導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司內(nèi)部審計(jì)管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

報(bào)告期內(nèi)，為加強(qiáng)和改善公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部控制制度的建立和健全，公司主要做了以下幾方面工作：

1、成立了以董事長聶忠海為組長的公司治理專項(xiàng)活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組,通過認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)文件精神;制定詳細(xì)的專項(xiàng)工作實(shí)施計(jì)劃;對照公司治理現(xiàn)狀進(jìn)行自查，形成了《公司“關(guān)于加強(qiáng)上市公司治理專項(xiàng)活動(dòng)”的自查報(bào)告及整改計(jì)劃》,經(jīng)公司第三屆董事會(huì)十三次會(huì)議審議通過,于2019年6月16日在巨潮資訊網(wǎng)上公布。同時(shí)設(shè)立并公告了專門的電話、傳真和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)聽取投資者和社會(huì)公眾的意見和建議。

2、按照深圳交易所《上市公司內(nèi)部控制指引》和中國證監(jiān)會(huì)《關(guān)于開展加強(qiáng)上市公司治理專項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)事項(xiàng)的通知》中自查事項(xiàng)和公司《關(guān)于內(nèi)部控制體系基本規(guī)范》，已重新修訂及制定了《公司信息披露管理制度》、《關(guān)于外派董事、監(jiān)事的管理辦法》、《關(guān)于控股(參股)公司的管理辦法》、《關(guān)于內(nèi)部控制體系基本規(guī)范》、《公司募集資金管理制度》、《公司內(nèi)部審計(jì)制度》、《公司內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)施細(xì)則》、《公司關(guān)于累積投票實(shí)施細(xì)則》、《公司股東大會(huì)網(wǎng)絡(luò)投票實(shí)施細(xì)則》，并獲公司董事會(huì)或股東大會(huì)審議通過。

3、同時(shí)，公司還在《“關(guān)于加強(qiáng)上市公司治理專項(xiàng)活動(dòng)”的自查報(bào)告及整改計(jì)劃》中對每一項(xiàng)需整改的內(nèi)容明確了由董事牽頭的責(zé)任落實(shí)人。日前，已經(jīng)制訂或正在制訂的內(nèi)部控制制度有：《董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)工作規(guī)程》、《獨(dú)立董事年報(bào)工作制度》、《總經(jīng)理工作制度》、《公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理》、《職務(wù)授權(quán)制度》、《危機(jī)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范制度》等。這些制度的制訂，將為建立、健全內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制體系和保證正常運(yùn)作提供良好的基礎(chǔ)。

4、公司一直遵循公平、公開、公允的原則，所制訂的《公司關(guān)聯(lián)交易的管理辦法》，對關(guān)聯(lián)交易的原則、關(guān)聯(lián)人和關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易的決策程序、關(guān)聯(lián)交易的信息披露等作了詳盡的規(guī)定。公司每年發(fā)生的日常關(guān)聯(lián)交易，嚴(yán)格依照公司《公司關(guān)聯(lián)交易的管理辦法》的規(guī)定公告，并經(jīng)公司年度股東大會(huì)審議通過后執(zhí)行。

5、公司章程中還明確規(guī)定了對外擔(dān)保的基本原則、提出和審議程序、公告披露等。報(bào)告期內(nèi)，公司沒有除控股子公司以外的對外擔(dān)保事項(xiàng)。公司對子公司的擔(dān)保，嚴(yán)格遵守、履行相應(yīng)的審批和授權(quán)程序。對照深交所《內(nèi)部控制指引》的有關(guān)規(guī)定，公司內(nèi)部嚴(yán)格控制、審核對外擔(dān)保的事項(xiàng)，從未發(fā)生違反《內(nèi)部控制指引》的情形。公司財(cái)務(wù)處理實(shí)行審慎原則，負(fù)責(zé)進(jìn)行審計(jì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的浙江東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所及上海普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年來均出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

6、公司建立了對高管以《公司高管年薪考核方案》為依據(jù)，以公司經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)為主要內(nèi)容的考評、激勵(lì)和約束機(jī)制。相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)制度從上市之初就建立起來并根據(jù)實(shí)際情況不斷地進(jìn)行修改和完善，實(shí)施至今。報(bào)告期內(nèi)，公司四屆二次董事會(huì)審議通過的《公司高管年薪考核方案》(2019年修訂)，在該方案中修訂了具體考核指標(biāo)，進(jìn)一步明確了公司高管人員的責(zé)權(quán)、薪酬之間的約束機(jī)制。

7、四屆二次董事會(huì)表決通過了董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出的“健全完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)”的議案，主要內(nèi)容有：(1)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，并向董事會(huì)匯報(bào)工作;(2)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)，在董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)下具體開展工作;(3)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬部門暫掛董事會(huì)辦公室，待基本條件成熟時(shí)設(shè)立為獨(dú)立的部門;(4)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配置一名負(fù)責(zé)人，職級(jí)建議為公司處級(jí)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員不低于三名，在2019年底前基本到位;(5)公司監(jiān)事會(huì)在公司內(nèi)審功能的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置，以及執(zhí)行《公司內(nèi)部審計(jì)制度》、《公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則》的情況實(shí)行有效的監(jiān)督。

8、2019年9月14日浙江證監(jiān)局監(jiān)管處有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)來公司就“公司治理專項(xiàng)活動(dòng)”進(jìn)行了現(xiàn)場回訪檢查，對公司進(jìn)一步深化公司治理提出了意見及要求。浙證監(jiān)上市字[2019]172號(hào)《關(guān)于對杭汽輪公司治理情況綜合評價(jià)和整改建議的通知》的文件中對我公司自上市以來，在公司治理結(jié)構(gòu)、三會(huì)決策制度、內(nèi)控制度、會(huì)計(jì)核算、信息披露方面作了充分的肯定，但同時(shí)指出：公司應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)審部門的人員構(gòu)成和職能，充分發(fā)揮內(nèi)審部門的作用。

目前，公司高管層已按照監(jiān)管部門及董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出的“健全完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)”的意見和要求基本落實(shí)了整改，2019年一季度末已按有關(guān)規(guī)定成立了隸屬董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了專職人員，基本具備開展相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)施公司內(nèi)部控制的監(jiān)察的職能。

公司內(nèi)部控制情況自我評價(jià):

1、公司已基本建立了符合現(xiàn)代管理要求的法人治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，基本能夠保證公司經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，基本能夠確保公司信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和公平，基本能夠確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。

2、公司建立的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)基本健全且行之有效，基本能夠保證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行。

篇2

一、公司建立內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

（一）公司建立內(nèi)部控制的五項(xiàng)基本目標(biāo)

1.建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，保證公司生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.針對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)全面防范和控制，保證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常、有序、高效運(yùn)行。

3.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤、舞弊行為，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全完整。

4.規(guī)范公司會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

5.確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行

（二）公司內(nèi)部控制遵循以下基本原則

1.內(nèi)部控制制度涵蓋公司內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制制度落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、檢查、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

2.內(nèi)部控制符合國家有關(guān)的法律法規(guī)和本單位的實(shí)際情況，要求全體員工必須遵照執(zhí)行，任何部門和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力。

3.內(nèi)部控制保證公司機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持既無重疊，又無空白，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約、相互服務(wù)。

4.內(nèi)部控制的制定兼顧考慮成本和效益的關(guān)系，盡量以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

二、公司內(nèi)部控制體系

（一）內(nèi)部環(huán)境

1.管理理念與經(jīng)營風(fēng)格公司把“誠實(shí)守信”作為企業(yè)發(fā)展之基、員工立身之本，將制度視為公司的法律、組織的規(guī)范，堅(jiān)持在管理中不斷完善和健全制度體系，注重內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施，認(rèn)為只有建立完善高效的內(nèi)部控制機(jī)制，才能使公司的生產(chǎn)經(jīng)營有條不紊、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，才能提高工作效率、提升公司治理水平。

2.治理結(jié)構(gòu)根據(jù)《公司法》、《公司章程》和其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，公司建立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層“三會(huì)一層”的法人治理結(jié)構(gòu)，制定了議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。三會(huì)一層各司其職、規(guī)范運(yùn)作。董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略及投資委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)，提名委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)四個(gè)專門委員會(huì)，以進(jìn)一步完善治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)董事會(huì)科學(xué)、高效決策。

3.組織機(jī)構(gòu).公司根據(jù)職責(zé)劃分結(jié)合公司實(shí)際情況，設(shè)立了總經(jīng)理辦公室、質(zhì)量保證部、生產(chǎn)部、人力資源部、財(cái)務(wù)部、物料部、研發(fā)部、內(nèi)審部等職能部門并制定了相應(yīng)的崗位職責(zé)。各職能部門分工明確、各負(fù)其責(zé)，相互協(xié)作、相互牽制、相互監(jiān)督。公司對控股或全資子公司的經(jīng)營、資金、人員、財(cái)務(wù)等重大方面，按照法律法規(guī)及其公司章程的規(guī)定，通過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫劝才怕男斜匾谋O(jiān)管。

4.內(nèi)部審計(jì)公司審計(jì)部直接對**負(fù)責(zé)，在審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他部門和個(gè)人的干涉。審計(jì)部負(fù)責(zé)人由審計(jì)委員會(huì)召集人承擔(dān)，并配備了專職審計(jì)人員，對公司及下屬子公司所有經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)控執(zhí)行等情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對其經(jīng)濟(jì)效益的真實(shí)性、合理性、合法性做出合理評價(jià)。

5.人力資源政策公司堅(jiān)持“德才兼?zhèn)?、崗位成才、用人所長”的人才理念，始終以人為本，做到理解人、相信人、尊重人和塑造人。公司實(shí)行全員勞動(dòng)合同制，制定了系統(tǒng)的人力資源管理制度，對人員錄用、員工培訓(xùn)、工資薪酬、福利保障、績效考核、內(nèi)部調(diào)動(dòng)、職務(wù)升遷等等進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，并建立了一套完善的績效考核體系。

6.企業(yè)文化企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂和底蘊(yùn)。公司通過*多年發(fā)展的積淀，構(gòu)建了一套涵蓋理想、信念、價(jià)值觀、行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范的企業(yè)文化體系，是公司戰(zhàn)略不斷升級(jí)，強(qiáng)化核心競爭力的重要支柱。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估公司根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展思路。

結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，建立了系統(tǒng)、有效的風(fēng)險(xiǎn)評估體系：根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)地收集相關(guān)信息，準(zhǔn)確識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，做到風(fēng)險(xiǎn)可控。同時(shí)，公司建立了突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制，制定了應(yīng)急預(yù)案，明確各類重大突發(fā)事件的監(jiān)測、報(bào)告、處理的程序和時(shí)限，建立了督察制度和責(zé)任追究制度。

（三）控制活動(dòng)

1.建立健全制度公司治理方面：根據(jù)《公司法》、《證券法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制訂了《股東大會(huì)議事規(guī)則》、《董事會(huì)議事規(guī)則》、《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》、《總經(jīng)理工作細(xì)則》、《重大投資決策制度》、《內(nèi)部審計(jì)制度》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《信息披露管理制度》、《募集資金管理辦法》等重大規(guī)章制度，以保證公司規(guī)范運(yùn)作，促進(jìn)公司健康發(fā)展。日常經(jīng)營管理：以公司基本制度為基礎(chǔ)，制定了涵蓋生產(chǎn)管理、行政管理、物料采購、人力資源、財(cái)務(wù)管理等整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的

一系列制度，確保各項(xiàng)工作都有章可循，管理有序，形成了規(guī)范的管理體系。會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面：按照《公司法》對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求以及《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)的規(guī)定建立了規(guī)范、完整的財(cái)務(wù)管理控制制度以及相關(guān)的操作規(guī)程，如《會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《內(nèi)部審計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)核算制度》、《資金管理辦法》《成本核算辦法》、《成本管理?xiàng)l例》等等，對采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，確保會(huì)計(jì)憑證、核算與記錄及其數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性和安全性。

2.控制措施。

（1）管理控制：公司有較為健全的法人治理結(jié)構(gòu)和完善的管理制度，主要包括治理綱要、《股東大會(huì)議事規(guī)則》、《董事會(huì)議事規(guī)則》、《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》、《總經(jīng)理工作細(xì)則》、《內(nèi)部審計(jì)制度》、《投資者關(guān)系管理制度》、《信4息披露事務(wù)管理制度》、《重大投資決策制度》、《募集資金管理辦法》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度》、子公司管理制度以及研發(fā)管理、人力資源管理、行政管理、采購管理、生產(chǎn)和銷售管理等各個(gè)方面的企業(yè)管理制度、內(nèi)部控制制度。公司各項(xiàng)管理制度建立之后均能得到有效地貫徹執(zhí)行。

（2）生產(chǎn)過程控制：公司內(nèi)部制定了完善的采購、生產(chǎn)、質(zhì)量、安全、銷售等管理運(yùn)作程序和體系標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照國家**標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理。公司定期對各項(xiàng)制度進(jìn)行檢查和評估，對員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)和考試，公司質(zhì)量控制部對公司生產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，保證了公司產(chǎn)品的安全。

（3）財(cái)務(wù)管理控制：公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)法》、《稅法》、《經(jīng)濟(jì)法》等國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立了較為完善的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制體系，具體包括《財(cái)務(wù)管理制度》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》、《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度》、《財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度》、《發(fā)票管理制度》等。

（4）信息披露控制：公司已制定嚴(yán)格的《信息披露事務(wù)管理制度》，在制度中規(guī)定了信息披露事務(wù)管理部門、責(zé)任人及義務(wù)人職責(zé)；信息披露的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)；信息披露的報(bào)告、流轉(zhuǎn)、審核、披露程序；信息披露相關(guān)文件、資料的檔案管理；財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制及監(jiān)督機(jī)制；投資者關(guān)系活動(dòng)；信息披露的保密與處罰措施等等，特別是對定期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告、重大事項(xiàng)的流轉(zhuǎn)程序作了嚴(yán)格規(guī)定。公司能夠按照相關(guān)制度認(rèn)真執(zhí)行。

（5）公司**資金管理控制。為規(guī)范公司募集資金的存放、使用和管理，保證資金的安全，最大限度地保障投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《證券法》、《中小企業(yè)板募集資金管理辦法》等國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定了公司的資金管理制度，對公司資金的基本管理原則，資金的三方監(jiān)管，以及資金的使用和監(jiān)督等作了明確規(guī)定。

（6）對外擔(dān)?？刂?。公司嚴(yán)格控制對外擔(dān)保，對外擔(dān)保按照規(guī)定，履行審批程序。報(bào)告期內(nèi)公司除對控股子公司進(jìn)行擔(dān)保外，沒有發(fā)生其他任何擔(dān)保。

（7）內(nèi)部審計(jì)控制：公司內(nèi)部審計(jì)堅(jiān)持以內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況審計(jì)為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)為重點(diǎn)，不斷拓寬審計(jì)領(lǐng)域，加大審計(jì)監(jiān)督力度。公司每年對下屬分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，對財(cái)務(wù)、制度執(zhí)行、工程項(xiàng)目、合同等進(jìn)行審計(jì)。

（8）人事管理控制：公司已建立和實(shí)施了較科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎(jiǎng)懲、晉升和淘汰等人事管理制度，并得到有效執(zhí)行。

（9）子公司管理控制：**年以來公司子公司數(shù)量大幅增加，增加了公司管理的難度。為此，公司已制定了對子公司的管理制度和措施，明確規(guī)定了子公司的職責(zé)、權(quán)限，并在日常經(jīng)營管理中得到有效實(shí)施，對提高公司整體運(yùn)作效率和增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力起到了較好的效果。

（10）印章管理控制：公司及下屬分支機(jī)構(gòu)均制定有《印章管理制度》，對各類印章的保管和使用制定了責(zé)任條款，并嚴(yán)格執(zhí)行印章使用的審批流程，印章使用得到管理。

（四）內(nèi)部監(jiān)督

公司**負(fù)責(zé)對**、**及其他高管人員的履職情形及公司依法運(yùn)作情況進(jìn)行監(jiān)督，對股東大會(huì)負(fù)責(zé)。

審計(jì)委員會(huì)是**的專門工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工作，確保董事會(huì)對經(jīng)理層的有效監(jiān)督。

公司內(nèi)審部負(fù)責(zé)對全公司及下屬各企業(yè)、部門的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督，具體包括：負(fù)責(zé)審查各企業(yè)、部門經(jīng)理任職目標(biāo)和責(zé)任目標(biāo)完成情況；負(fù)責(zé)審查各企業(yè)、部門的財(cái)務(wù)賬目和會(huì)計(jì)報(bào)表；負(fù)責(zé)對經(jīng)理人員、財(cái)會(huì)人員進(jìn)行離任審計(jì)；負(fù)責(zé)對有關(guān)合作項(xiàng)目和合作單位的財(cái)務(wù)審計(jì)；協(xié)助各有關(guān)企業(yè)、部門進(jìn)行財(cái)務(wù)清理、整頓、提高。通過審計(jì)、監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和不足，詳細(xì)分析問題的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案并監(jiān)督落實(shí)，并以適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r(shí)報(bào)告董事會(huì)。另外，公司還經(jīng)常通過開展部門間自查、互查、抽查、紀(jì)律大檢查等方式，強(qiáng)化制度的執(zhí)行和效果驗(yàn)證；通過組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)、普法宣傳等，提高員工特別是董監(jiān)高的守法意識(shí)，依法經(jīng)營；通過深入推進(jìn)公司治理專項(xiàng)活動(dòng)、防止大股東占用資金自查等活動(dòng)，完善內(nèi)部控制，提升公司治理水平。

三、內(nèi)部控制自我評價(jià)

篇3

一、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作總體思路：

1、今后5年公司審計(jì)工作的總體目標(biāo)是：由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)等并重。

2、201x年審計(jì)工作重點(diǎn)是：以內(nèi)控制度審計(jì)為基礎(chǔ),以經(jīng)營業(yè)績審計(jì)為中心，提高審計(jì)工作質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)意見的落實(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)、完善管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，即在實(shí)施審計(jì)監(jiān)督同時(shí)，提高審計(jì)服務(wù)職能。

二、201x年度集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃如下：

1、完善審計(jì)內(nèi)控制度,促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)控管理健全與完善

⑴ 首先完善集團(tuán)公司內(nèi)審制度，做到審計(jì)工作有據(jù)可依，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)類型，準(zhǔn)備建立《集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度審計(jì)辦法》、《集團(tuán)公司預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)辦法》、《集團(tuán)公司合同管理審計(jì)辦法》三項(xiàng)內(nèi)審制度。

⑵ 內(nèi)控制度是指公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保障資產(chǎn)完整、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序進(jìn)行而制定的一種內(nèi)部協(xié)調(diào)、組織、制約、檢查的控制系統(tǒng)，201x年內(nèi)審工作應(yīng)該建立在公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與評價(jià)，主要是評價(jià)內(nèi)控是否健全、有效，可依賴程度如何;評價(jià)在其內(nèi)控制度健全、有效、可依賴的前提下，在運(yùn)行中是否得到認(rèn)真的貫徹和執(zhí)行，是否有利于公司的經(jīng)營活動(dòng)、促進(jìn)公司的發(fā)展等，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量，有針對性的提出審計(jì)意見，促進(jìn)下屬企業(yè)健全和完善內(nèi)控制度，保證其經(jīng)營活動(dòng)正常運(yùn)行。

⑶ 通過預(yù)算審計(jì)促進(jìn)預(yù)算管理思想觀念轉(zhuǎn)變。目前公司費(fèi)用開支的相關(guān)制度尚未健全，部分單位即以預(yù)算作為費(fèi)用開支的標(biāo)準(zhǔn)(而非以費(fèi)用制度為預(yù)算標(biāo)準(zhǔn))，因此，費(fèi)用開支喪失了計(jì)劃性，部分項(xiàng)目突破預(yù)算范圍。審計(jì)將配合財(cái)務(wù)等相關(guān)部門，建立與健全各項(xiàng)費(fèi)用管理辦法，制定相關(guān)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)使之成為預(yù)算編制指引、規(guī)范性文件。

2、以經(jīng)營業(yè)績審計(jì)為中心，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)必須以公司經(jīng)營業(yè)績審計(jì)為中心，主要是對下屬企業(yè)的每半年度經(jīng)營業(yè)績(預(yù)算執(zhí)行)審計(jì)，通過經(jīng)營業(yè)績審計(jì)不僅要查錯(cuò)防弊，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，逐步實(shí)現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型的轉(zhuǎn)變，更重要的是要找出影響業(yè)績提高的主要因素，分析原因，抓住關(guān)鍵，提出建議和意見，進(jìn)而促進(jìn)下屬企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

在開展經(jīng)營業(yè)績審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注意的問題是：經(jīng)營業(yè)績審計(jì)一定要與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及其他專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也就是對下屬企業(yè)經(jīng)營者年度或任期內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營任務(wù)完成情況以及真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。集團(tuán)公司不僅要加強(qiáng)離任審計(jì)，還應(yīng)搞好任中審計(jì)，注重對下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)營績效的評價(jià)。

⑴ 對下屬企業(yè)經(jīng)營業(yè)績審計(jì)(年度審計(jì)、半年度審計(jì))：

通過對下屬企業(yè)xx年度經(jīng)營業(yè)績審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，提交集團(tuán)公司考核小組，作為對各下屬企業(yè)考核的依據(jù)。

通過對201x年的半年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程與內(nèi)控管理中存在問題，敦促其糾正問題、執(zhí)行集團(tuán)經(jīng)營政策、落實(shí)經(jīng)營管理措施，圍繞集團(tuán)年度經(jīng)營目標(biāo)提高經(jīng)營效益。

⑵ 結(jié)合經(jīng)營開展經(jīng)營專項(xiàng)審計(jì)，促進(jìn)內(nèi)控制度貫徹與執(zhí)行

①收入合同審計(jì)

集團(tuán)實(shí)行資金集中管理，各企業(yè)的收入應(yīng)全部納入預(yù)算管理，并入賬核算，禁設(shè)小金庫，因此，對下屬企業(yè)的各項(xiàng)收入項(xiàng)目是否納入預(yù)算管理，收入金額全部入賬，以及收入內(nèi)控是否健全、有效進(jìn)行審計(jì)。

②在各項(xiàng)成本費(fèi)用支出進(jìn)行跟蹤審計(jì)

集團(tuán)公司與下屬企業(yè)簽訂經(jīng)營責(zé)任書，但主營業(yè)務(wù)成本并不納入業(yè)績考核，并在erp中實(shí)行預(yù)算控制，因此，對下屬企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、原始票據(jù)合法性進(jìn)行審計(jì)，以確定下屬企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的真實(shí)、合法性。

③工程項(xiàng)目的竣工結(jié)算審計(jì)

近年來集團(tuán)公司不斷有一些修繕工程竣工結(jié)算，工程竣工結(jié)算均聘請具有資級(jí)的工程造價(jià)資質(zhì)的咨詢公司審計(jì)，因此，主要是對工程招標(biāo)、合同簽訂、竣工驗(yàn)收、付款進(jìn)行審計(jì)。

三、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運(yùn)用”的原則，建立審計(jì)結(jié)果落實(shí)反饋制度，加強(qiáng)對審計(jì)意見落實(shí)情況的跟蹤，并定期組織開展審計(jì)成果運(yùn)用執(zhí)行情況的檢查。

1、對下發(fā)整改通知責(zé)令限期整改的下屬企業(yè)，要及時(shí)進(jìn)行回訪，監(jiān)督審計(jì)意見的落實(shí)，使企業(yè)存在的問題逐漸減少，同樣的問題不重復(fù)出現(xiàn)，從而達(dá)到查違糾偏、防范未然、強(qiáng)化管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2、與集團(tuán)公司各職能部門，尤其是財(cái)務(wù)部要進(jìn)一步加強(qiáng)合作與工作溝通，將審計(jì)部掌握的相關(guān)信息及時(shí)通報(bào)，避免管理、監(jiān)督、考核脫節(jié)。

四、加大宣傳力度，改善內(nèi)審環(huán)境，加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量。

1、xx年審計(jì)隊(duì)伍人員出現(xiàn)流動(dòng)，審計(jì)崗位配備不足，導(dǎo)致年度工作目標(biāo)未能全部落實(shí)，201x年，需要領(lǐng)導(dǎo)支持與相關(guān)部門配合，按崗位設(shè)置配備審計(jì)人員，充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍力量。

2、協(xié)助與配合相關(guān)部門健全與完善內(nèi)控制度，使管理有制度，審計(jì)有依據(jù)，處罰有規(guī)定，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)事前、事中、事后參與經(jīng)營管理作用。

3、利用公司刊宣傳內(nèi)審，報(bào)道一些通過內(nèi)審使被審計(jì)單位增加效益的事例，或定期與公司各職能部門及下屬企業(yè)老總、相關(guān)部門進(jìn)行座談，讓所有員工了解內(nèi)審在企業(yè)中的作用，特別是讓下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從了解、重視到全力支持內(nèi)審工作，為內(nèi)審工作的進(jìn)一步開展打下更好的基矗

篇4

關(guān)鍵詞 中石化油重慶分公司內(nèi)部控制制度建設(shè)

中石化油公司是隸屬于中國石化股份公司的油專業(yè)化公司,集生產(chǎn)、研發(fā)、儲(chǔ)運(yùn)、銷售、服務(wù)于一體。重慶分公司是其旗下西南地區(qū)的一家分公司,以生產(chǎn)研發(fā)合成油產(chǎn)品見長,通過完善公司的內(nèi)部控制,有利于企業(yè)不斷適應(yīng)外部不斷變化的環(huán)境,提高內(nèi)外部資源的利用率。如何通尋求內(nèi)部控制制度實(shí)施的方法途徑,使制度建設(shè)更加完善,使內(nèi)部控制更加有效,是中石化油公司重慶分公司(后文簡稱重慶分公司)未來內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制及基本要素

所謂內(nèi)部控制,就是“組織內(nèi)部遵循國家法律法規(guī),為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)安全與完整,提高組織運(yùn)營的效率及效果,而采取的各種政策和程序”[1]。它包括以下基本要素:

1.風(fēng)險(xiǎn)評估,即對于風(fēng)險(xiǎn)事件給人們的生活、生命、財(cái)產(chǎn)等各個(gè)方面造成的影響和損失進(jìn)行量化評估的工作。企業(yè)總是運(yùn)行在有一定風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里,企業(yè)需要正視這種風(fēng)險(xiǎn),并積極利用,風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是內(nèi)部控制的首要環(huán)節(jié),其次才是相關(guān)控制活動(dòng),最后是信息溝通。

2.環(huán)境控制,它主要針對企業(yè)運(yùn)行的軟環(huán)境,如經(jīng)營理念、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)、員工道德素質(zhì)等內(nèi)容。

3.信息與溝通,內(nèi)部控制是以信息的傳遞為基礎(chǔ)的,因此,必須保證溝通的渠道和溝通內(nèi)容的完善性,保證信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行,保證溝通渠道的便捷性等。企業(yè)所有員工必須從公司獲取承擔(dān)控制責(zé)任的信息,保證對外,對內(nèi)的有效溝通。

4.控制活動(dòng)。它主要包括直接部門管理對信息處理的控制、實(shí)體控制、績效指標(biāo)的比較、分工,高層經(jīng)理人員對企業(yè)績效進(jìn)行分析?？刂苹顒?dòng)在企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層和職能之間都會(huì)出現(xiàn),通過控制活動(dòng)確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序。

二、重慶分公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

自2002年5月中國石化油公司自組建以來,其通過不斷深化資產(chǎn)重組、推進(jìn)管理體制改革,在技術(shù)創(chuàng)新、品牌建設(shè),資產(chǎn)的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)實(shí)力都有了長足的進(jìn)步。重慶分公司伴隨母體成長也迅速發(fā)展,其內(nèi)控現(xiàn)狀可以概括如下:

1.隨著母體公司內(nèi)控的進(jìn)一步深化不斷深化,觸角涉及到企業(yè)的方方面面,并有效結(jié)合信息系統(tǒng),對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行較為細(xì)化的梳理,優(yōu)化了業(yè)務(wù)過程和信息傳遞渠道。

2.根據(jù)股份公司和油公司層面的內(nèi)控執(zhí)行細(xì)則,結(jié)合本公司的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際,層層分解落實(shí)控制點(diǎn),細(xì)化整理《重慶分公司權(quán)責(zé)指引》,制定相關(guān)內(nèi)控職責(zé)分冊,按年修訂《崗位職責(zé)卡片》,要求控制點(diǎn)責(zé)任到人,加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部控制。

3.根據(jù)油公司總部層面內(nèi)控檢查評價(jià)辦法,完善了檢查評價(jià)體系,加強(qiáng)內(nèi)部控制自查整改工作,按月進(jìn)行穿行測試,按年度進(jìn)行內(nèi)部控制管理報(bào)告。

4.結(jié)合自身經(jīng)營管理需要和生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn),細(xì)化整理企業(yè)相關(guān)制度,積極推行內(nèi)控工作發(fā)展。

5.創(chuàng)造良好的工作和生活環(huán)境,積極推進(jìn)以“"團(tuán)結(jié)、融合、規(guī)范、爭先”為核心的企業(yè)文化建設(shè),創(chuàng)造了良好的文化氛圍。

6.實(shí)施人才強(qiáng)企戰(zhàn)略。結(jié)合母體公司要求,以及公司現(xiàn)狀及市場預(yù)期,制定企業(yè)人才戰(zhàn)略及相應(yīng)管理辦法,覆蓋了人才招聘,評價(jià),培養(yǎng),激勵(lì)等環(huán)節(jié),保證人才隊(duì)伍的快速壯大[2]。

但是作為我國國有企業(yè)的直屬企業(yè),其在內(nèi)部管理,風(fēng)險(xiǎn)控制,內(nèi)部控制理念上與優(yōu)秀的同類公司相比還有差距。

三、重慶分公司內(nèi)部控制存在的主要問題

重慶分公司內(nèi)部控制存的問題,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1.內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)有待進(jìn)一步加強(qiáng)。中石化的組織是脫胎于原有的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式,作為中石化的下級(jí)企業(yè),其不可避免的在法人治理,組織結(jié)構(gòu)上存在很多問題,油公司二級(jí)單位眾多,分散的地域環(huán)境,使單位之間可能存在機(jī)構(gòu)臃腫,反應(yīng)遲鈍,不利于油公司的總體協(xié)調(diào),使重慶分公司在控制環(huán)境上有一定缺陷。

2.風(fēng)險(xiǎn)控制不力。對于企業(yè)而言,風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻存在,對于重慶分公司公司而言,風(fēng)險(xiǎn)控制不力體現(xiàn)在,首先是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏主動(dòng)性,重慶分公司前身是直屬中石化的科研生產(chǎn)單位,幾十年的經(jīng)營管理留下了很多不良習(xí)慣,這些習(xí)慣往往有悖于內(nèi)控制度的執(zhí)行,而員工內(nèi)控意識(shí)加強(qiáng)不夠,往往是處于推行壓力中的敷衍,而并沒有把內(nèi)控工作落到實(shí)處。且仍然習(xí)慣于事后控制,這樣往往可能因?yàn)椴豢深A(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來更大的損失。

3.由于機(jī)構(gòu)龐大,上下溝通不到位,造成有很多制度執(zhí)行難度很大,且手續(xù)過為繁雜,影響了執(zhí)行效果,同時(shí)也影響了生產(chǎn)經(jīng)營的進(jìn)度。

4.風(fēng)險(xiǎn)考核滯后,就重慶分公司而言,財(cái)務(wù),生產(chǎn),法律,審計(jì),銷售等都一定程度的承擔(dān)著風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé),但是目前還沒有嚴(yán)格的考核制度,考核其風(fēng)險(xiǎn)控制情況,這個(gè)也很難量化,考慮得更多的是經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo),通常是檢查到問題后由主管領(lǐng)導(dǎo)督促進(jìn)行,情況嚴(yán)重的予以罰款處理,但并沒有真正的日?；⑶液蛡€(gè)人績效有效掛鉤,這降低了管理效率,而且使企業(yè)難以達(dá)到對抗風(fēng)險(xiǎn)的理想狀態(tài)。

5.部分制度手續(xù)比較繁瑣,流程時(shí)間長,影響了生產(chǎn)經(jīng)營效率。

6.本分公司內(nèi)部的審計(jì)支持力度不夠,重慶分公司主要接受母體企業(yè)的內(nèi)部審計(jì),自身審計(jì)工作薄弱,沒有起到真正的監(jiān)督促進(jìn)作用。

這些問題的存在使內(nèi)部控制難以真正有效,或者效果大打折扣。

四、重慶分公司內(nèi)部控制制度的完善

1.加強(qiáng)對內(nèi)部環(huán)境控制的研究。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制點(diǎn)眾多,因此必須尋找對企業(yè)影響最大,或管控最有意義的控制點(diǎn)。(1)企業(yè)內(nèi)部控制理論也在不斷發(fā)展,必須加強(qiáng)對理論認(rèn)識(shí),將內(nèi)部控制直接作為風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分,提高了對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)[3]。與上級(jí)公司共同研究內(nèi)部控制理論的發(fā)展,加深對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí),探索對企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的方法和原則,對重慶分公司意義重大。(2)加深對內(nèi)部控制對象的研究。內(nèi)部控制包括生產(chǎn)運(yùn)行,市場營銷,財(cái)務(wù)審計(jì),科研,企業(yè)文化,領(lǐng)導(dǎo)管理理念等等。重慶分公司需要對這些可能進(jìn)行內(nèi)部控制的要素進(jìn)行分析,區(qū)別對待,并保證各要素之間的互動(dòng)。(3)提高對內(nèi)部控制的重視。重視內(nèi)部控制就是重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。而作為老牌國有企業(yè),舊的習(xí)俗使其對風(fēng)險(xiǎn)的重視難以達(dá)到理想的程度。重慶分公司在目前面臨著高效高速發(fā)展的態(tài)勢與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制管理人才相對薄弱的現(xiàn)狀,這可能成為公司發(fā)展的“瓶頸”,而它也恰恰是對內(nèi)部控制重視不夠的后果。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范的建設(shè)。內(nèi)部控制是通過一定的制度形成的,只有規(guī)范了制度,才能通過制度規(guī)范人,因?yàn)槿魏纹髽I(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行都不能依賴于員工的自覺行為。對于重慶分公司而言,需要完善以下制度的建設(shè):(1)加強(qiáng)上下溝通,擴(kuò)大內(nèi)部控制制度的建設(shè)范圍。重慶分公司的母體公司是一個(gè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜,地域較遠(yuǎn),人員眾多的大型企業(yè),重慶分公司作為其直屬公司,必須遵守母體公司的制度,但是因?yàn)槟阁w公司照顧面比較廣,部分制度可能不適合于重慶分公司,必須在運(yùn)行的過程中,加強(qiáng)上下溝通,達(dá)到共識(shí),不斷修改優(yōu)化現(xiàn)有制度,使其包含對一切可能給企業(yè)造成運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的因素的控制制度,如授權(quán)批準(zhǔn)控制、實(shí)物保全控制、組織規(guī)劃控制、文件記錄控制、職工素質(zhì)控制、風(fēng)險(xiǎn)防范控制、內(nèi)部報(bào)告控制、全面預(yù)算控制、電算化控制、內(nèi)部審計(jì)控制等。除了這些對流程進(jìn)行規(guī)范的控制,還包括一系列的操作機(jī)制,如內(nèi)部控制制定、實(shí)施、監(jiān)督、考核、評價(jià)等,也包括縱向,橫向的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制不僅涉及到人和物,還涉及到人的工作行為,工作狀態(tài),思想狀態(tài)等,它是企業(yè)的環(huán)境、文化理念、經(jīng)營哲學(xué)等控制環(huán)境因素與風(fēng)險(xiǎn)因素的統(tǒng)一體。(2)提高企業(yè)內(nèi)部控制的戰(zhàn)略地位,即將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制等同?？傮w上就是要將重慶分公司內(nèi)部控制的目標(biāo),不僅僅定位在保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整等低層次上,還要提高到公司經(jīng)營層次甚至戰(zhàn)略層次,達(dá)到真正控制風(fēng)險(xiǎn),提高公司的市場競爭力和管理水平的目的。(3)不斷優(yōu)化制度,降低執(zhí)行難度與流程時(shí)間,現(xiàn)有的制度有些部分過于繁瑣,造成員工疲于敷衍工作,工作流程拉長,造成效率低下,但是效率與控制始終是會(huì)有一些沖突的,我們必須使用大量現(xiàn)代化手段,加快流程,縮短執(zhí)行時(shí)間,使控制真正有效且不影響或少影響生產(chǎn)經(jīng)營效率。

3.強(qiáng)化人員意識(shí),加大考核力度。經(jīng)過多年的摸索,在重慶分公司,對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)已經(jīng)有很大程度的提高,領(lǐng)導(dǎo)班子也較為重視,但是由于幾十年的老牌國有企業(yè)背景,很多形成習(xí)慣的東西一時(shí)難以改變,這就需要通過以下舉措來推動(dòng)內(nèi)控工作的發(fā)展,使其達(dá)到更好的控制效果:(1)加強(qiáng)人員培訓(xùn),人員培訓(xùn)必須是逐級(jí)逐層分開培訓(xùn),針對每一個(gè)層面的重點(diǎn),使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的因和果,并用詳實(shí)的案例加以說明,是各個(gè)層面真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的意義,變被動(dòng)為主動(dòng)。(2)加大考核力度,針對內(nèi)控矩陣和實(shí)施細(xì)則,對各個(gè)控制點(diǎn)按時(shí)穿行測試,根據(jù)檢查結(jié)果設(shè)定各層次考核目標(biāo),并與績效掛鉤。這樣從意識(shí)上使員工變?yōu)橹鲃?dòng),從考核上鞭策其實(shí)施效果,會(huì)進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)控工作。

4.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作。重慶分公司主要接受母體企業(yè)的審計(jì),由于近年來重慶分公司規(guī)模擴(kuò)大較快,使得加強(qiáng)本分公司內(nèi)部審計(jì)更有必要。(1)注重專項(xiàng)審計(jì)與審計(jì)調(diào)查、事后財(cái)務(wù)收支審計(jì)與事中、事前的管理效益審計(jì)的兩結(jié)合方針,充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審的計(jì)作用,保證審計(jì)的監(jiān)督與評價(jià)職能并重。(2)審計(jì)工作中嚴(yán)格把握三個(gè)方面:首先是經(jīng)營審計(jì),它是最一般的而審計(jì),因此也涵蓋了最為廣闊的范圍,也即公司運(yùn)行的各個(gè)方面,如對財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行深入調(diào)查和統(tǒng)計(jì),對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)督,對生產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場管理,對資金去向進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)和價(jià)值評估。通過這些較為全面的管理措施可以為管理層提供更好的建議和保證。其次是財(cái)務(wù)收支審計(jì),重點(diǎn)是要“加強(qiáng)對權(quán)力的制約和監(jiān)督”,嚴(yán)格按照公司相關(guān)管理制度進(jìn)行,防止各層管理人員職權(quán)濫用。因此內(nèi)部審計(jì)人員在熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí),還必須有一定的黨性原則。最后是管理審計(jì),它主從公司各項(xiàng)管理活動(dòng)本身進(jìn)行審計(jì),其檢查內(nèi)容為公司的各項(xiàng)計(jì)劃及其執(zhí)行,組織機(jī)構(gòu)的完整性和合理性,管理活動(dòng)的有效性和經(jīng)濟(jì)性等。

完善中石化油重慶分公司內(nèi)部控制制度,增強(qiáng)制度有效性,除了加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境規(guī)范的建設(shè)和內(nèi)部控制制度的研究,以及內(nèi)部審計(jì)工作,還可以從改變企業(yè)組織結(jié)構(gòu),確立良好的信息溝通系統(tǒng),提高員工素質(zhì),建立員工培訓(xùn)機(jī)制,加大考核力度,健全企業(yè)內(nèi)部控制自我評價(jià)系統(tǒng),完善公司治理結(jié)構(gòu)等方面出發(fā)?？傮w而言,內(nèi)部控制對重慶分公司不是一個(gè)新話題更不是一個(gè)新行為,但由于企業(yè)的特殊行業(yè)和地位,以及成長經(jīng)歷,使得其在風(fēng)險(xiǎn)理念、制度基礎(chǔ)、法制意識(shí)等方面與國際先進(jìn)企業(yè)還存在較大差異。因此加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)并使之形成長效機(jī)制尤顯重要。

參考文獻(xiàn):

[1]朱榮恩,應(yīng)唯,袁敏.企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì).上海:上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版.2005(7):18-24.

篇5

【關(guān)鍵字】企業(yè) 募集資金 管控

募集資金是指上市公司公開發(fā)行證券（包括首次公開發(fā)行股票、配股、增發(fā)、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券、發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券等）以及非公開發(fā)行證券向投資者募集的資金，但不包括上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃募集的資金。從該定義可以看出，企業(yè)募集資金有很多種方式，究竟采取什么樣的方式取決于公司的自身發(fā)展?fàn)顩r。

企業(yè)募集資金有利于公司的發(fā)展經(jīng)營，補(bǔ)充公司資金缺口和流動(dòng)性，提升公司經(jīng)營發(fā)展水平，但在實(shí)際操作過程中有諸多不確定和風(fēng)險(xiǎn)因素，如何對募集資金進(jìn)行有效的管控是擺在眾多企業(yè)面前的一道難題，筆者就該問題談?wù)勛约旱目捶ǎ岢鋈缦乱庖姡?/p>

一、構(gòu)建公司募集資金管控制度，規(guī)范募集資金使用行為。公司募集資金管控制度是公司募集資金使用的規(guī)范性文件，對相關(guān)活動(dòng)具有約束性作用。為規(guī)范募集資金管理，保護(hù)投資者利益，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《證券交易所股票上市規(guī)則》（以下簡稱《上市規(guī)則》）和《證券交易所上市公司募集資金管理規(guī)定》等法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定，結(jié)合公司自身發(fā)展?fàn)顩r，公司應(yīng)制定《募集資金管理辦法》，對募集資金的存放、使用、項(xiàng)目實(shí)施管理及使用情況的監(jiān)督等各方面均作具體明確的規(guī)定。加強(qiáng)法律法規(guī)以及公司管理制度的學(xué)習(xí)，提高相關(guān)人員的規(guī)范意識(shí)。公司應(yīng)不斷組織財(cái)務(wù)部門、內(nèi)審部門及其他相關(guān)業(yè)務(wù)部門的人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)《公司法》、《證券法》、《上市公司治理準(zhǔn)則》、《上市公司信息披露管理辦法》、《證券交易所上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》、《證券交易所股票上市規(guī)則》、《上市公司募集資金管理細(xì)則》、《信息披露業(yè)務(wù)備忘錄：超募資金使用及募集資金永久性補(bǔ)充流動(dòng)資金》等法律法規(guī)以及公司《信息披露管理制度》、《募集資金管理制度》等內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步規(guī)范和完善募集資金的使用，確保公司募集資金使用的合規(guī)性。同時(shí)，不斷提高董、監(jiān)、高及信息披露相關(guān)人員的工作水平和規(guī)范意識(shí)，強(qiáng)化信息披露工作力度，確保已經(jīng)建立的信息披露制度得到有效落實(shí)和執(zhí)行。

二、加強(qiáng)溝通與督導(dǎo)工作，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)控制的預(yù)警制度。公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部相關(guān)部門與證券部的溝通，證券部應(yīng)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。同時(shí)，要充分利用保薦機(jī)構(gòu)的持續(xù)督導(dǎo)作用，加強(qiáng)與保薦機(jī)構(gòu)的溝通，將第三方督導(dǎo)滲透到公司運(yùn)作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。公司將對信息披露的時(shí)間節(jié)點(diǎn)、募投資金的使用進(jìn)度等建立預(yù)警制度，并明確各單位負(fù)責(zé)人是所在部門制度執(zhí)行的第一責(zé)任人，延伸信息披露工作觸角，構(gòu)筑信息披露工作網(wǎng)絡(luò)，確保及時(shí)反饋重大信息，努力做到信息披露及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、公平。

三、利用閑置資金投資是公司募集資金管控的方式之一，應(yīng)確定總體風(fēng)險(xiǎn)承受能力，量力而出。公司嚴(yán)格遵守審慎投資原則，對投資的品種應(yīng)作好調(diào)查，深入了解后方能實(shí)施。管理層進(jìn)行具體實(shí)施時(shí)，需得到公司董事長批準(zhǔn)并由董事長簽署相關(guān)合同。投資活動(dòng)由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織實(shí)施，必要時(shí)可外聘人員，委托相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)，對投資品種、止盈止虧等進(jìn)行研究、論證，提出研究報(bào)告。公司財(cái)務(wù)部要及時(shí)分析和跟蹤投向、項(xiàng)目進(jìn)展情況，如評估發(fā)現(xiàn)存在可能影響公司資金安全的風(fēng)險(xiǎn)因素，將及時(shí)采取相應(yīng)措施，控制投資風(fēng)險(xiǎn)。資金使用情況由公司內(nèi)部審計(jì)部進(jìn)行日常監(jiān)督。獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)有權(quán)對資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督與檢查，必要時(shí)可以聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。公司應(yīng)依據(jù)深圳證券交易所的相關(guān)規(guī)定，在定期報(bào)告中披露報(bào)告期內(nèi)投資產(chǎn)品的購買及損益情況。有一點(diǎn)需要指出的是，公司利用募集資金投資是在本金安全的前提下進(jìn)行，不得影響公司日常資金周轉(zhuǎn)，不得影響募集資金投資項(xiàng)目正常運(yùn)作。

四、完善內(nèi)部控制制度。

1.加強(qiáng)依法運(yùn)作意識(shí)，提高內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)。加強(qiáng)公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及員工后續(xù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作，加大力度開展相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)和制度、準(zhǔn)則，及時(shí)更新知識(shí)，不斷提高員工的工作勝任能力。

2.加強(qiáng)公司內(nèi)部控制，優(yōu)化業(yè)務(wù)和管理流程，持續(xù)規(guī)范運(yùn)作，及時(shí)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求不斷修訂和完善公司各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部控制體系。

3.強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)審人員的監(jiān)督職能，定期和不定期地對公司各項(xiàng)內(nèi)控制度進(jìn)行檢查，確保各項(xiàng)制度得到有效執(zhí)行。

4.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估體系建設(shè)，全面系統(tǒng)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。采取相應(yīng)措施，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

5.加強(qiáng)信息溝通體系的建設(shè)，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

6.進(jìn)一步完善控制監(jiān)督的運(yùn)行程序，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門對公司和控股子公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督力度，提高內(nèi)部審計(jì)工作的深度和廣度。

篇6

關(guān)鍵詞：信托項(xiàng)目;全周期;內(nèi)部審計(jì)

一、信托項(xiàng)目開展內(nèi)部審計(jì)的研究背景及必要性

我國信托業(yè)歷經(jīng)三十多年的風(fēng)雨砥礪及近幾年的轉(zhuǎn)型發(fā)展，已成為僅次于銀行業(yè)的第二大金融行業(yè)，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和各項(xiàng)實(shí)體產(chǎn)業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但由于缺少具體經(jīng)驗(yàn)，從業(yè)人員相對其他金融機(jī)構(gòu)較少，從1982年開始先后經(jīng)歷了六次大的整頓，使得信托業(yè)走了不少彎路。尤其從內(nèi)部審計(jì)的角度而言，從早先的依靠國家審計(jì)力量推動(dòng)國有信托投資公司建立完善內(nèi)控制度（陳劍，1998），到銀監(jiān)會(huì)制定《信托公司治理指引》強(qiáng)制要求設(shè)立審計(jì)委員會(huì)完善公司治理（張志榮、劉永紅，2005），再到以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向深化信托公司審計(jì)（任慧莉，2005），最近到傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)型內(nèi)部審計(jì)向增值型內(nèi)部審計(jì)在信托公司的轉(zhuǎn)變發(fā)展（何芬芳，2015），可見，內(nèi)部審計(jì)在信托公司中的作用越來越重要，但相關(guān)研究仍屈指可數(shù)，尤其關(guān)于信托項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的研究更是鳳毛麟角。自2015年末國家審計(jì)推出“審計(jì)全覆蓋”到今年4月初國資委《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的通知》，內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的轉(zhuǎn)型發(fā)展。不少中央企業(yè)控股的信托公司，應(yīng)股東“推進(jìn)審計(jì)工作改革”的文件精神，也進(jìn)一步審視內(nèi)部審計(jì)職能定位，改善審計(jì)工作方式，在信托項(xiàng)目運(yùn)行的全周期嵌入內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)部控制、合規(guī)管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的角度提高了信托公司的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，形成以維護(hù)信托財(cái)產(chǎn)受益人及公司股東正當(dāng)權(quán)益為目的、圍繞公司核心業(yè)務(wù)的一體化工作機(jī)制。國有控股的信托公司的信托項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)對其他信托公司同樣具有借鑒意義。內(nèi)部審計(jì)，居于信托公司內(nèi)部，具有對企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)認(rèn)識(shí)深刻的優(yōu)勢。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)相較于其他審計(jì)類型，更容易深入信托公司主營的信托業(yè)務(wù)，應(yīng)用一系列專業(yè)、系統(tǒng)、規(guī)范的審計(jì)工具和技術(shù)審查并評估信托項(xiàng)目運(yùn)行過程中的各類風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)信托公司的經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。信托公司利用內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)技術(shù)和職業(yè)判斷對信托項(xiàng)目全周期進(jìn)行管理具有必然性，這主要是由信托項(xiàng)目自身的特點(diǎn)所決定：一是信托項(xiàng)目特殊的委托關(guān)系使得信托財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和收益權(quán)分離，由此作為受托人的信托公司要特別關(guān)注誠信，確保委托人財(cái)產(chǎn)的安全和完整，而這與審計(jì)產(chǎn)生的本源———保護(hù)財(cái)產(chǎn)所有者的財(cái)產(chǎn)安全和完整不謀而合。二是信托項(xiàng)目廣泛的業(yè)務(wù)范圍及靈活的投資方式，給信托公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理帶來極大挑戰(zhàn)，需要通過風(fēng)險(xiǎn)控制、合規(guī)管理及內(nèi)部審計(jì)合力形成健全的內(nèi)部監(jiān)督評價(jià)機(jī)制。三是信托靈活的交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)及頻繁的業(yè)務(wù)創(chuàng)新，使得信托公司內(nèi)部必須建立一整套定性與定量相結(jié)合的基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系及操作指引，定期根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)行內(nèi)控制度檢討，保持制度時(shí)效性。四是信托項(xiàng)目嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)外部監(jiān)管，要求內(nèi)部審計(jì)能夠貫穿信托項(xiàng)目的盡職調(diào)查、立項(xiàng)、審批、運(yùn)營、后期管理、結(jié)束清算等整個(gè)流程，評價(jià)每個(gè)信托項(xiàng)目的信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，并最大程度地規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)。

二、信托項(xiàng)目全周期內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐

按照信托公司設(shè)立信托項(xiàng)目的整個(gè)流程，可以將信托項(xiàng)目分為發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)、盡職調(diào)查階段、項(xiàng)目立項(xiàng)階段、立項(xiàng)審查階段、項(xiàng)目評審階段、合同擬定階段、成立準(zhǔn)備階段、后期管理階段、到期前還款跟蹤階段、項(xiàng)目兌付階段及清算總結(jié)階段等。內(nèi)部審計(jì)在管理實(shí)踐中已實(shí)現(xiàn)了信托項(xiàng)目的全周期介入，充分前置鑒證監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的職能，間接為信托公司創(chuàng)造價(jià)值。其審計(jì)流程如圖1所示。

（一）信托項(xiàng)目盡職調(diào)查審計(jì)

信托項(xiàng)目盡職調(diào)查審計(jì)不是簡單的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查，是內(nèi)部審計(jì)介入信托項(xiàng)目全周期的第一環(huán)，通常會(huì)出具核實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告。信托公司利用審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)背景、獨(dú)立客觀性和內(nèi)控敏感性，對擬成立的信托項(xiàng)目開展獨(dú)立的新客戶融資及投資風(fēng)險(xiǎn)評估。通常情況下，內(nèi)部審計(jì)人員通過訪談、詢問、文檔查閱，必要時(shí)通過實(shí)地考察等審計(jì)技術(shù)實(shí)施客戶風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)控評價(jià)程序和實(shí)質(zhì)性測試程序，分析交易對手的財(cái)務(wù)收支情況、經(jīng)營情況、現(xiàn)金流量、償債能力及企業(yè)信用，關(guān)注融資資料的真實(shí)性、還款來源的充足性及抵質(zhì)押物的可靠性，側(cè)重分析客戶分布、核心資產(chǎn)、對外負(fù)債，測算客戶復(fù)制商業(yè)模式的成本、資本需求量、盈利前景、法律訴訟等。最后根據(jù)信托公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)，形成核實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告供決策層參考。例如，公司擬對異地某國有房地產(chǎn)集團(tuán)新客戶提供15億元、5年期綜合授信融資服務(wù)，由于該集團(tuán)客戶的股權(quán)結(jié)構(gòu)及控制管理較為復(fù)雜，僅根據(jù)業(yè)務(wù)部門搜集提供的盡職調(diào)查報(bào)告及相關(guān)基礎(chǔ)資料無法作出決策。此時(shí)，內(nèi)部審計(jì)會(huì)同外聘律師事務(wù)所前往該客戶總部實(shí)地調(diào)研集團(tuán)的股權(quán)管理及控制關(guān)系，掌握核心資產(chǎn)。常規(guī)程序包括現(xiàn)場訪談實(shí)際控制企業(yè)的總經(jīng)濟(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)，溝通戰(zhàn)略、資產(chǎn)情況、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，與項(xiàng)目公司總經(jīng)理等就項(xiàng)目整體情況、業(yè)務(wù)開展、風(fēng)險(xiǎn)控制等情況進(jìn)行調(diào)研。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)合發(fā)放貸款的行業(yè)特點(diǎn)、金額重要性等方面，抽取應(yīng)付賬款、短期借款、長期借款等6-8筆，查看合同進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，并對其中2筆做整個(gè)業(yè)務(wù)流程的穿行測試。信托項(xiàng)目盡職調(diào)查審計(jì)中考慮到客戶可能存有偽造資料等不良動(dòng)機(jī)，現(xiàn)場明察秋毫，與普通工作人員接觸聊天、上下游企業(yè)詢問及搜集任何其他第三方證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)綜合業(yè)務(wù)、法律和財(cái)務(wù)等方面信息，填制《客戶評級(jí)定量定性打分表》，對客戶信用情況進(jìn)行評級(jí)，從項(xiàng)目源頭以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?yàn)闆Q策層提供獨(dú)立、真實(shí)、可靠的信息。其盡職調(diào)查審計(jì)流程如圖2所示。

（二）信托項(xiàng)目成立準(zhǔn)備階段的放款審計(jì)放款審計(jì)

是一項(xiàng)合規(guī)性審計(jì)，要求內(nèi)部審計(jì)人員審查信托項(xiàng)目在成立準(zhǔn)備階段遵守相關(guān)法規(guī)、政策、計(jì)劃、程序、合同等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況并對作出相應(yīng)評價(jià)。放款審計(jì)通過落實(shí)必要的擔(dān)保措施，使用適合、正確的法律文本，保管重要的文件檔案及防范內(nèi)外部欺詐等方面防范操作風(fēng)險(xiǎn)、法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員在信托項(xiàng)目成立前通過觀察、檢查、文檔查閱、流程查看等審計(jì)技術(shù)核查資料和手續(xù)的真實(shí)性、有效性，理解信托項(xiàng)目評審制度流程，確保信托項(xiàng)目在放款前按照相關(guān)制度要求、法律要件、審批手續(xù)等落實(shí)，評估操作風(fēng)險(xiǎn)。由于信托項(xiàng)目建立了審計(jì)派駐制、責(zé)任制，項(xiàng)目成立意味著對信托項(xiàng)目進(jìn)行全周期內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)性跟蹤的開始。為此，內(nèi)部審計(jì)專門根據(jù)信托業(yè)“一法三規(guī)”制定《放款審計(jì)操作規(guī)程》，內(nèi)部審計(jì)在項(xiàng)目成立的第一次放款審計(jì)中就初評信用風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)判合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)建立風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)臺(tái)賬。這樣有利于在項(xiàng)目多次放款的過程中，持續(xù)跟蹤未完成要件，有的放矢地進(jìn)行過程監(jiān)督，強(qiáng)化了保障措施和資金監(jiān)控，前置了內(nèi)部審計(jì)第三道防線的作用。實(shí)踐中，根據(jù)不同信托項(xiàng)目類型，放款審計(jì)著力點(diǎn)不同。例如，應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓信托項(xiàng)目關(guān)注應(yīng)收賬款的有效期間及真實(shí)性，股票質(zhì)押信托項(xiàng)目關(guān)注質(zhì)押登記及警戒線設(shè)置，專項(xiàng)貸款信托項(xiàng)目關(guān)注信托資金用途盡調(diào)文件真實(shí)性，信政合作項(xiàng)目關(guān)注政府對債權(quán)認(rèn)可情況，股權(quán)投資信托項(xiàng)目關(guān)注股權(quán)封閉運(yùn)作公司治理及內(nèi)部控制到位情況，單一信托項(xiàng)目關(guān)注委托人指令及到期信托資產(chǎn)移交等。

（三）信托項(xiàng)目后期管理階段的管理審計(jì)后期管理

指從資金信托業(yè)務(wù)發(fā)生后直至信托資金收回全過程的信托財(cái)產(chǎn)管理行為的總和，包括后期管理檢查、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)處置、信托資金回收等。對信托項(xiàng)目存續(xù)期間的后期管理進(jìn)行審計(jì)，是一項(xiàng)運(yùn)用評分法的管理審計(jì)。從信托項(xiàng)目運(yùn)行管理、業(yè)務(wù)人員管理能力兩個(gè)維度形成分值庫，標(biāo)準(zhǔn)化管理流程，確保履行受托人職責(zé)，并改善信托業(yè)務(wù)人員的管理素質(zhì)和提高管理水平，使資源配置更加富有效率。首先，內(nèi)部審計(jì)根據(jù)合同約定、行業(yè)的信托資金管理辦法等法規(guī)及內(nèi)部相關(guān)制度，建立一套包含基本管理標(biāo)準(zhǔn)、管理質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和檔案管理標(biāo)準(zhǔn)三個(gè)方面多項(xiàng)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)管理指引。其次，業(yè)務(wù)人員制作信托項(xiàng)目在運(yùn)行期間的月度檢查臺(tái)賬、季度檢查報(bào)告、現(xiàn)場檢查報(bào)告，并滿足相關(guān)的外部信息披露要求。最后，內(nèi)部審計(jì)根據(jù)管理指引，稽核執(zhí)行情況，并逐個(gè)信托項(xiàng)目評分。最終評分結(jié)果進(jìn)入分值庫供風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任考核管理。例如，某總部第二辦公區(qū)建設(shè)項(xiàng)目以在建工程抵押、集團(tuán)保證擔(dān)保進(jìn)行信托融資。從該信托項(xiàng)目分析，內(nèi)部審計(jì)承接放款審計(jì)中未完善事宜，關(guān)注放款后與融資客戶聯(lián)系情況、融資客戶經(jīng)營變化、信托資金投向項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、抵質(zhì)押物現(xiàn)狀及價(jià)值變化、外部負(fù)債變化及公開信息查詢情況，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，結(jié)合成立階段評級(jí)，對信托項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行評級(jí)評分。從業(yè)務(wù)人員分析，內(nèi)部審計(jì)按照標(biāo)準(zhǔn)管理指引，稽核業(yè)務(wù)人員定期報(bào)告制作、披露的質(zhì)量及時(shí)效性，進(jìn)入該業(yè)務(wù)人員所管理的信托項(xiàng)目分值庫，確定與其他業(yè)務(wù)人員的管理水平差異，為后續(xù)分類管理考核做準(zhǔn)備，從而形成資源利用帕累托效率。其分值庫如表1所示。

（四）信托項(xiàng)目到期前還款跟蹤審計(jì)

由于當(dāng)前國內(nèi)投資者教育仍未形成，信托項(xiàng)目終止時(shí)信托公司要按照預(yù)期收益向投資者剛性兌付本息使得信托項(xiàng)目到期前還款跟蹤極為重要，由此開展的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)也壓力頗大。為圖2盡職調(diào)查審計(jì)流程及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目兌付風(fēng)險(xiǎn)，確保信托資金安全，不少信托公司的實(shí)踐已將到期前六個(gè)月的信托項(xiàng)目逐月滾動(dòng)納入還款跟蹤。內(nèi)部審計(jì)參與信托項(xiàng)目到期前的還款跟蹤，其實(shí)是一種風(fēng)險(xiǎn)與控制的自我評估過程。首先，內(nèi)部審計(jì)部門研究設(shè)計(jì)一套信托項(xiàng)目到期前還款跟蹤的標(biāo)準(zhǔn)表格，包含交易對手基本情況、財(cái)務(wù)經(jīng)營變動(dòng)、信托項(xiàng)目運(yùn)行、抵質(zhì)押物變現(xiàn)及還款來源落實(shí)等格式要素；其次，業(yè)務(wù)人員按格式要求完善具體項(xiàng)目；然后，內(nèi)部審計(jì)通過詢問、檢查、計(jì)算、分析性程序、資訊終端、小組內(nèi)部溝通等一系列審計(jì)工具與技術(shù)，重點(diǎn)從還款來源的有效性、項(xiàng)目運(yùn)行的不利因素、擔(dān)保資產(chǎn)的貶值風(fēng)險(xiǎn)、融資人的負(fù)面消息、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)敞口的變化等方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)再評級(jí)、再跟蹤；最后，由管理層、內(nèi)部審計(jì)、業(yè)務(wù)人員、風(fēng)險(xiǎn)管理及資產(chǎn)處置等相關(guān)方組成到期還款評估小組召開由內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)與控制評估專題討論會(huì)，通過結(jié)構(gòu)化的方法對信托項(xiàng)目到期還款面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行可能性和影響的兩個(gè)維度的評估，識(shí)別出關(guān)鍵控制并分配風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。由此，為處置風(fēng)險(xiǎn)或資產(chǎn)保全留有足夠時(shí)間，更好地防范信托項(xiàng)目的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。其還款風(fēng)險(xiǎn)評估過程如圖3所示。（五）信托項(xiàng)目結(jié)束清算審計(jì)信托項(xiàng)目的結(jié)束清算審計(jì)綜合了信托項(xiàng)目全周期最后的兌付階段和總結(jié)階段，是對一個(gè)信托項(xiàng)目完整管理情況的評價(jià)。根據(jù)銀監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定，結(jié)束清算審計(jì)是信托項(xiàng)目的一項(xiàng)常規(guī)的績效審計(jì)，在信托計(jì)劃終止或結(jié)束的一個(gè)月內(nèi)完成，審計(jì)涉及收益分配的合理合法性、財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確性及項(xiàng)目檔案的完整性等內(nèi)容。實(shí)踐中，結(jié)束清算審計(jì)主要分為項(xiàng)目概況、審批、實(shí)施、后期管理及清算分配五個(gè)部分，尤其關(guān)注清算分配的合規(guī)性及受托人報(bào)酬和費(fèi)用計(jì)提合理性。由此，形成了一個(gè)信托項(xiàng)目全周期內(nèi)部審計(jì)的完整閉環(huán)。

三、信托公司開展信托項(xiàng)目全周期內(nèi)部審計(jì)的建議

（一）促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能充分發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)已嵌入信托業(yè)務(wù)系統(tǒng)，成為信托項(xiàng)目運(yùn)行過程中不可或缺的重要一環(huán)。無論是集合信托計(jì)劃還是單一信托計(jì)劃，信托項(xiàng)目都是一個(gè)獨(dú)立核算的組織，尤其在主動(dòng)管理的股權(quán)投資類信托項(xiàng)目中，合法合規(guī)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、效率效果等方面更是內(nèi)部審計(jì)的專項(xiàng)職能領(lǐng)域。值得注意的是，這并沒有影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性（內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告路線仍是董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)），反而豐富了傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的職能。例如，在信托項(xiàng)目后期管理階段的管理審計(jì)，就是一種新型的審計(jì)類別，其能夠使業(yè)務(wù)資源配置更加富有效率；而在信托項(xiàng)目到期前還款跟蹤審計(jì)，更類似于國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)中風(fēng)險(xiǎn)和控制自我評估的過程。通過審計(jì)關(guān)口由事后向事前、事中前置，審計(jì)重點(diǎn)向管理審計(jì)過程轉(zhuǎn)變，審計(jì)職能與信托業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)控免疫、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、價(jià)值管理職能的充分發(fā)揮。

（二）推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與程序改進(jìn)

由于信托業(yè)務(wù)本身具有非標(biāo)準(zhǔn)化的特點(diǎn)，針對信托項(xiàng)目開展的內(nèi)部審計(jì)工作也具有特殊性，尤其在信托項(xiàng)目成立準(zhǔn)備階段的放款審計(jì)、后期管理階段的管理審計(jì)都涉及到不斷更新完善的外部監(jiān)管要求、內(nèi)控管理制度，需要對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行質(zhì)量控制與程序改進(jìn)，建立統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督和定期復(fù)核，必要時(shí)進(jìn)行抽樣檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保信托項(xiàng)目的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)一致，以助于充分利用審計(jì)成果。

（三）應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)綜合信息

信托項(xiàng)目全周期運(yùn)行中，內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)人員、風(fēng)險(xiǎn)控制人員不同，其所面臨信托項(xiàng)目的不確定信息較少。相較于前兩者，內(nèi)部審計(jì)人員視角更高、信息更全，對信托項(xiàng)目理解更深。內(nèi)部審計(jì)由盡職調(diào)查審計(jì)放款審計(jì)后期管理審計(jì)還款跟蹤審計(jì)結(jié)束清算審計(jì)，持續(xù)對信托項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)人員管理能力兩個(gè)維度量化評級(jí)，能夠促進(jìn)信托公司及早發(fā)現(xiàn)信托項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)變化，督促業(yè)務(wù)人員提前采取風(fēng)控措施，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)事件消極后果。信托項(xiàng)目雖千變?nèi)f化，但合作客戶卻基本得到維持，內(nèi)部審計(jì)充分利用這一優(yōu)勢，持續(xù)全面深入地剖析重點(diǎn)或長期客戶的財(cái)務(wù)經(jīng)營、資信水平、資金鏈等情況，能夠獲得信托項(xiàng)目區(qū)域集中度、客戶集中度、部門集中度。應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)綜合信息，能夠有效提高審計(jì)效率及審計(jì)結(jié)論的客觀性，發(fā)現(xiàn)信托項(xiàng)目管理的新思路，形成以維護(hù)信托財(cái)產(chǎn)受益人及公司股東正當(dāng)權(quán)益為目的以及圍繞公司核心業(yè)務(wù)的一體化工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

作者:王環(huán)環(huán) 單位:中鐵信托有限責(zé)任公司內(nèi)控審計(jì)部

篇7

磅單是外部單位的印鑒，我們認(rèn)為這是企業(yè)的一個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，因此決定從采購礦石的計(jì)量開始。經(jīng)過實(shí)地審計(jì)調(diào)查，找出了問題的根由，針對該礦存在外購礦結(jié)算計(jì)量點(diǎn)外包、結(jié)算計(jì)量數(shù)據(jù)人為調(diào)整、計(jì)量管理職責(zé)不清、不相容職務(wù)未分離等問題，對該礦分管計(jì)量的主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員疏于管理的行為嚴(yán)格考核，同時(shí)監(jiān)督該單位對此項(xiàng)工作進(jìn)行整改。改進(jìn)采購流程中關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)。采購是腐敗的高發(fā)領(lǐng)域。在采購審計(jì)中，我們重點(diǎn)關(guān)注采購計(jì)劃編制依據(jù)的可靠性和采購計(jì)劃審批程序、所列價(jià)格、所列數(shù)量和采購方式以及供貨商選擇的合理性。通過收集相關(guān)資料，對采購流程中追加計(jì)劃（加急計(jì)劃）進(jìn)行了重點(diǎn)跟蹤，發(fā)現(xiàn)追加計(jì)劃申報(bào)缺乏審核和控制，計(jì)劃員有很大的決定權(quán)，可直接指定供貨商將產(chǎn)品送達(dá)礦備件庫，以電話的形式通知采購供應(yīng)中心簽訂追加計(jì)劃的補(bǔ)簽合同。還進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，作為加急事項(xiàng)采購回來的備件實(shí)際消耗很少，大部分都存放在車間并沒有使用。由于對追加計(jì)劃的申報(bào)和審批沒有嚴(yán)格的管理流程和控制制度，相關(guān)部門對追加計(jì)劃審核不嚴(yán)格，采購供應(yīng)中心對于追加計(jì)劃的采購流程實(shí)行例外原則，造成某些計(jì)劃員可以利用管理漏洞和控制缺失自行操作，極易產(chǎn)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。對此，審計(jì)部門提出了完善追加計(jì)劃程序的建議?！吧场敝刑浴敖稹保瑢ξ驳V資源再利用工作進(jìn)行積極引導(dǎo)和相應(yīng)管理。尾礦是礦山企業(yè)在選礦工藝過程中產(chǎn)生的廢棄物。根據(jù)我們掌握的情況，尾礦資源利用在各個(gè)礦山發(fā)展不均衡，有的礦山在回收，有的礦山還沒有開展此項(xiàng)工作，為了發(fā)掘其潛力，審計(jì)部要求礦業(yè)公司將尾礦再選回收項(xiàng)目在各個(gè)礦山推廣應(yīng)用，并制定出具體的利用方案、推進(jìn)措施和管理辦法。在審計(jì)部的監(jiān)督與促進(jìn)下，礦業(yè)公司運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和管理方法，對尾礦資源采取“榨干吃盡”的方式，對尾礦中的有用成分進(jìn)行回收，不僅為企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)效益，而且通過對尾礦再選也減少了尾礦排放，延長了尾礦庫的使用時(shí)間，貫徹了國家的環(huán)保政策，是一舉多得的好項(xiàng)目。這項(xiàng)計(jì)劃的實(shí)施，年均可創(chuàng)效益達(dá)2000多萬元。審計(jì)的做法是實(shí)實(shí)在在幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理的改善，并實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值的增值。

內(nèi)部審計(jì)在礦山企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展中需突破創(chuàng)新

當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)改革創(chuàng)新著力的方向是：1．向評價(jià)公司治理程序轉(zhuǎn)變。公司治理程序是企業(yè)日常經(jīng)營管理中的一個(gè)十分重要的內(nèi)容，良好的治理程序是既相互協(xié)調(diào)，又相互制衡的。通過適度授權(quán)，建立分層決策，實(shí)現(xiàn)出資人職責(zé)到位，下屬單位依法享有經(jīng)營自主經(jīng)營權(quán)，有利于科學(xué)決策，權(quán)責(zé)明確。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)評價(jià)企業(yè)的公司章程、議事規(guī)則、決策權(quán)力分配等制度安排的有效性，揭示企業(yè)內(nèi)部相關(guān)政策的執(zhí)行以及存在的問題點(diǎn)，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)對治理程序的完整性、有效性、合法性等做出評價(jià)。2．向評價(jià)公司內(nèi)部控制制度轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)擺脫傳統(tǒng)賬項(xiàng)審計(jì)模式的束縛，逐步加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)和經(jīng)營管理審計(jì)的力度，并嘗試開展專項(xiàng)內(nèi)部控制制度評價(jià)，以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的基礎(chǔ)管理工作，提升管理水平。如果說以前的審計(jì)多是點(diǎn)和面的審計(jì)，那么開展內(nèi)控審計(jì)則是系統(tǒng)性的、立體的審計(jì)，是對一家企業(yè)做出全面“體檢”后的診斷，因而更容易達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警的目的。3．向信息化審計(jì)轉(zhuǎn)變。隨著審計(jì)理念的不斷創(chuàng)新，通過企業(yè)內(nèi)部的信息化平臺(tái)，用科學(xué)的抽樣方法，對生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行采集分析，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控，內(nèi)部審計(jì)在掌握更多信息的基礎(chǔ)上，提出的審計(jì)意見和提示的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)更準(zhǔn)確，從而得到企業(yè)高層的認(rèn)可，并被相關(guān)管理部門和被監(jiān)督企業(yè)的認(rèn)同，得到領(lǐng)導(dǎo)的支持和內(nèi)部職能部門的理解。

對做好內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)

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關(guān)鍵詞：COSO框架 ERM框架 內(nèi)控 風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：F231.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）10-111-02

一、COSO框架、ERM框架和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》介紹

（一）COSO框架和ERM框架

1992年9月美國COSO《內(nèi)部控制――整合框架》，并于1994年進(jìn)行了完善，COSO框架是目前國際上認(rèn)同度最高和最權(quán)威的內(nèi)部控制概念框架。自COSO框架以來，已被世界上許多企業(yè)采用，但是隨著實(shí)踐的發(fā)展，理論界和實(shí)務(wù)界紛紛提出COSO框架的建立應(yīng)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。2004年9月，COSO了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》（簡稱《ERM框架》），新的框架是在1992年COSO框架的基礎(chǔ)上，結(jié)合《SOX法案》在報(bào)告方面的要求，將構(gòu)成要素?cái)U(kuò)展至八個(gè)要素，具體對比如下：

與COSO框架相比，ERM框架更為廣泛，無論在內(nèi)容還是范圍上都有所擴(kuò)大和提高，引入了風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，拓展和細(xì)化了內(nèi)部控制，形成了一個(gè)更全面、更強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)整合系統(tǒng)。

（二）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

為了規(guī)范國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，五部委在2008年聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱“規(guī)范”）以及一些配套指引。規(guī)范及配套指引的，標(biāo)志著我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的基本形成，是我們內(nèi)控體系建設(shè)的里程碑，對加強(qiáng)和規(guī)范國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益具有重要意義。這些都充分表明國家對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的高度重視，在日益發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，在利率市場化的大背景下，風(fēng)險(xiǎn)無處不在、無時(shí)不在，企業(yè)只有建立了健全的內(nèi)部控制體系，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營，才能安全抵達(dá)美好愿景的彼岸。

二、構(gòu)建ERM框架下的內(nèi)部控制體系

財(cái)務(wù)公司作為集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管控中心、資金集中管理中心，在集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略中起著雙重作用，既要對內(nèi)培育和完善企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部“金融市場”，又要實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)保障公司持續(xù)性發(fā)展。因此，財(cái)務(wù)公司開展內(nèi)部控制體系建設(shè)，既是深入貫徹上級(jí)要求，保障集團(tuán)公司持續(xù)健康發(fā)展的重大舉措，也是財(cái)務(wù)公司應(yīng)對復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提升企業(yè)管理水平的內(nèi)在需要。

2012年12月，公司作為集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)試點(diǎn)單位之一，按照《中國華電集團(tuán)公司內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)指導(dǎo)意見》相關(guān)要求，正式啟動(dòng)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。華電財(cái)務(wù)公司通過深入研究國際先進(jìn)的COSO、COSO-ERM、BASELⅢ的內(nèi)部控制理論，結(jié)合自身實(shí)際確立了以控制環(huán)境為前提、以風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)、以控制活動(dòng)為主體、以持續(xù)監(jiān)督為手段、以信息溝通為保障的內(nèi)控總體框架，之后不斷進(jìn)行完善。內(nèi)控框架如下圖1所示：

公司內(nèi)部控制體系各要素基本內(nèi)涵和主要做法包括以下幾個(gè)方面：

（一）培育依法合規(guī)、全員參與的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等，如果沒有內(nèi)控環(huán)境的保證，設(shè)計(jì)得再完美的內(nèi)部控制制度、機(jī)制也只是“鏡中花，水中月”，發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。公司高度重視培育企業(yè)文化，將內(nèi)控文化融入到公司的“金帆文化”中去，公司優(yōu)秀的企業(yè)文化促進(jìn)了董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和全體員工的思想和意志的統(tǒng)一，激發(fā)了全體員工的潛力和熱情，紛紛積極投入到內(nèi)控體系建設(shè)中去，全體員工都成為了風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控者、管理者，使內(nèi)控真正“內(nèi)化于心，固化于制，外化于行”。

（二）建立全方位、全過程的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

華電財(cái)務(wù)根據(jù)ERM框架拓展了風(fēng)險(xiǎn)評估的內(nèi)容，將風(fēng)險(xiǎn)管理過程分為目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對四個(gè)步驟，將公司的管理重心更多地向風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)移，四個(gè)要素環(huán)環(huán)相扣，共同構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)管理的完整過程。

1.目標(biāo)設(shè)定：風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)，只有設(shè)定了正確、清晰的目標(biāo)才能保證公司的戰(zhàn)略航向不發(fā)生偏離。為此，公司每年根據(jù)實(shí)際情況，通過研判集團(tuán)、公司戰(zhàn)略、利益相關(guān)方訴求等確定公司的總體風(fēng)險(xiǎn)偏好管理策略，作為公司風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)領(lǐng)性文件。

2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是否全面、深刻直接影響風(fēng)險(xiǎn)分析的質(zhì)量，進(jìn)而影響風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。華電財(cái)務(wù)從實(shí)際出發(fā)，全面解構(gòu)公司風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，按照戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等分類建立控制規(guī)范和底層風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，通過對各類風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評估、分析，制定《風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫管理辦法》，形成風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的收集與分析、處理與反饋、更新及維護(hù)的動(dòng)態(tài)化運(yùn)行機(jī)制。

3.風(fēng)險(xiǎn)分析。明確風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能行和影響程度是風(fēng)險(xiǎn)分析的兩大核心任務(wù)，華電財(cái)務(wù)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性將風(fēng)險(xiǎn)分為高、中、低三種情況，將風(fēng)險(xiǎn)對目標(biāo)的影響程度分為重大風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)、一般風(fēng)險(xiǎn)三級(jí)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖，如圖所示：

其中，A區(qū)域是低風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域；B區(qū)域是中風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；C區(qū)域是高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。公司選擇承擔(dān)A區(qū)域的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)且不再增加控制措施；嚴(yán)格控制B區(qū)域的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)且專門補(bǔ)充各項(xiàng)控制措施；確保規(guī)避和轉(zhuǎn)移C區(qū)域中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)且優(yōu)先安排實(shí)施各項(xiàng)防范措施。公司編制了覆蓋公司全業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制矩陣，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的重要性程度將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)為高、中、低三個(gè)級(jí)別，針對不同級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)確定不同的評價(jià)頻率，對于內(nèi)控評價(jià)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)其所在的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的情況、原因、整改措施等，確保將有效的管理資源用在關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控之處。

4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析的結(jié)果，結(jié)合自身的風(fēng)險(xiǎn)承受度和風(fēng)險(xiǎn)偏好，確定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，制定風(fēng)險(xiǎn)解決方案，進(jìn)而把風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度范圍之內(nèi)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的過程。華電財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對目標(biāo)與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，通過采用專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法，將定性和定量相結(jié)合，匡算出公司總體的風(fēng)險(xiǎn)資本，分別確定了公司總的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和各類風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)限額、風(fēng)險(xiǎn)管理策略，通過風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移以及風(fēng)險(xiǎn)承受等方式達(dá)到公司風(fēng)險(xiǎn)―收益的平衡。

（三）設(shè)置崗位清晰、權(quán)責(zé)分明的內(nèi)部控制措施

良好的內(nèi)部控制措施是保障公司內(nèi)部控制體系順利運(yùn)行的重要保障，華電財(cái)務(wù)在全公司范圍內(nèi)設(shè)計(jì)并實(shí)施了相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，確保所有的業(yè)務(wù)運(yùn)行規(guī)范可控。針對所有業(yè)務(wù)流程繪制崗位職責(zé)不相容矩陣圖，通過不相容職務(wù)分離、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)和輪崗等手段確保形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制；公司為了避免出現(xiàn)“一支筆”制度和盲目授權(quán)，制定了《授權(quán)管理辦法》及各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)制度，對業(yè)務(wù)的辦理實(shí)行逐級(jí)有限授權(quán)，對于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，要求任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

（四）建立順暢、有效的信息交流與反饋機(jī)制

信息與溝通是指企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整收集整理與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種內(nèi)外部信息，并借助信息技術(shù)，促使這些信息以簽單的方式在企業(yè)各個(gè)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確使用的過程。在制度上，華電財(cái)務(wù)建立信息與溝通的相關(guān)制度，確保董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層及時(shí)全面了解公司的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)、經(jīng)營合規(guī)性及風(fēng)險(xiǎn)狀況，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行；在系統(tǒng)上，建立“信息共享平臺(tái)”，及時(shí)公司各個(gè)層面的信息和數(shù)據(jù)，確保公司信息傳遞及時(shí)、準(zhǔn)確、有效。

（五）構(gòu)建內(nèi)控評價(jià)、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察相結(jié)合的內(nèi)部監(jiān)督體系

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的機(jī)制保障，在內(nèi)部控制構(gòu)成要素中，具有十分重要的作用。華電財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系分為：內(nèi)部控制評價(jià)體系、內(nèi)部審計(jì)體系、紀(jì)檢監(jiān)察體系。公司定期開展內(nèi)控日常評價(jià)和年終評價(jià)，采取各部門自評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)部門再評價(jià)的方式，風(fēng)險(xiǎn)部最終出具內(nèi)控評價(jià)報(bào)告，編制《內(nèi)控待完善事項(xiàng)匯總表》，列明完善標(biāo)準(zhǔn)、完善期限，責(zé)任具體到部門，定期由風(fēng)險(xiǎn)部門進(jìn)行督促跟蹤，確保內(nèi)控評價(jià)成果的落地；將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能與內(nèi)控有機(jī)結(jié)合起來，將公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題納入到公司內(nèi)控評價(jià)整改事項(xiàng)中去，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控與內(nèi)審的資源共享、相融共生；公司配備了專職的紀(jì)檢組長，設(shè)立了紀(jì)檢辦公室，配備了相應(yīng)的紀(jì)檢監(jiān)察人員，并定期對紀(jì)檢監(jiān)察人員進(jìn)行培訓(xùn)。

三、結(jié)束語

“有控則正、無控則亂、得控則強(qiáng)、失控則弱”，公司通過建立以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，有效防范了風(fēng)險(xiǎn)，保障了公司的持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營。隨著內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，公司只有樹立牢固的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不斷總結(jié)內(nèi)控建設(shè)過程中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，不斷改進(jìn)創(chuàng)新，才能不斷完善內(nèi)部控制體系，才能在日益激烈的市場競爭中立于不敗之地，才能為集團(tuán)公司提質(zhì)增效、轉(zhuǎn)型升級(jí)，建成“三化一流”能源集團(tuán)作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部；財(cái)務(wù)；控制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）03-0-01

一、股份公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的意義

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制主要包括保障資產(chǎn)和財(cái)務(wù)核算、記錄的可靠性的相關(guān)方法和程序，一般情況下，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制采用批準(zhǔn)授權(quán)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告保管者與資產(chǎn)保管者任務(wù)分離、資產(chǎn)的實(shí)物控制等手段。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對于保證股份公司正常發(fā)展具有重要的意義。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐，在防范和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，有著非常重要的意義。股份企業(yè)主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括：無力償還債務(wù)、稅率變動(dòng)籌資費(fèi)用增加、再籌資風(fēng)險(xiǎn)等。股份公司的管理者和經(jīng)營者對企業(yè)的經(jīng)營成果需要對廣大股東負(fù)責(zé)，因此更需要控制好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，有利于建立科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)部門更好的履行職責(zé)，從而加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，減少可能為企業(yè)帶來損失的不確定性。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對于企業(yè)建立一套公正、公平、科學(xué)合理的業(yè)績考核體系非常重要。股份公司現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中最主要的企業(yè)組織形式，通過股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的形式對企業(yè)實(shí)施經(jīng)營管理和監(jiān)督，公司所有權(quán)和控制權(quán)相分離，在這種情況下，對公司各個(gè)部門和員工進(jìn)行業(yè)績考核對于提高企業(yè)效益、幫助企業(yè)發(fā)展十分重要。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，才能幫助企業(yè)進(jìn)行準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)記錄、核算，提供準(zhǔn)確的信息、數(shù)據(jù)和報(bào)表，保證企業(yè)業(yè)績考核的正確性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性，從而建立科學(xué)的業(yè)績考核機(jī)制，增加企業(yè)管理層、各部門和員工工作的效率，提高主動(dòng)性和能動(dòng)性。

二、我國股份公司財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的不足

(一)財(cái)務(wù)決策客觀性不足

部分股份公司治理結(jié)構(gòu)失衡使得財(cái)務(wù)決策客觀性不足，由于一股股權(quán)獨(dú)大的結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致董事長幾乎代替了董事會(huì)行事，監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，獨(dú)立董事不再獨(dú)立，大多數(shù)中小股東失去了管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)，企業(yè)財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)活動(dòng)受最終控制人的指揮，最終控制人獨(dú)攬財(cái)務(wù)決策權(quán)和財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)。由于受觀念、能力和經(jīng)驗(yàn)的限制，最終控制人主觀決策，導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)失衡，財(cái)務(wù)管理未能納稅企業(yè)管理的有效機(jī)制中，財(cái)務(wù)管理失去在企業(yè)管理中應(yīng)有的作用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)決策不客觀，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)監(jiān)督不力導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真

部分股份公司未建立或由于種種原因沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，根本沒有對公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行審計(jì)；部分公司雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是審計(jì)部門未能實(shí)現(xiàn)其獨(dú)立性，仍設(shè)立在管理部門或者經(jīng)營部門之中，或者在審計(jì)部門工作時(shí)，無法保證控制審查過程的獨(dú)立性和審計(jì)結(jié)論的獨(dú)立性。在這種情況下，有的企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)信息失真，卻仍未受到審計(jì)的監(jiān)督。在外部審計(jì)中，由于審計(jì)行業(yè)競爭激烈，同時(shí)注冊會(huì)計(jì)師直接收取企業(yè)支付的審計(jì)費(fèi)，經(jīng)濟(jì)利益受制于企業(yè)，可能對公司的虛假會(huì)計(jì)信息默認(rèn)和袒護(hù)，為企業(yè)經(jīng)營者采取會(huì)計(jì)手段謀取自身利益、進(jìn)行利潤操縱等違法行為提供機(jī)會(huì)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真。

(三)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)性工作質(zhì)量不夠高

部分股份公司對于公司的生產(chǎn)經(jīng)營較為關(guān)注，但是對于財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作重視程度不夠，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)性工作質(zhì)量有待提高。主要表現(xiàn)為：現(xiàn)金管理水平不高，部分現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)和周轉(zhuǎn)，影響現(xiàn)金使用效率；資金使用計(jì)劃不恰當(dāng)，超計(jì)劃購買不動(dòng)產(chǎn)，經(jīng)營需要的資金供應(yīng)不足；未建立嚴(yán)格的賒銷政策，未形成有效的催收措施，應(yīng)收賬款回收周期長，資金回收困難，甚至無法收回形成呆賬或者死賬；存貨占用資金超過營業(yè)額比例過大，存貨控制薄弱，資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈；對于原材料、半成品、固定資產(chǎn)等管理不到位，重資金輕實(shí)物，資產(chǎn)管理問題嚴(yán)重。

三、加強(qiáng)股份公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的措施

(一)改善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制環(huán)境

要加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，首先要優(yōu)化公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制環(huán)境。要實(shí)現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，形成有效的財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)制衡機(jī)制。完善獨(dú)立董事制度，增強(qiáng)獨(dú)立董事的獨(dú)立性，發(fā)揮獨(dú)立董事對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督作用，形成良好的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制環(huán)境。

企業(yè)管理層要加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析和資金投資可行性預(yù)測，對投資環(huán)境進(jìn)行評價(jià)和分析，將資金用于企業(yè)核心產(chǎn)品和關(guān)鍵生產(chǎn)線，避免盲目投資，提高資金使用效率和投資回報(bào)率，提高資產(chǎn)流動(dòng)性，縮短資金周轉(zhuǎn)周期。嚴(yán)格控制違規(guī)擔(dān)保等容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的違法行為，盡量避免各種財(cái)務(wù)危機(jī)。

加強(qiáng)預(yù)算控制，充分發(fā)揮預(yù)算的控制職能。以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為前提科學(xué)制定預(yù)算，根據(jù)企業(yè)發(fā)展長遠(yuǎn)目標(biāo)規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營，以計(jì)劃形式系統(tǒng)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源配置情況，根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)體系、生產(chǎn)規(guī)模進(jìn)行預(yù)算控制。

(二)充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用

內(nèi)部可以由公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，全部由外聘的獨(dú)立董事和專業(yè)審計(jì)師組成，其人員聘任和薪酬由董事會(huì)提案然后報(bào)股東大會(huì)表決通過，單列薪酬預(yù)算，單獨(dú)支出。割斷審計(jì)委員會(huì)成員與經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系，從而改變獨(dú)立董事在經(jīng)濟(jì)上不獨(dú)立的弊端。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)以及同注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的聯(lián)絡(luò)配合。審計(jì)委員會(huì)每季度定期向全體股東報(bào)告公司財(cái)務(wù)狀況。在公司外部，設(shè)立審計(jì)過渡賬戶，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向被審企業(yè)預(yù)收審計(jì)費(fèi)，再按會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)、信譽(yù)和被審企業(yè)狀況每年被審企業(yè)公開招標(biāo)，由中標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對發(fā)標(biāo)的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，完成審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告后，從審計(jì)費(fèi)過渡賬戶全額轉(zhuǎn)支審計(jì)費(fèi)，增加審計(jì)的獨(dú)立性、公正性和透明度。

(三)應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)工作

提高認(rèn)識(shí)，把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門。資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí)，為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。要使資金的來源和動(dòng)用得到有效配合，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時(shí)間避免造成收支失衡，資金拮據(jù)。合理地進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。

建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制。定期檢查盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過時(shí)的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。

(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

應(yīng)設(shè)置專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門可以分為最高管理層、中間管理層和具體操作層三個(gè)層面。在董事會(huì)下設(shè)最高層次的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的收集、整理、分析、傳遞、報(bào)告和反饋等工作；負(fù)責(zé)捕捉和監(jiān)視各種風(fēng)險(xiǎn)跡象，識(shí)別和發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，履行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警職責(zé)；對風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)進(jìn)行跟蹤監(jiān)督與控制，向董事會(huì)提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對策。企業(yè)各業(yè)務(wù)部門是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的中間管理層和具體操作層，可以根據(jù)各部門業(yè)務(wù)特點(diǎn)和需要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組，對本部門所涉及的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和監(jiān)督，并向企業(yè)最高層次的風(fēng)險(xiǎn)管理部門報(bào)告，最終使風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和功能逐級(jí)具體化，在業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。

四、結(jié)論

作為現(xiàn)代企業(yè)最主要的組織形式，股份公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制還存在著不足。只有不斷改善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制環(huán)境，加大監(jiān)督力度，建立規(guī)范統(tǒng)一的財(cái)務(wù)控制制度，大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)性工作，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，才能有效加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]戴華江.論內(nèi)部財(cái)務(wù)控制設(shè)計(jì)原則[J].市場周刊(理論研究).2007,(12).

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這為中國企業(yè)實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提供了一條切實(shí)有用的參考路徑。

內(nèi)控之于兗礦集團(tuán)，有著天然的經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢。

2005年，兗礦集團(tuán)在子公司兗州煤業(yè)股份有限公司（內(nèi)地、香港、美國三地上市）正式推行內(nèi)部控制體系的建設(shè)，形成了一整套涵蓋貨幣資金、公司層面、供應(yīng)、銷售、投資、固定資產(chǎn)、IT、ERP等十幾個(gè)業(yè)務(wù)流程的全面內(nèi)部控制體系，建立起制度制定、執(zhí)行、監(jiān)督“三位一體”的管理架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了運(yùn)營、控制、信息三大系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，順利經(jīng)受了《薩班斯法案》的嚴(yán)格考驗(yàn)。

三年后的2008，兗礦集團(tuán)又被山東省國資委確立為全面風(fēng)險(xiǎn)管理試點(diǎn)企業(yè)。一個(gè)新的三年開始了，兗礦集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)高點(diǎn)起航。

兗礦所為，替中國企業(yè)探索著一整套操作方案。

認(rèn)識(shí)變革：企業(yè)真的需要

企業(yè)真的需要內(nèi)控體系嗎？

兗礦構(gòu)建內(nèi)控體系時(shí)，意識(shí)先行。

建設(shè)內(nèi)控體系，兗礦集團(tuán)切實(shí)感觸，它是防范風(fēng)險(xiǎn)的必需。

兗礦集團(tuán)近年發(fā)展步伐不斷加大，資產(chǎn)總額幾年翻了三倍，從200億元增長到600億元；營業(yè)收入翻了四倍，從100億元增長到400億元。風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存，在兗礦集團(tuán)持續(xù)發(fā)展的同時(shí)，存在著戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等形式多樣的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)。

建設(shè)內(nèi)控體系，同樣是完善公司法人治理結(jié)構(gòu)的要求。

兗礦集團(tuán)有限公司作為國有獨(dú)資企業(yè)集團(tuán)，下屬分、子公司270多個(gè)，僅靠集團(tuán)無法確保對眾多分、子公司的監(jiān)控力度，需要各分、子公司通過建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部決策和監(jiān)督機(jī)制的制衡，而目前各分、子公司在法人治理結(jié)構(gòu)方面大都存在一定的缺陷，或者三會(huì)不全，或者雖然建立了三會(huì)一層，但三會(huì)沒有正常運(yùn)行，決策和監(jiān)督機(jī)制未能得到充分發(fā)揮，造成經(jīng)理層權(quán)利過大，缺乏有效的控制和監(jiān)督。

無疑，內(nèi)控，是企業(yè)自身內(nèi)生性的需要。

外部投資項(xiàng)目越來越多，集團(tuán)規(guī)模越來越大，涉及的行業(yè)領(lǐng)域也越來越多，兗礦集團(tuán)不斷“做大”、“做強(qiáng)”和“做長”的同時(shí)，所面臨的管理、整合風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增加。只有建立一整套規(guī)范、有效的內(nèi)部控制體系，妥善設(shè)置各分、子公司在運(yùn)營過程中必須遵循的規(guī)則、制度，同時(shí)完善對運(yùn)行規(guī)則執(zhí)行的監(jiān)督、控制制度，通過規(guī)則、制度的遵照執(zhí)行，才能打造具有國際競爭力、主業(yè)突出、持續(xù)、快速、健康發(fā)展的兗礦航母。

目標(biāo)設(shè)定：內(nèi)控要達(dá)到什么

認(rèn)識(shí)到位，第二步自然是確定實(shí)施內(nèi)控體系的目標(biāo)。

兗礦集團(tuán)非常清楚最終要達(dá)到什么：即“以國際權(quán)威的COSO框架為標(biāo)準(zhǔn)，按照立足兗礦、借鑒國際、有取有舍、全面規(guī)劃、分步實(shí)施的原則，利用2－3年的時(shí)間，在兗礦集團(tuán)范圍內(nèi)建立完善的組織保障機(jī)制和制度控制體系，梳理、規(guī)范業(yè)務(wù)流程，理順生產(chǎn)經(jīng)營管理運(yùn)行機(jī)制，達(dá)到全方位、全過程、全員控制的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)人、財(cái)、物“三維”之間的“無縫”整合，確保有效控制風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠，提高兗礦集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營效率和經(jīng)濟(jì)效益。”

而此總目標(biāo)并不虛幻，其實(shí)是一個(gè)個(gè)細(xì)化目標(biāo)的組合。

首先是組織保障機(jī)制再造。合理進(jìn)行企業(yè)組織分工、定位，有破有立，健全與充實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、信息化管理、內(nèi)部控制管理、投融資運(yùn)營、內(nèi)部審計(jì)等組織機(jī)構(gòu)，并加強(qiáng)公司治理、戰(zhàn)略決策、組織文化建設(shè)，從組織機(jī)制上保證內(nèi)部控制體系的完整有效。

其次，根據(jù)兗礦集團(tuán)有限公司現(xiàn)狀，目前需著力構(gòu)建以下三大控制體系：

一是構(gòu)建內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系。利用相當(dāng)長的一段時(shí)間，逐步建立起覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營全方位、全過程、全員的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，在煤炭、煤化工、煤電鋁等產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)銷、物資供應(yīng)、人力資源、薪酬管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部審計(jì)等領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)測、事中控制，有效規(guī)避、防范公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

二是構(gòu)建內(nèi)部信息管理體系。要進(jìn)一步整合現(xiàn)有信息系統(tǒng)資源，以ERP項(xiàng)目的實(shí)施為核心，統(tǒng)一系統(tǒng)規(guī)劃、統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，建立起網(wǎng)絡(luò)化的控制信息系統(tǒng)。

三是完善內(nèi)部審計(jì)體系。兗礦集團(tuán)目前內(nèi)審力量相對薄弱，下一步要明確內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員選派、職責(zé)權(quán)限和工作機(jī)制，健全反饋和責(zé)任追究機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評價(jià)和服務(wù)職能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立作用。

接下來，是業(yè)務(wù)流程的重塑。對所屬分、子公司現(xiàn)有的業(yè)務(wù)控制方法、流程，按照行業(yè)、規(guī)模進(jìn)行整合、梳理、優(yōu)化、創(chuàng)新，找出業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，分別編寫各業(yè)務(wù)流程、流程描述和控制矩陣規(guī)范文檔，在兗礦集團(tuán)范圍內(nèi)構(gòu)建一整套涵蓋所有崗位、覆蓋全部業(yè)務(wù)的流程規(guī)范，實(shí)現(xiàn)事事有人做、崗崗有規(guī)范、工作效率最大、成本費(fèi)用最低。

最后，是保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠。通過制定統(tǒng)一的行為規(guī)則，規(guī)范憑證傳遞和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，在集團(tuán)公司內(nèi)部防范舞弊和會(huì)計(jì)造假行為，預(yù)防會(huì)計(jì)信息失真。

框架搭建：內(nèi)控如何實(shí)施

企業(yè)如何實(shí)施內(nèi)控，實(shí)質(zhì)上就是建立內(nèi)部控制體系這一整體框架。

兗礦集團(tuán)本著全面、全部、全過程，可靠、可控、可持續(xù)的總原則，在公司層面，對控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控和反舞弊等六個(gè)方面的關(guān)注要點(diǎn)進(jìn)行了梳理，設(shè)立專職風(fēng)險(xiǎn)管理、信息管理等業(yè)務(wù)部門，對審計(jì)部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部、企業(yè)發(fā)展部等職能部門進(jìn)行業(yè)務(wù)重組。

在業(yè)務(wù)流程層面，梳理公司采購、銷售、投資、融資、擔(dān)保、生產(chǎn)與存貨管理、固定資產(chǎn)管理、總帳與財(cái)務(wù)報(bào)告、員工薪酬與福利、信息系統(tǒng)管理等業(yè)務(wù)流程與控制環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)子流程，編制業(yè)務(wù)流程圖、流程描述和風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣規(guī)范文檔，同時(shí)依據(jù)規(guī)范文檔編寫《業(yè)務(wù)操作規(guī)范》手冊，制定《內(nèi)部控制體系建設(shè)管理辦法》，為各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的操作提供規(guī)范依據(jù)。

如果將整體框架分解，其實(shí)是開展五項(xiàng)工作。

第一，完善公司控制環(huán)境。

兗礦集團(tuán)建立規(guī)范有效的法人治理結(jié)構(gòu)和建立完整的管理體系等，取得了一定成效。但管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格，組織結(jié)構(gòu)、權(quán)限和職責(zé)的分配等與內(nèi)控體系標(biāo)準(zhǔn)仍存在一定差距；企業(yè)文化建設(shè)還不能通過“軟控制”的方式達(dá)到內(nèi)部控制的目的；人力資源政策仍不健全，重點(diǎn)崗位輪換制、主要關(guān)鍵部門領(lǐng)導(dǎo)定期任期制等一批新的人事管理制度還有待修訂、完善。

第二，進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評估。

目前兗礦集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)還不健全，還不能運(yùn)用一系列風(fēng)險(xiǎn)評估的方法、技術(shù)、程序等對公司的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)、全面的分析，判斷公司所受的風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)與程度。今后要建立健全防范風(fēng)險(xiǎn)的組織控制體系，做到風(fēng)險(xiǎn)控制工作日?；?，識(shí)別和分析對現(xiàn)實(shí)目標(biāo)具有障礙作用的風(fēng)險(xiǎn)，明確在重要會(huì)計(jì)科目、披露事項(xiàng)和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定中產(chǎn)生重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，設(shè)立良好的控制活動(dòng)。

兗礦集團(tuán)按照公司層面和業(yè)務(wù)層面分別實(shí)施控制，通過不兼容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等，將控制活動(dòng)貫穿于批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、核對、經(jīng)營業(yè)績評價(jià)和職責(zé)分工等一系列環(huán)節(jié)，使控制活動(dòng)與公司日常管理活動(dòng)有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營、管理與控制的無縫連接。同時(shí)制定了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析評價(jià)制度，開展日常經(jīng)營活動(dòng)分析和生產(chǎn)經(jīng)營分析評價(jià)；建立了控制現(xiàn)狀描述與分析制度，及時(shí)查找制度缺陷和差異；健全了關(guān)鍵控制流程體系，確認(rèn)重要業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制的標(biāo)準(zhǔn)；完善了期末財(cái)務(wù)報(bào)告制度，建立期末財(cái)務(wù)報(bào)告分析流程。

第四，建立信息傳遞與溝通系統(tǒng)。

兗礦集團(tuán)通過市場反饋、客戶與供應(yīng)商溝通、內(nèi)部溝通平臺(tái)、員工綠色通道、ERP和OA辦公自動(dòng)化系統(tǒng)等，建立起一套內(nèi)外結(jié)合、縱橫結(jié)合、上下結(jié)合的信息溝通系統(tǒng)，確保公司內(nèi)部、外部信息都能夠及時(shí)通過不同的渠道進(jìn)行反饋、傳遞。同時(shí)通過加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及其他方面的信息溝通系統(tǒng)的建設(shè)，發(fā)揮信息系統(tǒng)在內(nèi)控中的重要作用。

第五，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。

兗礦集團(tuán)從內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制的自我評估和外部評估三處著手，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。通過審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的健全和高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員的配備，加大了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用；通過經(jīng)理層和業(yè)務(wù)部門對日常經(jīng)營活動(dòng)的管理、監(jiān)督、比較、核對，加強(qiáng)內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)督和自我評估；內(nèi)控管理部門、監(jiān)察部門等定期進(jìn)行內(nèi)部控制檢查、測試和評估，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，提供完善內(nèi)部控制的整改建議；并建立和完善了配套內(nèi)部審計(jì)、持續(xù)監(jiān)督、定期監(jiān)督評估和缺陷報(bào)告制度。

關(guān)鍵作為：抓住“牛鼻子”

經(jīng)過最近的探索，兗礦集團(tuán)得出的初步經(jīng)驗(yàn)是，要抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以點(diǎn)帶面，才能確保內(nèi)部控制體系控制職能的正常發(fā)揮。

內(nèi)部控制的執(zhí)行會(huì)妨礙一部分人的個(gè)人利益，在公司法人治理結(jié)構(gòu)不健全的情況下，會(huì)打破三會(huì)一層之間的制衡，造成管理層的權(quán)力膨脹，致使內(nèi)部控制形同虛設(shè)。因此，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)是第一個(gè)要抓住的“牛鼻子”。

第二個(gè)的“牛鼻子”則要抓住制度體系建設(shè)。實(shí)踐中，要認(rèn)真梳理公司的業(yè)務(wù)流程，找出各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)，制定全方位、全覆蓋的配套內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)全過程、全面控制，真正做到每一控制點(diǎn)、每一崗位、每一業(yè)務(wù)都有制度可依，都能夠得到有效控制。

再完善的制度也要靠人來執(zhí)行，第三個(gè)的“牛鼻子”要抓好制度的執(zhí)行力，做好制度的宣傳、培訓(xùn)工作，以公司獨(dú)特的企業(yè)文化為引導(dǎo)，提高員工執(zhí)行規(guī)定、制度的積極主動(dòng)性。