導(dǎo)語：如何才能寫好一篇建筑行業(yè)稅收管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第二條凡在本市行政區(qū)域內(nèi)從事建筑業(yè)的單位和個(gè)人(以下簡稱建筑業(yè)納稅人)，均應(yīng)按本辦法的規(guī)定辦理納稅事項(xiàng)。

本辦法所稱的建筑業(yè)包括：房屋建筑、路橋施工和裝飾、水利、土方、綠化工程等。

第三條凡在本市范圍內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目的稅收征收管理由市地稅局第一稅務(wù)分局負(fù)責(zé)。所納稅款作為項(xiàng)目所在；地(場、區(qū))稅收任務(wù)。

第四條建筑業(yè)納稅人(施工單位)承建建筑工程，應(yīng)當(dāng)及時(shí)到市地稅局第一稅務(wù)分局辦理建筑項(xiàng)目稅務(wù)登記，建設(shè)單位憑稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的《市建筑項(xiàng)目登記證》，向市建設(shè)局申辦《建筑工程施工許可證》。

第五條建筑業(yè)納稅人辦理建筑項(xiàng)目稅務(wù)登記應(yīng)提供以下材料：

(一)市建筑項(xiàng)目稅務(wù)登記表(一式兩份)；

(二)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證件復(fù)印件；

(三)外來建筑施工企業(yè)的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》；

(四)中標(biāo)通知書或工程合同、分包合同、轉(zhuǎn)包合同；

(五)工程預(yù)算；

(六)建筑業(yè)納稅人開戶銀行、帳號(hào)；

(七)其他需提供的資料，

第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)審核合格后應(yīng)及時(shí)發(fā)放《市建筑項(xiàng)目登記證》，建筑業(yè)納稅人據(jù)此申請開票。

第七條建筑業(yè)納稅人無論與對方如何結(jié)算，營業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款以及材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)、提前竣工獎(jiǎng)及其他價(jià)外費(fèi)用。

第八條建筑項(xiàng)目總承包人將工程分包給他人的，以工程全部承包額減去付給分包人價(jià)款后的余額為營業(yè)額。

第九條建筑業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)向市建管處或市交通局申請開具《省市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》據(jù)此向建單位或，總包人(分、轉(zhuǎn)包人)收取工程價(jià)款或工程預(yù)付款。

第十條建筑業(yè)納稅人憑以下材料向市建管處或市通局申請開具發(fā)票并繳納稅款：

(一)《市建筑項(xiàng)目稅務(wù)登記證》原件；

(二)開票經(jīng)辦人身份證復(fù)印件；

(三)工程合同、分包合同、轉(zhuǎn)包合同；

(四)其他需提供的資料。

第十一條本市所有建設(shè)單位(包括國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他組織)和個(gè)人支付建筑、安裝、修繕、裝修和其他工程作業(yè)工程價(jià)款或工程，預(yù)付款討，必須向建筑業(yè)納稅人索取《省市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，嚴(yán)禁建筑業(yè)納稅人以收款收據(jù)向建設(shè)單位結(jié)算工程款和預(yù)付款項(xiàng)。

第十二條各建設(shè)項(xiàng)目工程所在地地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《市地方稅務(wù)局建筑業(yè)稅收管理制度》，責(zé)成稅收管理員對責(zé)任區(qū)內(nèi)的建筑項(xiàng)月進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)掌握項(xiàng)目進(jìn)度、工程結(jié)算情況等動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)。

第十三條市有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)各自職責(zé)配合地稅機(jī)關(guān)做好建筑業(yè)稅收的征收管理。

(一)市發(fā)改經(jīng)貿(mào)委在對建筑項(xiàng)目進(jìn)行審批、核準(zhǔn)、備案時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)抄送市地稅機(jī)關(guān)；

(二)市建設(shè)局應(yīng)當(dāng)按月向地稅機(jī)關(guān)傳遞建筑工程施工許可審批情況；

(三)市建設(shè)、交通等部門應(yīng)當(dāng)在建筑工程項(xiàng)目招投標(biāo)結(jié)束后向中標(biāo)單位發(fā)放《市建筑項(xiàng)目登記通知書》(一式兩份)，通知中標(biāo)單位在規(guī)定期限內(nèi)到市地稅機(jī)關(guān)辦理建筑工程項(xiàng)目稅務(wù)登記；

(四)市審計(jì)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對建設(shè)單位、建設(shè)單位主管部門、施工單位的工程款結(jié)算；票據(jù)使用、應(yīng)繳稅款等情況的審計(jì)；

(五)市建設(shè)、交通、水利、城管等部門和各政府(場、區(qū))在撥付政府投資工程款項(xiàng)或預(yù)付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《省市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》填列的工程款金額支付；施工單位使用收款收據(jù)的一律拒絕付款；

(六)各建設(shè)單位的主管部門應(yīng)當(dāng)督促檢查下屬單位在支付工程款或預(yù)付款時(shí)依法取得《省市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。

第十四條建筑業(yè)納稅人有稅務(wù)違法行為的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律、法規(guī)處理。

篇2

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)稅收管理問題對策

一、建筑業(yè)的基本特點(diǎn)及其對稅收管理的影響

(一)建筑業(yè)的基本特點(diǎn)

1．開發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性

建筑行業(yè)開發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性主要表現(xiàn)為．開發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的單件性、流動(dòng)性和長期性。與國民經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展一樣．建筑業(yè)同樣具有周期性，且從投入到產(chǎn)出的運(yùn)行周期往往較長。

2．與其他產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)性

建筑業(yè)與國民經(jīng)濟(jì)其他多個(gè)行業(yè)具有較強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性，比如水泥、鋼鐵、玻璃、木材、家電、塑料等各種行業(yè)或產(chǎn)業(yè)，均在建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中扮演相應(yīng)角色。正因?yàn)榇?，建筑業(yè)也為我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出較大貢獻(xiàn)。

3．對國家政策的敏感性

國家和政府出臺(tái)新的政策極易給建筑業(yè)帶來明顯影響，比如國家各項(xiàng)稅費(fèi)在影響建筑業(yè)成本核算基礎(chǔ)上，使企業(yè)利潤回報(bào)率出現(xiàn)變動(dòng)．再如政府在建筑業(yè)投資規(guī)模的大小也直接影響到建筑業(yè)規(guī)模的變化。

（二)建筑業(yè)行業(yè)特點(diǎn)對稅收管理產(chǎn)生的影響

1．稅源變動(dòng)不易把握

由于建筑業(yè)很容易受到國家產(chǎn)業(yè)政策的影響，其稅收收入計(jì)劃、預(yù)測等難以保證準(zhǔn)確無誤，使得建筑企業(yè)決策和稅收征管把握難度較大。

2．所得稅管理難度較大

建筑業(yè)常出現(xiàn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間持續(xù)一年以上的情況。對建筑企業(yè)征收企業(yè)所得稅，如果按照正常的以會(huì)計(jì)年度為單位，則很難對收入、配比結(jié)轉(zhuǎn)成本等進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算。加上有效開發(fā)項(xiàng)目具的流動(dòng)性．給個(gè)人所得稅的征收和管理造成更大不便。

3．稅務(wù)稽查工作復(fù)雜

建筑業(yè)牽涉其他多個(gè)行業(yè)，這給某些建筑企業(yè)在成本費(fèi)用上造假提供機(jī)會(huì)。此外，由于全國各地執(zhí)行稅收政策并非完全一致，則一些建筑企業(yè)到稅負(fù)較低的地區(qū)申請代開發(fā)票，甚至使用假發(fā)票。建筑業(yè)材料票使用增值稅發(fā)票，在上述情況下，地方地稅部門稽查難度明顯增加。

二、建筑企業(yè)稅收征管中常見問題

(一)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

目前。建筑業(yè)企業(yè)賬面核算不實(shí)、明虧實(shí)盈、逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管、偷逃企業(yè)所得稅等現(xiàn)象嚴(yán)重。一則營業(yè)收入申報(bào)不真實(shí)，其主要原因在于建筑企業(yè)掛靠單位多、財(cái)務(wù)制度不健全、誠信度偏低、賬證不規(guī)范等問題普遍存在．比如將工程款結(jié)算收入或者合同外工程收入、工程差價(jià)收入等掛“其他應(yīng)收款”，再如處理涉私建筑項(xiàng)目時(shí)，將私人合伙建房的部分收入以略低于稅務(wù)機(jī)關(guān)所確定的最低申報(bào)價(jià)格入賬甚至不入賬，私自帳外經(jīng)營，故意偷漏稅款。二則企業(yè)列支成本費(fèi)用隨意性較大、成本費(fèi)用較高．尤其是虛列各種名目開支．如人工費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、借款利息等費(fèi)用。

(二)個(gè)人所得稅監(jiān)管不到位

在建筑業(yè)稅收收入構(gòu)成中。營業(yè)稅占據(jù)較大比例．個(gè)人所得稅所占比重甚小，稅務(wù)機(jī)關(guān)對個(gè)人所得稅監(jiān)管不到位，導(dǎo)致出現(xiàn)較多問題：代扣代繳義務(wù)時(shí)間滯后、收入難以把握、分包工程常被遺漏、逃稅避稅現(xiàn)象嚴(yán)重。比如企業(yè)承接分包工程所得收入應(yīng)計(jì)人企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅扣繳的計(jì)稅金額，但在人賬時(shí)往往被遺漏，再如個(gè)人承包人或掛靠人開具材料發(fā)票抵賬，用以逃避工薪所得的個(gè)人所得稅

(三)營業(yè)稅計(jì)稅金額申報(bào)不足

據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)內(nèi)容，納稅人從事建筑、裝飾、修繕工程作業(yè)時(shí)，不管其與對方采取何種方式結(jié)算．納稅人營業(yè)額均應(yīng)將工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力價(jià)款包含在內(nèi)。在施工過程中，建筑企業(yè)需要與其他多種行業(yè)產(chǎn)生聯(lián)系．但相當(dāng)一部分建筑企業(yè)自行采購原材料，只向施工單位支付施工費(fèi)用則申報(bào)繳納營業(yè)稅時(shí)，施工單位納稅人也只依照所得旋工費(fèi)進(jìn)行申報(bào)。對于常發(fā)生的綠化、木門、水泥路、路燈、電梯等配套及零星工程，均以各種建筑材料、設(shè)備等發(fā)票形式直接計(jì)入且有賬目，以減少計(jì)稅金額。納稅人申報(bào)納稅只以施工費(fèi)為依據(jù)，則漏掉了建筑施工過程中自購原材料費(fèi)用及其他動(dòng)力價(jià)款應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(四)營業(yè)稅征收難度大

目前．我國建筑企業(yè)營業(yè)稅相關(guān)稅收政策規(guī)定不夠合理和明確，客觀上助推了納稅人稅款申報(bào)延時(shí)、稅款交付拖欠等不良現(xiàn)象的產(chǎn)生．十分不利于營業(yè)稅征管工作的開展。首先，稅收政策中關(guān)于建筑營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間規(guī)定過多、過細(xì)，在實(shí)際操作中遭遇較多難題，尤其是按照建筑營業(yè)稅納稅人工程價(jià)款結(jié)算方式的不同，現(xiàn)行政策規(guī)定了不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，使得納稅人巧用規(guī)定故意延緩稅款繳納期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)在未能全面掌握工程價(jià)款結(jié)算方式的情況下．很難確定建筑施工單位納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。其次．稅收政策關(guān)于建筑營業(yè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的多樣性也成為稅收征管難度的誘因，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則對營業(yè)稅納稅地點(diǎn)做出分散性規(guī)定，導(dǎo)致多數(shù)建筑企業(yè)不按時(shí)繳納稅金或者稅金分毫不繳，由于時(shí)間、空間、人力成本的限制．主管稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度、成本核算、企業(yè)勞務(wù)、企業(yè)收入等具體情況，進(jìn)而造成施工企業(yè)拖欠、少繳稅款。

三、加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理的主要對策

(一)完善稅源監(jiān)控機(jī)制

做好稅源監(jiān)控應(yīng)從管理流程和管理內(nèi)容兩個(gè)角度人手。

1．規(guī)范管理流程

規(guī)范管理流程，應(yīng)實(shí)行有序的項(xiàng)目登記，包括項(xiàng)目開工登記即在辦理開工許可手續(xù)前，建設(shè)單位須與施工單位一同到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理建筑業(yè)稅收項(xiàng)目登記手續(xù)；項(xiàng)目變更登記，即在施工過程中出現(xiàn)停緩建等較大變動(dòng)時(shí)，建設(shè)單位和施工單位須到地稅部門辦理項(xiàng)目變更登記手續(xù)：項(xiàng)目注銷登記，即建設(shè)單位須在建筑項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后．主動(dòng)到主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目注銷登記手續(xù)，進(jìn)行結(jié)清代征稅款、交回《委托代征稅款證書》、代扣代征稅款憑證等一系列稅收事宜。

2．細(xì)化管理內(nèi)容

細(xì)化管理內(nèi)容應(yīng)實(shí)施雙向申報(bào)方式，即建筑單位和建筑企業(yè)需在建筑項(xiàng)目被納入正常的稅收管理軌道后，分別向項(xiàng)目所在地稅收征收分局、機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局申報(bào)納稅。其中建筑單位應(yīng)定期明細(xì)申報(bào)，對工程進(jìn)度、付款情況、代征稅款、工程材料供給等詳情進(jìn)行分項(xiàng)目申報(bào)，并建立健全代征稅款臺(tái)賬，按月解報(bào)稅款。建筑企業(yè)則首先根據(jù)法定要求，辦理相關(guān)納稅申報(bào)手續(xù)，并據(jù)工程進(jìn)度將《建筑業(yè)稅收明細(xì)申報(bào)表》報(bào)送至機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局處．以將稅源監(jiān)控延伸至具體的建筑項(xiàng)目，提高納稅申報(bào)準(zhǔn)確性。

(二)有機(jī)協(xié)調(diào)工作局面

1．明確機(jī)構(gòu)定位和職責(zé)

在建筑企業(yè)稅收征管過程中。對建筑項(xiàng)目所在地稅收征收分局、建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅收收分局、建筑業(yè)稅收管理員的地位、職責(zé)應(yīng)予以定位和明確。建筑項(xiàng)目所在地稅收征收分局同時(shí)監(jiān)督建設(shè)單位代征稅款申報(bào)、解繳、代征稅款及時(shí)足額入庫，以及施工、貸款結(jié)算、開工與竣工驗(yàn)收等各個(gè)不同過程，并將稅收信息傳遞給機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局。建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局既要負(fù)責(zé)對納稅人據(jù)項(xiàng)目預(yù)算和工程進(jìn)度實(shí)施納稅申報(bào)情況的監(jiān)督．又要對財(cái)務(wù)

核算、稅款繳納等內(nèi)容予以監(jiān)管，以向項(xiàng)目所在地稅收征收分局傳遞及時(shí)性信息，做好定期分析對比工作。

2．實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)控制和相互制約

建筑企業(yè)稅收專業(yè)化管理和動(dòng)態(tài)控制要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)專人、專職、專責(zé)地對建筑項(xiàng)目施以跟蹤管理方式，其目的在于監(jiān)管建設(shè)單位代扣稅款是否合法、建設(shè)項(xiàng)目施工進(jìn)度如何、涉稅動(dòng)態(tài)信息是否可靠，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，確保稅款從開工到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收均能夠及時(shí)足額入庫。建筑業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)相互協(xié)調(diào)、彼此制約，比如施工單位機(jī)構(gòu)所在地稅收征收機(jī)構(gòu)、建筑項(xiàng)目所在地稅收征收機(jī)構(gòu)共同、定期對比析納稅申報(bào)詳情，及時(shí)查找漏項(xiàng)工作、申報(bào)不及時(shí)等問題。

3．構(gòu)建信息化管理平臺(tái)

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)不斷翻新，建筑業(yè)信息化水平目益提高，其信息化管理訴求也日漸提高。比如借助于平臺(tái)信息集成功能，對建筑企業(yè)內(nèi)外信息資源有效整合；再如以信息化管理平臺(tái)的比對預(yù)警功能，實(shí)現(xiàn)稅源智能化管理；或者以平臺(tái)多元化查詢功能，提升稅收管理效能，此點(diǎn)最利于建筑行業(yè)企業(yè)各個(gè)職能部門與稅收管理員的溝通，以全面及時(shí)地監(jiān)控和了解稅源情況。

(三)拓展稅收管理范圍

1．?dāng)U充稅源信息渠道

加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理，須解決稅源信息不對稱問題，構(gòu)建信息共享、管控有效的綜合治稅體系和綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，積極擴(kuò)充稅源信息渠道。具體來講，建立健全和相關(guān)部門進(jìn)行信息交換與聯(lián)系的制度．保證重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目信息的定期獲取，并對工程項(xiàng)目計(jì)劃投資、招投標(biāo)以及投資完成進(jìn)度等及時(shí)、全面掌握，充分挖掘潛在稅源信息．實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有稅源信息準(zhǔn)確、真實(shí)、可靠。

篇3

 

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)　稅收管理　問題　對策

一、建筑業(yè)的基本特點(diǎn)及其對稅收管理的影響

(一)建筑業(yè)的基本特點(diǎn)

1．開發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性

建筑行業(yè)開發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性主要表現(xiàn)為．開發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的單件性、流動(dòng)性和長期性。與國民經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展一樣．建筑業(yè)同樣具有周期性，且從投入到產(chǎn)出的運(yùn)行周期往往較長。

2．與其他產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)性

建筑業(yè)與國民經(jīng)濟(jì)其他多個(gè)行業(yè)具有較強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性，比如水泥、鋼鐵、玻璃、木材、家電、塑料等各種行業(yè)或產(chǎn)業(yè)，均在建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中扮演相應(yīng)角色。正因?yàn)榇耍ㄖI(yè)也為我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出較大貢獻(xiàn)。

3．對國家政策的敏感性

國家和政府出臺(tái)新的政策極易給建筑業(yè)帶來明顯影響，比如國家各項(xiàng)稅費(fèi)在影響建筑業(yè)成本核算基礎(chǔ)上，使企業(yè)利潤回報(bào)率出現(xiàn)變動(dòng)．再如政府在建筑業(yè)投資規(guī)模的大小也直接影響到建筑業(yè)規(guī)模的變化。

（二)建筑業(yè)行業(yè)特點(diǎn)對稅收管理產(chǎn)生的影響

1．稅源變動(dòng)不易把握

由于建筑業(yè)很容易受到國家產(chǎn)業(yè)政策的影響，其稅收收入計(jì)劃、預(yù)測等難以保證準(zhǔn)確無誤，使得建筑企業(yè)決策和稅收征管把握難度較大。

2．所得稅管理難度較大

建筑業(yè)常出現(xiàn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間持續(xù)一年以上的情況。對建筑企業(yè)征收企業(yè)所得稅，如果按照正常的以會(huì)計(jì)年度為單位，則很難對收入、配比結(jié)轉(zhuǎn)成本等進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算。加上有效開發(fā)項(xiàng)目具的流動(dòng)性．給個(gè)人所得稅的征收和管理造成更大不便。

3．稅務(wù)稽查工作復(fù)雜

建筑業(yè)牽涉其他多個(gè)行業(yè)，這給某些建筑企業(yè)在成本費(fèi)用上造假提供機(jī)會(huì)。此外，由于全國各地執(zhí)行稅收政策并非完全一致，則一些建筑企業(yè)到稅負(fù)較低的地區(qū)申請代開發(fā)票，甚至使用假發(fā)票。建筑業(yè)材料票使用增值稅發(fā)票，在上述情況下，地方地稅部門稽查難度明顯增加。

二、建筑企業(yè)稅收征管中常見問題

(一)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

目前。建筑業(yè)企業(yè)賬面核算不實(shí)、明虧實(shí)盈、逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管、偷逃企業(yè)所得稅等現(xiàn)象嚴(yán)重。一則營業(yè)收入申報(bào)不真實(shí)，其主要原因在于建筑企業(yè)掛靠單位多、財(cái)務(wù)制度不健全、誠信度偏低、賬證不規(guī)范等問題普遍存在．比如將工程款結(jié)算收入或者合同外工程收入、工程差價(jià)收入等掛“其他應(yīng)收款”，再如處理涉私建筑項(xiàng)目時(shí)，將私人合伙建房的部分收入以略低于稅務(wù)機(jī)關(guān)所確定的最低申報(bào)價(jià)格入賬甚至不入賬，私自帳外經(jīng)營，故意偷漏稅款。二則企業(yè)列支成本費(fèi)用隨意性較大、成本費(fèi)用較高．尤其是虛列各種名目開支．如人工費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、借款利息等費(fèi)用。

(二)個(gè)人所得稅監(jiān)管不到位

在建筑業(yè)稅收收入構(gòu)成中。營業(yè)稅占據(jù)較大比例．個(gè)人所得稅所占比重甚小，稅務(wù)機(jī)關(guān)對個(gè)人所得稅監(jiān)管不到位，導(dǎo)致出現(xiàn)較多問題：代扣代繳義務(wù)時(shí)間滯后、收入難以把握、分包工程常被遺漏、逃稅避稅現(xiàn)象嚴(yán)重。比如企業(yè)承接分包工程所得收入應(yīng)計(jì)人企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅扣繳的計(jì)稅金額，但在人賬時(shí)往往被遺漏，再如個(gè)人承包人或掛靠人開具材料發(fā)票抵賬，用以逃避工薪所得的個(gè)人所得稅

(三)營業(yè)稅計(jì)稅金額申報(bào)不足

據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)內(nèi)容，納稅人從事建筑、裝飾、修繕工程作業(yè)時(shí)，不管其與對方采取何種方式結(jié)算．納稅人營業(yè)額均應(yīng)將工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力價(jià)款包含在內(nèi)。在施工過程中，建筑企業(yè)需要與其他多種行業(yè)產(chǎn)生聯(lián)系．但相當(dāng)一部分建筑企業(yè)自行采購原材料，只向施工單位支付施工費(fèi)用則申報(bào)繳納營業(yè)稅時(shí)，施工單位納稅人也只依照所得旋工費(fèi)進(jìn)行申報(bào)。對于常發(fā)生的綠化、木門、水泥路、路燈、電梯等配套及零星工程，均以各種建筑材料、設(shè)備等發(fā)票形式直接計(jì)入且有賬目，以減少計(jì)稅金額。納稅人申報(bào)納稅只以施工費(fèi)為依據(jù)，則漏掉了建筑施工過程中自購原材料費(fèi)用及其他動(dòng)力價(jià)款應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(四)營業(yè)稅征收難度大

目前．我國建筑企業(yè)營業(yè)稅相關(guān)稅收政策規(guī)定不夠合理和明確，客觀上助推了納稅人稅款申報(bào)延時(shí)、稅款交付拖欠等不良現(xiàn)象的產(chǎn)生．十分不利于營業(yè)稅征管工作的開展。首先，稅收政策中關(guān)于建筑營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間規(guī)定過多、過細(xì)，在實(shí)際操作中遭遇較多難題，尤其是按照建筑營業(yè)稅納稅人工程價(jià)款結(jié)算方式的不同，現(xiàn)行政策規(guī)定了不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，使得納稅人巧用規(guī)定故意延緩稅款繳納期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)在未能全面掌握工程價(jià)款結(jié)算方式的情況下．很難確定建筑施工單位納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。其次．稅收政策關(guān)于建筑營業(yè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的多樣性也成為稅收征管難度的誘因，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則對營業(yè)稅納稅地點(diǎn)做出分散性規(guī)定，導(dǎo)致多數(shù)建筑企業(yè)不按時(shí)繳納稅金或者稅金分毫不繳，由于時(shí)間、空間、人力成本的限制．主管稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度、成本核算、企業(yè)勞務(wù)、企業(yè)收入等具體情況，進(jìn)而造成施工企業(yè)拖欠、少繳稅款。

三、加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理的主要對策

(一)完善稅源監(jiān)控機(jī)制

做好稅源監(jiān)控應(yīng)從管理流程和管理內(nèi)容兩個(gè)角度人手。

1．規(guī)范管理流程

規(guī)范管理流程，應(yīng)實(shí)行有序的項(xiàng)目登記，包括項(xiàng)目開工登記即在辦理開工許可手續(xù)前，建設(shè)單位須與施工單位一同到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理建筑業(yè)稅收項(xiàng)目登記手續(xù)；項(xiàng)目變更登記，即在施工過程中出現(xiàn)停緩建等較大變動(dòng)時(shí)，建設(shè)單位和施工單位須到地稅部門辦理項(xiàng)目變更登記手續(xù)：項(xiàng)目注銷登記，即建設(shè)單位須在建筑項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后．主動(dòng)到主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目注銷登記手續(xù)，進(jìn)行結(jié)清代征稅款、交回《委托代征稅款證書》、代扣代征稅款憑證等一系列稅收事宜。

2．細(xì)化管理內(nèi)容

細(xì)化管理內(nèi)容應(yīng)實(shí)施雙向申報(bào)方式，即建筑單位和建筑企業(yè)需在建筑項(xiàng)目被納入正常的稅收管理軌道后，分別向項(xiàng)目所在地稅收征收分局、機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局申報(bào)納稅。其中建筑單位應(yīng)定期明細(xì)申報(bào)，對工程進(jìn)度、付款情況、代征稅款、工程材料供給等詳情進(jìn)行分項(xiàng)目申報(bào)，并建立健全代征稅款臺(tái)賬，按月解報(bào)稅款。建筑企業(yè)則首先根據(jù)法定要求，辦理相關(guān)納稅申報(bào)手續(xù)，并據(jù)工程進(jìn)度將《建筑業(yè)稅收明細(xì)申報(bào)表》報(bào)送至機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局處．以將稅源監(jiān)控延伸至具體的建筑項(xiàng)目，提高納稅申報(bào)準(zhǔn)確性。

(二)有機(jī)協(xié)調(diào)工作局面

篇4

關(guān)鍵詞：“營改增”；工程造價(jià)；計(jì)價(jià)體系；影響

“營改增”就是營業(yè)稅繳納改變成為增值稅繳納，營改增是我國稅收制度改革的重要?jiǎng)?chuàng)新以及發(fā)展，在這種新稅收制度下，工程項(xiàng)目在造價(jià)計(jì)價(jià)以及工程項(xiàng)目效益核算等方面出現(xiàn)了變化，營改增對工程項(xiàng)目造價(jià)以及計(jì)價(jià)體系等造成一定的影響。面對營改增的政策，作為建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取積極的措施加以應(yīng)對，比如優(yōu)化稅收管理以及調(diào)整發(fā)展模式等。

一、“營改增”內(nèi)容分析

營改增本質(zhì)上屬于新出臺(tái)的減稅政策，是國家為了降低我國各個(gè)行業(yè)的繳稅負(fù)擔(dān)而制定出來的稅收方式。營業(yè)稅改為增值稅簡稱為營改增。過去各個(gè)行業(yè)都需要繳納高額營業(yè)稅，如今只要繳納一定的增值稅。過去在繳納營業(yè)稅的過程中時(shí)常出現(xiàn)重復(fù)繳稅的問題，為了避免這一現(xiàn)象的再次出現(xiàn)以及減輕各個(gè)行業(yè)繳稅負(fù)擔(dān)，政府提出將各個(gè)行業(yè)的營業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀悺I改增不但可以促使繳納稅收的方式及過程更為簡潔，而且可以避免各個(gè)行業(yè)重復(fù)繳納稅款，促使各行業(yè)稅收壓力降低以及控制行業(yè)運(yùn)營成本，從而為行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及快速發(fā)展提供更為簡單、快捷的途徑以及方式。

二、“營改增”優(yōu)勢分析

（一）避免重復(fù)繳稅

國家在全國范圍內(nèi)推行營改增是為了促使各個(gè)行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)得以下降，營改增本質(zhì)上行屬于減稅的方式。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及社會(huì)各個(gè)行業(yè)的競爭日益激烈，特別是沒有推行營改增以前，我國的各個(gè)行業(yè)都需要繳納營業(yè)稅，從而導(dǎo)致我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展道路出現(xiàn)各種各樣的困難，通過營改增方式的實(shí)施以及推廣，最大的優(yōu)點(diǎn)是可以促使?fàn)I業(yè)稅當(dāng)中的漏洞得到有效的彌補(bǔ)，尤其是可以有效避免納稅中重復(fù)繳納的狀況，進(jìn)而降低社會(huì)各個(gè)行業(yè)的繳納稅收壓力以及行業(yè)運(yùn)營的壓力。此外，營改增中有抵扣的措施，原本需要繳納的稅收可以由于營改增獲得一定的抵扣，繳納的稅款大約是工程造價(jià)的3%。營改增的制度提出之后，整個(gè)工程的造價(jià)大約在正負(fù)3%變動(dòng)，總體工程造價(jià)上漲3%或者下降3%，營改增對于工程造價(jià)產(chǎn)生一定影響。

（二）實(shí)現(xiàn)價(jià)稅分離

抵消措施可以促使工程企業(yè)少繳納一部分的稅款，營業(yè)改增值稅的過程中，工程項(xiàng)目需要繳稅的環(huán)節(jié)都從營業(yè)稅改成了增值稅，并且工程當(dāng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)都可以進(jìn)行抵消，促使過去密切關(guān)聯(lián)的工程環(huán)節(jié)被拆分開來繳稅，工程造價(jià)管理控制環(huán)節(jié)要求更為嚴(yán)格，尤其是在信息采集以及整理的過程中需要更加準(zhǔn)確，從而促使工程造價(jià)管理工作不斷完善，價(jià)稅分離的主要特點(diǎn)就是價(jià)稅之間關(guān)系明確，缺點(diǎn)是計(jì)價(jià)的費(fèi)用需要進(jìn)行重新調(diào)整以及測算。

三、“營改增”對于計(jì)價(jià)體系影響分析

（一）轉(zhuǎn)變計(jì)稅的稅率

我國為了促使?fàn)I業(yè)稅轉(zhuǎn)變成為增值稅模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，制定了完善以及全面的增值稅收的方案，在方案的內(nèi)容當(dāng)中明確了稅率的問題，改變了傳統(tǒng)工程繳納工程總額度的3%營業(yè)稅。首先，工程當(dāng)中需要繳納的稅款環(huán)節(jié)以及繳納稅收的項(xiàng)目之間相互聯(lián)系、相互抵消，大大降低工程項(xiàng)目稅款金額，隨著營業(yè)稅改增值稅的不斷推廣以及深入發(fā)展提出了定額取稅方式，就是將工程建設(shè)當(dāng)中的繳納稅收的3%的營業(yè)稅改變成為繳納11%營業(yè)稅，根據(jù)實(shí)際的繳稅情況進(jìn)行分析，定額取稅繳納方式需要進(jìn)一步商榷。其次，價(jià)稅徹底分離，其中，營改增的最大作用是促使價(jià)稅之間相互分離，并且在工程項(xiàng)目造價(jià)環(huán)節(jié)當(dāng)中，需要將原本占造價(jià)金額3%的營業(yè)稅加以剔除，之后將原料報(bào)價(jià)的稅費(fèi)剔除，從而促使材料報(bào)價(jià)無限接近最為真實(shí)的報(bào)價(jià)，換句話說，就是人們經(jīng)常說的裸價(jià)，充分了解市場真實(shí)材料的價(jià)格之后，將材料價(jià)格的報(bào)價(jià)實(shí)施重新調(diào)整，工程項(xiàng)目建設(shè)竣工之后應(yīng)當(dāng)對繳納稅收錢款實(shí)施重新的報(bào)價(jià)，通過將營業(yè)稅逐漸轉(zhuǎn)變成為增值稅，在工程項(xiàng)目完成之后應(yīng)當(dāng)為此繳稅從而實(shí)現(xiàn)價(jià)稅之間的分離，不但可以有效節(jié)約工程項(xiàng)目造價(jià)成本，而且可以提升項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益以及項(xiàng)目利潤。

（二）綜合稅負(fù)記取

營業(yè)稅改變成為增值稅的方式對于工程計(jì)價(jià)影響促使計(jì)價(jià)方式采取綜合負(fù)稅方式，換句話說，工程項(xiàng)目的計(jì)價(jià)體現(xiàn)基本上是保持在現(xiàn)存報(bào)價(jià)體系，根據(jù)這個(gè)基準(zhǔn)，不需要實(shí)施大范圍以及大規(guī)模的調(diào)整。工程項(xiàng)目的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)并不是總價(jià)3%的營業(yè)稅，而是和工程實(shí)際情況符合的綜合稅負(fù)，綜合稅負(fù)經(jīng)過工程造價(jià)人員的考察以及數(shù)據(jù)結(jié)算，因此，具有一定的真實(shí)性及可靠性，綜合稅負(fù)方法成為工程造價(jià)系統(tǒng)當(dāng)中十分快捷、簡單的方式。

四、“營改增”對于工程造價(jià)體系重建影響分析

（一）影響預(yù)算計(jì)量模式

建筑行業(yè)對于工程決算造價(jià)主要根據(jù)工程計(jì)價(jià)的清單加以實(shí)現(xiàn)，對于其中規(guī)定的程序、項(xiàng)目以及計(jì)價(jià)等都是按照現(xiàn)在的稅收政策加以繳納。在定額取費(fèi)的過程當(dāng)中，針對附加稅以及營業(yè)稅，可以根據(jù)固定稅率實(shí)施收取，并且在工程項(xiàng)目總價(jià)當(dāng)中實(shí)施預(yù)算。工程造價(jià)計(jì)算的過程中，應(yīng)當(dāng)需要繳納必要的增值稅額，在實(shí)際的計(jì)算過程當(dāng)中，其中的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額可以實(shí)現(xiàn)抵扣。然而，在實(shí)際工程管理的過程當(dāng)中，由于工程預(yù)算以及進(jìn)項(xiàng)稅額之間不能實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確計(jì)算，就容易出現(xiàn)工程當(dāng)中無法實(shí)現(xiàn)、確定和現(xiàn)行工程預(yù)算定額稅費(fèi)收取之間的差異，從而對工程造價(jià)總額形成影響。

（二）影響納稅義務(wù)時(shí)間

施工建設(shè)的階段和傳統(tǒng)制作業(yè)相比存在十分顯著的差異性，在施工建筑的過程中，首先是發(fā)包方實(shí)施圖紙?jiān)O(shè)計(jì)以及出具的過程，之后，施工方根據(jù)圖紙施工，由于在建筑當(dāng)中的設(shè)計(jì)以及建筑的環(huán)境存在顯著的差異性，建筑中的每一棟樓都不能完全一樣，導(dǎo)致工程造價(jià)也存在顯著差異性，工程計(jì)量當(dāng)中存在一定的問題。因此，在實(shí)施工程計(jì)量過程之中，如果工程造價(jià)在預(yù)決算之外的話，存在第三方的機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)決算，導(dǎo)致工程項(xiàng)目計(jì)量工作量較大以及程序特別繁復(fù)。工程施工過程中，經(jīng)常出現(xiàn)拖欠工程款的問題，在實(shí)施增值稅改革之后，對于企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生一定程度的影響。

（三）對于建筑模式產(chǎn)生影響

當(dāng)前的市場競爭日益激烈，如何促使建筑行業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型是當(dāng)前建筑企業(yè)普遍關(guān)注的問題，根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展趨勢加以分析，需要提升自身建筑實(shí)力以及不斷拓展產(chǎn)業(yè)鏈和經(jīng)營范圍，進(jìn)而出現(xiàn)建筑企業(yè)的新型發(fā)展模式，比如，BT以及BOT項(xiàng)目模式結(jié)合。針對BT項(xiàng)目來講，施工企業(yè)根據(jù)單位專用發(fā)票實(shí)施入賬和BT項(xiàng)目法規(guī)等發(fā)生一定沖突，在實(shí)施核算的過程中，根據(jù)施工營業(yè)額以及施工利息收入實(shí)施項(xiàng)稅計(jì)提。在實(shí)際的施工過程中，為了保障BT項(xiàng)目的順利實(shí)施以及資金需要，需要各種貸款予以支持，導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)加重，實(shí)行營改增的方式對于企業(yè)的發(fā)展轉(zhuǎn)型模式帶來嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

五、企業(yè)面對“營改增”的對策分析

（一）調(diào)整發(fā)展模式

目前，建筑行業(yè)是勞動(dòng)密集型的發(fā)展模式，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展以及人口老齡化狀況的日益嚴(yán)峻，加之市場競爭環(huán)境日益激烈，我國的勞動(dòng)力成本不斷上升。在建筑企業(yè)運(yùn)營過程中，經(jīng)常出現(xiàn)勞動(dòng)力成本比較高的問題，從而導(dǎo)致施工利潤嚴(yán)重下降，造成了企業(yè)發(fā)展過大的壓力，作為建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)以及調(diào)整，從而促使我國營改增的步伐進(jìn)一步加快，并且取得建筑行業(yè)支持。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極面對營改增的政策，落實(shí)國家政策的同時(shí)，不斷提升建筑企業(yè)機(jī)械化水平以及資源利用的效率，加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新以及實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、優(yōu)化。

（二）優(yōu)化稅收管理模式

針對營改增的體制，作為建筑企業(yè)實(shí)施稅收控制改革以及稅收核算改革的過程中，應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行不斷的優(yōu)化。首先，建筑企業(yè)的管理人員不斷學(xué)習(xí)營改增的內(nèi)容以及熟練掌握營改增的方法，特別是合同以及增值稅審核的部分，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)加以掌握；其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)相關(guān)人員培訓(xùn)工作，掌握進(jìn)項(xiàng)稅以及銷項(xiàng)稅核算工作流程；再次，對于制度當(dāng)中的納稅地點(diǎn)以及納稅時(shí)間的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)施必要升級(jí)以及更新，保障增值稅發(fā)票管理一致性，現(xiàn)場施工信息化建設(shè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注施工地點(diǎn)情況；最后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)相互溝通，避免增值稅發(fā)票在實(shí)際開具當(dāng)中出現(xiàn)問題。結(jié)語綜上所述，本文主要探討“營改增”對工程造價(jià)及計(jì)價(jià)體系的影響，影響預(yù)算計(jì)量模式、影響納稅義務(wù)時(shí)間、對于建筑模式產(chǎn)生影響。在營改增的背景之下，作為建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取積極的措施加以應(yīng)對，優(yōu)化稅收管理模式以及調(diào)整發(fā)展模式等。

作者:吳翠翠 單位:江西財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

[1]王耀萱,陶學(xué)明,伍洋.基于現(xiàn)行綜合單價(jià)計(jì)價(jià)模式下建筑業(yè)營改增后產(chǎn)生的問題及影響分析研究[J].西華大學(xué)學(xué)報(bào)(自然科學(xué)版),2016,02:110-112.

篇5

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理

稅收籌劃工作一直以來都是企業(yè)經(jīng)營與生產(chǎn)環(huán)節(jié)中不可缺少的一部分，作為企業(yè)的管理者應(yīng)提高對其的重視程度。目前我國在稅收籌劃環(huán)節(jié)上與發(fā)達(dá)國家相比起步較晚，大部分都更加注重稅收的節(jié)約，但是對于稅收籌劃工作的研究不到位。無論是我國的市場經(jīng)濟(jì)或者是企業(yè)的發(fā)展都面對著轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期。為此，在這一階段做好稅收籌劃工作尤為重要。

一、新時(shí)期下建筑企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）建筑企業(yè)對稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足目前我國的建筑行業(yè)中大型的建筑企業(yè)僅僅占很小的一部分，而大多數(shù)的建筑企業(yè)則屬于中小型建筑企業(yè)。建筑企業(yè)缺乏對稅收籌劃的認(rèn)知，甚至有很大一部分的建筑企業(yè)管理者認(rèn)為稅收籌劃就是一種變相的偷稅、漏稅，這種對稅收籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)知也導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)濟(jì)管理過程中，其管理質(zhì)量較差。由企業(yè)的管理者自身忽略了稅收籌劃的重要意義，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)工作人員對稅收改革以及稅收政策的不重視，這些都讓我國中小型建筑企業(yè)其稅收管理的質(zhì)量逐步下降。其他工作部門更沒有認(rèn)知到稅收籌劃的意義，在日常工作中不會(huì)將稅收籌劃放入到自己工作中的一部分，部分建筑企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中都已經(jīng)涉及到了稅收，比如說工程材料的采購、工程款項(xiàng)的收取，這些都包括在了稅收籌劃的管理范圍內(nèi)。隨著我國對于稅收改革的加深對建筑行業(yè)的影響也在不斷的變大，在當(dāng)下的情況下，如果建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員難以掌握稅收政策，就會(huì)直接影響到企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)的整體效果，這也是我國當(dāng)前建筑企業(yè)在發(fā)展中存在的問題之一。

（二）建筑企業(yè)專業(yè)稅收籌劃人才匱乏和大型的建筑企業(yè)不同，中小型建筑企業(yè)由于對于稅收籌劃的認(rèn)知不夠，導(dǎo)致缺乏相關(guān)的專業(yè)人才。企業(yè)的管理者普遍認(rèn)為稅收籌劃是一件十分容易的事情，只需要企業(yè)應(yīng)用財(cái)務(wù)管理工作人員就可以勝任這份工作，甚至不需要去花更多的金額聘請相關(guān)的工作人員，卻忽略了稅收籌劃，其本身并不完全屬于財(cái)務(wù)工作中的一部分，而負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作人員也難以完全了解什么是稅收籌劃，這些原因的存在導(dǎo)致我國建筑企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)，其人才十分的匱乏。事實(shí)上，稅收籌劃工作除了需要最基本的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，更需要了解我國的稅務(wù)改革、稅務(wù)政策，并且具有豐富的稅收經(jīng)驗(yàn)，這樣才能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求、企業(yè)的實(shí)際狀況制定出符合企業(yè)個(gè)人發(fā)展的納稅方案，提高企業(yè)稅收籌劃的整體質(zhì)量。

（三）建筑企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，風(fēng)險(xiǎn)的存在是不可避免的，企業(yè)只能夠盡可能地去降低風(fēng)險(xiǎn)的存在，但是不可能完全避開經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在稅收籌劃中同樣也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)的管理者對于稅收籌劃的重視程度不夠，或者是企業(yè)管理不重視稅收政策改變，沒有及時(shí)了解稅收知識(shí)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃過程中其風(fēng)險(xiǎn)逐步加大，甚至很容易給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。稅收籌劃能夠幫助企業(yè)盡可能地去減少稅費(fèi)的支出，但是在具體實(shí)施以及工作的過程中，稅收所面對的風(fēng)險(xiǎn)同樣較多。

二、新時(shí)期建筑企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃的對策

（一）增強(qiáng)對稅務(wù)知識(shí)和稅務(wù)改革的了解我國有部分建筑企業(yè)在開展稅收籌劃之前，并不了解有關(guān)稅收籌劃的相關(guān)知識(shí)，比如說有關(guān)稅務(wù)知識(shí)以及稅務(wù)改革的內(nèi)容。作為企業(yè)管理者以及企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)管理人員，應(yīng)定期學(xué)習(xí)我國所下發(fā)的相關(guān)稅收法律知識(shí)，并且根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況進(jìn)行分析，針對一些不能夠?qū)嵤┑挚鄣捻?xiàng)目需要進(jìn)行合理化的調(diào)整，其目的是為了減少企業(yè)的稅收，同時(shí)做到合法、合理提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在針對建筑企業(yè)內(nèi)的項(xiàng)目工程進(jìn)行具體的整理與分析時(shí)，應(yīng)對一些不經(jīng)常使用的機(jī)械設(shè)備進(jìn)行出租，其目的是為了降低企業(yè)固定資產(chǎn)的存放而導(dǎo)致固定資產(chǎn)不斷貶值，企業(yè)內(nèi)的整體經(jīng)濟(jì)效益逐步下降。不僅如此，將一些不常使用的機(jī)械設(shè)備進(jìn)行出租，企業(yè)還可以獲取更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，減少企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)管理者還需要對企業(yè)內(nèi)的工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，使得企業(yè)內(nèi)部不僅僅財(cái)務(wù)管理工作人員了解稅收籌劃的意義，其他工作人員也能夠了解我國當(dāng)前的稅收改革政策以及相關(guān)的改革內(nèi)容，對其有著一定的認(rèn)知，才能夠更加準(zhǔn)確地了解當(dāng)前國家的稅收優(yōu)惠政策，增強(qiáng)稅務(wù)籌劃的科學(xué)化，降低企業(yè)的稅費(fèi)，提高企業(yè)的核心市場競爭力。在建筑企業(yè)內(nèi)，想要讓所有的工作人員了解到有關(guān)企業(yè)稅收籌劃的重要性，還需要在企業(yè)內(nèi)營造稅收籌劃的良好氛圍，并且積極吸收市場中的相關(guān)人才，根據(jù)我國稅收籌劃的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)建立內(nèi)部稅收籌劃管理體系，從而實(shí)現(xiàn)其建筑企業(yè)的整體發(fā)展水平提高。在建筑企業(yè)中也需要讓更多的工作人員了解到自身的實(shí)際情況以及社會(huì)發(fā)展的狀態(tài)，或者通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)來建立有關(guān)稅收籌劃的相關(guān)知識(shí)講座，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)全體員工對于稅收籌劃的重視程度，為企業(yè)的稅收改革體制創(chuàng)造最佳且最有利的條件，促進(jìn)我國企業(yè)的整體稅收籌劃發(fā)展質(zhì)量，讓更多的企業(yè)管理者以及企業(yè)內(nèi)的工作人員了解到稅收籌劃發(fā)展的重要意義。

（二）增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的整體水平和能力和市場中的其他企業(yè)不同，建筑企業(yè)其投資的項(xiàng)目所消耗的金額較高，作為建筑企業(yè)的管理者需要根據(jù)自身的特點(diǎn)以及其發(fā)展的具體情況對其進(jìn)行探究、探討，需要建立一個(gè)使用價(jià)值相對較高的財(cái)務(wù)管理體系，并且提高其財(cái)務(wù)管理體系使用的整體發(fā)展效果。應(yīng)該打造一個(gè)經(jīng)驗(yàn)相對豐富的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，為建筑企業(yè)稅收管理工作帶來更多的便利，同時(shí)也能讓企業(yè)內(nèi)的工作人員了解到財(cái)務(wù)管理應(yīng)如何進(jìn)行，只有企業(yè)擁有專業(yè)的工作人員，在實(shí)際工作時(shí)其工作質(zhì)量與工作效率才能逐步提升，為降低企業(yè)納稅的金額、節(jié)約企業(yè)成本做出貢獻(xiàn)，使得企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中能夠獲取更多的利益。與此同時(shí)，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員還需要及時(shí)對我國所下發(fā)的相關(guān)稅收政策進(jìn)行了解，明確稅收政策的調(diào)整以及稅費(fèi)的變動(dòng)。建筑企業(yè)管理者需要定期幫助企業(yè)內(nèi)的工作人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，打造專業(yè)的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)，稅收籌劃管理體系的有效運(yùn)營始終是需要一個(gè)專業(yè)的團(tuán)隊(duì)來進(jìn)行執(zhí)行，如果團(tuán)隊(duì)的專業(yè)性較低，在實(shí)際開展管理時(shí)，管理的質(zhì)量就會(huì)逐步下降。建設(shè)一個(gè)專業(yè)的團(tuán)隊(duì)是稅收籌劃繼續(xù)下去的最佳保障，也是最基本保障之一。特別是在新時(shí)期，我國所面對的是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)背景的轉(zhuǎn)型，我國建筑企業(yè)的稅收籌劃能力仍舊有待提高，很多建筑企業(yè)的稅收籌劃能力相對較差，其整體的籌劃方案不僅僅缺乏切實(shí)的可行性，其籌劃的效果也難以滿足目前社會(huì)以及企業(yè)對稅收管理的實(shí)際需求。很多企業(yè)甚至連稅收籌劃的方向都沒有確定，從而給企業(yè)帶來了相對較大的經(jīng)濟(jì)損失。為此，在當(dāng)前發(fā)展中為了保證企業(yè)稅收籌劃職能能夠充分的發(fā)揮，需要提高企業(yè)自身的稅收籌劃能力并且為企業(yè)打造一支專業(yè)籌劃稅收體系的團(tuán)隊(duì)。

（三）對財(cái)務(wù)管理進(jìn)行全面升級(jí)當(dāng)下我國有關(guān)建筑企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)組成正在進(jìn)入改革的大環(huán)境，與傳統(tǒng)的稅務(wù)改革方向以及改革需求有著非常明顯的改變，如果仍舊在當(dāng)前中使用傳統(tǒng)的稅務(wù)改革方式，或者是稅務(wù)籌劃管理模式，就會(huì)導(dǎo)致建筑企業(yè)難以滿足目前的市場發(fā)展。為此，當(dāng)前需要促進(jìn)我國建筑企業(yè)結(jié)合當(dāng)下的稅務(wù)管理模式進(jìn)行升級(jí)與改革，全面建立管理系統(tǒng)與運(yùn)行機(jī)制，促使企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到一定的抵扣，減緩企業(yè)在日常管理時(shí)所需要面對的經(jīng)濟(jì)成本，為建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來積極影響。從目前我國建筑企業(yè)的管理方向來看，其需要依據(jù)我國的稅務(wù)體制進(jìn)行改革，并且調(diào)整相應(yīng)的改革方向，使得企業(yè)的管理模式能夠逐步得到升級(jí)，滿足當(dāng)前時(shí)代下的稅務(wù)模式需求，在進(jìn)行稅務(wù)模式事務(wù)管理的過程中，應(yīng)不斷的建立、健全及相關(guān)的管理模式，并且始終根據(jù)社會(huì)發(fā)展以及企業(yè)自身的發(fā)展進(jìn)行完善，促使其所得到的稅收額度滿足企業(yè)的整體運(yùn)營成本需求。根據(jù)建筑企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)，規(guī)范建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，積極引進(jìn)高新技術(shù)人才，為企業(yè)稅收籌劃管理體系打下最堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，并且在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中不斷針對管理的體系進(jìn)行完善，促使企業(yè)內(nèi)不僅僅是財(cái)務(wù)部門工作人員認(rèn)知到稅收籌劃的重要，其他管理部門也能夠與財(cái)務(wù)部門之間相互配合、協(xié)同合作、暢通無阻。

（四）對增值稅專業(yè)發(fā)票進(jìn)行全面管理在企業(yè)發(fā)展過程中，由于建筑企業(yè)內(nèi)部可以建立相對于較為全面的增值稅專用發(fā)票管理機(jī)制。為此，應(yīng)考慮到不同的發(fā)票與發(fā)票之間存在一定的區(qū)別，有關(guān)增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的管理也應(yīng)該根據(jù)其內(nèi)容進(jìn)行差異化管理，專用的發(fā)票在開具時(shí)應(yīng)有不同的流程，而針對增值稅專用發(fā)票需要通過申請以及審批、檢查等一系列操流程。在專門進(jìn)行分析增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)，應(yīng)考慮到增值稅納稅申請表的上交，并且對所有的增值稅進(jìn)行詳細(xì)且準(zhǔn)確的計(jì)算與預(yù)測，確保每一期的進(jìn)項(xiàng)稅額以及銷項(xiàng)稅額都能夠達(dá)到一定的平衡，從而減少稅費(fèi)的繳納，為企業(yè)節(jié)約更多的資金，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。除此之外，作為建筑企業(yè)的管理者還應(yīng)該明確，在建筑企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，其所進(jìn)行的全部工程建設(shè)都是一種變相的投資方式。在整個(gè)投資的過程中應(yīng)明確各個(gè)環(huán)節(jié)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，其也同樣具有一定的問題，尤其是在稅收的相關(guān)環(huán)節(jié)，它與企業(yè)和國家之間都有著極為緊密的聯(lián)系。稅務(wù)工作的優(yōu)良，直接關(guān)系著我國未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)建設(shè)，同時(shí)也是檢驗(yàn)企業(yè)在日常發(fā)展過程中是否存在漏洞的重要手段之一。特別是建筑企業(yè)，一旦建筑企業(yè)的運(yùn)行規(guī)模走上正途，并且其運(yùn)行規(guī)模相對較大，建筑企業(yè)所需要繳納的相應(yīng)稅費(fèi)也會(huì)更多，需要建筑企業(yè)管理者將稅務(wù)工作的重視程度逐步提升。由于稅務(wù)籌劃工作會(huì)因?yàn)橐恍┳儎?dòng)而發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)改變，在建立相關(guān)的計(jì)劃中也需要針對各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)與權(quán)益進(jìn)行全面的思考與考量，其目的是為了降低企業(yè)在發(fā)展時(shí)的損失，并且讓企業(yè)獲取更多的利益，杜絕風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。作為企業(yè)管理者應(yīng)明確自身在經(jīng)營管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題是必然的，企業(yè)不應(yīng)該去為了追求一時(shí)的利益而出現(xiàn)偷稅漏稅等不法行為，企業(yè)應(yīng)始終控制風(fēng)險(xiǎn)，并且根據(jù)我國所下發(fā)的法律降低繳納稅務(wù)的金額。

篇6

營改增對公路橋梁施工企業(yè)的影響具體如下：

一、人工費(fèi)的影響

公路橋梁施工勞務(wù)成本占建筑施工總成本的比例約15-30%。建筑勞務(wù)公司沒有被納入《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案》，建筑勞務(wù)公司無法提供增值稅專用發(fā)票，建筑企業(yè)就有約15-30%的成本無法抵扣；若被納入《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案》，為施工企業(yè)提供專業(yè)的建筑勞務(wù)，取得勞務(wù)收入按11%計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅，卻沒有進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，與原3%營業(yè)稅率相比，增加了8%的稅負(fù)。勞務(wù)公司稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到施工企業(yè)。臨時(shí)用工的民工提供零星勞務(wù)產(chǎn)生的人工費(fèi)，也沒有增值稅發(fā)票，無可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)自有的現(xiàn)場施工的生產(chǎn)工人的工資由企業(yè)發(fā)放工資，也不能抵扣，營改增勢必加大企業(yè)人工費(fèi)的成本及稅負(fù)。

二、材料費(fèi)的影響

施工企業(yè)承建的工程項(xiàng)目比較分散，很多工程所處地域比較偏僻，所面對的材料供應(yīng)商及材料種類“散、雜、小”，如磚瓦、白灰等零星材料基本上由個(gè)體戶等供應(yīng)，購買的材料沒有發(fā)票或者取得的發(fā)票不是增值稅專用發(fā)票。由于發(fā)票管理難度大，材料進(jìn)項(xiàng)稅額無法正常抵扣，如取得小規(guī)模納稅人的增值稅發(fā)票也只有6%的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，如是公路路基填筑工程砂石料等材料費(fèi)占單項(xiàng)成本約50%，使建筑業(yè)實(shí)際稅負(fù)加大。

三、機(jī)械設(shè)備費(fèi)的影響

新的稅改方案中，動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)增值稅率為17%，與建筑業(yè)密不可分的施工機(jī)械設(shè)備租賃均屬于動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)，租賃業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)沒有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，而租賃收入產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅，因沒有可抵扣稅款，將背負(fù)17%的高額增值稅稅負(fù)。目前租賃業(yè)利潤率普遍低于增值稅率（17%），租賃企業(yè)顯然無利可圖，必然放棄增值稅一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人或個(gè)體戶，只繳納3%的增值稅。一旦租賃業(yè)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，施工企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額將勢必減少，從而加大施工企業(yè)實(shí)際納稅額。

四、其他單項(xiàng)費(fèi)的影響

公路橋梁施工企業(yè)按預(yù)算定額100章中的其他單項(xiàng)費(fèi)占總預(yù)算約4-6%，100章中的費(fèi)用基本不能取得增值稅發(fā)票，如工程保險(xiǎn)費(fèi)、臨時(shí)借地費(fèi)等都不能取得增值稅發(fā)票，增加了企業(yè)的稅負(fù)。

五、對建筑行業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響

1.對資產(chǎn)總額的變化

增值稅是價(jià)外稅，建筑企業(yè)購置的原材料、輔助材料等存貨成本和機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)需要按取得的增值稅發(fā)票扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)中的資產(chǎn)總額將比改征前有一定幅度下降，引起資產(chǎn)負(fù)債率上升。

2.對企業(yè)收入、利潤帶來的變化

受到流通環(huán)節(jié)的影響，部分購置貨物很難取得增值稅稅票和外協(xié)勞務(wù)成本及假發(fā)票等因素影響，不能抵扣這部分增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，出現(xiàn)企業(yè)多繳增值稅的現(xiàn)象，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)利潤總額將有所下降。在沒有實(shí)行營業(yè)稅改征增值稅前，由于營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，合同收入中包含營業(yè)稅；而實(shí)行營業(yè)稅改征增值稅后，增值稅是價(jià)外稅，合同收入中不包含增值稅。合同預(yù)計(jì)總成本中由于與成本有關(guān)的原材料、燃料和租賃費(fèi)等發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額也不再是實(shí)際成本的組成部分，合同總成本為減少。當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用只是剔除了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而其他如人工成本等費(fèi)用則不能剔除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；當(dāng)期確認(rèn)的合同收入中是按總價(jià)剔除了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用中只是部分剔除了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期確認(rèn)的合同收入和當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利比改征前要少。

3.對企業(yè)現(xiàn)金流的影響

我國建筑行業(yè)工程款支付比例低，建設(shè)單位在每期驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)，為扣除10-20%質(zhì)量保證金、暫留金、墊資款等，這些暫扣款往往要到工程竣工決算后才能支付，但增值稅當(dāng)期必須要繳，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流量支出增加，加大企業(yè)資金緊張的局面。

4.對企業(yè)稅收管理的影響

按《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》規(guī)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫。從長期來分析，依據(jù)目前營業(yè)稅一般在工程項(xiàng)目所在地繳納的慣例，改征后，為了不影響當(dāng)?shù)氐亩愒矗茰y增值稅將在工程項(xiàng)目所在地預(yù)征，在機(jī)構(gòu)所在地允許抵扣的方法。企業(yè)將面臨更為復(fù)雜的稅收管理問題。

（1）企業(yè)所有能夠按規(guī)定抵扣的增值稅發(fā)票原件全部要匯總到企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地，由機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅。對大型建筑企業(yè)，工程項(xiàng)目多、分布廣，增值稅稅票收集不是容易事。

（2）現(xiàn)在許多項(xiàng)目自行采購部分物資和小型設(shè)備并自行租賃機(jī)械等，基本上都是以企業(yè)設(shè)立的項(xiàng)目部名義開發(fā)票，對所有對外交易合同要全部要以企業(yè)名稱對外進(jìn)行簽訂，取得的增值稅發(fā)票名稱必須與企業(yè)全稱一致。企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地要及時(shí)將所有在異地項(xiàng)目當(dāng)期發(fā)生的增值稅稅票的原件收集齊全，在申報(bào)當(dāng)期增值稅時(shí)一并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣。

（3）對業(yè)主確認(rèn)的當(dāng)期企業(yè)驗(yàn)工計(jì)價(jià)收入憑據(jù)與所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)可能預(yù)征的增值稅，及時(shí)匯總到企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報(bào)和抵扣。

（4）由于增值稅納稅和管理較為復(fù)雜，營業(yè)額改征增值稅后，企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地需要設(shè)置專門的稅務(wù)崗位，增設(shè)相關(guān)人員，統(tǒng)一管理企業(yè)稅務(wù)籌劃。

篇7

上半年稅收收入的主要特點(diǎn)：

一、地稅收入創(chuàng)歷史同期最佳水平，增幅再創(chuàng)新高

1-6月份地方稅收入繼續(xù)在較快的增長水平上運(yùn)行,保持了年初以來“高開高走”的良好態(tài)勢。入庫地方稅5575萬元，是我縣地稅部門成立以來上半年的最高水平，增幅也達(dá)到38.54%，再創(chuàng)近年同比新高，在全市的收入排序中，我縣地方稅增幅位居全市首列，提前超額完成市局及縣政府上半年稅收計(jì)劃。為20__年底全縣實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入目標(biāo)作出了積極的貢獻(xiàn)。

二、營業(yè)稅和所得稅對收入貢獻(xiàn)突出

營業(yè)稅和兩個(gè)所得稅仍然是增收的主要力量。營業(yè)稅1-6月份入庫3043萬元，增收823萬元，增長37.07%；企業(yè)所得稅累計(jì)入庫994萬元，增收264萬元，增長36.16%；個(gè)人所得稅入庫388萬元，增收46萬元，增長13.45%。三稅種入庫額占到地方稅的79.37%，增收額占到地方稅增收總額的73.05%。

三、分單位收入增長強(qiáng)勁

1-6月份，11個(gè)征收單位，8增3減，增幅最大是江集分局，累計(jì)入庫67萬元，同比增收25萬元，增長58.52%；其次是王人分局，累計(jì)入庫74萬元，增收25萬元，增長50.22%；第三是馬店分局，累計(jì)入庫55萬元，同比增收15萬元，增長35.93%；其它分局的增幅在12%-25%之間。減收的3個(gè)單位分別是潘樓分局、征管分局和城關(guān)分局，減幅為46.27%、35.85%、12.95%。

四、稅收增量行業(yè)特征明顯

受市場繁榮、經(jīng)濟(jì)增長的影響，20__年稅收增量主要來自交通運(yùn)輸業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)收入1669萬元，增收285萬元，增長20.59%，同時(shí)受基礎(chǔ)設(shè)施、房地產(chǎn)投資快速增長的拉動(dòng)，房地產(chǎn)業(yè)收入1118萬元，增收412萬元，增長58.36%；兩行業(yè)增量占總增收額的18.38%和26.56%。金融保險(xiǎn)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、電信業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)等行業(yè)增收較多，分別增收102萬元、39萬元、30萬元、31萬元，對稅收增長也起到了相當(dāng)重要的作用。

主要稅種累計(jì)入庫情況

分稅種來看，我縣地稅收入中，11個(gè)稅種均有不同程度的增長。營業(yè)稅、企業(yè)所得稅仍是我縣地稅收入的前兩大稅種，也是地稅增收的主要來源。

營業(yè)稅累計(jì)入庫3043萬元，增收823萬元，增長37.07%。顯著的增收主要來源于房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)。分別入庫518萬元和830萬元，增收152萬元、222萬元，增長41.53%、36.51%，兩行業(yè)增收額占營業(yè)稅增收總額的45.44%。交通運(yùn)輸業(yè)同比也有所增長，累計(jì)收入818萬元，增收125萬元，增長了18.04%，金融保險(xiǎn)業(yè)、電信業(yè)、住宿餐飲業(yè)、文化體育業(yè)同比分別增收148萬元、56萬元、17萬元、1萬元，增幅78.72%、24.35%、68%、6.25%。營業(yè)稅增長的主要原因：一是上半年我局堅(jiān)持稽查建設(shè)，實(shí)行陽光稽查，協(xié)助征管分局項(xiàng)目管理所對合肥華興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，安徽興發(fā)房地產(chǎn)有限公司等房地產(chǎn)開發(fā)商查補(bǔ)稅收收入400多萬元；二是征管分局車船稅收管理所按照縣局春訓(xùn)會(huì)議要求繼續(xù)加強(qiáng)對貨運(yùn)業(yè)的車船稅管理，實(shí)行源頭控制，推行“一車一證”管理制度，加強(qiáng)申報(bào)資料審核力度，完善審批制度，進(jìn)一步規(guī)范自開票納稅人和代開票納稅人，從而使?fàn)I業(yè)稅有了較大的增長。

企業(yè)所得稅累計(jì)入庫994萬元，增收264萬元，增長36.16%。增收主要集中在房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)的預(yù)繳上，上半年房地產(chǎn)業(yè)入庫企業(yè)所得稅234萬

元，同比增收184萬元，增長368%，建筑業(yè)入庫企業(yè)所得稅100萬元，同比增收51萬元，增長104.08%，增長來源主要是安徽興發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司入庫197萬元，同比凈增長；浙江省義務(wù)市天創(chuàng)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司入庫13萬元，同比凈增長。這兩個(gè)行業(yè)的增長帶動(dòng)了企業(yè)所得稅收入的增加。個(gè)人所得稅上半年入庫388萬元，同比增收46萬元，增長13.45%，其中個(gè)體工商戶入庫252萬元，同比增收40萬元，增長18.87%；增幅原因：一是各分局加強(qiáng)征管，挖潛堵漏，做到了應(yīng)收盡收；二是城關(guān)分局查補(bǔ)了以前年度所欠稅款。工資薪金收入101萬元，同比減收15萬元，減收了12.93%。主要是稅收政策提高了工資薪金的扣除額，導(dǎo)致了工資薪金的減收。

土地使用稅是今年我縣地稅增收的一大亮點(diǎn)，入庫139萬元，增收105萬元，增長308.82%。土地使用稅增幅較大，主要是：合肥華興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司和安徽強(qiáng)力房地產(chǎn)開發(fā)有限公司分別入庫31萬元、16萬元，同比都是凈增長。

地方稅增收原因

一、規(guī)范稅收征管,加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)控，有力地促進(jìn)了稅收收入的增長。

上半年，我局堅(jiān)持依法治稅，繼續(xù)實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，特別是強(qiáng)化稅源管理，實(shí)行分行業(yè)規(guī)范管理，分別對餐飲業(yè)、加油站，建筑業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行行業(yè)規(guī)范，繼續(xù)加強(qiáng)納稅評(píng)估，積極探索網(wǎng)上電子評(píng)稅，注重對新征管軟件、納稅評(píng)估軟件、行政執(zhí)法責(zé)任制考核等系統(tǒng)上線后檢測考核，提升了稅收征管工作的科技含量，規(guī)范了稅收征收管理，促進(jìn)了稅費(fèi)收入。

二、繼續(xù)強(qiáng)化“以票管稅”，收效顯著。辦稅大廳和行政服務(wù)中心實(shí)行“四個(gè)一”的辦稅制度，即一票式征收，一窗式管理，一站式服務(wù)，一戶式儲(chǔ)存，優(yōu)化納稅服務(wù)。對需要開具發(fā)票的納稅人進(jìn)行源頭審核，加強(qiáng)稅票管理，完善發(fā)票管理制度，規(guī)范完善納稅資料，嚴(yán)格扣繳稅款。

三、稽查局加大清欠查補(bǔ)力度。上半年，稽查局按照市局的統(tǒng)一部署，縣局的安排，加大了對建筑行業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、高收入單位的專項(xiàng)檢查，共查補(bǔ)入庫地方各稅及滯納金罰款共計(jì)400萬元，以查促管，進(jìn)一步整頓和規(guī)范了稅收秩序，增加了收入。

下半年稅收工作措施

一、繼續(xù)堅(jiān)持組織收入不動(dòng)搖。

組織收入是地稅部門的天職，盡管上半年組織收入形勢很好，但由于我縣經(jīng)濟(jì)工業(yè)基礎(chǔ)薄弱，一次性稅收占地方稅收入比重過高，稅源結(jié)構(gòu)不合理，房地產(chǎn)業(yè)下半年有可能有所回落，組織收入的壓力仍然很大。為此各征收單位必須牢固樹立組織收入的責(zé)任感、使命感和緊迫感，堅(jiān)決做到目標(biāo)不變、士氣不減、力度不減，采取各種有力措施，依法強(qiáng)化征管，千方百計(jì)地堵漏增收，確保全年稅收入計(jì)劃的完成。

二、堅(jiān)持依法治稅。依法治稅是地稅工作的生命和靈魂。全局上下必須嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)稅收各項(xiàng)法律規(guī)范，認(rèn)真落實(shí)稅收法制員制度，規(guī)范執(zhí)法程序，由事后監(jiān)督、事中監(jiān)督提至事前監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法行為；縣局將加大重大案件集體審理制度，加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督檢查，堅(jiān)決防止和糾正執(zhí)法偏差；稽查局繼續(xù)大力推行陽光稽查，規(guī)范稅收檢查，同時(shí)要加大對房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、餐飲業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、大型連鎖零售企業(yè)、高收入行業(yè)和高收入個(gè)人等專項(xiàng)稽查力度，做到稽查一戶，清繳一戶，規(guī)范一戶。加大稽查打擊力度，使稽查手段向漏征漏管戶延深，向個(gè)體戶延深，做到嚴(yán)罰，以查促管，進(jìn)一步整頓和規(guī)范稅收秩序。

三、積極推行現(xiàn)代化分局建設(shè)

為貫徹落實(shí)省局《關(guān)于推進(jìn)現(xiàn)代化分局建設(shè)的若干意見》要求，我局加大現(xiàn)代化分局建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部管理把分局建設(shè)成為政治過硬、執(zhí)法公正、服務(wù)規(guī)范、管理科學(xué)，業(yè)務(wù)精湛的管理主體，更好的服務(wù)與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

現(xiàn)代化分局重點(diǎn)是在現(xiàn)代的服務(wù)觀念、現(xiàn)代的管理理念、現(xiàn)代的技術(shù)手段、現(xiàn)代的人才結(jié)構(gòu)，通過現(xiàn)代化分局建設(shè)，繼續(xù)優(yōu)化服務(wù)，規(guī)范管理，更好的為納稅人服務(wù)、為地方政府服務(wù)、為上級(jí)服務(wù)。

四、繼續(xù)落實(shí)兩個(gè)稅收服務(wù)100條

為服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，繼續(xù)落實(shí)省局稅收優(yōu)惠100條，加強(qiáng)對下崗再就業(yè)、轉(zhuǎn)業(yè)軍干、等稅收優(yōu)惠政策的宣傳落實(shí)。努力實(shí)現(xiàn)兩個(gè)轉(zhuǎn)變，即由群體化服務(wù)向個(gè)性化服務(wù)轉(zhuǎn)變，由主觀意識(shí)向具體行為轉(zhuǎn)變。

五、繼續(xù)開展稅源普查、調(diào)研、清欠工作，搞好動(dòng)態(tài)分類管理。

實(shí)行動(dòng)態(tài)分類管理進(jìn)一步掌握企業(yè)的征收、欠繳、增減變動(dòng)等情況；開展稅源普查、調(diào)研，及時(shí)掌握繳稅單位的基本情況，對有能繳納的正常戶，嚴(yán)格按月申報(bào)足額繳納；加強(qiáng)清欠工作，對多年停產(chǎn)、頻臨破產(chǎn)、倒閉的企業(yè)，及時(shí)將他們剔除出來，實(shí)行動(dòng)態(tài)分類管理，待恢復(fù)生產(chǎn)，有繳稅能力再計(jì)其基數(shù)，按章征收，對破產(chǎn)單位待資產(chǎn)變現(xiàn)時(shí)及時(shí)催繳入庫。

上半年社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)入庫情況

上半年共組織入庫各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)3730.67萬元，同比增收1355.48萬元，增幅57.07%。其中：養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入2248.37萬元，同比增收850.99萬元，增幅60.90%；失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入237.13萬元，同比增收49.44萬元，增幅26.34%；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入1185.37萬元，同比增收411.44萬元，增幅53.16%；工傷保險(xiǎn)費(fèi)收入20.48萬元，同比增收4.29萬元，增幅26.50%；生育保險(xiǎn)收入39.32萬元，同比凈增長；取得了五項(xiàng)基金同時(shí)增收的最好成績。

一、主要做法

（一）在開展費(fèi)源清查時(shí)及時(shí)催繳，做到既清查又催繳，取得征收好成績。

（二）結(jié)合現(xiàn)代化分局建設(shè)，嚴(yán)格征收管理，積極按照征收計(jì)劃進(jìn)行征收，在原來計(jì)劃的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)催繳，使得正常戶有序入庫。

（三）積極運(yùn)作原遺留問題，把原事業(yè)單位182名獸醫(yī)人員應(yīng)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)宣傳到位，本月陸續(xù)入庫近162.53萬元，累計(jì)294.53萬元，取得良好實(shí)效，因此近階段個(gè)體戶繳納戶數(shù)逐漸攀升。

二、下一步思路

（一）進(jìn)一步開展社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)清查工作，對清查出來的問題，及時(shí)調(diào)整繳費(fèi)基數(shù)，及時(shí)催繳入庫。

（二）結(jié)合現(xiàn)代化分局建設(shè)，嚴(yán)格征收管理，做好社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)調(diào)查登記，在切實(shí)掌握費(fèi)源的基礎(chǔ)上，錄入繳費(fèi)信息，上門宣傳輔導(dǎo)，督促繳費(fèi)人按期統(tǒng)一申報(bào)繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

（三）貫徹落實(shí)省市“一票征收”征收工作的意見，進(jìn)行全員管理。

篇8

一、建筑施工企業(yè)“營改增”的背景

在舊的營業(yè)稅與增值稅并行的征稅制度下，由于營業(yè)稅扣稅之間存在不連續(xù)性，造成的重復(fù)征稅現(xiàn)象嚴(yán)重，這在一定程度上加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。我國為解決這一問題于2011年開始運(yùn)行營業(yè)稅改為增值稅，這是當(dāng)前稅收改革的重要發(fā)展趨勢。根據(jù)我國“營改增”三步走計(jì)劃：首先，在部分行業(yè)以及部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)；然后，在全國范圍內(nèi)對部分行業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，這一階段已于2013年開始，目前已經(jīng)將部分行業(yè)的試點(diǎn)范圍擴(kuò)展到全國；最后，消滅營業(yè)稅，在全國范圍內(nèi)征收增值稅。按照規(guī)劃，我國最快有望在“十二五”期間完成此次稅改[1]。稅改對企業(yè)造成的影響是最值得關(guān)注的問題，尤其是建筑企業(yè)。建筑業(yè)是關(guān)系到我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定性和持續(xù)性的重要行業(yè)，我國在建筑企業(yè)運(yùn)行“營改增”有助于改善建筑企業(yè)的市場秩序，提高建筑施工企業(yè)的技術(shù)水平，增強(qiáng)建筑施工企業(yè)的市場競爭力；能夠在降低企業(yè)成本的基礎(chǔ)上增強(qiáng)建筑施工企業(yè)的盈利能力。

二、建筑施工企業(yè)“營改增”的影響

目前正在建筑施工企業(yè)推行的“營改增”，在一定程度上發(fā)揮了積極作用，但在實(shí)施的過程中也存在一系列的消極影響。筆者供職的單位下屬有多家建筑施工企業(yè)，正面臨著“營改增”帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。1.積極影響（1）提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)建筑施工企業(yè)持續(xù)發(fā)展在施行“營改增”政策之后，給建筑施工企業(yè)所帶來的最大好處就是降低了建筑施工企業(yè)納稅費(fèi)用的支出，解決了以往建筑企業(yè)中所存在的納稅籌劃難問題?！盃I改增”實(shí)施之后，一方面避免了增值稅重復(fù)征稅的弊端，對建筑貨物實(shí)行單一的征稅方法，這就使得企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)得以減輕，增強(qiáng)企業(yè)的投資信心，在一定程度上體現(xiàn)了征稅平衡；另一方面“營改增”能夠保證建筑施工企業(yè)取得在動(dòng)工前所購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備和各種原材料的增值稅的專用發(fā)票，企業(yè)在向國家繳納稅款時(shí)可以將這部分稅款抵扣掉，這樣，建筑施工企業(yè)就很大程度上降低了建筑工程相關(guān)的成本費(fèi)用[2]?！盃I改增”給建筑施工企業(yè)帶來了非常有利的發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)了我國建筑行業(yè)的發(fā)展和“營改增”在全國范圍的施行。（2）降低建筑施工企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)自“營改增”實(shí)現(xiàn)之后，建筑施工企業(yè)不必再耗費(fèi)大量的人力物力資源對企業(yè)納稅進(jìn)行籌劃，有效降低了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的良性發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。2.消極影響（1）對建筑行業(yè)施工管理的影響建筑行業(yè)是一個(gè)比較特殊的行業(yè)，“營改增”的推行會(huì)帶來一系列的變化，就要求建筑行業(yè)必須對這些變化作出相應(yīng)的調(diào)整，使施工管理變得相對復(fù)雜。比如，營業(yè)稅改為征增值稅后，《全國統(tǒng)一建筑工程基礎(chǔ)定額與預(yù)算》部分內(nèi)容需要修訂，建設(shè)單位招標(biāo)的預(yù)算編制、相應(yīng)的設(shè)計(jì)估算和施工圖預(yù)算編制、對外的公開招標(biāo)書的內(nèi)容等也要有與之相應(yīng)的調(diào)整[3]。此外，由于要執(zhí)行新的定額標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)施工預(yù)算需要重新進(jìn)行修改，企業(yè)的內(nèi)部定額也要重新進(jìn)行編制。所以，“營改增”會(huì)引發(fā)預(yù)算報(bào)價(jià)、房地產(chǎn)價(jià)格及市場發(fā)展等一系列的改變。（2）對建筑施工企業(yè)稅負(fù)的影響“營改增”對建筑施工企業(yè)稅負(fù)成本的影響是與行業(yè)稅率和該企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)相關(guān)的。比如某一建筑施工企業(yè)在營改增后取得進(jìn)項(xiàng)稅額不夠，反而加重其稅負(fù)了，造成稅負(fù)增加的原因主要有：①建筑材料進(jìn)項(xiàng)稅抵扣困難；②建筑勞務(wù)費(fèi)無法抵扣增加稅負(fù)；③動(dòng)產(chǎn)租賃營改增加大建筑業(yè)稅負(fù)；④商品混凝土等材料增加稅負(fù)；⑤增值稅專用發(fā)票的收集和認(rèn)證工作難度大。3.對建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響除上述影響外，“營改增”還會(huì)導(dǎo)致建筑施工企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率上升、利潤下降、現(xiàn)金流量支出增加等財(cái)務(wù)狀況的變化。

三、應(yīng)對建筑施工企業(yè)“營改增”問題的策略

篇9

關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；營業(yè)稅；管理

中圖分類號(hào)：F81文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，投資環(huán)境的逐步改善，各地的建筑業(yè)發(fā)展如火如荼。特別是最近幾年，建筑業(yè)的稅款已成了各地的重點(diǎn)稅源之一。但由于建筑業(yè)具有建筑項(xiàng)目生產(chǎn)周期長、建筑施工企業(yè)多而雜，且內(nèi)部管理規(guī)范化程度不一、工程項(xiàng)目流動(dòng)分散等特點(diǎn)，在很大程度上為納稅人主觀上的拖延和偷漏稅款提供了很大便利。如何強(qiáng)化對該行業(yè)的稅收征管，是擺在當(dāng)前地稅部門的一個(gè)重要課題。

一、建筑業(yè)營業(yè)稅管理現(xiàn)狀

受利益驅(qū)動(dòng)的作用，許多建筑行業(yè)的納稅人想盡辦法利用政策制度不完善的“天時(shí)”和行業(yè)特點(diǎn)的“地利”，加上部分施工單位和建設(shè)單位互相配合的“人和”，使得建筑業(yè)偷逃稅收與建筑市場的不規(guī)范“相得益彰”。

（一）課稅對象和納稅主體的復(fù)雜性使征管難度加大

1、由于建筑業(yè)的課稅對象不僅包括建筑安裝、修繕及裝飾工程作業(yè)，還包括其他工程作業(yè)，如道路修建，水利工程、打井疏浚、平整土地、園林綠化等等，廣泛涉及社會(huì)生活的方方面面，客觀上造成了建筑業(yè)營業(yè)稅的征管難度。

2、建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅人除正規(guī)的有資質(zhì)、財(cái)務(wù)健全的建筑安裝公司外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村辦的小型建筑隊(duì)十分普遍；走街串巷、流動(dòng)作業(yè)的小施工隊(duì)或合伙打工的情況也屢見不鮮。大部分施工者隱蔽性較強(qiáng)，跨省、跨市縣施工，階段性或季節(jié)性作業(yè)，無固定經(jīng)營場所，不辦任何證照，現(xiàn)金結(jié)算也使地稅征管處于十分被動(dòng)的局面。

（二）征管中存在的漏洞使稅款大量流失

1、企業(yè)主觀上隱瞞收入，偷逃營業(yè)稅。一是工程收入不入賬。部分企業(yè)不按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度辦事，不實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬，只就現(xiàn)金結(jié)算的收入記賬，致使部分應(yīng)作為工程收入的款項(xiàng)長期不入賬。另外，基建單位在向承建單位支付工程款時(shí)，沒有向承建單位依法索要統(tǒng)一發(fā)票的意識(shí)，承建單位借機(jī)以白條或收款收據(jù)代替發(fā)票，在客觀上促成了承建單位故意隱瞞，減少收入金額的條件，導(dǎo)致其偷逃營業(yè)稅；二是零星分散的各種裝飾隊(duì)、農(nóng)村小建筑隊(duì)偷逃稅款嚴(yán)重。一方面這類業(yè)戶面廣量大，隱蔽性強(qiáng)，大都是階段性或季節(jié)性作業(yè)，無固定經(jīng)營場所，不辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，稅務(wù)部門難以把握其行蹤和收入情況；另一方面有部分施工隊(duì)都是外地施工隊(duì)而且是掛靠某建筑公司，實(shí)為個(gè)體經(jīng)營，他們的特點(diǎn)就是沒有固定的機(jī)構(gòu)，流動(dòng)性大，哪里找到工程就到哪里施工，而且不在經(jīng)營所在地進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記也不進(jìn)行納稅申報(bào)，一旦工程完工收到工程款就離開本轄區(qū)，到別處施工，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對工程施工情況的控管工作難度加大。

2、建筑業(yè)營業(yè)稅應(yīng)稅收入的復(fù)雜性，客觀上造成施工單位漏繳營業(yè)稅。建筑業(yè)營業(yè)稅政策明文規(guī)定，施工企業(yè)的應(yīng)稅營業(yè)收入不管與基建單位如何結(jié)算，均應(yīng)包括應(yīng)稅工程收入取得的一切收入。建設(shè)單位對工程的建設(shè)方式形式多樣，有包工包料的，也有包工不包料的，但建設(shè)施工隊(duì)進(jìn)行稅款申報(bào)時(shí)，只就人工費(fèi)進(jìn)行申報(bào)稅款，而不申報(bào)工程材料工程款，造成這部分的稅款流失。

3、有的建設(shè)單位為了工程進(jìn)度，或是為克服資金不足，與施工單位形成默契，他們都知道預(yù)付工程款是必須繳納稅款的，而工程款的稅金，都是“羊毛出在羊身上”，因此他們付款時(shí)，在賬務(wù)處理上不按“預(yù)付工程款”進(jìn)行賬務(wù)處理，而是以“暫借款”支出，不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅款。

4、現(xiàn)行的《發(fā)票管理辦法》中規(guī)定，對未按規(guī)定取得發(fā)票行為，處罰最高額度為1萬元，制度上的不完善，我們對建設(shè)單位不索取發(fā)票造成稅款流失的行為，只能按規(guī)定處罰，而不能向其追繳稅款，對建設(shè)單位的震懾力不大，造成建設(shè)單位從主觀上也不嚴(yán)格執(zhí)行法規(guī)。

（三）納稅人依法納稅意識(shí)淡薄。建筑商作為納稅義務(wù)人積極納稅的意識(shí)淡薄，對工程收入則是盡量少列，現(xiàn)金能坐支的就坐支，能進(jìn)入小金庫的也絕不入賬，或者長期掛在“預(yù)收賬款”或“其他應(yīng)付款”賬戶上，但企業(yè)以工程未結(jié)算而遲遲不轉(zhuǎn)收入，致使無法完成納稅義務(wù)。

（四）地稅部門征管力量薄弱導(dǎo)致征管乏力。各地從事建筑業(yè)營業(yè)稅征管的人員普遍少，辦公、交通、通訊設(shè)施條件較差，面對點(diǎn)多、面廣、線長的建筑業(yè)市場，缺乏有效手段來進(jìn)行征管，極易導(dǎo)致稅源流失。

二、根據(jù)行業(yè)現(xiàn)狀，尋求行業(yè)稅收管理的對策

（一）加強(qiáng)稅法宣傳，提高納稅意識(shí)。鑒于建安企業(yè)普遍存在納稅意識(shí)淡薄，稅收財(cái)務(wù)知識(shí)匱乏的現(xiàn)狀，應(yīng)有效利用電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代新聞媒介進(jìn)行稅法宣傳，擴(kuò)大影響面。重視對施工單位，特別是工程項(xiàng)目承包人的稅法宣傳，把宣傳材料送到建筑工地，讓承包人知法、懂法、守法，形成自覺納稅的共識(shí)，從源頭減少偷逃稅。抽調(diào)專業(yè)人員，對施工單位的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)式的稅法宣傳。使納稅人進(jìn)一步明確各自的權(quán)利和義務(wù)，從而形成自覺依法納稅、社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅的良好氛圍。

（二）適應(yīng)形勢，轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新征管手段。對建筑業(yè)營業(yè)稅的征收管理，實(shí)行“項(xiàng)目登記”和“以票管稅”相結(jié)合的管理制度重點(diǎn)解決稅款征收和稅源監(jiān)管問題。建筑業(yè)納稅人在簽訂工程承包合同后，辦理《建筑安裝工程項(xiàng)目納稅登記》，按工程項(xiàng)目申報(bào)繳納營業(yè)稅。辦理納稅申報(bào)時(shí)，須同時(shí)持納稅申報(bào)表、《已完工程項(xiàng)目明細(xì)表》和《建筑安裝工程項(xiàng)目納稅登記》，由主管地稅機(jī)關(guān)登記、驗(yàn)證并作納稅記錄。同時(shí)，要與建設(shè)單位簽訂委托代征協(xié)議、發(fā)放《委托代征書》，要明確要求建設(shè)單位按工程進(jìn)度扣繳、申報(bào)繳納營業(yè)稅；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)掌握轄區(qū)內(nèi)各個(gè)工程的預(yù)算、開工、招投標(biāo)、建筑承包形式、工程進(jìn)度，以及工程隊(duì)的詳細(xì)情況，開票計(jì)稅時(shí)應(yīng)詳細(xì)查驗(yàn)工程決算書，切實(shí)做到稅款的及時(shí)足額入庫。

（三）守住源頭，密切配合，形成有效監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。針對建筑行業(yè)的特點(diǎn)，遵循“部門配合，源頭控管”的稅收征管思路，努力加強(qiáng)各級(jí)有關(guān)職能部門的配合。在目前新的稅收征管模式基礎(chǔ)上，可積極利用稅收征管信息化，與工商、公安、土地、城建、公路等職能部門建立信息聯(lián)網(wǎng)，形成部門配合、職能協(xié)作、信息共享、控管有效的運(yùn)行機(jī)制，及時(shí)掌握建筑業(yè)稅源信息，真正實(shí)現(xiàn)信息共享、源泉控管。

篇10

關(guān)鍵詞：營改增試點(diǎn)；縣域財(cái)政經(jīng)濟(jì)；影響以及對策

我國財(cái)稅體制改革的關(guān)鍵就是“營改增”，這項(xiàng)財(cái)稅改革關(guān)系著我國的兩大稅種，直接影響了納稅人的利益，有利于完善我國的稅制，加快促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。

一“、營改增”影響縣域財(cái)政和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要方面

（一）均衡了不同區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展

“營改增”從稅收負(fù)擔(dān)上來看，增值稅和營業(yè)稅都具有較為明顯的行業(yè)性，兩者的具體規(guī)定和限制要素存在^大的不同。

1.征稅的調(diào)整使一般納稅人在稅負(fù)增減上會(huì)存在一定差別。例如，運(yùn)輸行業(yè)的稅收加重，而服務(wù)行業(yè)的稅收則普遍降低。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)市場中的小規(guī)模納稅人的稅負(fù)明顯降低，特別是個(gè)體戶納稅降低明顯。個(gè)體戶是這次“營改增”試點(diǎn)中最大的收益人。除此之外，在實(shí)行“營改增”之后，也使得在經(jīng)濟(jì)市場中落后的納稅企業(yè)獲得了一定程度的收益，也降低了其稅負(fù)，極大的促進(jìn)了行業(yè)的發(fā)展。

2.對財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響。政策的改變使適用稅率和計(jì)稅基數(shù)也發(fā)生了明顯變化，計(jì)稅基數(shù)和營業(yè)稅都由原有的營業(yè)稅轉(zhuǎn)化為對應(yīng)的稅率或增值稅征收率，從而使納稅人在財(cái)務(wù)管理上發(fā)生明顯改變。“營改增”也使企業(yè)改變了定價(jià)機(jī)制，使部分企業(yè)的凈收入減少，部分企業(yè)凈收入得到了提高[1]。從而使國民經(jīng)濟(jì)中的不同行業(yè)能夠得到均衡發(fā)展。

（二）有助于深化產(chǎn)業(yè)分工

營業(yè)稅依照交易的數(shù)額進(jìn)行征稅，而增值稅則是對“抵扣法”制度加以應(yīng)用，兩種制度存在較大差異。營業(yè)稅不能抵扣發(fā)生在上一個(gè)環(huán)節(jié)的稅額，對專業(yè)化分工產(chǎn)生了阻力?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場中專業(yè)活動(dòng)逐漸增多，而營業(yè)稅的征收可能在大范圍內(nèi)會(huì)出現(xiàn)重復(fù)的現(xiàn)象，特別是在固定資產(chǎn)以及國外的貨物中，顯得極為明顯?！盃I改增”實(shí)施后，降低了重復(fù)征收的現(xiàn)象，使得更多的企業(yè)加入到了制造企業(yè)中來。

（三）對縣域產(chǎn)業(yè)的影響

1.加強(qiáng)了小規(guī)模納稅企業(yè)之間的競爭，這主要是因?yàn)橐话慵{稅企業(yè)允許自行開具（增值稅發(fā)票），而且對勞務(wù)的也可以把具體的金額體現(xiàn)在發(fā)票上，對企業(yè)的成本有所增加，使得規(guī)模較小的納稅企業(yè)無法在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟。

2.“營改增”后下游企業(yè)在購買上可以實(shí)現(xiàn)稅額的抵扣，這樣“營改增”試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)的企業(yè)與不在“營改增”區(qū)域的企業(yè)相比在競爭上具有較強(qiáng)的優(yōu)勢，從而使試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)的企業(yè)獲取更大的發(fā)展空間。

二、“營改增”模式下對財(cái)稅體制的有效措施

“營改增”試點(diǎn)工作已經(jīng)全面開啟，要對各方面的配套設(shè)施的改進(jìn)和有效措施進(jìn)行加強(qiáng)，只有這樣，才能避免“營改增”中存在有關(guān)問題的發(fā)生，利用好新稅制，實(shí)現(xiàn)縣域經(jīng)濟(jì)更好更快的發(fā)展。

（一）營造稅收環(huán)境的良好氛圍

對稅源的管理要加強(qiáng)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范。對重點(diǎn)的企業(yè)和行業(yè)進(jìn)行深入的分析和調(diào)查研究，通過稅收政策來查找稅收管理中存在的問題和不足之處，從而能夠讓稅收管理更加規(guī)范，專業(yè)化水平提升，對稅收中的違法行為做到了有效地防范，營造良好的稅收環(huán)境和氛圍。對稅收中的風(fēng)險(xiǎn)也要加強(qiáng)防范，認(rèn)識(shí)到“營改增”工作中的復(fù)雜程度，并針對其復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)采取有效的防范措施，對稅收的過程中加強(qiáng)控制，從而有效的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。對試點(diǎn)企業(yè)的稅收情況進(jìn)行清查，預(yù)防稅收的流失，對收入的質(zhì)量起到保證作用。

（二）提高“營改增”模式在各個(gè)行業(yè)的相容性

現(xiàn)今，實(shí)施“營改增”的行業(yè)主存在于運(yùn)輸業(yè)以及部分服務(wù)行業(yè)中，在目前經(jīng)濟(jì)市場中，很多行業(yè)還沒有納入“營增改”范圍中來。但當(dāng)前，“營增改”還處于發(fā)展中，隨著其發(fā)展的深入，很多其他行業(yè)會(huì)納入其中，其擴(kuò)張性發(fā)展會(huì)使得政策中的漏洞日漸顯露，比如說，在建筑行業(yè)和不動(dòng)產(chǎn)行業(yè)中，會(huì)存在抵扣的問題，在增值稅的轉(zhuǎn)型中也是一個(gè)重點(diǎn)問題。所以，推進(jìn)“營改增”時(shí)，要深入探討增值稅的轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)兩者的共同健康發(fā)展。

（三）政府要加強(qiáng)扶持力度，平穩(wěn)度過試點(diǎn)期間

在“營改增”試點(diǎn)中，政府要增加撥款，對“營改增”試點(diǎn)項(xiàng)目提供專門的資金，降低企業(yè)在“營改增”中稅收的負(fù)擔(dān)，從而使得變革能夠順利進(jìn)行下去。在具體“營改增”撥款中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期上報(bào)其納稅信息，由相關(guān)部門共同決定撥款的金額，再由財(cái)政部門統(tǒng)一撥款，年底時(shí)要對一年的稅收進(jìn)行統(tǒng)一的結(jié)算工作[2]。

（四）加大宣傳“營改增”政策，使試點(diǎn)企業(yè)了解政策

對“營改增”政策的正面效應(yīng)要加大宣傳力度，能夠在試點(diǎn)內(nèi)獲得企業(yè)和納稅人的理解和支持，讓試點(diǎn)企業(yè)真正了解“營改增”政策和制度，征稅部門的人員也要對納稅人的問題進(jìn)行耐心的解答，真正使納稅人受到“營改增”政策給自己和企業(yè)帶來的有益變化，提高各個(gè)企業(yè)的市場競爭力，從而為“營改增”的投資吸引更多企業(yè)，幫助企業(yè)的良好發(fā)展。

（五）培育新稅源，發(fā)揮地方產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢之處

對于地方政府來講，要對其新稅源進(jìn)行培育，發(fā)揮其地方產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢和特點(diǎn)，消減“營改增”對地方財(cái)力的削弱性，對地方的財(cái)力起到了一定的保障作用，政府要根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，加快思想的轉(zhuǎn)變，加大地方特色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對新稅源進(jìn)行培育，給稅收增加新的點(diǎn)，發(fā)揮地方產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢之處，對稅收政策進(jìn)行宣傳，吸引資本的投入，能夠使得地方的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)得到優(yōu)化和升級(jí)，使得地方的稅收渠道多樣化，建立和培育新的稅源，并增強(qiáng)穩(wěn)定性，大力發(fā)展符合地方特色的產(chǎn)業(yè)。政府對于“營改增”試點(diǎn)中存在的小規(guī)模企業(yè)納稅人也要提出建議，使其在同行業(yè)激烈的競爭中站穩(wěn)腳跟。

三、結(jié)語

最近幾年，“營改增”的試點(diǎn)范圍在我國逐漸增大，對縣域財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了新的活力，政府要充分認(rèn)識(shí)到“營改增”在財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用，合理的采取各種有效手段開展“營改增”，使其更好的為社會(huì)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]甘泉.“營改增”對地區(qū)經(jīng)濟(jì)的影響及對策――以浙江省為例[J].中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2015（19）：33-35.