導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇稅收籌劃相關(guān)問(wèn)題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、企業(yè)稅收籌劃的范圍

1.籌資過(guò)程中的籌劃。(1)資本籌資決策中的籌劃。企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需資金主要是通所有者投入和負(fù)債取得，股權(quán)和債權(quán)兩種籌資方式的稅收待遇是不同的。企業(yè)通過(guò)吸收直接投資、發(fā)行股票、留存收益等權(quán)益方式籌集自有資金，雖然風(fēng)險(xiǎn)小，但為此支付的股息、紅利在稅后利潤(rùn)中進(jìn)行支付，不能起到抵減所得稅的作用，企業(yè)資金成本高昂。倘若通過(guò)負(fù)債籌資通過(guò)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款或發(fā)行債券籌集資金，支付的利息可在稅前計(jì)入費(fèi)用，從而抵減企業(yè)的稅前利潤(rùn)，使企業(yè)獲得節(jié)稅利益。從稅收籌劃角度，利用債權(quán)籌資越多越好，但如果債務(wù)過(guò)大，會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)資本結(jié)構(gòu)決策中要進(jìn)行稅收籌劃。合理安排權(quán)益資金和負(fù)債資金的比例，形成最優(yōu)資金結(jié)構(gòu)。（2）融資籌資中的稅務(wù)籌劃。融資租賃又稱財(cái)務(wù)租賃，是由承租人向出租人提出正式申請(qǐng)，由出租人融通資金引進(jìn)承租人所需設(shè)備，然后再租給承租人使用的一種長(zhǎng)期租賃方式。通過(guò)這種方式，承租企業(yè)通過(guò)支付租金可迅速獲得所需設(shè)備，不用承擔(dān)設(shè)備被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)所租賃的固定資產(chǎn)，企業(yè)可將其當(dāng)作自有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊計(jì)入成本費(fèi)用，且支付的租金費(fèi)用也允許在稅前扣除，使企業(yè)計(jì)稅基數(shù)減小，從而少交所得稅。同時(shí)，融資租賃的固定資產(chǎn)使用過(guò)程中發(fā)生的改良支出也可作為遞延資產(chǎn)在不短于5年的時(shí)間內(nèi)攤銷?？梢?融資租賃作為企業(yè)重要的籌資方式，其稅收抵免作用是明顯的。

2.投資過(guò)程中的稅務(wù)籌劃。（1）投資組織形式選擇中的稅務(wù)籌劃。現(xiàn)代企業(yè)對(duì)外投資可以選擇多種投資企業(yè)組織形式，從有限責(zé)任制、合伙制和股份制中選擇一個(gè)適當(dāng)?shù)慕M織形式，不同的組織形式，稅法規(guī)定的稅收待遇不同。（2）投資地點(diǎn)選擇中的稅務(wù)籌劃。不同的國(guó)家、同一國(guó)家的不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同步，為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的整體平衡，國(guó)家對(duì)不同地區(qū)的稅收政策有所不同。正是由于稅收政策的地域性差異，為企業(yè)選擇投資地點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了一定的契機(jī)，企業(yè)可選擇稅率相對(duì)較低的地點(diǎn)進(jìn)行投資。（3）投資行業(yè)選擇中的稅務(wù)籌劃。稅收作為國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，體現(xiàn)了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策和宏觀調(diào)控意圖，我國(guó)現(xiàn)行稅制對(duì)投資于不同行業(yè)的納稅人給予了不同的稅收政策，反映了對(duì)某些行業(yè)的稅收傾斜。國(guó)家對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃的行業(yè)給予減免稅優(yōu)惠，而對(duì)于不符合國(guó)家總體經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃、對(duì)社會(huì)生活有負(fù)面影響的行業(yè)則征收較高的稅率。因此，企業(yè)在選擇投資方向時(shí)，還應(yīng)對(duì)不同行業(yè)的稅收政策進(jìn)行測(cè)算比較，選擇合適的投資方向進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

3.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的稅務(wù)籌劃。（1）存貨計(jì)價(jià)方法選擇中的稅務(wù)籌劃。企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人各項(xiàng)存貨的發(fā)出和領(lǐng)用可在上述方法中任選一種，這就為企業(yè)選擇合理的存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了法律依據(jù)和空間。對(duì)于企業(yè)而言，選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法，計(jì)算出的存貨價(jià)值不同，成本不同，實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額不同，繳納的稅款也不同。企業(yè)應(yīng)選擇有利的計(jì)價(jià)方法，將存貨計(jì)價(jià)作為調(diào)節(jié)利潤(rùn)進(jìn)而調(diào)節(jié)應(yīng)納所得稅的工具。（2）固定資產(chǎn)折舊方法選擇中的稅務(wù)籌劃。固定資產(chǎn)在企業(yè)屬于資本性支出，企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)在其有效使用期內(nèi)應(yīng)按期計(jì)提折舊，將折舊費(fèi)用分別計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用，折舊金額的大小直接關(guān)系到成本的大小、利潤(rùn)的高低，從財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的角度看，折舊具有抵稅的效用。在固定資產(chǎn)入賬價(jià)值一定的條件下，每期計(jì)提的折舊金額大小取決于所采用的折舊方法和折舊年限。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因分析

近年來(lái)，稅務(wù)籌劃活動(dòng)越來(lái)越受到我國(guó)企業(yè)的重視，但企業(yè)往往忽視了稅務(wù)籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，使之收效甚微甚至失敗。從稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因來(lái)看，稅務(wù)籌劃主要包括以下風(fēng)險(xiǎn)：

1.稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。總體看，稅收政策風(fēng)險(xiǎn)可分為政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。首先是政策選擇風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策合理、合法，但實(shí)際上由于政策的差異或認(rèn)識(shí)的偏差受到相關(guān)的限制或打擊。其次是稅收政策變化的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從項(xiàng)目的選擇到獲得成功都需要一個(gè)過(guò)程，在此期間，若稅收政策發(fā)生變化，可能使得原合理方案變成不合理方案；且隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，為了適應(yīng)不同發(fā)展時(shí)期的需要，稅收政策將會(huì)不斷地被改變乃至取消，因此一些政府政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)長(zhǎng)期稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。從本質(zhì)上說(shuō)，稅收籌劃與避稅的區(qū)別在于它的合法性，現(xiàn)實(shí)中這種合法性需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)，在確認(rèn)過(guò)程中稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，因?yàn)闊o(wú)論哪種稅，稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，且稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊及其他因素影響，其結(jié)果就可能為企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

3.對(duì)稅收籌劃基礎(chǔ)認(rèn)識(shí)不足的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平，企業(yè)涉稅誠(chéng)信等方面的基礎(chǔ)條件。如果企業(yè)管理層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、鉆空子少納稅或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度不健全，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上就容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

4.投資目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是為了稅后利潤(rùn)最大化,而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的一種方案而改為次優(yōu)的其他方案,擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序,將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂,最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案確定之前應(yīng)全盤考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，防范風(fēng)險(xiǎn)和增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范：

1.關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰粩嘈拚屯晟?，其修正次?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。通過(guò)學(xué)習(xí)可以準(zhǔn)確把握稅收政策,有了全面的了解,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，為企業(yè)增加效益。目前，我國(guó)稅制建設(shè)還不是很完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性，這就要求納稅人在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策的同時(shí)，時(shí)刻關(guān)注財(cái)稅政策的變化，應(yīng)對(duì)政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)，并對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

2.保持籌劃方案的相對(duì)靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是在不斷變化的，國(guó)家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，會(huì)不斷地調(diào)整或改變，這就要求企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案必須保持相對(duì)的靈活性，考慮自身的實(shí)際情況，不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案，適時(shí)更新籌劃內(nèi)容，采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，使稅務(wù)籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來(lái)收益。

3.營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。稅法制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通,爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。在充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求上,進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

篇2

一、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）沒(méi)有充分重視稅收籌劃的重要作用

在我國(guó)一些企業(yè)主的腦海里，也許并沒(méi)有深入地理解稅收籌劃的概念，有的企業(yè)主只是把稅收籌劃與偷稅漏稅的概念相混淆，缺乏理性認(rèn)識(shí)，一味地追求偷稅漏稅，而導(dǎo)致最終遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)懲；有的企業(yè)主只是把稅收看成一種微不足道的成本，甚至根本沒(méi)有意識(shí)到稅收成本。另外，一些企業(yè)主對(duì)稅收籌劃的空間認(rèn)識(shí)不族，把大量的時(shí)間花費(fèi)在研究一些稅收優(yōu)惠政策和低扣標(biāo)準(zhǔn)，這樣必然會(huì)大大縮小稅收籌劃的空間，導(dǎo)致稅收籌劃缺乏戰(zhàn)略角度。

（二）沒(méi)有深入認(rèn)識(shí)我國(guó)稅收的相關(guān)政策

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，我國(guó)稅法也在不斷發(fā)展變化中。一些企業(yè)根本沒(méi)有重視稅法的變更給企業(yè)帶來(lái)的影響，也根本沒(méi)有去了解稅法當(dāng)中的相關(guān)優(yōu)惠政策，企業(yè)管理者和員工雖然懂稅法，并且有相關(guān)的技能證書，但是也不能一味地停滯不前，只是被動(dòng)的接受知識(shí)。這樣而來(lái)，如果企業(yè)所有員工對(duì)稅收政策沒(méi)有有一個(gè)系統(tǒng)、規(guī)范的認(rèn)識(shí)，那么就會(huì)在決策時(shí)摸不著頭腦，進(jìn)而出現(xiàn)盲目決策、錯(cuò)誤決策。由此，稅收籌劃也只是一句空話而已。

（三）沒(méi)有平衡好稅收籌劃和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)系

一些中小企業(yè)僅僅對(duì)個(gè)別項(xiàng)目和個(gè)別業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃，而忽略了整體的稅收籌劃策略，往往會(huì)造成顧此失彼，甚至因小失大的效果。比如一個(gè)物流公司的稅收籌劃沒(méi)有一個(gè)整體的規(guī)劃，只對(duì)某些方案和項(xiàng)目進(jìn)行相關(guān)規(guī)劃，讓節(jié)省下來(lái)的稅金比相關(guān)執(zhí)行成本還小，這就完全忽略了該項(xiàng)目對(duì)企業(yè)在開發(fā)、經(jīng)營(yíng)成本上是否增加，單純地追求通過(guò)稅費(fèi)籌劃來(lái)增加企業(yè)的效益，卻被同樣增加的經(jīng)營(yíng)成本消耗殆近，結(jié)果必然會(huì)遏制企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）沒(méi)有建立高素質(zhì)的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)

目前，由于部分中小企業(yè)大多是家族型企業(yè)，掌權(quán)者往往不像職業(yè)經(jīng)理人那樣對(duì)企業(yè)管理有深入的理解，因此就無(wú)法充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的重大作用，認(rèn)為會(huì)計(jì)只是做做賬，財(cái)務(wù)管理就是分配一下資金，根本沒(méi)有把會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理放在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要地位。這類企業(yè)的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員只會(huì)基本的技能，而沒(méi)有對(duì)國(guó)家稅收政策有深入的理解。這樣的團(tuán)隊(duì)根本就無(wú)法科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃，從而導(dǎo)致企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于被動(dòng)地位。

二、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的改進(jìn)建議

（一）整體把握，建立規(guī)范化稅收籌劃管理過(guò)程

任何一個(gè)部門單獨(dú)地進(jìn)行稅收籌劃很有可能降低另一些部門的效益，并且讓稅收籌劃成為盲目、孤立的一項(xiàng)工作。這樣而來(lái)，稅收籌劃不但根本不能起到它應(yīng)該發(fā)揮的重要作用，反而還會(huì)危害企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)的整體價(jià)值。因此，企業(yè)管理人員必須用全面、系統(tǒng)的觀點(diǎn)來(lái)統(tǒng)籌規(guī)劃，樹立整體意識(shí)，把企業(yè)工作的方方面面都納入稅收籌劃體系中，引導(dǎo)企業(yè)全體內(nèi)部員工都建立起稅收籌劃思維，加強(qiáng)部門溝通協(xié)作。

（二）科學(xué)籌劃，把戰(zhàn)略術(shù)籌劃和戰(zhàn)略籌劃有機(jī)結(jié)合

我國(guó)中小企業(yè)不能只重視戰(zhàn)術(shù)籌劃，而輕視戰(zhàn)略籌劃，應(yīng)把二者有機(jī)結(jié)合起來(lái)。在稅收籌劃過(guò)程中，我們不能只去關(guān)注某一兩個(gè)項(xiàng)目的稅收成本，而應(yīng)把整個(gè)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展結(jié)合進(jìn)來(lái)。稅收籌劃要讓企業(yè)內(nèi)部所有部門都介入進(jìn)來(lái)，而不是單純依靠財(cái)務(wù)部門來(lái)完成，畢竟每個(gè)部門都參與著企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的不同角色，只有全體部門參與才有利于企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃，從而樹立全局發(fā)展的觀念，把稅收籌劃真正落實(shí)到提高企業(yè)整體價(jià)值中來(lái)。

（三）適時(shí)培訓(xùn)，建立一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)管理團(tuán)隊(duì)

企業(yè)應(yīng)該利用合適的薪金來(lái)引進(jìn)高素質(zhì)的專業(yè)人才，并適時(shí)請(qǐng)一些專業(yè)人才對(duì)企業(yè)人員進(jìn)行相關(guān)技能的培訓(xùn)。培訓(xùn)不只是簡(jiǎn)單的授課，而需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部人員進(jìn)行相關(guān)考核，讓培訓(xùn)真正讓企業(yè)人員的技能有所提高，讓企業(yè)的價(jià)值在未來(lái)有所提高。并且隨著知識(shí)的更新和法律的完善，企業(yè)必須建立一個(gè)持之以恒的后續(xù)教育模式，不斷提高職工的綜合技能和稅收籌劃水平。

（四）重視風(fēng)險(xiǎn)，動(dòng)態(tài)防范稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃工作的開展只能在有關(guān)國(guó)家稅收政策條件之下，并且在相關(guān)范圍內(nèi)發(fā)生作用。因此，稅收籌劃人員必須樹立高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提前建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)一旦遭遇法律的制裁，后果不堪設(shè)想。稅收政策雖然是企業(yè)主組織相關(guān)專家和相關(guān)職工制定的，但是應(yīng)該適時(shí)進(jìn)行調(diào)整，必須派專人適時(shí)監(jiān)控，避免在一定時(shí)點(diǎn)和條件下，超出法律允許的范圍。

篇3

［關(guān)鍵詞］稅收籌劃；稅負(fù)；風(fēng)險(xiǎn)

［中圖分類號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2012）5-0057-02

1 前 言

作為企業(yè)成本的重要組成部分,稅收支出成為企業(yè)追逐利潤(rùn)最大化過(guò)程中的一個(gè)較大困擾。不少企業(yè)為了最大限度減少稅負(fù)壓力,采取各種避稅手段來(lái)盡可能地壓縮稅收支出。但是,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題,對(duì)此,筆者立足于追求利潤(rùn)最大化的現(xiàn)代企業(yè),就企業(yè)稅收籌劃中存在的相關(guān)問(wèn)題加以探討。

2 我國(guó)企業(yè)稅收籌劃存在的主要問(wèn)題

稅收籌劃在我國(guó)企業(yè)實(shí)務(wù)操作中的起步時(shí)間相對(duì)較晚,再加上稅收征管中所強(qiáng)調(diào)的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性,許多企業(yè)對(duì)稅收籌劃的理解顯得極為片面。他們認(rèn)為稅收籌劃對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的作用不大,與稅收籌劃不當(dāng)?shù)暮蠊啾?稅收籌劃的價(jià)值貢獻(xiàn)度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。另外,我國(guó)稅收征管環(huán)境目前還并不完善,這對(duì)企業(yè)稅收籌劃也給予了一定的限制?？傮w而言,我國(guó)企業(yè)在稅收籌劃中存在著以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

2.1 稅收籌劃發(fā)展的稅收環(huán)境有待完善

當(dāng)前,隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)參與全球化進(jìn)程的速度進(jìn)一步提升,國(guó)內(nèi)稅收法律的變化速度驚人,各種稅收條款在短短幾年時(shí)間內(nèi)發(fā)生著不斷變更和更新。即使是針對(duì)同一個(gè)稅種,一年中可能會(huì)頒布多條解釋文件,或者是不同地區(qū)對(duì)同一稅種作出不同的公告解釋,只要稍微不注意,對(duì)該稅種相關(guān)法律制度的使用就會(huì)出現(xiàn)過(guò)時(shí)甚至是偏差的情況,這很可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)定性為偷稅。正是由于我國(guó)稅收發(fā)展環(huán)境的不完善和不健全,企業(yè)納稅人難以較全面地掌握稅法內(nèi)涵,對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用就難以擴(kuò)展,使稅收籌劃難以做到有的放矢。

2.2 稅收籌劃的目標(biāo)單一,僅考慮稅負(fù)最輕因素

對(duì)于稅收籌劃,目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)還存在這樣一種誤區(qū),就是稅收籌劃的目的僅僅只是替企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān),使得某一稅種稅負(fù)最小化。事實(shí)上,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是一個(gè)連續(xù)且復(fù)雜的過(guò)程,而企業(yè)所涉及的稅種通常并不是單獨(dú)的一種,而是多種稅收相互交織影響。換而言之,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)并不能僅僅定位于降低單獨(dú)某種稅收負(fù)擔(dān),需要綜合考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整體情況。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)整體利益最大化,有時(shí)為了滿足這一目標(biāo),企業(yè)反而需要選擇稅負(fù)較大的納稅方案。因此,企業(yè)不應(yīng)該將稅負(fù)最小化作為稅收籌劃的唯一目標(biāo),而應(yīng)將企業(yè)整體利益最大化相對(duì)照起來(lái),與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等有機(jī)結(jié)合。

2.3 偏重稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力的強(qiáng)化,忽視納稅人應(yīng)有的權(quán)利

當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間被普遍定義為管理與被管理、監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系,過(guò)分強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家對(duì)納稅人進(jìn)行監(jiān)督管理,要求納稅人服從、被支配和履行義務(wù),納稅人通常被當(dāng)做稅務(wù)機(jī)關(guān)的“被管理者”來(lái)對(duì)待。由此忽視了納稅人本身的權(quán)利,納稅人往往難以發(fā)揮能動(dòng)性,與征稅機(jī)關(guān)的良好互動(dòng)關(guān)系也就難以形成,納稅被看成是一種不得已的負(fù)擔(dān)。

2.4 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員運(yùn)作稅收籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)

為了節(jié)約成本,不少企業(yè)開展稅收籌劃主要是通過(guò)自己內(nèi)部的財(cái)稅工作人員來(lái)具體運(yùn)作。盡管內(nèi)部財(cái)務(wù)人員熟悉本單位的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行情況,但稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作,企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員受自身知識(shí)以及自身利益的限制,難以通曉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律以及管理等方面知識(shí),在稅收籌劃時(shí)很可能存在考慮不周全或者心存僥幸的心理,這將導(dǎo)致稅收籌劃方案可行性缺乏,潛在的風(fēng)險(xiǎn)較大,稅收籌劃的價(jià)值效應(yīng)不能有效發(fā)揮出來(lái)。

3 促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的對(duì)策建議

實(shí)施稅收籌劃不僅能促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展,而且還能推動(dòng)稅收籌劃相關(guān)各方的發(fā)展。為了使稅收籌劃在我國(guó)企業(yè)得到有效開展和利用,針對(duì)稅收籌劃存在的問(wèn)題,筆者提出以下對(duì)策和建議：

3.1 增強(qiáng)稅收籌劃的宣傳力度,優(yōu)化我國(guó)稅收籌劃環(huán)境

企業(yè)在面對(duì)稅務(wù)問(wèn)題時(shí),普遍都以稅負(fù)最小化的目標(biāo)來(lái)衡量,這可能迫使企業(yè)采取非法手段來(lái)達(dá)到減稅甚至是不繳稅的目的。企業(yè)的逐利性固然是一方面的影響因素,但是,對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不全面也是導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行非法逃稅、漏稅等活動(dòng)的一個(gè)重要因素。優(yōu)化稅收環(huán)境,主要是從稅務(wù)機(jī)關(guān)以及外界力量來(lái)進(jìn)行科學(xué)宣傳。

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)稅收征管等進(jìn)行宣傳時(shí),應(yīng)該將稅收籌劃作為宣傳的重點(diǎn)內(nèi)容之一,對(duì)納稅人所擁有的稅收籌劃?rùn)?quán)利進(jìn)行講解和宣傳,使納稅人充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的合理性,扭轉(zhuǎn)將正當(dāng)納稅籌劃作為偷稅、逃稅的觀念。

(2)經(jīng)常在我國(guó)主要稅務(wù)刊物上登載一些淺顯易懂的稅收籌劃文章或者案例,擴(kuò)大稅收籌劃的社會(huì)影響力,讓企業(yè)普遍知曉和接受稅收籌劃的真正含義,促使其樹立稅收籌劃意識(shí)。對(duì)于那些成功的稅收籌劃案例,各種稅務(wù)刊物應(yīng)該及時(shí)報(bào)道并進(jìn)行廣泛宣傳。通過(guò)社會(huì)輿論,褒揚(yáng)積極的、合法的籌劃行為,譴責(zé)消極的、違法的偷逃稅行為。

(3)國(guó)家和各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需以官方身份對(duì)納稅人按規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃的行為表示肯定。更有利于納稅人消除疑慮。維護(hù)自己的合法權(quán)益。促進(jìn)稅收籌劃事業(yè)健康快速發(fā)展。與此同時(shí),制定相應(yīng)的鼓勵(lì)政策。引導(dǎo)企業(yè)和個(gè)人納稅者實(shí)施稅收籌劃。

3.2 積極遵循稅收籌劃的原則

企業(yè)開展稅收籌劃要遵循不違法性、成本收益及綜合利益最大化等原則,嚴(yán)格遵循這些原則是企業(yè)取得籌劃成功的基本前提。稅收籌劃是在不違反現(xiàn)行國(guó)家稅收法律法規(guī)、規(guī)章的前提下進(jìn)行的,企業(yè)在籌劃決策過(guò)程中和以后的方案實(shí)施中,都應(yīng)以不違法為前提,否則會(huì)受到相應(yīng)的懲罰并承擔(dān)法律責(zé)任。稅收籌劃可以為企業(yè)獲得利益,與此同時(shí)也要耗費(fèi)一定的人力、物力和財(cái)力,產(chǎn)生一定的成本費(fèi)用。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃獲得的收益大于為籌劃而花費(fèi)的成本時(shí),企業(yè)方可考慮實(shí)施稅收籌劃。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),必須站在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的高度,從全局出發(fā),把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)聯(lián)系起來(lái)全盤考慮,整體籌劃,綜合衡量。單單著眼于企業(yè)某一稅種稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定使企業(yè)總體成本下降和企業(yè)整體收益水平提高,只有將稅收負(fù)擔(dān)的變化情況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化綜合起來(lái)考慮,才能制定出最佳的稅收籌劃方案。

3.3 明確納稅人的稅收籌劃?rùn)?quán)

通過(guò)立法確定作為稅收籌劃主體的納稅人或稅務(wù)人的法律地位、權(quán)利、義務(wù),確立稅收籌劃的規(guī)程、稅收籌劃的范圍；確定作為稅收籌劃認(rèn)證人的稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律地位、權(quán)力、義務(wù)；確定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃認(rèn)證的法律效力,使納稅人及其稅務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)都有法可依,在進(jìn)行稅收籌劃問(wèn)題上有剛性的法律依據(jù),避免再出現(xiàn)在對(duì)企業(yè)“稅收籌劃”的認(rèn)定上有分歧,企業(yè)認(rèn)為是“節(jié)稅”籌劃,而稅務(wù)機(jī)關(guān)則認(rèn)定為是避稅，甚至是偷稅。如轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略、費(fèi)用扣除等問(wèn)題,各執(zhí)一詞,容易發(fā)生稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟,而發(fā)生行政復(fù)議和訴訟后,又因缺乏具體可操作的法律依據(jù),致使發(fā)生最后的判決、裁決難以讓雙方信服的現(xiàn)象。

3.4 大力發(fā)展稅收事業(yè)促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃

稅收籌劃工作是一項(xiàng)綜合的、復(fù)雜的、要求相對(duì)較高的工作,所以對(duì)文化水平高、業(yè)務(wù)技能強(qiáng)的高素質(zhì)稅收籌劃人員的需求變得越來(lái)越緊迫，對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的要求也越來(lái)越高。而且,即便稅收籌劃人員具有了較強(qiáng)的業(yè)務(wù)水準(zhǔn),也應(yīng)堅(jiān)持持之以恒的后續(xù)學(xué)習(xí)態(tài)度。因?yàn)槎愂照卟粩嘧兓?所以稅務(wù)機(jī)構(gòu)要時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì),準(zhǔn)確把握最新的稅收政策法規(guī),以免形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃工作,除了擁有高素質(zhì)的稅收籌劃人員外，還應(yīng)有一套完善的稅收籌劃系統(tǒng)來(lái)收集準(zhǔn)確的籌劃信息,確保稅收籌劃工作順利完成。

3.5 動(dòng)態(tài)防范稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃人員首先要樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。稅收籌劃只能在一定的政策條件下,并且在一定的范圍內(nèi)發(fā)生作用,所以無(wú)論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人,都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在,并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和涉稅事務(wù)中始終保持對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。不要以為稅收籌劃方案是經(jīng)過(guò)專家、學(xué)者結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擬訂的,就一定是合理、合法和可行的,就肯定不會(huì)發(fā)生籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)當(dāng)意識(shí)到,由于目的的特殊性和企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變性、復(fù)雜性,稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)時(shí)不在的,應(yīng)該給予足夠的重視。當(dāng)然,從籌劃的實(shí)效性看,僅僅意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。各相關(guān)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備,建立一套科學(xué)、快捷的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng),對(duì)籌劃過(guò)程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),立即向籌劃者或經(jīng)營(yíng)者示警。

3.6 加強(qiáng)我國(guó)稅收籌劃的人才隊(duì)伍建設(shè)

目前我國(guó)的稅收籌劃從業(yè)人員較少,整體素質(zhì)不高,他們現(xiàn)有的政策水平和專業(yè)能力難以適應(yīng)稅收籌劃發(fā)展的需要,因此,我國(guó)必須加快稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè),以適應(yīng)稅收籌劃發(fā)展的需要。首先實(shí)施資格認(rèn)證制度,為行業(yè)入門設(shè)置較高“門檻”,嚴(yán)格把關(guān),保證進(jìn)入本行業(yè)的人員素質(zhì),使這部分獲取資格認(rèn)證的人員成為從事稅收籌劃工作的中堅(jiān)力量。其次是在高等院校開設(shè)稅收籌劃專業(yè),專門培養(yǎng)優(yōu)秀的稅收籌劃專業(yè)人才,與此同時(shí)在管理類、經(jīng)濟(jì)類等專業(yè)諸如會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理等相關(guān)專業(yè)中開設(shè)稅收籌劃課程,為復(fù)合型人才的培養(yǎng)打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。再次制定稅收籌劃人才的后續(xù)教育相關(guān)制度。當(dāng)今世界日新月異,知識(shí)在不斷更新,政策在不斷變化,為防止知識(shí)結(jié)構(gòu)老化,必須建立一個(gè)持之以恒的后續(xù)學(xué)習(xí)制度,對(duì)稅收籌劃人員進(jìn)行再造就、再培養(yǎng),不斷提高其綜合素質(zhì)和籌劃水平。

參考文獻(xiàn):

篇4

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃

現(xiàn)代社會(huì)市場(chǎng)機(jī)制不斷變化，企業(yè)要想在不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境中，推動(dòng)企業(yè)更高層次發(fā)展，就要做好企業(yè)基礎(chǔ)性也是十分重要的工作，就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。在當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，企業(yè)稅收籌劃作為重要構(gòu)成部分，能夠在合理范圍內(nèi)，最大限度合理、合法規(guī)避企業(yè)項(xiàng)目、生產(chǎn)納稅總額，并對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，進(jìn)行全面統(tǒng)籌管理。但是，就目前企業(yè)稅收籌劃財(cái)務(wù)工作來(lái)看，企業(yè)的稅收籌劃存在諸多問(wèn)題，只有合理運(yùn)用企業(yè)稅收籌劃，才能降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益空間。

1企業(yè)財(cái)務(wù)稅收籌劃基本概述

對(duì)稅收籌劃加以分析，稅收籌劃主要指不同企業(yè)，在項(xiàng)目開展前或是企業(yè)運(yùn)營(yíng)前，在合理、合法范圍內(nèi)，最大限度規(guī)避企業(yè)納稅總額[1]。稅收籌劃是一種合理的避稅方式，相對(duì)于偷稅、漏水不良現(xiàn)象來(lái)說(shuō)，兩者存在本質(zhì)上的差異。在稅收籌劃工作中，企業(yè)的管理者，也就是企業(yè)的稅收籌劃主導(dǎo)工作者，也是企業(yè)的法定納稅人，是企業(yè)稅收籌劃工作主導(dǎo)人，在稅收籌劃工作中具有重要作用。稅收籌劃工作主旨，主要是借助相關(guān)法律、法規(guī)，最大限度降低企業(yè)的實(shí)際納稅金額，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)創(chuàng)建更多經(jīng)濟(jì)效益。

2企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作稅收籌劃遇到的問(wèn)題

2.1稅收籌劃認(rèn)知存在問(wèn)題

在企業(yè)的實(shí)際工作中，相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員，并沒(méi)有意識(shí)到稅收籌劃主要目的，在企業(yè)的具體工作中，不能全面了解稅收籌劃重要價(jià)值與意義。部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員，在企業(yè)項(xiàng)目、運(yùn)用工作前，為了最大限度規(guī)避企業(yè)實(shí)際納稅金額，甚至?xí)?yīng)用不合規(guī)處理方式，也就是通常所說(shuō)的偷稅、漏稅等不良現(xiàn)象，這些現(xiàn)象一旦出現(xiàn)，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)糾紛問(wèn)題，影響企業(yè)正常稅收籌劃工作開展。這些問(wèn)題，不僅會(huì)影響將其企業(yè)稅收籌劃效率，更會(huì)阻礙正常稅收籌劃工作進(jìn)行，擾亂現(xiàn)行市場(chǎng)秩序。

2.2企業(yè)稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)

在企業(yè)的稅務(wù)管理工作中，部分企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到稅收籌劃工作重要性，不能將稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)重要工作之一，這也意味著，企業(yè)難以對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加以規(guī)避，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抗性。個(gè)別企業(yè)對(duì)于本應(yīng)能夠規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)防范，或是稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)[2]，沒(méi)有防范到位，都會(huì)為不法分子提供可乘之機(jī)，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)受損，內(nèi)部管理工作無(wú)法順利開展。所以，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，要基于稅收籌劃工作，并給予稅收籌劃工作充分重視。只有這樣，才有可能解決企業(yè)存在的問(wèn)題，確保企業(yè)稅收籌劃工作順利開展。

2.3企業(yè)稅收籌劃專業(yè)人員不足

對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作門檻相對(duì)較低，部分財(cái)務(wù)工作成員，由本單位崗位人員轉(zhuǎn)任，這部分人員無(wú)專業(yè)財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，相關(guān)人員專業(yè)性較差。此種情況，很容易在企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)，沒(méi)有專業(yè)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作全面管理。一旦出現(xiàn)上述問(wèn)題，甚至?xí)?dǎo)致稅收籌劃工作作用無(wú)法得以發(fā)揮，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收工作帶來(lái)不良影響。對(duì)造成此種現(xiàn)象因素加以分析，主要源于稅收籌劃專業(yè)人員配置不足、不專業(yè)，難以推動(dòng)企業(yè)稅收籌劃工作開展，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)受損。

3提升企業(yè)稅收籌劃效果策略

3.1樹立正確稅收籌劃認(rèn)知

就現(xiàn)代企業(yè)工作加以分析，在企業(yè)工作中，稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行具有極為重要意義。這也意味著，企業(yè)內(nèi)部要對(duì)稅收籌劃有正確認(rèn)知，樹立正確財(cái)務(wù)稅收籌劃觀念，正確認(rèn)知稅收籌劃工作職能，只有這樣，才能能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)工作穩(wěn)定、健康發(fā)展構(gòu)建良好環(huán)境。例如：我公司是一家以水表檢測(cè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的第三方檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)，因在稅收方面繳納的數(shù)額較大，結(jié)合經(jīng)營(yíng)和營(yíng)運(yùn)的實(shí)際情況考慮，近兩年著手從高新技術(shù)企業(yè)項(xiàng)目申請(qǐng)來(lái)享受政府所得稅優(yōu)惠政策。目前通過(guò)一項(xiàng)發(fā)明（供水水表的強(qiáng)制檢定方法）；三項(xiàng)實(shí)用新型專利（便于操作的水表快速檢定裝置、水表檢定用支撐裝置、水表檢定裝置），來(lái)滿足市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)重要資質(zhì)的儲(chǔ)備，另一方面以科技計(jì)劃立項(xiàng)優(yōu)先納入方式，獲得政府扶持；同時(shí)也能作為申報(bào)其他政府專項(xiàng)資金的必要條件。在合理、合法范圍內(nèi)，借助稅收籌劃工作，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)成本投入，完善企業(yè)發(fā)展、穩(wěn)定企業(yè)運(yùn)行。

3.2完善稅收籌劃相關(guān)法律體系

要想企業(yè)充分重視稅收籌劃工作，首先，相關(guān)政府與管理部門，要根據(jù)稅收籌劃工作核心，在相關(guān)法律基礎(chǔ)之上，不斷完善企業(yè)稅收籌劃制度，進(jìn)而為企業(yè)稅收籌劃構(gòu)建良好環(huán)境。其次，在這一過(guò)程中，相關(guān)管理部門，要敢于突破傳統(tǒng)，充分借鑒國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)。例如，國(guó)外政府部門，在稅收籌劃開展前，通常會(huì)遵循相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)，為稅收籌劃營(yíng)造良好市場(chǎng)氛圍，為企業(yè)稅收籌劃提升提供良好環(huán)境。就國(guó)內(nèi)稅收籌劃工作來(lái)說(shuō)，國(guó)內(nèi)稅收籌劃工作在制度上，不具備完善性，相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)講，國(guó)內(nèi)的稅收籌劃受到一定制約。所以，國(guó)內(nèi)相關(guān)管理部門，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作前，結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)、企業(yè)情況等多種因素，結(jié)合法律完善當(dāng)前的稅收籌劃政策[3]，以科學(xué)方式，為企業(yè)構(gòu)建有層次的稅收籌劃制度，以更全面、完善形式，優(yōu)化當(dāng)前的企業(yè)稅收籌劃在法律法規(guī)中存在的不足，進(jìn)而為當(dāng)前的企業(yè)稅收籌劃管理工作，構(gòu)建良好地法律引導(dǎo)，最終提升企業(yè)稅收籌劃工作合理、科學(xué)性，強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃意識(shí)，更好地遵循稅收籌劃制度，合理規(guī)避企業(yè)成本投入，在項(xiàng)目開展前，合理借助法律、法規(guī)，正確規(guī)避納稅金額，降低企業(yè)項(xiàng)目成本投入。

3.3重視稅收籌劃專業(yè)人才培養(yǎng)

企業(yè)內(nèi)部管理水準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展具有極為重要影響。而稅收籌劃工作，作為當(dāng)今企業(yè)管理工作重點(diǎn)部分，要想得到全面管理，不僅對(duì)企業(yè)的管理工作有著較高要求。如果，稅收籌劃管理得當(dāng)，甚至還能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展與進(jìn)步。就目前企業(yè)發(fā)展來(lái)看，企業(yè)要面臨的不僅僅是內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)，更有著國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)要想在此種激烈競(jìng)爭(zhēng)背景環(huán)境之下，勢(shì)必要做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，企業(yè)的自身發(fā)展形勢(shì)，并不能為稅收籌劃提供良好環(huán)境，推動(dòng)稅收籌劃市場(chǎng)發(fā)展與拓展。究其原因，主要源于企業(yè)稅收籌劃管理工作人員水準(zhǔn)較低。所以，在企業(yè)的稅收籌劃管理工作中，企業(yè)要引進(jìn)優(yōu)秀稅收籌劃人才，對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃工作加以整合，并結(jié)合企業(yè)當(dāng)前實(shí)際情況，在遵循相關(guān)法律、法規(guī)基礎(chǔ)之上，制定出適合企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的稅收籌劃管理方式，進(jìn)而提升企業(yè)資金管理能力，優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)。其次，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，部分企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員，雖難以緊跟時(shí)展，樹立良好稅收籌劃觀念。但是，單一的引進(jìn)人才效果并不理想，要在人才引進(jìn)基礎(chǔ)之上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作人員加以培訓(xùn)，確保企業(yè)原本財(cái)務(wù)工作人員，具有稅收籌劃管理工作能力。最后，要在提升財(cái)務(wù)稅收籌劃工作人員能力同時(shí)，將職業(yè)素養(yǎng)教育工作融入其中，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃管理能力，確保企業(yè)能夠健康、持續(xù)發(fā)展，更好地降低企業(yè)項(xiàng)目、運(yùn)營(yíng)成本，合理提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益空間。

4結(jié)語(yǔ)

篇5

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是指為謀求企業(yè)資金均衡有效地流動(dòng)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略，為增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在分析企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素對(duì)資金流動(dòng)影響的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)性進(jìn)行全局性、長(zhǎng)期性和創(chuàng)造性的謀劃，確保其執(zhí)行的過(guò)程。作為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略落地的重要內(nèi)容，稅收籌劃依然存在很多問(wèn)題，比如稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制能力低、稅收籌劃的意識(shí)薄弱、稅收籌劃人才缺乏等。因此，企業(yè)應(yīng)該從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角出發(fā)，不斷提高稅收籌劃水平，完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作，并拓寬財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角下稅收籌劃的途徑和方法，從而保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1 企業(yè)稅收籌劃概述

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境變得越來(lái)越復(fù)雜，這也給企業(yè)的管理人員提出了更高的要求。稅收籌劃是為了在稅法允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體分析，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。在企業(yè)的發(fā)展中開展稅收籌劃工作，不僅能夠降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠提高企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。另外，企業(yè)管理人員在日常的經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)該對(duì)稅收籌劃有一個(gè)全面的了解，只有掌握了專業(yè)的稅收籌劃知識(shí)，才能不斷提高稅務(wù)管理的質(zhì)量，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。

2 基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

2.1 稅收籌劃的意識(shí)薄弱

與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的企業(yè)稅收籌劃起步比較晚，發(fā)展也相對(duì)緩慢，很多大型企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)都沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，缺乏稅收籌劃意識(shí)。另外，我國(guó)企業(yè)的稅種繁多，很多企業(yè)都沒(méi)有能力開展稅收籌劃工作。

2.2 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制能力低

在企業(yè)的稅收籌劃管理中，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制是其中非常重要的一項(xiàng)工作。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要指的就是企業(yè)在具體的稅收籌劃中，沒(méi)有按照相關(guān)的稅法進(jìn)行籌劃，從而給企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)損失或者聲譽(yù)損害的可能性。在企業(yè)的稅收籌劃中，一般都是由專門的部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行管理，個(gè)人主觀判斷意識(shí)較強(qiáng)，有的甚至把稅收籌劃歸為偷稅、漏稅，從而使得稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制能力比較低。與此同時(shí)，企業(yè)要想提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制水平，就應(yīng)該擁有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，但是，據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，目前很多企業(yè)都缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制，也沒(méi)有成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，從而使得企業(yè)面臨很大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 稅收籌劃人才缺乏

從目前我國(guó)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，很多企業(yè)普遍都缺乏稅收籌劃管理人才，稅收籌劃管理人員的綜合素質(zhì)都偏低。但是，對(duì)于大型企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，稅收籌劃涉及的業(yè)務(wù)綜合性比較強(qiáng)，這就給稅收籌劃人員提出了更高的要求，稅收籌劃人員應(yīng)該具備稅收方面的知識(shí)，能夠準(zhǔn)確制定出稅收籌劃方案。目前部分企業(yè)的稅收籌劃工作人員都缺乏專業(yè)的稅收籌劃知識(shí)，也沒(méi)有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)工作能力。

3 基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃的有效措施

針對(duì)以上基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題，企業(yè)就應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃管理工作的重要性，不斷完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作，并制定出科學(xué)的稅務(wù)管理制度，從而保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。下面就具體介紹一下基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃的有效措施所包含的幾方面內(nèi)容。

3.1 完善企業(yè)稅務(wù)管理制度

俗話說(shuō)“無(wú)規(guī)矩，不成方圓”，因此，企業(yè)就應(yīng)該建立完善的稅務(wù)管理制度。企業(yè)一旦建立了完善的稅務(wù)管理制度，那么企業(yè)的每位員工都應(yīng)該嚴(yán)格去遵守，不能隨意按照自己的想法去做，不然會(huì)使企業(yè)陷入雜亂無(wú)章的局面。企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該遵守企業(yè)的規(guī)章制度。在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中，稅收籌劃是一項(xiàng)非常重要的工作，但是，一些工作人員借自身職務(wù)的便利做假賬滿足自身私欲，企業(yè)應(yīng)不斷完善稅務(wù)管理制度，對(duì)違法、損壞企業(yè)自身利益的行為進(jìn)行嚴(yán)懲，從而為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

3.2 企業(yè)成本費(fèi)用的稅收籌劃

在企業(yè)的發(fā)展中，可以采用固定資產(chǎn)折舊方法來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況，采用不同的折舊方法。我們都知道，計(jì)提的折舊總額是不變的，但是不同時(shí)期，折舊費(fèi)用也不一樣，所以折舊費(fèi)用直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展來(lái)選擇科學(xué)合理的存貨計(jì)價(jià)方法。通常情況下，原材料價(jià)格呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，那么采用的存貨計(jì)價(jià)方法成本就很高，從而使得企業(yè)的納稅額就較高；反之，企業(yè)就可以降低自身的稅負(fù)?？傊?，存貨計(jì)價(jià)方式是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，在稅收籌劃中，它涉及的內(nèi)容較多，因此，企業(yè)為了降低成本費(fèi)用，應(yīng)選擇合理的存貨計(jì)價(jià)方法，根據(jù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃。

3.3 完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作

眾所周知，企業(yè)在發(fā)展中進(jìn)行的各項(xiàng)工作都不是互相獨(dú)立的，存在很大關(guān)聯(lián)，因此，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，應(yīng)該定期與企業(yè)其他部門進(jìn)行溝通交流，有效安排財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)工作。與此同時(shí)，相關(guān)的財(cái)務(wù)人員還應(yīng)該制定完善的財(cái)會(huì)報(bào)表工作，保證統(tǒng)計(jì)出來(lái)的數(shù)據(jù)能夠真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)只有根據(jù)真實(shí)的數(shù)據(jù)才能做出科學(xué)合理的運(yùn)營(yíng)計(jì)劃，從而保證企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中，稅收籌劃也應(yīng)該充分有效地發(fā)揮其作用，企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該把稅收籌劃合理地運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理中，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而保證企業(yè)能夠真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

3.4 拓寬財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角下稅收籌劃的途徑和方法

隨著我國(guó)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的發(fā)展都是互相作用的，如果企業(yè)只是依靠自身的力量難以長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展下去。因此，制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，不斷拓寬財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角下稅收籌劃的途徑和方法，是促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的有效措施。一般情況下，企業(yè)在剛剛成立之初，都是利用成立相關(guān)的項(xiàng)目公司對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，一直到了收益階段，公司就有能力吸納社會(huì)上的投資者，從而促進(jìn)企業(yè)的資金收益，實(shí)現(xiàn)真正意義上的雙贏。除此之外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，還應(yīng)該注重稅收籌劃的手段創(chuàng)新，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合以往的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)自身產(chǎn)品進(jìn)行科學(xué)包裝，減輕納稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移。但是在減稅的過(guò)程中，企業(yè)還應(yīng)該重視自身產(chǎn)品的質(zhì)量，只有這樣，才能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。

4 結(jié)語(yǔ)

篇6

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；問(wèn)題；對(duì)策

現(xiàn)階段，企業(yè)發(fā)展期間，研究對(duì)象中比較重要的一個(gè)即為稅收籌劃，隨著研究的深入，不斷的更新、完善稅收籌劃的內(nèi)容，而稅收籌劃完善程度越高時(shí)，越有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。因此，現(xiàn)代企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，十分發(fā)關(guān)注稅收籌劃問(wèn)題，但受到缺乏健全的稅收體制等因素的影響，具體的稅收籌劃中存在的問(wèn)題比較多，還需要采取相應(yīng)的措施對(duì)其完善，由此可見，本文的研究具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中開展稅收籌劃的必要性

（一）稅收籌劃介紹

稅收籌劃，也稱之為“合理避稅”，是指企業(yè)為將繳稅金額減少，采取對(duì)內(nèi)部某些經(jīng)濟(jì)安排做出調(diào)整的方式，這些調(diào)整均在法律允許的范圍內(nèi)開展。隨著稅收籌劃研究的長(zhǎng)期開展，其定義、相關(guān)條款變得越來(lái)越標(biāo)準(zhǔn)化，簡(jiǎn)要的說(shuō)，稅收籌劃是指在合法范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資及理財(cái)方式做出科學(xué)的調(diào)整，以使納稅金額最大限度的減少，保證企業(yè)獲得更多的資金利益。

（二）現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中開展的必要性

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，開展稅收籌劃的必要性主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)管理與經(jīng)營(yíng)管理工作來(lái)說(shuō)，資金、成本、利潤(rùn)為3大構(gòu)成要素，開展稅收籌劃后，能夠最優(yōu)的調(diào)整三者之間的關(guān)系，促進(jìn)管理水平的升高；第二，促進(jìn)企業(yè)償債能力的增強(qiáng)，強(qiáng)制性為企業(yè)納稅的特點(diǎn)之一，納稅后，現(xiàn)金流出量會(huì)增加，稅收籌劃進(jìn)行后，可使納稅金額盡可能的減少，從而降低了現(xiàn)金的流出量，防止現(xiàn)金不足問(wèn)題的出現(xiàn)，保證企業(yè)能夠按期償還債務(wù)；第三，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度更加完善，在不斷完善稅收制度的過(guò)程中，越來(lái)越凸顯出納稅的可籌劃性，此種背景下，現(xiàn)代企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，重點(diǎn)工作中應(yīng)包含稅收籌劃[1]。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中開展收稅籌劃存在的問(wèn)題

隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，逐漸的完善了企業(yè)制度，并明顯的改進(jìn)了稅收籌劃工作，但由于該項(xiàng)制度的實(shí)施時(shí)間并不長(zhǎng)，導(dǎo)致企業(yè)開展時(shí)存在一定的問(wèn)題，影響了稅收籌劃效果的發(fā)揮。

（一）缺乏全面的法律意識(shí)

現(xiàn)代企業(yè)開展稅收籌劃工作時(shí)，前提條件為合法性，目的在于將企業(yè)的稅負(fù)最大限度減小，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但有部分企業(yè)在開展的過(guò)程中，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益過(guò)分追求或盲目追求，導(dǎo)致稅收籌劃工作超出了法律允許的范圍，沖突于相應(yīng)的法律法規(guī)，形成違法行為?，F(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃中的違法行為時(shí)有發(fā)生，避稅、逃稅等為主要的表現(xiàn)，這與企業(yè)決策者的法律意識(shí)淡薄、單一密切相關(guān)。短期看，企業(yè)違法的偷逃稅行為可能使自身的現(xiàn)金流出量減少，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，不僅難以享有稅收收益，還會(huì)承擔(dān)更多的損失，如：稅收處罰、形象損失，嚴(yán)重情況下還需承擔(dān)相應(yīng)的法律或行政處罰。

（二）適應(yīng)性及綜合性不強(qiáng)

現(xiàn)代企業(yè)中，稅收籌劃工作開展后，可將其財(cái)務(wù)管理行為在一定程度上反映出來(lái)，因此，稅收籌劃過(guò)程中，需要對(duì)企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況、納稅狀況做出充分的了解，以保證相對(duì)應(yīng)。企業(yè)稅收籌劃工作開展時(shí)，需與財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)格對(duì)應(yīng)，但實(shí)際狀況是多個(gè)事項(xiàng)并不能嚴(yán)格的對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)狀況，即無(wú)法較強(qiáng)的追隨財(cái)務(wù)，導(dǎo)致稅收籌劃的工作不夠完善。另外，企業(yè)所制定的收籌劃方案僅適用于現(xiàn)有的法律法規(guī)及時(shí)期，一旦時(shí)期、法律法規(guī)做出改變后，必須要調(diào)整稅收籌劃的方案，以能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理工作，但從現(xiàn)狀來(lái)看，這種適應(yīng)性并不強(qiáng)，甚至出現(xiàn)違背法律法規(guī)發(fā)展的現(xiàn)象[2]。企業(yè)開展稅收籌劃工作過(guò)程中，因未能全方位關(guān)注各個(gè)影響因素，實(shí)踐中可能忽略某個(gè)因素，從而制約了企業(yè)長(zhǎng)足與穩(wěn)定發(fā)展

（三）對(duì)稅收成本方面過(guò)于注重

稅收籌劃的目的是幫助企業(yè)在合法的前提下降低成本。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)效率會(huì)受到稅收成本的影響，但稅收成本僅為眾多影響因素中比較重要的一個(gè)，還包含其他相關(guān)的影響因素。與此同時(shí)，在稅收作用下，企業(yè)資金流動(dòng)性可以增強(qiáng)，因此，衡量稅收作用時(shí)，不能單從降低成本方面考慮。而我國(guó)目前多數(shù)企業(yè)開展稅收籌劃時(shí)，對(duì)稅收籌劃開展過(guò)程中的稅收成本過(guò)于注重，一味追求成本最低化，甚至出現(xiàn)偷逃稅等違法行為。

（四）開展時(shí)過(guò)于理想化

由上述分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)開展稅收籌劃工作過(guò)程中，必要條件為一定的目標(biāo)，該目標(biāo)需要適合于企業(yè)的現(xiàn)狀，杜絕盲目制定目標(biāo)。現(xiàn)在，在我國(guó)眾多的企業(yè)中，仍有相當(dāng)一部分企業(yè)忽略自身現(xiàn)狀開展稅收籌劃，導(dǎo)致各種稅種的統(tǒng)籌工作無(wú)法有效的實(shí)施，過(guò)高的期望稅收籌劃后的結(jié)果，最終，實(shí)際工作結(jié)果嚴(yán)重偏離預(yù)期目標(biāo)，限制稅收規(guī)劃應(yīng)有作用的發(fā)揮。

三、改進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的對(duì)策

（一）提高企業(yè)的重視程度

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中貫穿稅收籌劃理念，從籌劃準(zhǔn)備工作開始，直至籌劃決策，由最初的制定策略，到后來(lái)的具體實(shí)施，均應(yīng)融合稅收籌劃工作，在宏觀上把握，微觀上細(xì)查，對(duì)各個(gè)細(xì)節(jié)仔細(xì)的探究，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。以往，現(xiàn)代企業(yè)管理層在開展財(cái)務(wù)管理時(shí)，僅對(duì)成本控制高度重視，創(chuàng)造出多種降低成本的有效方法，卻對(duì)稅收籌劃工作予以忽略，導(dǎo)致整體上的財(cái)務(wù)支出減少并未達(dá)到預(yù)期效果。應(yīng)在企業(yè)管理層中大力的宣傳稅收籌劃工作的重要性，提升管理層對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)知，提高對(duì)此項(xiàng)工作的重視程度，對(duì)各個(gè)部門及分支結(jié)構(gòu)做出科學(xué)的調(diào)整，合理的開展稅收籌劃工作。

（二）促進(jìn)機(jī)構(gòu)市場(chǎng)化

稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性比較強(qiáng)的工作，要求企業(yè)具有比較高的管理水平，如果該項(xiàng)工作的開展僅僅依靠企業(yè)自身，那么不僅推動(dòng)時(shí)間會(huì)比較長(zhǎng)，而且難度也比較高，因此，為使稅收籌劃良好的發(fā)展，應(yīng)積極的促進(jìn)機(jī)構(gòu)市場(chǎng)化。稅務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)對(duì)人才給予高度的重視，結(jié)合機(jī)構(gòu)內(nèi)部實(shí)際情況及市場(chǎng)需求，構(gòu)建科學(xué)的用人制度、培訓(xùn)制度，以能良好的吸引人才、留住人才，并保證人才所掌握的專業(yè)知識(shí)為行業(yè)中最新的。此外，行業(yè)自律要不斷的加強(qiáng)，強(qiáng)化機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員職業(yè)道德的建設(shè)，提升其職業(yè)道德水平，保證工作科學(xué)的開展，發(fā)揮稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用。稅務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化后，運(yùn)作將會(huì)變得更加的規(guī)范，促使稅收籌劃真正的服務(wù)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。

（三）健全相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)

在稅收籌劃發(fā)展過(guò)程中，法律具有十分重要的作用，稅收法律法規(guī)趨近于完善時(shí)，能夠強(qiáng)有力的規(guī)范及保護(hù)稅收籌劃工作。發(fā)達(dá)國(guó)家之所以能夠快速的發(fā)展稅收籌劃工作，主要原因?yàn)槠涠愂罩贫缺容^完善，而且相對(duì)處于穩(wěn)定的狀態(tài)中。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)稅法制度不完善的地方還比較多，一定程度上影響了稅收籌劃的發(fā)展。鑒于我國(guó)書法的特殊性，應(yīng)將稅收立法級(jí)次最大限度的提升，盡快的制定、頒布稅收基本法，將現(xiàn)行稅法中存在的過(guò)于分散的問(wèn)題消除；對(duì)于稅收法規(guī)中存在的不公平之處，積極的做出修改，避免漏洞的存在，發(fā)揮其應(yīng)用的保護(hù)作用[3]。相關(guān)法律法規(guī)不斷健全的同時(shí)，還應(yīng)加大法律的宣傳力度，增強(qiáng)企業(yè)管理層的法律意識(shí)，促使其法律允許范圍內(nèi)開展稅收籌劃工作。

此外，國(guó)家相關(guān)部門要關(guān)注企業(yè)稅收籌劃工作，一旦發(fā)現(xiàn)其存在違法亂紀(jì)的行為，則要及時(shí)處理，通過(guò)合理與規(guī)范的懲處，以及適合的獎(jiǎng)勵(lì)與肯定，以此防止企業(yè)漏稅與逃稅，調(diào)動(dòng)企業(yè)稅收籌劃積極性與主動(dòng)性，促使企業(yè)開展規(guī)范的稅收籌劃工作，促進(jìn)此項(xiàng)工作的良好發(fā)展。

四、結(jié)論

現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃工作開展后，有利于將企業(yè)稅收支出成本降低，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及財(cái)務(wù)管理水平，但在開展過(guò)程中，相關(guān)部門還應(yīng)制定完善的保障措施，以促進(jìn)稅收籌劃的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

【關(guān)鍵詞】廣電文化企業(yè);體制改革;稅收籌劃

一、廣電文化企業(yè)改制背景現(xiàn)狀

(一)廣電網(wǎng)絡(luò)改制整合背景。隨著我國(guó)改革開放的腳步日益加深，廣電行業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展也逐漸興起，原有的廣電管理體制亟需改革和完善。在國(guó)家和政府的推動(dòng)下，政府越來(lái)越強(qiáng)調(diào)文化對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要性，并且提出了“深入推進(jìn)文化體制改革”的要求以及現(xiàn)實(shí)意義。大批的文化企業(yè)的轉(zhuǎn)企改制煥發(fā)了新的生命力，逐漸成為各地新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力源泉。在這當(dāng)中，將文化單位分成了公益性和經(jīng)營(yíng)性的，改革的重點(diǎn)就是經(jīng)營(yíng)性文化單位，其中包括了廣電文化企業(yè)。本文研究的就是廣電文化單位轉(zhuǎn)制后稅收籌劃存在的問(wèn)題分析及建議。(二)廣電文化企業(yè)稅收政策現(xiàn)狀。1．特殊行業(yè)優(yōu)惠。進(jìn)入20世紀(jì)起，我國(guó)出臺(tái)了相應(yīng)有線數(shù)字電視的優(yōu)惠政策，根據(jù)《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行有線電視收視費(fèi)增值稅政策的通知》(財(cái)稅［2017］35號(hào))的規(guī)定，自2017～2019年間，免征廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)的增值稅。2．經(jīng)營(yíng)性單位向企業(yè)轉(zhuǎn)制的稅收政策優(yōu)惠。根據(jù)《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》(財(cái)稅［2014］84號(hào))，對(duì)轉(zhuǎn)制為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位(“經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位”，是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位，轉(zhuǎn)制的形式為整體轉(zhuǎn)制或剝離轉(zhuǎn)制)，有如下稅收優(yōu)惠政策:經(jīng)營(yíng)性文化企業(yè)免征企業(yè)所得稅;有財(cái)政撥付經(jīng)費(fèi)的經(jīng)營(yíng)性文化企業(yè)的自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;經(jīng)營(yíng)性文化企業(yè)獲得的黨報(bào)刊發(fā)行、印刷等收入免征增值稅;企業(yè)轉(zhuǎn)制中發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅收收入可以享受相應(yīng)優(yōu)惠政策;處置庫(kù)存呆滯出版物的損失可在企業(yè)所得稅前扣除。3．高新技術(shù)企業(yè)稅收政策優(yōu)惠。我國(guó)的很多廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)，都獲得了高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)，根據(jù)國(guó)家相關(guān)稅收法律的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)可申請(qǐng)享受減至15%的稅率征收企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，如有研發(fā)新技術(shù)、工藝和產(chǎn)品的加計(jì)扣除50%。

二、廣電文化企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題

(一)重視不足。我國(guó)廣電文化企業(yè)雖然進(jìn)行了改制和整合，但發(fā)展初期仍對(duì)于資金管理業(yè)務(wù)存在效率和水平低下的問(wèn)題，自建國(guó)發(fā)展以來(lái)，稅收籌劃工作的起步比較滯后，大部分企業(yè)管理者對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不足，加上廣電文化企業(yè)的任職人員仍然是改制前原單位的人員，企業(yè)高層大多都是原單位的領(lǐng)導(dǎo)，長(zhǎng)期以來(lái)體制內(nèi)的工作機(jī)制，導(dǎo)致管理者對(duì)于稅收籌劃的不夠重視。(二)缺乏專業(yè)的高素質(zhì)籌劃隊(duì)伍。轉(zhuǎn)制后的企業(yè)仍然面臨著人員招聘的名額缺失問(wèn)題，人員編制有限，且統(tǒng)一的招聘體制，缺乏科學(xué)化、合理化、個(gè)性化的招聘設(shè)計(jì)，難以找到專業(yè)化、高素質(zhì)的、懂得根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展合理籌劃稅收的高端人才。如果缺乏專業(yè)的人才，對(duì)企業(yè)的稅收籌劃的目標(biāo)制定不科學(xué)、盲目引用一些已經(jīng)淘汰和過(guò)時(shí)的稅收籌劃方面的經(jīng)驗(yàn)等，可能導(dǎo)致稅收籌劃的成本增加，籌劃混亂，甚至?xí)绊懝镜慕?jīng)營(yíng)狀況和戰(zhàn)略發(fā)展，同時(shí)也可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更多的風(fēng)險(xiǎn)。廣電文化企業(yè)就面臨著這個(gè)問(wèn)題，對(duì)于專業(yè)化、高素質(zhì)的人才，一種情況是人才“進(jìn)不來(lái)”，另一種情況是人才“留不住”。人才缺口的業(yè)務(wù)部門在上報(bào)所需人員的資質(zhì)條件的時(shí)候往往是由本部門的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行主觀判斷，沒(méi)有進(jìn)行客觀評(píng)估，且很容易出現(xiàn)一些以人配崗，一定程度上造成了人員和崗位的不匹配。并且企業(yè)所有招聘的崗位職能、條件和待遇都是統(tǒng)一的，很多有豐富工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才進(jìn)入企業(yè)后，無(wú)法獲得自身價(jià)值的認(rèn)同和使命感，很難看到上升和發(fā)展的空間，最終導(dǎo)致人才流失的情況比較嚴(yán)重。(三)認(rèn)識(shí)的落后性、狹隘性問(wèn)題。認(rèn)識(shí)的落后性主要體現(xiàn)在企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)于稅收籌劃誤認(rèn)為是在做一些偷稅、逃稅的行為，敬而遠(yuǎn)之，甚至認(rèn)為這會(huì)影響國(guó)家稅收的全局性和統(tǒng)籌性，是和改制國(guó)企的初衷相違背的。既然國(guó)家對(duì)文化體制進(jìn)行改革，就是希望能夠發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用，實(shí)現(xiàn)資源有效配置，激發(fā)企業(yè)活力。認(rèn)識(shí)的狹隘性是指，企業(yè)在稅收籌劃時(shí)更多的是考慮上級(jí)安排業(yè)務(wù)保障為重點(diǎn)，以眼前的利益為出發(fā)點(diǎn)，沒(méi)有和公司的戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合，導(dǎo)致稅收籌劃更多是流于形式，并未實(shí)現(xiàn)合理控制稅收、有效降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。(四)稅收籌劃缺乏與時(shí)俱進(jìn)。近幾年來(lái)，國(guó)家逐漸加大了稅收體制改革的力度，通過(guò)稅制設(shè)計(jì)和稅制結(jié)構(gòu)的改變來(lái)增進(jìn)社會(huì)福利。稅制改革是一個(gè)活物，不同的時(shí)期、經(jīng)濟(jì)和政治背景下，有不同的優(yōu)惠稅收政策，是一個(gè)不斷變化的進(jìn)程，因此對(duì)于稅收籌劃的態(tài)度應(yīng)該是要保持一個(gè)靈活的、不斷創(chuàng)新和改進(jìn)的認(rèn)識(shí)，而不是一成不變的。(五)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管控缺失。由于稅收籌劃工作涉及到的相關(guān)專業(yè)內(nèi)容較復(fù)雜，在遵循以稅法為主的同時(shí)，還會(huì)涉及到各個(gè)方面，在控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)提供給稅收籌劃的相關(guān)資料的真實(shí)性和可靠性也取決于企業(yè)內(nèi)控的實(shí)施和執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)核算能力以及企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，如果利用不可靠的涉稅資料進(jìn)行籌劃，就很可能導(dǎo)致籌劃方向的扭曲和失誤，從而增加了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。(六)機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能分配不合理。廣電文化企業(yè)的改制作為推進(jìn)文化體制改革發(fā)展中的重要一步，以其中的廣電網(wǎng)絡(luò)公司發(fā)展為例來(lái)看，目前全國(guó)各地的大部分廣電網(wǎng)絡(luò)公司已經(jīng)推行了轉(zhuǎn)企改制，實(shí)現(xiàn)一省一網(wǎng)整合，完成了股份改造。但是各地的廣電網(wǎng)絡(luò)公司在整合改制后以省為單位來(lái)統(tǒng)一管理廣電網(wǎng)絡(luò)，各分公司和職能部門在工作職能分工和安排上會(huì)產(chǎn)生較大的分歧和意見，相互業(yè)務(wù)部門間缺乏足夠的協(xié)調(diào)和配合。(七)道德和信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的管理者對(duì)于公司道德風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，在稅收籌劃進(jìn)程中可能會(huì)為了某些既得和眼前利益而錯(cuò)誤決策，采取一些違法手段，以達(dá)到增加利潤(rùn)、降低稅負(fù)的目的。同時(shí)，稅收籌劃工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和籌劃工作需要達(dá)到的效果也會(huì)受到其個(gè)人道德水平的影響。我國(guó)的稅收法律政策，通常具有一定的彈性空間，因此才會(huì)有對(duì)稅收進(jìn)行合理籌劃的空間，實(shí)際情況中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)納稅事實(shí)的認(rèn)定會(huì)有一定的松緊度，企業(yè)提供的稅收籌劃的方案是否合理、合法可能會(huì)隨著當(dāng)?shù)囟愂杖蝿?wù)的輕重、當(dāng)?shù)氐亩愂照叩淖兓约爱?dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員的專業(yè)素質(zhì)能力等而發(fā)生不同的變化，如果企業(yè)的稅收籌劃方案難以被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同，就很可能被當(dāng)做是偷稅、漏稅的行為，而產(chǎn)生信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦被認(rèn)定為有相關(guān)的違法行為，就會(huì)給企業(yè)建立起來(lái)的品牌和形象帶來(lái)污點(diǎn)，影響企業(yè)今后的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

三、合理進(jìn)行稅收籌劃的建議

(一)高層重視，改變觀念。對(duì)于改制后仍舊屬于劃歸國(guó)有管理的企業(yè)，高層領(lǐng)導(dǎo)由政府安排任職，跟普通民營(yíng)企業(yè)對(duì)比起來(lái)，管理者的意見對(duì)于公司的發(fā)展是決定性的，因此需要從管理者角度出發(fā)，提升管理者對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)、學(xué)習(xí)和了解，從思想、意識(shí)上轉(zhuǎn)變對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，積極地投入到這項(xiàng)工作，合理地進(jìn)行規(guī)劃。(二)設(shè)計(jì)合理招聘制度，引進(jìn)優(yōu)秀財(cái)稅人才。稅收籌劃的工作者除了要具備非常專業(yè)和豐富的財(cái)稅知識(shí)儲(chǔ)備外，還要有很強(qiáng)的業(yè)務(wù)實(shí)踐能力和專業(yè)素養(yǎng)，人才是企業(yè)最寶貴的資源之一，企業(yè)應(yīng)放開對(duì)于專業(yè)特殊人才的招聘權(quán)限和名額，并能根據(jù)高端人才的需求設(shè)計(jì)個(gè)性化的招聘條件和待遇，以吸引專業(yè)人才，來(lái)更好地為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的稅收籌劃服務(wù)。應(yīng)構(gòu)建全面、完善和獨(dú)立的稅務(wù)工作人員體系，稅收籌劃工作專業(yè)性很強(qiáng)，建立獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位或者部門，明確地劃分清楚稅務(wù)籌劃人員的工作職責(zé)、工作內(nèi)容、工作目標(biāo)和制度，以便保證稅收籌劃工作更加規(guī)范、高效、優(yōu)質(zhì)。(三)全員參與，加強(qiáng)學(xué)習(xí)。稅收籌劃工作并非一個(gè)部門或幾個(gè)部門就能完成的，而是企業(yè)上下都要積極參與和配合的工作，要發(fā)揮企業(yè)員工的積極性，一般由財(cái)務(wù)部門牽頭，其他部門配合，構(gòu)建全員參與的良好條件和學(xué)習(xí)氛圍，推進(jìn)稅收籌劃工作的有序發(fā)展和高效優(yōu)質(zhì)進(jìn)行。除此之外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于稅收籌劃工作的理論學(xué)習(xí)，利用專業(yè)人才的有效資源，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行分析，來(lái)加深企業(yè)全體員工對(duì)于稅收籌劃的深度認(rèn)識(shí)，消除對(duì)稅收籌劃狹隘性的認(rèn)識(shí)，正確理解稅收籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，如稅收籌劃方法、籌劃成本、風(fēng)險(xiǎn)控制、稅收籌劃的原則和內(nèi)容、最新稅收政策注意要點(diǎn)等相關(guān)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)。(四)稅收籌劃信息化。隨著我國(guó)當(dāng)前的發(fā)展，大部分行業(yè)已經(jīng)進(jìn)入了信息化時(shí)代，廣電文化企業(yè)更是信息化時(shí)代的引領(lǐng)者，更應(yīng)引進(jìn)先進(jìn)的信息化系統(tǒng)，適時(shí)建立企業(yè)稅收信息化平臺(tái)，及時(shí)國(guó)家最新稅收政策、企業(yè)所屬地區(qū)對(duì)接的稅務(wù)聯(lián)系人員信息、公司的稅收籌劃方案等，可根據(jù)不同職位開放不同的權(quán)限，利用信息共享，提高信息的利用率。(五)保持學(xué)習(xí)和與時(shí)俱進(jìn)。隨著社會(huì)的發(fā)展和不斷變革，稅收籌劃工作雖然在我國(guó)起步比較晚，但是會(huì)發(fā)展得越來(lái)越成熟，廣電文化企業(yè)要適應(yīng)時(shí)代的腳步，除了要做到保持終身學(xué)習(xí)的態(tài)度、與時(shí)俱進(jìn)的精神，還應(yīng)多關(guān)注我國(guó)發(fā)展中經(jīng)濟(jì)、政治、文化、科技等多方面的背景，從源頭了解稅收改革的原因和影響，尤其是在國(guó)家深化稅收體制改革的背景下，要能夠適應(yīng)稅收政策不斷更新和變化的腳步。(六)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)法律監(jiān)督。任何一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，都必須在法律的約束下。對(duì)于稅收籌劃的工作開展，是建立在稅法基礎(chǔ)上進(jìn)行的，所以法律風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)必須要能避免和控制的。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)控制部門，規(guī)劃對(duì)于稅收籌劃中涉及相關(guān)法律法規(guī)的合理性的監(jiān)督和審查，在增加企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作的積極性的同時(shí)，還要有法律約束力、執(zhí)行力和威懾力，使稅收籌劃工作法制化，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，避免出現(xiàn)一些違法行為，降低籌劃和法律風(fēng)險(xiǎn)。要能預(yù)見一些可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)作出調(diào)整和采取應(yīng)對(duì)措施，平時(shí)要與稅務(wù)相關(guān)部門做好溝通，在遇到問(wèn)題時(shí)，要匯報(bào)公司風(fēng)險(xiǎn)控制部門，及時(shí)聯(lián)系稅收管理部進(jìn)行咨詢和解決，避免因個(gè)人行為所造成的違法問(wèn)題。(七)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部職能部門設(shè)置。廣電文化企業(yè)經(jīng)過(guò)整合改制后，很容易造成一些職能部門的工作界限不清不楚，尤其是稅收籌劃工作，更需要企業(yè)內(nèi)各部門、各分支機(jī)構(gòu)間協(xié)同配合。除此之外，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)也要考慮到對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的影響，企業(yè)在擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模時(shí)要根據(jù)稅收籌劃來(lái)選擇子公司或者分公司的組織形式，對(duì)于廣電文化企業(yè)來(lái)說(shuō)，一方面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)連續(xù)幾年盈利且它的企業(yè)所得稅享受到稅收優(yōu)惠政策時(shí)，建議成立子公司，分離業(yè)務(wù)，降低企業(yè)整體的稅負(fù)水平;另一方面，近幾年，國(guó)內(nèi)幾個(gè)省的廣電文化企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了上市，對(duì)于上市企業(yè)來(lái)說(shuō)，子公司的設(shè)立可以幫助總公司分散一定的風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)的對(duì)外融資和籌資。(八)綜合決策。在對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行籌劃時(shí)，應(yīng)該要做到綜合決策，既考慮要達(dá)到稅收籌劃的稅后收益最大化的目標(biāo)，也不能忽視稅收籌劃中隱藏的容易被人忽視掉的一些潛在利益和機(jī)會(huì)成本。稅收籌劃的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)的最大化，若過(guò)分的強(qiáng)調(diào)稅收成本的降低，可能會(huì)忽略了因該方案的實(shí)施帶來(lái)的其他稅費(fèi)的增加或其他收益的減少，從而使納稅人的絕對(duì)收益減少。

四、結(jié)語(yǔ)

篇8

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)從始至終都涉及到稅收，企業(yè)的稅收籌劃不僅僅是一種節(jié)稅行為，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)都是以追求企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的，就是追求效益，而通過(guò)稅收籌劃能夠使企業(yè)合法節(jié)約稅款支出，使企業(yè)獲得財(cái)務(wù)效益，因此，稅收籌劃方案都是圍繞企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)展開的，在稅收籌劃過(guò)程中考慮稅收成本降低的同時(shí)，也要考慮綜合成本，將稅收籌劃融合進(jìn)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，互相配合實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在企業(yè)的生存和發(fā)展中日益受到重視。企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃是相互聯(lián)系、相互影響的。

首先，財(cái)務(wù)管理中的各種決策都是同稅收問(wèn)題密切相關(guān)的，通過(guò)稅收籌劃可以使企業(yè)合法節(jié)約稅款支出，為企業(yè)獲得財(cái)務(wù)效益，提高資金利潤(rùn)率，使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理、合法、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)良性循環(huán)，從而提高經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

其次，稅收籌劃的任何一種應(yīng)用，都是同企業(yè)的財(cái)務(wù)管理密切相關(guān)的，通過(guò)財(cái)務(wù)策劃，可以充分進(jìn)行稅收籌劃的可行性分析、收益預(yù)測(cè)以及成本認(rèn)定。稅收籌劃方案的認(rèn)定是以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)的，通過(guò)財(cái)務(wù)管理手段，才能預(yù)計(jì)不同的納稅方案，如果運(yùn)用手段不當(dāng)，那么就可能會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃方案的失敗。而且，稅收籌劃方案單單做出來(lái)是不行的，還需要有效的執(zhí)行，這就需要財(cái)務(wù)控制，如果納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化或者稅收政策出現(xiàn)調(diào)整，企業(yè)都必須運(yùn)用財(cái)務(wù)手段對(duì)稅收籌劃方案做出調(diào)整。因此，稅收籌劃方案的有效執(zhí)行是離不開企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃需注意的問(wèn)題

（一）投資、籌資、利潤(rùn)分配稅收籌劃需注意的問(wèn)題

財(cái)務(wù)管理包括財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及的一切可以用貨幣表現(xiàn)的事項(xiàng)，主要包括投資決策、籌資決策以及利潤(rùn)分配決策。另外，企業(yè)在出售資產(chǎn)時(shí)也可以利用稅收籌劃，減少稅收，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要組成部分。

1.投資稅收籌劃應(yīng)該注意的問(wèn)題

投資稅收籌劃是指納稅人利用稅法中對(duì)投資規(guī)定的有關(guān)減免稅政策以及優(yōu)惠政策，設(shè)計(jì)多種投資方案，實(shí)現(xiàn)為企業(yè)節(jié)稅的目的。在稅收籌劃過(guò)程中要考慮公司的創(chuàng)立形式以及附屬公司是分公司還是子公司，或者是否將公司設(shè)立在稅收優(yōu)惠地區(qū)，這些都是要考慮的。這都是為了節(jié)省稅收，但是企業(yè)投資稅收籌劃要注意一些問(wèn)題，這樣才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目標(biāo)。首先，企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃時(shí)要考慮成本效益原則，稅收籌劃不僅僅是為企業(yè)節(jié)省稅收，同樣進(jìn)行稅收籌劃也要企業(yè)支付相關(guān)費(fèi)用，不能僅僅使稅收籌劃方案在理論上可行，更要符合成本效益原則，在稅收籌劃時(shí)，不能單純的只考慮節(jié)稅帶來(lái)的現(xiàn)金流量，要考慮增量現(xiàn)金流量。企業(yè)往往為了達(dá)到節(jié)稅的目的，選擇對(duì)企業(yè)并不是最有利的投資方案，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展并不會(huì)非常有利，也就不能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。其次，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，稅收籌劃自身是存在風(fēng)險(xiǎn)的。企業(yè)能否把握好國(guó)家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，是否按照國(guó)家稅法的規(guī)定對(duì)投資進(jìn)行納稅，如果不能深刻理解國(guó)家相關(guān)法律政策，整個(gè)稅收籌劃方案很可能是失敗的。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃的同時(shí)也要注意防范稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，不要讓企業(yè)陷入兩難境地。

2.籌資稅收籌劃應(yīng)該注意的問(wèn)題

企業(yè)籌資稅收籌劃，即企業(yè)采用稅收籌劃方法為企業(yè)減少籌資成本的方法。企業(yè)籌資的渠道包括兩大方面，一個(gè)是權(quán)益融資，一個(gè)是負(fù)債籌資，無(wú)論哪一方面，都要付出一定的資金成本。企業(yè)籌資稅收籌劃的過(guò)程中，不能片面的考慮成本的節(jié)約，負(fù)債籌資資金成本可以抵稅，但是也要考慮對(duì)其它因素的影響，只有稅收籌劃方案帶來(lái)的收益大于費(fèi)用支出時(shí)，稅收籌劃方案才是可行的。對(duì)于籌資利息支出，在稅收籌劃的過(guò)程中也要密切注意國(guó)家的相關(guān)規(guī)定。對(duì)于租賃問(wèn)題，經(jīng)營(yíng)租賃以及融資租賃二者之間要進(jìn)行權(quán)衡，對(duì)于企業(yè)不同的角色即出租人或者承租人考慮不同的節(jié)稅方法，這樣才能達(dá)到有效減稅的目的。因此，在企業(yè)籌資決策中，不僅要考慮企業(yè)的資金需要量，而且必須考慮企業(yè)的籌資成本，在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上進(jìn)行籌資，選擇最佳資本結(jié)構(gòu)方案。

3.企業(yè)收益分配納稅籌劃應(yīng)該注意的問(wèn)題

企業(yè)在進(jìn)行收益分配的過(guò)程中，對(duì)企業(yè)自身是沒(méi)有太大的影響的，關(guān)鍵是要注意對(duì)投資者的影響，不同稅率地區(qū)對(duì)投資者利潤(rùn)分配的形式要加以區(qū)分，為投資者創(chuàng)造利潤(rùn)，減少稅收負(fù)擔(dān)。另一方面，股利發(fā)放形式也影響著股東的收益，發(fā)放現(xiàn)金股利，需要繳納所得稅，發(fā)放股票股利，投資者可以獲得增值收益。因此，在收益分配的過(guò)程中也要注意各種形式的選擇，為投資者減少稅負(fù)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）資本運(yùn)營(yíng)稅收籌劃需要注意的問(wèn)題

財(cái)務(wù)管理的各個(gè)活動(dòng)都是通過(guò)資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)展開循環(huán)的，因此，在展開資本運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，要注意為企業(yè)節(jié)稅。在資本運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中可以通過(guò)會(huì)計(jì)政策的選擇為企業(yè)節(jié)稅。例如，在營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量中，固定資產(chǎn)可以抵稅，而且不同的折舊方法納稅是不同的。存貨也有多種計(jì)價(jià)方法，選擇不同的計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)有著直接的影響。而且企業(yè)在出售資產(chǎn)時(shí)，按照規(guī)定是需要繳納流轉(zhuǎn)稅以及所得稅的，但是如果企業(yè)出售資本時(shí)，就可以獲得稅收優(yōu)化，企業(yè)在資本運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中不僅僅可以運(yùn)用會(huì)計(jì)政策進(jìn)行節(jié)稅，也可以通過(guò)將某些出售資產(chǎn)的行為轉(zhuǎn)變?yōu)槌鍪圪Y本的行為，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)。但是企業(yè)在資本運(yùn)營(yíng)稅收籌劃的過(guò)程中是面臨著稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的，企業(yè)要密切關(guān)注這一點(diǎn)，如果企業(yè)處理不當(dāng)，就會(huì)受到稅收部門的懲罰，稅收罰款也會(huì)加重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，而且利用會(huì)計(jì)政策來(lái)進(jìn)行節(jié)稅的同時(shí)，也面臨著不確定性，會(huì)計(jì)政策雖然是固定的，但是風(fēng)險(xiǎn)是伴隨而來(lái)的，如果企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策不清晰，對(duì)具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處理不恰當(dāng)，不會(huì)為企業(yè)節(jié)省稅收，相反會(huì)為企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)必須合理掌握好會(huì)計(jì)政策以及資本以及資產(chǎn)的靈活運(yùn)用，最大限度的為企業(yè)創(chuàng)造收益，實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化。

由于稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的方法與手段之一，所以要將其放在整體經(jīng)營(yíng)決策中加以統(tǒng)籌考慮，始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)進(jìn)行，并結(jié)合企業(yè)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)目的來(lái)選擇。對(duì)待稅收籌劃的正確態(tài)度即以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點(diǎn)，選擇可能使稅負(fù)并非最輕，但卻使企業(yè)稅后利益最大化的方案。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)措施

就我國(guó)的實(shí)際情況而言，現(xiàn)在大部分企業(yè)已經(jīng)對(duì)稅收籌劃工作有所了解，意識(shí)到了它對(duì)企業(yè)的重要影響，并安排了一定的工作人員進(jìn)行企業(yè)稅收等劃工作。但在稅收籌劃工作中存在著一些問(wèn)題，造成了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)稅收目標(biāo)不能按照預(yù)期完成，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益有所損失。因此，企業(yè)應(yīng)該明確導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的因素，并認(rèn)真分析導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的真正原因，加以防范。

1稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的重要性

在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)必須要嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律和法規(guī)執(zhí)行，這是進(jìn)行稅收籌劃工作的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)稅收籌劃屬于一種財(cái)務(wù)活動(dòng)，可以保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的提升。因?yàn)槠髽I(yè)的稅收成本和純利潤(rùn)有著很直接的關(guān)系，因此企業(yè)可以通過(guò)減少納稅金額的方式來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。稅收籌劃工作可以對(duì)納稅程序進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，最大限度地減少偷稅、漏稅現(xiàn)象，從而降低企業(yè)稅收成本，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不能盲目的追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化而忽視了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況靈活的修改和審查稅收籌劃方案，對(duì)其中可能導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的因素加以防范，如果發(fā)現(xiàn)可疑因素，要在第一時(shí)間采取防范措施，將損失遏制在萌芽狀態(tài)。

2稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的基本特征

基于風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和損失的可能性，對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，需要從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境出發(fā)，來(lái)正確分析稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特征：(1)客觀性，稅收籌劃離不開企業(yè)所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也離不開企業(yè)所處的稅收環(huán)境，而稅收籌劃的過(guò)程實(shí)際上企業(yè)在相關(guān)稅收政策環(huán)境下的合理籌劃經(jīng)濟(jì)行為，稅收環(huán)境政策的變化是客觀存在的，其稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也是不可避免的；(2)主觀相關(guān)性，不同企業(yè)面對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)和理解是不同的，對(duì)于稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的判斷與企業(yè)的主觀判定相關(guān)，如企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)、稅收、法律等政策的掌握程度等；(3)復(fù)雜性，從稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素來(lái)看，既有客觀環(huán)境的影響，如國(guó)家經(jīng)濟(jì)、稅收因素，又有主觀認(rèn)識(shí)制約，如相關(guān)籌劃人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判別能力，企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，這些都是造成稅收籌劃失敗的重要因素；(4)不確定性和可能性，風(fēng)險(xiǎn)的不確定性決定了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、政策法規(guī)的變化，企業(yè)籌劃人員對(duì)稅收環(huán)境的理解不同等也給稅收籌劃方案帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)的可能性；(5)可度量性，事物的發(fā)展是有一定規(guī)律的，盡管風(fēng)險(xiǎn)是難以把握的，但結(jié)合稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)未來(lái)結(jié)構(gòu)的預(yù)測(cè)分析，可以借助于一定的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法來(lái)加以評(píng)估和測(cè)算，從而為風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防提供參考。

3企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

3.1企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知不夠

企業(yè)對(duì)于稅收籌劃缺乏認(rèn)識(shí)這也是導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。出現(xiàn)這些問(wèn)題的根本原因是管理人員對(duì)于稅收籌劃工作重視度不夠，對(duì)于稅收籌劃相關(guān)的問(wèn)題欠缺考慮，錯(cuò)誤的以為只要增加稅收收益就能做好稅收籌劃工作。另外，稅收籌劃工作比較復(fù)雜，需要大量的人力、物力來(lái)完成，一些企業(yè)認(rèn)為這樣不利于企業(yè)的發(fā)展，因此對(duì)于稅收等劃工作不去監(jiān)督，導(dǎo)致相關(guān)人員工作積極性不高，達(dá)不到預(yù)期的稅收劃效果。另外，還有一些企業(yè)的管理層人員對(duì)稅收籌劃不夠了解，覺得這種方式可以獲取利益就不會(huì)再使用相關(guān)的等劃案例，這樣會(huì)使企業(yè)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2投資環(huán)節(jié)存在問(wèn)題

企業(yè)從創(chuàng)辦到運(yùn)行的全過(guò)程中都會(huì)涉及到投資決策，而且影響投資決策的因素有很多，需要仔細(xì)的對(duì)這些因素加以考慮。稅收政策是企業(yè)投資決策過(guò)程中需要考慮的因素之一，所得稅屬于直接稅，國(guó)家如果減免所得稅就可以直接減少企業(yè)的成本支出，因此所得稅政策在稅收政策中占有著很重要的地位。稅收優(yōu)惠政策有一定的限制條件，一些企業(yè)在限制條件范圍內(nèi)還不擇手段的來(lái)爭(zhēng)取這些稅收優(yōu)惠政策，這種行為會(huì)存在形式和內(nèi)容不同的情況，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于企業(yè)對(duì)于稅收籌劃沒(méi)稅收優(yōu)惠政策的期限和限定條件等因素考慮不夠周全，缺乏全局觀念，也使得企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

3.3稅收籌劃人員自身水平高低的影響

由于稅收籌劃方案依據(jù)稅收籌劃人員來(lái)制定，因此在某種程度上來(lái)講，稅收籌劃人員自身水平的高低決定著稅收籌劃方案的好壞。因此，如果企業(yè)中稅收籌劃人員的素質(zhì)不高，會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)的部分企業(yè)中稅收籌劃人員對(duì)于相關(guān)知識(shí)和需要遵守的原則不夠了解在工作中過(guò)分依賴直覺，卻不判斷是否合乎稅收法律要求與否，導(dǎo)致企業(yè)存在很大的財(cái)務(wù)安全隱患，嚴(yán)重的話企業(yè)還會(huì)受到法律的制裁，對(duì)企業(yè)造成致命的打擊。

4針對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的防范措施

4.1加強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，提高納稅水平

納稅是企業(yè)必須承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，這就需要企業(yè)在日常管理中不斷提高納稅意識(shí)，在稅收等劃中做到合法合規(guī)，不能單純出于減少自身稅負(fù)而進(jìn)行等劃，更不能人為放大稅收等劃的風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)需要結(jié)合自身情況和國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定作為稅收籌劃基礎(chǔ)，加強(qiáng)與稅收籌劃相關(guān)的理論學(xué)習(xí)，邀請(qǐng)稅收管理專家到企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)培養(yǎng)提高企業(yè)依法納稅、依法節(jié)稅的能力。尤其是在營(yíng)改增的大背景下，企業(yè)更要建立合理納稅意識(shí)，營(yíng)造全員參與稅收第劃的濃厚氛?qǐng)A，從而提高企業(yè)的整體納稅水平。

4.2加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制，做到統(tǒng)籌兼顧

企業(yè)要及時(shí)關(guān)注政府在稅收管理方面的變化，從而及時(shí)有效的調(diào)整稅收籌劃管理，這也是提升企業(yè)自主稅收籌劃能效的重要環(huán)節(jié)。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)部門來(lái)說(shuō)，要承擔(dān)起稅收籌劃的主要責(zé)任，增加與管理層互動(dòng)協(xié)調(diào)，組織全員開展關(guān)于稅收籌劃的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)，以減少由于對(duì)政策理解有歧義出現(xiàn)了稅收籌劃誤區(qū)。同時(shí)，企業(yè)的稅收籌劃管理者還需要與政府部門保持信息暢通，通過(guò)有效溝通協(xié)調(diào)提高稅收籌劃的有效性，規(guī)避稅收籌劃中政策性風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也要多聽取專家意見，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況制定更科學(xué)的稅收籌劃方案，以降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。要積極引入信息技術(shù)完善稅收籌劃流程，對(duì)其中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行提前預(yù)警，并制定有效的規(guī)避對(duì)策。還可創(chuàng)新方式，在企業(yè)內(nèi)部建立稅收籌劃平臺(tái)，通過(guò)籌劃人員的相互溝通探討、集思廣益制定更科學(xué)的稅收第劃方案，將好的建議拿出來(lái)在企業(yè)內(nèi)更廣泛地討論或者請(qǐng)專家論證，這樣才能有效降低風(fēng)險(xiǎn)。

4.3提高稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)

對(duì)務(wù)崗人員是直接參與企業(yè)稅收等劃的一線人員，需注意到稅收籌劃本身具有一定的綜合性與復(fù)雜性，作為稅收籌劃人員既需要具備過(guò)硬的專業(yè)技能，還要有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，能夠多維度，多視角發(fā)散思維。因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理者稅收籌劃技能的培養(yǎng)，以豐富的案例和企業(yè)實(shí)踐來(lái)提高培訓(xùn)能效，并將培訓(xùn)成績(jī)與企業(yè)績(jī)效管理相掛鉤以提高其學(xué)習(xí)培訓(xùn)的積極性，提升綜合素質(zhì)。企業(yè)要開設(shè)專門的稅收等劃崗位，提高稅收籌劃的執(zhí)行力度，積極吸納專業(yè)優(yōu)秀人才，構(gòu)建高素質(zhì)的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)。

篇10

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題對(duì)策

一、房地產(chǎn)稅收籌劃存在的問(wèn)題

(一)房地產(chǎn)企業(yè)的納稅意識(shí)薄弱，法律意識(shí)不強(qiáng)

依法納稅是每個(gè)納稅人對(duì)國(guó)家應(yīng)盡的義務(wù)，與國(guó)家的整體利益及企業(yè)、單位、個(gè)人的直接利益有著密切的聯(lián)系。國(guó)家通過(guò)制定實(shí)施稅法加強(qiáng)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益繁榮的今天，稅法的地位越來(lái)越重要。但在這種復(fù)雜的稅法政策下，沒(méi)有更好的直接的渠道傳達(dá)給房地產(chǎn)企業(yè)，因此，一些房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅法政策了解很少，進(jìn)而出現(xiàn)了不會(huì)交稅的現(xiàn)象，最后自己也不知是多交了還是少交了。另外，隨著稅法地位的提高，房地產(chǎn)企業(yè)也開始將注意力放在了應(yīng)納稅款上，加上稅收成本的增加，影響了房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)也面臨著沉重的稅收負(fù)擔(dān)，這時(shí)房地產(chǎn)企業(yè)為了降低稅收成本就會(huì)利用不合法的手段去偷逃稅。此時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)不但要面臨因偷逃稅而必須承擔(dān)法律制裁的風(fēng)險(xiǎn)，更要承擔(dān)因偷逃稅對(duì)企業(yè)帶來(lái)的不利影響，這兩種風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)了不小的負(fù)面影響，進(jìn)而給企業(yè)的稅收上帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)企業(yè)誤把稅收籌劃當(dāng)成了財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)處理的工作

目前，很多房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員錯(cuò)誤地認(rèn)為，企業(yè)的稅收只是財(cái)務(wù)部門的事兒，企業(yè)的應(yīng)納稅額是由財(cái)務(wù)部門來(lái)決策，一旦出現(xiàn)多交稅或者是被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰了都是因?yàn)樨?cái)務(wù)部門沒(méi)有做好稅收工作。這種明顯的錯(cuò)誤觀念，讓我們看到了房地產(chǎn)企業(yè)的決策人不了解稅收的產(chǎn)生，所以當(dāng)企業(yè)有納稅問(wèn)題產(chǎn)生時(shí)就會(huì)出現(xiàn)無(wú)法解決的尷尬局面。雖然企業(yè)在交稅的過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員也會(huì)跟稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道，但并沒(méi)有涉及到企業(yè)各經(jīng)營(yíng)過(guò)程相關(guān)稅收事宜，財(cái)務(wù)人員只是將企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所涉及到的稅款交到了稅務(wù)機(jī)關(guān)。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)所涉及的比如土地轉(zhuǎn)讓、開發(fā)、銷售房產(chǎn)等等環(huán)節(jié)的稅收結(jié)果，最終還是需要房地產(chǎn)企業(yè)的決策人在這些業(yè)務(wù)發(fā)生前做好稅收籌劃工作。房地產(chǎn)企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都需要通過(guò)合同來(lái)體現(xiàn)，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)企業(yè)查看房地產(chǎn)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程時(shí)就需要企業(yè)提供相關(guān)的合同，而房地產(chǎn)企業(yè)所涉及的每份合同都代表企業(yè)的一個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程，此時(shí)也相應(yīng)產(chǎn)生一個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程的稅收，并涉及到相關(guān)業(yè)務(wù)部門，同時(shí)財(cái)務(wù)部門就應(yīng)交納稅收。但是每一項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程即合同簽訂的過(guò)程并不是由房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門來(lái)簽訂，而真正起決定作用的是企業(yè)的決策人、策劃部門及銷售部門，他們才是業(yè)務(wù)簽訂的牽頭人。此時(shí)，企業(yè)如果將稅收籌劃單純地放到財(cái)務(wù)部門，讓財(cái)務(wù)部門通過(guò)簡(jiǎn)單的賬面處理來(lái)進(jìn)行稅收籌劃就顯得不科學(xué)、不合理、不可取。所以說(shuō)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)改變以往的舊觀念，不能再將企業(yè)稅收籌劃工作推給財(cái)務(wù)部門，而應(yīng)樹立正確的稅收籌劃意識(shí)，提高決策人稅收籌劃的決策能力，使企業(yè)在業(yè)務(wù)處理前做好稅收籌劃。

(三)房地產(chǎn)企業(yè)誤把稅收籌劃的實(shí)施放在業(yè)務(wù)產(chǎn)生的事后來(lái)進(jìn)行

房地產(chǎn)企業(yè)的稅收之所以經(jīng)常出現(xiàn)問(wèn)題從而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰是因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)沒(méi)有重視稅收籌劃，也是因?yàn)槠髽I(yè)的決策人沒(méi)有樹立正確的稅收籌劃觀念，企業(yè)決策人只有在看到業(yè)務(wù)發(fā)生后的稅負(fù)很重時(shí)才希望財(cái)務(wù)部門通過(guò)賬面處理去解決稅收問(wèn)題，這也是目前房地產(chǎn)企業(yè)在稅收方面存在的最大缺陷。當(dāng)企業(yè)的稅收產(chǎn)生時(shí)，再通過(guò)財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)處理手段去處理已經(jīng)晚了，更不存在稅收籌劃了。

(四)房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)公司內(nèi)部缺乏必要的納稅管理

目前房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部進(jìn)行納稅管理的少之又少，很多房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員開始學(xué)習(xí)相關(guān)的稅收法律、法規(guī)，對(duì)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)開始進(jìn)行稅收籌劃，但在操作過(guò)程中，大部分沒(méi)有得到好的效果，反而造成企業(yè)偷稅逃稅的現(xiàn)象，受到稅務(wù)部門的處罰。什么原因造成的呢?其主要原因不是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員的素質(zhì)不高，沒(méi)有掌握籌劃方法和技巧，而是沒(méi)有得到其他部門的配合。因?yàn)槠髽I(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在稅收問(wèn)題。比如：房地產(chǎn)企業(yè)在設(shè)立過(guò)程中，性質(zhì)不同，稅收政策也不同，企業(yè)在開發(fā)土地的時(shí)間上有推移，從而造成稅收的結(jié)果也不同，而且財(cái)務(wù)只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行核算與反映，企業(yè)很多具體業(yè)務(wù)不是財(cái)務(wù)能操作的。比如：企業(yè)在簽訂房屋銷售合同時(shí)，是由銷售部門實(shí)施的，但是由于他們不了解稅收政策，沒(méi)有按照稅收法規(guī)進(jìn)行操作，往往給財(cái)務(wù)部門的核算工作帶來(lái)很大麻煩。目前很多房地產(chǎn)企業(yè)在銷售房屋時(shí)，為了達(dá)到銷售目的，制定了不少的促銷方式。如打折銷售、買房子送裝修等。但在稅法上規(guī)定，打折銷售是根據(jù)打折后的金額做銷售，而買房子送裝修是根據(jù)購(gòu)房款加上裝修款的合計(jì)金額做銷售(送裝修為視同銷售)。因?yàn)殇N售部門不了解稅收政策，無(wú)意中增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行稅收籌劃帶來(lái)麻煩。所以，稅收籌劃并不只是通過(guò)財(cái)務(wù)部門的工作實(shí)現(xiàn)的，而必須得到企業(yè)內(nèi)部所有部門的配合。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在決策過(guò)程中存在的這個(gè)盲區(qū)，企業(yè)內(nèi)部缺乏必要的納稅管理，需要企業(yè)決策人、業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門相互配合。納稅人在交稅過(guò)程中應(yīng)該考慮自己的納稅成本，通過(guò)合理、合法的手段來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，財(cái)務(wù)人員不僅要了解稅收政策，按國(guó)家規(guī)定交稅，決策人更應(yīng)該通過(guò)了解稅收政策設(shè)計(jì)好自己的銷售過(guò)程，來(lái)減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。正確的納稅觀念為：合同決定稅收，只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的納稅管理，使公司各部門之間相互配合，才能減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)，更好地規(guī)避公司的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、房地產(chǎn)稅收籌劃對(duì)策

(一)房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)提高稅收籌劃意識(shí)

房地產(chǎn)企業(yè)要想做好稅收籌劃工作，首先應(yīng)轉(zhuǎn)變舊的思想觀念，樹立正確的稅收籌劃觀念，企業(yè)的決策人應(yīng)做好企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程的事前籌劃工作，并需要其他部門和財(cái)務(wù)部門相互配合。

(二)房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)提高納稅成本節(jié)約意識(shí)

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)提高納稅成本節(jié)約意識(shí)，并通過(guò)合理、合法的手段來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。因此，不僅需要財(cái)務(wù)人員全面了解國(guó)家相關(guān)稅收政策，更需要企業(yè)的決策人充分了解國(guó)家最新相關(guān)稅收政策，并設(shè)計(jì)好房地產(chǎn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，以減輕企業(yè)自身的納稅負(fù)擔(dān)，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。

(三)房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)做好事前籌劃

稅收籌劃的重點(diǎn)在于事前籌劃，而不是事后籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，決策人要做決策之前可先與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行商討，利用房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)稅種的優(yōu)惠政策來(lái)出臺(tái)相關(guān)的稅收籌劃。如果財(cái)務(wù)人員的水平不足未能進(jìn)行合理的稅收籌劃時(shí)，或者在稅收籌劃的技術(shù)上沒(méi)什么把握的話，企業(yè)還可以通過(guò)聘請(qǐng)稅務(wù)事務(wù)所等專業(yè)人員來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。

綜上所述，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)不僅僅是降低企業(yè)某一稅種或者整體的稅收負(fù)擔(dān)，還在于提高企業(yè)的稅收凈利潤(rùn)以及企業(yè)價(jià)值的穩(wěn)定增長(zhǎng)。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，事先要進(jìn)行必要的成本收益分析，并注意風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，進(jìn)行綜合性的考慮。只有這樣，才能夠充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用。

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