的司法裁決中，有權對該方面進行司法的機構較多，常常造成有問題時找不到相應的司法機構，而在平時的企業(yè)稅收征收中又有重復征稅的情況，使得真正執(zhí)法的司法機構公信度下降。

2．2．3企業(yè)層面。

①企業(yè)環(huán)保意識有待提升；企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營往往重視可以計算的經(jīng)濟利益，對長期或間接的環(huán)境效益頗為不屑，甚至認為環(huán)保支出就只是意味著加重企業(yè)的成本負擔，所以企業(yè)很難重視環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展，也就間接的造成了環(huán)境績效審計不被重視的現(xiàn)象；②企業(yè)只機械地遵守排污達標率、廢棄物回收利用率、投入的污染治理費用等定量指標，對于與國家政策的配合、環(huán)境績效審計報告的公開等信息建設方面關注較少，不利于企業(yè)間形成環(huán)境資源間的良性競爭，也不利于企業(yè)中環(huán)境績效審計的全面評價；③企業(yè)較重視對于其內部的環(huán)境績效評估，在考量企業(yè)所應承擔的社會責任及公眾對于企業(yè)的評價及滿意度等方面就略顯不足了；④企業(yè)應用的環(huán)境績效審計的評估指標單一或過多，在進行環(huán)境績效審計時，應根據(jù)企業(yè)的自身情況制定出相應的環(huán)境績效評估體系，不應采用單一的指標或者關聯(lián)性弱、不成體系的過多指標，這樣既浪費了資源也不利于企業(yè)對其進行參考。

3環(huán)境績效審計在我國企業(yè)中的發(fā)展條件

3．1企業(yè)及社會意識層面的重視

通過上述分析，可知道必須提高企業(yè)及全社會對于環(huán)境績效審計的重視程度。我國政府長期倡導發(fā)展環(huán)境友好型社會，提倡對有限資源的可持續(xù)利用，盡可能使我國有限的環(huán)境資源造福盡可能多的人群。環(huán)境績效審計成為一個固定的成本核算環(huán)節(jié)，會為企業(yè)的發(fā)展帶來更好的思路，也能夠更好地樹立企業(yè)良好的形象。如何利用我國廣大的社會成員促進環(huán)境績效審計發(fā)展也是一個漫長的意識建立過程。要使廣大公民意識到環(huán)境績效審計的重要性就需要企業(yè)加強對外的環(huán)境績效審計的信息的公布與公民的意見的反饋的收集工作，并將環(huán)境績效審計前后的成果進行及時的公開，做好與公民的信息溝通與交流工作。從另一層面來講，環(huán)境績效審計也能夠為評價相關企業(yè)提供另一個參考標準及思路。

3．2政府政策及立法方面的改善

現(xiàn)今我國政府為了鼓勵企業(yè)發(fā)展生產(chǎn)，對于企業(yè)的大部分政策導向都是減輕企業(yè)的負擔，放寬對于企業(yè)的發(fā)展限制。以上述案例為代表，大部分的地方政府對于企業(yè)的經(jīng)濟效益寄予了厚望，對于企業(yè)可能帶來的有損當?shù)丨h(huán)境利益的行為則不夠重視。立法方面，我國環(huán)境方面基本的法律有待進一步細化，應當考慮在以往的環(huán)境法律法規(guī)中加入與環(huán)境相關的方面的法律準則，使環(huán)境績效審計有法可依、執(zhí)行得當、并能達到預期的效果。

3．3環(huán)境績效審計行業(yè)自身應予改進的條件

3．3．1環(huán)境績效審計標準的規(guī)范化。

我國正在運行的環(huán)境績效審計標準不夠切實有效，規(guī)范化的制定一套適合我國企業(yè)情況并被我國業(yè)內人士普遍認同的環(huán)境績效審計標準是十分必要的。①應保證環(huán)境績效審計的評價標準客觀全面，能夠盡可能多的覆蓋我國的企業(yè)類型。同時，應將環(huán)境績效審計標準的構建同企業(yè)的成本及效益相關聯(lián)，堅持使一些主觀性評價指標具體化、制度化，再在實踐中對其進行優(yōu)化。②在環(huán)境績效審計執(zhí)行過程中應考慮跨部門的聯(lián)動及多項指標復合使用從而減小環(huán)境績效審計風險。通過跨部門的合作更易達成環(huán)境績效審計的目標，也可以形成部門間相互的制約機制，但是為了避免“九龍治水”的現(xiàn)象還應將環(huán)境績效審計標準進行細分，最終劃歸到各個負責部門，使各部門各司其職，保證環(huán)境績效審計標準的落實。

3．3．2從業(yè)人員的規(guī)范。

從業(yè)人員的規(guī)范可以從2個方面進行開展：①規(guī)范環(huán)境績效審計行業(yè)的從業(yè)標準。從業(yè)標準又可以細分為2個部分：一是其從業(yè)資格的規(guī)范即從業(yè)的基本知識及技能的考核，在這個方面應當加強準入考核，保證環(huán)境績效審計從業(yè)人員的專業(yè)性。二是已經(jīng)從事環(huán)境績效審計的人員及機構的層級認證方面，應當公布相關的從業(yè)評級標準，并申請國家相關部門的審核和認可，構建起積極良性的機構及人員間的競爭機制，促進環(huán)境績效審計市場的調節(jié)功能的發(fā)揮。②從事環(huán)境績效審計的人員應作為獨立的第三方人員不與企業(yè)涉及企業(yè)內部的利益。在這個方面應當進一步加強企業(yè)與環(huán)境績效審計機構間的互相監(jiān)督。不牽涉企業(yè)利益的機構更能客觀的對企業(yè)的環(huán)境給予規(guī)范的評價，也更能合理的監(jiān)督企業(yè)履行其應負擔的社會責任，也更能為企業(yè)提供合理的節(jié)約環(huán)境成本的計劃。這對于環(huán)境績效審計機構和企業(yè)都是較為雙贏的狀態(tài)。

3．3．3環(huán)境績效審計市場自身的調節(jié)。

國家應該對環(huán)境績效審計市場的競爭機制予以開發(fā)，改變一味的監(jiān)管過死的措施，允許更多靈活的環(huán)境績效審計機構形式運行，制定相關的免稅等優(yōu)惠政策鼓勵環(huán)境績效審計市場的充分及繁榮發(fā)展。

3．3．4環(huán)境績效審計執(zhí)行過程的監(jiān)督。

①從企業(yè)方面來看，應該加強對環(huán)境績效審計的審計報告的公開，及時的公開環(huán)境績效審計報告，一方面，有利于政府及機關對企業(yè)的環(huán)境績效審計狀況進行把握，另一方面，也有利于企業(yè)面對社會的輿論監(jiān)督進一步提高自身的公共意識，積極履行社會責任。②從宏觀方面看，國家應該進一步完善立法監(jiān)督機制，積極開展環(huán)保部門與環(huán)境績效審計部門的聯(lián)合審計工作，考慮抽取一部分環(huán)境審計工作由國家專門部門負責或者由通過國家認定的專門機構負責，建立起對于環(huán)境績效審計工作的長期獎懲的機制，更好的促進環(huán)境績效審計工作的執(zhí)行。盡可能多的加入在環(huán)境績效審計工作中進行國家、公眾、機構、企業(yè)的四方參與，改變事后監(jiān)督的習慣性思維，促進環(huán)境績效審計工作更為公正有效。③從環(huán)境績效審計的相關專業(yè)方面看，還應當進一步完善我國的會計制度、會計審核、統(tǒng)計工作，在同環(huán)境績效審計聯(lián)動的過程中也可以更好的助力于環(huán)境績效工作的開展。

4結束語

篇5

關鍵詞：會計信息；有效識別；貸款質量

一、銀行對企業(yè)會計信息識別能力培養(yǎng)的重要意義

商業(yè)銀行（以下簡稱銀行）是特殊的金融服務企業(yè)?！吨腥A人民共和國商業(yè)銀行法》第二條規(guī)定：“商業(yè)銀行是指依照本法和《中華人民共和國公司法》設立的吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結算等業(yè)務的企業(yè)法人。”因此，貸款業(yè)務是商業(yè)銀行三大業(yè)務之一，更是目前銀行利潤的主要來源。中國人民銀行和中國銀監(jiān)會2016年聯(lián)合修訂的《貸款通則》規(guī)定，借款人必須提供有關財務報告，其中年度報告必須經(jīng)具有法律效力的有關部門或會計(審計)事務所審計；銀行接到貸款申請后，應審核借款人的財務狀況、現(xiàn)金流量以及歷史還款記錄等其他非財務因素，評估借款人的還款能力。而會計信息的主要載體是企業(yè)的財務報告，提供財務報告是企業(yè)的法定義務，因此，識別會計信息評價企業(yè)的還款能力是銀行的法定職責，是發(fā)放貸款的前置條件。由于我國銀行業(yè)開放程度不斷擴大，銀行所處的環(huán)境競爭異常激烈，銀行內部考核壓力與日俱增，銀行與客戶已處于“雙向選擇”階段，各家銀行對好的客戶趨之若鶩。為了爭取好客戶，銀行常用的策略是靠貸款撬動客戶，靠結算擴大服務，靠理財產(chǎn)品穩(wěn)定客戶。為擴大市場份額，獲得業(yè)績，有的銀行不惜放松貸款條件，對財務報告審查不嚴，對會計信息沒有科學調查和分析，最終導致重大的貸款呆賬風險。因此，銀行應該主動拿起會計信息識別的有利武器，通過連續(xù)研判企業(yè)的財務報告及相關資料所揭示的會計信息，客觀評價企業(yè)的償債能力、盈利能力、融資能力，從而最大程度保障銀行的切身利益。

二、目前銀行對企業(yè)信息識別方面存在的問題

（一）借款企業(yè)財務報告信息不完整

目前，企業(yè)多頭授信已經(jīng)成為普遍存在的現(xiàn)象，一家企業(yè)的授信銀行可能很多，由于各類銀行掌握政策水平不一，有的銀行嚴格按照法律和規(guī)章制度，要求企業(yè)連續(xù)提供全套完整的經(jīng)審計財務報告及日常的月報、季報、半年報等財務報表，有的銀行則要求寬松，企業(yè)僅提供資產(chǎn)負債表、利潤表就可以。面對銀行的合法要求，有的借款企業(yè)以其他銀行要求寬松為理由，不積極提供，有的干脆不配合，甚至以提前償還貸款、結束授信關系威脅。銀行由于擔心失去客戶，會勉強接受不完整財務報告的現(xiàn)實，這樣就導致銀行很難有足夠的信息評價客戶處于隨時變化的還款能力。而貸款業(yè)務呈剛性，遲到或缺位的會計信息，導致誘發(fā)銀行發(fā)生不良貸款。

（二）企業(yè)提供的財務報告信息可信度不高

根據(jù)2016年版《貸款通則》第五章第三十五條第三款規(guī)定：“借款人必須提供有關財務報告，其中年度報告必須經(jīng)具有法律效力的有關部門或會計(審計)事務所審計”。由于上市公司的財務報告必須經(jīng)審計且要在媒體定期公開，此類會計信息相對可信。但對于非上市企業(yè)，特別是有的民營企業(yè)和中小微企業(yè)，很難提供經(jīng)會計事務所審計的財務報告，而且，目前會計服務市場也存在亂象。一些會計師事務所違背職業(yè)道德，出具了一些名不副實的審計報告，更有一些別有用心的企業(yè)以騙取銀行貸款為目的，編制虛假的財務報告，給銀行提供錯誤的會計信息。

（三）銀行專業(yè)人員識別企業(yè)會計信息能力有待提高

近年來，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，銀行業(yè)規(guī)模不斷擴大，銀行從業(yè)人員不斷涌入，從事貸款營銷和管理的員工普遍年紀較輕，經(jīng)驗不足，缺乏對會計信息產(chǎn)生機制的認識，對會計信息識別方法運用不當，會給貸款安全造成潛在隱患。一是缺乏對日常會計報表產(chǎn)生環(huán)境的實地調查。銀行專業(yè)人員更多習慣于紙上談兵，就報表論數(shù)字，做分析。而任何一份財務報表要經(jīng)過嚴格的會計信息流程；會計信息識別的一個重要方面就是要驗證財務報表產(chǎn)生機制的嚴肅性，覺得注冊會計師出具了無保留意見的財務報告，就沒有深入企業(yè)考察其內部控制的有效性，最終導致風險的出現(xiàn)。二是對企業(yè)會計信息識別方法不充分。目前，銀行專業(yè)人員普遍重視資產(chǎn)負債表和利潤表分析，輕視現(xiàn)金流量表和股東權益變動表分析；重視償債指標計算分析，輕視盈利能力和融資能力分析；如果沒有實施全方位分析和驗證，就數(shù)字做分析，很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計信息“水分”，很難對企業(yè)的還款能力作出客觀的評價。

三、加強銀行對企業(yè)會計信息識別能力的對策建議

（一）加強與借款企業(yè)溝通，與企業(yè)建立新型合作關系

首先，銀行要和企業(yè)之間形成正常的商業(yè)報告制度；其次，平等自愿、互利共贏是《民法通則》和《合同法》的基本要求，也是銀行和企業(yè)的合作基礎，銀行不能無原則遷就客戶；第三，銀行要正視商業(yè)利益與風險控制的合理平衡。銀行通過對企業(yè)會計信息識別，一方面有利于提前采取措施，維護貸款安全，另一方面銀行也可以提醒借款企業(yè)防范債務風險，協(xié)助其健康運行。面對借款企業(yè)的無理要求，個別銀行放松條件，就是不正當競爭，在信息不對稱的情況下對企業(yè)貸款，猶如飲鴆止渴，最終銀行受損，惡化信用環(huán)境。對于拒不提供完整財務報告的企業(yè)，是別有用心。銀行應保持警惕，萬不得以授信，要封閉運行，密切跟蹤貸款用途，快速處置。

（二）加強識別驗證能力，提高企業(yè)財務報表的可信度

面對披著經(jīng)事務所驗證的所謂“真實”外衣的財務報告，銀行也仍然需要提升識別驗證能力。對已審計的財務報告，銀行專業(yè)人員可以查證會計師事務所品牌和口碑，那種靠惡意壓低審計費爭攬業(yè)務、一味迎合客戶需要的事務所，其審計的財務報告的可信度就比較差。對于未經(jīng)審計的報告，銀行專業(yè)人員要到企業(yè)現(xiàn)場驗證。一是查看企業(yè)內控制度是否健全，各項管理制度是否得到有效執(zhí)行，參照依據(jù)是財政部的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》；二是驗證會計信息產(chǎn)生流程是否審慎。從報表到賬本、到實物，進行逆向核差，驗證賬表是否相符，賬實是否相符。發(fā)現(xiàn)問題，應該提醒借款企業(yè)改正。如果企業(yè)對銀行的建議置之不理，銀行要提升告知級別，再次提醒企業(yè)負責人加以注意，如果借款人置若罔聞，我行我素，可以認定此類企業(yè)提供的財務報表不可信，銀行要逐步退出授信，退出業(yè)務合作。

（三）靈活運用會計信息識別方法，正確評估企業(yè)的還款能力

在解決了財務報表可信度問題之后，銀行要借助會計信息識別方法，對企業(yè)還款能力做出評價。傳統(tǒng)的識別方法包括總量指標的趨勢分析、財務指標的結構分析，這些分析是必要的，但僅僅從表面分析計算，往往得不出客觀的結論。發(fā)揮會計信息的可靠性，正確評估企業(yè)的還款能力，還要對財務報表進行“瘦身”分析。所謂“瘦身”分析，就要剔除會計信息無效的部分，還原會計要素所反映的真實面目。1.資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)要“瘦身”。一要“擰干”貨幣資金的水分。因為資產(chǎn)負債表是時點報表，企業(yè)為了給債權人展示好看的貨幣資金數(shù)字，在會計期間最后一天從別的企業(yè)轉來一筆貨幣資金，過了月末再轉給人家?！皵Q干”的辦法判斷貨幣資金增加的原因，通過查看企業(yè)資產(chǎn)負債表日前后一段時間的會計賬簿，該科目變化情況便一目了然；二要“擰干”交易性金融資產(chǎn)的水分。主要查看期末是否按公允價值重新計量；三要“擰干”應收賬款的水分，主要方法通過賬齡分析求得應收賬款真實質量；四要“擰干”存貨的水分，查看企業(yè)期末是否按成本與可變凈值孰低計量；五要“擰干”投資房地產(chǎn)的水分，不僅僅看該項資產(chǎn)的賬面價值，其所在地域及位置對房地產(chǎn)投資價值影響是不同的，同時還受國家房地產(chǎn)政策、市場的供需狀況等影響。六要“擰干”在建工程水分，不斷投入資金的在建工程就是資金黑洞?！斑^胖”的資產(chǎn)會虛增企業(yè)的還款能力，銀行不能被“肥胖”的資產(chǎn)蒙蔽眼睛。2.利潤表中各種損益項目要重新審視。一是看收入“主流”。利潤表中收入主要有三項，主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入，一個企業(yè)收入的主要來源是主營業(yè)務收入，它是利潤的主要來源，如果主營業(yè)務收入連年下降，反映出企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力在下降；二看銷售成本和期間費用是否核算準確，如果存貨和應收賬款后續(xù)計量不準確，那么利潤就容易縱，企業(yè)的盈利能力受到質疑。3.正確評價企業(yè)現(xiàn)金流量。經(jīng)營現(xiàn)金流是企業(yè)的“立身之本”，投資現(xiàn)金流是企業(yè)的“錦上添花”，籌資現(xiàn)金流是企業(yè)的“雪中之炭”。要特別分析企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)現(xiàn)金往來，這些項目往往是企業(yè)操縱現(xiàn)金流的重要領域，是“藏污納垢”之地。企業(yè)不正常的現(xiàn)金流很難保證還款能力的實現(xiàn)。4.關注股東權益表。銀行專業(yè)人員要特別重視股東權益表的分析。事實上企業(yè)經(jīng)營成果最能體現(xiàn)在股東權益表中，該表能透露出企業(yè)的管理動向，深刻影響著企業(yè)的還款能力。股東權益表體現(xiàn)出五個方面的信息，盈利增加股東權益還是虧損減少股東權益，股東權益內部項目相互結轉會直接影響企業(yè)未來股權價值，股權結構變化可能導致企業(yè)戰(zhàn)略變化，其他綜合收益最終影響總收益，會計政策頻頻變化導致的股東權益變化反應企業(yè)操縱利潤的嫌疑。

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在資本市場上，新三板無疑是目前最火熱的話題，也吸引了眾多業(yè)界同仁和時尚投資者的目光，究竟新三板從何而來？與其他證券交易市場相比有何不同？有何特征？從何而來

新三板全稱為“全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)”，最早發(fā)源于北京中關村，主要是一些高科技企業(yè)。叫“新”三板，是因為還有一個老三板，其承載退市企業(yè)，以前STAQ、NET轉讓系統(tǒng)三部分的公司股權轉讓。由于中關村的企業(yè)有限，當時的新三板也沒多少成交，極度不活躍。

2012年，新三板擴大到4個國家級高新園區(qū)，項目來源大大擴展。2013年底，證監(jiān)會宣布新三板擴大到全國，對所有公司開放。2014年1月24日，新三板一次性掛牌285家，并累計達到621家掛牌企業(yè)，宣告新三板市場正式成為一個全國性的證券交易市場。

掛牌交易

如果僅僅是掛牌，量化指標只有一條：經(jīng)營滿兩年。其他要求為主營業(yè)務明確，具有持續(xù)經(jīng)營記錄的條件；新三板掛牌公司治理結構健全、運作規(guī)范；股份發(fā)行和轉讓行為合法合規(guī)；主辦券商推薦。

可見，從硬性規(guī)定的角度來說，新三板實際上并沒有什么門檻，甚至可以看作轉向注冊制的一個試點，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞、企業(yè)未來發(fā)展?jié)摿Φ姆治龅人羞@些判斷的權力都交給投資者本身。對于掛牌企業(yè)的要求也趨向于規(guī)范和信息披露，而不是業(yè)績要求。

因此，是否能在新三板上市，主要就取決于企業(yè)家自身規(guī)范運營的決心。從企業(yè)家的視角出發(fā)，新三板的要求首先是人企分家，從此企業(yè)的錢是企業(yè)的，自己的錢是自己的，企業(yè)的決策也要按程序辦事；其次是稅收要規(guī)范繳納；再次是公司的報表和經(jīng)營情況都需要對外公示。

而掛牌新三板的主要流程是：

1、券商、會計師、律師和企業(yè)達成初步合作意向，做盡職調查把企業(yè)主要問題找出來，然后大家坐在一塊依次討論企業(yè)是否能掛牌？當下是否存在不可克服的障礙？大概需要多長時間解決問題？企業(yè)為此需付出多少規(guī)范成本？以此做出具體的整改實施方案。

2、三家機構進場開始全面盡職調查，寫公開轉讓說明書。會計師的工作主要是提供后續(xù)決策和申報文件撰寫所需的基礎數(shù)據(jù)，建立企業(yè)的核算制度并達到新三板的基本要求。律師和券商合作看股權方面是否存在問題，是否有關聯(lián)交易和同業(yè)競爭，同時看各種主管部門分管的條線上是否都做到合法經(jīng)營。最后經(jīng)公司整改，按照審計報告的出具時間點成立股份有限公司。

3、正式申報。首先三家機構向各自的風控部門再次提交內核，通過以后就可以向全國中小企業(yè)股份轉讓有限公司提交申請了。資料提交以后，股轉公司會向項目組和企業(yè)針對一些問題提出問詢，項目組和企業(yè)反饋問詢以后如果沒有問題，就會收到股轉公司的“無異議函”，就可以辦理股權登記和簡稱、代碼分配了。

4、掛牌之后，股票可以開始交易。因為大部分協(xié)議轉讓的公司知名度仍然較低，大眾的門檻也高，更重要的是新三板沒有公開發(fā)行環(huán)節(jié)，自然也就沒什么交易。

在交易方式上，個人新三板開戶需要2年以上證券投資經(jīng)驗，或者具有金融、投資、財經(jīng)等相關專業(yè)背景，并要求投資者本人名下前一交易日日終證券類資產(chǎn)市值在500萬元人民幣以上。機構新三板開戶要求是注冊資本500萬元人民幣以上的法人機構或者實繳出資總額500萬元人民幣以上的合伙企業(yè)。

在目前的門檻下，一般只有專業(yè)投資者參與這個市場，因而活躍度相對較低。三板的交易方式主要有協(xié)議轉讓和做市轉讓，而競價交易目前正在計劃推出?，F(xiàn)實意義

在筆者看來，掛牌新三板對于小微企業(yè)的促進意義有以下五點：

1、將公司的股權標準化。新三板改制過程實際上是將公司變?yōu)橐患疫_到資本市場最基本要求的企業(yè)，新三板公司的財務數(shù)據(jù)是真實的，基礎工作也基本做好。

2、有一定的融資能力。值得注意的是新三板對于融資的額度和成本無疑是有幫助的，但是不意味著很差的企業(yè)以寬松的條件掛板以后就一定能融到資。但如果企業(yè)本身情況較好，可以通過定向增發(fā)的方式發(fā)行股票籌集資金，部分概念較為先進，經(jīng)營狀況良好的企業(yè)受到的追捧程度會不亞于主板和創(chuàng)業(yè)板市場。

3、提供價格發(fā)現(xiàn)。當然對于那些已經(jīng)基本達到創(chuàng)業(yè)板的法定條件，甚至更高的企業(yè)，三板提供的估值溢價毫無疑問是有價值的。非三板企業(yè)的上市公司并購對價一般都在15倍以下，少數(shù)較好行業(yè)高一些，而三板公司被并購的對價是明顯高于同行業(yè)非掛板公司的。做市商對于公司整體估值的提升更為明顯，一方面是因為做市是因為券商篩選非常嚴格。另一方面是做市提供了新三板所稀缺的流動性。

4、提升知名度和投資者能見度。當一家企業(yè)登陸三板時，它獲得的是券商、會計師、律師和股轉公司的隱藏信譽保證，投資者在尋找資金上面也會更為便利。

5、可以作為IPO的檢驗。可以通過新三板的全過程檢驗公司團隊，檢驗中介機構服務水平，看看市場對公司的認知程度。

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關鍵詞：小企業(yè) 會計行為優(yōu)化 會計信息質量 內部控制

一、優(yōu)化小企業(yè)會計行為的必要性

隨著我國市場經(jīng)濟的深入發(fā)展和經(jīng)濟全球化趨勢的深化，公眾利益與會計業(yè)的聯(lián)系變得更加緊密，會計信息的準確程度直接或間接地影響著市場的穩(wěn)定和經(jīng)濟的發(fā)展，社會的高速發(fā)展對會計行業(yè)提出了更高的要求，會計行業(yè)正面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。

在黨的十報告中，同志指出：“中小企業(yè)、小微企業(yè)是中國經(jīng)濟發(fā)展的動力所在，是我國市場經(jīng)濟體系中最具創(chuàng)新活力的經(jīng)濟細胞”。這句話高度概括了我國規(guī)模小但數(shù)目眾多的小型企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展中的舉足輕重的地位。小企業(yè)是指勞動三要素在企業(yè)中集中程度較低，或者生產(chǎn)和交易數(shù)量規(guī)模較小的企業(yè)。相對于大型企業(yè)而言，小企業(yè)不僅管理水平較低，而且更加依賴于企業(yè)中為數(shù)不多的管理者或企業(yè)創(chuàng)始人。我國的大多數(shù)小企業(yè)會計機構不健全，會計核算不規(guī)范，這致使會計的監(jiān)督作用成為空談，失真的會計信息給會計信息使用者，例如投資者、債權人及政府等利益相關者帶來難以估量的損失。

我國于2013年1月1日在全國范圍內實施《小企業(yè)會計準則》，這意味著小企業(yè)會計準則將正式成為我國會計標準體系的一個重要組成部分。《小企業(yè)會計準則》的正式實施不僅是我國會計準則趨于完善的里程碑，更是對我國小企業(yè)自身發(fā)展的考核和檢驗?！缎∑髽I(yè)會計準則》對小企業(yè)的會計確認、計量和報告等方面重新進行了簡化處理。在會計確認上，《小企業(yè)會計準則》規(guī)定小企業(yè)采用歷史成本計量屬性，從而減少小企業(yè)會計人員職業(yè)判斷的內容與空間。該要求不僅可以降低小企業(yè)的會計核算成本，同時也對小企業(yè)的內部會計核算和監(jiān)督提出了新的要求。

《小企業(yè)會計準則》的正式實施可以幫助小企業(yè)優(yōu)化會計行為，提高會計信息質量，從而有助于企業(yè)管理水平的提高，實現(xiàn)小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。然而，在新舊制度轉換、銜接的過渡過程之中，小企業(yè)的管理不規(guī)范、會計人才缺失等問題使得會計行為的優(yōu)化受到阻礙。優(yōu)化小企業(yè)會計行為有助于《小企業(yè)會計準則》的全面、快速的實施，使小企業(yè)更好地完成新舊制度的銜接。由此可見，我國小型企業(yè)的會計行為亟待優(yōu)化。

二、我國小企業(yè)不良會計行為的成因分析

在利益的驅使下，小企業(yè)的會計造假案層出不窮，不僅敗壞了會計行業(yè)的誠信守則，還嚴重擾亂了市場經(jīng)濟秩序，損害會計信息使用者的利益。小企業(yè)的不良會計行為主要是通過虛構經(jīng)濟業(yè)務來調整收入、成本和利潤，從而達到降低稅負、偷逃稅款等非法目的，給國家的社會秩序和經(jīng)濟發(fā)展帶來難以估量的損失。小企業(yè)不良行為的滋生與相關部門的監(jiān)管力度、企業(yè)自身管理方式、企業(yè)內部控制以及會計人員自身素質有著密不可分的關系。

1.相關部門監(jiān)管力度不夠

我國政府歷來重視財務、審計工作，并相應出臺了一系列法規(guī)來保障利益相關者的權益，但由于各部門之間缺乏協(xié)調與溝通，多頭管理或無人管理的現(xiàn)象時有發(fā)生。一些問題由多部門同時干預，而另一些問題卻無人過問的情況使得利益相關者的利益嚴重受損；另一方面，會計師事務所等機構沒有發(fā)揮應有的監(jiān)督作用，未嚴格按照審計執(zhí)業(yè)準則對會計信息的質量水平進行監(jiān)督和驗證，這在無形中助長了會計造假之風，給不良會計行為以可乘之機。

2.小企業(yè)自身管理方式的限制

我國的小企業(yè)大多采用的是家族式的管理，因此其所有權和經(jīng)營權并未分離，企業(yè)中的中高層管理者的角色幾乎是由家族內成員扮演。由于家族成員之間的血緣關系和親緣關系，小企業(yè)的內部管理往往夾雜著復雜的情感關系，這使得管理者在處理企業(yè)的利益關系時，往往不能做出對企業(yè)利益最大化的最優(yōu)決策。這樣的封閉式管理往往導致企業(yè)的內部控制機制不夠健全，會計信息的公允性、可靠性大打折扣。

3.小企業(yè)內部控制的不完善

我國會計準則規(guī)定，小企業(yè)應當根據(jù)會計業(yè)務的繁簡情況進行會計機構的設置和調整，而不具備設置條件的小企業(yè)可以委托經(jīng)批準設立的會計中介機構進行記賬，從而完成會計的核算和監(jiān)督。這雖然賦予了小企業(yè)的管理者相當大的自主選擇權，但同時也給予了一些不良商販以可趁之機。小企業(yè)會計人員往往數(shù)量較少，且管理者中大多數(shù)為家族成員，這使得小企業(yè)的內部控制極為薄弱，一些企業(yè)的中高層管理者甚至利用不健全的內部控制獲取巨大的非法利益。

4.會計人員的舞弊行為

會計人員是財務會計信息的直接制造者。在小企業(yè)會計機構中，一些會計人員自身素質較低，業(yè)務不精通并且缺乏應有的職業(yè)道德。他們在非法經(jīng)濟利益的誘惑下，違背會計職業(yè)道德，利用自身職務之便，偽造或變造虛假的財務會計信息，其不良會計行為嚴重損害了企業(yè)、國家和社會公眾的利益。

三、優(yōu)化小企業(yè)會計行為的途徑

1.健全和完善相關的會計制度

健全會計制度有利于小企業(yè)會計行為的優(yōu)化。會計法制化是歷史的必然選擇，然而經(jīng)濟社會的日益復雜使得會計法律制度的不足之處逐漸凸顯出來，我國財政部需要不斷健全相關會計法律制度，從而保證小企業(yè)會計行為的優(yōu)化。我國立法部門應不斷提高立法技術，并完善與會計制度有關的法律配套改革措施，從而統(tǒng)一和協(xié)調會計法律體系。

如今，我國企業(yè)的會計信息披露制度亟須完善。我國會計法律制度應當要求企業(yè)根據(jù)自身行業(yè)的性質，以會計報表附注或其他方式披露相關的非財務信息。例如，重污染企業(yè)等特殊行業(yè)應在財務報表中披露環(huán)境會計信息等非財務信息。通過系統(tǒng)、完善的會計披露體系，不僅可以使得國家和相關利益人的物質利益得到保護，還可使其非物質財富不受侵害。

2.完善社會監(jiān)管機制

小企業(yè)不良會計行為的較少曝光導致了該行為的頻頻發(fā)生。小企業(yè)由于規(guī)模有限，其不良會計行為所貪污、占用的非法資金與大企業(yè)經(jīng)濟犯罪的數(shù)額相比不足為奇，故小企業(yè)的經(jīng)濟犯罪很少被社會所披露。然而，由于我國小企業(yè)數(shù)目眾多，若對其不良會計行為不加以制止、曝光，會使國家和人民的財富受到巨大的損失。社會監(jiān)管機制的完善，可以使得會計的監(jiān)督作用發(fā)揮真正的作用。

我國財政、審計、稅務等相關部門應相互配合，分工協(xié)作地對小企業(yè)的會計行為和會計資料進行嚴格、有效的審查和監(jiān)管。首先，應將對小企業(yè)的監(jiān)督工作融貫穿于會計行為的全過程之中，建立跟蹤反饋機制。其次，應建立健全基礎管理制度，將對小企業(yè)的突擊性監(jiān)督檢查逐漸過渡到日常監(jiān)督管理上來。最后，應加強執(zhí)法隊伍自身建設，不斷提高執(zhí)法人員的業(yè)務水平。

完善社會監(jiān)管機制，還應充分發(fā)揮注冊會計師的作用。在小企業(yè)之中全面推行注冊會計師審計制度也可有效杜絕不良會計行為的發(fā)生。目前我國社會審計獨立性不強，在對小企業(yè)會計行為進行外部監(jiān)督時，容易在經(jīng)濟利益的誘惑下違背客觀公正原則，形成不公允的審計報告。所以，充分披露小企業(yè)的會計違規(guī)行為，強化審計執(zhí)法監(jiān)督力度，是優(yōu)化小企業(yè)會計行為的關鍵。會計師事務所應與審計、稅務等執(zhí)法機關共同對小企業(yè)的會計行為進行監(jiān)督，從而保證企業(yè)的利益相關者的利益不受損失，保證國家財產(chǎn)的安全與完整。

3.完善小企業(yè)內部控制制度

有效的內部控制可以提高企業(yè)經(jīng)營效率，遏制不良會計行為的滋生，從而優(yōu)化會計行為。為了確保小企業(yè)內部控制制度的切實有效執(zhí)行，企業(yè)應設置內部審計機構，及時發(fā)現(xiàn)會計處理過程中的漏洞和隱患，并針對內部控制執(zhí)行過程中出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)進行及時地修正，從而實現(xiàn)對本企業(yè)內部會計控制的監(jiān)督和考核，提高會計信息質量，以便更好地完成內部控制目標。為完成該目標。企業(yè)應提高內部審計的地位，將其獨立于財務會計部門，從而保證內部審計的獨立性，有利于健全企業(yè)內部控制制度。

在小企業(yè)內部控制制度的實施過程中，小企業(yè)的管理者應組織并督促會計核算人員嚴格按照《小企業(yè)會計準則》進行會計核算和會計監(jiān)督，如實、公允地反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果，并進行依法納稅，從而維持企業(yè)的會計信息使用者的權益，幫助會計信息使用者做出明智的商業(yè)決策，并全面推動本單位生產(chǎn)經(jīng)營管理水平和質量的提高。

4.優(yōu)化會計隊伍

優(yōu)化小企業(yè)會計人員的行為，使其具備較高的專業(yè)素質和道德水平，堅決拒絕違反企業(yè)規(guī)章制度和會計行業(yè)準則的行為，有助于會計信息質量的提高。會計人員是會計資料的直接提供者，會計人員素質的高低直接影響到會計信息質量的準確與否。只有會計人員的素質根本性地提高，會計信息的質量才能得到有效保障。因此，優(yōu)化會計隊伍是確保會計信息真實公允的關鍵。

優(yōu)化會計隊伍，培養(yǎng)高素質的會計人才。首先，應在小企業(yè)內部配置專業(yè)的會計人員，并對其定期進行專業(yè)技能培訓，不斷充實會計人員的會計理論知識。同時，小企業(yè)應確保會計人員的會計繼續(xù)教育得以順利進行，幫助會計人員提高其專業(yè)素養(yǎng)和技能水平。其次，小企業(yè)應建立會計行為的激勵機制，激發(fā)會計人員的工作熱情，發(fā)揮會計人員的工作積極性。最后，企業(yè)應定期考核會計人員的執(zhí)業(yè)資格與工作業(yè)績，將會計人員的工作業(yè)績與職稱考核聯(lián)系起來，充分調動會計人員的工作積極性。

四、對未來期間小企業(yè)會計行為優(yōu)化的展望

會計行為的會計信息質量的高低是會計行為優(yōu)化的準繩，當二者達到統(tǒng)一時，即完成了會計行為的優(yōu)化。這樣，既滿足了會計行為主體對會計信息的需求，也可保護會計信息使用者的利益。

《小企業(yè)會計準則》的正式實施是我國會計法制化進程中的里程碑。它對會計五大類賬目進行了調整，大大簡化了小企業(yè)的會計處理，降低會計核算的難度，這將規(guī)范小企業(yè)的會計核算，降低會計核算成本，有利于企業(yè)的自身會計行為的優(yōu)化與政府的稅收監(jiān)管。反之，優(yōu)化小企業(yè)自身會計行為也有利于《小企業(yè)會計準則》的正式實施。

我國小企業(yè)的會計行為亟待優(yōu)化。在新形勢下，優(yōu)化我國小企業(yè)會計行為必須從完善我國會計法律制度體系和社會監(jiān)督機制、建立健全小企業(yè)的內部控制機制和培養(yǎng)全方位的高素質會計人才等幾個方面著手。小企業(yè)雖然規(guī)模小，但必須高度重視內部控制的有效實施，嚴格劃分企業(yè)內部各個會計人員的權限范圍，真正做到不相容的職務相互分離，從而將不良會計行為從源頭和制度上遏制，防范經(jīng)濟犯罪行為，保證小企業(yè)的經(jīng)濟活動有條不紊地進行。總之，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和會計環(huán)境的不斷變化，小企業(yè)優(yōu)化會計行為，從而確保會計信息的質量能夠很好地滿足會計信息使用者的需要，任重而道遠。

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篇8

關鍵詞：股權眾籌；投資者保護；監(jiān)管

一、我國股權眾籌發(fā)展現(xiàn)狀

2011年7月國內第一家眾籌平臺點名時間上線，標志著我國眾籌行業(yè)的開端，隨后一系列大平臺相繼上線。2015年6月9日，總部位于杭州的互聯(lián)網(wǎng)金融服務企業(yè)螞蟻金服從黃浦區(qū)工商局拿到了股權眾籌的營業(yè)執(zhí)照，編號為001，成為上海首家獲得股權眾籌營業(yè)執(zhí)照的公司。2015年全年，全國眾籌行業(yè)共成功籌資114.24億元，歷史首次全年破百億元，同比2014年全國眾籌行業(yè)成功籌資金額增長429.38%。全國眾籌行業(yè)共新增項目49242個，其中，獎勵眾籌項目最多，為33932個，占總項目數(shù)68.90%；其次是公益眾籌，占比為15.80%，達7778個；非公開股權融資項目數(shù)與公益眾籌項目數(shù)接近，占到總項目數(shù)的15.30%，為7532個。我國股權眾籌不管是從平臺數(shù)量、融資金額還是項目數(shù)量都具有很大空間，而且具有很大的發(fā)展?jié)摿ΑＴ诮鹞浵伒谝粋€營業(yè)執(zhí)照的下發(fā)下，標志我國股權眾籌平臺得到了合法化，這將為我國眾籌行業(yè)的發(fā)展奠定了信心。但在這樣快速發(fā)展的環(huán)境下，問題也出現(xiàn)，由于我國社會誠信體系和信用基礎一直都很薄弱，這就會讓市場中出現(xiàn)信息不對稱和在融資后監(jiān)管困難等問題。

二、我國股權眾籌中存在的問題

1.監(jiān)管政策密集出臺，但缺乏明確實施細則。在股權眾籌發(fā)展之初，相關法律法規(guī)處于真空地帶，只能參照已有法律規(guī)范，《證券法》、《公司法》、《關于進一步促進資本市場健康發(fā)展的若干意見（國發(fā)【2014】17號）》等法律法規(guī)和部門規(guī)章。股權眾籌涉嫌公開發(fā)行，但如果沒有證監(jiān)會核準，就違反《證券法》企業(yè)公開發(fā)行股票的規(guī)定；未經(jīng)國家有關主管部門批準，擅自向社會不特定對象發(fā)行股票或者公司、企業(yè)債券及轉讓股權等行為等，將被我國《刑法》判為非法集資罪。股權眾籌的引進目的是為小微企業(yè)解決融資難的問題，在融資過程中降低融資成本，使其盡快得到助力發(fā)展的初創(chuàng)資金，如果需要較為復雜的程序、經(jīng)過較為嚴格的審核批準才能施行，這會給小微企業(yè)融資進一步增加難度。在這樣的監(jiān)管體制下，股權眾籌的發(fā)展還受到了較多的限制。但到目前為止，依然缺乏較為明確的實施細則，對于包括股權眾籌、互聯(lián)網(wǎng)非公開股權融資在內的新興互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務，相關的監(jiān)管法律法規(guī)還在制定當中。

2.缺乏投資者保護有效機制。股權眾籌與傳統(tǒng)的融資者不管在數(shù)量、質量還是發(fā)展階段都有巨大的差別，然而股權眾籌在項目的融資前對項目的審核評估比較粗糙，信息披露的真實性又沒有得到保障。由于股東人數(shù)眾多，融資后往往不能行使股東相應權利。股權眾籌平臺的定性及監(jiān)管還不明朗，加之市場本身誠信體系的不完善，容易出現(xiàn)平臺跟籌資者聯(lián)合欺詐投資者的行為及其他道德風險。投資者自身缺乏合格的投資人準入制度，股權項目具有較強的不確定性和一定的投資技術門檻。市場還沒有一個具體細化的措施對投資者進行評估分類，以確?？紤]投資者利益得到充分保障。

3.市場不法行為屢禁不止。隨著股權眾籌的快速發(fā)展，市場中也出現(xiàn)了一些人運用股權眾籌進行不法的犯罪活動行為，以股權眾籌為幌子蒙蔽投資者或司法機關，意圖實施違法犯罪活動?，F(xiàn)在我們的融資者跟投資者的交易款都是放入平臺管理，這樣在資金管理上就會出現(xiàn)被挪用的風險行為或者投資者的錢沒有被投資到對應的項目上?，F(xiàn)在的股權模式上，股權眾籌平臺采用領投+跟投的做法，即領投人由專業(yè)投資人擔任，跟投人將股東權益委托給領投人代為行使，跟投人僅保留分紅權、收益權。如果項目需要跟多資金他可以跟領頭人串通夸大項目的評價和宣傳，對投資者做出虛假誘導，以致給投資者帶來巨大損失的行為。還有職務侵占、侵犯知識產(chǎn)權犯以及非法提供公民個人信息等不法行為的誕生。

三、對我國股權眾籌法治建設的完善建議

1.健全相關法律法規(guī)，保護投資者合法權益。對股權眾籌的融資主體資格、投資主體條件、平臺義務做出細致規(guī)定，從而將其納入規(guī)范化治理的軌道。私募發(fā)行必須向特定對象發(fā)行，人數(shù)不得超過兩百人，且不得有任何廣告、公開勸誘等行為，這雖然在一定程度上也能滿足部分企業(yè)的融資需求，但與股權眾籌的功效有巨大差異。而相關法律規(guī)范的公開發(fā)行，設置的門檻很高，需要詳細的招股說明書，發(fā)行前需經(jīng)中國證監(jiān)會批準，發(fā)行過程中必須要證券公司作為股票承銷商，這對小微企業(yè)來說融資將會帶來高昂的成本。因此，要使股權眾籌在我國得到更好的發(fā)展，我們可以借鑒國外成熟市場的做法對我國相關法律在監(jiān)管上做一些具體調整。建議在對《刑法》、《證券法》、《公司法》和《合伙企業(yè)法》修改時，可以借鑒美國和歐洲一些發(fā)達國家的做法。

（1）對籌資者。建立小規(guī)模公開發(fā)行證券豁免制度，對一定額度內的小規(guī)模公開發(fā)行，豁免證監(jiān)會審批，豁免詳盡的招股書、審計報告等，規(guī)定12個月內只能籌資不超過500萬的限制，根據(jù)股權眾籌的特點相關法律中的投資人數(shù)進行調整，我們不能僅限于非公開募集不超過200人，合伙不能超過50人的局限，視融資規(guī)模而定。對非法集資罪的說法進行重新審視，根據(jù)股權眾籌的特點和交易規(guī)則，我們得跟非法集資的紅線畫一個具體的界限，以消除非法集資的約束，阻礙其發(fā)展。雖然執(zhí)行豁免政策但發(fā)行人每年也要披露基本信息，使信息透明化。

（2）對眾籌平臺。借鑒境外市場成熟經(jīng)驗，加大對眾籌平臺的規(guī)范管理，并賦予其一定的監(jiān)管職責。①要求我國眾籌平臺在中國證券業(yè)協(xié)會或中國證券基金協(xié)會等中國證監(jiān)會直屬的協(xié)會進行備案登記，并取得運營執(zhí)照方可運行。②可以借鑒我國證券市場上計提“風險基金”一樣，在注冊期間購買“誠信風險保險”，這樣可以在籌資者失信的情況下保護投資者的利益，可以穩(wěn)定投資者的市場信心。③平臺應該做好盡職調查工作，以保證在信息不對稱的情況下為籌資者和投資者消除這種不對稱的損害。④平臺應該做好普及教育工作，對投資者跟籌資者都要讓他們了解關于股權眾籌的相關規(guī)則和存在的潛在風險，跟證券市場一樣簽訂風險揭示書進行說明。⑤平臺要充分發(fā)揮好中間人的角色，做好事前，事中，時候監(jiān)督的職責。⑥平臺還得具有一定的標準，技術方面得有一定的保障。⑦在資產(chǎn)規(guī)模方面進行限制，防止跑路現(xiàn)象的出現(xiàn)。從而讓平臺在市場發(fā)揮核心作用，兼顧為發(fā)行人募集資金及保護投資人的雙重角色。

（3）對投資者。資本市場“羊群效應”，市場中很多投資者在追求高回報率的同時可能會忽略風險的存在，所以對投資者進行分層管理和相應限制是有必要的。在對投資者的保護方面，結合我國實際情況，要從投資者的收入和資產(chǎn)方面設置限制在操作方面具有較大難度，這就需要具體國情具體分析了。股權眾籌雖然投資金額不是巨大，但在眾籌中風險較大，所以對投資者資質把關非常重要。對機構投資者，選擇存款類金融機構和非存款類金融機構，像證券公司、銀行、信托投資基金等，這些都是比較成熟的投資機構，所以對他們只要具有自營投資業(yè)務的都可以參與。對個人投資者而言，可以借鑒證券、期貨市場中的一些規(guī)定對股權眾籌投資者進行限制風險。從資金方面規(guī)定，根據(jù)資產(chǎn)進行劃分，規(guī)定每個人在每個項目中的投資限額。

2.懲防并舉，打擊市場中的不法行為。在投資市場中主要以保護投資者利益為重中之重的原則，嚴厲控制不法行為的發(fā)生，以損害投資者的利益。這就要實行層層監(jiān)督的原則：（1）證監(jiān)會等監(jiān)督機構應該對平臺進行嚴厲把關，避免出現(xiàn)假平臺顯現(xiàn)，平臺又要盡職對籌資者進行監(jiān)督，防止資產(chǎn)不實公司的公司帶來信用風險。（2）證券業(yè)協(xié)會或中國證券基金協(xié)會等中國證監(jiān)會直屬的協(xié)會加大對整個籌資過程的監(jiān)督，防止對投資者的欺詐行為和利用股權眾籌進行洗黑錢活動。（3）為資金的安全我們建立引入第三方的機制，先讓投資者的資金由第三方托管，等項目融資成功結束后再轉交給籌資方，防止有的平臺拿錢跑路和在籌資過程中挪用資金的現(xiàn)象，導致投資者利益受損。（4）平臺中介加強事后監(jiān)督，看資金項目運用是否合規(guī)，有沒有挪用資金情況出現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。

參考文獻：

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篇9

關鍵詞：大型商業(yè)銀行；中小企業(yè)；信貸支持

中圖分類號：F832.4 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9031（2013）02-0048-05 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2013.02.11

一、我國中小企業(yè)融資現(xiàn)狀

當今世界，中小企業(yè)已經(jīng)成為各國國民經(jīng)濟的重要支柱，在繁榮經(jīng)濟、推動創(chuàng)新、擴大出口、增加就業(yè)等方面起著不容忽視的作用。改革開放以來，我國中小企業(yè)如雨后春筍般崛起，發(fā)展迅速，占據(jù)了國民經(jīng)濟的“半壁江山”。 “十一五”期間，我國國民經(jīng)濟年均增長9.5%，而規(guī)模以上的工業(yè)中小企業(yè)的增加值年均增長28%①。2010年，我國中小企業(yè)數(shù)量有1023萬戶，個體工商戶3130萬家，總體占到全國企業(yè)總數(shù)的99%②，創(chuàng)造的產(chǎn)值和服務價值占國民生產(chǎn)總值的60%，上繳的利稅占了50%，并提供了80%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會。此外，中小企業(yè)已成為技術與機制創(chuàng)新的主體，我國65%的發(fā)明專利、75%以上的技術創(chuàng)新、80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)都是由中小企業(yè)完成的③。中小企業(yè)做出如此大的貢獻，卻只使用了20%的金融資源。近期中國工商聯(lián)一項調查表明，規(guī)模以下的中小企業(yè)90%沒有與金融機構發(fā)生任何的借貸關系，小微企業(yè)95%沒有從金融機構獲得過貸款④。中小企業(yè)獲得銀行貸款并不容易。據(jù)統(tǒng)計，2010年，我國銀行業(yè)金融機構小企業(yè)貸款余額7.27萬億元，占全部貸款余額的24.01%。2011年，銀行業(yè)金融機構小企業(yè)貸款余額10.8萬億元，同比增長25.8%，但僅占全部貸款的19.6%⑤。中小企業(yè)的融資狀況與其對經(jīng)濟的貢獻率、與發(fā)展狀況明顯不匹配。資金需求旺盛、投資意愿強的中小企業(yè)很難從正常的融資渠道獲得資金。同時，由于正常融資渠道收縮，造成非正常融資的迅速膨脹，進一步加大了中小企業(yè)的融資成本，融資難問題日趨加劇。

二、我國大型商業(yè)銀行拓展中小企業(yè)業(yè)務的瓶頸

（一）中小企業(yè)自身缺陷導致商業(yè)銀行猶豫不前

當前，中小企業(yè)存在經(jīng)營規(guī)模小、融資成本高、擔保抵押難落實等缺陷，成為商業(yè)銀行眼中的高風險群體，銀行對中小企業(yè)風險控制要求高、準入門檻難以降低，從而導致商業(yè)銀行在收益與風險之間猶豫不前。

1.管理風險。信息披露公允度低是造成中小企業(yè)融資難的問題之一。首先，中小企業(yè)內部管理制度不健全，管理不規(guī)范。當前，我國中小企業(yè)規(guī)模小、分布散、成立時間短，且很大一部分是家族企業(yè)，特點是家族式管理，內部治理架構嚴重缺失，法人資產(chǎn)與自然人資產(chǎn)毫無嚴格區(qū)分，小企業(yè)經(jīng)營者信息的封閉和私人化導致銀行相對企業(yè)的信息掌握處于弱勢[1]。特別是銀行非常重視的財務信息，不少企業(yè)缺乏應有的財務人員、財務制度，未能依法建賬，財務報表不實，隨意性大，以單代帳、帳外帳等問題突出，造成信息不對稱，加深銀行對企業(yè)審查的難度。其次，部分中小企業(yè)信用觀念差，社會上缺乏對企業(yè)逃廢債的制約和懲罰制度，致使企業(yè)不講誠信的成本較低。

2.經(jīng)營風險。我國中小企業(yè)主要集中于勞動密集型的加工制造業(yè)和服務業(yè)等競爭性領域，缺乏可持續(xù)性的核心競爭力；在信息收集、分析市場等方面投入少，受國家宏觀調控、行業(yè)變化影響大， 競爭和抵御風險的能力較弱，生命周期普遍短而脆弱， 一般平均壽命在3-4年。據(jù)有關部門統(tǒng)計，我國有近30%的私營小企業(yè)在2年內消失，40%～50%在4-5年內消失，中小企業(yè)承受經(jīng)營風險的能力不強，具有不穩(wěn)定性，因此銀行承受不良壓力較大。

3.擔保風險。雖然中小企業(yè)抵押有助于緩解信息不對稱問題，但也存在種種局限。主要表現(xiàn)在，中小企業(yè)貸款第二還款來源難以落實， 致使商業(yè)銀行的債權處于高風險境地。從抵押情況看，許多中小企業(yè)的土地和廠房均為租借物，設備屬于高損耗物品，高科技中小企業(yè)的有形資產(chǎn)更少，申請貸款時難以提供有效的抵押擔保物。第二還款來源的不確定性導致以盈利為目的的商業(yè)銀行為了規(guī)避風險無可避免地出現(xiàn)了 “惜貸”心理。

（二）大型商業(yè)銀行自身機制的不完善難以有效推進中小企業(yè)信貸融資

我國大型國有商業(yè)銀行多年來謹慎的信貸文化無形中影響了中小企業(yè)信貸業(yè)務發(fā)展。受傳統(tǒng)信貸觀念――“大銀行服務大企業(yè)”影響，在很大程度上將人力、物力、資源傾斜于實力強、規(guī)模大的大型企業(yè)、龍頭企業(yè)、上市公司等，并形成一整套以大型企業(yè)為中心的審查、營銷、服務、考核機制，但卻成為阻礙商業(yè)銀行進入中小企業(yè)市場的絆腳石。

1.準入門檻偏高，操作缺乏靈活性。

由表1、表2可以看出，我國大型商業(yè)銀行在長期支持大中型企業(yè)發(fā)展過程中， 建立了一整套包含企業(yè)經(jīng)濟實力、經(jīng)營業(yè)績、產(chǎn)品銷售增長率、利潤增長率等內容的信貸準入標準，這樣的公司類貸款常規(guī)審查模式不適用于自身規(guī)模小、財務管理不規(guī)范的中小企業(yè)， 這就從“法理”上把大多數(shù)中小企業(yè)拒之門外。

2.金融產(chǎn)品對中小企業(yè)需求適應性差。針對中小企業(yè)的產(chǎn)品設計未完全結合中小企業(yè)特點，在產(chǎn)品設定上更偏向于對大型企業(yè)的產(chǎn)品。如對信貸資金用途限制太多，對中小企業(yè)貸款一般不發(fā)放固定資產(chǎn)貸款，貸款只能滿足流動資金，而中小企業(yè)在粗放式管理模式下是沒有細分固定或流動資產(chǎn)的，今天要買原材料，明天要買生產(chǎn)線，后天要升級設備，目的都是為了拓展生產(chǎn)規(guī)模，而簡單地將生產(chǎn)線、設備作為固定資產(chǎn)對待就限制了其貸款，致使難以滿足中小企業(yè)信貸需求。

3.貸款成本高。當前，大型商業(yè)銀行對中小企業(yè)的信貸審查程序基本與大型企業(yè)一樣，忽視了由于中小企業(yè)信貸需求一般具有“急、少、短、頻”的特點，從申報到審批通過至少要一個月，多至幾個月，而這樣的效率和復雜程度不但影響中小企業(yè)經(jīng)營效益，也會造成銀行的管理費用隨之升高。據(jù)統(tǒng)計，中小企業(yè)貸款管理的成本是大型企業(yè)的5倍左右，影響了銀行參與中小企業(yè)信貸市場的積極性。

4.風險管理機制不完善?，F(xiàn)階段我國大型商業(yè)銀行缺乏必要的風險衡量、轉移工具、對中小企業(yè)的風險監(jiān)測及風險控制能力，同時操作風險、信貸人員的道德風險都是引起不良貸款的重要原因之一。同時由于信息不對稱，銀行不能合理把握小企業(yè)的風險狀況， 對中小企業(yè)信貸風險定價能力也不夠， 不能對風險補償進行定量分析， 難以通過議價篩選優(yōu)質小企業(yè)客戶。

5.商業(yè)銀行中小企業(yè)的組織機構和運作機制不完善?，F(xiàn)階段，我國大型商業(yè)銀行組織結構是按行政區(qū)域布局的，通常包括總行、分行、二級分行（支行）等幾個層級，中小企業(yè)報務體系也是按照總分行制度（見圖1）設計，大型商業(yè)銀行管理鏈條過長和組織結構較復雜不僅使銀行在運作機制、組織結構上無法滿足中小企業(yè)“短、頻、快”的信貸需要，也增加了銀行經(jīng)營管理成本，尤其在信貸審查時作為參考的中小企業(yè)“軟信息”的傳遞，因為決策者與小企業(yè)距離加長而受阻。

（三）中小企業(yè)金融服務的外部環(huán)境不完善

目前，征信體系、評估體系等不完善，制約了商業(yè)銀行對中小企業(yè)的金融支持力度。

1.征信體系不完善。日本每名客戶經(jīng)理負責上百家中小企業(yè)，而我國每名客戶經(jīng)理僅需服務5-6家企業(yè)，主要原因是我國的企業(yè)征信體系不完善。由于當前中小企業(yè)“信用缺失”，我國的客戶經(jīng)理要將大量的精力投入到企業(yè)信用狀況調查上。雖然各商業(yè)銀行可以使用中國人民銀行的“銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)”，但其對判斷企業(yè)信用比較有限，特別是僅針對在銀行系統(tǒng)內發(fā)生過信用的企業(yè)，對沒有在銀行發(fā)生信用的企業(yè)則無計可施了，致使部分中小企業(yè)易出現(xiàn)惡意逃廢債行為或其他不良行為缺失信用約束，也一定程度上降低了中小企業(yè)自我約束和自我完善。

2.對中介機構的監(jiān)管機制不完善。對房地產(chǎn)估價事務所、擔保公司、會計師事務所等中介機構缺乏行之有效的約束監(jiān)管機制， 有些中介結構還出具內容不實的審計報告或評估報告，增加金融風險[2]。

3.融資擔保體系不完善。政策性擔保資金發(fā)揮了引領社會資金投向和行業(yè)發(fā)展的作用，截至2011年底，國有控股擔保機構達1300多家，占全國擔保機構總戶數(shù)的30.23%。中小企業(yè)融資性擔保貸款余額9857億元，其中政策性引導的擔保資金達4200億元。同時，由于中央財政的引導，使2011年信用擔保達到了1.58萬億①。但中小企業(yè)信用擔保終究是一種市場行為。政府宏觀調控和社會管理的職能使其不具有解決市場問題的能力。且每年新增的企業(yè)多，因此政府不可能有足夠的財力在中小企業(yè)擔保體系中起主導性作用。

4.政策力度不夠。2010年，銀監(jiān)會出臺《關于支持商業(yè)銀行進一步改進小企業(yè)金融服務的通知》等相應政策措施，強調銀行要加大對中小企業(yè)的支持力度，逐步實施差異化監(jiān)管政策、適當放寬對中小企業(yè)不良貸款比率的容忍度，以保證其實施。但沒有明確對呆、壞賬核銷、貸款貼息、稅收優(yōu)惠等實質性措施，對銀行不能起到實質性的激勵作用。

三、我國大型商業(yè)銀行拓展中小企業(yè)信貸業(yè)務的路徑選擇

近幾年，我國大型商業(yè)銀行體系的信貸增速放緩，除部分商業(yè)銀行面臨存貸比等監(jiān)管指標約束限制了投放量外，一個很重要的原因，是信貸需求強烈的地方政府融資平臺、房地產(chǎn)行業(yè)以及基礎設施建設等領域新增信貸需求受到約束。與此形成鮮明對比的是，中小企業(yè)，甚至是小微企業(yè)的金融需求受到政府的積極鼓勵。隨著利率市場化的推進，大力發(fā)展中小企業(yè)業(yè)務逐漸成為銀行業(yè)的共識，中小企業(yè)信貸業(yè)務將很有可能成為商業(yè)銀行發(fā)展的下一個“藍海”。

（一）切實轉變發(fā)展方式

大型商業(yè)銀行要進行經(jīng)營轉型，改變“壘大戶”的經(jīng)營模式，大力發(fā)展中小企業(yè)業(yè)務。大型商業(yè)銀行要學會做“小業(yè)務”，善于“彎下腰”，不能用形式主義的姿態(tài)對待中小企業(yè)，服務中小企業(yè)不能雷聲大、雨點小或是“只聽樓梯響，不見人下來”。更不能僅強調客戶數(shù)量，不重視客戶質量。要重視經(jīng)濟效益與社會效益的統(tǒng)一，在支持中小企業(yè)發(fā)展的過程中，實現(xiàn)企業(yè)、銀行和社會的多方共贏。

（二）加大對中小企業(yè)業(yè)務的資源支持力度

在市場配置資源的基礎上，突出重點城市，重點投向民營經(jīng)濟發(fā)達、中小企業(yè)活躍、各類經(jīng)濟元素眾多、信用環(huán)境較好、分支行經(jīng)營管理水平較高的區(qū)域[3]。

（三）制定科學的中小企業(yè)經(jīng)營模式

銀行要根據(jù)中小企業(yè)的特點，制定一套與之相匹配的信貸組織體制和信貸管理機制。要適應業(yè)務“零售化”特征，建立中小企業(yè)貸款合理信用評級標準，打造中小企業(yè)“信貸工廠”經(jīng)營管理模式。

1.優(yōu)化大型商業(yè)銀行內部服務中小企業(yè)的組織架構。融合我國大型商業(yè)銀行傳統(tǒng)的總分層制與國際銀行普遍采用的垂直事業(yè)部制，建立矩陣式事業(yè)部制（見圖2），即在總行、分行、支行三個層面成立專業(yè)化經(jīng)營單位，配置授信審查、金融營銷、客戶服務、產(chǎn)品支持以及風險控制等專業(yè)人員，建立“評級、授信、支用”三位一體的操作模式，實現(xiàn)中小企業(yè)金融服務的專業(yè)化、標準化集中管理。

2.建立中小企業(yè)“信貸工廠”模式。從風險定價、成本利潤核算、信貸審批、激勵約束、違約信息通報、風險管理等六個方面進行嚴格管理，制定集產(chǎn)品開發(fā)、銷售渠道建立、客戶市場開拓、內部財務核算、信貸審批和風險管理于一體的獨立運行機制，對中小企業(yè)客戶提供從市場調研、客戶調查、方案制定、貸款審批、貸款發(fā)放、貸后管理、產(chǎn)品支持等“一條龍服務”?！靶刨J工廠”一方面將客戶營銷和信貸業(yè)務辦理分離，使客戶經(jīng)理能夠騰出更多經(jīng)理專注營銷，有效提高客戶經(jīng)理服務客戶數(shù)量。另一方面，實行信貸業(yè)務中后臺集中處理，從受理到發(fā)放到貸后管理，實行“流水線”的批量化作業(yè)，提高辦理速度和效率。

（四）建立適合我國中小企業(yè)的信用評級體系

1.建立評級許可制度。實行政府主導的評級業(yè)務許可制度，通過法律法規(guī)明確信用評級機構的資質、市場準入、業(yè)務范圍、監(jiān)管方式等內容，確保社會信用服務機構的依法經(jīng)營和有序競爭，保障信息主體的合法權益，保證信用評級質量。

2.保持信用評級機構的獨立性。通過規(guī)范收入來源、制定評級收費統(tǒng)一標準、建立評級人員回避制度、評級職業(yè)守則的監(jiān)督機制等方面，完善評級機構的制度建設，從而實現(xiàn)信用評級機構的真正獨立性。

3.加強信用評級機構監(jiān)管。實施機構資質和從業(yè)人員執(zhí)業(yè)資格認定制度，完善評級機構統(tǒng)計報告制度和信息披露機制，強化對評級機構執(zhí)業(yè)行為的監(jiān)管等措施，促使其提供真實有效的評級資產(chǎn)信息，保證信用評級機構的社會信譽和可信度[4]。

（五）建立中小企業(yè)信貸業(yè)務差別化授權評審機制

建立垂直的授信審批體制，根據(jù)分行的區(qū)域經(jīng)濟環(huán)境、風險管理能力授予其授信審批權限，并針對中小企業(yè)“小、頻、快”的業(yè)務特點，實行差別化授權和差別化審批流程。

（六）優(yōu)化業(yè)務流程，實現(xiàn)中小企業(yè)授信業(yè)務的標準化和電子化

1.建立標準化業(yè)務流程。具體地說，對于中小企業(yè)業(yè)務流程的構建，要體現(xiàn)以客戶和風險管理為核心，通過“端到端”的標準化業(yè)務流程實現(xiàn)“閉環(huán)”的業(yè)務架構（圖3）。業(yè)務流程從組合營銷出發(fā)至組合風險管理結束，主要環(huán)節(jié)包括授信調查、方案制定、授信審批、簽約放款、貸后管理和資產(chǎn)保全。

2.加快中小企業(yè)授信業(yè)務電子化進程。在網(wǎng)絡經(jīng)濟生態(tài)環(huán)境內，大型商業(yè)銀行要建立中小企業(yè)財務分析評價系統(tǒng)、中小企業(yè)信用評級系統(tǒng)、中小企業(yè)貸款自動定價系統(tǒng)等，加快中小企業(yè)授信業(yè)務標準化、電子化步伐，提高信貸評審效率和質量[5]。

（七）建立有效的風險識別、預警和定價機制

1.運用客戶價值理論識與中小企業(yè)成長周期理論，建立有效風險識別。根據(jù)“二八法則”，20%的客戶創(chuàng)造銀行80%的利潤。因此，可以通過測算客戶貢獻度來確定目標客戶?？蛻糌暙I度=客戶當前價值+客戶增值潛力。

2.運用中小企業(yè)生命周期理論進行有效營銷和金融支持。根據(jù)美國Ichak Adizes《企業(yè)生命周期》，將中小企業(yè)生命周期分為兩個階段和四個時期。即成長階段、老化階段，四個時期指初創(chuàng)型、成長型、成熟型和衰退型。根據(jù)不同時期中小企業(yè)金融需求特點選擇不同的信貸策略，降低資產(chǎn)損失，保障收益。

3.建立科學合理的中小企業(yè)貸款定價機制。銀行要結合區(qū)域金融市場利率水平，根據(jù)貸款風險度、綜合效益等要求建立科學合理的中小企業(yè)信貸定價模型，將區(qū)間定價系統(tǒng)覆蓋全行，區(qū)間內由客戶經(jīng)理與客戶進行談判調節(jié)，實現(xiàn)銀行與客戶的雙贏。

（八）加大中小企業(yè)金融產(chǎn)品創(chuàng)新力度

要根據(jù)不同地區(qū)、行業(yè)、客戶的特征，改變單純依靠抵、質押、第三方保證等傳統(tǒng)擔保方式，推出適應中小企業(yè)經(jīng)營特點，涵蓋多種擔保方式的中小企業(yè)金融創(chuàng)新產(chǎn)品。如針對海南老城高新技術園區(qū)的中小企業(yè)，推出涵蓋國家重點扶持的生物制藥、環(huán)保節(jié)能等科技型創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)，出版社、影視業(yè)、動漫業(yè)等文化產(chǎn)業(yè)提供以商標權、專利權、著作權等為擔保的知識產(chǎn)權質押貸款等金融組合產(chǎn)品，以核心企業(yè)為平臺，采取“1+N”模式為核心企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)或為政府、中央企業(yè)采購合作企業(yè)等具有優(yōu)質信譽的中小企業(yè)提供無抵押或核心企業(yè)擔保的信用貸款等多種擔保方式的中小企業(yè)金融創(chuàng)新產(chǎn)品。

參考文獻：

[1]羅靜.關于大型銀行對小微企業(yè)信貸服務的思考[J].現(xiàn)代商業(yè)銀行導刊，2012（7）.

[2]周璋春.中小企業(yè)信貸難點與對策[J].金融經(jīng)濟，2010 （11）.

[3]姚紅玲. 淺談銀行業(yè)對中小企業(yè)的金融服務與管理[J].時代金融，2011（7）.

篇10

很多人認識“真愛夢想”是從我們連續(xù)四年位列《福布斯》“中國慈善基金會透明榜”榜首開始的。公開透明成了上海真愛夢想公益基金會的標志性特征――從2008年成立開始便每年詳細公開審計報告和財務數(shù)據(jù)，成為國內首家按照上市公司標準公開年報的公益基金會。

透明是真愛夢想的核心競爭力嗎？像真愛一樣透明是每個公益組織都能做到的嗎？要回答這些問題，得從另一個真愛夢想的特質：專業(yè)高效說起。因為只有追問為什么真愛夢想要采用商業(yè)化管理，才能理解我的公益哲學思考脈絡。

尋找第一性原理

全世界第一款數(shù)碼相機是由柯達的相機工程師Steve Sasson；在1975年發(fā)明的。1998年，柯達有17萬名員工在全球銷售所有相紙的85%。而僅僅在13年后的2012年1月，柯達提交了破產(chǎn)保護申請。2007年諾基亞銷售額占全世界手機銷售額的40%，同年iPhone上市，谷歌開始做安卓。諾基亞的CEO看到蘋果手機說，蘋果手機就是一個小玩意，我們的對手還是摩托羅拉。在功能手機領域連續(xù)領先14年后，2013年，諾基亞在智能手機時代被微軟收購。當諾基亞CEO在最后的記者招待會上宣布把公司賣掉時，他說：我們并沒有做錯什么，但不知為什么，我們輸了。

最近的十幾年時間里，我們看到一些曾經(jīng)輝煌過的公司和它們的商業(yè)模式都消失了。未來，很多行業(yè)也將會經(jīng)歷這樣的顛覆。身處公益行業(yè)的我們是否也會面對這樣的命運呢？對于這個問題的思考，李善友教授給了我很大啟發(fā)，他說：每個創(chuàng)業(yè)者都需要找到自己的第一性原理。

真愛夢想創(chuàng)立于2007年，次年獲得上海市民政局的支持，獲批成為“（上海真愛夢想公益基金會”。在近10年的公益實踐中，我一直生活在撲面而來的工作喜悅感和焦慮感中。商業(yè)社會不斷上演的大戲時常讓我陷入一種隱隱的危機感中：如何保持真愛夢想的創(chuàng)造力，獲得永續(xù)的發(fā)展？作為創(chuàng)始人，我必須思考清楚真愛夢想的第一性原理；作為一家教育公益基金會，還必須回答教育的目的是什么。這樣才能明確個人與基金會整體的公益信念，從而構建順應變化的產(chǎn)品和服務體系。

回顧創(chuàng)辦真愛夢想的初衷，我想該有三個基石假設：1、社會進步是由人的認知提升導致的；2、人的認知觀念的進步可以通過學習獲得；3、教育就是人類學習的一種主要方式，特別是針對兒童。由此推導出真愛夢想的第一性原理：兒童教育改善會推動社會進步。

在第一性原理之上，真愛夢想構建了使命：專注素養(yǎng)教育，推動教育均衡，幫助孩子自信、從容、有尊嚴地成長。我們相信能夠透過教育推動社會進步，因此尋找并探索可持續(xù)的系統(tǒng)化公益產(chǎn)品和服務模式：怎樣讓我們關注的孩子有能力和信心去迎接更加充滿不確定性的未來？那些在城鎮(zhèn)化轉型過程中遇到困境的孩子，在貧困地區(qū)指望通過考試改變命運的孩子，他們未來將面對越來越固化的社會階層形態(tài)。我們希望透過社會、企業(yè)、政府之間跨界的教育公益合作，幫助學校突破唯分數(shù)論的現(xiàn)狀，給孩子們更健全的教育；透過為教師賦能，引導孩子們成長為心智健全、認知完整、富有夢想力的青年，而這些孩子就是中國的未來。我們想要什么樣的未來，就要看今天有什么樣的教育。

公益引入商業(yè)化思維之一：制定戰(zhàn)略，對有限資源合理配置

應該說每個公益機構都有偉大的使命，但不一定每個機構都能找到實現(xiàn)使命的清晰戰(zhàn)略。走過9年實踐，我們每年會重新審視基金會的戰(zhàn)略。找準社會問題的痛點，展開戰(zhàn)略思考，根據(jù)未來可能獲得的資源提供可操作的解決方案，是我們借鑒商業(yè)化思維的第一步。

今天教育的痛點幾乎是全社會的痛點――有教無育，高分低能。9年前，真愛夢想嘗試找到解決應試教育的痛點，快速建立了可迭代的原型――夢想中心鄉(xiāng)村圖書館1.0模式。我們的戰(zhàn)略路徑是：以硬件加軟件的方式進入學校課程體系；以農村突圍城市的方式來擴大素養(yǎng)教育理念的影響力?；凇皦粝胫行摹?.0展開的迭代能力，是我們這些年成長的主要動因，同時可以看出我們近年來開展的70多個項目的內在邏輯關系。

比如脫胎于鄉(xiāng)村圖書館的五彩夢想中心教室，我們希望打開孩子們的視野，讓他們透過圖書和電腦看到外面的精彩世界。從誕生第一天就受到孩子們歡迎的夢想中心如何能快速復制？設計出連鎖店一樣的標準化夢想中心建設模式是我們的第一次產(chǎn)品迭代。這次迭代讓我們今天有能力每1-2年就升級夢想中心配置，如今夢想中心已經(jīng)迭代到5，O版。而且我們在一年中，僅用4名員工就可以在全國任何地方建設400多家夢想中心。

2008年的一次偶遇將華師大課程所所長崔允濟教授帶進夢想中心，他提出要為孩子們創(chuàng)造出一套跨學科的素養(yǎng)教育課程――“夢想課程”。如何讓這些課程能持續(xù)地為孩子們帶來改變？我們首先想到的是為當?shù)氐慕處熧x能――于是出現(xiàn)了“夢想領路人、夢想教練計劃”等一系列教師培訓項目，今天這些培訓項目已經(jīng)納入了“教師發(fā)展學院”的教師成長體系，成為老師一校長一局長三級培訓體系中的一部分。

在微博興起的2009年，我們開始設計為老師提供輕社交平臺――夢想盒子，今天已經(jīng)有近10萬名夢想老師在上面分享自己的教學心得和感悟。深藏在2500多個學校里的夢想中心和夢想課程，如何能讓更多的人看見？2015年我們設計出―款能移動的夢想教室一夢想大篷車，今年夢想大篷車項目組歷時163天，沿古老的絲綢之路，走過陜西、寧夏、內蒙、甘肅、青海、新疆6省區(qū)，累計行駛1.6萬公里，超過3萬名孩子體驗到了包括3D打印課在內的豐富的夢想課程。

2014年，真愛夢想從非公募基金會轉制為公募基金會，我們又該如何帶動更多人一起發(fā)展？于是，致力于幫助小微公益組織和公益理想者們的公益眾籌平臺“火堆”應運而生――個人與組織不僅可以在火堆平臺上發(fā)起籌款項目，還可以獲得真愛夢想提供的資源對接、項目管理、財務管理、公益咨詢等各項服務。

在夢想中心的延續(xù)性創(chuàng)新過程中，當我們發(fā)現(xiàn)一些突破性的技術變得越來越成熟時，就會把它引入夢想中心。比如隨著3D打印技術的普及，3D打印課程進入了夢想大篷車；隨著AR/VR技術的成熟，我們也在研究引入沉浸式學習的方式。

公益引入商業(yè)化思維之二：建立有戰(zhàn)斗力的團隊

公益創(chuàng)業(yè)最初往往是“一個人就是一支隊伍”，但是使命和戰(zhàn)略的真正落實靠的是找到一群志同道合的人。我理解聯(lián)想著名的管理三要素：“定戰(zhàn)略、搭班子、帶隊伍”，就是要建立起一個真正有使命感的組織和團隊，讓正確的人用正確的方法做正確的事情。真愛夢想有一群職業(yè)經(jīng)理人，職業(yè)思維能力和項目構建能力是我們最初的創(chuàng)業(yè)優(yōu)勢。隨著組織的不斷長大，使命、理念、工作方法如何從創(chuàng)始人傳遞到每一位員工、志愿者和捐贈人？為此我們必須將自己的公益行為總結提煉為“商業(yè)模式”一樣的公益模式。當公益模式與組織結合之后，一樣會出現(xiàn)KPI或者OKR，到了KPI這個層面，執(zhí)行力就有保證，公益的熱情加上高效執(zhí)行力才能展現(xiàn)公益效能。所以我們在2009年首次公開年報時就提出：讓公益更有效率。這是一個有戰(zhàn)斗力團隊的公益宣言。