導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要保障，本文從剖析南平地區(qū)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)，業(yè)務(wù)培訓(xùn)，審計(jì)實(shí)施等環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，提出解決農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)面臨困境的四項(xiàng)保障措施，探索保障機(jī)制的三項(xiàng)途徑，破解難題尋求對(duì)策。

關(guān)健詞：

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

一、目前農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀

南平地區(qū)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))機(jī)構(gòu)改革后原農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理站更名為會(huì)計(jì)服務(wù)中心，核定職能是“負(fù)責(zé)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、街道辦事處事業(yè)單位及村(居)財(cái)務(wù)管理”，但農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)、農(nóng)經(jīng)統(tǒng)計(jì)、農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督等職能，仍由會(huì)計(jì)服務(wù)中心承擔(dān)。2015年南平地區(qū)村委會(huì)換屆，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)總金額達(dá)80億元(2012年至2014年)，面對(duì)如此龐大的金額，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員匱乏，職能弱化等問(wèn)題日益突顯，主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

(一)專業(yè)審計(jì)人員匱乏

2014年農(nóng)經(jīng)統(tǒng)計(jì)年報(bào)顯示，南平市所轄10個(gè)縣(市)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理站從業(yè)人員僅32人，136個(gè)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))會(huì)計(jì)服務(wù)中心從業(yè)人員354人，其中臨聃人員66人，南平市所轄行政村1649個(gè)平均每人負(fù)責(zé)5個(gè)村，而這些從業(yè)人員大多身兼數(shù)職，以我街道辦事處為例核定人員編制5人，從事農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的專業(yè)技術(shù)人員僅1人。

(二)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)少

由于缺乏業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，基層工作人員極少接受審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，在村級(jí)組織換屆時(shí)臨時(shí)從各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))抽調(diào)人員集中學(xué)習(xí)1天，三年之間1天的集訓(xùn)要提高參加審計(jì)的人員專業(yè)素質(zhì)非常困難。

(三)調(diào)查取證困難

我街2015年村組織換屆經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)總金額34074.36萬(wàn)元，在審計(jì)過(guò)程中涉及經(jīng)濟(jì)問(wèn)題調(diào)查取證受到各種因素的干擾，相關(guān)人員不敢說(shuō)真話，不原作證，部分行政村村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)的監(jiān)督職能沒(méi)有得到充分發(fā)揮。

(四)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高

審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，影響審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，受各種因素干擾審計(jì)人員出具審計(jì)報(bào)告時(shí)避重就輕，不敢披露問(wèn)題，使得村級(jí)組織經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式。鑒于以上四點(diǎn)要破解農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)困境，需從以下兩方面入手。

二、完善落實(shí)現(xiàn)行保障機(jī)制

(一)配齊人員

機(jī)構(gòu)改革后鄉(xiāng)(鎮(zhèn))會(huì)計(jì)服務(wù)中心職能轉(zhuǎn)變?yōu)榇?居)財(cái)務(wù)及所轄事業(yè)單位的日常帳務(wù)處理，原農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門承擔(dān)的工作仍由會(huì)計(jì)服務(wù)中心承擔(dān)，我街核定人員編制5人其中2人不在本崗，2人從事其他財(cái)務(wù)工作，確保在編人員到崗到位，配齊農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員成為當(dāng)務(wù)之急。

(二)加強(qiáng)培訓(xùn)

每年集中培訓(xùn)時(shí)間不應(yīng)少與72學(xué)時(shí)，培訓(xùn)形式可長(zhǎng)短結(jié)合，鼓勵(lì)參加自考、函授拓寬鄉(xiāng)(鎮(zhèn))基層審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，提高審計(jì)技能。財(cái)政部門單獨(dú)編制農(nóng)村審計(jì)培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，確保業(yè)務(wù)培訓(xùn)的正常進(jìn)行，切實(shí)提高審計(jì)技能。

(三)創(chuàng)新審方式

鑒于機(jī)構(gòu)改革后專職審計(jì)人員、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)不足的實(shí)際情況，在目前條件下村集體組織審計(jì)可采用縣(市)統(tǒng)一組織，抽調(diào)人員組成審計(jì)工作組，各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))送審，也可采用縣(市)組織分片就地審計(jì)方式。

(四)強(qiáng)化監(jiān)督問(wèn)責(zé)

首先完善反饋制度：審計(jì)報(bào)告征求意見稿送達(dá)村集體組織征詢意見，核實(shí)查證；其次強(qiáng)化公示制度：審計(jì)報(bào)告征求意見稿在村務(wù)公開欄公示，有條件的村可延伸至自然村的村民聚集地公示；最后建立問(wèn)責(zé)制度：上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢部門對(duì)審計(jì)報(bào)告中披露的違規(guī)違紀(jì)事實(shí)，逐項(xiàng)追蹤落實(shí)整改措施，依紀(jì)對(duì)責(zé)任人問(wèn)責(zé)，違法人員依法移送司法機(jī)關(guān)。

三、改革探索長(zhǎng)效保障機(jī)制

(一)改變管理體制提高獨(dú)立性

從專業(yè)角度看，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)可從農(nóng)業(yè)局剝離改由縣(市)審計(jì)局主管，鄉(xiāng)(鎮(zhèn))設(shè)置農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，人事編制隸屬審計(jì)局，實(shí)行縣(市)垂直管理，建立統(tǒng)一、獨(dú)立的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高審計(jì)的獨(dú)立性。

(二)引入多支審計(jì)隊(duì)伍提升專業(yè)性

從隊(duì)伍結(jié)構(gòu)看，應(yīng)從打造三支隊(duì)伍入手提升農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的專業(yè)性，一是鄉(xiāng)(鎮(zhèn))基層農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，這是現(xiàn)階段農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的中堅(jiān)力量其地位不可替代，因此，必須重視這支隊(duì)伍的專業(yè)化建設(shè)。二是縣(市)審計(jì)局的專業(yè)審計(jì)人員，這支隊(duì)伍人員配備齊，業(yè)務(wù)素質(zhì)高，可以作為鄉(xiāng)(鎮(zhèn))基層的業(yè)務(wù)指導(dǎo)及補(bǔ)充力量。三是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，這支專業(yè)素質(zhì)高，獨(dú)立性強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍，將是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展后引入審計(jì)力量一項(xiàng)可資探索的模式，我街城關(guān)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革資產(chǎn)評(píng)估即采用此模式取得良好的效果。

(三)探尋保障審計(jì)經(jīng)費(fèi)多種摸式

從經(jīng)費(fèi)來(lái)源看，一是財(cái)政撥付，各級(jí)財(cái)政在編制財(cái)政預(yù)算時(shí)根據(jù)當(dāng)年實(shí)際情況編制專項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，保障農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作。二是村財(cái)支付，對(duì)于村集體組織根據(jù)需要自行要求由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的其經(jīng)費(fèi)由村財(cái)支付。三是申請(qǐng)?jiān)?，?duì)于村集體組織確需由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)而村財(cái)無(wú)力支付的，可通過(guò)申請(qǐng)政府經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)減免審計(jì)費(fèi)用加以解決。

作者：徐捷 單位：福建省南平市建陽(yáng)區(qū)潭城街道會(huì)計(jì)服務(wù)中心

參考文獻(xiàn)：

[1]王金鳳,賀旭玲,房德東.農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)面臨的阻力、牽引力及舉措[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì),2012(09).

篇2

一、農(nóng)村社區(qū)與農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)

改革開放以來(lái)，中國(guó)的農(nóng)村社會(huì)出現(xiàn)了巨大而深刻的變化。在不斷的巨變中，中國(guó)農(nóng)村社會(huì)的管理已逐步向社區(qū)化轉(zhuǎn)變，逐漸由傳統(tǒng)的農(nóng)村社會(huì)向農(nóng)村社區(qū)發(fā)展。

1．農(nóng)村社區(qū)的涵義

農(nóng)村社區(qū)主要是指居民以農(nóng)業(yè)為主要職業(yè)且經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)主要是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、人口密度較低且居住區(qū)與農(nóng)田或其他自然形態(tài)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料緊密聯(lián)系、比較封閉、人際關(guān)系密切、基層行政區(qū)和居民自治結(jié)合共同進(jìn)行治理的社會(huì)共同體。傳統(tǒng)農(nóng)村社區(qū)的基礎(chǔ)性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，但是隨著社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的進(jìn)行，當(dāng)今我國(guó)農(nóng)村社區(qū)正處在向現(xiàn)代化、城鎮(zhèn)化轉(zhuǎn)變的進(jìn)程中，社區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)從單一農(nóng)業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)上的一、二、三產(chǎn)業(yè)共同發(fā)展轉(zhuǎn)變。隨著農(nóng)村社區(qū)的經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展，財(cái)務(wù)問(wèn)題也隨之變得越來(lái)越突出，因此，對(duì)農(nóng)村社區(qū)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作是勢(shì)在必行的。

2．農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)

農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)是依法對(duì)農(nóng)村社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督的手段。農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)是加強(qiáng)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，是遏制農(nóng)村腐敗現(xiàn)在發(fā)生的有效途徑。因此，不斷加強(qiáng)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)促進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，構(gòu)建和諧社會(huì)具有重要意義。

二、農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的內(nèi)容

對(duì)農(nóng)村社區(qū)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，主要分為定期對(duì)常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行常規(guī)審計(jì)和對(duì)于重要的或者是突發(fā)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

1．常規(guī)審計(jì)的主要內(nèi)容農(nóng)村社區(qū)常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)事項(xiàng)主要應(yīng)包括：（1）農(nóng)村社區(qū)年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃及其執(zhí)行情況；（2）農(nóng)村社區(qū)集體資產(chǎn)的管理、使用和債權(quán)、債務(wù)、損益情況；（3）上級(jí)部門轉(zhuǎn)移支付資金、物資的管理和使用情況；（4）農(nóng)村社區(qū)集體投資項(xiàng)目的賬目和損益情況；（5）農(nóng)村社區(qū)的集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)、獨(dú)立核算的村民小組的主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況；（6）農(nóng)村社區(qū)的集體建設(shè)用地的有償使用費(fèi)收支情況；（8）農(nóng)村社區(qū)的借入資金、代管的集體資金以及“一事一議”資金的提取、管理、使用情況；（9）農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)務(wù)公開執(zhí)行情況。審查有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度是否健全，包括通訊費(fèi)、干部報(bào)酬、招待費(fèi)等具體規(guī)定。財(cái)務(wù)公開方面，審查公開資料是否齊全，公開時(shí)間是否及時(shí)，干部誤工及招待費(fèi)是否逐筆公開等。2．專項(xiàng)審計(jì)的主要內(nèi)容除了定期對(duì)常規(guī)的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督外，對(duì)于一些重要或突發(fā)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)還應(yīng)該進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，專項(xiàng)審計(jì)的內(nèi)容主要有對(duì)集體土地征用、對(duì)農(nóng)村社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)組織干部任期、離任等事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)主要針對(duì)的是與社區(qū)群眾密切相關(guān)的、極其重要的、非常關(guān)注的事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)行為，從而使農(nóng)民群眾了解重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的背景、事實(shí)和處理情況，增強(qiáng)農(nóng)村社區(qū)經(jīng)濟(jì)透明度，緩解農(nóng)村干群關(guān)系。以上就是農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)的全面內(nèi)容，但是現(xiàn)如今在大多數(shù)農(nóng)村社區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中，并不能全面地完成，因此，農(nóng)村社區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作總是有漏洞多，不規(guī)范等問(wèn)題。

三、農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題一直以來(lái)，由于農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)因其資金量小，涉及的被審計(jì)人員處在最基層，從而容易被一些專業(yè)的審計(jì)部門所忽視。因此，農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在以下幾方面的問(wèn)題。

1．農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)制度不健全近年來(lái)，全國(guó)各地普遍推行農(nóng)村財(cái)務(wù)委托制度，也就是“村財(cái)鎮(zhèn)管”，雖然這一制度對(duì)于規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極作用，但是這也使得農(nóng)村社區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)制度存在很多漏洞，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)甚至沒(méi)有建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，制度的不健全必然導(dǎo)致集體資金的管理失效，隨意開支的空間較大，民主公開的內(nèi)容不全，會(huì)計(jì)處理的規(guī)范性不強(qiáng)。

2．農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏必要的法律依據(jù)做保障目前農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏一套真正屬于自己的法律法規(guī)，農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作還處于無(wú)法可依的局面。農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)還沒(méi)有形成工作制度化、隊(duì)伍專職化。在無(wú)法可依的情況下，農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作始終無(wú)法定性。在實(shí)施過(guò)程中，沒(méi)有可以依據(jù)的實(shí)施細(xì)則和相關(guān)辦法。這必將阻礙農(nóng)村審計(jì)活動(dòng)的進(jìn)一步開展，與農(nóng)村社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展是相互矛盾的。

3．農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作執(zhí)行力度過(guò)小各級(jí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對(duì)農(nóng)村社區(qū)審計(jì)出來(lái)的問(wèn)題處理不及時(shí)、不嚴(yán)格，或干脆不處理，束之高閣。通過(guò)分析現(xiàn)行的農(nóng)村社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)模式，我們可以看出由于受到審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和法定強(qiáng)制力、審計(jì)人員素質(zhì)不高、易受到鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政干預(yù)等各種因素的制約，導(dǎo)致農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的執(zhí)行力度不夠，從而無(wú)法遏制違法違紀(jì)等腐敗行為的發(fā)生。

4．農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)程序不規(guī)范、內(nèi)容不全面大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)農(nóng)村社區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作沒(méi)有制定合理的中、長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃，更沒(méi)有具體的實(shí)施方案。而且對(duì)于審計(jì)的資料和審計(jì)后的有關(guān)文件沒(méi)有規(guī)范的送達(dá)文書和完整的審計(jì)檔案記錄。對(duì)審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)取證、審計(jì)檔案整理與保存等一系列審計(jì)程序沒(méi)有作出具體規(guī)定或參照國(guó)家《審計(jì)法》規(guī)定執(zhí)行，審計(jì)程序極為不規(guī)范。同時(shí)，在之前提到的農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)的全面內(nèi)容，大多數(shù)農(nóng)村社區(qū)根本就無(wú)法完成，僅僅開展的只是財(cái)務(wù)收支審計(jì)，沒(méi)有將任期內(nèi)農(nóng)村社區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是否完成，村級(jí)集體資產(chǎn)是否增值等任期責(zé)任目標(biāo)以及農(nóng)民關(guān)注的熱點(diǎn)事項(xiàng)納入審計(jì)范圍。

5．農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)普遍較低，隊(duì)伍建設(shè)需要加強(qiáng)審計(jì)工作的特點(diǎn)決定了審計(jì)人員必須具有較為豐富的審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律等專業(yè)知識(shí)，但由于農(nóng)村社區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及管理滯后，承擔(dān)農(nóng)村社區(qū)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)、審計(jì)工作的人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍較低。各農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)收支的審批工作多由村委會(huì)主任承擔(dān)，村委會(huì)主任由選民直接選舉產(chǎn)生，多數(shù)不熟悉經(jīng)濟(jì)工作。加之忙于各種中心工作，從而忽略了財(cái)務(wù)審計(jì)工作，工作上側(cè)重于“批”、而忽略于“審”。因此審計(jì)質(zhì)量普遍較低，達(dá)不到預(yù)期的審計(jì)效果。

四、加強(qiáng)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)策

在開展農(nóng)村社區(qū)建設(shè)的工作中，要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)黨委和政府徹底轉(zhuǎn)變職能，進(jìn)一步放活農(nóng)村經(jīng)濟(jì)政策，向農(nóng)民提供公共服務(wù)，建設(shè)一個(gè)全新的農(nóng)村基礎(chǔ)管理組織。這也對(duì)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作提出了相應(yīng)的要求，在農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)中，要樹立以服務(wù)為主，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，要堅(jiān)持以人為本，民本審計(jì)的理念，不斷規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)程序，完善財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容。因此，要做好現(xiàn)代的農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，應(yīng)加強(qiáng)以下幾方面。

1．加快農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)立法，規(guī)范審計(jì)行為，加強(qiáng)法制化建設(shè)從目前實(shí)際來(lái)看，最迫切的需要是出臺(tái)一部由權(quán)力部門制定頒布的全國(guó)性的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)條例，規(guī)范農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，把農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作納入法制化軌道，抓好農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)的制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、法制化建設(shè)，從而真正實(shí)現(xiàn)農(nóng)村審計(jì)工作程序化，審計(jì)處罰法制化，做到審計(jì)監(jiān)督制度化，審計(jì)反饋正?；?，確立農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的組成部分。各級(jí)政府和相關(guān)部門應(yīng)制定相應(yīng)的農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施細(xì)則和相關(guān)辦法，解決長(zhǎng)期困擾農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的政策問(wèn)題，使審計(jì)工作有法可依，有章可循，嚴(yán)格執(zhí)法，在農(nóng)村社區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的作用。

2．健全農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)體系，全面提高審計(jì)人員的素質(zhì)提高審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)和關(guān)鍵就在于要建立一支政治思想堅(jiān)定、作風(fēng)過(guò)硬、紀(jì)律嚴(yán)明、適應(yīng)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)變化需要的審計(jì)隊(duì)伍。農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)政策性和專業(yè)性都很強(qiáng)的工作，客觀上要求審計(jì)人員必須具備較高的業(yè)務(wù)能力、政策水平和良好的職業(yè)道德。為此，要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)人員的培訓(xùn)、考核和監(jiān)督，達(dá)到隊(duì)伍建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化，業(yè)務(wù)工作規(guī)范化，工作管理法制化，政治思想現(xiàn)代化，從整體上提高農(nóng)村審計(jì)人員的素質(zhì)。

3．規(guī)范農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)程序，做到全面審計(jì)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)一般包括以下程序：確定審計(jì)對(duì)象和性質(zhì)、擬定審計(jì)方案和計(jì)劃、公示審計(jì)公告、進(jìn)行審計(jì)、出具審計(jì)報(bào)告和結(jié)論、處理對(duì)接審計(jì)結(jié)果、審計(jì)材料歸檔等。農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)法過(guò)程也是行政執(zhí)法過(guò)程，在審計(jì)過(guò)程中要嚴(yán)格根據(jù)《行政許可法》的規(guī)定，做到依法行政，規(guī)范有序地開展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作。同時(shí)，不能只對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，要對(duì)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)所涉及的各個(gè)方面進(jìn)行全面審計(jì)，真正達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。

篇3

關(guān)鍵詞：基層審計(jì)；信息系統(tǒng)；審計(jì)模式

一、基層信息系統(tǒng)審計(jì)模式的提出

先從一個(gè)感性的信息系統(tǒng)案例談起：2007年9月，西安市醫(yī)保中心使用未經(jīng)測(cè)試、未經(jīng)驗(yàn)收的軟件系統(tǒng)將醫(yī)保資金打入個(gè)人賬戶時(shí)，先是重復(fù)給18萬(wàn)余人賬戶多打入醫(yī)保資金1090萬(wàn)元；在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤扣回這些資金時(shí)，竟又多扣了1.85萬(wàn)人賬戶上的資金。為恢復(fù)數(shù)據(jù)，該中心被迫緊急叫停西安市醫(yī)保信息系統(tǒng)，在長(zhǎng)達(dá)7天的時(shí)間里，全市130萬(wàn)市民拿著醫(yī)?？▍s無(wú)法購(gòu)藥、無(wú)法就醫(yī)，西安市社保局局長(zhǎng)廳局級(jí)干部張平均因信息系統(tǒng)混亂誘發(fā)的“權(quán)力法規(guī)”而丟了官。

隨著計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展，信息系統(tǒng)無(wú)處不在，被審計(jì)單位不僅僅在會(huì)計(jì)核算實(shí)現(xiàn)了電算化管理，而且在業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)也實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)信息管理。對(duì)于審計(jì)人員而言，首先面對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)，其次才是由信息系統(tǒng)產(chǎn)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等資料。如果審計(jì)人員未對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，僅對(duì)它產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，那么審計(jì)結(jié)論的可靠性就要受到質(zhì)疑，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就在所難免。傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)，在以“金關(guān)”、“金稅”、“金財(cái)”以及ERP系統(tǒng)為代表的信息系統(tǒng)時(shí)代受到了巨大沖擊。國(guó)家前審計(jì)長(zhǎng)李金華同志的斷言“不搞計(jì)算機(jī)審計(jì)，我們就會(huì)失去審計(jì)的資格”，實(shí)際上，這已經(jīng)成為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的共識(shí)。信息系統(tǒng)審計(jì)已成為當(dāng)今審計(jì)發(fā)展的大勢(shì)所趨，正如國(guó)家分管計(jì)算機(jī)工作的副審計(jì)長(zhǎng)石愛(ài)中同志所言“把信息系統(tǒng)審計(jì)作為一種審計(jì)常態(tài)，換句話說(shuō)，作為正常審計(jì)程序的一環(huán)”。

縱觀基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展信息系統(tǒng)審計(jì)的情況，采用的審計(jì)模式大體分為三類：一類是獨(dú)立型信息系統(tǒng)審計(jì)模式，一般是對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行單純的、專業(yè)的分析；二是結(jié)合型的信息系統(tǒng)審計(jì)模式，具體工作與常規(guī)審計(jì)類型相結(jié)合，表現(xiàn)為與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合、與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合等；三是“偽信息系統(tǒng)審計(jì)”模式，即僅利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)功能對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和分析，掛個(gè)信息系統(tǒng)審計(jì)的“名”，并未非對(duì)信息系統(tǒng)本身實(shí)施審計(jì)，實(shí)質(zhì)上是對(duì)電子數(shù)據(jù)審計(jì)。

區(qū)縣級(jí)基層審計(jì)機(jī)關(guān)必須搞好信息系統(tǒng)審計(jì)，否則難以落實(shí)“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的要求，無(wú)法實(shí)現(xiàn)融入世界審計(jì)主流的目標(biāo)，那么哪種信息系統(tǒng)審計(jì)模式才是基層審計(jì)的最佳選擇？

二、基層信息系統(tǒng)審計(jì)模式的適應(yīng)性分析

從基層審計(jì)機(jī)關(guān)的觀念、技術(shù)、效果、實(shí)踐結(jié)果等四個(gè)方面對(duì)獨(dú)立型和結(jié)合型兩種模式進(jìn)行分析，探索基層信息系統(tǒng)審計(jì)模式最佳的組織方式。

（一）審計(jì)觀念接受性分析

基層審計(jì)機(jī)關(guān)常規(guī)性審計(jì)工作主要包含財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、固定資產(chǎn)投資審計(jì)等，審計(jì)觀念仍局限在查錯(cuò)糾弊上，審計(jì)習(xí)慣于“就賬審賬”，對(duì)信息系統(tǒng)的理解還停留在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)或輔助審計(jì)軟件開發(fā)及應(yīng)用的層次上，尚未全面樹立制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理念。如果區(qū)縣審計(jì)機(jī)關(guān)從一開始確立獨(dú)立型的信息系統(tǒng)審計(jì)模式，審計(jì)人員在思想觀念上難以接受，同時(shí)審計(jì)思路難以銜接，會(huì)造成不知如何下手，從而引起畏難情緒，望而卻步。

結(jié)合型信息系統(tǒng)審計(jì)模式可以與審計(jì)人員日常審計(jì)工作結(jié)合起來(lái)，在思想認(rèn)識(shí)上感覺(jué)到熟悉，在潛移默化中接受并實(shí)現(xiàn)思想的飛躍。特別是在信息系統(tǒng)審計(jì)探索階段，區(qū)縣審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員需要一個(gè)過(guò)渡時(shí)期，而結(jié)合型的信息系統(tǒng)審計(jì)模式恰恰符合現(xiàn)階段區(qū)縣審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員的思維方式和審計(jì)方法。

（二）審計(jì)人才技術(shù)勝任性分析

獨(dú)立型審計(jì)模式要求高，主要體現(xiàn)三個(gè)方面：一是具有很強(qiáng)的技術(shù)性，信息系統(tǒng)審計(jì)需要掌握一些專門方法和技巧，常常要采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，審計(jì)人員操作時(shí)存在一定難度；二是具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，審計(jì)可能影響被審單位的信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行，審計(jì)人員的取證存在一定難度；三是具有一定復(fù)雜性，不同的信息系統(tǒng)其物理結(jié)構(gòu)不一樣，采用的計(jì)算機(jī)軟件、硬件就會(huì)有所不同，這就決定了審計(jì)人員對(duì)被審系統(tǒng)進(jìn)行了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)具有一定的復(fù)雜性。總體來(lái)說(shuō)，獨(dú)立型審計(jì)模式要求的人員專業(yè)素質(zhì)高。目前，基層審計(jì)機(jī)關(guān)參加審計(jì)署干部培訓(xùn)中心開展的計(jì)算機(jī)中級(jí)水平培訓(xùn)的人數(shù)比例不到總?cè)藬?shù)的30%，參加注冊(cè)信息系統(tǒng)審計(jì)師培訓(xùn)的人員更少，基層審計(jì)機(jī)關(guān)專業(yè)計(jì)算機(jī)人員尚不到總?cè)藬?shù)的10%。專業(yè)人才少、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)欠缺，導(dǎo)致獨(dú)立型信息系統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

相比之下，結(jié)合型信息系統(tǒng)審計(jì)具備天然的優(yōu)勢(shì)，它對(duì)專業(yè)技術(shù)要求相對(duì)較淺，涉及到財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)務(wù)審查多方面內(nèi)容，而這些正是基層審計(jì)人員的優(yōu)勢(shì)，輕車熟路、運(yùn)用自如，在實(shí)際審計(jì)過(guò)程結(jié)合信息系統(tǒng)審計(jì)，容易達(dá)到由此及彼、步步深入的效果。特別是在基層審計(jì)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)審計(jì)工作的起步階段，從專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能的勝任能力來(lái)考慮，結(jié)合型信息系統(tǒng)審計(jì)模式更適合現(xiàn)階段區(qū)縣審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)際。

（三）審計(jì)取得效果性分析

獨(dú)立型與結(jié)合型信息系統(tǒng)審計(jì)模式下，基層審計(jì)機(jī)關(guān)都進(jìn)行不同程度的嘗試與探索，從兩種項(xiàng)目取得的成效來(lái)看，采取結(jié)合型信息系統(tǒng)審計(jì)模式取得成效更加顯著。具體體現(xiàn)在：結(jié)合型審計(jì)成本低、在具體審計(jì)實(shí)踐中相比容易操作、審計(jì)面比較寬，更容易發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的問(wèn)題，審計(jì)成果轉(zhuǎn)化率高，因而取得的成效大于單純的獨(dú)立型信息系統(tǒng)審計(jì)模式。

（四）審計(jì)實(shí)踐結(jié)果分析

從目前實(shí)踐來(lái)看，專門進(jìn)行的信息系統(tǒng)審計(jì)主要適用于一些大型信息系統(tǒng)的審計(jì)，如投資大、關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重大信息系統(tǒng)?；鶎有畔⑾到y(tǒng)審計(jì)的規(guī)模小、耗資低，獨(dú)立進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)成本太高，有條件的審計(jì)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行獨(dú)立型審計(jì)模式的探索和嘗試。但是，如果要把信息系統(tǒng)工作作為基層審計(jì)機(jī)關(guān)工作的常態(tài)，至少現(xiàn)階段基層審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立型審計(jì)模式難以實(shí)施。

綜上所述，現(xiàn)階段結(jié)合型信息系統(tǒng)審計(jì)模式更加適合區(qū)縣審計(jì)機(jī)關(guān)開展信息系統(tǒng)工作的實(shí)際。

轉(zhuǎn)貼于

三、基層結(jié)合型信息系統(tǒng)審計(jì)模式的內(nèi)容

目前，基層審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立開展信息系統(tǒng)審計(jì)的難度大，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)實(shí)踐中普遍采用與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)合、或者與績(jī)效審計(jì)結(jié)合等模式，為審計(jì)工作提供了很大的便利，但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)及審計(jì)事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，結(jié)合型審計(jì)模式也應(yīng)創(chuàng)新。

《審計(jì)署2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中提出：“堅(jiān)持多種審計(jì)類型的有效結(jié)合和全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，到2012年每年所有的審計(jì)項(xiàng)目都開展績(jī)效審計(jì)”的要求。

劉家義審計(jì)長(zhǎng)2009年在計(jì)算機(jī)審計(jì)科研評(píng)審會(huì)議上說(shuō)過(guò)，計(jì)算機(jī)審計(jì)研究不應(yīng)孤立進(jìn)行，要結(jié)合財(cái)政審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)、財(cái)政等相關(guān)領(lǐng)域的研究，形成財(cái)政、企業(yè) “一條線”的計(jì)算機(jī)審計(jì)模式。

由此，結(jié)合基層審計(jì)實(shí)際，我們提出了基層信息系統(tǒng)審計(jì)的新模式：“信息系統(tǒng)審計(jì)+財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)+績(jī)效審計(jì)”三者相結(jié)合的審計(jì)模式，其具體內(nèi)涵為：基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)實(shí)施中，一般是從被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)入手，通過(guò)實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)，在確保被審計(jì)單位信息系統(tǒng)安全、可靠和數(shù)據(jù)真實(shí)、完整的情況下，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督， 通過(guò)加強(qiáng)信息系統(tǒng)管理，促進(jìn)被審計(jì)單位提高資金利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。這種審計(jì)模式下，信息系統(tǒng)審計(jì)是財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的保障，是整個(gè)審計(jì)過(guò)程中的出發(fā)點(diǎn)；財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與信息系統(tǒng)審計(jì)密不可分，兩者在審計(jì)內(nèi)容、方式方法上可以有機(jī)結(jié)合，利用財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容和經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的重要事項(xiàng)，往往都是系統(tǒng)審計(jì)處理的重要業(yè)務(wù)模塊；績(jī)效審計(jì)是系統(tǒng)審計(jì)的落腳點(diǎn)和著眼點(diǎn)，信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的所有問(wèn)題最終要體現(xiàn)在被審計(jì)單位加強(qiáng)管理，提高系統(tǒng)的利用績(jī)效上。

三種審計(jì)類型能夠有機(jī)結(jié)合主要基于以下四點(diǎn)：

一是審計(jì)目標(biāo)的一致性，信息系統(tǒng)審計(jì)的總體目標(biāo)是通過(guò)評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)本身的安全性、可靠性，從而合理保證信息系統(tǒng)所產(chǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性，從而保證企業(yè)資產(chǎn)安全性、完整性以及效率效果性；財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)是被審計(jì)對(duì)象的對(duì)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的審計(jì)，通常所說(shuō)的“3E”審計(jì)。從這一點(diǎn)來(lái)說(shuō)，三種審計(jì)類型的落腳點(diǎn)都是對(duì)被審計(jì)單位績(jī)效進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，這一點(diǎn)符合審計(jì)署五年發(fā)展規(guī)劃的要求。

二是審計(jì)對(duì)象的趨同性，信息系統(tǒng)審計(jì)的對(duì)象主要是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)各模塊，財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料，績(jī)效審計(jì)對(duì)象，審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織（INTOSAI）概述為對(duì)人力、財(cái)力和其他資源的使用效率進(jìn)行審計(jì)，包括檢查信息系統(tǒng)、績(jī)效評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制等內(nèi)容?？梢娍?jī)效審計(jì)包含了信息系統(tǒng)審計(jì)及財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容，而財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象必然包括電子數(shù)據(jù)資料及信息系統(tǒng)輸出的其他各類非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等，由此可見三種審計(jì)類型都涉及被審計(jì)的信息系統(tǒng)。只有把財(cái)政財(cái)務(wù)資料和信息系統(tǒng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合，才能充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能。

三是審計(jì)程序的相同性。信息系統(tǒng)審計(jì)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)還是績(jī)效審計(jì)，審計(jì)程序上大體都遵循審計(jì)立項(xiàng)階段、審計(jì)的準(zhǔn)備階段、審計(jì)的實(shí)施階段、審計(jì)的報(bào)告階段和后續(xù)跟蹤階段，每個(gè)階段實(shí)施的審計(jì)程序基本相通，存在相通之處，在審計(jì)程序上三者可以融合。

四是審計(jì)方法的交融性，信息系統(tǒng)審計(jì)的方法，除了信息系統(tǒng)測(cè)試的方法如數(shù)據(jù)測(cè)試法、受控再處理法等方法外；還采用詢問(wèn)法、檢查法、觀察法等方法、這些方法在財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績(jī)效審計(jì)中都大量運(yùn)用，三者有著相互交融之處，可以在審計(jì)過(guò)程中相互結(jié)合，相互借鑒，達(dá)到全面審計(jì)的目標(biāo)。

四、基層信息系統(tǒng)模式在具體實(shí)踐中的運(yùn)用和成效

徐州市賈汪區(qū)審計(jì)局2007年度首次對(duì)賈汪區(qū)新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金信息系統(tǒng)進(jìn)行探索實(shí)踐，取得了良好的效果。通過(guò)對(duì)新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金信息系統(tǒng)的開發(fā)、管理和營(yíng)運(yùn)等方面的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)新農(nóng)合基金信息系統(tǒng)在設(shè)計(jì)軟件補(bǔ)償模塊功能設(shè)置、系統(tǒng)軟件容錯(cuò)性不強(qiáng)、內(nèi)部控制制度不健全等5項(xiàng)信息系統(tǒng)的問(wèn)題；財(cái)務(wù)收支審計(jì)查實(shí)全區(qū)2007年參合病人少補(bǔ)償988966.02元，部分醫(yī)院利用系統(tǒng)容錯(cuò)性差，變?cè)?、偽造參合人員3800名，套取補(bǔ)償資金45萬(wàn)余元；提出了進(jìn)一步建立和完善系統(tǒng)控制制度、完善新農(nóng)合基金管理系統(tǒng)功能、加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真檢查、完善新補(bǔ)償彌補(bǔ)措施等8條建議。被審計(jì)單位出臺(tái)文件2個(gè)，2名計(jì)算機(jī)管理人員受到內(nèi)部處理。

系統(tǒng)審計(jì)歷時(shí)39天，成員共5人，其中計(jì)算機(jī)專業(yè)人才僅一名，面對(duì)人員少、無(wú)經(jīng)驗(yàn)、任務(wù)重的局面，審計(jì)經(jīng)過(guò)周密調(diào)查，大膽采用了“信息系統(tǒng)審計(jì)+財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)+績(jī)效審計(jì)”的審計(jì)模式，實(shí)踐證明該模式為及時(shí)、圓滿完成審計(jì)任務(wù)發(fā)揮了重大作用。審計(jì)組首先通過(guò)系統(tǒng)后臺(tái)數(shù)據(jù)的審查，確保了數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性，杜絕了以往的“就賬審賬”的現(xiàn)象。然后，審計(jì)組把財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合，利用財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和做法，確定重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、找出系統(tǒng)舞弊及控制薄弱的環(huán)節(jié)，進(jìn)而對(duì)上述重要業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的系統(tǒng)流程或系統(tǒng)模塊進(jìn)行重點(diǎn)的分析核實(shí)，找出系統(tǒng)的問(wèn)題。這樣做有三點(diǎn)好處：一是從思路上容易被審計(jì)人員接受；二是，財(cái)政審計(jì)經(jīng)驗(yàn)被充分利用，違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題最終要在系統(tǒng)中有所反應(yīng)，由此根據(jù)財(cái)政審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，容易找出系統(tǒng)控制的薄弱點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)問(wèn)題；三是財(cái)政審計(jì)和系統(tǒng)審計(jì)程序基本相同，很多方法可以互相結(jié)合，互相借鑒，產(chǎn)生“1+1＞2”的效果。本次審計(jì)中，參合病人少補(bǔ)償近百萬(wàn)元的問(wèn)題就是首先通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而沿著財(cái)務(wù)審計(jì)的線索追蹤至新農(nóng)合補(bǔ)償系統(tǒng)設(shè)置，最終通過(guò)系統(tǒng)測(cè)試、驗(yàn)算，發(fā)現(xiàn)該補(bǔ)償系統(tǒng)的部分參數(shù)設(shè)置不符合文件規(guī)定，造成了應(yīng)補(bǔ)資金未能補(bǔ)償?shù)轿坏膯?wèn)題。在審計(jì)建議下，被審計(jì)單位花費(fèi)數(shù)萬(wàn)元，重新開發(fā)了“二次補(bǔ)償”的軟件補(bǔ)充系統(tǒng)。審計(jì)對(duì)新農(nóng)合信息系統(tǒng)對(duì)專項(xiàng)資金使用、管理及效益的影響進(jìn)行分析，找出深層次的問(wèn)題，提高資金管理效果，資金利用效率和效益，讓新農(nóng)合資金切實(shí)為民服務(wù)，解決“看病難、看病貴”的社會(huì)矛盾。本次審計(jì)，發(fā)現(xiàn)新農(nóng)合參合人員系統(tǒng)控制存在薄弱點(diǎn)，容易出現(xiàn)虛假參合人員的現(xiàn)象，如參合人員姓名中出現(xiàn)非法字符如*、&等，嚴(yán)重影響資金利用效果，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題被審計(jì)單位進(jìn)行了整改，審計(jì)建議得以落實(shí)，大大提高了財(cái)政資金的使用效益。

五、基層信息系統(tǒng)審計(jì)模式應(yīng)注意的問(wèn)題

基層審計(jì)機(jī)關(guān)采用“信息系統(tǒng)審計(jì)+財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)+績(jī)效審計(jì)”實(shí)施審計(jì)時(shí)，為了達(dá)到三者的有機(jī)結(jié)合，提高審計(jì)工作效率和效果，在審計(jì)實(shí)施的四個(gè)階段應(yīng)注意以下問(wèn)題：

（一）審前準(zhǔn)備階段首先要重點(diǎn)把握審計(jì)立項(xiàng)，未雨綢繆、早做計(jì)劃，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)能力情況確定信息系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目，把握好“五性”原則，即重要性、可行性、主動(dòng)性、風(fēng)險(xiǎn)性、增值性；其次搞好前期調(diào)查，把握審計(jì)重點(diǎn)，在財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)調(diào)查內(nèi)容中應(yīng)注重信息系統(tǒng)的調(diào)查，可以向系統(tǒng)使用和管理人員發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷或者調(diào)查表、查閱或者索取有關(guān)的資料等方式，通過(guò)分析性復(fù)核，確定信息系統(tǒng)在保障數(shù)據(jù)的安全性、完整性發(fā)揮的作用，以此確定審計(jì)重點(diǎn)。

（二）審計(jì)實(shí)施階段從降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。一般來(lái)說(shuō)，基層結(jié)合型系統(tǒng)審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注以下四個(gè)方面：信息系統(tǒng)下電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性審計(jì)，避免“假”賬真審；信息系統(tǒng)控制審計(jì)，能否保證系統(tǒng)運(yùn)行的安全性、有效性和效率性；信息系統(tǒng)對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理功能審計(jì)，是否能夠滿足實(shí)際需求；信息系統(tǒng)的控制功能審計(jì)，查找系統(tǒng)中的控制薄弱點(diǎn)和漏洞，確保信息系統(tǒng)使用的效益性。

（三）在審計(jì)報(bào)告階段環(huán)節(jié)，信息系統(tǒng)審計(jì)報(bào)告沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)范格式，結(jié)合型審計(jì)可以不必單獨(dú)出具系統(tǒng)審計(jì)報(bào)告，但相關(guān)系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容應(yīng)加入審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的主要包括：被審計(jì)單位信息系統(tǒng)基本情況介紹、績(jī)效評(píng)價(jià)、系統(tǒng)審計(jì)實(shí)施情況、發(fā)現(xiàn)的信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)收支、影響效益的主要問(wèn)題和原因、審計(jì)建議。

（四）在審計(jì)跟蹤階段，審計(jì)人員不僅對(duì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)政財(cái)務(wù)和績(jī)效問(wèn)題進(jìn)行整改跟蹤，還要對(duì)信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改跟蹤，查看被審計(jì)單位是否整改落實(shí)，整改效果是否優(yōu)化了被審計(jì)單位的軟件、是否有利于被審計(jì)單位的工作等。

主要參考資料：

1、《信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)例》，主編：董明燦 華夏文化藝術(shù)出版社

2、《信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容與方法》執(zhí)筆：莊明來(lái) 吳沁紅 李俊 中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社

3、《西安社保局局長(zhǎng)因系統(tǒng)問(wèn)題損害市民利益被免職》

篇4

第一條為加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，保障農(nóng)村集體資產(chǎn)不受損失，維護(hù)農(nóng)民的合法權(quán)益，促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本條例。

第二條本條例所稱農(nóng)村財(cái)務(wù)管理是指村民委員會(huì)和村民小組的財(cái)務(wù)管理。本市行政區(qū)域內(nèi)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理均適用本條例。

第三條市、縣（市、區(qū)）農(nóng)業(yè)行政管理部門對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，負(fù)責(zé)本條例的組織實(shí)施。

鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府主管本鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作，日常工作由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。

農(nóng)村會(huì)計(jì)工作應(yīng)接受財(cái)政部門的監(jiān)督、指導(dǎo)。

第四條農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的原則是正確處理國(guó)家、集體、個(gè)人三者之間的利益關(guān)系；實(shí)行財(cái)務(wù)公開、民主管理；堅(jiān)持為發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

第五條農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的主要任務(wù)是依法、合理籌集資金，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，搞好收益分配，監(jiān)督指導(dǎo)所屬企業(yè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

第六條在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中取得顯著成績(jī)的單位和個(gè)人，由人民政府或農(nóng)業(yè)行政管理部門給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)。

第二章財(cái)會(huì)人員職責(zé)

第七條村民委員會(huì)應(yīng)配備財(cái)會(huì)人員。

村民小組根據(jù)實(shí)際情況，配備財(cái)會(huì)人員，也可建立聯(lián)組會(huì)計(jì)，分組設(shè)立帳目。

會(huì)計(jì)不得兼任出納。

村民委員會(huì)、村民小組的主要負(fù)責(zé)人及其近親屬不得擔(dān)任本單位的財(cái)會(huì)人員。

第八條農(nóng)村財(cái)會(huì)人員的職責(zé)是：

（一）遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，協(xié)助管好用好集體資產(chǎn)；

（二）做好會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，搞好會(huì)計(jì)核算和分析；

（三）實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，拒絕不合理開支；

（四）參與擬訂經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃，考核、分析預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況；

（五）整理、保管會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)檔案資料；

（六）完成有關(guān)資料的統(tǒng)計(jì)、匯總、上報(bào)工作；

（七）辦理其他會(huì)計(jì)事務(wù)。

第九條會(huì)計(jì)、出納實(shí)行持證上崗制度。

會(huì)計(jì)、出納應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，由市財(cái)政部門會(huì)同農(nóng)業(yè)行政管理部門考試、考核合格后，按照有關(guān)規(guī)定頒會(huì)計(jì)證。

第十條村民委員會(huì)、村民小組的會(huì)計(jì)的任用，應(yīng)分別經(jīng)過(guò)村民會(huì)議、村民小組會(huì)議選舉產(chǎn)生。

第十一條財(cái)會(huì)人員離任時(shí)，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。辦理交接手續(xù)時(shí)，由村民委員會(huì)或村民小組的主要負(fù)責(zé)人、民主理財(cái)組織成員和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)派員監(jiān)交。

第三章財(cái)務(wù)管理

第十二條村民委員會(huì)、村民小組應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家和省會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，使用借貸記帳方法，采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。

農(nóng)村財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)，必須取得合法的原始憑證。手續(xù)不完備或不符合財(cái)務(wù)制度的憑證，不得入帳。

第十三條村民委員會(huì)、村民小組應(yīng)當(dāng)按國(guó)家和省有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金和存款的管理，及時(shí)核算現(xiàn)金收支，做到日清月結(jié)，帳款相符。

農(nóng)村財(cái)務(wù)實(shí)行帳款分管制度，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。

第十四條農(nóng)村財(cái)務(wù)管理必須建立健全財(cái)務(wù)開支審批制度。

財(cái)務(wù)開支由村民委員會(huì)、村民小組主管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人審批。但下列開支項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)成員會(huì)議提出意見，由該村民代表會(huì)議或村民小組會(huì)議討論決定：

（一）購(gòu)買高檔非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)；

（二）村民委員會(huì)、村民小組補(bǔ)貼人員的范圍和標(biāo)準(zhǔn)；

（三）超過(guò)村民委員會(huì)、村民小組負(fù)責(zé)人審批限額的。

第十五條村民委員會(huì)、村民小組的集體資金，在不改變所有權(quán)和保證正常開支的前提下，可以委托農(nóng)村合作基工會(huì)管理，在合作基金會(huì)會(huì)員內(nèi)部融通。

第十六條村民委員會(huì)、村民小組應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，提取公積金、公益金等專用基金。

村民委員會(huì)、村民小組每年度終了應(yīng)向村民會(huì)議、村民小組會(huì)議報(bào)告專用基金的管理和使用情況。

第十七條村民委員會(huì)、村民小組的有價(jià)證券由出納保管，除在會(huì)計(jì)分類帳上設(shè)立帳戶外，應(yīng)設(shè)立證券登記簿。有價(jià)證券兌付后，本息及時(shí)轉(zhuǎn)入現(xiàn)金帳。

第十八條村民委員會(huì)、村民小組應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，定期盤點(diǎn)，做到帳物相符。

村民委員會(huì)、村民小組按規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)應(yīng)用于固定資產(chǎn)損耗價(jià)植的補(bǔ)償和重置更新。

第十九條村民委員會(huì)、村民小組的大、中型固定資產(chǎn)的變賣和報(bào)廢處理，應(yīng)分別經(jīng)村民代表會(huì)議、村民小組會(huì)議討論決定。

第二十條村民委員會(huì)、村民小組的固定資產(chǎn)實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)或租賃經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)入帳價(jià)值或評(píng)估價(jià)值合理確定承包金或租金，并把固定資產(chǎn)的保值、增值納入承包或租賃合同。

村民委員會(huì)、村民小組的主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和固定資產(chǎn)的承包方案及承包指標(biāo)，應(yīng)分別經(jīng)村民代表會(huì)議、村民小組會(huì)議討論通過(guò)。

第二十一條村民委員會(huì)、村民小組應(yīng)建立資產(chǎn)登記制度，并確定專人管理。

第二十二條村民委員會(huì)、村民小組每年年終應(yīng)全面核算本年度的收入和支出，清理財(cái)產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)，搞好承包合同的結(jié)算和兌現(xiàn)，準(zhǔn)確地計(jì)算出可分配收益總額，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定編制收益分配分方案。收益分配方案應(yīng)經(jīng)村民會(huì)議或村民小組會(huì)議討論通過(guò)。

第二十三條村民委員會(huì)、村民小組財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度終結(jié)，將財(cái)會(huì)資料分類整理、及時(shí)歸檔。不得散失、損壞、涂改或擅自銷毀財(cái)務(wù)檔案。

財(cái)務(wù)檔案的銷毀，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。

第四章財(cái)務(wù)監(jiān)督

第二十四條村民委員會(huì)、村民小組必須在每季度終了之日起十五日內(nèi)向人體村民張榜公布財(cái)務(wù)收支情況；年度終了得向村民會(huì)議、村民小組會(huì)議報(bào)告年度財(cái)務(wù)決算情況并張榜公布。

第二十五條村民委員會(huì)、村民小組應(yīng)成立民主理財(cái)組織，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。

民主理財(cái)組織的成員由村民會(huì)議或村民小組會(huì)議選舉或推舉產(chǎn)生。

第二十六條民主理財(cái)組織對(duì)本單位的下列財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督：

（一）財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行情況；

（二）財(cái)務(wù)計(jì)劃和收益分配方案的實(shí)施情況；

（三）重要的財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目的實(shí)施情況；

（四）專用基金的提取與使用情況；

（五）承包合同及其他經(jīng)濟(jì)合同的履行情況；

（六）現(xiàn)金、存款、固定資產(chǎn)、產(chǎn)品物資庫(kù)存情況；

（七）其他重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

第二十七條民主理財(cái)組織在監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)有違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的，有權(quán)要求調(diào)查處理。調(diào)查處理結(jié)果應(yīng)向民主理財(cái)組織通報(bào)。

第二十八條市、縣（市、區(qū)）農(nóng)業(yè)行政管理部門、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)的村民委員會(huì)和村民小組財(cái)務(wù)制度的建立、執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。

第二十九條市、縣（市、區(qū)）農(nóng)業(yè)行政管理部門、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的具體工作由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。對(duì)重大問(wèn)題及（鎮(zhèn)）農(nóng)村合作基金會(huì)的審計(jì)，由縣（市、區(qū)）農(nóng)業(yè)行政管理部門負(fù)責(zé)。

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員，經(jīng)培訓(xùn)、考核合格后按規(guī)定發(fā)給審計(jì)證，方可從事審計(jì)工作。

第三十條農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍：

（一）農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、扶貧資金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)等專項(xiàng)資金的使用及決算情況：

（二）村提留，村、組企業(yè)上交資金和承包金、租金等收入及使用情況；

（三）委托農(nóng)村合作基金會(huì)管理的集體資金的收益及收益使用情況；

（四）村、組負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

（五）集體資產(chǎn)的驗(yàn)證和使用管理情況；

（六）按規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第三十一條農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)向同級(jí)人民政府提出審計(jì)報(bào)告，重大審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)送上級(jí)農(nóng)業(yè)行政管理部門和有關(guān)部門。

第三十二條負(fù)責(zé)審計(jì)的單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告作出審計(jì)結(jié)論，提出處理意見，報(bào)經(jīng)同級(jí)人民政府同意，通知被審計(jì)單位，并向被審計(jì)單位的全體村民公布。

被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按處理意見糾正違法、違紀(jì)行為。被審計(jì)單位對(duì)處理意見有異議的，可按規(guī)定申請(qǐng)復(fù)核。

第五章法律責(zé)任

第三十三條違反本條例規(guī)定，有下列行為這一的，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府或市、縣（市、區(qū)）農(nóng)業(yè)行政管理部門責(zé)令限期糾正，對(duì)有關(guān)責(zé)任人員給予通報(bào)批評(píng)：

（一）未按規(guī)定配備或者隨意撤換財(cái)會(huì)人員的；

（二）未按規(guī)定建立健全會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度的；

（三）對(duì)應(yīng)經(jīng)村民會(huì)議、村民代表會(huì)議或村民小組會(huì)議決定的事項(xiàng)而未提請(qǐng)討論擅自決定的；

（四）未建立民主理財(cái)組織的；

（五）未按規(guī)定定期公布帳目和報(bào)告財(cái)務(wù)決算情況的；

（六）未將財(cái)會(huì)資料整理歸檔的；

（七）擅自提高村民委員會(huì)、村民小組負(fù)責(zé)人補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大補(bǔ)貼范圍的；

（八）挪用生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性支出或?qū)Ｓ没鹋沧魉玫模?/p>

（九）村民委員會(huì)平調(diào)村民小組集體財(cái)產(chǎn)的。

第三十四條違反本條例規(guī)定，有下列行為之一的，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府或市、縣（市、區(qū)）農(nóng)業(yè)行政管理部門責(zé)令限期糾正，追還被侵占或挪用的資金，造成損失的，責(zé)令其賠償損失，對(duì)有關(guān)責(zé)任人員給予通報(bào)批評(píng)，可以并處一百元以上、一千元以下罰款；對(duì)多次違反拒不糾正的，可建議免去或撤銷其職務(wù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）擅自決定借出款項(xiàng)或擅自核銷欠款的；

（二）擅自決定變賣或報(bào)廢處理固定資產(chǎn)的；

（三）違反財(cái)務(wù)開支審批制度擅自批準(zhǔn)財(cái)務(wù)支出的；

（四）不如實(shí)提供財(cái)務(wù)帳目及有關(guān)資料的；

（五）非法占有集體資產(chǎn)的；

（六）涂改、偽造、毀滅帳簿、憑證的；

（七）擅自銷毀財(cái)務(wù)檔案的；

（八）打擊報(bào)復(fù)財(cái)會(huì)人員的；

（九）挪用、克扣救災(zāi)防災(zāi)、撫恤救濟(jì)等專項(xiàng)資金和物次的；

（十）拒絕、阻撓依法進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督、檢查或拒不糾正違紀(jì)行為的。

第三十五條違反本條例的行為，同時(shí)又違反其他法律、法規(guī)的，有關(guān)主管部門還應(yīng)按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定處罰。但同一違法行為不得重復(fù)罰款。罰款一律繳同級(jí)財(cái)政。

篇5

關(guān)鍵詞：村集體經(jīng)濟(jì)組織；招待費(fèi)；限額管理；零招待；隱性招待

2010年，筆者作為一名鄉(xiāng)鎮(zhèn)兼職紀(jì)檢干部，參與查處了一起關(guān)于村干部編造名目套取現(xiàn)金，用于支付招待費(fèi)等不合理支出的案件。案源是一份社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，案情并不復(fù)雜，違紀(jì)人雖然覺(jué)悟不高，但也不是貪污腐化的墮落之輩。筆者就案件背后的問(wèn)題，做深層次的思考和探究。

一、村級(jí)招待費(fèi)管理的發(fā)展歷程

村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)展到20世紀(jì)90年代，實(shí)力不繼增強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)管理跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，村里有了錢，公款吃喝之風(fēng)逐漸流行起來(lái)，村干部大吃大喝成風(fēng)，鋪張浪費(fèi)很嚴(yán)重。為解決這一問(wèn)題，狠剎公款吃喝風(fēng)，國(guó)家有關(guān)部門相繼出臺(tái)關(guān)于加強(qiáng)村級(jí)招待費(fèi)管理的相關(guān)規(guī)定，由無(wú)任何限制，到“制定限額”，再發(fā)展到現(xiàn)在干脆取消了招待費(fèi)，實(shí)行“零招待”。“招待費(fèi)限額”就是具體規(guī)定村年招待費(fèi)最高數(shù)額?！跋揞~招待費(fèi)”規(guī)定出臺(tái)后，執(zhí)行之初的確起到了不小作用，但時(shí)間一長(zhǎng)發(fā)現(xiàn)一年幾千的限額根本不夠用，就動(dòng)起了歪腦筋，想辦法變通，會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性大打折扣，給會(huì)計(jì)管理、審計(jì)等工作帶來(lái)很大難度，于是限額之外出現(xiàn)了“隱性招待”。有些地方采取了極端管理手段，實(shí)行“零招待”制度?！傲阏写敝贫仁构钫写龥](méi)有辦法報(bào)銷，或者報(bào)銷手法更加隱避，不易察覺(jué)。

二、現(xiàn)行招待費(fèi)管理制度產(chǎn)生的影響

取消招待費(fèi)，實(shí)行“零招待”制度，招待費(fèi)就真的不會(huì)發(fā)生了嗎？這一制度就能禁止個(gè)別人公款消費(fèi)的欲望嗎?

沈陽(yáng)市實(shí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革以后，撤消了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所，改為“報(bào)賬制”，村級(jí)財(cái)務(wù)管理也實(shí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)記賬制度。從村、鄉(xiāng)、縣都加強(qiáng)了會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督，財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)去由縣區(qū)財(cái)政局及下屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所負(fù)責(zé)，現(xiàn)在改由區(qū)縣財(cái)政局委托社會(huì)專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，審計(jì)工作得到進(jìn)一步加強(qiáng)。2008年沈陽(yáng)市沈北新區(qū)財(cái)政局委托遼寧天欣會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司對(duì)全區(qū)村集體經(jīng)濟(jì)組織2008年度財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行了全面審計(jì)，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)每個(gè)鄉(xiāng)給出一份綜合的審計(jì)報(bào)告，還分別每個(gè)村給出了相應(yīng)審計(jì)報(bào)告。相關(guān)審計(jì)報(bào)告中提到一個(gè)普通問(wèn)題：就是利用工票等虛列名目，套取現(xiàn)金用于公款招待等不合理支出。這種做法對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)人員鑒別原始憑證真實(shí)性提出很大考驗(yàn)，沒(méi)有很高的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)很難辯別真?zhèn)危o賬前審計(jì)帶來(lái)很大難度，越是經(jīng)濟(jì)條件好的村問(wèn)題越多?；剡^(guò)頭，再思考一下前面提出的問(wèn)題，“制定限額”、“零招待”在一定時(shí)期、一定程度上扼制了公款吃喝，限制招待費(fèi)支出的同時(shí)，伴隨產(chǎn)生的隱性問(wèn)題也表明，這種做法絕對(duì)不是萬(wàn)全之策，這就給國(guó)家相關(guān)部門和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理者們提出一個(gè)問(wèn)題，招待費(fèi)應(yīng)該到底怎么管理才最恰當(dāng)？

三、關(guān)于加強(qiáng)村級(jí)招待費(fèi)管理的幾點(diǎn)建議

第一，調(diào)整現(xiàn)行招待費(fèi)管理政策，取消零招待制度。對(duì)于招待費(fèi)管理應(yīng)該區(qū)別管理、明確列支范圍，對(duì)一些不可避免的，有規(guī)律性的招待費(fèi)應(yīng)該本著尊重客觀實(shí)際原則，加強(qiáng)管理、制定標(biāo)準(zhǔn)，在一定范圍內(nèi)準(zhǔn)許其存在。如村里每年一次的黨員活動(dòng)費(fèi)，還有招商引資的費(fèi)用、接受上級(jí)檢查訪問(wèn)的費(fèi)用等。村級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)力越強(qiáng)大，對(duì)外業(yè)務(wù)越多，可能發(fā)生的招待費(fèi)用也越高。“零招待”把村集體必要的招待費(fèi)排除在外，費(fèi)用發(fā)生以后，村干部把真的變成假的去報(bào)銷，這樣下去帶來(lái)的負(fù)面影響更為嚴(yán)重，所以筆者建議調(diào)整現(xiàn)行的招待費(fèi)管理制度。

第二，制定招待費(fèi)管理柔性政策。嚴(yán)格控制招待費(fèi)用，確因工作需要招待的餐費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)定為每人10元-15元。建立招待用餐登記制度，由村文書逐日記錄，每月結(jié)報(bào)，民主理財(cái)小組審查簽字后存查，期末列表經(jīng)審核、審批后支付。減少飯店公款招待，若因重要工作需要招待，每次必須說(shuō)明工作內(nèi)容，經(jīng)手人。建議各村通過(guò)村民代表會(huì)議形成決議，按人口、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)量制定預(yù)算對(duì)招待費(fèi)進(jìn)行全年限額控制。特殊公務(wù)活動(dòng)（如到縣辦事）大額用煙及禮品應(yīng)必須說(shuō)明工作內(nèi)容和經(jīng)手人、證明人；村干部話費(fèi)補(bǔ)貼（包括固定電話和手機(jī)），各村支書、村主任每月限報(bào)50元，村文書由村核定；嚴(yán)格控制村級(jí)各類外出參觀考察活動(dòng)，確需要外出的，須經(jīng)鄉(xiāng)黨委、政府批準(zhǔn)。

第三，嚴(yán)格村級(jí)財(cái)務(wù)審批制度。村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)開支應(yīng)堅(jiān)持“量入為出”的原則，實(shí)行限額審批與“一支筆”審批相結(jié)合的審批制度。村級(jí)各項(xiàng)開支一般由村經(jīng)濟(jì)合作社社長(zhǎng)“一支筆”審批，也可由村黨支部書記或村民委員會(huì)主任“一支筆”審批。審批人直接經(jīng)辦開支的發(fā)票必須由村其他主要干部審批。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)制訂財(cái)務(wù)開支限額審批制度。一般要求是：?jiǎn)雾?xiàng)開支在1000元以下的，可由審批人直接審批報(bào)銷；單項(xiàng)開支在1000元-3000元的，由“村三套班子”集體審定后審批報(bào)銷；單項(xiàng)開支在3000元以上的，必須由村民會(huì)議或村民代表會(huì)議討論決定后審批報(bào)銷。集體經(jīng)濟(jì)薄弱的村應(yīng)適當(dāng)降低審批限額。

第四，實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督管理制度。村集體經(jīng)濟(jì)組織入賬的原始憑證必須做到票據(jù)合法、記錄真實(shí)、手續(xù)完整。報(bào)銷的原始憑證必須由經(jīng)手人、證明人、審批人簽字（簽章）后方可入賬。不得以白條入賬，不得以自制憑證替代應(yīng)取得的外來(lái)原始憑證。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)嚴(yán)格控制非經(jīng)營(yíng)性開支。

第五，實(shí)行嚴(yán)格外部審計(jì)監(jiān)督與違規(guī)處理制度。財(cái)政部門、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理部門每年都應(yīng)該組織一次專門的村集體經(jīng)濟(jì)組織的專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)，力爭(zhēng)通過(guò)專業(yè)審計(jì)部門的工作發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理中存在的問(wèn)題，并認(rèn)真加以解決。根據(jù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題涉及的金額大小、問(wèn)題性質(zhì)、危害程度等進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查處理，達(dá)到維護(hù)法規(guī)、制度的權(quán)威性，教育當(dāng)事人的目的。涉及5000元以內(nèi)，責(zé)令違紀(jì)當(dāng)事人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)賠償，數(shù)額巨大，后果嚴(yán)重的，依法追究相應(yīng)責(zé)任。

參考文獻(xiàn)：

1、遼寧天欣會(huì)計(jì)師事務(wù)所2008年度審計(jì)報(bào)告[R].

2、2010年王某的違紀(jì)問(wèn)題案卷[R].

篇6

1.1經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)久健康的運(yùn)行與審計(jì)工作密不可分

對(duì)農(nóng)村地區(qū)來(lái)說(shuō)，審計(jì)工作重在找出農(nóng)村整個(gè)財(cái)務(wù)工作的漏洞之處。就可以針對(duì)這些漏洞把農(nóng)村地區(qū)本身的財(cái)務(wù)工作加以糾正改善。這樣，農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)就能健康地運(yùn)行下去。

1.2財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況的公開化與審計(jì)工作密不可分

審計(jì)工作的核心內(nèi)容包括了對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)的具體審查核實(shí)。審查核實(shí)以后，便可以把財(cái)務(wù)的實(shí)際狀況告知村民。村民在財(cái)務(wù)宣傳欄中能夠清晰準(zhǔn)確地了解每個(gè)月本村村民共有多少收入和多少支出。同時(shí)，財(cái)務(wù)宣傳欄還要把收入分別有哪些來(lái)源、支出有哪些去向都公布出來(lái)。這樣，農(nóng)村地區(qū)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況便真正做到了公開化。

1.3經(jīng)濟(jì)支出的合理化與審計(jì)工作密不可分

正是由于審計(jì)工作把農(nóng)村地區(qū)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況給全部公布出來(lái)，所以審計(jì)人員可以分析經(jīng)濟(jì)支出中的不良之處，提出一些更為合理的經(jīng)濟(jì)支出對(duì)策。這些對(duì)策尤其要側(cè)重于以下3方面:農(nóng)村企業(yè)的現(xiàn)實(shí)發(fā)展;農(nóng)村科技的現(xiàn)實(shí)發(fā)展;農(nóng)村條件的現(xiàn)實(shí)改造。當(dāng)經(jīng)濟(jì)支出從這3個(gè)重要方面真正落實(shí)之后，那么農(nóng)村的實(shí)際經(jīng)濟(jì)支出便能真正做到合法合理。

2強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的對(duì)策

2.1建設(shè)法制化的審計(jì)工作

俗話說(shuō):“無(wú)規(guī)矩便不成方圓”。從法律的角度來(lái)解讀這句話，這句話說(shuō)明了法律約束的必要性。對(duì)農(nóng)村地區(qū)來(lái)說(shuō)，審計(jì)工作也要約束在一定的法律或法規(guī)之下。所以，農(nóng)村地區(qū)的權(quán)力部門有必要出臺(tái)一部審計(jì)工作的規(guī)范性條例。在這部條例中有必要指明審計(jì)工作的以下幾點(diǎn)重要內(nèi)容:追回款的法律約束;審計(jì)處罰的法律約束;專賬管理的法律約束;審計(jì)反饋的法律約束。讓上述這幾方面的審計(jì)工作都按照法律程序來(lái)有效執(zhí)行，從而使農(nóng)村地區(qū)在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中做到合理合法。

2.2建設(shè)良好的審計(jì)環(huán)境

長(zhǎng)期以來(lái)，政府在農(nóng)村地區(qū)所設(shè)置的審計(jì)部門不被當(dāng)?shù)刂匾暋＜幢闶菍徲?jì)部門提出了合理合法的審計(jì)建議，當(dāng)?shù)夭块T對(duì)這些建議也常常是視而不見。所以，為了充分轉(zhuǎn)變審計(jì)部門的這種不利地位，本文認(rèn)為農(nóng)村地區(qū)的審計(jì)部門要多跟當(dāng)?shù)氐谋O(jiān)察部門、紀(jì)檢部門聯(lián)合執(zhí)法，對(duì)當(dāng)?shù)夭块T形成一定的威懾，讓當(dāng)?shù)夭块T能慢慢重視起審計(jì)工作，并能真正落實(shí)審計(jì)部門提出的各種意見或建議。這樣，農(nóng)村地區(qū)有了良好的審計(jì)環(huán)境，審計(jì)工作能順利有效的開展，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)也自然而然得到一定的改善。

2.3提升審計(jì)工作的實(shí)際效果

當(dāng)前，農(nóng)村地區(qū)的實(shí)際審計(jì)工作收到的效果甚微。所以，提升農(nóng)村地區(qū)審計(jì)工作實(shí)效成了迫在眉睫的事情。為了真正提升審計(jì)的實(shí)效，本文認(rèn)為關(guān)鍵要從以下幾方面著手:查明經(jīng)濟(jì)支出跟支出的去向是否屬實(shí);查明各部門的具體支出、收入是否都符合要求;查明各部門簽訂的各種合同有沒(méi)有依法兌現(xiàn);查明相關(guān)債務(wù)有沒(méi)有按規(guī)定一一落實(shí)。審計(jì)人員要特別注意審計(jì)工作的質(zhì)量。而只有做好了以下幾點(diǎn)工作，審計(jì)質(zhì)量才能得到有效的保障:原始資料的審查;復(fù)印件的審查;證明材料的審查;審計(jì)報(bào)告的合法生成;審計(jì)結(jié)論的合法生成。審計(jì)部門按這些規(guī)定實(shí)實(shí)在在做好了審計(jì)工作以后，那么農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)狀況的合法合理也就得到了強(qiáng)有力的保障。

2.4提升審計(jì)人員自身的工作素質(zhì)

審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)要在平常的工作中多向?qū)徲?jì)人員做宣傳，告知每位審計(jì)人員提升自身工作素質(zhì)的必要性，讓每位審計(jì)人員都有嚴(yán)肅嚴(yán)格工作的強(qiáng)烈意識(shí);審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)要在平常的工作中多為審計(jì)人員做培訓(xùn)，尤其要培訓(xùn)每位審計(jì)人員的專業(yè)審計(jì)能力;審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)要帶頭做好追究責(zé)任的工作。當(dāng)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了某些部門有不合法合理的收入、支出狀況時(shí)，審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)要敢于給出批評(píng)意見。對(duì)于某些嚴(yán)重違法違規(guī)的農(nóng)村干部，審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)更要敢于跟監(jiān)察部門、紀(jì)檢部門聯(lián)合追究農(nóng)村干部的責(zé)任。只有這樣，農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)才能長(zhǎng)久且健康地運(yùn)行下去。

3結(jié)束語(yǔ)

篇7

一、2013年工作總結(jié)

（一）、切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理，嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)民監(jiān)管制度。

認(rèn)真貫徹執(zhí)行《省農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理?xiàng)l例》，嚴(yán)格規(guī)范一事一議籌資籌資審批程序，分發(fā)農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督卡6436份，建立農(nóng)民負(fù)擔(dān)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，及時(shí)在網(wǎng)上申報(bào)，完成2013年度農(nóng)民承擔(dān)費(fèi)用審批方案及歸戶計(jì)算匯總工作，加強(qiáng)涉農(nóng)收費(fèi)公示制，對(duì)涉農(nóng)部門實(shí)行統(tǒng)一票據(jù)管理，收支兩條線。等5個(gè)村一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)道路總長(zhǎng)3810米，爭(zhēng)取財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金79萬(wàn)元。通過(guò)有效監(jiān)督，全鎮(zhèn)沒(méi)有出現(xiàn)亂收費(fèi)，亂集資，亂攤派現(xiàn)象。

（二）、以加強(qiáng)農(nóng)民專業(yè)合作社規(guī)范化建設(shè)為抓手，積極引導(dǎo)農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展。

2013年新建規(guī)范化農(nóng)民專業(yè)合作組織10個(gè)，其中農(nóng)機(jī)專業(yè)合作社4個(gè),進(jìn)一步規(guī)范了畜禽等4家合作社，建立健全了各項(xiàng)合作社制度，農(nóng)民組織化程度進(jìn)一步提高。工商登記3個(gè)家庭農(nóng)場(chǎng)，農(nóng)工辦備案6個(gè)，在提高農(nóng)民組織化程度、推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)、促進(jìn)農(nóng)民增收方面發(fā)揮了積極的作用。

（三）、制定幫扶措施，加快低收入人口脫貧奔小康步伐。

上報(bào)兩個(gè)2013年脫貧奔小康財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金項(xiàng)目，即村泥鰍養(yǎng)殖和村草莓種植，帶動(dòng)低收入農(nóng)戶150戶、591人，按照市政府、扶貧辦要求，與市商業(yè)局、工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司、機(jī)關(guān)事業(yè)保險(xiǎn)處等3家單位對(duì)接，做好市財(cái)政供養(yǎng)人員一對(duì)一幫扶低收入農(nóng)戶工作,加快了低收入農(nóng)戶脫貧奔小康的步伐。

（四）、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)，三資四化管理再上新臺(tái)階。

今年，是村支部換屆選舉之年，鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)、財(cái)政抽調(diào)專人組成審計(jì)小組對(duì)11個(gè)村實(shí)行財(cái)務(wù)審計(jì)，并形成審計(jì)報(bào)告，對(duì)存在問(wèn)題提出了合理化的意見和建議。嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定規(guī)范各項(xiàng)辦公經(jīng)費(fèi)支出票據(jù),三資四化管理走在全市前列。

（五）、積極引導(dǎo)農(nóng)民合理流轉(zhuǎn)土地，提高土地效益。

為加強(qiáng)土地集約化生產(chǎn)，提高土地效益。今年我們積極引導(dǎo)引導(dǎo)農(nóng)民合理進(jìn)行土地流轉(zhuǎn)，為下一步搞好搞活我辦土地流轉(zhuǎn)工作打下了良好的基礎(chǔ)。

（六）、保質(zhì)保量完成全市新農(nóng)保參保任務(wù),新農(nóng)保工作位居全市第一.

（七）、做好農(nóng)經(jīng)統(tǒng)計(jì)工作，為上級(jí)分析農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況提供準(zhǔn)確數(shù)字資料。根據(jù)要求按時(shí)按質(zhì)完成各類農(nóng)經(jīng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

二、2014年下半年工作計(jì)劃

（一）、夯實(shí)“三資”清理成果，加強(qiáng)和規(guī)范農(nóng)村集體財(cái)務(wù)規(guī)范化建設(shè)水平。

（二）、搞好農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)管，堅(jiān)決杜絕加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)事件發(fā)生；

（三）、推動(dòng)農(nóng)民專業(yè)合作社的規(guī)范發(fā)展；

（四）、繼續(xù)引導(dǎo)農(nóng)民進(jìn)行土地流轉(zhuǎn)，提高土地整體效益，解決好土地糾紛；

篇8

關(guān)鍵詞 監(jiān)督 民主 真實(shí) 審計(jì) 財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：D628 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

隨著城鄉(xiāng)一體化建設(shè)的快速推進(jìn)，農(nóng)村建設(shè)資金和各類補(bǔ)助資金大量增加，村集體非生產(chǎn)性開支和農(nóng)村公共事業(yè)建設(shè)項(xiàng)目也隨著增加，2013年全鎮(zhèn)到村的各類資金達(dá)到 4500萬(wàn)元左右，其中通過(guò)鎮(zhèn)招標(biāo)辦招標(biāo)的各類公共事業(yè)的工程項(xiàng)目有139個(gè)，招標(biāo)金額為4050萬(wàn)元，由于大部分資金用于村公共事業(yè)項(xiàng)目建設(shè)，則村級(jí)財(cái)務(wù)和公共事業(yè)工程項(xiàng)目的管理成為了村民關(guān)注的焦點(diǎn)，也成為了村級(jí)財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)。如何核算、監(jiān)督和審計(jì)是當(dāng)前農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，也是農(nóng)村財(cái)務(wù)民主監(jiān)督、民主評(píng)議的一個(gè)重要方面，2013年以來(lái)我鎮(zhèn)在農(nóng)村財(cái)務(wù)民主監(jiān)督、民主評(píng)議工作做了如下幾方面的工作。

1做好村級(jí)財(cái)務(wù)管理常態(tài)化監(jiān)管工作，由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)為事前監(jiān)督

首先，改進(jìn)村取款審批方法。做好取款前的發(fā)票、合同等資料事前監(jiān)督；由原來(lái)籠統(tǒng)取款多少的取款方法，改為在村要提供正式發(fā)票的基礎(chǔ)上，要求各村的正式發(fā)票經(jīng)村兩委一社主要負(fù)責(zé)人聯(lián)合審簽和村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)審核簽字，并提供相關(guān)的資料后，再到鎮(zhèn)來(lái)取款，以加強(qiáng)村監(jiān)會(huì)、聯(lián)村干部和分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的事前監(jiān)督，以確保發(fā)票和資料的正確合理。其次，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的監(jiān)管。在村來(lái)取工程款時(shí)，先要填寫“威坪鎮(zhèn)村級(jí)工程項(xiàng)目資金撥付申請(qǐng)表”，然后對(duì)工程發(fā)票、工程招標(biāo)資料、工程進(jìn)度情況、工程驗(yàn)收結(jié)算資料、中介審計(jì)報(bào)告等資料進(jìn)行審核，對(duì)資料齊全的方可取款，杜絕了資料不齊、手續(xù)不齊和白紙條做賬現(xiàn)象，督促了村干部按制度辦事，按規(guī)定辦事。

2實(shí)行每季先民主評(píng)議村級(jí)財(cái)務(wù)、后報(bào)賬的事中監(jiān)督

為加強(qiáng)民主評(píng)議，提高村民主理財(cái)能力，進(jìn)一步增強(qiáng)村民的民主意識(shí)，提高村級(jí)財(cái)務(wù)的透明度，鎮(zhèn)出臺(tái)了《關(guān)于在全鎮(zhèn)推行村級(jí)財(cái)務(wù)“一站到底”常態(tài)監(jiān)管工作的實(shí)施意見》威委[2013]39號(hào)文件，其目的是加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理和監(jiān)督，推進(jìn)村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度化、規(guī)范化建設(shè)，維護(hù)村集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民的利益，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定。要求每個(gè)季度在做賬前對(duì)全鎮(zhèn)每個(gè)村的村級(jí)財(cái)務(wù)進(jìn)行評(píng)議，對(duì)不符合手續(xù)和制度的要及時(shí)退回，并把評(píng)議結(jié)果上報(bào)鎮(zhèn)黨委政府，然后再拿到鎮(zhèn)中心做帳，有利于提高村級(jí)財(cái)務(wù)民主評(píng)議常態(tài)監(jiān)管工作的水平和實(shí)效。根據(jù)文件精神今年在每個(gè)季度做帳前對(duì)全鎮(zhèn)44個(gè)村進(jìn)行了民主評(píng)議，把財(cái)務(wù)評(píng)議由事后變?yōu)槭虑?，從?yán)把握村級(jí)財(cái)務(wù)的入口關(guān)，減少了一些不合理的開支，促進(jìn)村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化，從而加強(qiáng)了鎮(zhèn)村兩級(jí)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的事中監(jiān)督，提高了村級(jí)財(cái)務(wù)的可信度。一季度通過(guò)推行村級(jí)財(cái)務(wù)“一站到底”常態(tài)監(jiān)管工作，共評(píng)議出村主要干部到村拿年終補(bǔ)助，有4個(gè)村10個(gè)人共計(jì)2.31萬(wàn)元，要求退還多拿的年終補(bǔ)助；二季度通過(guò)推行村級(jí)財(cái)務(wù)“一站到底”常態(tài)監(jiān)管工作，評(píng)議代表反映了電信局在村的電信桿線的上改下和光纖到戶為什么要村付部分工程款、安裝監(jiān)控開支大、報(bào)刊征訂數(shù)量多等問(wèn)題。

3由鎮(zhèn)中心做賬審核、村務(wù)公開和“三務(wù)”上華數(shù)等進(jìn)行事后監(jiān)督

在鎮(zhèn)中心每季做賬時(shí)要對(duì)村的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行仔細(xì)審核，對(duì)一些不合理的、超范圍的開支等一律退回；同時(shí)每季通過(guò)村務(wù)公開和“三務(wù)”上華數(shù)等工作，能使每個(gè)村的農(nóng)戶能在電視機(jī)上看到村“三務(wù)”情況，使村“三務(wù)”工作更廣泛地接受群眾的監(jiān)督。

4做好村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督

根據(jù)縣“三年一輪審”的要求，鎮(zhèn)把2011-2012年17個(gè)村的賬委托縣陽(yáng)光聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，根據(jù)縣村級(jí)組織換屆選舉的要求，鎮(zhèn)把2011-2013年27個(gè)村的賬，由鎮(zhèn)財(cái)政、農(nóng)經(jīng)和中心人員8人組成四個(gè)內(nèi)審小組，用了近兩個(gè)月的時(shí)間進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)，從而實(shí)現(xiàn)了對(duì)所有村的審計(jì)工作。通過(guò)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)委托審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，已審單位資金達(dá)12378萬(wàn)元，退回了不合理的開支（有9個(gè)村2.97萬(wàn)元不合理資金通過(guò)審計(jì)退回）；通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，查找不足之處，督促村財(cái)務(wù)加以改進(jìn)，使村級(jí)財(cái)務(wù)制度逐步落到實(shí)處；通過(guò)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相互配合，相互促進(jìn)的監(jiān)督管理辦法，進(jìn)一步規(guī)范了村級(jí)財(cái)務(wù)管理方法，提高村干部管理水平，為今后村級(jí)財(cái)務(wù)管理打下了一個(gè)良好的基礎(chǔ)。

5進(jìn)一步細(xì)化財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理

根據(jù)今年村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)和村級(jí)財(cái)務(wù)“一站到底”常態(tài)監(jiān)管的財(cái)務(wù)評(píng)議中發(fā)展的問(wèn)題，以及在財(cái)務(wù)管理中存在的不足，鎮(zhèn)政府出臺(tái)了《關(guān)于明確村級(jí)財(cái)務(wù)管理有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定的通知》威政[2013]108號(hào)文件，對(duì)原有的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行了細(xì)化。一是要求聯(lián)片包村干部要全程參與每個(gè)村的季度理財(cái)、審批、記賬工作，并在聯(lián)系村和季度報(bào)賬結(jié)算結(jié)果進(jìn)行簽字認(rèn)可；二是明確了村干部的誤工報(bào)酬、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、學(xué)習(xí)考察、日常辦公等具體的管理細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)；三是明確了財(cái)務(wù)管理考核獎(jiǎng)懲措施，對(duì)違反村務(wù)管理制度給予相應(yīng)的處罰。

6加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)

由于村各類資金量的大量增加，使村級(jí)財(cái)務(wù)管理難度加大，通過(guò)邀請(qǐng)縣業(yè)務(wù)主管和鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)分別對(duì)村主要領(lǐng)導(dǎo)和村財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從而整體提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，為新農(nóng)村建設(shè)服務(wù)。

通過(guò)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的事前的常態(tài)化監(jiān)管、事中的民主評(píng)議、事后的財(cái)務(wù)公開和審計(jì)，促使村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化，制度化管理，提高村級(jí)財(cái)務(wù)整體管理水平，也為村干部提供了一個(gè)民主管理、民主決策的良好環(huán)境。通過(guò)一年來(lái)的民主評(píng)議和民主監(jiān)督工作的實(shí)施，取得了以下幾方面的效果：

（1）強(qiáng)化基礎(chǔ)工作，規(guī)范民主管理。由于票據(jù)管理和工程項(xiàng)目等資料由事后審核改為事前民主評(píng)議和審核，一方面規(guī)范財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和程序，提高了財(cái)務(wù)民主管理水平，另一方面加強(qiáng)了對(duì)村干部民主監(jiān)督，促使村干部按制度辦事。

（2）規(guī)范了村級(jí)財(cái)務(wù)的管理。一是規(guī)范了備用金管理。大大減少村的現(xiàn)金庫(kù)存量，促使村財(cái)務(wù)人員按財(cái)務(wù)制度要求去做，把現(xiàn)金庫(kù)存保持在5000元以下。二是加強(qiáng)對(duì)取款前的票據(jù)審核和每季做賬前的民主評(píng)議村級(jí)財(cái)務(wù)。通過(guò)對(duì)各村的支出票據(jù)進(jìn)行取款審批前的審核和民主評(píng)議，即在來(lái)鎮(zhèn)取款時(shí)拿來(lái)給鎮(zhèn)聯(lián)村干部和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字審核和民主評(píng)議，以確保支出票據(jù)的合理性和真實(shí)性。三是加強(qiáng)村級(jí)工程項(xiàng)目的監(jiān)管，取款時(shí)的工程項(xiàng)目分管領(lǐng)導(dǎo)簽字審核，管好工程項(xiàng)目資金，確保工程項(xiàng)目付款的準(zhǔn)確性。

篇9

一、農(nóng)村審計(jì)現(xiàn)狀

農(nóng)村審計(jì)這一概念是就審計(jì)客體而言，是對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)。農(nóng)村審計(jì)具有與其他類型審計(jì)顯著不同的特點(diǎn)：

(一)審計(jì)范圍大但技術(shù)要求不高　農(nóng)村審計(jì)主要是對(duì)農(nóng)村公共資金的審計(jì)，而公共資金的使用范圍多種多樣，因此農(nóng)村審計(jì)呈面廣量大、情況復(fù)雜的特點(diǎn)。但由于農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)中的單個(gè)單位資產(chǎn)規(guī)模小，相對(duì)而言業(yè)務(wù)比較單一，其會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理并不復(fù)雜，因此對(duì)審計(jì)技術(shù)的要求也不太高。

(二)專項(xiàng)審計(jì)是農(nóng)村審計(jì)的重要內(nèi)容　農(nóng)村專項(xiàng)審計(jì)主要包括：對(duì)農(nóng)稅附加及農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織采取“一事一議”的辦法籌集的資金和勞務(wù)應(yīng)實(shí)行專項(xiàng)審計(jì)、對(duì)農(nóng)村集體固定資產(chǎn)投資的審計(jì)、對(duì)社會(huì)捐款、籌集資金的審計(jì)、對(duì)村集體資產(chǎn)的審計(jì)、對(duì)大宗物資采購(gòu)的審計(jì)、對(duì)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專項(xiàng)審計(jì)等。

(三)農(nóng)村審計(jì)的模式　一是農(nóng)業(yè)部門主管下的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)站審計(jì)模式。這種審計(jì)模式剛剛處于起步階段，并且是在行政主導(dǎo)下進(jìn)行的，因此審計(jì)工作不是很深入，審計(jì)的獨(dú)立性也不夠。二是委托社會(huì)審計(jì)模式。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷變化和社會(huì)中介組織的發(fā)展壯大，委托外部社會(huì)審計(jì)已經(jīng)農(nóng)村審計(jì)的必要補(bǔ)充，會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)入農(nóng)村市場(chǎng)也將成為必然趨勢(shì)，目前在我國(guó)南方一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，社會(huì)審計(jì)已經(jīng)進(jìn)入農(nóng)村市場(chǎng)。

二、農(nóng)村開展績(jī)效審計(jì)的制約因素

由于我國(guó)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)主要還是財(cái)務(wù)審計(jì)，無(wú)法對(duì)資金使用的效果和效率進(jìn)行評(píng)價(jià)，因此從長(zhǎng)期來(lái)看，在農(nóng)村開展績(jī)效審計(jì)是大勢(shì)所趨。然而由于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)關(guān)系特殊性，績(jī)效審計(jì)在我國(guó)農(nóng)村還沒(méi)有真正開展起來(lái)，它主要有以下制約因素：

(一)農(nóng)村現(xiàn)行審計(jì)體制缺乏獨(dú)立性　獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂。缺乏獨(dú)立性的審計(jì)體制使目前農(nóng)村審計(jì)工作很多都是流于形式，沒(méi)有發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的監(jiān)督作用。因此從該層面上講，審計(jì)體制缺乏獨(dú)立性是開展績(jī)效審計(jì)最根本的制約因素。一是農(nóng)村審計(jì)組織缺乏獨(dú)立性?，F(xiàn)行農(nóng)村審計(jì)主要有兩種模式，由于委托社會(huì)審計(jì)這一模式的應(yīng)用還不是很廣，因此以第一種模式――“農(nóng)業(yè)部門主管下的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)站審計(jì)模式”為例。根據(jù)國(guó)家相關(guān)審計(jì)條例的規(guī)定，縣級(jí)以上人民政府農(nóng)業(yè)行政主管部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的農(nóng)村審計(jì)工作。由于審計(jì)工作要受上級(jí)行政部門的領(lǐng)導(dǎo)，因而這一模式不可避免的帶有較重的行政主導(dǎo)色彩。缺乏獨(dú)立性的審計(jì)組織的審計(jì)效果就可想而知了。二是農(nóng)村審計(jì)行為缺乏獨(dú)立性。在農(nóng)村現(xiàn)行審計(jì)體制下，審計(jì)行為極易受行政領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人意志左右。這一現(xiàn)象是行政主導(dǎo)型審計(jì)體制必然出現(xiàn)的一種情形。這樣審計(jì)工作的任何安排都與行政領(lǐng)導(dǎo)的價(jià)值取向、政績(jī)?cè)u(píng)價(jià)以及個(gè)人偏好有著直接或間接的關(guān)系。三是農(nóng)村審計(jì)經(jīng)費(fèi)缺乏獨(dú)立性。國(guó)外很多國(guó)家對(duì)于審計(jì)組織的審計(jì)經(jīng)費(fèi)都作了專門規(guī)定，并成立專門組織，指派專門人員對(duì)審計(jì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理。但是由于歷史的原因，我國(guó)審計(jì)組織的經(jīng)費(fèi)一般是由財(cái)政部門審批的，審計(jì)機(jī)構(gòu)也被視為一般的行政機(jī)關(guān)，因此審計(jì)組織在經(jīng)濟(jì)上受制于財(cái)政部門，獨(dú)立性受到了極大損害。

(二)農(nóng)村績(jī)效審計(jì)規(guī)范尚未建立　一是農(nóng)村績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)尚未建立。審計(jì)工作必需要有一個(gè)指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)、衡量被審計(jì)事實(shí)、鑒定經(jīng)濟(jì)效益質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，這就是績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)。由于績(jī)效審計(jì)在我國(guó)起步較晚，現(xiàn)在尚處于摸索階段。雖然我國(guó)財(cái)政部在1995年了一套企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，但者主要是針對(duì)企業(yè)績(jī)效而制訂的。現(xiàn)在還沒(méi)有一套公認(rèn)的可在農(nóng)村適用的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)可供利用，這就給農(nóng)村開展績(jī)效審計(jì)帶來(lái)了技術(shù)上的困難。二是農(nóng)村績(jī)效審計(jì)方法和程序尚未統(tǒng)一?？?jī)效審計(jì)方法是決定一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目是否成功的關(guān)鍵，這是由績(jī)效審計(jì)的多樣性和復(fù)雜性決定的?？?jī)效審計(jì)程序是指審計(jì)人員開展具體績(jī)效審計(jì)工作的先后步驟和基本內(nèi)容。目前我國(guó)關(guān)于績(jī)效審計(jì)的程序和方法還沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定，這在一定程度上給了審計(jì)人員執(zhí)業(yè)的自由，但是另一方面也加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是農(nóng)村績(jī)效審計(jì)無(wú)準(zhǔn)則、制度、規(guī)范可供遵循。要開展績(jī)效審計(jì)，就必須要有相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范，否則審計(jì)工作就無(wú)章可循。縱觀國(guó)外績(jī)效審計(jì)發(fā)展的歷史，凡是績(jī)效審計(jì)開展得比較好的國(guó)家，無(wú)不制定了一整套完整的審計(jì)準(zhǔn)則(規(guī)范)。我國(guó)審計(jì)署自1989年開始制定我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則，截至目前，關(guān)于審計(jì)方面的法律法規(guī)已經(jīng)出臺(tái)了不少，但有關(guān)績(jī)效審計(jì)的法律法規(guī)卻很少，特別是有關(guān)農(nóng)村績(jī)效審計(jì)的法律法規(guī)幾乎是空白。

(三)農(nóng)村審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理　一是農(nóng)村審計(jì)人員嚴(yán)重缺乏。從實(shí)際情況來(lái)看，目前農(nóng)村絕大部分地區(qū)都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)制，通過(guò)會(huì)計(jì)中心處理農(nóng)村的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題。從審計(jì)的獨(dú)立性要求來(lái)講，會(huì)計(jì)人員與審計(jì)人員應(yīng)該是兩條線，兩套人馬，互不干涉，相互制衡。但現(xiàn)實(shí)的情況是，負(fù)責(zé)農(nóng)村會(huì)計(jì)工作的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理站與負(fù)責(zé)審計(jì)的農(nóng)村審計(jì)站是“兩塊牌子、一套人馬”。這時(shí)農(nóng)村審計(jì)人員嚴(yán)重缺乏的表現(xiàn)。二是農(nóng)村審計(jì)人員知識(shí)構(gòu)成不合理。我國(guó)農(nóng)村審計(jì)大多還是財(cái)務(wù)審計(jì)，這一現(xiàn)實(shí)要求決定了農(nóng)村審計(jì)人員大都是“財(cái)會(huì)科班出身”，真正的審計(jì)專業(yè)人員極少。這一單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)造成了人審計(jì)人員不能掌握相應(yīng)的審計(jì)技術(shù)、程序和方法，不能勝任日益復(fù)雜的農(nóng)村審計(jì)工作。績(jī)效審計(jì)屬于較高層次的審計(jì)，要求審計(jì)人員具備完整系統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)，不僅如此，審計(jì)人員還要掌握諸如法律、經(jīng)濟(jì)學(xué)、數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)、工程學(xué)等相關(guān)知識(shí)。因此從這一點(diǎn)上來(lái)講，農(nóng)村審計(jì)人員的知識(shí)構(gòu)成不能適應(yīng)新形勢(shì)的需求。

(四)農(nóng)村績(jī)效審計(jì)理論研究滯后　我國(guó)對(duì)于績(jī)效審計(jì)的研究起步較晚，雖然也取得了一定的理論成果，但是研究成果仍然存有缺陷：一是偏重于基本理論方面，缺乏對(duì)績(jī)效審計(jì)實(shí)務(wù)的探討；二是對(duì)公共機(jī)構(gòu)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)方面的研究比較欠缺；三是對(duì)各級(jí)政府，不同部門，特別是農(nóng)村基層政府的績(jī)效審計(jì)問(wèn)題未單獨(dú)進(jìn)行研究。四是結(jié)合當(dāng)前我國(guó)的戰(zhàn)略任務(wù)(如構(gòu)建和諧社會(huì)、創(chuàng)建社會(huì)主義新農(nóng)村、實(shí)現(xiàn)全面小康目標(biāo))來(lái)研究政府績(jī)效審計(jì)

比較少見。由此可見，我國(guó)現(xiàn)階段對(duì)農(nóng)村績(jī)效問(wèn)題的研究?jī)?nèi)容上還不夠系統(tǒng)和完善，理論與實(shí)踐未能較好融合。

三、農(nóng)村績(jī)效審計(jì)的對(duì)策

針對(duì)農(nóng)村績(jī)效審計(jì)中存在的問(wèn)題，筆者擬提出以下對(duì)策：

(一)加大績(jī)效審計(jì)的宣傳，提高農(nóng)村審計(jì)人員對(duì)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)識(shí)　財(cái)務(wù)審計(jì)的主導(dǎo)地位使全社會(huì)對(duì)績(jī)效審計(jì)的了解較少。尤其是在農(nóng)村地區(qū)，審計(jì)人員嚴(yán)重缺乏，專業(yè)素質(zhì)良莠不齊，對(duì)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)識(shí)停留在只知其一，不知其二的層次。因此，農(nóng)村審計(jì)主管部門不僅要利用多種渠道廣泛宣傳績(jī)效審計(jì)，而且要積極廣泛的組織績(jī)效審計(jì)知識(shí)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓盡可能多的農(nóng)村審計(jì)人員逐步掌握績(jī)效審計(jì)的基本知識(shí)，在實(shí)踐中結(jié)合自己的專業(yè)技能并運(yùn)用績(jī)效審計(jì)的方法。

(二)改革原有的農(nóng)村審計(jì)模式，完善和制定農(nóng)村績(jī)效審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)　我國(guó)農(nóng)村目前主要的審計(jì)模式為“農(nóng)業(yè)部門主管下的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)站審計(jì)模式”。這一模式由于不能很好的解決審計(jì)獨(dú)立性的問(wèn)題，因而具有很大的弊端。關(guān)于農(nóng)村審計(jì)模式，我國(guó)理論工作者進(jìn)行了相關(guān)的研究，得出了一些有意義的結(jié)論。如陳建萍、朱朝暉(2007)認(rèn)為，可以施行農(nóng)村經(jīng)濟(jì)監(jiān)察中心的模式。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)監(jiān)察中心模式是變?cè)瓉?lái)農(nóng)業(yè)行政主管部門主管為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)主管，建立統(tǒng)一的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)監(jiān)察中心，承擔(dān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)各村的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督和配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任的追究工作。這樣既能克服農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)站審計(jì)獨(dú)立性缺失對(duì)審計(jì)監(jiān)督力度的影響，又能增強(qiáng)審計(jì)的權(quán)威性。袁靜、魏理(2007)認(rèn)為，要提高審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性，必須改變?cè)鹊碾`屬關(guān)系?？梢試L試將審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立于政府之外，不受任何行政部門干涉，賦予其檢查權(quán)、行政處理權(quán)、移送行政處理及提請(qǐng)司法處理權(quán)等。各級(jí)地方審計(jì)機(jī)關(guān)只受中央審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)。另外，還有必要設(shè)立一個(gè)專門的審計(jì)監(jiān)督部門，保證審計(jì)的公平、公正、合法。我們基本同意上面的觀點(diǎn)，只是這一新模式還有一些細(xì)節(jié)問(wèn)題有待研究。完善和制定農(nóng)村績(jī)效審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)。首先應(yīng)該將農(nóng)村績(jī)效審計(jì)納入《審計(jì)法》的立法范圍。其次可借鑒國(guó)外已頒布的政府績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則，制定符合我國(guó)特點(diǎn)的農(nóng)村績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則。除此之外，相關(guān)部門還應(yīng)根據(jù)農(nóng)村審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高的特點(diǎn)，組織專家學(xué)者編寫審計(jì)操作指南，減少審計(jì)環(huán)節(jié)中的職業(yè)判斷，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)適當(dāng)擴(kuò)大績(jī)效審計(jì)范圍，妥善選擇試點(diǎn)項(xiàng)目　選擇的試點(diǎn)項(xiàng)目要有針對(duì)性和代表性，既要考慮試點(diǎn)項(xiàng)目在農(nóng)村可能帶來(lái)的影響，又要考慮該項(xiàng)目是否是農(nóng)業(yè)主管部門比較關(guān)注和重視的方面，還要考慮審計(jì)難度和審計(jì)成本的問(wèn)題。我國(guó)的績(jī)效審計(jì)尤其是農(nóng)村績(jī)效審計(jì)尚處于摸索階段，新情況、新問(wèn)題很多。這就需要審計(jì)人員審時(shí)度勢(shì)，選擇具有重大參考價(jià)值的項(xiàng)目試點(diǎn)。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要充分利用自身知識(shí)，調(diào)動(dòng)各種資源，為績(jī)效審計(jì)創(chuàng)造良好的環(huán)境。對(duì)于已經(jīng)完成試點(diǎn)的項(xiàng)目，要定期不定期的檢查審計(jì)意見的執(zhí)行情況，明確責(zé)任。注意檢查審計(jì)報(bào)告中指出的問(wèn)題是否得到糾正，審計(jì)提出的建議是否被采納執(zhí)行，對(duì)于未被采納的審計(jì)建議要進(jìn)行原因分析，這樣才能發(fā)揮績(jī)效審計(jì)的作用。

篇10

【關(guān)鍵詞】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部審計(jì) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 控制措施

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及其特征

正如絕大多數(shù)職業(yè)一樣，審計(jì)是一項(xiàng)需要依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)進(jìn)行判斷的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，當(dāng)然就存在著判斷不準(zhǔn)確并引起嚴(yán)重后果的風(fēng)險(xiǎn)。加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的觀點(diǎn)是：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)程序未能覺(jué)察出重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險(xiǎn)”。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在2007年公布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》，第十七條中對(duì)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”的定義：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

正確地認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特性，有助于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)施以有效控制。在審計(jì)實(shí)踐中，盡管審計(jì)人員實(shí)施了合乎規(guī)范的審計(jì)程序和審計(jì)方法，獲得了相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，但仍然存在對(duì)審計(jì)證據(jù)作出錯(cuò)誤判斷的可能性。正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性有著重要意義，我們可以通過(guò)必要的審計(jì)程序和方法努力降低至可接受的低水平，從而達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量的目的。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素及成因分析

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。因此除受被審計(jì)單位內(nèi)部控制水平影響的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)外，還有和審計(jì)人員水平息息相關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)指審計(jì)人員通過(guò)預(yù)定的審計(jì)程度未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表上存在的某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素中唯一可以通過(guò)審計(jì)人員進(jìn)行控制和管理的風(fēng)險(xiǎn)要素。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成受其如所處大的法律環(huán)境、現(xiàn)代審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性加大審計(jì)難度等客觀因素的影響也有其主觀原因。一是審計(jì)人員自身素質(zhì)的制約。審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素。目前審計(jì)人員隊(duì)伍水平參差不齊，綜合素質(zhì)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、判斷正誤的能力還相對(duì)較弱，而審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)人員應(yīng)有的一種重要技能，它需要實(shí)踐的積累。但是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)又是有限的，面對(duì)復(fù)雜多變的審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)也會(huì)有失誤的時(shí)候。同時(shí)，光有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)沒(méi)有過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)在識(shí)別復(fù)雜的審計(jì)內(nèi)容時(shí)也是不夠的。二是審計(jì)人員的責(zé)任心不強(qiáng)和職業(yè)道德水平不高。審計(jì)是一種專業(yè)性和技術(shù)性較強(qiáng)的職業(yè)，人的因素至關(guān)重要，審計(jì)人員不能以科學(xué)的態(tài)度認(rèn)識(shí)審計(jì)工作，不能保持其應(yīng)有的獨(dú)立性，審計(jì)人員缺乏審計(jì)工作應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，不遵守保密原則，對(duì)于某些重要問(wèn)題過(guò)于忽視，單憑自己的經(jīng)驗(yàn)推斷和用以少量的審計(jì)證據(jù)為依靠發(fā)表審計(jì)意見，缺少一絲不茍的敬業(yè)精神，這些都將導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的提高。因此，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任心，提高審計(jì)人員的職業(yè)道德觀念是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。三是審計(jì)方法存在缺陷。審計(jì)職業(yè)發(fā)展到今天，行業(yè)面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，審計(jì)職業(yè)界為了獲得更多的項(xiàng)目而開始打起價(jià)格戰(zhàn)或者有些小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所干脆鋌而走險(xiǎn)，發(fā)表不符合實(shí)際的審計(jì)意見。除此之外，甚至放棄一些自己認(rèn)為不必要的審計(jì)程序，抽取全部業(yè)務(wù)的一部分來(lái)進(jìn)行審查，因而審查的結(jié)果必然存有一定的誤差，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由此產(chǎn)生。

三、我市公路行業(yè)內(nèi)審工作現(xiàn)狀

近年來(lái)，我市普通公路加快發(fā)展，地方重點(diǎn)項(xiàng)目、國(guó)省道改造、農(nóng)村公路建設(shè)大規(guī)模實(shí)施，養(yǎng)護(hù)管理進(jìn)一步規(guī)范，公路通行狀況明顯改善，行業(yè)社會(huì)形象顯著提升。與此同時(shí)，“十二五”期間建設(shè)投資規(guī)模進(jìn)一步加大，資金量大量增加，資金安全使用壓力也大幅增加，這對(duì)行業(yè)內(nèi)審工作提出了更高的要求。主要表現(xiàn)為以下幾方面問(wèn)題：

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)力量薄弱

近年來(lái)，伴隨公路交通的大發(fā)展，公路建養(yǎng)資金從縱向看大量增加，審計(jì)監(jiān)督點(diǎn)多面廣，量大、種類繁多。而專業(yè)審計(jì)人員相對(duì)較少，極大地限制了審計(jì)工作的開展。

（二）內(nèi)審權(quán)限有限及手段單一

內(nèi)部審計(jì)是為加強(qiáng)和改善單位內(nèi)部管理設(shè)立的機(jī)構(gòu)，與國(guó)家審計(jì)相比，無(wú)論審計(jì)方式、審計(jì)手段、審計(jì)處理處罰、審計(jì)力量、審計(jì)組織管理、審計(jì)結(jié)果利用等方面，都存在較大差距。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督對(duì)象是有管轄權(quán)以及直接使用公路交通資金的單位，由于內(nèi)部審計(jì)缺乏查詢的權(quán)限和手段，不能像國(guó)家審計(jì)一樣延伸到底，對(duì)有些問(wèn)題會(huì)查不清楚問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，不好定性，只能反映為“不規(guī)范”的表面現(xiàn)象，造成審計(jì)報(bào)告揭示的問(wèn)題不深、用詞中性、定性模糊。審計(jì)內(nèi)容僅停留在資金管理使用的合規(guī)性審計(jì)，注重于審查財(cái)務(wù)賬面資料，而未將財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，進(jìn)行認(rèn)真分析，抓住管理中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。

（三）內(nèi)審處理處罰力度及結(jié)果的運(yùn)用不夠

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》中第十二條規(guī)定：“單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)”。我們目前運(yùn)用的處理處罰權(quán)手段主要有：責(zé)令停止違法違規(guī)行為，收回資金；清理收回投資及資產(chǎn)；停撥資金；調(diào)整賬務(wù)等。其他的如通報(bào)、罰款、建議對(duì)責(zé)任人的處理處罰、移送相關(guān)部門處理等方式運(yùn)用較少，另外也沒(méi)有相關(guān)的處理處罰辦法。目前雖對(duì)限期整改也做出了要求，但由于審計(jì)報(bào)告揭示的問(wèn)題不夠深入，處理處罰力度不夠，或處理處罰不夠逗硬，一些區(qū)縣和單位對(duì)此覺(jué)得無(wú)關(guān)痛癢，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)資金比例雖逐年降低但相關(guān)問(wèn)題未得到徹底根治。同時(shí)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用不高，致使審計(jì)報(bào)告中反映的問(wèn)題，沒(méi)有與相關(guān)部門的日常管理結(jié)合起來(lái)。

四、公路行業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策

（一）建立健全行業(yè)內(nèi)審規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)審計(jì)組織方式

建立健全行業(yè)內(nèi)審規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)崗位責(zé)任制、審計(jì)工作制度和審計(jì)管理制度，不斷提高內(nèi)部審計(jì)的法制化、規(guī)范化和科學(xué)化水平。改進(jìn)改變以前基本依靠委托審計(jì)的組織方式，更多采取直接審計(jì)或直接審計(jì)與委托審計(jì)相結(jié)合的方式開展審計(jì)工作，充分運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和工具。審計(jì)人員要從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序，監(jiān)督評(píng)價(jià)并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。必須從被動(dòng)性審計(jì)向主動(dòng)性審計(jì)轉(zhuǎn)變，審計(jì)工作的重點(diǎn)必須從事后監(jiān)督向事前、事中控制轉(zhuǎn)變，審計(jì)內(nèi)容必須由單一的項(xiàng)目審計(jì)向內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。樹立“防范重于糾正、制度促進(jìn)管理、監(jiān)督寓于服務(wù)”的審計(jì)理念。

（二）強(qiáng)化對(duì)委托審計(jì)的管理，建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究制度

內(nèi)部審計(jì)力量畢竟有限，除依靠國(guó)家審計(jì)和增強(qiáng)自身實(shí)力外，還要充分借助社會(huì)審計(jì)的力量，通過(guò)加強(qiáng)管理，加大監(jiān)督面。要進(jìn)一步完善中介審計(jì)機(jī)構(gòu)備選庫(kù)和委托審計(jì)管理辦法。建立對(duì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的考核機(jī)制，將審計(jì)報(bào)告質(zhì)量與審計(jì)經(jīng)費(fèi)及誠(chéng)信度管理掛鉤。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)委托項(xiàng)目的跟蹤管理，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)行審計(jì)終身責(zé)任制、審計(jì)項(xiàng)目終身負(fù)責(zé)制，并將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員的懲罰結(jié)合起來(lái)，增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（三）完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高內(nèi)審隊(duì)伍整體素質(zhì)

從根本上說(shuō)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵要提高審計(jì)工作質(zhì)量。而高質(zhì)量的審計(jì)工作來(lái)自高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)能否真正發(fā)揮作用，不僅要有完善的審計(jì)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)規(guī)范審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的行為，更重要的是要建設(shè)一支合格的、高素質(zhì)的審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍。經(jīng)濟(jì)社會(huì)與行業(yè)的發(fā)展對(duì)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德提出了更高的要求，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)內(nèi)審人才成為推動(dòng)行業(yè)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。一是要改善內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)。由于內(nèi)審領(lǐng)域的擴(kuò)展和審計(jì)層次的提升，原來(lái)單純的財(cái)會(huì)人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，需要配備工程技術(shù)、行業(yè)管理、法律以及計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)技術(shù)人員。二是實(shí)行審計(jì)人員從業(yè)準(zhǔn)入制度。凡是進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的人員必須具有相關(guān)專業(yè)知識(shí)和從業(yè)資格，確保審計(jì)隊(duì)伍成為一支高素質(zhì)的隊(duì)伍。三是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和交流。一方面行業(yè)要為內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展提供條件，促使內(nèi)審人員不僅要精通財(cái)會(huì)、審計(jì)，還要具有行業(yè)管理、工程技術(shù)、法律和計(jì)算機(jī)等多方面的專業(yè)知識(shí)；另一方面內(nèi)審人員要增強(qiáng)使命感、緊迫感、危機(jī)感，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，以適應(yīng)現(xiàn)代行業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)從業(yè)人員素質(zhì)的要求。