導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)管理的主要內(nèi)容，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：連鎖企業(yè)；財務(wù)管理；主要內(nèi)容；基本策略

中圖分類號：F275.2 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）21-0074-02

連鎖企業(yè)管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，按照管理內(nèi)容的不同可以分為人才資源管理、財務(wù)管理、物流管理、信息管理等四個方面，每個層面獨立運作，具有有別于其他管理內(nèi)容的特征，但又與其他方面相互聯(lián)系、相互影響，共同構(gòu)成連鎖企業(yè)管理的整體態(tài)勢。財務(wù)管理作為連鎖企業(yè)管理的重要方面，是連鎖企業(yè)有效開展人力資源管理、物流管理和信息管理的基礎(chǔ)和前提，沒有良好的財務(wù)管理做保障，就不可能有人力資源管理、物流管理和信息管理的有效順利開展，取得連鎖企業(yè)管理績效也就只能成為一句空話。本文主要根據(jù)連鎖企業(yè)經(jīng)營管理實踐，分析連鎖企業(yè)財務(wù)管理的基本特征，探討連鎖企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容，構(gòu)建連鎖企業(yè)財務(wù)管理的基本策略，以期為連鎖企業(yè)財務(wù)管理理論研究和實踐開展提供有益借鑒和參考。

一、連鎖企業(yè)財務(wù)管理的基本特征

連鎖企業(yè)財務(wù)管理的基本特征產(chǎn)生于連鎖企業(yè)財務(wù)管理的實踐過程，并且會隨著連鎖企業(yè)財務(wù)管理實踐的不斷發(fā)展而處于不斷的變化之中。要全面了解連鎖企業(yè)財務(wù)管理的本質(zhì)內(nèi)涵，就必須深刻認(rèn)識和全面掌握連鎖企業(yè)財務(wù)管理的基本特征。

1.系統(tǒng)性。連鎖企業(yè)財務(wù)管理是一個包括諸多內(nèi)容的動態(tài)過程，按照類型可以分為財務(wù)管理主體、客體、對象、手段、方式、目標(biāo)等方面，這些方面并非簡單疊加、隨意組合，而是基于一定的目標(biāo)和原則有機結(jié)合起來的。也就是說，這些方面之間相互聯(lián)系、彼此制約，共同決定連鎖企業(yè)財務(wù)管理的整個過程。連鎖企業(yè)財務(wù)管理的系統(tǒng)性還表現(xiàn)在其構(gòu)成要素之間通過聯(lián)系結(jié)合能夠形成特定的關(guān)系結(jié)構(gòu)，并隨著連鎖企業(yè)財務(wù)管理實踐的發(fā)展而不斷處于變化狀態(tài)。不同的發(fā)展時期需要不同的關(guān)系結(jié)構(gòu)，需要合理調(diào)整要素之間的關(guān)系結(jié)構(gòu)。構(gòu)成要素之間組成一定的關(guān)系結(jié)構(gòu)就會表現(xiàn)出特定的功能形態(tài)。不同的關(guān)系結(jié)構(gòu)會形成不同的功能形態(tài)，不同的功能形態(tài)滿足不同時期連鎖企業(yè)經(jīng)營管理實踐的需求。

2.復(fù)雜性。連鎖企業(yè)財務(wù)管理的系統(tǒng)性決定其復(fù)雜性，具體而言就是構(gòu)成要素的復(fù)雜性、要素關(guān)系的復(fù)雜性和功能形態(tài)的復(fù)雜性。構(gòu)成要素的復(fù)雜性表現(xiàn)為連鎖企業(yè)財務(wù)管理在不同發(fā)展時期需要不同的構(gòu)成要素，且對于單個要素需求的數(shù)量、規(guī)格也具有呈現(xiàn)出不同性，這些不同性更多表現(xiàn)為復(fù)雜性。要素關(guān)系的復(fù)雜性表現(xiàn)為連鎖企業(yè)財務(wù)管理構(gòu)成要素之間的結(jié)合、組合、排列方式會隨著連鎖企業(yè)財務(wù)管理實踐的發(fā)展不斷變化。連鎖企業(yè)不同發(fā)展時期的目標(biāo)和內(nèi)容具有很大的差異性，要保持連鎖企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展就必須合理調(diào)整財務(wù)管理構(gòu)成要素之間的結(jié)合關(guān)系，否則就會制約連鎖企業(yè)的正常發(fā)展。功能形態(tài)的復(fù)雜性主要是由構(gòu)成要素的復(fù)雜性和關(guān)系結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性所決定的。

3.目標(biāo)性。任何連鎖企業(yè)的財務(wù)管理都具有一定的目標(biāo)性，這種目標(biāo)性既可以表現(xiàn)為短期的目標(biāo)性，也可以表現(xiàn)為長期的目標(biāo)性。無論是短期的目標(biāo)還是長期的目標(biāo)，都可以具體化為經(jīng)濟目標(biāo)和非經(jīng)濟目標(biāo)。經(jīng)濟目標(biāo)表現(xiàn)為連鎖企業(yè)財務(wù)管理追求經(jīng)濟價值和經(jīng)濟效益，它是連鎖企業(yè)財務(wù)管理追求的首要目標(biāo)；非經(jīng)濟目標(biāo)表現(xiàn)為連鎖企業(yè)財務(wù)管理追求的社會價值、社會效益、生態(tài)價值、生態(tài)效益，它是連鎖企業(yè)財務(wù)管理追求的重要內(nèi)容和方面。隨著連鎖企業(yè)發(fā)展的縱深化，連鎖企業(yè)財務(wù)管理對非經(jīng)濟目標(biāo)的追求將越來越明顯。連鎖企業(yè)財務(wù)管理之間的競爭也將越來越表現(xiàn)為保證連鎖企業(yè)實現(xiàn)非經(jīng)濟目標(biāo)之間的競爭。

4.平衡性。連鎖企業(yè)財務(wù)管理的系統(tǒng)性表明了連鎖企業(yè)財務(wù)管理構(gòu)成要素之間的結(jié)合與組合具有一定的穩(wěn)定性，這種穩(wěn)定性更多表現(xiàn)為一種動態(tài)過程中的平衡性。各構(gòu)成要素基于連鎖企業(yè)生存發(fā)展目標(biāo)的整體性，有機結(jié)合在一起。從財務(wù)管理角度來講，就是管理者結(jié)合連鎖企業(yè)各部門的發(fā)展實際，按照地位平等、利益均衡的基本原則，合理開展財務(wù)管理；各部門也應(yīng)該按照利益共享、風(fēng)險共擔(dān)的原則開展經(jīng)營管理活動。

二、連鎖企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容

根據(jù)連鎖企業(yè)財務(wù)管理的實踐，可以將其主要內(nèi)容概括為籌資管理、投資管理、流動資產(chǎn)管理、成本與費用管理、經(jīng)營活動分析五個方面。

1.籌資管理。資金是連鎖企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，沒有一定的資金作支持，連鎖企業(yè)生存發(fā)展必然會受到制約和影響。然而，僅僅依靠連鎖企業(yè)自有的資金是難以適應(yīng)快速發(fā)展的需要，且存在較大的風(fēng)險，一旦投資失敗就會帶來破產(chǎn)的風(fēng)險。為此，就需要采取有效措施積極籌集資金。概括而言，連鎖企業(yè)籌集資金的主要目的表現(xiàn)在三個方面：一是擴大經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)規(guī)模效益；二是償還債務(wù)；三是滿足臨時資金周轉(zhuǎn)的需要。要實現(xiàn)這三個目的，連鎖企業(yè)可以充分利用國家財政資金、銀行信貸資金、非銀行金融機構(gòu)資金、企業(yè)自留資金、外商資金等渠道，可以借助吸收直接投資、發(fā)行股票、銀行借款、商業(yè)信用、發(fā)行債券和融資租賃等方式來實現(xiàn)籌集資金。

篇2

一、教材主要內(nèi)容

建立知識網(wǎng)絡(luò)，從總體上把握《財務(wù)成本管理》的知識結(jié)構(gòu)及各章節(jié)之間的聯(lián)系是十分必要的?！敦攧?wù)成本管理》由財務(wù)管理和成本管理兩大內(nèi)容構(gòu)成。全書共17章，可分為四大部分。第一部分是教材第1章，主要介紹財務(wù)成本管理基礎(chǔ)知識和基本概念，為理解財務(wù)成本管理體系和學(xué)習(xí)以后各章奠定基礎(chǔ)。第二部分是財務(wù)管理的關(guān)鍵工作環(huán)節(jié)和基本內(nèi)容，其關(guān)鍵工作環(huán)節(jié)包括財務(wù)分析(第2章)、財務(wù)預(yù)測與計劃(第3章)、財務(wù)估價(第4章)、財務(wù)控制(第15章)，屬于教材的計算分析基礎(chǔ)；而基本內(nèi)容包括投資管理(第5、6章)、籌資管理(第7、9章)、股利分配管理(第8章)，屬于財務(wù)管理的核心內(nèi)容。第三部分是財務(wù)管理專題，包括企業(yè)價值分析(第10章)、期權(quán)估價(第11章)和財務(wù)戰(zhàn)略(第17章)，該部分屬于教材較新內(nèi)容，也是近年考試重點考核的內(nèi)容。第四部分是成本管理，包括產(chǎn)品成本計算(第12章)、成本性態(tài)與本量利分析(第13章)、標(biāo)準(zhǔn)成本管理(第14章)和作業(yè)成本計算與管理(第16章)。

二、各部分的重點難點分析

(一)第一部分第1章作為財務(wù)管理的基礎(chǔ)，從歷年命題情況來看，題型只以選擇、判斷等客觀題型出現(xiàn)，在考試卷上分?jǐn)?shù)很少，最少的年份只有1分，多的年份也不超過5分。但其為財務(wù)管理內(nèi)容的總綱，對于理解各章之間的聯(lián)系有重要意義。因此，學(xué)習(xí)該章重點是掌握財務(wù)管理知識的聯(lián)系，尤其是以后各章在整個知識體系中的地位和作用。

(二)第二部分第2章至第9章、第15章，作為財務(wù)管理工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)和核心內(nèi)容的表述，是歷年考試分?jǐn)?shù)較多的章節(jié)。題型可以是客觀題、計算題或綜合題。第2章計算和綜合題主要在財務(wù)報表分析上；第3章主要是財務(wù)預(yù)測的銷售百分比分析法、可持續(xù)增長率的確定與運用、現(xiàn)金預(yù)算的編制；第4章主要是債券和股票估價；第5章主要是項目投資決策；第6章集中在應(yīng)收賬款信用政策決策和存貨決策上；第7章集中在融資租賃決策上；第8章集中在四種股利分配政策的選擇和評價上；第9章集中在資金成本的計算、杠桿系數(shù)的計算、最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的確定上?？忌鷮Υ瞬糠謨?nèi)容也應(yīng)予以重視，結(jié)合例題和相關(guān)習(xí)題掌握。第10章主要是各責(zé)任中心業(yè)績考核，內(nèi)容相對比較簡單。

(三)第三部分第10章、第11章、第17章屬于財務(wù)管理專題部分，第10章是2004年教材新增加的部分，第11章期權(quán)估價是2007年新增內(nèi)容，第17章戰(zhàn)略管理屬于今年新增內(nèi)容。從歷年命題情況來看，凡是較新增加的內(nèi)容通常是重點考核的內(nèi)容，客觀題、計算題或綜合題都有可能考到，命題點主要應(yīng)集中在企業(yè)價值確定的方法運用、期權(quán)估價方法、財務(wù)戰(zhàn)略選擇上。

(四)第四部分第12章到第14章、第16章，屬于成本管理部分，作為財務(wù)成本管理的一個重要組成部分，一般應(yīng)占試卷的20％左右，其中今年新增加第16章作業(yè)成本管理應(yīng)重點注意。

三、2008年教材新增內(nèi)容分析

新增加的內(nèi)容、教材改動較大的內(nèi)容，歷來是考試出題的重點內(nèi)容，考生應(yīng)加強對其的理解和運用。與2007年考試指定教材相比，2008年教材主要變化在于新增第16章作業(yè)成本計算與管理，以及第17章戰(zhàn)略管理。

(一)“作業(yè)成本計算與管理”一章應(yīng)掌握的主要內(nèi)容本文主要分析作業(yè)成本結(jié)構(gòu)特點及應(yīng)用。

其一，作業(yè)成本法的主要特點，見表1。

 

轉(zhuǎn)貼于

其二，作業(yè)成本法的應(yīng)用。在作業(yè)成本法下，對于可以直接追溯到產(chǎn)品的原材料等直接成本，其計入產(chǎn)品成本的方法與傳統(tǒng)方法無異。作業(yè)成本法與傳統(tǒng)成本計算方法的主要區(qū)別在把間接成本先按照資源動因分配到作業(yè)上，然后在將作業(yè)成本按照作業(yè)成本(成本庫)分配率和各產(chǎn)品所耗用的作業(yè)量指標(biāo)(即耗用的作業(yè)動因數(shù)量)，將作業(yè)成本追溯到各產(chǎn)品。將作業(yè)成本分配到各產(chǎn)品時，通?？梢圆扇煞N成本分配計算法。

某產(chǎn)品耗用的作業(yè)成本=∑(該產(chǎn)品耗用的作業(yè)量×實際作業(yè)成本分配率)

某產(chǎn)品當(dāng)期發(fā)生成本=當(dāng)期投入該產(chǎn)品的直接成本+該產(chǎn)品當(dāng)期耗用的各項作業(yè)成本

二是按預(yù)算(正常)作業(yè)成本分配率分配作業(yè)成本。該種方法由于按預(yù)算分配率進行分配，會產(chǎn)生差異，因此計算過程較為復(fù)雜，具體來說需要利用以下步驟及公式。

(2)按預(yù)算(正常)作業(yè)成本分配率分配作業(yè)成本

某產(chǎn)品已分配作業(yè)成本=預(yù)算(正常)分配率×該產(chǎn)品實際耗用的作業(yè)量。

(3)計算當(dāng)期投入的總成本

某產(chǎn)品當(dāng)期發(fā)生成本=該產(chǎn)品當(dāng)期發(fā)生的實際直接成本+該產(chǎn)品已分配作業(yè)成本

(4)計算、結(jié)轉(zhuǎn)作業(yè)成本差異

作業(yè)成本差異=當(dāng)期實際作業(yè)成本一已分配的作業(yè)成本

(5)會計期末進行作業(yè)成本差異調(diào)整

調(diào)整的方法有兩種選擇：一是將作業(yè)成本差異直接調(diào)整當(dāng)期營業(yè)成本(已銷產(chǎn)品銷售成本)；二是計算差異調(diào)整率，分配作業(yè)成本差異(將已分配作業(yè)成本調(diào)整為實際成本)。

篇3

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制，財務(wù)管理，中小企業(yè)

[中圖分類號] F275 [文獻標(biāo)識碼] B

一、簡述中小企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)管理的關(guān)系

（一）內(nèi)部控制主要內(nèi)容

20世紀(jì)90年代，內(nèi)部控制理論在我國開始發(fā)展，主要是指由政府、證券監(jiān)管機構(gòu)、行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)開始制定相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定有關(guān)內(nèi)部控制的內(nèi)容。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的順利實施，保護企業(yè)各類資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)并及時糾正企業(yè)內(nèi)部各項錯誤與舞弊事件，保證企業(yè)內(nèi)部各項會計資料的完整、合法和真實，而專門制定的政策與程序。能夠防止經(jīng)營風(fēng)險與道德風(fēng)險的發(fā)生，保護公司的資產(chǎn)，提高公司信息資料的可靠性、完整性、及時性，提高公司的營業(yè)效率，增加公司的業(yè)績。

（二）財務(wù)管理主要內(nèi)容

財務(wù)管理是為了實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，處理企業(yè)內(nèi)部存在的財務(wù)關(guān)系與財務(wù)活動的經(jīng)濟管理工作。財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容，財務(wù)管理的水平與企業(yè)的發(fā)展水平相協(xié)調(diào)。在一個企業(yè)中，任何與資金有關(guān)的活動都屬于企業(yè)財務(wù)管理的活動。財務(wù)管理與各個部門的業(yè)務(wù)都息息相關(guān)。按照管理的對象劃分，財務(wù)管理活動包括籌資管理、投資管理、股利分配管理、營運資金管理四項主要內(nèi)容。按照管理環(huán)節(jié)劃分，財務(wù)管理活動包括財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)控制、財務(wù)分析評價和考核等內(nèi)容。企業(yè)管理者應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的特點，在整體的管理思想的指導(dǎo)之下，整合企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)、對象、方法，進而推動財務(wù)管理的合理運行。

（三）二者的聯(lián)系

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)制造良好的內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制的有效進行，需要企業(yè)的每一位管理人員根據(jù)企業(yè)自身的特點，制定合適而完善的監(jiān)督管理體系，統(tǒng)籌安排企業(yè)內(nèi)財物管理、生產(chǎn)管理、人力資源管理、產(chǎn)品開發(fā)、銷售管理等各項內(nèi)容。在內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該重點關(guān)注企業(yè)管理過程中的關(guān)鍵程序，清晰的描述企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵部分。企業(yè)內(nèi)部控制能夠得以實現(xiàn)，需要各個部門提供準(zhǔn)確又及時的信息，特別是需要財務(wù)管理部門提供以貨幣為衡量單位的信息，并使用多種財務(wù)手段和技術(shù)進行分析管理。

財務(wù)管理工作涉及企業(yè)管理的各個方面，財務(wù)信息本身與企業(yè)的經(jīng)營活動密不可分，財務(wù)管理為企業(yè)資本的籌集與使用提供依據(jù)。短期的資本籌集與使用是營運管理的主要內(nèi)容，影響企業(yè)的短期生產(chǎn)與銷售。長期的資本投資與籌資過程，將對企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金持有量和固定資產(chǎn)的數(shù)量產(chǎn)生重要的影響，約束著企業(yè)預(yù)算水平，并影響企業(yè)內(nèi)部的勞動要素和資本要素的比例結(jié)構(gòu)，反應(yīng)企業(yè)現(xiàn)有的技術(shù)水平。新產(chǎn)品的研發(fā)則直接影響企業(yè)的利潤和競爭力，財務(wù)管理水平的高低直接反應(yīng)企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的水平。

二、內(nèi)部控制對中小企業(yè)財務(wù)管理的影響

（一）有利于明確企業(yè)員工的職責(zé)權(quán)限，塑造企業(yè)文化

企業(yè)不同層次的員工具有不同的職責(zé)與權(quán)限。只有每個層次的管理者都明確自身的職責(zé)，盡忠職守，才能夠創(chuàng)造良好的管理環(huán)境，使企業(yè)生產(chǎn)出高質(zhì)量的產(chǎn)品。內(nèi)部控制的實施，制約著每個層次的管理者完成自身的職責(zé)。高層管理者需要考慮企業(yè)的發(fā)展，制定企業(yè)的目標(biāo)、戰(zhàn)略計劃，樹立榜樣、明確企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，組織成立適合企業(yè)發(fā)展的機構(gòu)，培養(yǎng)引進高端人才，與供應(yīng)商和顧客建立良好的合作關(guān)系。中層管理者的主要職責(zé)是貫徹落實高層管理者制定的企業(yè)目標(biāo)與宏觀政策，并將高層管理者具體的目標(biāo)細分為每個部門的具體目標(biāo)，傳遞給基層的管理者，并監(jiān)督相關(guān)項目的實施，及時向上級反饋并根據(jù)實際情況作出相應(yīng)的調(diào)整。基層管理者的管理權(quán)限較低，主要負(fù)責(zé)執(zhí)行上級傳達下來的要求，保證產(chǎn)品的質(zhì)量，按時完成上級分配的業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制的有效實施，特別是監(jiān)督與反饋作用的發(fā)揮，能夠加強對各個層次管理者執(zhí)行工作的監(jiān)督力度，打造和諧優(yōu)秀的企業(yè)文化，提高企業(yè)的核心競爭力。

（二）有利于整合企業(yè)的信息

現(xiàn)代企業(yè)要想實現(xiàn)成功經(jīng)營，需要企業(yè)內(nèi)各個部門的共同合作，如人事、生產(chǎn)、營銷、財務(wù)、后勤等部門。雖然各個部門之間都有自身的運作系統(tǒng)與管理方式，但是各個部門的良好運作是企業(yè)整體實力增強的基礎(chǔ)，每個部門業(yè)務(wù)的實施都離不開其他部門的支持，更是要以整個企業(yè)的大環(huán)境為背景。內(nèi)部控制正式基于各個部門之間的關(guān)于以及部門與整體之間的關(guān)系，利用審計、統(tǒng)計、會計等專門的報告和結(jié)果作為基本工具，檢查企業(yè)各個部門的工作績效，防止舞弊、造假等不利于企業(yè)發(fā)展的事件的發(fā)生。在內(nèi)部控制過程中，無疑要將不同部門、不同的管理者之間的信息相融合，促進企業(yè)的信息整合程度，提高企業(yè)的整體意識，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的資源與信息共享。

（三）有利于企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)決策的制定

財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理重要的組成部分，會計失真的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，舞弊造假等不良事件也頻繁發(fā)生，都嚴(yán)重影響著企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。日常工作中財務(wù)管理制度不到位，其他管理制度混亂不堪或有章不循，牽制制度、批準(zhǔn)制度不到位，財務(wù)制度缺乏連貫性與科學(xué)性，缺少事前控制的意識，都會造成企業(yè)財務(wù)信息的失真，不利于財務(wù)管理的順利實施。相反，如果專業(yè)的財務(wù)管理人員拿到準(zhǔn)確、及時、完整的財務(wù)會計信息，則能準(zhǔn)確地分析企業(yè)目前的財務(wù)狀況與生產(chǎn)經(jīng)營情況，為正確的財務(wù)決策的做出提供合理保障。

三、企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問題

（一）對貨幣資金的管理

適當(dāng)?shù)呢泿刨Y金存量和周轉(zhuǎn)率是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的保證。企業(yè)比較關(guān)注貨幣資金的管理，對重點崗位進行不相容職位分離控制，專門設(shè)立出納人員進行貨幣資金的收付和管理，由專門的會計人員登記現(xiàn)金總賬，出納人員不能接觸現(xiàn)金總賬，由不同的人員管理現(xiàn)金與支票。然而，貨幣資金的管理仍存在一些問題。首先，不相容崗位落實不夠徹底，出現(xiàn)出納人員接觸會計賬目的現(xiàn)象，審批人員審批力度落實不到位。授權(quán)審批制度存在缺陷，經(jīng)常出現(xiàn)越權(quán)審批資金的現(xiàn)象，沒有嚴(yán)格執(zhí)行申請、審批、復(fù)合、業(yè)務(wù)辦理的過程。會計人員沒有及時核對當(dāng)日的現(xiàn)金日記賬和總賬。更沒有每天核對賬面與庫存現(xiàn)金的余額。

（二）對采購業(yè)務(wù)的管理

制造型企業(yè)原材料的采購關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展和盈利水平。設(shè)立完善的內(nèi)部控制制度嚴(yán)格控制原材料的采購過程，有利于企業(yè)的健康發(fā)展。采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制有幾個關(guān)鍵點。首先，企業(yè)應(yīng)建立采購申請制度，根據(jù)所需物資的數(shù)量制定相應(yīng)的預(yù)算，經(jīng)過上級部門的批準(zhǔn)，進行采購，更需要明確采購人員的請購權(quán)限，對于數(shù)量較大或者涉及金額較大的物資采購，應(yīng)該采用集體審批制度。其次，建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，定期的評估供應(yīng)商的信用，確定合格的供應(yīng)商清單，與供應(yīng)商之間簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，保證交貨的質(zhì)量、數(shù)量以及時間。根據(jù)供應(yīng)商的信用狀況，及時調(diào)整供應(yīng)商。

（三）對成本費用的管理

成本費用的有效控制直接能夠提高企業(yè)的利潤。公司應(yīng)該嚴(yán)格落實成本費用的授權(quán)審批制度，明確成本費用定額、決策和預(yù)算的授權(quán)審批，各個部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)該嚴(yán)格控制成本費用的范圍，實行一審一批準(zhǔn)為主，其他審批制度為輔的方式，各個部門根據(jù)自己的實際情況編制實際的成本費用預(yù)算表格。成本費用的預(yù)測應(yīng)該具有嚴(yán)格的依據(jù)，預(yù)測方法應(yīng)該合理，預(yù)測內(nèi)容應(yīng)該全面，依照嚴(yán)格的預(yù)測程序，按照每個費用的特點嚴(yán)格的進行費用預(yù)算，合理的編制企業(yè)內(nèi)部的成本費用預(yù)測。

四、建立完善的財務(wù)管理的企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）完善財務(wù)管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行

企業(yè)的內(nèi)部控制與財務(wù)管理息息相關(guān)，良好的內(nèi)部控制和財務(wù)管理制度是企業(yè)良好運行的前提。首先，內(nèi)部控制要涵蓋企業(yè)內(nèi)部的各個方面，從基層的生產(chǎn)到企業(yè)的核心銷售過程。其次，內(nèi)部控制要重點關(guān)注財務(wù)管理內(nèi)容，建立完善的財務(wù)管理制度，并嚴(yán)格的加以執(zhí)行，結(jié)合企業(yè)實際出現(xiàn)的問題，及時的反饋修改相應(yīng)的制度。

（二）強化企業(yè)的監(jiān)督管理機制

監(jiān)督與反饋是內(nèi)部控制重要的要素之一。在現(xiàn)代化的企業(yè)管理中，建立內(nèi)部審計部門，加強對企業(yè)日常工作的監(jiān)督管理，能夠有效地保證企業(yè)各項規(guī)章制度的執(zhí)行。同時，內(nèi)部監(jiān)管部門能夠?qū)⑵髽I(yè)的信息及時的反饋，完善企業(yè)制度，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。

（三）提高員工的綜合素質(zhì)

員工是企業(yè)進行內(nèi)部控制的主體，企業(yè)內(nèi)部控制的成功與否，與員工的綜合素質(zhì)密不可分，對管理人員進行培訓(xùn)，提高企業(yè)工作人員的技術(shù)水平與服務(wù)素質(zhì)，加強崗位輪換的頻率，對下屬單位強制委派會計人員，合理處理人員接軌的銜接，綜合考察員工的綜合素質(zhì)，獎優(yōu)罰劣，充分調(diào)動員工的工作積極性。

（四）制定有效的評價機制，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部系統(tǒng)

企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制的建立與實施是一個循環(huán)的過程，不是一朝一夕即可完成的內(nèi)容。合理有效的評價機制，能夠給與相對應(yīng)的工作人員公平的肯定，對員工起到正面的激勵作用。會計人員的工作效果與企業(yè)的激勵評價機制有著很大的關(guān)系，有效的評價機制，一方面為激勵員工提供公平的標(biāo)準(zhǔn)，另一方面提供了約束員工的標(biāo)準(zhǔn)。約束與激勵并存，從正反兩個方面完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，促進企業(yè)管理的良性循環(huán)。崗位輪換、合理的授權(quán)管理都能夠強化企業(yè)的監(jiān)督約束機制，保證企業(yè)的內(nèi)部控制和財務(wù)管理工作的有效落實。

[參 考 文 獻]

[1]金峰州.淺談企業(yè)的內(nèi)部控制與財務(wù)管理[J].價值工程，2011（22）

[2]朱妲曼.財務(wù)管理過程中的內(nèi)部控制[J].科技經(jīng)濟市場，2007（3）

[3]沈麗峰.如何加強財務(wù)管理內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（2）

篇4

關(guān)鍵詞：ERP環(huán)境 供電公司 財務(wù)內(nèi)部控制

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，信息化技術(shù)也得到了迅速的發(fā)展。信息化技術(shù)在供電公司的財務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要的作用。在ERP的環(huán)境下，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制不能夠滿足企業(yè)市場化的發(fā)展需求，阻礙了供電公司的發(fā)展，因此需要采取完善供電公司財務(wù)內(nèi)部控制的措施，提高供電公司的的財務(wù)管理水平。在ERP的環(huán)境下，供電公司可以對信息流、物流、資金流實現(xiàn)集中化管理，這樣可以大大簡化業(yè)務(wù)處理程序，供電公司只有加強對企業(yè)內(nèi)部的控制，才能夠促進企業(yè)資源的優(yōu)化配置，實現(xiàn)供電公司經(jīng)營管理的可持續(xù)發(fā)展。

1、供電公司在ERP環(huán)境下財務(wù)管理的特點

1.1、提升了財務(wù)管理水平

ERP系統(tǒng)廣泛的應(yīng)用在供電公司的財務(wù)管理系統(tǒng)中，ERP系統(tǒng)通過把生產(chǎn)計劃、采集計劃等業(yè)務(wù)的信息自動輸入到才財務(wù)管理中，這就大大減少了傳統(tǒng)的憑證輸入工程，在傳統(tǒng)的財務(wù)管理中，會計人員需要和生產(chǎn)、物流、銷售等部門進行核對業(yè)務(wù)，之后才能夠錄入相關(guān)的憑證信息，而利用ERP系統(tǒng)可以利用嵌入的信息自動生成相關(guān)憑證，ERP系統(tǒng)可以確保電力公司相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，進而可以保障財務(wù)信息的完整，另外，在供電公司中采用ERP系統(tǒng)可以節(jié)約財務(wù)人員的精力和時間，有助于財務(wù)人員進行深入的財務(wù)分析，這樣就可以促進電力企業(yè)財務(wù)管理向管理型轉(zhuǎn)變。

1.2、實現(xiàn)了全面預(yù)算管理

在供電公司管理中采用ERP系統(tǒng)，需要針對供電公司的不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)財務(wù)不同的預(yù)算控制措施。從部門管理方面，需要建立成本費用管理中心，并且依照科學(xué)的原則制定出目標(biāo)成本，落實到各個部門，讓各個部門明確成本責(zé)任和項目任務(wù)，這樣可以加強供電企業(yè)的內(nèi)部控制。從項目管理方面，需要做好項目的預(yù)算，加強對項目的現(xiàn)金流量、利潤、成本費用等的監(jiān)管。從流程角度，需要處理好流程、作業(yè)、任務(wù)之間的關(guān)系，不斷的規(guī)范業(yè)務(wù)的審批和執(zhí)行，加強對業(yè)務(wù)的考核和評比，各個部門需要做好分工、工作責(zé)任需要明確的劃分。

1.3、完善了財務(wù)稽核的范圍和深度

ERP系統(tǒng)可以配合財務(wù)管理的各方面的工作，采用多種稽核手段，不斷的完善供電企業(yè)財務(wù)的稽核管理工作。在供電公司中采用ERP系統(tǒng)可以完成日常的財務(wù)稽核和專項稽核工作，另外還可以采用多部門的交叉稽核管理和進駐稽核，這樣可以進行全方位的稽核管理，提高供電公司內(nèi)部財務(wù)管理的的靈活性。

1.4、提供審計線索

在供電公司的財務(wù)管理中，傳統(tǒng)的財務(wù)管理中會計人員可以刪除會計憑證，甚至出現(xiàn)反結(jié)賬的現(xiàn)象，但是采用ERP系統(tǒng)任何數(shù)據(jù)被刪都會留下痕跡，賬務(wù)結(jié)賬后不可以進行反結(jié)賬。利用ERP系統(tǒng)便于查賬、這樣就會為審計工作提供大量的線索。

2、ERP環(huán)境下供電公司內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

2.1、加強基建工程的財務(wù)管理

近年來，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，電網(wǎng)建設(shè)改造規(guī)模越來越大，基建工程在建設(shè)過程中，也對供電公司的財務(wù)管理提出了很高的要求，因此，做好基建工程的財務(wù)管理工作，是ERP環(huán)境下，供電公司內(nèi)部控制的主要內(nèi)容之一。供電公司在進行基建工程施工時，要對通過工程監(jiān)理部門、監(jiān)理部門、審計部門、財務(wù)部門等多個部門共同對施工進度進行控制，同時根據(jù)施工進度進行資金調(diào)撥，避免出現(xiàn)工程款超付占用公司流動資金的現(xiàn)象。供電公司要建立完善的竣工工程決算考察制度，將基建工程的工程決算審計、工程財務(wù)決算報告、工程快結(jié)算等歸納到內(nèi)控中，從而有效地提高基建工程的財務(wù)管理水平。

2.2、加強用戶無償移交資產(chǎn)的內(nèi)部控制

接受用戶無償移交資產(chǎn)不僅會緩解供電公司資金不足的問題，同時在某種程度上也會為供電公司帶來一定的風(fēng)險，因此，加強對用戶無償移交資產(chǎn)的管理是供電公司內(nèi)部控制主要內(nèi)容之一。供電公司在接受用戶無償移交資產(chǎn)時，首先要掌握資產(chǎn)的真正價值，明確產(chǎn)權(quán)的歸屬問題，同時要對資產(chǎn)的運行維護、稅務(wù)等成本進行詳細的分析。供電公司的資產(chǎn)接受部門、財務(wù)部門、審計部門、紀(jì)檢部門等多個部門要相互監(jiān)督，共同對用戶無償移交資產(chǎn)進行管理，從而有效地降低用戶無償移交資產(chǎn)帶來的風(fēng)險，確保這類資產(chǎn)能促進供電公司的快速發(fā)展。

2.3、防范供電公司的財務(wù)風(fēng)險

目前在我國網(wǎng)絡(luò)病毒猖獗、黑客的頻繁攻擊以及盜取商業(yè)機密多發(fā)的情況下，供電公司需要重視ERP系統(tǒng)的運行環(huán)境，確保在國家規(guī)定的范圍內(nèi)運作?？梢圆扇∮嬎銠C內(nèi)外網(wǎng)獨立運行，并且采用身份識別系統(tǒng)控制在非法的訪問。在目前的技術(shù)水平下，需要采用數(shù)據(jù)的單向傳輸，這樣才能夠確保供電公司控制系統(tǒng)的安全性。防范供電公司的財務(wù)風(fēng)險是ERP環(huán)境下，供電公司內(nèi)部控制的主要內(nèi)容之一，因此，供電企業(yè)一定要做好財務(wù)風(fēng)險防范工作。

3、結(jié)語

在ERP的環(huán)境下，供電公司的財務(wù)內(nèi)部控制會發(fā)生比較大的變化，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)成為財務(wù)管理工作的重點，財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計和實施需要依據(jù)ERP的具體應(yīng)用，進行適度的調(diào)整。供電公司需要結(jié)合實際情況，對內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化，主要從加強基建工程的財務(wù)管理、加強用戶無償移交資產(chǎn)的內(nèi)部控制、防范供電公司的財務(wù)風(fēng)險等方面入手，采取合理的措施，促使ERP系統(tǒng)發(fā)揮其的作用，促進企業(yè)資源的合理配置。供電公司的財務(wù)內(nèi)部控制的加強，能夠促進供電公司財務(wù)信息的可靠性和完整度，構(gòu)造堅強的財務(wù)保證體系，另外，還可以控制和化解供電公司遇到的各種風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

參考文獻：

[1]張金明.會計信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制行為研究―內(nèi)部控制活動的數(shù)據(jù)信息風(fēng)險[J]會計之友，2013，21（29）：114-120.

篇5

摘 要 本文以鐵路企業(yè)經(jīng)營財務(wù)管理為重點，首先分析了鐵路企業(yè)經(jīng)營財務(wù)管理的特點，進而分析了我國鐵路企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題，最后總結(jié)了優(yōu)化鐵路企業(yè)財務(wù)管理的有效措施，可以為相關(guān)部門革新完善鐵路企業(yè)財務(wù)管理體系提供合理的參考。

關(guān)鍵詞 鐵路企業(yè) 經(jīng)營 財務(wù)管理 問題

改革開放以來我國鐵路基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)突飛猛進，取得了巨大的成就，對于促進經(jīng)濟增長、提高國家綜合實力也發(fā)揮了巨大的作用。隨著鐵路行業(yè)改革的不斷深化，鐵路運輸企業(yè)在交通運輸行業(yè)面臨的競爭壓力不斷增大，提高鐵路企業(yè)財務(wù)管理水平，實現(xiàn)鐵路企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，已經(jīng)成為當(dāng)前鐵路企業(yè)管理工作的關(guān)鍵內(nèi)容。

一、鐵路企業(yè)經(jīng)營管理特征分析

（1）鐵路企業(yè)是以客貨運輸為主營業(yè)務(wù)的運輸服務(wù)行業(yè)，是國民經(jīng)濟的大動脈。在我國新的鐵路管理體制下，鐵路總公司主要是針對鐵路線路、機車車輛、信號控制設(shè)施、通訊設(shè)施、車站設(shè)施為主要內(nèi)容的經(jīng)營管理國資企業(yè)，鐵路具有高大半（高度集中、大動脈、半軍事化）的特點。

（2）鐵路企業(yè)的固定資產(chǎn)管理模式不同、籌資渠道不同。鐵路企業(yè)的固定資產(chǎn)管理主要是針對鐵路運輸服務(wù)過程中的各項元素，例如鐵路、高架（高速）鐵路、特殊區(qū)段鐵路（如高寒）、公益性鐵路等進行投資和籌資管理。

鐵路企業(yè)經(jīng)營管理的特點導(dǎo)致鐵路企業(yè)的財務(wù)管理與其他企業(yè)相比也較為不同，差異性主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（1）鐵路企業(yè)的現(xiàn)金管理。鐵路運輸企業(yè)作為國家鐵路局管理的部門，現(xiàn)金流動是嚴(yán)格按照收支兩條線的方式進行管理的。

（2）鐵路企業(yè)的資產(chǎn)核算具有特殊性。鐵路企業(yè)由于管理的固定資產(chǎn)的特殊性，因此在固定資產(chǎn)管理的支出以及投資管理方面具有一定的差異。

（3）鐵路企業(yè)的清算方式不同。由于鐵路企業(yè)管理層次復(fù)雜繁瑣，因此不同層次的鐵路部門之間的資金繳納支付以及資金清算業(yè)務(wù)都有一套專門的資金清算管理制度。

二、鐵路企業(yè)經(jīng)營財務(wù)管理問題分析

（1）鐵路企業(yè)會計核算失真的現(xiàn)象時有發(fā)生。鐵路企業(yè)資產(chǎn)管理對象繁多復(fù)雜，因此當(dāng)鐵路企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管力度不足時，經(jīng)常會出現(xiàn)核算問題，成本以及利潤核算過程中經(jīng)常出現(xiàn)失真的情況，導(dǎo)致鐵路企業(yè)財務(wù)管理的混亂，甚至造成財產(chǎn)損失。

（2）鐵路企業(yè)的監(jiān)督管理力度薄弱。當(dāng)前處于改革完善之中的鐵路企業(yè)財務(wù)管理機制仍然存在較多的漏洞，行業(yè)內(nèi)部的整體會計監(jiān)督管理力度不足，難以及時總結(jié)分析鐵路企業(yè)經(jīng)營財務(wù)問題，導(dǎo)致鐵路企業(yè)內(nèi)部違反財務(wù)管理制度甚至是違法違紀(jì)的現(xiàn)象時有發(fā)生。

（3）鐵路運營清算收入不準(zhǔn)，成本核算不實。我國鐵路運營企業(yè)具有鐵路線長、點多，覆蓋范圍較廣的特點。因而在財務(wù)管理過程中難度較大，財務(wù)管理疏漏極易造成清算收入、成本核算以及經(jīng)營利潤數(shù)據(jù)的失真。

三、鐵路經(jīng)營財務(wù)管理優(yōu)化模式研究

（1）重視鐵路企業(yè)財務(wù)會計核算與監(jiān)督管理，在財務(wù)管理體系內(nèi)部形成有效的約束機制。在對鐵路企業(yè)的經(jīng)營財務(wù)進行核算過程中，首先必須確保財務(wù)資料的真實可靠以及完整準(zhǔn)確，經(jīng)常開展單車核算分析和支線收支分析，真實的反映鐵路企業(yè)經(jīng)營管理的實際狀況。其次為了強化對鐵路企業(yè)財務(wù)管理工作的監(jiān)督，應(yīng)結(jié)合鐵路企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置情況建立獨立性強、業(yè)務(wù)能力高的財務(wù)監(jiān)管機構(gòu)。

（2）完善預(yù)算管理，針對鐵路企業(yè)財務(wù)資金強化監(jiān)管。預(yù)算作為企業(yè)財務(wù)管理工作的主要內(nèi)容，也是開展財務(wù)管理工作的主要依據(jù)，鐵路企業(yè)財務(wù)部門必須協(xié)調(diào)各個部門，綜合制定妥善的預(yù)算計劃以及落實執(zhí)行措施，實現(xiàn)財務(wù)管理工作的有據(jù)可依。

（3）強化鐵路企業(yè)財務(wù)管理人員的教育培訓(xùn)。財務(wù)管理工作人員作為鐵路企業(yè)財務(wù)管理工作的主體，其職業(yè)道德素質(zhì)與專業(yè)技能水平也直接決定了財務(wù)管理工作水平。通過組織再教育培訓(xùn)，使企業(yè)財務(wù)管理人員充分熟悉國家針對鐵路企業(yè)管理的各項政策、財務(wù)法規(guī)以及經(jīng)營管理知識，通過對人才隊伍結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化提升，提高鐵路企業(yè)財務(wù)管理工作效率與工作質(zhì)量。

（4）在財務(wù)分析過程中，統(tǒng)籌分析鐵路運營的社會效用、國防效能與經(jīng)濟效益。鐵路作為我國重要的基礎(chǔ)設(shè)施，不僅是我國大交通的重要組成，也是實現(xiàn)國民需求、社會和諧穩(wěn)定、物流現(xiàn)代化和國防現(xiàn)代化的重要手段。因此，在開展鐵路運營財務(wù)分析時，應(yīng)該統(tǒng)籌分析鐵路建設(shè)尤其是高鐵運營所產(chǎn)生的綜合效益，實現(xiàn)鐵路建設(shè)管理在國民經(jīng)濟、國防現(xiàn)代化發(fā)展中的推動作用。

（5）分析鐵路的社會公益性對鐵路財務(wù)管理的影響程度。由于原鐵道部體制下的鐵路政企不分，軍運、涉農(nóng)物資等都實行特殊運價以及學(xué)生實行半價票等，均體現(xiàn)了鐵路的社會公益性，而因此產(chǎn)生的運輸進款損失和大量存在的公益鐵路增加的成本支出，卻未能得到相應(yīng)財政補貼。在鐵路企業(yè)巨額負(fù)債、利息成本不堪重負(fù)的今天，有必要明晰事項、厘清現(xiàn)狀。

四、結(jié)語

鐵路作為我國重要的交通基礎(chǔ)設(shè)施，對于促進國民經(jīng)濟的發(fā)展以及社會秩序的正常也具有重要的作用。重視鐵路企業(yè)的財務(wù)管理，提高鐵路運輸企業(yè)的服務(wù)能力，推動國家經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，已經(jīng)成為鐵路行業(yè)管理工作的重要內(nèi)容。因此，鐵路企業(yè)管理部門必須充分重視經(jīng)營財務(wù)管理的重要作用，以市場經(jīng)濟的實際需求為導(dǎo)向，進一步健全完善財務(wù)管理機制，強化財務(wù)管理隊伍的建設(shè)，提高鐵路經(jīng)營財務(wù)管理水平，實現(xiàn)鐵路企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]海泉涌.淺議如何加強交通物流單位項目財務(wù)管理.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)2011（16）.

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關(guān)鍵字：企業(yè)財務(wù)管理；主要內(nèi)容；具體措施

中圖分類號：D922.26 文獻標(biāo)識碼：A

當(dāng)前狀態(tài)下，經(jīng)濟逐漸向著全球化的方向發(fā)展，同行業(yè)之間的競爭趨勢也在加劇，尤其是建筑行業(yè)，競爭更是不容小覷。在企業(yè)之間的競爭中要想立于不敗之地，就需要不斷的加強管理提升自己的競爭力。財務(wù)管理在提高企業(yè)自身實力方面有著重要的效果，企業(yè)要想讓自己獲得較好的利潤收入，必須采取恰當(dāng)?shù)拇胧┻M行管理以提升經(jīng)濟效益，下面本文就從以下幾個方面進行詳細的分析論述。

一 市場經(jīng)濟背景下企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容分析

在市場經(jīng)濟大背景下，為了能夠更好的促進企業(yè)的發(fā)展，國家頒布了《會計法》，財政部門也制定了《企業(yè)會計制度》，并針對企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r制定了相關(guān)的準(zhǔn)則和制度。從目前來看，企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)初步形成了以《會計法》為依據(jù)，以企業(yè)的會計制度為主體的內(nèi)部財務(wù)管理機制，著對于企業(yè)的財務(wù)管理工作的順利進行打下了堅實的基礎(chǔ)。

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的經(jīng)營方式各有不同，經(jīng)濟關(guān)系的復(fù)雜性使得財務(wù)管理工作的內(nèi)容也具有多樣性，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

首先企業(yè)資金的投資渠道由單一化向著多樣化的方向轉(zhuǎn)變，企業(yè)內(nèi)部出了有國家的投資以及銀行的貸款之外，如股票集資、租賃融資以及債券集資等形式正在廣泛的開展，這樣就使得企業(yè)的財務(wù)管理工作需要正確的處理好每種渠道的問題以及各種渠道之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。

其次，企業(yè)的經(jīng)營方式的多變性給財務(wù)管理工作帶來了一定的影響。在市場經(jīng)濟的條件下，企業(yè)的經(jīng)營方式發(fā)生了各種變化，有此導(dǎo)致的各種財務(wù)關(guān)系也更為多樣和多變，這樣在進行企業(yè)的財務(wù)管理時也會出現(xiàn)各式各樣的狀況，需要管理者認(rèn)真的把握。除此之外，企業(yè)的橫向經(jīng)營聯(lián)合越來越多，資金在企業(yè)之間的橫向流動也越來越頻繁，企業(yè)的財務(wù)關(guān)系也在橫向中迅速的發(fā)展，這樣對于企業(yè)的財務(wù)管理工作來說也是一種挑戰(zhàn)。

最后，企業(yè)逐漸掌握了投資職能。之前國有企業(yè)的投資主體是國家，但是隨著社會的發(fā)展，企業(yè)逐漸掌握了投資的職能，企業(yè)已經(jīng)成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的商品生產(chǎn)經(jīng)營的單位，這樣就使得企業(yè)要做好自身的財務(wù)管理工作，帶動企業(yè)自身的發(fā)展。

二 企業(yè)加強財務(wù)管理提升經(jīng)濟效益的具體措施

上文中從三個方面分析了企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容，明確之后能夠更好的開展財務(wù)管理工作，下面文章就分析加強企業(yè)財務(wù)管理提升經(jīng)濟效益的具體措施。

（一）充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)管理的功能，為提升經(jīng)濟效益服務(wù)

財務(wù)管理在企業(yè)的發(fā)展過程中具有重要的作用，是企業(yè)提升自身經(jīng)濟效益的重要環(huán)節(jié)，為此要想提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，一定要充分的發(fā)揮財務(wù)管理的功能。首先要加強資金管理功能的發(fā)揮。企業(yè)在發(fā)展的過程中離不開資金，從這個角度上來講，資金是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展和獲利不可或缺的要素，企業(yè)要想更好的發(fā)展一定要對資金進行科學(xué)的管理。因此說在今后的管理過程中需要企業(yè)的財會人員認(rèn)真的履行職責(zé)，在對企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r充分了解的基礎(chǔ)上實現(xiàn)資金的最優(yōu)利用，為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟效益。其次需要充分的發(fā)揮資金管理的監(jiān)督功能。企業(yè)要想更好的獲得發(fā)展，在經(jīng)營規(guī)模上有所擴張，就需要具有完善的監(jiān)督機制，充分的發(fā)揮企業(yè)財務(wù)管理工作中的監(jiān)督職能，這樣不僅能夠減少企業(yè)在資金支出上的浪費狀況，最大限度的縮減經(jīng)濟開支，還會給管理者帶來一定的工作動力，使其在監(jiān)督管理工作中更好的發(fā)揮功效。從另一個層面上來講，企業(yè)在監(jiān)督和管理方面的能力提升，也會對提升資金資源的利用效率，挖掘企業(yè)的發(fā)展?jié)撃軒矸e極作用，更好的促進企業(yè)盈利。最后，需要充分的發(fā)揮企業(yè)成本控制的功能。企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的最終目標(biāo)就是要獲得最佳利益，因此說要想提升企業(yè)的經(jīng)濟效益一定要發(fā)揮對成本投入的控制功能。企業(yè)在進行財務(wù)管理的過程中一定要企業(yè)的成本進行嚴(yán)格管理，在不影響企業(yè)正常發(fā)展的情況下減少不必要的資金成本的投入，從多方面多渠道控制成本。

（二）建立完善的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范機制

科學(xué)完善的企業(yè)財務(wù)防范機制能夠使企業(yè)在健康的經(jīng)濟狀態(tài)下發(fā)展，避免出現(xiàn)影響經(jīng)濟效益的事件發(fā)生。對企業(yè)的財務(wù)進行科學(xué)有效的管理，不僅需要協(xié)調(diào)好各方面的工作，還需要應(yīng)對可能會發(fā)生的經(jīng)濟危機和財務(wù)風(fēng)險，所以說需要建立完善的防范機制，構(gòu)建起財務(wù)危機的應(yīng)對機制，最大限度的減少企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)危機造成的經(jīng)濟損失。要做好這一點，需要重點把握以下幾個方面的內(nèi)容。首先需要提高企業(yè)內(nèi)部財會工作者的風(fēng)險意識，對這些人員的觀念進行創(chuàng)新，使其能夠盡更社會發(fā)展的需要，掌握企業(yè)最新的財務(wù)狀況，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱藏的經(jīng)濟危機，做好應(yīng)對措施；其次需要建立起完善的財務(wù)風(fēng)險責(zé)任劃分機制，將每個財務(wù)的風(fēng)險管理責(zé)任到具體的人員，這樣能夠增強其管理的注意力，提高警惕性，更好的開展工作；再次需要建立起科學(xué)合理的企業(yè)經(jīng)濟信息共享平臺和信息數(shù)據(jù)庫，方面管理者對這些資料進行調(diào)查分析和研究預(yù)測，通過這些資料減少企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中可能會存在的各種不確定性因素而帶來的經(jīng)濟風(fēng)險；最后需要建立起完善的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險處理機制，并形成一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，對于財務(wù)管理造成的經(jīng)濟風(fēng)險，一定要及時的做出反應(yīng)，并對相關(guān)的責(zé)任人進行處理，以便提升其今后工作的責(zé)任心。

（三）加強企業(yè)資金的日常管理，為提升經(jīng)濟效益打下基礎(chǔ)

資金對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用，因此說一定要加強對資金的日常管理工作，為提升企業(yè)的經(jīng)濟效益做好基礎(chǔ)性工作。具體說來，首先需要加速企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，及時的收回企業(yè)的賬款，為下一次投入生產(chǎn)經(jīng)營提供資金基礎(chǔ)?？梢哉f企業(yè)資金的回籠速度決定著企業(yè)利潤的獲取速度，之后企業(yè)投入的資金通過市場手段獲得最快的回收，企業(yè)的利潤才能夠達到最大化，所以說一定要加強資金的監(jiān)管。其次需要加強企業(yè)負(fù)債比例的控制。對于企業(yè)來說并不是每一次的投資都能夠獲得最佳的收益，尤其是需要進行貸款的投資，加上銀行利息和投資風(fēng)險因素的影響，企業(yè)的獲利狀況可能會受到影響，因此說在這種狀況下，企業(yè)在申請貸款進行投資的時候一定要對自身的運行狀況進行綜合的考慮，要對利益和風(fēng)險進行對比，避免出現(xiàn)投入大于收益的現(xiàn)象，這樣就得不償失。最后需要加強對資金的日常管理工作，實現(xiàn)資金利用的科學(xué)合理化。

結(jié)束語：在當(dāng)前競爭激烈的狀態(tài)下，企業(yè)要想發(fā)展一定要具有核心競爭力，并且需要有充足的資金進行投資行為獲取收益，在這種背景下加強企業(yè)的財務(wù)管理工作就十分關(guān)鍵。本文就以此為中心，對企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容和加強財務(wù)管理提升經(jīng)濟效益的措施兩個方面進行分析，希望通過本文的論述對今后的財務(wù)管理工作有一定的幫助，更好的促進企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟效益服務(wù)。

參考文獻：

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[2] 郭景紅 淺談加強企業(yè)財務(wù)管理提高企業(yè)經(jīng)濟效益 中國電子商務(wù)，2012年第19期

[3] 彭成 淺談如何強化企業(yè)財務(wù)管理 提高經(jīng)濟效益 滁州職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2003年第03期

篇7

摘 要：企業(yè)財務(wù)管理的主要職能就是通過實施財務(wù)活動，針對目前經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)想要獲得目標(biāo)做出處理，達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。企業(yè)為了獲得更好地經(jīng)濟收益，就需要加強企業(yè)的財務(wù)管理。本文簡述了企業(yè)財務(wù)管理的作用，對企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容及其措施進行了探討分析，旨在提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理；作用；主要內(nèi)容；經(jīng)濟效益；措施

一、企業(yè)財務(wù)管理的作用

企業(yè)財務(wù)管理貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程，其對控制企業(yè)的日常資金周轉(zhuǎn)，解決企業(yè)資金問題具有重要作用。企業(yè)在籌資方面需要選擇成本低，風(fēng)險較小的籌資方法，通過財務(wù)部門給出的數(shù)據(jù)，盡量減少資金成本，給企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟效益。企業(yè)在選擇投資過程中需要考慮到是否資金回籠快，保證資金有效流轉(zhuǎn)，這也是企業(yè)在應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款方面需要積極加強管理手段的。對于應(yīng)收賬款，需要縮短應(yīng)收期限，盡量采取貨到付款，錢貨兩清的方式，在應(yīng)收賬款中，盡量拖延歸還欠款的時間，為企業(yè)更好的利用資金做鋪墊。財務(wù)管理的主要目標(biāo)就在于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，只有努力加強財務(wù)管理才能實現(xiàn)，財務(wù)管理正是企業(yè)的核心內(nèi)容。財務(wù)管理還具有指導(dǎo)性，由于市場經(jīng)濟的不確定性，財務(wù)管理對企業(yè)的其他工作具有引導(dǎo)的作用。

二、企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容

企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容：（1）資金營運管理。資金營運是指投資后所形成的資產(chǎn)的管理，企業(yè)的資金營運活動就是資金從現(xiàn)金轉(zhuǎn)換為資產(chǎn)的一種形態(tài)，從資產(chǎn)中獲利取得資金，這樣循環(huán)的活動是一種產(chǎn)生利益價值的活動，財務(wù)管理正是需要保證這些企業(yè)資產(chǎn)能夠安全且有效的被利用，想要做好財務(wù)管理，就要積極執(zhí)行企業(yè)的規(guī)定和內(nèi)部控制的條例，對資金的運用要統(tǒng)一，保證企業(yè)在日常生產(chǎn)中不會出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的問題。（2）籌資管理。籌資是企業(yè)根據(jù)目前企業(yè)發(fā)展的需要，調(diào)動一切可利用的方式方法籌集可以運轉(zhuǎn)供企業(yè)活動的資金。財務(wù)部門會根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營情況及戰(zhàn)略和可流通資金情況給出籌資方案，對籌資的成本和收回的效益進行對比分析，避免出現(xiàn)因資金籌資最后收益甚微而導(dǎo)致的資金周轉(zhuǎn)困難給企業(yè)帶來巨大的損失。（3）投資管理。投資正是企業(yè)將自身可運轉(zhuǎn)的資金，包括籌資來的資金，用于對其他企業(yè)或項目的資助，以獲得未來時間段的收益，籌資的目的正是為了獲得更好地收益。投資是可以更快實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的有效途徑和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，投資需要根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展情況來選擇，制定投資方案，擬定投資計劃，適度的考慮到本企業(yè)資金運行的情況，合理安排投資的金額、所選單位和時間。財務(wù)部門需要根據(jù)自身投資的情況來擬定未來時間內(nèi)大致取得的凈收益以及會帶來的風(fēng)險，避免盲目的投資產(chǎn)生虧損。（4）資金分配管理。資金分配是企業(yè)用從日常經(jīng)營活動中賺取的資金進行分配，選擇對企業(yè)最有利的分配方案，符合國家的規(guī)定分配，使各方都能獲得利益，也能使企業(yè)自身的資產(chǎn)利益增加，為未來的發(fā)展提供更好地平臺技術(shù)。財務(wù)部門在進行企業(yè)資產(chǎn)分配時，首先考慮到企業(yè)目前的經(jīng)濟情況在進行分配的打算。資金分配也是開始籌資管理的前提，財務(wù)活動中任何部分環(huán)節(jié)都是緊緊相扣，相互作用的關(guān)系，只有互相配合才能使企業(yè)更好地發(fā)展。

三、提高經(jīng)濟效益的財務(wù)管理措施

1、構(gòu)建現(xiàn)代信息化財務(wù)管理系統(tǒng)。現(xiàn)代化財務(wù)管理系統(tǒng)是提升企業(yè)管理水平，提升經(jīng)濟效益的主要基礎(chǔ)設(shè)施。信息化財務(wù)管理系統(tǒng)具有涉及范圍廣、對數(shù)據(jù)與技術(shù)要求高的特點，在整個管理過程中要將計算機和網(wǎng)絡(luò)等等科技手段進行綜合利用，屬于較為復(fù)雜的工程。隨著信息時代的來臨，企業(yè)財務(wù)管理以現(xiàn)代信息技術(shù)為手段，促進企業(yè)財務(wù)管理改革，提升財務(wù)管理水平。以規(guī)范財務(wù)信息為基礎(chǔ)，對網(wǎng)絡(luò)資源共享優(yōu)勢進行充分利用，進一步提升財務(wù)信息資源的利用率與時效性。目前大的集團公司大力推廣ERP系統(tǒng)、大司庫系統(tǒng)、擴展商業(yè)報告語言（XBRL）等來加強財務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟運行效益。

2、合理的編制預(yù)算。編制預(yù)算的目標(biāo)是促成企業(yè)以最經(jīng)濟有效的方式實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)，是一種可據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟經(jīng)濟活動的最為具體的計劃，是企業(yè)活動導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具。預(yù)算管理貫穿了企業(yè)預(yù)算編制與執(zhí)行的所有環(huán)節(jié)，是保障各項財務(wù)活動穩(wěn)定開展的大前提。企業(yè)財務(wù)預(yù)算必須以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為主導(dǎo)方針，要將財務(wù)預(yù)算與企業(yè)發(fā)展充分結(jié)合起來，對中長期預(yù)算進行科學(xué)合理的編制，尤其是要在細節(jié)上做好分析。實際編制過程中，要從企業(yè)的全局出發(fā)，不僅要考慮到企業(yè)建設(shè)與事業(yè)發(fā)展的需要，更要考慮到企業(yè)的財力。預(yù)算的編制、執(zhí)行與會計核算系統(tǒng)三者充分結(jié)合起來，建立預(yù)算分析、跟蹤與評價制度，進而提升企業(yè)資金使用效益，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3、科學(xué)投資。企業(yè)想要提高自身收益，首先就要考慮在投資回報上的收益。提高投資收益具體措施如下：一是在經(jīng)過系統(tǒng)的調(diào)查后，確定未來投資能取得良好的反饋，選擇好的投資目標(biāo)和方向，這是對企業(yè)投資來說最重要的，決定著企業(yè)未來投資收益的情況和發(fā)展方向，調(diào)查清楚后投資的項目目標(biāo)，還需要認(rèn)清企業(yè)投資的主要方向。二是制定投資方案。其中包括財務(wù)部門對資金未來收益率的調(diào)查和分析以及風(fēng)險的分析，確定該項目是否可行。財務(wù)部門需要給出兩份以上的企業(yè)投資可行性方案才能供領(lǐng)導(dǎo)者決策是否在該項目上投資，選擇其中最優(yōu)的投資方案來實施，站在企業(yè)最獲利的角度。三是評價投資方案。分析投資方案收益和風(fēng)險，明確投資方案可行性。四是適時調(diào)整投資。由于投資項目的環(huán)境會變化，項目的前景也會發(fā)生變化，針對這一特點，企業(yè)要隨時關(guān)注變化的大小對投資做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

4、合理籌資，降低籌資成本益。投資的基礎(chǔ)是籌資，籌集到資金才能用于企業(yè)發(fā)展，制定科學(xué)的籌資決策，降低籌資的成本，為企業(yè)提高經(jīng)濟效益。具體的幾點要求如下：一是根據(jù)投資的情況制定籌資的計劃?；I資是投資的基礎(chǔ)，籌資是為投資活動的，二者環(huán)環(huán)相扣，只有針對投資的情況才能更好的籌資，籌資是不能單獨的存在的，要根據(jù)投資來決定。二是籌資費用成本。越低的籌資成本，能更有效的提高收益，財務(wù)部門需要分別計算銀行貸款、股票籌資的途徑所需要消耗的籌資費用來進行比較。選擇最低成本，最優(yōu)良的籌資渠道。三是結(jié)合企業(yè)目前的負(fù)債情況，是否能承擔(dān)起新的負(fù)債，在優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)上選擇最優(yōu)良的方案。四是選擇籌資方案，前提條件是風(fēng)險較低，可以控制，盡可能選擇成本低的籌資措施。

5、提升財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)，提高經(jīng)濟效益。作為企業(yè)的管理層，需要重視內(nèi)部財務(wù)管理人員自身的綜合素質(zhì)，并且定期開展教育與培訓(xùn)工作，確保財務(wù)管理人員能夠及時地更新財務(wù)管理技能與專業(yè)知識，這樣對于財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)、職業(yè)道德水平以及業(yè)務(wù)水平的提升都有巨大的促進作用，才能夠幫助財務(wù)管理人員更好的應(yīng)對隨時可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，并且能夠及時地采取具有針對性的防范要求，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

結(jié)束語

財展芾硎瞧笠倒芾淼鬧匾組成部份，加強財務(wù)管理是提高經(jīng)濟效益的重要手段，也是企業(yè)生存、發(fā)展的關(guān)鍵。隨著市場經(jīng)濟的逐步完善，改革的不斷深入，企業(yè)想要長久的立于不敗之地，獲得良好的經(jīng)濟收益，必須加強財務(wù)管理。

篇8

【關(guān)鍵詞】高速公路 成本管理 會計核算體系

一、前言

高速公路作為國家重要的基礎(chǔ)設(shè)施，決定著國家經(jīng)濟的發(fā)展方向。高速公路建設(shè)資金投入大、回收期較長，資產(chǎn)一般呈非流動性，這使得高速公路的財務(wù)管理存在諸多風(fēng)險，成本管理作為財務(wù)管理的重要組成部分，其往往決定著企業(yè)的經(jīng)營效益。因此，通過加強高速公路會計核算體系建設(shè)，不僅對高速公路企業(yè)的成本管理有重要影響作用，提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，同時還對高速公路企業(yè)以及國家的經(jīng)濟發(fā)展有重要意義。

二、高速公路成本管理及會計核算內(nèi)容

（一）高速公路成本管理的主要內(nèi)容

高速公路項目建設(shè)的成本管理，具體是指建筑單位及高速公路項目管理單位，采用一定的財務(wù)管理方法及模式，對建設(shè)項目使用的資金來源、用途、使用方式等進行綜合管理及會計核算，對投資資本的使用的效益做出客觀評估，對投資資本的使用效果進行有效控制及監(jiān)督。高速公路項目成本管理的主要內(nèi)容，包括基礎(chǔ)建設(shè)項目的成本籌劃、財務(wù)預(yù)算、資本籌集以及投資成本效益評估等內(nèi)容。

（二）高速公路會計核算的主要內(nèi)容

會計核算是高速公路建設(shè)項目財務(wù)管理的重要組成部分及延伸。高速公路會計核算與財務(wù)管理具體的不同在于，會計核算主要是對高速公路項目的成本使用、成本耗費以及投資收益情況的一種計量及反映。高速公路項目會計核算的主要內(nèi)容有：項目的成本核算、資本流動情況的核算、資本成本的核算、固定資產(chǎn)的核算等。

三、高速公路企業(yè)成本管理存在的問題分析

從目前情況來看，高速公路企業(yè)的財務(wù)管理工作從無序的松散管理模式正逐步向全面預(yù)算的集中管理模式轉(zhuǎn)型，在此期間高速公路企業(yè)存在諸多與會計核算體系建立有關(guān)的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）高速公路建設(shè)階段與運營階段的財務(wù)管理制度不協(xié)調(diào)一致，建設(shè)與運營兩個階段的財務(wù)管理制度脫節(jié)嚴(yán)重，增加會計工作人員的工作量，降低企業(yè)的經(jīng)營管理效率。此外，高速公路建設(shè)階段與運營階段的資產(chǎn)管理以及業(yè)務(wù)上的交叉造成部分成本核算失真，無法如實反映企業(yè)的財務(wù)管理情況。

（二）高速公路企業(yè)會計管理人員綜合素質(zhì)有待提高。高速公路會計核算工作內(nèi)容非常復(fù)雜，要求會計工作人員具備專業(yè)的會計知識以及細致認(rèn)真的工作態(tài)度。高速公路企業(yè)的會計人員的文化知識更新速度沒有跟上市場經(jīng)濟的發(fā)展腳步，無法正確理解及合理運用國家新制定的會計準(zhǔn)則，使其會計業(yè)務(wù)水平無法適應(yīng)新時代高速公路發(fā)展的要求。

（三）高速公路企業(yè)中與會計核算體系相配套的制度欠缺，如資本投資管理、成本定額管理以及績效考核管理等制度不完善。

（四）高速公路的資產(chǎn)具有一定的公共性質(zhì)，其主營的通行費收入具有較大的國家政策性，高速公路資產(chǎn)的公共性及政策性使得與之有關(guān)的會計核算要素定義不相適應(yīng)，導(dǎo)致?lián)p益核算存在不配比的現(xiàn)象。

上述管理以及體制方面的問題，一方面使得高速公路企業(yè)無法徹底、有效地貫徹落實企業(yè)的經(jīng)營管理理念，會計核算制度起不到應(yīng)有的反饋、控制以及監(jiān)督作用。另一方面，使得高速企業(yè)會計數(shù)據(jù)、信息的準(zhǔn)確性以及有效性受到嚴(yán)重影響，無法準(zhǔn)確、全面地反映出高速公路企業(yè)的資本經(jīng)營情況、經(jīng)營管理規(guī)律以及潛在的經(jīng)營管理風(fēng)險。

四、運用會計核算體系加強成本管理對策

（一）建立科學(xué)統(tǒng)一的財務(wù)管理制度

目前我國高速公路工程管理單位已逐步使用集中式管理的財務(wù)管理模式，統(tǒng)一建設(shè)階段以及營運階段的財務(wù)管理制度。集中式管理有利于工程建設(shè)單位對資金的使用情況進行統(tǒng)一的管理和分配，進行統(tǒng)一的調(diào)度及使用，出現(xiàn)了問題，也便于進行協(xié)調(diào)解決。集中式管理可以提高資金使用的效率，減少濫用資金情況的發(fā)生。

（二）提升企業(yè)的財會人員綜合素質(zhì)

企業(yè)財會管理人員是企業(yè)會計核算制度的執(zhí)行者，提高企業(yè)財務(wù)、會計管理人員的綜合素質(zhì)是提高企業(yè)會計核算水平的有效途徑。高速公路企業(yè)應(yīng)定期對會計人員進行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平及業(yè)務(wù)技能。同時高速公里財務(wù)管理人員應(yīng)不斷提升自我，加強對財會知識的學(xué)習(xí)，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行實時觀察、預(yù)測，為企業(yè)制定有效地應(yīng)對策略提供準(zhǔn)確、可靠的會計信息。此外會計管理人員應(yīng)能夠充分把握國家有關(guān)的財務(wù)會計制度變化方向，及時調(diào)整會計工作，使之適應(yīng)國家的政策要求，防范高速公路企業(yè)因違背國家政策所面臨的違法成本風(fēng)險。

（三）建立健全會計核算體系相關(guān)配套制度

制度是管理活動順利進行的指揮棒及堅強后盾，因此，必須要完善與會計核算體系相適應(yīng)的制度，包括高速公路企業(yè)資產(chǎn)管理制度、資本流入、流出分析制度以及資本投資制度等的完善。

1.建立企業(yè)資產(chǎn)管理制度。制定高速公路企業(yè)的資產(chǎn)管理制度，首先，必須要明確納入企業(yè)資產(chǎn)管理的資產(chǎn)范圍，僅限于企業(yè)的有形資產(chǎn)。其次，要制定企業(yè)資產(chǎn)申購、處置、使用的標(biāo)準(zhǔn)，并建立健全相應(yīng)的操作流程。再次，定期對企業(yè)的資產(chǎn)進行清理，保證賬目與實際情況相符合。最后，制定相應(yīng)的獎懲制度，明確各個崗位工作人員的職責(zé)、權(quán)限。

2.建立企業(yè)資本流入、流出分析制度。首先，企業(yè)必須要明確資本分析的內(nèi)容，包括對成本預(yù)算、定額執(zhí)行情況、資產(chǎn)及負(fù)債結(jié)構(gòu)、資本運行狀況的分析等。其次，要明確資本分析的流程，應(yīng)依據(jù)目標(biāo)確定-資料收集-分析比較-原因分析-經(jīng)驗總結(jié)-改進的流程對企業(yè)的資本流入、流出進行分析。再次，采取科學(xué)、合理的分析方法進行資本分析。最后，將分析情況記錄下來，并編寫分析報告，為企業(yè)的經(jīng)營管理者決策制定提供準(zhǔn)確依據(jù)。

3.建立企業(yè)資本投資制度。高速公路企業(yè)可以利用自身的優(yōu)勢開展適宜的對外投資，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤最大化目的?；诖?，高速公路企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)充分參與到企業(yè)對外投資決策的全過程，處理好相關(guān)的會計核算工作，正確計算企業(yè)資本投資的收益，降低企業(yè)的投資風(fēng)險。

（四）加強高速公路企業(yè)項目成本控制

對高速公路企業(yè)項目的成本應(yīng)進行全方位、全過程的控制，成本控制工作必須要涉及到高速公路項目建設(shè)的各個環(huán)節(jié)。在進行項目成本控制前必須要建立科學(xué)、完善的項目成本管理計劃，對項目成本進行預(yù)測、預(yù)算和管理來實現(xiàn)項目成本的事先控制，將企業(yè)的資本浪費以及資源的不合理配置控制在萌芽階段。在建設(shè)項目的固定采購中要嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)制度，規(guī)范建筑材料的采購及管理。此外還應(yīng)規(guī)定項目部門對于企業(yè)的各種建筑材料、設(shè)備只有使用權(quán)及管理權(quán)，沒有所有權(quán)，不得擅自出借及出租高速公路項目建設(shè)設(shè)備及材料。

五、結(jié)束語

高速公路成本控制所存在的諸多問題會嚴(yán)重制約工程項目的順利開展，影響國家的經(jīng)濟發(fā)展及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，有鑒于此，應(yīng)通過完善企業(yè)會計核算體系來實現(xiàn)對高速公路成本的控制，首先要建立健全與會計核算體系相配套的制度，其次要提高高速公路企業(yè)財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，最后要加強對高速公路項目成本的控制，以此提高高速公路企業(yè)的財務(wù)管理水平，促進高速公路的可持續(xù)發(fā)展。

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篇9

一、實訓(xùn)模塊

本文主要構(gòu)建基于Excel的財務(wù)管理模擬實訓(xùn)模塊，運用Excel工具去解決財務(wù)管理中的籌資、投資、營運資金管理以及利潤分配管理等問題。通過優(yōu)選《財務(wù)管理》、《財務(wù)分析》、《國際財務(wù)管理》和《高級財務(wù)管理》等課程的基礎(chǔ)知識，構(gòu)建基于Excel的籌資管理、投資管理、營運資金管理、利潤分配管理、財務(wù)預(yù)算和財務(wù)分析等實訓(xùn)模塊，具體如下：

(一)基于Excel的企業(yè)籌資決策。這一模塊主要分為兩個實訓(xùn)項目，安排6個實訓(xùn)學(xué)時。實訓(xùn)項目1為籌資規(guī)模的確定、資本成本的計量。實訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生能夠根據(jù)企業(yè)的實際情況運用Excel工具確定籌資規(guī)模、選擇合適的籌資方式和籌資渠道，熟練掌握資本成本的計算。實訓(xùn)的主要內(nèi)容為籌資規(guī)模的確定、籌資方式和渠道的確定、個別資本成本和綜合資本成本的計算;項目2為長期借款籌資的評價、債券的發(fā)行價格的計算、財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險關(guān)系的評定。實訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生能確定債券的發(fā)行價格、能確定長期借款方案、熟練的計算財務(wù)杠桿、經(jīng)營杠桿和聯(lián)合杠桿系數(shù)。實訓(xùn)的主要內(nèi)容是運用Excel計算債券發(fā)行價格及各種杠桿系數(shù)的計算、企業(yè)風(fēng)險的評價。

(二)基于Excel的企業(yè)投資決策。這一模塊主要分為三個實訓(xùn)項目，安排9個實訓(xùn)學(xué)時。項目1為資金時間價值的計算。實訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生能掌握終值、現(xiàn)值、年金、利率和期限等的計算。實訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel計算復(fù)利終值、復(fù)利現(xiàn)值、年金終值、年金現(xiàn)值以及求解利率和期限;項目2為投資項目的靜態(tài)評價指標(biāo)、動態(tài)評價指標(biāo)的計算。實訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生掌握平均報酬率、靜態(tài)投資回收期、凈現(xiàn)值、獲利指數(shù)、內(nèi)部收益率的計算與運用。實訓(xùn)的主要內(nèi)容利用Excel計算與分析平均報酬率、靜態(tài)投資回收期、凈現(xiàn)值、獲利指數(shù)、內(nèi)部收益率等投資決策指標(biāo);項目3為長期投資決策及投資項目組合決策。實訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生掌握獨立投資項目決策、互斥投資項目決策及投資項目組合決策。實訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel分析和選擇獨立投資項目、互斥投資項目及項目投資組合。

(三)基于Excel的營運資金優(yōu)化管理。這一模塊主要分為三個實訓(xùn)項目，安排6個實訓(xùn)學(xué)時。項目1 為總營運資金和凈營運資金的區(qū)分、最佳現(xiàn)金持有量的確定。實訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生能夠區(qū)分總營運資金和凈營運資金，決定企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量。實訓(xùn)的主要內(nèi)容為利用Excel計算現(xiàn)金成本及最佳現(xiàn)金持有量;項目2為應(yīng)收賬款管理政策的確定。實訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生掌握應(yīng)收賬款成本的計算、信用政策的制定。實訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel計算應(yīng)收賬款成本以及制定企業(yè)信用政策;項目3為存貨控制及管理。實訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生能夠掌握經(jīng)濟批量控制、ABC存貨控制法。實訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel計算經(jīng)濟采購批量、存貨儲存期的控制以及ABC 控制法的運用。

(四)基于Excel的利潤分配管理。這一模塊主要分為兩個實訓(xùn)項目，安排6個實訓(xùn)學(xué)時。項目1為收益分配的程序。實訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生掌握收益分配順序及公積金的提取。實訓(xùn)的主要內(nèi)容為通過企業(yè)實例并運用Excel分析企業(yè)利潤總額的形成、所得稅的計算及利潤的分配;項目2為股利分配的程序和形式。實訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生熟悉股利分配的程序和發(fā)放形式。實訓(xùn)的主要內(nèi)容是通過企業(yè)實例確定股利宣告日、股權(quán)登記日、除息日、股利支付日和四種股利形式的發(fā)放。

(五)基于Excel的企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制。這一模塊主要分為三個實訓(xùn)項目，安排6個實訓(xùn)學(xué)時。項目1為業(yè)務(wù)預(yù)算的編制。實訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生能根據(jù)實際情況采用合適的預(yù)算編制方法編制各種業(yè)務(wù)預(yù)算。實訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel編制銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算;項目2為專門決策預(yù)算的編制。實訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生掌握資本預(yù)算的編制。實訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel編制長期投資決策預(yù)算;項目3為財務(wù)預(yù)算的編制。實訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生掌握現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計財務(wù)報表的編制。實訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel編制現(xiàn)金預(yù)算以及編制預(yù)計的資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計利潤表。

(六)基于Excel的企業(yè)財務(wù)分析。這一模塊主要分為兩個實訓(xùn)項目，安排6個實訓(xùn)學(xué)時。項目1為企業(yè)償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力的分析。實訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生能熟練計算企業(yè)償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力的各項評價指標(biāo)。實訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel計算企業(yè)償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力的相關(guān)財務(wù)指標(biāo);項目2為財務(wù)情況的趨勢分析與綜合分析。實訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生能熟練計算各評價指標(biāo)，并熟練掌握趨勢分析法、杜邦分析法等綜合財務(wù)分析方法。實訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel進行趨勢分析法、杜邦分析法的運用。

(七)基于Excel的企業(yè)績效評價。這一模塊主要分為兩個實訓(xùn)項目，安排6個實訓(xùn)學(xué)時。項目1為經(jīng)濟增加值(EVA)的計算和分析。實訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生能熟練經(jīng)濟增加值(EVA)的概念、計算過程以及運用經(jīng)濟增加值(EVA)對企業(yè)業(yè)績進行評價和分析。實訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel 計算實際企業(yè)的經(jīng)濟增加值(EVA)指標(biāo)，并利用經(jīng)濟增加值(EVA)分析和評價企業(yè)的業(yè)績;項目2為平衡計分卡(BSC)的計算和分析。實訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生能熟練平衡計分卡(BSC)的概念、計算過程以及運用平衡計分卡(BSC)對企業(yè)績效進行評價和分析。實訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel計算實際企業(yè)的平衡計分卡(BSC)指標(biāo)，并利用平衡計分卡(BSC)分析和評價企業(yè)的業(yè)績。

(八)基于Excel的企業(yè)并購和國際投資決策。這一模塊主要分為兩個實訓(xùn)項目，安排6個實訓(xùn)學(xué)時。項目1為基于Excel的企業(yè)并購決策。實訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生掌握收益法、成本法和市場法等企業(yè)并購的價值評價方法。實訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel按照收益法、成本法和市場法計算企業(yè)價值;項目2為基于Excel的企業(yè)國際投資決策。實訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生掌握國際投資的評價指標(biāo)。實訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel計算國際投資的評價指標(biāo)。

二、實訓(xùn)案例

項目投資決策是指投資者為了實現(xiàn)其預(yù)期的投資目標(biāo)，運用定的科學(xué)理論、方法和手段，通過一定的程序?qū)ν顿Y的必要性、投資目標(biāo)、投資規(guī)模、投資方向、投資結(jié)構(gòu)、投資成本與收益等經(jīng)濟活動中重大問題所進行的分析、判斷和方案選擇。

項目投資決策過程中，需要計算項目的現(xiàn)金流量，并運用凈現(xiàn)值、獲利指數(shù)和內(nèi)含報酬率等指標(biāo)對項目投資進行財務(wù)評價。Excel是一個功能強大、操作簡便、具有人工智能特性的電子表格系統(tǒng)，具有強大的數(shù)據(jù)處理功能、大量的函數(shù)以及多種多樣的分析工具，可以建立財務(wù)預(yù)測、分析和決策模型等，能夠幫助財務(wù)管理人員解決財務(wù)管理中的具體問題，大大提高工作效率。本實訓(xùn)案例運用Excel，并結(jié)合某公司的項目投資闡述如何靈活運用Excel進行項目投資的決策。假設(shè)某企業(yè)的一項投資，固定資產(chǎn)投資1，500萬元，其中第0年和第1年分別投入1，000萬元和500萬元，預(yù)計2～10年每年的銷售收入為1，200萬元，年固定費用第2年為800萬元，第三年為900萬元，4～10年每年為700萬元，按年數(shù)總和法折舊(折舊年限為10年)，不考慮殘值及營運資金收回，所得稅稅率25%，基準(zhǔn)收益率15%，使用凈現(xiàn)值(NPV)、內(nèi)含報酬率(IRR)和獲利指數(shù)(PI)分別評價項目是否可行。

首先在Excel工作表中設(shè)計該項目投資決策的模型結(jié)構(gòu)，將相關(guān)的數(shù)據(jù)填入到Excel單元中;然后，計算該項目的現(xiàn)金流量。一個投資項目的現(xiàn)金流量主要包括：

(一)初始現(xiàn)金流量。所謂初始現(xiàn)金流量，就是指項目在投入時購買(購建)固定資產(chǎn)，墊支營運資金及其他活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流。由于一個項目的啟動往往需要很大的資金投入，這個時候的現(xiàn)金流主要是現(xiàn)金流出。具體包括：項目投資前的費用，比如項目投資設(shè)計費用、土地購入費及其他費用;形成固定資產(chǎn)的費用;營運資金墊支以及其他不可預(yù)見的費用等。此案例中只涉及固定資產(chǎn)的投入，因此第0年和第1年的凈現(xiàn)金流量分別為-1，000萬元和-500萬元(負(fù)號表示現(xiàn)金流出)。

(二)營業(yè)現(xiàn)金凈流量。所謂營業(yè)現(xiàn)金凈流量，一般是以年為單位進行計算。這里，現(xiàn)金流入量是指營業(yè)現(xiàn)金收入。現(xiàn)金流出量是指營業(yè)現(xiàn)金支出和繳納的稅金等。那么，年營業(yè)現(xiàn)金凈流量可用下列公式計算：

每年營業(yè)現(xiàn)金凈流量(NCF)=年營業(yè)收入-年付現(xiàn)成本-所得稅上式中，年付現(xiàn)成本是指總成本扣去折舊后的成本。故又可以寫作：每年營業(yè)現(xiàn)金凈流量(NCF)=稅后凈利+折舊利用Excel可以計算出該項目從第2年到第10年的營業(yè)現(xiàn)金流量分別為361.36萬元、279.55萬元、422.73萬元、415.91萬元、409.09萬元、402.27萬元、395.45萬元、388.64萬元、381.82萬元。

(三)終結(jié)現(xiàn)金流量。所謂終結(jié)現(xiàn)金流量，主要包括：固定資產(chǎn)殘值收入或變價收入(指需扣除所需上繳的稅金等支出后的凈收入);原有墊支在各種流動資產(chǎn)上的資金的回收;停止使用的土地的變價收入等。因為該項目不考慮殘值，所以其終結(jié)現(xiàn)金流量為0。

篇10

企業(yè)財務(wù)管理大約起源于15世紀(jì)末16世紀(jì)初。當(dāng)時西方社會正處于資本主義萌芽時期，地中海沿岸的許多商業(yè)城市出現(xiàn)了由公眾入股的商業(yè)組織，入股的股東有商人、王公、大臣和市民等。商業(yè)股份經(jīng)濟的發(fā)展客觀上要求企業(yè)合理預(yù)測資本需要量，有效籌集資本。但由于這時企業(yè)對資本的需要量并不是很大，籌資渠道和籌資方式比較單一，企業(yè)的籌資活動僅僅附屬于商業(yè)經(jīng)營管理，并沒有形成獨立的財務(wù)管理職業(yè)，這種情況一直持續(xù)到19世紀(jì)末20世紀(jì)初。

籌資財務(wù)管理時期

19世紀(jì)末20世紀(jì)初，工業(yè)革命的成功促進了企業(yè)規(guī)模的不斷擴大、生產(chǎn)技術(shù)的重大改進和工商活動的進一步發(fā)展，股份公司迅速發(fā)展起來，并逐漸成為占主導(dǎo)地位的企業(yè)組織形式。股份公司的發(fā)展不僅引起了資本需求量的擴大，而且也使籌資的渠道和方式發(fā)生了重大變化，企業(yè)籌資活動得到進一步強化，如何籌集資本擴大經(jīng)營，成為大多數(shù)企業(yè)關(guān)注的焦點。于是，許多公司紛紛建立了一個新的管理部門—財務(wù)管理部門，財務(wù)管理開始從企業(yè)管理中分離出來，成為一種獨立的管理職業(yè)。當(dāng)時公司財務(wù)管理的職能主要是預(yù)計資金需要量和籌措公司所需資金，融資是當(dāng)時公司財務(wù)管理理論研究的根本任務(wù)。因此，這一時期稱為融資財務(wù)管理時期或籌資財務(wù)管理時期。

這一時期的研究重點是籌資。主要財務(wù)研究成果有：1897年，美國財務(wù)學(xué)者格林（Green）出版了《公司財務(wù)》，詳細闡述了公司資本的籌集問題，該書被認(rèn)為是最早的財務(wù)著作之一；1910年，米德（Meade）出版了《公司財務(wù)》，主要研究企業(yè)如何最有效地籌集資本，該書為現(xiàn)代財務(wù)理論奠定了基礎(chǔ)。

法規(guī)財務(wù)管理時期

1929年爆發(fā)的世界性經(jīng)濟危機和30年代西方經(jīng)濟整體的不景氣，造成眾多企業(yè)破產(chǎn)，投資者損失嚴(yán)重。為保護投資人利益，西方各國政府加強了證券市場的法制管理。如美國1933年和1934年出臺了《聯(lián)邦證券法》和《證券交易法》，對公司證券融資作出嚴(yán)格的法律規(guī)定。此時財務(wù)管理面臨的突出問題是金融市場制度與相關(guān)法律規(guī)定等問題。財務(wù)管理首先研究和解釋各種法律法規(guī)，指導(dǎo)企業(yè)按照法律規(guī)定的要求，組建和合并公司，發(fā)行證券以籌集資本。因此，西方財務(wù)學(xué)家將這一時期稱為“守法財務(wù)管理時期”或“法規(guī)描述時期(DescriptiveLegalisticPeriod)”。

這一時期的研究重點是法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制。主要財務(wù)研究成果有：美國洛弗（W•H•Lough）的《企業(yè)財務(wù)》，首先提出了企業(yè)財務(wù)除籌措資本外，還要對資本周轉(zhuǎn)進行有效的管理。英國羅斯（T•G•Rose）的《企業(yè)內(nèi)部財務(wù)論》，特別強調(diào)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的重要性，認(rèn)為資本的有效運用是財務(wù)研究的重心。30年代后，財務(wù)管理的重點開始從擴張性的外部融資，向防御性的內(nèi)部資金控制轉(zhuǎn)移，各種財務(wù)目標(biāo)和預(yù)算的確定、債務(wù)重組、資產(chǎn)評估、保持償債能力等問題，開始成為這一時期財務(wù)管理研究的重要內(nèi)容。

資產(chǎn)財務(wù)管理時期

20世紀(jì)50年代以后，面對激烈的市場競爭和買方市場趨勢的出現(xiàn)，財務(wù)經(jīng)理普遍認(rèn)識到，單純靠擴大融資規(guī)模、增加產(chǎn)品產(chǎn)量已無法適應(yīng)新的形勢發(fā)展需要，財務(wù)經(jīng)理的主要任務(wù)應(yīng)是解決資金利用效率問題，公司內(nèi)部的財務(wù)決策上升為最重要的問題，西方財務(wù)學(xué)家將這一時期稱為“內(nèi)部決策時期（InternalDecision-MakingPeriod）”。在此期間，資金的時間價值引起財務(wù)經(jīng)理的普遍關(guān)注，以固定資產(chǎn)投資決策為研究對象的資本預(yù)算方法日益成熟，財務(wù)管理的重心由重視外部融資轉(zhuǎn)向注重資金在公司內(nèi)部的合理配置，使公司財務(wù)管理發(fā)生了質(zhì)的飛躍。由于這一時期資產(chǎn)管理成為財務(wù)管理的重中之重，因此稱之為資產(chǎn)財務(wù)管理時期。

50年代后期，對公司整體價值的重視和研究，是財務(wù)管理理論的另一顯著發(fā)展。實踐中，投資者和債權(quán)人往往根據(jù)公司的盈利能力、資本結(jié)構(gòu)、股利政策、經(jīng)營風(fēng)險等一系列因素來決定公司股票和債券的價值。由此，資本結(jié)構(gòu)和股利政策的研究受到高度重視。

這一時期主要財務(wù)研究成果有：1951年，美國財務(wù)學(xué)家迪安（JoelDean）出版了最早研究投資財務(wù)理論的著作《資本預(yù)算》，對財務(wù)管理由融資財務(wù)管理向資產(chǎn)財務(wù)管理的飛躍發(fā)展發(fā)揮了決定性影響；1952年，馬克維茨（H•M•Markowitz）“資產(chǎn)組合選擇”，認(rèn)為在若干合理的假設(shè)條件下，投資收益率的方差是衡量投資風(fēng)險的有效方法。從這一基本觀點出發(fā)，1959年，馬克維茨出版了專著《組合選擇》，從收益與風(fēng)險的計量入手，研究各種資產(chǎn)之間的組合問題。馬克維茨也被公認(rèn)為資產(chǎn)組合理論流派的創(chuàng)始人；1958年，莫迪哥萊尼（FrancoModigliani）和米勒（MertoH•Miller）在《美國經(jīng)濟評論》上發(fā)表《資本成本、公司財務(wù)和投資理論》，提出了著名的MM理論。莫迪格萊尼和米勒因為在研究資本結(jié)構(gòu)理論上的突出成就，分別在1985年和1990年獲得了諾貝爾獎；1964年，夏普（WilliamSharpe）、林特納（JohnLintner）等在馬克維茨理論的基礎(chǔ)上，提出了著名的資本資產(chǎn)定價模型（CAPM）。系統(tǒng)闡述了資產(chǎn)組合中風(fēng)險與收益的關(guān)系，區(qū)分了系統(tǒng)性風(fēng)險和非系統(tǒng)性風(fēng)險，明確提出了非系統(tǒng)性風(fēng)險可以通過分散投資而減少等觀點。資本資產(chǎn)定價模型使資產(chǎn)組合理論發(fā)生了革命性變革，夏普因此與馬克維茨一起共享第22屆諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎的榮譽?？傊?，在這一時期，以研究財務(wù)決策為主要內(nèi)容的“新財務(wù)論”已經(jīng)形成，其實質(zhì)是注重財務(wù)管理的事先控制，強調(diào)將公司與其所處的經(jīng)濟環(huán)境密切聯(lián)系，以資產(chǎn)管理決策為中心，將財務(wù)管理理論向前推進了一大步。

投資財務(wù)管理時期

第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束以來，科學(xué)技術(shù)迅速發(fā)展，產(chǎn)品更新?lián)Q代速度加快，國際市場迅速擴大，跨國公司增多，金融市場繁榮，市場環(huán)境更加復(fù)雜，投資風(fēng)險日益增加，企業(yè)必須更加注重投資效益，規(guī)避投資風(fēng)險，這對已有的財務(wù)管理提出了更高要求。60年代中期以后，財務(wù)管理的重點轉(zhuǎn)移到投資問題上，因此稱為投資財務(wù)管理時期。如前述，投資組合理論和資本資產(chǎn)定價模型揭示了資產(chǎn)的風(fēng)險與其預(yù)期報酬率之間的關(guān)系，受到投資界的歡迎。它不僅將證券定價建立在風(fēng)險與報酬的相互作用基礎(chǔ)上，而且大大改變了公司的資產(chǎn)選擇策略和投資策略，被廣泛應(yīng)用于公司的資本預(yù)算決策。其結(jié)果，導(dǎo)致財務(wù)學(xué)中原來比較獨立的兩個領(lǐng)域—投資學(xué)和公司財務(wù)管理的相互組合，使公司財務(wù)管理理論跨入了投資財務(wù)管理的新時期。前述資產(chǎn)財務(wù)管理時期的財務(wù)研究成果同時也是投資財務(wù)管理初期的主要財務(wù)成果。

70年代后，金融工具的推陳出新使公司與金融市場的聯(lián)系日益加強。認(rèn)股權(quán)證、金融期貨等廣泛應(yīng)用于公司籌資與對外投資活動，推動財務(wù)管理理論日益發(fā)展和完善。70年代中期，布萊克（F•B1ack）等人創(chuàng)立了期權(quán)定價模型（OptionPricingMolde1，簡稱OPM）；羅斯提出了套利定價理論（ArbitragePricingTheory）。在此時期，現(xiàn)代管理方法使投資管理理論日益成熟，主要表現(xiàn)在：建立了合理的投資決策程序；形成了完善的投資決策指標(biāo)體系；建立了科學(xué)的風(fēng)險投資決策方法。

一般認(rèn)為，70年代是西方財務(wù)管理理論走向成熟的時期。由于吸收自然科學(xué)和社會科學(xué)的豐富成果，財務(wù)管理進一步發(fā)展成為集財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)控制和財務(wù)分析于一身，以籌資管理、投資管理、營運資金管理和利潤分配管理為主要內(nèi)容的管理活動，并在企業(yè)管理中居于核心地位。1972年，法瑪（Fama）和米勒（Miller）出版了《財務(wù)管理》一書，這部集西方財務(wù)管理理論之大成的著作，標(biāo)志著西方財務(wù)管理理論已經(jīng)發(fā)展成熟。

財務(wù)管理深化發(fā)展的新時期

20世紀(jì)70年代末，企業(yè)財務(wù)管理進入深化發(fā)展的新時期，并朝著國際化、精確化、電算化、網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展。

70年代末和80年代初期，西方世界普遍遭遇了曠日持久的通貨膨脹。大規(guī)模的持續(xù)通貨膨脹導(dǎo)致資金占用迅速上升，籌資成本隨利率上漲，有價證券貶值，企業(yè)籌資更加困難，公司利潤虛增，資金流失嚴(yán)重。嚴(yán)重的通貨膨脹給財務(wù)管理帶來了一系列前所未有的問題，因此這一時期財務(wù)管理的任務(wù)主要是對付通貨膨脹。通貨膨脹財務(wù)管理一度成為熱點問題。

80年代中后期以來，進出口貿(mào)易籌資、外匯風(fēng)險管理、國際轉(zhuǎn)移價格問題、國際投資分析、跨國公司財務(wù)業(yè)績評估等，成為財務(wù)管理研究的熱點，并由此產(chǎn)生了一門新的財務(wù)學(xué)分支—國際財務(wù)管理。國際財務(wù)管理成為現(xiàn)代財務(wù)學(xué)的分支。

80年代中后期，拉美、非洲和東南亞發(fā)展中國家陷入沉重的債務(wù)危機，前蘇聯(lián)和東歐國家政局動蕩、經(jīng)濟瀕臨崩潰，美國經(jīng)歷了貿(mào)易逆差和財政赤字，貿(mào)易保護主義一度盛行。這一系列事件導(dǎo)致國際金融市場動蕩不安，使企業(yè)面臨的投融資環(huán)境具有高度不確定性。因此，企業(yè)在其財務(wù)決策中日益重視財務(wù)風(fēng)險的評估和規(guī)避，其結(jié)果，效用理論、線性規(guī)劃、對策論、概率分布、模擬技術(shù)等數(shù)量方法在財務(wù)管理工作中的應(yīng)用與日俱增。財務(wù)風(fēng)險問題與財務(wù)預(yù)測、決策數(shù)量化受到高度重視。

隨著數(shù)學(xué)方法、應(yīng)用統(tǒng)計、優(yōu)化理論與電子計算機等先進方法和手段在財務(wù)管理中的應(yīng)用，公司財務(wù)管理理論發(fā)生了一場“革命”。財務(wù)分析向精確方向飛速發(fā)展。80年代誕生了財務(wù)管理信息系統(tǒng)。90年代中期以來，計算機技術(shù)、電子通訊技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展迅猛。財務(wù)管理的一場偉大革命—網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理，已經(jīng)悄然到來。

財務(wù)管理發(fā)展趨勢

現(xiàn)代的財務(wù)管理，將繼續(xù)朝著國際化、精確化、電算化、網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展。而網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理變革則遙遙領(lǐng)先。

當(dāng)今是信息時代，是知識經(jīng)濟時代。知識經(jīng)濟拓寬了經(jīng)濟活動的空間，改變了經(jīng)濟活動的方式。主要表現(xiàn)在兩個方面：一是網(wǎng)絡(luò)化。容量巨大，高速互動，知識共享的信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)構(gòu)成了知識經(jīng)濟的基礎(chǔ)，企業(yè)之間激烈競爭將在網(wǎng)絡(luò)上進行；二是虛擬化。由于經(jīng)濟活動的數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化加強，開辟了新的媒體空間，如虛擬市場、虛擬銀行。許多傳統(tǒng)的商業(yè)運作方式也將隨之消失，代之以電子支付，電子采購和電子定單，商業(yè)活動將在全球互聯(lián)網(wǎng)上進行，使企業(yè)購銷活動更便捷，費用更低廉，對存貨的量化監(jiān)控更精確。同時，網(wǎng)上收付，使國際資本的流動加快，而財務(wù)主體面臨的貨幣風(fēng)險卻大大地增加。相應(yīng)地，財務(wù)管理理論和實踐，將隨著理財環(huán)境的變化而不斷革新。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理主體、客體、內(nèi)容、方式都會發(fā)生很大的變化，有待進一步研究討論和實踐。

參考文獻：

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