導(dǎo)語：如何才能寫好一篇銀行高管法律培訓(xùn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

為適應(yīng)全球化的需要，創(chuàng)新的能力和步伐不斷加快，金融風(fēng)險不斷聚集，各國金融監(jiān)管當(dāng)局對金融監(jiān)管的力度也越來越大。我國加入WT0后，金融市場的國際化發(fā)展趨勢日趨明顯，加強金融監(jiān)管、防范和化解金融風(fēng)險成為金融工作的重中之重，對監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管要求無論是、手段、體制，還是法律法規(guī)的完善都提出了新的更高要求。在這樣一個大背景下，如何提高我國銀行監(jiān)管綜合效能既是一個理論問題，也是一個非?，F(xiàn)實的問題。本文旨在進一步探求提高銀行監(jiān)管綜合效能的途徑。

一、監(jiān)管當(dāng)局的執(zhí)法水平和力度是有效監(jiān)管的基礎(chǔ)

隨著世界經(jīng)濟全球化步伐的加快，金融創(chuàng)新的步伐也越來越快，而金融風(fēng)險聚集的速度也越來越快，稍有不慎就有可能引發(fā)金融危機。因此，各國監(jiān)管當(dāng)局都把加強金融監(jiān)管放在了重要位置，不斷完善監(jiān)管的內(nèi)容，提出新的監(jiān)管要求，并在實際工作中認(rèn)真落實。近幾年我國一直將加強金融監(jiān)管作為金融工作的重中之重，加大了現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查的力度，并取得了一定的成效。但從監(jiān)管的目標(biāo)要求來看，仍有較大差距，商業(yè)銀行分支機構(gòu)違規(guī)經(jīng)營現(xiàn)象時有發(fā)生。究其原因就是監(jiān)管當(dāng)局的執(zhí)法力度不夠，處罰不到位。隨著我國加入世貿(mào)組織承諾的逐步兌現(xiàn)，在華的外資銀行將陸續(xù)開辦人民幣業(yè)務(wù)，對監(jiān)管當(dāng)局提出了一個非?，F(xiàn)實的問題，就是監(jiān)管的公平性。在這種情況下，監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管尺度如何把握是無法回避的。因此，監(jiān)管當(dāng)局要提高監(jiān)管效能，首要的是監(jiān)管力度的加強和執(zhí)法水平的提高，對內(nèi)外銀行一視同仁。

二、監(jiān)管法律法規(guī)體系的不斷完善是有效監(jiān)管的保證

由于金融的特點和本質(zhì)決定了金融是風(fēng)險最大的行業(yè)，沒有金融的安全，就沒有經(jīng)濟的安全和國家的安全。金融安全是國家安全的核心。而實現(xiàn)金融的安全靠的是什么呢?我們認(rèn)為，要保證我國金融安全運行，在相當(dāng)程度上需要金融法律法規(guī)的健全和完善。我國成為WT0成員國后，金融監(jiān)管主體面臨的金融市場主體更為復(fù)雜，因此，加快我國銀行業(yè)金融法律法規(guī)建設(shè)，形成與國際慣例接軌的金融監(jiān)管法律體系是至關(guān)重要的。隨著世界金融體系國際化的不斷發(fā)展，具有全球的金融監(jiān)管合作機構(gòu)——巴塞爾委員會所出臺的有關(guān)銀行監(jiān)管的文件，在國際形成了重大的影響，其中許多原則和監(jiān)管規(guī)則得到了很多國家的立法和監(jiān)管當(dāng)局的認(rèn)可及采納。接納具有國際影響的監(jiān)管制度，是我國監(jiān)管制度發(fā)展的必然。

三、加快銀行產(chǎn)權(quán)制度改革、完善公司治理結(jié)構(gòu)是有效監(jiān)管的先決條件

由于銀行國有股東缺位，國有股東的決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)無法充分行使，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重，形成了人風(fēng)險。因此，我國要真正解決銀行國有股東缺位問題，必須加快銀行產(chǎn)權(quán)制度改革步伐，對國有銀行進行股份制改造，吸收民間資本注入國有銀行，并逐步降低國有股份比例，建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，通過建立股東會、董事會和監(jiān)事會，增強自我約束能力。

四、促進商業(yè)銀行高級管理人員依法合規(guī)經(jīng)營理念的樹立是有效監(jiān)管的前提

銀行監(jiān)管當(dāng)局對每一家商業(yè)銀行機構(gòu)的監(jiān)管，實際上是對人的監(jiān)管。如果商業(yè)銀行每一位從業(yè)人員都能夠做到依法合規(guī)辦每一筆業(yè)務(wù)，那么除去天災(zāi)和戰(zhàn)亂等不可抗拒的因素外，金融風(fēng)險就能夠有效控制。這是監(jiān)管當(dāng)局降低監(jiān)管成本，提高監(jiān)管效能的根本愿望所在。

我們認(rèn)為，必須對商業(yè)銀行高管人員實行有效的管理。一是試行高管人員資格證管理制度，以不斷提高高管人員從業(yè)水平。隨著我國加入WT0后時間的推移，中資銀行與外資銀行將在眾多業(yè)務(wù)領(lǐng)域展開激烈競爭。在這種情況下，中資銀行要生存和發(fā)展，很大程度上取決于高管人員的從業(yè)能力和水平。試行高管人員從業(yè)資格證管理，可以最大限度地提高高管人員的業(yè)務(wù)水平、能力和依法經(jīng)營的理念，減少因自身失誤而造成的金融風(fēng)險。高管人員資格證應(yīng)通過相關(guān)取得，期限根據(jù)所負(fù)責(zé)任不同而不同。一般可定為2—3年。凡是經(jīng)監(jiān)管當(dāng)局核準(zhǔn)的高管人員都應(yīng)參加考試?？荚噧?nèi)容也應(yīng)根據(jù)所負(fù)責(zé)任不同而不同，但法律法規(guī)應(yīng)是必考的。這樣既可以不斷更新高管人員知識，提高其從業(yè)水平，又能夠把所有高管人員的管理置于監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管視線之內(nèi)，防止出現(xiàn)監(jiān)管真空。二是在機構(gòu)準(zhǔn)入管理上堅持高級管理人員先行準(zhǔn)人的原則。高級管理人員的水平和能力如何，始終是商業(yè)銀行能否穩(wěn)健發(fā)展的決定性因素，因此在商業(yè)銀行準(zhǔn)人時(包括機構(gòu)增設(shè)和升格)，首要原則就是必須要有監(jiān)管當(dāng)局認(rèn)為合格的高管人員。這種合格的高管人員除監(jiān)管當(dāng)局規(guī)定的硬條件外，更重要的是要考察其在所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)過程中有無違規(guī)記錄，而這種記錄靠的是監(jiān)管當(dāng)局日常的檢查記錄的積累。三是堅持監(jiān)管與服務(wù)相結(jié)合，寓監(jiān)管于服務(wù)之中。由我國銀行發(fā)展的所決定，要求所有的從業(yè)人員在短時間內(nèi)達到從業(yè)所要求具備的金融知識、法律知識是有難度的。因此監(jiān)管當(dāng)局在堅持依法監(jiān)管的同時，應(yīng)加強對商業(yè)銀行的服務(wù)，要重視對高管人員和一般從業(yè)人員的各種培訓(xùn)，培訓(xùn)的重點是有關(guān)法律法規(guī)、新業(yè)務(wù)、金融風(fēng)險限制及防范等等，通過培訓(xùn)，促進商業(yè)銀行高管人員和從業(yè)人員增強依法合規(guī)經(jīng)營意識，提高防范風(fēng)險的能力。經(jīng)過不懈努力，商業(yè)銀行就能夠保持健康發(fā)展，金融風(fēng)險就能夠得到有效控制，監(jiān)管當(dāng)局對銀行業(yè)的有效監(jiān)管將達到理想的境界。

五、提高商業(yè)銀行經(jīng)營管理的透明度是加強銀行監(jiān)管的有效途徑

市場約束是保障體系安全的重要手段。隨著全民金融意識的不斷提高，公眾對金融運行結(jié)果越來越重視，對金融風(fēng)險的程度越來越關(guān)注。結(jié)果是這種市場約束的效果要比監(jiān)管者的作用有效的多，與監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)管相比具有更強的主動性。市場約束發(fā)揮作用的前提條件是銀行經(jīng)營的透明度，為此，中央銀行于2002年向全社會了《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，規(guī)范了商業(yè)銀行信息披露的原則、標(biāo)準(zhǔn)、和方式。但看商業(yè)銀行信息披露除上市公司按法定程序向社會公眾披露外，就是幾家國有商業(yè)銀行按時對社會公眾的信息披露。眾多的中小銀行機構(gòu)的信息仍游離于社會公眾監(jiān)督之外。這種情況應(yīng)盡快加以改正，凡是法人金融機構(gòu)都應(yīng)按規(guī)定定期向社會公眾披露有關(guān)信息。這樣做可以最大限度發(fā)揮社會公眾的監(jiān)督作用，這也是提高銀行監(jiān)管效能的最為有效的途徑之一。

六、充分發(fā)揮銀行同業(yè)的自律作用是提高銀行有效監(jiān)管的重要補充

隨著各國金融監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管日益加強，商業(yè)銀行要生存和，必然會加快金融創(chuàng)新的步伐，以規(guī)避監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管。而監(jiān)管當(dāng)局不可能將所有的業(yè)務(wù)都納入自己的監(jiān)管視線，因為只有新的業(yè)務(wù)出現(xiàn)并發(fā)展了，監(jiān)管當(dāng)局才能發(fā)現(xiàn)其風(fēng)險點在什么地方。在這種情況下，銀行同業(yè)公會的自律作用發(fā)揮的如何就顯得十分重要了。這也是國際銀行業(yè)務(wù)所采用的慣例。在對我國銀行業(yè)監(jiān)管過程中，應(yīng)充分發(fā)揮銀行同業(yè)公會這一自律組織的作用，對一些監(jiān)管當(dāng)局暫時涉及不到的金融新業(yè)務(wù)或一些涉及行業(yè)利益而監(jiān)管當(dāng)局無法進行統(tǒng)一規(guī)定的(如利率浮動的幅度、某些中間業(yè)務(wù)的收費標(biāo)準(zhǔn)等)，由銀行同業(yè)公會組織會員根據(jù)自身發(fā)展的需要來制定有關(guān)辦法，大家統(tǒng)一遵守。如有銀行機構(gòu)不遵守協(xié)議，由銀行同業(yè)公會在行業(yè)內(nèi)予以譴責(zé)。這樣既能夠保證同業(yè)的利益，又能夠消除因競爭帶來的負(fù)面，在一定程度上使監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管目的得到落實。

篇2

1.亟待完善內(nèi)部的財務(wù)控制

現(xiàn)如今我國的住房公積金管理中，相對的內(nèi)部控制和外部監(jiān)督還不夠協(xié)調(diào)統(tǒng)一，各個公積金管理部門都缺乏對管理層的制約和控制，內(nèi)部制度較多，從而難以及時落實并實施，導(dǎo)致公積金賬務(wù)不對號等嚴(yán)重問題。更有相當(dāng)多的公積金管理中心沒有盡到自己的責(zé)任，導(dǎo)致資金混亂，過度的追求利益目標(biāo)，同時，還有相當(dāng)多的管理中心工作人員缺乏相應(yīng)的工作道德素質(zhì)，財務(wù)觀念意識不強，漏報和缺報等現(xiàn)象都會導(dǎo)致財務(wù)出現(xiàn)不可忽視的問題，更有工作人員為了私自的利益而違背財務(wù)原則。

2.財務(wù)管理內(nèi)部存在隱患

現(xiàn)行的住房公積金管理條例還不夠完善，相關(guān)政府沒有對相應(yīng)的制度作出改善和完備，不少的管理中心對制度和管理規(guī)范都不夠了解，造成很多的財務(wù)隱患。相當(dāng)多的管理中心沒有對財務(wù)和會計等方面的工作做出合理有效、準(zhǔn)確及時的內(nèi)部審計和外部控制等崗位制度，導(dǎo)致內(nèi)部和外部管理出現(xiàn)偏差，資金管理相對分散，使部分資金與原有賬戶數(shù)額不相一致，出現(xiàn)差額。

3.對公積金管理目標(biāo)理解有偏差

一般來說，對于我國現(xiàn)行的公積金管理制度來說，住房公積金管理中心是不以盈利為目的的獨立的事業(yè)單位，但是好多公積金管理中心將這個目的理解為了忽視了住房公積金的使用效率和增收效益，使得公積金沒有被激活，導(dǎo)致收益下降。另一方面，我國住房公積金管理條例沒有對財務(wù)和會計管理工作制定相應(yīng)的管理軟件，雖然有專門的公積金計算軟件，但是單方面的輸入和輸出也有可能使數(shù)額出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真，從而影響了住房公積金的使用質(zhì)量和效率。

4.住房公積金配置欠缺合理

現(xiàn)階段我國住房公積金管理仍不夠成熟，各項管理制度規(guī)范與措施仍需完善。盡管各省市住房公積金注重加強管理、統(tǒng)一規(guī)范管理，但住房公積金使用效率仍不夠高，配置不合理。目前有很多住房公積金仍舊存放在銀行，不能得到合理充分使用，甚至有的地方將住房公積金投向股市或者貪污等，不利于住房公積金進行優(yōu)化配置與保值增值，更不利于住房公積金健康、持續(xù)、長遠(yuǎn)的發(fā)展。

二、解決公積金財務(wù)管理的對策和措施

1.完善住房公積金管理中心內(nèi)部控制、外部監(jiān)督和人員法律意識

對于一個不以盈利為目的的事業(yè)單位來說，應(yīng)該注重對內(nèi)部制度的完善，對重大事項要建立應(yīng)急討論小組，關(guān)注崗位設(shè)置等相關(guān)機制的平衡指定，重視對財務(wù)的內(nèi)部設(shè)計工作，同時加強外部控制，以有效降低住房公積金運營風(fēng)險并且提升整體的管理水平。更重要的是要加強對決策機構(gòu)的審核意見進行公示，實行公開制度，提升整體的科學(xué)化和民主化，以達到公平的決策水平。最后，要注重對工作人員法律意識的培養(yǎng)和加強，管理中心應(yīng)該定期的組織相關(guān)的培訓(xùn)和會議，通過提升他們的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)素質(zhì)，以此來提高管理中心的工作效率和監(jiān)督水平。

2.加強資金管理，提高風(fēng)險控制

針對目前住房公積金資金管理分散的問題，管理中心應(yīng)努力做好公積金賬戶管理的獨立性。首先，制定貨幣資金控制制度。管理中心應(yīng)注重加強對銀行賬戶的管理，可以通過設(shè)立一個基本的結(jié)算賬戶統(tǒng)一管理財政部門劃撥的經(jīng)費與其他往來款，禁止私設(shè)銀行賬戶，并加強監(jiān)督與檢查。其次，建立貨幣資金管理制度。管理中心財務(wù)人員應(yīng)對各項收入立即入賬，將現(xiàn)金收入及時存入銀行，認(rèn)真將貨幣資金日清月結(jié)，并做好嚴(yán)把資金支取范圍、條件、手續(xù)與程序，并對大額資金的轉(zhuǎn)存與調(diào)撥應(yīng)請示領(lǐng)導(dǎo)受理、審查與審批。最后，完善貨幣資金貸款管控制度。

3.建立健全財務(wù)管理機制，加強外部監(jiān)督

財務(wù)與會計工作對每個單位來說都是必須要重視的內(nèi)容，一旦出現(xiàn)違規(guī)違法的現(xiàn)象，不僅是對個人，更是對整個單位的聲譽都會產(chǎn)生影響。我建議，國家和相關(guān)政府部門應(yīng)該建立健全完善的財務(wù)監(jiān)管法律法規(guī)，對突發(fā)事件和違法事件采取相應(yīng)的懲罰，加大懲罰力度，加強監(jiān)督職能，這樣才能避免違法事件的再一次發(fā)生。另外，政府應(yīng)該加強對管理中心的審計和監(jiān)督工作，做到定期檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)違法現(xiàn)象，提高監(jiān)管水平。同時，銀行要做好協(xié)調(diào)工作，對監(jiān)督工作負(fù)責(zé)，對管理中心違法使用住房公積金的行為堅決拒付、不予辦理，以利于提高住房公積金的安全系數(shù)。

三、結(jié)語

篇3

關(guān)鍵詞：銀行監(jiān)管成本；執(zhí)行成本；政策建議??

1銀行監(jiān)管成本的含義??

銀行監(jiān)管引起的成本可以劃分為兩大類：(1)靜態(tài)成本，指監(jiān)管機構(gòu)執(zhí)行過程中所消耗的資源與被監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)遵守監(jiān)管條例而消耗的資源等，包括固定成本和可變成本兩類。固定成本主要是指監(jiān)管機構(gòu)的各種設(shè)施和設(shè)備等不隨監(jiān)管工作頻率增加而增加的成本?？勺兂杀臼侵搞y行監(jiān)管機構(gòu)及被監(jiān)管機構(gòu)付出的隨著監(jiān)管工作頻率增加而增加的成本，主要包括監(jiān)管人員工資和監(jiān)管人員培訓(xùn)費用，以及在監(jiān)管過程中由于監(jiān)管人員知識或工作經(jīng)驗不足，造成工作的重復(fù)、時間的浪費等引起監(jiān)管人員“素質(zhì)成本”；銀行監(jiān)管的現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)管工作形成的“實施成本”以及被監(jiān)管者因執(zhí)行監(jiān)管條例而付出的執(zhí)行成本。(2)動態(tài)成本，指由于監(jiān)管加強而影響銀行業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的成本，它不表現(xiàn)在政府與政府預(yù)算支出的增加上，也不表現(xiàn)為監(jiān)管機構(gòu)直接負(fù)擔(dān)的成本的加大，但是整個社會的福利水平卻由于這種監(jiān)管的實施而降低了，尤其整個銀行體系的運行效率的下降。①監(jiān)管過嚴(yán)有可能妨礙銀行業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。②監(jiān)管有可能削弱競爭。③監(jiān)管措施設(shè)計不合理，被監(jiān)管機構(gòu)會出現(xiàn)道德風(fēng)險。④監(jiān)管可能造成對銀行業(yè)務(wù)人員的激勵機制作用下降，對業(yè)務(wù)的發(fā)展有所牽制。??

2我國銀行監(jiān)管成本的構(gòu)成及表現(xiàn)??

（1）直接成本主要有以下幾個方面：①監(jiān)管機構(gòu)的設(shè)施、設(shè)備配備成本。我國金融監(jiān)管的主體有主要監(jiān)管單位和其他監(jiān)管單位，而且其機構(gòu)設(shè)置一般是從中央到省市，人民銀行的分支機構(gòu)更是設(shè)到縣，對于這么龐大的一個系統(tǒng)，僅從辦公場所、監(jiān)管部門所必備的辦公設(shè)備就是一筆巨大的成本投入。②監(jiān)管活動的組織實施及運作，即現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)管工作成本。我國每年都要進行現(xiàn)場檢查，每一次的現(xiàn)場檢查尤其是全國性的現(xiàn)場檢查，都需要大量的人力、物力和財力。③監(jiān)管的人力資源配備及培養(yǎng)成本。金融監(jiān)管為了能適應(yīng)金融業(yè)務(wù)的日益發(fā)展和不同類型金融機構(gòu)的不斷涌現(xiàn)，提高金融監(jiān)管的有效性，就必須要使金融監(jiān)管人員的知識層次和業(yè)務(wù)能力、水平不斷提高，尤其是在金融全球化的新形勢下，為同國際金融監(jiān)管接軌，就更需要配備高素質(zhì)的人才，這必然會加大培訓(xùn)成本。④被監(jiān)管者的守法成本。被監(jiān)管者為遵守監(jiān)管法規(guī)需要建立新的制度、提供培訓(xùn)、花費時間和資金等，這也是一筆巨大的成本。據(jù)有關(guān)資料實證分析，2004～2006年我國銀行監(jiān)管的直接成本在600億～800億元人民幣左右,并且每年以10%以上的速度增長。而且監(jiān)管過程中由于一些原因?qū)е鲁霈F(xiàn)一些違法亂紀(jì)的行為，這一方面對監(jiān)管主體產(chǎn)生一定的工作壓力，無形中增加了監(jiān)管主體的工作量，增加了監(jiān)管的無形成本，而且不良金融道德行為的發(fā)生也反映了隱性效率的損失，也是變相的監(jiān)管成本的一部分。??

（2）間接成本主要表現(xiàn)在以下幾個方面：①我國近幾年為了有效防范和化解金融風(fēng)險，金融監(jiān)管部門制定了不良貸款責(zé)任終身追究制度，這使得對金融機構(gòu)從業(yè)人員的激勵機制作用下降。②監(jiān)管對金融機構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展有所牽制。1993年以來，中央銀行制定了比以前更為嚴(yán)格的規(guī)章制度，并加大了處罰力度，這會使金融業(yè)務(wù)不能得到有效運營。③我國金融監(jiān)管信息系統(tǒng)不完善，沒有解決監(jiān)管信息共享的矛盾，增加了各監(jiān)管部門之間的磨擦成本。④金融監(jiān)管對金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)創(chuàng)新有所遏制。我國金融監(jiān)管當(dāng)局對金融機構(gòu)實行無所不包的金融管制，這嚴(yán)重遏制了金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)創(chuàng)新，降低了金融資源配置效率。在銀行監(jiān)管的間接成本方面,由于監(jiān)管機構(gòu)對資本充足率的硬性要求,使得銀行過于尋求補充資本金的途徑,一方面導(dǎo)致銀行的融資成本加大,提高了經(jīng)營風(fēng)險；另一方面也造成銀行激勵機制下降,貸款發(fā)放集中于某些行業(yè),而忽視挖掘中小企業(yè)客戶。另外,由于中國商業(yè)銀行的市場定位大體相同,銀行業(yè)整體創(chuàng)新能力和水平較低,也是與銀行監(jiān)管分不開的。??

3我國銀行監(jiān)管成本存在的問題??

（1）我國銀行監(jiān)管機構(gòu)設(shè)備尚不完整。我國銀監(jiān)會的機構(gòu)現(xiàn)設(shè)有銀行監(jiān)管五個部門，每個部門分別對不同性質(zhì)的銀行進行監(jiān)管，如果各部都設(shè)立相應(yīng)所屬銀行的網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)管理機構(gòu)，那將對銀行設(shè)備和人員造成很大的浪費。由于我國尚未建立網(wǎng)絡(luò)化的監(jiān)管信息系統(tǒng)，沒有可供監(jiān)管人員隨時調(diào)閱和分析監(jiān)管數(shù)據(jù)的監(jiān)管信息處理平臺，從而導(dǎo)致非現(xiàn)場監(jiān)管信息滯后，按季、半年和年度生成的《非現(xiàn)場監(jiān)管統(tǒng)計報表》不能滿足監(jiān)管部門對銀行經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況進行持續(xù)監(jiān)控的需要。同時由于現(xiàn)有的固定格式報表不能完全滿足監(jiān)管分析需要，監(jiān)管人員需花費大量時間精力重新收集、核對和加工處理數(shù)據(jù)，加重了商業(yè)銀行的工作負(fù)擔(dān)。隨著科學(xué)技術(shù)發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)普及，銀行業(yè)務(wù)也從支持簡單的網(wǎng)絡(luò)電子交易發(fā)展到網(wǎng)絡(luò)銀行，并且隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)銀行必然成為一種銀行主流業(yè)務(wù)。這都給我國銀行監(jiān)管帶來了不小的挑戰(zhàn)。??

（2）執(zhí)行成本不合理。①現(xiàn)場檢查和監(jiān)管合力不足，造成資源浪費。主要表現(xiàn)在監(jiān)管機構(gòu)龐大，人數(shù)眾多，人力成本較高；監(jiān)管手段比較落后，大規(guī)模的跨地區(qū)的現(xiàn)場檢查成本高，效果差；現(xiàn)有的現(xiàn)場檢查缺乏連續(xù)性，大量的現(xiàn)場檢查項目是臨時性安排的，與非現(xiàn)場監(jiān)管和以前現(xiàn)場檢查結(jié)果之間缺乏有機聯(lián)系。還有，大量的現(xiàn)場檢查在檢查報告完成后，對被查機構(gòu)的整改情況和相關(guān)責(zé)任人員的處理情況缺乏有效的后續(xù)跟蹤檢查，并且檢查結(jié)果沒有得到充分利用和深入挖掘，重復(fù)檢查現(xiàn)象較為突出。②目前監(jiān)管手段方面非現(xiàn)場監(jiān)管力度明顯不夠，不能有效地發(fā)揮作用，存在一些亟待解決的問題。一是數(shù)據(jù)的真實性問題。二是數(shù)據(jù)范圍問題，信息還不夠全面和完整。三是分析工具問題。從監(jiān)管人員撰寫的銀行監(jiān)管報告看，大量的分析停留在非現(xiàn)場稽核報告書列出指標(biāo)的增減分析上，非現(xiàn)場分析的深入性不足，非現(xiàn)場監(jiān)管的有效性沒有得到發(fā)揮，難以通過非現(xiàn)場監(jiān)管體系及早發(fā)現(xiàn)銀行存在的問題，影響了非現(xiàn)場監(jiān)管體系功能的發(fā)揮。而西方發(fā)達國家借助計算機系統(tǒng)，建立對銀行信息的歷史和分組分析體系，通過對銀行指標(biāo)的縱向和橫向分析發(fā)現(xiàn)問題，并進一步通過建立模型工具，進行銀行損失或倒閉的可能性預(yù)測，極大地提高了非現(xiàn)場監(jiān)管體系的效率。??

（3）監(jiān)管人員素質(zhì)不高。我國銀行業(yè)監(jiān)管水平及人員素質(zhì)與發(fā)達國家及一些發(fā)展中國家相比還存在較大差距。在基層監(jiān)管部門，大部分監(jiān)管人員沒有經(jīng)過正規(guī)高等財經(jīng)教育，缺乏系統(tǒng)的金融理論基礎(chǔ)，對國際金融知識知之甚少，加上缺少高水平的管理、法律、會計、審計、計算機和外語等相關(guān)專業(yè)人才，基層監(jiān)管很難跟上銀行發(fā)展步伐。我國銀行中存在的眾多違規(guī)違法行為在很大程度上正是與基層監(jiān)管人員不能敏銳察覺其經(jīng)營違規(guī)性，或察覺后未能依法采取措施，及時加以制止有關(guān)系。尤其是現(xiàn)階段，外資銀行大量涌入的情況下更體現(xiàn)了監(jiān)管人員能力及素質(zhì)與監(jiān)管要求的差距。在監(jiān)管高層，雖然擁有高學(xué)歷文憑的各相關(guān)專業(yè)的監(jiān)管人員占有較大比重，但是他們中的大多數(shù)人只熟悉或掌握本專業(yè)知識和技能，綜合素質(zhì)高的人才十分匱乏，尤其是既精通監(jiān)管業(yè)務(wù)又具有較強監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)能力的人才更是鳳毛麟角。

（4）銀行監(jiān)管外部運行環(huán)境不容樂觀。2003年4月銀監(jiān)會成立，將使中央銀行和銀監(jiān)會以更細(xì)的分工專司其職，迅速提升貨幣政策和銀行監(jiān)管的專業(yè)化水平，從而加快金融改革與發(fā)展的進程。但是，我國目前的分業(yè)監(jiān)管由于缺乏一套監(jiān)管協(xié)調(diào)機制，金融監(jiān)管支持系統(tǒng)薄弱，存在一些問題。①各監(jiān)管機構(gòu)之間缺乏協(xié)調(diào)，造成監(jiān)管真空或重復(fù)監(jiān)管；②監(jiān)管主體和被監(jiān)管對象之間缺乏協(xié)調(diào)，監(jiān)管當(dāng)局對金融機構(gòu)缺乏科學(xué)、規(guī)范的評價體系，這不僅使金融機構(gòu)在應(yīng)對監(jiān)管當(dāng)局時有機可乘，而且由于對金融機構(gòu)的風(fēng)險識別嚴(yán)重滯后，可能形成風(fēng)險的蔓延和滯后；③監(jiān)管部門內(nèi)部缺乏橫向協(xié)調(diào)；④銀行開放條件下，缺乏與國外銀行監(jiān)管合作與溝通，這不僅形成對監(jiān)管理念的滯后性，也造成了跨國銀行的監(jiān)管信息損失。??

4合理控制我國銀行監(jiān)管成本的政策建議??

合理控制和降低銀行監(jiān)管成本不僅能提高監(jiān)管的效率，而且有利于經(jīng)濟金融的穩(wěn)定。(1)要加強監(jiān)管組織體系和銀行業(yè)機構(gòu)內(nèi)控制度建設(shè)。合理設(shè)置監(jiān)管機構(gòu),健全完善監(jiān)管制度,優(yōu)化配備監(jiān)管人員是降低監(jiān)管成本的最直接、最見效的手段。而有效的內(nèi)部控制制度和完善的銀行機構(gòu)自我約束機制可以在一定程度上提高金融機構(gòu)的效益和防范風(fēng)險的發(fā)生，而且相應(yīng)地可以減少銀行監(jiān)管的成本投入。(2)要強化查處力度,依法進行行政處罰，同時加強對高管人員的道德培訓(xùn)，建立銀行監(jiān)管的激勵和懲罰雙重機制，確保杜絕金融風(fēng)險和降低監(jiān)管成本。再次，要積極轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念、增強成本意識和加強監(jiān)管隊伍建設(shè)、提高監(jiān)管隊伍綜合素質(zhì)。在金融發(fā)展全球化的趨勢下,我們必須在轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念的同時,教育監(jiān)管人員不斷增強成本監(jiān)管意識，吸取國際上先進的監(jiān)管理念和模式。同時要努力通過多種途徑把精通金融、法律、電腦等高水平的人員充實到監(jiān)管隊伍中去，要有針對性地對現(xiàn)有的監(jiān)管人員進行金融經(jīng)濟理論、法律、計算機等方面的培訓(xùn)，以提高其在評價金融機構(gòu)經(jīng)營業(yè)績、操作管理的基礎(chǔ)上迅速判斷金融機構(gòu)風(fēng)險大小的能力。(3)要把握宏觀經(jīng)濟形勢，建立信息共享機制。應(yīng)及時、充分地了解國家宏觀經(jīng)濟政策信息，把握金融經(jīng)濟走向，科學(xué)制定相應(yīng)的監(jiān)管規(guī)劃。同時要建立監(jiān)管系統(tǒng)內(nèi)部的信息交流機制，既要有縱向的信息共享、溝通體系,還要強調(diào)相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)之間的橫向信息共享溝通，提高監(jiān)管決策的正確性。(4)要創(chuàng)新監(jiān)管手段，實施有效監(jiān)管。①建立健全金融風(fēng)險預(yù)警體系，把金融風(fēng)險消滅在萌芽之中，以達到此時所需花費的監(jiān)管成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于風(fēng)險產(chǎn)生以后所需的化解成本的目的。②將現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)管有機結(jié)合起來。③加快銀行監(jiān)管信息系統(tǒng)建設(shè)的步伐，充分運用現(xiàn)代網(wǎng)路通訊手段來改善信息傳遞方式和速度，增加信息的透明度和準(zhǔn)確性，及時對癥下藥實施監(jiān)管，以減少因信息不暢通而耗費監(jiān)管成本。??

參考文獻??

［1］?@張強,汪東山.提高金融監(jiān)管效率的成本收益分析［J］.金融理論與實踐，2004,(4).??

篇4

一、加強稅法宣傳和執(zhí)行力度，建立新型稅收信息化管理系統(tǒng)

工作實際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務(wù)機關(guān)必須具有對納稅人管理的信息系統(tǒng)。這樣的信息系統(tǒng)應(yīng)包括稅收的預(yù)測、登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲存。目前，雖然我國在稅收信息化建設(shè)方面取得了很多的進步，金稅工程的實施對工作效率的提高起到巨大促進作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務(wù)機關(guān)的信息不對稱問題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學(xué)化水平。也有助于實現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對稱帶來的稅收問題，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強稅法宣傳，進行納稅輔導(dǎo)，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進而減少了征管成本，從而提高了征管效率。

二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置

在機構(gòu)設(shè)置時要考慮征納主體之間的關(guān)系，維護執(zhí)法權(quán)力。特別注意如何避免機構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)活動的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對納稅人的經(jīng)營活動的干擾；近年來我國稅收法制化程度不斷提高，已經(jīng)建立了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、專門監(jiān)督、納稅人日常監(jiān)督等各種監(jiān)督方式，同時納稅人的法律意識在不斷增強?！敖鸲惞こ獭钡臄?shù)次提速，使信息化建設(shè)取在短短幾年中取得了突破性進展。筆者認(rèn)為，分稅制不是分機構(gòu)，機構(gòu)分設(shè)固然有助于分稅制的貫徹落實，但這絕不是必然條件。當(dāng)前，我國的政府機構(gòu)改革仍按著“精簡、統(tǒng)一、效能”的原則在推進，這一工作思路決定了國地稅機構(gòu)重組合并勢在必行。

三、加強執(zhí)法監(jiān)督、提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率

篇5

1.1依賴內(nèi)源融資但內(nèi)源融資能力不足

我國企業(yè)58%的融資需求都依靠內(nèi)源融資來解決，彰顯了我國企業(yè)融資對內(nèi)源融資的依賴。而且隨著企業(yè)從業(yè)人員數(shù)量的增加，企業(yè)融資對內(nèi)源融資的依賴程度在逐步降低。也就是說，企業(yè)越小，能夠從外部獲得資金的機會越小。而隨著企業(yè)規(guī)模的擴張，企業(yè)可能能夠利用更多的外部融資機會，使得企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不斷得到優(yōu)化。國際經(jīng)濟形勢的低迷以及各種要素價格上漲，致使企業(yè)的利潤空間不斷壓縮。而現(xiàn)實中的企業(yè)存在的諸多融資問題也說明企業(yè)的內(nèi)源融資能力嚴(yán)重不足。

1.2金融機構(gòu)缺乏向企業(yè)放貸的動力

我國銀行以及信用合作社僅向企業(yè)提供了26.5%的融資資金，顯示了銀行等金融機構(gòu)缺乏向企業(yè)放貸的動力。銀行借貸占據(jù)了企業(yè)外源融資中的63.1%，顯示了企業(yè)在外源融資方式上對商業(yè)銀行和信用合作社的依賴。同時，隨著企業(yè)從業(yè)人員數(shù)量的增加，企業(yè)從商業(yè)銀行貸款途徑獲得融資的比重逐步提高，而從信用合作社貸款途徑獲得融資的比重逐步降低，顯示了信用合作社等小銀行或者小型金融機構(gòu)能夠更有效改善企業(yè)融資困境。

1.3互聯(lián)網(wǎng)金融目前還難以發(fā)揮重要作用

互聯(lián)網(wǎng)金融的出現(xiàn)盡管在一定程度上解決了金融機構(gòu)與企業(yè)之間的信息不對稱問題，但是面臨著風(fēng)控缺陷以及行業(yè)規(guī)范和監(jiān)管法規(guī)缺失等問題，所以在解決企業(yè)融資難問題上還難以發(fā)揮重要作用?？傊覈髽I(yè)融資存在的問題可以概括為融資難。

2我國企業(yè)融資難問題的成因

2.1企業(yè)對政府的相關(guān)政策和法規(guī)不完全了解

各地不同程度的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)對政府的相關(guān)優(yōu)惠政策以及法律法規(guī)不完全了解。與此同時，企業(yè)自身法律人才匱乏，所以對政府制定的各種法律法規(guī)也不夠了解。企業(yè)對政府優(yōu)惠政策不完全了解，直接限制了企業(yè)利用優(yōu)惠政策發(fā)展壯大自己的能力。政府很多針對企業(yè)的優(yōu)惠資金或者政策，都需要企業(yè)自己主動申報爭取，之后政府根據(jù)相關(guān)政策進行認(rèn)定確認(rèn)，然后實施優(yōu)惠政策。企業(yè)在不完全了解的情況下，就沒有向政府申報爭取優(yōu)惠政策的動力。同時，某些企業(yè)雖然有所了解政府政策，但是了解得仍然不夠清晰，也不知道該組織怎樣的申報材料以及申報程序。因此，企業(yè)錯失發(fā)展良機，企業(yè)獲利能力不足，內(nèi)源融資受限。另一方面，企業(yè)對政府制定的法律法規(guī)不夠了解，直接影響了企業(yè)維護自身合法經(jīng)濟利益的能力。我國法制本身就不夠完善，法制觀念淡薄。小微企業(yè)如果不夠了解相關(guān)的法律法規(guī)，當(dāng)出現(xiàn)經(jīng)濟糾紛時，就會被淡薄的法律觀念所束縛。企業(yè)首先想到的不是尋求法律的保護，而是通過私人關(guān)系來解決問題，這就會導(dǎo)致其產(chǎn)生原本不必要的經(jīng)濟損失，進而影響了企業(yè)利潤和資本積累能力，削弱其內(nèi)源融資能力。

2.2企業(yè)對自身的信息不完全了解

企業(yè)限于管理者以及從業(yè)人員的知識水平，因而對自身的發(fā)展戰(zhàn)略、財務(wù)戰(zhàn)略和財務(wù)結(jié)構(gòu)、核心競爭力和發(fā)展?jié)摿?、面臨的融資空間和環(huán)境以及管理者對融資方式的偏好等信息并不完全了解。企業(yè)對自身信息的不完全掌握，一方面導(dǎo)致了企業(yè)管理不規(guī)范，發(fā)展方向不明確，技術(shù)提高困難，很難突破低水平的重復(fù)階段。因此企業(yè)盈利能力的增長和規(guī)模的擴張受到了限制，進而限制了企業(yè)內(nèi)源融資能力。第二方面，企業(yè)對自身信息的不完全了解也限制了其廣泛利用其它融資渠道籌集資金的能力。由于其從業(yè)人員知識水平低下，素質(zhì)不高，所以不了解其它的融資渠道，或者即使略有了解，也很難突破思維慣性的束縛而不愿意利用其它融資工具。第三個方面，企業(yè)對自身信息的不完全了解客觀上限制了其向銀行等金融機構(gòu)提供足夠信息的能力。因而在解決企業(yè)與金融機構(gòu)之間的不對稱信息問題上，企業(yè)很可能心有余而力不足，所以也進而導(dǎo)致其很難獲得銀行等金融機構(gòu)的信賴和信貸支持。

3破解我國企業(yè)融資問題的對策建議

3.1加強企業(yè)對自身的信息挖掘

企業(yè)在融資過程中的信息不完全，不僅僅在于金融機構(gòu)對需要融資的小微企業(yè)缺乏了解，甚至連企業(yè)對自己的很多信息也難以掌握。企業(yè)作為融資過程中的主體，首要的就是要充分挖掘自己企業(yè)管理層的知識水平、企業(yè)所在地域及政府政策、所處行業(yè)及政府政策、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略和財務(wù)結(jié)構(gòu)、企業(yè)的核心競爭力和發(fā)展?jié)摿Α⑵髽I(yè)所面臨的融資空間和環(huán)境、企業(yè)管理層對融資方式的偏好等信息。所謂完全信息，是指交易雙方都知道雙方的類型、特征、偏好、付函數(shù)等信息，并且有足夠的知識水平理解掌握這些信息。無論有任何一方不了解對方或者自己的某些信息或者即使了解也難以理解掌握，那么就成為不完全信息環(huán)境。為了破解不完全信息環(huán)境，企業(yè)首先要對自己管理層的知識水平要有清醒的了解和認(rèn)識，并且管理人員需要通過各種途徑提高自身的素養(yǎng)和知識水平，以增強對企業(yè)各種相關(guān)信息的獲取、理解和掌握能力。

3.2加強融資信息以及企業(yè)自身信息的披露

3.2.1政府應(yīng)該加強融資相關(guān)信息的披露

可以考慮成立專門的政府機構(gòu)促進企業(yè)的發(fā)展，職能包括制定企業(yè)發(fā)展政策，幫助企業(yè)融資和發(fā)展，為企業(yè)提供培訓(xùn)等。同時，可以依托該政府機構(gòu)建立“企業(yè)公共服務(wù)平臺”，在此平臺上，企業(yè)相關(guān)的各項政策，包括企業(yè)融資相關(guān)的信息等。平臺上的信息可以采用網(wǎng)絡(luò)、報刊、短信完全覆蓋的形式，全面為企業(yè)服務(wù)。

3.2.2企業(yè)應(yīng)該誠實披露自身的信息

短期博弈尤其是一次性博弈，可以通過隱瞞信息或者錯誤信息等欺詐手段獲取利益。但是，企業(yè)的管理人員應(yīng)該明白，企業(yè)融資，無論是直接融資還是間接融資，都不是一次性的買賣，而是貫穿在企業(yè)生命周期各個階段的長期行為。所以，企業(yè)向金融機構(gòu)提交融資申請時，應(yīng)該將這一行為理解為跟金融機構(gòu)的長期博弈。在長期博弈中，要想獲得最大化的利益，唯一的選擇就是誠實表達自己的偏好和類型。因此，企業(yè)管理人員應(yīng)該把誠信視為企業(yè)的生命，增強重合同、守信用的自我約束意識，塑造“誠實守信，規(guī)范經(jīng)營”的良好形象。在向金融機構(gòu)借貸時，企業(yè)應(yīng)該如實披露自身的財務(wù)信息和發(fā)展前景，坦然接受金融機構(gòu)的質(zhì)詢和調(diào)查，主動消除金融機構(gòu)對企業(yè)的信息劣勢，努力將不完全信息環(huán)境轉(zhuǎn)變?yōu)橥耆畔h(huán)境，進而增強金融機構(gòu)對企業(yè)的放貸意愿。

3.3加強金融機構(gòu)對企業(yè)信息的處理及反饋

金融機構(gòu)對企業(yè)的信息獲取主要來自兩個方面：①企業(yè)自己主動披露的信息；②來自于金融機構(gòu)對企業(yè)的質(zhì)詢和調(diào)查。企業(yè)占據(jù)全國99%的企業(yè)數(shù)量，貢獻近60%的國內(nèi)生產(chǎn)總值，因此，金融機構(gòu)應(yīng)該將企業(yè)作為利益共同體，秉持互利共贏的理念，致力于為企業(yè)服務(wù)的態(tài)度，攜手企業(yè)共同發(fā)展。金融機構(gòu)掌握著更多融資方面的知識，在面對企業(yè)的信息時，應(yīng)該積極給予反饋。企業(yè)在主動披露自身財務(wù)信息以及發(fā)展前景等信息后，銀行等金融機構(gòu)應(yīng)該將自己專業(yè)化的判斷和決策告知企業(yè)，促使其改進經(jīng)營理念和提高管理水平。銀行等金融機構(gòu)主動積極向企業(yè)反饋信息，為解決企業(yè)融資難問題上打下一個堅實的基礎(chǔ)。企業(yè)與金融機構(gòu)之間也應(yīng)該保持良好的溝通與協(xié)調(diào)。

4結(jié)論

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關(guān)鍵詞： 資本市場資產(chǎn)證券化 “兩個中心”建設(shè) 風(fēng)險防范

中圖分類號：F830.33 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-1770(2011)01-029-06

20世紀(jì)以來，資產(chǎn)證券化產(chǎn)品、信用衍生品等金融創(chuàng)新都獲得了突飛猛進的發(fā)展，并已經(jīng)成為現(xiàn)階段世界主要發(fā)達國家金融體系演進與發(fā)展的重要組成部分。金融危機的爆發(fā)，表明資產(chǎn)證券化產(chǎn)品雖然有種種優(yōu)勢，但是也會對金融穩(wěn)定造成威脅。Jenkinson et al（2008）[2]指出，證券化等創(chuàng)新有助于將風(fēng)險分解和轉(zhuǎn)移，使風(fēng)險和投資者的風(fēng)險偏好匹配，并且為個人和公司提供更多的風(fēng)險管理手段。但是在市場存在摩擦和不完善的情況下，金融創(chuàng)新的效率受到限制，并會產(chǎn)生負(fù)面影響。

我國的資產(chǎn)證券化市場發(fā)展和美國處于不同的階段，我國資產(chǎn)證券化市場的發(fā)展剛剛起步，上海市特別是浦東新區(qū)也需要積極推進資產(chǎn)證券化市場的發(fā)展，為“兩個中心”的建設(shè)服務(wù)。金融危機中資產(chǎn)證券化市場暴露出的問題，以及隨后的美國金融改革法案以及巴塞爾委員會對資產(chǎn)證券化市場監(jiān)管的改進，為我們提供了有益的借鑒。本文分析了資產(chǎn)證券化從哪些方面可能對金融穩(wěn)定造成負(fù)面影響，并且總結(jié)了國外在危機后提出的監(jiān)管改革措施，結(jié)合我國的實際情況，討論上海如何發(fā)展資產(chǎn)證券化市場，如何做好資產(chǎn)證券化等金融創(chuàng)新的風(fēng)險控制與防范，從而在金融體系的發(fā)展中求穩(wěn)定，在穩(wěn)定中求發(fā)展。

一、資產(chǎn)證券化對金融穩(wěn)定影響的分析

資產(chǎn)證券化可能對金融穩(wěn)定造成的負(fù)面影響，我們可以從宏觀、中觀和微觀角度來加以分析。

（一）宏觀層面分析

從宏觀角度來看，資產(chǎn)證券化會影響到貨幣政策的傳導(dǎo)機制，從而對金融穩(wěn)定造成影響。不同學(xué)者的實證研究結(jié)果都表明，證券化發(fā)行量的增長降低了經(jīng)濟產(chǎn)出對于利率變化的敏感度，同時顯著增加了抵押貸款利率對于政策利率變化的敏感性，這主要是因為證券化放松了銀行的信貸約束。Loutskina（2005）[4]發(fā)現(xiàn)證券化為銀行提供了額外的融資來源，削弱了貨幣政策對銀行借貸活動的影響。Goswami et al.（2009）[1]的研究表明，證券化發(fā)行量的增長降低了經(jīng)濟產(chǎn)出對于利率變化的敏感度，同時顯著增加了抵押貸款利率對于政策利率變化的敏感性。證券化發(fā)行對于貨幣政策傳導(dǎo)機制的影響，主要是因為它使銀行獲得了除存款之外的更多資金來源，使銀行能夠擴大信貸供應(yīng)量。

（二）中觀層面分析

從中觀層面來看，也就是從整個金融體系來看，金融創(chuàng)新產(chǎn)品的廣泛使用加劇了系統(tǒng)性風(fēng)險的傳染，現(xiàn)有的發(fā)起和分配模式存在的缺陷，以及現(xiàn)有的證券化監(jiān)管框架著眼于微觀個體而非系統(tǒng)全局等，也都會給金融系統(tǒng)穩(wěn)定帶來負(fù)面影響。

金融創(chuàng)新產(chǎn)品的廣泛使用，一方面將不同程度的風(fēng)險分配給具有不同風(fēng)險偏好的投資者，有利于風(fēng)險在整個金融市場的合理配置；另一方面也加強了不同金融機構(gòu)的聯(lián)系，造成系統(tǒng)性風(fēng)險在金融市場傳播更快更容易。金融創(chuàng)新產(chǎn)品在銀行間構(gòu)建了不同的關(guān)系，這些關(guān)系將金融機構(gòu)連接為一個復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)。金融創(chuàng)新產(chǎn)品的使用越廣泛，網(wǎng)絡(luò)中各個部分的聯(lián)系越復(fù)雜，系統(tǒng)性風(fēng)險在金融網(wǎng)絡(luò)中傳播的范圍也會越廣。

證券化現(xiàn)有的將貸款“發(fā)起并分配”的模式存在缺陷。首先是激勵機制錯位，使得參與證券化的各個金融機構(gòu)以長期利益為代價，過于追逐短期利潤。房貸發(fā)放機構(gòu)放松了房貸發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，將更高的信用風(fēng)險從源頭引入了資產(chǎn)證券化的整個鏈條。投資銀行將證券化產(chǎn)品再證券化，創(chuàng)造出越來越復(fù)雜的金融產(chǎn)品，而這些產(chǎn)品的風(fēng)險越來越難以評估。作為證券化產(chǎn)品的投資者，對證券化產(chǎn)品的選擇過于依賴評級機構(gòu)。然而信用評級機構(gòu)并不可靠?！鞍l(fā)起并分配”模式使得貸款的發(fā)放者和最終投資者之間存在長而復(fù)雜的鏈條，證券化相關(guān)各方為了各自的利益而使證券化的風(fēng)險未能充分暴露，并造成證券化產(chǎn)品對于風(fēng)險的定價過低。

現(xiàn)有的資產(chǎn)證券化監(jiān)管框架，著重于對單個金融機構(gòu)進行監(jiān)管和風(fēng)險防范。然而當(dāng)今的金融系統(tǒng)，金融機構(gòu)之間通過資產(chǎn)證券化等各種復(fù)雜的衍生品、信貸渠道聯(lián)系在一起，雖然每個金融機構(gòu)根據(jù)自身的情況采取最優(yōu)策略，但是卻可能造成風(fēng)險在金融系統(tǒng)中積累，一旦危機爆發(fā)，單個金融機構(gòu)風(fēng)險在金融系統(tǒng)中的匯總和傳染，可能會給整個金融系統(tǒng)帶來更大的風(fēng)險。因此，在已有的微觀審慎監(jiān)管的基礎(chǔ)上，迫切需要加強宏觀審慎監(jiān)管，來克服微觀監(jiān)管注重單個金融機構(gòu)而不注重系統(tǒng)整體的缺陷。

（三）微觀層面分析

從微觀層面來看，資產(chǎn)證券化等金融創(chuàng)新，為銀行等金融機構(gòu)提供了新的融資工具和投資選擇，但同時也影響了銀行等微觀主體的行為動機，銀行等金融機構(gòu)行為動機的改變，會對金融穩(wěn)定造成負(fù)面的影響。

資產(chǎn)證券化等金融創(chuàng)新弱化了銀行對貸款貸前審查和貸后監(jiān)督的動機。銀行在關(guān)于借款人質(zhì)量的信息方面具有優(yōu)勢，當(dāng)銀行通過貸款出售，或者貸款證券化等方式將信用風(fēng)險轉(zhuǎn)移出資產(chǎn)負(fù)債表，道德風(fēng)險和逆向選擇問題將會出現(xiàn)。Kiff et al.（2003）[3]指出，銀行在使用資產(chǎn)證券化等工具后，對借款人投資項目的監(jiān)督動機將會減弱，并且有更大的動機出售不良貸款（逆向選擇）；同時，貸款人對借款人的貸款申請仔細(xì)審核的動機會減弱，放貸標(biāo)準(zhǔn)會降低（道德風(fēng)險）。證券化等金融創(chuàng)新對銀行貸款監(jiān)督動機弱化作用的直接后果是發(fā)放貸款標(biāo)準(zhǔn)的不斷降低以及相關(guān)證券化產(chǎn)品違約率的上升。

資產(chǎn)證券化等金融創(chuàng)新強化了銀行等金融機構(gòu)的風(fēng)險承擔(dān)的動機。金融機構(gòu)有一個最優(yōu)的風(fēng)險水平，因此當(dāng)運用了資產(chǎn)證券化等信用風(fēng)險轉(zhuǎn)移工具，將風(fēng)險從金融機構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表轉(zhuǎn)移出去，使得機構(gòu)的資產(chǎn)組合風(fēng)險減小時，金融機構(gòu)會通過其他途徑增加風(fēng)險水平，將資產(chǎn)組合風(fēng)險減小的部分抵消。提高風(fēng)險承擔(dān)水平的途徑很多，包括投資于高風(fēng)險資產(chǎn)，提高資本結(jié)構(gòu)的杠桿率，或減少貸款的限制條件等。金融機構(gòu)通過各種方式增加的風(fēng)險承擔(dān)數(shù)量，往往會大于原先資產(chǎn)組合風(fēng)險的減少量，這種過度補償行為會給金融機構(gòu)帶來更大的風(fēng)險。資產(chǎn)證券化等金融創(chuàng)新在為金融機構(gòu)提供了更多的盈利機會和風(fēng)險管理手段的同時，會加大金融機構(gòu)承擔(dān)更高風(fēng)險的動機。

資產(chǎn)證券化等金融創(chuàng)新也強化了金融機構(gòu)的信息隱藏動機。金融機構(gòu)往往依靠其信息優(yōu)勢獲取利潤。而資產(chǎn)證券化等創(chuàng)新產(chǎn)品的出現(xiàn)，增加了金融機構(gòu)現(xiàn)有產(chǎn)品的透明度，降低了金融機構(gòu)的利潤空間。為了獲利，銀行信息隱藏的動機增強了。銀行的信息隱藏包括和機構(gòu)合謀，增加資產(chǎn)證券化等創(chuàng)新產(chǎn)品的復(fù)雜性（對市場投資者的信息隱藏）；包括將更多的表內(nèi)資產(chǎn)移到表外（對監(jiān)管機構(gòu)的信息隱藏）；包括購買更多的復(fù)雜金融創(chuàng)新產(chǎn)品（對銀行股東的信息隱藏），這些都加大了市場投資者、監(jiān)管機構(gòu)、銀行股東等對銀行等金融機構(gòu)風(fēng)險行為的監(jiān)管難度。

二、金融危機后國外對資產(chǎn)證券化監(jiān)管的改革

（一）巴塞爾委員會關(guān)于新資本協(xié)議的修訂

2009年7月，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會吸取金融危機中的經(jīng)驗教訓(xùn)，審議通過了新資本協(xié)議三大支柱的修訂稿。這套修訂稿是巴塞爾委員會加強監(jiān)管資本框架的重要組成部分，旨在引入新的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)來達到以下目標(biāo)：(1)提高壓力時期可提取的緩沖資本儲備； (2)提高銀行資本的質(zhì)量；(3)引入杠桿率作為新資本協(xié)議的最低保障機制。

通過的新協(xié)議修訂框架中，巴塞爾委員會加強了對第一支柱(最低資本要求)下某些證券化的處理方法。主要包括：給予再證券化風(fēng)險暴露更高的風(fēng)險權(quán)重；銀行不得使用基于自身保證的評級；提高了標(biāo)準(zhǔn)法下期限一年以內(nèi)合格流動性便利的信用轉(zhuǎn)換系數(shù)等。

巴塞爾委員會也對第二支柱（監(jiān)督檢查程序）進行了補充和完善。特別規(guī)定，為降低表外暴露和證券化風(fēng)險，銀行在其風(fēng)險管理規(guī)則中應(yīng)涵蓋對表內(nèi)和表外的資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)管理的內(nèi)容，以及對市場風(fēng)險、信用風(fēng)險和操作風(fēng)險的評估。在投資結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品時，銀行應(yīng)進行基礎(chǔ)風(fēng)險分析，不能完全依賴信用風(fēng)險評估機構(gòu)對證券化風(fēng)險暴露做出的外部信用評級結(jié)果。銀行應(yīng)制定審慎的應(yīng)急計劃，說明在進入資產(chǎn)證券化市場可能性降低的情況下，怎樣應(yīng)對因此產(chǎn)生的融資、資本和其他壓力。

巴塞爾委員修訂了第三支柱（市場紀(jì)律）的指導(dǎo)原則，強調(diào)銀行有義務(wù)向市場參與者披露其真實風(fēng)險狀況。巴塞爾委員會對第三支柱要求提出了六個方面的修改建議，增加了銀行對資產(chǎn)證券化風(fēng)險披露的要求。包括增加銀行對交易賬戶中的資產(chǎn)證券化風(fēng)險進行披露的要求，增加銀行披露各類證券化風(fēng)險暴露使用的監(jiān)管資本計量方法的要求等等。

總體而言，巴塞爾委員會在新協(xié)議修訂框架中，不僅提高了證券化的監(jiān)管資本要求，而且完善了對資產(chǎn)證券化的信息披露以及監(jiān)督檢查，這對于我國發(fā)展資產(chǎn)證券化市場很有借鑒意義。

（二）美國金融監(jiān)管改革法案的規(guī)定

2010年7月21日，美國總統(tǒng)奧巴馬簽署已在國會獲得通過的金融監(jiān)管改革法案成為法律，這一法案全稱為《2010年華爾街改革和消費者保護法》，又以參議院銀行委員會主席多德和眾議院金融委員會主席弗蘭克命名為《多德-弗蘭克法案》。該法案和資產(chǎn)證券化相關(guān)的重要內(nèi)容有：

新法案宣布成立金融穩(wěn)定監(jiān)督委員會，負(fù)責(zé)監(jiān)測和處理威脅國家金融穩(wěn)定的系統(tǒng)性風(fēng)險。委員會有權(quán)認(rèn)定哪些金融機構(gòu)可能對市場產(chǎn)生系統(tǒng)性沖擊，對有系統(tǒng)性風(fēng)險的金融機構(gòu)，該委員會將提出更高的監(jiān)管要求，同時，該委員會將獲得“先發(fā)制人”的監(jiān)管授權(quán)，即在三分之二多數(shù)投票通過后，可批準(zhǔn)美聯(lián)儲對大型的金融機構(gòu)強制分拆重組，或資產(chǎn)剝離，以防范可能的系統(tǒng)性風(fēng)險。該法案給予聯(lián)邦儲蓄保險公司（FDIC）破產(chǎn)清算授權(quán)，如果大型金融機構(gòu)的倒閉可能破壞金融體系穩(wěn)定，聯(lián)邦儲蓄保險公司可對其采取安全有序的破產(chǎn)清算程序；同時，明確相關(guān)成本由金融業(yè)界而不是由納稅人來承擔(dān)。

為保護消費者免受誤導(dǎo)和欺詐，在美國聯(lián)邦儲備委員會下設(shè)立新的消費者金融保護局，以保證美國消費者在選擇使用住房按揭、信用卡和其他金融產(chǎn)品時，得到清晰、準(zhǔn)確的信息，同時杜絕隱藏費用、掠奪性條款和欺騙性的做法。

加強金融衍生產(chǎn)品監(jiān)管。重要內(nèi)容包括：將大部分場外金融衍生產(chǎn)品移入交易所和清算中心；要求銀行將信用違約掉期等高風(fēng)險衍生產(chǎn)品剝離到特定的子公司；對從事衍生品交易的公司實施特別的資本比例、保證金、交易記錄和職業(yè)操守等監(jiān)管要求。為防止銀行機構(gòu)通過證券化產(chǎn)品轉(zhuǎn)移風(fēng)險，要求發(fā)起人必須將至少5％的風(fēng)險資產(chǎn)保留在其資產(chǎn)負(fù)債表上。

高管薪酬及企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。在高管薪酬問題上為股東提供更多的話語權(quán)；要求董事會下的薪酬委員會完全由獨立人士組成；允許監(jiān)管機構(gòu)強行中止金融機構(gòu)不恰當(dāng)、不謹(jǐn)慎的薪酬方案，并要求金融機構(gòu)披露薪酬結(jié)構(gòu)中所有的激勵要素；對上市公司基于錯誤財務(wù)信息發(fā)放的高管薪酬，美國證監(jiān)會（SEC）擁有追索權(quán)。

針對信用評級機構(gòu)出現(xiàn)的問題，美國證券交易委員會SEC將建立并自我監(jiān)管一個擁有實權(quán)的信貸評級委員會，它將充當(dāng)發(fā)債公司和評級機構(gòu)的中間人。這個委員會將選擇哪家評級機構(gòu)來為結(jié)構(gòu)化債券給出“初始評級”。SEC還將建立新的機構(gòu)監(jiān)管辦公室，每年提供監(jiān)管報告；對評級機構(gòu)要求更完全的信息披露；對長時間評級質(zhì)量低劣的機構(gòu)，SEC擁有摘牌的權(quán)利。

另外，對銀行自營交易以及對私募股權(quán)和對沖基金的投資作出限制。為了避免利益沖突，禁止銀行做多或做空其銷售給客戶的金融產(chǎn)品；允許銀行投資對沖基金和私募股權(quán)，但資金規(guī)模不得高于自身一級資本的3%。加強對私募股權(quán)和對沖基金等機構(gòu)的監(jiān)管，要求大型對沖基金、私募股權(quán)基金及其他投資顧問機構(gòu)在SEC登記，披露交易信息，并定期檢查。如果此類機構(gòu)具有特大規(guī)?；蛱貏e風(fēng)險，將同時接受美聯(lián)儲的系統(tǒng)風(fēng)險監(jiān)管。

從美國金融改革法案的相關(guān)內(nèi)容來看，美國金融監(jiān)管改革法案針對金融危機中出現(xiàn)的問題提出了一些有效的監(jiān)管和限制措施。不足之處在于，減少金融機構(gòu)高風(fēng)險投機行為有賴于對這些機構(gòu)提出更高的資本充足率、杠桿限制等監(jiān)管要求來加以解決，而這些具體的監(jiān)管要求在新法案中并沒有體現(xiàn)，只是交由新成立的金融穩(wěn)定監(jiān)督委員會來具體制定。改革高管薪酬及企業(yè)治理結(jié)構(gòu)也是抑制金融企業(yè)從事高風(fēng)險活動的一個有效方法，新法案中在董事會下設(shè)立薪酬委員會等措施也值得借鑒。

三、我國資產(chǎn)證券化的現(xiàn)狀

我國資產(chǎn)證券化起步較晚，2005年3月，央行、銀監(jiān)會共同制定了《信貸資產(chǎn)證券化試點管理辦法》，銀監(jiān)會也于當(dāng)年11月公布了《金融機構(gòu)信貸資產(chǎn)證券化試點監(jiān)督管理辦法》，正式啟動了信貸資產(chǎn)證券化試點。與此同時，中金公司于2005年8月設(shè)立的“中國聯(lián)通CDMA 網(wǎng)絡(luò)租賃費收益計劃”，開啟了證監(jiān)會主導(dǎo)的企業(yè)資產(chǎn)證券化的試點。至今企業(yè)資產(chǎn)證券化已試點9個項目，信貸資產(chǎn)證券化已試點17個項目。隨著多個資產(chǎn)證券化試點項目的推出，目前的試點形成了中國人民銀行、銀監(jiān)會主導(dǎo)的信貸資產(chǎn)證券化和證監(jiān)會主導(dǎo)的企業(yè)資產(chǎn)證券化兩種格局[4]并行的局面。信貸資產(chǎn)證券化產(chǎn)品由央行和銀監(jiān)會監(jiān)管，在銀行間市場發(fā)行流通；而企業(yè)資產(chǎn)證券化產(chǎn)品則由證監(jiān)會監(jiān)管，在兩個證券交易所上市流通。多部門的監(jiān)管使資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的發(fā)行方式和監(jiān)管法規(guī)不能統(tǒng)一。

2006年證監(jiān)會了《關(guān)于證券公司開展資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)試點有關(guān)問題的通知》之后，大量企業(yè)資產(chǎn)證券化項目集中于這一年發(fā)行，2007年證監(jiān)會暫停了企業(yè)資產(chǎn)證券化的發(fā)行審批，對資產(chǎn)證券化存在的問題進行全面總結(jié)。2009年5月證監(jiān)會又了《證券公司企業(yè)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)試點指引（試行）》，進一步加強了對試點證券公司的管理。而信貸資產(chǎn)證券化產(chǎn)品集中于2006年到2008年期間發(fā)行。其中2008年上半年是我國信貸資產(chǎn)證券化產(chǎn)品發(fā)行的高峰期，但到了2008年下半年，受美國次級抵押貸款市場危機影響，以及信貸規(guī)模放松，國內(nèi)資產(chǎn)證券化發(fā)行放緩。到2009年，全年信貸資產(chǎn)證券化市場完全停滯，沒有發(fā)行一單產(chǎn)品。在這期間，為了切實加強我國資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的風(fēng)險監(jiān)管，銀監(jiān)會于2008年2月了《關(guān)于進一步加強信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)管理工作的通知》，并于2009年了《證券化風(fēng)險暴露資本監(jiān)管指引》。

四、發(fā)展上海資產(chǎn)證券化市場的政策建議

上海建設(shè)國際金融中心和國際航運中心是一項國家戰(zhàn)略，而建設(shè)資產(chǎn)證券化市場既為上海建設(shè)金融中心提供了重要支撐，也為國際航運融資提供了巨大的推動力。沒有金融創(chuàng)新，要把上海建設(shè)成為國際金融中心是不可想象的，作為金融創(chuàng)新重要組成部分的資產(chǎn)證券化有巨大的發(fā)展空間，我國資產(chǎn)證券化產(chǎn)品占債券市場的比例尚且不足0.5%，而在西方成熟市場經(jīng)濟國家，資產(chǎn)證券化產(chǎn)品占債券市場的比重都在20%以上。吸取金融危機的經(jīng)驗教訓(xùn)，結(jié)合我國實際，我們應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面推進上海資產(chǎn)證券化市場的建設(shè)。

（一）在上海建立一個統(tǒng)一的資產(chǎn)證券化市場，完善市場基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

第一，我國的資產(chǎn)證券化市場被分割為人民銀行監(jiān)管的銀行間市場和證監(jiān)會監(jiān)管的交易所市場，市場的分割降低了資產(chǎn)支持證券的流動性，應(yīng)當(dāng)考慮采取措施促進兩個市場的融合和統(tǒng)一。從國外金融創(chuàng)新的發(fā)展歷史來看，信貸轉(zhuǎn)讓市場是資產(chǎn)證券化市場建立的基礎(chǔ)，因為信貸轉(zhuǎn)讓市場將逐步積累起對貸款進行風(fēng)險評估和定價的能力。上海已經(jīng)建立了信貸轉(zhuǎn)讓市場，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)考慮建立一個統(tǒng)一的資產(chǎn)證券化市場，將現(xiàn)有銀行間市場和交易所市場的資產(chǎn)證券化產(chǎn)品并入統(tǒng)一的市場進行交易，統(tǒng)一信貸資產(chǎn)證券化和企業(yè)資產(chǎn)證券化的流程、監(jiān)管和信息披露，這不僅有利于資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的長遠(yuǎn)發(fā)展，而且能促進上海國際金融中心的建設(shè)。

第二，綜合上海各方面的優(yōu)勢，建立一個多層次的資產(chǎn)證券化市場。我國資產(chǎn)證券化的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)首先大力發(fā)展那些較為基礎(chǔ)的、簡單的證券化產(chǎn)品，這些產(chǎn)品的風(fēng)險識別較為容易，信用評級技術(shù)也較為成熟。而對于那些較為復(fù)雜的證券化和再證券化產(chǎn)品，以及基于證券化產(chǎn)品的衍生品，由于風(fēng)險較難識別，在我國當(dāng)前的市場環(huán)境下，還不具備發(fā)展的條件。在基本資產(chǎn)證券化市場發(fā)展成熟后，逐步發(fā)展以資產(chǎn)支持證券為基礎(chǔ)的回購、期貨、期權(quán)等交易，建立一個多層次的資產(chǎn)證券化市場。中國外匯交易中心暨全國銀行間同業(yè)拆借中心、上海證券交易所、上海期貨交易所、中國金融期貨交易所都在上海，應(yīng)當(dāng)綜合各個交易所的優(yōu)勢，將資產(chǎn)證券化產(chǎn)品和其他金融創(chuàng)新產(chǎn)品相結(jié)合，形成更多的金融創(chuàng)新品種。

第三，在上海建立完善的資產(chǎn)證券化交易系統(tǒng)和監(jiān)管數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，保證金融機構(gòu)間的及時清算，以及監(jiān)管機構(gòu)的有效監(jiān)管。建立完善的交易系統(tǒng)，不僅是指加強交易計算機系統(tǒng)的建設(shè)，保證交易的及時有效進行，還指要向投資者及時提供各種反應(yīng)市場基本面的價格指數(shù)、流動性指標(biāo)、債券信用評級的變動等數(shù)據(jù)信息，提高市場參與者的風(fēng)險判斷能力?？梢钥紤]在上海的中國外匯交易中心暨全國銀行間同業(yè)拆借中心交易系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立完善的資產(chǎn)證券化交易系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上建立完善的監(jiān)管數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，詳細(xì)記錄資產(chǎn)支持證券標(biāo)的資產(chǎn)的構(gòu)成、資產(chǎn)質(zhì)量的變動情況，并記錄每筆交易的交易情況，同時還應(yīng)當(dāng)向監(jiān)管機構(gòu)及時提供各個機構(gòu)交易者的財務(wù)狀況等基本信息，全面的信息有助于監(jiān)管機構(gòu)及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并制定相應(yīng)對策。

第四，市場基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)還包括相關(guān)人才的培養(yǎng)。資產(chǎn)證券化市場和其他金融創(chuàng)新產(chǎn)品市場都需要大量相關(guān)人才的支持。針對上海“兩個中心”建設(shè)的相關(guān)要求，上海應(yīng)當(dāng)努力培養(yǎng)結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品定價人才，風(fēng)險管理人才，法律人才，信用評級人才，以及和航運資產(chǎn)證券化、知識產(chǎn)權(quán)證券化相關(guān)的專門人才。這方面人才的充實和培養(yǎng)，一方面可以從上海本地金融機構(gòu)中選拔部分業(yè)務(wù)骨干，請外國的金融機構(gòu)人員和資產(chǎn)證券化專家對其進行培訓(xùn)，另一方面可以從國外和國內(nèi)聘請這方面的專家到上海工作。此外，對上海本地研究機構(gòu)中從事這方面研究的人員應(yīng)當(dāng)給予一定的項目支持和獎勵。

（二）擴大資產(chǎn)證券化的品種和規(guī)模，為上海實體經(jīng)濟服務(wù)

第一，努力探索多樣化的資產(chǎn)證券化品種。在目前應(yīng)收款證券化、信貸資產(chǎn)證券化試點的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)考慮如航運相關(guān)資產(chǎn)證券化、REITs和知識產(chǎn)權(quán)證券化等證券化品種。資產(chǎn)證券化是上海國際航運中心建設(shè)的重要保障。目前，國外資產(chǎn)證券化已擴展到船舶抵押貸款、港口基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)收款和港航企業(yè)貸款的資產(chǎn)證券化。這些資產(chǎn)證券化產(chǎn)品對航運業(yè)的發(fā)展有重要的作用，上海應(yīng)當(dāng)在這些證券化產(chǎn)品的設(shè)計和發(fā)行方面有所作為。資產(chǎn)證券化也有利于上海的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。上海浦東路橋建設(shè)股份有限公司2006年通過“浦東建設(shè)BT項目資產(chǎn)支持收益專項資產(chǎn)管理計劃”獲得了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)所需的大量資金，今后也應(yīng)當(dāng)考慮利用資產(chǎn)證券化為更多的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)融資。此外，保障房建設(shè)也是上海市政府正在考慮的重要問題，作為資產(chǎn)證券化的一種，REITs在為房屋建設(shè)提供資金支持方面有重要作用，應(yīng)當(dāng)重點考慮以廉租房或保障房為主體打包REITs，為保障性住房建設(shè)融資。此外，還應(yīng)當(dāng)考慮探索知識產(chǎn)權(quán)證券化，為張江高科技園區(qū)的企業(yè)融資服務(wù)。

第二，從供給方面擴大資產(chǎn)證券化市場的規(guī)模。在資產(chǎn)證券化試點階段，證券化發(fā)起人局限于大銀行和效益較好的國有企業(yè)。在資產(chǎn)證券化產(chǎn)品發(fā)行常態(tài)化之后，應(yīng)允許并鼓勵更大范圍的銀行和企業(yè)參與資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的發(fā)行。上海外資銀行眾多，鼓勵外資銀行積極參與資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的發(fā)行和交易，有利于資產(chǎn)證券化市場的進一步完善。此外，應(yīng)允許上海的民營企業(yè)特別是高科技企業(yè)通過發(fā)行資產(chǎn)支持證券進行融資。央行和銀監(jiān)會上報國務(wù)院的《信貸資產(chǎn)證券化試點管理辦法》修改稿中，擬采用資格審批和項目審批結(jié)合的管理方式把資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)常態(tài)化。這意味著，通過資格審批的金融機構(gòu)，將不再需要通過逐項審批的方式發(fā)行資產(chǎn)支持證券。因此，上海市有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)鼓勵和支持本地金融機構(gòu)申請發(fā)行資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的資格。

第三，從需求方面擴大資產(chǎn)證券化市場的規(guī)模。從需求的方面來看，逐步取消對于投資主體的限制，大力培養(yǎng)商業(yè)銀行、基金、保險等機構(gòu)投資者，并且允許一定門檻之上的個人投資者投資資產(chǎn)證券化產(chǎn)品。上海作為金融創(chuàng)新先行區(qū)，作為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點城市，可以考慮允許外國投資者購買以人民幣計價的資產(chǎn)支持證券品種，從需求角度提高資產(chǎn)證券化市場的規(guī)模。

（三）完善資產(chǎn)證券化的相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，加強信息披露

第一，人行上海總部、上海銀監(jiān)局應(yīng)當(dāng)配合人民銀行、銀監(jiān)會完善資產(chǎn)證券化的操作流程和監(jiān)管框架。需要廣泛借鑒國外在危機后的反思和金融改革法案，進一步健全我國資產(chǎn)證券化交易的結(jié)構(gòu)設(shè)計及業(yè)務(wù)操作流程，完善資產(chǎn)證券化的監(jiān)管框架，盡快形成正式的法律法規(guī)文件。目前我國對于資產(chǎn)證券化等業(yè)務(wù)的監(jiān)管著重于審批，而不注重后期的監(jiān)管。今后我國還需要在試點的基礎(chǔ)上對成功上市交易的產(chǎn)品逐步建立和完善一套持續(xù)監(jiān)管的程序和法規(guī)，交易的會計報告、稅收、風(fēng)險衡量要嚴(yán)格依據(jù)交易的“經(jīng)濟實質(zhì)”而不僅僅是“法律形式”。

第二，完善證券化產(chǎn)品的信息披露制度。如果證券化信息不透明，投資者無法準(zhǔn)確評價其風(fēng)險，那么當(dāng)危機來臨時，證券化資產(chǎn)會由于投資者恐慌拋售而加速貶值，這會顯著增加系統(tǒng)性風(fēng)險的傳染頻率和傳染范圍。應(yīng)當(dāng)借鑒巴塞爾委員會在新資本協(xié)議修改框架中對資產(chǎn)證券化信息披露的要求，完善證券化產(chǎn)品的信息披露制度。

（四）多方面采取措施加強對資產(chǎn)證券化的風(fēng)險防范

上海市在建設(shè)金融中心的過程中，為了保證金融市場的平穩(wěn)運行，應(yīng)當(dāng)吸取金融危機的經(jīng)驗教訓(xùn)，從多個方面加強對資產(chǎn)證券化風(fēng)險的防范。

第一，重視并解決資產(chǎn)證券化帶來的金融機構(gòu)行為動機扭曲的問題。資產(chǎn)證券化會導(dǎo)致金融機構(gòu)對貸款的監(jiān)督審核水平降低和承擔(dān)風(fēng)險傾向的增加，從而增大單個金融機構(gòu)的風(fēng)險。在美國的金融改革計劃中，提出要求證券化的發(fā)起人保留一部分風(fēng)險暴露在資產(chǎn)負(fù)債表中，這可以在一定程度上提高銀行監(jiān)督審核的動機。上海在發(fā)行資產(chǎn)證券化產(chǎn)品時，也應(yīng)當(dāng)要求資產(chǎn)證券化的發(fā)起人至少持有5%的證券化風(fēng)險暴露。此外，讓證券化的發(fā)起銀行從證券化業(yè)務(wù)中獲取的收入依據(jù)證券化資產(chǎn)的長期表現(xiàn)而定，這也將在一定的程度上抑制由于使用資產(chǎn)證券化這一工具造成的金融機構(gòu)對貸款監(jiān)督審核動機降低的問題。為了解決證券化造成的金融機構(gòu)風(fēng)險承擔(dān)動機增強的問題，可以考慮限定金融機構(gòu)持有的流動資產(chǎn)的最低比例，因為資產(chǎn)證券化帶來的金融機構(gòu)流動性增強，是金融機構(gòu)風(fēng)險承擔(dān)動機增強的主要原因。向經(jīng)營不夠穩(wěn)健的金融機構(gòu)高管實施相應(yīng)的薪酬懲罰，也是降低金融機構(gòu)風(fēng)險承擔(dān)傾向的有效手段。

第二，需要根據(jù)巴塞爾新協(xié)議修訂框架的規(guī)定，切實對表內(nèi)和表外的證券化風(fēng)險暴露和再證券化風(fēng)險暴露計提資本，并且不允許通過其他衍生品等手段對沖這些風(fēng)險暴露，降低資本要求。對于我國而言，由于存在國家對銀行的隱性擔(dān)保，資本充足率要求對銀行的約束作用可能并不顯著，因此在資本充足率要求的基礎(chǔ)上，需要考慮對金融機構(gòu)的杠桿比率也出臺相應(yīng)的限制性規(guī)定。

第三，加強對金融市場的聯(lián)合監(jiān)管。金融危機表明，除了商業(yè)銀行之外的其他金融機構(gòu)，如券商、保險公司、基金等，都應(yīng)當(dāng)納入監(jiān)管范圍內(nèi)，對金融機構(gòu)面臨的風(fēng)險暴露，都應(yīng)當(dāng)提出一定的資本要求。當(dāng)今市場中的各種金融機構(gòu)相互關(guān)聯(lián)，一個金融機構(gòu)的風(fēng)險很容易通過金融市場傳遞給另一個金融機構(gòu)，因此在資產(chǎn)證券化和其他金融創(chuàng)新的發(fā)展過程中，要理清各監(jiān)管機構(gòu)的責(zé)任和義務(wù)，并對涉及到多種類型機構(gòu)的金融產(chǎn)品和金融服務(wù)做好聯(lián)合監(jiān)管。在相關(guān)產(chǎn)品和服務(wù)推出后，盡早完善相關(guān)監(jiān)管的法律和法規(guī)，嚴(yán)格做到風(fēng)險可控。

第四，完善對證券化產(chǎn)品的信用評級。信用評級是資產(chǎn)證券化產(chǎn)品發(fā)行和交易的基礎(chǔ)，上海應(yīng)當(dāng)考慮建立兩三家較大規(guī)模的評級機構(gòu)，為信貸轉(zhuǎn)讓市場和資產(chǎn)證券化市場建設(shè)服務(wù)。從利益相關(guān)者的角度考慮，評級機構(gòu)的收益應(yīng)當(dāng)根據(jù)產(chǎn)品評級的長期表現(xiàn)確定，如果產(chǎn)品的定期評級結(jié)果和產(chǎn)品的風(fēng)險特征較為吻合，則評級機構(gòu)可以獲取較高的收益，反之則獲利較少。從利益相關(guān)者的角度考慮，評級機構(gòu)更應(yīng)當(dāng)由審批產(chǎn)品的監(jiān)管機構(gòu)選擇，而非由證券化產(chǎn)品的發(fā)行人聘請。評級應(yīng)當(dāng)至少有兩家評級機構(gòu)對同一資產(chǎn)證券化產(chǎn)品進行評級。金融機構(gòu)作為投資者購買金融產(chǎn)品時，應(yīng)當(dāng)主要根據(jù)自己的評級結(jié)果進行判斷，評級機構(gòu)的評級可以作為參考。

第五，嘗試在上海設(shè)立一個消費者金融保護局。上海作為金融改革創(chuàng)新先行先試地區(qū)，在消費者保護方面也應(yīng)當(dāng)有所創(chuàng)新。美國和英國在金融危機后，都加強了對消費者的保護。上海作為金融改革創(chuàng)新的前沿陣地，大量新的金融產(chǎn)品和交易模式都將在這里出現(xiàn)。我們應(yīng)當(dāng)借鑒美國的經(jīng)驗，在上海設(shè)立一個消費者金融保護局，探索并實踐金融創(chuàng)新過程中對消費者加以保護的問題。

參考文獻：

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7.The Senate and House of Representatives of the United States of America in Congress. Dodd-Frank Wall Street Reform and Consumer Protection Act[R].2010.

8.中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會.新資本協(xié)議框架完善建議（中文版）[R].2009.

篇7

摘 要 近年來，社會各界對稅務(wù)機關(guān)的工作要求越來越高，如何建立高效率的稅收征管模式是擺在稅務(wù)工作者面前的重要課題，筆者認(rèn)為要從加強稅法宣傳和執(zhí)行力度，建立新型稅收信息化管理系統(tǒng)，優(yōu)化職能分配、均衡職能配置加強執(zhí)法監(jiān)督，提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率三個方面進行探究。

關(guān)鍵詞 稅收 高效率 模式

自1994年國地稅改制，特別是《中華人民共和國稅收征管法》實施以來，我國的稅收征收管理工作得到了一定的完善，財政收入得到了明顯的提高，依法治稅等方面得到了突出成效。但在實際工作中我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的征管工作仍存在問題，例如征納雙方信息不對稱、稅源不清、漏征漏管、納稅服務(wù)不到位、工作效率低等問題。為此，筆者就如何建立高效率的征收管理模式進行探討。

一、加強稅法宣傳和執(zhí)行力度，建立新型稅收信息化管理系統(tǒng)

工作實際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務(wù)機關(guān)必須具有對納稅人管理的信息系統(tǒng)。這樣的信息系統(tǒng)應(yīng)包括稅收的預(yù)測、登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲存。目前，雖然我國在稅收信息化建設(shè)方面取得了很多的進步，金稅工程的實施對工作效率的提高起到巨大促進作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務(wù)機關(guān)的信息不對稱問題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學(xué)化水平。也有助于實現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對稱帶來的稅收問題，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強稅法宣傳，進行納稅輔導(dǎo)，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進而減少了征管成本，從而提高了征管效率。

二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置

在機構(gòu)設(shè)置時要考慮征納主體之間的關(guān)系，維護執(zhí)法權(quán)力。特別注意如何避免機構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)活動的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對納稅人的經(jīng)營活動的干擾；近年來我國稅收法制化程度不斷提高，已經(jīng)建立了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、專門監(jiān)督、納稅人日常監(jiān)督等各種監(jiān)督方式，同時納稅人的法律意識在不斷增強?！敖鸲惞こ獭钡臄?shù)次提速，使信息化建設(shè)取在短短幾年中取得了突破性進展。筆者認(rèn)為，分稅制不是分機構(gòu)，機構(gòu)分設(shè)固然有助于分稅制的貫徹落實，但這絕不是必然條件。當(dāng)前，我國的政府機構(gòu)改革仍按著“精簡、統(tǒng)一、效能”的原則在推進，這一工作思路決定了國地稅機構(gòu)重組合并勢在必行。

三、加強執(zhí)法監(jiān)督、提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率

首先，稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中有一定的自由裁量權(quán)，要確保其合理使用。稅收法律法規(guī)賦予執(zhí)法人員根據(jù)實際情況進行自由裁量是合理和必要的，但要對其進行必要的控制，目的是使自由裁量權(quán)能夠有效地運作，同時防止其被濫用。江西省地方稅務(wù)局近年針對法律法規(guī)中的相關(guān)自由裁量權(quán)條款制定了更加詳細(xì)的裁量標(biāo)準(zhǔn)，此舉在很大程度上保障了稅務(wù)行政效率，實現(xiàn)了自由裁量的公正，自由裁量權(quán)得到了控制。其次，完善執(zhí)法責(zé)任過錯追究制度。為進一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為，要從以下方面完善責(zé)任追究制度：一是要確認(rèn)執(zhí)法崗位，按照執(zhí)法環(huán)節(jié)、工作時限、工作順序、合理的確定不同的執(zhí)法崗位，按照一權(quán)多崗的分權(quán)原則，使每一個崗位和人員都不能有完整的稅收執(zhí)法權(quán)力，以形成同事之間的權(quán)力制約。二要明確崗位職責(zé)，建立規(guī)范系統(tǒng)的崗責(zé)體系，即每一個執(zhí)法崗位均按照重要程度，內(nèi)容多少等進行考察、論證，科學(xué)確定工作標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)責(zé)權(quán)限。三要明確責(zé)任追究形式，嚴(yán)格按照國家公務(wù)員管理的有關(guān)規(guī)定。四是實施崗位的科學(xué)控權(quán)，對每個崗位、每個人的工作職責(zé)進行量化考核，發(fā)現(xiàn)問題及時進行糾正和處理。以最大限度的消除執(zhí)法隱患，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，避免造成重大的執(zhí)法過錯。五是要更加嚴(yán)格的實施責(zé)任追究。根據(jù)考評結(jié)果，對存在執(zhí)法過程人員，根據(jù)其過錯責(zé)任的大小，進行不同形式的責(zé)任追究，以確保執(zhí)法質(zhì)量和效率。六是進一步加強執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)，提高稅收執(zhí)法水平和監(jiān)督意識。各級稅務(wù)機關(guān)要嚴(yán)把進入關(guān)，大力推行稅收執(zhí)法資格認(rèn)證制度。對未通過認(rèn)證制度的要調(diào)離執(zhí)法崗位。探索實行能級管理，按能定級。同時大力加強法律知識培訓(xùn)，使依法行政成為稅收執(zhí)法人員永遠(yuǎn)秉承的意志。七是以信息化為依托，提高公開辦稅的透明度，營造良好的監(jiān)督環(huán)境。各級稅務(wù)機關(guān)的征收管理、稽查部門要在辦稅廳電子顯示屏、多媒體觸摸屏等媒體上將納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅申報情況、稅款繳納情況、違章受罰情況和有關(guān)稅收法律法規(guī)以及稅收優(yōu)惠政策進行公布，供廣大群眾查詢監(jiān)督。

參考文獻：

[1]劉桓,姚君.構(gòu)建新型稅收管理員制度的思考.中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報.2005(6).

篇8

關(guān)鍵詞： 稅收 高效率 模式

自1994年國地稅改制，特別是《中華人民共和國稅收征管法》實施以來，我國的稅收征收管理工作得到了一定的完善，財政收入得到了明顯的提高，依法治稅等方面得到了突出成效。但在實際工作中我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的征管工作仍存在問題，例如征納雙方信息不對稱、稅源不清、漏征漏管、納稅服務(wù)不到位、工作效率低等問題。為此，筆者就如何建立高效率的征收管理模式進行探討。

一、加強稅法宣傳和執(zhí)行力度，建立新型稅收信息化管理系統(tǒng)

工作實際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務(wù)機關(guān)必須具有對納稅人管理的信息系統(tǒng)。這樣的信息系統(tǒng)應(yīng)包括稅收的預(yù)測、登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲存。目前，雖然我國在稅收信息化建設(shè)方面取得了很多的進步，金稅工程的實施對工作效率的提高起到巨大促進作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務(wù)機關(guān)的信息不對稱問題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學(xué)化水平。也有助于實現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對稱帶來的稅收問題，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強稅法宣傳，進行納稅輔導(dǎo)，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進而減少了征管成本，從而提高了征管效率。

二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置

在機構(gòu)設(shè)置時要考慮征納主體之間的關(guān)系，維護執(zhí)法權(quán)力。特別注意如何避免機構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)活動的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對納稅人的經(jīng)營活動的干擾；近年來我國稅收法制化程度不斷提高，已經(jīng)建立了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、專門監(jiān)督、納稅人日常監(jiān)督等各種監(jiān)督方式，同時納稅人的法律意識在不斷增強?！敖鸲惞こ獭钡臄?shù)次提速，使信息化建設(shè)取在短短幾年中取得了突破性進展。筆者認(rèn)為，分稅制不是分機構(gòu)，機構(gòu)分設(shè)固然有助于分稅制的貫徹落實，但這絕不是必然條件。當(dāng)前，我國的政府機構(gòu)改革仍按著“精簡、統(tǒng)一、效能”的原則在推進，這一工作思路決定了國地稅機構(gòu)重組合并勢在必行。

三、加強執(zhí)法監(jiān)督、提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率

首先，稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中有一定的自由裁量權(quán)，要確保其合理使用。稅收法律法規(guī)賦予執(zhí)法人員根據(jù)實際情況進行自由裁量是合理和必要的，但要對其進行必要的控制，目的是使自由裁量權(quán)能夠有效地運作，同時防止其被濫用。江西省地方稅務(wù)局近年針對法律法規(guī)中的相關(guān)自由裁量權(quán)條款制定了更加詳細(xì)的裁量標(biāo)準(zhǔn)，此舉在很大程度上保障了稅務(wù)行政效率，實現(xiàn)了自由裁量的公正，自由裁量權(quán)得到了控制。其次，完善執(zhí)法責(zé)任過錯追究制度。為進一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為，要從以下方面完善責(zé)任追究制度：一是要確認(rèn)執(zhí)法崗位，按照執(zhí)法環(huán)節(jié)、工作時限、工作順序、合理的確定不同的執(zhí)法崗位，按照一權(quán)多崗的分權(quán)原則，使每一個崗位和人員都不能有完整的稅收執(zhí)法權(quán)力，以形成同事之間的權(quán)力制約。二要明確崗位職責(zé)，建立規(guī)范系統(tǒng)的崗責(zé)體系，即每一個執(zhí)法崗位均按照重要程度，內(nèi)容多少等進行考察、論證，科學(xué)確定工作標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)責(zé)權(quán)限。三要明確責(zé)任追究形式，嚴(yán)格按照國家公務(wù)員管理的有關(guān)規(guī)定。四是實施崗位的科學(xué)控權(quán)，對每個崗位、每個人的工作職責(zé)進行量化考核，發(fā)現(xiàn)問題及時進行糾正和處理。以最大限度的消除執(zhí)法隱患，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，避免造成重大的執(zhí)法過錯。五是要更加嚴(yán)格的實施責(zé)任追究。根據(jù)考評結(jié)果，對存在執(zhí)法過程人員，根據(jù)其過錯責(zé)任的大小，進行不同形式的責(zé)任追究，以確保執(zhí)法質(zhì)量和效率。六是進一步加強執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)，提高稅收執(zhí)法水平和監(jiān)督意識。各級稅務(wù)機關(guān)要嚴(yán)把進入關(guān)，大力推行稅收執(zhí)法資格認(rèn)證制度。對未通過認(rèn)證制度的要調(diào)離執(zhí)法崗位。探索實行能級管理，按能定級。同時大力加強法律知識培訓(xùn)，使依法行政成為稅收執(zhí)法人員永遠(yuǎn)秉承的意志。七是以信息化為依托，提高公開辦稅的透明度，營造良好的監(jiān)督環(huán)境。各級稅務(wù)機關(guān)的征收管理、稽查部門要在辦稅廳電子顯示屏、多媒體觸摸屏等媒體上將納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅申報情況、稅款繳納情況、違章受罰情況和有關(guān)稅收法律法規(guī)以及稅收優(yōu)惠政策進行公布，供廣大群眾查詢監(jiān)督。

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篇9

關(guān)鍵詞：納稅服務(wù)問題優(yōu)化服務(wù)

一、納稅服務(wù)的涵義和主要內(nèi)容

(一)納稅服務(wù)的涵義

納稅服務(wù)實際上就是征稅人為方便納稅人納稅所提供的活勞動。要認(rèn)識納稅服務(wù)，應(yīng)先理解納稅服務(wù)的涵義。

首先，納稅服務(wù)是稅收本質(zhì)屬性的具體體現(xiàn)。稅收是國家憑借其政治權(quán)力取得財政收入、進行國民收入分配和再分配的一種主要形式。稅收的產(chǎn)生來自于滿足社會公共需求的需要，即為社會提供公共物品和公共服務(wù)。稅收來自于納稅人的收入和所得，并用于國家為納稅人提供公共產(chǎn)品。從某種意義上來說，國家成為公共產(chǎn)品的供應(yīng)商，而納稅人成為國家的顧客。因此，為納稅人提供優(yōu)良的納稅環(huán)境也就成了國家的法定職責(zé)和應(yīng)盡義務(wù)。

其次，納稅服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)職責(zé)的體現(xiàn)。稅務(wù)機關(guān)是代表國家執(zhí)行稅收法律法規(guī)、組織稅收收入的職能部門，稅務(wù)機關(guān)要履行上述職責(zé)，就必須開展一系列稅收征管活動。稅收征管活動主體的一方始終是各類納稅人，直接體現(xiàn)為從納稅人處取得稅收收入。組織稅收收入的理想境界是實現(xiàn)“應(yīng)收盡收”，也就是稅法所確立的應(yīng)征稅款與實征稅款沒有絲毫差額。要盡量減少應(yīng)收與盡收的差距，納稅人還應(yīng)具備以下三個條件：一是熟知稅收知識，二是能方便、快捷履行納稅義務(wù)，三是納稅成本最小化。因此稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)想方設(shè)法讓納稅人知曉稅收法律法規(guī)，為納稅人提供方便快捷的服務(wù)，同時注重盡量減少納稅人為履行納稅義務(wù)所負(fù)擔(dān)的成本（包括時間和金錢）。這就是納稅服務(wù)的最本質(zhì)的意義。

（二）納稅服務(wù)的主要內(nèi)容

納稅服務(wù)的內(nèi)容取決于納稅人在辦稅中的需要，主要包括：

1.稅法宣傳和納稅咨詢輔導(dǎo)。這是納稅人的基本需要，也是納稅服務(wù)中的基本內(nèi)容和稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)，貫穿于稅收征管工作的全過程。稅法宣傳的對象是社會公眾，宣傳的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是廣泛普遍的，包括稅法、稅收政策和各種辦稅程序、稅收知識等，其作用在于潛移默化地增強全社會的納稅意識，提高納稅人依法履行納稅義務(wù)的自覺性。納稅咨詢輔導(dǎo)的對象是特定的納稅人，其內(nèi)容應(yīng)該具體且明確，稅務(wù)機關(guān)的答復(fù)和輔導(dǎo)應(yīng)當(dāng)及時、準(zhǔn)確和權(quán)威，其作用在于直接指導(dǎo)納稅人辦理涉稅事項，減少納稅人因不了解有關(guān)規(guī)定而帶來的負(fù)擔(dān)。

2.申報納稅和涉稅事項辦理。這是納稅服務(wù)的核心內(nèi)容。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造和提供必要的條件，簡化環(huán)節(jié)和程序，使納稅人在履行義務(wù)時方便快捷，感到輕松愉快。如稅務(wù)機關(guān)設(shè)立的辦稅服務(wù)廳，集中進行稅務(wù)登記辦證，發(fā)票供應(yīng)，涉稅事項審核審批等；利用信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的成果，向納稅人提供電話申報、計算機遠(yuǎn)程申報等多元化申報方式，通過電子繳稅、銀稅聯(lián)網(wǎng)提供納稅人、稅務(wù)機關(guān)、銀行和國庫“四位一體”的繳稅方式，使納稅人足不出戶就可以完成申報納稅；隨著稅收信息化建設(shè)的不斷深入，將來提供網(wǎng)上稅務(wù)局、移動稅務(wù)局服務(wù)，納稅人的一些涉稅事項還可以通過網(wǎng)絡(luò)來辦理。

3.個性化服務(wù)。這是納稅服務(wù)中更深層次的內(nèi)容。如果納稅服務(wù)僅限于按照統(tǒng)一服務(wù)規(guī)范提供的普遍服務(wù)，不考慮不同納稅人的特殊情況，既不利于稅務(wù)機關(guān)合理配置征管資源和進行稅源監(jiān)控分析，也不能滿足不同納稅人的特殊需要。所以應(yīng)當(dāng)整合納稅人的個性化信息，針對其不同的納稅服務(wù)需求，在管理中動態(tài)地予以體現(xiàn)。如對納稅人實行戶籍管理、分類管理、評定納稅信譽等級等辦法，為納稅人提供個性化服務(wù)。

4.投訴和反饋結(jié)果。這是納稅服務(wù)必不可少的內(nèi)容。征管綱要提出：稅務(wù)機關(guān)要把納稅服務(wù)作為行政執(zhí)法的有機組成部分，使納稅人滿意。納稅服務(wù)并不是僅僅強調(diào)服務(wù)形式的多樣性，更為重要的是體現(xiàn)服務(wù)的質(zhì)量和效果能夠使納稅人滿意。稅務(wù)機關(guān)要想知道納稅服務(wù)納稅人滿不滿意，哪些地方需要改進，就應(yīng)當(dāng)虛心接受納稅人監(jiān)督，聽取各方面的意見。因此，應(yīng)該提供一個征納雙方聯(lián)系的渠道，納稅人在與稅務(wù)機關(guān)打交道的過程中，對不滿意的地方能及時向稅務(wù)機關(guān)投訴、反映，稅務(wù)機關(guān)則及時給予處理和反饋，給納稅人以滿意的答復(fù)。

二、我國目前納稅服務(wù)存在的問題

近年來，我們稅務(wù)部門在納稅服務(wù)方面采取了不少有效的方法和措施，取得了明顯的效果，在納稅人中及社會上樹立了良好的稅務(wù)新形象，這是有目共睹的。但由于長期以來受傳統(tǒng)的稅收管理理念的束縛，納稅服務(wù)只停留在形式的、表象的服務(wù)，尚未形成一套較為完整的系統(tǒng)的納稅服務(wù)理論和實踐體系。

（一）“納稅服務(wù)”的意識薄弱，對納稅服務(wù)內(nèi)涵理解有誤區(qū)

由于長期形成的作風(fēng)，稅務(wù)機關(guān)總是以執(zhí)法者的身份出現(xiàn)在稅務(wù)工作中，強調(diào)的是稅法的執(zhí)行和對納稅人的監(jiān)督，保護稅法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，打擊稅收違法行為，從而忽略了政府稅務(wù)服務(wù)的方面。因而盡管政府提出要建立“服務(wù)型政府”，推行納稅服務(wù)，一些稅務(wù)人員的權(quán)利意識仍很嚴(yán)重，并沒有樹立為納稅人服務(wù)的觀念，沒有把納稅人作為服務(wù)的“顧客”，因此也難以提供納稅人所真正需要的服務(wù)。另外稅務(wù)機關(guān)內(nèi)對于納稅服務(wù)的內(nèi)涵存在著誤解。一提納稅服務(wù)，就認(rèn)為是行風(fēng)評議的事，認(rèn)為微笑服務(wù)、行風(fēng)建設(shè)、文明行業(yè)創(chuàng)建就是納稅服務(wù)的內(nèi)容。沒有將服務(wù)看成是執(zhí)法的有機組成部分，沒有從納稅人的實際需要出發(fā)，納稅人更需要的是便捷有效的稅務(wù)服務(wù)，而不是表面上的笑臉相迎。

（二）納稅服務(wù)信息化程度低

稅收信息化是將現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理與服務(wù)中，深度開發(fā)利用信息資源，提高管理與服務(wù)水平，并由此推動稅務(wù)部門業(yè)務(wù)重組、流程再造，進而推進稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)的綜合過程。目前在稅收信息化建設(shè)中存在著一些誤區(qū)：一是重技術(shù)輕管理。許多部門熱衷于購買高檔的硬件設(shè)備，盲目開發(fā)軟件，而對整個業(yè)務(wù)系統(tǒng)性研究不夠，沒有創(chuàng)新管理方式、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和組織結(jié)構(gòu)，結(jié)果只是利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段去重復(fù)、模仿傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程不能有效地利用信息資源。二是輕視信息資源整合及一體化建設(shè)?，F(xiàn)階段的稅收信息化建設(shè)已經(jīng)涵蓋了從征管到行政管理、輔助決策等各個方面，但這些部分的信息化建設(shè)仍然是各自為政，信息資源沒有實現(xiàn)充分共享，沒有形成合力。

（三）納稅服務(wù)的層次和標(biāo)準(zhǔn)較低

近年來，各級稅務(wù)機關(guān)在納稅服務(wù)方面進行了一些有益的探索和嘗試，比如辦稅服務(wù)廳、首問責(zé)任制、一站式服務(wù)和多元化申報方式、電子繳款、12366咨詢中心、稅務(wù)，以及文明用語、禮貌用語，限時服務(wù)，政務(wù)公開等等，但這些項目尚不系統(tǒng)，服務(wù)的層次和標(biāo)準(zhǔn)還比較低，并未將納稅服務(wù)融入到稅務(wù)管理和稅務(wù)檢查中去，與國際意義上的納稅服務(wù)還有很大的差距。納稅服務(wù)的層次比較低，全國稅務(wù)系統(tǒng)沒有統(tǒng)一、規(guī)范的納稅服務(wù)形式，從而各地納稅服務(wù)形式千差萬別。納稅服務(wù)也只停留在表面形式上，只是一種口頭上的、文件上的服務(wù)，以為納稅服務(wù)就是微笑服務(wù)，而不夠重視服務(wù)措施落實與否，服務(wù)效果好壞，納稅服務(wù)流于形式，缺乏長效發(fā)展機制。

（四）納稅服務(wù)的制度體系不健全

我國目前納稅服務(wù)的項目還不確定，還沒建立專門的納稅服務(wù)機構(gòu)，也沒有建立相應(yīng)的崗位職責(zé)體系。各地區(qū)之間沒有一套統(tǒng)一、具體的納稅服務(wù)規(guī)范，各地在納稅服務(wù)方面形式千差萬別、各顯神通。另外也沒有形成一套完整的納稅服務(wù)考核機制，沒有建立起納稅服務(wù)質(zhì)量評價指標(biāo)體系，沒有健全的納稅服務(wù)質(zhì)量評價制度，整個納稅服務(wù)的考核還只在主觀性評價階段。

三、優(yōu)化納稅服務(wù)的思考

（一）轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)觀念，重新定位納稅服務(wù)的價值觀

新征管法及其實施細(xì)則已明確規(guī)定了保護納稅人合法權(quán)益,納稅服務(wù)有了法律依據(jù)，在稅收工作中得到了前所未有的重視，納稅服務(wù)也由傳統(tǒng)的道德范疇上升到法定義務(wù)，成為法定行政行為的重要組成部分。這就要求征納雙方都要全面領(lǐng)會其內(nèi)涵，重新定位納稅服務(wù)的價值。作為征稅主體的稅務(wù)機關(guān)要切實履行新征管法規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)對納稅人的義務(wù)，樹立現(xiàn)代稅收服務(wù)觀，應(yīng)“視納稅人為顧客”，認(rèn)真分析納稅人的需求，在依法治稅的前提下，以讓納稅人滿意為目標(biāo)，確保納稅人合理的需求和期望得到滿足，積極拓展對納稅人服務(wù)的范圍和空間，不斷完善納稅服務(wù)工作，同時也要積極引導(dǎo)納稅人不斷增強維權(quán)意識，形成共同創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)服務(wù)的良好氛圍。

（二）改變納稅服務(wù)的形式，深化納稅服務(wù)內(nèi)涵

應(yīng)從以前的重形式輕實質(zhì)誤區(qū)中走出來，一是由形象服務(wù)向?qū)嵭Х?wù)轉(zhuǎn)變。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)針對納稅人對稅收專業(yè)性知識與技能、程序、權(quán)益的需要，提供實實在在的納稅服務(wù)。二是由被動服務(wù)向主動服務(wù)轉(zhuǎn)變。稅務(wù)機關(guān)除了接待好上門來的納稅人外，應(yīng)主動出去，有針對性地解決好納稅人存在的問題。三是由一刀切服務(wù)向分類服務(wù)轉(zhuǎn)變。納稅人素質(zhì)有高有低，涉稅業(yè)務(wù)也有繁有簡，在具體的工作中應(yīng)區(qū)別對待，有針對性地做好服務(wù)工作。

繼續(xù)深化服務(wù)內(nèi)涵，提高納稅服務(wù)的檔次。納稅人最希望得到的是稅收的公平、效率的實現(xiàn)。我國稅收法制不斷的完善，人情稅、關(guān)系稅行為大大減少，再加上現(xiàn)代化、信息化的征管手段的應(yīng)用，偷漏稅行為也越來越少，一個公平的稅收環(huán)境已基本建立。但是在許多征管環(huán)節(jié)仍然存在弱項，一些納稅人利用這種手段進行偷漏稅的行為仍無法杜絕，這就人為導(dǎo)致了納稅人之間的稅負(fù)不公，背離了稅收的基本原則，對那些老老實實履行義務(wù)的納稅人來說很不公平。因此應(yīng)該加強征管，加大對偷漏稅行為的打擊力度。

（三）加強稅務(wù)干部的隊伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員素質(zhì)

要滿足日益現(xiàn)代化的稅收管理和納稅服務(wù)工作的需要，實現(xiàn)由傳統(tǒng)服務(wù)到現(xiàn)代納稅服務(wù)的“質(zhì)”的飛躍，關(guān)鍵在于有一支政治堅定、業(yè)務(wù)過硬、作風(fēng)優(yōu)良，紀(jì)律嚴(yán)明的高素質(zhì)的稅務(wù)干部隊伍。因此，要不遺余力地提高稅務(wù)人員的素質(zhì)，加強稅收職業(yè)道德教育，強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。另外還應(yīng)引入競爭機制，增強憂患意識，推行執(zhí)法責(zé)任制和過錯追究制，切實加強對稅收執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督，公布出臺幾條納稅人特別期待、特別管用的“廉政禁令”，對稅務(wù)人員的不作為、濫作為行為，加大懲戒力度。

（四）服務(wù)手段信息化

通過加快稅務(wù)信息化建設(shè)，構(gòu)建納稅服務(wù)信息化平臺，降低稅收成本，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。在信息化建設(shè)方面，一是完善納稅服務(wù)的公共服務(wù)平臺，以12366服務(wù)熱線、電子稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)為載體，運用網(wǎng)上電子申報系統(tǒng)、網(wǎng)上稅務(wù)局信息管理等系統(tǒng)，為納稅人提供全方位、功能強大的多元化、個性化、開放式的納稅服務(wù)。二是完善稅收管理平臺，推廣運用納稅申報電子信息采集系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)、一般納稅人認(rèn)定管理系統(tǒng)、增值稅納稅評估管理、計算機稽核、協(xié)查等管理系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的一體化，提高工作效率，節(jié)約納稅人納稅成本。三是完善信息交換平臺，推進稅庫銀企的一體化建設(shè)，拓寬申報繳稅渠道，實現(xiàn)部門間信息共享，提高管理和服務(wù)效率。

（五）完善納稅服務(wù)機制，實現(xiàn)高效服務(wù)

1．加強納稅服務(wù)的制度建設(shè)

應(yīng)盡快建立一套完善的服務(wù)制度體系，形成一個全國統(tǒng)一的納稅服務(wù)的基本準(zhǔn)則，使納稅服務(wù)工作做到有法可依、有章可循。同時各地也應(yīng)在基本準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上結(jié)合地方實際制定相應(yīng)符合地方特色的實施細(xì)則。這不僅可以規(guī)范納稅服務(wù)，同時還有利于考核監(jiān)督，形成自覺提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的良好氛圍。在規(guī)范服務(wù)制度體系建設(shè)的同時，還應(yīng)該對現(xiàn)有的征管制度、優(yōu)惠政策等進行調(diào)整。征管方面，該精簡的辦稅環(huán)節(jié)一定要盡可能的減少，減少納稅人不必要的負(fù)擔(dān)，在優(yōu)惠政策方面，應(yīng)在兼顧稅負(fù)公平的基礎(chǔ)上讓納稅人充分享受應(yīng)有的待遇。

2．完善納稅服務(wù)的考核評價機制

建立健全科學(xué)、規(guī)范、公平和可操作性的納稅服務(wù)監(jiān)督、評價機制，從投訴、受理、調(diào)查、檢查、處理等環(huán)節(jié)加以規(guī)范，對納稅服務(wù)工作評定獎勵和懲戒，量化考核指標(biāo)，并將納稅人的評價列入考核指標(biāo)，讓全體干部都要溶入服務(wù)意識，把是否對納稅人合法權(quán)益造成侵犯作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，堅持以納稅人滿意為出發(fā)點和落腳點，擺正征納角色的位置，確保納稅服務(wù)工作不走過場，不流于形式。嚴(yán)格執(zhí)行“過錯責(zé)任追究”制度，形成事前、事中、事后相銜接的監(jiān)督機制，建立健全納稅服務(wù)評議評價機制和服務(wù)質(zhì)量、效果的保障制度，建立為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)的長效機制，將納稅服務(wù)工作質(zhì)量作為考核稅收工作的主干線。

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篇10

一、我國現(xiàn)行的稅收征管模式

我國現(xiàn)行的征管模式為“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中服務(wù)，重點稽查”。這種模式，從納稅人自覺申報納稅為基礎(chǔ)，通過稅務(wù)機關(guān)和中介組織的雙層服務(wù)，使得所有納稅人都能夠?qū)崿F(xiàn)自選申報；通過計算機對納稅申報的集約化處理、分析，找出未申報或中止申報的納稅人進行催報催繳，同時將異常申報加以篩選，監(jiān)控納稅人按期申報；再通過稽查，糾正并處罰不真實的納稅申報，引導(dǎo)納稅人如實申報納稅。其主要內(nèi)容包括以下幾個方面：

（一）納稅人自行申報納稅系統(tǒng)。

1.確立科學(xué)簡便的申報納稅程序。有三種方式：（1）在法定的納稅申報期內(nèi)，由納稅人自行計算，自行填寫繳款書并向銀行（國庫經(jīng)收處）繳納稅款，然后持納稅申報表和有關(guān)資料并附蓋經(jīng)收訖印戳的繳款書報查聯(lián)，向稅務(wù)機關(guān)辦理申報。（2）納稅人在稅務(wù)機關(guān)指定的銀行開設(shè)“稅款預(yù)儲賬戶”，提前儲入當(dāng)期應(yīng)納稅款，并在法定的申報納稅期內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表和有關(guān)資料，由稅務(wù)機關(guān)通知指定銀行劃款入庫。（3）在法定的申報納稅期內(nèi)，納稅人持納稅申報表和有關(guān)資料并附上稅款等額支票，報送稅務(wù)機關(guān)；稅款的入庫由稅務(wù)機關(guān)歸集報繳數(shù)字清單。支票，統(tǒng)一交由作為同城票據(jù)交換單位的國庫辦理清算。

2.規(guī)范納稅表格。這既要考慮納稅人填寫使用的方便，又要顧及應(yīng)用計算機處理的便捷，為此，規(guī)范表格分兩步進行：（1）統(tǒng)一分稅種的納稅申報表、稅款繳款書格式，并規(guī)范其內(nèi)容；（2）簡化、合并有關(guān)表格，包括相關(guān)稅種納稅申報表的合并和表列內(nèi)容的合理化；并將納稅申報表和繳款書一體化。

3.統(tǒng)一申報方式。納稅申報可以采取以下三種方式：（1）直接申報，即由納稅人到稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表及有關(guān)資料。（2）郵寄申報，即由納稅人將納稅申報表及有關(guān)資料裝入專用信封寄達稅務(wù)機關(guān)。（3）電子申報，在有條件的地方，納稅人可以通過計算機網(wǎng)絡(luò)將納稅申報表所列有關(guān)信息及資料傳輸給稅務(wù)機關(guān)。

（二）建立稅務(wù)機關(guān)和社會中介組織相結(jié)合的納稅服務(wù)系統(tǒng)。

1.建立稅法公告制度。國家稅務(wù)總局應(yīng)通過有效的形式及時頒布稅務(wù)行政規(guī)章和其他規(guī)范性文件，省以下各級稅務(wù)機關(guān)要定期向納稅人提供全部現(xiàn)行有效的稅法資料，以及介紹稅款計算、申報表填寫等納稅知識的納稅指南等，確保納稅人及時、準(zhǔn)確地了解稅法信息。

2.建立辦稅服務(wù)廳、室。為方便納稅人納稅，在城市和縣城以及其他交通便利、納稅人較為集中的地方，一般要以區(qū)、縣局（分局）為單位建立辦稅服務(wù)廳，以集中、公開的形式為納稅人提供稅前、稅中、稅后的全方位服務(wù)。

3.積極、穩(wěn)妥地發(fā)展稅務(wù)服務(wù)。鑒于部分納稅人受到時間、地點等因素的局限或者出于自身的需要，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)鼓勵和提倡其依照稅收法規(guī)，尋求社會中介服務(wù)組織進行稅務(wù)。發(fā)展稅務(wù)服務(wù)的重點，應(yīng)當(dāng)是廣大的中小企業(yè)和個人。

（三）建立以計算機為依托的管理監(jiān)控系統(tǒng)。

1.建立統(tǒng)一的納稅人識別號。這是依托計算機監(jiān)控管理的前提，是歸集、處理、交換、查詢稅務(wù)信息的先決條件。

2.開發(fā)、完善高水平的征管監(jiān)控應(yīng)用系統(tǒng)。把從稅務(wù)登記的建立、納稅申報的處理、稅款的收繳與核銷、中止申報的催報、滯納款項的催繳。檢查對象的篩選，到綜合稅收信息的統(tǒng)計分析。稅收會計核算與監(jiān)督，以及納稅信息的查詢等全面納入計算機管理，依托計算機對稅收管理的全過程實施監(jiān)控。

3.抓住重點，加強監(jiān)控。在整個監(jiān)控系統(tǒng)的建立過程中，必須正確處理常規(guī)管理與重點監(jiān)控的關(guān)系，抓住增值稅、出口產(chǎn)品退稅、個人所得稅等為社會所廣泛關(guān)注的征管重點、難點、熱點問題加以突破。

4.建立四級計算機監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)關(guān)系。力爭建成中央、省、市、縣四級計算機網(wǎng)絡(luò)，使稅收的監(jiān)控管理在技術(shù)手段、信息處理和管理水平等方面達到發(fā)達國家20世紀(jì)80年代末期的水平，確保稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)控能力有一個質(zhì)的飛躍。

（四）建立人機結(jié)合的稽查系統(tǒng)。

1.建立分類稽查制度。根據(jù)稅務(wù)稽查工作的特點，應(yīng)將稽查分為日?；?、專項稽查、專案稽查三類。日?；槭歉鶕?jù)選案結(jié)果進行的周期性常規(guī)稅務(wù)審計；專項稽查是針對特定行業(yè)或某類納稅人進行的重點審計；專案稽查是根據(jù)舉報或者前兩類稽查發(fā)現(xiàn)的重大案源進行的個案審計。

2.建立科學(xué)的稽查規(guī)程。新的稽查方式將主要借助于依托計算機建立的監(jiān)控系統(tǒng)，有的放矢地進行。因此，必須明確流程，規(guī)范操作。具體流程為：選案，制定計劃，實施檢查，案件審理，執(zhí)行，稽查結(jié)果分析。

（五）建立以征管功能為主，設(shè)置機構(gòu)，劃分職能的組織系統(tǒng)。

1.機構(gòu)設(shè)置。征管機構(gòu)設(shè)置要堅持“精簡。高效”的原則，以承擔(dān)稅收征管工作的全部任務(wù)和稅收計劃執(zhí)行的稅務(wù)機關(guān)為基層征管單位，主要是指直接面對納稅人的稅務(wù)局或稅務(wù)分局。中央、省、市、縣各級稅務(wù)機關(guān)的機構(gòu)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)基層的改革作相應(yīng)的調(diào)整，以利于為征管服務(wù)，為基層服務(wù)。

2.職能劃分。征管機構(gòu)的職能劃分為管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個系列，分工如下：（1）管理服務(wù)系列，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅咨詢，受理各項稅務(wù)申請，應(yīng)納稅額核定，外部信息采集等。（2）征收監(jiān)控系列，負(fù)責(zé)受理納稅申報，稅款征收及各項違章處罰款項的收納；逾期未申報的催報，滯納稅款和逾期未繳款項的催繳，逾期不執(zhí)行稅務(wù)處理決定的強制執(zhí)行；稅收計劃，會計、統(tǒng)計，報表以及票證管理。（3）稅務(wù)稽查系列，負(fù)責(zé)選案，制定稽查計劃，案件查處，案件結(jié)果分析。（4）政策法制系列，負(fù)責(zé)稅法宣傳，執(zhí)法監(jiān)督檢查，稅收政策課題調(diào)研反饋，稅務(wù)行政復(fù)議，行政訴訟案的應(yīng)訴。

3.人力分配?；鶎佣悇?wù)機關(guān)的人力，應(yīng)當(dāng)根據(jù)機構(gòu)設(shè)置的形式、職能劃分，從實際出發(fā)合理地加以分配。

（六）建立稅收征管信息系統(tǒng)。

稅收征管信息系統(tǒng)，是稅收征管系統(tǒng)中的一個重要子系統(tǒng)。它的目的在于將信息科學(xué)的基本思想和方法運用于稅收征管，特別是將稅收征管過程作為一個信息處理過程來對待。把稅收征管的有關(guān)活動抽象為一個信息交換、傳輸和使用過程；通過信息的正常流動，特別是征管反饋信息的存在，使稅收征管規(guī)范不斷完善，稅收征管效率不斷提高，稅收征管法制不斷健全。

二、現(xiàn)行稅收征管模式的優(yōu)點

1.首先，確立了納稅人在納稅中的主體地位，還納稅權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任于納稅人。其次，從法制的角度明確了不按時申報和不如實申報納稅是違法行為，納稅人必須承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，使征納雙方責(zé)任不清的問題得到根本解決。再次，使繳納稅款成為納稅人的職責(zé)，納稅人由過去的被動納稅變?yōu)楝F(xiàn)在的主動納稅。企業(yè)按期申報率基本穩(wěn)定在 95％左右，個體工商戶也達到了 80％以上。最后，推行自行申報納稅，取消專管員制度，把專管員從過去的繁瑣事務(wù)中解脫出來，繼而轉(zhuǎn)向強化征管和監(jiān)督檢查的各項工作中去，使稅收征管？上良性循環(huán)的軌道。

2.稅務(wù)行政服務(wù)明顯優(yōu)化。到1997年底，全國已經(jīng)設(shè)立辦稅服務(wù)廳1萬萬多個，銀行在辦稅服務(wù)廳設(shè)立稅款征收處3952個；辦稅服務(wù)廳受理咨詢1524.5萬次。通過建立全方位的申報服務(wù)大廳，以集中、公開的形式為納稅人提供稅前、稅中和稅后服務(wù)，優(yōu)化了服務(wù)質(zhì)量，并且，通過建立稅收政策法規(guī)公告制度，把稅收的各種政策法規(guī)和其他規(guī)范性文件向納稅人公布，方便了納稅人學(xué)習(xí)和運用稅法。

3.稅收征管的科技含量逐步提高，加快了以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的征管現(xiàn)代化進程。到1998年底，全國稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)裝備電子計算機15.1萬臺，投入運行的微機局域網(wǎng)達到9012個，稅收征管電子化網(wǎng)點達1.8萬個，約占征收單位總數(shù)的 50％。納入計算機監(jiān)控系統(tǒng)的納稅戶達到1678萬戶，通過計算機處理的納稅額達到5933億元，約占當(dāng)年工商稅收總額的 69 4％。目前，各級稅務(wù)機關(guān)重視和加大了計算機硬件建設(shè)的投入，計算機在全國稅務(wù)系統(tǒng)普遍使用，在一定范圍內(nèi)已基本上實現(xiàn)了征管全過程的微機化。

4.建立了人機結(jié)合的稅務(wù)稽查體系，稅務(wù)稽查力度不斷加大。從國家稅務(wù)總局到地方各級稅務(wù)機關(guān)都成立了專門的稅務(wù)稽查機構(gòu)，充實了稽查環(huán)節(jié)的力量，到1997年底，全國稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)設(shè)立專門的稽查機構(gòu)6762個，配備稽查人員1.2萬人。通過加強對稽查人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，提高了稽查人員的素質(zhì)，完善了業(yè)績考核辦法，并同時開展了多種專項、重點和專案稽查，突出了對偷漏稅大案要案的查處打擊力度。

5.稅務(wù)系統(tǒng)的社會形象明顯改觀。隨著稅收征管改革的推進，集中、公開式服務(wù)廣為普及，依法治稅、文明服務(wù)、高效辦事的稅務(wù)新形象逐步在社會上樹立起來。

三、現(xiàn)行稅收征管模式中存在的主要問題

1.納稅申報方面還存在一定的問題。建立納稅人納稅申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎(chǔ)，但由于納稅人自覺依法納稅的觀念欠缺，以及業(yè)務(wù)技能方面的差異，導(dǎo)致偷稅、漏稅行為較為普遍，加之沒有嚴(yán)格的稅務(wù)登記制度和稅源監(jiān)控辦法，使納稅申報在部分地區(qū)流于形式。

2.為納稅人服務(wù)不到位。為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，是稅務(wù)機關(guān)應(yīng)盡的義務(wù)，但目前仍有一些服務(wù)不到位的問題。例如：對納稅人方面出現(xiàn)的問題不能客觀地分析原因，區(qū)別對待，而是“罰”字當(dāng)頭。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)改進服務(wù)工作，提高服務(wù)水平。

3.對計算機的期望過高。利用計算機進行稅收征管是實現(xiàn)現(xiàn)代化征管的標(biāo)志，也是提高管理效應(yīng)的必然途徑。但是，目前計算機在征管方面的應(yīng)用仍存在一定問題：（1）軟件開發(fā)和計算機網(wǎng)絡(luò)化方面還比較落后；（2）管理人員的素質(zhì)還有待提高。

4.稅務(wù)稽查方面存在一定的問題。（1）稅務(wù)稽查力度還有待提高，稽查體系還有待完善；（2）稽查人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平較差，稽查工作質(zhì)量低下。

5.外部環(huán)境不完善。目前，我國實行新模式的外部環(huán)境不夠完善，從法律環(huán)境看，稅收司法體系不健全，影響稅收司法的嚴(yán)肅性、準(zhǔn)確性；從經(jīng)濟環(huán)境看，各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不均衡，未能實現(xiàn)法制經(jīng)濟；從信息環(huán)境看，有關(guān)納稅人的經(jīng)濟信息不能在相關(guān)行業(yè)內(nèi)共享，給納稅人規(guī)避稅收法律提供了機會。

四、對現(xiàn)行稅收征管模式的進一步完善

1.加強對納稅人的管理工作。在確立現(xiàn)行征管模式的前提下，應(yīng)允許各地因地制宜地制定管理措施，本著依法設(shè)立、精簡效能、屬地管理。劃清職責(zé)、監(jiān)督制約、因地制宜的原則，進一步明確機構(gòu)職責(zé)，調(diào)整機構(gòu)設(shè)置，精簡人員編制，建立與新的征管格局相適應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)體系，以解決具有地方特色的區(qū)域問題，注重效果，反對形式主義。

2.通過征、管、查職能機構(gòu)間的分離，爭取在執(zhí)法權(quán)力的合理分解制約上取得重大突破。擴大稅務(wù)稽查范圍，提高稅務(wù)稽查水平。擴大稅務(wù)稽查的范圍要做到兩點：（1）當(dāng)年檢查和跨年度檢查相結(jié)合；（2）選案檢查和普遍檢查相結(jié)合，盡可能做到不漏查、不漏戶、不漏稅。提高稅務(wù)稽查的水平要以提高稅務(wù)干部的素質(zhì)為前提，要加強稅務(wù)干部的素質(zhì)教育，保證稅務(wù)檢查的水平。

3.提高稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)質(zhì)量。我國的稅收征管長期以來一直忽視對納稅人自覺納稅意識的培養(yǎng)，導(dǎo)致納稅人的納稅意識普遍不高，這也是稅收征管長期低效運行的一個重要原因。納稅人納稅意識的形成有賴于征稅機關(guān)在稅收宣傳、提供服務(wù)等方面采取的措施，因此，征管機關(guān)在嚴(yán)格執(zhí)法的前提下，要把為納稅人服務(wù)，清除納稅人守法障礙作為提高納稅人意識和促進納稅人遵紀(jì)守法的重要手段。

4.進一步發(fā)揮計算機在稅收征管工作中的作用。計算機的應(yīng)用水平在一定程度上反映了稅收征管現(xiàn)代化的水平，是提高征管效率和質(zhì)量的重要手段。而在稅收電算化方面，我們還存在很多不足。在軟件方面，缺乏統(tǒng)一的稅收征管軟件，不能與其他相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)。為了實現(xiàn)計算機網(wǎng)絡(luò)的依托作用，稅務(wù)部門必須加大科技開發(fā)的力度，攻克計算機技術(shù)的難關(guān)。不但要更新硬件，擴大容量，而且要盡快編制科學(xué)、合理的全國統(tǒng)一的征管軟件，實現(xiàn)全國稅務(wù)系統(tǒng)微機聯(lián)網(wǎng)，并加強與其他有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)的工作，充分發(fā)揮計算機的功能。