導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，我國(guó)各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系越來(lái)越突出，以致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中面臨著巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，許多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也嚴(yán)重威脅到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在這種情況下，想要促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，使企業(yè)能夠處于穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境，就需要對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理進(jìn)行深入研究，以便能夠準(zhǔn)確掌握內(nèi)控管理的薄弱之處，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求對(duì)企業(yè)的內(nèi)控管理體系進(jìn)行優(yōu)化和完善，使企業(yè)內(nèi)控管理能夠形成一套系統(tǒng)化的管理體系，以此提高企業(yè)管理的整體水平，使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力得到有效提升，從而有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，有效促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差。根據(jù)現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)許多企業(yè)過(guò)于注重經(jīng)濟(jì)效益，將大部分的精力投入到營(yíng)銷活動(dòng)方面，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理方面存在嚴(yán)重缺陷，未能嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)，最終使得許多財(cái)務(wù)管理人員無(wú)法充分認(rèn)識(shí)到自身的工作職責(zé)，在實(shí)際工作中不具備良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，嚴(yán)重削弱了財(cái)務(wù)管理的整體效益。同時(shí)，一般企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的前期階段就會(huì)制定一套財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，這套財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制工作有著至關(guān)重要的影響作用，但是許多企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制并未得到貫徹落實(shí)，使得財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力大大降低，無(wú)法有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)應(yīng)通過(guò)多種渠道提升財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理預(yù)警機(jī)制得到貫徹落實(shí)，從而有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)造成的不利影響，有效促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。2.財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境較為復(fù)雜。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，常常會(huì)受到外界環(huán)境的影響使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益緊張，不僅嚴(yán)重影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，也會(huì)給企業(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。而企業(yè)的外部環(huán)境涉及到多個(gè)方面內(nèi)容，例如金融危機(jī)、物價(jià)上漲以及貨幣貶值等等問(wèn)題，這些問(wèn)題都具有較高的不穩(wěn)定性，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中很難對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行有效控制。一般企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展就必須要進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)，這就勢(shì)必要采購(gòu)大量的原材料使生產(chǎn)活動(dòng)得以順利進(jìn)行，且生產(chǎn)活動(dòng)還涉及到企業(yè)員工的薪酬問(wèn)題，一旦企業(yè)的外部環(huán)境產(chǎn)生巨大變化，將會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平，繼而產(chǎn)生諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到外部環(huán)境的不穩(wěn)定性，為此就必須要結(jié)合外部環(huán)境的影響因素對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行優(yōu)化，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作具備良好的可控性。

二、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施

1.提升財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。財(cái)務(wù)管理人員是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行者，想要降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的不利影響，首先就要采取多種手段提升財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使財(cái)務(wù)管理人員能夠準(zhǔn)確了解到自身的工作職責(zé)，使財(cái)務(wù)管理人員能夠秉持嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的心態(tài)做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，從而有效提升財(cái)務(wù)管理的整體水平。第一，企業(yè)應(yīng)積極展開(kāi)培訓(xùn)活動(dòng)，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作流程、工作事項(xiàng)以及管理權(quán)限進(jìn)行綜合培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)管理人員能夠準(zhǔn)確掌握財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)部分，使財(cái)務(wù)管理人員能夠詳細(xì)了解財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，以此確保財(cái)務(wù)管理人員能夠具備良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并結(jié)合多種風(fēng)險(xiǎn)控制案例制定出具有可行性的控制方案，從而有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題對(duì)企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失。第二，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)養(yǎng)成良好的工作總結(jié)習(xí)慣，以便能夠準(zhǔn)確掌握財(cái)務(wù)管理工作的薄弱之處，并采取科學(xué)方式進(jìn)行自我提升，從而有效強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的整體水平。2.加強(qiáng)外部環(huán)境的控制管理。為促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)積極完善財(cái)務(wù)管理體系，并結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求對(duì)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的建設(shè)進(jìn)行財(cái)務(wù)支持，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)更加專業(yè)化，以此有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作質(zhì)量和工作效率，從容應(yīng)對(duì)企業(yè)外部環(huán)境的不利影響，從而有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，由于企業(yè)的外部環(huán)境不具備可控性，這就需要財(cái)務(wù)管理人員從其他角度展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，積極收集企業(yè)外部環(huán)境的基本信息，并結(jié)合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制能力進(jìn)行綜合考慮，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，并針對(duì)多種可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題采取有效防范措施，相應(yīng)的也要閉麥企業(yè)盲目進(jìn)行投資和消耗，使企業(yè)能夠保持一定的經(jīng)濟(jì)能力，從而有效降低外部環(huán)境對(duì)企業(yè)造成的不利影響。此外，企業(yè)也要結(jié)合外部環(huán)境的變化規(guī)律對(duì)企業(yè)管理方法和管理策略進(jìn)行合理調(diào)整，使企業(yè)的應(yīng)變能力得到有效提升，使企業(yè)的管理模式能夠滿足于企業(yè)的市場(chǎng)發(fā)展，以此有效提升財(cái)務(wù)管理的整體水平，從而保證企業(yè)外部環(huán)境帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效控制，使企業(yè)能夠處于安全穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境。3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及管理。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)積極做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，通過(guò)會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等兩個(gè)方面展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)論采取有效的管理措施，從而有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。首先，在企業(yè)的會(huì)計(jì)工作中，常常會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確和數(shù)據(jù)泄露等多種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的主要產(chǎn)生原因就是會(huì)計(jì)人員的操作不當(dāng)和違規(guī)作業(yè)，想要消除這些風(fēng)險(xiǎn)隱患就要針對(duì)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)、工作方法以及工作情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并通過(guò)多種措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行防范和消除，從而有效提升財(cái)務(wù)管理的工作效益。其次，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，常常會(huì)出現(xiàn)投資融資的不當(dāng)操作和資金管理不當(dāng)?shù)刃袨?，繼而出現(xiàn)企業(yè)虧盈和資金鏈斷裂等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，所以財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)積極監(jiān)控各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，并對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估采取有效的管控措施，確保企業(yè)的投資融資具有良好的可回收條件，從而有效提升企業(yè)決策的科學(xué)性。最后，財(cái)務(wù)管理部門(mén)也要針對(duì)各個(gè)財(cái)務(wù)工作人員的工作情況和工作水平進(jìn)行綜合評(píng)估，并采取有效防范措施杜絕財(cái)務(wù)工作人員做出違規(guī)挪用資產(chǎn)和攜款私逃等行為，使財(cái)務(wù)管理機(jī)制得到貫徹落實(shí)，從而有效提升財(cái)務(wù)管理的整體水平，有效促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著至關(guān)重要的影響作用，企業(yè)應(yīng)積極提升財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)外部環(huán)境的控制管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及管理，以此有效提升企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的整體水平，使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，從多方面提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，有效促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)內(nèi)控的各個(gè)環(huán)節(jié)，存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程。企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理好壞已成為其管理水平高低的重要評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。我公司是國(guó)內(nèi)民用建筑設(shè)計(jì)企業(yè)中最早采用ISO9001質(zhì)量管理體系管理設(shè)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量的企業(yè)之一。近年來(lái)，公司又大力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，不斷強(qiáng)化內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，已取得明顯成效。本文結(jié)合我公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)中的一些做法，對(duì)建筑設(shè)計(jì)企業(yè)如何有效構(gòu)建內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系課題進(jìn)行探討。

1健全內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)

建立健全內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)是做好企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的保證。根據(jù)公司章程規(guī)定及企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的需要，公司內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)包括內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理決策機(jī)構(gòu)、實(shí)施機(jī)構(gòu)和評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理決策機(jī)構(gòu)為公司董事會(huì)。內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施機(jī)構(gòu)包括董事會(huì)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)、審監(jiān)部、公司各職能部門(mén)及下屬單位。審監(jiān)部是公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理歸口管理部門(mén)。

2完善內(nèi)部控制制度

建立健全嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是做好企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，往往是該環(huán)節(jié)無(wú)相關(guān)制度進(jìn)行規(guī)范與防范，或者有制度但制度內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)，或者有嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的內(nèi)部控制制度但未得到有效執(zhí)行。為規(guī)范公司內(nèi)控管理，近年來(lái)公司制定（或修訂）各類內(nèi)控管理制度90多項(xiàng)，內(nèi)容涉及公司治理、戰(zhàn)略管理、經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、投資管理、人事管理、信息管理、企業(yè)文化建設(shè)等等，并將各類內(nèi)控管理制度整理印制成《制度匯編》，發(fā)放給員工作為管理工具書(shū)。一系列內(nèi)控管理制度的制定和實(shí)施使公司從法人治理到經(jīng)營(yíng)管理，從宏觀戰(zhàn)略管理到微觀業(yè)務(wù)管理，從對(duì)內(nèi)業(yè)務(wù)管理到對(duì)外信息管理等，都有了制度規(guī)范。

3編制內(nèi)控業(yè)務(wù)流程

內(nèi)控業(yè)務(wù)流程包括人力資源管理、資金管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、租賃管理、研發(fā)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告管理、合同管理、全面預(yù)算管理、內(nèi)部信息傳遞管理、內(nèi)部審計(jì)管理等。企業(yè)內(nèi)控業(yè)務(wù)流程編制主要按以下程序進(jìn)行。

3.1梳理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

對(duì)內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行梳理主要包括3個(gè)環(huán)節(jié)：首先，梳理確定公司內(nèi)控業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù)流程。我公司經(jīng)過(guò)梳理，確定14個(gè)主要業(yè)務(wù)流程，包括：合同管理、人力資源管理、資金管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、設(shè)計(jì)與咨詢管理、房屋租賃管理、研究與開(kāi)發(fā)、業(yè)務(wù)分包、財(cái)務(wù)報(bào)告管理、全面預(yù)算、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)、內(nèi)部審計(jì)。其次，對(duì)各業(yè)務(wù)流程按管理活動(dòng)環(huán)節(jié)進(jìn)行流程分解。為便于管理控制，流程分解的環(huán)節(jié)不宜過(guò)長(zhǎng)，一般分解到2級(jí)或3級(jí)，見(jiàn)表1。最后，確定流程環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、責(zé)任部門(mén)（或崗位）、流程生成的工作記錄及文檔資料。以合同管理為例，表2為“合同訂立”流程環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、責(zé)任部門(mén)（或崗位）及流程文檔。

3.2編制風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣

風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣就是以表格化形式將企業(yè)內(nèi)控相關(guān)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其應(yīng)對(duì)措施列示出來(lái)。編制風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣有利于相關(guān)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)責(zé)任人簡(jiǎn)潔直觀地了解面臨的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，熟悉如何防范和控制重大風(fēng)險(xiǎn)，了解該環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度依據(jù)。以合同管理為例，表3為“合同訂立”流程環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣。

3.3內(nèi)控缺陷診斷與完善

內(nèi)控缺陷是指公司內(nèi)控的設(shè)計(jì)或運(yùn)行無(wú)法合理保證內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一般可分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。設(shè)計(jì)缺陷是指企業(yè)缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的必須控制，或現(xiàn)存的控制并不合理及未能滿足控制目標(biāo)。運(yùn)行缺陷是指設(shè)計(jì)合理及有效的內(nèi)控，但在運(yùn)作上沒(méi)有被正確地執(zhí)行，包括不恰當(dāng)?shù)娜藛T執(zhí)行，未按設(shè)計(jì)的方式運(yùn)行，如頻率不當(dāng)?shù)?。?nèi)控缺陷診斷就是對(duì)流程管理的必需的控制制度是否制定，制度控制規(guī)定是否合理、是否滿足控制目標(biāo)，控制制度是否得到正確有效地執(zhí)行等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，并標(biāo)識(shí)和記錄存在缺陷的控制點(diǎn)（或控制環(huán)節(jié)），以利于進(jìn)行補(bǔ)充或糾正，從而完善內(nèi)控程序。以“合同管理流程”內(nèi)控缺陷診斷為例（見(jiàn)圖1），本次診斷發(fā)現(xiàn)3個(gè)缺陷，其中2個(gè)設(shè)計(jì)缺陷（即合同管理制度不完備、合同管理部門(mén)不明確），1個(gè)運(yùn)行缺陷（即合同經(jīng)辦部門(mén)進(jìn)行談判時(shí)未形成“合同談判記錄”）。缺陷完善措施：1）制定《合同管理辦法》。2）明確“經(jīng)營(yíng)管理部”為合同管理部門(mén)。3）合同談判過(guò)程與成果要形成《合同談判記錄》，并由合同談判人員簽字確認(rèn)。

3.4繪制流程圖

通過(guò)繪制流程圖可以將內(nèi)控流程各環(huán)節(jié)直觀地描述出來(lái)，使內(nèi)控執(zhí)行者對(duì)控制流程、責(zé)任部門(mén)、流程涉及部門(mén)及領(lǐng)導(dǎo)、重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、流程輸出文檔等控制信息一目了然。繪制流程圖可以有效預(yù)防和減少內(nèi)控各流程環(huán)節(jié)的差錯(cuò)，從而降低管理風(fēng)險(xiǎn)。以“合同管理流程”為例，圖2為“合同履行、變更與糾紛處理流程圖”（倒三角標(biāo)識(shí)的是“重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”代碼）。

4編制《內(nèi)控管理手冊(cè)》

4.1編制《內(nèi)控管理手冊(cè)》的必要性

內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作涉及的內(nèi)容廣泛、流程環(huán)節(jié)復(fù)雜，編制《內(nèi)控管理手冊(cè)》可以優(yōu)化流程管控、為推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化管理提供依據(jù)，為公司開(kāi)展內(nèi)控工作提供可遵循的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)有效滿足外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求?！秲?nèi)控管理手冊(cè)》是內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)成果記載，有利于建立健全內(nèi)控管理體系，為合規(guī)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)安全和信息真實(shí)提供合理保證；可以固化形成內(nèi)控工作機(jī)制，為公司管理規(guī)范化和決策科學(xué)化提供參照和支持；有利于規(guī)范加強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，全面提升公司管理水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

4.2《內(nèi)控管理手冊(cè)》主要內(nèi)容

公司《內(nèi)控管理手冊(cè)》主要包括5部分內(nèi)容：1）總則。主要介紹《內(nèi)控管理手冊(cè)》編制的目的、原則、依據(jù)、手冊(cè)執(zhí)行與更新、適用范圍與生效。2）組織架構(gòu)與職責(zé)。主要介紹內(nèi)控管理組織架構(gòu)體系建設(shè)及各職能部門(mén)（或崗位）的內(nèi)控職責(zé)。3）內(nèi)控基本架構(gòu)。主要介紹公司內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、內(nèi)控信息與溝通及內(nèi)控監(jiān)督。4）內(nèi)控評(píng)價(jià)。主要介紹內(nèi)控評(píng)價(jià)適用范圍、內(nèi)控評(píng)價(jià)組織職責(zé)、內(nèi)控自評(píng)價(jià)方法、內(nèi)控評(píng)價(jià)程序及內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。5）業(yè)務(wù)流程文檔。主要包括公司主要內(nèi)控管理環(huán)節(jié)的流程分解、流程描述、流程責(zé)任管理、流程制度適用及流程圖等。

4.3《內(nèi)控管理手冊(cè)》的維護(hù)與更新

公司《內(nèi)控管理手冊(cè)》內(nèi)容不是一成不變的。隨著公司不斷壯大，外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和外部機(jī)構(gòu)監(jiān)管要求不斷調(diào)整變化，公司內(nèi)部管控模式、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)管控活動(dòng)及工作流程也將不斷進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，公司內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)不斷累積，信息化水平提升等等。這些因素變化都要求公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作不斷地調(diào)整和完善。因此，公司應(yīng)適時(shí)改進(jìn)和完善《內(nèi)控管理手冊(cè)》的具體內(nèi)容。審監(jiān)部作為《內(nèi)控管理手冊(cè)》管理與維護(hù)的歸口部門(mén)，原則上根據(jù)年度內(nèi)控實(shí)際情況，每年開(kāi)展一次評(píng)估，并根據(jù)需要進(jìn)行更新。更新資料主要來(lái)源于：公司決策層、管理層及各部門(mén)對(duì)內(nèi)控的要求及建議、公司及下屬公司的管理實(shí)踐、年度內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果。持續(xù)修訂、完善和更新后的《內(nèi)控手冊(cè)》作為公司沉淀優(yōu)秀管理經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新標(biāo)準(zhǔn)化管理和實(shí)現(xiàn)管理樣板性目標(biāo)的重要工具之一。《內(nèi)控管理手冊(cè)》維護(hù)與更新工作步驟：1）進(jìn)行內(nèi)控自評(píng)價(jià)。2）發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷。3）修訂制度完善流程。4）更新內(nèi)控管理手冊(cè)。

5組織內(nèi)控評(píng)價(jià)

首先，公司職能部門(mén)和下屬單位進(jìn)行內(nèi)控自評(píng)價(jià)。各職能部門(mén)和下屬單位對(duì)各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)控有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并填寫(xiě)《穿行測(cè)試底稿》。在穿行測(cè)試中發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程存在運(yùn)行缺陷，且屬于風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的，評(píng)價(jià)人員則需對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)控制措施進(jìn)行擴(kuò)充樣本測(cè)試并填寫(xiě)《風(fēng)險(xiǎn)控制措施測(cè)試底稿》。其次，評(píng)價(jià)工作小組通過(guò)詢問(wèn)、抽查樣本、重新測(cè)試等方法，檢查各部門(mén)自評(píng)價(jià)過(guò)程以及結(jié)果，對(duì)各部門(mén)自評(píng)價(jià)結(jié)果的真實(shí)性、客觀性作出獨(dú)立性評(píng)價(jià)結(jié)論；并對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)管控措施的內(nèi)控有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)；整理匯總自評(píng)價(jià)過(guò)程以及日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的公司內(nèi)控缺陷，并明確缺陷整改責(zé)任部門(mén)、整改計(jì)劃等。最后，評(píng)價(jià)工作小組根據(jù)內(nèi)控自評(píng)價(jià)的實(shí)際范圍、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)程序以及評(píng)價(jià)結(jié)果等，編寫(xiě)《內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告》，并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。

6重視內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

6.1進(jìn)行全方位內(nèi)控培訓(xùn)

培訓(xùn)內(nèi)容包括全員參加的內(nèi)控基本知識(shí)和針對(duì)各層級(jí)管理人員及內(nèi)控人員的內(nèi)控專題培訓(xùn)。公司通過(guò)一系列的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，可以解決“為什么企業(yè)要進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)”“哪些人員需要參加內(nèi)控體系建設(shè)”“如何進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)”問(wèn)題，提高各層級(jí)管理人員和基礎(chǔ)員工對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)，營(yíng)造有利的內(nèi)控工作開(kāi)展的文化環(huán)境。

6.2建立內(nèi)控工作溝通機(jī)制

為了保證內(nèi)控工作的有效推進(jìn)，公司建立了內(nèi)控工作溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控工作信息的實(shí)時(shí)傳遞。首先，建立內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理例會(huì)制度。內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組每季度組織召開(kāi)內(nèi)控工作例會(huì)，公司各職能部門(mén)及下屬單位在會(huì)上匯報(bào)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展情況、存在的問(wèn)題及解決方案、遇到的困難以及需要公司協(xié)助解決的事項(xiàng)，內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)人對(duì)相關(guān)的具體問(wèn)題提出意見(jiàn)和工作指導(dǎo)，會(huì)后審監(jiān)部跟蹤所有問(wèn)題和困難的落實(shí)情況。其次，公司建立內(nèi)控體系的半年工作總結(jié)。每半年公司內(nèi)控管理部門(mén)對(duì)內(nèi)控開(kāi)展情況進(jìn)行工作總結(jié)，并通報(bào)給各職能部門(mén)和下屬單位負(fù)責(zé)人。第三，建立重大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目即時(shí)匯報(bào)機(jī)制。對(duì)于公司內(nèi)控中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題要求及時(shí)向內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組和審監(jiān)部進(jìn)行匯報(bào)，以實(shí)時(shí)處理可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。

6.3將內(nèi)控管理工作納入績(jī)效考核

為有效發(fā)揮各職能部門(mén)和下屬單位管理者在內(nèi)控管理工作中的推動(dòng)作用和積極性，公司將各部門(mén)、各單位的年度內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果納入其年度績(jī)效考核的指標(biāo)中，并與部門(mén)和單位負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪酬掛鉤，從而激勵(lì)管理層切實(shí)關(guān)注和推動(dòng)內(nèi)控管理工作。

6.4聘請(qǐng)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助內(nèi)控體系建設(shè)

篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)控 管理

加入WTO后，在世界經(jīng)濟(jì)全球化的作用下，中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了一個(gè)快速發(fā)展的階段，國(guó)內(nèi)企業(yè)有了更大的發(fā)展空間，但競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。在機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存的今天，企業(yè)想要不斷發(fā)展，必須實(shí)施科學(xué)的內(nèi)控管理，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力提高面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

一、實(shí)施內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)的作用及意義

企業(yè)內(nèi)控管理是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。

內(nèi)部控制管理作為對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面管理的統(tǒng)籌性經(jīng)營(yíng)措施具有十分重要的功能，通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制管理可以對(duì)各部門(mén)起到約束作用，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部調(diào)整，且有利于維持企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)順利執(zhí)行經(jīng)營(yíng)方針以達(dá)成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，可以有效保護(hù)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性，避免企業(yè)資產(chǎn)遭受不必要的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)更經(jīng)濟(jì)化、高效化，提高企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)能力。企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有積極意義。對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多角度進(jìn)行分析，判斷企業(yè)是否會(huì)存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取防范措施，降低其對(duì)企業(yè)的不良影響。實(shí)施內(nèi)控管理能夠提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息考核資料等信息的可靠性和真實(shí)性，從而有助于企業(yè)做出正確的決策，以應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化及時(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)各方面進(jìn)行嚴(yán)格管理和控制，例如大到收入、資金支出；小到物資的采購(gòu)、保管、和領(lǐng)用等，嚴(yán)格保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不受侵犯。內(nèi)控管理制定適合企業(yè)管理的規(guī)章制度，做到有規(guī)可依促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理向正規(guī)化轉(zhuǎn)型，同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)各工作流程以及職能、職權(quán)進(jìn)行明確分工，提高企業(yè)管理效率，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和生產(chǎn)活動(dòng)的順利進(jìn)行。另外，企業(yè)的內(nèi)控管理還有助于企業(yè)方針政策的順利貫徹與實(shí)施，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供重要保證。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下企業(yè)內(nèi)控管理存在的缺陷

（一）企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理的動(dòng)力不足

所謂內(nèi)部控制就是企業(yè)對(duì)自身進(jìn)行控制和管理，企業(yè)通過(guò)努力制定一系列的規(guī)章和制度對(duì)自身的行為實(shí)施控制和束縛，顯然沒(méi)有人喜歡制定一些規(guī)章對(duì)自身實(shí)施控制，所以企業(yè)在制定控制制度方面缺乏動(dòng)力。此外，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制所需要的成本必須由自己來(lái)承擔(dān)，加強(qiáng)內(nèi)控管理勢(shì)必會(huì)影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，因此，雖然加強(qiáng)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義，但是有的企業(yè)仍然只重視眼前利益，缺乏加強(qiáng)內(nèi)控管理的動(dòng)力。

（二）內(nèi)控管理制度不完善

所謂內(nèi)控管理制度既是以進(jìn)行內(nèi)部控制度管理為目的，制定而成的相關(guān)規(guī)章制度。企業(yè)內(nèi)控管理制度不完善大部分原因是由于，企業(yè)只將工作重點(diǎn)放在如何增加經(jīng)濟(jì)效益上，忽略了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在以及危害，因此出現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范缺失不能及時(shí)完善內(nèi)控制度等現(xiàn)象。在內(nèi)控制度存在缺失與漏洞的情況下，其組織架構(gòu)也很難健全起來(lái)，最終使內(nèi)部管理控制之成為一紙空談。監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不健全同樣會(huì)影響內(nèi)控管理制度的實(shí)施。監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用就形同虛設(shè)，是否按規(guī)章操作已經(jīng)沒(méi)有任何的監(jiān)督，做的好沒(méi)有獎(jiǎng)勵(lì)，做得差也沒(méi)有懲罰，因此制度逐漸被忽略。

（三）企業(yè)員工缺乏對(duì)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的正確認(rèn)識(shí)

由于企業(yè)員工還沒(méi)有形成風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制管理的作用、意義認(rèn)識(shí)不夠全面，忽視了內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展存在的積極促進(jìn)意義。即使企業(yè)已經(jīng)制定了相應(yīng)的內(nèi)控制度，員工的認(rèn)識(shí)度不夠在執(zhí)行上缺乏力度，其效果將會(huì)大打折扣。還有一些企業(yè)甚至根本忽略內(nèi)部控制管理，只有在上級(jí)開(kāi)始檢查工作時(shí)才臨時(shí)抱佛腳，員工開(kāi)始有模有樣的按照內(nèi)控管理制度辦事。這些認(rèn)識(shí)上的偏差不僅使實(shí)施內(nèi)控管理的積極作用難以發(fā)揮，還削弱了風(fēng)險(xiǎn)防范、應(yīng)對(duì)能力，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提高企業(yè)內(nèi)控管理水平對(duì)策

（一）改善內(nèi)控管理環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)，是決定內(nèi)部控制管理是否能夠順利開(kāi)展，并成功進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的重要因素。由于各企業(yè)實(shí)際情況存在差異，因此很難有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境應(yīng)達(dá)到何種標(biāo)準(zhǔn)，各企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況按照自身需求制定目標(biāo)。改善企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境可以從三方面著手：第一，通過(guò)講座、會(huì)議等形式對(duì)企業(yè)管理者進(jìn)行專門(mén)培訓(xùn)，及時(shí)吸收先進(jìn)的管理理念，提高其對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不及時(shí)的危害的認(rèn)識(shí)，了解企業(yè)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要作用。第二，發(fā)揮法人治理的積極作用，針對(duì)企業(yè)實(shí)際情況建立起管理結(jié)構(gòu)，為有效防范風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)重大決策只有少數(shù)人決定的現(xiàn)象，發(fā)揮法人治理結(jié)構(gòu)就非常必要，在企業(yè)進(jìn)行重大決策和制定對(duì)企業(yè)有重大影響的方針制度前應(yīng)采取集體決策。第三，對(duì)于沒(méi)有形成企業(yè)文化的企業(yè)，要盡快樹(shù)立起適宜自己的文化理念，已經(jīng)有企業(yè)文化的企業(yè)則要迅速使其成熟并發(fā)揮其作用，在企業(yè)內(nèi)形成按規(guī)辦事、按流程操作的良好風(fēng)氣。

（二）根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)完善內(nèi)控管理監(jiān)督評(píng)價(jià)制度

企業(yè)對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的過(guò)程，應(yīng)制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案以備不時(shí)只需，還應(yīng)有監(jiān)督部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督，如審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)監(jiān)察部門(mén)以及其他的內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)采取其各自的方式對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。如發(fā)現(xiàn)其防范過(guò)程中存在問(wèn)題，則要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整與彌補(bǔ)。在突發(fā)重大問(wèn)題時(shí)應(yīng)快速?zèng)Q策，采取相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，以避免風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大縮小企業(yè)損失，之后再對(duì)處理流程進(jìn)行評(píng)價(jià)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的漏洞及時(shí)彌補(bǔ)。

內(nèi)控管理制度的實(shí)施需要一套科學(xué)合理的監(jiān)督制度督促其運(yùn)行，其成果也需要科學(xué)的評(píng)價(jià)制度進(jìn)行衡量。由于企業(yè)員工存在不能正確認(rèn)識(shí)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的情況，一味認(rèn)為這套機(jī)制僅僅是為了“抓短處”，因此要改變員工這種片面的認(rèn)識(shí)。監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制存在的主要目的，并不只是監(jiān)視內(nèi)控管理制度的運(yùn)行是否存在偏差，因此要明確獎(jiǎng)懲對(duì)于優(yōu)秀的員工及時(shí)進(jìn)行表彰與獎(jiǎng)勵(lì)，促進(jìn)員工的工作積極性，減少其對(duì)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的誤解與抵觸。由于監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制在管理活動(dòng)中占有重要地位，為了保證職能的發(fā)揮不受影響要保持其獨(dú)立性。例如企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)只有上級(jí)審計(jì)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督，減小企業(yè)內(nèi)部對(duì)其的影響。

（三）提高員工對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)

員工對(duì)內(nèi)控制度的重視程度，會(huì)影響到這套制度能否認(rèn)真被實(shí)施。企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及對(duì)內(nèi)部控制正確的態(tài)度，尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)的員工。他們直接管理著企業(yè)的資金，更應(yīng)時(shí)刻保持警醒具備及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，迅速判斷問(wèn)題發(fā)生的根本原因，快速制定應(yīng)急方案的能力。歸根結(jié)底要提高員工對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)，必須讓他們接觸到更先進(jìn)的管理理念，更新管理思想做到與時(shí)俱進(jìn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

在全球經(jīng)濟(jì)復(fù)雜化的情況下，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理可以有效提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，尤其是潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過(guò)對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀的分析，發(fā)現(xiàn)一些普遍問(wèn)題，例如存在的企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理的動(dòng)力不足；已實(shí)施的內(nèi)控管理制度不完善；企業(yè)員工缺乏對(duì)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的正確認(rèn)識(shí)，這些問(wèn)題的存在嚴(yán)重影響了企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，因此必須及時(shí)解決。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

1.內(nèi)部控制

現(xiàn)論界對(duì)內(nèi)部控制的定義各不相同，但被普遍接受的定義是國(guó)際權(quán)威機(jī)構(gòu)美國(guó)的COSO委員會(huì)（即美國(guó)“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”所屬的內(nèi)部控制專門(mén)研究委員會(huì)發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission，簡(jiǎn)稱COSO委員會(huì)）對(duì)內(nèi)部控制的定義。該組織認(rèn)為：內(nèi)部控制是一個(gè)組織設(shè)計(jì)并實(shí)施的一個(gè)程序，以便為達(dá)到該組織的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理保障。其中經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)包括：經(jīng)營(yíng)的效果和效率；真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告；合規(guī)性經(jīng)營(yíng)。在COSO委員會(huì)的《內(nèi)部控制管理框架》中，把內(nèi)部控制活動(dòng)分成五大組成部分，即：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流和監(jiān)督評(píng)審。

[XC3.EPS；P]

COSO委員會(huì)的內(nèi)部控制理論得到了巴塞爾委員會(huì)的認(rèn)同和發(fā)展。在巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)的內(nèi)部控制定義中，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了董事會(huì)和高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制的影響，組織中所有人員都必須參加內(nèi)部控制過(guò)程，對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。巴塞爾委員會(huì)把內(nèi)部控制的目標(biāo)分解為操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。操作性目標(biāo)不只針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而且包括其他各種活動(dòng)；在信息性目標(biāo)中把管理信息也包括進(jìn)來(lái)，明確要求實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時(shí)性。但是巴塞爾委員會(huì)將COSO委員會(huì)《內(nèi)部控制管理框架》認(rèn)為并非內(nèi)部控制活動(dòng)的“缺陷的糾正”也歸入了內(nèi)部控制的范疇，并增加了金融監(jiān)管當(dāng)局對(duì)被監(jiān)管組織的內(nèi)部控制狀況的檢查和評(píng)價(jià)，把它也作為內(nèi)部控制的另一不可忽視的內(nèi)容。

對(duì)于內(nèi)部控制的定義，我國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》中也作了如下的解釋：商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，通過(guò)制定并實(shí)施系統(tǒng)化的政策、程序和方案，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)估、控制、監(jiān)測(cè)和改進(jìn)的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。它包含的要素主要有：（1）內(nèi)部控制環(huán)境；（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估；（3）內(nèi)部控制措施；（4）信息交流與反饋；（5）監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正。

2.全面風(fēng)險(xiǎn)管理

在多年的管理實(shí)踐中，人們意識(shí)到一個(gè)銀行內(nèi)部不同部門(mén)或不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，有的會(huì)相互疊加放大，有的則相互抵消減少。因此，風(fēng)險(xiǎn)的考慮不能僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個(gè)部門(mén)的角度出發(fā)，必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)，從貫穿整個(gè)銀行的角度看風(fēng)險(xiǎn)，即要實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

依據(jù)COSO委員會(huì)2003年7月完成的《全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架》定義：全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，受董事會(huì)、管理層和其他人員的影響。這個(gè)過(guò)程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，合理確保企業(yè)取得既定的目標(biāo)。該框架有三個(gè)維度，第一維是企業(yè)的目標(biāo)；第二維是全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素；第三維是企業(yè)的各個(gè)層級(jí)。第一維企業(yè)的目標(biāo)有4個(gè)，即戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。第二維全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素有8個(gè)，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息和交流、監(jiān)控。第三個(gè)維度是企業(yè)的各個(gè)層級(jí)，包括整個(gè)企業(yè)、各職能部門(mén)、各條業(yè)務(wù)線及下屬各子公司?！度骘L(fēng)險(xiǎn)管理框架》三個(gè)維度的關(guān)系是：全面風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)要素都是為企業(yè)的四個(gè)目標(biāo)服務(wù)的；企業(yè)各個(gè)層級(jí)都要堅(jiān)持同樣的四個(gè)目標(biāo)；每個(gè)層次都必須從以上8個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

現(xiàn)代金融領(lǐng)域中決定一家金融機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)力高低、決定其經(jīng)營(yíng)能力高低的關(guān)鍵和核心，就是看其能否有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面有效的管理，能否積極主動(dòng)地承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)和體系，以良好的風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)策略獲得利潤(rùn)。因此，對(duì)于一個(gè)金融機(jī)構(gòu)而言，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理的核心，在整個(gè)管理體系中的地位已上升到金融機(jī)構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略的高度，它是金融風(fēng)險(xiǎn)控制的更高階段，是動(dòng)態(tài)的、全程的、計(jì)量的、立體的風(fēng)險(xiǎn)控制。將在2006年實(shí)施的《巴塞爾新資本協(xié)議》就蘊(yùn)涵了這種全新的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。該協(xié)議將全面風(fēng)險(xiǎn)管理概括為對(duì)整個(gè)銀行內(nèi)各個(gè)層次的業(yè)務(wù)單位，各種類型風(fēng)險(xiǎn)的通盤(pán)管理，這種管理要求將信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及各種其他風(fēng)險(xiǎn)以及包含這些風(fēng)險(xiǎn)的各種金融資產(chǎn)與資產(chǎn)組合、承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的體系中，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)量并加總，且依據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理。它的關(guān)鍵在于及時(shí)準(zhǔn)確地找到每種業(yè)務(wù)所暴露的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型以及測(cè)量系統(tǒng)加以度量，然后根據(jù)已經(jīng)量化了的風(fēng)險(xiǎn)大小進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)限額，分配資產(chǎn)、配置資本等。

二、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

1.內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理是緊密相關(guān)的

（1）內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的動(dòng)力來(lái)自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。由兩者的定義可以看出，內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)組織的管理目標(biāo)而提供的一種合理保障，良好的內(nèi)部控制可以合理保證合規(guī)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠和經(jīng)營(yíng)結(jié)果的效率與效益。而合規(guī)經(jīng)營(yíng)、真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告和有效益的經(jīng)營(yíng)也正是商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。

（2）全面風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制。從COSO委員會(huì)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架可以看出，全面風(fēng)險(xiǎn)管理除包括內(nèi)部控制的3個(gè)目標(biāo)之外，還增加了戰(zhàn)略目標(biāo)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)要素除了包括內(nèi)部控制的全部5個(gè)要素之外，還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策3個(gè)要素。

2.內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理也存在一定的差異

（1）兩者的范疇不一致。內(nèi)部控制僅是管理的一項(xiàng)職能，主要是通過(guò)事后和過(guò)程的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)其自身的目標(biāo)；而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則貫穿于管理過(guò)程的各個(gè)方面，控制的手段不僅體現(xiàn)在事中和事后的控制，更重要的是在事前制訂目標(biāo)時(shí)就充分考慮了風(fēng)險(xiǎn)的存在。而且，在兩者所要達(dá)到的目標(biāo)上，全面風(fēng)險(xiǎn)管理多于內(nèi)部控制。

（2）兩者的活動(dòng)不一致。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一系列具體活動(dòng)并不都是內(nèi)部控制要做的。目前所提倡的全面風(fēng)險(xiǎn)管理包含了風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和戰(zhàn)略的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的選擇、管理人員的聘用、有關(guān)的預(yù)算和行政管理、以及報(bào)告程序等活動(dòng)。而內(nèi)部控制所負(fù)責(zé)的是風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中間及其以后的重要活動(dòng)，如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和由此實(shí)施的控制活動(dòng)、信息與交流活動(dòng)和監(jiān)督評(píng)審與缺陷的糾正等工作。兩者最明顯的差異在于內(nèi)部控制不負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的具體設(shè)立，而只是對(duì)目標(biāo)的制定過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)，特別是對(duì)目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃制定當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

（3）兩者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義不一致。在COSO委員會(huì)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架中，把風(fēng)險(xiǎn)明確定義為“對(duì)企業(yè)的目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的事件發(fā)生的可能性”（將產(chǎn)生正面影響的事件視為機(jī)會(huì)），將風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)區(qū)分開(kāi)來(lái)；而在COSO委員會(huì)的內(nèi)部控制框架中，沒(méi)有區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。

（4）兩者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策不一致。全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架引入了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、壓力測(cè)試、情景分析等概念和方法，因此，該框架在風(fēng)險(xiǎn)度量的基礎(chǔ)上，有利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致，增長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)相聯(lián)系，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)資本分配及利用風(fēng)險(xiǎn)信息支持業(yè)務(wù)前臺(tái)決策流程等，從而幫助董事會(huì)和高級(jí)管理層實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的4項(xiàng)目標(biāo)。這些內(nèi)容都是內(nèi)部控制框架中沒(méi)有的，也是其所不能做到的。

三、構(gòu)建體現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制新機(jī)制

由于全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一種全新的管理理念，在我國(guó)金融業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀下，我們必須盡快轉(zhuǎn)換長(zhǎng)期以來(lái)固化的觀念和思維定式，努力構(gòu)建體現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制新機(jī)制，賦予內(nèi)部控制新內(nèi)容。

1.構(gòu)建全新的內(nèi)部控制組織體系原則。

一是全面風(fēng)險(xiǎn)管理原則。內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)使風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和要求滲透到全行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制要遵循全面風(fēng)險(xiǎn)管理的原則，即：（1）全員管理原則，實(shí)現(xiàn)全體員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的參與；（2）全過(guò)程管理原則，對(duì)企業(yè)的發(fā)展、業(yè)務(wù)操作的全過(guò)程實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)控制；（3）全方位風(fēng)險(xiǎn)管理原則，不但要包括業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還要包括法律風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。

二是獨(dú)立性原則。風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、監(jiān)察部門(mén)要與經(jīng)營(yíng)、支持保障部門(mén)保持相互獨(dú)立，直接向最高決策層負(fù)責(zé)，保證內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

三是垂直管理原則?？傮w而言，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)滿足垂直管理的要求，具體采取的方式可有：（1）分、支行的風(fēng)險(xiǎn)控制綜合管理部門(mén)由上級(jí)行風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)的直接管理，對(duì)上級(jí)行的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制決策機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，以利于強(qiáng)化銀行內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與權(quán)威性。（2）由總行向一級(jí)分行、一級(jí)分行向二級(jí)分行派出副行長(zhǎng)級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制官，全面負(fù)責(zé)派駐行的風(fēng)險(xiǎn)管理。派駐行的內(nèi)部控制綜合管理部門(mén)向風(fēng)險(xiǎn)管理控制官負(fù)責(zé)，風(fēng)險(xiǎn)管理控制官直接向派出行負(fù)責(zé)。

四是協(xié)調(diào)與效率原則。要保證部門(mén)之間權(quán)責(zé)劃分明確、清晰，便于操作；保證部門(mén)之間的信息溝通方便、快捷，準(zhǔn)確無(wú)誤，保證銀行經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)的高效運(yùn)作。

2.構(gòu)建全新的內(nèi)部控制治理機(jī)制。在現(xiàn)有的產(chǎn)權(quán)制度下，可在總行設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，作為內(nèi)部控制管理的主要決策機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理部為主要執(zhí)行機(jī)構(gòu)。同時(shí)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，并將其明確為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門(mén)，負(fù)責(zé)監(jiān)察、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性、合理性和遵循性，督促管理層解決內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)擬定、執(zhí)行控制程序，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督、評(píng)價(jià)控制狀況，并將修正控制意見(jiàn)反饋前者，以完備控制體系。兩個(gè)委員會(huì)相互配合，共同實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)新要求。

3.構(gòu)建符合內(nèi)控要求的業(yè)務(wù)管理新制度。要在符合內(nèi)部控制要求的前提下，全面梳理現(xiàn)有規(guī)章制度，進(jìn)一步完善信貸業(yè)務(wù)、財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度，整合業(yè)務(wù)操作流程，建立起市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的防范體制，構(gòu)筑起面向全行、覆蓋所有業(yè)務(wù)品種和涉及業(yè)務(wù)全過(guò)程的內(nèi)控管理體系，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的同步。要切實(shí)發(fā)揮“三道防線”的作用，構(gòu)筑起全方位、立體交叉的監(jiān)督管理網(wǎng)絡(luò)?；鶎泳W(wǎng)點(diǎn)要加強(qiáng)對(duì)規(guī)章制度執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)控制情況的自查，形成定期檢查的長(zhǎng)效制度。業(yè)務(wù)主管部門(mén)要加強(qiáng)規(guī)章制度的完善和業(yè)務(wù)流程的再造，加大業(yè)務(wù)條線自律監(jiān)管的力度。內(nèi)審部門(mén)要充分發(fā)揮審計(jì)的幫促作用，促使全行逐步建立起業(yè)務(wù)管理服從規(guī)章制度、業(yè)務(wù)操作服從處理流程、業(yè)務(wù)考核服從統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的管理新制度。

4.構(gòu)建具有中國(guó)特色的風(fēng)險(xiǎn)控制工具。要學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)外現(xiàn)代銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，積極探索適合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)部控制管理新方法，避免無(wú)謂的人力、財(cái)力的浪費(fèi)。在目前情況下，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，在采用信用評(píng)分方法等傳統(tǒng)模型計(jì)量信用風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化貸款五級(jí)分類管理的同時(shí)，積極創(chuàng)造條件，逐步運(yùn)用現(xiàn)代信用風(fēng)險(xiǎn)管理方法來(lái)度量和監(jiān)控信用風(fēng)險(xiǎn)，提高信貸風(fēng)險(xiǎn)控制的制度化和規(guī)范化水平，切實(shí)降低不良貸款率。鑒于我國(guó)商業(yè)銀行在金融產(chǎn)品創(chuàng)新和金融工具的使用方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于西方國(guó)家，國(guó)外很多的許多風(fēng)險(xiǎn)管理工具和理念不能簡(jiǎn)單地照搬照抄，還應(yīng)結(jié)合我國(guó)金融業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)，對(duì)有關(guān)的現(xiàn)代信用風(fēng)險(xiǎn)管理模型進(jìn)行結(jié)合中國(guó)實(shí)際的改進(jìn)，或開(kāi)發(fā)出適合中國(guó)國(guó)情的新的信用風(fēng)險(xiǎn)度量模型，使我國(guó)金融業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)度量和控制工作既能體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，又能體現(xiàn)中國(guó)的國(guó)情。

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè) 全面風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 體系

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制概念

（一）全面風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)持續(xù)的實(shí)施過(guò)程，緊密結(jié)合在企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的設(shè)定之中，是企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的協(xié)作執(zhí)行，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定和企業(yè)的各個(gè)部門(mén)及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，用于確定可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

根據(jù)企業(yè)管理層經(jīng)營(yíng)的方式劃分，全面風(fēng)險(xiǎn)管理包括八個(gè)要素，內(nèi)部環(huán)境識(shí)別、制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案、風(fēng)險(xiǎn)控制措施、信息獲取與溝通以及風(fēng)險(xiǎn)效果監(jiān)控，上述要素之間相互關(guān)聯(lián)，相互協(xié)作，始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。

（二）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的全過(guò)程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)控五個(gè)互相聯(lián)系的要素，體現(xiàn)于管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)活動(dòng)中。企業(yè)內(nèi)部控制由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。這一定義突出強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，有利于梳理全面、全過(guò)程控制的理念。

筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制的基本出發(fā)點(diǎn)是以預(yù)防為主，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始終，內(nèi)部控制需通過(guò)事前、事中、事后的過(guò)程性的控制手段，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行評(píng)估，從中獲得當(dāng)前內(nèi)部控制體系的有關(guān)信息，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行修訂、完善和補(bǔ)充，確保企業(yè)管理的完整性，有利于充分發(fā)揮審計(jì)職能、提供各方?jīng)Q策依據(jù)等內(nèi)容，以達(dá)到整體控制的效果。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既相互聯(lián)系又存在一定差異，具體情況如下。

（一）管控實(shí)施主體一致

從實(shí)施主體上看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管控主體都是企業(yè)董事會(huì)管理層及各息與溝通及監(jiān)控五個(gè)互相聯(lián)系的要素，體現(xiàn)于管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)活動(dòng)中。企業(yè)內(nèi)部控制由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。這一定義突出強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，有利于梳理全面、全過(guò)程控制的理念。

筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制的基本出發(fā)點(diǎn)是以預(yù)防為主，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始終，內(nèi)部控制需通過(guò)事前、事中、事后的過(guò)程性的控制手段，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行評(píng)估，從中獲得當(dāng)前內(nèi)部控制體系的有關(guān)信息，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行修訂、完善和補(bǔ)充，確保企業(yè)管理的完整性，有利于充分發(fā)揮審計(jì)職能、提供各方?jīng)Q策依據(jù)等內(nèi)容，以達(dá)到整體控制的效果。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既相互聯(lián)系又存在一定差異，具體情況如下。

（一）管控實(shí)施主體一致

從實(shí)施主體上看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管控主體都是企業(yè)董事會(huì)管理層及各員工，其管控主體為公司全體員工，為公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

（二）管控范圍相互包含

從管控范圍上看，企業(yè)的內(nèi)部控制體系是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中重要的組成部分之一，而內(nèi)控體系建設(shè)的動(dòng)因則來(lái)自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。內(nèi)部控制是管理的一項(xiàng)職能，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的各個(gè)方面。

（三）管控視角側(cè)重不同

從管控視角上看，全面風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)通過(guò)前瞻性的視角去積極應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外各種可控和不可控的風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于戰(zhàn)略、市場(chǎng)及法律等領(lǐng)域。而內(nèi)部控制主要通過(guò)防范性的視角去降低企業(yè)內(nèi)部可控的各種風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)。

（四）管控目的存在差異

從管控目的上看，企業(yè)通過(guò)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)估獲取機(jī)遇，規(guī)避或預(yù)知影響。而內(nèi)部控制則沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇進(jìn)行明確的區(qū)分。

綜上所述，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)包括風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略、風(fēng)險(xiǎn)零容忍度等戰(zhàn)略要素，進(jìn)行準(zhǔn)確全面的度量和評(píng)估，建立初始信息框架，是全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程起始點(diǎn)，因此，要確保企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)偏好及運(yùn)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略方面保持一致。內(nèi)部控制則是在對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇分析的基礎(chǔ)上，提出各種應(yīng)對(duì)措施及方法，內(nèi)部控制措施其必要性與風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)呈正相關(guān)的關(guān)系，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容制定控制機(jī)制與實(shí)施，企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理中，通過(guò)使用具體的內(nèi)部控制措施的有效工具，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制、評(píng)估，從而監(jiān)控管理潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)隱患。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系實(shí)施

隨著國(guó)家有關(guān)部門(mén)和資本市場(chǎng)監(jiān)管要求日趨嚴(yán)格，以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制理論的特性，為企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管控體系提供了指導(dǎo)依據(jù)。同時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念列為管理重點(diǎn)，以有效的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，科學(xué)融合了現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，促使企業(yè)充分審視、完善和加強(qiáng)自身內(nèi)部控制管理工作。

建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，從而不斷提升企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，其發(fā)展歷經(jīng)了SOX內(nèi)控體系到全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系演進(jìn)的過(guò)程。

（一）基于財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)基礎(chǔ)的SOX內(nèi)控體系

初步建立以《薩班斯》財(cái)務(wù)報(bào)告為基礎(chǔ)的一套內(nèi)控體系，主要關(guān)注內(nèi)控組織和制度的建設(shè)，完成體系的搭建，內(nèi)外部審計(jì)中，均順利過(guò)關(guān)，遵循工作總體有效，主要建設(shè)效果如下。

1.搭建內(nèi)部控制體系組織架構(gòu)和體系

內(nèi)控體系從組織架構(gòu)上實(shí)行兩條線管理機(jī)制。一方面，財(cái)務(wù)部門(mén)作為內(nèi)控職能管理部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)（虛擬團(tuán)隊(duì)）作為運(yùn)動(dòng)員，分別負(fù)責(zé)公司內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；另一方面，內(nèi)審部及外部審計(jì)師作為裁判員，負(fù)責(zé)內(nèi)控體系的監(jiān)督和檢查。

按照內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)和原則，通過(guò)統(tǒng)一、規(guī)范、系統(tǒng)化的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制體系制度的建設(shè)，完善了基本的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，業(yè)務(wù)流程范圍覆蓋了企業(yè)所有業(yè)務(wù)部門(mén)，形成資本性支出流程、收入和計(jì)費(fèi)業(yè)務(wù)流程、存貨管理流程、營(yíng)運(yùn)支出業(yè)務(wù)流程、貨幣資金管理流程、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程、人工成本管理業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告、籌資業(yè)務(wù)流程、關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程、法律法規(guī)遵循業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)管理業(yè)務(wù)流程及信息技術(shù)整體控制等十三大主要內(nèi)控流程及關(guān)鍵控制點(diǎn)，形成內(nèi)部控制手冊(cè)和矩陣。

2.梳理規(guī)范業(yè)務(wù)操作

梳理及規(guī)范了業(yè)務(wù)執(zhí)行層面各類操作，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制度設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)督報(bào)告的閉環(huán)管理流程。通過(guò)業(yè)務(wù)訪談及專業(yè)判斷進(jìn)行了業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)內(nèi)控文檔的優(yōu)化更新及內(nèi)控制度辦法的建立完善了制度設(shè)計(jì)，通過(guò)明確落實(shí)關(guān)鍵控制點(diǎn)責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人保證執(zhí)行落地，通過(guò)內(nèi)外部?jī)?nèi)控審計(jì)測(cè)試及業(yè)務(wù)自查加強(qiáng)了監(jiān)督檢查力度，通過(guò)定期內(nèi)控體系建設(shè)情況報(bào)告形式明確了管理要求。

3.提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

通過(guò)結(jié)合基于財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控建設(shè)初步的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，深化了內(nèi)控的管理細(xì)度，實(shí)現(xiàn)了將與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控要求融入日常工作，與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)融合，提升了業(yè)務(wù)執(zhí)行效率與效果，增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

4.內(nèi)部控制落實(shí)

企業(yè)通過(guò)部門(mén)層面內(nèi)控常態(tài)化管理項(xiàng)目的實(shí)施，將公司層面的控制落實(shí)到部門(mén)層面，控制的執(zhí)行更加明確，轉(zhuǎn)換部門(mén)角色，把部門(mén)由受控主體轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂频闹黧w，形成部門(mén)內(nèi)控閉環(huán)管理體系，實(shí)現(xiàn)部門(mén)內(nèi)部控制的建立、執(zhí)行、測(cè)試及跟進(jìn)閉環(huán)管理，將控制真正融入到日常工作之中，避免內(nèi)控管理與生產(chǎn)管理“兩張皮”。同時(shí)，建立并完善內(nèi)部信息溝通渠道即內(nèi)控月報(bào)制度，內(nèi)控月報(bào)涵蓋了各部門(mén)日常工作中涉及的相關(guān)內(nèi)控工作，實(shí)現(xiàn)與公司內(nèi)控職能管理部門(mén)財(cái)務(wù)部的有效溝通。

5.加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督

為加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控業(yè)務(wù)執(zhí)行的監(jiān)督力度與執(zhí)行效果，設(shè)置考核體系和評(píng)價(jià)體系，企業(yè)采用了將內(nèi)控業(yè)務(wù)執(zhí)行監(jiān)督納入公司各部門(mén)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)考核體系的方式，以加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)內(nèi)控管理工作的重視程度；在日常監(jiān)督檢查方面，采取了部門(mén)層面內(nèi)控閉環(huán)管理體系，通過(guò)明確各部門(mén)內(nèi)控自測(cè)要求，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展自測(cè)，并與內(nèi)外部審計(jì)等檢查實(shí)行有效銜接，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到關(guān)注重點(diǎn)、聚焦實(shí)質(zhì)的目標(biāo)，將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作和業(yè)務(wù)管理工作有機(jī)的結(jié)合在一起。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、面向業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的全面內(nèi)控體系

開(kāi)展企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，編制全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，全面優(yōu)化SOX內(nèi)控，梳理、搭建業(yè)務(wù)風(fēng)控框架，以風(fēng)險(xiǎn)管理控制為核心，面向生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)內(nèi)控體系逐漸過(guò)渡到以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)，建立全面內(nèi)控體系，其主要效果如下。

1.搭建業(yè)務(wù)框架

內(nèi)控體系框架不再以存貨、資金等會(huì)計(jì)視角為主線，而是從市場(chǎng)營(yíng)銷、采購(gòu)等公司具體業(yè)務(wù)視角搭建。同時(shí)，從全生命周期出發(fā)，在各關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置數(shù)據(jù)稽核的控制要求，區(qū)分實(shí)物管理和數(shù)據(jù)管理采集稽核樣本，從而加強(qiáng)全流程的風(fēng)險(xiǎn)管理控制，提升數(shù)據(jù)真實(shí)性。

2.增設(shè)關(guān)鍵控制，注重前后評(píng)估

一方面，由于業(yè)務(wù)合作形式日趨多樣，多渠道整合營(yíng)銷及聯(lián)合促銷等合作模式對(duì)雙方資金、資產(chǎn)安全提出了更高的控制要求。如，對(duì)于代銷商與營(yíng)業(yè)廳合作業(yè)務(wù)，對(duì)代管存貨明確了控制措施，明確控制要求；另一方面，結(jié)合原則性控制要求，針對(duì)具體方式進(jìn)一步細(xì)化控制要求，提高關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制力度。如，對(duì)于采購(gòu)業(yè)務(wù)，鑒于采購(gòu)方式及業(yè)務(wù)流程不同，區(qū)分了招標(biāo)采購(gòu)、非招標(biāo)采購(gòu)與集中采購(gòu)三類模式，細(xì)化控制要求。

根據(jù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理發(fā)現(xiàn)，部分業(yè)務(wù)流程未明確事前評(píng)估及事后監(jiān)控的閉環(huán)要求?；诖耍跇I(yè)務(wù)流程評(píng)估的基礎(chǔ)上，對(duì)部分業(yè)務(wù)流程增加了前后評(píng)估環(huán)節(jié)，提升了效率效果。

3.合并同質(zhì)控制

通過(guò)長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)實(shí)踐來(lái)看，對(duì)于同類業(yè)務(wù)，放在不同的流程中，出現(xiàn)了不同業(yè)務(wù)部門(mén)的認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一，導(dǎo)致管理方式不一致。通過(guò)業(yè)務(wù)流程的刪繁就簡(jiǎn)，歸并整理了同類型業(yè)務(wù)控制。

4.梳理標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范

考慮系統(tǒng)維護(hù)量增加，效率降低，以及未來(lái)的可擴(kuò)展性，兼顧控制基線要求，適當(dāng)強(qiáng)化部分控制，為不斷增多的系統(tǒng)提供統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的控制規(guī)范，統(tǒng)一了各信息系統(tǒng)的整體控制要求。此外，通過(guò)梳理與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)性系統(tǒng)，考慮其是否產(chǎn)生計(jì)費(fèi)話單或生成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，是否傳輸或存儲(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告無(wú)直接關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)不再納入內(nèi)控手冊(cè)矩陣關(guān)鍵控制系統(tǒng)范疇，而是納入日常管理流程。

5.實(shí)施內(nèi)控系統(tǒng)固化

伴隨企業(yè)內(nèi)控管理制度的逐步規(guī)范以及信息系統(tǒng)建設(shè)的不斷完善，內(nèi)控制度和流程相對(duì)明確，內(nèi)控工作的重心從內(nèi)控手冊(cè)矩陣優(yōu)化轉(zhuǎn)到控制要求的落實(shí)執(zhí)行上。如何通過(guò)信息化手段將內(nèi)控管理制度落實(shí)到實(shí)際執(zhí)行中，將內(nèi)部控制矩陣中的關(guān)鍵控制點(diǎn)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中予以固化，以建立常態(tài)化的內(nèi)控執(zhí)行體系，既是進(jìn)一步改善內(nèi)控措施執(zhí)行的效率和效果，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的智能化和標(biāo)準(zhǔn)化的要求。內(nèi)控固化管理也是順應(yīng)持續(xù)性審計(jì)、懲防體系建設(shè)等內(nèi)外部監(jiān)管領(lǐng)域發(fā)展趨勢(shì)，并為業(yè)務(wù)的健康成長(zhǎng)和管理效率的提升提供支撐保障。

（三）以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為視角的內(nèi)控體系

遵循COSOII框架的全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系，組織開(kāi)展重大風(fēng)險(xiǎn)管控項(xiàng)目試點(diǎn)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與業(yè)務(wù)的深度融合，主要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，實(shí)現(xiàn)向全面風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)渡，不斷完善其風(fēng)險(xiǎn)體系和內(nèi)控體系建設(shè)，構(gòu)建與以全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角的內(nèi)控體系，其主要建設(shè)效果如下。

1.深化風(fēng)險(xiǎn)文化

作為企業(yè)文化建設(shè)的重要部分，企業(yè)已將風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)納入企業(yè)文化標(biāo)桿管理體系，從制度層面上保障風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè)，并將風(fēng)險(xiǎn)管理與績(jī)效考核相結(jié)合，對(duì)于不符合風(fēng)險(xiǎn)管理要求、違反商業(yè)道德和誠(chéng)信原則的行為進(jìn)行處罰，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的落實(shí)。公司管理層和風(fēng)險(xiǎn)管理專職人員作為傳播企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的兩種基本力量，分別通過(guò)自上而下和由點(diǎn)及面的推動(dòng)方式，傳播公司的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)與培訓(xùn)，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)日趨深入人心，風(fēng)險(xiǎn)文化逐步形成。

2.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)體系

企業(yè)以國(guó)資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中確定的分類為參考，結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)及其實(shí)際業(yè)務(wù)情況，主要風(fēng)險(xiǎn)主要?jiǎng)澐譃閼?zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等六類風(fēng)險(xiǎn)。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作從上述六類風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)，營(yíng)造企業(yè)自身文化；梳理公司各業(yè)務(wù)和內(nèi)外部環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，健全風(fēng)險(xiǎn)防范制度，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范體系。通過(guò)與利益相關(guān)方的溝通，提升公司形象，加強(qiáng)公司的廉政建設(shè)。

首先，企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需求，圍繞中心，服務(wù)大局，聯(lián)系實(shí)踐，落實(shí)企業(yè)文化規(guī)劃，完成企業(yè)文化發(fā)展規(guī)劃，提升企業(yè)文化知曉率和認(rèn)同度。

其次，企業(yè)通過(guò)梳理公司業(yè)務(wù)管理、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)等各方面存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及薄弱環(huán)節(jié)，提升全員信息安全意識(shí)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心開(kāi)展信息安全管理工作。

再次，企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)，廉潔自律，強(qiáng)化紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、安全生產(chǎn)、法律和社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

最后，加強(qiáng)利益相關(guān)方溝通管理和需求回應(yīng)，全面提升社會(huì)形象。

企業(yè)通過(guò)上述措施制訂執(zhí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃，明確責(zé)任，評(píng)估各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和發(fā)生后對(duì)公司的影響程度，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性程度排序，確定公司面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)化落實(shí)相關(guān)計(jì)劃與措施，定期開(kāi)展回顧總結(jié)，監(jiān)督執(zhí)行情況、提出改進(jìn)建議，完善風(fēng)險(xiǎn)管理的閉環(huán)管理機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)管理的工作要求與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理相融合，切實(shí)做好日常的風(fēng)險(xiǎn)管理控制。

3.提升管理水平

通過(guò)規(guī)范業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)公司精細(xì)化管理水平的提升。在以價(jià)值為導(dǎo)向的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)階段，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)督檢查及報(bào)告的閉環(huán)管理的新的提升。在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系建設(shè)的基礎(chǔ)上，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)量化分析工具及效益評(píng)價(jià)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)完善了制度設(shè)計(jì)，通過(guò)專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)執(zhí)行，建立風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)方式增強(qiáng)監(jiān)督檢點(diǎn)，通過(guò)定期編制全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

4.關(guān)注重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控業(yè)務(wù)對(duì)標(biāo)

隨著企業(yè)管理日益精細(xì)化，相關(guān)內(nèi)控要求與業(yè)務(wù)制度也在持續(xù)優(yōu)化更新。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，運(yùn)用正向、逆向思維，梳理內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)管理制度，內(nèi)控制度設(shè)計(jì)覆蓋業(yè)務(wù)管理全過(guò)程，關(guān)注重點(diǎn)高風(fēng)險(xiǎn)和舞弊領(lǐng)域，業(yè)務(wù)制度是內(nèi)控制度執(zhí)行依據(jù)，內(nèi)控制度是將業(yè)務(wù)制度中與內(nèi)控相關(guān)條款歸納、整合?；诖?，從內(nèi)控合規(guī)角度出發(fā)，查找設(shè)計(jì)不合規(guī)或兩者不一致的內(nèi)容，進(jìn)而完善內(nèi)控要求與業(yè)務(wù)制度，實(shí)現(xiàn)全部?jī)?nèi)控業(yè)務(wù)流程對(duì)標(biāo)，并將此項(xiàng)工作納入內(nèi)控常態(tài)化管理工作范圍，不斷完善內(nèi)控體系。

上述內(nèi)控體系特點(diǎn)為，建立企業(yè)統(tǒng)一的、標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控手冊(cè)和矩陣；控制點(diǎn)要求落實(shí)到具體部門(mén)和責(zé)任人，確保有效落地執(zhí)行；內(nèi)控管理執(zhí)行部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督部門(mén)各司其職，相互制衡；全面覆蓋涉及企業(yè)所有業(yè)務(wù)單元，涵蓋生產(chǎn)、市場(chǎng)和管理等各業(yè)務(wù)線條；采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管控；將內(nèi)控與業(yè)務(wù)活動(dòng)的緊密融合，避免“兩張皮”；利用信息化手段固化內(nèi)控要求，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)。

四、未來(lái)全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系的實(shí)施建議

（一）將企業(yè)風(fēng)控管理和戰(zhàn)略管理結(jié)合在一起

戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)整個(gè)治理過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)戰(zhàn)略管理的終極目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的可持續(xù)增長(zhǎng)，企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的路徑是“股東價(jià)值客戶價(jià)值業(yè)務(wù)流程核心資源”，所以企業(yè)必須具有高效、快捷、有可靠質(zhì)量的業(yè)務(wù)管理流程，是企業(yè)價(jià)值鏈的形成途徑，企業(yè)風(fēng)控管理也應(yīng)遵循這一路徑而展開(kāi)。這就需要企業(yè)結(jié)合整體戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)本企業(yè)的風(fēng)控管理目標(biāo)、建設(shè)原則、建設(shè)步驟及建設(shè)藍(lán)圖等進(jìn)行評(píng)估、設(shè)計(jì)與決策，并且企業(yè)還需結(jié)合已確定的內(nèi)部控制體系建設(shè)規(guī)劃，審核建設(shè)方案和實(shí)施計(jì)劃，監(jiān)督內(nèi)部控制管理機(jī)制的日常運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)，從而實(shí)現(xiàn)自上而下的風(fēng)控管理與戰(zhàn)略管理相結(jié)合的管理機(jī)制。

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，一方面將風(fēng)控管理偏好和企業(yè)的戰(zhàn)略結(jié)合在一起，將企業(yè)成長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)和收益聯(lián)系起來(lái)，增加風(fēng)控反應(yīng)決策，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)意外和損失最小化，減少企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)盲點(diǎn)；另一方面確認(rèn)和管理企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)，合理配置風(fēng)控管理領(lǐng)域的資源，抓住機(jī)遇，針對(duì)多重風(fēng)險(xiǎn)提供完整的應(yīng)對(duì)反應(yīng)方案。

（二）全員參與自主風(fēng)控

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是長(zhǎng)期性工作，涉及企業(yè)生產(chǎn)和管理整個(gè)過(guò)程，需要全員上下共同參與實(shí)施，也是與日常生產(chǎn)和管理活動(dòng)緊密相關(guān)聯(lián)的。通過(guò)有效運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的相關(guān)手段和要求，評(píng)估企業(yè)關(guān)鍵性業(yè)務(wù)的狀態(tài)，避免業(yè)務(wù)執(zhí)行和風(fēng)控執(zhí)行信息不對(duì)稱；實(shí)行自主動(dòng)態(tài)風(fēng)控管理，使業(yè)務(wù)制度涵蓋內(nèi)控要求、業(yè)務(wù)流程符合內(nèi)控要求和業(yè)務(wù)系統(tǒng)固化內(nèi)控要求，從而不斷提升全員風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，做好重大風(fēng)險(xiǎn)自主評(píng)估；增強(qiáng)內(nèi)控與業(yè)務(wù)融合度，確保關(guān)鍵業(yè)務(wù)自主內(nèi)控合規(guī)；深化內(nèi)控管理信息化的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控要求系統(tǒng)自動(dòng)控制；推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改復(fù)查，發(fā)揮審計(jì)檢察閉環(huán)監(jiān)督價(jià)值。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警，有效完善內(nèi)控體系

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的關(guān)鍵部分，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)，通過(guò)一定的評(píng)估方法或模型來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)的權(quán)重，充分利用統(tǒng)計(jì)分析的決策支持、工具和系統(tǒng)，從生產(chǎn)管理多維度入手，如運(yùn)用年度績(jī)效考核指標(biāo)分析，監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、發(fā)展效益、網(wǎng)絡(luò)質(zhì)量等；通過(guò)年度全面預(yù)算標(biāo)桿管理體系，對(duì)標(biāo)分析查找差距，突出價(jià)值導(dǎo)向優(yōu)化資源配置；利用對(duì)業(yè)財(cái)半年報(bào)表和日常管理情況分析，監(jiān)控業(yè)財(cái)指標(biāo)，從財(cái)務(wù)角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和提示；透過(guò)月度/季度統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，分析企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并將監(jiān)測(cè)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，得出風(fēng)險(xiǎn)的變化趨勢(shì)，定期進(jìn)行匯總提出分析報(bào)告，為企業(yè)決策和風(fēng)險(xiǎn)管控提供參考依據(jù)，也為業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化提供有效信息，切實(shí)起到風(fēng)險(xiǎn)把控作用。

五、結(jié)束語(yǔ)

篇6

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 企業(yè)內(nèi)部控制 必要性 方法

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出，“內(nèi)部控制”主要是為了有效確保企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利運(yùn)行，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理層制定和實(shí)施的企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)決策，在遵循國(guó)家財(cái)政法規(guī)和監(jiān)管要求的前提下，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和管理信息的真實(shí)性和可靠性，以推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作和活動(dòng)的正常順利開(kāi)展。

《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中指出“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”是企業(yè)圍繞戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各環(huán)節(jié)中構(gòu)建良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，為確保總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供全面保證的基本管理過(guò)程和方法，也就是將風(fēng)險(xiǎn)管理理念、措施和手段有效應(yīng)用于企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略決策、投資融資決策和內(nèi)部審計(jì)等經(jīng)營(yíng)全過(guò)程中，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)步入規(guī)范化、系統(tǒng)化和制度化的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

就我國(guó)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的體制來(lái)看，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理均是由領(lǐng)導(dǎo)層、管理層和全體員工共同參與，并在兩方面管理工作中擔(dān)任相應(yīng)的角色和行使相應(yīng)職責(zé)，并且全面滲透于企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的一系列行為中，為企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供充足合理的基礎(chǔ)保證。

二、實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

（一）實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求

就企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r分析，當(dāng)一些企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)、人員配置和機(jī)構(gòu)設(shè)置等已根本無(wú)法滿足企業(yè)生存和發(fā)展的需要，形成了企業(yè)資金運(yùn)用、人員安排等方面嚴(yán)重失控現(xiàn)象，這樣造成了企業(yè)無(wú)從發(fā)展和面臨崩潰的事實(shí)。嚴(yán)格管理企業(yè)，不斷加強(qiáng)管理上的改革和創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)管理模式向現(xiàn)代管理模式的過(guò)渡，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求。

（二）實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制是防止會(huì)計(jì)信息失真的必然要求

會(huì)計(jì)信息有利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及時(shí)準(zhǔn)確掌握企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展中的實(shí)際狀況，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者制定正確決策和規(guī)劃提供基礎(chǔ)借鑒資料。然而企業(yè)會(huì)計(jì)工作所涉及的內(nèi)容頗為繁多，再加上其他各方面原因?qū)е聲?huì)計(jì)信息失真，而對(duì)于企業(yè)制定正確決策形成了一定誤導(dǎo)。實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制，嚴(yán)格監(jiān)督和管理企業(yè)會(huì)計(jì)人員所進(jìn)行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員之間相互牽制和相互監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，從而有效防止會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制是防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的基本保證

一個(gè)企業(yè)由諸多不同部門(mén)共同組成，企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)是環(huán)環(huán)相扣的，依托于各不同部門(mén)的相互協(xié)調(diào)和相互配合，由于風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性和潛在性的基本特征，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)對(duì)其他部門(mén)產(chǎn)生較大影響，最終使企業(yè)的整體運(yùn)行陷入癱瘓狀態(tài)。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，能對(duì)于各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與控制，將各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。

（四）實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制利于企業(yè)外部監(jiān)管的順利實(shí)現(xiàn)

有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制不僅利于企業(yè)綜合管理的順利開(kāi)展，也是財(cái)政、審計(jì)和監(jiān)管部門(mén)等對(duì)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督的基本需要。監(jiān)管部門(mén)對(duì)于企業(yè)也由過(guò)去的直接管理轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接管理，通過(guò)嚴(yán)格遵循政策、法規(guī)、制度和授權(quán)等規(guī)范資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)行為，以提高資產(chǎn)使用效率和調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)確保企業(yè)各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的具體化方法

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理制度

制定內(nèi)部控制制度應(yīng)突出重點(diǎn)問(wèn)題，針對(duì)基礎(chǔ)事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或薄弱環(huán)節(jié)采取嚴(yán)格的控制措施，防止內(nèi)部控制出現(xiàn)缺陷和紕漏。實(shí)踐中應(yīng)不斷調(diào)整和修訂內(nèi)部控制制度內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置和管理，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。財(cái)務(wù)人員應(yīng)全面掌握企業(yè)和相關(guān)行業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境情況，相關(guān)人員需要具備較強(qiáng)的專業(yè)技能和較高的業(yè)務(wù)能力，能科學(xué)制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃，制定出符合本企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，逐步健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，全面突出風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)，以推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)具體工作的健康、有序開(kāi)展。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制職能，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理職能機(jī)構(gòu)

應(yīng)不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制職能，使其與企業(yè)總體管理目標(biāo)能協(xié)調(diào)一致，在此基礎(chǔ)上，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理職能機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制措施主要分為職責(zé)分工控制，授權(quán)控制，審核批準(zhǔn)控制，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制以及信息技術(shù)控制等。內(nèi)部控制體系能全面激發(fā)各方面工作的積極性，并能對(duì)所有員工的經(jīng)濟(jì)行為起到一定制約作用，企業(yè)應(yīng)以董事長(zhǎng)為核心，管理層和基層員工為輔助，全部擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，建立適合本企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理職能機(jī)構(gòu)，明確不同工作人員的相關(guān)責(zé)任。例如，一些企業(yè)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)或工作領(lǐng)導(dǎo)小組等組織結(jié)構(gòu)，一般都是以董事會(huì)為核心全面推行風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提倡全員積極參與，以保證董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理職能作用的有效發(fā)揮。

（三）做好內(nèi)部控制的考核與檢查，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制

對(duì)于內(nèi)部控制職能實(shí)施監(jiān)督和檢查，就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的合理性及實(shí)效性進(jìn)行檢查與評(píng)估，形成嚴(yán)格、完備的書(shū)面報(bào)告，上報(bào)上級(jí)做出有效處理。建立合規(guī)的考核制、問(wèn)責(zé)制和獎(jiǎng)懲制，切實(shí)處理內(nèi)部控制中的各種違規(guī)行為，并追究不同責(zé)任人的相關(guān)責(zé)任。在實(shí)踐過(guò)程中，較多管理層只注重實(shí)際成效，很大程度上忽視了具體執(zhí)行的過(guò)程，為增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)將人員配備和制度運(yùn)行有效結(jié)合，制定內(nèi)部控制具體實(shí)施計(jì)劃，并明確不同人員的責(zé)任范圍。制定政策時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制與內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的有效結(jié)合，逐步完善全面風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理同績(jī)效、加薪和升職掛鉤，保證風(fēng)險(xiǎn)管理健康運(yùn)行。

（四）建立企業(yè)內(nèi)部牽制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效制約

內(nèi)部牽制主要指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中，當(dāng)某部門(mén)或某個(gè)人不能獨(dú)立完成責(zé)任范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)工作時(shí)，需要在相關(guān)工作人員的指引和各相關(guān)部門(mén)的配合下，以順利地完成既定工作任務(wù)，并且相關(guān)部門(mén)要對(duì)已完成工作實(shí)施嚴(yán)格檢查。內(nèi)部牽制制度不僅能實(shí)現(xiàn)上下級(jí)之間的有效制約，還實(shí)現(xiàn)了各部門(mén)之間的嚴(yán)格制約。實(shí)施內(nèi)部牽制制度，應(yīng)采取工作輪換制，基于崗位性質(zhì)的差異性，對(duì)于不同性質(zhì)的工作必須具有特定的側(cè)重點(diǎn)，每位員工必須清楚自己工作崗位的職責(zé)范圍，確保關(guān)鍵崗位人員的輪換次數(shù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的諸多問(wèn)題，并采取措施加以合理解決，有利于實(shí)現(xiàn)最佳的牽制效果。

（五）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)管理提上議事日程

要逐步完善企業(yè)內(nèi)部控制，必須強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)預(yù)警的靈敏性，同時(shí)建立行之有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通流程和渠道，逐漸完善和落實(shí)重要、重大事項(xiàng)請(qǐng)示制度。各企業(yè)都要全面強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)請(qǐng)示報(bào)告意識(shí)，重要、重大事項(xiàng)必須及時(shí)上報(bào)，防止出現(xiàn)虛報(bào)、謊報(bào)、隱瞞不報(bào)、或事后再報(bào)的現(xiàn)象，凡是由于報(bào)告不及時(shí)和不準(zhǔn)確形成的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，依照相關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任，將風(fēng)險(xiǎn)管理提上議事日程中去。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，在企業(yè)面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日趨復(fù)雜的情況下，只有實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，才能有效規(guī)避、防范和控制各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保企業(yè)各項(xiàng)工作能健康有序開(kāi)展，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)綜合管理水平的提升。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王強(qiáng).全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)與內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的應(yīng)用[J].　企業(yè)科技與發(fā)展：上半月，　2012，?。?）：　128-129

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一家企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，不外乎包括以下幾個(gè)問(wèn)題：面臨什么風(fēng)險(xiǎn)、在所有面臨風(fēng)險(xiǎn)中哪些是致命的和重大的、誰(shuí)在監(jiān)督控制風(fēng)險(xiǎn)、為什么要監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)以及何時(shí)控制、如何控制。這樣自然而然地導(dǎo)出風(fēng)險(xiǎn)管理的四大要素，即風(fēng)險(xiǎn)鑒別、風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。 

從概念上講風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)未來(lái)不確定性預(yù)測(cè)的一種偏差。風(fēng)險(xiǎn)管理是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織設(shè)置上合理的安排，是通過(guò)實(shí)施一系列的政策、管理、操作程序，盡量避免或減少損失的一種控制過(guò)程。正確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)集中在兩個(gè)方面：一是如何正確認(rèn)識(shí)和理解風(fēng)險(xiǎn)的存在；二是識(shí)別新業(yè)務(wù)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別工具最主要的是非現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)管或者稽核監(jiān)督分析和現(xiàn)場(chǎng)稽核檢查。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)當(dāng)連續(xù)進(jìn)行，包括對(duì)企業(yè)產(chǎn)品本身和整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)作流程都應(yīng)予以考慮。 

風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的大小和風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量的強(qiáng)弱進(jìn)行綜合描述。精確的和定期的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量是有效風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的關(guān)鍵組成部分。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)量評(píng)價(jià)方法可以按照風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量、風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量、總風(fēng)險(xiǎn)水平、風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢(shì)等幾個(gè)方面考慮，但同時(shí)應(yīng)考慮有些風(fēng)險(xiǎn)難以量化描述。 

實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督，在系統(tǒng)內(nèi)部應(yīng)有一個(gè)信息靈通的董事會(huì)。董事會(huì)決定風(fēng)險(xiǎn)的容忍程度，要監(jiān)督信息管理系統(tǒng)的發(fā)展與維護(hù)，使之做到定期、精確和信息充分。 

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關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制 策略

一、引言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)得到了進(jìn)一步分離，為了盡量避免各種舞弊現(xiàn)象和錯(cuò)誤的發(fā)生，很多企業(yè)已經(jīng)逐漸形成了一系列有效的經(jīng)營(yíng)管理方法，并建立了完善的內(nèi)部控制體系。很多企業(yè)開(kāi)始深入反思自己在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，內(nèi)部控制在企業(yè)中的高度關(guān)注逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心問(wèn)題。因此，一方面，企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)安全完整提供保護(hù)，另一方面還能夠通過(guò)對(duì)各流程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)的有效控制，幫助企業(yè)合理、有效、科學(xué)、規(guī)范化規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生?？梢?jiàn)，現(xiàn)代企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制具有較大的實(shí)際意義。

二、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制構(gòu)建中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

據(jù)了解，目前我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)中的大部分員工并未真正了解到內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和重要意義，只是簡(jiǎn)單地認(rèn)為：內(nèi)部控制就是對(duì)管理制定一些規(guī)章制度；管理僅僅是企業(yè)管理部門(mén)的工作，與其他部門(mén)無(wú)關(guān)；企業(yè)的整個(gè)高層領(lǐng)導(dǎo)者由于缺乏良好的內(nèi)部控制意識(shí)、理念與文化，認(rèn)為企業(yè)建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是一項(xiàng)多余的工作，更是企業(yè)財(cái)力、物力、人力資源的浪費(fèi)。正是由于存在這樣或者那樣的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)和觀點(diǎn)，使得很多企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施不到位，粗放式管理現(xiàn)象嚴(yán)重，并未將內(nèi)部控制與企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、銷售部門(mén)等進(jìn)行密切聯(lián)系，在內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)把控上存在差距。

（二）缺乏對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加，如：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、職權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、存貨風(fēng)險(xiǎn)、信息處理風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等逐漸增加。各企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況定期對(duì)企業(yè)的內(nèi)控體系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、控制的效果、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的責(zé)任等大小進(jìn)行排序，對(duì)企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)具有前瞻性。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、分析、規(guī)避等環(huán)節(jié)的把控，是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。例如：制定風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的目標(biāo)、有效識(shí)別存貨內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)存貨風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并最終找到合理的、科學(xué)的應(yīng)對(duì)策略。但是，就目前我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而言，很多企業(yè)并未設(shè)置專門(mén)的機(jī)構(gòu)和專職人員從事這項(xiàng)工作，也并未形成系統(tǒng)的、完善的、科學(xué)的評(píng)估方案。

（三）內(nèi)部控制缺乏完善的、健全的信息管理系統(tǒng)

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的高速發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速普及，計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代信息技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)中。但是，由于有的企業(yè)并未重視信息系統(tǒng)的建設(shè)，特別是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建更是缺乏規(guī)范性。這也就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)之間存貨信息傳遞存在滯后性。例如：S公司的采購(gòu)部門(mén)在制定采購(gòu)計(jì)劃時(shí)，由于缺乏健全的信息反饋系統(tǒng)，并不能及時(shí)、快速地將信息從企業(yè)的銷售部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)中獲得準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料，從而耽誤了企業(yè)采購(gòu)部門(mén)制定經(jīng)濟(jì)、合理、科學(xué)的存貨采購(gòu)量和存貨訂貨批量模型。這種狀況在短時(shí)間內(nèi)很可能造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的增加，長(zhǎng)期發(fā)展下去將對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)影響。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略

（一）轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的改進(jìn)與優(yōu)化

首先，構(gòu)建合理的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)。這就要求現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)之間應(yīng)合理分工、職責(zé)清晰、目標(biāo)明確。其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的營(yíng)造，創(chuàng)建適合企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的企業(yè)文化。企業(yè)的管理者必須站在長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展角度，摒棄傳統(tǒng)的、陳舊的理念，例如：企業(yè)的中層以上領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)分批分次外出進(jìn)修學(xué)習(xí)，系統(tǒng)地了解企業(yè)的管理與經(jīng)營(yíng)方面的理論知識(shí)，在開(kāi)拓視野的同時(shí)全面提升企業(yè)管理者的管理能力，帶動(dòng)企業(yè)向著良性方向發(fā)展。再例如：企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，要求他們盡快轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立全新的存貨內(nèi)部控制意識(shí)，明確自身的職責(zé)。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)摹⒖茖W(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法

由于各種不確定性因素的存在，風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方法有很多，每一種方法的優(yōu)缺點(diǎn)和使用條件各不相同。并不是每一種方法都適合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，也并非哪一種方法是最好的方法。不同的企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)不同，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方式也就不同。

（三）與時(shí)俱進(jìn)，構(gòu)建良好的信息交流系統(tǒng)

建立全面的管理信息系統(tǒng)，主要是為了在保證各種信息的及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞的同時(shí)，更能確保信息的安全性。因此，企業(yè)必須構(gòu)建完善的存貨管理信息系統(tǒng)，并在相應(yīng)的計(jì)算機(jī)安全防范措施的保障下順利實(shí)施。例如：企業(yè)可以引進(jìn)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、電子信息技術(shù)等先進(jìn)的技術(shù)，以此來(lái)保證信息的傳遞效率。

總之，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善與發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)逐步認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在提升企業(yè)管理的經(jīng)營(yíng)效率等方面的重要性。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一種有效手段對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著極為重要的作用。因此，企業(yè)必須構(gòu)建一套適合本企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度，為提升企業(yè)的軟實(shí)力、競(jìng)爭(zhēng)力奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制制度；風(fēng)險(xiǎn)防范

所謂事業(yè)單位就是由國(guó)家投資創(chuàng)辦且非營(yíng)利性組織單位，創(chuàng)辦事業(yè)單位的主要目的就是為社會(huì)公益提供相應(yīng)的服務(wù)。就當(dāng)前情況來(lái)看，我國(guó)事業(yè)單位正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵階段，只有根據(jù)自身實(shí)際情況不斷改善和健全財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)部控制體系，才能有效規(guī)避外界環(huán)境中隱藏的各種風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)其內(nèi)部控制管理水平，推動(dòng)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)現(xiàn)，并提高其經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性

加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制，提高相關(guān)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性及可靠性。在加強(qiáng)內(nèi)部控制管理力度過(guò)程中，有效提高各部門(mén)的管理水平及工作成效，并對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)人力資源進(jìn)行合理配置，明確各項(xiàng)工作的職能，同時(shí)促使部門(mén)之間以及崗位之間形成相互監(jiān)督、約束關(guān)系。由于內(nèi)部控制制度具備一定的約束力，無(wú)形當(dāng)中及提高了財(cái)務(wù)管理的成效，提高財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)及相關(guān)資料真實(shí)性及可靠性，為事業(yè)單位制定相關(guān)決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支撐。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)措施

（一）明確事業(yè)單位內(nèi)部控制的層次。強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中內(nèi)部控制制度建設(shè)首先首先應(yīng)該對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的層次進(jìn)行劃分，并且確保不同層次的的獨(dú)立性。第一，加強(qiáng)內(nèi)部牽制制度建設(shè)。所謂內(nèi)部牽制制度就是對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)分工明確，并且任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)都不能由一個(gè)部門(mén)或者一個(gè)工作人員獨(dú)立完成，在加強(qiáng)內(nèi)部牽制制度建設(shè)的首要任務(wù)就是明確哪些崗位是不相容的。內(nèi)部牽制制度主要由不相容職務(wù)分離、賦予一定的權(quán)利、相互制約等構(gòu)成則，明確各個(gè)部門(mén)及其崗位之間所行使的權(quán)利及應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，確保不相同崗位之間或者職務(wù)之間相互監(jiān)督和約束，進(jìn)而建立健全的制衡機(jī)制。第二，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)日常核算的管理力度，確保財(cái)務(wù)部門(mén)的各個(gè)崗位進(jìn)行周期性匯報(bào)。第三，加強(qiáng)事業(yè)單位的審計(jì)工作。事業(yè)單位應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)這一問(wèn)題，從內(nèi)部抽調(diào)或者外聘專門(mén)人員組建內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，賦予內(nèi)審部門(mén)一定職能，促使其具備較高的獨(dú)立性和權(quán)威性，將其在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用最大限度的發(fā)揮出來(lái)。（二）優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)。事業(yè)單位應(yīng)該將整體結(jié)構(gòu)作為切入點(diǎn)對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和完善，僅僅對(duì)單位中某個(gè)部門(mén)進(jìn)行改進(jìn)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。事業(yè)單位是由各個(gè)部門(mén)組成的一個(gè)有機(jī)整體，并且各部門(mén)間相互協(xié)調(diào)、相互溝通通，因此財(cái)務(wù)管理工作中的內(nèi)部控制建設(shè)需要在井然有序的內(nèi)部結(jié)構(gòu)中才能得以完成。在此基礎(chǔ)上對(duì)事業(yè)單位中各部門(mén)的全責(zé)進(jìn)行明確劃分，讓每個(gè)部門(mén)都清楚的知道自身應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任及權(quán)利，將各個(gè)部門(mén)的職能充分發(fā)揮出來(lái)。另外以最大限度發(fā)揮工作人員主觀能動(dòng)性以及管控責(zé)任為基礎(chǔ)對(duì)事業(yè)單位各部門(mén)的職責(zé)進(jìn)行明確和劃分，確保各部門(mén)職責(zé)的合理性。

三、事業(yè)單位防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效路徑

（一）提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)。第一，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的宣傳，提高事業(yè)單位管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視成都，進(jìn)而增強(qiáng)管理人員內(nèi)部控制管理意識(shí)，并將這種內(nèi)部控制意識(shí)傳遞給各部門(mén)的員工，采用自上而下傳遞的方式增強(qiáng)事業(yè)單位全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)，為有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)夯實(shí)基礎(chǔ)。另外，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該深入了解并掌握如何有效防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及《會(huì)計(jì)法》，充實(shí)自身防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制知識(shí)，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)可以靈活應(yīng)對(duì)。（二）構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制。事業(yè)單位構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制，有助于單位在經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行過(guò)程中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)，并提前制定防范和應(yīng)對(duì)措施，規(guī)避財(cái)務(wù)管理工作中的隱藏的各種風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理工作中主要的理財(cái)對(duì)象是現(xiàn)金，這和盈利性企業(yè)截然不同。盈利企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果，而事業(yè)單位則恰恰相反，事業(yè)單位更為重視其運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，各項(xiàng)資金的支配狀況，資金是否準(zhǔn)確合理的運(yùn)用到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，金額是否滿足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)需求。因此，事業(yè)單位較為重視對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的現(xiàn)金控制，提前對(duì)資金流量以及開(kāi)支狀況進(jìn)行預(yù)算，做好財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，有效規(guī)避各種資金風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣才能確保事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展，推動(dòng)事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。（三）明確財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系。防范風(fēng)險(xiǎn)最有效的措施之一就是多元化經(jīng)營(yíng)，防范風(fēng)險(xiǎn)就是保障在對(duì)預(yù)期回報(bào)不會(huì)造成任何影響的基礎(chǔ)上，將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不確定因素以及可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素轉(zhuǎn)變，繼而保障財(cái)務(wù)管理具備較高的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。因此，事業(yè)單位在進(jìn)一步發(fā)展主營(yíng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，將自身的力量就財(cái)務(wù)力量集中起來(lái)并充分發(fā)揮來(lái)，根據(jù)自身實(shí)際情況加大財(cái)務(wù)管理力度，推進(jìn)一體化管理的實(shí)現(xiàn)。另外事業(yè)單位可將發(fā)展策略轉(zhuǎn)變成多元化經(jīng)營(yíng)的發(fā)展模式，收縮戰(zhàn)線，盡可能利用自身有事彌補(bǔ)不足之處，促使事業(yè)單位獲得更多的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

四、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)財(cái)務(wù)管理有著重要影響和參考價(jià)值，因此在加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的同時(shí)，制定有效防范風(fēng)險(xiǎn)措施，將二者緊密結(jié)合起來(lái)，推動(dòng)事業(yè)單位穩(wěn)定、安全發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］李赫.論事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系完善和風(fēng)險(xiǎn)防范［J］.商訊,2019（34）.

［2］楊谷櫻.論行政事業(yè)單位如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)［J］.納稅,2019（32）.

篇10

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；存在問(wèn)題；完善對(duì)策

一、引言

伴隨著經(jīng)濟(jì)的不斷飛速發(fā)展，近年來(lái)，上市公司由于內(nèi)部控制的漏洞及執(zhí)行不力，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，造成經(jīng)營(yíng)管理出現(xiàn)問(wèn)題，遭受嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失甚至破產(chǎn)的事件屢屢頻發(fā)。為此，2006年國(guó)資委出臺(tái)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，同年，上交所和深交所分別頒布了《上市公司內(nèi)部控制制度指引》，意味著國(guó)家對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度提到了新的高度，從原來(lái)的局部風(fēng)險(xiǎn)管理擴(kuò)充到了全面風(fēng)險(xiǎn)管理，并為內(nèi)部控制制度的建立健全搭建了基本框架。2008年6月，為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，由五部委（財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)）聯(lián)合了我國(guó)首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。歷時(shí)兩年的實(shí)踐后，2010年4月五部委又聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。這部被業(yè)內(nèi)稱為中國(guó)版的“薩班斯—奧克斯利法案”的規(guī)范及其指引的，標(biāo)志著結(jié)合我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況，融合國(guó)際先進(jìn)理念及經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的基本分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，指未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)一般可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。國(guó)資委在《指引》中關(guān)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。

（二）內(nèi)部控制的概念

五部委在《基本規(guī)范》中對(duì)內(nèi)部控制的定義是：由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制系統(tǒng)，指圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理策略目標(biāo)，針對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略、規(guī)劃、產(chǎn)品研發(fā)、投融資、市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、法律事務(wù)、人力資源、采購(gòu)、加工制造、銷售、物流、質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程，通過(guò)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，制定并執(zhí)行的規(guī)章制度、程序和措施。

（三）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

1.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制，全面風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)管理的全過(guò)程，內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的手段之一，它包含在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)中，是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)子系統(tǒng)。內(nèi)部控制是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制系統(tǒng)的制定來(lái)源于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及管理，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中面臨的種種風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制系統(tǒng)是必要的、有效的管理方法。因此，兩者在企業(yè)管理中是緊密相連的。

2.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別

兩者的范疇不一致，內(nèi)部控制是一種管理職能，通過(guò)過(guò)程控制及事后糾錯(cuò)改進(jìn)來(lái)實(shí)現(xiàn)目的，風(fēng)險(xiǎn)管理則更多是事前對(duì)既定目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，貫穿于企業(yè)管理的方方面面，范圍及深度比內(nèi)部控制更寬、更廣。兩者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防治手段不同，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，均是為防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平。但風(fēng)險(xiǎn)管理中引入了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、風(fēng)險(xiǎn)分析等方法，這些內(nèi)容在內(nèi)部控制中是不涉及的。

隨著內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的不斷實(shí)踐與發(fā)展，兩者將會(huì)逐漸的朝著相互融合，相互交叉的趨勢(shì)發(fā)展，已經(jīng)成為公司治理中的必不可少的重要組成部分。

三、現(xiàn)行企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題

縱觀國(guó)內(nèi)近幾年因內(nèi)部控制不力導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，大多是在思想上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理懈怠的，在行動(dòng)上是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制措施不到位或執(zhí)行不力造成的。

如澳柯瑪資金危機(jī)事件。2004年4月14日，G澳柯瑪（600336）重大事項(xiàng)公告，公司接到青島市國(guó)資委《關(guān)于澳柯瑪集團(tuán)公司占用上市公司資金處置事項(xiàng)的決定》，青島市政府將采取措施化解澳柯瑪集團(tuán)面臨的困難，澳柯瑪危機(jī)事件浮出水面。澳柯瑪集團(tuán)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的迅速擴(kuò)張，利用其大股東的優(yōu)勢(shì)，挪用上市子公司（澳柯瑪股份有限公司）19.47億元的資金，進(jìn)行了多元化非關(guān)聯(lián)性投資，投資領(lǐng)域包括家用電器，海洋生物、房地產(chǎn)、金融投資等，由于投資失誤，導(dǎo)致資金鏈斷裂、背負(fù)巨額債務(wù)，形成多元化困局，由于引發(fā)了澳柯瑪資金危機(jī)事件的爆發(fā)。

再如*ST大地公司涉訴事件，綠大地公司因其委托的中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，按深交所的相關(guān)規(guī)定，公司股票交易于2011年5月4日開(kāi)市起實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示（*ST），證監(jiān)會(huì)對(duì)其進(jìn)行調(diào)查。2011年8月17日公司又因涉嫌欺詐發(fā)行股票罪、違規(guī)披露重要信息罪、偽造金融票證罪、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證罪，被檢查機(jī)關(guān)提起公訴，由此，公司涉訴事件正式公開(kāi)化。

還有如華源集團(tuán)的信用危機(jī)事件、中航油的金融衍生工具投機(jī)事件，均與內(nèi)部控制失效密切相關(guān)，經(jīng)過(guò)對(duì)以上事件的認(rèn)真分析，可以看出現(xiàn)行企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題：

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱