導語：如何才能寫好一篇工程竣工結算審計實施方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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第一條本辦法適用于轄區(qū)內主要以財政性資金、政府專項資金（基金）、政府統(tǒng)一借貸資金等投資的新建、擴建、改建的基本建設項目。

第二條審計局（以下簡稱審計局）是基本建設項目審計監(jiān)督部門。基本建設項目竣工結算實行監(jiān)督審定制度，審計局負責具體工作的實施，建設單位、財政部門依據(jù)審計結果結付工程款。

第二章結算送審程序

第三條基本建設項目竣工驗收合格后，施工單位應在合同約定的期限內完成竣工結算編制工作，并向建設單位遞交完整的結算資料。合同中沒有明確約定的，可認為其期限為60天。

第四條建設單位收到施工單位的結算資料后應進行核實、審查，對結算資料不完整或不符合要求的，應督促施工單位補充完善。施工單位經建設單位催促后14天內仍未提供完整資料或沒有明確答復的，建設單位即可根據(jù)已有資料進行審查，責任由施工單位自負。

第五條建設單位審查結束后填寫《基本建設項目竣工結算送審聯(lián)系單》，對送審資料的真實性、完整性、準確性負責，并將完整的建設項目竣工結算資料送交規(guī)劃建設局（以下簡稱規(guī)劃建設局）。

第六條未列入年度計劃的基本建設項目，應由建設單位按規(guī)定辦理相關報批手續(xù)。

對于送審金額超預算10%且絕對額在50萬元以上的項目，建設單位應說明情況并辦理相關手續(xù)，由規(guī)劃建設局予以認可。

第七條規(guī)劃建設局應對轄區(qū)內所有基本建設項目的竣工結算進行初審，并簽署初審意見，初審結果由規(guī)劃建設局、建設單位、施工單位三方簽字確認。

第八條規(guī)劃建設局在初審結束后，應簽署初審意見書。15天內將基本建設項目竣工結算資料送交審計局。審計局對規(guī)劃建設局送審資料進行清點、核對后，由交接雙方經辦人簽字，并注明交接日期。

第九條對個別因特殊情況而不完全具備送審條件的項目，需由施工單位出具書面情況說明，經建設單位確認，規(guī)劃建設局同意后方可送審。

第三章結算資料要求

第十條工程竣工結算送審資料應完整準確、圖形清晰、字跡工整，有利于長久保存。

第十一條基本建設項目竣工結算送審資料應包括以下內容：

1、招標文件、招標圖紙、投標文件、中標通知書等；

2、施工合同、材料設備采購等合同及與項目有關的協(xié)議、紀要等；

3、設計變更、隱蔽工程單、施工現(xiàn)場簽證；

4、工程竣工驗收證明；

5、工程竣工圖紙（含設計變更）；

6、工程造價結算書、工程量計算書及相應的電子版文檔；

7、施工單位資質證書、取費證書（或計價手冊）；

8、其他影響工程造價的有關資料。

第十二條送審的竣工結算書應由施工單位具有造價編審或執(zhí)業(yè)資格的技術人員編制完成?？⒐そY算書封面要有工程名稱、編制日期、工程結算總造價、編制人簽字、編制人資格印章、單位公章。

第十三條資料送審后，未經審計局同意，任何單位和個人不得對送審金額或送審內容進行調整。

第十四條現(xiàn)場簽證應由施工單位、建設單位和監(jiān)理單位三方簽字，跟蹤審計項目還應由跟蹤審計人員簽字，才能作為工程結算的依據(jù)。簽證應提供原件，如為復印件應加蓋施工單位、監(jiān)理單位和建設單位公章。建設單位應加強對本單位現(xiàn)場管理人員及委托監(jiān)理人員的監(jiān)督管理，嚴格現(xiàn)場簽證行為。

第四章結算審計內容

第十五條基本建設項目竣工結算審計應包括以下內容：

1、施工合同、協(xié)議是否真實、合法、有效，是否與招標文件一致；

2、隱蔽工程施工紀錄和驗收簽證等手續(xù)是否完整、真實；

3、設計變更、施工方案變更是否符合程序、規(guī)定；結算是否按設計變更、施工方案變更作相應調整；

4、施工企業(yè)的資質等級、業(yè)務范圍、計價手冊是否與結算工程相對應；

5、竣工結算的結算方法、定額套用、費用計取、優(yōu)惠讓利是否與合同條款、招標文件一致，是否符合國家、省、市規(guī)定和要求；

6、措施項目費是否與投標文件、施工組織設計一致；

7、工程量的計算是否與竣工圖紙、工程簽證資料、實物一致，是否符合工程量計算規(guī)則，有無漏算、重算和錯算；

8、定額子目換算、工料分析是否合理準確；

9、材料（設備）、人工、機械臺班價格是否合理準確；

10、工程量清單報價項目的結算價是否與投標報價一致。

第五章結算審計實施

第十六條審計局根據(jù)基本建設項目年度計劃成立審計組，實施結算審計。審計組針對審計項目的工程特點，編制建設項目結算審計實施方案。

第十七條審計局在實施建設項目審計三日前，向被審計單位出具《審計通知書》。

第十八條審計組以合同、招標文件規(guī)定的定額、計價方法為依據(jù)，根據(jù)市場供求變化和施工條件等因素實施初步審計，并根據(jù)工程實際情況進行復核丈量，現(xiàn)場取證。

第十九條初步審計完成后，審計組內部實行交叉復審，最后由稽查復審科實行復審。三級審核的每一流程均應在《工程竣工結算審計流程表》上簽署相應的審計意見。

第二十條竣工結算審計的基本建設項目審定后，由建設單位、施工單位和審計局三方在《基本建設項目審定單》上簽字蓋章認可，委托審計項目還應由受托的社會中介機構簽字蓋章認可。審計局出具相應的竣工結算審計報告并送達建設單位、財政局、規(guī)劃建設局和相關單位。

第二十一條竣工結算審計從規(guī)劃建設局送審至出具征詢意見稿的時間原則上不得超過6個月。

第六章相關責任

第二十二條經審定的基本建設項目，以施工單位初始送審額為計算基礎，審計核減率在10%以內的（包括10%），審計費用由審計局承擔；審計核減率在10%—15%的（包括15%），10%以內的（包括10%）審計費用由審計局承擔，10%以上的審計費用由施工單位承擔；審計核減率在15%以上的，審計費用由施工單位全額承擔。施工單位應在工程竣工結算送審時就承擔相關的審計費用填寫《承諾書》。審計費用按審計局的相關造價咨詢服務收費標準規(guī)定上限確定。

第二十三條施工單位應對竣工結算的真實性負責，杜絕高估冒算。對審計核減率超過30%以上的送審項目，審計局可建議規(guī)劃建設局取消該施工單位參與其他項目建設的資格，同時抄送監(jiān)察局備案。

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【關鍵詞】土建工程；工程造價；跟蹤審計；探討

隨著我國基礎建設投資的不斷增加，土建工程的造價問題愈發(fā)被放大。土建工程造價審計方法貫穿于工程的全過程，對土建工程造價管理有著重要的影響。因此，有必要對土建工程造價中的全過程跟蹤審計方法進行積極的探討。

1 全過程跟蹤審計方法

全過程跟蹤審計方法，指審計項目部對土建工程的造價，進行全方位的監(jiān)督與控制的一種經濟管理方法。具體來說就是審計部從土建工程的投資決策到工程的竣工整個施工過程，進行監(jiān)督與控制的審計活動，從而進一步落實工程造價管理。全過程跟蹤審計方法有助于提高審計工作的質量，有助于保證工程造價的合理性。

2 全過程跟蹤審計的內容

土建工程的全過程跟蹤審計，主要是為了確保施工的質量達標、施工的投資金額在預定的控制范圍內，實現(xiàn)工程的經濟效益與社會效益。全過程跟蹤審計的內容主要體現(xiàn)在施工投資決策期、施工項目開展期、施工項目竣工期三階段，具體表現(xiàn)在：

2.1 施工投資決策期

2.1.1 協(xié)助建設單位

審計部門應該協(xié)助建設單位開展土建工程的投標。向建設單位提供有效的咨詢服務，協(xié)助建設單位對招標的文件進行嚴格的編制與審核。在選定中標單位之后，審計部需要將簽訂合同時的注意事項通知給建設單位，協(xié)助建設方對相關的合同進行審定，避免因為合同的漏洞帶來不必要的麻煩。

2.1.2 編制項目預算

審計部門需要在投資決策期，依據(jù)建設單位遞送的詳細資料進行預算編制。在編制預算前期，應該對審計資料中的圖紙進行理解與熟悉，并參與到圖紙的會審工作中去，因為施工圖紙關系到整個土建工程的順利開展，對工程有著至關重要的影響。盡量做到在施工前期解決掉圖紙的缺陷與漏洞，防止在施工項目的開展期出現(xiàn)不必要的設計變更問題。

2.1.3 審核預算

審計部門在施工投資決策期，需要對施工方遞送的施工預算資料進行認真的審核，明確土建施工預算的造價金額。

2.2 施工項目開展期

2.2.1 現(xiàn)場簽證

審計部門需要依據(jù)土建施工的具體情況，分派專門的審計人員到施工現(xiàn)場開展審計活動。審計人員需要對與施工造價相關聯(lián)的經濟活動進行實地簽證。尤其應注意的是，對于土建工程的各種隱蔽項目以及施工中的變更項目，進行詳細的檢查、測量，以及做好后續(xù)的記錄和簽證。

2.2.2 業(yè)務咨詢

審計部門需要協(xié)助建設單位，對在土建施工項目中形成的合約外的各種報價實行控制，在市場價格、材料采購、合同簽訂以及預算定額方面為其提有關的咨詢服務。

2.3 施工項目竣工期

2.3.1 材料與工程的結算審計

一方面，審計部門需要在土建項目的竣工期，對材料進行結算審計。及時的對材料價格以及差價進行審定，協(xié)助建設單位開展材料轉賬工作；另一方面，審計部門應該依據(jù)工程前期的預算、工程施工中的變更以及現(xiàn)場的簽證資料，進行土建竣工期的工程結算工作。審計部門要重視對施工項目的類別、施工項目的工程量的審核，對定額套用和計算中出現(xiàn)的問題進行及時的糾正，保證工程造價的正確。

2.3.2 資料的處理

審計部門在土建工程的施工過程中，應該通過圖像采集、文字記錄、音效收集等方式，對工程的活動進行資料的記錄。在土建工程竣工期，將這些資料進行整理與收集，同時做好不同資料的分類和保管。審計部門在對土建工程全過程的跟蹤審計結束后，需要向建設單位提供完整的審計資料。

3 全過程跟蹤審計實施程序

3.1 準備審計

準備審計的工作具體包括：對業(yè)務信息進行審計、接受委托與邀請、提供咨詢服務等。在對標的資產、審計目的進行掌握的情況下，簽訂全程跟蹤的審計合同。在審計合同里。必須對全程跟蹤審計的起止時間、審計活動的取費標準以及簽訂雙方的權利與義務等進行統(tǒng)一規(guī)定；審計單位需要對活動有關的各種資料進行收集，進行土建項目的現(xiàn)場勘探，深入了解土建工程的具體情況；在對資料進行收集的前提下，根據(jù)審計合同，制定全程跟蹤審計的具體實施方案。審計單位在制定出總的方案后，最好將方案進行細化，讓方案更具體可行；審計單位在制定完實施方案后，應該及時的安排審計人員駐到土建施工現(xiàn)場開展工作。

3.2 開展審計

在工程施工階段，審計部門依據(jù)準備階段制定的審計方案，開展審計活動。具體包括對土建造價的測量，計量，確認、向建設單位提供咨詢服務以及對其他審計工作的管理等。這些工作是土建全過程跟蹤審計的最主要工作。

3.3 結束審計

在土建工程竣工階段，審計部門要做出審計報告，審計報告的制定應該聽取建設方的各種意見，不斷修改完善形成。在做出審計報告之后，需要向建設單位移交審計報告及有關資料。

在審計工作結束后，應該對土建主體的各方進行認真的回訪以及工作總結。

4 全過程跟蹤審計方法注意事項

4.1 遵循法律法規(guī)

審計部門在對土建工程進行全程審計的時候，務必做到按事實辦事、遵循國家的法律法規(guī)，對被審計方負責。要求審計人員在工作中不斷的提升自己的業(yè)務素質，依據(jù)政策法規(guī)，進行正確合理的審計活動。

4.2 做到公正、公平

審計人員在土建工程的全程審計當中，始終要堅持做到公正、公平，不能將個人感情以及情緒帶進工作中去，做到客觀的對待被審計事項。因此，審計人員需要有意的培養(yǎng)自身的道德修養(yǎng)，培養(yǎng)自身的責任意識。

4.3 加強各方的協(xié)作

審計單位在對土建工程進行全程的審計工作過程中，必然會牽扯到工程項目的各個方面，這就需要工作時的積極協(xié)作與合作。審計人員應當深入施工現(xiàn)場，與土建施工單位與施工人員進行良好的接觸與溝通，掌握審計必備的原始資料。注重與施工各方進行協(xié)作互助，提升工作效率與質量。例如，審計人員在對索賠進行審核的時候，根據(jù)施工方提供的損失資料，通知施工方提供初始的購買單據(jù)，依據(jù)單據(jù)進行清點，并且需要監(jiān)理方的協(xié)作。

審計人員只有對土建工程整體情況有充分的了解，對項目的來龍去脈有詳細的掌握，才能保證基本的客觀公正。

5 結束語

總而言之，土建工程造價中的全過程跟蹤審計，有助于提高施工企業(yè)的管理水平，有助于保證施工項目的質量。土建工程的全過程跟蹤審計，需要從工程的投資決策期到竣工期進行全方位的審計活動。除此之外，審計人員在審計活動中，必須做到遵紀守法、客觀公正以及加強與各方的協(xié)作，才能保證土建工程全過程跟蹤審計的落實。

參考文獻：

[1]林玉茹.建設項目全過程跟蹤審計研究[D].華南理工大學，2012.

[2]呂莉，貝建益.淺談工程造價中全過程跟蹤審計的應用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012（18）.

[3]嚴福生.工程項目造價全過程跟蹤審計方法研究[J].江蘇建筑，2009（06）.

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第一條為了進一步明確部門職責。確保項目建設質量，規(guī)范政府投資項目管理。提高投資效益，特制定本辦法。

第二條本辦法所稱的政府投資項目。包括使用各類預算內資金、專項建設基金、政府融資、國際金融組織和外國政府貸款的國家外債資金的基本建設項目以及黨政機關、人民團體、財政撥款事業(yè)單位自籌資金的基本建設項目。

第三條中省市有關部門對使用中央和省級財政資金的政府投資項目管理另有規(guī)定的從其規(guī)定。

第二章項目審批

第四條項目審批。由項目行政主管部門或行業(yè)主管部門向縣發(fā)展改革局提出立項申請。由縣發(fā)展改革局依據(jù)中省相關規(guī)定予以審核，并提供土地、規(guī)劃、環(huán)保等相關資料。同時根據(jù)審批權限審批或轉報上一級發(fā)展改革部門審批。

第五條初步設計及概算審批。項目建設單位在完成各項項目建設的前期工作后。委托具有相應資質單位編制項目建設初步設計（包括圖紙、施工圖等）和概算。初步設計預（概）算由縣財政部門委托具有相應資質的社會中介機構進行評審（工程預算主要審查工程攔標價）發(fā)改部門依據(jù)評審報告審批初步設計。屬省市發(fā)改部門審批的初步設計和概算由縣發(fā)改局和項目主管部門負責上報；屬縣級審批的初步設計和概算由縣發(fā)改局下達批復文件，按照有關要求。批復的建設內容以及建設期限原則上不得變更。

第六條方案變更。初步設計及概算經審批后確需變更的需報請原審批單位同意后按本《辦法》第五條要求重新批復。

第三章招標

第七條成立縣招標領導小組。副組長由分管副縣長擔任，組長由縣長擔任。成員單位由縣監(jiān)察局、發(fā)改局、財政局、住建局等部門組成。招標領導小組下設招標管理辦公室，辦公室設在縣發(fā)改局，主要負責項目招投標相關業(yè)務。相關成員單位按照工作職能依法對招標、投標、評標和定標活動進行監(jiān)督管理。

第八條根據(jù)《中華人民共和國招標投標法》省建設工程招投標管理辦法》實行招標投標。投資在30萬元（含）以上的土建工程、安裝工程（設備購置）裝飾工程、土石方工程及設計、監(jiān)理及投資在10萬元（含）以上的項目勘察等。

第九條施工單位將招標實施方案報送縣發(fā)改局審核、縣監(jiān)察局備案后。進入招標實施階段。招標實施方案的內容主要包括：招標范圍、已具備的招標條件、建設單位招標組織機構、招標方式、招標時間安排、招標公告方式，經審核批準后在規(guī)定的媒體上公告。同時附評標辦法、評分標準、實施方案（初步設計）和概算批復及土地、定點規(guī)劃等批復文件。沒有招標方案或招標方案未經審批的項目不得進入招標程序。

第十條招標文件須報縣發(fā)改部門審批、縣監(jiān)察部門備案。未依法實行招標的項目不得開工建設。有關行政管理部門和建設單位按照職責分工依法對項目招投標活動全過程監(jiān)督。建設單位應依法做好招投標準備工作。

第十一條實行招投標的項目。但必須要堅持公開透明、集中決策的原則。確定施工單位，可以采用公開招標或邀請招標的方式。經公示無異議后方可簽訂施工合同。

第十二條加強對市場主體、中介機構的監(jiān)督管理。同時建立健全中介機構誠信檔案，凡進入縣招標市場的中介機構（包括招標、監(jiān)理等機構）必須在縣發(fā)改局、縣監(jiān)察局登記備案。對沒有登記備案的中介機構不得進入縣招標市場。

第十三條成立縣投資評審領導小組。副組長由分管副縣長擔任，組長由縣長擔任。成員單位由縣監(jiān)察局、縣發(fā)改局、縣財政局、縣住建局等部門組成。投資評審領導小組下設投資評審辦公室，辦公室設在縣財政局，主要負責建設項目預算（包括攔標價的制定）結算、決算的審查工作。投資評審辦公室制定的攔標價經縣政府主要領導審核后確定為工程建設最高限價。

第四章資金撥付

第十四條政府投資項目計劃下達后。經縣發(fā)改局會同項目主管部門進行審核，建設單位應及時向縣財政局報送項目進度用款計劃。每筆資金必須由項目單位書面申請。由分管副縣長簽署意見后，縣財政局依據(jù)進度撥付建設資金。首次撥付征地拆遷等前期費用和不高于工程施工合同總價30%預付款（含備料款）項目主體竣工后撥付總價70%竣工驗收后撥付總價90%預留總價10%質量保證金。

第十五條縣財政局不得撥付項目建設資金。任何政府投資項目未經縣發(fā)改局及項目主管部門審核和分管副縣長簽署意見。

第五章項目建設

第十六條項目單位必須依法辦理規(guī)劃選址、用地、安評、環(huán)保等手續(xù)。依法委托設計單位設計施工圖。嚴格按照批準的初步設計及概算投資。

第十七條合同價款不得超過概算投資（因不可預見因素造成設計變更的除外）項目單位應依法通過招投標方式選擇勘察、設計、施工、監(jiān)理和設備材料供應單位。

第十八條項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理、設備材料采購。應當依法訂立書面合同。

第十九條項目建設應當依法實行工程監(jiān)理制。

第二十條項目建設應嚴格按照批準的設計文件進行。

一）重大設計變更。項目實施過程中因技術、水文、地質等不可預見因素造成的重大設計變更。由項目單位及時報原初步設計審批部門批準后實施。因質量或安全事故的原因確需立即施工的經監(jiān)理同意后方可施工。項目單位和監(jiān)理單位應將情況立即報告原設計部門和項目審批部門予以變更。未經批準增加的建設內容，應由原設計單位提出變更意見。其所增資金由項目建設單位自行解決。

二）建設內容調整。項目實施中建設內容不得隨意變更。確需變更的建設單位應及時報縣發(fā)改局審批。不追加投資計劃，建設內容和投資額調整較大的要報請縣政府常務會議批準。未經批準的一律視為計劃外工程。不予綜合驗收。

三）概算調整。因地質情況、設備、原材料價格上漲等客觀因素引起項目總投資增加的生產性項目投資增加超出原批單項工程概算的5%非生產性項目投資增加超出原批單項工程概算的3%建設單位應委托原設計單位或具有相應資質的咨詢機構編制項目調整概算。調整概算經投資綜合管理部門委托的工程咨詢機構審查。由投資綜合管理部門審批，并報縣政府同意后。項目總投資方可按調整后的概算執(zhí)行。

第二十一條項目竣工驗收。項目竣工驗收嚴格按照“誰批準、誰驗收。誰監(jiān)管、誰驗收”原則執(zhí)行。

一）項目建成后。由財政部門進行審查，建設單位應編制竣工決算。審計部門進行竣工決算審計，出具審計報告書，作為竣工驗收的依據(jù)。

二）項目竣工30日之內。項目單位應申請驗收。申請驗收項目必須先做好工程竣工決算審計和消防、環(huán)保、建設等各項單項驗收。

三）未經驗收或驗收不合格的建設項目。不得轉為固定資產，不得投入使用。不得提取固定資產折舊和設備修理基金。財政局不得辦理國有資產登記，房產管理部門不得辦理房產登記。

第二十二條項目申請驗收應提供以下資料：項目的審批文件；竣工驗收申請報告；工程決算報告；工程質量檢查報告；工程質量評估報告；工程質量監(jiān)督報告；工程竣工財務決算審核批復；工程竣工審計意見書；其它需要提供的資料。

第二十三條縣財政部門在辦理項目竣工財務決算前按不低于項目總投資10%預留工程款作為結算資金。結算資金予以結清。待工程依法組織竣工驗收和質保期滿后。

第六章項目監(jiān)督

第二十四條成立縣重大項目稽察領導小組。副組長由分管縣長擔任，組長由縣長擔任。成員單位由縣發(fā)改、監(jiān)察、財政、住建等部門組成。領導小組下設辦公室，辦公室設縣發(fā)改局，縣發(fā)改局局長兼任辦公室主任，負責重大項目稽察日常工作。重大項目稽察領導小組負責對重大建設項目工程招投標、建設進度、工程質量、資金管理使用、投資概算控制進行稽查；對相關行業(yè)貫徹執(zhí)行國家投資政策、法規(guī)情況進行監(jiān)督檢查；負責對重大項目建設后評價，受理對國家、省投資政策執(zhí)行情況和重大建設項目違規(guī)問題的舉報；參與重大（重點）建設項目的可研、初步設計等前期工作。

第二十五條縣財政局依法對政府投資項目實施財務監(jiān)督。

第二十六條縣審計局依法對政府投資項目實施審計監(jiān)督。

第二十七條參與政府投資項目建設的單位有下列情形之一的由有關行政管理部門按職責分工將其列入不良行為記錄名單：

一）工程咨詢機構在項目建議書、可行性研究報告、初步設計咨詢評估中弄虛作假。或評估結論嚴重失實的

二）設計單位不按批準的可行性研究報告進行初步設計及施工圖設計。情節(jié)嚴重的造成總投資超概算。

三）施工單位不按批準的施工圖和有關建設規(guī)定組織施工。

四）施工單位轉包或分包建設工程或在招標過程中違規(guī)的

五）監(jiān)理單位不按國家有關規(guī)定履行職責。

六）招標機構違背國家有關招標規(guī)定的

七）建設管理機構違背國家有關建設管理規(guī)定的

項目單位委托相關業(yè)務前應當查詢前款規(guī)定的不良行為記錄名單。自列入不良行為記錄名單之日起2年內，對有前款規(guī)定行為的單位。取消其在境內參與建設項目咨詢、等資格，并向上級行政主管部門提出書面建議，通報其不良行為記錄情況。

第二十八條項目建設、勘察、設計、施工、監(jiān)理等單位的名稱和責任人姓名應當在政府投資項目的施工現(xiàn)場和建成后的建筑物或構筑物的顯著位置公示。

任何單位和個人都有權舉報政府投資項目管理中的違法行為。對舉報屬實的按有關規(guī)定給予獎勵。政府有關部門設置并公布舉報電話及其他投訴舉報方式。

第七章責任追究

第二十九條建設單位違反國家有關法律以及建設項目管理規(guī)定。并依法追究有關人員的責任。有下列情形之一的責令限期整改。

一）擅自修改施工圖紙、調整工程概算、擴大面積、提高標準、增大投資、增加計劃外工程的

二）未依法實行工程招標或轉包分包工程的

三）未依法簽訂合同或實行工程監(jiān)理制的

四）未按規(guī)定組織竣工驗收或驗收不合格投入使用的

五）未辦理所有權登記的

六）其他嚴重違反本辦法和有關法律、法規(guī)規(guī)定的行為。

第三十條行政管理部門及其工作人員在政府投資項目管理中有下列行為之一的責令限期整改。并對主要負責人和直接責任人員依法給予行政處分。

一）出具虛假專業(yè)審查意見的

二）不按有關規(guī)定撥付建設資金的

三）、、、索賄受賄的

四）為不具備條件的申請人辦理相關審批手續(xù)的

五）其他違反本辦法和法律法規(guī)有關規(guī)定的行為。

篇4

關鍵詞：ERP 工程 管理

檢修公司的工程業(yè)務主要包括：技改、零購、科技、安措等，目前尚沒有基建工程，省公司根據(jù)國網(wǎng)公司的要求，制定并了《XX電力公司工程全過程財務管理實施方案》和《XX省電力公司工程全過程財務管理實施細則》，明確了工程管理的環(huán)節(jié)及財務在工程管理中的具體事項，八個環(huán)節(jié)依此是：規(guī)劃可研及投資計劃、初步設計、招投標、工程實施、竣工驗收、竣工結算、竣工決算及后評價。在規(guī)劃可研及投資計劃階段，財務參與確定年度投資計劃等，在初步設計階段，參與概算的審核，在招投標階段，參與評標、合同的會簽等，在工程實施階段，財務參與工程資金的撥付及合同的執(zhí)行，在竣工驗收階段，參與驗收工作，在竣工結算階段，參與結算的審核，在竣工決算階段，審核應收應付款項及設備資產清冊，編制竣工結算，配合竣工決算審計，正式轉資、工程資金的清理，在后評價階段參與評價。工程財務管理嚴格執(zhí)行“五制三算”制度，即項目法人制、項目資本金制、合同管理制、招標投標制、工程監(jiān)理制、工程概（預）算、工程結算以及工程竣工決算，按照資產全壽命周期管理要求不斷深化工程財。

業(yè)務部門在創(chuàng)建項目時，千萬不能選錯項目性質，一旦誤選或選錯項目資金來源，月結批量結轉時就會發(fā)生錯誤。比如：華東技改項目就不能準確結轉到“其他應付款”科目上，財務在月結時只能通過手工再次維護結算規(guī)則，從“在建工程”結轉到“其他應付款”科目上。而且一旦錯了，改不掉，以后每個月都只能手工維護。今年國網(wǎng)實行了工程項目的源頭管控：應用企業(yè)級項目編碼器。

公司相關部門物資管理員依據(jù)申報的需求計劃，及時查看ERP系統(tǒng)訂單是否生成，對于生成的訂單，聯(lián)系供應商，創(chuàng)建物資供應計劃，生成發(fā)貨通知。物資到貨后，辦理系統(tǒng)交接單和驗收單，做驗收評價后完成收貨處理。并對應采購計劃將物資發(fā)貨到相應的項目，實現(xiàn)項目物資成本入帳。

目前檢修公司許多工程項目遲遲不能關門的原因許多是由于采購環(huán)節(jié)太長造成工程物資收發(fā)貨遲緩，有些單位為了考核指標的提升，甚至會假收貨，由于發(fā)票未到，會造成應付暫估科目金額增大。

對于已簽訂的合同，合同上明確質保金的，項目管理部門一定要按合同嚴格執(zhí)行。對于實行招投標的工程項目，中標價與合同價應相符。

發(fā)票校驗時，業(yè)務部門一定要提供合法合規(guī)的發(fā)票，業(yè)務部門服務確認可以是合同金額，但財務部門發(fā)票校驗時只能確認發(fā)票金額，收多少確認多少金額，發(fā)票應與入庫單一致。比如：服務類合同，在創(chuàng)建采購訂單時可以按合同總價創(chuàng)建，100萬的合同價，在最初創(chuàng)建時按100萬創(chuàng)建，后來因審計核減5萬，最終結算價為95萬，這時可以修改先前創(chuàng)建的采購訂單，在做收、發(fā)貨處理。

業(yè)務部門應及時維護供應商，凡涉及支付國網(wǎng)系統(tǒng)內單位支付款項的供應商，請業(yè)務部門務必先走服務確認流程，然后拿發(fā)票到財務資產部發(fā)票校驗。比如：中國電力科學研究院、南京南瑞集團公司等等，與這些單位所簽定的合同雙方單位在ERP系統(tǒng)中要求同步入帳， 檢修公司發(fā)票校驗，付款，對方單位收款、確認收入。在財務管控集團對帳平臺雙方要互相抵消科目。對方一旦開具發(fā)票，就做收入，我方如果拿著發(fā)票不到財務報銷，會造成單邊掛帳。另外，凡涉及到開具增值稅發(fā)票的，戶名都是XX電力公司，對方單位財務人員一般只看發(fā)票，不看合同，往往把帳做到XX電力公司名下，在這種情況下，又形成三方對帳。

前端項目管理部門不能看現(xiàn)場設備投運就萬事大吉，按重要性原則，凡項目施工結算金額超過5萬元（含5萬元）的單項工程，均應接受審計。監(jiān)審部出具的審計報告，是編制竣工決算報告、辦理結算手續(xù)的主要依據(jù)。

運行單位應在項目竣工投產后10日內準確在PMS或ERP系統(tǒng)中創(chuàng)建設備臺帳并啟動工作流，保證設備實物和設備臺帳資產卡片信息一致。

項目管理部門一定應及時向財務資產部提供書面：工程竣工驗收報告、實物資產設備移交清冊、合同清冊、經審計的結算報告及資產卡片號設備號，財務資產部在竣工驗收當月估價轉增固定資產，并按照規(guī)定計提折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再最終調整資產價值。

項目管理部門要關注兩個事：轉資與報廢，隨著ERP上線，如果轉資遲了，現(xiàn)場設備早投運了，但因轉資遲緩資產卡片折舊才提，現(xiàn)場設備因工作需要須拆除，會造成設備無法報廢的局面。

在ERP系統(tǒng)中，項目管理部門一定要注意項目狀態(tài)的維護，一定要等財務部門結算轉資狀態(tài)之后，項目管理部門才能標注完工，項目關閉。

500千伏及以上的電網(wǎng)基建工程在竣工驗收交付使用后6個月內完成決算編制工作。技改及其他工程在竣工驗收交付使用后3個月內完成決算編制工作。

隨著ERP上線，省公司ERP考核指標：項目轉資率、發(fā)票校驗準確率、設備資產對應率、工程財務報表及時性和準確性等等考核指標，都是需要前端業(yè)務部門的緊密配合。

參考文獻：

[1]袁航，馬駿.基于ERP的配網(wǎng)工程管理模式研究[J].中國電力教育，2013（5）.

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水利建設項目全過程跟蹤審計是指審計部門依據(jù)相關法律的規(guī)定，對水利建設項目從項目建設前期準備工作至項目竣工驗收交付使用全過程全部經濟活動的真實性、合法性、合規(guī)性、完整性和效益性進行監(jiān)督、檢查和評價，并針對建設過程中存在的問題及時提出審計意見和建議，促進基建部門、施工單位、監(jiān)理單位等強化管理，有效地控制工程成本，保障建設資金的合理使用，提高建設項目投資效益。

2. 跟蹤審計的實施

2.1基本建設項目前期跟蹤審計內容。

2.1.1審查資金籌集的合法性和資金到位的及時性。主要內容有項目有無明確的資金來源；項目資金是否已存入建設單位的銀行賬戶，工程建設資金到位與工程建設進度是否匹配。

2.1.2審查建設項目概算是否合法、合規(guī)。主要內容有項目概算編制是否真實、合法，是否存在違反規(guī)定多列、少列概算問題，避免“三超”（即概算超計劃、預算超概算、決算超預算）現(xiàn)象。

2.1.3審查建設項目勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購和供貨等方面招標投標工作和合同。主要內容有：招投標的范圍是否全面；招標的方式是否符合規(guī)定；公開招標的工程公告范圍方式是否符合要求、是否存在著應該公開招標的工程是否違規(guī)進行了邀請招標的行為；同時要對招標機構的審查。

2.1.4征地拆遷情況審計。取得土地使用權的手續(xù)是否齊全、合規(guī)；征用土地的面積是否屬實；土地補償費、附著物和青苗補償費等補償支付標準是否合理、合規(guī)，是否及時、足額支付到位。有無擅自擴大拆遷范圍、提高或降補償標準的情況。

2.1.5前期費用支出情況審計。管理費用的發(fā)生是否真實，是否符合規(guī)定的開支范圍；費用票據(jù)是否合規(guī)范；會計核算是否正確?？尚行匝芯抠M、勘察設計費、咨詢費、招投標費等支出是否符合有關合同、協(xié)議的約定，有無超標準付款的情況

2.2施工過程中跟蹤審計內容。

2.2.1項目資金來源與使用情況審計。建設資金是否按投資計劃及時到位，使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用建設資金等問題。

2.2.2合同履行情況審計。審核工程實施是否按合同條款履行，有無違法分包、轉包工程；合同變更、增補、轉讓或終止的真實性、合法性。參與工程變更的有關論證會議，監(jiān)督工程變更程序是否合規(guī)，變更內容是否真實，變更手續(xù)是否齊全。

2.2.3對于隱蔽工程量的現(xiàn)場確定。跟蹤審計中對隱蔽工程審計的主要任務是抽查隱蔽工程的程序和手續(xù)執(zhí)行情況；二是凡牽涉到隱蔽工程，其工程量和用材質量、施工工藝必須有建設方、施工方、監(jiān)理和審計人員共同到現(xiàn)場查看驗收，并做好現(xiàn)場記錄，該記錄在審計工作底稿中存檔。在跟蹤審計過程中，對隱蔽工程的現(xiàn)場確認可通過拍照錄像，與監(jiān)理、內部審計部門及建設部門相互配合、印證的方式確定工程量，從而取得較好效果。

2.2.4工程材料價格審核?；ㄖ胁牧蟽r格確定要根據(jù)合同條款，有不同的確認模式。如果合同為統(tǒng)包價，跟蹤審計主要以材料選擇使用是否與合同承諾一致為目的；如果合同中工程材料以暫定價形式的，則工程實施過程中要參與對市場詢價過程，避免因市場行情的變動或者由主管部門單一部門詢價的行為，而造成不必要損失的現(xiàn)象；材料若為建設方自行購買，則要求對材料購買各環(huán)節(jié)內部控制的嚴密性進行監(jiān)督

2.2.5工程變更簽證的確定。當前在工程量清單計價法下，工程發(fā)生變更（包括設計變更、施工方案變更和施工條件變更），均應簽發(fā)工程變更單。對工程變更簽證，主管部門應及時將變更內容及由此而引起的工程量增減，以書面形式報送跟蹤審計人員，由審計部門對工程變更的真實性、必要性、合規(guī)性進行審查。

2.2.6工程價款結算及財務核算情況審計。工程款的結算依據(jù)是否齊全，結算方式是否符合規(guī)定。預付的備料款和工程款是否如數(shù)進行了抵扣，質量保證金是否留足，有無超付工程款問題。工程成本是否按概算口徑和有關財務制度正確歸集，不同建設項目之間是否存在費用混淆的情況。列入其他投資和待攤費用的各項支出是否符合設計概算要求和有關規(guī)定，有無不正當超支等問題。

2.3工程竣工后跟蹤審計內容。

2.3.1工程結算審查。重點審查：工程價款結算是否按合同規(guī)定進行，是否按規(guī)定留足保修金。工程結算的編制依據(jù)是否有效、內容是否完整。工程量是否真實、正確，定額套用計算是否正確。各項取費是否符合規(guī)定，有無隨意擴大取費范圍，提高取費標準的問題。工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證是否符合相關程序，手續(xù)是否齊全，相應的結算增減項目及工程量計算是否準確、是否重復計算、單價是否準確、合理。取費標準是否準確，是否與合同相符。

2.3.2檢查驗收過程是否符合有關規(guī)定，是否有政府相關部門出具的驗收報告，檢查建設項目竣工檔案資料是否按規(guī)定交接或存檔，審查驗收遺留問題處理情況。

2.3.3檢查有無建設資金不到位問題，分析資金不到位的原因及其影響。將實際支出與設計概算相比較，確定節(jié)約或超支額，分析投資支出偏離概算的主要原因。審查概算調整是否經審批，分析超概算的原因；是否有擅自擴大規(guī)模、提高標準的現(xiàn)象；是否擅自調整生產性投資和非生產性投資的比例。

2.3.4審查竣工決算報表是否按規(guī)定編制，賬表是否一致。竣工決算說明書反映的數(shù)據(jù)和情況是否真實、準確。的情況。

3. 跟蹤審計應注意的問題

3.1確定合理的審計目標

要實現(xiàn)好審計的監(jiān)督功能，事先必須有著非常明確的、恰當?shù)哪康幕蚰繕恕嶋H上，跟蹤審計因為時間長、審計環(huán)節(jié)多、審計關系復雜，往往容易產生審計定位的偏離，從而使審計工作迷失方向。所以，實現(xiàn)既定審計目標，就要在搞好審前調查、做好審計計劃、把握好審計重點、明確審計目的的基礎上，科學合理地制定實施方案，合理配置審計資源，規(guī)避審計風險，實現(xiàn)預期的審計目標。

3.2審計監(jiān)督不能越位參與建設過程中的項目管理

在任何環(huán)節(jié)要把堅持審計的獨立性放在重中之重，審計監(jiān)督都不能替代項目管理，只能作為審計部門的信息員，收集到情況直接反饋到審計機關研究處理，由審計組對有關問題進行評價和定性，及時向項目建設單位反饋審計意見，及時整改。

3.3正確處理好監(jiān)督和服務的關系，建立與被審計單位的和諧關系。

首先，堅持依法辦事，提高服務意識、責任意識、公正意識、法紀意識，；其次，樹立科學的政績觀，正確處理好依法審計與項目進展之間的關系，在堅持原則不動搖的前提下，努力做到從實際出發(fā)，具體問題具體分析，客觀公正，實事求是，同時要加強審計質量控制和審計風險管理。

3.4準確把握跟蹤審計的控制點和介入深度

目前，在審計力量不足，審計成本有限的情況下，跟蹤審計應綜合考慮被審計項目的建設規(guī)模、建設周期、建設要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間點和介入深度，要把全天候地跟蹤變?yōu)椤爸攸c關鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，使有限的審計資源發(fā)揮最大的審計效益，同時使審計能夠貫穿于項目建設的全過程，保證它應有的連續(xù)性。

參考文獻：

[1] 《水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法》.

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關鍵詞：內部審計 施工企業(yè) 風險管理 應用

1 內部審計與風險管理

施工企業(yè)內部審計作為結合內部財務審計和風險管理的一種有效工具，通過風險分析，制定審計計劃與公司高層的風險戰(zhàn)略連在一起，并確保審計計劃與經營計劃相一致，將施工企業(yè)風險管理原則貫穿于整個內部審計過程中。即：在繼續(xù)做好財務收支、經濟效益和內控制度執(zhí)行審計的基礎上，更要參與風險管理，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)、評價重要的風險因素，最大限度地降低企業(yè)風險。尤其是以風險導向內部審計模式為代表的現(xiàn)代審計，內部審計人員在內部審計的全過程中自始至終都關心風險，并根據(jù)風險度選擇項目，以降低風險為導向，進行內部控制制度的符合性測試、實質性測試，并進行監(jiān)督檢查和評價，提出建設性意見和建議。

2 現(xiàn)代企業(yè)內部審計的特征

2.1 識別、評價和改善風險 施工企業(yè)點多、線長、面廣、分散的施工特點決定施工企業(yè)經營風險的始終存在。因此、識別、評價和改善風險是施工企業(yè)內部審計的首要特點，現(xiàn)代企業(yè)內部審計不再是采用通過檢查歷史數(shù)據(jù)和內控制度執(zhí)行提出意見和建議的方式，而是充分利用內部審計在內部控制方面的獨立性和權威性，掌握企業(yè)的生產經營狀況和戰(zhàn)略目標、了解企業(yè)所處的內外環(huán)境和競爭優(yōu)勢、對潛在的風險進行分析和評估，將評價結果和改善意見直接報告給最高管理者，以有力防范潛在的各種風險。

2.2 內部審計工作重心由實施階段向計劃階段轉移 在傳統(tǒng)審計模式中，內部審計人員非常重視審計實施階段的工作，關注的核心是內部控制，是對內部控制的測試。而在現(xiàn)代審計模式下，以風險為核心的審計理念要求內部審計人員將更多的時間放在計劃階段，關注的核心是從內部控制轉向風險，衡量企業(yè)面臨的風險，是未雨綢繆而不是雪中送炭，審計工作的重心由實施階段前移到計劃階段。

2.3 內部審計關口由事后審計向事前、事中、事后審計相結合轉移 在傳統(tǒng)審計模式中，內部審計著眼于對已發(fā)生的經濟活動進行審查，即在企業(yè)經營行為發(fā)生之后就其結果進行審計，實行事后審計。而風險導向內部審計是以風險為核心，風險是面向未來的，直接和目標及戰(zhàn)略相關聯(lián)，將事后的反饋延伸到事前以及事中，克服了制度導向內部審計的缺陷，能夠為企業(yè)高級管理者預測未來提供更多信息。

3 施工企業(yè)目前面臨的主要風險

3.1 盲目簽約，缺乏風險評估及保護措施 由于建筑行業(yè)市場環(huán)境欠規(guī)范，行業(yè)政策缺失等因素，施工企業(yè)長期處于惡勢競爭狀態(tài)，有的企業(yè)把爭取最大的市場份額作為彌補產值利潤低下甚至虧損的主要手段。這種盲目簽約的行為給企業(yè)帶來三大風險：一是形成糾紛，損失難免；二是產值利潤率低下，企業(yè)長期處于低層次經營；三是由于沒有積累，致使企業(yè)大而不強。

3.2 對合同履行重視不夠，導致拖欠工程款風險 個別施工企業(yè)對合同的履行不夠重視。施工方由于種種原因在施工過程中不能履行合同，導致合同履行的責任不清，在工程竣工結算時，甲方拒絕向施工方提供有關資料，致使無法形成工程竣工驗收報告，拖延對工程的驗收和決算。工程沒有決算，就無法確定甲方欠款確切的數(shù)額，作為施工方就無法行使權利，最后不得不以延長付款期限或少收工程款為代價，換取對方對工程款的決算。有的甚至形成壞賬，給企業(yè)帶來損失。 轉貼于

3.3 墊資合同，導致融資風險 由于建筑市場競爭激烈，企業(yè)通常面臨承接工程就要墊資、不承接工程就沒活干的兩難局面。為了彌補固定成本支出承接墊資工程，企業(yè)必須融資。對于大中型施工企業(yè)來講，資金融通主要反映在內外兩個方面，對外是企業(yè)向金融機構貸款；對內是企業(yè)內部之間的借款。向金融機構大額借款，一旦資金周轉不過來將面臨巨大壓力，很可能導致續(xù)貸或借新債還舊債的惡性循環(huán)；對企業(yè)借款給其他企業(yè)的將面臨不能如期收回的融資風險。

3.4 低價中標，導致成本風險 低價中標是指中標價格低于實際成本的不可控成本風險。由于建設質量的要求和建設單位的規(guī)定，企業(yè)為了能夠以相對低的報價中標，往往在投標書中采取以下幾項措施：一是在預算的基礎上大幅度降低投標價格；二是降低工程的間接費率；三是降低計劃利潤；四是降低材料的單價；五是雖未降低材料的單價、但承包工程合同中又將材料單價包死等。標書中減少的臨時工程數(shù)量或降低的臨時工程單價，在實際施工時根本無法減少或降低，從而使投標書中的臨時工程價值遠遠低于實際造價。正式工程的間接費率降低后，為維持企業(yè)運轉而發(fā)生的企業(yè)管理費，特別是職工保險等固定費用并不因投標降低費率而減少，從而造成項目的間接費超支。計劃利潤降低，使項目部賴以實現(xiàn)的一點盈利徹底消失。

3.5 不按要求實施分包或分包商選擇不當，導致分包風險 一是未經業(yè)主同意擅自分包，造成承擔違約責任和賠償損失，二是選擇分包不當，影響整個工程進度或發(fā)生經濟損失，三是分包拖欠民工工資和材料款引起訴訟，總承包單位承擔連帶責任。

施工企業(yè)風險的發(fā)生原因：有客觀因素，也有主觀因素；有企業(yè)外部影響因素、也有企業(yè)內部影響因素。主觀因素、企業(yè)內部影響因素可歸結為企業(yè)風險防范意識差，內部控制制度不完善或執(zhí)行不力，戰(zhàn)略決策不科學等。企業(yè)能夠真正積極有效防范和控制的風險正是主要由這兩類因素所造成的風險。而傳統(tǒng)審計模式已不能真正防范企業(yè)面臨的這些風險。因此，企業(yè)內部審計人員應該有效利用風險導向審計模式，深入調查、分析和判斷風險程度，采取各種措施，防范、控制、化解和回避由企業(yè)內部影響因素和主觀因素造成的風險，減少風險損失，提高經營的有效性。

4 現(xiàn)代內部審計在企業(yè)風險管理中的對策

4.1 內部審計部門應制定合理的風險審計計劃。完善的風險審計計劃包括：年度審計計劃、項目審計計劃、項目審計實施方案三個層次。年度審計計劃應與企業(yè)的年度經營目標和風險戰(zhàn)略相結合，采用以風險導向審計為主，制度基礎和帳項基礎審計為輔的審計原則安排全年審計計劃;項目審計計劃是在年度計劃的基礎上制定的，是在對年度主要風險進行測試和評估的基礎上，找出關鍵風險點，列出具體項目作為項目審計;審計實施方案應分年度審計實施方案和項目審計實施方案，年度審計實施方案是年度計劃實施的具體時間和步驟，應具有一定靈活性，以滿足隨時可能出現(xiàn)的戰(zhàn)略需求；項目審計實施方案是指導現(xiàn)場審計達到審計目標的具體行動措施，包括從頭至尾的審計步驟和風險評估的方法。

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關鍵詞：林區(qū)電網(wǎng) 電網(wǎng)建設 工程管理

中圖分類號：TM7 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2013）04（c）-0166-02

林區(qū)電網(wǎng)建設改造升級工程是電網(wǎng)建設的一項重要環(huán)節(jié)，現(xiàn)已全面展開，各相關部門要認真貫徹落實各項項目規(guī)劃，確保規(guī)劃及時實施，并做好監(jiān)督、檢查工作，這樣，才能確保整個工程項目符合國家政策要求，遵循工程管理規(guī)范。林區(qū)電網(wǎng)建設改造升級工程為社會主義新農村建設提供了優(yōu)質、高效的服務。本文主要對我局林區(qū)電網(wǎng)改造升級工程管理進行了一些探討。

1 規(guī)劃及年度計劃管理

（1）市電業(yè)局組織各縣市供電局、設計院等相關單位根據(jù)省公司農網(wǎng)改造升級規(guī)劃編制本供區(qū)農網(wǎng)改造升級工程實施方案，并及時報送市發(fā)改委。

（2）市電業(yè)局按照農網(wǎng)改造升級工程實施方案每年向省公司發(fā)展策劃部報送下年度及后兩年農網(wǎng)改造升級工程前期里程碑建議計劃，其中110 kV和35 kV高壓技改工程及10 kV及以下配網(wǎng)工程分別作為一個單項以縣市為單位分類打捆編制項目計劃。

（3）市電業(yè)局按照省公司審定后下達的三年前期工作里程碑計劃組織各縣市供電局、電力勘測設計院等相關單位開展可行性研究等前期工作，農、林網(wǎng)高壓技改工程和農網(wǎng)中低壓配網(wǎng)工程可同步開展初步設計工作。

（4）市電業(yè)局根據(jù)農網(wǎng)改造升級規(guī)劃及項目前期工作進展情況，每年向省公司上報下年度新開工項目建議。省公司年度計劃下達后，編制工程建設里程碑計劃報省公司。未完成初步設計的項目不列入下年度計劃。

2 初步設計管理

（1）初步設計應按照國網(wǎng)公司統(tǒng)一要求采用通用設計、通用設備、通用造價、合理選用通用設計方案和模塊，結合新林區(qū)小城鎮(zhèn)建設、棚戶區(qū)改造優(yōu)化設計方案。積極推廣“兩型一化”（資源節(jié)約型、環(huán)境友好型、工業(yè)化）變電站和“兩型三新”線路（資源節(jié)約型、環(huán)境友好型，新技術、新材料、新工藝），在初步設計文件中進行專門論述以及開展技術經濟比較，合理控制工程造價，提高輸變電工程全壽命周期的投資效益。

（2）農網(wǎng)高壓基建工程由設計單位按照里程碑的時間節(jié)點向市電業(yè)局基建部報送初步設計文件，市電業(yè)局基建部將組織設計、運行等單位和部門進行初步設計預評審。

（3）各縣市供電局農網(wǎng)高壓技改工程和中低壓配網(wǎng)工程初步設計文件應于每月5日前報送市電業(yè)局農電工作部，市電業(yè)局農電工作部每月組織設計、運行等單位和部門進行初步設計預評審。

（4）設計單位根據(jù)預評審意見對初步設計進行修改，修改合格后報省公司委托咨詢公司（評審單位）進行評審。農網(wǎng)高壓基建工程和高壓技改工程由省公司項目管理部門根據(jù)評審單位的評審意見下達初步設計批復。農網(wǎng)中低壓配網(wǎng)工程由省公司項目主管部門批復初步設計方案，市公司根據(jù)初步設計方案批復意見進行初步設計批復并匯編批復項目表報省公司農電工作部備案。

3 概算及合同管理

（1）農網(wǎng)高壓工程概算編制和審核執(zhí)行國家發(fā)改委能源局和省公司其相關配套文件規(guī)定。

（2）農網(wǎng)高壓基建工程初步設計收口概算由省公司基建部批復，農網(wǎng)高壓技改工程初步設計收口概算由省公司農電工作部批復，農網(wǎng)中低壓配網(wǎng)工程收口概算由市電業(yè)局批復。

（3）工程設計、監(jiān)理、施工、環(huán)評和水保等非物資類合同由地市電業(yè)局具體負責簽訂和執(zhí)行。

（4）實行嚴格規(guī)范的合同管理。要參照電力工程合同范本簽訂設計、施工、監(jiān)理和采購等。

（5）工程建設單位與各參建單位簽訂合同時，要明確工程檔案編制整理的套數(shù)、深度、質量要求及檔案移交時間，確保工程檔案與工程同步進行。

4 資金管理

（1）嚴格按省公司下達的計劃執(zhí)行，嚴禁虛列和置換工程項目，杜絕把已完工項目納入農網(wǎng)改造升級工程計劃現(xiàn)象的發(fā)生。

（2）加強工程資金管理，建立嚴格的資金管理使用制度，保證資金?？顚Ｓ谩Ｙ~核算。

（3）嚴格審查工程概預算、決算，有效控制工程造價，嚴防出現(xiàn)高估冒算，套領資金問題，保證資金使用的安全性和使用效率。

（4）農網(wǎng)改造升級工程的資金使用情況接受上級公司財務、審計、紀檢等有關部門的監(jiān)督檢查。

5 物資管理

（1）強化物資倉儲管理，嚴把物資質量現(xiàn)場驗收關、物資領用關和投運前檢驗關。同時做好撤舊物資回收管理工作，最大限度的提高了撤舊物資的綜合利用價值。為確保不因物資短缺而延誤工期。

（2）安排了專職人員負責合同管理和催交工作，及時與廠家溝通，掌握物資的生產和送貨情況，以便合理安排施工計劃。對供貨不及時的廠商，我們及時與上級部門反饋，除采用電話、書面通知等方式催貨外，還派出專人到生產廠家監(jiān)督催貨，以保證物資及時到貨。

6 安全、質量及進度管理

（1）注重加強預防性管理。按照省公司要求，與施工單位簽訂《施工合同》的同時還簽訂了《安全合同》，以合同的方式約定雙方責任。層層落實安全管理制度和措施，按照誰主管誰負責、誰施工誰負責的原則，細化了安全責任。

（2）不斷提升工程質量。在工程前期，對工作負責人，技工人員提前進行了技能培訓，讓他們掌握工程的工藝和技術標準，掌握施工中每個階段的工程量、施工隊伍、施工車輛的配置情況，熟悉工作區(qū)域、施工圖紙等，林區(qū)電網(wǎng)升級工程順利實施提供了可靠保障。

在施工過程中，切實貫徹落實國網(wǎng)公司和省公司有關技術標準，以農網(wǎng)典型設計為基礎，加強升級工程技術和設計標準的管理，結合省公司“農網(wǎng)改造升級工程技術導則”，按照適度超前的原則，規(guī)劃設計各項工程，務求技術標準高，工程質量好，改造程度徹底，杜絕重復投資現(xiàn)象發(fā)生。

（3）緊緊抓住工程建設的進度關鍵環(huán)節(jié)。充分評估了影響項目實施的內外部條件，編制了工程項目的里程碑計劃，并嚴格對計劃完成情況進行跟蹤檢查。同時進一步加強各部門、各單位之間的溝通、協(xié)調工作，加強工程設計、施工、物資供應等各環(huán)節(jié)密切配合，保證了工程從立項到竣工驗收整體工作的緊湊性、連續(xù)性、推進性，加快了整體工程進度，確保了農網(wǎng)改造升級工程“里程碑”計劃的順利完成。

7 監(jiān)理管理

（1）監(jiān)理工作要貫穿整個農網(wǎng)改造升級工程的所有環(huán)節(jié)。在工程監(jiān)理時，要在監(jiān)理記錄中反映對施工安全的監(jiān)理內容。對于監(jiān)理中發(fā)現(xiàn)的施工單位制定的安全措施不符合現(xiàn)場安全要求，或施工人員存在不符合安全生產工作規(guī)定的行為，以及電力設備存在的不能滿足電力建設與安全運行的問題，有權提出監(jiān)理意見，予以糾正，并及時向建設項目單位的施工單位通。

（2）嚴格執(zhí)行工程監(jiān)理制。監(jiān)理單位要符合資質條件，配備足夠、合格的監(jiān)理人員，認真履行好“四控制”“兩管理”“一協(xié)調”職責（即：控制安全、質量、進度、資金，做好信息資料管理、工程合同管理，組織協(xié)調工程實施），監(jiān)理人員要做好監(jiān)理記錄，特別是對關鍵工序、關鍵部位和關鍵階段，必要時要進行旁站監(jiān)理。

8 驗收及檔案管理

（1）工程的竣工驗收工作在工程驗收小組的統(tǒng)一指揮下進行。施工單位、監(jiān)理單位分別負責三級自檢、竣工初檢工作。監(jiān)理初檢完成后，市電業(yè)局組織相關單位進行預驗收和環(huán)保、水保內部驗收以及交接驗收工作。驗收人員均應按照驗收細則進行驗收，驗收結果應有詳細記錄，各個參與驗收人員要在自己負責的驗收項目上寫明驗收情況并簽字。

（2）驗收結束后開驗收總結會。驗收人員匯報驗收情況，提出存在的問題；領導把工程存在的問題綜合考慮、統(tǒng)一協(xié)調，確定解決方案，落實責任單位和解決期限（一般在投入運行以前）。

（3）檔案管理與工程建設同等重要?？⒐n案（含竣工圖）的編制應符合國家和上級有關部門的規(guī)定，各項原始記錄、設計變更通知單（工程聯(lián)系單）及材質復試報告等材料必須符合國家標準，并按要求對工程資料進行整理、立卷、歸檔。

9 結算工作

（1）工程竣工驗收合格后要認真組織施工單位做好工程決算。按照工程項目種類不同分別編制工程決算，做到“嚴、細、實”，決算不能超計劃，對于個別特殊情況，超計劃項目要認真核實工程量和取費標準。

（2）要制定對工程決算的審查、審批原則和制度，采用計算機管理，規(guī)范工程結算編制工作，提高工作效率和工作質量。

（3）對原施工圖提出的方案變更、功能變更、材料變更或其它較大變更，必須提供相關會議紀要或批準文件。

（4）相關會議紀要或報告等工程變更批準文件、變更設計圖紙、變更通知單、說明等作為工程結算和審計的依據(jù)。

（5）施工單位應在工程竣工驗收移交后1月（30日）之內編制上報工程結算書到建設單位審核，建設單位在接到施工單位報送的工程結算書后1月（30日）之內審核完畢并編制整個工程的工程決算書上報市電業(yè)局審核后報送省公司審批。

柴河林業(yè)局供電局在農網(wǎng)改造升級工程，正在扎實有序的穩(wěn)步實施，在工程建設過程中摸索和總結出一定的工作經驗，也存在著可以改進提高的地方。今后的工作中還需借鑒先進經驗，彌補不足，不斷完善工程管理體系，努力提升工程管理水平，確保經濟、優(yōu)質、高效地完成農網(wǎng)改造升級工程建設任務！

參考文獻

[1] 農村電網(wǎng)改造升級項目管理辦法.

篇8

關鍵詞：高速公路；建設；跟蹤審計

中圖分類號：U412.36+6文獻標識碼：A 文章編號：

Abstract：In recent years, China's highway rapid development of the supervisory system did not timely follow-up, the construction sector has recognized that the final account the limitations of the post audit approach is a useful exploration of the follow-up auditing. In this paper, the follow-up auditing of current practices on highway construction projects in China were analyzed and put forward some suggestions on how to solve the problems in tracking audit and improve the audit level.

Key words：highways; building; tracking audit

高速公路建設項目建設周期長，涉及部門和單位較多，采取工程竣工再進行審計，事過境遷，審計準確性大大降低，審計質量難以保證。為適應社會需要，建設項目跟蹤審計應運而生。建設項目跟蹤審計，是指獨立的審計機構和審計人員（含配合審計部門協(xié)審的社會中介機構和專業(yè)人員）運用審計技術，依據(jù)國家的有關法律、法規(guī)和制度規(guī)范，對建設項目從投資立項到竣工交付使用各階段經濟管理活動的真實、合法、效益進行審查、監(jiān)督、分析和評價的過程。

1 我國基本建設項目跟蹤審計實踐情況

建設項目跟蹤審計在我國目前處于起步階段，各省市交通系統(tǒng)在建設項目中進行了一些有益的探索。例如：浙江省交通廳和審計機關聯(lián)合開展了交通建設項目全過程跟蹤審計的試點；湖北、山東、四川省交通廳提出跟蹤審計的方式；廣西和福建省交通廳也進行了全過程跟蹤審計的探討。

2 建設項目跟蹤審計現(xiàn)狀及存在問題

2.1 支持審計的相關法規(guī)不夠完善

跟蹤審計作為一種全新的動態(tài)管理模式，需要相關的法律法規(guī)來規(guī)范各參與方的行為。而這方面的法律法規(guī)頒布相對滯后，如在審計過程發(fā)現(xiàn)問題，往往會造成沒有依據(jù)可循、難以做出正確判斷的尷尬局面。

2.2 審計時間介入點和審計對象的確定困難

高速公路基本建設項目跟蹤審計要求審計過程與施工過程同步，對項目施工的投資、進度、質量控制情況及其他事項實施審計。施工過程是動態(tài)的，并且往往是若干個單位工程的多個分部分項工程同時施工，要想深入到建設施工項目的每個分部分項工程管理活動中，需要投入大量的人力、物力和財力，不僅沒有必要，也是不現(xiàn)實的。因此審計介入點時間和審計對象的篩選是跟蹤審計面臨的首要問題。

2.3 社會審計組織能力有限

進行審計時，由交通內部審計機構委托具備相應資質的社會審計組織實施。審計組織數(shù)量資源較多，面對存在的日益激烈的競爭，某些審計組織為有機會擁有審計業(yè)績，迎合某種需要，審計質量成為紙上談兵。另外也要求審計人員具有精湛的專業(yè)技術和較寬的業(yè)務知識面，同時還要具備良好的職業(yè)道德、協(xié)調溝通能力，具備這項能力的審計人才寥寥無幾。

2.4 審計取費方式水平不高

目前跟蹤審計的取費方式基本上采用基本審核費加審減額比例提成的方式計費。這種取費方式不利于調動審計的積極性。審計機構過多注重自身的經濟利益，發(fā)現(xiàn)問題卻不愿意去真正解決問題，達不到跟蹤審計的目的，審計質量也無從談起。

3 建設項目跟蹤審計問題解決對策

3.1 健立健全與審計相關的法律法規(guī)

由國家出面，組織人員技術力量，盡快制定出相關法律法規(guī)，使得審計工作有法可依；在有章可之后，建設、監(jiān)理、施工等單位要統(tǒng)一思想，提高對審計工作的認識，在實際工作中把支持配合審計落到實處，使得有法必依得到貫徹。

3.2 審計時間介入點的合理確定

建設項目跟蹤審計分為開工前審計、施工期審計、竣工結算審計和財務決算審計。通常情況下，跟蹤審計時間是在基本建設項目的實際情況以及審計力量等相關情況基礎上，通過審計計劃或審計方案來確定。開工前階段跟蹤審計時間，合理時間是在項目建議書批準后至可行性研究報告批前實施，審計的重點應放在基本建設資金是否落實，來源是否符合有關規(guī)定。進入建設施工時期，在選擇審計時間時可以將工程建設進度和施工特點相結合，比如在隱蔽工程掩埋前和各項主體工程完工時進行審計；建設工程資金撥付具有年度特點，財務審計可以安排在次年年初；竣工結算審計在竣工驗收前進行，有試運營期的，可安排在試營期后。

3.3 選擇正確合理的審計重點和方案

審計重點，即在跟蹤審計中必須要審計的內容。抓住重點，不僅可以提高審計質量和效率，規(guī)避審計風險，還可使審計工作意義最大化。在確定審計重點時，施工內容、技術要求、程序方法、投資、質量、進度等因素要綜合考慮，對投資、質量、進度影響較大的或事后不宜審計或難度較大就是跟蹤審計的重點內容。審計重點應及早確定，并制定嚴密的實施方案，確保審計工作能夠始終按照既定程序進行。在實施過程中，審計重點和方案也可根據(jù)具體情況有適當?shù)恼{整，以適應工作的需要，使審計質量穩(wěn)中有升。

3.4 挑選審計水平高的審計組織

面對業(yè)內眾多的審計組織，職業(yè)道德和專業(yè)水平是進行篩選的兩個重要條件，缺一不可。第一，可以將建設工程招投標制度運用到審計組織的挑選上來，對比各個審計業(yè)績、審計規(guī)劃方案及審計人員資歷等因素，據(jù)此來確定審計組織；第二，在審計期間，接受來自建設項目各方和社會各界的監(jiān)督，對審計質量進行不定期抽查，對于那些違背職業(yè)道德，損害國家、投資方利益的單位，采取嚴厲措施進行處罰。

3.5 制定合理的審計取費方式

在目前采用有基本審核費加審減額比例提成兩種計費方式的基礎上，對于審計出的其它審計成果也給予一定的獎勵，如提出好的審計方法、促進了規(guī)章制度的健全，發(fā)現(xiàn)了違規(guī)違法的事實線索等，這有利于調動審計人員的積極性，提高審計質量。

4 結語

綜上所述，制定相關法律法規(guī)是全面推行建設項目跟蹤審計的根本，制定具有可操作的具體審計準則是當務之急，做好審計組織的選擇和監(jiān)督是重要手段。只有這樣，建設項目跟蹤審計工作才能全面順利地開展起來，真正充分發(fā)揮審計監(jiān)督在控制工程造價，促進工程建設管理和廉政建設等方面的作用。

參考文獻：

篇9

關鍵詞： 電網(wǎng)財務稽核； 應用

中圖分類號： F426.61文獻標識碼： A 文章編號： 1009-8631（2011）08-0115-02

從原國家電力公司設立稽核處以來，由于企業(yè)面臨的內外部形勢的變化，財務稽核從最初的配合國有企業(yè)監(jiān)事會開展工作到促進企業(yè)規(guī)范經營、提高經濟效益等方面發(fā)揮了重要的作用，財務稽核的定位也由配合外部監(jiān)審機構開展工作拓展到強化財務自律、確保財務安全。面對如火如荼的電網(wǎng)建設形勢、巨大的電網(wǎng)投資，財務稽核應進一步擴大范圍，將進行工程稽核、控制工程成本作為財務稽核的重點內容之一。

如何有效地開展電網(wǎng)工程稽核，強化工程成本控制，是擺在我們面前的重要課題。文主要是闡述規(guī)范性稽核在電網(wǎng)工程項目管理中的應用。

一、規(guī)范性稽核的作用

規(guī)范性稽核屬于傳統(tǒng)財務稽核范疇，主要是對工程項目的真實性、支出的合規(guī)性、工程竣工轉資的及時性、工程資金支出的安全性等進行稽核，保障企業(yè)合法理財。具體來說，規(guī)范性稽核在電力工程項目中，側重于在以下幾方面發(fā)揮重要作用。

（一）保證會計信息的真實性

對工程項目的核算和對所形成固定資產的反映，在不同程度上決定了企業(yè)會計信息的真實性。電網(wǎng)工程項目的核算，不同程度地存在著一些問題，固定資產竣工財務決算是決定移交生產過程的固定資產真實與否的關鍵環(huán)節(jié)。

（二）確?；üこ添椖恐械慕洕袨楹戏?/p>

工程項目是電網(wǎng)企業(yè)廉政建設的重點，在進行財務稽核過程中應該注意綜合運用財務監(jiān)督、審計監(jiān)督和工程項目監(jiān)察等手段，把握好需要加強控制招投標的管理、合同的管理和結算的管理。

（三）對現(xiàn)金流量進行動態(tài)的、過程性的、全方位的控制

現(xiàn)金流量注入的一個原則，就是使注入現(xiàn)金流量的現(xiàn)值最小化，從而達到降低工程成本的目的。但往往企業(yè)的關聯(lián)行為、貸款銀行方面形成的壓力、影響工程的不可預見因素、企業(yè)的決策水平等，都是修正資金注入方案的重要變量。與資金注入緊密相關聯(lián)的是對資金支付的控制:要盡可能地減少和推遲支付，逐步達到零存貨的控制目標。

（四）對工程項目應實行全過程控制

從控制工程資金和成本的角度，財務稽核工作要重點抓好“四算”，即概算、預算、結算和決算。工程項目財務稽核作為支持這“四算”管理的重要環(huán)節(jié)，要重點抓好工程開工、設計、施工和監(jiān)理的控制。

（五）規(guī)范關聯(lián)方交易

關聯(lián)方交易的規(guī)范與否在很大程度上決定電網(wǎng)企業(yè)財務管理的強弱和會計信息的真假。盡管下一步電力企業(yè)重組會大大地減少關聯(lián)方交易，但對已經形成的在工程方面的關聯(lián)方交易和未來的體制改革后的關聯(lián)方交易，應該通過財務稽核工作加強監(jiān)督和規(guī)范。

二、規(guī)范性稽核在工程項目管理中的應用

從風險管理的角度來說，規(guī)范性稽核重點在于檢查和規(guī)避財務工作中的固有風險，是財務稽核工作的基礎內容。

（一）工程項目規(guī)范性稽核的目標

1.確保工程本身的真實性。工程的真實性是財務稽核工作要核實的首要問題，實際工作中主要關注在建工程建設手續(xù)(立項、審批、預算、概算等)是否齊備和是否存在計劃外項目

2.確保工程資金支出的安全性。工程資金支出的安全性是財務稽核的核心內容，主要是著眼于工程項目支出過程中有無違規(guī)和浪費的問題。

3.確保工程竣工結轉資產的及時性。工程竣工結轉資產的及時性是衡量工程項目財務管理質量的重要指標。主要關注工程竣工移交固定資產時間上是否及時，更要關注工程結轉的質量。

（二）工程項目規(guī)范性稽核的主要內容

1.工程項目資金管理稽核。具體來說，主要是關注各單位財務部門是否確定每月、每周工程資金使用計劃；工程項目應繳政府部門的相關費用是否附有政府部門相關文件和繳費通知；是否嚴格按照項目合同約定的工程價款結算方式等條款辦理工程價款結算；各單位財務部門是否參與工程項目有關合同的會簽；工程款的支付依據(jù)和程序是否按照有關要求執(zhí)行；工程結算管理是否嚴格按照項目合同約定的工程價款結算方式等條款辦理工程價款結算；是否建立應收及預付款項的定期清理制度并及時清理；廢舊物資管理是否符合規(guī)定等幾個方面。

2.工程項目竣工決算報告稽核。在實際稽核過程中，主要關注各單位是否成立竣工決算領導機構、各相關部門是否嚴格履行相關職能、竣工決算報告是否嚴格按照具有明確核算的工程項目逐項編報、各單位在編制工程竣工決算報告過程中是否認真執(zhí)行國家工程建設財務管理的有關規(guī)定、竣工決算報告編制是否及時、工程竣工決算報告的內容是否完整等幾個方面。

（三）工程項目規(guī)范性稽核的方法

實踐中，電力工程項目財務稽核的方法既可以通過現(xiàn)場及非現(xiàn)場稽核的方式，采用查證工程資金支出所涉及到的記賬憑證等相關資料的方法進行詳細稽核，也可以通過詢問、調查、審閱查證相關財務資料及實地現(xiàn)場查勘等方法，對工程項目支出進行稽核。

（四）工程項目稽核的程序及要求

根據(jù)《國家電網(wǎng)公司財務稽核管理辦法》、《省電力公司財務稽核管理辦法》等規(guī)定，財務稽核主要按照制定具體實施方案、組成稽核組、下達稽核通知、現(xiàn)場稽核等幾個階段進行。

三、規(guī)范性稽核的不足及改進方向

目前，作為防范風險、規(guī)范理財、開源節(jié)流的一個有效手段，工程項目規(guī)范性財務稽核工作已取得了一定效果，但是在很多地方仍存在不足，有待進一步的改進。

（一）稽核范圍應進一步拓展

從目前工程稽核的開展情況看，只是作為專項稽核，限于稽核人員的數(shù)量和素質，無法對所有工程項目全部開展規(guī)范性財務稽核。

（二）要強化稽核整改

目前公司系統(tǒng)范圍內對財務稽核結果的考核環(huán)節(jié)比較薄弱，稽核結果和整改措施的實施尚沒有和被稽核單位的業(yè)績直接掛鉤。

（三）要加強稽核隊伍建設

基于工程財務管理的專業(yè)性較強，對稽核人員提出了更高的要求。省公司沒有工程項目財務管理處，人員力量較弱，缺乏對基層單位工程成本管理的指導和控制。高素質、復合型的稽核人員比較缺乏。

（四）要創(chuàng)新稽核方式方法

目前現(xiàn)場稽核，調閱有關賬簿、報表、憑證的方法占據(jù)著財務稽核方式方法的主導地位。非現(xiàn)場稽核等其他的稽核方法采用的情況都很少，多樣化的方法手段還有待進一步推廣。

（五）要提高效益稽核工作的開展

由于基建財務和生產財務并軌后，工程管理中的財務控制逐步弱化，財務部門對工程管理的全過程缺乏充分的參與和過程控制，因此要拓展財務稽核的外延和內涵，加大力度，開展以“效益分析”為中心內容的效益性稽核。

四、效益性稽核簡述

效益性稽核就是從成本效益的角度出發(fā)，以審查工程財務管理活動的經濟性、有效性、合理性為目標，通過對工程項目進行效益性評價，明確經濟責任，督促被稽核單位加強經營管理，挖掘內在潛力，不斷提高經濟效益，可以有效彌補規(guī)范性稽核存在的不足。

就規(guī)范性稽核與效益性稽核的關系而言，規(guī)范性稽核是效益性稽核的基礎，沒有規(guī)范性稽核，效益性稽核就缺乏有力的支撐點;效益性稽核是規(guī)范性稽核的延伸，沒有效益性稽核，財務稽核的作用發(fā)揮就非常有限。

在效益性稽核中，對實施過程中的工程項目進行效益性評價是主要的稽核手段。具體而言，就是從工程立項開始介入，以效益為中心，以審查工程財務管理活動經濟性、有效性、合理性為目標，以評估經濟效益優(yōu)劣，證實經濟效益的高低為主體，嚴把資金支出關口，努力提升財務控制力，確保資金用在刀刃上，督促被稽核單位加強經營管理，挖掘內在潛力，不斷提高經濟效益。因此電網(wǎng)建設項目進行效益性稽核，必將成為改革后的各級電網(wǎng)企業(yè)進行電網(wǎng)項目投資的必要依據(jù)。

參考文獻：

[1] 馬元興.現(xiàn)代財務管理[M].中國金融出版社，2004.10-20.

篇10

[關鍵詞]公共工程；跟蹤審計；效益性；特征

公共工程跟蹤審計是將公共工程全過程劃分為若干階段，由審計人員跟隨審計項目的進程不斷地對工程的經濟活動進行審計，及時反饋審計情況，促進改進工作。在這里，“跟蹤”是指一種審計方式。筆者認為，公共工程跟蹤審計是一種能夠有效容納效益審計內容的審計方式。

一、公共工程跟蹤審計的審計時間和職能具有效益性特征

公共工程跟蹤審計主要包括以下審計程序，這些審計程序普遍體現(xiàn)了事前、事中審計和現(xiàn)場審計的特點，體現(xiàn)了審計的建設性職能，與公共工程事后竣工決算審計相比，具有明顯的效益審計特征：

（一）確定項目計劃。開展公共工程跟蹤審計，確定項目計劃依據(jù)的是所在地區(qū)國家公共工程年度投資計劃。在公共工程立項時就將其納入審計視野。上年度已列入計劃，建設期及跟蹤審計期跨年度的項目，作為“續(xù)審”項目，一并列入當年跟蹤審計項目計劃，而不是根據(jù)即將竣工的公共工程來確定審計計劃。在審計計劃確定上具有明顯的超前性，是為了充分發(fā)揮審計建設性職能作用的合理安排。

（二）編制審計方案。在公共工程跟蹤審計模式下，審計實施方案是依據(jù)對公共工程開工前情況及資料掌握情況制訂的。這些資料包括：公共工程的基本情況、可行性報告、概（預）算文件、年度預算安排情況、建設資金籌措計劃、有關工程核算管理制度等；審計方案的內容主要在于如何發(fā)現(xiàn)工程運行中的增收節(jié)支途徑。與根據(jù)公共工程竣工結算資料、以查問題為主的審計實施方案有明顯的差別。

（三）實施審計。在跟蹤審計模式下，審計組的操作方式如下：審計組在項目施工現(xiàn)場設立辦公室，定期參加被審計單位組織的工程例會以及與項目有關的方案認證、設計變更等會議；審計組成員不定期深入到施工現(xiàn)場，掌握工程的進程、變化情況；對設計施工方案的合理性進行評價；對隱蔽工程進行必要的抽查（隨時做到心中有數(shù)）；對變更工程、額外工程以及有關材料設備采購進行審核把關；對涉及付款的已完工工程量及拆遷工作等進行定期審計，把可以提前審計的事項盡可能地安排在平時審完。與此同時審計人員跟隨著工程進度，隨時收集測量、變更、簽證等資料，及時對工程的量、價、費進行審核取證。做到項目竣工，審計基本結束，歸檔基本到位。另外，每次審計都安排對上次審計處理意見落實情況的后續(xù)檢查。這些都體現(xiàn)出了履行建設性職能的特征。

在竣工決算審計模式下，審計組總的是在項目竣工后，坐在“家”里審計被審計單位報送來的竣工決算資料，因而無法發(fā)現(xiàn)許多只有在現(xiàn)場跟蹤審計才能發(fā)現(xiàn)的問題（尤其是效益問題），也無法取得只有現(xiàn)場審計才能取得的成效（尤其是效益性方面的成效）。

（四）審計處理。在跟蹤審計模式下，審計處理是按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則進行的。即針對發(fā)現(xiàn)的問題（主要是效益性問題，也包括合規(guī)性問題），及時（定期或不定期）提出意見和建議，出具書面的分期報告和終結報告，促進問題的及時糾正，具有顯著的建設性特點。

對分期進行的工程項目造價審計，在每次審計結束后還需及時出具《工程項目造價審定書》，告知核減（增）金額及審定金額。在最后一次審計結束后出具《公共工程審計結果匯總表》，告知總共核減（增）金額及審定金額，交被審計單位，據(jù)以調整工程結算，并與建設單位結算資金往來。

審計報告采用詳式報告形式，內容包括一般審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的情況和問題，審計確定的工程造價和投資總額，審計意見和建議等。在跟蹤審計模式下，有關審計核減的工程款一般都在平時經協(xié)商后得到了處理，即在分期支付工程款時已作了扣減。因此一般不需要再制發(fā)審計決定。這些做法都具有顯著的效益審計特征，與事后竣工決算審計時采用制發(fā)審計決定進行強制性處理的做法明顯不同。

二、公共工程跟蹤審計的審計目的、成果、依據(jù)及方法具有效益審計特征

（一）審計目的。公共工程跟蹤審計是以效益為目的的審計，與公共工程事后竣工決算審計相比有明顯的效益性特征。公共工程事后竣工決算審計只能對公共工程的效益性作出評價、鑒定，起點亡羊補牢的作用，而不能真正實現(xiàn)促進提高經濟效益的目標。只有在跟蹤審計模式下，才能及時發(fā)現(xiàn)項目建設中存在的問題（有的只是苗頭性問題），及時加以糾正，防微杜漸，真正起到促進提高經濟效益的作用。

（二）審計成果及依據(jù)。公共工程事后竣工決算審計的主要成果是“核減額”，使用的審計依據(jù)主要是有關規(guī)范性條文。公共工程跟蹤審計的成果除了“核減額”外，還有許多增加效益的成果，審計建議主要是涉及改進工程設計、施工、管理等方面的，屬于財務方面的很少。建議的內容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是財務收支合規(guī)合法性方面的。與此相適應，其使用的審計依據(jù)除了有關規(guī)范性條文外，還有許多與評價經濟效益相關的標準，包括根據(jù)項目特點臨時確定的標準。例如：百分比，定額、預算、計劃，經濟指標（包括行業(yè)平均指標，全國、各行業(yè)、本企業(yè)先進指標），盈虧平衡點，平均利息率，市場公允價格等。這些與評價經濟效益相關的標準，大多缺乏強制性，有的還要與被審計單位或有關部門共同協(xié)商確定，與規(guī)范性條文有很大的區(qū)別，體現(xiàn)了鮮明的效益審計特征。

（三）審計方法。開展公共工程跟蹤審計，在運用審計方法時有著不同于合法性審計的特點。在運用常規(guī)審計方法時，除了要使用檢查、盤點、查詢等方法外，還要經常使用分析性復合、觀察、利用其他人工作等方法。尤其是觀察法得到了有效的利用，而這在合法性審計中一般是用不上的。除此之外，還要運用與審計內容、目標相關的其他審計方法，包括：（1）價格確定方法，主要用于對建筑項目的材料、設備采購價格合理性、有效性的審計。具體有詢價、提供證據(jù)、限價、測算等方法。（2）項目評估方法，包括財務評價法和國民經濟評價法。財務評價法又包括年財務凈收入、單位工程年支出、凈現(xiàn)值和內含報酬率等。（3）經濟預測方法，用于對公共工程效益預測數(shù)據(jù)復算、驗證等。

三、公共工程跟蹤審計的各項審計內容具有效益性特征

（一）與經濟性相關

公共工程的經濟性審計包括節(jié)約（減少）工程成本和控制工程質量兩個方面，其中主要是節(jié)約工程成本。

跟蹤審計中的絕大多數(shù)審計內容都與減少工程成本和提高工程質量有關。包括：（1）公共工程審批程序審計。該項審計可防止“三邊”工程上馬，促進減少損失浪費和工程成本；有助于控制決策過程中的問題，提高工程質量。（2）項目可行性研究報告審計。該項審計直接關系到工程項目的成本效益；有助于促進提高公共工程的技術可行性。（3）設計概算審計。該項審計直接關系到工程造價、總投資的控制；有助于促進合理選用材料、設備，提高項目質量。（4）初步設計、施工圖設計審計。該項審計關系到建筑物的經濟合理性，影響到清單計價和工程成本的確定，有助于促進在設計環(huán)節(jié)把好質量關。（5）拆遷審計。該項審計直接影響工程的拆遷成本。（6）工程招標投標審計。該項審計直接影響工程造價的確定，有助于通過選擇條件優(yōu)越的競爭者承建工程，達到提高質量的目的。（7）工程量清單編制審計。該項審計關系到工程量清單確定的準確性，進而影響工程造價的確定，有助于防止工程量清單出現(xiàn)錯項、漏項以至影響到工程質量。（8）前期財務審計。該項審計直接影響前期工程成本。（9）內部控制制度審計。該項審計有利于促進設計、建設、施工、監(jiān)理等單位通過加強內部控制來控制成本、防止損失浪費，提高工程質量。（10）工程量清單執(zhí)行情況審計。該項審計有助于嚴格執(zhí)行工程量清單的規(guī)定，促進控制工程成本；該項審計包括了對工程質量的審計內容，也有利于促進提高工程質量。（11）工程物資采購審計。該項審計有利于直接控制物資采購成本，防止購入低質、劣質材料及設備以至影響到工程質量。（12）物資核算、管理審計。該項審計有助于控制物資成本，防止物資“跑冒滴漏”。（13）待攤投資審計。該項審計有助于直接控制投資成本。（14）基建收入審計。該項審計有助于防止公共工程收益流失。（15）監(jiān)理履職情況審計。該項審計有助于通過監(jiān)督監(jiān)理職責的行使來控制工程成本，控制工程質量。（16）公共工程（分期）投資支出審計。該項審計可以直接控制投資支出。（17）概算執(zhí)行情況審計。該項審計可以直接控制投資支出；該項審計包括了對設計變更、調整合理性的審計，也有助于防止因設計變更、調整的盲目性而影響工程質量。（18）工程量清單決算審計。該項審計有助于控制總造價。（19）結余資金、尾工工程和交付資產審計。該項審計有助于控制造價，防止資產流失；也有助于控制交付資產的質量。（20）公共工程總投資審計。該項審計有助于控制公共工程總投資。

（二）與效率性相關

上述與減少工程成本有關的審計內容中，有許多項目也與提高效率性相關，包括：（1）公共工程審批程序審計，有助于減少決策過程中的失誤，促進提高效率。（2）項目可行性研究報告審計，有助于促進提高項目經濟上的合理性。（3）設計概算審計，有助于促進合理選用材料、設備，提高資金使用效率。（4）初步設計和施工圖設計審計，有助于促進在設計環(huán)節(jié)將建筑設計技術與控制投資有效結合，提高效率。（6）工程招標投標審計，旨在通過選擇條件優(yōu)越的競爭者承建工程，來促進提高效率。（7）工程量清單編制審計，可以防止清單出現(xiàn)錯項、漏項，避免工程爭議、減少索賠損失。（9）內部控制制度審計，有利于促進設計、建設、施工、監(jiān)理等單位通過加強內部控制來控制成本、質量，提高效率。（10）工程量清單執(zhí)行情況審計，有助于通過對工程量清單內、外工程結算、措施費、索賠事項的審計，促進提高工程效率。（11）工程物資采購審計，可以促進采購到質優(yōu)價廉的材料、設備，從而提高采購效率。（15）監(jiān)理履職情況審計，旨在通過監(jiān)理職責的行使來控制投資支出。

（三）與效果性相關

上述與減少工程成本相關的審計內容，有些項目同樣與效果性相關，包括：（1）公共工程審批程序審計，有利于公共工程決策、立項的科學、有效，從根本上防止項目失敗。（2）項目可行性研究報告審計，有利于促進公共工程的經濟合理性和技術可行性，防止立項失誤。（3）設計概算審計，包括概算編制審計和概算執(zhí)行審計，涉及到公共工程效果依據(jù)的確定和考核評價。（4）初步設計和施工圖設計審計，有利于促進將工程質量、建設周期、投資控制和經濟效果有機結合，防止立項失誤。（6）工程招標投標審計，旨在通過選擇條件優(yōu)越的競爭者來承建工程，從根本上防止出現(xiàn)“豆腐渣”以及其他失敗工程的情況。（9）內部控制制度審計，有利于促進設計、建設、施工、監(jiān)理等單位從制度上加強質量控制，防止出現(xiàn)“豆腐渣”工程。（10）工程量清單執(zhí)行情況審計，包括對工程質量的審計，有利于防止“豆腐渣”工程。（11）工程物資采購審計，能夠避免購入低質、劣質材料、設備，防止“豆腐渣”工程。（15）監(jiān)理履職情況審計，旨在通過監(jiān)理職責的行使來控制質量，防止“豆腐渣”工程。

另外，公共工程跟蹤審計中的環(huán)境審計、宏觀事項審計，均直接關系到公共工程的效果問題。項目搞好了但破壞了環(huán)境或者項目本身不錯但影響了宏觀效益都是影響項目效果的問題。公共工程跟蹤審計中的公共工程投資效果審計，則是直接對公共工程效果進行的考核和評價，自然與效果性更加密切相關。

以上是為了行文的方便，就公共工程跟蹤審計與效益性的三個重要方面即經濟性、效率性、效果性的關系所作的闡述。實際上公共工程跟蹤審計的各項內容對公共工程的效益性影響大都是全方位的、綜合性的，對此應有清晰的認識。

[參考文獻]

[1]徐政旦，等。審計研究前沿[M].上海：上海財經大學出版社，2002.