導(dǎo)語：如何才能寫好一篇個人財務(wù)管理的重要性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

(一)缺乏對財務(wù)管理明確清晰的認(rèn)識

忽視財務(wù)管理的重要性。財務(wù)處于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的核心位置,企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)無不涉及財務(wù)管理。財務(wù)管理為融資制定計劃,為并購提供支持,為員工激勵提供手段。但企業(yè)在創(chuàng)立初期由于追求高成長,因而重視經(jīng)營,忽視管理,尤其不重視財務(wù)管理。對財務(wù)管理這項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作的忽視,將嚴(yán)重制約企業(yè)的發(fā)展。

會計主體不清晰。創(chuàng)業(yè)企業(yè)成立之初,其資金構(gòu)成多為創(chuàng)業(yè)成員的家庭財產(chǎn)出資。在企業(yè)發(fā)展過程中,又將企業(yè)資產(chǎn)作為個人資產(chǎn)支出,導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的流失。企業(yè)資產(chǎn)和個人資產(chǎn)沒有明確的產(chǎn)權(quán)界定,因而導(dǎo)致會計主體不清晰,會計信息無法客觀真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營狀況。

(二)會計基礎(chǔ)工作薄弱,財務(wù)管理水平低

缺乏具有專業(yè)素養(yǎng)的會計人員。受制于實(shí)力不強(qiáng)、資金不足等,創(chuàng)業(yè)企業(yè)大都無法吸引、雇傭具有較高專業(yè)素養(yǎng)的會計人員。人員較少的企業(yè)就會存在大包大攬,一個人同時承擔(dān)好幾項(xiàng)職能工作,家族式的企業(yè)則會任人唯親。這樣一來,從事企業(yè)會計工作人的往往并不懂財會知識,或者在企業(yè)創(chuàng)立初期的很長一段時間都難以得到正規(guī)的培訓(xùn)和提高。因此,創(chuàng)業(yè)企業(yè)大都缺乏完備的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄,無法形成有效規(guī)范的會計信息。會計基礎(chǔ)工作的薄弱導(dǎo)致了會計功能的缺失,會計將不能很好地為企業(yè)經(jīng)營決策服務(wù)。

會計行為不規(guī)范。首先,企業(yè)會計人員職責(zé)分工不明。比如既是業(yè)務(wù)員又是庫管員,既是銷售又是會計,缺少相互之間的監(jiān)督和制約。其次,企業(yè)創(chuàng)立初期的會計核算只停留在記賬、算賬、報賬的層面上,沒有對會計資料進(jìn)行匯總和分析,財務(wù)管理的水平較低。最后,許多創(chuàng)業(yè)企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營中為達(dá)到避稅、逃債等目的,采用不合法的會計憑證,私設(shè)賬目,編制多套會計報表,導(dǎo)致會計信息失真。

(三) 忽視企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制

老板單線控制財務(wù),忽視企業(yè)內(nèi)部控制。創(chuàng)業(yè)企業(yè)有一個特點(diǎn),財務(wù)一般

由老板單線控制,但往往又控制不住,因?yàn)槠髽I(yè)沒有建立系統(tǒng)有效的財務(wù)控制體系。相關(guān)的財務(wù)管理制度或者沒有建立,或者建立了沒有執(zhí)行。創(chuàng)業(yè)企業(yè)應(yīng)該有自己內(nèi)部的稽核部門,但即使有也很難保證其獨(dú)立性。

資金管理不善。融資是目前創(chuàng)業(yè)面臨的一大難題,主要表現(xiàn)在:資金來源渠道窄,融資計劃滯后,融資規(guī)模小、成本高等方面。在投資方面,憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷,對固定資產(chǎn)投資過多,盲目擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。加上為增加銷售而不注重存貨和應(yīng)收賬款的管理,導(dǎo)致企業(yè)資金管理不善,流動資金不足。

成本管理制度不科學(xué)。大多數(shù)創(chuàng)業(yè)企業(yè)都會主動控制成本,減少浪費(fèi)。但由于沒有制度科學(xué)的成本管理制度,往往以犧牲產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量來達(dá)到降低成本的目的,或者試圖以籠統(tǒng)粗放的成本核算代替符合企業(yè)實(shí)際情況的成本控制措施。

二、創(chuàng)業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范化途徑

(一)加強(qiáng)對財務(wù)管理重要性的認(rèn)識和財務(wù)知識的學(xué)習(xí)

加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)管理重要性的認(rèn)識。財務(wù)管理是創(chuàng)業(yè)企業(yè)普遍存在的一個薄弱環(huán)節(jié),是影響企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵性因素。缺少對財務(wù)管理重要性的認(rèn)識,將不能很好地對企業(yè)資金進(jìn)行管理和運(yùn)用,企業(yè)也就很難做大做強(qiáng)。企業(yè)要發(fā)展,必須重視財務(wù)財務(wù)管理,做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作。

提高管理者素質(zhì)。管理者對一個企業(yè)的成功有著至關(guān)重要的作用,管理者對財務(wù)管理重要性的認(rèn)識也將直接影響企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范化及其實(shí)施。創(chuàng)業(yè)企業(yè)的管理者應(yīng)嚴(yán)格要求自己,加強(qiáng)對財務(wù)管理和會計業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)。同時將其納入對管理人員的考核范圍,以此作為是否任用的重要參考。

提高企業(yè)財會人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。工商、財政、稅務(wù)等部門應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)財會人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn)指導(dǎo)工作。企業(yè)也可充分利用各種資源,積極開展各種培訓(xùn)和輔導(dǎo)活動,并將其納入員工考核、晉升、淘汰制度,以提企業(yè)高財會人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。

(二)進(jìn)行會計業(yè)務(wù)規(guī)范化建設(shè)

明確企業(yè)會計主體。首先,要理順企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系,清晰界定企業(yè)資產(chǎn)和企業(yè)主個人財產(chǎn)。其次,應(yīng)逐步完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。只有這樣,才能為企業(yè)實(shí)施會計業(yè)務(wù)規(guī)范化建設(shè)創(chuàng)造必要的前提條件。

建立內(nèi)部控制體系。引進(jìn)人才,淡化家族式管理;下放經(jīng)營權(quán),提高經(jīng)營效率。同時,按照不相容職務(wù)相分離和授權(quán)批準(zhǔn)控制的原則設(shè)置企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu),配置相應(yīng)的人員,建立規(guī)章制度,明確職責(zé);按照會計系統(tǒng)控制制度的要求,制定適合本單位的會計制度,明確會計工作流程,建立崗位責(zé)任制以及會計檔案管理制度等,充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。

建立規(guī)范有效的會計系統(tǒng)。企業(yè)的會計系統(tǒng)應(yīng)符合會計核算流程的一般要求,能反映企業(yè)經(jīng)營成果的概貌,產(chǎn)生的數(shù)據(jù)資料能夠進(jìn)行橫向和縱向比較,滿足政府監(jiān)管的需要。企業(yè)在設(shè)計財務(wù)流程時,應(yīng)將規(guī)范性放在首位。在滿足規(guī)范性的前提下,可適當(dāng)減少中間環(huán)節(jié),避免整個會計系統(tǒng)變得過于復(fù)雜,增加不必要的麻煩。

(三)財務(wù)外包

財務(wù)外包是企業(yè)將財務(wù)管理過程中的某些事項(xiàng)或流程外包給外部專業(yè)機(jī)構(gòu)代為操作和執(zhí)行的一種財務(wù)戰(zhàn)略管理模式。企業(yè)在創(chuàng)立初期,資金、精力及專業(yè)人員有限,在保證外包過程中的控制力和商業(yè)秘密不被泄露的前提下,可以考慮選擇合適的外包合作伙伴將企業(yè)的一部分財務(wù)會計工作進(jìn)行外包。這既可以提高企業(yè)的管理效率和風(fēng)險控制能力又可以使企業(yè)的發(fā)展更具靈活性。

但財務(wù)外包并不是每個創(chuàng)業(yè)企業(yè)都適宜采用的。財務(wù)外包一般更適合中小創(chuàng)業(yè)企業(yè)。企業(yè)在選擇財務(wù)外包的時候,既要考慮自身的實(shí)際情況,更要仔細(xì)考察合作伙伴的服務(wù)資格、經(jīng)驗(yàn)和質(zhì)量等。

(四)結(jié)合自身實(shí)際情況,有針對性、計劃性地開展財務(wù)工作

財務(wù)管理模式應(yīng)與企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展階段相適應(yīng)。什么樣的企業(yè)規(guī)模和發(fā)展階段決定了企業(yè)應(yīng)該采取的財務(wù)管理模式。處于初創(chuàng)期、規(guī)模較小的企業(yè)既不可毫無限制地簡化財務(wù)管理流程,也不能照搬大公司的模式;處于穩(wěn)定發(fā)展階段,規(guī)模較大的企業(yè)亦不能維持原有簡單的財務(wù)管理模式,而應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)對企業(yè)財務(wù)管理流程進(jìn)行再造。財務(wù)管理的規(guī)范化不是以其簡單或復(fù)雜與否作為評價標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)管理流程過于簡單會降低企業(yè)的控制力度,過于復(fù)雜也會增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

篇2

[關(guān)鍵詞]財務(wù)制度；改革方向；宏觀財務(wù)管理

一、引言

我國以《企業(yè)財務(wù)通則》為統(tǒng)帥、分行業(yè)財務(wù)制度為主體、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度為補(bǔ)充的現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)制度體系已走過了十多年的歷程。

十多年來，國家宏觀經(jīng)濟(jì)體制和企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了深刻變化，企業(yè)會計制度、稅收制度和國有資產(chǎn)管理體制進(jìn)行了重大改革，其他相關(guān)法律法規(guī)陸續(xù)出臺并日趨完善。在這樣的背景下，現(xiàn)行的企業(yè)財務(wù)制度已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，陷入了尷尬的兩難境地。“財務(wù)制度的運(yùn)行要經(jīng)過制度制定、傳導(dǎo)到實(shí)施的過程，它包括制度的有效修改補(bǔ)充、更新替代和失效的運(yùn)動變化。財務(wù)制度的老化現(xiàn)象是制度運(yùn)行的一般規(guī)律。這一規(guī)律要求在選擇財務(wù)制度時，要自覺地根據(jù)客觀情況的變化，對制度廢除取消、修改補(bǔ)充或更新替代。”總之，財務(wù)制度不是一成不變的，改革勢在必行。

至于財務(wù)制度究竟何去何從，十多年來，這樣的探討一直沒有停止，眾說紛紜，歸納起來主要有以下三種觀點(diǎn)：廢除企業(yè)財務(wù)制度；調(diào)整企業(yè)財務(wù)制度，建立面向國有企業(yè)的出資人財務(wù)制度；徹底革新企業(yè)財務(wù)制度。

二、對企業(yè)財務(wù)制度改革持有的幾種觀點(diǎn)剖析

（一）企業(yè)財務(wù)制度應(yīng)當(dāng)廢除

持該觀點(diǎn)的人認(rèn)為，既然企業(yè)財務(wù)制度的基本功能已經(jīng)喪失，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的其他相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度日益完善，借鑒西方發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，可以取消財政部統(tǒng)一制定的企業(yè)財務(wù)制度，并且這一行為不會給政府管理及企業(yè)自身的營運(yùn)帶來問題。企業(yè)財務(wù)制度在經(jīng)歷輝煌之后，已經(jīng)完成其歷史使命，可以徹底取消。

1企業(yè)會計制度的改革取代財務(wù)制度確認(rèn)計量會計要素的功能

隨著會計制度的不斷發(fā)展，會計制度所覆蓋的領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，陸續(xù)的企業(yè)會計準(zhǔn)則以及2000年財政部統(tǒng)一制訂的《企業(yè)會計制度》，已經(jīng)基本包含了原由企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定的確認(rèn)和計量的內(nèi)容?！皟蓜t兩制”①并行的局面被打破，企業(yè)財務(wù)制度作為會計要素確認(rèn)和計量的功能基本被取代了。

2稅收制度取代財務(wù)制度納稅扣除的職能

在1994年稅制改革之前，企業(yè)財務(wù)制度對企業(yè)成本費(fèi)用等進(jìn)行確認(rèn)，實(shí)際上行使了納稅扣除的職能。但是稅制改革之后這種現(xiàn)狀發(fā)生了改變。1994年的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定“納稅人的財務(wù)、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除”，這使得稅收制度從企業(yè)財務(wù)制度中得以分離出來。2000年國家稅務(wù)總局了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，對企業(yè)納稅扣除事項(xiàng)做出了全面規(guī)定。企業(yè)財務(wù)制度納稅扣除的功能被徹底取代了。

3企業(yè)財務(wù)制度是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)

當(dāng)前，持“企業(yè)財務(wù)制度是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)”觀點(diǎn)的人不在少數(shù)。他們認(rèn)為“在任何一個實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)體制的國家，企業(yè)財務(wù)所涉及的日常經(jīng)營管理、投資、籌資決策等都是經(jīng)營者自己的事，國家不應(yīng)干預(yù)企業(yè)的財務(wù)活動；國家可通過調(diào)整稅收政策來保證財政收入，通過制定利率政策來引導(dǎo)企業(yè)的投資和籌資活動。”因此，“企業(yè)財務(wù)就變成了企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，由包括出資人、經(jīng)營者在內(nèi)的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)依法、照章自行管理。在這種情況下，財政部門廢除企業(yè)財務(wù)制度既是對企業(yè)財務(wù)制度滯后于改革的客觀追認(rèn)，又不會對企業(yè)財務(wù)管理構(gòu)成行政干預(yù)，符合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和完善企業(yè)產(chǎn)權(quán)理論的客觀要求。”

4現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)制度無法適應(yīng)WTO新要求

在我國加入WTO后，新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境要求政府作為宏觀財務(wù)的主體，在規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，保證經(jīng)濟(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)上擺脫傳統(tǒng)的國有企業(yè)財務(wù)管理角色，從機(jī)制上實(shí)現(xiàn)微觀財務(wù)行為的合理化，為企業(yè)微觀財務(wù)活動創(chuàng)造有利環(huán)境。而傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)制度側(cè)重于對企業(yè)實(shí)行直接的微觀管理，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和財務(wù)責(zé)任強(qiáng)調(diào)較多，沒有認(rèn)識到強(qiáng)化宏觀財務(wù)約束的重要性，無法應(yīng)對加入WTO帶來的新變化，適應(yīng)新要求。

（二）企業(yè)財務(wù)制度應(yīng)當(dāng)調(diào)整，建立面向國有企業(yè)的出資人財務(wù)制度

在充分研究傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)制度弊端的情況下，對其制訂主體、性質(zhì)和內(nèi)容進(jìn)行重大調(diào)整，建立面向國有企業(yè)的出資人財務(wù)制度。新的企業(yè)財務(wù)制度主要針對國有企業(yè)發(fā)揮作用，是所有者財務(wù)的重要體現(xiàn)，是市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中兩權(quán)分離的產(chǎn)物，是國有企業(yè)的財務(wù)行為規(guī)范，應(yīng)該由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)以國有企業(yè)所有者的身份來制定，而不是由財政部來制定。

1對“大會計觀”②的否定———企業(yè)財務(wù)制度存在的必要性由于會計準(zhǔn)則的頒發(fā)實(shí)行，強(qiáng)調(diào)了會計國際化和地位突出化，“大會計觀”的呼聲日益高漲，“認(rèn)為‘會計準(zhǔn)則’基本上可以包攬代替財務(wù)制度了，代替不了的則可以由稅法、公司法等法規(guī)來規(guī)定，并由此進(jìn)一步認(rèn)為，財務(wù)管理完全是企業(yè)內(nèi)部自主理財行為，政府應(yīng)該完全退出，完全交給企業(yè)?！背钟羞@種觀點(diǎn)的人沒有將企業(yè)財務(wù)置于市場經(jīng)濟(jì)體制這個大背景下進(jìn)行深刻的思考。

（1）在今后相當(dāng)長的一段時期內(nèi)，國有經(jīng)濟(jì)仍是我國國民經(jīng)濟(jì)的主體。國家作為所有者，應(yīng)當(dāng)對任何影響所有者利益變動的任何行為做出規(guī)范。因而，財務(wù)制度也將長期存在。

（2）由于我國經(jīng)濟(jì)的多元化，行業(yè)差距仍很大，并且這種差距不可能在短時期內(nèi)消失，因而國家需要通過財務(wù)制度，以所有者的身份對其進(jìn)行有效調(diào)節(jié)，發(fā)揮一種其他經(jīng)濟(jì)杠桿所沒有的特殊調(diào)節(jié)作用，尤其是在加入WTO后及平等國民待遇的壓力下。

（3）國家作為所有者，還需要從宏觀經(jīng)濟(jì)范圍，對國有資產(chǎn)的變動及收益分配進(jìn)行調(diào)節(jié)，從而增強(qiáng)調(diào)控能力，并達(dá)到提高社會經(jīng)濟(jì)效益增長的目的。

顯然上述各方面是會計準(zhǔn)則、財政、稅收政策能力所不及的，只有財務(wù)制度才能發(fā)揮這種靈活性，同時可見，企業(yè)財務(wù)制度不是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，而是國家對國有企業(yè)進(jìn)行有效管理的手段。

2國有資產(chǎn)管理體制③改革凸顯企業(yè)財務(wù)制度的內(nèi)在缺陷———企業(yè)財務(wù)制度調(diào)整的必要性傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)制度是在社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)初期制訂的，并沒有區(qū)分政府職能和所有者職能，這種制度設(shè)計顯然無法滿足“政企分開”的要求。隨著國有企業(yè)出資人制度的確立，在企業(yè)財務(wù)管理領(lǐng)域，迫切需要在制度上對國家的社會公共管理職能和出資人職能予以明確劃分。由各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對有國有資本金投入的企業(yè)進(jìn)行管理，無權(quán)參與沒有國有資本金投入的企業(yè)經(jīng)營管理。

3國家必須對國有企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理———建立面向國有企業(yè)的出資人財務(wù)制度

國家是國有企業(yè)的所有者，或者通過法人行使所有者職能。國家必須對國有企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理。理由是：

（1）所有者對其資本的管理和控制，是市場經(jīng)濟(jì)賴以正常運(yùn)行的保證。而國有企業(yè)的所有者是國家，對于國有資本的投放和國有資產(chǎn)的分配以及對經(jīng)營者的考核，必須由國家來執(zhí)行。

（2）國有企業(yè)是實(shí)現(xiàn)社會主義經(jīng)濟(jì)社會目的的重要途徑。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，國有經(jīng)濟(jì)是一個重要而特殊的經(jīng)濟(jì)成分。國有企業(yè)固然要以盈利為目的，但同時其所肩負(fù)的經(jīng)濟(jì)社會目標(biāo)也是十分重要的。例如，形成合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、平抑物價、解決就業(yè)等。這些都需要通過國家對國有企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理來實(shí)現(xiàn)。

（3）相對于非國有企業(yè)，國有企業(yè)的自我約束機(jī)制要弱得多，承受的經(jīng)營失敗風(fēng)險也比非國有企業(yè)大得多。非國有企業(yè)有的是由所有者本人直接經(jīng)營，有的是由私人投資的股份公司，其責(zé)任心和風(fēng)險意識都很強(qiáng)。而在國有企業(yè)，授權(quán)層次大大增加，有時甚至不能確指是誰授的權(quán)。這就導(dǎo)致授權(quán)風(fēng)險增加，注重眼前利潤而忽視長期利潤，剝奪性經(jīng)營而不注意資本維護(hù)和技術(shù)開發(fā)，冒險而不顧后果?？梢哉f，國有企業(yè)的道德風(fēng)險比非國有企業(yè)大得多。這就有必要改善和加強(qiáng)國家對國有企業(yè)財務(wù)的管理和監(jiān)督，規(guī)定和監(jiān)控負(fù)債比率、流動性比率等。

綜上所述，國家應(yīng)當(dāng)也必須對國有企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理，以法律或行政法規(guī)的形式作出規(guī)定，并賦予其足夠的權(quán)威性和強(qiáng)制性。

三、企業(yè)財務(wù)制度應(yīng)當(dāng)與時俱進(jìn)

目前不僅不能廢除企業(yè)財務(wù)制度，而且應(yīng)當(dāng)把企業(yè)財務(wù)制度作為國家有關(guān)企業(yè)的基本制度有效組成部分進(jìn)行徹底改革。新的企業(yè)財務(wù)制度既不能翻版《企業(yè)財務(wù)通則》及分行業(yè)財務(wù)制度，也不能重復(fù)稅收制度和企業(yè)會計制度的規(guī)定。財政部應(yīng)以社會管理者的身份，按照WTO規(guī)則的要求，重新對全社會不同所有制的企業(yè)進(jìn)行制度規(guī)范，保障企業(yè)在同一財務(wù)行為中，公平、合理地對待不同利益主體的權(quán)益，指導(dǎo)企業(yè)協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)外財務(wù)關(guān)系。而且，新的企業(yè)財務(wù)制度要尊重作為市場主體的企業(yè)自身的作用，剛?cè)岵?jì)，在某些方面應(yīng)當(dāng)具有強(qiáng)制性，彌補(bǔ)我國經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)的不足，但是在另一些方面又要具有指導(dǎo)性，充分發(fā)揮企業(yè)自身的創(chuàng)造性和靈活性。

1國有企業(yè)出資人財務(wù)制度不能代替國家宏觀財務(wù)管理

④從理論上講，社會主義國家具有雙重身份，其作為社會公共管理者和出資人所管理的對象和管理目標(biāo)是不同的。國家作為社會管理者對所有企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一的社會公共管理，為所有企業(yè)的生存、發(fā)展和平等競爭創(chuàng)造基本條件；而國家作為出資人僅對有國有資本金投入的企業(yè)進(jìn)行管理，管理的目標(biāo)是資本的保值和增值，各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在不直接干預(yù)企業(yè)經(jīng)營的前提下，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營者的有效控制，切實(shí)保障國家作為出資人的權(quán)益不受侵犯。從實(shí)踐上看，我國正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，市場經(jīng)濟(jì)體制剛剛建立，經(jīng)濟(jì)法律尚未健全，缺乏共同的財務(wù)行為規(guī)范，缺乏協(xié)調(diào)出資人與經(jīng)營者關(guān)系的行為準(zhǔn)則，因此需要通過國家宏觀財務(wù)管理來解決這一系列問題?？傊?，在建立面向國有企業(yè)的出資人財務(wù)制度的同時依然要加強(qiáng)國家宏觀財務(wù)管理，二者不可互相替代。

2認(rèn)識現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)的真正意義，并以此為切入點(diǎn)改革企業(yè)財務(wù)制度

“財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)治理與財務(wù)運(yùn)作構(gòu)成了現(xiàn)代財務(wù)的概念框架，三者構(gòu)成了連貫的體系。財務(wù)戰(zhàn)略既是企業(yè)戰(zhàn)略的組成部分也是企業(yè)戰(zhàn)略的價值管理形式，企業(yè)其他戰(zhàn)略都是財務(wù)戰(zhàn)略的載體，是資本渴望增值的內(nèi)在動力驅(qū)使財務(wù)戰(zhàn)略不失時機(jī)地借助各種載體朝著既定目標(biāo)前進(jìn)。財務(wù)治理要求企業(yè)通過合理設(shè)計組織結(jié)構(gòu)促使財務(wù)人員自發(fā)地將財務(wù)戰(zhàn)略落實(shí)到實(shí)際，是財務(wù)戰(zhàn)略與財務(wù)合作的有機(jī)紐帶。它要求組織具有可塑性，能夠適應(yīng)財務(wù)戰(zhàn)略變化的需要，也要求組織具有驅(qū)動力，促使財務(wù)人員去實(shí)現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略。而財務(wù)運(yùn)作是財務(wù)人員的具體實(shí)施行為，是將財務(wù)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的操作系統(tǒng)，要求組織具有執(zhí)行力，能夠?qū)⒇攧?wù)戰(zhàn)略付諸實(shí)踐，并要求組織具有糾偏能力，能夠?qū)ζx財務(wù)戰(zhàn)略的行為予以修正?！庇纱丝梢姡瑢τ谪攧?wù)的理解與運(yùn)用應(yīng)當(dāng)跳出會計框架的窠臼，將更高層次的財務(wù)寫入財務(wù)制度。

3以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為目標(biāo)，構(gòu)建新的企業(yè)財務(wù)制度

“現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)制度的建立，使企業(yè)與政府、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)等關(guān)系發(fā)生了根本變化。構(gòu)建新型企業(yè)財務(wù)制度體系就是要求國家對企業(yè)的管理由微觀管理轉(zhuǎn)向宏觀管理、由行政管理轉(zhuǎn)向產(chǎn)權(quán)管理、由統(tǒng)一管理轉(zhuǎn)向自主管理。從宏觀上看，國家是企業(yè)財務(wù)活動的社會管理者，需要對企業(yè)的財務(wù)行為進(jìn)行宏觀調(diào)控；從微觀上看，企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞，企業(yè)財務(wù)行為離不開宏觀財務(wù)政策的指導(dǎo)；同時，國家作為國有企業(yè)的出資人行使出資人職責(zé)或授權(quán)的投資主體行使職責(zé)，也需要從出資人的角度來規(guī)范企業(yè)的財務(wù)行為。因此，筆者認(rèn)為有必要從國家、出資人、企業(yè)三個不同的角度構(gòu)建企業(yè)宏觀財務(wù)、出資人財務(wù)、經(jīng)營者財務(wù)三個層次的財務(wù)制度，形成能夠符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的財務(wù)制度體系?！?/p>

4新型企業(yè)財務(wù)制度———制度規(guī)范與強(qiáng)制約束的平衡點(diǎn)

筆者認(rèn)為在企業(yè)財務(wù)制度改革過程中，政府不能一味強(qiáng)調(diào)給予企業(yè)經(jīng)營理財自，而忽視了建立有效的財務(wù)約束制度，導(dǎo)致對企業(yè)的國有資產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)督弱化。沒有向企業(yè)及時提供合理的制度，必將產(chǎn)生社會經(jīng)濟(jì)秩序混亂的后果。相應(yīng)地，若政府過分注重強(qiáng)制約束，則不僅不能起到為各類企業(yè)公平競爭創(chuàng)造良好財務(wù)環(huán)境的作用，而且削弱了企業(yè)自身的管理能力、營運(yùn)能力，增加了企業(yè)執(zhí)行制度的成本。惟有建立一個具有廣泛適應(yīng)性和一定彈性空間的新型企業(yè)財務(wù)制度，才能真正做到有利于企業(yè)創(chuàng)新、有利于企業(yè)自立、有利于企業(yè)自擔(dān)風(fēng)險、有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

[注釋]

①指1992年以后頒布的《企業(yè)財務(wù)通則》與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、分行業(yè)財務(wù)制度與分行業(yè)會計制度。

②持有該觀點(diǎn)的人認(rèn)為會計職能包含財務(wù)管理，即認(rèn)為會計有獨(dú)立的、最終的決策權(quán)和控制權(quán)。

③國有資產(chǎn)管理體制是指有關(guān)國有資產(chǎn)管理的各種制度安排的總和。1998年以來的國有資產(chǎn)管理體制改革突出的特點(diǎn)是在總體指導(dǎo)思想上明確了以公共財政構(gòu)架為改革的基本方向。

④國家宏觀財務(wù)管理是相對于微觀財務(wù)管理而言的，是從國家財政角度對企業(yè)活動進(jìn)行的調(diào)控行為，并不直接參與企業(yè)財務(wù)活動，也不構(gòu)成企業(yè)管理行為，主要是通過市場作為調(diào)控傳遞媒介對企業(yè)管理行為的規(guī)范和引導(dǎo)。

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篇3

縱觀一個多世紀(jì)以來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展史，可謂風(fēng)起云涌，波瀾壯闊。在這曲雄偉的經(jīng)濟(jì)交響樂中，兼并、重組無疑是最扣人心弦的音符。

在中國，企業(yè)的兼并重組行為是經(jīng)濟(jì)體制改革深化的產(chǎn)物。雖然在1949-1956年的社會主義改造階段和1957-1978年高度集中的計劃經(jīng)濟(jì)時期，也曾對企業(yè)進(jìn)行過“關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)”，但真正意義上的兼并重組卻是從1979年改革開放開始的，其重要標(biāo)志就是企業(yè)集團(tuán)的產(chǎn)生與發(fā)展。隨著改革開放步伐的加快，我國企業(yè)集團(tuán)取得了迅速發(fā)展，截止到1997年底，全國省部級以上批準(zhǔn)成立的企業(yè)集團(tuán)共2320個，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入27，659億元，資產(chǎn)總額49，250億元，企業(yè)集團(tuán)個數(shù)占全國獨(dú)立核算工業(yè)企業(yè)個數(shù)的1 27%，資產(chǎn)卻占51 1%，營業(yè)收入占45 5%.由此可見，企業(yè)集團(tuán)的整合與發(fā)展在國民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位。

但是，并不是每一項(xiàng)兼并重組活動都能獲得成功。兼并企業(yè)因受被兼并企業(yè)的拖累而由盈轉(zhuǎn)虧甚至破產(chǎn)的實(shí)例比比皆是。隨著企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的迅速擴(kuò)張，如何對成員企業(yè)及其經(jīng)營管理者進(jìn)行有效的整合與控制就顯得尤為重要。財務(wù)活動是企業(yè)經(jīng)營管理活動的重要組成部分，對企業(yè)集團(tuán)（控股公司）的財務(wù)管理模式進(jìn)行探討是企業(yè)集團(tuán)整合中不可或缺的重要一環(huán)。

ⅰ 企業(yè)集團(tuán)的產(chǎn)生與母子公司財務(wù)管理體制

從形式上看，企業(yè)集團(tuán)是伴隨著全球范圍內(nèi)大規(guī)模的企業(yè)兼并、重組行為而運(yùn)作產(chǎn)生的。從實(shí)質(zhì)來看，企業(yè)集團(tuán)是一種生產(chǎn)組織形式，是社會化大生產(chǎn)高度發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)達(dá)到一定程度的產(chǎn)物。社會化大生產(chǎn)意味著社會分工越來越細(xì)、協(xié)作范圍越來越廣、生產(chǎn)越來越具有社會性質(zhì)，而市場經(jīng)濟(jì)的趨利動機(jī)則會導(dǎo)致競爭的加劇。顯然，這兩方面的原因都會使單一的企業(yè)面臨相當(dāng)多的生存發(fā)展問題，近而呼喚有一種更適應(yīng)社會化大生產(chǎn)和市場經(jīng)濟(jì)競爭需要的企業(yè)組織形式應(yīng)運(yùn)而生，這種組織形式便是企業(yè)集團(tuán)。

企業(yè)集團(tuán)是現(xiàn)代企業(yè)的高級組織形式之一，是以一個或若干個大型企業(yè)為核心，以資產(chǎn)、資本、產(chǎn)品、技術(shù)等作為聯(lián)結(jié)紐帶，由一批具有共同利益，并在某種程度上受核心企業(yè)影響的多個企業(yè)聯(lián)合組成的一個穩(wěn)定的多層次經(jīng)濟(jì)組織。它一般是一個具有較強(qiáng)競爭力的跨所有制、跨地區(qū)、跨行業(yè)的法人聯(lián)合實(shí)體，即通常所謂的“母子公司”管理體制，這種以資本為紐帶的母子公司關(guān)系，本著“投資——風(fēng)險——收益”對等的原則，在激烈的市場競爭中得以持續(xù)發(fā)展。

“母子公司”管理體制的形成是現(xiàn)代企業(yè)管理制度“兩權(quán)分離”的必然產(chǎn)物，由此決定了企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)特征是多級法人、多種聯(lián)系紐帶、多種層次組織、多角化經(jīng)營、多功能、跨地區(qū)與跨國經(jīng)營。這些財務(wù)特征決定了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)資源的復(fù)雜化，同樣也決定了企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理活動的復(fù)雜性。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理類型按照不同的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)可分為分散型、集中型、集中——分散型等三種。

在目前大多數(shù)公司分層管理、分業(yè)管理的前提下，我們面臨的問題是我們到底要選擇集權(quán)管理還是分權(quán)管理？企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)希望知道公司的錢現(xiàn)在在做什么，而集權(quán)管理無疑可以最大程度地滿足公司的這一需要，因?yàn)殄X在做什么之前必須先經(jīng)過集權(quán)系統(tǒng)中最高層的親筆認(rèn)可。而企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)拓展職能往往需要有一定限度的財務(wù)權(quán)，這樣會在一個非常機(jī)動的時刻，果斷地抓住那些對公司發(fā)展有利的時機(jī)，有經(jīng)驗(yàn)的人都知道業(yè)務(wù)拓展突破的時刻，往往從來都不是按部就班的。如果說業(yè)務(wù)談判雙方的情緒都勢在必“簽”時，由于財務(wù)權(quán)的限制，你無法肯定地答復(fù)對方，必然會喪失有利時機(jī)，所以這里就體現(xiàn)了分權(quán)管理的重要性。由于業(yè)務(wù)人員每做一筆生意，都需要公司最高管理當(dāng)局的審批，這樣使業(yè)務(wù)員感受到情緒上的不被信任或者傷害，它可能就會堅(jiān)信一條不利于公司發(fā)展的歪理：“不要錢，也不做事，好不好呢”？事實(shí)上，在很多公司這種情況都普遍存在。

事實(shí)如此，對于企業(yè)的決策者來說，選擇集權(quán)管理還是分權(quán)管理并沒有那么容易。從西方絕大多數(shù)公司發(fā)展經(jīng)驗(yàn)以及國內(nèi)外學(xué)派爭論來看，現(xiàn)在很多財務(wù)專家都認(rèn)為選擇集權(quán)，對于企業(yè)來說是無可非議的。因?yàn)榧瘷?quán)從企業(yè)集團(tuán)整體發(fā)展來講，企業(yè)財務(wù)資源可以在領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)管下得到最好的大方向的調(diào)控，使資源更合理有效地利用。

由此可見，企業(yè)的財務(wù)管理決不是單純的選擇集權(quán)或者分權(quán)，其根源在于如何界定公司內(nèi)部管理職能之間的責(zé)、權(quán)、利。因此，明確集團(tuán)財務(wù)控制的內(nèi)涵對于企業(yè)的良性發(fā)展尤為重要。

ⅱ 企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制的內(nèi)涵

財務(wù)管理部門是企業(yè)中一個與其它管理職能部門聯(lián)系較多的重要系統(tǒng)。他將企業(yè)日常各種經(jīng)濟(jì)活動中所發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的、規(guī)范的、有組織的記錄、分類、匯總、核算、整理等，并將結(jié)果及時提供給企業(yè)有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)分析決策。因此，企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)控制是集團(tuán)管理控制的基礎(chǔ)。

企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)控制包括兩個方面：出資所有者的財務(wù)控制與企業(yè)管理者的財務(wù)控制。從出資者角度看，現(xiàn)代企業(yè)的本質(zhì)特征是出資人的所有權(quán)和企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)的分離。出資者將其資本投入到企業(yè)以后，其資本就與債權(quán)資本結(jié)合在一起構(gòu)成了企業(yè)的資本，形成企業(yè)的法人財產(chǎn)，出資者這時失去了對法人財產(chǎn)的直接控制權(quán)。出資者為了實(shí)現(xiàn)其資本保值增值的目標(biāo)，就只能通過控制其資本的方式操縱法人財產(chǎn)，以實(shí)現(xiàn)出資者資本價值的最大化。而控制資本既是產(chǎn)權(quán)控制的重要內(nèi)容，也是財務(wù)控制的前提和基礎(chǔ)。從企業(yè)內(nèi)部管理角度看，其財務(wù)控制的對象就是其運(yùn)營的法人資產(chǎn)，出資人的目的及資本的本質(zhì)決定了法人財產(chǎn)的運(yùn)作目標(biāo)是價值增值，雖然在法人財產(chǎn)的運(yùn)作過程中表現(xiàn)為實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)流動，但其價值的流轉(zhuǎn)過程才是資本的本質(zhì)反應(yīng)。因此，法人財產(chǎn)的控制基礎(chǔ)是財務(wù)控制。

就我們討論的企業(yè)集團(tuán)來說，它不僅有與一般企業(yè)相同的委托———問題，而且，由于企業(yè)集團(tuán)是一個多層次的、產(chǎn)權(quán)網(wǎng)絡(luò)化的法人聯(lián)合體，在本質(zhì)上是一組多重的契約關(guān)系，其委托的信息就更加不對稱，兩權(quán)分離的層次多、跨度大，因此管理者違背所有者的目標(biāo)，而追求個人目標(biāo)效用最大化的傾向問題就更加突出，使所有者的資本面臨的風(fēng)險進(jìn)一步加大。所有者為了降低、減少這種風(fēng)險和損失，實(shí)現(xiàn)其資本增值的目標(biāo)，就要通過資本控制來控制成本。因此，企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)集中控制尤為必要。

ⅲ 實(shí)現(xiàn)財務(wù)集中控制的有效方法

不同的企業(yè)集團(tuán)對于財務(wù)集中控制有不同的做法，下面是幾種較為常見也較為實(shí)用的做法：

1、完善企業(yè)集團(tuán)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行財務(wù)集中控制。企業(yè)集團(tuán)要進(jìn)行財務(wù)集中控制，首先必須要有組織機(jī)構(gòu)上的保證，對此，一種可行的辦法是在集團(tuán)總部董事會下面分設(shè)各類委員會如戰(zhàn)略發(fā)展委員會，財務(wù)管理委員會、薪酬委員會等，采取兼職制度，吸收分支機(jī)構(gòu)及子公司的負(fù)責(zé)人或其授權(quán)代表擔(dān)任委員，由母公司法定代表人擔(dān)任主任委員。董事會將一部分分支機(jī)構(gòu)及子公司的重大財務(wù)決策權(quán)下放到各類委員會，并做出決策。這樣，在保證集團(tuán)總部權(quán)威的同時，公司總部與分支機(jī)構(gòu)及子公司之間就保持了有效的信息溝通，通過分支機(jī)構(gòu)及子公司的意見反饋可使集團(tuán)總部的決策更加合理科學(xué)；而且，由于分支機(jī)構(gòu)及子公司的負(fù)責(zé)人本身參與了決策過程，了解決策的意義，有效保證了集團(tuán)總部的決策在分支機(jī)構(gòu)及子公司中的貫徹和落實(shí)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)集中控制目標(biāo)。

2、財務(wù)總監(jiān)委派制。財務(wù)總監(jiān)委派制是世界各大跨國公司進(jìn)行財務(wù)集權(quán)管理的基本方式之一。因具有事前控制性、審計經(jīng)常性、反饋及時性、高度專業(yè)性和獨(dú)立性等特點(diǎn)，可幫助企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行有效的財務(wù)集中控制。具體施行時可按企業(yè)與各分支機(jī)構(gòu)及子公司之間的隸屬關(guān)系、管理權(quán)限、逐級委派各級財務(wù)總監(jiān)。其具體做法一般是：由委派單位設(shè)立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)財務(wù)總監(jiān)的人選，委派、參評、獎懲等管理職責(zé)，所委派財務(wù)總監(jiān)的人事、工資待遇由原委派單位負(fù)責(zé)。由委派單位明確所委派財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)和權(quán)限。一般而言，委派財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)應(yīng)包括：負(fù)責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)派駐單位的財務(wù)管理、預(yù)算管理、會計核算和會計監(jiān)督工作；參與派駐單位重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的分析和決策；負(fù)責(zé)組織編制和執(zhí)行派駐單位各類預(yù)算和信貸計劃等。為了切實(shí)發(fā)揮委派財務(wù)總監(jiān)的作用，委派財務(wù)總監(jiān)還必須要具有制止分支機(jī)構(gòu)或子公司負(fù)責(zé)人違規(guī)行為及制止無效時向總部匯報的權(quán)力。此外，企業(yè)集團(tuán)還要建立與財務(wù)總監(jiān)委派制相配套的各項(xiàng)制度，如對委派財務(wù)總監(jiān)的資格確認(rèn)制度、業(yè)績考核制度、獎懲制度、報告制度、述職制度、培訓(xùn)制度以及輪換制度等，以保證財務(wù)總監(jiān)委派制的順利實(shí)施。

3、全面預(yù)算管理。預(yù)算管理制度是國際通行的一種管理方法；一方面，企業(yè)集團(tuán)需要預(yù)算來進(jìn)行控制，集團(tuán)總部通過對分支機(jī)構(gòu)及子公司的分項(xiàng)預(yù)算和總預(yù)算明晰各自的權(quán)限空間和責(zé)任區(qū)域，細(xì)化落實(shí)集團(tuán)部的財務(wù)目標(biāo)，對分支機(jī)構(gòu)和子公司進(jìn)行有效控制；另一方面，預(yù)算更適合于企業(yè)集團(tuán)。全面預(yù)算管理是一個系統(tǒng)工程，需要統(tǒng)籌規(guī)劃，細(xì)心組織、預(yù)算的編制要以企業(yè)的方針、目標(biāo)、利潤為前提，采取自上而下，自下而上，上下結(jié)合的程序進(jìn)行編制，并且預(yù)算的編制須有重點(diǎn)，不同的企業(yè)要根據(jù)自身情況選擇重點(diǎn)。全面預(yù)算管理采用事先預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析的方法，實(shí)現(xiàn)了總部對分支機(jī)構(gòu)及子公司整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的動態(tài)管理，具有較強(qiáng)的可操作性。在實(shí)際中，企業(yè)集團(tuán)常采用這種方式來實(shí)現(xiàn)對分支機(jī)構(gòu)及子公司的財務(wù)集中控制。

4、財務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財務(wù)集中控制提供了極為便利的條件，集團(tuán)總部可以以較低的成本迅速獲得所需分支機(jī)構(gòu)及子公司的信息，及時溝通信息、做出決策。以聯(lián)想為例，聯(lián)想集團(tuán)通過對其管理部門的網(wǎng)絡(luò)改造，使其可以將費(fèi)用指標(biāo)、利潤指標(biāo)、預(yù)算指標(biāo)通過辦公網(wǎng)絡(luò)分解到各個部門，使部門成為最基礎(chǔ)財務(wù)考核單位，總部綜合管理部門可以在財務(wù)網(wǎng)絡(luò)上隨時了解企業(yè)內(nèi)部各部門各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，從而有效提高集團(tuán)整體運(yùn)行效率。企業(yè)財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化的實(shí)質(zhì)就是在高速網(wǎng)絡(luò)、多媒體技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)等信息技術(shù)支撐下，按照各種統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)與格式，將各種不同的企業(yè)財務(wù)信息與市場信息進(jìn)行加工、匯總、分類，并將其分別置于具有不同保密級別和層次的數(shù)據(jù)庫中，使管理決策者能充分地利用信息資源，及時把握市場機(jī)遇，更好地組織企業(yè)的物力、人力、資金等資源，進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營等管理活動。其最終目的是提升企業(yè)的競爭力，全方位提高企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理工作。

5、統(tǒng)一集團(tuán)會計政策。建立一套集團(tuán)完整、統(tǒng)一的會計政策和會計核算制度，在母子公司之間進(jìn)行有效的信息溝通，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總部對子公司的財務(wù)控制與考核，并配合集團(tuán)整體利益最大化的實(shí)現(xiàn)。

6、內(nèi)部審核和外部審計制度。其本身并不是一種財務(wù)集中控制方法，而是一種輔助方法，它通過對分支機(jī)構(gòu)及子公司財務(wù)集中控制的結(jié)果進(jìn)行審查，在一定程度上保證了其他控制方法的實(shí)施，雖本身無法直接控制，但對于財務(wù)集中控制卻是必不可少的。

7、財務(wù)考核與獎勵機(jī)制。為加強(qiáng)母公司對子公司的監(jiān)督管理，并充分發(fā)揮子公司經(jīng)營者的積極性，企業(yè)集團(tuán)總部應(yīng)本著約束——激勵相容，權(quán)利——責(zé)任對等的原則制定相應(yīng)的制度，從制度上對子公司經(jīng)營狀況進(jìn)行考核，并落實(shí)相應(yīng)的獎勵辦法。

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關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；經(jīng)營責(zé)任制；財務(wù)管理

隨著建筑市場的規(guī)模擴(kuò)大和市場競爭加劇，建筑行業(yè)集中度愈發(fā)明顯，迅速成長出一大批規(guī)模大、效益好的龍頭企業(yè)。但也有相當(dāng)數(shù)量的建筑企業(yè)面臨著營利能力和管理能力差、財務(wù)管理混亂等問題，隨時會在市場競爭中失去競爭力。建筑施工企業(yè)要想在激烈的市場中做大做強(qiáng)，在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下生存、發(fā)展、壯大，就必須高度重視企業(yè)的財務(wù)管理，以企業(yè)價值最大化為經(jīng)營理念，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。通過內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任制的推行，績效考核指標(biāo)的落實(shí)，財務(wù)管理精細(xì)化等措施，降低各項(xiàng)責(zé)任成本費(fèi)用、提高經(jīng)營管理水平已成為當(dāng)前施工企業(yè)的重要課題。

一、建筑行業(yè)經(jīng)營管理的特點(diǎn)

1.流動性突出

建筑施工企業(yè)涵蓋面非常廣泛，其工程項(xiàng)目分布點(diǎn)多、面廣、線長，分支機(jī)構(gòu)分布省內(nèi)外，甚至世界各地，施工項(xiàng)目的流動性十分突出。施工機(jī)構(gòu)隨著建筑物或構(gòu)筑物坐落位置變化而整個轉(zhuǎn)移生產(chǎn)地點(diǎn)。同時，從事施工活動的項(xiàng)目經(jīng)理部也是變動的，即非常設(shè)的。一個項(xiàng)目結(jié)束時項(xiàng)目經(jīng)理部隨即解散，新項(xiàng)目開始時，新組建的項(xiàng)目經(jīng)理部也即組成并工作。人員的變動，包括管理人員和施工人員的變動是經(jīng)常的。

2.建筑工程生產(chǎn)周期長，施工成本控制難度大

施工項(xiàng)目周期通常超過一年，有些隧道、橋梁、超高層建筑工程施工期甚至長達(dá)三至五年，整個工程全周期成本與期初成本預(yù)算相比會存在較大變動。建筑材料價格在項(xiàng)目周期內(nèi)也會可能存在較大波動。在不同的行業(yè)和地區(qū)施工，涉及的行業(yè)、地方法律法規(guī)的要求不同，人工成本和施工要求也不同。這些特點(diǎn)決定了施工企業(yè)在成本控制上存在較大變數(shù)，難以完全僅依靠期初預(yù)算控制，對成本過程控制有較高的要求。

3.會計核算管理的特殊性

建筑業(yè)一般按單項(xiàng)工程為對象核算和控制成本，但是如何在施工過程中及時準(zhǔn)確的歸集責(zé)任成本卻是一個難點(diǎn)。因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)實(shí)際經(jīng)營中存在項(xiàng)目間主輔材混用、施工機(jī)械設(shè)備折舊分?jǐn)?、施工人員交叉作業(yè)等特點(diǎn)，屬于開放式生產(chǎn)經(jīng)營，導(dǎo)致人財物等責(zé)任成本難以準(zhǔn)確歸集，給財務(wù)成本精細(xì)化管理增加了難度。

二、企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1.財務(wù)管理觀念落后，對財務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用認(rèn)識不足

許多施工企業(yè)比較重視商務(wù)合約的簽訂、施工進(jìn)度的達(dá)成率和工程質(zhì)量的管理，認(rèn)為抓好運(yùn)營是關(guān)鍵，忽視了財務(wù)管理的重要性，認(rèn)為財務(wù)部門屬于后勤部門，主要工作限于付款、報銷、發(fā)工資之類的文案工作。對財務(wù)管理觀念認(rèn)識不足，沒有意識到財務(wù)工作貫穿于企業(yè)管理的全過程。財務(wù)管理在經(jīng)營分析、資金運(yùn)用以及經(jīng)營風(fēng)險監(jiān)控等方面的作用，多數(shù)企業(yè)未給予足夠重視。

2.財務(wù)管理制度不健全，財務(wù)監(jiān)督職能弱

雖然大部分施工企業(yè)都有自己的財務(wù)管理辦法，但要么內(nèi)容過于簡單，往往側(cè)重于成本費(fèi)用支出類及審批流程等制度規(guī)定，要么不夠科學(xué)完整，對于預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)分析等為企業(yè)帶來價值的工作沒有充分落實(shí)。有的施工企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定形同虛設(shè)，往往是公司領(lǐng)導(dǎo)一支筆制度，無法發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能。

3.項(xiàng)目成本控制難度大，責(zé)任成本難以落實(shí)

成本核算對象的劃分在實(shí)際管理中存在材料混用、施工人員混合作業(yè)，項(xiàng)目成本間難以準(zhǔn)確精細(xì)的核算。成本核算對象周期長，責(zé)任成本難以落實(shí)到人。很多施工企業(yè)對成本預(yù)算的制定和實(shí)施流于形式，普遍存在成本預(yù)算和成本控制兩張皮的現(xiàn)象，而由于工程的現(xiàn)場環(huán)境、施工條件和工期的變化，導(dǎo)致材料價差、設(shè)計變更、簽證變更、施工糾紛等方面與初期工程預(yù)算差異較大，難以做好動態(tài)成本控制，最終可能造成虧損。

4.資金管理不順暢，應(yīng)收賬款回收風(fēng)險大

施工企業(yè)的特點(diǎn)是施工地點(diǎn)不固定，造成資金分散，影響了資金的調(diào)配和使用效率。一邊是下屬單位資金閑置，沉淀嚴(yán)重；另一邊是新開工項(xiàng)目為保證工程正常進(jìn)行籌集資金，增加融資成本。

另外由于工程款項(xiàng)往往數(shù)額巨大，結(jié)算糾紛較多，以及對甲方的資金實(shí)力缺乏及時監(jiān)控，容易造成較大資金回籠風(fēng)險。一些企業(yè)對工程款催收不及時，未建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理制度和資金回籠獎懲機(jī)制，造成資金占用和呆壞賬的發(fā)生，易產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)營風(fēng)險，影響企業(yè)運(yùn)營。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)財務(wù)管理的對策

1.財務(wù)管理工作與企業(yè)經(jīng)營緊密結(jié)合

在企業(yè)實(shí)行經(jīng)營責(zé)任制下，財務(wù)管理工作不能僅僅作為管理者的出納角色，而是要以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為工作的出發(fā)點(diǎn)，追求企業(yè)價值最大化。為此，要將企業(yè)的運(yùn)營納入財務(wù)管理的內(nèi)容，積極參與經(jīng)營決策，將財務(wù)管理融入企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營全過程中。在管理層和橫向部門會議上，在項(xiàng)目資金安排、成本控制、審批授權(quán)、內(nèi)部控制流程上起主導(dǎo)作用，及時針對財務(wù)問題提出建議和解決辦法。

2.建立科學(xué)完善的財務(wù)制度體系

對于內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任制，目的是明確企業(yè)、管理層、員工三者的責(zé)權(quán)利關(guān)系，達(dá)到三方共享經(jīng)營成果。而對于財務(wù)管理工作，要結(jié)合經(jīng)營責(zé)任制中的各項(xiàng)考核指標(biāo)，尤其是財務(wù)指標(biāo)，如年度營業(yè)收入、經(jīng)營利潤率，資金占用成本、費(fèi)用控制率等指標(biāo)，建立與之相適應(yīng)的財務(wù)核算規(guī)范。財務(wù)核算是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營責(zé)任制的基礎(chǔ)工作，在核算科目的設(shè)立，核算成本項(xiàng)目、成本要素的設(shè)置都要考慮責(zé)任成本的要求，及時準(zhǔn)確實(shí)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的動態(tài)獲取。財務(wù)核算的設(shè)置不能閉門造車，要與業(yè)務(wù)部門溝通配合，使之能夠提供核算所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。要建立項(xiàng)目責(zé)任成本動態(tài)控制、責(zé)任成本精細(xì)化核算、資金監(jiān)控、監(jiān)督檢查制度等一系列財務(wù)管理措施。在制度建立上，要涵蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動方方面面，從人員委派、薪酬制度、物資采購、招投標(biāo)等方面要加以規(guī)范。此外，建立制度是為了企業(yè)運(yùn)行有法可依，但最終制度能否得到有效執(zhí)行才是制度的最終目的。為此，企業(yè)高層尤其是主管領(lǐng)導(dǎo)要營造良好的制度氛圍和文化，率先成為制度遵循者，并對違反制度的行為建立有效的制約機(jī)制，保證各項(xiàng)財務(wù)制度的有效落實(shí)。

3.實(shí)現(xiàn)責(zé)任成本精細(xì)化管理，嚴(yán)格控制成本和費(fèi)用開支

責(zé)任成本在財務(wù)上的體現(xiàn)，就是按照經(jīng)營責(zé)任制方案的要求，在核算上要求各部門在申請各項(xiàng)成本費(fèi)用支出前，必須分清其成本所屬核算對象和責(zé)任歸屬。在實(shí)際操作過程中，為避免成本相互混用造成成本核算不清的情況，所有工程項(xiàng)目都必須納入責(zé)任成本管理范疇，不能存在考核和不考核項(xiàng)目同時并存的情況。在各項(xiàng)成本要素核算時，責(zé)任成本管理要分解到位，保證人工、材料、機(jī)械設(shè)備、周轉(zhuǎn)材、項(xiàng)目管理等成本要素都能獨(dú)立核算到經(jīng)營承包單元，避免出現(xiàn)項(xiàng)目間成本項(xiàng)交叉混淆，財務(wù)主觀分?jǐn)偟那闆r發(fā)生。同時要求現(xiàn)場管理人員主動做好人、財、機(jī)的需求計劃，避免物資相互借用和人員交叉混合作業(yè)發(fā)生，充分調(diào)動員工的成本控制積極性。

4.建立信息平臺，做好財務(wù)經(jīng)營分析

經(jīng)營責(zé)任制下，建筑企業(yè)責(zé)任項(xiàng)目多，承包人員對財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度和及時性要求高，這對財務(wù)精細(xì)化管理提出更高的要求。對此，除了指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員提供準(zhǔn)確的成本數(shù)據(jù)基礎(chǔ)資料和對財務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)外，還要建立與精細(xì)化管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，以保證各項(xiàng)經(jīng)營責(zé)任制下的財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，能夠在一個統(tǒng)一的信息平臺及時記錄完成，并形成實(shí)時動態(tài)財務(wù)數(shù)據(jù)報表。這樣可以保證經(jīng)營責(zé)任的各項(xiàng)數(shù)據(jù)能夠按月及時與經(jīng)營責(zé)任人核對溝通，對數(shù)據(jù)差錯得以及時發(fā)現(xiàn)和修正，以確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和及時性。要形成財務(wù)分析匯報機(jī)制，定期將動態(tài)經(jīng)營財務(wù)數(shù)據(jù)完成情況向管理層匯報，找出偏差和存在的問題，做好動態(tài)指標(biāo)過程管控，提高項(xiàng)目經(jīng)營管理水平。

5.加強(qiáng)資金集中管理，建立應(yīng)收款回收制度

財務(wù)管理活動的核心之一是資金運(yùn)營，資金是企業(yè)的血液。通過資金集中管理，可以有效防止資金閑置，提高資金的流動性，轉(zhuǎn)部分外部融資為內(nèi)源性融資，減少了融資規(guī)模，降低了資金成本，改善了企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，同時還實(shí)現(xiàn)了企業(yè)對資金的有效監(jiān)控。

同時，要高度重視現(xiàn)金流管理，企業(yè)要樹立“現(xiàn)金為王”的經(jīng)營理念，以現(xiàn)金流來作為經(jīng)營責(zé)任制考核的重要內(nèi)容，加強(qiáng)現(xiàn)金流分析預(yù)測，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出。建立應(yīng)收賬款管理制度，對工程款資金回籠絕對額和時間設(shè)置專項(xiàng)考核，作為經(jīng)營責(zé)任制中財務(wù)指標(biāo)考核中必要的重要節(jié)點(diǎn)，按月做好應(yīng)收賬款賬齡分析并匯報管理層，對可能發(fā)生的呆壞賬要及時匯報，并能落實(shí)責(zé)任人。對于材料、人工和分包工程支出，按重要性和金額大小建立分級授權(quán)審批制度，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，將現(xiàn)金流管理貫穿生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。

6.加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控工作，建立持續(xù)監(jiān)督機(jī)制

施工企業(yè)要加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控工作，除了進(jìn)行全面的制度建設(shè)，同時要對各項(xiàng)財務(wù)管理制度執(zhí)行的有效性進(jìn)行監(jiān)督。尤其是在經(jīng)營責(zé)任制下，各項(xiàng)考核指標(biāo)與個人利益息息相關(guān)，更需要對各項(xiàng)財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行獨(dú)立審核。施工企業(yè)點(diǎn)多面廣，持續(xù)監(jiān)督必不可少，要把內(nèi)部審計和財務(wù)監(jiān)察相結(jié)合，在財務(wù)管理上形成全方位、立體式的安全防護(hù)網(wǎng)。這樣對經(jīng)營責(zé)任制下的建筑企業(yè)，兼經(jīng)營管理的積極靈活性和財務(wù)監(jiān)督管理為一體。

四、結(jié)束語

財務(wù)管理是建筑企業(yè)管理的重要組成部分，也是建筑企業(yè)健康發(fā)展的重要保障。高質(zhì)量的財務(wù)管理工作，包括健全的財務(wù)管理制度，精細(xì)化的責(zé)任成本核算規(guī)范，及時準(zhǔn)確的財務(wù)分析，高效的資金運(yùn)用水平，有效的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)控體系。在企業(yè)實(shí)行經(jīng)營責(zé)任制下，加強(qiáng)財務(wù)管理能有效增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，為企業(yè)帶來可觀收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化，為企業(yè)快速、健康、可持續(xù)的發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋勝利：建筑企業(yè)財務(wù)管理存在的問題、影響因素及管理對策.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2009（09）.

[2]肖芳林 仇俊林：加強(qiáng)建筑企業(yè)財務(wù)管理的對策研究湖南工業(yè)大學(xué)學(xué)報，2009，（7）.

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關(guān)鍵詞 中西方 財務(wù)管理 比較

中圖分類號：F830. 5 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

1中西方企業(yè)財務(wù)管理的差異分析

中西方企業(yè)財務(wù)管理的差別可以從宏觀財務(wù)和微觀財務(wù)兩個層次進(jìn)行比較分析。

1.1宏觀財務(wù)方面

在我國傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中，公有制幾乎是唯一的所有制形式。改革開放以后，我國建立了以公有制為主體、多種經(jīng)濟(jì)成份并存的所有制結(jié)構(gòu)，所以國家始終是所有者和統(tǒng)治者的統(tǒng)一。它一方面以政治權(quán)力建立稅收體系，一方面又憑借所有者權(quán)力建立一套宏觀財務(wù)體系，可以對企業(yè)稅后利潤的分配做出明確而詳細(xì)的規(guī)定。而西方國家的生產(chǎn)資料所有制決定政府本身不具備生產(chǎn)資料所有者的身份，因此不可能健全一套宏觀財務(wù)體系，更不可能對企業(yè)稅后利潤的分配做出硬性的或具體的規(guī)定。

1.2微觀財務(wù)方面

微觀財務(wù)，指企業(yè)財務(wù)。中西方企業(yè)財務(wù)管理的差別體現(xiàn)在財務(wù)管理的特點(diǎn)、觀念、內(nèi)容、認(rèn)識、組織形式五個方面：

（1）財務(wù)管理的特點(diǎn)不同。西方財務(wù)管理主要探討的是以企業(yè)市場價值最大化為目標(biāo)，以金融市場為主要環(huán)境，以股票、債券等普通金融工具和衍生金融工具為手段的財務(wù)運(yùn)作。我國將本金理論作為財務(wù)理論體系的核心概念與核心理論。本金是構(gòu)建財務(wù)基礎(chǔ)理論、應(yīng)用理論和發(fā)展理論的前提和出發(fā)點(diǎn)，即財務(wù)理論研究的邏輯起點(diǎn)。

（2）財務(wù)管理的觀念不同。其理財觀念主要從理財目標(biāo)和環(huán)境兩方面來說。首先，法人財務(wù)主體觀念不同。西方企業(yè)因其產(chǎn)權(quán)法律制度和公司法律制度健全，在財務(wù)上實(shí)行統(tǒng)一法人管理體制。而我國的國有企業(yè)，財務(wù)管理權(quán)力嚴(yán)重分散，形成了總部和分支機(jī)構(gòu)不同層面的財務(wù)主體；然后，權(quán)衡收益和風(fēng)險的價值觀念不同。西方企業(yè)由于具有完整的產(chǎn)權(quán)約束機(jī)制；我國企業(yè)則缺乏審懊的理財觀念，對自身的盈利能力缺乏清醒的判斷，國有企業(yè)虛盈實(shí)虧、效益下降，終將導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險。

（3）財務(wù)管理的內(nèi)容不同。西方企業(yè)財務(wù)形成以長期財務(wù)經(jīng)營目標(biāo)為核心的現(xiàn)代財務(wù)管理理論體系和以資本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、籌資決策、投資決策、股利決策為主要內(nèi)容的現(xiàn)代財務(wù)管理方法體系，所以它與外界有著密切而直接的聯(lián)系，是外向型的管理。中國企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容受其自的限制，僅限于在企業(yè)內(nèi)部挖掘潛力，是內(nèi)向型的管理，包括的內(nèi)容主要是資金管理、成本管理、財務(wù)收支管理。

（4）財務(wù)管理的認(rèn)識不同。國內(nèi)對財務(wù)管理的認(rèn)識主要是指內(nèi)部財務(wù)決策和財務(wù)控制體系，主要強(qiáng)調(diào)研究上市公司，也要研究集團(tuán)財務(wù)、有限責(zé)任公司（含國有獨(dú)資企業(yè)）財務(wù)、中小企業(yè)（私營、獨(dú)資、合伙。股份合作財務(wù)、外商投資企業(yè)財務(wù)等）。西方對財務(wù)管理的認(rèn)識主要是指公司財務(wù)，主要是針對資本市場、針對上市公司這樣一個特殊的企業(yè)群體、特殊的環(huán)境來研究公司的財務(wù)目標(biāo)、財務(wù)工具和財務(wù)的價值評估問題。

（5）財務(wù)管理的組織形式不同。西方企業(yè)的會計和財務(wù)是截然分開的，財務(wù)總裁下設(shè)財務(wù)長和會計長，前者管理財務(wù)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)合理籌資和投資，后者管理會計機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)記錄、整理和提供財務(wù)信息。中國企業(yè)的會計和財務(wù)機(jī)構(gòu)合二為一，由總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的財會機(jī)構(gòu)同時負(fù)責(zé)財務(wù)和會計工作。這是因?yàn)椤皟?nèi)向型”的財務(wù)管理內(nèi)容與會計核算的內(nèi)容密切關(guān)聯(lián)的結(jié)果。

2中西方財務(wù)管理差異產(chǎn)生的原因

中西財務(wù)管理差異來自財務(wù)管理不同的宏觀、微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，主要原因表現(xiàn)在以下四個方面：

（1）所有制形式不同。雖然改革開放至今我國的私企大量增加，但全民所有制的國有企業(yè)比例仍然很大，而非西方生產(chǎn)資料私有制下的私營企業(yè)。國家作為企業(yè)的所有者，可以憑借所有者權(quán)力支配企業(yè)的經(jīng)營活動，所以在社會主義計劃經(jīng)濟(jì)下中國有一套詳細(xì)規(guī)范企業(yè)行為的宏觀財務(wù)體系。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，宏觀財務(wù)仍然有必要存在。所有制不同，財務(wù)的內(nèi)容、體系有不同。

（2）經(jīng)濟(jì)體制不同。這是中西方企業(yè)財務(wù)管理差異的根本原因。在我國，主要由國家負(fù)責(zé)企業(yè)與外界的聯(lián)系，企業(yè)基本上不存在籌資問題，也無權(quán)決定投資和利潤分配，不可能建立一套企業(yè)自籌資金、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自行分配的完善的微觀財務(wù)管理的理論方法體系，而只有殘缺不全的內(nèi)向型管理內(nèi)容，缺乏外向型管理的內(nèi)容。這種“缺乏”有賴于國家詳細(xì)周密的宏觀財務(wù)體系的計劃管理進(jìn)行彌補(bǔ)，因而企業(yè)財務(wù)管理在營運(yùn)中沒有明顯的不足。西方企業(yè)沒有可依賴的計劃管理體制，只能在資本市場上籌集資本或采用各種方式舉債，在分析投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量、投資報酬率、資金的時間價值、投資風(fēng)險的前提下進(jìn)行投資決策，在有利于企業(yè)競爭發(fā)展的條件下自主進(jìn)行收益分配。

（3）企業(yè)形式不同。中國企業(yè)實(shí)行股份及債券制度較晚，其制度還不完善。且對大多數(shù)企業(yè)而言，財務(wù)管理中沒有股票及債券的籌集、轉(zhuǎn)讓問題，也沒有股利政策。而且，還有很數(shù)企業(yè)都是全民所有制的國有企業(yè)，稅后利潤分配應(yīng)按國家有關(guān)法規(guī)制度執(zhí)行，因而在稅后利潤分配方面也沒有實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容。

（4） 融資市場不同。西方企業(yè)可以在發(fā)展較全面的資金市場中通過各種不同的融資渠道籌集資金，擁有閑置資金的個人或企業(yè)也可以在資金市場上賣出。中國企業(yè)的資金大都由國家或集體提供，實(shí)行“撥改貸”以后，企業(yè)從銀行貸款也必須報請國家批準(zhǔn)，否則很難得到貸款?；蛘哒f，企業(yè)沒有融資的需要和市場，因而企業(yè)財務(wù)管理有關(guān)資金籌集方面沒有實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，只需要盡量向國家要求撥款，向銀行爭取貸款。

3對我國企業(yè)財務(wù)管理的思考與建議

3.1未來財務(wù)管理的發(fā)展趨勢

隨著財務(wù)管理的科學(xué)化、國際化的發(fā)展，越來越多的的企業(yè)已慢慢呈現(xiàn)出以下的發(fā)展趨勢：

（1）樹立全球化理財觀念。知識經(jīng)濟(jì)時代為企業(yè)的國際經(jīng)營創(chuàng)造了非常有利的條件。由于知識資本較容易跨國轉(zhuǎn)移，加之信息技術(shù)的發(fā)展使得空間相對變小，各國經(jīng)濟(jì)聯(lián)系日益緊密，故企業(yè)經(jīng)營呈現(xiàn)出全球化特征。因此，企業(yè)必須樹立全球化理財觀念，放眼世界市場，進(jìn)行財務(wù)運(yùn)作，提高理財效率。

（2）網(wǎng)絡(luò)財務(wù)。公司理財手段與方法以網(wǎng)絡(luò)財務(wù)為主，并將網(wǎng)絡(luò)財務(wù)融入到企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)中。在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)環(huán)境下，企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動均可以實(shí)時報告，便于企業(yè)進(jìn)行在線管理，提高企業(yè)的工作效率，使企業(yè)資源配置最優(yōu)化。更重要的是加快資金周轉(zhuǎn)速度，降低企業(yè)資金成本，但是網(wǎng)絡(luò)財務(wù)只是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個組成部分，只有把它融入到企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)中才能充分發(fā)揮其作用。

（3）風(fēng)險投資管理。財務(wù)風(fēng)險管理與財務(wù)安全管理并重，風(fēng)險投資管理將成為財務(wù)管理的重要內(nèi)容?！皠?chuàng)新”將是未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要動力，而風(fēng)險投資是企業(yè)要面臨的重要問題。

（4）科技創(chuàng)新。首先發(fā)現(xiàn)外界的科技創(chuàng)新，進(jìn)行初步篩選并形成企業(yè)的技術(shù)引進(jìn)；或者企業(yè)自主組織科技創(chuàng)新活動，將構(gòu)成企業(yè)財務(wù)管理的著眼點(diǎn)或起點(diǎn)，對科技創(chuàng)新的支持和對其成果的利用將成為企業(yè)財務(wù)管理的新重心，從而使財務(wù)管理的質(zhì)量和效率及其對經(jīng)營過程的作用力得到提高。

（5）財務(wù)管理組織。由于財務(wù)管理未來的環(huán)境和內(nèi)容變得更加復(fù)雜，加上企業(yè)實(shí)施外部擴(kuò)張戰(zhàn)略促使企業(yè)規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位更為突出，因此在企業(yè)內(nèi)應(yīng)專門設(shè)置財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，以專司財務(wù)管理之職。

3.2對我國財務(wù)管理的建議

（1）要認(rèn)識到市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，沒有法律作為規(guī)范市場的手段，市場經(jīng)濟(jì)就無法穩(wěn)定有序地發(fā)展。因此，無論是對國有資產(chǎn)的宏觀調(diào)配、經(jīng)營及監(jiān)督，還是對企業(yè)微觀財務(wù)的宏觀管理，都必須強(qiáng)調(diào)法制化，以立法為基礎(chǔ)。

篇6

通過對福建省農(nóng)民專業(yè)合作社的實(shí)地調(diào)研，收集了相關(guān)資料后，統(tǒng)計和分析表明：截止到2013年底，本省共有依法已經(jīng)在工商執(zhí)法部門登記的農(nóng)民專業(yè)合作社10759家，平均每月增長350家，注冊資金達(dá)到230億元，涉及農(nóng)民社員10.95萬戶，帶動農(nóng)戶15.25萬戶。從產(chǎn)業(yè)整體分布情況來看，果蔬種植類專業(yè)合作社占56.2%，家禽養(yǎng)殖類占16.5%，漁業(yè)水產(chǎn)養(yǎng)殖類占8.9%，花卉、經(jīng)濟(jì)林類占18.4%。據(jù)調(diào)查加入農(nóng)民專業(yè)合作社的農(nóng)民收入普遍比非成員農(nóng)民高出6%左右。雖然農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展趨勢迅猛，，但由于合作社的登記門檻較低；加之一般的專業(yè)合作社負(fù)責(zé)人是由種販銷和養(yǎng)殖大戶擔(dān)任，沒有足夠的會計基礎(chǔ)知識，缺乏財務(wù)管理意識；同時還缺乏相應(yīng)的審查和監(jiān)督等等。因此眾多不規(guī)范的行為也日益顯現(xiàn)，阻礙了合作社的積極發(fā)展。因此，當(dāng)務(wù)之急便是尋找有效的對策和建立完善的制度來解決財務(wù)管理問題，加強(qiáng)財務(wù)管理意識，改善農(nóng)村合作社的現(xiàn)狀。

二、福建省農(nóng)民專業(yè)合作社存在的問題

（一）財務(wù)管理體制不健全

國家雖然出臺了《農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度（試行）》，但是合作社對于制度的執(zhí)行卻不徹底，存在許多漏洞。并且沒有建立自己內(nèi)部的一整套完善的財務(wù)管理體系，沒有規(guī)范具體的措施，只是根據(jù)部分需要建立了相關(guān)制度，缺乏研究量化標(biāo)準(zhǔn)和定性標(biāo)準(zhǔn)，可操作性不強(qiáng)；農(nóng)民專業(yè)合作社的規(guī)模一般比較小，入社成員也偏少，業(yè)務(wù)量不多，運(yùn)作較簡便。因此，合作社的負(fù)責(zé)人完全忽略了財務(wù)問題，合作社沒有設(shè)立專門的會計核算崗位，當(dāng)需要結(jié)賬的時候，通常找臨時的人員以“流水賬”、“豆腐帳”草草了事。一些出納人員和會計管理人員甚至是由一個人承擔(dān)，并且合作社負(fù)責(zé)人在大多時候一兼多職；合作社的管理層和普通成員都沒有強(qiáng)烈的財務(wù)管理意識，沒有意識到規(guī)范的會計制度和完善的財務(wù)管理體系的重要性。因此在合作社初建立的時候，就沒有財務(wù)管理的相關(guān)概念，而且合作社所有事務(wù)都由負(fù)責(zé)人主觀判定，這樣就使得財產(chǎn)的流動和使用變得不透明，權(quán)利過分集中在一個人的主觀意識上，缺乏財務(wù)管理的科學(xué)性，不利于理財。

（二）缺乏規(guī)范的會計核算制度

《農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度（試行）》中規(guī)定道“合作社應(yīng)按本制度規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目，登記會計賬簿，編制會計報表?！钡呛献魃鐓s沒有按照制度嚴(yán)格建立完整的會計賬簿，大部分建立的賬簿是只記錄了收入和支出的“流水賬”。有些建賬人員甚至沒有合格的會計從業(yè)證書?！?；合作社的部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)材料的購買，沒有向?qū)Ψ绞杖≌桨l(fā)票，或者也有一些已開具發(fā)票的，發(fā)票上卻沒有標(biāo)明清楚的用途和沒有經(jīng)過審批人的審批。這些使得合作社的財務(wù)資料失去了真實(shí)的信息，非常不利于合作社的財務(wù)管理；農(nóng)民專業(yè)合作社也沒有建立專門的檔案存放和管理機(jī)構(gòu)，沒有對會計檔案進(jìn)行集中的管理。大部分的會計憑證、會計賬簿直接放在合作社負(fù)責(zé)人或者記賬人員家里，不僅非常的零散，導(dǎo)致會計賬簿，會計報表無法進(jìn)行及時的歸納整理和歸檔裝訂。

（三）資金運(yùn)作流通性差

農(nóng)民專業(yè)合作社成立時的資金，基本來源于農(nóng)民和入社成員的入會基金、股金，加之國家對合作社的財政補(bǔ)貼和向銀行的貸款，資金的結(jié)構(gòu)非常薄弱。農(nóng)民專業(yè)合作社的主要社員是農(nóng)民，所以投資范圍少，投資額又小，盈余有限；對于大部分的固定資產(chǎn)，倉庫存貨，應(yīng)收賬款沒有進(jìn)行相關(guān)的科學(xué)管理和有效控制，導(dǎo)致這些資產(chǎn)分配混亂，沒有明確的分工。還有《合作法》中有明確規(guī)定：合作社的可分配盈余按成員與合作社的交易額比例返還，返還總額不得低于可分配盈余的60%。但多數(shù)合作社對于利潤分配沒有按照這個規(guī)定去制定相應(yīng)的分配制度，而是負(fù)責(zé)人隨意決定盈余分配情況。從而導(dǎo)致了社員的個人應(yīng)得利益受損，普通社員和負(fù)責(zé)人或者股東的所分配到的利潤存在較大的差異。不利于提高社員的積極性，嚴(yán)重阻礙了農(nóng)民專業(yè)合作社的規(guī)范管理和可持續(xù)發(fā)展。

（四）沒有完善的監(jiān)督機(jī)制

農(nóng)民專業(yè)合作社雖然設(shè)立了監(jiān)事會，理事會，但是在走形式，真正起到的作用卻微乎其微。大部分的日常經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)以及大的經(jīng)濟(jì)活動都是由合作社負(fù)責(zé)人一手操持決定，缺乏民主意識。國家要求地方政府需要按照法律來規(guī)范監(jiān)督管理農(nóng)民專業(yè)合作社，但是合作社是一種新的組織形式，這使得政府管理機(jī)構(gòu)沒有多少過去的經(jīng)驗(yàn)可循，需要不停的在實(shí)踐中進(jìn)步，這難免導(dǎo)致在對合作社的監(jiān)督管理中出現(xiàn)漏洞。另外，審計、稅務(wù)等部門都各有其側(cè)重點(diǎn)，沒辦法全面的監(jiān)督，對于農(nóng)民專業(yè)合作社這個新產(chǎn)生的組織沒有太多的關(guān)注度。

（五）財務(wù)管理人員素質(zhì)低

農(nóng)民專業(yè)合作社的財務(wù)人員當(dāng)中部分是不能完全了解會計基礎(chǔ)知識和相關(guān)的國家最新的會計法律法規(guī)以及政策，專業(yè)素養(yǎng)低，法律意識淡薄。這些財務(wù)人員不能按照規(guī)定的記賬方法記賬，也不懂得科學(xué)的財務(wù)管理，不了解最基礎(chǔ)的稅務(wù)知識，不懂得如何規(guī)范填寫稅務(wù)報表；并且合作社也沒有開展一定的專業(yè)培訓(xùn)來提高這些財務(wù)人員的專業(yè)水平。加之農(nóng)村的條件有限，熟悉電腦操作的人更是缺乏，財務(wù)人員基本不會使用專業(yè)的會計電算化軟件，導(dǎo)致工作效率低下，錯誤率高，最新的財務(wù)信息獲得渠道匱乏。

三、改善農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)管理的對策

（一）建立規(guī)范的財務(wù)管理體系

首先根據(jù)法律規(guī)定和合作社實(shí)際情況分析，制定相應(yīng)的量化和定性指標(biāo)，列舉有效的改革措施，建立適合本合作社的財務(wù)制度，然后按照制度規(guī)定的程序進(jìn)行財務(wù)管理；其次聘請具有專業(yè)會計知識，熟悉國家會計法規(guī)和政策的專業(yè)會計人員出任財務(wù)人員，并且要將出納和管理人員等等分開，避免親屬擔(dān)任重要會計人員，將管理賬本和管理物資的人員明確的分配；舉辦講座、活動等宣傳財務(wù)管理意識，加強(qiáng)負(fù)責(zé)人及社員的財務(wù)管理意識，定期學(xué)習(xí)最新的會計法規(guī)和相關(guān)政策，增強(qiáng)財務(wù)人員的理財觀念，特別是對合作社負(fù)責(zé)人財務(wù)管理觀念的提高，需要讓負(fù)責(zé)人以身作則，提高整體合作社員的水平，讓大家了解到個人利益和集體利益息息相關(guān)。

（二）合理規(guī)范會計核算

根據(jù)會計法律法規(guī)的要求，按照統(tǒng)一的記賬方法，記賬科目來記錄賬簿，相應(yīng)的建立明細(xì)賬、總賬，對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的往來要及時記入賬本，在年終的時候及時編制會計報表；編制和執(zhí)行預(yù)決算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬定資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；對于資金流動和經(jīng)濟(jì)往來，必須向有關(guān)單位收取原始發(fā)票，每一筆業(yè)務(wù)都要有明確的原始憑證，仔細(xì)檢查憑證上的來源用途、審批情況等細(xì)節(jié)信息，確保無誤后完好保存，支票和財務(wù)的印章分開存放。并且要做到賬物匹配，需要專項(xiàng)記賬的則單獨(dú)記賬，嚴(yán)格將憑證裝訂好，禁止“白條”入賬，私自挪用資金；根據(jù)會計檔案管理?xiàng)l例進(jìn)行建檔和會計檔案管理。

（三）增強(qiáng)資金流通，提升資金增值

資金是合作社發(fā)展的核心，首先應(yīng)該擴(kuò)大資金籌措渠道，從合作社自身角度來說，可以擴(kuò)大合作社的自身規(guī)模，增強(qiáng)水平，吸收更多的社員，再根據(jù)這些社員的自身實(shí)際情況來分配入社時候所繳納的股金，增加合作社創(chuàng)立的本金。從外部籌資條件來說，合作社應(yīng)該積極利用政府的財政資助資金，提高自身的籌資能力。并且政府應(yīng)該加大對合作社的財政支持，同時要盡量改善農(nóng)村的基礎(chǔ)設(shè)施水平，創(chuàng)造積極的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。另外銀行、貸款機(jī)構(gòu)可以增加一些針對農(nóng)民專業(yè)合作社貸款的業(yè)務(wù)，以便合作社更快的趕上市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展腳步；其次建立有效的資產(chǎn)管理制度，合作社需要定期盤點(diǎn)清算固定資產(chǎn)和存貨，觀察是否發(fā)生貶值，記錄好相關(guān)信息，需要賠償?shù)膭t立即處理，資金資產(chǎn)要及時核對；最重要的是建立合理規(guī)范的盈余分配制度，一定要從盈余分配中提取公積金，風(fēng)險基金，發(fā)展基金，并且可以實(shí)行二次返利，在按照法律規(guī)定從盈余分配中提取相應(yīng)基金之后，再依據(jù)盈余部分原則，進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓衫旨t和產(chǎn)品販銷量的利潤分配。以此來促進(jìn)合作社成員的向心力和主動性，有利于合作社在市場經(jīng)濟(jì)的條件下健康發(fā)展。另外，建立完善的資產(chǎn)管理制度，例如固定資產(chǎn)折舊制度，定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，做到帳實(shí)相符；定期清查和核對各種應(yīng)收款項(xiàng)，對外單位和本社成員欠款，應(yīng)采取措施加以摧收。

（四）完善監(jiān)督體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度

從合作社內(nèi)部來說，充分發(fā)揮理事會和監(jiān)事會的作用，避免監(jiān)事會人員為負(fù)責(zé)人的親屬，制定科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)督制度，定期向社員公開社里的財務(wù)情況和財務(wù)信息，并且將財產(chǎn)在年終進(jìn)行公開化，增加財產(chǎn)的透明度，接受社員對財產(chǎn)疑問的質(zhì)疑，保障所有社員的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，加強(qiáng)民主意識；從政府角度來說，政府有關(guān)部門要定期檢查合作社的財務(wù)管理人員是否依法上崗，依法從業(yè)，其次職能部門需要經(jīng)常派遣人員到合作社進(jìn)行檢查和指導(dǎo)，審核政府的財政資金是否有被合理使用，是否出現(xiàn)公款私用的狀況，加強(qiáng)對合作社日常經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督和管理，可以設(shè)立專門的監(jiān)督部門。而社會上的審計單位，也可以專門成立有針對性的合作社審核，畢竟農(nóng)民專業(yè)合作社也是在未來市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中重要的一部分。

（五）提高財務(wù)人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)

組織財務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》，深入了解會計法律法規(guī)，然后不定期的開展培訓(xùn)班，鼓動財務(wù)人員參加培訓(xùn)，不斷完善強(qiáng)化會計專業(yè)知識，再結(jié)合合作社的自身實(shí)際情況，制定符合實(shí)際條件的管理方法和制度；盡量的聘用有高水平和良好的職業(yè)道德的財務(wù)人員，實(shí)行獎勵機(jī)制，或者定期開展考試，確保財務(wù)人對財會信息的熟悉度；另外也可以派遣財務(wù)人員到其他的模范農(nóng)民專業(yè)合作社，與優(yōu)秀的財務(wù)管理人員進(jìn)行交流，吸取工作經(jīng)驗(yàn)，取得進(jìn)步。

四、結(jié)束語

篇7

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)；財務(wù)管理；控制

中圖分類號：F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-00-01

一、了解煤礦安全內(nèi)控設(shè)計的健全性

1.了解安全內(nèi)控的內(nèi)容。安全內(nèi)控的內(nèi)容通常包括與安全有關(guān)的各項(xiàng)管理制度，例如安全機(jī)構(gòu)，安全投入保障，瓦斯治理，“一通三防”，打鉆，頂板管理，機(jī)電運(yùn)輸安全管理，安全保護(hù)設(shè)施，職工勞動保護(hù)，職工安全教育培訓(xùn)，安全與職工收入掛鉤，群監(jiān)員匯報，安全隱患排查，領(lǐng)導(dǎo)代班，安全事故分析，質(zhì)量標(biāo)化檢查，安全風(fēng)險抵押，安全聯(lián)保，作業(yè)操作規(guī)程審批，安全應(yīng)急，防爆物資采購驗(yàn)收及入井，特定作業(yè)環(huán)境下的安全特殊措施，瓦斯監(jiān)測監(jiān)控系統(tǒng)等與安全有關(guān)的相關(guān)管理制度。

2.了解安全內(nèi)控的程序及方法。(1)詢問管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員。內(nèi)審人員除了詢問管理層和對安全負(fù)有責(zé)任的人員外，還應(yīng)當(dāng)考慮詢問采區(qū)區(qū)長、班隊(duì)長、安檢員、瓦檢員、電檢員、質(zhì)量驗(yàn)收員、炮工、群監(jiān)員等不同級別的員工，以獲取對識別安全風(fēng)險有用的信息。(2)分析程序。實(shí)施分析程序有助于識別異常的與審計有關(guān)的比率、趨勢、發(fā)生頻率。例如分析瓦斯治理材料投入并進(jìn)行縱向和橫向比較，可分析安全投入不足情況，計算各類安全事故發(fā)生的頻率，可為測試內(nèi)控指明方向。在實(shí)施分析程序時，應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系，并與有關(guān)部門記錄計算的比率或趨勢相比較；如果發(fā)現(xiàn)異常或未預(yù)料到的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)在識別安全風(fēng)險時考慮這些比較結(jié)果。(3)觀察和檢查。觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計單位及其環(huán)境的信息，內(nèi)審人員可觀察安全管理活動。觀察范圍包括地面，井下；檢查文件、記錄和安全內(nèi)部控制手冊；閱讀由管理層和治理層編制的報告；實(shí)地察看煤礦的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備；追蹤人員活動在安全信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。(4)查閱上一期審計工作底稿。對于連續(xù)審計業(yè)務(wù)，如果擬利用前期獲取的信息，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)確定安全管理環(huán)境是否已發(fā)生變化，以及該變化是否可能影響前期獲取的信息在本期審計中的相關(guān)性。

3.做好審計工作記錄。記錄通過了解發(fā)現(xiàn)安全管理制度設(shè)計上的重大缺陷，應(yīng)有而沒有的安全內(nèi)控，安全制度建立上存在的盲點(diǎn)，為下一步確定控制測試的時間、地點(diǎn)、人員分工、范圍打基礎(chǔ)，并作為安全評價依據(jù)的審計工作底稿。

二、測試煤礦安全內(nèi)控執(zhí)行的有效性

1.測試內(nèi)控有效性的程序及方法。(1)詢問與安全有關(guān)的人員。詢問本身并不足以評價控制的設(shè)計以及確定其是否得到執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)將詢問與其他程序結(jié)合使用。(2)觀察特定控制的運(yùn)用。煤礦工作的特殊性決定內(nèi)審人員必須深入井下，進(jìn)行現(xiàn)場觀察。觀察程序應(yīng)屬安全內(nèi)控測試中應(yīng)用比較多的程序，在實(shí)際工作中，許多內(nèi)控測試要靠觀察來完成，通過觀察能看出制度是否得以執(zhí)行，是否有效執(zhí)行。(3)檢查文件和報告。某些控制可能存在反映控制運(yùn)行有效性的文件記錄，應(yīng)當(dāng)考慮檢查這些文件記錄以獲取控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)。

2.測試控制運(yùn)行的有效性時應(yīng)注意的事項(xiàng)。(1)控制在不同點(diǎn)班是如何運(yùn)行的。煤礦作業(yè)是三班生產(chǎn)，如職工在井下睡覺通常發(fā)生在四點(diǎn)班和零點(diǎn)班，可檢查夜間查崗制度的執(zhí)行情況。(2)控制是否得到一貫執(zhí)行。安全事故的發(fā)生可能就是一次未執(zhí)行安全管理制度，為此對關(guān)鍵控制點(diǎn)，應(yīng)增加測試的次數(shù)。(3)控制由誰執(zhí)行。煤礦采掘一線職工中農(nóng)民工占的比例較大，因在礦工作時間長短不一、從事安全培訓(xùn)次數(shù)不一、文化程度不一，在進(jìn)行測試時應(yīng)更多地選取新工人測試，根據(jù)工傷發(fā)生的次數(shù)，新工人在入礦的第一個月發(fā)生安全事故的人數(shù)均高于老工人。

3.審計工作記錄。詳細(xì)記錄內(nèi)控執(zhí)行的情況、效果，描述力求準(zhǔn)確、具體，作為安全評價的審計證據(jù)。

三、中小礦業(yè)企業(yè)在會計核算中存在的問題

正因?yàn)橛幸陨线@些特點(diǎn)，我國中小礦業(yè)企業(yè)在會計核算上存在著如下問題。

1.會計核算主體界限不清。企業(yè)產(chǎn)權(quán)與個人財產(chǎn)界限不清，中小礦業(yè)企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離遠(yuǎn)不如大礦業(yè)那么明顯，尤其民營礦業(yè)企業(yè)，投資者就是經(jīng)營者，企業(yè)財產(chǎn)與個人家庭財產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，給會計核算工作帶來困難。

2.會計基礎(chǔ)工作薄弱，表現(xiàn)在以下幾方面：(1)會計人員身兼多職。企業(yè)會計機(jī)構(gòu)與會計人員不按會計規(guī)范要求設(shè)置，有的小礦業(yè)企業(yè)干脆不設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)即使設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，一般也是層次不清、分工不明。(2)親屬管錢，聘用會計管賬。在會計人員任用上，小礦業(yè)企業(yè)最常見的做法是任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘人員作兼職會計，聘用會計人員途徑有四種：①國有企業(yè)財務(wù)人員；②會計事務(wù)所工作人員；③社會招聘；④其他。這些會計人員無論是定期做賬，還是長期聘用，工作內(nèi)容只是停留在會計簡單的業(yè)務(wù)核算上，即制憑證、記賬、編報表、報稅，發(fā)揮不了財務(wù)管理職能。(3)建賬不規(guī)范或不依法建賬，會計核算常有違規(guī)操作。有些中小礦業(yè)企業(yè)根本不設(shè)賬，以票代賬，或者勉強(qiáng)設(shè)賬，但賬目混亂。

3.管理制度缺乏情況嚴(yán)重。中小礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、預(yù)算管理制度、計量驗(yàn)收制度、財產(chǎn)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度、風(fēng)險控制制度等基本制度，總的來說殘缺不全，或者根本無制度，更談不上實(shí)際工作中的執(zhí)行。

四、對中小礦企業(yè)會計規(guī)范化管理的幾點(diǎn)建議

1.改善外部環(huán)境。要解決中小礦業(yè)企業(yè)會計規(guī)范化問題，光靠一兩家企業(yè)自我完善和會計人員個人努力是很難達(dá)到的，當(dāng)?shù)卣闹С种陵P(guān)重要。我認(rèn)為鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、當(dāng)?shù)囟悇?wù)和工商等部門應(yīng)在企業(yè)開辦前明確規(guī)定礦業(yè)企業(yè)所要上繳的各項(xiàng)費(fèi)用及準(zhǔn)確標(biāo)準(zhǔn)(不能有彈性)，在不違返國家政策的條件下，給予最優(yōu)惠條件，并明確所優(yōu)惠之處。

2.礦業(yè)企業(yè)管理者必須高度重視會計核算的規(guī)范性。企業(yè)的發(fā)展離不開管理，企業(yè)管理又以財務(wù)管理為中心，因此礦老板在思想上要重視會計人員的選拔及各項(xiàng)制度的建設(shè)。只有礦業(yè)企業(yè)管理者高度重視了會計核算，以身作則，那么在遇到具體問題時，各級各部門才能真正做到照章辦事，使企業(yè)的財務(wù)管理發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.統(tǒng)一各中小礦業(yè)企業(yè)的會計核算辦法。(1)會計報表體系中指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)充分考慮到操作上的簡便易行。在會計報表的體系設(shè)計中，建議只編制簡化型的財務(wù)報告，而且只要求簡略的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，免除編制現(xiàn)金流量表。(2)引進(jìn)計算機(jī)計記賬處理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)會計電算化。這樣，會計人員可以從繁瑣的手工記賬工作中解脫出來，大大提高工作效率。

篇8

一、財務(wù)管理課程實(shí)訓(xùn)教學(xué)中存在的問題

(一)實(shí)訓(xùn)在教學(xué)過程中沒有得到應(yīng)有的重視財務(wù)管理根據(jù)相應(yīng)的理論基礎(chǔ)，在實(shí)踐的基礎(chǔ)上，通過一定的研究方法與工具，形成了較為完善的系統(tǒng)知識架構(gòu)，是一門理論性和實(shí)踐性較強(qiáng)的課程，這種特點(diǎn)決定了財務(wù)管理課程的教學(xué)不能實(shí)行單一方式，要采用理論教學(xué)與實(shí)訓(xùn)教學(xué)相結(jié)合的方法，使學(xué)生通過理論知識的學(xué)習(xí)培養(yǎng)系統(tǒng)的財務(wù)管理理念，又能通過實(shí)訓(xùn)教學(xué)來掌握知識的應(yīng)用。但由于財務(wù)管理知識內(nèi)容較多，并且受傳統(tǒng)教學(xué)方式的影響和教學(xué)條件的限制，大多數(shù)院校還普遍沿襲了傳統(tǒng)的“灌輸式”教學(xué)方法，教師習(xí)慣于用注入式、滿堂灌的方式講授理論知識，而忽視了實(shí)訓(xùn)教學(xué)。即使有實(shí)訓(xùn)教學(xué)，但大部分教師還是沿用了傳統(tǒng)的實(shí)訓(xùn)教學(xué)模式，主要是采用做課后習(xí)題、分析相關(guān)案例等方式，這些實(shí)訓(xùn)雖然滿足了一部分實(shí)訓(xùn)教學(xué)的要求，但學(xué)生在實(shí)訓(xùn)過程中基本上還是就題論題，以理論知識的學(xué)習(xí)為主要目的，學(xué)生實(shí)際上并沒有得到感性上的認(rèn)識，這種實(shí)訓(xùn)效果顯然不高。

(二)實(shí)訓(xùn)教學(xué)與實(shí)踐脫節(jié)由于實(shí)訓(xùn)教學(xué)在財務(wù)管理課程中沒有得到相應(yīng)的重視，縱然補(bǔ)充了一些有限的實(shí)訓(xùn)課程，但傳統(tǒng)的實(shí)訓(xùn)方法主要強(qiáng)調(diào)認(rèn)知的培養(yǎng)，較少涉及知識的應(yīng)用，因而還不能稱之為實(shí)踐。并且，財務(wù)管理業(yè)務(wù)在實(shí)際工作中要相對復(fù)雜得多，其影響因素眾多，不可能完全具有理論知識中的假設(shè)前提，其業(yè)務(wù)處理也相對困難，因而造成許多學(xué)生的學(xué)習(xí)成績與實(shí)踐操作能力不一致。要增強(qiáng)學(xué)生的實(shí)踐操作能力，提高學(xué)生對財務(wù)管理理論知識的感性和理性認(rèn)識，離不開財務(wù)管理實(shí)踐檢驗(yàn)，而這又需要一定的實(shí)踐平臺。但目前高校不可能都具有這樣的資源，即便有一定的實(shí)習(xí)基地提供實(shí)踐條件，指導(dǎo)教師可能也缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，實(shí)習(xí)基地的工作人員在理論知識上也無法滿足教學(xué)要求，這種情形使學(xué)生不能真正理解財務(wù)管理知識。

(三)實(shí)訓(xùn)教學(xué)中沒有體現(xiàn)與其他課程的聯(lián)系財務(wù)管理工作是企業(yè)管理的一個重要組成部分，是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。與其他的管理職能一樣，財務(wù)管理和企業(yè)其他的職能管理有著非常密切的聯(lián)系，有時甚至還存在著一些交叉，因此在實(shí)務(wù)管理工作中，雖然存在著業(yè)務(wù)上的分工，但財務(wù)管理必不可少地要與其他管理工作相結(jié)合。這種特點(diǎn)決定了財務(wù)管理在實(shí)訓(xùn)教學(xué)過程中必須要與其他課程聯(lián)系起來，這樣才能較為深刻地理解財務(wù)管理知識的內(nèi)涵，將一些獨(dú)立的知識要點(diǎn)串聯(lián)在一起。但目前大部分的實(shí)訓(xùn)教學(xué)都是局限于本課程知識內(nèi)容，財務(wù)管理也不例外，無論是通過做習(xí)題、分析案例，或采用其他傳統(tǒng)方式的實(shí)訓(xùn)，大多數(shù)是以考察財務(wù)管理的認(rèn)知為主要目的，很少涉及到其他的知識，這種實(shí)訓(xùn)模式不能加深學(xué)生對財務(wù)管理的認(rèn)識，也不可能全面提高學(xué)生的綜合素質(zhì)。

(四)學(xué)生缺乏實(shí)訓(xùn)的積極性我國高等教育歷來重視知識的傳授，始終強(qiáng)調(diào)知識的完整性、系統(tǒng)性，注重學(xué)生對知識掌握的數(shù)量，而忽視了學(xué)生主動性、積極性和創(chuàng)造性的發(fā)揮。雖然高校在財務(wù)管理課程教學(xué)中引進(jìn)了一些新的實(shí)訓(xùn)方式，但基本上還是以做習(xí)題、或以分析案例為主，而這些方式都是以財務(wù)管理的研究方法為工具，強(qiáng)調(diào)的是過程的運(yùn)算、結(jié)論的推理，主要還是以掌握和補(bǔ)充理論知識為主要目的，因此是以教師作為主導(dǎo)，忽視了學(xué)生在學(xué)習(xí)上的積極性和主動性，學(xué)生只能被動地按照實(shí)訓(xùn)要求進(jìn)行知識的學(xué)習(xí)。這種實(shí)訓(xùn)方式使學(xué)生的知識視野局限于財務(wù)管理之中，無法全面啟發(fā)學(xué)生的思維，不能激發(fā)學(xué)生的創(chuàng)新精神，更難培養(yǎng)出具有發(fā)展?jié)摿Φ木C合型財務(wù)管理人才。

二、ERP環(huán)境中的財務(wù)管理

(一)ERP沙盤介紹ERP即企業(yè)資源計劃系統(tǒng)，是指建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)化的管理思想，為企業(yè)決策層及員工提供決策運(yùn)行手段的管理平臺。ERP沙盤通過借助沙盤道具，基本再現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程，具有形象性的特點(diǎn)，受訓(xùn)者更易形成感性上的認(rèn)知。具體操作是將學(xué)生分成6～8個組，分別代表同一行業(yè)存在競爭關(guān)系的不同企業(yè)；每個組5～6人，分別承擔(dān)企業(yè)管理層某一角色的任務(wù)，這些角色包括CEO、CFO、COO、CSO等。整個過程一般模擬企業(yè)經(jīng)營8個會計年度左右，每年末用會計報表體現(xiàn)、分析經(jīng)營結(jié)果；然后繼續(xù)經(jīng)營下一年。該沙盤操作的內(nèi)容包括企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營管理、采購與倉儲管理、財務(wù)管理、融資及信息資源的開發(fā)和利用，涉及到企業(yè)全部經(jīng)營過程，并以企業(yè)業(yè)務(wù)流程為線索，將各個相關(guān)部門、各個職能崗位有機(jī)地連接在一起，通過全面性、系統(tǒng)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)模擬商業(yè)實(shí)戰(zhàn)，使學(xué)生仿佛置身于真實(shí)企業(yè)環(huán)境中，深化學(xué)生對理論知識的理解與應(yīng)用。

(二)ERP沙盤中財務(wù)管理鑒于財務(wù)活動是對企業(yè)經(jīng)營活動和狀況的反映，因此成為了企業(yè)管理活動的核心，ERP沙盤根據(jù)此特點(diǎn)，將財務(wù)活動作為沙盤的活動核心。ERP沙盤涉及到財務(wù)活動主要包括以下幾個方面：(1)企業(yè)資本的融通，ERP沙盤設(shè)計有四種融資方式，分別是銀行短期貸款、銀行長期貸款、民間融資和股東投資，在對學(xué)生進(jìn)行實(shí)訓(xùn)時，可通過這幾種方式籌集資金。(2)運(yùn)營資本管理，ERP沙盤將現(xiàn)金流的重要性體現(xiàn)在沙盤之中，主要涉及到應(yīng)收賬款管理、應(yīng)付賬款管理等信用決策，以及由企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流管理。(3)企業(yè)的投資活動，資產(chǎn)的購置也是ERP沙盤的重要活動內(nèi)容，主要表現(xiàn)為企業(yè)在固定資產(chǎn)上的建設(shè)。(4)企業(yè)經(jīng)營活動涉及到的現(xiàn)金流變動，ERP沙盤還包括企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)作中的資金活動，企業(yè)在增強(qiáng)贏利能力方面的活動，如市場開發(fā)、品牌建設(shè)、產(chǎn)品開發(fā)等?？梢姡贓RP沙盤仿真企業(yè)的實(shí)戰(zhàn)過程中，包涵了財務(wù)實(shí)務(wù)中的基本知識。因而，將ERP沙盤引人財務(wù)實(shí)務(wù)模擬實(shí)訓(xùn)課程，可以有效解決當(dāng)前該課程的實(shí)訓(xùn)問題。

三、財務(wù)管理實(shí)訓(xùn)課程的主要內(nèi)容

(一)資本融通的沙盤實(shí)訓(xùn)融資是企業(yè)財務(wù)管理中的重要活動，是企業(yè)通過支付一定的資金成本，從資本市場中獲取資金，以支持企業(yè)經(jīng)營活動的過程。在財務(wù)實(shí)務(wù)活動中，主要是利用銀行貸款、股市、發(fā)行債券等方式籌集資金，而這幾種方式所需要付出的資金成本是不一樣，企業(yè)在進(jìn)行融資抉擇時，需要根據(jù)資金的用途和企業(yè)自身的資金狀況進(jìn)行判斷。ERP沙盤通過構(gòu)造幾種資本渠道，讓模擬企業(yè)在沙盤實(shí)訓(xùn)中根據(jù)自身經(jīng)營狀況進(jìn)行融資，這幾種渠道分別是銀行短期貸款、銀行長期貸款、民間融資、股東追加投資等。由于受經(jīng)營、履約、時間等風(fēng)險的影響，這幾種融資渠道的資金成本是不同的，導(dǎo)致每種融資方式具有不同的特點(diǎn)，其中包括融資時間、返款時期、資金成本等。學(xué)生進(jìn)行財務(wù)管理實(shí)訓(xùn)時，可以借

助ERP沙盤，通過模擬企業(yè)籌集資金活動，使學(xué)生掌握不同融資渠道的資金成本計算、資本的應(yīng)用等知識，特別是可以讓學(xué)生掌握如何進(jìn)行合適的資本融資決策，保持合適的資本結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)價值。

(二)運(yùn)營資本管理的沙盤實(shí)訓(xùn)從某種程度上講，企業(yè)的盈利能力主要取決于資本的運(yùn)營管理能力，具體表現(xiàn)為現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)，一般情況下，當(dāng)資金的周轉(zhuǎn)率越高時，則代表該企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)。要提高企業(yè)的盈利能力，就要提高包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物等的流動能力，盡量制定科學(xué)的信用管理政策，加速應(yīng)收賬款的回收，并可利用一些信用條件，適當(dāng)延遲應(yīng)付賬款的支付，使企業(yè)的現(xiàn)金維持在一個適當(dāng)?shù)乃?；另外，還要加強(qiáng)存貨的管理，要通過財務(wù)控制，使企業(yè)的原材料、產(chǎn)成品保持在一個適度的空間。在ERP沙盤環(huán)境中，資本運(yùn)營管理也模擬了真實(shí)環(huán)境中的財務(wù)活動，主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款管理以及存貨管理。在模擬企業(yè)的經(jīng)營活動中，大部分銷售收入都要通過一定的信用期間才能收回，而企業(yè)在購買原材料時，也可以通過大批量或集中采購等方式利用信用，因而實(shí)訓(xùn)人員在操作過程中要進(jìn)行科學(xué)的信用決策；此外，模擬企業(yè)還要加強(qiáng)存貨管理，特別是原材料采購管理，以維持合理的現(xiàn)金流。因此，通過ERP沙盤的這些操作，可以讓學(xué)生形象地理解資本的運(yùn)營管理。

(三)資本投資管理的沙盤實(shí)訓(xùn)資本投資決策是指企業(yè)關(guān)于制定投資計劃、設(shè)定投資目標(biāo)和目標(biāo)優(yōu)先次序，用一定的標(biāo)準(zhǔn)選擇長期資產(chǎn)的決策過程，以實(shí)現(xiàn)將來獲得更多現(xiàn)金流入，通過資本投資可以使企業(yè)在未來實(shí)現(xiàn)競爭力的提升，提高企業(yè)現(xiàn)金流。資本投資主要是指企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，也可能是在經(jīng)營管理質(zhì)量、品牌建設(shè)等方面的提升，這些投資需要企業(yè)在前期投入一定規(guī)模的資金，以對現(xiàn)有經(jīng)營狀況進(jìn)行更新或改善，或增加一些新的經(jīng)營能力；而投資收益主要是指未來創(chuàng)造更大的現(xiàn)金流，如銷售收入的增加，也可能是降低了企業(yè)的運(yùn)作成本。因此，企業(yè)的投資決策主要是通過將投資所產(chǎn)生的投入與收益或成本節(jié)約進(jìn)行對比，并在考慮到資本內(nèi)部收益率的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策。ERP沙盤的資本投資管理主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)的建設(shè)，包括廠房、生產(chǎn)線等，還包括模擬企業(yè)的市場開拓、品牌建設(shè)、產(chǎn)品研發(fā)等。在實(shí)訓(xùn)過程中，學(xué)生需要通過一定的資本預(yù)算技術(shù)對資本投資進(jìn)行決策，決定模擬企業(yè)制定何種投資計劃、計劃的投資額度、計劃的順序、投資時間等內(nèi)容。通過沙盤實(shí)訓(xùn)，能夠?qū)⑵髽I(yè)的投資管理過程形象地體現(xiàn)出來，加強(qiáng)學(xué)生對資本投資的理解。

(四)財務(wù)分析的沙盤實(shí)訓(xùn)財務(wù)分析是以財務(wù)報告資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，反映經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營活動與現(xiàn)狀，對其盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力和增長能力狀況等進(jìn)行分析與評價，為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個人提供信息。幫助相關(guān)者了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)未來，以便做出正確的決策。與ERP沙盤配套的還有一套軟件，該軟件能夠與沙盤同步，將模擬企業(yè)的操作過程在電腦中形象地展現(xiàn)出來，使操作者能夠同時從沙盤上和電腦中查看經(jīng)營過程。不僅如此，ERP的教學(xué)軟件還具有財務(wù)分析能力，可以在會計年度末自動地生成會計報表，并對相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析與評價。ERP沙盤常見的財務(wù)分析內(nèi)容主要包括：變現(xiàn)能力、存貨周轉(zhuǎn)、負(fù)債率、盈利能力、流動性分析、獲取現(xiàn)金的能力分析、杜邦分析等。需要指出的是，ERP沙盤不僅擁有大部分財務(wù)分析能力，而且還通過形象的圖表對各種指標(biāo)進(jìn)行判斷，使學(xué)生能夠直觀地判斷模擬企業(yè)的經(jīng)營活動狀況。

四、財務(wù)管理實(shí)訓(xùn)課程的注意事項(xiàng)

(一)財務(wù)管理教學(xué)與ERP沙盤實(shí)訓(xùn)同步進(jìn)行通過ERP沙盤實(shí)訓(xùn)，可以有效地解決財務(wù)管理教學(xué)中實(shí)踐教學(xué)資源的不足，而且還提高了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，使學(xué)生可以在模擬的環(huán)境中學(xué)習(xí)財務(wù)管理知識。由于大部分學(xué)校的財務(wù)管理與ERP是屬于不同的課程，二者在課時與教學(xué)進(jìn)度安排上都不一致，為了提高財務(wù)管理的教學(xué)質(zhì)量水平，增強(qiáng)學(xué)生對專業(yè)知識的理解，需要將財務(wù)管理教學(xué)與ERP沙盤實(shí)訓(xùn)同步進(jìn)行，以財務(wù)管理教學(xué)為綱，以ERP沙盤實(shí)訓(xùn)為輔。當(dāng)涉及到重要的財務(wù)管理知識，并且在ERP沙盤實(shí)訓(xùn)中有相關(guān)活動可以加深學(xué)生對知識的理解時，教師則可以在財務(wù)管理教學(xué)的同時，輔以ERP沙盤實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生通過ERP沙盤形象地理解相關(guān)知識要點(diǎn)。

篇9

新三板市場是資本市場，有著嚴(yán)格的掛牌上市要求，特別是財務(wù)管理方面的要求。筆者曾供職會計師事務(wù)所和證券事務(wù)所，實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)日常財務(wù)管理與新三板上市規(guī)則有很多出入，問題重重；個別企業(yè)刻意忽略過去財務(wù)管理中的問題，企圖隱瞞問題上市；針對問題的整改造成上市成本大幅增加，事倍功半。本文列舉些實(shí)務(wù)上中小企業(yè)財務(wù)處理的典型問題，針對這些問題的根源提出改進(jìn)意見，為具有新三板上市意愿的企業(yè)提供一些有益參考。

一、普遍問題

1.部分企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)入賬證據(jù)不足。這類問題中尤其以房產(chǎn)和車輛等手續(xù)不全之類問題較為突出。房產(chǎn)不光要有能夠使用的房子，還要有在相關(guān)部門辦理的房屋產(chǎn)權(quán)證書等；車輛不光是要有車子本身，還要有車輛行駛證等。但是，在部分具有新三板掛牌意愿的中小企業(yè)中，有的企業(yè)給審計師的解釋是手續(xù)還沒辦下來，需要一段時間；有的企業(yè)明確表示這個手續(xù)根本就辦不下來。部分企業(yè)自建（購）房屋或設(shè)備，立項(xiàng)、批復(fù)、建造合同、結(jié)算、監(jiān)理、決算、相關(guān)發(fā)票等資料不完整，無法形成完整的證據(jù)鏈條。有些企業(yè)為了“節(jié)約”稅款，甚至在購買或籌建時，放棄索要相關(guān)發(fā)票。此一時彼一時，一旦看到了資本市場的利好，產(chǎn)生了掛牌意愿，這些企業(yè)便開始多方求助，托門子找關(guān)系，補(bǔ)合同補(bǔ)發(fā)票，有些甚至造假。但是這些工作往往收效甚微，有的甚至因此而觸犯了法律法規(guī)，給企業(yè)帶來不必要的麻煩。

2.部分企業(yè)在沒有新三板掛牌意愿時，考慮到稅負(fù)壓力人為主觀減少其收入。這些企業(yè)一旦有了掛牌意愿，迫于中小企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓公司盈利方面的要求，便想起了以前瞞報的那一部分收入。接受委托，我們曾經(jīng)對一個具有新三板掛牌意愿的知名連鎖餐飲企業(yè)進(jìn)行掛牌前財務(wù)調(diào)查。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)確認(rèn)收入的依據(jù)相當(dāng)不充分，收入方面記賬憑證沒有對應(yīng)的原始憑證，在我們的再三追問下，企業(yè)會計道出原委，他們收入入賬的依據(jù)是該連鎖餐飲直營店的刷卡消費(fèi)收入，顧客付現(xiàn)消費(fèi)的部分和除以上兩點(diǎn)之外的其他部分并未入賬。該企業(yè)希望在新三板市場掛牌前，由會計師事務(wù)所幫助他們把以前現(xiàn)金收入部分和其他收入部分“加”到他們的賬務(wù)之中，進(jìn)而能夠使企業(yè)扭“虧”為盈，順利掛牌。

3.部分企業(yè)個人銀行賬戶和公司銀行賬戶出現(xiàn)混同。在調(diào)研過程中我們發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)其企業(yè)銀行賬戶收款付款一年只有幾筆，而其董事長或總經(jīng)理的私人賬戶一天就要收款付款很多筆。這些企業(yè)可能是由于歷史原因，也可能是為了“節(jié)約”納稅的需要，便動用私人賬戶代替公司賬戶為企業(yè)收付款。在產(chǎn)生上市意愿之后，這些企業(yè)便要請大量的財務(wù)專家來整理以前所發(fā)生的收付款，浪費(fèi)了企業(yè)的金錢和時間，給企業(yè)帶來了不必要的損失。

4.部分企業(yè)需要補(bǔ)繳大量的稅款。補(bǔ)記以前漏記的銷售收入，補(bǔ)辦未辦理購買手續(xù)的不動產(chǎn)和設(shè)備等，都需要補(bǔ)繳一筆大額甚至巨額的稅款。這筆稅款數(shù)額巨大，部分企業(yè)難以一時將經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)備充足。即使企業(yè)稅款補(bǔ)上了，但稅收發(fā)票上的時間和該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的時間不一致。這樣的納稅憑證給會計師事務(wù)所和券商帶來了很大的風(fēng)險。

5.部分企業(yè)存在大額債務(wù)轉(zhuǎn)借他人的現(xiàn)象，造成了其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、短期借款、應(yīng)付票據(jù)等會計科目同時增加，虛增資產(chǎn)。某些企業(yè)信用和資質(zhì)達(dá)不到銀行的貸款要求，便想著利用其他公司的資質(zhì)，從銀行貸一筆款，有資質(zhì)的公司將款從銀行貸出后，轉(zhuǎn)貸給這些資質(zhì)不達(dá)標(biāo)的公司和個人，這些轉(zhuǎn)貸關(guān)系往往存在于熟人之間，有的企業(yè)之間甚至不簽訂合同，不計算利息，不繳納稅款。面對會計師事務(wù)所審計，這些企業(yè)只能提供銀行轉(zhuǎn)賬憑證。按照法律法規(guī)的要求，這些企業(yè)必須要履行相關(guān)手續(xù)，還要繳納各項(xiàng)稅款，并計算利息。

6.部分企業(yè)期間費(fèi)用變動與收入成本變動不匹配。某些企業(yè)某一年銷售額較上一年提高了很多，但是該企業(yè)的銷售費(fèi)用降低了不少；還有部分企業(yè)本年管理人員和設(shè)備較上一年增加了很多，但管理費(fèi)用卻減少了很多。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因多種多樣。有些企業(yè)管理制度非常不完善，票據(jù)報銷不及時；有些企業(yè)打了點(diǎn)小主意，為了能少交一點(diǎn)企業(yè)所得稅便通過不正當(dāng)渠道“買”點(diǎn)發(fā)票直接增加成本。

7.部分企?I獨(dú)立性較差，人財物混同的現(xiàn)象非常嚴(yán)重。中小企業(yè)財力和人力都是有限的，尋求必要的幫助也是允許的。但是，有些企業(yè)只顧尋求幫助，忽視了兄弟企業(yè)間履行必要的手續(xù)，久而久之有些東西就分不清楚了。正所謂親兄弟明算賬，只有明算賬才能為企業(yè)帶來便利。有些企業(yè)為了達(dá)到上市要求，分清這些混同的人財物，需花費(fèi)了大量的人力物力，給企業(yè)增加了不小的負(fù)擔(dān)。

8.部分企業(yè)采用的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提政策不穩(wěn)健、不合規(guī)；折舊等攤銷政策等與同行業(yè)公司相比明顯不穩(wěn)??；會計政策、會計估計存在不正常變化。具體表現(xiàn)為：壞賬準(zhǔn)備計提比例比同行業(yè)水平低；隨意變更會計政策、會計估計；固定資產(chǎn)折舊年限等明顯低于同行業(yè)。

二、規(guī)范化管理建議

按照中小企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓公司的要求，中小企業(yè)新三板掛牌必須具備以下條件：業(yè)務(wù)明確，具有持續(xù)經(jīng)營能力；公司治理機(jī)制健全，合法規(guī)范經(jīng)營；股權(quán)明晰，股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)等。

現(xiàn)行制度下，會計師事務(wù)所要對擬上市公司最近兩個完整會計年度內(nèi)的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，律師事務(wù)所要對最近兩個完整會計年度內(nèi)的法律事務(wù)發(fā)表意見。所以，有掛牌意愿的企業(yè)必須要有一個兩年及以上的規(guī)劃，針對問題規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理，按照會計準(zhǔn)則處理有關(guān)事項(xiàng)，確保這二年及之前和以后的相當(dāng)時間段財務(wù)管理合規(guī)、合法，少犯錯誤，不犯原則性錯誤。

前述財務(wù)管理中的問題中小企業(yè)普遍存在，其原因是企業(yè)管理存在深層次問題，需要進(jìn)一步研究對策。下面僅就中小企業(yè)在新三板掛牌上市的規(guī)范化管理方面提出筆者管見：

（1）規(guī)范財務(wù)管理要一以貫之。中小企業(yè)面臨激烈的市場競爭，面對競爭，經(jīng)營管理者要用戰(zhàn)略眼光常態(tài)化規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理，借新三板上市的機(jī)會使企業(yè)的管理上一個臺階，而不應(yīng)一時興致而為，不能看到資本市場有利可圖，帶著投機(jī)心態(tài)使用非正常做法拼湊條件滿足新三板上市掛牌要求，過后又放松管理。

（2）完善財務(wù)管理的內(nèi)控機(jī)制。中小企業(yè)很多是私人企業(yè)，三親六眷中的人在財務(wù)管理等部門任要職普遍，往往造成內(nèi)控意識及崗位設(shè)置缺乏牽制，習(xí)慣做法優(yōu)于規(guī)范管理，企業(yè)規(guī)章制度落實(shí)不力。因此中小企業(yè)管理者要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，完善內(nèi)部控制環(huán)境，完善和落實(shí)內(nèi)控制度，健全企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，不相容職務(wù)要予以分離，對資本市場和投資者負(fù)責(zé)。

（3）提升財務(wù)管理人員的素質(zhì)。中小企業(yè)的員工整體素質(zhì)較低，專業(yè)財務(wù)人員缺乏，而科學(xué)的內(nèi)部控制體系又與員工的素質(zhì)密切相關(guān)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，建立起切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制。通過培訓(xùn)，逐步提高員工的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使員工養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，從而更具工作責(zé)任感，更認(rèn)識到自己工作的重要性，使企業(yè)管理形成合力。

篇10

【關(guān)鍵詞】省錢理財平臺 MVC結(jié)構(gòu) JDBC JSP

1 前言

1.1 開發(fā)背景

如今社會高速發(fā)展，個人財務(wù)管理的重要性日益突出。在平時的生活中，我們很多人缺乏財務(wù)管理的意識，正所謂開源節(jié)流，科學(xué)的財務(wù)管理和合理省錢方式對于我們來說尤為重要。但現(xiàn)今市場上個人的財務(wù)管理軟件卻很少且不完善。所以，一款集記錄、計劃、提問、分享的綜合理財平臺顯得尤為重要。

1.2 系統(tǒng)開發(fā)的研究內(nèi)容

本系統(tǒng)研究的對象是個人理財分享系統(tǒng)平臺，系統(tǒng)研究的主要內(nèi)容包括：用戶的注冊和登錄、驗(yàn)證用戶注冊和登錄的合法性，根據(jù)用戶自身需求進(jìn)行適當(dāng)操作，例如記錄當(dāng)天消費(fèi)情況，制定第二天消費(fèi)計劃，發(fā)表提問解答問題，分享理財省錢心得等等。

2 系統(tǒng)開發(fā)平臺及相關(guān)知識簡介

2.1 MVC

MVC（Model View Controller）模型-視圖-控制器，M是指數(shù)據(jù)模型，V是指用戶界面，C則是控制器。使用MVC可以將M和V的實(shí)現(xiàn)代碼分離，從而使同一個程序可以使用不同的表現(xiàn)形式。C則為了是確保M和V的同步，一旦M改變，V應(yīng)該同步更新。

2.2 Servlet

Servlet是一種服務(wù)器端的Java應(yīng)用程序，具有獨(dú)立于平臺和協(xié)議的特性，可以生成動態(tài)的Web頁面。它擔(dān)當(dāng)客戶請求（Web瀏覽器或其他HTTP客戶程序）與服務(wù)器響應(yīng)（HTTP服務(wù)器上的數(shù)據(jù)庫或應(yīng)用程序）的中間層。與傳統(tǒng)的從命令行啟動的Java應(yīng)用程序不同，Servlet由Web服務(wù)器進(jìn)行加載，該Web服務(wù)器必須包含支持Servlet的Java虛擬機(jī)。

3 系統(tǒng)分析與設(shè)計

3.1 系統(tǒng)功能需求

根據(jù)系統(tǒng)的開發(fā)背景及需求，抽象出的系統(tǒng)整體功能用例圖，系統(tǒng)功能分為三部分：

游客的用戶注冊，用戶登錄、退出登錄；

會員的創(chuàng)建錢包、制定計劃、發(fā)表提問、回答問題、消息分享、小工具使用等；

管理員查看用戶列表、查看用戶詳情、刪除用戶信息、信息加精。

3.2 模塊的功能描述

3.2.1 會員注冊登錄模塊

為了系統(tǒng)平臺的確定性、針對性和網(wǎng)站功能拓展，使用者必須成為會員，才能夠使用系統(tǒng)中的功能。該模塊通過與用戶的交互，記錄用戶信息，并且通過后臺審核確定其信息的有效性真實(shí)性。

3.2.2 創(chuàng)建錢包模塊

可以實(shí)時記錄自己的消費(fèi)和資產(chǎn)，可以確定每月的收入、固定開支和可能的開支等。

3.2.3 制定計劃模塊

幫助用戶養(yǎng)成良好的消費(fèi)習(xí)慣，消費(fèi)支持按照既定的計劃進(jìn)行。

3.2.4 發(fā)表省錢心得或建議

通過類似微博一樣的方式，大家交流省錢的心得體會，對省錢達(dá)人進(jìn)行排名，調(diào)動用戶的合理消費(fèi)積極性。

3.2.5 詢問功能

當(dāng)用戶對某消費(fèi)類產(chǎn)品，有疑惑或困惑的時候，可以通過論壇詢問功能尋求幫助，理財達(dá)人或?qū)＜铱吹搅?，會解答問題。

3.2.6 管理員數(shù)據(jù)管理

對于不合規(guī)范有錯誤的信息，管理員可以刪除，對于好的理財想法建議或新的，予以加精華。

3.2.7 用戶賬戶管理

對于出現(xiàn)異常現(xiàn)象的用戶賬號，管理員可以警告或刪除用戶。

3.3 數(shù)據(jù)庫分析與設(shè)計

在進(jìn)行系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫設(shè)計時一般應(yīng)該遵循的基本原則主要如下：一致性、規(guī)范化、完整性、可伸縮性、可維護(hù)和管理。

該系統(tǒng)所使用到的數(shù)據(jù)庫表有用戶（user）表、管理員（admin）表、錢包（wallet）表、計劃（plan）表、問題（question）信息表、消息（message）信息表等。

用戶表：描述了用戶名稱、用戶密碼、郵箱、電話、地址和注冊時間。

管理員表：包含用戶的名稱和用戶密碼。

錢包表：包含用戶名稱和余額。

計劃表：包含用戶名稱、計劃ID號和計劃內(nèi)容。

問題信息表：包含用戶名稱、問題ID號和問題內(nèi)容。

消息信息表：包含用戶名稱、問題ID號、消息內(nèi)容、消息發(fā)表時間、點(diǎn)贊數(shù)。

4 系統(tǒng)模塊的設(shè)計與實(shí)現(xiàn)

4.1 注冊登錄模塊的設(shè)計與實(shí)現(xiàn)

用戶單擊注冊按鈕即可進(jìn)入到會員注冊頁面。當(dāng)用戶填入名稱和密碼的時候，界面端js代碼中的regCheck方法響應(yīng)，進(jìn)行驗(yàn)證。當(dāng)用戶注冊的數(shù)據(jù)通過了頁面的前端審核，則將數(shù)據(jù)插入數(shù)據(jù)庫中。插入數(shù)據(jù)庫之前，首先要驗(yàn)證數(shù)據(jù)庫中是否有相同的用戶名，如果有，則提示用戶換一個名字。

4.2 分享心得模塊的設(shè)計與實(shí)現(xiàn)

點(diǎn)擊主界面發(fā)表消息，即可進(jìn)入理財平臺消息分享界面，會員可以發(fā)表心得，也可查看他人的心得，還可點(diǎn)贊和評論。會員在jsp界面輸入文字或表情信息，通過servlet文件傳入內(nèi)部邏輯，再通過dao文件和util文件將數(shù)據(jù)插入數(shù)據(jù)庫中。

4.3 理財團(tuán)購模塊的設(shè)計和實(shí)現(xiàn)

用戶可以實(shí)時輸入相關(guān)需求和地點(diǎn)，通過在jsp界面中提取到會員的請求，通過javascript代碼將關(guān)鍵詞傳入百度API云接口，在通過showmap函數(shù)生成一張有用戶需求的百度地圖。

5 總結(jié)

理財分享系統(tǒng)，是基于MVC模式設(shè)計實(shí)現(xiàn)的一個B/S架構(gòu)的綜合理財分享平臺，實(shí)現(xiàn)了用戶注冊、登陸、記錄消費(fèi)、制定計劃、發(fā)表提問和理財心得分享等功能，為用戶提供省錢秘訣，培養(yǎng)理財習(xí)慣，并且還具備家庭稅務(wù)計算、股票的實(shí)時信息、特價機(jī)票酒店的實(shí)時信息等簡潔實(shí)用的功能，極大的方便了用戶的各類需求，有較大的市場前景。

參考文獻(xiàn)

[1]劉曉華，陳亞強(qiáng).J2EE應(yīng)用開發(fā)詳解[M].北京：電子工業(yè)出版社，2006.

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[3]劉永華，于春花，李曉利.Java網(wǎng)絡(luò)編程技術(shù)[M].北京：清華大學(xué)出版社，2008.

作者簡介

廖立斌（1993-），男，江西省九江市人。研究生在讀學(xué)生?，F(xiàn)為江西師范大學(xué)軟件設(shè)計師。研究方向?yàn)閣eb QoS和java應(yīng)用相關(guān)的研究。

肖建茂（1990-），男，江西省吉安市人。研究生在讀學(xué)生，研究方向?yàn)閣eb QoS相關(guān)的研究。