導語：如何才能寫好一篇強化內部風險管控，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：風險管理；內部控制；現(xiàn)狀；建議

我國中小企業(yè)居多，且中小企業(yè)管理者的管理理念相對較為落后，完善中小企業(yè)風險管理與內部控制措施，可以有效提高中小企業(yè)員工的工作積極性，端正財務管理人員工作態(tài)度，確保財務信息的真實性，為中小企業(yè)的管理者做出正確的經營決策提供有效依據(jù)。

一、中小企業(yè)內部控制與風險管理的關系

（一）二者互為前提，相輔相成

從COSO制定的《內部控制整合框架》和《風險管理整合框架》中可以看出，從組成要素上看，兩者有五個要素是重合的。從目標上看，風險管理目標不僅有內部控制目標的內容：即運營目標、財務目標、法律目標，還要包括戰(zhàn)略目標。所以從內涵上看，兩者是高度重合的，都是由中小企業(yè)全員參與，都滲透到中小企業(yè)日常管理和經營活動中，都為經濟體目標的實現(xiàn)提供保障。所以中小企業(yè)的風險管理與內部控制措施互為一體，相輔相成。中小企業(yè)實現(xiàn)風險管理的有效措施是內部控制，而風險管理又是中小企業(yè)完善內部控制措施的延續(xù)。若是沒有完善的內部控制措施，那么中小企業(yè)的風險管理就無從下手，預期的目標更無法達成；若是不能進行有效的風險管理，那么中小企業(yè)的內部控制制度就形如虛設，毫無意義。對于中小企業(yè)的風險管理來說，內部控制一直以來都是其發(fā)展的風向標，有效的風險管理措施能夠對中小企業(yè)預期產生的風險進行有效的評估，提前做好風險防范措施，防范于未然。

（二）中小企業(yè)的風險管理與內部控制也存在一定的差異

從范圍上看，中小企業(yè)風險管理的范圍較廣，包括中小企業(yè)對風險的測評、戰(zhàn)略目標的制定、人員的任用以及中小企業(yè)日常的管理和相關預算等。中小企業(yè)內部控制更多強調對自身內部的管控，內部控制實施的途徑相對較多；而中小企業(yè)風險管理則更強調對自身風險的全面管控，內部風險與外部風險都要囊括其中。

從實現(xiàn)方法上看：風險管理更多強調采用預防性的策略和措施方法，具有一定的預測性；而內部控制更多采用管理方法及手段，強調對既定現(xiàn)狀采用管理方法及手段加強改進及控制，中小企業(yè)內部控制嵌入自身各業(yè)務流程的具體業(yè)務中，融合在各項規(guī)章制度中，使中小企業(yè)能夠做到正常運營過程中自發(fā)地修正并防止錯誤，提高效率，確保中小企業(yè)戰(zhàn)略及目標的實現(xiàn)。內部控制強調從面上來評估中小企業(yè)狀況，而風險管理則更為獨立，強調對影響目標實現(xiàn)的風險因素的分析、評估與防范，更強調點到點的方法。

二、當下我國中小企業(yè)內部控制與風險管理過程中存在的問題

（一）當前的風險管理與內部控制體系難以滿足中小企業(yè)經營發(fā)展的需要

中小企業(yè)的內部控制制度與風險管理體系起步較晚，與西方國家相比還不完善，滯后于中小企業(yè)日益競爭的發(fā)展需要。這就要求我國中小企業(yè)必須制定出一套適合企業(yè)發(fā)展所需要的經營策略，完善企業(yè)內部控制與風險管理體系，保證會計信息質量安全，杜絕虛假財務報告，規(guī)避財務風險，降低中小企業(yè)經營風險，增加經營利潤。

（二）中小企業(yè)內部控制與風險管理部門間缺乏有效的溝通

當下，對我國大部分中小企業(yè)來說，內部控制與風險管理更多的是靠企業(yè)決策層來進行，而忽視對基層員工意見的汲取，內部溝通方面還需要更加完善。

（三）管理者對于內部控制與風險管理的認識不足

當前飛速發(fā)展的市場經濟使中小企業(yè)面臨著更加復雜的市場變化，風險無處不在，傳統(tǒng)的中小企業(yè)管理理念早已落后于時展的需求。然而對我國大部分中小企業(yè)來說，企業(yè)管理者對于內部控制與風險管理的認識了解不足，在管理的過程中，二者不能兼顧，顧此失彼，管理脫節(jié)，制約了中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。兩者必須同時兼顧，才能使中小企業(yè)的經營管理更加完善，風險降到最低，在穩(wěn)定中可持續(xù)發(fā)展。

（四）中小企業(yè)風險管理與內部控制缺乏有效的內部監(jiān)督

當前，我國大多數(shù)中小企業(yè)并沒有建立相應的制約與監(jiān)督內部控制的有效機制，中小企業(yè)對內部控制與風險管理的建設不能夠進行合理的優(yōu)化，抑制了管理效果的發(fā)揮。一些中小企業(yè)的管理者對內部監(jiān)督的重要性雖然有一定的認識，在內部也采取了一系列的措施，但是由于缺少相應的內部監(jiān)督，在實際的管理過程中，這些措施并沒有得到相應的落實，形同虛設，管理者的管理理念得不到有效的實施，制約了中小企業(yè)的內部控制與風險管理的發(fā)展，給中小企業(yè)的管理造成了很大的隱患。

三、完善中小企業(yè)的內部控制與風險管理的建議

（一）完善中小企業(yè)風險管理與內部控制體系建設

任何中小企業(yè)的發(fā)展都離不開內部控制與風險管理體系的建設，對于中小企業(yè)來說，健全的內部控制與風險管理體系，是企業(yè)應對未來激烈市場競爭的關鍵因素；所以中小企業(yè)必須在內部根據(jù)自身狀況與發(fā)展環(huán)境，建立適合企業(yè)發(fā)展的、與自身相適應的內部控制管理體系，例如：引進ERP系統(tǒng)，各部門負責相應模塊，相互制衡、相互監(jiān)督，從訂單的生成到結款到入賬，層級進行審批，保證企業(yè)風險管理與內部控制的有效運行，為企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展提供強有力的保障。

例如在新會計準則下加強企業(yè)風險管理的前提是不斷完善財務內部控制制度，這也是企業(yè)內部管理制度工作的核心之一。企業(yè)充分考慮到自身的實際情況，正確處理好財務控制效益和控制成本之間的關系，保證財務內部控制制度可以責任分明、規(guī)章健全、運轉有序。一方面要強化和健全內部組織結構，也可以保障財務內部控制制度的科學合理性，完善的企業(yè)內部組織結構要有明確的責任分工，在處理一項經濟業(yè)務的時候，工作中的重點環(huán)節(jié)應該由相同部門以及不同部門的人員來分工負責，這樣就可以起到相互監(jiān)督、相互牽制的作用，避免出現(xiàn)的現(xiàn)象發(fā)生；另一方面企業(yè)要對日常會計處理的手段和程序進行記錄和匯總，努力設計出一套科學合理的財務制度，保證內控運行模式可以有效的運行。

應定期對企業(yè)的經營風險、管理漏洞進行查、糾。從貨幣資金開始，規(guī)范資金收付款的手續(xù)、流程、結合三重一大的規(guī)定，并與其提供的資金管理制度進行比對，有無不妥。對所有企業(yè)的應收賬款進行集中整治，針對呆賬、逾期賬款結合各部門、人員績效考核制度，進行清理和催討，收款后才能提成。并及時重新調整客戶的信用政策。

對工程項目、重大采購合同，查有無進行公開招投標，以及手續(xù)是否規(guī)范，依據(jù)是否充足可靠，有無利益輸送問題。

存貨、固定資產要求最少每季度盤點一次，并要求單位負責人、倉庫保管員、財務人員一起盤點，簽字蓋章確認。

每月現(xiàn)金盤點表簽字、銀行存款余額調節(jié)表簽字以保證資金、資產的安全、完整性。

（二）提高中小企業(yè)對風險的認識

對于中小企業(yè)來說，內外資中小企業(yè)間的競爭愈演愈烈，競爭處處藏風險，提高中小企業(yè)對風險的認識，對中小企業(yè)管理者來說刻不容緩，只有這樣，中小企業(yè)才能適應時展潮流，應對未來激烈的市場競爭。風險管理它不是擺設，它是中小企業(yè)內部控制的延續(xù)，是完善中小企業(yè)內部控制的重要手段，是中小企業(yè)管理方式的一種變革。中小企業(yè)的管理者，應提前做好對風險的預測、評估，提前對潛在風險做好防范措施，結合內外部資源，及時應對市場環(huán)境發(fā)生的變化，以不變應萬變，增強風險防范意識。例如在中小企業(yè)內部建立風險稽核部門，對中小企業(yè)的管理人員定期進行風險防范培訓，提高其風險防范意識；出納不能直接錄入現(xiàn)金銀行憑證，記賬人員不能審核憑證；辦公電腦、操作系統(tǒng)登錄權限設置密保等，防范風險的發(fā)生。

（三）加強中小企業(yè)內部監(jiān)督

建立有效的中小企業(yè)內部監(jiān)督機制是完善中小企業(yè)內部控制與風險管理的前提。中小企業(yè)內部只有不斷進行自我控制、自我監(jiān)督，才能保證企業(yè)日常經營活動的正常運轉、加強對經營風險的日常防范與管理。例如在中小企業(yè)內部設置內部審計部門，對企業(yè)內部經營活動進行日常監(jiān)督、績效考核，對企業(yè)對外報送的財務報告進行定期的審核，對審計文件及時進行歸檔保存。

參考文獻：

[1]竇冰.風險管理方法在內部控制體系中的應用研究[J].企業(yè)改革與管理，2015（15）.

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強化企業(yè)風險管控能力，加強企業(yè)自身內部控制體系建設，對于企業(yè)有效應對生產經營中的各種風險，保障企業(yè)健康有序運行具有十分重要的意義。當前，我國企業(yè)面臨的環(huán)境多變，風險較多，但較多的企業(yè)缺乏針對性的內部控制與之相對應，也沒有專門的內部控制管理人員和部門去控制風險，對風險防范與管控不夠有效，這都成為企業(yè)失控的潛在因素。強化對風險因素的有效管控，就需要明確企業(yè)發(fā)展中所面臨的風險因素類型，做到對財務風險的實時管控，關注自身的經營環(huán)境，在日常的財務管理中要重點關注下面幾個財務風險：籌資風險，指的是企業(yè)在籌資過程中可能發(fā)生的財務風險，一般跟管理層的決策以及市場因素直接關聯(lián)，使得企業(yè)籌資活動難以實現(xiàn)預定目標；收益分配風險，指的是企業(yè)在收益分配過程中由于不合理分配而對企業(yè)未來經營可能產生的不利影響；資金回收風險，是指企業(yè)在資金回收過程中有可能發(fā)生的財務風險，導致資金回收的時間和金額難以按照預期實現(xiàn)；投資風險，是指企業(yè)的投資回報率由于其他因素的影響沒有達到預定目標的財務風險。企業(yè)在生產經營中面臨的風險是多種多樣的，部分管理者難以全面把握企業(yè)面臨的風險，只看到其中的部分風險，忽視了另外的風險。這就使得企業(yè)在生產經營中難以全面應對所有風險，進而難以保證企業(yè)的順利發(fā)展；部分企業(yè)在內部控制風險管控上缺乏聯(lián)動，行動不統(tǒng)一，架構不健全。部分企業(yè)管理層對內部控制認識上存在偏差，看不到風險管控的重要性，更看不到其內涵外延，正是這種認識上的落后阻礙了風險管控在實踐中的應用。不少企業(yè)對風險的管控和識別大都依靠經驗，且由于自身專業(yè)技能的約束，風險的識別量化模型較少，這就使得企業(yè)難以及時有效地對風險進行預警，管理層難以把握所有風險因素，風險管控體系不夠全面、系統(tǒng)，難以及時有效應對各種市場風險。不少企業(yè)財務風險管理工作缺乏監(jiān)督控制，難以做到對財務管理的實時監(jiān)管，不能有效地全方位監(jiān)管相關管理工作，又沒有有效的內部監(jiān)督，領導層難以及時準確把握企業(yè)財務狀況，對財務風險管理的監(jiān)管工作比較薄弱。部分企業(yè)認為風險管理只是走形式，根本無任何作用。正是由于企業(yè)管理人員缺乏對風險管理工作的重視，財務管理難以發(fā)揮其應有的管理職能，不能有效規(guī)避財務風險，導致管理層在做決策時常會出現(xiàn)偏差。許多企業(yè)對財務風險難以及時把控，遇到迫不得已的時候，從會計崗位或出納崗臨時抽調人員進行風險管理的相關工作，業(yè)務上不了解，機構不健全，導致了風險管理工作的有效實施。部分企業(yè)在日常風險管理中對于資金的流動和資金的管理監(jiān)控不能齊頭并進，風險管理監(jiān)管不到位，存在潛在財務風險。不少企業(yè)傾向于擴大規(guī)模經營，因此企業(yè)之間常?；ハ嗤锨窇召~款，債務關系難以理清，導致企業(yè)應收賬款難以及時收回，形成財務風險，影響企業(yè)發(fā)展運行。企業(yè)要維護自身企業(yè)的資金安全，保證企業(yè)應收賬款債務權益的可靠性，切實加強應收賬款管理，將應收賬款的資金風險降到最低。長時間、大金額的應收賬款不僅嚴重影響到企業(yè)的正常運營和健康發(fā)展，也會形成較大的資金風險，給企業(yè)的發(fā)展經營留下巨大隱患，成為不少企業(yè)的潛在財務風險。企業(yè)身處經濟全球化浪潮，全球范圍內的不確定因素和風險都對企業(yè)的生產經營產生較大甚至致命影響。會計信息化的普及也會增加企業(yè)所面臨的風險壓力，計算機系統(tǒng)極易受到外來攻擊，或者系統(tǒng)本身出現(xiàn)問題故障，這些問題出現(xiàn)時就會導致相關的會計信息丟失，甚至系統(tǒng)癱瘓，對正常的生產經營造成極大干擾，極易造成大面積的影響，極易對內部控制的有效實施產生不利影響。強化內部控制，可以幫助管理層理順經營理念，樹立正確的風險防控意識，及時發(fā)現(xiàn)和規(guī)避潛在風險，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康經營。

二、強化企業(yè)風險管理下內控體系建設的建議

強化企業(yè)財務風險管控在企業(yè)管理工作中占有重要地位，因此要實現(xiàn)有效的財務管理、提升企業(yè)的財務風險管理科學化水平，解決財務管理中常出現(xiàn)的問題，保證財務管理作用的有效發(fā)揮，就必須有針對性地采取相應措施。進一步明確責任，細化職責分工，將財務風險管控工作逐級逐項落實，最大程度上減少財務風險發(fā)生的可能性。企業(yè)在日常的生產管理中要不斷加大對財務人員的財務風險理念教育，培養(yǎng)其財務風險意識，并運用現(xiàn)代管理手段及時加以解決。企業(yè)發(fā)生財務風險很大程度上是由于企業(yè)管理層缺乏風險管控意識，沒有有效的風險管控手段，有必要提高財務人員的風險防控水平，強化企業(yè)管理層財務風險管控意識和水平。強化系統(tǒng)內制約，實施職責分離，通過實施職責分離可以有效增強內部控制力度，要實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)內的有效的控制，可以在會計信息系統(tǒng)內設置操作和監(jiān)管兩個不同職位，相互牽制，對進行的每一個經濟業(yè)務都做備份，會計人員的每一筆賬務處理所產生的數(shù)據(jù)信息都會實時傳輸?shù)奖O(jiān)管崗位的計算機中，監(jiān)管人員可以實現(xiàn)實施的監(jiān)管。嚴格落實會計信息系統(tǒng)內的職責分離，來強化系統(tǒng)內的制約監(jiān)督，明確各自的分工職責和權限，做到不相容職務相分離，保證各個崗位既相互制約又明確分工。積極發(fā)揮財務管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中積極作用，只有強化財務管理工作，才能有效應對不斷變化的市場環(huán)境，規(guī)避各種財務風險對企業(yè)的沖擊和影響。企業(yè)應當積極結合自身企業(yè)及行業(yè)特點，完善財務管理制度，有效規(guī)避財務風險，提升財務管理水平，促進企業(yè)健康有序發(fā)展。要界定清楚基本支出與項目支出，財務管理工作要注重公平和效率?？茖W制定財務管理目標，完善強化財務管理制度。企業(yè)要認識財務管理的重要性，根據(jù)財務管理的要求設立相應的管理崗位，以此進行財務管理和控制。企業(yè)應當依據(jù)行業(yè)內外風險及企業(yè)生產管理特點，建立健全符合本單位特點的內部控制制度和風險防范體系。要預防并及時發(fā)現(xiàn)、糾正企業(yè)運營過程中可能出現(xiàn)的風險，以風險為導向，不斷改進、充實和完善企業(yè)內部控制制度，保護企業(yè)資產的安全。繼續(xù)深入開展公司治理自查工作，推動公司治理水平持續(xù)提升和改進，進一步健全和完善內部控制體系；要不斷強化內部和外部審計的強度，充分發(fā)揮內部審計和審計委員會的作用，加強對公司各項內部控制制度的檢查，以此來確保各項制度實現(xiàn)有效執(zhí)行；并及時根據(jù)公司的經營發(fā)展情況和市場變化隨時評估和分析各類風險，加強風險識別、風險預警和突發(fā)事情應急處理機制的建設，進一步強化風險管理。

三、結語

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關鍵詞 國有企業(yè) 內部審計 風險管控

一、國有企業(yè)內部審計風險的內涵及表現(xiàn)

作為企業(yè)管理行為活動中的關鍵環(huán)節(jié)，內部審計在為企業(yè)組織提供風險管理咨詢的同時本身也存在著不可避免但可適當管控的風險問題。從內容及維度方面來看，內審風險主要主要有兩方面：一是錯報或者漏報會計報表，二是在審計報告中含有不恰當?shù)膶徲嫿Y果或意見。從國有企業(yè)的具體情況方面來看，國企審計風險的外在表現(xiàn)形態(tài)多種多樣。根據(jù)A企業(yè)的情況來看，主要表現(xiàn)如下：

一、國有企業(yè)改制殘余致使內部審計工作推進中往往出現(xiàn)行政干預，影響了內審工作的獨立性，進而導致系列審計風險事件。

二、雖然有一個規(guī)模可觀的內審團隊，但職業(yè)化程度偏低，風險意識缺乏，職業(yè)道德方面老好人意識嚴重。

三、與集團公司的內審建制相比，下屬子公司及控股公司的審計崗位嚴重缺乏，和省公司內審部門多未形成有效溝通合作機制，缺乏起碼的勝任能力。

四、主要以已發(fā)生的事項為審計對象，多集中在財務會計方面，審計范圍意義上的覆蓋面不夠，有大量審計盲區(qū)。

二、國有企業(yè)內部審計風險問題動因分析

國有企業(yè)內部審計工作是一個復雜而系統(tǒng)的問題，系列審計風險問題的出現(xiàn)是由多方面因素合力的結果，其中最為關鍵而明顯的因素如下：

首先，體制方面的因素。國有企業(yè)的審計工作一開始由國家審計機關開展，而后是三種審計形態(tài)并存共生，內審定位不如民營企業(yè)和外資企業(yè)那里明確，內審工作渙散容易致使審計風險事件的發(fā)生。另外，國企改制過程中，董事會等治理機構在很長時間內或很大范圍中是殘缺的，內部審計工作甚至由管理層的非主要領導分管，這樣很難保證其獨立性和客觀性，容易從根本上縱容審計風險的出現(xiàn)。

其次，意識方面的因素。在國有企業(yè)治理層尚未起到實質作用的情況下，管理層主要領導的認識是決定性因素，但是相當一部分國企領導對內部審計監(jiān)督工作的開展沒有足夠而充分的重視，甚至基于業(yè)績追求的考慮而故意虛置；國有企業(yè)內審工作開展往往過多地仿效國家審計過去的經驗理念，對現(xiàn)代風險導向審計理念的汲取和把握度不足，在整體上相對滯后；另外，國有企業(yè)審計人員開展審計工作往往都是在比附過往經驗的基礎上本著完成基本任務的消極心態(tài)進行，缺乏主動性和風險識別發(fā)掘意識，極其容易致使風險事件的發(fā)生。

再次，審計管理方面的因素。國有企業(yè)雖然普遍有相對可觀的審計團隊，但在素質提升、績效考核和內部激勵等方面的力度缺乏，致使審計團隊職業(yè)化水平偏低，勝任能力不足，容易致使審計風險問題出現(xiàn)；相對于國家審計及社會審計，國企內審發(fā)生風險事故時候，相關部門對責任人的問責追究力度特別輕，甚至在意識和制度上尚未形成起碼的問責共識，這種情況實際上是縱容國企內審風險事故的發(fā)生。

另外，隨著時代的發(fā)展，經濟活動發(fā)生形態(tài)及財務管理模式日新月異，部分國企在內審信息化建設等方面的步伐緩慢，相應審計技能和方法開發(fā)力度滯后，也是國企內審風險問題的重要原因。

三、管控國企內審風險管控水平的路徑探討

面對國有企業(yè)的系列審計風險，我們應該在遵循審計工作基本規(guī)律的基礎上，從國內國有企業(yè)的實際情況出發(fā)，創(chuàng)造性地從多維度探討提升管控水平的路徑，

首先，構建獨具中國國企特色的現(xiàn)代企業(yè)機制，探索國企內審發(fā)展模式。在考慮內審工作獨立性的基礎上更要立足國有企業(yè)的現(xiàn)實情況，探索獨具中國國企特色的內審發(fā)展模式。對此，在構建國有企業(yè)董事會、監(jiān)事會、審計委員會等相關治理結構的同時，部分行業(yè)探索出來的審計委派制是站在國企土壤中確保審計機構及其工作獨立性的成果，值得肯定和推廣，當然各行業(yè)各企業(yè)組織應該根據(jù)自己的具體情況探索實施。

其次，強化國企內審的服務職能，構建各相關方攜手管控審計風險的動力。在審計工作推進的過程中，審計人員應該強化服務意識，治理、高級管理層及宣傳部門應該強化審計服務的宣傳和認識，適當?shù)浔O(jiān)督糾錯的色彩，藉此推動各相關方改變對審計工作帶有敵意的態(tài)度，形成自覺積極配合審計工作推進的動力和機制，緩解審計項目開展的壓力和困難，攜手提升審計風險管控的力度。

再次，巧借信息化時代之東風，利用信息系統(tǒng)的客觀性克服人為主觀風險。可以有意識地利用國企在資金費用方面的優(yōu)勢主動推進內審工作信息化建設，以電算化的速度和效率克服勝任能力不足問題，以信息系統(tǒng)非人為干擾的客觀性克服人為因素導致的風險問題。當然，在具體工作實務方面，要根據(jù)特殊企業(yè)組織的審計信息系統(tǒng)的具體情況，探索、積淀信息系統(tǒng)審計工作開展需要的方法、技能及其他相關事項，以切實發(fā)揮信息系統(tǒng)審計的作用。

最后，強化國企內審事故問責機制，以經濟處罰甚至刑事處罰的威懾力倒逼提升內審風險管理力度。從成本效益分析理論來看，最有效的問題當屬提升審計風險成本，對國企內審事故強化對責任人的問責力度，倒逼提升審計團隊的職業(yè)審慎及道德水平，以經濟處罰甚至刑事處罰的威懾力盡量絕對化地避免人為因素導致的審計風險事件發(fā)生。

四、關于內審風險管控局限問題的思考

雖然內審風險是可控的，不過其絕對性的特征又從終極意義上制約了其可控的力度及局限。在這種情況下，不應該給予內審風險管控過多的壓力負載，而應該借用外力解決問題。對此，主要解決途徑有二，在微觀方面完善國企內審與國家審計、社會審計之間的合作機制，利用其它兩種審計形態(tài)彌補國企內審自身的局限性；在宏觀層面探索完善國有企業(yè)或國有資產監(jiān)管機制，以董事會、監(jiān)事會、財務總監(jiān)派駐制等方式遏制因審計風險事故導致的損失。

參考文獻

[1]王香煥. 基于公司治理的內部審計研究.山東經濟學院.2010.

篇4

關鍵詞：風險管控；內部控制；重要性

一、國有企業(yè)內部控制體系的現(xiàn)狀

內部控制管理是企業(yè)為防范控制經營風險、確保健康可持續(xù)發(fā)展而進行的管理活動，是企業(yè)經營管理的重要組成部分。從目前現(xiàn)狀來看，大部分國企的內部控制管理初見成效，主要體現(xiàn)在：各業(yè)務管理領域基本建立了內部控制制度；主要業(yè)務管理領域不同程度地實施了風險控制活動；設置了監(jiān)察審計部，對主要業(yè)務領域初步實施了內控制度監(jiān)督評價懲處；各級人員對加強內部控制和風險管理的重要性認識不斷提升。

二、國有企業(yè)內部控制體系存在的問題

對照國內外先進的內部控制管理理論和實踐，仍然存在明顯的差距，沒有形成完善的內控體系，突出表現(xiàn)在內控基礎尚不牢固，內控運作機制不健全，沒有實現(xiàn)信息化支持等，內控管理仍處于較低水平。內控基礎尚不牢固的具體體現(xiàn)在：缺乏系統(tǒng)的內控政策和制度；沒有形成完善的內控管理組織體系和明確的管理職責；缺乏內控管理績效考核指標和流程體系；沒有對管理流程進行系統(tǒng)的風險分析和預控；尚未形成重視內部控制的企業(yè)文化。內控管理運作機制不健全的具體體現(xiàn)在：業(yè)務管理領域缺乏明確的風險自我控制機制，目前只停留在零散內控管理階段，管理水平和內控效果參差不齊；缺乏風險戰(zhàn)略管理機制。未設立風險戰(zhàn)略管理機構，無法統(tǒng)籌管理各部門內控管理工作，無法對全局性重大風險進行綜合分析控制。內控管理信息化水平較低，內控效率不高，無法實現(xiàn)在線精細化管控。內控管理的缺陷制約了企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。因此，構建完善、高效的內控體系，提升內控管理顯得尤其重要。

三、構建以風險管理為核心內部控制的必要性

當前國有企業(yè)改革正處于建立現(xiàn)代企業(yè)制度的攻堅階段，如何搞好企業(yè)內部控制，降低企業(yè)風險，提高企業(yè)自身的生存能力，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關鍵問題。因此，建立以合理保證經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略為目標，構建以風險管理為核心、以內部環(huán)境為重要基礎、以風險評估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進的企業(yè)五要素內部控制體系框架，迅速提升內控管理水平勢在必行。

四、高度重視風險管理營造良好內部控制環(huán)境

國有企業(yè)要按照依法從嚴治企的各項要求，提高認識，牢固樹立依法治企、規(guī)范經營的意識，高度重視內部控制和風險管理，加強企業(yè)風險防范，處理好內控與發(fā)展、效率與風險等方面的關系。加大企業(yè)經濟安全文化的引導和灌輸，強化員工風險意識，加強職業(yè)道德、內控意識的培養(yǎng)；規(guī)范員工行為，使其深刻認識內部控制和風險管理的目的、意義、方法和途徑；明確各單位的風險管理職責，建立風險管理的考核機制，進一步鞏固風險管理初始階段的成果，形成風險管理長效機制，提高風險管理的效率和效果，實現(xiàn)規(guī)范管理和經營安全的企業(yè)目標。

五、全面風險管理體系是內部控制重點

企業(yè)要想完善其內部控制，風險管理制度的建設不可或缺，企業(yè)必須將風險管理的思想融入企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)，做到時時進行風險管理，事事想到風險存在。建立完善的風險管理體系具體可以從以下幾個方面進行：首先，建立風險管理組織機構。風險管理組織機構是整個企業(yè)進行有效風險管理的基礎。企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況，建立與之適應的組織機構。通過組織機構制定完善的風險制度以保證企業(yè)在日后行事時有法可依，有章可循。同時，企業(yè)借助風險管理組織機構可以及時分析風險產生的原因和所處的風險階段，及時不斷地調整企業(yè)的應對策略，以降低企業(yè)風險。此外，建立風險預警系統(tǒng)。風險預警系統(tǒng)可以有效地保證企業(yè)預測風險的存在，使有關部門及時做好準備，降低風險帶來的損失。

六、風險管控的平臺和載體是內控運作的保證

開展風險管控工作以及風險戰(zhàn)略管理、業(yè)務風險自控、監(jiān)督評價獎懲、信息溝通等是內控運作機制的核心平臺和載體。運作原理是：根據(jù)設定的控制目標任務，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估；各業(yè)務部門每季開展風險評估，準確識別與實現(xiàn)控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度，制定部門風險自控計劃；內部控制辦公室審核匯總各部門季度風險自控計劃；召開內控委員會季度工作會議研究審批后下達計劃，將管控責任和具體任務落實到部門和崗位；業(yè)務部門按照計劃開展風險自控改進工作；內部控制辦公室每月跟蹤，每季末開展監(jiān)督評價，通報各部門當季風險管控完成情況，并納入績效指標考核；凡未完成管控任務的部門除在通報及績效指標中予以公布外，在下一季繼續(xù)實施。通過這一內控常態(tài)工作機制，有效實現(xiàn)風險管控的落地，形成了風險管控PDCA閉環(huán)管理，確保內部控制運作持續(xù)良性循環(huán)。

七、風險管控有效開展依靠監(jiān)督評價

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近幾年來，隨著互聯(lián)網思維與信息技術被大規(guī)模地應用于企業(yè)管理，傳統(tǒng)的審計方法已經很難滿足企業(yè)對業(yè)務和信息系統(tǒng)的管控需求，尤其是審計人員在面對由ERP系統(tǒng)生成的海量數(shù)據(jù)時已經變得束手無策。因此，將企業(yè)管控、風險管控與企業(yè)信息化進行高度融合，形成一套在信息化條件下的、新型的、有效的風險管控落地模式，已經成為業(yè)內的共識。但如何真正的應用大數(shù)據(jù)技術，實現(xiàn)風險管控落地，是業(yè)內當下需要解決的首要問題。

審計行業(yè)正面臨技術革命

在中國，傳統(tǒng)審計領域一直采用的是政府審計、注冊會計師審計、內部審計三位一體的審計監(jiān)督體系。上述三種審計形式從技術方式、方法演進的角度看，每年都會有長足的進步，但是隨著環(huán)境的變化，傳統(tǒng)的審計手段已經遠遠跟不上時代的步伐。為了應對新的挑戰(zhàn)，政府審計領域率先引入計算機審計技術，啟動了“金審工程”，投入了大量資源，并要求所有政府審計人員學習計算機技術，這也拉開了審計技術革新的序幕。早期接受計算機培訓的審計人員在面對ERP系統(tǒng)時能夠應對自如，并且能夠在審計思路上進行及時的調整和主動創(chuàng)新，尤其是能從數(shù)據(jù)角度考慮問題。但是比較可惜的是審計技術的革新沒有傳遞到注冊會計師審計、內部審計，導致二者的審計技術和手段嚴重落后于政府審計的發(fā)展。

早年，筆者曾經參與了審計署“金審工程”與財政部監(jiān)督檢查系統(tǒng)的設計和開發(fā)工作，也參與了計算機環(huán)境下的審計技術等相關的培訓工作，培訓內容當中就涉及了大數(shù)據(jù)審計模型和數(shù)據(jù)監(jiān)控。在筆者看來，國內整個審計行業(yè)在推動大數(shù)據(jù)思路轉變方面，審計署的貢獻是最大的。中國的金審工程是2002年7月開工的，距離《紐約時報》2012年2月發(fā)表那篇代表“大數(shù)據(jù)時代”已經降臨的專欄早了十年時間。所以，甚至有人說，國內的大數(shù)據(jù)應用最開始是從審計開始的，而這種說法的根據(jù)是：為了讓審計監(jiān)督實現(xiàn)從事后到事中、從靜態(tài)到動態(tài)、從現(xiàn)場到遠程的總體監(jiān)督目標，“金審工程”有針對性地開發(fā)了在線審計系統(tǒng)、聯(lián)網審計系統(tǒng)。其中，聯(lián)網審計系統(tǒng)實際上就是當下大數(shù)據(jù)監(jiān)控系統(tǒng)的雛形。

審計署原署長李金華曾經說過一句話：“如果審計人員不學計算機，將失去審計資格?！碑敃r給審計行業(yè)帶來的震撼非常大?，F(xiàn)在，面對“互聯(lián)網+”和大數(shù)據(jù)給審計行業(yè)發(fā)展帶來的新挑戰(zhàn)，筆者認為，企業(yè)風險管控和審計人員不了解大數(shù)據(jù)技術，將失去對企業(yè)風險管控的能力。

中國企業(yè)，要想真正形成風險管控能力，必須從兩個方面入手：第一是風險、內控、審計手段的融合，第二是在大數(shù)據(jù)技術構建的環(huán)境下探索風控技術手段的創(chuàng)新。而審計行業(yè)在大數(shù)據(jù)技術構建的環(huán)境下，必然面臨技術上的革命。

風險、內控、審計融合成為必然

毋庸置疑，風險、內控、審計融合的業(yè)務模式是未來企業(yè)管控的大趨勢。但三者如何融合呢？

針對企業(yè)管控，風險是事前預判，內控是強化過程管控，審計是業(yè)務事項的確認，三種手段正好可從事前、事中、事后三個階段和維度，對業(yè)務事項進行管控，形成三維一體的全過程管控。其實現(xiàn)過程如下。

首先，在風險管理方面，風險是指可以識別的不確定性，識別風險是一個事前預判的手段，而到了抓取風險的時候，我們就需要從分析外部和內部的風險源出發(fā)。外部風險源分析可以識別企業(yè)和業(yè)務的戰(zhàn)略風險、市場風險，進而形成管控風險的預判機制；內部風險源分析可以識別企業(yè)管理與業(yè)務的內部風險征兆，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理層面風險、業(yè)務層面風險和專項風險，在這個過程中使用的外部行業(yè)數(shù)據(jù)和企業(yè)內部數(shù)據(jù)，與內控、審計相同。因此，筆者認為有必要把這些管控風險的手段整合，形成管控企業(yè)的合力。

其次，在內部控制方面，企業(yè)內控目前采取的有效措施應當是“以評促建、以審促評”。傳統(tǒng)的“內控構建、內控評價”循環(huán)模式經過實踐證實效果甚微，所以需要針對企業(yè)內控體系采取兩種新手段進行循環(huán)：第一是內控評價，第二是內控測試（也即內控審計）。這兩種手段有一個共同的特點，那就是都會針對企業(yè)業(yè)務流程和業(yè)務結果進行穿行測試和審計，使用的數(shù)據(jù)源也都是企業(yè)內部數(shù)據(jù)。據(jù)此思想，華博風控在內控系統(tǒng)中全面融入了評價、測試、問題、疑點、工作底稿等功能，實現(xiàn)在做內控的同時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，將內控和審計做了高度的融合。

最后，在內部審計方面，內部審計的實際作業(yè)過程主要是鎖定審計區(qū)域、搜集審計證據(jù)。內部審計所使用的數(shù)據(jù)源與風險、內控相同，由于近幾年審計技術和方法的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術的出現(xiàn)，可以通過將審計方法進行高度復用形成智能化的監(jiān)控模型，實時地對企業(yè)數(shù)據(jù)進行監(jiān)控，有效地形成企業(yè)監(jiān)控的自動化，這種創(chuàng)新的審計手段同樣也是實現(xiàn)風險管控落地的手段，也證明了審計、風險、內控在工具上是可以復用和整合的。風險、內控、審計的有效融合，改變了企業(yè)因同時使用各種手段后陷入的各自為政、功能互相重疊、風控落地效果不佳的狀態(tài)，不僅提高了企業(yè)風險管控的能力，也極大地降低了企業(yè)的投入成本。

大數(shù)據(jù)技術顛覆傳統(tǒng)審計方法

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一、企業(yè)面臨的主要風險

當今世界經濟日益融合，競爭越來越激烈，變化越來越快，企業(yè)所處的環(huán)境不確定性越來越大，面臨的風險也就越來越大。企業(yè)的生產經營管理處于高風險之中，因此風險預防與管控已成為企業(yè)管理的重要內容。企業(yè)要制定內部控制就要本著防范風險的目的去操作。一般來講，企業(yè)常面對以下幾個方面的風險：戰(zhàn)略風險、決策風險、經營風險、財務風險等。這些企業(yè)內外風險都對企業(yè)的管理、生產、經營增加了壓力，帶來了不確定性，處理不好會對企業(yè)產生不利影響。以園林綠化行業(yè)為例，其面臨的主要風險因素包括園林行業(yè)調控帶來的經營風險、經營活動現(xiàn)金流量導致的償債風險、市場競爭風險、工程業(yè)務結算方式對公司營運資金安排的風險、應收賬款比重較大導致的壞賬損失風險、質量控制風險等?？傊髽I(yè)不僅應將風險防范與控制作為內控的首要任務，而且還應作為企業(yè)內控的核心要素來對待。管理層應強化意識，將風險管控貫穿于企業(yè)生產經營的決策、執(zhí)行、監(jiān)督等整個過程中，通過風險識別、風險評估、風險防范與控制，及時預警并化解企業(yè)內外風險，保障企業(yè)正常運行。

二、企業(yè)內部控制在風險管理中存在的問題

從當前企業(yè)內部控制的情況來看，企業(yè)對風險防范與管控不夠有效。盡管企業(yè)面臨的環(huán)境多變，風險較多，但卻缺乏針對性的內部控制與之相對應，也沒有專門的風險管理人員和部門去控制風險，這都成為企業(yè)失控的潛在因素。一是風險管控體系不夠全面、系統(tǒng)。部分企業(yè)管理層對內部控制認識上存在偏差，看不到風險管控的重要性，更看不到其內涵和外延，正是這種認識上的落后阻礙了風險管控在實踐中的應用。部分企業(yè)在內部控制風險管控上缺乏聯(lián)動，行動不統(tǒng)一，架構不健全，難以應對復雜多樣的風險因素。二是管理層難以把握所有風險因素。企業(yè)在生產經營中面臨的風險是多種多樣的，部分管理者難以全面把握企業(yè)面臨的風險，只看到其中的部分風險，忽視了另外的風險。這就使得企業(yè)在生產經營中難以全面應對所有風險，進而難以保證企業(yè)的順利發(fā)展。三是風險指標難以量化。當前企業(yè)對風險的管控和識別大都依靠經驗，且由于自身專業(yè)技能的約束，風險的識別量化模型較少，這就使得企業(yè)難以及時有效地對風險進行預警。

以園林綠化行業(yè)為例，大多數(shù)園林企業(yè)都能夠根據(jù)自己所在環(huán)境的內外風險及企業(yè)生產管理特點建立健全符合本單位特點的內部控制制度和風險防范體系。但不可回避的是，現(xiàn)有的風險方法體系及內部控制制度難以在公司經營的投標、預算、施工、結算、收款等各個關鍵環(huán)節(jié)和關聯(lián)交易、對外擔保、重大投資、募集資金使用、信息披露等各個方面發(fā)揮全面有效的管理控制作用。要預防并及時發(fā)現(xiàn)、糾正公司運營過程中可能出現(xiàn)的風險，以風險為導向，不斷改進、充實和完善公司內部控制制度，保護公司資產的安全。

三、建立以風險為導向的內部控制制度

企業(yè)要樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立一套相對明晰、穩(wěn)定、完善的控制程序，以確保風險控制機制順暢運行。為及時應對企業(yè)內外風險，企業(yè)管理層在制訂年度目標時應當充分考慮企業(yè)當前及未來所要面臨的種種不確定風險，對于潛在困難及時發(fā)現(xiàn)并通過分析總結采取各種技術手段進行風險防范和控制，力爭將風險最小化，盡量減少其對企業(yè)生產經營的影響程度。同樣地，企業(yè)在決策重大投資項目時也要充分論證項目可能面臨的風險并提出針對性措施。公司內部要制定《重大信息內部報告制度》，確保各類重大突發(fā)事件得到及時與妥善的處理，從而有效防范各種可能風險或盡可能將損失減少到最低程度。

公司遵照《內部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范》的要求，在日常的生產經營活動中嚴格按照流程進行管理控制，按照要求實行不相容職務相分離并強化對會計系統(tǒng)的控制，完善財產保護的日常管理控制、預算日常運營的控制、授權審批控制、績效考核控制和運營分析控制等。不斷加強公司董事、監(jiān)事、高級管理人員及其他員工對相關法律法規(guī)和規(guī)范性文件的學習和培訓，提升規(guī)范運作意識，提高規(guī)范運作的水平；繼續(xù)深入開展公司治理自查工作，推動公司治理水平持續(xù)提升和改進，進一步健全和完善內部控制體系；要不斷強化內部和外部審計的強度，充分發(fā)揮內部審計和審計委員會的作用，加強對公司各項內部控制制度的檢查，以此來確保各項制度實現(xiàn)有效執(zhí)行；及時根據(jù)公司的經營發(fā)展情況和市場變化隨時評估和分析各類風險，加強風險識別、風險預警和突發(fā)事情應急處理機制的建設，進一步強化風險管理。

以園林綠化行業(yè)為例，公司主要從事園林景觀設計和園林工程施工，要制定一系列的管理制度，包括業(yè)務管理規(guī)程、投標控制程序、工程立項工作細則、合同管理程序等。對業(yè)務承接、組織投標、組建項目團隊、項目實施、竣工驗收和項目結算等各個環(huán)節(jié)做出明確的規(guī)定。要對主要客戶的資信分析、與各客戶單位的應收賬款余額的核對、向設計及工程部反饋各客戶的款項結算情況、督促未決款項的催討處理程序及壞賬損失處理等做出明確的規(guī)定。在園林綠化材料采購流程上，公司要制定《采購管理制度》，對材料采購、采購訂單、采購計劃、實施采購、物料驗收、領用、退貨處理、倉儲等環(huán)節(jié)做出明確規(guī)定；公司采購相關制度的執(zhí)行要保證所訂購的物料符合訂購單所訂規(guī)格并減少供應商欺詐和其他不正當行為的發(fā)生，同時確保所有收到的物料及相關信息均經處理并且及時供設計、工程及其他相關部門使用，保證物料采購有序進行。同時，要制定《工程管理制度》，規(guī)定設計及工程人員工作職責和管理標準、設計出圖制度、設計業(yè)務的操作規(guī)程、安全文明生產管理、相關綠化工程質量考核制度、水電工程質量考核制度、園建工程質量考核制度等一系列涉及設計及工程流程的管理制度標準，確保公司能夠按照既定項目計劃進行設計及工程施工并保證在安全及有效率的情況下進行，同時提供的設計和工程服務要符合相關質量控制標準。

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在當前經濟形勢下，作為經濟發(fā)展主體的企業(yè)正在面臨資金回籠速度減緩、商業(yè)信用風險加大、應收賬款壞賬風險加大的情況。因此，以現(xiàn)金管理為企業(yè)管理核心的理念應運而生，并被大多數(shù)人接受。企業(yè)的現(xiàn)金流就像企業(yè)的血液一樣，只有具備充足穩(wěn)定的現(xiàn)金流，才能保證企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。面對競爭越來越激烈的市場環(huán)境，為了應對復雜的經濟形勢，很多的企業(yè)選擇組建集團企業(yè)，并開始重視資金的管理和關注集團資金管理中的風險管控。但是由于集團企業(yè)的規(guī)模越來越大，其組織結構越來越復雜，縱向的管理層級過長，這些問題為資金的集中管理制造了困難。比如很多的集團企業(yè)資金混亂，資金預算工作不到位，資金的整體管理缺乏應有的監(jiān)管，從而加大了財務風險和營運風險。因此，企業(yè)集團的內部管理的核心應當是資金管理的相關內容。加強企業(yè)集團資金管理的風險管控有助于完善內部控制制度，從而利于及時的發(fā)現(xiàn)資金活動中的問題，及時化解和規(guī)避風險所帶來的損失。故加強集團資金管理中的風險管控對我國集團企業(yè)的發(fā)展意義非常重大。

二、企業(yè)集團資金管理中存在的風險

（一）籌資方式不當引發(fā)的資金管理風險

企業(yè)集團資金管理工作的問題將引發(fā)多種風險隱患，對企業(yè)集團正常經營與發(fā)展形成惡劣影響，甚至使企業(yè)面臨破產風險。企業(yè)集團的資金管理工作形式多樣、內容復雜，并且關系到企業(yè)較多業(yè)務實踐活動。由于企業(yè)的自有資金難以滿足企業(yè)發(fā)展的資金需求，因此，企業(yè)經營必須面臨的一個問題就是籌資風險，如果籌資方式不當，則會由籌資風險引發(fā)嚴重的財務風險。目前，我國的很多企業(yè)面臨籌資困難的問題，籌資金額有限，籌資渠道狹窄，同時籌資資格審核嚴格且困難。大多數(shù)企業(yè)集團的籌資方式有債務籌資與股權籌資，其中債務籌資的數(shù)額占據(jù)多數(shù)。大量的債務籌資為企業(yè)的資金管理增加較大的風險，比如企業(yè)會面臨較高的利息償還以及難以償付本金的債務風險。當企業(yè)集團投資的項目難以達到預期報酬率時，企業(yè)則無法及時償還債務籌資金額，不僅損害了企業(yè)集團的信用等級，同時面臨流動性風險、法律風險以及經營風險。因此，籌資不當引發(fā)的資金管理風險需要企業(yè)集團的管理者加以重視和防控。

（二）預算管理不當引發(fā)的資金管理風險

企業(yè)集團資金管理需要規(guī)范的預算管理為前提，資金的預算管理有助于合理的分配資金用途，提高資金的使用效率，防范資金無辜浪費現(xiàn)象的發(fā)生。但是，根據(jù)文獻分析發(fā)現(xiàn)，很多集團企業(yè)的資金的預算管理工作不夠到位，比如有些企業(yè)忽略了資金預算管理環(huán)節(jié)，無法實現(xiàn)對資金使用的約束與控制。有些集團企業(yè)的資金預算管理制度雖然存在，但是資金預算管理工作不夠認真，有些只是應付檢查和監(jiān)督。當企業(yè)集團的資金管理不善將引發(fā)財務信息失真，甚至于對企業(yè)決策管理形成嚴重誤導?？傊?，企業(yè)集團的預算管理問題將會導致資金管理風險的發(fā)生，進而為企業(yè)集團資金管理的風險管控提出了更高的要求。

三、增強集團資金管理中風險管控的措施

(一)優(yōu)化資本結構

企業(yè)籌集資金前，應當測算資本成本，預防籌資決策不當引起的財務風險。為了優(yōu)化資本結構，企業(yè)集團應當根據(jù)科學的目標資本結構籌集資金，依據(jù)資金的需求明確資金的用途，從而便于降低資金管理中的風險。在企業(yè)集團籌集資金時不能以財務風險的提升來獲取籌資成本的下降。企業(yè)集團籌集資金時應當重視審查資金的使用用途以及投資項目的預期報酬風險，不能盲目的籌集資金，以至于難以實現(xiàn)資金的使用效益，造成投資和經營失敗。企業(yè)集團的經營管理者應當逐漸優(yōu)化資本結構，設置科學的目標資本結構，對投資項目進行可行性研究，防范籌資不當帶來的風險。

(二)完善信用評級政策

企業(yè)集團應收賬款的管控是資金管理中的重要內容。企業(yè)集團應當在銷售業(yè)務發(fā)生之前設置科學的信用等級評估，創(chuàng)建適合自身企業(yè)業(yè)務銷售特點的信用評級政策。在設置企業(yè)集團的信用評級之前，相關人員應當對企業(yè)的資本結構、籌資模式以及企業(yè)的市場份額等信息進行充分的了解，從而使得企業(yè)集團的信用評級政策在實現(xiàn)一定銷售量水平的基礎上，及時的收回資金，提高資金運轉的周轉率，降低資金的機會成本。

(三)加強資金預算管理

強化資金管理的風險管控必須做好預算管理，企業(yè)依據(jù)自身的資金需求針對性對資金預算進行管理和事前分析。在對不同籌資途徑進行選擇時，企業(yè)管理者應當權衡不同籌資方式的資金成本和償債風險。在籌集資金之后，企業(yè)的管理者應當合理的使用資金，保證資金籌資時的資金用途，防止資金的使用不當和效率低下等問題。另外，企業(yè)集團應依據(jù)投資項目的可實現(xiàn)的收益比率、可回收期，參照項目可行性進行資金的應用與投放，從而實現(xiàn)資金管理水平的提高。實現(xiàn)企業(yè)集團資金的強化，建立合理的資金預算管理體系很有必要。在構建科學的資金預算管理體系之后才能減少資金的占用，提高資金的周轉速度，從而實現(xiàn)資金管理中的風險防范。企業(yè)集團應當強化資金機會成本意識，控制閑置資金的增加，并將存在的資金靈活運用，同時不斷的拓寬融資渠道，優(yōu)化資本結構，控制財務費用。

(四)加強構建完善的信息共享平臺

企業(yè)集團應當逐漸完善信息共享體系，及時的傳遞和溝通財務工作中出現(xiàn)的問題，落實資金的使用方向，對有關企業(yè)集團的資金決策提高警惕性和敏感度，從而提高資金管理中的風險管理與控制的質量。企業(yè)集團構建完善的信息體系需要專業(yè)的技術人員設計共享平臺，并對信息共享平臺中需要改善的地方做出及時的調整。企業(yè)集團構建完善的信息共享平臺有助于強化資金的集中管理。按照“看得見、管得住、可調用”的要求，企業(yè)集團的信息共享平臺中建立反饋資金動態(tài)的相應版塊。資金預算管理范圍從原來的總公司逐步擴展到全資子公司以及基層管理相關部門。首鋼集團在資金集中管理中，就是這樣做的，取得了較好的效果。企業(yè)集團在加強資金管控的過程中應當防范資金風險，同時鼓勵員工樹立機遇意識、風險防控意識、責任歸屬意識，進一步改善工作作風和提高工作方法的效率，從而最優(yōu)化實現(xiàn)管理體制的創(chuàng)新。

四、結束語

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摘要：充分發(fā)揮財務信息化管理優(yōu)勢，強化財務內部管控，是企業(yè)提升經濟效益，增強自身抗風險能力，正確面對市場沖擊的必然途徑。本文從財務信息化和財務管控的涵義出發(fā)，從不同緯度論述了財務信息化對提升財務管控能力的作用。

關鍵詞 ：財務信息化；財務管控；作用

財務部門的工作內容包括財務會計和管理會計，財務會計主要是面向企業(yè)外部的會計核算，負責處理國家統(tǒng)一規(guī)定的會計信息；而管理會計涵蓋了部分非財務指標，主要是面向企業(yè)內部的分析管理，從價值的視角管理企業(yè)整個經濟活動。信息化時代背景下，有必要加強財務信息化的研究，從而使財務管控適應現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，使企業(yè)正確面對全球化競爭。

一、財務信息化的涵義

財務信息化是指利用先進的計算機技術、數(shù)據(jù)庫技術和網絡技術等，綜合和集成財務活動的所有信息，建立財務分析、核算、監(jiān)督、控制和決策的現(xiàn)代化管理信息系統(tǒng)，進一步實現(xiàn)財務管理數(shù)字化，并最終實現(xiàn)管理信息化。財務信息化統(tǒng)一規(guī)劃會計和財務工作，比會計信息化和會計電算化內涵更廣，它強調與企業(yè)其他系統(tǒng)的整合，把財務管理發(fā)展到決策支持的層次，從而提高財務管理水平和企業(yè)經濟效益。財務信息化的數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)處理是同步的，具有實時性；包含業(yè)務流程、實務工作、核算和決策等，具有普通性；信息需求者可以自行獲取所需信息，具有共享性；集成了財務會計和管理會計、財務部和其他部門、企業(yè)內部與外部的信息，具有集成性。

二、財務管控的涵義

財務管控指的是財務部門為了保障有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保證財務信息的準確性和完整性，提高財務活動的質量和效率，控制財務風險而制訂和實行的一系列財務管理制度、方法和措施。財務管控的內容不但包括狹義的會計控制，還包括為保護財產安全和對資產進行有效控制而實施的內部管理。財務管控是規(guī)范會計核算、加強財務管理的重要手段，它為現(xiàn)代企業(yè)的管理和發(fā)展打下了堅實的基礎，對于提高財務管理信息化的質量，保證企業(yè)資產的安全完整，提升企業(yè)資金使用效率，保證企業(yè)經營目標的實現(xiàn)都具有重要的作用。

三、財務信息化對提升財務管控能力的作用

1.加強財務部門的信息溝通

財務信息化全面集成和協(xié)同處理各種信息，建立起開放的溝通管理渠道，財務人員能夠隨時查詢業(yè)務進度，及時、精準地獲取企業(yè)內外部的各種財務信息，更加便捷地反饋、溝通和交流。通過信息的實時共享，保證了數(shù)據(jù)的一致性、唯一性和實時性，就能提高會計核算的準確性，加強財務分析和監(jiān)控的力度。通過整合處理企業(yè)內部的信息，分析反饋外部信息，企業(yè)在應對市場變化和運營轉變的時候，就能有針對性地采取相應的措施，制定對應的政策。這種將業(yè)務和財務一體化處理的流程，充分發(fā)揮了信息化的優(yōu)勢，讓財務管理由事后的靜態(tài)核算轉為事中的動態(tài)核算，還讓財務部門與企業(yè)內部其他部門并肩合力，共同實現(xiàn)對企業(yè)的全方位監(jiān)督和控制。

2.提高財務內部控制有效性

信息技術的廣泛使用增強了財務內部管控的檢查、預防、反饋和糾正功能，強化了財務控制手段的有效性、高效性、靈活性和多樣性；在財務信息平臺上傳輸處理各項財務數(shù)據(jù)，有利于財務工作科學化、透明化、規(guī)范化。財務軟件信息覆蓋面廣，信息量龐大，信息流靈活快捷，通過財務管理信息化，財務部門可以實時有效地監(jiān)控資金的流轉情況，從技術上保證了企業(yè)資金的集中統(tǒng)一管理，使企業(yè)寶貴的資金得到了合理調配和有效利用，降低了資金使用成本；財務信息化建設的不斷完善，有利于轉變管理模式，使財務部門可以有效地進行財務預測，提高對突發(fā)事件的應對能力，降低不利因素帶來的影響，從而調整和改善投資決策。

3.提升財務內部管控的效率

財務管理信息化把財務人員從繁重的手工做賬和核算中解放出來，可以及時采集各方面匯集的信息資源，自動生成各種會計報表，對財務數(shù)據(jù)進行多次修改，簡單、快捷地進行會計核算，明顯減少賬務處理的差錯率，并且提高工作效率。財務人員通過網絡幾乎能夠完成全部管理工作，而不需局限于上班時間及空間內，許多財務數(shù)據(jù)都可以通過網上申報系統(tǒng)快速申報，節(jié)省去銀行、稅務以及上級部門的麻煩，提高了財務內部管控的工作效率。在財務信息化的影響下，財務內部管理結構的扁平化使財務管理的責任更加明確化，這樣就可以加強財務內部之間，以及與外部的聯(lián)系，使財務內部的控制層次更加合理化，加強了資金管理的效率，也從總體上提高了財務內部管控的效率。

4.強化財務的風險把控能力

財務管理信息化改變了以往風險評估的內容、方法和準確度，系統(tǒng)化、自動化、信息化的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)能減少錯誤、防止舞弊，從而極大地提升了財務的風險控制水平。企業(yè)建立網上銀行系統(tǒng)后，財務人員足不出戶就可以劃撥款項，避免了來去銀行途中可能發(fā)生的錢款盜搶、票據(jù)丟失等事故，既安全又方便。網上交易都有詳細的交易信息，每一筆收支的去向記錄長期保留，這些證據(jù)有力地保障了資金的安全性。信息化使財務部門及時發(fā)現(xiàn)和了解預算的執(zhí)行情況，實時掌握企業(yè)的經營狀況、資產負債情況，了解了企業(yè)財務風險的程度，進而及時發(fā)出預警，實現(xiàn)事前預算、事中控制、事后核算的全過程控制，最終保證財務目標和企業(yè)經營目標的實現(xiàn)。

5.規(guī)范財務內部的監(jiān)控機制

信息化系統(tǒng)平臺能夠相對完整地保存企業(yè)的財務數(shù)據(jù)、流程，使得財務管理程序化、規(guī)范化，降低內部監(jiān)控的成本，保證內部監(jiān)督報告的可靠性，從而更加規(guī)范企業(yè)財務內部管理的監(jiān)控機制。實施財務信息化之后，財務人員的工作過程被動態(tài)、詳細地記錄在系統(tǒng)中，對人員的監(jiān)控力度大大高于傳統(tǒng)的管理方式，財務內部控制的重點由對人的控制轉移到規(guī)范的程序化控制，防止出現(xiàn)徇私舞弊，使財務工作得以正規(guī)、高效、透明、有序地開展。企業(yè)利用網絡進行財務監(jiān)控和會計處理，加強了財務資源的集中管理。資金集中管理可規(guī)范籌資、投資決策行為，排除重大財務風險帶來的隱患；數(shù)據(jù)集中管理可及時獲取各種信息，發(fā)現(xiàn)財務管理中存在的問題，并有效解決，從而充分發(fā)揮財務監(jiān)控的功能。

四、結語

財務管控貫穿于企業(yè)一切經濟活動之中，與各部門管理息息相關，是企業(yè)管理的核心。財務信息化顯著提高財務管控的水平，在未來有著很好的發(fā)展空間，建設財務信息平臺是實施現(xiàn)代企業(yè)制度管理基本規(guī)范的迫切要求，它最終有利于強化企業(yè)核心競爭力，提升企業(yè)效率和效益。

參考文獻：

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一、引言

在企業(yè)實踐管理中，管理者往往更偏重于企業(yè)戰(zhàn)略、品牌、經營方面的管理，而忽視對風險意識。例如，企業(yè)財務造假，加之企業(yè)對風險管控的不夠重視導致*ST博元被啟動強制退市程序就是一個典型的案例。由此看來，風險管控和企業(yè)價值的關系一直都比較密切，風險管控的核心功能不是“管控”，而是企業(yè)價值的“增值”。

二、我國風險管控的現(xiàn)狀

目前，雖然我國的風險管理理論體系已初步形成，但在實際應用的過程中，還存在很多缺陷、尚未成熟。

（一）企業(yè)的風險意識比較淡薄

企業(yè)在日常的經營活動中，企業(yè)的管理者更加側重于生產經營活動，因而忽視對風險的重視，不能及時預測和識別風險的到來。由于缺乏對風險管理的意識，管理者很難在風險來臨時，能夠正確的對待風險、處理風險，極易使企業(yè)陷入困境。

（二）企業(yè)風險管理組織機構不成熟

目前，企業(yè)的風險管理體系形同虛設、不健全、缺乏整體性，基礎管理相對薄弱。由于企業(yè)風險管控組織機構的不成熟，造成風險管理機構在正常監(jiān)管中不能充分發(fā)揮其監(jiān)管的職能。同時，風險管理組織的不成熟導致企業(yè)中各個崗位人員對風險的理解不清晰，使風險管理缺乏有效性和約束性。

（三）忽視系統(tǒng)風險的評價

由于所有者缺位，而管理者作為企業(yè)的經營者而非所有者，通常只顧追求短期利益，而往往忽視企業(yè)的戰(zhàn)略化發(fā)展。管理者做決策時忽略衡量項目的整體系統(tǒng)風險，而做出單一的決策，不僅有損企業(yè)的長期良好發(fā)展，而且由于對風險的認識不夠全面，導致企業(yè)陷入困境。

三、加強風險管控對提升企業(yè)價值的影響

企業(yè)風險管控幫助管理層通過協(xié)調風險和機遇，使企業(yè)可以自如應對復雜的生存和競爭環(huán)境，并將風險管理視為一種競爭優(yōu)勢。企業(yè)將風險管理的應用范圍拓展到提升企業(yè)價值等方面，促進管理層尋求更佳的發(fā)展機會，幫助企業(yè)抓住有利于提升企業(yè)價值的機遇，使企業(yè)的風險管理逐漸提升到戰(zhàn)略性的水平。

（一）風險管理可以優(yōu)化企業(yè)內部控制增強企業(yè)競爭力

企業(yè)在風險管理策略目標的基礎之上，建立的針對于企業(yè)戰(zhàn)略、市場運營、財務信息、內部審計等各項業(yè)務流程內部控制體系。從企業(yè)戰(zhàn)略管理層面而言，風險管控的實施不可替代，而內部控制則配合著風險管控的實施。總而言之，基于完善的企業(yè)風險管理框架下，風險管理可以逐步優(yōu)化企業(yè)的內部管理水平并達到增強企業(yè)價值的目標。

（二）風險管控以改善企業(yè)投資實現(xiàn)最優(yōu)決策

企業(yè)風險管控的質量直接影響著企業(yè)對風險的識別、防范和規(guī)避的意識。企業(yè)通過風險管理可以識別風險、評估風險并制定相應解決的對策，這樣既可以減少成本和損失，還可以避免重大風險事件導致企業(yè)走向破產。管理層在做出戰(zhàn)略決策時，如果企業(yè)缺乏有效的風險管控系統(tǒng)，風險意識淡薄，沒有考慮風險因素為企業(yè)帶來的損失，在進行投資和融資活動時，沒有執(zhí)行科學合理的風險評估程序，那么將無法做到從全局和戰(zhàn)略的高度看待風險，導致決策失誤。

（三）風險管控可以增強企業(yè)資金鏈的管理

從以往資金鏈斷裂導致企業(yè)破產的案例來看，大多數(shù)原因是由于對風險管理不夠重視。企業(yè)對待風險的不謹慎態(tài)度，使企業(yè)在面臨風險時，錯過風險處置的最佳時機，對風險的處理不當將會導致資金鏈斷裂的嚴重后果。風險管理機制的建立不僅可以幫助企業(yè)研究分析和應對各種風險，并努力采取有效的措施來規(guī)避、防范和轉嫁風險因素。而且能夠幫助企業(yè)在進行融資或者投資時，充分協(xié)調資金的供需比例，為企業(yè)的正常經營運轉提供源源不斷的資金流。

四、加強風險管控提升企業(yè)價值的措施

（一）提高管理層和員工的風險意識

企業(yè)的管理層和員工應該時刻對風險保持高度重視，意識到風險存在于管理工作的每個環(huán)節(jié)中并將風險管理貫徹到企業(yè)戰(zhàn)略管理中，以及企業(yè)的經營生產全過程。首先，管理層應不定期的進行風險管理培訓，對國家的宏觀政策變化時刻關注，在面對國家政治改革、投資政策和財政政策等一系列政策變化時能夠及早預測，及時應對政策的變化做出戰(zhàn)略調整的措施。

（二）組織專業(yè)人員建立風險預警評價體系

企業(yè)應組織專業(yè)人員結合企業(yè)自身的實際情況，對企業(yè)面臨的風險進行深入的分析，從而制定出符合企業(yè)的最佳風險預警體系。建立科學的風險管理預警體系，能夠在企業(yè)的日常經營活動中收集相關政策信息和競爭情況，幫助企業(yè)在遇到可能危害企業(yè)利益的危險因素時，事先發(fā)出預警提醒管理者意識到風險的存在，使管理者即使采取措施應對風險，規(guī)避風險。此外，風險預警體系能夠幫助管理者做決策時，篩選方案，幫助管理者規(guī)避風險較大的方案，選擇最優(yōu)方案。

（三）加強控制環(huán)境的建設

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本文從商業(yè)銀行風險管理的含義，商業(yè)銀行風險的類型，加強商業(yè)銀行風險管控體系的建設措施等方面結合自己的工作實踐進行了分析論述，提出了自己的看法。

關鍵詞：

商業(yè)銀行；風險管控體系；建設問題；分析研究

1商業(yè)銀行風險管理的含義

商業(yè)銀行風險指的是商業(yè)銀行在其經營過程中受到若干不確定因素的影響，使銀行經營取得的實際收益與預計收益的差異，這種差異會導致銀行產生經濟損失的可能性。商業(yè)銀行風險管理是指是一個動態(tài)的變化過程，是管理層在制定銀行戰(zhàn)略過程中一直貫穿于銀行各項經營活動中，用來識別對銀行經營活動可能產生影響的未來事件中的不確定因素，根據(jù)銀行經營的目標，將經營風險控制在銀行可接受的范圍之內的管理活動。商業(yè)銀行風險管理采取全面性、全員性、全程性的全面風險管理方式。

2商業(yè)銀行風險的類型

2.1商業(yè)銀行的信用風險

商業(yè)銀行信用風險是指在經營活動和交易過程中由于借款人或者交易對象違反合同的規(guī)定或者信用質量降低，而使債權人或者金融產品的持有者帶來的經濟損失的可能性。商業(yè)銀行的信用風險的主要特征是：信貸比較集中，中長期貸款比重大，資金的使用、投向和行業(yè)集中性強；由于我國目前經濟發(fā)展狀況放慢，企業(yè)經營遇到了困難期，使商業(yè)銀行經營和資產質量出現(xiàn)下滑的風險概率在增加，信用風險會逐步加??；商業(yè)銀行的存貸款期限配比不合理，突出的表現(xiàn)是中長期貸款占定期存款的比例逐年增加，定期存款到期可能出現(xiàn)兌現(xiàn)的困難，銀行的存款活期化與貸款的中長期化的矛盾比較明顯，使商業(yè)銀行運營過程中會出現(xiàn)潛在的風險。

2.2商業(yè)銀行的市場經營風險

商業(yè)銀行的市場風險來自于利率和匯率的波動給銀行未來收益產生的不確定性。我國對利率和匯率管理制度進行改革，逐步廢除管制制度，市場化的利率和匯率制度逐步形成，商業(yè)銀行的經營自在不斷的放開，如果市場利率和匯率在短時間內產生大的波動，會給商業(yè)銀行帶來市場經營方面的風險。

2.3商業(yè)銀行的操作風險

依據(jù)國家《商業(yè)銀行資本管理辦法》中的有關論述，商業(yè)銀行的工作人員、管理系統(tǒng)、工作流程以及發(fā)生的外部事件而引起的各種風險統(tǒng)稱為操作風險，也就是說操作風險存在于商業(yè)銀行經營業(yè)務的各個過程中。操作風險的表現(xiàn)形式比較多，主要有：商業(yè)銀行違規(guī)操作；優(yōu)質客戶不斷分流，商業(yè)銀行之間的市場競爭加劇；銀行機構規(guī)避監(jiān)管等都會加大商業(yè)銀行的操作風險。

2.4商業(yè)銀行的流動性風險

商業(yè)銀行的流動性風險是指商業(yè)銀行資金流動不足產生的風險，按照流動性風險產生的具體原因分為商業(yè)銀行的資產業(yè)務和負債業(yè)務兩種類型的流動性風險。其表現(xiàn)形式有兩種情況，一是商業(yè)銀行缺少資金不能及時足額的滿足儲戶的平常取款的需要；二是商業(yè)銀行在管理方面出現(xiàn)問題，在短時間內沒有辦法按照預期調配在其他項目方面投放的資金，會造成銀行暫時的支付困難和流動性風險，甚至于會造成商業(yè)銀行出現(xiàn)極端的情況，而被清算破產。

3加強商業(yè)銀行風險管控體系的建設措施

3.1加強商業(yè)銀行風險管控的體系建設

商業(yè)銀行在風險管控體系建設方面要有整體規(guī)劃，商業(yè)銀行內部控制的要素包括：銀行內部控制環(huán)境、銀行內部風險分析、識別與評估、銀行內部控制措施、信息傳遞與反饋、監(jiān)督評價。商業(yè)銀行應按照風險管控要素的要求和銀行內部管理流程設計內部控制風險管理體系的具體內容，其具體路徑的走向展開：建立健全銀行內部風險管控的組織體系、內部風險管控的部門責任體系、銀行內部控制的業(yè)務流程以及管理流程體系、銀行內部控制的方法措施體系、銀行內部控制的風險分析考核評價體系等。在具體的風險管控體系設計時，應該考慮管理的層級以及要始終保持與相關法規(guī)的協(xié)調一致，確保風險管控體系能夠體現(xiàn)銀行內部績效考核、內部審計管理和外部監(jiān)督管理等方面的協(xié)調統(tǒng)一性。

3.2加強商業(yè)銀行風險管理平臺建設

商業(yè)銀行風險管理平臺可以劃分為銀行內部業(yè)務流程、銀行內部管理流程和銀行管理環(huán)節(jié)的控制風險點。在管理平臺建設過程中必須關注銀行內部的崗位責任制的要求來實施商業(yè)銀行內部風險管控體系平臺建設。使其發(fā)揮能夠根據(jù)風險管理預警信號提示管理者采取風險規(guī)避的具體實施。商業(yè)銀行的內部管理會隨著環(huán)境變化而及時調整管理策略，銀行內部控制管理平臺也需要不斷優(yōu)化管理流程，使其在風險管控過程中更加有效。在具體的管理平臺建設過程中應該根據(jù)銀行金融產品線進行設計，必須做到對銀行的金融產品的品種全覆蓋；內部控制操作體系完全獨立；做到計量科學，預警靈敏。

3.3加強商業(yè)銀行內部控制的責任體系建設

確定商業(yè)銀行各部門責任，是確保風險管控質量的重要方面。它是風險管理信息傳遞和銀行全面風險管控的具體內容。在設計中要遵循全面風險管理與銀行業(yè)務管理平行進行，管理的效率性、協(xié)調性、內部不相容職務的牽制性以及各種管理程式的定位性。根據(jù)各層級確定職責權限，設計不同層次的風險管理崗位，成立風險管理機構，領導銀行風險管控工作。對各部門、各層次進行業(yè)務風險監(jiān)測、登記、提出報告和進行分析考核。

3.4改善商業(yè)銀行風險管控環(huán)境

商業(yè)銀行內部控制環(huán)境影響著風險管控工作的質量，改善銀行內部控制環(huán)境，會提升風險管控工作的效率。首先創(chuàng)造商業(yè)銀行風險管控的氛圍，必須加強商業(yè)銀行風險管理組織機構對風險管理工作的認識。銀行董事會需要將風險管控作為銀行戰(zhàn)略管理的重要工作來進行強化管理，提高銀行內部各層級的風險管控的認知程度。銀行內部的高級管理層，應該認真執(zhí)行銀行發(fā)展戰(zhàn)略，必須將風險管控作為內部管理的重點來抓。不斷創(chuàng)新管理方法，調動風險管控部門和人員的積極性。使大家始終保持風險管控、人人有責的工作理念的思維狀態(tài)。其次要加強商業(yè)銀行風險信息披露的相關工作，對表內信息例如：銀行資本信息、利率風險、銀行信用風險等應該按有關規(guī)定的要求進行披露。要建立健全科學的銀行資產評估體系，進一步提高銀行的資產管理水平。而對于表外的相關信息需要建立統(tǒng)一的衡量和檢查測試標準體系。

參考文獻：

[1]陳勝文.商業(yè)銀行全面風險管理[M].清華大學出版社,2014.