導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

作為農(nóng)業(yè)大國(guó)，農(nóng)業(yè)在我國(guó)一直占據(jù)著重要地位，是國(guó)家發(fā)展、社會(huì)發(fā)展的基本保障。農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作是對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織產(chǎn)生的資金流動(dòng)，財(cái)務(wù)管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)的審核、評(píng)價(jià)和監(jiān)督的重要手段。因此，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)既是促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理向著規(guī)范化、制度化發(fā)展的必經(jīng)之路，也是實(shí)現(xiàn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展、保障農(nóng)業(yè)發(fā)展的重要方法，對(duì)促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要意義。

二、加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意義

我國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，堅(jiān)持公有制為主體，多種所有制共同發(fā)展。在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)中，財(cái)產(chǎn)是集體成員共有的，任何個(gè)人不得私占、挪用，但就目前的情況看，部分農(nóng)村地區(qū)的領(lǐng)導(dǎo)干部沒有做到清廉執(zhí)政，濫用職權(quán)，侵吞國(guó)家公共財(cái)政，鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。造成這種現(xiàn)象的一個(gè)重要原因就是因?yàn)樨?cái)務(wù)審計(jì)工作沒有嚴(yán)格落實(shí)到位，對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作沒有盡到有效監(jiān)督和嚴(yán)格查處的職責(zé)，導(dǎo)致一些領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)財(cái)務(wù)管理工作不以為意、肆意亂為。因此，將財(cái)務(wù)審計(jì)工作落到實(shí)處，既能發(fā)現(xiàn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理當(dāng)中存在的漏洞和不足，又能端正領(lǐng)導(dǎo)干部觀念，加強(qiáng)廉政建設(shè)，還能有效推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的改進(jìn)和完善，促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展。

三、我國(guó)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)管理的現(xiàn)狀

農(nóng)村政務(wù)管理體現(xiàn)出一定的特殊性，其在管理過程中基本上不受上級(jí)組織及相關(guān)法律的約束，因此存在諸多管理缺陷，未形成完善的監(jiān)督機(jī)制。具體而言，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.缺乏相關(guān)的國(guó)家法律法規(guī)的支持

我國(guó)對(duì)農(nóng)村審計(jì)管理工作長(zhǎng)期以來沒有得到相關(guān)制度約束，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作處于無法可依的現(xiàn)象。從農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)踐來看，目前還沒有配置專門化的隊(duì)伍，沒有標(biāo)準(zhǔn)化的制度規(guī)范。審計(jì)工作沒有形成標(biāo)準(zhǔn)化，制度化，這都嚴(yán)重阻礙了我國(guó)農(nóng)村審計(jì)工作的開展，不利于我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

2.審計(jì)工作不受重視，執(zhí)行力度不夠

外部有效規(guī)章制度執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的缺乏和內(nèi)部觀念淡漠等都使得農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作一直以來都不受重視，工作開展不到位。比如憑證審核把關(guān)不嚴(yán)，審批手續(xù)不全；仍有部分不規(guī)范的原始憑證和白條入賬；部分會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置和會(huì)計(jì)科目分錄，不誰確、不規(guī)范；會(huì)計(jì)檔案管理不規(guī)范等情況普遍存在。

3.農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)管理人員專業(yè)技能不過關(guān)

目前有些農(nóng)村經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員綜合素質(zhì)低下，很多村落進(jìn)行選舉換屆的時(shí)候，村級(jí)審計(jì)人員的出納業(yè)務(wù)不是很熟練，有的甚至不會(huì)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。許多農(nóng)村干部的審計(jì)工作都由當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)村經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)管理站來代辦，審計(jì)質(zhì)量比較低，根本達(dá)不到預(yù)期效果。且很多的從業(yè)人員的專業(yè)水平不夠、素質(zhì)低，在審計(jì)過程中缺乏專業(yè)性，工作粗糙，不能達(dá)到審計(jì)要求。

四.規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)以實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的對(duì)策

1.健全農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作相關(guān)的法律法規(guī)

隨著現(xiàn)代農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，做好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作變得越來越重要。因此，有關(guān)國(guó)家部門應(yīng)明確全體村民村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)委托人的主體地位，應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)有的法律法規(guī)，例如《中華人民共合同審計(jì)法》《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)工作規(guī)定》等，結(jié)合各地農(nóng)村的實(shí)際情況，有針對(duì)性的制定出適合本地的，具體的財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度、管理細(xì)則以及規(guī)范的審計(jì)程序和指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)等來規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作和領(lǐng)導(dǎo)干部職權(quán)，提高農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的可操作性和時(shí)效性。

2.強(qiáng)化審計(jì)的執(zhí)行力度，形成農(nóng)村審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制

加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，密切配合，保證農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作長(zhǎng)期有效，形成“長(zhǎng)期受教育，永葆先進(jìn)性”的長(zhǎng)效機(jī)制。首先各級(jí)業(yè)務(wù)部門要主動(dòng)加強(qiáng)資金運(yùn)行跟蹤檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題。對(duì)在審計(jì)巡查中及時(shí)發(fā)現(xiàn)各地在政策執(zhí)行過程中存在的主要問題并督促整改。如沒有按要求進(jìn)行整改或整改不力的村（組），將采取批評(píng)教育、限期整改、誡勉談話。其次，要嚴(yán)肅紀(jì)律。審計(jì)結(jié)果要形成書面材料并將審計(jì)結(jié)果及時(shí)向全村村民公布，接受群眾監(jiān)督。

3.提升審計(jì)人員自身的工作素質(zhì)

審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)要在平常的工作中多向?qū)徲?jì)人員做宣傳，告知每位審計(jì)人員提升自身工作素質(zhì)的必要性，讓每位審計(jì)人員都有嚴(yán)肅嚴(yán)格工作的強(qiáng)烈意識(shí)； 審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)要在平常的工作中多為審計(jì)人員做培訓(xùn)，尤其要培訓(xùn)每位審計(jì)人員的專業(yè)審計(jì)能力； 審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)要帶頭做好追究責(zé)任的工作。當(dāng)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了某些部門有不合法合理的收入、支出狀況時(shí)，審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)要敢于給出批評(píng)意見。對(duì)于某些嚴(yán)重違法違規(guī)的農(nóng)村干部，審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)更要敢于跟監(jiān)察部門、紀(jì)檢部門聯(lián)合追究農(nóng)村干部的責(zé)任。只有這樣，農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)才能長(zhǎng)久且健康地運(yùn)行下去。

篇2

第二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及違反《審計(jì)法》的行為進(jìn)行處理、處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循本規(guī)定。

第三條審計(jì)處理是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為采取的糾正措施。

審計(jì)處理的種類有：

（一）責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或上繳的財(cái)政收入；

（二）責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；

（三）責(zé)令限期退還違法所得；

（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目；

（五）依法采取的其他處理措施。

第四條審計(jì)處罰是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和違反《審計(jì)法》的行為采取的處罰措施。

審計(jì)處罰的種類有：

（一）警告、通報(bào)批評(píng)；

（二）罰款；

（三）沒收違法所得；

（四）依法采取的其他處罰措施。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)作出審計(jì)處理、處罰決定，應(yīng)當(dāng)遵循公正、公開的原則。

第六條審計(jì)處理、處罰由審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施，審計(jì)機(jī)關(guān)不得委托其他組織或者個(gè)人實(shí)施審計(jì)處理、處罰。

第七條審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，依法作出審計(jì)決定，制作審計(jì)決定書；或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰建議。

第八條審計(jì)意見書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

（二）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)意見和評(píng)價(jià)依據(jù)；

（三）責(zé)令被審計(jì)單位自行糾正的事項(xiàng)；

（四）改進(jìn)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理和提高效益的意見和建議。

第九條審計(jì)決定應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

（二）被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的行為；

（三）定性、處理、處罰決定及其依據(jù)；

（四）處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求；

（五）依法申請(qǐng)復(fù)議的期限和復(fù)議機(jī)關(guān)。

第十條審計(jì)機(jī)關(guān)出具審計(jì)意見書、作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰建議前，應(yīng)當(dāng)由復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核。

第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定作出審計(jì)處理、處罰決定。

第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計(jì)處理、處罰前，應(yīng)當(dāng)充分聽取被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員的陳述和申辯。審計(jì)機(jī)關(guān)不得因被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員的申辯而加重處罰。

第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計(jì)處罰前，對(duì)符合審計(jì)聽證條件的，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位或者有關(guān)責(zé)任人員有要求審計(jì)聽證的權(quán)利；被審計(jì)單位或者有關(guān)責(zé)任人要求審計(jì)聽證的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織審計(jì)聽證。

審計(jì)聽證會(huì)的工作應(yīng)當(dāng)依照《行政處罰法》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽證的規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定辦理。

第十四條對(duì)有下列情形之一的違法行為，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法從重處罰：

（一）單位負(fù)責(zé)人強(qiáng)制下屬人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的；

（二）挪用或者克扣救災(zāi)、防災(zāi)、撫恤、救濟(jì)、扶貧、教育、養(yǎng)老、下崗再就業(yè)等專項(xiàng)資金和物資的；

（三）違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的數(shù)額較大、情節(jié)嚴(yán)重的；

（四）阻撓、抗拒審計(jì)或者拒不糾正錯(cuò)誤的；

（五）拒不提供或者故意提供虛假會(huì)計(jì)資料的；

（六）屢查屢犯的；

（七）其他依法應(yīng)當(dāng)從重處罰的。

第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)有下列情形之一的違反國(guó)家規(guī)定的行為，應(yīng)當(dāng)依法從輕、減輕或者免予處罰：

（一）違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，經(jīng)審計(jì)查出后，認(rèn)真檢查錯(cuò)誤并及時(shí)糾正的；

（二）違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的款額較小、情節(jié)輕微，自行糾正的；

（三）能夠認(rèn)真自查，并主動(dòng)消除或者減輕違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為危害后果的；

（四）受他人脅迫有違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的；

（五）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定可以從輕、減輕或者免予處罰的其他行為。

第十六條除法律另有規(guī)定外，被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，審計(jì)機(jī)關(guān)不再給予審計(jì)處罰。但審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)該違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為依法予以審計(jì)處理。前款規(guī)定的期限，從違法行為終了之日起計(jì)算。

第十七條對(duì)有下列情形之一的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法作出審計(jì)建議，要求有關(guān)主管部門糾正或者對(duì)有關(guān)責(zé)任人給予處理、處罰；有關(guān)主管部門不予糾正或者不予處理、處罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理：

（一）被審計(jì)單位所執(zhí)行的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的；

（二）被審計(jì)單位及其負(fù)有直接責(zé)任的有關(guān)責(zé)任人員違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為或者違反《審計(jì)法》的行為，應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管部門處理、處罰的；

（三）應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管部門對(duì)社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量問題及其責(zé)任人實(shí)施處理、處罰的；

（四）有關(guān)主管部門侵害被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)自和合法利益的；

（五）應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管部門糾正或者處理、處罰的其他事項(xiàng)。

第十八條對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位或者其上級(jí)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)提出給予行政處分的建議。

第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為有關(guān)單位或者有關(guān)責(zé)任人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，依法應(yīng)當(dāng)構(gòu)成犯罪的，移送有關(guān)司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位違反《審計(jì)法》的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，依法作出審計(jì)處罰決定，制作審計(jì)處罰決定書。

第二十一條審計(jì)機(jī)關(guān)在作出審計(jì)決定和審計(jì)處罰決定時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員作出審計(jì)處罰的事實(shí)、理由和依據(jù)，并告知被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員依法享有的申請(qǐng)審計(jì)復(fù)議的權(quán)利。

第二十二條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)處理、處罰，有下列情形之一的，由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并可以依照審計(jì)執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度的規(guī)定追究有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任：

（一）違反有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)處理、處罰程序的；

（二）擅自改變審計(jì)處理、處罰種類和裁量幅度的；

（三）沒有審計(jì)處理、處罰的法律依據(jù)的；

（四）應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)部門處理而沒有移送的。

第二十三條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的其他法律責(zé)任，依照《審計(jì)法》、《行政處罰法》和其他法律、法規(guī)的規(guī)定辦理。

第二十四條被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計(jì)決定和審計(jì)處罰決定，并將應(yīng)當(dāng)繳納的款項(xiàng)按照財(cái)政管理體制和國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳入專門帳戶；依法沒收的違法所得和罰款，全部繳入國(guó)庫。

篇3

一是提高圍繞中心、服務(wù)大局的能力。審計(jì)監(jiān)督是國(guó)家行政職能的重要組成部分，圍繞中心、服務(wù)大局是審計(jì)干部開展工作的目的所在。審計(jì)部門的每一個(gè)干部職工，無論處在哪個(gè)崗位，都不能把眼光僅僅局限在自己所從事的具體事務(wù)中，必須眼中看到全局，心中裝著大局。心中有沒有大局，善不善于把握大局，能不能服務(wù)于大局，是衡量審計(jì)干部素質(zhì)高低、能力強(qiáng)弱的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。要通過學(xué)習(xí)貫徹“十一五”規(guī)劃和修訂后的《審計(jì)法》，培養(yǎng)審計(jì)干部的大局觀念和服務(wù)意識(shí)，使廣大審計(jì)干部善于把本職工作與整個(gè)審計(jì)工作貫穿起來，把審計(jì)監(jiān)督與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展聯(lián)系起來，自覺做到在大局下考慮問題、站在全局的高度謀劃工作、圍繞黨和政府的工作中心開展審計(jì)監(jiān)督，切實(shí)做好“審計(jì)促發(fā)展”文章，更好地發(fā)揮審計(jì)工作服務(wù)黨和國(guó)家工作大局、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要作用。

二是提高運(yùn)用政策、依法審計(jì)的能力。依法審計(jì)，堅(jiān)決按國(guó)家的方針政策辦事，是審計(jì)工作的根本原則和基本方針，也是審計(jì)工作的“生命線”。背離了這個(gè)原則和方針，審計(jì)工作不僅不能正確地履行好憲法和法律賦予的職責(zé)，反而將對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到阻礙作用。要真正做到依法審計(jì)，按政策辦事并不是一件很容易的事。這就需要廣大審計(jì)干部既要努力學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握審計(jì)工作的各項(xiàng)法律法規(guī)和規(guī)章制度；又善于從實(shí)際出發(fā)，創(chuàng)造性地執(zhí)行政策。當(dāng)前，要把學(xué)習(xí)《審計(jì)法》作為一項(xiàng)重要工作來抓，認(rèn)真解讀審計(jì)署《修訂后的宣傳提綱》和《審計(jì)法》，充分認(rèn)識(shí)到修訂后的審計(jì)法的頒布和實(shí)施，是我國(guó)審計(jì)事業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的一件大事，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)全面依法履行職責(zé)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，更好地促進(jìn)依法行政，建設(shè)法治政府；有利于進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量和水平。同時(shí)，要全面系統(tǒng)地學(xué)習(xí)和熟練掌握國(guó)家的方針政策特別是財(cái)經(jīng)法律、規(guī)章制度。要把學(xué)習(xí)與做好審計(jì)工作結(jié)合起來，真正做到學(xué)懂弄通，而不能滿足于一知半解；要堅(jiān)持把握政策與運(yùn)用政策結(jié)合起來，努力找到政策與實(shí)際工作的最佳結(jié)合點(diǎn)，充分發(fā)揮政策在解決問題、推動(dòng)工作中的作用；要嚴(yán)格執(zhí)行政策，切實(shí)按照法定的審計(jì)范圍、職責(zé)、權(quán)限來開展審計(jì)，確保審計(jì)法和財(cái)經(jīng)法規(guī)不折不扣地得到貫徹執(zhí)行，真正做到依法審計(jì)，客觀公正。

三是提高與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新的能力。審計(jì)創(chuàng)新是審計(jì)工作發(fā)展的推動(dòng)力，只有與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新，才能適應(yīng)形勢(shì)日益變化發(fā)展的要求，不斷推動(dòng)審計(jì)事業(yè)向前發(fā)展?！笆晃濉币?guī)劃承前啟后、繼往開來，描繪了美好的發(fā)展藍(lán)圖，這也對(duì)審計(jì)工作提出了新的要求和新的課題。要做好新形勢(shì)下的審計(jì)工作，就必須承前啟后、把握規(guī)律、與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新。要適應(yīng)形勢(shì)變化和審計(jì)工作自身發(fā)展的要求，不斷研究新情況、解決新問題、采取新舉措，推動(dòng)審計(jì)工作與時(shí)俱進(jìn)。要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)理念，按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，敢于沖破那些不合時(shí)宜的思想觀念，積極主動(dòng)適應(yīng)形勢(shì)需要，準(zhǔn)確掌握國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和“十一五”規(guī)劃精神，以及審計(jì)署“五年”規(guī)劃和全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議的重要目標(biāo)和新思路，樹立監(jiān)督與服務(wù)并重的“大審計(jì)”理念，使審計(jì)真正成為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的“看門狗”、“保護(hù)神”、“保健醫(yī)生”和“防腐戰(zhàn)士”。要更新審計(jì)知識(shí)，努力學(xué)習(xí)和熟悉財(cái)稅、金融、國(guó)企、投資、土地和社會(huì)事業(yè)制度，掌握效益審計(jì)、IT知識(shí)與技能、人力資源會(huì)計(jì)與信息化會(huì)計(jì)等新的知識(shí)，同時(shí)還應(yīng)熟知企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)營(yíng)銷管理等有關(guān)的知識(shí)，通過知識(shí)更新來提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，創(chuàng)造性地開展審計(jì)。要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)技術(shù)，隨著會(huì)計(jì)票據(jù)無紙化和網(wǎng)絡(luò)化的普及，推廣先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法，是當(dāng)今信息社會(huì)對(duì)審計(jì)工作的必然要求。要探索效益審計(jì)的方法和措施，從評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性到評(píng)論經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真正合理效益性，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展提供全方位的審計(jì)服務(wù)。

篇4

審計(jì)處理與審計(jì)處罰是審計(jì)機(jī)關(guān)依照《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》及有關(guān)法規(guī)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目,審計(jì)結(jié)果所作出的相關(guān)連的兩種處理形式,是審計(jì)機(jī)關(guān)針對(duì)被審單位存在的違法違規(guī)問題,依法作出的具有強(qiáng)制性的糾正或制裁手段,為促使被審單位及個(gè)人能夠盡快接受審計(jì)機(jī)關(guān)提出的處理、處罰意見,并及時(shí)糾正,落實(shí)到位,更好地規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為,嚴(yán)格按照財(cái)政法規(guī)辦事。如何應(yīng)用處理和處罰,是我們審計(jì)人員所面臨的問題。因此審計(jì)人員必須學(xué)法用法,熟知法規(guī)內(nèi)函,加以理解,正確把握界限,嚴(yán)防兩者混淆,杜絕以處代罰。

審計(jì)處理就是審計(jì)機(jī)關(guān),對(duì)被審單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支行為所采取的經(jīng)濟(jì)糾正措施,它是審計(jì)機(jī)關(guān)強(qiáng)制行政相對(duì)人履行法律、法規(guī)法定義務(wù)和糾正違法行為的一種具體行政行為,目的是使其恢復(fù)本來面目,依法辦事。從適用的法律依據(jù)看,審計(jì)處理不是行政處罰,不受《行政處罰法》的規(guī)定所約束。審計(jì)處理的方式有以下幾種:一是責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款物;二是責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn);三是責(zé)令限期退還違法所得;四是責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;五是其他處理措施。如《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》審計(jì)報(bào)告處理準(zhǔn)則中“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,審計(jì)機(jī)關(guān)不再給予處罰,但可以在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理意見。在審計(jì)處理則要區(qū)分情況,如對(duì)沒收財(cái)務(wù)收支的審計(jì)處理,被審單位只可申請(qǐng)行政復(fù)議和提起行政訴訟,并可上訴,而涉及財(cái)政收支的審計(jì)處理不服的,只能申請(qǐng)同級(jí)人民政府裁決。

審計(jì)處罰是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為及對(duì)有關(guān)負(fù)責(zé)人依法給予的行政性制裁手段,它是審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)法律法規(guī)及規(guī)章的行政相對(duì)的單位、個(gè)人進(jìn)行制裁的一種具體行政行為,目的是使被審計(jì)單位和個(gè)人在名譽(yù)上或經(jīng)濟(jì)上受到應(yīng)有的懲罰。審計(jì)處罰的形式有以下幾種:一是警告;二是通報(bào)批評(píng);三是罰款;四是沒收非法所得;五是依法采取其他糾正措施。特別是被審單位負(fù)責(zé)人強(qiáng)制下屬人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的;克扣救災(zāi)、防災(zāi)、撫恤、救濟(jì)、扶貧、教育、養(yǎng)老、下崗就業(yè)等專項(xiàng)款物;違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的數(shù)額較大;阻撓、抗拒審計(jì)或者拒不糾正錯(cuò)誤、拒不提供或者故意提供虛假會(huì)計(jì)資料,屢查屢犯的審計(jì)機(jī)關(guān)必須依法從重處罰。

筆者認(rèn)為:審計(jì)處理與審計(jì)處罰兩者可以并舉,但審計(jì)處罰和審計(jì)處理兩者不可共存,嚴(yán)格杜絕后患以處代罰或以罰代處的現(xiàn)象。

(作者單位:進(jìn)賢縣審計(jì)局)

篇5

高校的一些干部、教工對(duì)新形勢(shì)下為什么要加強(qiáng)教育內(nèi)部審計(jì)的問題，仍存在不正確的認(rèn)識(shí)。有人認(rèn)為，高校沒必要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，有人認(rèn)為審計(jì)處總在找岔子。由于存在這些錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，有關(guān)人員往往采取消極抵觸的態(tài)度，以致給正常的審計(jì)工作帶來了不少的阻力和困難。

教育部《關(guān)于認(rèn)真貫徹第三次全國(guó)教育工作會(huì)議精神，進(jìn)一步加強(qiáng)教育審計(jì)工作的若干意見》中指出：“教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作是在本部門本單位主要行政負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)有關(guān)法規(guī)和制度，對(duì)教育內(nèi)部財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)合法和效益進(jìn)行監(jiān)督的活動(dòng)；是建立健全內(nèi)部管理體制，增強(qiáng)自我約束機(jī)制的重要環(huán)節(jié)?！蹦壳?，國(guó)家對(duì)教育的投入力度明顯加大，隨著高校教育管理體制改革的深化，尤其是隨著權(quán)力下放和辦學(xué)自主權(quán)的擴(kuò)大，高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任更加明確與重大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加頻繁與復(fù)雜。面對(duì)高校經(jīng)濟(jì)工作出現(xiàn)的新問題，我們必須按照要“切實(shí)加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)管理，嚴(yán)格審計(jì)監(jiān)督，杜絕一切鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象”的要求，進(jìn)一步強(qiáng)化教育內(nèi)部審計(jì)工作。

實(shí)踐證明，在深化教育改革的過程中，教育內(nèi)部審計(jì)對(duì)教育事業(yè)的健康發(fā)展有著至關(guān)重要的作用：一、內(nèi)部審計(jì)是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)家理財(cái)?shù)膮⒅\和助手。在學(xué)校一些重大經(jīng)費(fèi)開支前，審計(jì)先行，參與決策，提出可行性的審計(jì)論證，給學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，不但可以保證教育經(jīng)費(fèi)用在該用的地方，而且還可以防止決策失誤和資金浪費(fèi)。二、內(nèi)部審計(jì)是防止滋生腐敗和不正之風(fēng)的有效監(jiān)督手段。由于受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面，高校這片“凈土”已不再純凈。近幾年來，一些高校的基建、設(shè)備、后勤、校辦產(chǎn)業(yè)的干部不斷出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象和不正之風(fēng)。有的學(xué)校一方面是經(jīng)費(fèi)投入不足，另一方面又出現(xiàn)資金使用“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象，擠占教育經(jīng)費(fèi)，截留、挪用公款，私分回扣，公款私存及亂收費(fèi)等問題屢禁不止。為此，我們必須加強(qiáng)校內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和審計(jì)監(jiān)督，以便使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合法、合規(guī)的軌道上健康有序地運(yùn)行。

審計(jì)監(jiān)督是一種經(jīng)常性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)機(jī)構(gòu)是一個(gè)綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，不是有問題或出了問題才進(jìn)行審計(jì)。教育內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)經(jīng)管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，推行廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，保障資產(chǎn)安全完整，提高教育經(jīng)費(fèi)使用效益的有效手段。

教育內(nèi)部審計(jì)的原則、與程序

教育內(nèi)部審計(jì)工作的原則，一要按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》要求，在主管審計(jì)工作的負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，依法、依規(guī)進(jìn)行審計(jì)；二要按照“一審二幫三促進(jìn)”的原則進(jìn)行審計(jì)；三是必須以財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益為依據(jù)進(jìn)行審計(jì)；四是審計(jì)機(jī)關(guān)和人員辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，必須客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密，依照規(guī)定的職權(quán)和程序進(jìn)行；五是緊緊圍繞學(xué)校的中心工作，積極主動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，以便更好地為領(lǐng)導(dǎo)提供綜合性的信息和依據(jù)，切實(shí)加強(qiáng)宏觀調(diào)控和管理，提高資金使用效益。

當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)工作包括以下：常規(guī)審計(jì)，即按有關(guān)文件要求，正常審計(jì)率一年要達(dá)到本單位有活動(dòng)的管理部門的1/3.專項(xiàng)審計(jì)，即對(duì)國(guó)家下?lián)艿膶ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)，如211工程建設(shè)經(jīng)費(fèi)，進(jìn)行專門的審計(jì)監(jiān)督。離任審計(jì)，即對(duì)將離任的主管人財(cái)物的干部，對(duì)其在職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。基建、維修、裝飾工程審計(jì)，即對(duì)將要進(jìn)行的基建工程、維修裝飾工程，在動(dòng)工前后進(jìn)行審計(jì)。五是違紀(jì)審計(jì)，即對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的干部進(jìn)行審計(jì)，為查處案件提供有力的證據(jù)。對(duì)以下幾個(gè)要進(jìn)行認(rèn)真監(jiān)督，一是各項(xiàng)預(yù)算內(nèi)外教育經(jīng)費(fèi)的管理和使用情況如何；二是有無違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，揮霍浪費(fèi)問題；三是經(jīng)費(fèi)使用情況及其效益怎樣；四是學(xué)校內(nèi)控制度是否健全；五是核算工作是否規(guī)范化、制度化、化；六是年終決算等是否真實(shí)，有無虛列支出的問題；校辦產(chǎn)業(yè)、勤工儉學(xué)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益情況如何，以及所獲利潤(rùn)用于補(bǔ)充教育經(jīng)費(fèi)不足的情況等等。

教育內(nèi)部審計(jì)的程序應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的程序進(jìn)行：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，而被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，提供必要的工作條件；審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，取得證明材料；審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告送上級(jí)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告十天內(nèi)，將其書面意見送交審計(jì)機(jī)關(guān)；審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)要作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書，對(duì)違法違規(guī)的行為，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或向有關(guān)部門提出處理處罰意見。學(xué)校的審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須按照以上程序，開展審計(jì)工作。學(xué)校各管理部門也應(yīng)按照程序積極支持和配合審計(jì)部門工作，以形成監(jiān)督合力，發(fā)揮更大的監(jiān)督效能。

篇6

    一、我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)法制體系現(xiàn)狀

    1.行政型政府審計(jì)體制使得審計(jì)缺乏一定獨(dú)立性。我國(guó)現(xiàn)行的是行政型的審計(jì)體制，由1982年《中華人民共和國(guó)憲法》規(guī)定，即：縣級(jí)以上的地方各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。1983年國(guó)家審計(jì)署和各級(jí)地方審計(jì)機(jī)關(guān)相繼成立，開辟了中國(guó)政府審計(jì)走向現(xiàn)代化的道路。1995年1月1日實(shí)施的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》明確規(guī)定：國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)署，在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主持和管理全國(guó)的審計(jì)工作，地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。由此可以看出，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)，作為被審計(jì)者的國(guó)務(wù)院各部門、地方各級(jí)政府部門與審計(jì)機(jī)關(guān)同屬于委托者領(lǐng)導(dǎo)，具有同一隸屬關(guān)系和共同利益。

    我國(guó)目前行政型審計(jì)體制在一定程度上會(huì)影響審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性和審計(jì)監(jiān)督的客觀公正性。突出表現(xiàn)在：一是由于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的人權(quán)、財(cái)權(quán)主要由同級(jí)政府決定，上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)作用往往會(huì)被同級(jí)政府弱化，當(dāng)國(guó)家利益與地方局部利益發(fā)生矛盾和沖突時(shí)，或者審計(jì)處理觸及到地方局部利益時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員往往受到同級(jí)地方政府的影響或干預(yù)。二是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的組成職能部門，實(shí)施的審計(jì)實(shí)質(zhì)上是政府委托審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)要將審計(jì)結(jié)果首先報(bào)本級(jí)政府，在征求政府意見后，才能對(duì)人大報(bào)告或?qū)ι鐣?huì)披露，在體制上或者制度上來講政府審計(jì)是政府的內(nèi)部審計(jì)。

    2.政府績(jī)效審計(jì)缺乏法律支撐。自1983年確立了國(guó)家審計(jì)制度以來，便明確提出開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。1995年1月1日開始實(shí)施的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二條明確規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。但這僅僅是指審計(jì)要達(dá)到效益性的目的，而對(duì)如何開展績(jī)效審計(jì)的法律和規(guī)范沒有另論。2006年6月1日實(shí)施的新修訂的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》也沒有明確提出開展績(jī)效審計(jì)的法定條款。目前，全國(guó)僅有湖南省的《湖南省審計(jì)監(jiān)督條例》、深圳市的《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)審計(jì)監(jiān)督條例》以及珠海市的《珠海經(jīng)濟(jì)特區(qū)審計(jì)監(jiān)督條例》對(duì)績(jī)效審計(jì)做了明確的規(guī)定。在績(jī)效審計(jì)沒有以法定形式確定下來的情況下，績(jī)效審計(jì)的權(quán)威性難以發(fā)揮。

    3.政府績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則尚未制定。在我國(guó)，國(guó)家審計(jì)署從1989年開始制定政府審計(jì)準(zhǔn)則，并于1993年印發(fā)了《中華人民共和國(guó)政府審計(jì)準(zhǔn)則》，1996年了38個(gè)國(guó)家審計(jì)規(guī)范，主要是針對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)，雖然在其中提到“對(duì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”等，但卻沒有具體的條文內(nèi)容。2010年9月，新修訂的《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》頒布，并于2011年起實(shí)施。新審計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)于績(jī)效審計(jì)在第六條中有所體現(xiàn)，即規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)的主要工作目標(biāo)是通過監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，推進(jìn)民主法治，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展”。同時(shí)指出，效益性是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益。新審計(jì)準(zhǔn)則的這一規(guī)定使得績(jī)效審計(jì)的概念更加清晰，但仍未以一個(gè)專門的準(zhǔn)則來規(guī)范績(jī)效審計(jì)。由于績(jī)效審計(jì)自身的特點(diǎn)，使得其與財(cái)務(wù)審計(jì)在確定審計(jì)目標(biāo)、選擇審計(jì)方法、完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作和出具審計(jì)報(bào)告等方面存在較大差異，財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)則對(duì)績(jī)效審計(jì)并不完全適用。政府績(jī)效審計(jì)牽動(dòng)各方利益，如果沒有明確的審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范，則既不利于明確審計(jì)責(zé)任，也不利于審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

    二、國(guó)外政府績(jī)效審計(jì)的法制體系

    從各國(guó)績(jī)效審計(jì)的發(fā)展來看，凡是績(jī)效審計(jì)開展得比較好的國(guó)家都較早地制定和頒布了績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)的規(guī)范。審計(jì)準(zhǔn)則的制定、公布與實(shí)施，奠定了保證審計(jì)質(zhì)量、指導(dǎo)審計(jì)行為、評(píng)價(jià)工作業(yè)績(jī)的基礎(chǔ)，對(duì)于保護(hù)公共利益、取得公眾信任、鞏固審計(jì)職業(yè)地位、改善審計(jì)信息溝通，發(fā)揮了重要的作用。

    1.各國(guó)政府審計(jì)體制簡(jiǎn)介。目前，世界上政府審計(jì)體制分為四個(gè)類型，分別是立法型審計(jì)體制、司法型審計(jì)體制、獨(dú)立型審計(jì)體制和行政型審計(jì)體制。每一種審計(jì)體制的不同，加之政體不同，經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度不同，使得各個(gè)國(guó)家在開展政府績(jī)效審計(jì)時(shí)，在法制體系、評(píng)價(jià)體系和審計(jì)結(jié)果公告方面呈現(xiàn)不同的特色和內(nèi)容（見下圖）。

    由于政府績(jī)效審計(jì)在發(fā)展過程中存在著不平衡，實(shí)施政府績(jī)效審計(jì)較早的國(guó)家和地區(qū)，一般都處于領(lǐng)先行列，如美國(guó)、法國(guó)、德國(guó)，瑞典等。這四個(gè)國(guó)家雖然審計(jì)體制不同，但在政府績(jī)效審計(jì)領(lǐng)域無論是理論還是實(shí)踐，均處于世界領(lǐng)先水平?？?jī)效審計(jì)在這些國(guó)家廣泛推廣并大范圍應(yīng)用，取得了一定的成效。下面主要基于不同政府審計(jì)體制下，政府績(jī)效審計(jì)的法制體系進(jìn)行比較，意在總結(jié)共性，從而對(duì)我國(guó)的績(jī)效審計(jì)以啟示。

    

    2.政府績(jī)效審計(jì)的法律保障情況。

    （1）美國(guó)。1970年美國(guó)頒布的《立法機(jī)關(guān)重組法案》和1974年頒布的《國(guó)會(huì)預(yù)算與保留管制法案》授權(quán)聯(lián)邦審計(jì)署對(duì)政府機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估與分析。這意味著績(jī)效審計(jì)在美國(guó)逐步開展起來。1993年，美國(guó)國(guó)會(huì)通過了《政府工作績(jī)效與結(jié)果法案》，以適應(yīng)致力于提高聯(lián)邦政府項(xiàng)目的效果和履行好公共責(zé)任。它作為最基本的績(jī)效法律文件，成為審計(jì)署開展績(jī)效審計(jì)的法律基礎(chǔ)。從1993年起，美國(guó)國(guó)會(huì)討論通過了一系列與績(jī)效審計(jì)有關(guān)的法律體系。聯(lián)邦各部門依據(jù)這套法律體系進(jìn)行操作后，再向國(guó)會(huì)提供的工作績(jī)效信息就會(huì)使國(guó)會(huì)及其他相關(guān)人員對(duì)聯(lián)邦政府的工作績(jī)效和管理狀況有深入的掌握和了解。

    （2）法國(guó)。自19世紀(jì)法國(guó)審計(jì)法院成立起，它的主要任務(wù)就是審計(jì)會(huì)計(jì)賬目，對(duì)其公正性進(jìn)行評(píng)判，并相應(yīng)進(jìn)行處罰。自1946年起法國(guó)陸續(xù)通過一系列法律法規(guī)，強(qiáng)化了審計(jì)法院的獨(dú)立性、擴(kuò)大了審計(jì)范圍、賦予審計(jì)法院處罰權(quán)。每一次的法規(guī)頒布，都有力地促進(jìn)了審計(jì)的發(fā)展。1976年法國(guó)審計(jì)法院開始對(duì)擁有公共基金的公司績(jī)效發(fā)表意見，標(biāo)志著法國(guó)政府審計(jì)開始步入績(jī)效審計(jì)階段。法國(guó)開展政府績(jī)效審計(jì)有許多法規(guī)作為依據(jù)，如1976年6月22日的法律規(guī)定法國(guó)審計(jì)法院對(duì)國(guó)有企業(yè)的賬戶和管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；1996年2月22日憲法修正案規(guī)定，審計(jì)法院協(xié)助議會(huì)監(jiān)督公共資金的使用；2001年8月1日組織法規(guī)定審計(jì)法院2006年開始對(duì)國(guó)家財(cái)政支 出的績(jī)效進(jìn)行認(rèn)證。但遺憾的是，法國(guó)在1985年頒布的政府審計(jì)的基本法——《法國(guó)審計(jì)法院法》中未涉及績(jī)效審計(jì)的相關(guān)規(guī)定。

    （3）德國(guó)。聯(lián)邦德國(guó)的《聯(lián)邦基本法》第一百一十四條就明確規(guī)定：“聯(lián)邦審計(jì)院審計(jì)預(yù)算的執(zhí)行和預(yù)算資金的管理，經(jīng)濟(jì)效益性和合法合規(guī)性，其成員擁有與法官相同的獨(dú)立性。”德國(guó)聯(lián)邦審計(jì)院開展效益審計(jì)的法律依據(jù)除《聯(lián)邦基本法》外，還包括《預(yù)算基本原則法》、《聯(lián)邦預(yù)算條例》、《年度預(yù)算法》、《聯(lián)邦審計(jì)法》、《聯(lián)邦審計(jì)院條例》、《聯(lián)邦審計(jì)院工作守則》、《審計(jì)院審計(jì)計(jì)劃與實(shí)施的暫行指南》等?；痉ê吐?lián)邦預(yù)算條例等法律和行政法規(guī)對(duì)效益性問題做出了規(guī)定，要求行政管理部門必須對(duì)所有具有財(cái)政影響的項(xiàng)目進(jìn)行效益調(diào)研，做出最佳選擇。各州審計(jì)院開展效益審計(jì)的工作依據(jù)是各州基本法、州財(cái)政預(yù)算法和州審計(jì)院法。

    （4）瑞典。20世紀(jì)70年代至80年代是瑞典國(guó)家審計(jì)發(fā)展的重要時(shí)期，有兩個(gè)重要標(biāo)志。一是了《瑞典國(guó)家審計(jì)署法》，使國(guó)家審計(jì)有了法律依據(jù)，同時(shí)也有了審計(jì)行為的基本規(guī)范。二是開始發(fā)展績(jī)效審計(jì)。到20世紀(jì)80年代，績(jī)效審計(jì)已成為國(guó)家審計(jì)普遍實(shí)施的主要內(nèi)容之一。但由于地方政府自治是瑞典政府體制的傳統(tǒng)，與此相適應(yīng)，地方審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于地方政府，國(guó)家審計(jì)署與他們之間沒有領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，兩者適用的法律也不一樣。國(guó)家審計(jì)署使用《瑞典國(guó)家審計(jì)署法》，后者使用地方政府審計(jì)指導(dǎo)原則。2003年7月1日，瑞典新的國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)正式成立，對(duì)外名稱仍沿用原來的瑞典國(guó)家審計(jì)署，受議會(huì)控制，完成議會(huì)委托的使命，政府審計(jì)完成了從行政型審計(jì)體制向立法型審計(jì)體制的轉(zhuǎn)變。

    3.政府績(jī)效審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則建立情況。

    （1）美國(guó)。在美國(guó)，政府審計(jì)準(zhǔn)則問題得到了高度重視。1972年，為規(guī)范指導(dǎo)審計(jì)人員的行為，聯(lián)邦審計(jì)署了《政府機(jī)構(gòu)、計(jì)劃項(xiàng)目、活動(dòng)和職責(zé)審計(jì)準(zhǔn)則》（俗稱黃皮書），該準(zhǔn)則在法律授權(quán)的基礎(chǔ)上，對(duì)政府審計(jì)人員的行為作了全面系統(tǒng)的規(guī)定，并先后于1981年、1988年、1994年和2003年四次修訂，被美國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)理論界公認(rèn)。2003年最新修訂的《政府審計(jì)準(zhǔn)則》在績(jī)效審計(jì)的定義中增加了結(jié)合預(yù)期分析及其他研究的內(nèi)容，認(rèn)可績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則同樣適用于預(yù)期分析、指南或信息匯總。該審計(jì)準(zhǔn)則專門對(duì)績(jī)效審計(jì)的實(shí)施和報(bào)告提出了具體的要求和步驟，不僅成為規(guī)范政府審計(jì)的客觀標(biāo)準(zhǔn)，也成為其他國(guó)家制定政府審計(jì)準(zhǔn)則的范本，對(duì)美國(guó)乃至世界范圍績(jī)效審計(jì)的開展產(chǎn)生了巨大的影響。

    （2）法國(guó)。法國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則的制定受法國(guó)政府及其他法規(guī)的影響很大。法國(guó)議會(huì)在1967年、1976年、1985年分別通過了多個(gè)審計(jì)法院的法律。根據(jù)《法蘭西共和國(guó)憲法》的規(guī)定，法國(guó)設(shè)立審計(jì)法院。根據(jù)1967年頒布的有關(guān)法律規(guī)定，審計(jì)法院的主要任務(wù)是檢查、鑒證所有政府會(huì)計(jì)官員的賬目，協(xié)助議會(huì)和政府監(jiān)督國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行。1985年2月15日法國(guó)頒布了《審計(jì)法院法》，該法共7章60條，對(duì)審計(jì)法院的組成及職權(quán)、程序總則、公共賬目審計(jì)、接受財(cái)政撥款的企業(yè)或機(jī)構(gòu)的審計(jì)、社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)、審計(jì)報(bào)告和信息傳遞等作了全面具體的規(guī)定。包括：審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置及組成、審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)、審計(jì)機(jī)關(guān)的職權(quán)、審計(jì)的范圍、審計(jì)程序。但至今，法國(guó)仍沒有成文的法律法規(guī)的形式對(duì)政府績(jī)效審計(jì)進(jìn)行明確的闡述。

    （3）德國(guó)。德國(guó)的政府審計(jì)準(zhǔn)則源于兩處，即“經(jīng)濟(jì)審計(jì)師公會(huì)”（政府機(jī)構(gòu)）人員準(zhǔn)則，而“經(jīng)濟(jì)審計(jì)師協(xié)會(huì)”（IDW，民間團(tuán)體）則外勤準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則。可見，德國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則制定采取了民間組織與政府部門相互協(xié)作的合作模式。民間組織制定各種技術(shù)問題的規(guī)則，政府部門負(fù)責(zé)實(shí)施。德國(guó)政府審計(jì)需要開展績(jī)效審計(jì)的要求散見于聯(lián)邦基本法等法律和各項(xiàng)預(yù)算基本條例，因此還沒有真正意義上的政府績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則，更多地依據(jù)民間的審計(jì)準(zhǔn)則開展政府審計(jì)。

    （4）瑞典。瑞典國(guó)家審計(jì)署制定了績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則和績(jī)效審計(jì)手冊(cè)。其中，績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員執(zhí)行每項(xiàng)績(jī)效審計(jì)時(shí)都必須遵循的標(biāo)準(zhǔn)；績(jī)效審計(jì)手冊(cè)則可以根據(jù)項(xiàng)目的具體情況在其總的框架內(nèi)靈活運(yùn)用。瑞典國(guó)家審計(jì)署的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則頒發(fā)于1994年，是在總結(jié)其績(jī)效審計(jì)的實(shí)踐與經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上制定的，與世界審計(jì)師組織頒布的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則是一致的。績(jī)效審計(jì)手冊(cè)包括理論和實(shí)務(wù)兩個(gè)部分。理論部分對(duì)績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)、與財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)系和審計(jì)的程序等進(jìn)行了理論上的說明；實(shí)務(wù)部分則結(jié)合案例對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的選擇、審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃、數(shù)據(jù)的收集和分析、審計(jì)報(bào)告的撰寫、審計(jì)的終結(jié)，以及績(jī)效審計(jì)師必須具備的技能等提供了具體的指導(dǎo)意見。

    三、借鑒及對(duì)我國(guó)的啟示

    美國(guó)立法型的政府審計(jì)體制有利于保證審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中的獨(dú)立性。德國(guó)獨(dú)立型的政府審計(jì)體制使得的審計(jì)機(jī)關(guān)處于超脫的地位，能夠不受干涉地履行職責(zé)，從而可以向立法、司法和行政部門提供有價(jià)值的建議與信息，使公共資金使用達(dá)到最大化。法國(guó)司法型的政府審計(jì)體制使政府審計(jì)的權(quán)威極大地提高。

    我國(guó)行政型審計(jì)體制是在我國(guó)政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、文化環(huán)境條件下的最優(yōu)選擇，具有客觀必然性。同時(shí)這種審計(jì)體制在我國(guó)的確立使得審計(jì)機(jī)關(guān)的工作成果能夠很快地轉(zhuǎn)化，極大地提高了審計(jì)效率。但同時(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性受到了較大的影響，審計(jì)目標(biāo)和任務(wù)在很大程度上受行政權(quán)力機(jī)構(gòu)意志的左右，無法突破地方政府保護(hù)的屏障；審計(jì)結(jié)果和審計(jì)報(bào)告的披露也不透明；審計(jì)機(jī)關(guān)與人大的關(guān)系也沒有理順。此外，政府績(jī)效審計(jì)法規(guī)體系缺失，勢(shì)必會(huì)造成政府審計(jì)的監(jiān)督權(quán)威難以保證，對(duì)被審計(jì)單位的責(zé)任和義務(wù)沒有法定的約束，進(jìn)而影響績(jī)效審計(jì)科學(xué)規(guī)范的開展。從可操作性角度，本文認(rèn)為完善政府績(jī)效審計(jì)的法律、法規(guī)體系應(yīng)當(dāng)從以下方面進(jìn)行努力。

    1.明確績(jī)效審計(jì)的法律地位。2006年經(jīng)過重新修訂后的審計(jì)法盡管提到了效益審計(jì)的問題，但仍然不夠具體化、明確化，只是原則性的規(guī)定。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)的法律地位、審計(jì)權(quán)限、審計(jì)范圍等都沒有做出明確的規(guī)定，造成的結(jié)果是審計(jì)機(jī)關(guān)開展政府績(jī)效審計(jì)缺少明確的法律依據(jù)。

    為進(jìn)一步推進(jìn)政府績(jī)效審計(jì)的發(fā)展，我國(guó)需要對(duì)審計(jì)法做出進(jìn)一步的修訂，立法機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)明確績(jī)效審計(jì)的相關(guān)問題及解釋，如明確表達(dá)出績(jī)效審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)基本職能之一，對(duì)績(jī)效審計(jì)開展的原則、依據(jù)等作出具 體規(guī)定。從立法上維護(hù)績(jī)效審計(jì)的規(guī)范性，為政府績(jī)效審計(jì)提供法律依據(jù)，確定績(jī)效審計(jì)的合法地位進(jìn)而增強(qiáng)績(jī)效審計(jì)的公信力和權(quán)威性。

    2.盡快制定績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則。從西方國(guó)家績(jī)效審計(jì)的發(fā)展來看，凡是績(jī)效審計(jì)開展的比較好的國(guó)家都較早的制定和頒布實(shí)施了績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)范。因此，我國(guó)需要借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，參照其成熟的經(jīng)驗(yàn)做法，結(jié)合財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，制定比較系統(tǒng)、操作性強(qiáng)的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則和操作指南。

篇7

一、存在的主要問題及表現(xiàn)形式。

1、執(zhí)法目的偏化。

保障財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益是審計(jì)執(zhí)法的目的。在“真實(shí)、合法、效益”三者的關(guān)系上,既有各自獨(dú)立的一面,同時(shí)也是一個(gè)不可分割的整體,其中“效益”處于中心地位。也就是說,審計(jì)機(jī)關(guān)通過監(jiān)督檢查被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性,從而實(shí)現(xiàn)促進(jìn)管理,規(guī)范運(yùn)作,達(dá)到提高效益的目的。但長(zhǎng)期以來,由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響,個(gè)別審計(jì)機(jī)關(guān)中的少數(shù)審計(jì)人員偏重于對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性的監(jiān)督檢查,片面強(qiáng)調(diào)查處違紀(jì)違規(guī)行為,而忽視了“效益性”這一中心和目的,把三者割裂開來,從而影響了審計(jì)執(zhí)法職能的全面發(fā)揮。

2、執(zhí)法手段弱化。

在社會(huì)主義初級(jí)階段,法制建設(shè)尚處于不斷完善之中。同樣,《審計(jì)法》賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限還遠(yuǎn)不能滿足實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的需要。主要表現(xiàn)為一是審計(jì)取證缺乏強(qiáng)制性。當(dāng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題需要當(dāng)事人認(rèn)定時(shí),當(dāng)事人積極配合尚可,若不配合,審計(jì)機(jī)關(guān)不能“奈其何”。而若當(dāng)事人出具偽證,則形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只有審計(jì)機(jī)關(guān)“自負(fù)”。二是審計(jì)處罰缺乏直接性。行政執(zhí)法與處罰相分離無疑是法制建設(shè)的一大進(jìn)步。《審計(jì)法》及有關(guān)法規(guī)規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違紀(jì)事項(xiàng)的處理處罰權(quán),即審計(jì)機(jī)關(guān)只向被審計(jì)單位作出處理處罰決定,要求其落實(shí)執(zhí)行。但因?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)沒有扣繳、劃轉(zhuǎn)的強(qiáng)制措施,而一旦被審計(jì)單位拒絕執(zhí)行,則只能依靠有關(guān)部門配合執(zhí)行或申請(qǐng)人民法院執(zhí)行。如果在這些部門出現(xiàn)梗阻,審計(jì)決定就變?yōu)橐患埧瘴?從而影響審計(jì)執(zhí)法力度。

3、執(zhí)法程序簡(jiǎn)化。

《審計(jì)法實(shí)施條例》規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定生效之日起三個(gè)月內(nèi),檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。而在實(shí)際工作中,個(gè)別審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員不能完全按照規(guī)定規(guī)范運(yùn)作,隨意簡(jiǎn)化審計(jì)程序的問題偶有發(fā)生,往往是將主要精力放在實(shí)施審計(jì)階段,而忽視后續(xù)審計(jì),認(rèn)為作出審計(jì)決定就算審計(jì)終結(jié),對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定的落實(shí)情況不再過問,從而形成違紀(jì)問題年年查年年犯,影響審計(jì)執(zhí)法力度。

4、執(zhí)法效果淡化。

執(zhí)法效果綜合反映執(zhí)法水平和執(zhí)法力度。審計(jì)執(zhí)法效果好,從宏觀上說能維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,促進(jìn)廉政建設(shè),為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)從微觀上說,可以糾正違紀(jì)行為,保障國(guó)家、集體經(jīng)濟(jì)利益不受損失。但從目前的實(shí)際情況來看,有些審計(jì)機(jī)關(guān)的執(zhí)法效果還遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到效果要求,為政府宏觀決策服務(wù)力度不大、效果不好,違紀(jì)單位有增無減,違紀(jì)資金逐年上升。

二、產(chǎn)生問題的原因

一現(xiàn)行管理體制與獨(dú)立履行審計(jì)職能不適應(yīng)。一是地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的人事、經(jīng)費(fèi)由地方政府管理,使審計(jì)執(zhí)法工作在服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí),一定程度上也受到地方各方面的制約。二是依據(jù)現(xiàn)行的審計(jì)法律、法規(guī)規(guī)定,審計(jì)監(jiān)督范圍實(shí)行屬地管理,地方審計(jì)機(jī)關(guān)不能對(duì)不屬于同級(jí)政府管轄的部門進(jìn)行監(jiān)督,而有監(jiān)督權(quán)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)又“鞭長(zhǎng)莫及”,從而使其成為監(jiān)督“盲區(qū)”。三是地方審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬地方政府,使得上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目中存在的問題進(jìn)行了“內(nèi)部消化’,不能進(jìn)行全面有效地披露和嚴(yán)肅認(rèn)真處理,從而難以得到客觀、真實(shí)的審計(jì)結(jié)果。

二《審計(jì)法》宣傳貫徹不到位與營(yíng)造良好審計(jì)執(zhí)法環(huán)境不適應(yīng)。一是《審計(jì)法》規(guī)定了審計(jì)工作在地方行政首長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)下工作,審計(jì)經(jīng)費(fèi)由地方同級(jí)政府予以保證,而在實(shí)際工作中往往只能做到前者。地方審計(jì)機(jī)關(guān)特別是縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān),工作任務(wù)繁重,審計(jì)經(jīng)費(fèi)不足的矛盾尤為突出。二是由于被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)問題的發(fā)生多是出于部門利益或個(gè)人利益,因此對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作大多存有抵觸情緒,不是對(duì)違紀(jì)問題進(jìn)行“層層包裝”,千方百計(jì)逃避審計(jì)監(jiān)督,就是對(duì)存在問題千言狡辯,百般抵賴,更有甚者對(duì)審計(jì)工作設(shè)置重重障礙,阻礙審計(jì)工作正常開展。三是有關(guān)部門配合不甚密切。要加大審計(jì)執(zhí)法力度,只有組織紀(jì)檢、財(cái)政等部門協(xié)同作戰(zhàn),密切配合。利用各自手段,形成多主體的監(jiān)督格局,才能得到理想的預(yù)期效果,但由于受各部門的工作任務(wù)、人員、經(jīng)費(fèi)等影響,在工作的配合上確有一定的難度。

三審計(jì)人員素質(zhì)不高與嚴(yán)格執(zhí)法不適應(yīng)。審計(jì)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的衛(wèi)士,是領(lǐng)導(dǎo)決策和民眾的“眼睛”,其工作性質(zhì)決定了對(duì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)的更高要求。審計(jì)人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)是否過硬,是影響審計(jì)執(zhí)法力度和職能作用發(fā)揮的關(guān)鍵因素。政治素質(zhì)不過硬,就會(huì)因物質(zhì)利益的誘惑、人際關(guān)系的影響等,不能對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行依法處理,甚至“貪污”發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)問題。業(yè)務(wù)素質(zhì)不過硬,就不能全面有效地發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題,從而使審計(jì)監(jiān)督流于形式,更不能為政府宏觀決策提供依據(jù)。

三、加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法力度的對(duì)策

1、完善管理體制,明確執(zhí)法思路。在管理體制上,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)參照工商、技監(jiān)等部門實(shí)行省以下垂直管理,使審計(jì)機(jī)關(guān)的人事、經(jīng)費(fèi)等與地方政府脫鉤,實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理體制和審計(jì)職能的真正獨(dú)立。在執(zhí)法目的和執(zhí)法思路上,要做到堅(jiān)持“三原則”,把握“四重點(diǎn)”。堅(jiān)持“三原則”,即堅(jiān)持圍繞中心,服務(wù)大局的原則堅(jiān)持有所為有所不為的原則堅(jiān)持依法審計(jì),規(guī)范運(yùn)作的原則。把握“四重點(diǎn)”,即選準(zhǔn)出發(fā)點(diǎn)圍繞發(fā)展、改革、穩(wěn)定的大局開展工作,找準(zhǔn)切人點(diǎn)圍繞重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)、熱點(diǎn)問題開展工作,立足落腳點(diǎn)利用監(jiān)督手段,提高服務(wù)水平,抓住關(guān)鍵點(diǎn)強(qiáng)化素質(zhì)建設(shè),狠抓大案要案。

篇8

一、提高對(duì)內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識(shí)。近年來，財(cái)政部門實(shí)施了預(yù)算外資金的收支兩條線治理、單位編制了部門預(yù)算、資金實(shí)施了國(guó)庫集中支付、物資的購買實(shí)現(xiàn)政府采購，似乎不需要再開展內(nèi)部審計(jì)了，其實(shí)這是內(nèi)審的職能和作用發(fā)生了錯(cuò)位。內(nèi)部審計(jì)作為行政事業(yè)單位一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，不能削弱，只能加強(qiáng)。要把審計(jì)與強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督治理于聯(lián)系起來。只有提高對(duì)內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識(shí)，才能更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)保駕護(hù)航的作用，使資金最大限度的服務(wù)于全區(qū)民政工作。

二、明確內(nèi)部審計(jì)工作思路。內(nèi)部審計(jì)工作必須把定位點(diǎn)確立在為部門或單位領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手，促進(jìn)加強(qiáng)部門和單位內(nèi)部治理，規(guī)范其各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支行為，提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益上。審計(jì)時(shí)，必須堅(jiān)持解放思想、實(shí)事求事、一切從實(shí)際出發(fā)，用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的觀點(diǎn)去觀察、分析和處理審計(jì)工作中所檢查出來的問題。及時(shí)向本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)提出決策依據(jù)和可行性建議，為領(lǐng)導(dǎo)的決策服務(wù)，把服務(wù)寓于監(jiān)督之中。在具體工作中，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題要在弄清事實(shí)的基礎(chǔ)上，分析問題產(chǎn)生的原因和后果，立足于幫助，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當(dāng)作出處理和給出建議。要正確地處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，不能只講監(jiān)督不講服務(wù)，也不能只講服務(wù)不講監(jiān)督，要把二者緊密地統(tǒng)一起來。

三、按法律法規(guī)開展內(nèi)部審計(jì)工作。堅(jiān)持依法審計(jì)是提高單位內(nèi)部審計(jì)工作水平的重要保證。為此，內(nèi)部審計(jì)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家的審計(jì)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)法規(guī)財(cái)務(wù)制度開展審計(jì)工作，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的法制化、制度化、規(guī)范化。為達(dá)到這個(gè)目的，首先，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，熟練地把握有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)規(guī)范；其次，應(yīng)規(guī)范審計(jì)人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實(shí)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)厲性。

篇9

一、健全內(nèi)部審計(jì)法律制度

目前，《審計(jì)法》也只是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)作出了簡(jiǎn)單的規(guī)定，雖然企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)自身情況制定了相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，但是距離規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)還有一定的差距，需要進(jìn)一步健全內(nèi)部審計(jì)法律制度。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律制度對(duì)規(guī)范企業(yè)審計(jì)行為和提高審計(jì)質(zhì)量具有重大意義，應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到健全內(nèi)部審計(jì)法律制度的重要性和必要性。我國(guó)建立內(nèi)部審計(jì)的法律制度，應(yīng)當(dāng)借鑒西方先進(jìn)國(guó)家的相關(guān)法律，結(jié)合我國(guó)實(shí)際國(guó)情，根據(jù)《審計(jì)法》和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，制定適合我國(guó)國(guó)情和企業(yè)的實(shí)際情況的《內(nèi)部審計(jì)法》和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，將其作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范與操作指南，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律制度的可操作性與權(quán)威性，保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。用法律法規(guī)和管理制度的兩種形式明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)和層次，明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任和權(quán)利，明確審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員工作職責(zé)、崗位責(zé)任以及考核激勵(lì)制度等，嚴(yán)格要求內(nèi)審人員的資格條件及執(zhí)業(yè)行為，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的配備、內(nèi)部審計(jì)程序與方法的建立、內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督等問題，保證內(nèi)部審計(jì)工作按照內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展，做到有法可依，有章可循。按照內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)和制度的要求，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)熟練掌握有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職能，切實(shí)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，克服工作的隨意性和盲目性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用，使內(nèi)部審計(jì)工作走上法制化、制度化與科學(xué)化的軌道。

二、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的最大特點(diǎn)，是開展內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件，是內(nèi)部審計(jì)工作的精髓所在。內(nèi)部審計(jì)必須具有獨(dú)立性，失去獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)工作便無法開展，只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，才能表現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的客觀性、公正性以及有效性，使得內(nèi)部審計(jì)工作按照國(guó)家法律法規(guī)以及企業(yè)規(guī)章制度對(duì)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行客觀、公正、有效地監(jiān)督與評(píng)價(jià)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，必須明確內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)和地位，企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須獨(dú)立于其他職能部門之外，由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)決策層直接管理，直接對(duì)最高層的管理者負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中處于相對(duì)獨(dú)立的地位，其管理層次地位越高，具有的權(quán)威性就越大，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性就可得以保證，才能賦予內(nèi)部審計(jì)人員相應(yīng)的權(quán)限，使其以超然的第三者身份獨(dú)立地行使審計(jì)職權(quán)，對(duì)企業(yè)各職能部門的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)作出獨(dú)立公正地監(jiān)督與評(píng)價(jià)。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法制建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的地位，通過制定內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)和條例，達(dá)到運(yùn)用法律手段來保障內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的目的，企業(yè)可以通過規(guī)章制度來明確內(nèi)部審計(jì)的地位、職能、任務(wù)，并制定嚴(yán)格的制度督促企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員按規(guī)定辦事、不受干涉、擁有獨(dú)立性，使內(nèi)部審計(jì)工作正常進(jìn)行。審計(jì)只有具備了獨(dú)立性，才能做到公正客觀、不偏不倚。內(nèi)部審計(jì)人員才能在實(shí)際工作中做到實(shí)事求是、客觀公正、保守秘密和廉潔奉公，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供可靠的經(jīng)營(yíng)決策信息，成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展過程中不可缺少的重要部分。

三、完善審計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)的目的主要是促進(jìn)企業(yè)建立內(nèi)部約束機(jī)制，防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)的內(nèi)部效益達(dá)到最大化，內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)的重要特征，也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方法。內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常有效進(jìn)行，促進(jìn)資產(chǎn)的保值增值，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊行為而采取的重要措施。內(nèi)部審計(jì)是一種客觀、獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，是隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立而產(chǎn)生的一種企業(yè)內(nèi)控機(jī)制。在內(nèi)部控制運(yùn)行的過程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著越來越重要的作用，內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性的有效手段，也是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要措施。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照內(nèi)部控制制度運(yùn)行，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和資產(chǎn)的安全性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作的順利完成與管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程中，內(nèi)部審計(jì)人員通過收集有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理制度、規(guī)章和辦法，以及向有關(guān)部門和人員調(diào)查了解，運(yùn)用各種審計(jì)方法，測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、遵循性和科學(xué)性，確定內(nèi)部控制的可靠性，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵點(diǎn)控制，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等環(huán)節(jié)，通過對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)控制點(diǎn)的測(cè)試，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的執(zhí)行情況，以及審查各項(xiàng)管理制度在執(zhí)行中的使用情況，分析內(nèi)部控制系統(tǒng)是否遵循相關(guān)規(guī)則和方法運(yùn)行，評(píng)價(jià)其是否發(fā)揮了應(yīng)有的制約與控制作用，以及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問題，提出改進(jìn)措施，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效地進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與有效，保證資產(chǎn)的安全與完整，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。

四、提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

審計(jì)人員素質(zhì)的高低直接關(guān)系到審計(jì)水平的高低和審計(jì)質(zhì)量的好壞，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)是做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵，也是提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的根本保證。隨著經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代的來臨，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的日益復(fù)雜和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域擴(kuò)展，對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)、高度的事業(yè)心與責(zé)任心、一絲不茍的工作精神和扎扎實(shí)實(shí)的工作作風(fēng)，客觀公正地執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)；必須具有較高的專業(yè)理論水平和專業(yè)技能，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要精通財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，而且要熟悉經(jīng)濟(jì)、管理、法律、金融、稅收及計(jì)算機(jī)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)，具備獨(dú)立觀察問題、分析問題和處理問題的能力。提高審計(jì)人員素質(zhì)，必須加強(qiáng)審計(jì)人員崗位培訓(xùn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉國(guó)家的法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策，注重知識(shí)更新與知識(shí)擴(kuò)展；同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)審人員政治素質(zhì)教育和職業(yè)道德教育，積極開展多渠道、多層次、多種形式的培訓(xùn)工作，完善內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，鼓勵(lì)審計(jì)人員通過工作實(shí)踐，及時(shí)總結(jié)內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，不斷完善審計(jì)手段和方法，不斷提高運(yùn)用理論知識(shí)解決實(shí)際問題的本領(lǐng)和應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的工作局面的能力，制定內(nèi)部審計(jì)人員任職資格標(biāo)準(zhǔn)，建立資格認(rèn)證制度，保證內(nèi)部審計(jì)人員持證上崗，對(duì)其進(jìn)行考試、考核，實(shí)行獎(jiǎng)懲，提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)。

綜上所述，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷地完善和現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，在企業(yè)管理中所發(fā)揮的作用越來越顯著，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位逐步提升，其監(jiān)督與評(píng)價(jià)職能不斷得以完善，內(nèi)部控制不斷加強(qiáng)，審計(jì)質(zhì)量不斷提高。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和有效性，為企業(yè)管理者掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和決策提供服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)和健康發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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[3] 陳留平：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)前沿問題研究[J].會(huì)計(jì)之友，2012（6）.

篇10

隨著改革開放、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜化,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)無法回避的問題,尤其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性決定其審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。了解、認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因,才能在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中進(jìn)行有效的防范,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

1.1產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在因素

(1)審計(jì)程序的實(shí)施不合理。審計(jì)機(jī)關(guān)出于各種主觀或客觀的原因,導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)要在各個(gè)階段、各個(gè)單位合理分配技術(shù)力量,審計(jì)人員嚴(yán)格實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)產(chǎn)生一定的困難。一旦簡(jiǎn)化了審計(jì)環(huán)節(jié),減少了必要的審計(jì)力量,就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

(2)審計(jì)材料不規(guī)范。審計(jì)材料不規(guī)范,條理混亂,語言不清,詞不達(dá)意,不能如實(shí)反映客觀存在的問題,或語言絕對(duì)化、含義模糊等,都會(huì)造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

(3)審計(jì)證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)復(fù)核,也就是后續(xù)審計(jì),是審計(jì)結(jié)果進(jìn)行的復(fù)核和再次檢查,是一種亡羊補(bǔ)牢的補(bǔ)漏措施。而審計(jì)復(fù)核只是走走過場(chǎng),相關(guān)人員工作態(tài)度不端正,工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),導(dǎo)致加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能。

(4)審計(jì)人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣,要求審計(jì)人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)以及相關(guān)的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

1.2產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在因素

(1)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟(jì)管理體制改革的深化,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難度加大,風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增大。在我國(guó)人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會(huì)關(guān)系可能會(huì)阻礙正常審計(jì)工作的順利開展。社會(huì)關(guān)系復(fù)雜,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越復(fù)雜。

(2)被審計(jì)單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準(zhǔn)確性和可靠性,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生一定的影響。

(3)審計(jì)技術(shù)方法的局限性。審計(jì)工作本身在不斷發(fā)展,審計(jì)技術(shù)為了適應(yīng)審計(jì)工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計(jì)技術(shù)方法弊端突出,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的要求。

(4)審計(jì)法律法規(guī)制度的不完善險(xiǎn)。改革開放以業(yè),我國(guó)的審計(jì)法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計(jì)人員的審計(jì)工作帶來困難,產(chǎn)生了一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

防范和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵是提高審計(jì)工作質(zhì)量,避免和預(yù)防引發(fā)事件,堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質(zhì)量,防范風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則,采取各種措施對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效的控制,才能提高審計(jì)檢查質(zhì)量和評(píng)價(jià)質(zhì)量。通過責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的明確,我們要想防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就必須采取有力的措施和對(duì)策。處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)從預(yù)防階段開始。

2.1建立健全各項(xiàng)法律法規(guī)、制度、避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理行為的有效手段。隨著《審計(jì)法》的假改,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的確立,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從由政策推動(dòng)轉(zhuǎn)化為法制推動(dòng)。但是,仍需制定和健全各項(xiàng)法律法規(guī)和指標(biāo)體系,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有法可依,執(zhí)法必嚴(yán),由其重要的是完善審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的規(guī)范性,從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一項(xiàng)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的強(qiáng)有力經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。

2.2履行相關(guān)審計(jì)程序,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

嚴(yán)格的審計(jì)程序是確保審計(jì)行為合法和審計(jì)質(zhì)量可靠的前提。在審計(jì)準(zhǔn)備階段,審計(jì)立項(xiàng)必須有受托依據(jù),審計(jì)方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真,做好事前調(diào)查,深入了解被審計(jì)單位的基本情況,下達(dá)審計(jì)通知書必須嚴(yán)格遵守國(guó)家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)的日期要求;在審計(jì)實(shí)施階段,應(yīng)貫徹”雙向承諾制度”;在審計(jì)終結(jié)階段,形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告前,要征求被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)千部的意見,允許提出異議,并把好審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)論的復(fù)合關(guān)。

2.3有效利用社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的工作成果

部分工作委托給社會(huì)審計(jì)執(zhí)行,以彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)資源不足的缺陷。利用社會(huì)審計(jì)的結(jié)果資料。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系與溝通,在了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步實(shí)施針對(duì)性的審計(jì)程序,以證實(shí)并獲得客觀可靠的審計(jì)證據(jù)。

2.4加強(qiáng)教育和培訓(xùn),增強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求審計(jì)人員具良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開展后續(xù)教育,組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)理論研討,審計(jì)部門還應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高其在復(fù)雜的審計(jì)中靈活、有效的控制各種誘發(fā)的能力,正確地對(duì)待自各方面的干擾和壓力,為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。

2.5加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論研究,完善審計(jì)手段

各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和緊迫性,加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和理解,從理論上為預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供指導(dǎo);同時(shí),鑒于當(dāng)前審計(jì)手段的落后狀況,要因地制宜、因時(shí)制宜進(jìn)行審計(jì)方法的不斷創(chuàng)新,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作真正做到國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相結(jié)合。

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