導(dǎo)語：如何才能寫好一篇合適的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    現(xiàn)將《湖南省建立統(tǒng)一企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的實(shí)施意見》和《湖南省城鎮(zhèn)私營企業(yè)、個(gè)體工商戶從業(yè)人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)施辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

    建立和實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，既是解決目前存在的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)企業(yè)負(fù)擔(dān)重、統(tǒng)籌層次低、管理不健全等問題的需要，又是建立統(tǒng)一、開放、競爭、有序的勞動力市場的客觀要求，意義重大。隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和所有制形式的多樣化，加快城鎮(zhèn)私營企業(yè)和個(gè)體工商戶從業(yè)人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)步伐也勢在必行。

    統(tǒng)一企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，進(jìn)一步擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面，是深化社會保險(xiǎn)制度改革的重要步驟，關(guān)系到改革、發(fā)展和穩(wěn)定的全局。各級政府要把社會保險(xiǎn)事業(yè)納入本地區(qū)國民經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展計(jì)劃，列入重要議事日程，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，制定具體方案，精心組織實(shí)施。勞動部門要加強(qiáng)工作指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，及時(shí)研究解決工作中遇到的問題。體改、經(jīng)貿(mào)、財(cái)政等有關(guān)部門要積極配合，確保這項(xiàng)制度的順利實(shí)施。

    湖南省建立統(tǒng)一企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的實(shí)施意見

    根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》（國發(fā)〔1997〕26號）精神，結(jié)合我省近兩年貫徹《湖南省人民政府關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的通知》（湘政發(fā)〔1995〕18號）和《湖南省城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法》（省政府令第59號）的實(shí)踐，現(xiàn)就全省建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度提出如下實(shí)施意見：

    一、統(tǒng)一企業(yè)和職工個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)和比例。企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（以下簡稱企業(yè)繳費(fèi)）的基數(shù)為企業(yè)職工個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)之和。職工個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)之和小于統(tǒng)計(jì)年報(bào)的企業(yè)工資總額的，應(yīng)以統(tǒng)計(jì)年報(bào)數(shù)為企業(yè)繳費(fèi)基數(shù)。企業(yè)繳費(fèi)比例，要由目前全省平均24.5％的比例盡快并逐步降至20％，即1998年1月起降至22.5％，并在2000年底以前降至20％。在降低企業(yè)費(fèi)率的同時(shí)，各地各有關(guān)部門要采取措施，積極推進(jìn)失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等項(xiàng)社會保險(xiǎn)制度改革。

    職工個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（以下簡稱個(gè)人繳費(fèi)）的基數(shù)為本人上年度月平均工資。月平均工資應(yīng)按國家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算，其中包括工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等收入。月平均工資超過本省上年度職工月平均工資300％以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)；低于本省上年度職工月平均工資60％的，按上年度職工月平均工資的60％計(jì)算繳費(fèi)基數(shù)。個(gè)人繳費(fèi)比例，1997年為本人繳費(fèi)工資的4％，以后每兩年提高一個(gè)百分點(diǎn)，直至8％為止。有條件的地區(qū)和工資增長較快的年份，個(gè)人繳費(fèi)比例提高的速度可適當(dāng)加快。

    二、統(tǒng)一基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人帳戶記入比例。從1998年1月1日起統(tǒng)一按本人繳費(fèi)工資11％的數(shù)額為職工建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人帳戶：個(gè)人繳費(fèi)全部記入個(gè)人帳戶，其余部分從企業(yè)繳費(fèi)中劃入；隨著個(gè)人繳費(fèi)比例的提高，企業(yè)劃入的部分逐步降至3％。1997年底以前已為職工建立的個(gè)人帳戶儲存額予以保留，并與統(tǒng)一制度后職工個(gè)人帳戶儲存額合并計(jì)算。個(gè)人帳戶儲存額，每年參照中國人民銀行規(guī)定的同期城鄉(xiāng)居民存款利率計(jì)算利息。個(gè)人帳戶儲存額只用于職工養(yǎng)老，不得提前支取。職工調(diào)動時(shí)，記入個(gè)人帳戶的儲存額全部隨同轉(zhuǎn)移。職工或退休人員死亡，其個(gè)人帳戶余額中的個(gè)人繳費(fèi)部分（含本實(shí)施意見實(shí)施前從用人單位繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)中按職工本人繳費(fèi)工資基數(shù)劃轉(zhuǎn)記入職工個(gè)人帳戶的部分）可以繼承。

    三、統(tǒng)一基本養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法。企業(yè)職工達(dá)到法定退休年齡，符合國家規(guī)定的退休條件且履行了繳費(fèi)（指單位和個(gè)人同時(shí)足額繳費(fèi)，下同）義務(wù)，應(yīng)予辦理退休手續(xù)。其基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇按以下辦法計(jì)發(fā)：

    1、1996年1月1日以后參加工作，繳費(fèi)年限累計(jì)滿15年的職工，退休后按月發(fā)給基本養(yǎng)老金?；攫B(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人帳戶養(yǎng)老金兩部分組成。退休時(shí)的基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為本省上年度職工月平均工資的20％，個(gè)人帳戶養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為本人帳戶儲存額除以120.繳費(fèi)年限累計(jì)不滿15年的，退休后不享受基礎(chǔ)養(yǎng)老金待遇，其個(gè)人帳戶儲存額一次支付給本人。

    2、1996年1月1日以前參加工作、1998年1月1日以后退休且個(gè)人繳費(fèi)和視同繳費(fèi)年限（以下簡稱繳費(fèi)年限）累計(jì)滿15年的職工，按照新老辦法平穩(wěn)銜接、待遇水平基本平衡等原則，在發(fā)給基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人帳戶養(yǎng)老金的基礎(chǔ)上再增加過渡性養(yǎng)老金。過渡性養(yǎng)老金按職工建立個(gè)人帳戶前的繳費(fèi)年限每滿一年發(fā)給本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資的1.4％。增加過渡性養(yǎng)老金后仍難以平穩(wěn)過渡的地、州、市，可另加過渡性調(diào)節(jié)金予以解決。過渡性調(diào)節(jié)金的具體數(shù)額由各地、州、市按每月不超過130元的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定，并應(yīng)從統(tǒng)一制度實(shí)施后的第6年起在其后的10年內(nèi)逐年減少，直至取消。

    在統(tǒng)一制度初期，為了保證職工退休后的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇水平不降低，可以采取新老辦法對比計(jì)算的做法。凡按照本辦法計(jì)發(fā)的基本養(yǎng)老金，低于省人民政府湘政發(fā)〔1995〕18號文件實(shí)施前的老辦法（按老辦法計(jì)發(fā)待遇的工資基數(shù)，仍應(yīng)按省人民政府湘政發(fā)〔1995〕18號文件規(guī)定封定在1994年底以前）待遇標(biāo)準(zhǔn)的，差額部分予以補(bǔ)齊；高于老辦法待遇標(biāo)準(zhǔn)的，統(tǒng)一制度實(shí)施當(dāng)年退休的增加幅度不得超過10％，從第2年至第5年退休的增加幅度每年可遞增5個(gè)百分點(diǎn)，至第6年不再予限制，同時(shí)取消新老辦法對比計(jì)算的做法。

    對繳費(fèi)年限累計(jì)滿10年不滿15年而已達(dá)到法定退休年齡的職工，或繳費(fèi)年限累計(jì)滿10年而因病或非因工負(fù)傷經(jīng)縣以上勞動鑒定委員會鑒定完全喪失勞動能力的職工，也可按月發(fā)給基本養(yǎng)老金。其基本養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金、個(gè)人帳戶養(yǎng)老金和過渡性養(yǎng)老金三部分組成。

    對繳費(fèi)年限不滿10年的，退休后不享受基礎(chǔ)養(yǎng)老金待遇，其個(gè)人帳戶儲存額一次支付給本人，有視同繳費(fèi)年限的，再按其視同繳費(fèi)年限每滿一年發(fā)給兩個(gè)月全省上年度職工月平均工資，同時(shí)終止基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系。

    3、1997年底以前已經(jīng)退休的人員，仍按國家和省原規(guī)定發(fā)給養(yǎng)老金。

    四、繼續(xù)完善基本養(yǎng)老金正常調(diào)整機(jī)制。職工退休后領(lǐng)取的基本養(yǎng)老金，根據(jù)全省經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的承受能力，原則上每年7月1日按照本省上年度職工平均工資增長率的一定比例調(diào)整一次。職工平均工資負(fù)增長時(shí)不作調(diào)整。具體調(diào)整辦法由省勞動廳在國家政策指導(dǎo)下研究后報(bào)省人民政府批準(zhǔn)。

    企業(yè)離休人員基本離休金的調(diào)整辦法，按照省委辦公廳、省人民政府辦公廳湘辦發(fā)〔1997〕2號文件規(guī)定執(zhí)行。

    五、嚴(yán)格退休審批手續(xù)。勞動行政部門要認(rèn)真履行職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行國家現(xiàn)有的退休政策，各地不得自行放寬條件，任何企業(yè)都不得自行辦理職工退休審批手續(xù)。企業(yè)職工凡沒有經(jīng)過當(dāng)?shù)貏趧有姓块T辦理退休審批手續(xù)的一律無效。

    六、鞏固和提高養(yǎng)老保險(xiǎn)社會化程度。在鞏固現(xiàn)有統(tǒng)籌層次的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步改進(jìn)完善省級統(tǒng)籌辦法，繼續(xù)堅(jiān)持全省集中決策，省級調(diào)控，分級管理，以地州市為主的原則，強(qiáng)化省級調(diào)劑金的收繳，加大省級調(diào)控力度，在全省范圍內(nèi)逐步實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一費(fèi)率、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理和統(tǒng)一調(diào)劑使用基金。

    七、進(jìn)一步擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋范圍。凡按省人民政府湘政發(fā)〔1995〕18號文件規(guī)定應(yīng)參加養(yǎng)老保險(xiǎn)而至今尚未參加的城鎮(zhèn)各類企業(yè)及其職工，必須在1998年底以前參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)社會統(tǒng)籌。同時(shí)，加快城鎮(zhèn)私營企業(yè)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)從業(yè)人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)步伐。

    八、提高社會保險(xiǎn)管理服務(wù)的社會化水平。加快將目前由企業(yè)發(fā)放養(yǎng)老金改為社會化發(fā)放的步伐，積極創(chuàng)造條件將離退休人員的管理服務(wù)工作逐步由企業(yè)轉(zhuǎn)向社會，減輕企業(yè)的社會事務(wù)負(fù)擔(dān)。各級社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)，改進(jìn)和完善服務(wù)與管理工作，不斷提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革。

    九、加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收繳和管理。基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理，要保證?？顚Ｓ?，全部用于職工養(yǎng)老，嚴(yán)禁擠占挪用和揮霍浪費(fèi)。基金結(jié)余額除預(yù)留相當(dāng)于2個(gè)月的支付費(fèi)用外，應(yīng)全部購買國家債券和存入專戶，嚴(yán)禁投入其他金融和經(jīng)營性事業(yè)。各級政府要高度重視基金收繳工作，各有關(guān)部門要督促企業(yè)依法繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。要建立健全社會保險(xiǎn)基金監(jiān)督機(jī)構(gòu)，財(cái)政、審計(jì)部門要依法加強(qiáng)監(jiān)督，確保基金的安全。

    十、本實(shí)施意見從1998年1月1日起施行，省政府過去有關(guān)養(yǎng)老保險(xiǎn)的規(guī)定與本實(shí)施意見不一致的，以本實(shí)施意見為準(zhǔn)。

    本實(shí)施意見由省勞動廳負(fù)責(zé)組織實(shí)施和解釋。

    湖南省城鎮(zhèn)私營企業(yè)、個(gè)體工商戶從業(yè)人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)施辦法

    第一章  總  則

    第一條  為了保障城鎮(zhèn)私營企業(yè)、個(gè)體工商戶從業(yè)人員年老退休后的基本生活，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》（國發(fā)〔1997〕26號）和《湖南省城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法》（省政府令第59號）的規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。

    第二條  本辦法適用于本省境內(nèi)的城鎮(zhèn)私營企業(yè)、個(gè)體工商戶（以下稱“用人單位”）及其業(yè)主、雇員和幫工（以下稱“從業(yè)人員”）。已享受其他法定社會養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的人員，不適用本辦法。

    第三條  基本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于強(qiáng)制性的社會保險(xiǎn)。用人單位及其從業(yè)人員必須按照本辦法規(guī)定參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。從業(yè)人員個(gè)人享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的權(quán)利受法律保護(hù)。

    第四條  本辦法規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行用人單位和從業(yè)人員分擔(dān)費(fèi)用，社會統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶相結(jié)合，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇與用人單位及從業(yè)人員個(gè)人繳費(fèi)掛鉤的原則。

    第五條  縣級以上勞動行政部門負(fù)責(zé)從業(yè)人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的行政管理工作。

    縣級以上社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，具體經(jīng)辦從業(yè)人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

    工商、稅務(wù)、物價(jià)、交通、公安等部門及個(gè)體勞動協(xié)會和私營經(jīng)濟(jì)協(xié)會應(yīng)積極配合并協(xié)助做好基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的收繳工作。

    社會保障委員會對勞動行政部門及社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)執(zhí)行從業(yè)人員的養(yǎng)老保險(xiǎn)政策、法規(guī)和基金管理情況實(shí)行監(jiān)督。

    第二章  基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的繳納

    第六條  用人單位及其從業(yè)人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)按下列標(biāo)準(zhǔn)繳納。

    （一）用人單位現(xiàn)按其從業(yè)人員個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)總和的10％繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以后每年提高2個(gè)百分點(diǎn)，5年內(nèi)逐步過渡到統(tǒng)一的城鎮(zhèn)企業(yè)繳費(fèi)水平。

    （二）從業(yè)人員暫按個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)的4％繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。1999年調(diào)整至5％，以后每兩年提高一個(gè)百分點(diǎn)，直至達(dá)到8％為止。

    （三）私營企業(yè)從業(yè)人員，以上年度本人月實(shí)際工資收入作為個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)。本人月實(shí)際工資收入低于所在地州市上年度職工月平均工資60％的，以所在地州市上年度職工月平均工資收入的60％為繳費(fèi)工資基數(shù)。本人月實(shí)際工資收入超過所在地州市上年度職工月平均工資收入300％以上的部分，不計(jì)入繳費(fèi)工資基數(shù)。

    個(gè)體工商戶從業(yè)人員，以所在地州市上年度職工月平均工資作為繳費(fèi)工資基數(shù)。

    第七條  基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)可由用人單位的開戶銀行代為扣繳（免簽協(xié)議），或者委托工商、稅務(wù)等部門代為收繳。用人單位也可以直接向社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納。

    第八條  用人單位和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，存入社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在銀行開設(shè)的“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帳戶”。

    第九條  基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理，保證?？顚Ｓ?，全部用于養(yǎng)老保險(xiǎn)，嚴(yán)禁擠占挪用和揮霍浪費(fèi)。財(cái)政、審計(jì)部門要依法加強(qiáng)監(jiān)督，確保基金安全。

    第十條  用人單位繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)在稅前列支，從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)征個(gè)人所得稅。

    第十一條  基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)不實(shí)行減免。因特殊原因，用人單位暫無力繳納的，由用人單位提出書面申請，經(jīng)當(dāng)?shù)厣鐣ｋU(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)可以暫緩繳納。緩繳期最長不得超過6個(gè)月。

    第十二條  用人單位在辦理工商注冊和稅務(wù)登記后，必須在30日內(nèi)到當(dāng)?shù)厣鐣ｋU(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理基本養(yǎng)老保險(xiǎn)登記手續(xù)，按時(shí)、足額繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。

    用人單位未辦理基本養(yǎng)老保險(xiǎn)登記手續(xù)或不繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的，工商、稅務(wù)、物價(jià)、交通、公安等部門在辦理有關(guān)證、照年檢、年審和登記手續(xù)時(shí)，應(yīng)督促其辦理基本養(yǎng)老保險(xiǎn)登記手續(xù)和繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。

    第十三條  用人單位與從業(yè)人員建立、解除勞動關(guān)系，或用人單位發(fā)生分立、兼（合）并、停業(yè)、破產(chǎn)的，應(yīng)在30日內(nèi)到社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理參保、停保、轉(zhuǎn)移等相關(guān)手續(xù)。

    第十四條  社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的用人單位的從業(yè)人員人數(shù)、工資總額、退休人數(shù)核查一次。核查時(shí)，有權(quán)調(diào)閱用人單位的從業(yè)人員名冊、帳目和報(bào)表，有關(guān)部門應(yīng)予以配合。

    第三章  基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人帳戶

    第十五條  社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照國家技術(shù)監(jiān)督局的社會保障號碼為每個(gè)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的從業(yè)人員建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人帳戶，發(fā)給基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人帳戶手冊。

    第十六條  個(gè)人帳戶按本人繳費(fèi)工資的11％建立，個(gè)人帳戶由以下部分組成：

    （一）個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)；

    （二）從用人單位繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)中按從業(yè)人員本人繳費(fèi)工資基數(shù)的一定比例劃入的部分。

    隨著個(gè)人繳費(fèi)比例的提高，從用人單位劃入的部分相應(yīng)降低，直到降至3％為止。

    個(gè)人帳戶的儲存額，每年參照中國人民銀行規(guī)定的同期城鄉(xiāng)居民存款利率計(jì)算利息。所得利息記入個(gè)人帳戶。

    第十七條  用人單位繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，除計(jì)入從業(yè)人員個(gè)人帳戶部分外，其余作為社會統(tǒng)籌基金。

    社會統(tǒng)籌基金和個(gè)人帳戶儲存額參照中國人民銀行規(guī)定的同期城鄉(xiāng)居民存款利率計(jì)算利息。

    第十八條  社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)每年結(jié)算一次個(gè)人帳戶儲存額，并及時(shí)向從業(yè)人員提供個(gè)人帳戶對帳單和個(gè)人帳戶卡，作為從業(yè)人員核查和今后享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的依據(jù)。

    第十九條  從業(yè)人員工作異動，個(gè)人帳戶儲存額全部隨同轉(zhuǎn)移；因故停止繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的，個(gè)人帳戶予以保留；繼續(xù)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的，個(gè)人帳戶中的前后儲存額予以合并計(jì)算，不間斷計(jì)息。

    第四章  基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇

    第二十條  從業(yè)人員達(dá)到退休年齡，男年滿60周歲，女年滿55周歲，累計(jì)繳費(fèi)年限滿15年的，方可辦理退休手續(xù)，按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金?；攫B(yǎng)老金由兩部分組成：

    （一）基礎(chǔ)性養(yǎng)老金。按當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY的20％發(fā)給。

    （二）個(gè)人帳戶養(yǎng)老金。標(biāo)準(zhǔn)為個(gè)人帳戶儲存額除以120.第二十一條  從業(yè)人員有下列情況之一的，一次性領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助金，同時(shí)終止其基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系。

    （一）從業(yè)人員累計(jì)繳費(fèi)年限未滿15年即達(dá)到退休年齡的，可一次性領(lǐng)取個(gè)人帳戶中的全部儲存額。

    （二）退休前或者退休后死亡，其個(gè)人帳戶儲存額尚未領(lǐng)取或未領(lǐng)取完的，其中的個(gè)人繳費(fèi)部分可由其法定繼承人一次性領(lǐng)取。私營企業(yè)主及個(gè)體工商戶本人的個(gè)人帳戶儲存額或余額可以全部繼承。

    （三）從業(yè)人員未達(dá)到退休年齡而去境外（包括港澳臺）定居的，可按本條（二）項(xiàng)的規(guī)定一次性領(lǐng)取相應(yīng)待遇。

    第二十二條  從業(yè)人員退休后死亡，依照國家和本省有關(guān)規(guī)定發(fā)給的喪葬補(bǔ)助費(fèi)和供養(yǎng)直系親屬救濟(jì)費(fèi)，先從個(gè)人帳戶儲存額中支付，不足部分從社會統(tǒng)籌基金中支付。

    第二十三條  從業(yè)人員的繳費(fèi)年限從用人單位和本人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)開始時(shí)計(jì)算。

    從業(yè)人員被招收、聘用到國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位工作，并繼續(xù)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的，其實(shí)際繳費(fèi)年限可前后合并計(jì)算。

    從業(yè)人員原在國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位已建立了個(gè)人帳戶的，其實(shí)際繳費(fèi)年限前后合并計(jì)算。

    從業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)之后中斷繳費(fèi)期間，不計(jì)算繳費(fèi)年限。

    第二十四條  建立基本養(yǎng)老金的正常調(diào)整機(jī)制。從業(yè)人員退休后按月領(lǐng)取的基本養(yǎng)老金按照城鎮(zhèn)企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金增長比例同步調(diào)整。

    第二十五條  用人單位和從業(yè)人員到社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核查基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)繳納和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支付情況，社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)無償提供服務(wù)。

    第五章  附  則

    第二十六條  違反本辦法有關(guān)規(guī)定的，依照《湖南省城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法》（省政府令第59號）處罰。

    第二十七條  本辦法實(shí)施前，已經(jīng)按照省人民政府有關(guān)規(guī)定參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的，按照《湖南省建立統(tǒng)一企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的實(shí)施意見》的有關(guān)規(guī)定予以銜接。

篇2

那么，怎樣才能既避免浪費(fèi)保費(fèi)，又避免投保的不足呢？理財(cái)專家提供了一個(gè)秘訣――估算法！

一、人壽保險(xiǎn)

原則：維持家庭生活水準(zhǔn)

壽險(xiǎn)保額的確定并沒有統(tǒng)一的方法或公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)。不過，購買壽險(xiǎn)保單并不是保額越高越好卻是達(dá)成共識的。因?yàn)閴垭U(xiǎn)保額的高低與保費(fèi)的高低成正比關(guān)系，購買高額壽險(xiǎn)保單，必將增加投保人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

大多數(shù)人購買人壽保險(xiǎn)的目的是通過死亡保險(xiǎn)金的給付，使那些在經(jīng)濟(jì)上依賴被保險(xiǎn)人的人在被保險(xiǎn)人死亡之后，生活還可以保持在與以前相仿的水平。因此，這就成為確定壽險(xiǎn)保額的基本原則。

估算方法：生命價(jià)值法＋家庭需求法

雖然壽險(xiǎn)保額的確定涉及方方面面的問題，不過，市民還是可以用一些方法做出簡單的測算，一個(gè)比較通用的方法就是：將生命價(jià)值法則和家庭需求法則相結(jié)合來確定保額。

生命價(jià)值法則是以一個(gè)人的生命價(jià)值作依據(jù)來考慮應(yīng)購買多少保險(xiǎn)，可以分成三步：估計(jì)被保險(xiǎn)人以后的年均收入；確定退休年齡；從年收入中扣除各種稅收、保費(fèi)、生活費(fèi)等支出，剩余的錢假設(shè)貢獻(xiàn)給他人――這些錢就是被保險(xiǎn)人的生命價(jià)值。

而家庭需求法則的出發(fā)點(diǎn)則是，當(dāng)事故發(fā)生時(shí)，可確保至親的生活準(zhǔn)備金總額。計(jì)算方式是，將在生至親所需生活費(fèi)、教育費(fèi)、供養(yǎng)金、喪葬費(fèi)、對外負(fù)債等，扣除既有資產(chǎn)，所得缺額作為保額的粗略估算依據(jù)。

需要注意的是，如被保險(xiǎn)人可從已購買的人壽保險(xiǎn)、企業(yè)等處獲得一定的保險(xiǎn)保障，最終確定保額時(shí)，還應(yīng)適當(dāng)扣除這些保障。

案例

假設(shè)現(xiàn)年30歲的陳先生60歲退休。退休前，年平均收入為10萬元，平均年收入一半自己花掉，一半用于家人，即給家人花掉5萬元。

那么，按生命價(jià)值法則，陳先生的生命價(jià)值是:（60歲－30歲）×（10萬元－5萬元）=150萬元。所計(jì)算出的生命價(jià)值，可以作為考慮現(xiàn)階段該購買多少壽險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)之一。

接下來，可再從家庭需求的角度考慮壽險(xiǎn)保額。

仍以陳先生為例，假設(shè)其家庭目前年平均收入14萬元左右，每年最大支出就是大約3萬元的房貸，加上其他開支，總支出5.5萬元左右。

由于現(xiàn)有資產(chǎn)有限，陳先生在確定保額時(shí)可將資產(chǎn)暫且忽略，考慮到最大的開支――房貸要還20年，陳先生需要以保險(xiǎn)補(bǔ)償家庭未來30年的開支，家庭需求為5.5萬元×20年+2.5萬元×10年=135萬元。

上述保額計(jì)算只是粗略估算，更精確的計(jì)算應(yīng)考慮利率因素。這樣，生命價(jià)值可能會小于150萬元，而家庭需求會高于135萬元。

綜合兩種法則，陳先生合適的壽險(xiǎn)保額在135萬～150萬元左右。當(dāng)然，隨著生活條件和收入水平的改變，保額也應(yīng)隨之調(diào)整。

二、養(yǎng)老保險(xiǎn)

原則:解決個(gè)人老年生活費(fèi)問題

目前，市民們解決養(yǎng)老問題主要有三條路：社會基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、個(gè)人購買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)別企業(yè)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。其中，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)是自被保險(xiǎn)人年老退休或約定的領(lǐng)取年齡開始，由保險(xiǎn)公司按合同約定定期、定額給付被保險(xiǎn)人一定的養(yǎng)老金。

由于購買養(yǎng)老保險(xiǎn)的意義是解決一個(gè)人老年生活費(fèi)的問題，因此，可以用預(yù)計(jì)的老年生活費(fèi)來作為確定購買多少養(yǎng)老保險(xiǎn)的初步標(biāo)準(zhǔn)。

估算方法:先定需求后算缺口

市民在確定養(yǎng)老保險(xiǎn)保額時(shí)要檢視自己的養(yǎng)老規(guī)劃，測算需求，估算收入。

首先，確定實(shí)際需求的養(yǎng)老金額，這取決于三個(gè)因素：壽命長短、現(xiàn)在的生活水平、通貨膨脹的預(yù)測。一個(gè)簡化的步驟是：第一步，估計(jì)以后的年平均收入；第二步，確定退休年齡；第三步，估計(jì)死亡年齡。

其次，確定老年資金需求缺口?？纯醋约河袥]有社保養(yǎng)老金、固定資產(chǎn)投資收益(如房租)、股息分紅、子女贍養(yǎng)等。然后，根據(jù)商業(yè)養(yǎng)老金在實(shí)際所需要的養(yǎng)老金額中所占比例來確定資金缺口。專家建議，購買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)所獲得的補(bǔ)充養(yǎng)老金占所有養(yǎng)老費(fèi)用的20%～40%為宜。

最后，是確定實(shí)際的養(yǎng)老險(xiǎn)保額。一般而言，高收入者可主要靠商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)保障養(yǎng)老。中低收入家庭，可主要依靠社會養(yǎng)老保險(xiǎn)養(yǎng)老，以商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)作為補(bǔ)充。

案例

假設(shè)40歲的李先生退休前的年平均收入是10萬元，60歲退休。在他年收入不變的情況下，按保險(xiǎn)公司用以參考制定人壽保險(xiǎn)費(fèi)率的生命表假定其死亡年齡（40歲的人平均能再活37.62年），他的收入平均用到40歲以后的每年生活中，即退休后的生活費(fèi)用與退休前一樣多。

他退休后每年的生活費(fèi)用為：10萬元×（60歲-40歲）/37.62年=53163.2元；總費(fèi)用為：53163.2元×[37.62-(60歲-40歲)]=936735元。也就是說，如果不考慮通脹，李先生每年養(yǎng)老金需求約為5萬多元，總需求大約是90多萬元。

篇3

關(guān)鍵詞：個(gè)人稅收遞延；商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)；發(fā)展階段；理論回顧；前景展望

引言

個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)①概括起來，是個(gè)人在購買商業(yè)養(yǎng)老保個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)時(shí)不繳納個(gè)人所得稅，等到領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)再繳個(gè)稅的一種私人養(yǎng)老儲蓄計(jì)劃，其實(shí)質(zhì)是將稅收優(yōu)惠與商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)結(jié)合的制度創(chuàng)新，其最早產(chǎn)生于美國，并在美國得到充分發(fā)展。1978年，美國《國內(nèi)稅收法》新增了第401條K項(xiàng)條款，該條款規(guī)定不同類型雇主為雇員建立累積制（DC）養(yǎng)老金賬戶時(shí)可以享受稅收優(yōu)惠。該稅收優(yōu)惠政策明確雇主為員工開通的個(gè)人養(yǎng)老計(jì)劃賬戶在繳費(fèi)階段和產(chǎn)生收益階段不繳稅，直到雇員年滿59.5歲時(shí)，才能從其養(yǎng)老金賬戶中領(lǐng)取資金，這部分資金作為個(gè)人收入需要交稅。由于極大的稅收優(yōu)惠激勵美國雇主及個(gè)人積極加入私人養(yǎng)老計(jì)劃，短時(shí)間內(nèi)養(yǎng)老計(jì)劃累積巨大基金，逐漸改變了美國傳統(tǒng)養(yǎng)老保障體系，成為社會養(yǎng)老資金的主要來源，這項(xiàng)養(yǎng)老計(jì)劃也被稱為401K計(jì)劃。稅延政策在美國養(yǎng)老保障制度改革中取得了極大成功，其他歐美國家也采用稅延政策，通過設(shè)置不同稅收優(yōu)惠模式、設(shè)定不同的優(yōu)惠稅率和最高繳存限額激勵不同目標(biāo)群體自愿加入個(gè)人商業(yè)儲蓄養(yǎng)老計(jì)劃。我國個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建立比較晚，其主要原因是我國公共養(yǎng)老金支付金額逐年提高，平均替代率60%以上，居民覆蓋率達(dá)超過80%。但隨著我國進(jìn)入老年化社會，財(cái)政養(yǎng)老支付壓力越來越大，養(yǎng)老資金缺口問題逐漸顯現(xiàn)，亟須建立多層次養(yǎng)老保障體系。特別是第二支柱的企業(yè)年金和職業(yè)年金發(fā)展空間受限，作為第三支柱的個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)被寄予希望。2018年4月，財(cái)政部等五部委聯(lián)合了《關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》，稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)正式進(jìn)入實(shí)施階段，從2018年5月起對上海、福建和蘇州工業(yè)園區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)。試點(diǎn)一年期限過去，成績差強(qiáng)人意，2019年6月底，共23家保險(xiǎn)公司參與試點(diǎn)，銷售66款產(chǎn)品，累計(jì)實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入2億元，投保人4.52萬人。相反，同時(shí)期沒有稅收優(yōu)惠的養(yǎng)老目標(biāo)基金試點(diǎn)發(fā)展如火如荼，自2018年9月試點(diǎn)開始至2019年9月，已成立養(yǎng)老目標(biāo)基金55支，募集資金170億元，投資者達(dá)150萬元，其募集資金與銀行個(gè)人儲蓄存款相當(dāng)。

一、個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展階段

1.萌芽階段（1940—1960年）。自1875年美國運(yùn)通公司設(shè)立第一支企業(yè)年金計(jì)劃來，個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策伴隨其存在。1935年，美國通過法律確定企業(yè)和個(gè)人要繳納社會保障稅，對工薪課稅。隨后美國稅法規(guī)定雇主為其雇員向稅收優(yōu)惠養(yǎng)老金計(jì)劃、簡易雇員養(yǎng)老金計(jì)劃、避稅年金計(jì)劃存入的資金不按工薪對待，免繳薪金稅。1962年，美國開始允許自我雇用的個(gè)人建立個(gè)人稅收優(yōu)惠退休賬戶，即IRA前身。

2.產(chǎn)生階段（1970—1980年）。1974年，美國頒布《個(gè)人退休收入保障法案》，IRA賬戶基于該法案應(yīng)運(yùn)而生，并將稅收遞延優(yōu)惠推廣至沒有養(yǎng)老金賬戶的個(gè)人，包括個(gè)體工商戶、自由職業(yè)者以及其他納稅者。1978年，美國《國內(nèi)稅收法》以401K條款明確企業(yè)加入雇主養(yǎng)老計(jì)劃適用稅延政策，雇主為雇員繳納企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃支出可以稅前扣除暫緩繳納所得稅。由于401K計(jì)劃具有稅收平滑和投資免稅效應(yīng)，對美國企業(yè)年金發(fā)展產(chǎn)生較強(qiáng)推動力，該養(yǎng)老計(jì)劃在20世紀(jì)70年代末起步，到80年代末逐步成為僅次于國家養(yǎng)老金的第二大養(yǎng)老基金，居于美國養(yǎng)老體系的次要地位。

3.成熟階段（1990—2010年）。經(jīng)過401K計(jì)劃和IRA計(jì)劃的高速發(fā)展和快速累積，美國養(yǎng)老體系發(fā)生結(jié)構(gòu)性變化，并強(qiáng)有力的促進(jìn)美國資本市場發(fā)展，減少了公共養(yǎng)老金財(cái)政壓力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。稅延政策對個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的激勵為其他國家建立多層次養(yǎng)老體系改革提供成功經(jīng)驗(yàn)。2005年，德國進(jìn)行李斯特改革后，根據(jù)《老年收入法》確立個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收遞延政策。澳大利亞的2007年稅法修正案針對雇主，為75歲以下雇員提供的養(yǎng)老金部分、個(gè)體戶自愿儲蓄養(yǎng)老金部分全部抵稅。

4.調(diào)整階段（2010年以后）。歐美國家經(jīng)過多次社會保障制度改革，對稅延政策適度調(diào)整和放寬限制，逐漸適應(yīng)本國私人養(yǎng)老保險(xiǎn)市場。福利國家逐漸認(rèn)識到私人養(yǎng)老計(jì)劃應(yīng)該保障居民福利，需進(jìn)一步擴(kuò)大覆蓋面，提高參與率，逐步對稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅收模式做出調(diào)整。與傳統(tǒng)IRA計(jì)劃和401K計(jì)劃不同，羅斯IRA和羅斯401K養(yǎng)老計(jì)劃實(shí)行個(gè)人稅后收入繳費(fèi)，即TEE①模式，而澳大利亞個(gè)人超級年金采用TTE稅收模式。

二、個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)理論回顧

1.稅收激勵論。不考慮代際遺傳和稅收影響，根據(jù)精算平衡原則年金化的財(cái)富跨期安排是最合適的，可以達(dá)到帕累托最優(yōu)狀態(tài)。但實(shí)際上，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)市場通常需求不足，除個(gè)人非理性決策和財(cái)富遺傳動機(jī)影響因素外，稅收負(fù)擔(dān)是主要原因。因此，對個(gè)人投資商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃延期納稅，一方面可以降低個(gè)人邊際稅率，另一方面推遲納稅時(shí)間縮短繳稅期限，從而減少投資者稅收負(fù)擔(dān)激勵加入養(yǎng)老計(jì)劃。

2.公共物品論。個(gè)人稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)與一般個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)不同，運(yùn)用商業(yè)模式保障個(gè)人退出勞動市場后收入損失風(fēng)險(xiǎn)，屬于準(zhǔn)公共物品。公共養(yǎng)老保險(xiǎn)保障參與社會勞動的人們退休后的基本生活，是公民的基本權(quán)利，體現(xiàn)公平。而個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)是個(gè)人財(cái)富投資計(jì)劃，個(gè)人繳納養(yǎng)老金越多，其退休時(shí)期領(lǐng)取資金越多，體現(xiàn)效率。將公共養(yǎng)老與私人養(yǎng)老結(jié)合的個(gè)人稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，需要政府財(cái)政政策支持。

3.福利經(jīng)濟(jì)論。在工業(yè)社會，高水平社會保障能保障社會問題，促進(jìn)就業(yè)從而提高經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出，而過高的社會福利加重生產(chǎn)企業(yè)負(fù)擔(dān)，擠占儲蓄份額，同時(shí)滋生懶惰，損失效率，長期不利公共福利增進(jìn)。養(yǎng)老保障制度要體現(xiàn)國家、企業(yè)、個(gè)人共同責(zé)任，采用收益確定型或者繳費(fèi)累積型的公共養(yǎng)老保險(xiǎn)通過代際再分配能增加公共福利，具有個(gè)人特性的個(gè)人稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)可以通過稅收安排提高個(gè)人福利水平，進(jìn)而提高整體福利。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理論。隨著社會老年化，養(yǎng)老保障需要應(yīng)對長壽風(fēng)險(xiǎn)和通脹風(fēng)險(xiǎn)。這兩類風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，一是具有系統(tǒng)性的長壽風(fēng)險(xiǎn)和通脹風(fēng)險(xiǎn)，二是具有差異性個(gè)體保障需求和投資需求。系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)需要長期儲蓄資金來應(yīng)對，個(gè)人差異風(fēng)險(xiǎn)則需要市場配置來分散。雖然保險(xiǎn)計(jì)劃資金市場運(yùn)營會帶來新的風(fēng)險(xiǎn)，但其相對老年化風(fēng)險(xiǎn)處于從屬地位。

5.稅收調(diào)節(jié)論。遞延所得稅對個(gè)人生命周期收入有平滑效應(yīng)和累積效應(yīng)。平滑效應(yīng)可以使邊際稅率高的收入轉(zhuǎn)向邊際稅率低的收入，從而節(jié)約稅收，形成結(jié)余收入。累積效應(yīng)是這部分結(jié)余收入隨著時(shí)間累積會增加收益，滾動累積，形成利得收入。但這兩種效應(yīng)會隨著邊際稅率、參與率及通貨膨脹率等外在因素變化，對個(gè)人效用產(chǎn)生的影響不確定，因此可以調(diào)節(jié)個(gè)人投資行為。雖然稅延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)作為多層次養(yǎng)老體系中一個(gè)重要的部分已成為共識，但是也有學(xué)者對個(gè)人稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的功能和作用持有不同的觀點(diǎn)。一是稅延優(yōu)惠政策不是私人養(yǎng)老金增長的激勵因素。有實(shí)證研究表明具有稅延功能的401K賬戶不能刺激個(gè)人儲蓄，認(rèn)為401K計(jì)劃對其他形式的養(yǎng)老安排沒有替代效應(yīng)，也有人認(rèn)為個(gè)人儲蓄增加是企業(yè)匹配繳費(fèi)形成的而不是延遲納稅激勵的。也有人研究繳費(fèi)前401K賬戶與繳費(fèi)后401K賬戶個(gè)人參與率是否有關(guān)來說明稅延的激勵作用，結(jié)論不一。二是稅延政策具有累退效應(yīng)，加大貧富差距。David對美國居民參與稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的意愿進(jìn)行研究，研究表明，能夠取得非勞動所得或者收入水平較高的家庭，參與稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的概率更大，而家庭中僅有一個(gè)工作勞動力或者有被撫養(yǎng)者時(shí)，該家庭參與計(jì)劃的可能性更小，說明中高收入家庭享受更多稅延優(yōu)惠。三是稅延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)對宏觀經(jīng)濟(jì)的作用不明顯。蔣麗彤利用戴蒙得模型分析EET模式下個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)的儲蓄效應(yīng)和消費(fèi)效應(yīng)，認(rèn)為稅優(yōu)養(yǎng)老險(xiǎn)能否真正影響到國內(nèi)儲蓄并刺激消費(fèi)，應(yīng)綜合權(quán)衡各方面利弊。四是對個(gè)人稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)市場機(jī)制的研究較少涉及。很少學(xué)者對商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及其他具有長期投資功能的投資機(jī)構(gòu)在管理長壽風(fēng)險(xiǎn)和保值增值的績效進(jìn)行研究，也很少探討個(gè)人稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)市場機(jī)制。五是對不同商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品稅延激勵效果作實(shí)證研究。吳孝芹通過稅收優(yōu)惠政策激勵效應(yīng)模型，分析得出邊際稅率、投資收益率和激勵年限均會影響政策激勵效果。崔軍對試點(diǎn)進(jìn)行建模測算，指出稅收優(yōu)惠力度較小，激勵效果會隨著時(shí)間而減小。

三、個(gè)人稅收遞延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)展望

1.個(gè)人稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展與公共經(jīng)濟(jì)相關(guān)。稅優(yōu)政策對401K計(jì)劃的激勵作用是有其特殊背景的20世紀(jì)70年代，美國經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)“滯脹”，傳統(tǒng)貨幣和財(cái)政政策難以奏效，為走出困境，里根政府采取大力減稅和增加儲蓄的宏觀調(diào)控政策。此時(shí)，401K計(jì)劃及稅延政策與此宏觀政策方向相同，力度相當(dāng)，客觀上促進(jìn)401K計(jì)劃快速發(fā)展。而我國儲蓄率一直高于西方國家，傳統(tǒng)依靠儲蓄養(yǎng)老，這給個(gè)人稅延性養(yǎng)老保險(xiǎn)提出較大挑戰(zhàn)。

2.個(gè)人稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)激勵有明確的目標(biāo)人群。法國李斯特改革，以法律形式確定改革目標(biāo)是保證養(yǎng)老金替代率不變，對補(bǔ)充養(yǎng)老金實(shí)行補(bǔ)貼，不影響已參與養(yǎng)老保險(xiǎn)人的福利。參與養(yǎng)老金計(jì)劃的個(gè)人可以享受財(cái)政補(bǔ)貼，其家庭成員也可以參與該計(jì)劃并可享受財(cái)政補(bǔ)貼，鼓勵家庭參與養(yǎng)老計(jì)劃。澳大利亞對于年齡55~65歲處于半退休的中老年人，可以將提取養(yǎng)老公積金，同時(shí)存入養(yǎng)老公積金，享受15%的優(yōu)惠稅率，增加老年人收入。我國個(gè)人稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)要根據(jù)不同目標(biāo)群體給予相應(yīng)力度的稅收優(yōu)惠。

3.個(gè)人稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)需要其他配套政策。401K退休計(jì)劃在法律上強(qiáng)制要求雇主匹配繳費(fèi)，澳大利亞對雇主不繳納超級年金需要繳納保障稅，這些半強(qiáng)制約束雇主加入養(yǎng)老金計(jì)劃，客觀上提高私人參與私人養(yǎng)老計(jì)劃的積極性。英國將個(gè)人養(yǎng)老金寫入《社會保障法案》，并明確稅收返還政策。我國個(gè)人稅延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)除了稅前扣除優(yōu)惠外，沒有其他配套政策手段，僅依靠稅前扣除鼓勵個(gè)人進(jìn)行長期投資，其作用有限。

篇4

    停發(fā)職工工資主體不合格

    「當(dāng)事人

    申 請 人：周XX，原XX商城實(shí)業(yè)有限公司員工

    委托人：肖XX，XX律師事務(wù)所律師

    毛XX，XX律師事務(wù)所律師

    被申請人：XX商城實(shí)業(yè)有限公司

    法定代表人：李XX，XX商城實(shí)業(yè)有限公司總經(jīng)理

    委托人：李XX，XX律師事務(wù)所律師

    「案由

    工資、福利爭議。

    2000年申請人調(diào)入被申請人處工作，任倉庫保管員。2001年8月，被申請人改制，申請人與被申請人簽訂《XX商城職工身份置換協(xié)議書》，解除勞動關(guān)系后，以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金入股，成為被申請人股東，被申請人承諾為申請人繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)并簽訂聘用合同。之后申請人在原崗位工作，但被申請人未按其承諾簽訂勞動合同、繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)金。2003年8月因申請人崗位撤銷，被申請人未再另安排申請人工作。申請人要求被申請人為其安排合適的工作，并補(bǔ)償申請人工資及補(bǔ)交養(yǎng)老保險(xiǎn)金。

    「審理查明

    申請人周XX2001年8月前在XX商城從事倉庫保管員工作，2001年8月參加企業(yè)改制，與被申請人簽訂《XX商城職工身份置換協(xié)議書》，置換身份解除勞動關(guān)系，申請人以補(bǔ)償金及自已出資入股，成為被申請人股東之一，被申請人承諾繼續(xù)為申請人繳納社會保險(xiǎn)。改制后倉庫劃歸XX商業(yè)廣場有限公司，2001年9月起申請人在該單位繼續(xù)從事原倉庫保管員工作至2003年8月。2003年8月因倉庫拆除，被申請人與申請人解除勞動關(guān)系，未再安排工作，也未支付補(bǔ)償金。據(jù)XX工商行政管理局查實(shí)被申請人法人代表在2003年12月前同時(shí)任XX商業(yè)廣場有限公司法人代表。申請人2003年8月停止工作前月平均工資為700元。

    「申訴意見

    申請人稱：申請人于1982年參加工作，2000年調(diào)入被申請人處工作，2001年任倉庫保管員。8月，被申請人改制，申請人與被申請人簽訂《XX商城職工身份置換協(xié)議書》，解除勞動關(guān)系，以補(bǔ)償金入股，成為被申請人股東，被申請人約定為申請人繳納社?；?，并簽訂聘用合同。申請人2001年9月至2003年8月一直在原崗位工作，但被申請人未簽訂勞動合同，未繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)。2003年8月因申請人崗位撤銷，被申請人未再另安排申請人工作。申請人要求：被申請人重新安排合適的工作，并補(bǔ)償申請人工資及補(bǔ)交社會保險(xiǎn)。

    「答辯意見

    申請人與之簽訂了《XX商城職工身份置換協(xié)議書》，勞動關(guān)系已予解除，申請人以補(bǔ)償金入股新組建成立的被申請人，是被申請人股東之一。申請人于2001年9月至2002年9月一直在XX商業(yè)廣場供職，任倉庫保管員，2002年10月至2003年10月，又受聘于XX公司繼續(xù)擔(dān)任倉庫保管員。2003年10月后因倉庫被拆，沒有安排其他工作。被申請人未與申請人形成事實(shí)上的關(guān)系，不同意支付待崗工資和安排工作。同意按原協(xié)議書約定繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)金。

    「仲裁意見

    仲裁庭經(jīng)審理認(rèn)為，被申請人同意為申請人補(bǔ)繳養(yǎng)老保險(xiǎn)依法應(yīng)予以支持。申請人改制后繼續(xù)在原崗位從事倉庫保管員工作，申請人與被申請人事實(shí)勞動關(guān)系屬實(shí)，被申請人未與之簽訂勞動合同不符合勞動法律、法規(guī)規(guī)定。申請人以在被申請人處具備股東身份為由，要求被申請人安排工作，沒有法律依據(jù)，仲裁庭不予支持。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)勞動爭議處理?xiàng)l例》第2條，《中華人民共和國勞動法》第3條、第72條，《違反和解除勞動合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》（勞部發(fā)[1994]481號）第9條之規(guī)定，申請人與被申請人解除勞動關(guān)系。

    「法律索引

    1、 申請人與被申請人勞動關(guān)系解除2、 由被申請人支付申請人一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金XX元。

篇5

關(guān)鍵詞：養(yǎng)老金制度 設(shè)定受益計(jì)劃 職工薪酬 年金

中圖分類號：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1002-5812（2016）03-0033-02

隨著人口老齡化的日趨嚴(yán)重，我國出現(xiàn)未富先老的狀態(tài)，承受著巨大的養(yǎng)老金支付壓力，如何建立完善的養(yǎng)老金體系以更好地維護(hù)社會穩(wěn)定，保證老年人幸福美滿的晚年生活，是一個(gè)重大的社會問題。2014年修訂的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號――職工薪酬》，結(jié)合我國當(dāng)前的社會形勢，對我國的養(yǎng)老金會計(jì)處理做了統(tǒng)一規(guī)定。新準(zhǔn)則下，我國的養(yǎng)老金會計(jì)處理已實(shí)現(xiàn)了由成本費(fèi)用觀向資產(chǎn)負(fù)債觀的轉(zhuǎn)變，在養(yǎng)老金負(fù)債的計(jì)量上考慮了未來報(bào)酬水平，采用了應(yīng)計(jì)福利法，公允價(jià)值的計(jì)量屬性得以在養(yǎng)老金會計(jì)中運(yùn)用，這都使得我國企業(yè)的養(yǎng)老金會計(jì)處理與國際會計(jì)準(zhǔn)則下養(yǎng)老金的會計(jì)處理規(guī)定趨同。但是，由于我國特殊的國情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平，我國現(xiàn)階段的養(yǎng)老金會計(jì)處理還存在著很多問題。

一、我國的基本養(yǎng)老金制度

在美國，基本養(yǎng)老金制度主要包括老年及幸存、傷殘保險(xiǎn)計(jì)劃，企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃等，而我國從20世紀(jì)80年代開始進(jìn)行退休保險(xiǎn)制度改革，國務(wù)院頒布了《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》（國發(fā)[1991]33號），將養(yǎng)老保險(xiǎn)從企業(yè)統(tǒng)籌改為社會統(tǒng)籌，逐步建立起基本養(yǎng)老保險(xiǎn)與企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和職工個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)相結(jié)合的制度。1995年在前期改革的基礎(chǔ)上，國務(wù)院“鼓勵建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)”，我國的基本養(yǎng)老金制度在不斷完善。到目前為止，我國形成了比較完善的基本養(yǎng)老金制度，主要包括城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度、企業(yè)年金制度、個(gè)人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。其中，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是按照國家法律的規(guī)定，對勞動者在年老時(shí)減少經(jīng)濟(jì)收入而給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，主要是由企業(yè)和個(gè)人來繳納，實(shí)行以社會統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶兩部分相結(jié)合的基本制度?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)是按照城鎮(zhèn)職工上一年度月平均工資的一定比例，分別計(jì)入社會統(tǒng)籌賬戶和個(gè)人賬戶。企業(yè)年金制度是在政府強(qiáng)制實(shí)施的基本養(yǎng)老金保險(xiǎn)制度之外，企業(yè)根據(jù)自身實(shí)力自愿建立的，為本企業(yè)職工提供的補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度。除了企業(yè)年金之外，個(gè)人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)也是企業(yè)職工自愿參與的一種補(bǔ)充性養(yǎng)老保險(xiǎn)形式。因此，我國目前建立了三大支柱的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保障體制：城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度、企業(yè)年金制度、個(gè)人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。從各國職工養(yǎng)老保險(xiǎn)體系發(fā)展的趨勢來看，發(fā)展企業(yè)年金是一種必然趨勢。

二、設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃

2014年修訂的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號――職工薪酬》要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)將離職后福利計(jì)劃分類為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃。其中，設(shè)定提存計(jì)劃，是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃；設(shè)定受益計(jì)劃，是指除設(shè)定提存計(jì)劃以外的離職后福利計(jì)劃。

根據(jù)我國目前建立的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保障體制來看，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，是國家強(qiáng)制規(guī)定的，企業(yè)必須為職工建立的基本養(yǎng)老保障。這部分養(yǎng)老基金分別計(jì)入社會統(tǒng)籌賬戶和個(gè)人賬戶，計(jì)入兩個(gè)賬戶內(nèi)的資金實(shí)行統(tǒng)一管理，?？顚Ｓ茫髽I(yè)一旦按照國家規(guī)定繳存之后，不再承擔(dān)進(jìn)一步的支付義務(wù)，這與設(shè)定提存計(jì)劃的會計(jì)處理相一致，向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，收益的主要風(fēng)險(xiǎn)由職工承擔(dān)。而對于企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充性養(yǎng)老保險(xiǎn)――企業(yè)年金，企業(yè)既可以選擇設(shè)定提存計(jì)劃，也可以選擇設(shè)定受益計(jì)劃。設(shè)定提存計(jì)劃，會計(jì)處理簡單方便，在職工提供服務(wù)的會計(jì)期間確認(rèn)負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益（或資本成本），在后續(xù)年度福利水平提高時(shí)，不再進(jìn)行會計(jì)處理。設(shè)定受益計(jì)劃，會計(jì)處理相對復(fù)雜，采用“預(yù)期累計(jì)福利法”和“適當(dāng)?shù)木慵僭O(shè)”將確定的公式產(chǎn)生的福利義務(wù)歸屬于職工提供服務(wù)的會計(jì)期間，計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，當(dāng)后續(xù)年度福利水平提高時(shí)，應(yīng)按照直線法將累計(jì)設(shè)定受益義務(wù)，歸屬于職工提供服務(wù)而導(dǎo)致企業(yè)第一次產(chǎn)生福利義務(wù)至服務(wù)不再導(dǎo)致設(shè)定受益義務(wù)顯著增加的期間。設(shè)定受益計(jì)劃對企業(yè)職工來說，是一種待遇確定型的養(yǎng)老保險(xiǎn)，至于企業(yè)每年進(jìn)行提存的養(yǎng)老金的數(shù)額，可以根據(jù)企業(yè)的情況自行決定，職工收益的風(fēng)險(xiǎn)主要由企業(yè)承擔(dān)。與設(shè)定提存計(jì)劃相比，設(shè)定受益計(jì)劃具有以下幾個(gè)優(yōu)點(diǎn)：（1）未來收益具有確定性；（2）更能體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則；（3）有利于我國的養(yǎng)老金會計(jì)處理與國際會計(jì)準(zhǔn)則趨同；（4）減少職工的離職率，更有利于企業(yè)留住優(yōu)秀人才。

三、我國實(shí)行設(shè)定受益計(jì)劃養(yǎng)老金會計(jì)存在的問題

在當(dāng)前我國基本養(yǎng)老金制度背景下，我國實(shí)行設(shè)定受益計(jì)劃的養(yǎng)老金會計(jì)，還面臨著很大的挑戰(zhàn)和問題：

（一）企業(yè)年金制度覆蓋率低。當(dāng)前我國的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保障體制主要依靠基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，為提高退休人員的生活水平，2004年勞動和社會保障部頒布了《企業(yè)年金試行辦法》，構(gòu)建了我國企業(yè)年金制度的基本框架，開始全面推行企業(yè)年金制度。目前我國企業(yè)年金僅覆蓋7.1萬名職工，占參加養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)的比例不足1%，大部分參與企業(yè)年金制度的企業(yè)都是一些大型的國有企業(yè)。企業(yè)年金養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋率低，使得作為城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保障體制第二支柱的力量明顯不足，不能滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。這種情況下，我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的設(shè)定收益計(jì)劃雖然與國際會計(jì)準(zhǔn)則在形式上趨同，都進(jìn)行了類似的會計(jì)處理規(guī)定，但是在實(shí)質(zhì)上的執(zhí)行方面，設(shè)定收益計(jì)劃的會計(jì)處理還只是個(gè)“小眾概念”，再加上其本身會計(jì)處理復(fù)雜，設(shè)定收益計(jì)劃在我國的發(fā)展還面臨著諸多挑戰(zhàn)。

（二）設(shè)定受益計(jì)劃資金運(yùn)作沒有統(tǒng)一規(guī)定。2014年頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則雖然對設(shè)定受益計(jì)劃的會計(jì)處理進(jìn)行了規(guī)定，但沒有對設(shè)定受益計(jì)劃的資金運(yùn)作方式進(jìn)行明確規(guī)定，設(shè)定收益計(jì)劃資金在投資渠道的選擇、后續(xù)的資金監(jiān)管、收益的回收上并沒有形成統(tǒng)一的規(guī)定，企業(yè)間差異性較大，不利于資金的管理。尤其是我國當(dāng)前資本市場發(fā)展的不健全，設(shè)定收益計(jì)劃資金的投資方式的選擇，關(guān)系著其能否發(fā)揮補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的作用，關(guān)系著萬萬千千職工退休后未來的生活水平，因此，明確資金的投資渠道，建立合適的資金監(jiān)管模式，精確計(jì)算收益，將更有利于企業(yè)年金養(yǎng)老保險(xiǎn)的管理，也更有利于我國基本養(yǎng)老保障體制的均衡發(fā)展。

（三）設(shè)定受益計(jì)劃會計(jì)處理復(fù)雜。設(shè)定受益計(jì)劃的會計(jì)處理，要依靠各種精算假設(shè)和數(shù)據(jù)分析，會計(jì)人員要靠精算師提供的精算報(bào)告選擇合適的折現(xiàn)率等進(jìn)行會計(jì)處理，這雖然有利于我國會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，但由于這種繁雜的估值，在進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，更多地需要會計(jì)人員運(yùn)用多年的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行職業(yè)判斷，這樣得到的會計(jì)信息的客觀性、可靠性將受到威脅。當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者運(yùn)用上述會計(jì)信息做出會計(jì)決策或者判斷時(shí)，也會因?yàn)槠浞彪s的會計(jì)處理而需要耗費(fèi)更多的時(shí)間和精力，與此同時(shí)，通過復(fù)雜處理進(jìn)行披露的會計(jì)信息的客觀性、真實(shí)性卻是一個(gè)未知數(shù)，這在某種程度上，增加了會計(jì)信息披露的成本。

（四）精算人員的缺乏。由于企業(yè)會計(jì)人員的專業(yè)限制，會計(jì)人員并不一定是擅長精算的專業(yè)人員，一方面，企業(yè)在進(jìn)行設(shè)定收益計(jì)劃養(yǎng)老金會計(jì)處理時(shí)，還需要聘請專業(yè)的精算師，進(jìn)行各種精算，這無疑增加了企業(yè)的會計(jì)處理成本。另一方面，由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對比較落后，精算行業(yè)起步較晚，到目前為止，我國精算專業(yè)的人員也就在百人左右，這無疑增加了設(shè)定受益計(jì)劃在我國養(yǎng)老金會計(jì)處理上實(shí)施的難度。

四、對我國養(yǎng)老金會計(jì)的改進(jìn)建議

（一）大范圍地鼓勵企業(yè)推行企業(yè)年金養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。政府應(yīng)該采取適當(dāng)?shù)呢?cái)政補(bǔ)貼和政策，鼓勵有條件的企業(yè)實(shí)行企業(yè)年金制度，提高企業(yè)年金養(yǎng)老保險(xiǎn)在我國養(yǎng)老保險(xiǎn)中的比重。在對企業(yè)年金養(yǎng)老保險(xiǎn)的資金進(jìn)行管理時(shí)，要考慮到企業(yè)的利益，不過多增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，充分調(diào)動企業(yè)實(shí)行企業(yè)年金制度的積極性，為了充分發(fā)揮企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的作用，政府應(yīng)該發(fā)揮引導(dǎo)作用，創(chuàng)造良好的政策環(huán)境，在必要時(shí)，可規(guī)定適當(dāng)?shù)亟档推髽I(yè)應(yīng)繳存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，另一方面，政府可以讓企業(yè)和職工根據(jù)自身的具體情況自主選擇在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)上的繳存數(shù)額。

（二）進(jìn)行稅收改革。在設(shè)定提存計(jì)劃下，企業(yè)計(jì)提養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)，一般會做基本會計(jì)分錄：借記“生產(chǎn)成本”“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。生產(chǎn)成本在月末會轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本中，在計(jì)算企業(yè)所得稅前全額扣除，管理費(fèi)用作為期間費(fèi)用，也可以在計(jì)算企業(yè)所得稅前全額扣除，即在設(shè)定提存計(jì)劃下，企業(yè)計(jì)入統(tǒng)籌賬戶的資金，可以作為企業(yè)的成本費(fèi)用在所得稅前全額扣除。在設(shè)定收益計(jì)劃下，其會計(jì)處理復(fù)雜，我國稅法在對企業(yè)年金中可以作為費(fèi)用扣除的部分，也有明確規(guī)定：在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)為全部職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除，超過的部分不予扣除。稅法上對于企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，并非可以全額作為費(fèi)用予以扣除，而是要滿足5%的規(guī)定，這無疑增加了企業(yè)實(shí)施補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的成本費(fèi)用，打擊了企業(yè)實(shí)施補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的積極性。因此，為了充分發(fā)揮企業(yè)年金養(yǎng)老保險(xiǎn)的作用，稅法需要通過適當(dāng)?shù)亩愂崭母锖投愂諆?yōu)惠，提高補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的扣除比例，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。稅務(wù)部門可以通過規(guī)定在計(jì)提養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)不征稅，當(dāng)職工領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)，根據(jù)養(yǎng)老金收益的增值情況進(jìn)行適當(dāng)征稅，這樣才能真正地減輕企業(yè)的稅收壓力。

（三）對設(shè)定受益計(jì)劃的資金運(yùn)作方式，進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定。在宏觀上，國家應(yīng)該制定統(tǒng)一的政策，規(guī)定設(shè)定受益計(jì)劃的資金不可以投資的范圍，來保證資金投資的穩(wěn)健性和可回收性。與此同時(shí)，國家應(yīng)建立相應(yīng)的監(jiān)督制度和法律，對資金的投資運(yùn)用進(jìn)行監(jiān)督和管理。在微觀上，在企業(yè)內(nèi)部可以設(shè)立投資委員會，專門負(fù)責(zé)對設(shè)定受益計(jì)劃的資金的投資和回收進(jìn)行管理，從而保障資金投資的收益率。其中，投資委員會可由企業(yè)職工代表、治理層、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、企業(yè)外部或者內(nèi)部的投資專家來擔(dān)任，職工代表可以對企業(yè)選取的投資項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督，控制投資的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，根據(jù)國家明確規(guī)定的不允許投資的項(xiàng)目，企業(yè)可以靈活地選擇投資方式，合理地控制投資風(fēng)險(xiǎn)，從而確保投資的收益。

（四）提高養(yǎng)老金會計(jì)信息披露的透明度。在設(shè)定受益計(jì)劃下，由于養(yǎng)老金資產(chǎn)或者負(fù)債的多少會受到外部利率、通貨膨脹率以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的影響，在企業(yè)內(nèi)部，會受到企業(yè)員工的流動率、企業(yè)員工平均壽命、服務(wù)年限等的影響，因此，企業(yè)除了根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)制規(guī)定需要披露的信息以外，應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)的人力資源狀況，及時(shí)地調(diào)整與養(yǎng)老金相關(guān)的資產(chǎn)或者負(fù)債并加以適當(dāng)?shù)呐?。在宏觀上，國家應(yīng)為每個(gè)職工建立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶，職工個(gè)人根據(jù)企業(yè)披露的養(yǎng)老金信息，實(shí)時(shí)查看個(gè)人養(yǎng)老金賬戶的余額，做好個(gè)人的消費(fèi)計(jì)劃，從而合理地安排自己的生活。

（五）加強(qiáng)對會計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，大力發(fā)展精算行業(yè)。只有提高會計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，在面臨復(fù)雜的職業(yè)判斷時(shí)，會計(jì)人員才可能基于全面、長遠(yuǎn)的考慮做出合適的判斷，正確運(yùn)用會計(jì)政策，準(zhǔn)確地核算和處理設(shè)定受益計(jì)劃養(yǎng)老金，提高披露的會計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性。另一方面，國家應(yīng)大力發(fā)展精算行業(yè)，提高精算力量。物以稀為貴，我國精算力量的匱乏增加了企業(yè)進(jìn)行設(shè)定受益計(jì)劃養(yǎng)老金會計(jì)處理的成本，只有大力發(fā)展我國的精算行業(yè)，提高我國精算師的供給人數(shù)，改善我國精算行業(yè)的供需關(guān)系，才能有效平穩(wěn)地在我國實(shí)施設(shè)定受益計(jì)劃養(yǎng)老金會計(jì)處理。

參考文獻(xiàn)：

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[2]陳昌明，付媛媛.設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)問題探討[J].商業(yè)會計(jì)，2015，（16）.

篇6

1.采用先進(jìn)的養(yǎng)老保險(xiǎn)立法理念

首先應(yīng)樹立一個(gè)養(yǎng)老的基本理念，就是社會養(yǎng)老是公民作為福利權(quán)的基本權(quán)利，當(dāng)我們用人道主義觀點(diǎn)看待老年人的問題時(shí)，應(yīng)該首先肯定老年人擁有社會養(yǎng)老的基本權(quán)利，和生存權(quán)、居住權(quán)、參與權(quán)等一樣。社會福利體現(xiàn)國家和社會對社會成員的責(zé)任。社會養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于老年社會福利的一個(gè)重要組成部分。在這樣的理論認(rèn)識的基點(diǎn)之上，社會養(yǎng)老保險(xiǎn)立法既是通過強(qiáng)制力認(rèn)可和強(qiáng)化的公民的基本權(quán)利，又重在對國民的福祉利益進(jìn)行權(quán)利保護(hù)。

2.統(tǒng)一制度和標(biāo)準(zhǔn)

建立完善的養(yǎng)老保險(xiǎn)法律制度要求統(tǒng)一的制度和標(biāo)準(zhǔn)，避免制度碎片化，便于實(shí)現(xiàn)全國養(yǎng)老保險(xiǎn)一體化管理。

3.明確責(zé)任主體各方的權(quán)利與義務(wù)

養(yǎng)老保險(xiǎn)立法需要用明確的、規(guī)范的語言來界定各方的權(quán)利與義務(wù)。對雇主或者用人單位而言，法律必須明確其為職工參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的強(qiáng)制性義務(wù)，同時(shí)亦獲得解除或者減免其對勞動者相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臋?quán)益。對勞動者而言，法律不僅應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定其參保并繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的義務(wù)，而且應(yīng)當(dāng)賦予其享受各項(xiàng)養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的法定權(quán)益。當(dāng)權(quán)益得不到保障時(shí)，年老退休人員將直接把社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)告上法庭。

4.建立健全養(yǎng)老保險(xiǎn)司法體制

建議在人民法院設(shè)立勞動和社會保障法庭，專門從事審理勞動和社會保障爭議案件，使當(dāng)事人在其社會保障權(quán)益受不法侵害時(shí)獲得有力的司法保護(hù)，在審判中充分體現(xiàn)出勞動和社會保障事務(wù)的特殊性。

5.建立農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)法律制度

初步建立起傳統(tǒng)土地保障、家庭養(yǎng)老與新建養(yǎng)老保險(xiǎn)相結(jié)合的立法模式，以法律的形式真正把農(nóng)民納入社會保障體制中，明確規(guī)定受保人的范圍、繳納保險(xiǎn)費(fèi)的原則和標(biāo)準(zhǔn)、獲得社會保障待遇的條件和待遇、提供法律援助等，把確保農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的征繳納入統(tǒng)一的執(zhí)法工作之中，將農(nóng)村的養(yǎng)老保險(xiǎn)納入整個(gè)養(yǎng)老保險(xiǎn)法制體系統(tǒng)籌規(guī)劃。繼續(xù)完善儲蓄積累保險(xiǎn)方式，為農(nóng)民建立個(gè)人賬戶，個(gè)人交費(fèi)為主，集體交費(fèi)為輔，國家財(cái)政支持，將個(gè)人和集體繳納的保險(xiǎn)費(fèi)全部記入個(gè)人賬戶名下為個(gè)人所有，到退休年齡后根據(jù)個(gè)人賬戶的積累額計(jì)發(fā)養(yǎng)老金，推進(jìn)農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)的健康順利發(fā)展。

二、實(shí)現(xiàn)全民養(yǎng)老、全國統(tǒng)籌

社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的宗旨在于使全民能老有所養(yǎng)。要實(shí)現(xiàn)這樣廣覆蓋的目標(biāo)，就必須統(tǒng)一養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，在設(shè)定的期限內(nèi)，實(shí)現(xiàn)城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民社保的對接，國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和企業(yè)社保的對接，統(tǒng)一城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶、靈活就業(yè)人員和農(nóng)民工中較低收入人群的參保繳費(fèi)政策，其繳費(fèi)基數(shù)和比例，按照社會保險(xiǎn)價(jià)值取向和互濟(jì)的功能要求，應(yīng)當(dāng)給予優(yōu)惠。不分城鄉(xiāng)，不分等級，全民社保，才能充分體現(xiàn)社會公平。

為實(shí)行全國統(tǒng)籌制定時(shí)間，應(yīng)該像制定五年、十年發(fā)展規(guī)劃那樣，提出用多長時(shí)間實(shí)行全國統(tǒng)籌。有了明確的時(shí)間目標(biāo)，才會產(chǎn)生壓力、激發(fā)動力，從而大大加快全國統(tǒng)籌的進(jìn)程。

三、實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資渠道多元化

目前國家提出養(yǎng)老基金來源要多渠道，國家、企業(yè)和個(gè)人三方面要合理負(fù)擔(dān)，但是單純依靠企業(yè)和職工繳費(fèi)已無法滿足日益擴(kuò)大的養(yǎng)老金需求。我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)在稅收中，按照一定的比例拿出一定的款項(xiàng)，定期劃撥進(jìn)入養(yǎng)老保險(xiǎn)專項(xiàng)基金中，這樣既可以減少現(xiàn)收現(xiàn)付制對總儲蓄的一部分?jǐn)D出效應(yīng)，又有利于在未來某個(gè)合適的時(shí)機(jī)開征社會保障稅。比如美國養(yǎng)老資金的來源于美國聯(lián)邦收入稅、社會保障收入本身的課稅、美國財(cái)政部的一般資金及養(yǎng)老保險(xiǎn)資金的投資收益，這些收入基本滿足了養(yǎng)老金的支出。

四、加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理

加強(qiáng)對養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理，應(yīng)盡快確定統(tǒng)一管理體制，實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)基金行政管理和營運(yùn)管理分開、執(zhí)行機(jī)構(gòu)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)分設(shè)的管理體制，使我國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理規(guī)范化。首先，統(tǒng)一行政管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，制定政策、規(guī)劃，加強(qiáng)監(jiān)督、指導(dǎo)，從根本上克服政出多門、扯皮內(nèi)耗等問題。要構(gòu)建起權(quán)威高效的養(yǎng)老保險(xiǎn)監(jiān)督體制，在強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的同時(shí)加強(qiáng)外部監(jiān)督，財(cái)政和審計(jì)部門對養(yǎng)老保險(xiǎn)基金營運(yùn)負(fù)有重要的監(jiān)管職能，要定期公布基金狀況，各地區(qū)應(yīng)設(shè)立由政府代表、企業(yè)代表、工會代表和離退休人員代表等各方面人士組成的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金監(jiān)督委員會，對養(yǎng)老保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、營運(yùn)機(jī)構(gòu)的日常工作進(jìn)行監(jiān)督，防止養(yǎng)老保險(xiǎn)基金被擠占、挪用、浪費(fèi)。

五、建立多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系

多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系應(yīng)當(dāng)包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和公民個(gè)人儲蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上，需建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，盡快制定規(guī)范企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老和個(gè)人儲蓄養(yǎng)老的保險(xiǎn)法。

通過以上五項(xiàng)措施，可形成基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)相結(jié)合的多層次的養(yǎng)老保障體系。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

農(nóng)村社會保障是我國社會保障體系的重要組成部分，它關(guān)系到占總?cè)丝诩s70％的人民目前或?qū)淼纳钯|(zhì)量，而農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)則是其中的關(guān)鍵內(nèi)容之一。隨著老齡化浪潮洶涌而來，農(nóng)村養(yǎng)老問題變得日益突出和緊迫。為了尋找合適的解決途徑，我國政府從80年代中期開始，探索性地建立了農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。到目前為止，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)已有10多年的歷史。這段歷史可以大體劃分為三個(gè)階段：

第一階段：1986—1992年，為試點(diǎn)階段。1986年，民政部和國務(wù)院有關(guān)部委在江蘇沙洲縣召開了“全國農(nóng)村基層社會保障工作座談會”。會議根據(jù)我國農(nóng)村的實(shí)際情況決定因地制宜地開展農(nóng)村社會保障工作。一些經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的地區(qū)成為首批試點(diǎn)地區(qū)。

第二階段：1992年—1998年，為推廣階段。1991年6月，原民政部農(nóng)村養(yǎng)老辦公室制定了《縣級農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基本方案》（以下簡稱《基本方案》），確定了以縣為基本單位開展農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的原則，決定1992年1月1日起在全國公布實(shí)施。此后，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)工作在各地推廣開來，參保人數(shù)不斷上升，到1997年底，已有8200萬農(nóng)民投保。

第三階段：1998年以后進(jìn)入衰退階段。1998年政府機(jī)構(gòu)改革，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)由民政部門移交給勞動與社會保障部。這個(gè)階段由于多種因素的影響，全國大部分地區(qū)農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)工作出現(xiàn)了參保人數(shù)下降、基金運(yùn)行難度加大等困難，一些地區(qū)農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)工作甚至陷入停頓狀態(tài)。官方對這項(xiàng)工作的態(tài)度也發(fā)生了動搖。1999年7月，國務(wù)院指出目前我國農(nóng)村尚不具備普遍實(shí)行社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的條件，決定對已有的業(yè)務(wù)實(shí)行清理整頓，停止接受新業(yè)務(wù)，有條件的地區(qū)應(yīng)逐步向商業(yè)保險(xiǎn)過渡。

從以上幾個(gè)發(fā)展階段來看，可以說到目前為止，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)在實(shí)踐上是并不成功的。在理論上，這一制度也引起了激烈的爭論和批評。90年代以來，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)一直是人口經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的一個(gè)熱點(diǎn)問題，積累了大量的文獻(xiàn)資料。這些文獻(xiàn)全面地反映了各地各時(shí)期農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展?fàn)顩r、存在的問題，并提出了相關(guān)的對策。在目前這一政策面臨轉(zhuǎn)折時(shí)，對這些研究進(jìn)行綜合分析，能使我們?nèi)娴乜偨Y(jié)這項(xiàng)工作的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為今后農(nóng)村老年人口的社會保障工作提供參考。本文在大量查閱90年代尤其是1995年以來的文獻(xiàn)資料的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)研究的焦點(diǎn)主要集中于以下幾個(gè)方面：

一、建立農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的必要性和可行性

現(xiàn)有文獻(xiàn)對建立農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的宏觀必要性基本上沒有異議。作為農(nóng)村社會保障的重要組成部分，它的建立對保障老年農(nóng)民的利益，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的深化，保證社會的穩(wěn)定和進(jìn)步都有積極意義。另外，它還有助于減輕農(nóng)民“養(yǎng)兒防老”的思想，從而有利于計(jì)劃生育政策的貫徹執(zhí)行。何承金等人的研究認(rèn)為，中國西部農(nóng)村人口控制的主要障礙在于社會保障體系殘缺不全，農(nóng)民養(yǎng)老難以落實(shí)。

更多的研究從微觀經(jīng)濟(jì)個(gè)體的養(yǎng)老需求與供給出發(fā)進(jìn)行分析，認(rèn)為由于農(nóng)村家庭的小型化，大量青壯年農(nóng)民流向城市，老年農(nóng)民社會地位下降等原因造成了近年來農(nóng)村家庭養(yǎng)老功能的逐步淡化、弱化。而土地、家庭儲蓄和農(nóng)民自身的養(yǎng)老能力都難以擔(dān)負(fù)起老年農(nóng)民的生活保障。

盡管農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)有必要建立，可是在我國目前的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平下能否建立起真正的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)呢？一些文獻(xiàn)對建立農(nóng)村社會保障的約束性進(jìn)行分析后指出，由于我國資金有限，而城市又處于經(jīng)濟(jì)改革的中心，在資金的競爭性使用中具有優(yōu)勢；而且福利國家的困境對政府的警示作用使國家不敢對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)投入太多，因此現(xiàn)階段我國尚無能力建立真正的全國范圍內(nèi)的農(nóng)村社會保障制度，只能以局部地區(qū)的社區(qū)保障作為替代。楊翠迎、張暉等人分析了我國農(nóng)民社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)可行性，認(rèn)為目前建立全國范圍的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)是不可行的，只有東部和中部一些省份才具備開展這項(xiàng)工作的條件，“。從世界經(jīng)驗(yàn)來看，馬利敏認(rèn)為中國的二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及大比例的農(nóng)村人口決定了現(xiàn)在不宜把農(nóng)業(yè)家庭人口納入帳戶養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。

二、農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)存在的問題

1.農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)存在的諸多問題已引起許多學(xué)者的關(guān)注。這些問題中，有的是制度設(shè)計(jì)本身的缺陷；有的是在執(zhí)行過程當(dāng)中出現(xiàn)的問題。前者主要包括：

1）農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)缺乏社會保障應(yīng)有的社會性和福利性?！痘痉桨浮芬?guī)定：農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)在資金籌集上堅(jiān)持以“個(gè)人繳納為主，集體補(bǔ)助為輔，國家給予政策扶持”的原則。這樣，由于大多數(shù)集體無力或不愿對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)給予補(bǔ)助，絕大多數(shù)普通農(nóng)民得不到任何補(bǔ)貼，在這種資金籌集方式下的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)際上是一種強(qiáng)制性儲蓄或鼓勵性儲蓄，也正因?yàn)檫@一點(diǎn)導(dǎo)致了不可能強(qiáng)制要求農(nóng)民參加農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)。但如果要使這項(xiàng)工作開展下去，常常需要采取強(qiáng)制性的行政命令，這又違背了農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的自愿性原則。因此農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)在制度設(shè)計(jì)時(shí)就使其執(zhí)行陷入了兩難境地。

2）農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)存在制度上的不穩(wěn)定性。各地農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法基本上都是在民政部頒布的《基本方案》的基礎(chǔ)上稍作修改形成的，這些辦法普遍缺乏法律效力。因此各地對這一政策的建立、撤消，保險(xiǎn)金的籌集、運(yùn)用以及養(yǎng)老金的發(fā)放都只是按照地方政府部門，甚至是某些長官的意愿執(zhí)行的，不是農(nóng)民與政府的一種持久性契約，因此具有很大的不穩(wěn)定性。實(shí)際上，我國政府對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的態(tài)度也時(shí)常發(fā)生動搖，導(dǎo)致了本來就心存疑慮的農(nóng)民更加不愿投保。這也是缺乏法律保障的結(jié)果。

3）基金保值增值困難。《基本方案》規(guī)定，“基金以縣為單位統(tǒng)一管理，主要以購買國家財(cái)政發(fā)行的高利率債券和存入銀行實(shí)現(xiàn)保值增值?！痹趯?shí)際運(yùn)行過程中，由于缺乏合適的投資渠道、缺乏投資人才，有關(guān)部門一般都采取存入銀行的方式。但是1996年下半年以來，銀行利率不斷下調(diào)，再加上通貨膨脹等因素的影響，農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金要保值已經(jīng)相當(dāng)困難，更不用說增值。這一方面造成政府的包袱加重，現(xiàn)已出現(xiàn)參保的人越多，國家賠得越多的局面。另一方面，為了使資金能夠平衡運(yùn)行，國家原先承諾的養(yǎng)老保險(xiǎn)帳戶的利率只好下調(diào)，造成投保人實(shí)際收益明顯低于按過去高利率計(jì)算出的養(yǎng)老金，使人們對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的信心更是大打折扣。D·蓋爾·約翰遜指出，由于中國1993—1997年的投資收益率為負(fù)，對于從1993—1997年每年投入了同等數(shù)量保金的個(gè)人來說，他們積累的基金實(shí)際價(jià)值低于他們支付出的保費(fèi)（D.蓋爾·約翰遜1999）。

4）保障水平過低?！痘痉桨浮芬?guī)定，農(nóng)民交納保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，可以根據(jù)自己的實(shí)際情況分2元、4元、6元、8元……20元等10個(gè)檔次繳費(fèi)。但由于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低，農(nóng)民對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度缺乏信心等原因，大多數(shù)地區(qū)農(nóng)民投保時(shí)都選擇了保費(fèi)最低的2元／月的投保檔次。在不考慮通貨膨脹等因素的情況下，如果農(nóng)民在繳費(fèi)10年后開始領(lǐng)取養(yǎng)老金，每月可以領(lǐng)取4.7元，15年后每月可以領(lǐng)取9.9元（王國軍2000），這點(diǎn)錢對農(nóng)民養(yǎng)老來說，幾乎起不到什么作用。如果每月投保4元、6元甚至是10元，也仍然難以起到養(yǎng)老保障的作用。

2.農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)在執(zhí)行過程中，也出現(xiàn)了不少問題，主要包括：

1）基金的管理不夠規(guī)范與完善。1998年以前全國各地農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收集、保管、運(yùn)營和發(fā)放全是由民政部門一家負(fù)責(zé)，缺乏有效的監(jiān)督和制約。而一地的民政部門又直接受制于當(dāng)?shù)氐恼?。因此?dāng)政府出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或有什么建設(shè)項(xiàng)目缺少資金時(shí)，有時(shí)就會要求動用農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。對這樣的要求，民政部門往往難以拒絕。因此各地?cái)D占、挪用和非法占用基金的情況時(shí)有發(fā)生，基金的安全得不到保障，給今后的發(fā)放工作留下了極大的隱患。

2）機(jī)構(gòu)管理費(fèi)用入不敷出。按照《基本方案》的規(guī)定，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)可以按所收取基金的3％來支取。但是按規(guī)定提取的管理費(fèi)難以滿足開展業(yè)務(wù)的需要。有的市（縣）提取的管理費(fèi)連給職工發(fā)工資也不夠，加上會議費(fèi)、宣傳費(fèi)等，空缺更大。值得注意的是，現(xiàn)在城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)都已明確規(guī)定不從保險(xiǎn)基金中支取了（何承金等2000），農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)卻仍然要靠這一渠道來解決工作經(jīng)費(fèi)。

3）干部群眾在享受集體補(bǔ)貼方面差距過大。《基本方案》規(guī)定：“同一投保單位，投保對象平等享受集體補(bǔ)助?！钡谌珖鞯剞r(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的執(zhí)行過程中，同一個(gè)行政村的干部和群眾卻不平等享受集體補(bǔ)助。參加投保的絕大多數(shù)村和鄉(xiāng)鎮(zhèn)是補(bǔ)干部，不補(bǔ)群眾；少數(shù)村都補(bǔ)的，也是干部補(bǔ)得多，群眾補(bǔ)得少。群眾一般一年僅補(bǔ)助3-5元，而干部補(bǔ)助少則幾百元，多則數(shù)千元，上萬元（彭希哲等1996）。這樣大的差距加劇了原本就存在的農(nóng)村社會不公平，強(qiáng)化了農(nóng)民對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的抵觸情緒。

4）多種形式的保險(xiǎn)并存，形成各自為政的混亂局面（吳云高1998）。在蘇南地區(qū)，由于農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)開展得較早，在發(fā)展過程中形成了多種養(yǎng)老保險(xiǎn)形式：有民政部門組織實(shí)施的，有鄉(xiāng)鎮(zhèn)合作經(jīng)濟(jì)組織辦理的，有社會保障局辦理的，等等。它們各自為政，操作方法各不相同，導(dǎo)致了原本就“稀薄”的資金更加分散，缺乏規(guī)模效應(yīng)。在其他地區(qū)，由民政部門組織的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)與商業(yè)保險(xiǎn)也產(chǎn)生競爭，雖然競爭本身可以給投保農(nóng)民帶來實(shí)惠，但由于政府的不正當(dāng)干預(yù)，商業(yè)保險(xiǎn)往往受到排擠，打亂了正常的市場秩序。

盡管存在著以上這些問題，有的研究者認(rèn)為現(xiàn)行農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度還不失為一種符合我國社會主義初級階段國情的解決農(nóng)村老年經(jīng)濟(jì)保障的重要方式。應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)，而不應(yīng)全盤否定其積極作用。但有相當(dāng)一部分學(xué)者對這一制度持否定態(tài)度。有人認(rèn)為，“我國的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度存在著較為明顯的制度需求與制度供給的不平衡”（田凱2000）；有人認(rèn)為，“當(dāng)前試點(diǎn)中的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度不是一個(gè)能夠擔(dān)負(fù)起農(nóng)村跨世紀(jì)社會養(yǎng)老責(zé)任的制度，需要更有效的制度來取而代之”（馬利敏1999）；有的人甚至認(rèn)為，這項(xiàng)舉措“存在著重大的理論和實(shí)踐上的錯誤”（王國軍2000）。

三、農(nóng)村社會化養(yǎng)老的區(qū)域研究

從實(shí)踐情況來看，我國農(nóng)村養(yǎng)老仍主要依賴于家庭養(yǎng)老和自我養(yǎng)老，社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)行范圍還十分有限。在眾多的相關(guān)研究中，有相當(dāng)部分的文獻(xiàn)研究不同地區(qū)農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)行情況。文獻(xiàn)表明，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的推行存在著相當(dāng)大的區(qū)域差異。王海江對農(nóng)民參加農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的影響因素進(jìn)行了定性和定量分析，發(fā)現(xiàn)農(nóng)民所在省份對其是否參加社會養(yǎng)老保險(xiǎn)有顯著的解釋性（王海江，1998）。薛興利等的調(diào)查也表明集體經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)、農(nóng)民人均純收入越高、村領(lǐng)導(dǎo)越強(qiáng)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的推行情況越好（薛興利等1998）。從全國來看，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)行情況是東部沿海地區(qū)顯著地好于中西部地區(qū)，上海、江蘇、山東等地區(qū)已達(dá)到較高的覆蓋率，而在中西部大部分地區(qū)，推行這一政策十分困難。

但幾個(gè)農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展相對較好的地區(qū)，其對老年農(nóng)民的保障并非完全依靠農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)，相反，他們往往是在《基本方案》的做法之外，發(fā)展了不同方式、各有特色的社會化養(yǎng)老。

1.蘇南模式。蘇南農(nóng)村目前的老年保障模式是一種多形式并存的局面，其基本特征是“以家庭保障為基礎(chǔ)，社區(qū)保障為核心，商業(yè)性保險(xiǎn)為補(bǔ)充”（彭希哲等1996），上海市農(nóng)村也基本上屬于這種類型。這種社區(qū)保障是社區(qū)范圍內(nèi)統(tǒng)籌的制度，社區(qū)成員一般都享有類似的保障福利而不受其就業(yè)的那個(gè)企業(yè)的經(jīng)營狀況的直接影響。它在資金上主要依賴于社區(qū)公共資金的投入，而社區(qū)公共資金又主要來源于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的盈利。蘇南是我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)較為發(fā)達(dá)的地區(qū)。因此集體有能力對社區(qū)成員的養(yǎng)老提供一定程度的保障（彭希哲等1996）。民政部門組織的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)在這里也有較高的覆蓋面，但在資金籌集上，蘇南模式有其獨(dú)特之處：一是集體補(bǔ)助所占比例較高；二是基金籌集標(biāo)準(zhǔn)不是按照《基本方案》中的10個(gè)等級，而是被大大提高了，以適應(yīng)當(dāng)?shù)氐纳钏?，確實(shí)保障老年農(nóng)民的基本生活。比如上海嘉定區(qū)的實(shí)際操作中，個(gè)人年繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)分為3檔：240元、180元和120元。企業(yè)繳費(fèi)則按企業(yè)不同性質(zhì)區(qū)分不同的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。農(nóng)村“三資”企業(yè)，按上月農(nóng)方職工工資總額的25.5％繳費(fèi)；農(nóng)村私營企業(yè)按上年度計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的25.5％繳費(fèi)；農(nóng)村個(gè)體工商戶，戶主按上年度計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的10％，為本人和農(nóng)民幫工繳費(fèi)。

2.山東模式。整個(gè)山東省的農(nóng)村養(yǎng)老保障仍以家庭保障為主，但它是全國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)幾個(gè)試點(diǎn)地區(qū)之一，也是全國投保絕對人數(shù)最多的省區(qū)。在資金籌集方面，該地區(qū)基本是按照（基本方案）的規(guī)定來實(shí)行，以個(gè)人交納為主。集體補(bǔ)助的比例很小，只占已交納保險(xiǎn)基金的約15％。而且其中的絕大部分補(bǔ)助給村干部、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)職工等“特殊職業(yè)”的人口。山東省農(nóng)民的投保標(biāo)準(zhǔn)普遍很低，一般都是2—4元／月的水平（彭希哲等1996），因此未來的養(yǎng)老保障能力也很低。

3.廣東模式。確切地說，這也是一種社區(qū)保障模式。它通過股份合作制鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中的年齡股和集體股來實(shí)現(xiàn)對農(nóng)村老年人口的經(jīng)濟(jì)保障“”。所謂年齡股就是個(gè)人所擁有的股份數(shù)額隨年齡的增長而增加，因此老人總能擁有較多的股份。集體股是屬集體經(jīng)濟(jì)組織或企業(yè)所有者所有，集體股的主要用途之一是作為公益金，老年福利支出是公益金十分重要的一個(gè)組成部分。

四、改革農(nóng)村社會養(yǎng)老保障制度的對策和建議

針對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度本身的缺陷以及在執(zhí)行中出現(xiàn)的上述問題，許多文獻(xiàn)都從不同的角度對農(nóng)村養(yǎng)老保障的發(fā)展提出了對策和建議，主要集中在以下幾個(gè)方面：

1.應(yīng)加大對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的扶持。不少研究者注意到缺少政府扶持是農(nóng)民缺乏投保熱情的根本原因，因此針對目前集體補(bǔ)助比重過小，國家扶持微乎其微的狀況，均提出應(yīng)適當(dāng)提高集體補(bǔ)助的比重，加大政府扶持的力度。只有這樣，才能使農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)真正具有社會保障應(yīng)有的“社會性”、“福利性”，才能調(diào)動起農(nóng)民投保的積極性。

2.應(yīng)當(dāng)確立農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的法律地位，使其具有制度上的穩(wěn)定性。國家關(guān)于農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)的方針政策變化無常，不利于這項(xiàng)工作的開展。全國各地在這方面也沒有規(guī)范統(tǒng)一的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)及檔案管理的規(guī)章制度，這都導(dǎo)致了農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的不穩(wěn)定性。而通過立法是達(dá)到穩(wěn)定政策的最好途徑。

3.應(yīng)提高基金的保值增值能力，以解決農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的支付問題。這是一個(gè)非常棘手的問題，因?yàn)橥顿Y本身就是一門相當(dāng)復(fù)雜的學(xué)問，我國這方面的人才非常稀缺；而且目前我國風(fēng)險(xiǎn)較小、回報(bào)較高的投資渠道很少，但是許多文獻(xiàn)仍然提供了一些有益的思路和改革的方向。比如，①可以通過法律程序，在保證資金安全的前提下，推行投資制，將部分養(yǎng)老保險(xiǎn)基金交由專業(yè)投資公司進(jìn)行投資，以提高積累資金的增值率。②由于農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)以縣為覆蓋范圍，因此基金大多集中在縣級保障部門，其保值增值受到人才、信息、投資能力等方面的限制。因此可以規(guī)定，不能保證適當(dāng)增值率的投資主體，要在一定期限內(nèi)放棄投資權(quán)，將養(yǎng)老保險(xiǎn)基金全部或部分上繳，由省級部門負(fù)責(zé)保值增值并承擔(dān)責(zé)任。省級部門不能實(shí)現(xiàn)保值增值的，可以將基金交由全國有關(guān)機(jī)構(gòu)管理。福建省就是采用的這種辦法，效果比較好。

另外，王國軍主張完全放棄現(xiàn)有的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，另起爐灶，建立“從城鄉(xiāng)‘二元’保障到基本保障、補(bǔ)充保障和附加保障的城鄉(xiāng)有機(jī)銜接的社會保障制度”。在基本保障中，農(nóng)業(yè)勞動者通過稅收的方式，向全國統(tǒng)一社會養(yǎng)老保障機(jī)構(gòu)交納社會養(yǎng)老保障稅，社會養(yǎng)老保障稅率應(yīng)按各地農(nóng)民的收入水平、物價(jià)指數(shù)和人口預(yù)期壽命而分別制定；在補(bǔ)充保險(xiǎn)中，如果農(nóng)民受雇于人，超過一段時(shí)間后，雇主和雇工必須按雇工工資的法定比率向社會保障管理機(jī)構(gòu)交納社會補(bǔ)充保障費(fèi)；在附加保障中，農(nóng)民可以參加商業(yè)保險(xiǎn)或個(gè)人儲蓄的方式獲得保障（劉書鶴等1998）。

五、需要進(jìn)一步研究的問題

盡管農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)已經(jīng)進(jìn)行了10多年，也積累了相當(dāng)多的研究文獻(xiàn)，但由于為農(nóng)民這類非雇傭的獨(dú)立勞動者建立社會保障本身就是一個(gè)難題，而且我國尚處于社會主義初級階段，經(jīng)濟(jì)實(shí)力還不夠發(fā)達(dá)，農(nóng)村的社會生產(chǎn)力總體而言還比較落后，是典型的二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。因此到目前為止，關(guān)于農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)仍然有許多需要進(jìn)一步研究的問題，其中比較關(guān)鍵的是以下幾個(gè)：

1.農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資方式

許多研究者都提出應(yīng)當(dāng)在農(nóng)村養(yǎng)老基金籌集時(shí)增加政府扶持的力度。但是這個(gè)“力度”應(yīng)當(dāng)有多大比較合適，即既能充分調(diào)動農(nóng)民投保的積極性，政府又能承擔(dān)得起？在這個(gè)問題上社會公平與經(jīng)濟(jì)效率之間的替代關(guān)系如何？對于這些問題，都缺乏明確的定量分析，甚至連定量分析的框架也沒有，這樣“加大政府扶持力度”便缺乏科學(xué)的指導(dǎo)，難以落實(shí)。

2.農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的管理機(jī)構(gòu)設(shè)置

按國際上通行的做法，社會保障基金的收繳、管理和發(fā)放應(yīng)當(dāng)遵循三權(quán)分立的原則。但是我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)在1998年以前基本上完全由民政部門獨(dú)立管理，1998年以后移交給勞動與社會保障部門，也是一家說了算。權(quán)利缺乏監(jiān)督是基金安全難以保障的關(guān)鍵，因此農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)當(dāng)進(jìn)行改革。但怎樣改，怎樣體現(xiàn)權(quán)利的監(jiān)督與制衡是目前已有的文獻(xiàn)中研究得較少的問題。

3.城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險(xiǎn)的銜接問題

我國現(xiàn)有的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度與城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保障制度是完全不同的兩套體系，兩者不存在可換算的基礎(chǔ)，根本無法銜接。但是隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的深入，城市化的步伐將會加快，有更大量的農(nóng)村勞動力將流向城市，兩種不相銜接的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系將成為勞動力自由流動的障礙。因此，王國軍提出了“‘三維’的城鄉(xiāng)有機(jī)銜接的社會保障制度”，是非常有益的嘗試，但其中有一些關(guān)鍵問題仍無法解決。比如在基本保障中，國家是否給予補(bǔ)貼？如果給，給多少比較合適？如果不給，較富裕的農(nóng)民是否會感覺“吃虧”而不愿參加？因此關(guān)于這個(gè)方案還有許多問題需要研究。

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篇8

[關(guān)鍵詞]養(yǎng)老保險(xiǎn)基金 隱性債務(wù) 個(gè)人帳戶機(jī)制 信用化 全面管理機(jī)制

一、導(dǎo)言

我國是一個(gè)人口眾多的國家,人口基數(shù)大,經(jīng)濟(jì)整體水平還不算太高,人民生活水平差異較明顯。且建國時(shí)間的短暫,極大的制約了我國現(xiàn)代化的發(fā)展程度。但改革開放后中國經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)勢復(fù)蘇,使中國走上了現(xiàn)代化的快車道,但相比中國的經(jīng)濟(jì),中國許多配套社會制度則稍顯滯后,社會保障制度中的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度就是其中之一。由于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的不完善,其中的問題逐年凸顯,漸漸擴(kuò)大的養(yǎng)老保險(xiǎn)“資金黑洞”就是其中最引人關(guān)注的。

二、我國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的發(fā)展概況

養(yǎng)老保險(xiǎn)基金包含于社會保障基金(即通常所說的“社保基金”)里,社會保障基金是指在社會經(jīng)濟(jì)生活中,國家根據(jù)法律規(guī)定,為實(shí)施各項(xiàng)社會保障計(jì)劃而預(yù)先設(shè)立的,要求收支平衡、?？顚Ｓ玫馁Y金。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金即為其中專為社會養(yǎng)老保障所設(shè)立的基金。

我國從20世紀(jì)80年代到90年代中期是中國養(yǎng)老保險(xiǎn)的名義改革期,從90年代中期開始,中國養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)入了實(shí)際改革期,從1997年到2000年,中國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)入了實(shí)質(zhì)改革階段,各省市都相應(yīng)制定了養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革方案,養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革取得一定進(jìn)展。進(jìn)入20世紀(jì)以來,中國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度也走上了快車道,中國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度基本上滿足了退休老人生活的需要。依據(jù)中國實(shí)際國情,發(fā)展適合自己的養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)制,是中國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的唯一出路

對于養(yǎng)老保險(xiǎn)基金制度來說,個(gè)人帳戶的建立無疑標(biāo)志著中國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金個(gè)人化時(shí)代的到來。中國于1993首次提出了“社會統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合”的原則,到1995年國務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的通知》明確提出了養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革方向是實(shí)現(xiàn)社會統(tǒng)籌于個(gè)人賬戶相結(jié)合的混合模式。但由于改革的分散,使全國產(chǎn)生多種模式,為了統(tǒng)一1997年國務(wù)院頒布了《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》它規(guī)定了中國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的社會統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶現(xiàn)結(jié)合的部分基金制模式并統(tǒng)一了制度安排與設(shè)計(jì)。尤其進(jìn)入20世紀(jì)以來我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度發(fā)展迅速,據(jù)2007年國家統(tǒng)計(jì)總局的《2007年勞動與社會保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》顯示,2007年末全國參加城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)為20137萬人,比上年末增加1371萬人。其中,參保職工15183萬人,參保離退休人員4954萬人,分別比上年末增加1052萬人和319萬人。年末參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的農(nóng)民工人數(shù)為1846萬人,比上年末增加429萬人。年末企業(yè)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)為18235萬人,比上年末增加1378萬人。

企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金待遇提高,且全部按時(shí)足額發(fā)放。年末納入社區(qū)管理的企業(yè)退休人員共3136萬人,占企業(yè)退休人員總數(shù)的71.2%,比上年末提高2.4個(gè)百分點(diǎn)。但進(jìn)入20世紀(jì)以來,個(gè)人空賬的問題尤為凸顯?！半[性債務(wù)”問題,越來越成為人們所關(guān)注的焦點(diǎn)。

三、“隱性債務(wù)”的產(chǎn)生與危害

“隱形債務(wù)”又稱為養(yǎng)老保險(xiǎn)的“資金黑洞”。中國養(yǎng)老保險(xiǎn)的資金缺口問題逐年凸顯,有關(guān)部門的統(tǒng)計(jì)資料顯示, 1998年國內(nèi)養(yǎng)老?；鹗杖?300多億元,與此同時(shí)支出1500多億元;2002年收入2500多億元,支出2800多億元。當(dāng)期缺口從100多億元增加到500多億元,該缺口只能從個(gè)人賬戶透支。截至2005年年底,中國社會養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的空賬達(dá)8000億元,而且每年以1000多億元的規(guī)模擴(kuò)大,而個(gè)人賬戶現(xiàn)有實(shí)際資金的總額不超過500億元。 調(diào)查顯示,我國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支缺口每年都在以400億元左右增長,財(cái)政部社會保障司預(yù)測,養(yǎng)老保險(xiǎn)社會統(tǒng)籌基金收支缺口2010將增至4802億元。

圖中我們應(yīng)明確的是:1.資金結(jié)余與養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出需要相比,即使按2001年的基數(shù)計(jì)算,還不足半年支出數(shù)。2.他是財(cái)政補(bǔ)貼的結(jié)果,扣除財(cái)政補(bǔ)貼額,每年的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支不僅沒有結(jié)余實(shí)際還有赤字。3.這個(gè)結(jié)余是分散的,結(jié)余較多的地區(qū)并不多,且主要集中在沿海發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)地區(qū)。

從1997年以來繳費(fèi)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的人,本應(yīng)該用于積累的個(gè)人賬戶當(dāng)期被挪用于支付,且對于1997年前工作的人他們的個(gè)人賬戶并沒有任何積累,前國家計(jì)委宏觀經(jīng)濟(jì)研究院教授江春澤認(rèn)為,對于1997年前參加并納入社會保險(xiǎn)范圍的參保人員,其個(gè)人賬戶空帳的實(shí)質(zhì)是國家對這部分職工的“隱性債務(wù)”。

對于債務(wù)問題的參照體系有兩種:從國際經(jīng)驗(yàn)看,國家財(cái)政債務(wù)依存度大體上是15%―29%,中央財(cái)政為25%―30%,國債償債率應(yīng)控制在10%;國債負(fù)擔(dān)率為40%―50%。另一類是借鑒《歐洲經(jīng)濟(jì)與貨幣同盟條約》中提到的所謂赤字――債務(wù)“參照值”與“指導(dǎo)線”,即政府赤字率不超過當(dāng)年GDP的3%債務(wù)率不能超過當(dāng)年GDP的60%。 近幾年我國實(shí)行積極財(cái)政政策,包括積極彌補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)金缺口,導(dǎo)致財(cái)政赤字增加,政府債務(wù)規(guī)模擴(kuò)大。2001年預(yù)算赤字(含債務(wù)利息支出)為2598億元,國債余額達(dá)15000多億,占GDP的比重為16%左右,我國存在大量隱性債務(wù),隱性債務(wù)和顯性債務(wù)之和也接近歐盟規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

不斷擴(kuò)大的“隱性債務(wù)” 使新型社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度為每一個(gè)參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的員工建立的個(gè)人賬戶,由于之前沒有資金積累,員工繳納的個(gè)人賬戶資金多被挪用于彌補(bǔ)舊體制的"資金黑洞"、發(fā)放已退休職工的養(yǎng)老工資?！半[性債務(wù)”使國家不得不暫時(shí)采用調(diào)撥財(cái)政資金的措施,使國家應(yīng)用于其他領(lǐng)域的投資減少,影響了中國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展。中央政府不得不投入更多精力與財(cái)力?！百Y金黑洞”還有可能影響到養(yǎng)老基金的及時(shí)、足額發(fā)放,從而影響百姓對于政府的信任,不利于社會的穩(wěn)定。

對于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革顯得勢在必行,養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的個(gè)人化與于信用化,為養(yǎng)老保險(xiǎn)制度指出了一個(gè)全新的方向。

四、養(yǎng)老保險(xiǎn)制度個(gè)人化與信用化

信用制度是指關(guān)于信用及信用關(guān)系的“制度安排”,是對信用行為及關(guān)系的規(guī)范和保證,即約束人們信用活動和關(guān)系的行為規(guī)則。個(gè)人化是指根據(jù)個(gè)人特點(diǎn)建立適合個(gè)人的應(yīng)用體制。養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的個(gè)人化與信用化是養(yǎng)老保險(xiǎn)的一個(gè)發(fā)展方向。

1.建立養(yǎng)老保險(xiǎn)的新型個(gè)人賬戶機(jī)制

進(jìn)入20世紀(jì)以來個(gè)人空賬問題的凸顯無疑顯現(xiàn),現(xiàn)在中國的養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人賬戶制度存在明顯漏洞。進(jìn)一步改革在所難免,且迫在眉睫。

根據(jù)不同類人群生活水平(特別是收入水平)的不同,制定適于此類人群的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度,再根據(jù)個(gè)人特點(diǎn)逐步建立起有個(gè)人特色的養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)制,真正實(shí)現(xiàn)個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶個(gè)人化的目標(biāo)。

不同的人決定了他對退休后養(yǎng)老保險(xiǎn)的依賴性的不同。也就決定了對其實(shí)施的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度應(yīng)該不同。對于在退休前有較多存款結(jié)余的人,企業(yè)或國家可以對其實(shí)施低額養(yǎng)老保險(xiǎn)制度,減少對于這類人養(yǎng)老保險(xiǎn)的財(cái)政撥款,使其晚年盡量依賴于個(gè)人存款?；?qū)ζ湔魇蛰^高額度(或比例)的養(yǎng)老保險(xiǎn)金,減少其劃入個(gè)人賬戶的比例。根據(jù)西方經(jīng)驗(yàn),對于高收入人群可以征收高額稅收,然后施行普惠型(根據(jù)中國國情只能是片面的普惠)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。對于中等收入的工薪階層人群來講,可以強(qiáng)制納稅。建立以個(gè)人與企業(yè)納稅為主,國家少量扶持的制度,是工薪階層的養(yǎng)老保障逐步向養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展,使得工薪階層在退休后,養(yǎng)老保障主要來自于基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn),自我利用自己的少量存款,保障退休后的生活。對于低收入階層人群,主要由國家負(fù)責(zé)其養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人賬戶的建立。

同時(shí)應(yīng)考慮到地區(qū)生活與消費(fèi)水平的差異,對經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同的地區(qū)實(shí)施不同標(biāo)準(zhǔn)的養(yǎng)老保險(xiǎn)檔次劃分,對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相似的地區(qū)可以歸類劃分為養(yǎng)老保險(xiǎn)大分區(qū),在現(xiàn)有工作量下盡最大可能細(xì)化養(yǎng)老保險(xiǎn)的地區(qū)差異,根據(jù)實(shí)際情況合理、準(zhǔn)確發(fā)放養(yǎng)老保險(xiǎn),避免不必要的投入與毫無意義的資金浪費(fèi)。

限制強(qiáng)制性的公共基金,發(fā)展自愿性個(gè)人賬戶基金,以求在多層次的社會保障結(jié)構(gòu)中減輕政府財(cái)政上的負(fù)擔(dān)。

2. 建立養(yǎng)老保險(xiǎn)的信用化

信用制度作為一種規(guī)則是商品經(jīng)濟(jì)長期發(fā)展的結(jié)果。制度是為人類設(shè)計(jì)的,構(gòu)建著政治、經(jīng)濟(jì)和社會相互關(guān)系的一系列約束。制度的最大功能在于為人們在廣泛的社會分工中的合作提供一個(gè)基本框架,使人們在一定程度上相信,他們與別人的交往將按他們的預(yù)期進(jìn)行,使他人的行為變得可預(yù)見,由此協(xié)調(diào)人們的各種行為,建立起信任關(guān)系,并減少信息搜集的費(fèi)用,從而降低成本。

建立養(yǎng)老保險(xiǎn)的信用化,就是為了降低征繳養(yǎng)老保險(xiǎn)金過程中的漏繳與逃交的行為,是養(yǎng)老保險(xiǎn)基金承受不必要的損失。同時(shí)建立養(yǎng)老保險(xiǎn)的信用化,也可以降低征繳過程中的成本,減少不必要的投入。

養(yǎng)老保險(xiǎn)的信用化,不僅建立在人們道德思想提高的基礎(chǔ)上,而且建立在制度約束與制度獎懲的基礎(chǔ)上。為了促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度信用化的建立,國家可以出臺一些條例,如對于每年都足額、按時(shí)交納金額的人群實(shí)施適當(dāng)降低養(yǎng)老保險(xiǎn)的應(yīng)繳額;對于不足量、不按時(shí)交納金額的可實(shí)行高額罰金制,使國家因其所造成的損失承擔(dān)到少數(shù)無信用的人的手中。(包括稅收不力,所造成的損失;若無能力支付罰金,可適當(dāng)降低罰款額)還可通過降低其養(yǎng)老保險(xiǎn)的給付額來達(dá)到懲的目的。

3. 拓寬社會保障基金的籌款渠道,大力發(fā)展信托模式下的再投資,彌補(bǔ)社保資金漏洞

對于中國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金入不敷出的現(xiàn)實(shí),拓寬社會保障基金的籌款渠道,是一項(xiàng)能夠很好的彌補(bǔ)資金漏洞、緩解資金漏洞再擴(kuò)大的方案。具體渠道包括銀行存款、國債、股票、債券等投資方式。伴隨著個(gè)人賬戶資金的市場化運(yùn)營良好的經(jīng)濟(jì)條件與中國資本市場法制化建設(shè)提速,市場結(jié)構(gòu)向合理的方向運(yùn)行的外部條件,社?；疬M(jìn)入股票債券等風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域已經(jīng)是大勢所趨,其進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)市場的條件已漸漸成熟。

目前的問題是,存入銀行和購買國債雖然風(fēng)險(xiǎn)小,但收益率都比較偏低,實(shí)際上造成了收益損失。因此,500億資金保值增值的呼聲日益迫切。國家正在研究出臺《養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶資金投資管理辦法》,在規(guī)范管理運(yùn)作和監(jiān)督的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)保值增值,這使得個(gè)人賬戶資金改變投資運(yùn)作模式成為大勢所趨。

對于社?；鸬脑偻顿Y、再監(jiān)督與再運(yùn)營,信托模式無疑是一個(gè)好的選擇。中國現(xiàn)今的社保基金的運(yùn)營模式缺少管理金融投資的監(jiān)督與制衡機(jī)制,蘊(yùn)藏著極大的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)機(jī)構(gòu)的內(nèi)控體系與風(fēng)險(xiǎn)管理能力、其原有的投資業(yè)績記錄,尤其是中低風(fēng)險(xiǎn)金融產(chǎn)品的投資管理能力選擇合適的投資對象,如基金公司、證券公司、商業(yè)銀行、信托公司、保險(xiǎn)公司等,保障社?；鹪谧畹惋L(fēng)險(xiǎn)下,盈利最大 。對于投資的社?；?政府應(yīng)嚴(yán)格控制其所占的社?；鹂傤~的比例,保證一旦投資失敗不至于使社保制度因缺乏資金而停止運(yùn)行。施行中央統(tǒng)一的投資運(yùn)營模式,保證投資的高效,運(yùn)營的統(tǒng)一。

4. 建立適當(dāng)養(yǎng)老保險(xiǎn)范圍,謹(jǐn)防盲目擴(kuò)張范圍擴(kuò)大“資金黑洞”

根據(jù)中國官方統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),2008年中國GDP為30.0670萬億,中國政府財(cái)政總收入約占其中的20%,為61316.9億,而13億人口的全面社會保障,據(jù)估計(jì)至少需要10萬億,資金缺口顯然是存在的。所以全面、全民的養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)制很難實(shí)現(xiàn)。

中國正逐步進(jìn)入人口老齡化,處于適齡勞動人口的勞動力正逐漸減少,若按2007年養(yǎng)老保險(xiǎn)增長比例持續(xù)下去,將意味著在將來將有更多人口進(jìn)入養(yǎng)老保險(xiǎn)受益群體的隊(duì)伍中,再加上人類壽命會隨著社會和經(jīng)濟(jì)、醫(yī)療水平的發(fā)展而逐漸變得更長,這意味著人口養(yǎng)老保險(xiǎn)的受益年限在以一個(gè)不確定的數(shù)字逐年增長。這將更進(jìn)一步加大本已脆弱的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金,若保持現(xiàn)今的籌資標(biāo)準(zhǔn)與籌資方式。資金黑洞只會越來越大。所以建立適當(dāng)?shù)酿B(yǎng)老保險(xiǎn)范圍就顯得事在必行。

通過確立適當(dāng)?shù)酿B(yǎng)老保險(xiǎn)范圍,使有限的養(yǎng)老保險(xiǎn)金給最需要的人,達(dá)到其最大的效用,真正達(dá)到養(yǎng)老的作用,轉(zhuǎn)變中國傳統(tǒng)思想中“養(yǎng)兒防老”的思想。

5. 建立全面管理機(jī)制,縮減開支

由中央統(tǒng)一成立社?；鸬慕?jīng)辦機(jī)構(gòu),專門經(jīng)辦與管理社?；?將其納入準(zhǔn)公共事業(yè)單位,與國家機(jī)關(guān)相區(qū)別。與商業(yè)銀行、商業(yè)保險(xiǎn)公司有一定相近之處,其都需要金融專業(yè)人才。社?；鸾?jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)有獨(dú)立事業(yè)法人地位,靈活的用人權(quán)和適度的財(cái)力、物力、資源分配權(quán)。其應(yīng)建立科學(xué)、動態(tài)的增減員機(jī)制,實(shí)行混合編制,不將其納入完全的公務(wù)員隊(duì)伍,激活人事制度改革。

中國現(xiàn)在養(yǎng)老保險(xiǎn)資金主要來源于稅收,建議將目前稅務(wù)部門征收社會保險(xiǎn)基金的編制如數(shù)劃轉(zhuǎn)社保部門,實(shí)行社保部門對于養(yǎng)老保險(xiǎn)金的來源、保管、運(yùn)營、發(fā)放的全程“監(jiān)控”,減少中轉(zhuǎn)過程中所造成的不必要資金損失,減少中間環(huán)節(jié),降低資金被挪用的可能,保證上交的養(yǎng)老保險(xiǎn)金從源頭上就落到實(shí)處,統(tǒng)一管理。

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篇9

論文摘要：近年來，隨著工業(yè)化和城市化進(jìn)程的加快，土地被占用的速度在整體上超過了城鎮(zhèn)對農(nóng)民的吸納能力，農(nóng)民不斷從土地上剝離出來，形成一個(gè)新群體—失地農(nóng)民，失地農(nóng)民問題也由此產(chǎn)生。從某種意義上說，失地農(nóng)民是推進(jìn)城市化和工業(yè)化的重要參與者和建設(shè)者，為城市化和工業(yè)化的發(fā)展作出了重大棲牲，理應(yīng)成為城市化和工業(yè)化的受益者。但實(shí)際情況卻是，農(nóng)民在城市化和工業(yè)化進(jìn)程中，成為了農(nóng)民與城市居民之間的一個(gè)特殊群體—無土地、無工作、無保障的“三無”人員，其利益受到嚴(yán)重?fù)p害，面臨嚴(yán)峻的生存壓力和未來的養(yǎng)老困境。對失地農(nóng)民養(yǎng)老保障問題進(jìn)行研究的學(xué)者很多，但專門從工業(yè)園區(qū)這一特定范圍對失地農(nóng)民養(yǎng)老保障問題進(jìn)行研究的文章較少，有待進(jìn)一步予以研究。

一、工業(yè)園區(qū)失地農(nóng)民養(yǎng)老保障現(xiàn)狀

工業(yè)園區(qū)是產(chǎn)業(yè)集群的一種典型表現(xiàn)形式，是社會發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物。我國的工業(yè)園區(qū)始建于1984年，經(jīng)過二十多年的曲折發(fā)展，截止2006年底，我國有國家公告的開發(fā)區(qū)1568個(gè)，總規(guī)劃面積9949平方公里。實(shí)踐證明，開發(fā)區(qū)和各類工業(yè)園區(qū)在工業(yè)化、城鎮(zhèn)化、體制創(chuàng)新和科技創(chuàng)新中發(fā)揮了先導(dǎo)作用，在推動我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中起到了重要作用。

然而，工業(yè)園區(qū)失地農(nóng)民的養(yǎng)老保障問題日益嚴(yán)峻。我國失地農(nóng)民問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

一是隨著工業(yè)化、城市化進(jìn)程的加快，越來越多的土地被征用，失去土地的農(nóng)民越來越多。截止到2008年初，我國失地農(nóng)民人數(shù)在5100~5525萬之間。按照我國現(xiàn)有城市化水平及經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，預(yù)計(jì)到2020年我國失地農(nóng)民可能會近億人。

二是對失地農(nóng)民補(bǔ)償太低，微薄的補(bǔ)償金遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能解決失地農(nóng)民的生活問題。就大部分城市而言，征用農(nóng)民一畝土地所補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用，只相當(dāng)于城鎮(zhèn)居民一年的收入，這點(diǎn)微薄的補(bǔ)償不能滿足失地農(nóng)民的生活所需。

三是失地農(nóng)民就業(yè)問題難以解決，缺乏相應(yīng)的社會保障。在現(xiàn)有的5000萬失地農(nóng)民中，其中完全失去土地、沒有工作的農(nóng)民至少在1000萬人以上，占失地農(nóng)民的20%。

四是農(nóng)民在失去土地后急需尋找新的可供養(yǎng)老的資源，但現(xiàn)實(shí)卻是可供農(nóng)村失地農(nóng)民養(yǎng)老的資源單一，只能通過家庭養(yǎng)老的方式來保障晚年生活，失地農(nóng)民基本生活難以得到保障。

五是農(nóng)村失地農(nóng)民養(yǎng)老保障覆蓋速度跟不上失地農(nóng)民增長速度，很難將這些新增的失地農(nóng)民納入到養(yǎng)老保障體系中，農(nóng)村失地農(nóng)民未能全部享受到養(yǎng)老保險(xiǎn)制度所帶來的實(shí)惠。

二、工業(yè)園區(qū)失地農(nóng)民養(yǎng)老保障問題存在的主要原因

土地是保障農(nóng)民生活的關(guān)鍵因素。被征地后的失地農(nóng)民游走在城市的邊緣。征地所發(fā)放的補(bǔ)償金對于大多數(shù)農(nóng)民來說要應(yīng)對城市較高的消費(fèi)水平，教育、醫(yī)療、生活的壓力讓他們無法考慮社會養(yǎng)老保障。現(xiàn)對工業(yè)園區(qū)失地農(nóng)民缺乏保障的原因概括如下:

(一)農(nóng)村與城市的養(yǎng)老保障模式本質(zhì)上存在差異

1.繳費(fèi)方式使失地農(nóng)民難以融入城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保障模式。失地農(nóng)民在失去土地還沒有入城市戶口前，根本無法就業(yè)，也更談不上累計(jì)繳費(fèi)年限達(dá)到15年的要求;有的地方政府采取一次性繳清15年費(fèi)用的措施，但這完全與失地農(nóng)民實(shí)際的經(jīng)濟(jì)狀況相悖，所以失地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)與城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并軌尚存在很大困難。

2.繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致了失地農(nóng)民的孤立地位。城鎮(zhèn)職工負(fù)擔(dān)對養(yǎng)老保險(xiǎn)所要負(fù)擔(dān)的費(fèi)用占工資11%左右，將失地農(nóng)民納入城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系里，這樣的繳費(fèi)比重對于其收入水平而言，負(fù)擔(dān)仍然很重，而國家的財(cái)也不足以彌補(bǔ)如此大的資金落差，所以繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致了失地農(nóng)民的孤立地位。

3.國家對養(yǎng)老保障制度的統(tǒng)籌還未實(shí)現(xiàn)一體化。現(xiàn)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)的區(qū)域統(tǒng)籌省際統(tǒng)籌，但實(shí)施過程中大部分只做到了縣市級統(tǒng)籌，而失地農(nóng)民具有很大的流動性，工作在發(fā)達(dá)地區(qū)，養(yǎng)老則是回到老家，這就為其養(yǎng)老保險(xiǎn)未來給付的轉(zhuǎn)移帶來了困難。

4.現(xiàn)行的失地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)帶有強(qiáng)烈的個(gè)人意愿性質(zhì)，政府所扮演角色重要性不大，責(zé)任也較小。失地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度仍然強(qiáng)調(diào)失地農(nóng)民個(gè)人一次性或儲蓄繳費(fèi)，單純強(qiáng)調(diào)個(gè)人的自主性，尚未體現(xiàn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的社會性和共濟(jì)性。

(二)我國推行的養(yǎng)老保險(xiǎn)模式尚有諸多不完善之處

1.缺乏監(jiān)督機(jī)制。由政府直接經(jīng)營的養(yǎng)老保險(xiǎn)，缺乏監(jiān)督機(jī)制、激勵機(jī)制，這就使其財(cái)務(wù)缺乏專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)募s束。另外，其壟斷地位也缺乏應(yīng)有的良性競爭。

2.有礙基金增值。一方面，政府包辦管理的方式使其難以實(shí)現(xiàn)高效的金融運(yùn)作，從而缺乏基金保值增值的穩(wěn)定、有效渠道和政策。

3.社會不穩(wěn)定因素不能得到有效削減。工業(yè)園區(qū)征地必然會導(dǎo)致失地農(nóng)民的不滿，若是缺乏中間緩和的層次，較容易激化矛盾。

4.政府直接經(jīng)營養(yǎng)老保險(xiǎn)易產(chǎn)生沖突。政府制定宏觀上的政策方向，要管理養(yǎng)老保障工作的具體事宜，又要做好監(jiān)督工作，這就很容易導(dǎo)致政策與實(shí)施運(yùn)行上的沖突，不利于工作的展開。

5.個(gè)人繳費(fèi)比例偏高。農(nóng)民失去原本的生產(chǎn)資料后，原本自給自足的生活方式在失去土地后不能再維持，生活支出大幅度上升，生活水準(zhǔn)下降。在負(fù)擔(dān)這一大筆支出的基礎(chǔ)上，農(nóng)民購買社會保險(xiǎn)的繳費(fèi)能力自然不言而喻了。

6.保障水平過低。農(nóng)民對于土地的依賴與他們的生存狀態(tài)有著緊密的聯(lián)系，幾乎一切生活都是圍繞土地來展開，而因工業(yè)園區(qū)建設(shè)而被征用土地的大部分農(nóng)民依照當(dāng)前各地的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)只能基本維持溫飽水平。

7.社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的層次單一?，F(xiàn)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)層次單一，滿足不了不同地區(qū)失地農(nóng)民的需求。致使有的因?qū)哟蔚投安恍肌蓖侗＃械挠忠驅(qū)哟胃呃U不足費(fèi)用而放棄投保。

三、工業(yè)園區(qū)失地農(nóng)民的養(yǎng)老保障對策與建議

(一)工業(yè)園區(qū)失地農(nóng)民養(yǎng)老保障遵循的原則

從一些相關(guān)地區(qū)建立失地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的實(shí)踐結(jié)果看，建立成功而有效的工業(yè)園區(qū)失地農(nóng)民養(yǎng)老保障制度，需遵循以下原則:一是堅(jiān)持政府主導(dǎo)，責(zé)任分擔(dān):二是堅(jiān)持統(tǒng)一要求，分類指導(dǎo);三是堅(jiān)持低門檻進(jìn)入，低標(biāo)準(zhǔn)保障:四是堅(jiān)持城鄉(xiāng)制度無縫銜接:五是堅(jiān)持因地制宜，分步驟實(shí)施。

(二)工業(yè)園區(qū)失地農(nóng)民養(yǎng)老保障的模式構(gòu)想

1.“分年齡、廣覆蓋，低水平，多層次”的保障模式。在工業(yè)園區(qū)建立“分年齡、廣覆蓋，低水平，多層次”的養(yǎng)老保障模式，具體來說就是對不同年齡段的失地農(nóng)民區(qū)別對待，總的原則是年齡段越高的群體享受越多的養(yǎng)老照顧。只有實(shí)行這樣的“區(qū)別待遇”才能更好地推進(jìn)工業(yè)園區(qū)失地農(nóng)民養(yǎng)老保障體系的建立。

2.“三位一體”的籌資模式。即有政府、集體、個(gè)人共同出資，籌措失地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)資金。政府出資部分可考慮從以下三方面籌集:一是從政府土地出讓金所得中抽取一定比例來作為社會養(yǎng)老保障的“本金”。二是集體出資部分主要來源于征地過程中國家對村集體經(jīng)濟(jì)組織給予的補(bǔ)償費(fèi)和鄉(xiāng)村集體資產(chǎn)的收益，包括集體資產(chǎn)改制中收回的價(jià)值形態(tài)的資產(chǎn)及股權(quán)收益、租賃收益等。三是個(gè)人出資部分主要來源于土地補(bǔ)償款、安置補(bǔ)助費(fèi)、青苗補(bǔ)助費(fèi)等征地補(bǔ)償所得和農(nóng)民的日常經(jīng)濟(jì)積累。

3.“政府管理，統(tǒng)賬結(jié)合”的資金管理模式。工業(yè)園區(qū)失地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)實(shí)行“統(tǒng)賬結(jié)合”的資金管理模式，政府投資部分計(jì)入統(tǒng)籌賬戶，用于最低養(yǎng)老保障和社會再分配，個(gè)人繳納部分計(jì)入個(gè)人賬戶，集體繳納部分按比例分別計(jì)入個(gè)人賬戶和統(tǒng)籌賬戶。

4.“多元經(jīng)營，社會監(jiān)管”的資金運(yùn)營模式?！岸嘣?jīng)營”就是要設(shè)法把工業(yè)園區(qū)失地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金“死錢變活錢”，通過投資經(jīng)營實(shí)現(xiàn)增值?？梢越挥摄y行和非銀行金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理。同時(shí)，必須加強(qiáng)投資的“社會監(jiān)管”，監(jiān)管主體應(yīng)包括兩方面，一是政府要設(shè)置專門的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金監(jiān)管機(jī)構(gòu)，二是應(yīng)設(shè)立由投保人代表、村組集體代表和代表村組與個(gè)人利益的管理專家組成的監(jiān)管理事會。 轉(zhuǎn)貼于

5.“自愿性和商業(yè)性”相結(jié)合的商業(yè)保險(xiǎn)模式。商業(yè)型失地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)是使用固定收益和投資分紅作為養(yǎng)老金發(fā)放來源，和政府管理的失地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)相比，商業(yè)型失地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)具有自愿性、繼承性、增值性等明顯優(yōu)勢。商業(yè)型失地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)可作為失地農(nóng)民的過渡性保障，待條件成熟后，再建立面向所有農(nóng)民的、由政府提供的統(tǒng)一的社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

6.完善配套政策的多方共管模式。要實(shí)現(xiàn)工業(yè)園區(qū)失地農(nóng)民養(yǎng)老保障體系的完善，就應(yīng)從以下幾方面做起:一是完善征地補(bǔ)償政策:二是配套的財(cái)政稅收政策:三是加大政府財(cái)政投入:四是完善“農(nóng)轉(zhuǎn)非”政策:五是健全地方黨政干部政績考核體系。

(三)工業(yè)園區(qū)失地農(nóng)民養(yǎng)老保障的對策與建議

1.建立合理的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償機(jī)制，實(shí)行“市場化”運(yùn)營。首先，應(yīng)充分考慮農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)民收入增長的實(shí)際，具體問題具體分析，提高現(xiàn)行土地征用補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)。其次，應(yīng)堅(jiān)持市場化方向，照應(yīng)城市化發(fā)展的總體規(guī)劃，對城市土地進(jìn)行劃分，按地段、地類確定一個(gè)相對合理的基準(zhǔn)地價(jià)，不同地價(jià)實(shí)行不同的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)。第三，兼顧國家、集體、農(nóng)民三者的利益，對不同的用地類型采取不同對策。郊對公益性、開發(fā)項(xiàng)目性用地采取分類征占補(bǔ)償辦法，切實(shí)保障農(nóng)民的利益。對工業(yè)園區(qū)建設(shè)和其他經(jīng)營性項(xiàng)目的被征用土地，采取入股、收租形式，讓失地農(nóng)民“失地不失權(quán)”。第四，制定標(biāo)準(zhǔn)的征地制度，實(shí)行公開、公正、公平的征地制度，賦予農(nóng)民更多的權(quán)利，如知情權(quán)、參與權(quán)等，杜絕暗箱操作。最后，還應(yīng)該改變原來農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)“個(gè)人繳納為主，集體補(bǔ)助為輔”的現(xiàn)象。實(shí)行農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)與城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)一樣的由“國家、集體、個(gè)人共同負(fù)擔(dān)”的原則，以此保障失地農(nóng)民的利益，消除城鄉(xiāng)差別。

2.豐富土地補(bǔ)償方式，創(chuàng)新補(bǔ)償費(fèi)的使用辦法。首先，對于老年人，在提高其養(yǎng)老金水平的基礎(chǔ)上，還應(yīng)充分發(fā)揮土地補(bǔ)償金的養(yǎng)老作用?？梢栽O(shè)立專門的基金管理組織(機(jī)構(gòu))，老年人可以自愿將補(bǔ)償金交給該組織(機(jī)構(gòu))。在此過程中，必須通過經(jīng)濟(jì)的、法律的手段予以規(guī)范，加強(qiáng)監(jiān)督，保證資金的安全性和穩(wěn)定性，最大限度地降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，以保護(hù)老年投資者的利益.其次，針對中青年群體，除了征地后的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，還應(yīng)當(dāng)給予必要的非經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，例如通過政策優(yōu)惠、資金扶持等方式發(fā)展農(nóng)村地區(qū)的教育事業(yè)，提高農(nóng)民的文化技術(shù)水平。同時(shí)，為中青年人設(shè)立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶.采取就業(yè)促進(jìn)措施幫助中青年人實(shí)現(xiàn)再就業(yè)。鼓勵用人單位錄用失地的中青年農(nóng)民，使失地農(nóng)民順利地向新的生活方式過渡。最后，對于未成年人，也應(yīng)當(dāng)給予非經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。首先要保證他們?nèi)磕軌蛲瓿苫A(chǔ)教育，而不會因家庭經(jīng)濟(jì)狀況而輟學(xué)。這也需要國家優(yōu)惠政策的扶持，如減免學(xué)費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)等。其次，還應(yīng)當(dāng)鼓勵他們接受更高一級的教育或技術(shù)培訓(xùn)，促進(jìn)其自身的發(fā)展。

3.建立新型的培訓(xùn)就業(yè)機(jī)制，促進(jìn)失地農(nóng)民就業(yè)。順利實(shí)現(xiàn)就業(yè)是解決失地農(nóng)民生活來源，加快其生產(chǎn)生活方式轉(zhuǎn)變的重要保證。對于工業(yè)園區(qū)的失地農(nóng)民，因工業(yè)園區(qū)本身就是一個(gè)需要大量勞動力的場所，可以對合適的失地農(nóng)民進(jìn)行就業(yè)培訓(xùn)，使其具備一定的技術(shù)技能，能夠在工業(yè)園區(qū)這個(gè)人員需求比較大的地方直接找到適合自己的崗位，使補(bǔ)償措施具有預(yù)見性。首先是各級政府要樹立“就業(yè)是民生之本”的觀念，高度重視并認(rèn)真落實(shí)失地農(nóng)民的再就業(yè)工作，落實(shí)政策，改善服務(wù)質(zhì)量，加大資金投入和出臺更多的幫扶政策，將失地農(nóng)民的保障問題納入工業(yè)園區(qū)的建設(shè)和發(fā)展中，兩者實(shí)現(xiàn)雙贏。其次是促進(jìn)失地農(nóng)民摒棄依賴思想，積極轉(zhuǎn)變就業(yè)觀念，主動增強(qiáng)市場競爭意識，提高他們在勞動力市場上的競爭能力。三是建立健全失地農(nóng)民的技能培訓(xùn)機(jī)制，幫助失地農(nóng)民提高勞動技能和綜合素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)再就業(yè)。四是拓寬就業(yè)渠道，增加就業(yè)崗位。對自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)的失地農(nóng)民，在稅收、貸款、場地等方面給予扶持政策;大力發(fā)展勞動密集型企業(yè)，積極建立準(zhǔn)入門檻低、適合農(nóng)民就業(yè)的公益性或生產(chǎn)性崗位:對吸納失地農(nóng)民就業(yè)達(dá)到一定數(shù)量的企業(yè)，給予貸款、稅收等方面的優(yōu)惠政策:增加社區(qū)服務(wù)工作崗位，如保潔員、綠化工等。

4.將失地農(nóng)民納入城鎮(zhèn)養(yǎng)老保障體系。應(yīng)健全工業(yè)園區(qū)失地農(nóng)民的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，將符合條件的已轉(zhuǎn)為城鎮(zhèn)居民戶口的失地農(nóng)民納入城鎮(zhèn)最低生活保障范圍，切實(shí)做到應(yīng)保盡保。通過以土地?fù)Q社保的辦法，將土地補(bǔ)償費(fèi)和勞動力安置費(fèi)優(yōu)先用于解決失地農(nóng)民的養(yǎng)老保險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)社會保障對土地保障的有效替代。政府應(yīng)該制定相應(yīng)的政策法規(guī)，按照被征土地的用途、價(jià)格，采用不同的比例，從土地征用款以及集體積累中提取一定的比例資金，采取“政府出一塊、征地主體拿一塊、集體補(bǔ)一塊、個(gè)人繳一塊”的辦法，為失地農(nóng)民進(jìn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)，解決失地農(nóng)民的后顧之憂。此外應(yīng)健全失地農(nóng)民醫(yī)療保障制度，已轉(zhuǎn)為城鎮(zhèn)居民戶口的失地農(nóng)民應(yīng)當(dāng)參加城鎮(zhèn)醫(yī)療保障制度，仍為農(nóng)村戶口的應(yīng)當(dāng)參加農(nóng)村新型合作醫(yī)療，防止失地農(nóng)民醫(yī)保兩頭落空。

5.建立完善的社會保障機(jī)制和科學(xué)的自我發(fā)展機(jī)制。首先在社會保障機(jī)制層面上，要建立和完善失地農(nóng)民養(yǎng)老、醫(yī)療保障體系，從根本上解除農(nóng)民對失去土地后養(yǎng)老問題的擔(dān)憂。為此，可建立由政府、集體、失地農(nóng)民個(gè)人共同出資、合理負(fù)擔(dān)的出資體系，建立園區(qū)失地農(nóng)民養(yǎng)老基金，同時(shí)完善醫(yī)療保障、救助制度，幫助失地農(nóng)民解決看病難、住院難的問題，保障他們的身體健康。

篇10

[關(guān)鍵詞]農(nóng)村養(yǎng)老；中國農(nóng)村社會養(yǎng)老保障；社會保障制度

[中圖分類號]F323.89　[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A　[文章編號]1007-5801(2008)04-0090-05

隨著農(nóng)村老齡化水平的提高、農(nóng)村老年人口和老年家庭數(shù)量的迅速增長、老年人口壽命的延長，我國農(nóng)村對養(yǎng)老保障的需求日趨強(qiáng)烈。農(nóng)村養(yǎng)老問題已經(jīng)成為一個(gè)事關(guān)國家發(fā)展穩(wěn)定全局的重大社會問題。應(yīng)當(dāng)看到，目前中國農(nóng)村養(yǎng)老保障當(dāng)中存在著許多難題。中國農(nóng)村社會養(yǎng)老保障制度能否順利地建立起來。取決于能否很好地破解這些難題。

一、國家財(cái)政缺位

社會保障制度屬于社會基本制度，普惠性是社會保障制度的一個(gè)重要特征。享有社會保障是每一個(gè)公民的基本權(quán)利，而保證這一權(quán)利的實(shí)現(xiàn)也是政府必須承擔(dān)的責(zé)任。作為社會保障制度重要組成部分的社會養(yǎng)老制度也應(yīng)是所有社會成員享有的權(quán)利，不應(yīng)該受到任何形式的政策歧視與制度歧視。所以，對于農(nóng)村社會養(yǎng)老保障，政府理應(yīng)承擔(dān)責(zé)任；相應(yīng)地，國家財(cái)政理應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的支出。

社會養(yǎng)老保障作為一項(xiàng)基本的保障制度，是國家各級政府及其職能部門通過建立制度、制定法規(guī)而形成的養(yǎng)老保障體系(包括養(yǎng)老金制度、老年福利制度、老年服務(wù)體系、養(yǎng)老保險(xiǎn)制度等)，目的是使老年人的晚年生活有可靠的保障。但是。目前我國財(cái)政用于社會保障的資金投入，絕大部分撥付給了城市職工。而用于農(nóng)村社會保障的公共支出甚少。絕大多數(shù)農(nóng)村地區(qū)，除了對“三無”老人實(shí)行“五保”制度外，像養(yǎng)老金制度、老年福利制度、老年服務(wù)體系都還沒有建立起來。近年在許多地區(qū)開展的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)。主要是以農(nóng)民“個(gè)人交費(fèi)為主”，國家財(cái)政沒有給予多少直接的財(cái)政支持，只是側(cè)重“給予政策扶持”。而且這些政策扶持也主要體現(xiàn)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)職工參加養(yǎng)老保險(xiǎn)上，大部分以種田謀生的農(nóng)民，則享受不到這一待遇。而“集體補(bǔ)助為輔”在很多農(nóng)村地區(qū)也成了一句空話。由于相當(dāng)部分村組，即使集體經(jīng)濟(jì)較雄厚的村組。公益金積累在收入分配中所占的比例也很小，農(nóng)保中的集體補(bǔ)助就更可想而知了。這就使得社會保險(xiǎn)基金主要由農(nóng)民自己支出或完全由農(nóng)民自己支出，農(nóng)民參加養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)際上成了純個(gè)人儲蓄積累保險(xiǎn)。失去了社會保障制度所應(yīng)具有的“社會”意義。

另外，社會保障不僅應(yīng)當(dāng)是非盈利的，而且國家還應(yīng)當(dāng)保證用于社會保障的人力、物力和財(cái)力上的投入，后者的費(fèi)用不應(yīng)該從社會成員所繳納的保險(xiǎn)金當(dāng)中提取。而在目前農(nóng)村社會保險(xiǎn)運(yùn)作中，國家財(cái)政的不支持還體現(xiàn)在農(nóng)村社會保險(xiǎn)基層部門的運(yùn)營方面，一是自收自支，二是保險(xiǎn)基金的運(yùn)營并未得到國家的充分保護(hù)和優(yōu)惠。由于國家規(guī)定農(nóng)村社會保險(xiǎn)基層部門屬于自收自支的事業(yè)單位，實(shí)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，根據(jù)民政部門規(guī)定從保險(xiǎn)基金中提取3％的管理費(fèi)，這種行為實(shí)際侵占了投保人的利益，同時(shí)也違背了“非盈利性”的初衷。而且，3％的管理費(fèi)，也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能解決各級農(nóng)保機(jī)構(gòu)的正常支出。有些地方提取的管理費(fèi)連職工的工資都不夠，更無法解決管理運(yùn)營、宣傳等其他工作所需的費(fèi)用。加之近幾年農(nóng)村社會保險(xiǎn)進(jìn)入整頓階段，停止接受新的業(yè)務(wù)，經(jīng)費(fèi)更是無從著落，財(cái)政又不補(bǔ)貼支持，致使農(nóng)保機(jī)構(gòu)生存面臨危機(jī)，甚至無奈動用基金應(yīng)付日常開支。在目前農(nóng)?；鹕形催M(jìn)入兌付高峰期的情況下。農(nóng)?；鸬氖罩Р黄胶鈫栴}尚未完全顯現(xiàn)出嚴(yán)重性，但長期下來，在基金收支問題上，財(cái)政不兜底。赤字責(zé)任無人負(fù)責(zé)，問題積重難返將會給農(nóng)保事業(yè)帶來十分嚴(yán)重的后果，也會給國家造成極大的負(fù)擔(dān)。由此可見，國家財(cái)政支持力度不夠是農(nóng)村社會養(yǎng)老保障事業(yè)發(fā)展滯后的一個(gè)十分重要的原因。

二、管理運(yùn)作缺乏法制保證

我國現(xiàn)行的農(nóng)村社會保障制度，主要是以政府部門的政策法規(guī)和民政職能部門制定的實(shí)施方案為主，尚缺乏法律上的保證。農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)工作，除民政部1992年出臺的《縣級農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基本方案(試行)》之外，幾乎沒有其他規(guī)范化、法制化的法規(guī)。這種情況造成了幾種有害的結(jié)果：一是農(nóng)村養(yǎng)老組織管理機(jī)構(gòu)、制度不易健全，使得管理工作難以開展。二是養(yǎng)老基金籌集工作得不到有效的保證。三是容易受到來自各方面的干擾。比如，有人認(rèn)為農(nóng)村養(yǎng)老保障增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)，等等。四是造成實(shí)際運(yùn)作中出現(xiàn)較多漏洞，某些措施不能得到落實(shí)，尤其是管理運(yùn)作問題突出。由于社會保險(xiǎn)制度的管理是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，既有商業(yè)保險(xiǎn)的技術(shù)要求，又有依法實(shí)施的政策要求，因而對管理水平要求很高，對社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理要求就更高了。按國際上通行的做法，社會保障基金應(yīng)遵循征繳、管理、使用三分離的原則，三權(quán)分立，互相制衡。從而保障養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的安全性、流動性和收益性。而我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金是由當(dāng)?shù)氐拿裾块T(后為勞動和社會保障部)獨(dú)立管理的，征繳、管理和使用三權(quán)集中于一身，缺乏有效的監(jiān)控監(jiān)督，而地方的民政部門又受當(dāng)?shù)卣墓芾?，所以，?dāng)?shù)孛裾块T或政府?dāng)D占、挪用甚至貪污、揮霍農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的情況便時(shí)有發(fā)生。

另外。針對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)，由于國家只過一些原則性的文件，缺乏保險(xiǎn)工作所要求的實(shí)施、管理、監(jiān)督等方面的統(tǒng)一工作方式和方法，可操作性不強(qiáng)。各地農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法基本上都是在民政部《縣級農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基本方案(試行)》的基礎(chǔ)上稍作修改形成的。普遍缺乏法律效力，同時(shí)由于各地對這一工作的認(rèn)識、掌握程度不一樣，往往依據(jù)自行摸索制定出的地方性規(guī)定，確定具體工作方式、工作方法，使得管理工作出現(xiàn)較多漏洞，影響了農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)工作的有效進(jìn)展。

三、政策缺乏持久穩(wěn)定性

農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)政策是中國歷史上第一個(gè)針對農(nóng)民的正式的社會保險(xiǎn)制度，其社會意義和政治意義是非常顯著的。在探索建立農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的過程中，’國家民政部投入了大量的人力、物力，取得了一定的效果，也積累了一定的經(jīng)驗(yàn)。由于農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)不是在法律的基礎(chǔ)上建立的，缺乏必要的法律支撐，易受各種行政因素的影響。國家關(guān)于農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)的方針、政策時(shí)常變化。往往說辦就辦，說停就停，缺乏穩(wěn)定性，進(jìn)而使這項(xiàng)工作的開展大受影響。從1991年農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)開始，全國各地尤其是一些富裕的農(nóng)村地區(qū)工作進(jìn)展很快。農(nóng)民投保率也較高，但是幾年以后，卻出現(xiàn)嚴(yán)重的滑坡現(xiàn)象。各地對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)政策的建立、實(shí)施、撤銷，對保險(xiǎn)基金的籌集、管理、運(yùn)用、發(fā)放，大都只是按照地方政府部門，甚至是某些領(lǐng)導(dǎo)的意愿進(jìn)行。有些地區(qū)農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是在上級領(lǐng)導(dǎo)的指示下一哄而上建立起來的，有些地方甚

至把推行農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度當(dāng)作政績突破口，明確規(guī)定凡要求縣改市、鄉(xiāng)改鎮(zhèn)，要求扶貧、濟(jì)貧款和參加雙擁評比的農(nóng)村基層，都必須完成社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的任務(wù)。這使得農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在很大程度上不是在農(nóng)民理解和支持的基礎(chǔ)上建立的，更不是按照嚴(yán)格的法律程序?qū)嵤┑?，而是按照地方政府部門一些臨時(shí)出臺的文件執(zhí)行的，這樣就很難保證農(nóng)民和政府之間契約的持久性。

政府對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的態(tài)度也時(shí)常發(fā)生動搖。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)最早按商業(yè)保險(xiǎn)運(yùn)行，但商業(yè)保險(xiǎn)公司因成本高、保費(fèi)難征集而失去積極性。1991年，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)開始試點(diǎn)后，又有人提出農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)不應(yīng)由政府部門辦理，擔(dān)心增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)；1998年，國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)工作由民政部移交給勞動和社會保障部，移交工作緩慢，致使許多地方工作出現(xiàn)停頓、滑坡；1999年，《國務(wù)院批轉(zhuǎn)整頓保險(xiǎn)業(yè)工作小組保險(xiǎn)業(yè)整頓與改革方案的通知》要求對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行整頓，停止接受新業(yè)務(wù)，有條件的可以逐步過渡為商業(yè)保險(xiǎn)。但由于已經(jīng)進(jìn)行的農(nóng)村社會養(yǎng)老保障實(shí)驗(yàn)涉及面廣、涉及人員眾多，執(zhí)行機(jī)構(gòu)幾經(jīng)變遷，由誰承擔(dān)已有成本一直難有答案，目前許多省份的農(nóng)保陷于“民政不管，社保不接”的尷尬境地。全國310億元農(nóng)?；鸱稚⒃?900個(gè)縣市。由于管理體制不順，省級勞動和社會保障部門對縣市農(nóng)保工作缺乏有效監(jiān)管，農(nóng)?；鸾跏Э?。時(shí)常變動的政策，導(dǎo)致了本來就對農(nóng)村社會養(yǎng)老保障不十分了解、心存疑慮的農(nóng)民更不愿意參加養(yǎng)老保險(xiǎn)，參加的也不敢多投保險(xiǎn)。許多調(diào)查所顯示的農(nóng)民對社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的“三怕”――怕政策變、怕不兌現(xiàn)、怕不合算，客觀上也反映了這種政策不穩(wěn)定所造成的負(fù)面影響。

四、覆蓋面過窄保障水平過低

從目前已經(jīng)實(shí)施農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的情況來看。覆蓋面窄，“保富不保貧”、“保小不保老”是普遍存在的問題。在農(nóng)村人口中參保人數(shù)所占比重非常低。據(jù)勞動和社會保障部農(nóng)村社會保險(xiǎn)司統(tǒng)計(jì)，截至2005年底，中國參加農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的農(nóng)民達(dá)到5442萬人，占農(nóng)民總數(shù)的5.8％，基金積累達(dá)到310億元。在1997年農(nóng)保“”期，全國參保農(nóng)民曾高達(dá)8000多萬人。目前已退保的農(nóng)民為2000萬左右。從歷年的參保人數(shù)變動趨勢可以明顯地看出這一點(diǎn)。而且投保的人群主要是中青年人，現(xiàn)在的老年人受益面很小。大多數(shù)馬上面臨養(yǎng)老問題的老年人沒有被納入到農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中。

我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)采取的是農(nóng)民自愿的原則，國家鼓勵具備投保條件的農(nóng)戶參加社會養(yǎng)老保險(xiǎn)。國家對這項(xiàng)工作采取分類指導(dǎo)，不采用“一刀切”，即：“凡是達(dá)到全國和全省農(nóng)民人均收入的農(nóng)村居民，必須參加養(yǎng)老保險(xiǎn)；凡是已經(jīng)解決溫飽，且基層組織比較健全的地方堅(jiān)持政府引導(dǎo)和群眾自愿相結(jié)合：凡是溫飽問題還沒有解決的地方暫緩開展這項(xiàng)工作?！彼?，我國目前開展農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)的，從參加的地區(qū)上來說，絕大多數(shù)是經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的地區(qū)；從參加的人員來看，也幾乎是相對富裕的農(nóng)村居民。而這些地區(qū)的參保人群實(shí)際上并不是未來養(yǎng)老存在迫切需求的人群，他們即使不參加農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)，未來的養(yǎng)老相對來說也不會存在太大的問題。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的最終目的，應(yīng)該是重點(diǎn)解決那些未來養(yǎng)老存在困難的群體，也就是說，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的目標(biāo)人群應(yīng)該是那些不發(fā)達(dá)地區(qū)和沒有能力投保的貧困的農(nóng)村居民。但是，現(xiàn)在實(shí)行的農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)恰恰是“保富不保貧”，沒有覆蓋這部分人群，不能解決這部分人的問題。

同時(shí)?，F(xiàn)行的農(nóng)村社會養(yǎng)老還存在著“保小不保老”的問題。由于農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)采取的是完全積累型模式，即建立在個(gè)人賬戶基礎(chǔ)上的先積累后受益，積累時(shí)間越早獲益也就越多，短期積累幾乎是無意義的。農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)規(guī)定投保對象為20-60歲的農(nóng)村居民，如果一次性繳保費(fèi)100元，對于現(xiàn)在20歲的人來說，到60歲開始領(lǐng)保險(xiǎn)時(shí)，他每月將能拿到104元；對于現(xiàn)在是40歲的人來說，每月只能拿到11元；對于59歲的人來說，到60歲時(shí)每月拿不到1元錢。所以，一般來說，現(xiàn)行的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)真正受益時(shí)間是在幾十年之后，實(shí)際上的受益者也只能是現(xiàn)在的年輕人。這種“保小不保老”的狀況，使得現(xiàn)階段的農(nóng)村中老年群體的養(yǎng)老問題沒有辦法得到解決，而現(xiàn)在正是老齡化上升速度最快的時(shí)期，亟須解決目前老年人的養(yǎng)老問題。

農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)保障水平過低，是有目共睹的事實(shí)。由于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低，地區(qū)發(fā)展不平衡，絕大多數(shù)農(nóng)村居民生活水平仍然偏低，可支配收入極為有限，收入與支出相抵之后，所剩無幾。在這種情況下，農(nóng)民的投保能力就可想而知了。按照《縣級農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基本方案(試行)》設(shè)計(jì)的月繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，農(nóng)民繳納保險(xiǎn)費(fèi)可以根據(jù)自己的實(shí)際情況分2元、4元、6元、8元……20元等10個(gè)檔次繳費(fèi)。但是很多農(nóng)民考慮到收入有限以及對社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度缺乏信心等因素，在投保時(shí)選擇的往往是最低的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，也就是按2元/月的投保檔次投保。比如山東省平陰縣1992年開辦農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)，是全國農(nóng)村社會保障工作做得最好的地區(qū)之一，調(diào)查時(shí)就發(fā)現(xiàn)，農(nóng)民多數(shù)都選擇了保費(fèi)最低的2元/月的投保檔次，按民政部《農(nóng)村社會養(yǎng)老交費(fèi)領(lǐng)取計(jì)算表》計(jì)算，農(nóng)民在繳費(fèi)10年后，每月可以領(lǐng)取養(yǎng)老金4.7元，15年后每月可以領(lǐng)取9.9元，若再考慮管理費(fèi)增加和銀行利率下調(diào)或通貨膨脹等因素，農(nóng)民領(lǐng)到的錢可能更少。這點(diǎn)錢對農(nóng)民養(yǎng)老尤其是未來的養(yǎng)老來說，幾乎起不到什么作用。即使每月按照4元、6元甚至10元的標(biāo)準(zhǔn)繳納保險(xiǎn)金，對養(yǎng)老的作用也還只是杯水車薪。所以，這種低繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)帶來的只能是低積累、低待遇的低水平養(yǎng)老保障，而這種低水平的保障實(shí)際上是很難發(fā)揮養(yǎng)老作用的。

五、基金保值增值困難且安全存在隱患

按照現(xiàn)行規(guī)定。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的保值增值比較困難。這主要表現(xiàn)在以下幾方面。一是基金增值渠道單一?！犊h級農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基本方案(試行)》規(guī)定，“基金以縣為單位統(tǒng)一管理，主要以購買國家財(cái)政發(fā)行的高利率債券和存入銀行實(shí)現(xiàn)保值增值?！边@樣就使得存銀行和傳統(tǒng)意義上的買國債成為各級農(nóng)?；鹪鲋档闹饕绞?。但是從1996年下半年以來，銀行利率不斷下調(diào)，再加上通貨膨脹等因素的影響，農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金要保值已經(jīng)相當(dāng)困難，更不用說增值。為了資金能夠平衡運(yùn)行，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)原先承諾的養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶的利率只好下調(diào)，造成投保人實(shí)際收益明顯低于過去高利率計(jì)算出的養(yǎng)老金，使人們對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的信心更是大打折扣。二是缺乏專門的投資機(jī)構(gòu)，基金運(yùn)營效率低下。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)工作自試點(diǎn)以來，國家從未建立全國專門的農(nóng)保基金投資運(yùn)營體系，致使農(nóng)?；疬\(yùn)營得不到優(yōu)化投資指導(dǎo)和專業(yè)理財(cái)，產(chǎn)生了各地農(nóng)保基金無序運(yùn)營的狀況。農(nóng)保的主要業(yè)務(wù)工作由縣級及以下的機(jī)構(gòu)承擔(dān)，縣級機(jī)構(gòu)既負(fù)責(zé)收費(fèi)核算、發(fā)放，又負(fù)責(zé)基金的運(yùn)營管理，造成基層工

作任務(wù)繁重，使其無暇對基金進(jìn)行良好的管理和運(yùn)營。三是提取養(yǎng)老保險(xiǎn)基金3％的管理費(fèi)，也大大妨礙了基金增值。

與此同時(shí)，基金安全也存在許多隱患。一是由于各級政府對養(yǎng)老基金不承諾財(cái)政兜底，從而迫使基層單位自行動用資金進(jìn)行各種投資來實(shí)現(xiàn)增值，造成基金違規(guī)動用。這是農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)違規(guī)基金較多的根源。在2005年底的全國農(nóng)?；鸾y(tǒng)計(jì)表上，310億元農(nóng)?；鹬?，由地方財(cái)政“管理”的農(nóng)?；鸶哌_(dá)92.57億元，“其他”類基金占40.15億元。后兩類占到農(nóng)?；鹂傤~42.8％。這些“其他”類資金更是處于失控狀態(tài)。二是監(jiān)管機(jī)制不健全。雖然《縣級農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基本方案(試行)》規(guī)定縣級以上人民政府要設(shè)立農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理委員會，實(shí)施對養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理的指導(dǎo)和監(jiān)督。但機(jī)構(gòu)設(shè)置一直沒有明確。加之基金實(shí)行的是省、市、縣三級管理，按比例分級使用，職責(zé)和義務(wù)不明確，出現(xiàn)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)無人承擔(dān)，基金運(yùn)營缺乏較好的約束機(jī)制。三是農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)施的過程中，由于缺乏必要的法律規(guī)范，缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管措施，導(dǎo)致養(yǎng)老保險(xiǎn)基金被擠占、挪用、貪污現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。據(jù)中國民主建國會湖南省委課題組2001年調(diào)查，當(dāng)時(shí)湖南省農(nóng)?；鸸灿?jì)4.84億元。其中違規(guī)存入非銀行金融機(jī)構(gòu)8367萬元，占基金總量的17.2％；地方政府挪用4197萬元，占基金總額的8.7％：農(nóng)保機(jī)構(gòu)擠占挪用1204.4萬元，占基金總量的2.5％。上述三項(xiàng)占基金總額的28.4％。

六、觀念上不夠重視

改革開放以來，我國的社會養(yǎng)老保障在城市取得了相對較大的進(jìn)展。但是，在農(nóng)村社會養(yǎng)老保障方面，各級政府就總體而言沒有給予充分的重視。一部分領(lǐng)導(dǎo)干部對建立農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的緊迫性重要性認(rèn)識不足。有的人認(rèn)為農(nóng)民主要應(yīng)該靠家庭和土地養(yǎng)老，有條件的農(nóng)民可以搞商業(yè)保險(xiǎn)，沒有必要搞社會養(yǎng)老保險(xiǎn)。有的人認(rèn)為農(nóng)民養(yǎng)老是農(nóng)民個(gè)人的事情，應(yīng)由農(nóng)民自己計(jì)劃安排自己的養(yǎng)老問題，政府無需過問。有的認(rèn)為農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)是超前行為，是在加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)，甚至有的地方把農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)與亂收費(fèi)、亂攤派、亂集資混為一談，不予政府層面上的支持。

另外，受傳統(tǒng)觀念的影響，許多農(nóng)民，尤其是老年農(nóng)民，還是希望并習(xí)慣于在自己年輕力壯時(shí)把收入用于撫養(yǎng)子女、為子女置辦家產(chǎn)，年老以后由子女承擔(dān)供養(yǎng)自己的責(zé)任、照料自己的日常生活，對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)在觀念上難以適應(yīng)和認(rèn)同，行動上更是缺乏主動性。加上農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的效果到底如何農(nóng)民并不能馬上看到，也不能馬上得到實(shí)際的好處，所以，很多農(nóng)村居民對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)都持一種懷疑、觀望的態(tài)度。

七、社區(qū)養(yǎng)老還屬于少數(shù)現(xiàn)象