導語：如何才能寫好一篇審計相關法規(guī)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：開發(fā)區(qū)建設；項目規(guī)劃；審批；批后管理

項目規(guī)劃是為實現項目目標而制定的具體實施計劃，是開發(fā)區(qū)建設的重要組成部分。在開發(fā)區(qū)建設的項目規(guī)劃中，建設單位按照項目目標，對項目的任務、進度和所需要的各項資源進行科學合理的計劃和推斷，有利于開發(fā)區(qū)建設項目的順利完成。目前，相關部門在對開發(fā)區(qū)建設項目規(guī)劃進行審批時，還存在著一些缺陷和不足，不僅影響到部門本身的工作效率，而且對開發(fā)區(qū)的發(fā)展也極為不利。因此，加強開發(fā)區(qū)建設項目規(guī)劃審批及批后管理具有重要的意義。

一、開發(fā)區(qū)建設項目規(guī)劃審批概述

所謂開發(fā)區(qū)，是指經國務院或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，在特定城市規(guī)劃區(qū)之內設立的各類開發(fā)區(qū)的總稱，以經濟技術開發(fā)區(qū)和高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)為代表。由于國家會采取相應的優(yōu)惠政策對開發(fā)區(qū)的發(fā)展給予鼓勵和支持，目前開發(fā)區(qū)已經成為地方經濟發(fā)展的引擎，對我國經濟發(fā)展的整體局勢具有積極的促進作用。

開發(fā)區(qū)建設是開發(fā)區(qū)發(fā)揮地方經濟發(fā)展引擎作用的基礎，為了更好地促進開發(fā)區(qū)建設，建設單位在對開發(fā)區(qū)進行具體建設之前需要制定開發(fā)區(qū)建設項目規(guī)劃。所謂項目規(guī)劃，是指立足建設工程的實際情況，根據已經掌握的信息和材料，科學合理地預測項目的未來狀況，確定建設工程將要達到的目標，判斷或者預估建設過程中可能遇到的問題和困難，在此基礎之上提出實現目標、解決問題的有效方案和措施的過程。

開發(fā)區(qū)建設項目規(guī)劃是開發(fā)區(qū)建設的重要組成部分，關系著開發(fā)區(qū)建設的實際進展狀況以及開發(fā)區(qū)建成之后未來的發(fā)展情況，是開發(fā)區(qū)建設的重要組成部分和首要環(huán)節(jié)。開發(fā)區(qū)建設項目規(guī)劃的制定和實施效果，不僅關系著建設單位能否順利完成開發(fā)區(qū)建設項目工程，而且對開發(fā)區(qū)未來的發(fā)展和地區(qū)經濟也產生著一定的影響。

項目規(guī)劃是開發(fā)區(qū)建設的首要環(huán)節(jié)，制定科學合理的項目規(guī)劃是開發(fā)區(qū)建設順利進行的基本條件。因此，相關部門在對開發(fā)區(qū)建設項目進行審批的時候，應該特別注重對開發(fā)區(qū)建設項目規(guī)劃的審批工作，促進開發(fā)區(qū)建設項目規(guī)劃本身的完善和發(fā)展，監(jiān)督開發(fā)區(qū)建設項目規(guī)劃的實施，確保開發(fā)區(qū)建設嚴格按照已經制定的項目規(guī)劃有效進行，以便將來更好地促進地方經濟的發(fā)展。

二、加強開發(fā)區(qū)建設項目規(guī)劃審批及批后管理的注意事項

（一）嚴格遵循審批流程

簡單地說，開發(fā)區(qū)建設項目規(guī)劃審批就是相關部門對開發(fā)區(qū)建設的項目規(guī)劃進行的審批，建設規(guī)劃審批是建設項目審批的一部分。我國的建設項目審批是在相關的法律法規(guī)的指導下進行的，審批具有嚴格的流程，加強開發(fā)區(qū)建設項目規(guī)劃審批首先應該遵循審批流程，明確項目規(guī)劃審批的主要步驟和要求。

通俗地講，開發(fā)區(qū)建設是在一定的區(qū)域內進行的，開發(fā)區(qū)建設的項目規(guī)劃也是在已經具備了建設用地的基礎上制定的。因此，加強開發(fā)區(qū)建設項目規(guī)劃審批應該是在對開發(fā)區(qū)建設的選址進行審批的基礎之上進行的。在特定的城市規(guī)劃區(qū)內進行開發(fā)區(qū)建設，建設單位必須向相關部門出具規(guī)劃設計條件和建設項目規(guī)劃選址圖，由相關部門根據建設單位提供的資料核定開發(fā)區(qū)建設的用地位置和界限，按照相關程序和步驟核發(fā)建設項目選址意見書。只有開發(fā)區(qū)建設的選址首先被認可，開發(fā)區(qū)建設項目規(guī)劃中的具體措施和建設手段才能有用武之地，開發(fā)區(qū)建設項目規(guī)劃審批工作本身才是有意義的。

（二）加強對設計方案的審批，確保項目規(guī)劃本身的可行性

項目規(guī)劃是對項目的具體規(guī)劃和總體設計，設計方案是項目規(guī)劃的書面材料。開發(fā)區(qū)建設項目規(guī)劃的設計方案是項目規(guī)劃的具體呈現，按照項目規(guī)劃設計方案進行開發(fā)區(qū)建設能夠確保開發(fā)區(qū)的功能、風格等各方面的特征符合項目最初的定位，能夠更好地促進開發(fā)區(qū)未來的協(xié)調發(fā)展。因此，加強開發(fā)區(qū)建設項目規(guī)劃審批，相關部門首先應該從規(guī)劃本身入手，重點審查項目規(guī)劃的設計方案，確保開發(fā)區(qū)建設項目規(guī)劃本身的科學合理性。

因此，相關部門在對開發(fā)區(qū)建設項目規(guī)劃的設計方案進行審批的時候，除了按照相關的法律法規(guī)要求建設單位出具土地文件、設計方案等必要材料之外，還可以要求建設單位出示規(guī)劃設計圖紙、數據分析以及其他有利于說明其規(guī)劃的合理性的材料，確保規(guī)劃本身的可行性。另外，相關部門對于建設單位的規(guī)劃設計方案的審批，不僅要依據其提供的書面材料，還應該派專門人員進行實地的現場勘查，進一步確認設計方案的實際可操作性。

（三）擴大審批范圍，注重批后管理

所謂開發(fā)區(qū)建設項目規(guī)劃，是為了保證開發(fā)區(qū)建設項目的順利開展、項目目標的最終實現，開發(fā)區(qū)建設部門根據已經掌握的信息提前對于項目進行中可能遇到的問題進行預估，進而針對性地提出解決措施以及應對方式和手段的過程。項目規(guī)劃不僅包括項目目標、項目實施過程和方法，還包括建設單位對于建設項目所需要的各種資源和技術手段的預測、項目的具體工作計劃和人員計劃等等。因此，加強開發(fā)區(qū)建設項目規(guī)劃審批還應該擴大審批范圍，不能將審批范圍僅僅局限在對于規(guī)劃設計方案本身的審查。

隨著經濟的發(fā)展和社會的進步，可持續(xù)發(fā)展理念越來越深入人心。加強開發(fā)區(qū)建設項目規(guī)劃審批，相關部門可以要求建設單位根據當地區(qū)域的實際發(fā)展狀況提供相應的環(huán)境保護或者文物保護設計方案，提高開發(fā)區(qū)建設的綜合社會效益。

除此之外，為了保證開發(fā)區(qū)建設項目規(guī)劃的順利實施，相關部門還應該注重開發(fā)區(qū)建設項目規(guī)劃審批的批后管理工作。開發(fā)區(qū)建設項目審批不是工作的結束，相關部門還應該派專門人員通過定期檢查的方式對開發(fā)區(qū)建設的施工現場進行監(jiān)督，確保建設項目是在嚴格遵守相關法律法規(guī)的基礎之上進行的。批后管理是對建設工程的監(jiān)督，開發(fā)區(qū)批后管理既是一項獨立工作，也是項目規(guī)劃審批的完美收尾，相關部門應該加強對這項工作的重視。

結語

項目規(guī)劃是從現實出發(fā)進行思考，估計可能出現的問題，進而提出解決方案的過程。它是為完成項目而進行的前期準備工作，是建設工程的重要環(huán)節(jié)，要想保證開發(fā)區(qū)建設的順利進行首先應該制定開發(fā)區(qū)建設項目規(guī)劃。加強開發(fā)區(qū)建設項目規(guī)劃審批及批后管理，不僅能夠促進項目規(guī)劃本身的完善和發(fā)展，監(jiān)督開發(fā)區(qū)建設項目規(guī)劃的實施，而且有利于開發(fā)區(qū)建設的順利進行，有利于帶動地方經濟的發(fā)展，具有非常重要的意義。

參考文獻：

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一、建立招標采購項目管理規(guī)章制度

沒有規(guī)矩則不成方圓，招標采購項目管理機構首先應依法建立、逐步完善規(guī)章制度，先立規(guī)章，才好按章辦事。招標采購法規(guī)體系包括相關的國家法律、行政法規(guī)、地方法規(guī)和規(guī)范性文件，按照《中華人民共和國立法法》的規(guī)定，該體系的法律、法規(guī)條款有其規(guī)律可循，可謂是一脈相承，任何招標機構的規(guī)章均受上述法規(guī)體系的制約，所以制定規(guī)章可根據本單位的實際情況，但不可逾越上述法規(guī)體系的基本規(guī)定。

在招標采購項目管理實踐中，招標機構的規(guī)章中往往容易出現與相關法規(guī)體系相抵觸的條款，在源頭上存在管理缺陷，造成招標采購項目的爭議、質疑、投訴、流標等后果，為招標采購工作帶來難以預料的麻煩。實踐中，招標機構訂立的規(guī)章與相關法規(guī)體系相左的情況，主要出現在招標采購中涉及的時間、日期、保證金金額、專家人數比例的規(guī)定等方面。通過梳理招標采購的相關法規(guī)體系，招標采購工作相關規(guī)定因招標項目類型的不同略有差別。

投標相關法律法規(guī)等政策性文件與行業(yè)專業(yè)資料，為依法、有序、高效地開展招標采購工作提供保障和技術支持。其中招投標相關法律法規(guī)是開展招標工作的強制性、綱要性文件，在一定時期內相對穩(wěn)定，只要在日常工作中稍加留心搜集、整理即可。行業(yè)專業(yè)資料的搜集、整理、更新卻是一項長期、細致的工作，需要專人負責。

行業(yè)專業(yè)資料收集應側重在資料內容和資料來源渠道兩個方面。資料內容包括行業(yè)專業(yè)的標準規(guī)范、發(fā)展的方向和最新動態(tài)，投標人的名錄 （包括資質、業(yè)績、信譽等 ）、市場信息資料等等。

資料來源渠道主要有：

第一，本部門日常工作積累整理的檔案資料。

第二，相關網站、期刊、報紙資料。

第三，企業(yè) （投標人）信息資料、市場價格信息資料。

第四，行業(yè)學術交流、同行信息交流資料。

第五，多種形式的調研學習活動的資料。

二、加強項目后續(xù)階段管理

獲取質優(yōu)價廉的標的是招標采購管理的重要目標，但僅此不能算是項目的完善管理。按照目前的管理制度，項目招標與實施、使用是不同的組織管理，作為招標采購管理機構，在完成項目招標工作后，應由專人負跟蹤走訪項目的合同談判簽訂、實施、驗收、使用等環(huán)節(jié)，充分了解項目全過程的管理，建立每個項目運行的詳實檔案資料。后續(xù)管理對提升招標采購管理機構的整體素質、管理水平大有裨益，亦有利于陽光項目的實現。

基礎審計和制度基礎內部審計，單純崇尚風險導向內部審計。

做好各部門的相互協(xié)調風險導向內部審計本身是一項系統(tǒng)工程，要求施工企業(yè)全體員工都能充分意識到防控風險的理念，尤其是企業(yè)管理層各部門做好相互配合、相互協(xié)調工作，使風險導向內部審計真正實現為企業(yè)價值增值。從施工企業(yè)風險導向內部審計特點和實施中我們不難看出，風險導向審計涉及到施工企業(yè)各個生產經營環(huán)節(jié)包括投標報價、物資采購、合同管理、財務管理、工程施工技術、安全、質量等多個部門，這就要求內審部門具有很強的協(xié)調能力，在發(fā)現問題后能上行下達，充分與領導和各管理部門溝通，督促其自覺防控企業(yè)風險。

項目招標采購完成后，招標采購管理機構是否應進行后續(xù)管理，如何開展后續(xù)管理，是個新課題、新問題，需要業(yè)界的思考探討，必要時還需出臺相關的法律法規(guī)的支撐。

三、提高管理者的職業(yè)素養(yǎng)

招標采購遵循公開、公平、公正的原則，也是招標采購管理者的工作原則。實現招標采購項目的目標，盡管有多重要素構成，但管理組織者、各方參與者人的因素永遠是第一要素。整個過程程序公開合法，資格、業(yè)績要求、評審標準及方法要公開、公平、公正，方能保證在合法的競爭環(huán)境下獲得質優(yōu)價廉的標的。這個過程是考驗招標采購組織者對項目的充分熟悉和了解，相關法律法規(guī)的正確應用、組織規(guī)章制度的完善建立、專業(yè)知識的掌握、組織者的管理協(xié)調及職業(yè)道德水平等的綜合素質，要求招標采購管理者的職業(yè)能力、道德素養(yǎng)不斷提升，作為一項長期的工作。

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一、大數據及電子商務解析

大數據作為信息領域全新的抽象的概念之一，提出的時間較短。實際上大數據及其應用并不是新鮮事物，在國外已經興起很長時間，在國內也是早有應用，只不過發(fā)展得較為緩慢。一方面，國內對數據收集有著嚴格的管控制度，導致數據基礎設施建設遲緩；另一方面，大數據的觀念還沒有普及，大部分大數據應用的思想只為專業(yè)人士所掌握。大數據雖然沒有明確的定義，但是其4V特征卻得到各方面較為一致的認可。所謂4V特征即：體量（Volume）巨大、種類多（Variety）、速度（Velocity）快、價值（Value）密度低。當今社會已進入信息時代，互聯網的繁榮發(fā)展，使得在網絡上可檢索到數以億計、千億計的數據信息，這些數據量，即為大數據的一部分。大數據涉及的范圍十分廣泛，并不僅僅局限于網絡上的信息，還包含社會各領域、各行業(yè)以及日常生活中方方面面的信息。隨著經濟的發(fā)展，大數據將發(fā)展成為一種“資產”，并將貫穿于各個領域行業(yè)，同時為其增創(chuàng)價值。電子商務一般是指主要利用Internet從事的商務活動。聯合國國際貿易程序簡化工作組對電子商務的定義是：采用電子形式開展商務活動，它包括在供應商、客戶、政府及其他參與方之間通過任何電子工具，如EDI、Web技術、電子郵件等共享非結構化商務信息，并管理和完成在商務活動、管理活動和消費活動中的各種交易。從該定義中可看出，電子商務是使用各種電子工具從事商務活動，只不過Internet是眾多電子工具中的一種。電子商務主要涉及商（Agent）、商家（Business）和消費者（Consumer）三方。電子商務按交易對象可以分為很多種類，常見的如以阿里巴巴為代表的B2B模式、以京東商城為代表的B2C模式以及以淘寶為代表的C2C模式。此外，還有企業(yè)對政府的電子商務（B2G），消費者對政府的電子商務（C2G），商、商家、消費者三者相互轉化的電子商務（ABC）等。大數據處理為電子商務提供了廣闊的平臺，一方面大數據處理為市場營銷提供便利。企業(yè)利用大數據處理，對市場進行分析，盡量達到成本最低化、效率最高化目標，在找到營銷中的利潤點和市場的潛在價值后，為更多客戶提供所需的商品。另一方面，通過大數據處理為客戶提供個性化服務。隨著生活水平的提高，人們對物質需求的個性化更強，在大數據處理模式下，通過對用戶的數據分析來改變過去傳統(tǒng)商業(yè)模式的處理，從而滿足用戶的習慣性需求或潛在需求。

二、大數據背景下的電子商務對審計的影響

審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經濟責任，鑒證經濟業(yè)務，用以維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益的一項獨立性的經濟監(jiān)督活動。審計按照執(zhí)行主體分類，可以分為：內部審計、社會審計和政府審計。大數據背景下的電子商務存在著鮮明的特點，對各類審計產生了深遠的影響。

（一）對內部審計的影響

科技的發(fā)展，特別是大數據處理的發(fā)展，使得電子商務的自動化、無紙化、數字化等特征更加明顯。這就對企業(yè)內部審計過程造成了影響和制約。首先，相關配套法律法規(guī)不健全，這些法律法規(guī)包括會計、審計方面，也包括與電子商務有關的方方面面；其次，內審人員整體素質不適應電子商務內審工作的要求，知識結構單一的審計人員已經適應不了大數據背景下的電子商務審計；再次，審計風險復雜化程度加大，除了固有風險，審計的控制風險和檢查風險更加不易掌控；最后，某些審計程序和方法不適應電子商務環(huán)境。比如，大數據的廣泛應用，一是審計不僅僅局限于被審計單位證賬表等單方面信息，通過大數據分析得到到全覆蓋信息已經成為可能；二是應用大數據可以實現審計機關與其他部門的聯合審計；三是大數據的應用，在審計范圍方面可以實現由抽樣審計到全面審計的轉變，充分體現審計的事前監(jiān)督的作用。

（二）對社會審計的影響

在社會審計中，注冊會計師要通過搜集證據對被審計單位會計報告的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性表示意見。傳統(tǒng)會計中的會計報告是對企業(yè)財務狀況和經營成果的事后反映，主要考慮了會計信息的可靠性，而相關性與及時性不足。電子商務環(huán)境下，會計信息使用者可通過獲得授權等方式隨時查詢企業(yè)信息，使得及時性大大提高。審計人員完成審計報告的時間距離會計報告的完成時間往往間隔幾個月，當信息使用者得到的滯后的審計報告時，有些信息已經過時。對于海量的數據，審計人員如何進行處理是個難題。比如，大數據處理將使電子商務數據資產化，這類資產如何進行確認、計量、記錄和報告，就是擺在會計和審計人員面前的一個難題。當然，社會審計和內部審計一樣，需建立健全相關的法律法規(guī)；在人員素質方面，社會審計對人才的需求更高，社會審計的某些審計程序和方法不適應電子商務環(huán)境的表現也更突出。

（三）對政府審計影響

電子商務和政府審計關聯緊密的內容就是政府采購方面的審計。當前將電子商務引入政府采購、實現采購人在線直購的地區(qū)不斷增多，這成為電子商務的一種新形態(tài)，同時也符合電子政務的需求。政府采購范圍幾乎涵蓋了公共機構和部門采購活動的全部，貨物，工程和服務都是政府采購的對象。政府采購采用電子商務后，可使價格趨向統(tǒng)一、采購過程透明、審批環(huán)節(jié)簡化。政府采購規(guī)模大、品種多，產品差異化大等特點使得采用電子商務后能大大提高政府采購的效率。政采電商化在節(jié)約了時間成本的同時，還降低了財務成本。政府采購模式的變化，使得政府審計受到了很大的影響。首先，相關法律不夠健全。政府采購法律中涉及電子商務的內容不夠健全完備。其次，審計過程中尤其是對采購執(zhí)行結果的審計，在確定審計項目、審計范圍和程序方法方面都和傳統(tǒng)審計有所區(qū)別。在知識結構方面，政府審計對審計人員的要求雖然沒有像內部審計和社會審計那么高，但政府審計自身的特點也對人員素質有著獨特的要求。

三、完善大數據背景下電子商務審計的對策

（一）建立健全相關法律法規(guī)

關于內部審計、社會審計和政府審計，以及電子商務相關的法律法規(guī)已經建立了很多，但詳細規(guī)范電子商務和審計的法律法規(guī)少之又少。我國應該加快相關的法律法規(guī)建設，一方面，加快中國電子商務立法的步伐，并隨著網絡交易、信息保護、物流快遞、電子支付、跨境電商、食品安全、互聯網金融等一系列的電商行業(yè)相關法律法規(guī)的陸續(xù)出臺，為電子商務行業(yè)的健康發(fā)展保駕護航；另一方面，制定和完善審計相關法律法規(guī)中和電子商務有關的內容。把審計的內容和電商內容以法律的形式明確下來，使得在操作上更具有可行性。另外，大數據等審計信息化建設也需要在審計領域“大數據”技術應用的相關法規(guī)建設。需要注意的問題是，大數據背景下的電子商務從空間范圍來看是全球性的。電子商務的業(yè)務范圍涉及全球的各個角落，這就不可避免地存在國家之間的交易和聯系。制定和完善相關法律法規(guī)時一定要有國際視野，制定出既有利于電子商務發(fā)展的，又能夠解決國家之間爭端的法規(guī)。

（二）建設大數據平臺，加快審計信息化建設步伐

大數據平臺的建設應充分利用“金審工程”的建設成果，加大大數據背景下的審計研究力度。各類審計要充分利用平臺上的數據，達到資源共享。應當建立企業(yè)中央數據庫，得到有關電子商務方面的信息。光有數據還不夠，還要有數據分析平臺，通過這些平臺得到電子商務方面的信息，為各類審計所用。同時也要注意各平臺數據的綜合運用，如政府采購中心電子商城平臺與審計信息化數據庫的共享與運用。

（三）加大審計人員的素質培養(yǎng)力度

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關鍵詞：會計師事務所；審計；風險

一、會計師事務所審計風險特點

（一）客觀性

會計師事務所審計風險是客觀存在的，當注冊會計師按照審計程度對被審計單位的財務狀況進行審查時需要確定誤差范圍，這些誤差便由會計師事務所的風險來承擔，這些審計風險是不可免得，但是注冊會計師可以根據自身能力，將審計風險控制在最小范圍內。

（二）潛在性

在注冊會計師審計的過程中，如果沒有對偏離客觀事實的賬務進行披露與調整，極有可能對會計師事務所造成一定的潛在風險。比如注冊會計師審計師，發(fā)現一些較小的問題，覺得影響不大，并沒有作出披露，但是這些問題很有可能經過時間的積累轉化為一定的風險，影響企業(yè)的發(fā)展。

（三）普遍性

會計師事務所的審計風險具有一定的普遍性，是指注冊會計師通過將審計工作的實際標準與可能產生的結果之間加以對比與分析，從而尋找出有可能導致審計結果出現偏差的各個因素，以此來調整審計工作的流程與工作重點，從一定程度上降低審計錯誤率。

（四）可控性

通常情況下，注冊會計師可以根據審計正確性并結合自身的工作經驗分析出被審計單位的風險存在點，并通過一定的合理化手段對審計風險加以防范，若果審計風險降低，則會計師事無所也可以相應的降低客戶標準，會計師事務所必須很據審計風險的可控性來決定審計客戶標準，從而提高審計工作質量。

二、會計師事務所審計風險存在的原因

（一）會計師事務所的原因

1.注冊會計師職業(yè)道德水平較低，風險意識薄弱

我國審計行業(yè)整體面臨著注冊會計師職業(yè)道德水平較低，風險意識薄弱的問題，許多注冊會計師為了一己私利，違反職業(yè)道德，甚至為被審計單位隱瞞財務問題，出具假的審計報告，這嚴重影響了審計報告使用者的切身利益；同時，由于一些注冊會計師風險意識薄弱，其在審計過程中往往對較小的問題忽略不計，并沒有這對這些問題提出相應的處理辦法，長此以往，這些問題將積累起來，對企業(yè)與會計師事務所造成較大的風險。

2.選擇審計對象具有一定的盲目性

許多會計師事務所之間存在著惡性競爭，為了搶奪更多的客戶資源，提升事務所的業(yè)績，盲目的選擇審計對象。許多會計師事務所為了獲取更多的經濟利益，在選擇客戶時，主動降低審計標準與審計價格，甚至為了爭奪一些客戶，明知審計風險較大，也依然接受，這些惡性競爭情況導致會計師事務所必須降低審計成本才能夠盈利，這就迫使會計師事務所簡化審計程序與審計工作環(huán)節(jié)，縮短審計時間，這將嚴重違反審計風險的可控性，為會計師事務所帶來更大的風險。

（二）被審計單位的原因

1.存在違法、舞弊行為

許多被審計單位為了獲取一些經濟利益，與其他企業(yè)聯合起來精心編造一些假的財務數據或者進行一些違規(guī)操作，從而實現偷稅漏稅的行為，而為了維護自身的利益，被審計單位往往向事務所提供一些虛假的財務信息，注冊會計師進行審計時，往往采取抽樣調查的方式，即使會計師事務所的審計人員能夠在審計工作中恪守審計標準，但是也不能夠保證發(fā)現被審計單位的所有財務問題，這無形之中為會計師事務所的審計工作帶來了一定的風險。

2.內部控制不夠完善

在許多被審計單位中，其內部控制還不夠完善，這也將為會計師事務所的審計工作帶來一定的風險。這些被審計單位對內部控制的重視程度不都，內部控制的建立與實施都存在著一定的問題，員工參與內部控制的積極性不強，信息的傳遞工作存在一定的漏洞，這都導致許多會計信息在上報過程中受阻，甚至發(fā)生錯誤，這使得被審計單位的財務結果存在一定的偏差，也將增加會計師事務所審計風險。

（三）法制環(huán)境有待加強

從目前來看，我國頒布的相關法規(guī)法規(guī)還不夠完善，事務所審計時能夠遵照的明確規(guī)章制度還不夠詳細，尤其是一些特殊的行業(yè)中，能夠參照的法規(guī)依據更是少之又少，這都導致被審計單位在進行賬務處理時存在一定的盲目性，同時，注冊會計師在審計時也很難拿捏好審計分寸，這將嚴重增加會計師事務所的審計風險；另外，現有的法律法規(guī)對企業(yè)與注冊會計師違規(guī)操作的懲罰力度還不夠，這也容易因為一些人為原因加大審計風險。

三、會計師事務所審計風險的防范措施

（一）會計師事務所方面

1.提高注冊會計師職業(yè)素養(yǎng)，增強風險意識

針對目前注冊會計師的整體情況來看，注冊會計師協(xié)會要肩負起責任，加強對注冊會計師職業(yè)道德與風險管理的培養(yǎng)，設立培訓班，提高注冊會計師的職業(yè)素養(yǎng)，并增強其風險意識，使其能夠了解自身工作的重要程度，肩負起責任，本著對自己與對企業(yè)負責的態(tài)度，在以后的工作中更加注重細節(jié)，不忽略每一個微小的問題，及時發(fā)現并及時提出解決建議，從而在最大程度上降低會計師事務所的審計風險。

2.謹慎選擇審計對象

會計師事務所在選擇客戶時，要先做好事前的考察工作，充分了解被審計單位的具體情況，判斷其審計標準與審計風險，不要為了與其他事務所盲目競爭，爭搶客源就隨便接收客戶，要盡量選擇財務數據清晰、經營管理工作較為完善的單位，從根本上降低審計風險，同時，在審計過程中，要維持審計秩序，不得隨意更改審計環(huán)節(jié)與審計流程，保障審計工作能夠合理、有序進行，確保審計工作嚴謹、完善，盡可能的降低審計風險。

（二）被審計單位方面

1.提供真實的財務信息

被審計單位要自覺準遵守相關法律法規(guī)，不得為了一己私利，篡改財務信息，要保證其賬務處理工作合理、合法，保障財務數據的真實性，為企業(yè)打下良好的工作基礎，本著“對企業(yè)負責，對他人負責，對社會負責”的原則，為會計師事務所提供真是、可靠的財務信息，以便于注冊會計師在審計過程中，能夠掌握被審計單位的真實狀況，及時發(fā)現財務環(huán)節(jié)中的不足之處，并加以指正，從而降低會計師事務所的審計風險。

2.完善內部控制建設

被審計單位需要加強其內部控制建設工作，完善內部控制體系，確保內部制度能夠涵蓋企業(yè)生產經營的方方面面，并營造良好的內部控制氛圍，鼓勵員工積極參與到內部控制中去，確保內部控制工作能夠在企業(yè)內部順利展開，不再受到任何阻礙，保障各部門的財務數據能夠及時、準確的傳送到財務部，提升財務信息的時效性與準確性，為財務工作提供有力的基礎保障，提升財務工作效率，為審計工作順利展開奠定良好的基礎，從一定程度上降低審計風險。

（三）完善相關法律法規(guī)

我國相關法律部門要加強審計工作的法制建設，建立健全相關法律體系，為企業(yè)的會計人員與審計人員提供更多的法律法規(guī)作為參考依據，為企業(yè)的會計人員賬務處理工作指明方向，也為注冊會計師在審計過程中提供了強有力的制度參考。同時，針對審計風險來看，我國相關法律部門也要加大對注冊會計師與企業(yè)在工作中出現違規(guī)操作的處罰力度，確保其能夠堅持原則，遵守相關的法律法規(guī)，從而降低會計師事務所的審計風險。

四、總結

綜上所述，會計師事務所審計風險是由多種原因造成的，想要控制審計風險，必須要從多方面著手，第一，會計師事務所要提高注冊會計師職業(yè)素養(yǎng)，增強風險意識、謹慎選擇審計對象；第二，被審計單位要提供真實的財務信息并完善內部控制建設；第三，相關法律部門也要完善相關的法律法規(guī)，為注冊會計師審計提供有力的制度參考，才能有效控制會計師事務所的審計風險。

作者:汪曉飛 單位:宿州十一中

參考文獻：

[1]成煥玲.論我國會計師事務所審計風險管理[J].中國證券期貨，2013（07）：147.

篇5

關鍵詞：內部審計；特點；突出問題

引 言：

我國市場經濟正保持著平穩(wěn)發(fā)展的態(tài)勢，現代企業(yè)因不斷增長的經營業(yè)績、日益復雜的經營業(yè)務、多元化的管理模式、多樣化的經營方式以及分散化的經營場所，使得管理者面對著錯綜復雜的生產經營管理系統(tǒng)，從客觀的角度來看就需要一個完善的審計監(jiān)督機制，在審計監(jiān)督機制中內部審計是無可替代的關鍵環(huán)節(jié)。內部審計屬于一種主動性的管理審計，它具有獨立性、簡化性及廣泛性等特點，并從企業(yè)的整體利益去考慮，發(fā)現、分析問題并找到解決問題的方法。但是我國當前企業(yè)內部審計不管是在審計制度方面，還是在審計人員的綜合素質及獨立性方面都難以滿足企業(yè)對內部審計的現實要求。

一、內部審計具有的特點

1.審計工作具有獨立性

與外部審計相同，內部審計也需要具有獨立性，在開展審計工作時，必須要按照國家相關法規(guī)及財務會計制度、準則，對本單位和本部門進行獨立檢查和評價，包括所屬相關單位和部門的財務收支，以及有關生產經營管理活動，使國家利益得到保護。從另一個角度看，在本單位、部門內部設立的審計機構，其相關審計人員都是內部的員工，這就在很大程度上給審計的獨立性帶來了障礙。尤其是出現本單位、部門的利益與國家利益產生沖突的情況，本單位、部門的利益將會給內部審計機構在決策上的獨立性產生不良影響。

2.審計程序具有簡化性

內部審計的主要程序有四個階段：規(guī)劃、實施、終結及后續(xù)審計，正因對本單位、部門的具體情況非常熟悉，在開展具體的審計工作中，內部審計機構的各階段工作都會大量簡化。首先，在規(guī)劃階段中有不少工作都能與日常工作進行合理結合，進而減少規(guī)劃的工作量，這樣就可以極大縮短時間。內部審計機構的審計項目計劃正常是依據本單位、部門和上級主管部門的具體情況來制定的，并且報送本單位、部門的領導，領導批準以后才能實施。其次，在實施內部審計過程中，具有較強的針對性，大量的調查資料都來源于相關審計人員的日常積累。最后，當審計報告被內部審計機構提出后，一般是由本單位、部門做出審計決定，或者是出具審計意見書。對于審計決定、審計意見書存在異議的，被審計單位、部門有權向內部審計機構所屬單位、部門的相關負責人提出來。

3.審計范圍具有廣泛性

內部審計是服務于單位內部經營管理的，這就使得其審查范圍必然會涵蓋單位內部所有經濟活動。內部審計既能夠開展建設性審計，又能夠開展防御性審計；既能夠開展事前和事后審計，又能夠開展內部經濟效益和內部財務審計。審計人員的審查工作要根據本單位、部門的領導要求去做，其審查內容要與領導要求保持一致。

二、當前我國內部審計面臨的突出問題

1.內部審計缺乏獨立性

在單位內部設置的內部審計機構所開展的工作是由本單位負責人帶領下進行的，它是服務于實現本單位的經營目標。所以與外部審計相比，其獨立性明顯缺乏，在開展審計工作中，必然會受到本單位利益的影響。從內部審計的本質來看，它只是企業(yè)的一個管理方式，只是為企業(yè)管理者服務的管理工具，體現出的是管理者的主觀意志。因此，企業(yè)進行的內部審計難以從客觀公允的角度出發(fā)，無法客觀公正、合法合理的對企業(yè)財務情況做出評價。尤其是在負責人直接干預或者是違法違規(guī)時，內部審計就失去了它的現實意義。當企業(yè)的內審機構遇到這樣的情況，如果聽從了負責人的安排，就無法有效監(jiān)控企業(yè)的財務狀況，無法做出客觀公正的評價，隨之而來的是虛假的審計報告，這就會給企業(yè)的發(fā)展埋下重大隱患。

2.審計人員的綜合素質偏低

內部審計相關人員是否能夠完成自身的工作職責，其關鍵就在于是否擁有較高的審計判斷和技能水平及知識儲備，對企業(yè)經濟活動是否了解，對資本市場中的投融資規(guī)則及慣例是否熟悉，與人交流的技巧是否掌握等。我國企業(yè)在逐步建立現代企業(yè)制度，這對內部審計相關人員的綜合素質、職業(yè)操守提出了越來越高的要求，為了約束審計行為、提高審計質量、完善審計理論，就必須要逐步規(guī)范、完善內部審計體系，這樣就能為外界提供評判的依據。依據現代審計要求，對知識的更新和擴展必須要引起審計相關人員的重視，對國家的法律法規(guī)及經濟政策要熟悉，熟練掌握應用經濟管理知識。尤其要注重開展培訓教育工作，如從財務、統(tǒng)計、稅務、分析經濟活動、市場營銷及計算機知識等方面對審計相關人員進行培訓教育，提高他們準確的判斷力和敏銳的洞察力。對審計相關人員要求堅持客觀公正、廉潔自律的原則，本著為企業(yè)提供服務的意識及認真負責的態(tài)度，履行財務監(jiān)督、評價的職責。要想提高內部審計獨立性，就需要一批具備良好的綜合素質和較高職業(yè)道德水平的內部審計人才。然而我國內部審計相關人員不但知識更新慢，而且他們的學歷偏低，缺少基本技能，難以很快適應內部審計的發(fā)展需要。正是因為內部審計相關人員綜合素質偏低，國際上運用的很多先進的審計技術都不能應用到企業(yè)的內部審計中。

3.缺乏完善的內部審計制度

我國當前實行的內部審計相關法律法規(guī)很多條款只是進行原則性的規(guī)定，相對比較寬泛籠統(tǒng)，缺乏可操作性，導致在實踐操作中花樣百出，無法體現內部審計中的嚴肅性、規(guī)范性。盡管我國頒布了《審計法》和《內部審計工作的規(guī)定》等相關法規(guī)，但從行業(yè)、部門的角度看，這些法律法規(guī)并不完善，尤其是在經濟方面相關法規(guī)、制度的建設尚不健全，對內部審計相關人員的工作紀律、職業(yè)道德和提高審計工作質量的法規(guī)、制度缺乏系統(tǒng)性，導致審計人員對各種經濟活動的檢查、評價和處置違紀違規(guī)問題時缺乏可靠的依據，在實際工作中遇到具體問題時往往無所適從。

三、完善我國內部審計所采取的應對措施

1.內部審計要與現代企業(yè)制度相結合

在市場經濟體制下，要想轉變經營管理模式，使企業(yè)成為自我約束、遵紀守法、高效運營的市場主體，就必須加強內部管控能力，經常開展內部審計監(jiān)督工作，就需要建立一個客觀的相對獨立的內部審計機構。現代企業(yè)制度的主體是完善的規(guī)范的企業(yè)法人，其核心是有限責任制度，它是一種新型的企業(yè)制度。內部審計機構要想真正履行協(xié)助企業(yè)管理、維護企業(yè)資產安全、監(jiān)督管理者資本運作等職責，就必須建立健全產權監(jiān)督體制，明晰產權主體，在產權主體的帶領下開展內部審計工作，內部審計工作代表的是產權主體的利益，在內部審計中樹立起獨立性和權威性，使以往內部審計無效的情況得到改變。現代企業(yè)制度在《公司法》中提供了其模式，其中現代企業(yè)領導制度的一個重要內容就是法人治理結構，它是由股東會、監(jiān)事會、董事會和總經理構成的框架體系。當今內部審計機構在各國設置的類型有以下幾種：第一，在董事會領導下的模式；第二，在監(jiān)事會領導下的模式；第三，在董事會、監(jiān)事會雙重領導下的模式；第四，在總經理領導下的模式；第五，在財務總監(jiān)領導下的模式；第六，在總經濟師領導下的模式。以上不同模式各有自身的利弊，這其中由董事會領導的和監(jiān)事會領導的兩種內部審計機構層級較高，相對而言具有較強的獨立性，屬于比較理想的企業(yè)內部審計機構模式。

2.提高內部審計人員綜合素質

要想做好內部審計工作，除了內部審計機構需要具有獨立性以外，還需要一支綜合素質高的審計隊伍。首先，內部審計人員需要擁有較高的政策分析和職業(yè)道德水平，這就需要開展專門的培訓教育，提高他們的政策水平和道德水準，熟練掌握財經法規(guī)及企業(yè)制度，這樣才能客觀公正的去審計、評價企業(yè)經營管理活動和相關財務收支情況，為企業(yè)管理者提供科學合理的經營決策依據。其次，需要提高他們的業(yè)務能力，內部審計人員需要熟悉審計、財務、法律、金融、貿易及企業(yè)管理等多方面的知識。最后，還要不斷加強學習，更新自身的思想觀念。在信息時代下，知識的更新速度比以往任何一個時代都快，所以必須加強內部審計人員的學習培訓，更新他們的知識結構，提高他們的綜合素質，以便滿足審計工作的需求。

3.建立健全內部審計制度

相關部門要對《審計法》、《內部審計準則》等法規(guī)進行明確細分，使得業(yè)務規(guī)范更加具體，操作指南更加明確，以便提高內部審計法規(guī)的可操作性。另外，企業(yè)要依據《審計法》等相關法規(guī)來規(guī)范其內部審計，制定出滿足自身需要的相關內部審計制度，進一步提高內部審計的可操作性，保障內部審計工作順利開展。具體、嚴謹的內部審計準則和標準，既是保障內部審計客觀公正的基礎，又是完善我國內部審計體系的必然選擇。從法律制度的角度上對內部審計人員的資格做出具體要求，實行內部審計師考試認證制度。

四、結論

綜上所述，社會經濟的高速發(fā)展及現代企業(yè)制度的逐步形成，這既給內部審計工作帶來挑戰(zhàn)，又為其發(fā)展創(chuàng)造的新的機遇。我國內部審計還面臨著各種問題，這就需要企業(yè)將內部審計要與現代企業(yè)制度相結合、提高內部審計人員綜合素質、建立健全內部審計制度。建立健全內部審計體系，是實現企業(yè)管理水平不斷提高的必經之路。

參考文獻：

[1]耿建新、宋常.《審計學》[M].中國人民大學出版社，2007

篇6

[關鍵詞] 財政預算;信息公開;問題;策略

[中圖分類號] F810.3 [文獻標識碼] B

近年來，我國不斷推薦財稅體制的改革，在這種社會背景下，政府財政預算信息公開也逐漸受到社會各界的普遍重視。預算經費關系著我國各級政府的運轉，而預算經費則大多來自于稅收，只有加強財政預算信息公開，才能保證預算經費“取之于民，用之于民”。財政預算信息公開需要經過執(zhí)行、編制、監(jiān)督、審批、變更、決算等過程，根據相關法律采取合理途徑加以實現。確保財政預算的公開不僅可以有效推進廉政建設、防止腐敗，還能夠增加預算透明度，提升財政經費的使用效率，進而促進責任政府和陽光政府的建設。

一、財政預算公開的必要性

（一）有助于深化財稅改革

總理在政府報告中明確指出要制定公開透明的預算制度，打造陽光財政?？梢?，推進財政預算信息的公開，是深化財稅改革的重要措施，對預算調整、編制、執(zhí)行、審批等環(huán)節(jié)適時公開，確保社會大眾可以及時了解財政經費的籌集、使用、分配程序與結果，進而增強財稅改革的科學性、規(guī)范性、合理性與公正性，防止資金使用過程中出現“打埋伏”、“暗箱操作”等不良現象，進而推進財稅改革的不斷深入。

（二）有助于加強行政權力監(jiān)督

政府運轉所需經費都源于公眾繳納的稅款。因此，若要保證這些經費用之于民就必須加強預算公開，詳細、全面的向社會各界公布經費的支出方向、數目和使用效果，接受社會各界的監(jiān)督，保證政府權力可以依法運行，防止隨意“開口子”和“批條子”。此外，通過財政預算信息公開，公眾還可以了解政府是否將經費用于人民需要的地方，使用途徑是否合理，進而對政府工作進行監(jiān)督，并提出合理意見和建議，減少政府行政的失誤，從而規(guī)范政府行為。

（三）有助于發(fā)展民主政治

我國《憲法》明確規(guī)定：中華人民共和國的一切權利都屬于人民，人民通過各種形式依法管理國家的經濟文化事業(yè)、社會事務和國家事務。這正是財政預算信息公開的法律淵源。因此，人民通過財政信息公開對財政經費的分配和使用進行監(jiān)督，不僅是憲法賦予的權利，還是在履行自身職責，這也是民主政治的內在要求，是公眾行使監(jiān)督權、知情權和參與權的重要渠道。只有加強財政信息公開，才能發(fā)展民主政治，增強政府各項工作的民主性，營造民主、和諧的社會氛圍，實現民主理財、依法理財和科學理財。

（四）有助于防止腐敗

財政預算管理制度的不規(guī)范會導致財政領域出現違紀違規(guī)、行為，因此，若要切實減少腐敗行為的發(fā)生，就要加強財政預算監(jiān)管，建立規(guī)范、健全的財政預算公開機制，確保公眾能夠了解和監(jiān)督財政資金使用、分配的各個環(huán)節(jié)，加強財政預算的透明度，減少政府權力尋租機會，進而防止貪污、受賄等腐敗行為的發(fā)生。

二、財政預算信息公開存在的問題

（一）缺乏統(tǒng)一的預算執(zhí)行標準

目前，財政預算執(zhí)行中還存在許多不規(guī)范現象，例如，一些預算在審批時還未能具體落實，這就在一定程度上弱化了預算的約束作用，擴大了預算執(zhí)行階段的操作空間。這些現象的出現主要是由于缺乏統(tǒng)一的預算執(zhí)行標準。此外，出國經費、大金額會議費、車輛購置費等資金也未能完全歸入部門預算中。同時，一些部門在調整預算規(guī)模時沒有按照既定程序進行。

（二）財政預算監(jiān)督不力

財政預算也是人民生活資源的一部分，也屬于公眾知情權的范圍。因此，人民應當享有預算監(jiān)督、查詢的權利。但現階段，部分部門和地區(qū)受傳統(tǒng)行政理念的影響，在政府管理活動中依然抵制公眾的參與和監(jiān)督。脫離了民眾監(jiān)督、民主程序、法律約束，部分政府部門或個體逐漸放松對自身的要求，出現了貪污、受賄等現象。因此，財政預算改革不能僅僅依靠政府部門的自我約束，還需要構建健全的預算科目體系，尊重公眾的監(jiān)督權，增強財政預算的公開性、透明性、陽光性。

（三）相關法律法規(guī)有待完善

目前，我國已經出臺了《政府信息公開條例》、《預算法》等法律法規(guī)，為我國的財政預算公開提供了一定的法律依據，但總體而言，這些法律法規(guī)只是對財政預算信息公開作了基本規(guī)定，缺乏明確的法律條款，對財政預算信息公開的形式、主體、責任、內容和范圍沒有明確規(guī)定，這就使具體操作過程中存在彈性空間，導致一些行政部門在預算公開過程中自由裁量。此外，當前實施的財政預算信息公開規(guī)定大部分都是地方性法規(guī)，法律權威相對較低，這就在一定程度上制約了預算信息公開的穩(wěn)定性與權威性。除此之外，現存的財政預算信息公開法規(guī)在保障措施、責任追求等方面也有待完善，這都在一定程度上影響了預算信息公開的落實。

（四）責任制度虛化

目前，對違反《政府信息公開條例》的行為沒有明確的法律懲罰措施。這就導致責任制度虛化。根據媒體報道情況，公開條例實施以來，申請者眾多，但真正做到信息公開的政府部門卻很少。此外，執(zhí)法不嚴也在一定程度上造成責任制度虛化。公開條例明確指出“各級政府應健全信息公開責任追求制度、考核制度和社會評議制度，并定期進行評議和考核?！钡诂F實工作中，卻很少落實到位，也鮮有媒體報道，政府部門因未執(zhí)行財政預算公開而受到相關處罰?？梢姡瑹o法可依或執(zhí)法不嚴都會造成責任制度虛化，進而影響財政信息公開的貫徹和落實。

三、財政預算信息公開的具體策略

篇7

工程項目財務審計在工程建設中具有非常重要的作用，通過依法執(zhí)行而展開的工程項目財務審計工作確保了工程投入的準確性、真實性。本文結合筆者多年的工程項目工作經驗，分析工程項目財務審計的主要特點，淺談工程項目財務審計的必要性。

關鍵詞：

工程項目；財務審計；特點；必要性

一、工程項目財務審計的特點

工程項目財務審計是基于同時掌握財務審計能力與工程項目建設相關專業(yè)知識的審計工作者而展開的經濟活動，審計工作者依據國家相關法律法規(guī)，以第三方公正的角度進行工作，因此它具有公正、合法、真實、準確等性質。而從另一個角度看，真實有效的財務審計管理，同時是滿足國家經濟建設的需要并有效提高工程效益的有力手段。

二、工程項目財務審計的必要性

(一)工程項目財務審計的真實性和準確性是項目評估的重要依據

工程項目的可行性是基于真實、準確的數據背景下分析研究所得出的，沒有準確真實的數據支持的可行性分析報告只是一個空談，不具有科學有效性。因此，通過工程項目財務審計的方式對可行性報告進行審查是十分必要的，它為工程項目的可行性分析提供有力的保障，是工程項目投資風險的重要規(guī)避措施。在實際的可行性報告審核過程中，應當注意以下幾個方面的要點。工程項目建立依據的審查。一般包括工程項目的建立背景、工程概況、項目市場前景、投資金額、方式，以及財務分析等方面。工程項目可行性分析。項目可行性分析是在項目建立依據審查的基礎展開的，通過項目建立依據的真實準確性審查，分析項目是否具備建設前景，項目建設是否存在競爭對手以及當前環(huán)境是否滿足工程建設要求等，著重分析工程目標前景與投資的關系，尤其需要考慮工程目標是否存在競爭，以及工程的競爭力和工程風險的預測。工程項目的規(guī)模分析。項目規(guī)模分析應包括經濟投入成本預測，項目目標收益預測，效益指標分析，工程風險說明，財務指標分析結果，以及階段性經濟投入預測等。可行性研究報告審核結論。工程項目可行性分析專家通過上述3項的審核結果，就工程可行性給出審核結論，并提出相應意見。工程項目可行性報告是工程建設開展的第一步，是必須經過有效的科學手段驗證才可以作為有效的工程建設參考依據供企業(yè)高層決策使用。工程項目財務審計的真實性和準確性是體現在工程項目財務審計工作的整個流程之中的，它是工程的實際投入和產出的真實表現，是工程財務管理必不可少的手段。

(二)工程項目財務審計有效的反映了工程的經濟性、效益性

工程項目的經濟性和效益性是工程建設的核心內容，任何的項目都是建立在其為國家社會能夠帶來經濟效益的基礎之上，因此工程項目財務審計能夠真實有效反映工程經濟效益性的這一特性的重要性不言而喻。工程項目財務審計在工程的各階段都具有不可或缺的重要性，具體體現在如下幾點。在工程項目施工之前，通過結合工程設計資料以及國家建設相關法律法規(guī)進行工程預算，通過預算審計的方式，將工程的造價控制在設計所需的概預算范圍內至關重要，是項目前期準備工作中的重要一環(huán)。通過預算審計、風險評估等方式將工程投資控制在一定范圍內，制定階段性工程資金投入計劃，通過有計劃的資金投入，可以減少不必要資金浪費，規(guī)避資金無計劃投入帶來的資金周轉不周等情況，有效提高資金的使用效率。在工程項目的實施階段，實時的工程項目動態(tài)投資審計則有效監(jiān)控了工程的投入情況和工程實施進度。在工程的實施階段，各種的突況產生的停工，設計變更造成的工程變更，以及應業(yè)主要求產生的工程變更等都會使工程的投資預算發(fā)生變動，通過審計將這些施工過程中發(fā)生的變更收集并記錄下來，是工程最終經濟評估的真實、有效性得以保證的不可或缺的依據；同時通過階段性的工程審核，對階段性的工程進度分析以及經濟指標分析，可以實時的掌控工程進度，并針對當前工期進度、和經濟指標實現動態(tài)調整，確保工程的按時完工和資金投入動態(tài)平衡，總投資可控。工程竣工前，結合工程預算、工程變更以及工程建設過程中的發(fā)生一系列經濟活動，審核工程的最終造價。竣工決算的審計包括工程竣工圖紙的現場復核，竣工圖紙工程量審核，工程變更簽證審核，以及工程合同項目單價外的項目單價審核、材料價格動態(tài)調差等，基于工程合同、有效的工程變更以及相關國家法律法規(guī)所得出的工程最終造價是真實、準確、有效的，確保了工程項目投資的資金使用效率，是工程項目經濟效益的直觀體現，是工程項目財務管理必不可少的重要環(huán)節(jié)。

(三)工程項目財務審計是依法進行的，是企業(yè)財務管理的必要手段

工程項目財務審計的基礎是國家的法律法規(guī)，相應的法律法規(guī)對工程項目財務審計是一種約束也是一種規(guī)范，財務審計的真實、準確、有效也是通過法律法規(guī)的方式實現的。國家法律法規(guī)對財務審計過程起著主導作用，財務審計的主要工作任務則是依據法律法規(guī)對企業(yè)的相關經濟活動進行監(jiān)督和審核。在法律法規(guī)的約束下，經濟活動應當符合以下內容：一、國家頒布的相關法律、法規(guī)以及各項方針政策、規(guī)章制度等，例如《中華人民共和國審計法》。二、國家及地方各級政府、事業(yè)單位等編制的預算計劃，以及工程項目招標、評標、定標、合同簽訂等規(guī)范要求。三、滿足國家現行行業(yè)規(guī)范，定額指標等。

工程項目財務審計是需要由獲得國家相關職業(yè)任職資格的人員編制執(zhí)行的，是需要相關審計工作人員承擔相應責任的，因此它具有法律的普遍約束效力，是可以真實反映工作財務投資狀況的財務管理手段。財務審計工作的成果上報給審計單位的高層領導決策、評價，并采用復審的方式，進一步確保工程項目財務的真實性，準確性和有效性，可以有效的降低工程項目的不必要資金投入、降低成本、提高效益。

三、結束語

總而言之，工程項目財務審計使工程項目建設財務管理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，通過合法有效的財務審計工作，可以有效保障工程項目投資的效益；是提高企業(yè)財務管理效率，促進企業(yè)經濟和社會經濟發(fā)展的必要手段。

作者：國慶斌 單位：菏澤市公路管理局工程三處

篇8

【關鍵詞】內部控制；研究綜述

一、內部控制相關法規(guī)

（一）國外相關法規(guī)

國外內部控制五大發(fā)展過程涉及的相關法規(guī)如下表1-1所示：

《內部控制—企業(yè)風險管理框架》（又稱ERM框架） 明確要求美國上市公司都要在年報中提供“內部控制報告”，對其公司內部控制設計及執(zhí)行的有效性進行評價，并且注冊會計師必須對內部控制報告進行審計；增加了“保證企業(yè)戰(zhàn)略目標實現”這一目標，并將原來內部控制目標中的“財務報告可靠性”擴展到“報告可靠性”，內部控制要素新增了“目標制定、事項識別和風險分析”等三個風險管理方面的要素

（二）國內相關法規(guī)

我國的內部控制理論研究開始于20世紀80年代，起步相對較晚，研究時間比較短。我國近年來的關于內部控制的相關文件如下表1-2：

二、學者觀點

（一）國外

對內部控制的研究起步早，思路也較成熟，研究成果非常豐碩。這些研究主要集中在內部控制理論、內部控制具體的方法和程序、內部控制披露、內部控制實施和評價等方面。在研究方法上，國外學者對內部控制的研究主要是實證性研究，一般采用行為研究、調查問卷和構建模型來解釋現實中的現象，來驗證其結論。

Hopwood（1976）通過實證研究證明管理績效和預算參與之間會受到中介變量的影響，二者并非簡單的直接相關關系[1]。

Ashton和Kramer（1980）通過實證研究發(fā)現審計師執(zhí)業(yè)過程中會計的判斷和經驗對審計的判斷有著很大的影響，甚至會影響到企業(yè)的內部控制質量和結果[2]。

Kinney（2000）對內部控制的有效性進行實證研究，發(fā)現積極有效的內部控制對企業(yè)管理者的管理決策、保護企業(yè)的資產安全和保證企業(yè)目標的實現等方面具有推動作用[3]。

規(guī)范性研究較少，主要是對內部控制的涵義、內容等進行研究。

Goold Michael（1994）依據管理程序將企業(yè)內部控制分為戰(zhàn)略計劃、戰(zhàn)略控制和財務控制三個方面[4]。

杰格迪什·謝斯，金德拉·西索迪亞（2004）強調了戰(zhàn)略在企業(yè)中的重要地位，指出戰(zhàn)略的制定和管理是一個企業(yè)保持持續(xù)成長和發(fā)展的必然選擇[5]。

Steven J.Root（2004）在對1992年COSO委員會的《內部控制—整體框架》進行系統(tǒng)分析，指出其不足，將內部控制監(jiān)督是為公司治理的一項主要職能，并超越COSO整體框架范圍，重構了一個機遇管理方法的內部控制框架[6]。

（二）國內

我國對內部控制研究時間較短，研究方向則主要集中在內部控制框架、內部控制評價、內部控制與公司治理、風險管理與內部控制等幾個方面。

第一，內部控制框架研究。

潘秀麗（2001）對內部控制的一些問題進行研究，認為企業(yè)對內部控制的設置可以按照業(yè)務循環(huán)來進行，具體實施借鑒COSO報告和我國臺灣地區(qū)的做法[7]。

潘愛玲，吳有紅（2005）對企業(yè)集團內部控制的構建進行了研究，其中強調內部控制要為集團戰(zhàn)略的實現提供支持和保障依賴于兩個必要條件：資本保全與獲得來自子公司決策有用的信息[8]。

王海林（2008）主要對IT環(huán)境下的企業(yè)內部控制進行了研究，指出IT環(huán)境下的企業(yè)內部控制的模式應包括內部控制系統(tǒng)、內部控制系統(tǒng)的工程實施體系、內部控制系統(tǒng)的評價體系三個要素，三者相互關聯、缺一不可，并且強調如果說COSO框架是普通采用的企業(yè)內部控制框架，那么COBIT就是信息技術的內部控制框架[9]。

第二，內部控制評價研究。

2002年張宜霞，劉明輝，以經典經濟學理論和契約理論為基礎深入研究了企業(yè)內部控制的性質和內涵，認為企業(yè)內部控制測評后仍存在著很大的風險[10]。

2009年趙愛玲認為適合我國的內部控制評價與報告框架體系應包括：內部控制自我評價、外部審計師審核鑒證、內部控制報告披露等三部分內容，內部控制自我評價和外部審計師審核鑒證應具有相互獨立的工作步驟和業(yè)務流程。自我評價報告與鑒證報告共同構成上市公司內部控制披露報告[11]。

張兆國、張旺峰、楊清香（2011）基于內部控制目標實現水平的可觀測性和客觀性，構建了一個適合我國上市公司的內部控制評價體系，然后對2008年我國滬、深兩市制造業(yè)及商品流通企業(yè)1033家上市公司相關數據進行實證檢驗，結果證明其構建的內控評價體系具有較高的有效性[12]。

第三，內部控制與公司治理研究。

2001年閻達五、楊有紅指出企業(yè)內部控制的核心是會計控制，伴隨著公司治理機制的不斷完善內部控制目標逐步呈現出多層次、全方位的趨勢[13]。

楊有紅、胡燕（2004）研究認為內部控制和公司治理之間思想上具有同源性，公司治理和內部控制相輔相成，相互促進。公司治理機制保證董事會在內部控制中的核心地位，同時也對對內部控制機制的構建提出基本要求。

2004年程新生以委托理論、組織學理論為基礎研究了公司治理、內部控制與組織結構三者之間的關系，他認為這三者之間有兩個交叉點，以公司治理為開端，內部控制為過程，以執(zhí)行層組織機構結束。

李育紅（2011）以2008年滬市上市公司為樣本，對公司治理結構與內部控制有效性進行實證研究，認為第一大股東有動機和能力去監(jiān)督管理層，薪酬機制能夠對管理層起到激勵作用，聲譽懲罰機制有利于對經理層產生約束作用，從而提高公司內部控制有效性[16]。

第四，是風險管理與內部控制研究。

樊行健、付潔（2007）從風險管理的角度對企業(yè)內部控制進行研究，認為內部控制和風險管理各有側重。內部控制側重制度層面，通過規(guī)章制度來規(guī)避風險；風險管理側重交易層面，通過市場化的自由競爭或市場交易規(guī)避風險[17]。

陳麗蓉、周曙光（2010）認為內部控制的本質是風險控制機制，內部審計是內部控制體系的組成部分，外部審計是一種風險監(jiān)督機制，依據內部控制、風險管理和審計之間的密切關系，構建了由經營者、所有者、內部審計師和外部審計師組成的企業(yè)風險綜合治理體系[18]。

篇9

[關鍵詞] 網絡環(huán)境；中小企業(yè)；內部審計；問題；建議

[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] B

一、中小企業(yè)內部審計的現狀

在這個網絡不斷發(fā)展的時代，網絡在各個領域中都已廣泛應用，在人們的工作與生活中已經不可或缺。對于傳統(tǒng)審計工作，網絡技術在其各個方面也都產生了深刻的影響。

我國內部審計開始建立于20世紀80年代，隨著經濟體制的逐步改革，企業(yè)集團不斷涌現，內部審計在企業(yè)集團中開始出現。我國的內部審計起步晚、發(fā)展時間短，但發(fā)展是比較快速的，一大批具有豐富財務知識的專業(yè)人才為了企業(yè)集團內部審計的快速發(fā)展而從事企業(yè)內部審計工作，并為此不斷探索?？傮w來說，我國中小企業(yè)的內部審計的發(fā)展還處于發(fā)展的初級階段。

目前，我國中小企業(yè)在企業(yè)總數中所占比重在90%以上，在國民經濟中的比重已經超過了30%，在我國經濟發(fā)展的過程中發(fā)揮著越來越重要的作用，但是所面臨的問題也不容忽視。中小企業(yè)規(guī)模有限、資金少、經營范圍小、受到傳統(tǒng)體制及宏觀經濟的影響比較大，因此，中小企業(yè)在財務會計和審計管理方面存在著與當前的市場經濟不適應的情況。自從加入世界貿易組織，我國的中小企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)更加嚴峻，因此，加強中小企業(yè)內部審計的管理，對于減少財務支出，提高經濟收益，增強中小企業(yè)整體競爭力有著十分重要的意義。

二、網絡環(huán)境下的審計風險及防范

在網絡環(huán)境下，被審計單位的會計系統(tǒng)運行的效率可能會得到提高，同時也可能會導致新風險的產生。1983年，AICPA了第47號審計標準說明《審計業(yè)務的審計風險和重要性》，其中提出了新的審計風險模型：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。

（一）固有風險

固有風險是指在內部因素和客觀環(huán)境的影響下，不考慮內部控制結構，企業(yè)的賬戶、財務報表發(fā)生重大錯誤的可能性。在審計過程中，固有風險具有獨立性和客觀性，不同因素對固有風險的影響不同，是因為與其敏感關系不同。防范固有風險，我們需要：加強安全控制，防止數據的濫用、篡改及丟失；完善軟件設計，增加審計線索；改進錄入技術，減少錯誤。

（二）控制風險

控制風險是指被審計單位的會計報表上出現了錯報或漏報，但其內部控制機構卻未能及時發(fā)現或防止的可能性。它獨立存在于審計過程中，注冊會計師可以設定控制風險的計劃估計水平，但無法降低控制風險。防范控制風險，我們需要：提高網絡操作的效率效果，避免軟件出現錯誤；建立與銀行之間的網絡連接，避免數據出現不一致。

（三）檢查風險

檢查風險是指注冊會計師未能發(fā)現某一認定存在的錯報的可能性，這種錯報連同其他錯報是重大的。注冊會計師的工作直接影響其實際水平，但是由于注冊會計師在有限的時間里全面地測試數據是不現實的，這就增大了檢查風險。防范檢查風險，我們需要：采用統(tǒng)一的格式存儲文件，便于審計師審查文件；設計一個檢查程序，使其能夠針對性地降低檢查風險。

三、網絡環(huán)境下中小企業(yè)內部審計存在的問題及原因

內部審計是我國中小企業(yè)管理活動中重要的組成部分之一，在我國中小企業(yè)完善經營管理的過程中發(fā)揮了重要的作用。然而，我國的內部審計起步較晚，仍有諸多問題存在于實際工作中，導致內部審計的作用無法最大限度地發(fā)揮出來，這對我國中小企業(yè)的經營和發(fā)展產生了一些負面的影響。

（一）缺乏獨立性和權威性

在我國，中小企業(yè)的內部審計機構大多是由企業(yè)管理人員領導的，導致了內部審計的獨立性得不到保障，這也是造成內部審計工作成果收效不高的重要原因之一。內部審計同時接受利益需求完全不同的兩個階層的領導并同時為他們服務，這使得內部審計機構難以作出正確的判斷，最終，內部審計機構往往會偏向于與其有相同物質利益需求的階層，因此，內部審計很難在獨立客觀的角度上對財務狀況進行真實合理的評價。同樣，內部審計在受國家審計機關的業(yè)務指導的同時還要接受本單位的行政領導，這種情況下內部審計人員無法自主地開展工作，這就使內部審計逐漸失去了權威性。我國中小企業(yè)內部審計機構的設置十分不合理，大多由企業(yè)的管理人員領導，有些中小企業(yè)甚至不設置內部審計機構及人員，使內部審計得不到應有的權力和地位，無法有效保證內部審計機構的獨立性和權威性，進而無法保證內部審計風險的有效規(guī)避，這就等于在企業(yè)的經營管理中埋下了一個巨大的隱患。

（二）對內部審計的理解不準確

在長期計劃經濟體制的影響下，中小企業(yè)的管理人員和內部審計的工作人員對內部審計的理解都是比較片面的。很多中小企業(yè)的管理人員認為內部審計僅僅是檢查內部的經濟問題，因此內部審計工作未能深入到經營管理的領域。有些管理人員將內部審計工作與會計稽核工作相混淆，有的甚至將內部審計與經營管理對立起來，從而對于內部審計機構與其工作人員實行合并設置，甚至有會計負責人領導內部審計機構的情況出現，致使內部審計機構得不到其應有的地位。同時，某些內部審計的工作人員也不能正確理解自己的工作性質及工作地位，沒有認真的開展內部審計工作，不能發(fā)揮出內部審計工作的積極作用。他們對內部審計的理解都是不準確的，內部審計工作在我國中小企業(yè)的經營管理方面與增加收益方面都具有巨大潛力，但是大多數人都沒有意識到這些，而且不愿意支持內部審計工作的開展，使中小企業(yè)的內部審計工作無法真正的發(fā)展起來。

（三）工作人員素質較低

隨著市場經濟的發(fā)展，中小企業(yè)對于內部審計工作人員的素質要求也進一步提高，原來單純的財務、審計人員已經無法適應內部審計工作的需要，如今的內部審計人員不僅要具備足夠的財務、審計方面的知識和與他人溝通的技巧，還應當精通中小企業(yè)中各項相關業(yè)務方面的知識。然而目前來看，中小企業(yè)的內部審計工作人員的素質普遍不高。由于現在內部審計方面的專業(yè)知識還不夠系統(tǒng)，因此，相當一部分中小企業(yè)的內部審計人員是從財務部門中被挑選出來的，這些人中很多都沒有接受過系統(tǒng)專業(yè)的內部審計實務培訓，缺乏足夠的經營管理方面的經驗，并沒有能力適應當今社會中小企業(yè)對內部審計工作的要求。同時，內部審計人員素質偏低的狀況還影響了他們在中小企業(yè)中的地位及收入，內部審計的工作性質又容易被其他員工所誤解，使內部審計工作人員往往會感到工作開展困難，最終致使內部審計工作人員逐漸失去工作的積極性，因此，內部審計工作人員的素質偏低極大地阻礙了內部審計的快速發(fā)展。

（四）相關法律法規(guī)不完善

目前，我國具備為數不少的內部審計相關法律法規(guī)，但可操作性都比較低，不能發(fā)揮出法律法規(guī)的指導作用。因此我國缺乏一套科學完整的內部審計準則來指導內部審計的實際工作，對于內部審計的相關法律法規(guī)還需要不斷的完善。我國內部審計準則與國際內部審計準則還是存在很大差異的，無論是在具體內容上還是總體框架上，我國都需要吸納國際內部審計準則中先進的并適合我國國情的部分，來逐步完善我國的內部審計準則。同時，我國在內部審計的制度化、規(guī)范化方面仍需繼續(xù)努力。

四、解決網絡環(huán)境下中小企業(yè)內部審計存在問題的建議

在網絡環(huán)境下，我國中小企業(yè)的內部審計存在著多種多樣的問題，這些問題嚴重地影響到了我國中小企業(yè)的經營與發(fā)展，而中小企業(yè)在我國國民經濟中占著不小的比重，因此，解決中小企業(yè)的內部審計問題對于增強我國中小企業(yè)的整體競爭力以及我國國民經濟的發(fā)展有著十分重大的意義。為了解決這些問題，提出以下幾點建議：

（一）合理完善內部審計機構的設置

內部審計機構的類型是多種多樣的，各個企業(yè)應當根據自身的實際情況來設置適合本企業(yè)的內部審計機構。目前，我國中小企業(yè)的內部審計機構大多缺乏獨立性及權威性。

目前，我國中小企業(yè)的內部審計機構大多由企業(yè)的主要管理人員直接領導，使得內部審計工作受到了極大的限制，要保持內部審計的獨立性，增強內部審計的權威性，內部審計機構應當由中小企業(yè)根據自身的實際情況主動進行設置，并推行由政府委派內部審計人員的制度，這樣不僅能夠做到向管理人員及時的提出問題及建議，還能夠提高內部審計機構在企業(yè)中的地位。堅持這獨立性與權威性原則，不僅能夠改變如今普遍存在于中小企業(yè)中的內部審計機構形同虛設的局面，還能夠將內部審計機構的定位從平行于其他各部門的管理體制向更完善、更高地位的管理體制轉變，是改變內部審計工作現狀的根本決策。

（二）加強對內部審計的理解

中小企業(yè)中管理人員對內部審計理解的準確程度決定了內部審計在企業(yè)的經營管理中發(fā)揮作用的大小。而目前來說，多數人對內部審計的理解都是很片面的，這就使內部審計無法發(fā)揮出其真正的作用。

加強管理人員對內部審計的理解，應當多加宣傳《審計法》以及內部審計準則，讓更多的管理者認識到，內部審計在中小企業(yè)發(fā)展的過程中是必不可少的要素之一，它能夠增強企業(yè)的自主性、幫助中小企業(yè)適應當今社會的市場競爭。同時，內部審計協(xié)會也應當采取一定的宣傳手段，結合國際上的先進技術，為中小企業(yè)提出改進的意見，做好中小企業(yè)內部審計工作的參謀和顧問。

通過宣傳，中小企業(yè)的管理人員就會加強對內部審計的理解，走出誤區(qū)，充分的意識到內部審計在企業(yè)的經營管理中所起到的作用是無可替代的，正是內部審計的存在，才使企業(yè)的管理經營有了保障。這樣，中小企業(yè)的管理者才能為內部審計機構提供足夠的人力及技術資源，成為內部審計工作發(fā)展的巨大推動力，而內部審計工作的有效施行提供保障。

內部審計人員也應當認真執(zhí)行工作，及時向管理人員匯報出現的問題并提出合理的建議，保證內部審計工作的有效執(zhí)行。同時，內部審計人員還應定期接受培訓，不斷地豐富自身的專業(yè)知識，以便更好地協(xié)助管理人員進一步提高本企業(yè)的經營管理水平，使企業(yè)在日益激烈的市場競爭中脫穎而出。

（三）提升內部審計人員的素質

隨著內部審計的發(fā)展，原有的人才結構已經無法適應如今的內部審計工作需要，只有精通財務與審計方面知識的人才是遠遠不夠的，還需要聘請精通相關各方面專業(yè)知識的專門人才或技術人員，要多方面考慮未來內部審計發(fā)展方向。

原有的內部審計人員也需要通過不斷的學習把綜合素質提升起來。由于內部審計的不斷發(fā)展和相關專業(yè)知識的不斷更新，內部審計人員應當不斷吸收新的知識、不斷更新知識體系，始終保持足夠的專業(yè)能力，并在此基礎上，學習國際上的各種先進的內部審計技術，結合我國的基本國情和本企業(yè)的實際情況，綜合應用到本企業(yè)的業(yè)務中來。

另外，我國應當根據國際審計師協(xié)會的國際注冊內部審計師資格考試辦法盡快推出注冊內部審計師資格考試制度，并規(guī)定只有獲得這個資格的人才才可以從事內部審計工作。

（四）加強內部審計的制度建設

近年來，我國出臺的有關內部審計方面的制法律法規(guī)也有不少，例如：《中華人民共和國審計法》及實施條例、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》及《中國內部審計準則》等，但是這些法律法規(guī)遠遠無法滿足現代中小企業(yè)內部審計工作的實際需要。

我國需要在此基礎上不斷地完善內部審計的相關法律法規(guī)，加強內部審計制度的可操作性，盡快制定一套全國統(tǒng)一的內部審計準則，在內部審計的實際工作中起到具體、全面、科學的指導作用。我國的中小企業(yè)應當在企業(yè)內部根據這些法律法規(guī)及企業(yè)實際情況制定出一套企業(yè)內部審計制度，并加強對內部審計人員的職業(yè)法律教育，使他們嚴格遵守國家內部審計制度，提高內部審計工作的規(guī)范性。

[參 考 文 獻]

[1]劉強.計算機系統(tǒng)審計：風險及其防范[J].硅谷，2009（10）

篇10

1.法律法規(guī)尚不健全。從當前情況看，我國在財會以及審計方面還沒有形成完整法律體系，當前的相關法律法規(guī)存在很多的問題，有些財務制度甚至自相矛盾，對法律執(zhí)行造成了困難。另外，當前的會計制度不完善，導致無法對會計環(huán)境變化進行分析與預測，不能夠適用于企業(yè)多變的環(huán)境及情況，這樣在新的事物和問題出現的時候就沒有良好的解決方法，客觀上影響會計信息的披露質量。

2.監(jiān)督體系的有效性不強。從當前情況看，三位一體是會計監(jiān)督體系的重要表現，也就是說會計監(jiān)督以及內審監(jiān)督和外部監(jiān)督三種形式。企業(yè)中的會計人員在進行監(jiān)督的時候，為了自身利益，導致監(jiān)督效果不好，另外，內審監(jiān)督存在問題，不能將其監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來，對于外部監(jiān)督來說，注冊會計師應該站在客觀公正的角度對會計信息進行監(jiān)督，確保其真實性和可靠性，但是在各種因素影響下，常常有不良行為發(fā)生。

3.會計人員整體素質有待提高。企業(yè)會計人員的專業(yè)素質以及道德素質也是影響企業(yè)信息披露的重要原因。業(yè)務素質比較差，且不具備良好的職業(yè)道德，就會導致會計信息出現失真。對于企業(yè)來說，特別是施工企業(yè)，具有較強的流動性，生活環(huán)境的艱苦，再加上人員配備不足等因素，可能給不具備高素質的會計人員以可乘之機。從當前情況看，很多會計人員沒有良好的專業(yè)知識以及知識結構，無法對施工成本特點以及核算方式進行系統(tǒng)掌握，同時也不能對會計核算方面的規(guī)范和標準進行掌握，總之，從客觀因素和主觀原因等方面看，都會使得會計信息出現失真現象。

二、有效解決措施

1.做好企業(yè)信息化工作。在21世紀的今天，信息化是社會發(fā)展的潮流和方向，能夠使企業(yè)更好進行經營和對企業(yè)進行制度流程監(jiān)督。企業(yè)加強信息化工作，借助現代化的手段，能夠加強部門間的溝通及協(xié)調，及時、準確地做到單據傳遞及信息共享，達到事半功倍的效果，做到企業(yè)信息的真實披露。

2.落實相關法律法規(guī)的執(zhí)行情況。對于企業(yè)來說，一定要對我國的會計法、稅法、審計法及各項經濟法律法規(guī)的宣貫及落實。會計法對會計憑證編制以及賬簿等級還有報表編制等都作了明確規(guī)定，為會計信息質量的提升提供重要依據；稅法對稅收的征收管理及程序流程都做出了詳盡的規(guī)定；審計法要求我國的相關部門以及企、事業(yè)單位要逐步將內審制度建立起來，監(jiān)督以及評價與服務等作用充分發(fā)揮出來，保證會計信息具有真實性以及可靠性。

3.企業(yè)應加強對財務工作的重視程度。對于任何企業(yè)來說，財務信息是進行決策工作的重要依據，同時也是確保決策正確性的重要條件，所以，企業(yè)的決策層應該就財務信息披露高度重視，在對本企業(yè)業(yè)務深度調研的基礎上，財務反映與業(yè)務需要掛鉤，提升應變能力，對監(jiān)管手段進行創(chuàng)新，更好地為業(yè)務服務，利用各項措施確保信息的準確性以及真實性。

4.加強財務人員的專業(yè)素質及職業(yè)道德的相關教育工作。為了防止會計信息失真現象的發(fā)生，要對全體員工做好專業(yè)知識的更新培訓及職業(yè)道德方面宣貫工作，使得財務人員熟悉我國財政制度和規(guī)定以及財經法律法規(guī)，遵紀守法，不弄虛作假，具有良好職業(yè)道德以及敬業(yè)精神。還要定期開展業(yè)務培訓，這樣會計人員就能及時對法規(guī)以及會計制度進行熟悉，對行業(yè)背景以及專業(yè)技能進行掌握，減少技術失誤。另外，還要對會計法、稅法等財經法規(guī)進行宣傳，使企業(yè)領導具有良好的法治意識，不對企業(yè)中的會計工作進行干擾，與此同時，會計人員還要盡好責任，依據事實，對會計信息進行記錄，這樣會計報表才能將企業(yè)具體的經營狀況反映出來，為企業(yè)的管理與決策工作而服務。

5.完善企業(yè)的內控制度。對于企業(yè)來說，為了提高效益水平，就必須要確保會計數據具有正確性以及可靠性，并使管理政策得到落實，完善內部控制是保證的有效手段，企業(yè)中的管理人員一定要提高自己的風險意識，對內控制度進行監(jiān)控并完善，這樣事前審核以及事中復核與事后監(jiān)督等工作作用才能得到充分發(fā)揮。首先，要實行部門以及崗位責任制度；其次，在對材料和機具等進行采購的時候，必須要有規(guī)范的管理辦法；再次，對成本核算制度進行建設；最后，將相關管理政策以及控制措施制定出來，及時、準確對會計信息進行記錄，從而實現管理科學性。

6.在企業(yè)中實行分子公司及項目部財務人員委派制。會計信息失真的發(fā)生，也與會計人員工作無法實現獨立性，不能按照相關法律法規(guī)履行職責相關，因此，要實行會計委派制，這樣會計人員就能進行獨立經營，也能夠對相關人員做好監(jiān)管工作，與此同時，還能夠提升隊伍素質，使會計信息具有真實性。

7.做好外部監(jiān)督工作。從目前的情況看，在大多數企業(yè)中，外部監(jiān)督工作沒有得到有效落實，還需要進行強化。對于會計監(jiān)督來說，政府會計管理和監(jiān)督工作具有主導性的作用。政府需要依據相關法律法規(guī)，及時針對企業(yè)中的財務狀況，比如，會計賬簿的設置以及會計資料的真實性和完整性做好檢查以及監(jiān)督工作，從而使企業(yè)的外部監(jiān)督工作落到實處。另外，對于會計師事務所的相關業(yè)務報告，政府需要分階段對其進行抽查，并對企業(yè)中的會計人員做好監(jiān)督和檢查工作，其內容主要包括了人員任用狀況以及會計行為，只有這樣才能使企業(yè)中的會計信息具有較高的可信度。

三、結語