導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇企業(yè)稅務(wù)籌劃報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)籌劃； 財(cái)務(wù)報(bào)告； 博弈

稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，按照法律法規(guī)的規(guī)定，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段，是國(guó)家憑借其政治權(quán)力參與國(guó)民收入分配和再分配的一種方式。對(duì)于企業(yè)而言，在其設(shè)立、開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直至清算解散的任何階段，都處于稅收的影響之下，稅費(fèi)的支付會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，因而合理利用國(guó)家的政策法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)。

一、稅務(wù)籌劃的主要路徑

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在法律法規(guī)許可范圍內(nèi)，根據(jù)政府的政策導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)和分配等一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)的事先籌劃和安排，充分利用稅法提供的優(yōu)惠政策，使企業(yè)稅負(fù)得以減少或延緩，以獲得最大稅后收益為目的的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。稅務(wù)籌劃的主要方法有：通過(guò)資本弱化來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，充分利用會(huì)計(jì)政策的選擇實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃，此外充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策也能起到良好的節(jié)稅作用。

（一）資本弱化進(jìn)行合理避稅

資本弱化是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，合理避稅時(shí)常用的方法。企業(yè)資產(chǎn)就其來(lái)源有權(quán)益資本和債務(wù)資本兩個(gè)部分。權(quán)益資本是所有者投入的資本，包括投資者投入的資本金、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。債務(wù)資本是從資本市場(chǎng)、銀行、關(guān)聯(lián)企業(yè)籌集的長(zhǎng)期負(fù)債及日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的短期負(fù)債等。企業(yè)通過(guò)負(fù)債籌集的債務(wù)資本需支付利息，記入財(cái)務(wù)費(fèi)用后，可在納稅前抵扣，導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)減少，企業(yè)承擔(dān)的所得稅降低，具有抵稅作用。權(quán)益籌資后支付的股利卻不具有抵稅作用，完全由企業(yè)承擔(dān)。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所用資金中，通過(guò)負(fù)債籌集資金，有利于企業(yè)合理避稅。

（二）會(huì)計(jì)政策選擇實(shí)現(xiàn)合理避稅

由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和多樣化，某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在符合會(huì)計(jì)原則和計(jì)量基礎(chǔ)的要求下，可以有多種會(huì)計(jì)處理方法，即存在多種可供選擇的會(huì)計(jì)政策。不同會(huì)計(jì)方法和政策的選擇，當(dāng)期確認(rèn)的收入和產(chǎn)生的費(fèi)用不盡相同，帶來(lái)了不同的報(bào)告利潤(rùn)，產(chǎn)生了不同的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和稅收法律法規(guī)的具體要求，合理地選擇會(huì)計(jì)方法和政策，使企業(yè)既依法納稅，又實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

（三）充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策

充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策也能起到良好的節(jié)稅作用。例如，稅法規(guī)定創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。企業(yè)可充分把握創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的認(rèn)定條件，及時(shí)進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，享受稅收優(yōu)惠政策。稅法規(guī)定企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以進(jìn)行稅額的抵免。企業(yè)應(yīng)把握專用設(shè)備的認(rèn)定及留存證明，以便享受稅額抵免的優(yōu)惠。稅法對(duì)于國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)給予15%的所得稅優(yōu)惠，并擴(kuò)大到全國(guó)范圍，企業(yè)應(yīng)充分利用這些優(yōu)惠政策，制定出合理的稅務(wù)籌劃方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大的節(jié)稅效益。

二、稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告的沖突

稅務(wù)籌劃要實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大的節(jié)稅效益，首先要從實(shí)現(xiàn)稅收利益開(kāi)始。其具體表現(xiàn)一般都是報(bào)告較低水平的應(yīng)稅收入，確認(rèn)較高水平的應(yīng)稅費(fèi)用，形成較低的報(bào)告利潤(rùn)，繳納較低額度的稅款。但企業(yè)對(duì)外報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)告，尤其是上市公司的年度報(bào)告，都希望向投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者報(bào)告出較高水平的會(huì)計(jì)收入，優(yōu)化相關(guān)財(cái)務(wù)比率，以吸引更多的投資者，達(dá)到融資的目的。因此在企業(yè)稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，不可避免地會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告之間的沖突。

（一）稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告沖突的原因

1.企業(yè)內(nèi)部管理者的影響

現(xiàn)代企業(yè)理論下，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，出現(xiàn)了委托關(guān)系，職業(yè)經(jīng)理人也應(yīng)運(yùn)而生。企業(yè)投資者更關(guān)注企業(yè)的價(jià)值，傾向于通過(guò)稅務(wù)籌劃減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，達(dá)到節(jié)稅的目的；而在委托關(guān)系下，企業(yè)管理者及職業(yè)經(jīng)理人的報(bào)酬通常與其為企業(yè)創(chuàng)造的利潤(rùn)即財(cái)務(wù)報(bào)告利潤(rùn)有關(guān)，稅務(wù)籌劃可能帶來(lái)報(bào)告利潤(rùn)的降低。因此，企業(yè)內(nèi)部管理者在與投資者信息不對(duì)稱的情況下，可能采取放棄納稅籌劃的機(jī)會(huì)，以更好地體現(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離造成了管理者與所有者之間的意向差異，也造成了稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告之間的沖突。

2.企業(yè)外部利益相關(guān)者的影響

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)與許多利益相關(guān)者發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。企業(yè)外部的利益相關(guān)者通常是根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。企業(yè)有報(bào)告高質(zhì)量財(cái)務(wù)信息的壓力，例如消費(fèi)者關(guān)心企業(yè)能否提供持續(xù)的售后服務(wù)，企業(yè)需要有良好經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的財(cái)務(wù)報(bào)告以傳達(dá)可持續(xù)發(fā)展的信息。企業(yè)債權(quán)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中的償債能力指標(biāo)非常關(guān)心，借助其信息來(lái)評(píng)估自己債權(quán)的保障程度。企業(yè)上級(jí)主管部門(mén)也關(guān)心企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)，判斷企業(yè)受托責(zé)任履行情況。這些都可能導(dǎo)致企業(yè)管理者在外部利益相關(guān)者影響下，放棄稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)會(huì)，更好地體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。企業(yè)外部利益相關(guān)者的影響，也造成了企業(yè)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告的沖突。

（二）稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告沖突的體現(xiàn)

1.資本弱化影響了資產(chǎn)負(fù)債表

企業(yè)通過(guò)負(fù)債籌集資金有利于合理避稅。企業(yè)負(fù)債資本與權(quán)益資本比率的大小，反映了企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的狀況。企業(yè)負(fù)債資本與權(quán)益資本的比例合理，企業(yè)可以獲得財(cái)務(wù)上的良性效應(yīng)，即資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。若企業(yè)的債務(wù)資本超過(guò)權(quán)益資本過(guò)多，比例失調(diào)，就會(huì)造成資本弱化。根據(jù)經(jīng)濟(jì)合作組織的解釋，企業(yè)權(quán)益資本與債務(wù)資本的比例應(yīng)為1：1，當(dāng)權(quán)益資本小于債務(wù)資本時(shí)，即為資本弱化。

企業(yè)若以負(fù)債籌資來(lái)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃，資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債的份額就會(huì)增加，報(bào)表使用者在分析財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)就會(huì)更加關(guān)注企業(yè)的償債能力以及資金風(fēng)險(xiǎn)，潛在投資者對(duì)于將要進(jìn)行的投資也會(huì)更加謹(jǐn)慎。此時(shí)，企業(yè)通過(guò)資本弱化進(jìn)行的稅務(wù)籌劃就影響到了財(cái)務(wù)報(bào)告中的資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)出的財(cái)務(wù)信息。

2.會(huì)計(jì)政策選擇影響了利潤(rùn)表

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，除了在籌資過(guò)程中增大負(fù)債籌資外，還可以通過(guò)會(huì)計(jì)政策的選擇來(lái)降低會(huì)計(jì)收益，增加成本費(fèi)用，特別是不會(huì)帶來(lái)現(xiàn)金流出的成本費(fèi)用，如固定資產(chǎn)折舊方法的選擇、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的選擇等。這些會(huì)計(jì)政策的選擇在降低應(yīng)納稅所得額的同時(shí)，也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告中的財(cái)務(wù)成果降低，這會(huì)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者期望較高的會(huì)計(jì)收益目標(biāo)相沖突。

三、相關(guān)文獻(xiàn)回顧

稅務(wù)籌劃能使企業(yè)在稅收法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，通過(guò)節(jié)稅或延緩稅款支付來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。但企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中通常也會(huì)帶來(lái)較低的財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)，造成稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的沖突。

Scholes-Wolfson（1992）對(duì)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行研究后提出，有效的稅務(wù)籌劃要求籌劃者在進(jìn)行投資和融資決策時(shí)，不僅要考慮顯性稅收（直接支付給稅務(wù)當(dāng)局的稅收），還要考慮隱性稅收（享受稅收優(yōu)惠的投資以取得較低稅前收益率的形式間接支付給稅務(wù)當(dāng)局的稅收）；同時(shí)籌劃者要認(rèn)識(shí)到，稅收僅僅是企業(yè)眾多經(jīng)營(yíng)成本中的一種，在籌劃過(guò)程中必須考慮所有成本，包括成本、非稅成本等。Dhaliwal，F(xiàn)rankel and Trezevant（1994）發(fā)現(xiàn)稅收和財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)都會(huì)影響到企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇。同時(shí)Frankel and Trezevant（1994）發(fā)現(xiàn)稅收狀況會(huì)影響到企業(yè)年底采購(gòu)行為，而財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)則不會(huì)。Hunt，Moyer and Shevlin（1996）并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)稅收會(huì)影響企業(yè)存貨決策，但研究發(fā)現(xiàn)，若公司準(zhǔn)備通過(guò)存貨會(huì)計(jì)政策變更來(lái)操縱利潤(rùn)，則稅收的重要性就遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，員工薪酬是另一項(xiàng)同時(shí)受稅收和財(cái)務(wù)報(bào)告動(dòng)機(jī)影響的經(jīng)營(yíng)成本。一方面員工薪酬在稅前抵減可以帶來(lái)稅收收益，另一方面降低利潤(rùn)可能帶來(lái)財(cái)務(wù)報(bào)告成本。Matsunaga，Shevlin and Shores（1992）檢驗(yàn)了雇主在稅收收益和財(cái)務(wù)報(bào)告成本之間的權(quán)衡問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)員工薪酬變化方向與稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠方向的變化一致。Scholes et al. （1996）的研究結(jié)果表明，大公司更愿意推遲確認(rèn)收入來(lái)節(jié)約稅收，而且還發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)杠桿（替代財(cái)務(wù)報(bào)告成本）較高的公司不愿意降低報(bào)告利潤(rùn)。

四、稅務(wù)籌劃的博弈分析

企業(yè)稅務(wù)籌劃能帶來(lái)稅收收益，但通常會(huì)帶來(lái)較低的財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)。企業(yè)很多重要的財(cái)務(wù)契約都是以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的，這使得企業(yè)管理層不愿意降低報(bào)告利潤(rùn)。這些契約包括與債權(quán)人、借款人、客戶、供應(yīng)商、管理人員和其他利益相關(guān)者簽訂的各種契約。因此，在一些會(huì)計(jì)、融資、市場(chǎng)營(yíng)銷、生產(chǎn)及其他經(jīng)營(yíng)決策中，企業(yè)必須權(quán)衡降低應(yīng)納稅所得的稅務(wù)動(dòng)機(jī)與提高企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的報(bào)告動(dòng)機(jī)。

在企業(yè)稅務(wù)籌劃中，管理層以及所有者等利益相關(guān)方形成了博弈關(guān)系，現(xiàn)將其決策過(guò)程簡(jiǎn)化為管理層和所有者兩方通過(guò)博弈理論進(jìn)行簡(jiǎn)化分析。

（一）基本假設(shè)

1.博弈的當(dāng)事人有兩個(gè)：企業(yè)管理者、以所有者為代表的利益相關(guān)者；

2.企業(yè)內(nèi)部管理者和所有者都是理性經(jīng)濟(jì)人，都能充分考慮所面臨的局勢(shì)，為追求自身利益作出戰(zhàn)略性選擇；

3.稅務(wù)籌劃帶來(lái)的應(yīng)納稅所得額減少與報(bào)告利潤(rùn)減少一致；

4.管理者報(bào)酬與財(cái)務(wù)報(bào)告利潤(rùn)成正比，稅務(wù)籌劃能帶來(lái)稅收收益，但同時(shí)引起報(bào)告利潤(rùn)的減少。

假設(shè)企業(yè)管理者只有兩種選擇{稅務(wù)籌劃，不進(jìn)行稅務(wù)籌劃（簡(jiǎn)稱為不籌劃）}，所有者只有兩種選擇{監(jiān)督，不監(jiān)督}。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃帶來(lái)的納稅收益為A元，企業(yè)的所得稅率為25%，管理者報(bào)酬是報(bào)告利潤(rùn)的？酌（0

（二）博弈分析

管理者和所有者的博弈模型可以用表1表示。

如表1所示，第一個(gè)數(shù)字代表管理者的收益，第二個(gè)數(shù)字代表所有者的收益。進(jìn)行稅務(wù)籌劃，會(huì)帶來(lái)納稅收益A元，報(bào)告利潤(rùn)減少A元，企業(yè)減少納稅支出0.25A元，但管理者的報(bào)酬減少A？酌元。對(duì)所有者而言帶來(lái)了稅收收益0.25A元，但若所有者需要進(jìn)行監(jiān)督，確保管理者會(huì)進(jìn)行有利于所有者的納稅籌劃，會(huì)發(fā)生監(jiān)督成本C元。從表1可以看出，若C>0.25A，則所有者監(jiān)督成本大于納稅籌劃所能帶來(lái)的收益，這時(shí)所有者一定會(huì)選擇不監(jiān)督，而管理者會(huì)選擇不籌劃，均衡戰(zhàn)略為{不籌劃，不監(jiān)督}。C

所有者期望收益E1為：

管理者期望收益E2為：

所有者預(yù)期收益函數(shù)關(guān)于β求導(dǎo)，并令其一階導(dǎo)數(shù)為0；同樣管理者預(yù)期收益函數(shù)對(duì)α求導(dǎo)，令其一階導(dǎo)數(shù)為0。這樣得到該博弈混合策略納什均衡。

由以上分析可知，當(dāng)管理者稅務(wù)籌劃的概率α■時(shí)，所有者的最佳選擇是不監(jiān)督。當(dāng)所有者監(jiān)督的概率β>■時(shí)，管理者的最佳選擇是進(jìn)行稅務(wù)籌劃；當(dāng)所有者監(jiān)督的概率β

五、研究結(jié)論與展望

通過(guò)對(duì)企業(yè)管理者及以所有者為代表的利益相關(guān)者的博弈分析，可以看到在稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)沖突的情況下，稅收會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)決策。企業(yè)有稅務(wù)籌劃節(jié)約資金的動(dòng)力，但企業(yè)同時(shí)會(huì)受到財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響。企業(yè)需要綜合考慮稅務(wù)籌劃對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響、對(duì)管理者報(bào)酬的影響以及資本約束，以此作出利益最大化的選擇。

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[3]李團(tuán)團(tuán).稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].財(cái)會(huì)通訊，2010（11）.

[4]于君俊，邵俊崗.企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊以逃稅的博弈分析[J].財(cái)會(huì)通訊，2010（9）.

篇2

納稅人視角下，稅收成本即為企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，是指企業(yè)按照國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅款之和，不包括稅收遵從成本。1992年，邁倫?斯科爾斯（Myron S.Scholes）與馬克?沃爾夫森（Mark A.Wolfson）等合作出版《稅收與企業(yè)戰(zhàn)略：籌劃方法》論著，提出非稅成本概念，認(rèn)為有效稅務(wù)籌劃需同時(shí)考慮交易各方、所有稅收和所有成本（All parties， all taxes，all costs），其中所有成本強(qiáng)調(diào)要不僅考慮稅收成本，也考慮非稅成本。參照李彩霞和蓋地（2013）對(duì)非稅成本的界定，非稅成本是因納稅行為所引起的非稅收成本形式的其他顯性和隱性支出，包括財(cái)務(wù)報(bào)告成本、交易成本、成本、違規(guī)成本和稅收遵從成本，而財(cái)務(wù)報(bào)告成本因利益相關(guān)者不同可以進(jìn)一步劃分為債務(wù)契約成本、稅務(wù)稽查成本、資本市場(chǎng)監(jiān)管成本和政治成本。

稅收成本是稅收實(shí)踐的伴生物，非稅成本是稅收成本的派生概念，稅收成本與非稅成本存在密切而復(fù)雜的關(guān)系。國(guó)內(nèi)關(guān)于稅收成本與非稅成本研究仍處于起步階段，仍有部分關(guān)鍵問(wèn)題有待解決，如非稅成本僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告成本，忽視其他非稅成本；稅收成本僅考慮企業(yè)所得稅成本，未考慮其他稅種的稅收成本。鑒于此，本文結(jié)合中國(guó)稅制結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，詳細(xì)研究稅收成本與非稅成本內(nèi)生性機(jī)理，旨在解決稅與非稅成本的協(xié)調(diào)問(wèn)題，以期推進(jìn)稅與非稅成本的經(jīng)驗(yàn)研究。

二、稅收成本與非稅成本內(nèi)生性機(jī)理的全視角分析

（一）稅收成本與非稅成本的內(nèi)生聯(lián)系

1.非稅成本為稅收成本的派生概念

在不同歷史時(shí)期，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家總結(jié)出不少稅收原則，其中都涉及稅收成本問(wèn)題，可以說(shuō)，稅收成本是稅收實(shí)踐的伴生物。非稅成本是因納稅行為產(chǎn)生的，除稅款之外的支出。非稅，即不是稅；非稅成本是相對(duì)稅收成本而言的一種界定，是稅收成本的一個(gè)派生概念。

2.稅收成本與非稅成本都源于企業(yè)納稅活動(dòng)

稅收成本是企業(yè)按照國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅款之和，是企業(yè)納稅活動(dòng)中實(shí)際向國(guó)家繳納的稅款金額；非稅成本是因納稅行為而產(chǎn)生的，除稅金之外的一切形式支出，是企業(yè)納稅活動(dòng)所附帶產(chǎn)生的費(fèi)用開(kāi)支，包括顯性成本與隱性成本，如納稅活動(dòng)所產(chǎn)生的稅收遵從成本、為減少納稅金額而進(jìn)行稅務(wù)籌劃成本等。因此，稅收成本、非稅成本都與企業(yè)納稅行為有關(guān)，都源于企業(yè)納稅活動(dòng)。稅收成本、非稅成本與企業(yè)納稅活動(dòng)的關(guān)系如圖1所示。

3.稅收成本和非稅成本同為企業(yè)的費(fèi)用開(kāi)支

成本是企業(yè)為獲得收益或得到滿足而實(shí)際花費(fèi)或預(yù)期支付的代價(jià)和損失。企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體，在享受國(guó)家提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)同時(shí)，也必須依法向政府支付公共產(chǎn)品與服務(wù)的交易費(fèi)用，即履行納稅義務(wù)。稅收成本是因法定義務(wù)向國(guó)家支付的稅金，形成企業(yè)一項(xiàng)成本；非稅成本也是企業(yè)實(shí)際或未來(lái)需付出的代價(jià)，構(gòu)成了企業(yè)一項(xiàng)成本。因此，從成本內(nèi)涵分析，稅收成本與非稅成本同為企業(yè)費(fèi)用開(kāi)支，是企業(yè)實(shí)際或未來(lái)所付出的代價(jià)或損失。

（二）稅收成本與非稅成本的內(nèi)在沖突

1.稅收成本與非稅成本產(chǎn)生原因各異

稅收成本是企業(yè)根據(jù)稅收規(guī)則向國(guó)家支付的稅款，是企業(yè)履行納稅義務(wù)、遵循稅收規(guī)則而產(chǎn)生的開(kāi)支。非稅成本各項(xiàng)目的產(chǎn)生原因有別，其中財(cái)務(wù)報(bào)告成本是由于企業(yè)利益相關(guān)者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的解讀而產(chǎn)生的隱性或顯性成本；交易成本是由于市場(chǎng)摩擦存在而產(chǎn)生的成本；成本是由于關(guān)系和信息不對(duì)稱存在而產(chǎn)生的成本；違約成本是由于企業(yè)違反稅收規(guī)則而產(chǎn)生的成本；稅收遵從成本是由于繳納稅款行為所產(chǎn)生的一系列間接或直接損耗。稅收成本和非稅成本產(chǎn)生原因如表1所示。

2.稅收成本與非稅成本的權(quán)衡關(guān)系

有效稅務(wù)籌劃理論認(rèn)為，稅收成本僅是眾多經(jīng)營(yíng)成本中的一種，稅負(fù)最小化可能會(huì)產(chǎn)生大量的非稅成本?！岸愂罩С霾⒉皇羌{稅人一定要規(guī)避的成本”，企業(yè)不一定要規(guī)避稅收成本。有效稅務(wù)籌劃需考慮稅收成本與非稅成本的內(nèi)生關(guān)系，在降低稅收成本同時(shí)，也要兼顧可能增加的非稅成本。在平衡稅收成本與非稅成本關(guān)系時(shí)，不要過(guò)于強(qiáng)調(diào)非稅成本的重要性，應(yīng)合理、理性地權(quán)衡稅收成本與非稅成本關(guān)系，既不能過(guò)于夸大非稅成本的作用，也不能忽視稅收成本規(guī)避的意義。對(duì)于企業(yè)而言，理性的狀態(tài)是稅和非稅綜合成本最小化。

三、稅收成本與非稅成本內(nèi)生性機(jī)理的細(xì)化分析

結(jié)合我國(guó)流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的“雙主體”稅制結(jié)構(gòu)，企業(yè)稅收成本中流轉(zhuǎn)稅成本和所得稅成本尤為重要，其中，流轉(zhuǎn)稅成本主要包括增值稅成本、消費(fèi)稅成本、營(yíng)業(yè)稅成本，所得稅成本僅包括企業(yè)所得稅成本。此外，非稅成本構(gòu)成較多，涉及財(cái)務(wù)報(bào)告成本、交易成本、成本、違規(guī)成本、稅收遵從成本等，且每個(gè)項(xiàng)目產(chǎn)生原因各異。因此，本文分項(xiàng)對(duì)比分析稅收成本與非稅成本內(nèi)生性機(jī)理。

（一）稅收成本與財(cái)務(wù)報(bào)告成本之間的關(guān)系

財(cái)務(wù)報(bào)告成本是企業(yè)最為典型的非稅成本，是因企業(yè)報(bào)告了未能達(dá)到利益相關(guān)者需要的盈余或所有者權(quán)益而產(chǎn)生的一系列顯性成本與隱性成本，包括債務(wù)契約成本、稅務(wù)稽查成本、資本市場(chǎng)監(jiān)管成本和政治成本。財(cái)務(wù)報(bào)告成本是由于企業(yè)報(bào)告低于（或高于）實(shí)際情況的收益或所有者權(quán)益而產(chǎn)生的成本；而企業(yè)報(bào)告不實(shí)收益或所有者權(quán)益的目的是調(diào)整應(yīng)稅收益，以控制稅收成本。

1.企業(yè)所得稅成本與財(cái)務(wù)報(bào)告成本之間的關(guān)系

（1）所得稅成本與債務(wù)契約成本存在負(fù)相關(guān)關(guān)系。當(dāng)企業(yè)為控制所得稅成本而減少應(yīng)納稅所得額時(shí)，一般也可能使會(huì)計(jì)利潤(rùn)或所有者權(quán)益發(fā)生變化，進(jìn)而影響到債務(wù)契約中約束性指標(biāo)，從而產(chǎn)生債務(wù)契約成本?？梢?jiàn)，所得稅成本的控制需要減少應(yīng)納稅所得額，同時(shí)也有可能間接導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)或所有者權(quán)益減少，而增加企業(yè)債務(wù)契約成本。因此，所得稅成本與債務(wù)契約成本之間表現(xiàn)為負(fù)相關(guān)關(guān)系。

（2）所得稅成本與稅務(wù)稽查成本存在負(fù)相關(guān)關(guān)系。企業(yè)控制所得稅成本將可能導(dǎo)致納稅評(píng)估指標(biāo)發(fā)生變化或超出預(yù)警值，從而被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為異常情況，使企業(yè)面臨一系列稅務(wù)檢查，產(chǎn)生大量相關(guān)費(fèi)用與開(kāi)支，即稅務(wù)稽查成本?？梢?jiàn)，所得稅成本與稅務(wù)稽查成本之間表現(xiàn)為負(fù)相關(guān)關(guān)系。

（3）所得稅成本與資本市場(chǎng)監(jiān)管成本存在負(fù)相關(guān)關(guān)系。資本市場(chǎng)監(jiān)管成本主要受企業(yè)報(bào)告的利潤(rùn)狀況影響，當(dāng)企業(yè)為控制所得稅成本而報(bào)告低利潤(rùn)時(shí)，可能影響到證監(jiān)會(huì)設(shè)定的上市公司監(jiān)管制度，一旦企業(yè)利潤(rùn)不能達(dá)到監(jiān)管指標(biāo)，就有可能面臨暫停上市或終止上市等處罰，使企業(yè)產(chǎn)生一定損失或增加費(fèi)用開(kāi)支。因此，所得稅成本與資本市場(chǎng)監(jiān)管成本之間表現(xiàn)為負(fù)相關(guān)關(guān)系。

（4）所得稅成本與政治成本存在正相關(guān)關(guān)系。政治成本是由于企業(yè)報(bào)告高利潤(rùn)或營(yíng)業(yè)額而引起政府、媒體、公眾等廣泛關(guān)注，進(jìn)而促使政治家們對(duì)企業(yè)開(kāi)征新稅或施以其他規(guī)范管制，讓企業(yè)承擔(dān)更多責(zé)任，從而產(chǎn)生一些直接或間接費(fèi)用開(kāi)支。當(dāng)企業(yè)控制所得稅成本時(shí)，也可能間接降低企業(yè)所報(bào)告的賬面利潤(rùn)，從而減少了公眾對(duì)企業(yè)的關(guān)注度，遏制政治成本增加。因此，所得稅成本與政治成本之間表現(xiàn)為正相關(guān)關(guān)系。

所得稅成本與財(cái)務(wù)報(bào)告成本之間關(guān)系如圖2所示。

所得稅成本與財(cái)務(wù)報(bào)告成本之間的權(quán)衡主要?dú)w結(jié)于應(yīng)納稅所得額與賬面利潤(rùn)（或會(huì)計(jì)利潤(rùn)）的協(xié)調(diào)問(wèn)題。雖然所得稅成本主要受應(yīng)納稅所得額影響，財(cái)務(wù)報(bào)告成本主要受賬面利潤(rùn)影響，但是應(yīng)納稅所得額（稅法收益）和賬面利潤(rùn)（會(huì)計(jì)收益）之間不可能完全脫離，兩者在經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上有著密切的聯(lián)系。戴德明、沈夢(mèng)溪（2005）曾指出：當(dāng)稅法收益與會(huì)計(jì)收益分離時(shí)，要保持公司披露的應(yīng)稅收益不變而調(diào)高披露的稅前會(huì)計(jì)收益，但是這種方法只有在一定數(shù)量范圍內(nèi)才可行，一旦稅前會(huì)計(jì)收益超過(guò)了某一閾值，應(yīng)稅收益也會(huì)發(fā)生同方向變化。因此，應(yīng)納稅所得額與賬面利潤(rùn)只有在特定范圍內(nèi)才可能會(huì)發(fā)生不同向變化，而通常應(yīng)納稅所得額會(huì)隨賬面利潤(rùn)產(chǎn)生同向變化。

2.流轉(zhuǎn)稅成本與財(cái)務(wù)報(bào)告成本之間的關(guān)系

企業(yè)流轉(zhuǎn)稅成本主要受流轉(zhuǎn)額或營(yíng)業(yè)額影響。企業(yè)流轉(zhuǎn)額或營(yíng)業(yè)額在財(cái)務(wù)報(bào)告上反映為營(yíng)業(yè)收入等收益性項(xiàng)目。營(yíng)業(yè)收入等收益項(xiàng)目金額減少，通常也意味著流轉(zhuǎn)稅成本減少；同時(shí)，收益性項(xiàng)目金額降低也可能會(huì)導(dǎo)致債務(wù)契約成本減少、稅務(wù)稽查成本減少、監(jiān)管成本減少和政治成本增加。

流轉(zhuǎn)稅成本與財(cái)務(wù)報(bào)告成本項(xiàng)目之間關(guān)系見(jiàn)表3所示。

（二）稅收成本與交易成本之間的關(guān)系

交易成本產(chǎn)生源于市場(chǎng)摩擦，包括信息搜集成本、談判成本、締約成本、監(jiān)督成本等。當(dāng)企業(yè)稅收成本較高時(shí)，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的可能性也將增加，進(jìn)而企業(yè)需要了解、搜集與稅務(wù)籌劃有關(guān)的信息，產(chǎn)生信息搜集費(fèi)用、談判費(fèi)用、締約費(fèi)用等交易成本?？梢?jiàn)，企業(yè)為規(guī)避稅收成本，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，同時(shí)也將增加與之相關(guān)的交易成本。企業(yè)稅收成本與交易成本之間可能存在負(fù)相關(guān)關(guān)系。

（三）稅收成本與成本之間的關(guān)系

成本是由于委托關(guān)系及信息不對(duì)稱而導(dǎo)致逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的成本。稅收規(guī)避是成本產(chǎn)生的重要原因之一。企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)重組稅務(wù)籌劃時(shí)，當(dāng)一個(gè)企業(yè)被分立為幾個(gè)子公司或分公司后，由于管理機(jī)構(gòu)與人員增加造成多層委托關(guān)系及各利益相關(guān)者之間的信息不對(duì)稱問(wèn)題，從而增加了人進(jìn)行逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)的概率，提高了發(fā)生成本的可能性?？梢?jiàn)，當(dāng)企業(yè)為降低稅收成本而進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，很可能增加與之相關(guān)的成本。稅收成本與成本之間可能存在負(fù)相關(guān)關(guān)系。

（四）稅收成本與違規(guī)成本之間的關(guān)系

違規(guī)成本是企業(yè)在繳納稅款過(guò)程中，由于主觀或客觀原因而違反稅收法律規(guī)定所發(fā)生的一系列費(fèi)用開(kāi)支。違規(guī)成本高低可通過(guò)企業(yè)違反稅收法律規(guī)定而受到稅務(wù)處罰次數(shù)及處罰金額予以反映，企業(yè)接受稅務(wù)處罰次數(shù)越多、處罰金額越大，其違規(guī)成本越高。違規(guī)成本與企業(yè)稅務(wù)籌劃有一定關(guān)系，當(dāng)企業(yè)稅務(wù)籌劃一旦違反稅收規(guī)則就可能受到處罰，從而承擔(dān)違規(guī)成本。當(dāng)企業(yè)稅收成本較高時(shí)，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃而降低稅收成本的動(dòng)機(jī)也越大，發(fā)生違約成本的可能性也越高。企業(yè)稅收成本與違規(guī)成本之間可能存在正相關(guān)關(guān)系。

（五）稅收成本與稅收遵從成本之間的關(guān)系

稅收遵從成本是企業(yè)為遵從稅收法律規(guī)定，因繳納稅款活動(dòng)所發(fā)生的除稅款之外的費(fèi)用開(kāi)支，包括貨幣成本、時(shí)間成本和心理成本。影響稅收遵從成本的因素包括企業(yè)主體稅種規(guī)模與差異。通常，企業(yè)主體稅種規(guī)模越大，課稅種類越多，所花費(fèi)的貨幣成本、時(shí)間成本或心理成本越高，稅收遵從成本也越高。企業(yè)較高的稅收成本很可能意味著企業(yè)所課稅規(guī)模較大，而企業(yè)稅種規(guī)模大小也決定了稅收遵從成本高低（即稅種規(guī)模越大，稅收遵從成本也越高）。企業(yè)稅收成本與稅收遵從成本之間可能存在正相關(guān)關(guān)系。

篇3

企業(yè)稅收籌劃的好壞關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否完善，工作開(kāi)展的是否順利。相信很多的企業(yè)都了解了稅收籌劃的重要性，但在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)由于一些原因?qū)е略缫阎贫ê玫挠?jì)劃在實(shí)踐的過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題。例如：首先，中小型企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)稅收的征收管理水平不夠高，中小企業(yè)的稅收籌劃人員是最為重要的工作人員，但大多數(shù)人員由于專業(yè)水平不夠?qū)е虏荒芎芎玫剡M(jìn)行稅收的籌劃；其次，企業(yè)對(duì)稅收籌劃的管理方面不夠規(guī)范，很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)內(nèi)部規(guī)章制度制定時(shí)不夠嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī)范，對(duì)這一方面沒(méi)有制定健全的制度，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題影響到了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；最后，就是企業(yè)內(nèi)部對(duì)稅務(wù)籌劃的責(zé)任管理落實(shí)方面不夠明確，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員會(huì)錯(cuò)誤的認(rèn)為只有會(huì)計(jì)核算才是自身工作的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)于稅務(wù)的籌劃和管理不屬于自身的工作范圍，而企業(yè)的管理人員認(rèn)為無(wú)論是會(huì)計(jì)核算還是稅收管理都屬于會(huì)計(jì)人員的工作領(lǐng)域，這就形成了矛盾，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃不能夠按照計(jì)劃運(yùn)行。

2如何加強(qiáng)中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃

（1）提高企業(yè)管理人員對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度。中小型企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)方面的意識(shí)較弱，當(dāng)企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)找不到風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因。管理者為了規(guī)避這類風(fēng)險(xiǎn)只能花費(fèi)更多的成本，浪費(fèi)了原本屬于企業(yè)的利益，只有企業(yè)管理人員將稅收籌劃重視起來(lái)，合理的進(jìn)行籌劃才能夠幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃和管理就要求企業(yè)管理人員在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中不斷學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，帶動(dòng)員工們進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集和統(tǒng)計(jì)，便于制定相應(yīng)的計(jì)劃。只要企業(yè)的管理人員起到了一定的帶頭作用，相關(guān)的稅收工作人員就會(huì)以認(rèn)真的態(tài)度對(duì)待工作，并能夠自主地學(xué)習(xí)相關(guān)的法律條文，進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

（2）聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員并對(duì)其進(jìn)行專業(yè)的知識(shí)培訓(xùn)。我國(guó)的稅收籌劃起步晚、發(fā)展較慢，且中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠，存在稅收籌劃理解誤區(qū)等問(wèn)題，這都制約著中小企業(yè)稅收籌劃管理工作。因此，聘請(qǐng)具有豐富的稅務(wù)、財(cái)會(huì)等方面的專業(yè)知識(shí)和較高的綜合素質(zhì)的稅收籌劃管理人員對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)尤為重要。聘請(qǐng)工作能力和學(xué)習(xí)能力較強(qiáng)的員工，能夠在短時(shí)間內(nèi)上手，并能夠熟練完成本職工作且保證無(wú)錯(cuò)誤的進(jìn)行。同時(shí)，還能夠激發(fā)新的一批員工的工作熱情，讓企業(yè)的發(fā)展有著源源不斷的動(dòng)力，但存在的問(wèn)題是中小型企業(yè)在運(yùn)作過(guò)程中的資金有限，很難能夠聘請(qǐng)非常高級(jí)的專業(yè)人才，這就需要企業(yè)的管理人員思考可以給內(nèi)部老員工提高工資及福利待遇的方式，讓其能更多的帶領(lǐng)新的員工進(jìn)行工作培訓(xùn)傳授經(jīng)驗(yàn)。還可以聘請(qǐng)稅收籌劃方面的專家來(lái)給員工們進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，在培訓(xùn)過(guò)程之中找到重點(diǎn)、難點(diǎn)，并對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)講解，提高員工的稅收籌劃意識(shí)和工作能力。企業(yè)還可以與各個(gè)高校相互合作每年進(jìn)行校園的招聘活動(dòng)，在校園里發(fā)掘基礎(chǔ)成績(jī)較好、專業(yè)知識(shí)能力較強(qiáng)的學(xué)生成為企業(yè)員工，一方面可以節(jié)約培訓(xùn)的成本，另一方面成績(jī)優(yōu)秀的學(xué)生對(duì)新知識(shí)的掌握較快能夠節(jié)省培訓(xùn)所需的時(shí)間還能夠節(jié)約成本，讓員工與企業(yè)一同成長(zhǎng)能夠增加員工對(duì)企業(yè)的情感，減少高素質(zhì)人才的流失。專業(yè)的稅收籌劃管理人員對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)十分重要的資源，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定健康的發(fā)展，就必須注重對(duì)相關(guān)人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)并減少專業(yè)人員的流失。

（3）企業(yè)內(nèi)部制定完善的稅務(wù)籌劃體系。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化和稅收征管改革的不斷深入，我國(guó)稅收體制日趨完善，但是在稅收征管過(guò)程中依舊存在一些問(wèn)題。若中小型企業(yè)未制定完善的稅務(wù)籌劃體系，就很可能導(dǎo)致相關(guān)的執(zhí)法管理人員在進(jìn)行稅收工作過(guò)程中，以主觀的因素判斷稅務(wù)籌劃是否合理，這就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益流失的風(fēng)險(xiǎn)。要想制定完善的稅收籌劃體系，需要投入大量的人力和物力。例如：聘請(qǐng)一批專業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)總結(jié)出各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)并撰寫(xiě)相應(yīng)的總結(jié)報(bào)告，根據(jù)報(bào)告的內(nèi)容對(duì)稅務(wù)籌劃相關(guān)任務(wù)工作進(jìn)行合理、科學(xué)的再分配。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)制定相關(guān)的績(jī)效管理評(píng)價(jià)制度，對(duì)稅務(wù)籌劃工作中表現(xiàn)卓越的工作人員及時(shí)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。這樣不僅能夠激勵(lì)員工的工作熱情，還能夠提高員工的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，最終建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃體系。

（4）合理有效的運(yùn)用國(guó)家政策。中小企業(yè)的崛起促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，而且國(guó)家也制定了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。稅務(wù)籌劃作為中小企業(yè)發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)，只有規(guī)范稅務(wù)籌劃操作，提高其合理性、科學(xué)性，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。企業(yè)的管理人員應(yīng)該更多的關(guān)注國(guó)家制定的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，量體裁衣尋找出符合自身的優(yōu)惠政策，準(zhǔn)備相應(yīng)的證明資料辦理優(yōu)惠手續(xù)，運(yùn)用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)合理減免稅收方面的支出，節(jié)省不必要的成本。以便將更多的資金用于今后的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供助力。

篇4

關(guān)鍵詞:企業(yè);稅務(wù)籌劃;管理;技巧

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入推進(jìn)，國(guó)家的稅收改革工作中也在持續(xù)推進(jìn)。在這樣的大背景下，企業(yè)要想最大限度地提升自身的經(jīng)營(yíng)效益，有效控制成本，降低稅收負(fù)擔(dān)是重要條件。但是，由于稅務(wù)籌劃工作在我國(guó)企業(yè)的應(yīng)用時(shí)間還不長(zhǎng)，相關(guān)理論還不夠成熟，難免會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，這就需要企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員加上研究，在此基礎(chǔ)上，有效提升企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展效益。

一、新形勢(shì)下企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的意義

(一)合理控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的無(wú)論是從經(jīng)營(yíng)規(guī)模的角度來(lái)講，還是從經(jīng)營(yíng)范圍的角度來(lái)講，在發(fā)展方面都實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍，在這樣的大背景下，隨之而來(lái)的就是企業(yè)的涉稅項(xiàng)目也越來(lái)越復(fù)雜。要想降低企業(yè)的稅收成本，企業(yè)財(cái)務(wù)人員就需要從整體的角度出發(fā)，從各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)納稅方案以及納稅流程進(jìn)行優(yōu)化。稅收籌劃工作是否具有較強(qiáng)的科學(xué)性直接關(guān)系著企業(yè)的稅收成本。因此，在國(guó)家法律規(guī)定的范圍之內(nèi)開(kāi)展納稅籌劃工作，一方面可以有效避免企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅的問(wèn)題，另一方面也能有效控制企業(yè)的納稅成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。(二)合理規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)實(shí)中，稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的科學(xué)性和有效性與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)緊密相關(guān)。高質(zhì)量地做好稅務(wù)籌劃工作，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況優(yōu)化稅收籌劃工作的開(kāi)展流程能夠有效規(guī)避企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作的過(guò)程中存在的不科學(xué)、不合法、不合理的因素，在此基礎(chǔ)上，有效控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想在稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展的過(guò)程中獲取更好的效益，必須在有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)之上，將稅務(wù)籌劃工作納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的范疇之內(nèi)，通過(guò)多種有效的手段推動(dòng)稅務(wù)籌劃工作的順利開(kāi)展，在合理應(yīng)用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)之上，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)角度出發(fā)，做好稅務(wù)管控工作。在此基礎(chǔ)上，對(duì)稅務(wù)籌劃工作的流程進(jìn)行優(yōu)化，一方面能夠有效解決企業(yè)在納稅過(guò)程中存在的問(wèn)題，另一方面能夠有效避免企業(yè)的損失，促進(jìn)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的提升。

二、新形勢(shì)下實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理及技巧

(一)保證稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展在法律允許范圍之內(nèi)。要想有效規(guī)避企業(yè)在實(shí)際開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，依法治企是最基本的條件。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在實(shí)際落實(shí)稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中，要確保采取的稅務(wù)籌劃策略在國(guó)家法律規(guī)定的范圍之內(nèi)，在社會(huì)中打造良好的企業(yè)形象，為企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。首先，企業(yè)管理者要在充分考慮自身實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，在充分了解國(guó)家稅法相關(guān)規(guī)定以及國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的前提下，確保所選擇的稅收籌劃方案能夠最大限度地降低企業(yè)的稅負(fù)，避免企業(yè)在納稅的過(guò)程中出現(xiàn)違法違規(guī)的行為。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)國(guó)家稅收政策以及國(guó)家稅法相關(guān)要求的變動(dòng)有足夠的敏感性，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整。若財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)國(guó)家稅法與稅收優(yōu)惠政策之間存在沖突的情況，需要第一時(shí)間與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)取得聯(lián)系，主動(dòng)聽(tīng)取專業(yè)人士的意見(jiàn)，在此基礎(chǔ)上，推動(dòng)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展。(二)從整體角度出發(fā)對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行衡量。在財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)方面，中小企業(yè)與大型企業(yè)普遍存在較大的差異，同時(shí)國(guó)家在稅種設(shè)置上，各個(gè)稅種之間并非相互獨(dú)立的，而應(yīng)該是相互關(guān)聯(lián)的，任何一個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生變化都可能會(huì)帶來(lái)整體的改變，從整體的角度來(lái)講，要想對(duì)單一稅種的納稅額度進(jìn)行控制難度較高。企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員就需要從本企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)進(jìn)行充分考量，避免過(guò)度關(guān)注單一稅種的降低納稅額度，要從宏觀的角度出發(fā)衡量所選擇的稅務(wù)籌劃方案能給企業(yè)節(jié)約多少成本，帶來(lái)多少收益，對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展有哪些積極作用。一方面，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員要將工作的重心放在企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的減輕方面以及會(huì)計(jì)管理目標(biāo)的達(dá)成方面，在開(kāi)展稅收籌劃工作的過(guò)程中，要充分考慮企業(yè)自身的發(fā)展前景，國(guó)家政策可能出現(xiàn)的變化以及外部市場(chǎng)環(huán)境可能發(fā)生的改變，在此基礎(chǔ)上，提升企業(yè)納稅籌劃方案的適應(yīng)性，有效推動(dòng)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)效益的提升。另一方面，當(dāng)出現(xiàn)所制定的稅務(wù)籌劃方案與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略無(wú)法實(shí)現(xiàn)有機(jī)統(tǒng)一的情況時(shí)，財(cái)務(wù)人員要做到能夠第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并以此為基礎(chǔ)，主動(dòng)對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行合理的調(diào)整，使其能夠最大限度地滿足企業(yè)整體的發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)而有效提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)自身的健康可持續(xù)發(fā)展。(三)合理應(yīng)用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策。國(guó)家從宏觀的角度出發(fā)，經(jīng)常需要針對(duì)某一領(lǐng)域、某一地域出臺(tái)一些稅收優(yōu)惠政策。在此基礎(chǔ)上，達(dá)到促進(jìn)某一行業(yè)以及某一行業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，從法律的角度為企業(yè)的稅收提供一些優(yōu)惠政策，對(duì)國(guó)家整體的資源進(jìn)行優(yōu)化配置。合理應(yīng)用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)財(cái)會(huì)人員在制訂稅務(wù)籌劃方案過(guò)程中必須要關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題，同時(shí)，也是財(cái)務(wù)人員在開(kāi)展工作過(guò)程中始終要堅(jiān)持的原則。例如，針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中國(guó)家環(huán)境破壞嚴(yán)重的問(wèn)題，為了促進(jìn)環(huán)保領(lǐng)域的發(fā)展，國(guó)家方面往往會(huì)針對(duì)相關(guān)企業(yè)出臺(tái)一些優(yōu)惠政策，一方面能夠有效減輕企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展;另一方面，能夠在保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的同時(shí)，合理調(diào)整國(guó)家的資源配置，促使企業(yè)在實(shí)際投資的過(guò)程中能夠?qū)⒏噘Y金投入到環(huán)保領(lǐng)域，在保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的同時(shí)，最大限度地減少最對(duì)環(huán)境的破壞，實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。(四)有效分析并規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從辯證的角度來(lái)看，再高質(zhì)量的稅務(wù)籌劃方案都有其潛在的風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的大背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在制定稅務(wù)籌劃方案的過(guò)程中，就要主動(dòng)從多個(gè)角度出發(fā)對(duì)稅務(wù)籌劃方案中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的考量，達(dá)到優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案的目的:第一，要從本企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，做好稅務(wù)預(yù)測(cè)方面的工作，通過(guò)報(bào)表的形式對(duì)企業(yè)本期的稅務(wù)情況進(jìn)行整理，并分析企業(yè)本期的財(cái)務(wù)報(bào)表;第二，以下一階段稅務(wù)工作的重點(diǎn)為前提，擬定計(jì)劃報(bào)告，通過(guò)對(duì)稅務(wù)計(jì)劃報(bào)告進(jìn)行分析，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在下一階段稅務(wù)工作的開(kāi)展過(guò)程中主動(dòng)進(jìn)行改善，確保在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前及時(shí)采取有效的措施進(jìn)行處理;第三，針對(duì)特殊情況建立完善的反饋制度?，F(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)遇到非常規(guī)的稅務(wù)時(shí)間，面對(duì)此類問(wèn)題財(cái)務(wù)人員必須給予高度重視，及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反饋情況，確保在下一階段的工作中能夠采取有效的措施進(jìn)行改進(jìn)，在持續(xù)的查缺補(bǔ)漏中，充分規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇5

關(guān)鍵詞：強(qiáng)化稅務(wù)管理；提升企業(yè)價(jià)值在我國(guó)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位，科學(xué)先進(jìn)的管理尤為重要，稅務(wù)管理作為管理活動(dòng)之一，更顯現(xiàn)出其重要意義。

企業(yè)稅務(wù)管理包括企業(yè)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)流程規(guī)范設(shè)計(jì)，對(duì)管理組織科學(xué)搭建，對(duì)相關(guān)財(cái)稅政策、法律法規(guī)的運(yùn)用研究，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的提前計(jì)劃和籌劃，對(duì)涉稅事項(xiàng)組織實(shí)施過(guò)程中的監(jiān)控，對(duì)涉稅事宜的溝通、協(xié)調(diào)、處理，對(duì)涉稅事項(xiàng)的分析及后評(píng)價(jià)，稅務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，發(fā)揮著重要作用，對(duì)提升企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)意義重大。一、加強(qiáng)稅務(wù)管理的意義

（一）有助于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的稅法觀念，提高財(cái)務(wù)管理水平。

監(jiān)管機(jī)關(guān)依法治稅，納稅人誠(chéng)信納稅的宏觀市場(chǎng)環(huán)境在形成和完善，納稅人更應(yīng)強(qiáng)化自身的自律管理。隨著稅法的不斷完善和征管力度的不斷加大，企業(yè)的納稅意識(shí)逐步提高，更加重視通過(guò)稅務(wù)管理，來(lái)達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的目的，要進(jìn)行納稅籌劃，要求管理人員不僅要熟知各項(xiàng)稅收法規(guī)，還要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在明確了企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)流程、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)以及財(cái)務(wù)政策的基礎(chǔ)上，規(guī)范、完整地做好會(huì)計(jì)核算，從而提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。（二）有助于降低稅收成本。

企業(yè)的稅收成本主要包括：依法應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)及違反稅收法規(guī)繳納的滯納金、罰款支出。通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)管理，合理進(jìn)行稅收籌劃，正確運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，可以降低或節(jié)約企業(yè)的稅收成本，依法納稅，誠(chéng)信納稅，可避免稅收處罰，避免不必要的損失，以獲得最大限度的稅后利潤(rùn)。（三）有助于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源合理配置。

通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，可以根據(jù)國(guó)家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策和各項(xiàng)稅種的稅率差異，進(jìn)行合理投資、籌資和技術(shù)改造。如國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；出口貨物退（免）增值稅；納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅等等，企業(yè)在投資和技術(shù)改造上應(yīng)最大程度享受稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源的合理配置，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。（四）有助于規(guī)避企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)形象。

良好的公司形象，將會(huì)贏得更多的市場(chǎng)機(jī)會(huì)和更好的外部環(huán)境，對(duì)知名企業(yè)和上市公司來(lái)說(shuō)，將更大程度的面臨投資者、債權(quán)人、政府和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，公司形象尤為重要，涉稅處罰不僅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，更加有損企業(yè)聲譽(yù)，通過(guò)科學(xué)的稅務(wù)管理可避免企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，有效的提升企業(yè)形象。（五）有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

在與同行業(yè)在公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，成本領(lǐng)先是勝出的法寶之一，努力降低企業(yè)成本，才能提高盈利目標(biāo)，特別是在復(fù)雜的交易過(guò)程中，合理的運(yùn)用稅收政策，精心的規(guī)劃交易結(jié)構(gòu)，可避免企業(yè)因交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理而多繳稅，控制好了稅收成本，也就是增加了企業(yè)的凈收益，與企業(yè)其他內(nèi)部、外部成本的降低對(duì)企業(yè)盈余的影響有著同樣的作用，而企業(yè)的目標(biāo)正是經(jīng)濟(jì)增加值最大化，長(zhǎng)期持續(xù)的盈利能力和現(xiàn)金流增長(zhǎng)，所以，通過(guò)稅務(wù)管理可以幫助企業(yè)提升價(jià)值實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。二、企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)管理包括對(duì)稅務(wù)信息的管理，涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理和納稅實(shí)務(wù)的管理等等，因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的稅務(wù)管理活動(dòng)大致如下：（一）稅務(wù)信息管理。

稅務(wù)信息管理就是企業(yè)從外部和內(nèi)部收集到的稅務(wù)信息，加以整理、分析和研究，傳遞和保管，教育和培訓(xùn)等。外部信息包括政府的稅收政策文件、法律法規(guī)等，收集和研究好外部信息對(duì)企業(yè)科學(xué)納稅的作用是不言而喻的，但對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息包括稅務(wù)證照、各期納稅申報(bào)資料、各項(xiàng)稅款計(jì)算臺(tái)賬、定期稅收自查報(bào)告、稅務(wù)工作總結(jié)等稅務(wù)資料的歸集、分析與保管也同樣重要，稅務(wù)信息管理是一項(xiàng)重要內(nèi)容和任務(wù)，需要企業(yè)各業(yè)務(wù)部門(mén)的支持配合和全體員工的積極參與。（二）涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理。

企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)幾乎都與“稅”有關(guān)。所以，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)管理是必不可少的。否則，要到納稅過(guò)程中去消除涉稅活動(dòng)中形成的稅務(wù)隱患或稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幾乎是不可能或相當(dāng)困難的。所以，強(qiáng)化對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理是控制稅負(fù)成本和降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的最好的管理措施之一。

就企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一般情況而言，涉稅業(yè)務(wù)的管理大致包括，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的稅務(wù)管理、投資融資決策的稅務(wù)管理、產(chǎn)品研發(fā)技術(shù)開(kāi)發(fā)的稅務(wù)管理、營(yíng)銷和商業(yè)合同的稅務(wù)管理以及薪酬福利的稅務(wù)管理等。涉稅業(yè)務(wù)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，各個(gè)環(huán)節(jié)，因此，稅務(wù)管理強(qiáng)調(diào)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的全過(guò)程管理和全面監(jiān)控。（三）納稅實(shí)務(wù)管理。

企業(yè)納稅實(shí)務(wù)包括稅務(wù)登記辦理，發(fā)票的請(qǐng)購(gòu)、使用及繳銷，納稅申報(bào)、延期納稅申報(bào)，稅款繳納，稅收減免申請(qǐng)及申報(bào)，出口稅收抵免退稅，非常損失報(bào)告及備案，稅務(wù)檢查應(yīng)對(duì)等等。各項(xiàng)業(yè)務(wù)都有嚴(yán)格的流程和要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以高度重視，經(jīng)辦及管理人員更應(yīng)該認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照規(guī)定辦理，積極與稅務(wù)管理部門(mén)溝通，加強(qiáng)稅企聯(lián)系，做好日常稅務(wù)實(shí)務(wù)管理工作，避免企業(yè)蒙受損失或違規(guī)受罰。

總之，企業(yè)稅務(wù)管理不僅內(nèi)容龐雜，且專業(yè)性、技術(shù)性也很強(qiáng)，企業(yè)如果沒(méi)有專門(mén)的部門(mén)和高素質(zhì)的人才是難以奏效的。從某種意義上來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)中的一個(gè)重要子系統(tǒng)，該子系統(tǒng)的健全與否在很大程度上體現(xiàn)了企業(yè)的管理水平。三、稅務(wù)管理的方法

（一）設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)管理人員，建立完善稅務(wù)管理制度和流程。

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專門(mén)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員，樹(shù)立專業(yè)管理人員“依法納稅、誠(chéng)信納稅”的觀念，嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事，自覺(jué)維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，努力研究國(guó)家的各項(xiàng)稅收法規(guī)，合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，有效進(jìn)行稅收籌劃，減少企業(yè)不必要的損失，同時(shí)建立完善相關(guān)稅務(wù)管理制度和稅務(wù)管理流程，合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為的發(fā)生，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒(méi)有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。（二）稅務(wù)管理應(yīng)遵循的原則。

稅務(wù)管理應(yīng)遵循合法性原則，即公司的稅務(wù)管理應(yīng)符合稅法、稅收管理?xiàng)l例用其細(xì)則以及稅收相關(guān)法規(guī)的規(guī)定。系統(tǒng)化原則，即稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)有全局觀，應(yīng)從全局把握，力求公司利益和最大化以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化。制度化原則，即公司建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，應(yīng)有暢通的溝通渠道，做到上情下傳、下情上達(dá)。

（三）日常業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及審核要點(diǎn)，發(fā)票管理、收款、付款、費(fèi)用報(bào)銷、工資支付環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理。

1、發(fā)票管理中的稅務(wù)審核應(yīng)關(guān)注各公司的稅務(wù)專員按月檢查發(fā)票的使用情況是否遵照公司《發(fā)票管理辦法》，重點(diǎn)檢查發(fā)票的開(kāi)具是否符合稅法（開(kāi)具的票種、發(fā)票要素的填寫(xiě)等）的規(guī)定，對(duì)于公司開(kāi)具的不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及產(chǎn)生稅收隱患的發(fā)票），應(yīng)及時(shí)要求開(kāi)票人員對(duì)所開(kāi)發(fā)票做作廢處理，并重新開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)專員應(yīng)按月檢查發(fā)票使用簿，對(duì)發(fā)票的購(gòu)、用、存情況進(jìn)行檢查。

2、收與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的關(guān)聯(lián)公司款項(xiàng)或其他款項(xiàng)時(shí)，收款人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知稅務(wù)主管，稅務(wù)主管應(yīng)當(dāng)對(duì)此事項(xiàng)的稅務(wù)影響提出建議；所收款項(xiàng)業(yè)務(wù)不明的或涉及敏感稅務(wù)問(wèn)題的，收款人員在開(kāi)具發(fā)票前應(yīng)與稅務(wù)專員進(jìn)行溝通，稅務(wù)專員無(wú)法解決的，應(yīng)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，得開(kāi)明確批示后方能一開(kāi)具發(fā)票，以避免公司因開(kāi)票不當(dāng)產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、付款及報(bào)銷環(huán)節(jié)應(yīng)審核對(duì)方的票據(jù)是否符合稅法的規(guī)定，發(fā)票的種類及開(kāi)具的內(nèi)容是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)合同一致，成本費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除。

4、工資支付環(huán)節(jié)應(yīng)審核公司員工的個(gè)人所得稅由人力資源部按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定計(jì)算并進(jìn)行相關(guān)審核，由財(cái)務(wù)部按審核結(jié)果代扣代繳員工的個(gè)人所得稅。

（四）稅務(wù)籌劃。

稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃，稅收籌劃的意義在于不是因?yàn)榛I劃而少繳稅，而是因?yàn)闆](méi)有籌劃而多繳稅。大家都知道我國(guó)的稅收法規(guī)日益健全和完善，企業(yè)在鉆政策法規(guī)的空子上是占不到便宜的，搞不好還會(huì)冒偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)，有的企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生完結(jié)時(shí)，發(fā)現(xiàn)稅賦很高，開(kāi)始想各種各樣的辦法“合理避稅”，這些方法大多與國(guó)家財(cái)稅政策法規(guī)背離，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看不僅沒(méi)有為企業(yè)合理避稅，還為企業(yè)蒙受的損失雪上加霜。科學(xué)有效的稅收籌劃必須開(kāi)展于納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，在遵守國(guó)家稅法、不損害國(guó)家利益的前提下，合理籌劃經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的交易結(jié)構(gòu)和模式，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低。

例如，在一項(xiàng)投資交易中，甲公司資金充裕，技術(shù)力量雄厚，準(zhǔn)備儲(chǔ)備一塊土地進(jìn)行房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，乙公司作為A集團(tuán)公司的子公司，名下資產(chǎn)中有一塊符合甲公司要求的土地，雙方協(xié)商達(dá)成一致后，準(zhǔn)備按轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的模式進(jìn)行交易，如此甲公司獲得土地將繳納契稅，乙公司將涉及轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)附加，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交土地增值稅，根據(jù)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和，加計(jì)20%的扣除，而對(duì)乙公司直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的情況，不得加計(jì)扣除。有的省份，為了抑制和打壓倒買(mǎi)倒賣(mài)土地的投機(jī)炒作行為，還出臺(tái)了空地不允許轉(zhuǎn)讓，開(kāi)發(fā)程度達(dá)到25%的土地才可以轉(zhuǎn)讓等地方性政策來(lái)調(diào)控市場(chǎng)。如果我們改變一下交易模式，由A集團(tuán)公司將其持有的乙公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司，甲公司控制了乙公司的同時(shí)獲得了土地，因該土地權(quán)屬?zèng)]有發(fā)生轉(zhuǎn)移和變化，雖為甲公司擁有但仍在乙公司名下，甲公司不交納契稅，乙公司也不交納土地增值稅，乙公司作為標(biāo)的完成的是股權(quán)交易而不是資產(chǎn)交易，因此也不交納營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)附加?？梢?jiàn)，籌劃對(duì)稅賦的影響非同一般。

在籌資決策中，是選擇負(fù)債資金還是權(quán)益資金，或是二者的組合，這不僅要結(jié)合企業(yè)不同生命時(shí)期的實(shí)際情況，還要考慮資金成本費(fèi)效比及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，合理利用好負(fù)債資金這把財(cái)務(wù)杠桿，可達(dá)到抵稅作用，降低資金成本。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，壞賬如何計(jì)提，費(fèi)用如何分?jǐn)?，選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法，不同的固定資產(chǎn)折舊政策，對(duì)企業(yè)所得稅都會(huì)產(chǎn)生影響，對(duì)遞延所得稅的合理運(yùn)用，把實(shí)際繳稅義務(wù)規(guī)劃在不同的納稅年度里，可達(dá)到延緩納稅目的，從而提高資金使效率。不同地區(qū)，不同行業(yè)和產(chǎn)品，稅收負(fù)擔(dān)都存在差異，稅收優(yōu)惠政策及程度也不盡相同，在投資決策中，充分掌握各項(xiàng)稅收政策并加以合理利用，可使企業(yè)在享受國(guó)家優(yōu)惠政策的同時(shí)，健康長(zhǎng)足發(fā)展。

（五）稅務(wù)審計(jì)機(jī)制。

建立稅務(wù)審計(jì)制度，結(jié)合公司內(nèi)部審計(jì)或聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)定期或不定期進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)工作，目前，如財(cái)稅咨詢公司、稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)中介機(jī)構(gòu)日趨成熟，企業(yè)可以通過(guò)這些機(jī)構(gòu)的專業(yè)服務(wù)，提高稅務(wù)管理業(yè)務(wù)水平。定期審計(jì)應(yīng)于每年企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)出前審計(jì)結(jié)果，不定期應(yīng)于集團(tuán)稅務(wù)管理部根據(jù)管理需求或者結(jié)合內(nèi)部審、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)等不定期進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)。稅務(wù)審計(jì)人員（含稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)）在完成定期或不定期稅務(wù)審計(jì)后，出具書(shū)面稅務(wù)審計(jì)報(bào)告及管理建議書(shū)。

（六）稅務(wù)資料檔案管理。

稅務(wù)資料包括：稅務(wù)登記證、納稅申報(bào)表、稅務(wù)管理臺(tái)賬、票據(jù)存根聯(lián)、發(fā)票臺(tái)賬、完稅憑證、內(nèi)部稅務(wù)報(bào)告及報(bào)表、涉稅審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)檢查結(jié)論書(shū)、稅務(wù)行政處罰決定書(shū)、稅務(wù)文書(shū)、稅務(wù)通知文件、稅務(wù)優(yōu)惠文件及其他涉稅資料等。檔案的保存期限同會(huì)計(jì)檔案的保管期限一致，達(dá)到保存年限后的稅務(wù)資料，經(jīng)申請(qǐng)審批后可銷毀，銷毀的相關(guān)規(guī)定同會(huì)計(jì)檔案。（作者單位：云南城投置業(yè)股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1]王家貴編著，《企業(yè)稅務(wù)管理》，北京師范大學(xué)出版社，出版時(shí)間：2011年。

篇6

[關(guān)鍵詞]獨(dú)立學(xué)院；稅收學(xué)；實(shí)驗(yàn)教學(xué)

1獨(dú)立學(xué)院稅收學(xué)專業(yè)開(kāi)展實(shí)驗(yàn)教學(xué)的重要意義

實(shí)驗(yàn)教學(xué)是稅收信息化高速發(fā)展的需要，也是培養(yǎng)應(yīng)用型本科人才的必由之路。在“金三”系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)管稅治稅背景下，實(shí)驗(yàn)教學(xué)與課堂教學(xué)相輔相成，架構(gòu)了從理論到實(shí)踐的有效橋梁。基于我院稅收學(xué)專業(yè)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)進(jìn)程、實(shí)驗(yàn)教學(xué)逐步發(fā)展的現(xiàn)狀，以培養(yǎng)高素質(zhì)應(yīng)用型本科人才為目標(biāo)，探索出一套科學(xué)、效果突出的獨(dú)立學(xué)院稅收學(xué)專業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)方法模式，有利于獨(dú)立學(xué)院開(kāi)展教學(xué)改革實(shí)踐，探索提高教育教學(xué)質(zhì)量的途徑。

2獨(dú)立學(xué)院稅收學(xué)專業(yè)開(kāi)展實(shí)驗(yàn)教學(xué)的思路

充分發(fā)揮實(shí)驗(yàn)教學(xué)大數(shù)據(jù)人才培養(yǎng)優(yōu)勢(shì)，有效架構(gòu)稅收理論知識(shí)與涉稅實(shí)務(wù)業(yè)務(wù)從此岸到達(dá)彼岸的橋梁。扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)結(jié)合仿真模擬實(shí)驗(yàn)訓(xùn)練，促使畢業(yè)生上崗后“上手快、后勁足”。通過(guò)從公司設(shè)立、研發(fā)設(shè)計(jì)、購(gòu)銷、投融資、合同簽訂、發(fā)票管理、到清算注銷全流程，全方位虛擬仿真實(shí)驗(yàn)訓(xùn)練，強(qiáng)化學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、稅收實(shí)務(wù)的把握，使他們能熟練地把財(cái)會(huì)、稅收知識(shí)的學(xué)習(xí)和積累綜合運(yùn)用到工商稅務(wù)登記、納稅申報(bào)的實(shí)際操作及企業(yè)稅收籌劃、涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查、稅務(wù)救濟(jì)方案等的設(shè)計(jì)和解決路徑中，構(gòu)建基于大數(shù)據(jù)、覆蓋涉稅實(shí)務(wù)全流程的實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺(tái)，幫助學(xué)生形成對(duì)涉稅實(shí)務(wù)全流程的整體認(rèn)知，并構(gòu)建涉稅實(shí)務(wù)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)和解決的整體框架。

3獨(dú)立學(xué)院稅收學(xué)專業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系構(gòu)建

堅(jiān)定應(yīng)用型本科人才培養(yǎng)目標(biāo)，實(shí)驗(yàn)實(shí)踐教學(xué)突出“厚基礎(chǔ)、寬口徑、重能力、強(qiáng)素質(zhì)”理念，構(gòu)建“課程實(shí)驗(yàn)?zāi)M訓(xùn)練創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)踐企業(yè)實(shí)習(xí)”四級(jí)實(shí)驗(yàn)實(shí)踐體系，實(shí)現(xiàn)“知識(shí)獲取能力知識(shí)應(yīng)用能力創(chuàng)新能力職業(yè)能力”的專業(yè)人才能力提升“四步走”進(jìn)階路徑?；趹?yīng)用型、復(fù)合型財(cái)經(jīng)類人才培養(yǎng)的目標(biāo)、課程體系內(nèi)涵和市場(chǎng)行業(yè)需求，我院稅收學(xué)專業(yè)細(xì)分為企業(yè)財(cái)稅規(guī)劃、稅務(wù)行政、國(guó)際稅收三大模塊方向。與之契合的實(shí)驗(yàn)教學(xué)平臺(tái)構(gòu)建為功能獨(dú)立、業(yè)務(wù)融合的企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)仿真模擬平臺(tái)和稅務(wù)機(jī)關(guān)仿真模擬實(shí)訓(xùn)平臺(tái)。企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)仿真模擬平臺(tái)承擔(dān)了會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)、中國(guó)稅制、稅法、納稅會(huì)計(jì)與申報(bào)、稅收籌劃等課程的實(shí)驗(yàn)教學(xué)功能，稅務(wù)機(jī)關(guān)仿真模擬實(shí)訓(xùn)平臺(tái)主要承擔(dān)納稅檢查與評(píng)估、稅務(wù)管理等課程的教學(xué)功能。

3.1納稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)

按稅種設(shè)置實(shí)訓(xùn)內(nèi)容及采購(gòu)使用的先后順序，遵循“流轉(zhuǎn)稅（重點(diǎn)增值稅）——所得稅——其他小稅種”的內(nèi)容建設(shè)和使用順序。業(yè)務(wù)行業(yè)應(yīng)涵蓋制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、商業(yè)服務(wù)業(yè)（地產(chǎn)、金融業(yè)等）、生活服務(wù)業(yè)等；業(yè)務(wù)內(nèi)容貫穿企業(yè)基礎(chǔ)賬戶設(shè)立、原始單據(jù)處理、計(jì)賬憑證生成、各稅種稅額匯總、各稅種按期申報(bào)繳納等業(yè)務(wù)。課程講授與課程實(shí)訓(xùn)結(jié)合，促進(jìn)學(xué)生對(duì)各稅種會(huì)計(jì)處理方法的掌握及財(cái)稅綜合業(yè)務(wù)解決能力的提升。

3.2稅收實(shí)務(wù)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)

本平臺(tái)是涉稅實(shí)務(wù)仿真模擬平臺(tái)，設(shè)置“練習(xí)”和“實(shí)訓(xùn)”兩種模式。在“練習(xí)”模式下，就系統(tǒng)提供的相關(guān)行業(yè)企業(yè)一段時(shí)期（按年或月）內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)，教師布置學(xué)生進(jìn)行稅務(wù)登記稅種判斷稅額核算申報(bào)繳納的全流程涉稅業(yè)務(wù)處理，在“練習(xí)”模式下，系統(tǒng)可以實(shí)時(shí)檢測(cè)出學(xué)生填報(bào)準(zhǔn)確度并予以引導(dǎo)糾正并完成評(píng)分，強(qiáng)化學(xué)生對(duì)現(xiàn)行稅制下各稅種的核心構(gòu)成要素——納稅人、征稅稅率、計(jì)稅依據(jù)（課稅對(duì)象、稅目）、稅收減免政策（小微企業(yè)政策、高新技術(shù)企業(yè)政策等）、納稅期限等專業(yè)內(nèi)容的掌握。在“實(shí)訓(xùn)”模式下，教師實(shí)訓(xùn)內(nèi)容，學(xué)生在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成綜合涉稅業(yè)務(wù)處理（單個(gè)企業(yè)通常涉及5～10個(gè)稅種的業(yè)務(wù)）；該模式下系統(tǒng)無(wú)提示，實(shí)訓(xùn)結(jié)束后系統(tǒng)自動(dòng)生成實(shí)訓(xùn)報(bào)告，分析學(xué)生的出納業(yè)務(wù)能力、賬務(wù)處理能力、財(cái)務(wù)管理與分析能力、納稅報(bào)稅能力等綜合能力，有利于老師了解學(xué)生薄弱知識(shí)點(diǎn)，有針對(duì)性的進(jìn)行教學(xué)。

3.3稅收籌劃實(shí)訓(xùn)平臺(tái)

稅收籌劃是涉稅業(yè)務(wù)中價(jià)值高、難度高的業(yè)務(wù)，稅收籌劃業(yè)務(wù)具有綜合性強(qiáng)、難度大、期限長(zhǎng)、價(jià)值高的特征。稅收籌劃能力體現(xiàn)了稅收學(xué)專業(yè)學(xué)生專業(yè)核心能力，要求學(xué)生在熟悉、掌握了會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、稅收法規(guī)、統(tǒng)計(jì)分析方法及企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容基礎(chǔ)上，綜合運(yùn)用這些知識(shí)解決實(shí)務(wù)問(wèn)題。稅收籌劃實(shí)訓(xùn)平臺(tái)應(yīng)分設(shè)兩個(gè)子平臺(tái)：?jiǎn)雾?xiàng)稅種籌劃平臺(tái)和綜合稅收籌劃平臺(tái)。第一階段是單項(xiàng)稅種籌劃訓(xùn)練。重點(diǎn)是增值稅和企業(yè)所得稅的稅收籌劃內(nèi)容，促進(jìn)學(xué)生對(duì)基本原理、原則和方法的把握；第二階段在第一階段基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合稅收籌劃，培養(yǎng)學(xué)生綜合運(yùn)用財(cái)稅優(yōu)惠政策、專業(yè)知識(shí)和技能進(jìn)行稅收籌劃的能力。仿真系統(tǒng)設(shè)置各行業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的涉稅事項(xiàng)資料，引導(dǎo)學(xué)生為企業(yè)設(shè)計(jì)出綜合稅收籌劃方案，通過(guò)不同方案的比較、評(píng)估，確定方案，實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅和企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

3.4納稅檢查及評(píng)估實(shí)訓(xùn)平臺(tái)

該平臺(tái)承擔(dān)著讓學(xué)生了解稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)辦稅業(yè)務(wù)流程的實(shí)訓(xùn)功能。重點(diǎn)是引導(dǎo)學(xué)生把握納稅評(píng)估業(yè)務(wù)、納稅檢查業(yè)務(wù)、納稅管理業(yè)務(wù)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序、開(kāi)展方法。學(xué)生需在上一階段對(duì)稅法、會(huì)計(jì)、財(cái)管和法律統(tǒng)計(jì)等知識(shí)掌握的基礎(chǔ)上，綜合運(yùn)用這些知識(shí)并結(jié)合大數(shù)據(jù)平臺(tái)和現(xiàn)代征管技術(shù)測(cè)算行業(yè)平均稅負(fù)水平、縱橫向比對(duì)納稅人的財(cái)稅數(shù)據(jù)、評(píng)估納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過(guò)實(shí)訓(xùn)強(qiáng)化學(xué)生對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收管理稽查的原理及方法的理解和把握，培養(yǎng)學(xué)生基本的稅收管理能力、稅務(wù)檢查能力、納稅服務(wù)能力。納稅檢查及評(píng)估實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容和步驟：a.收集、甄別企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)相關(guān)資料，檢查會(huì)計(jì)賬簿和原始憑證；b.獲取納稅人的各項(xiàng)涉稅證據(jù)并調(diào)整納稅人錯(cuò)誤的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理；c.纂寫(xiě)稅務(wù)檢查工作底稿并完成稅務(wù)檢查事項(xiàng)報(bào)告；d.向納稅人出具并送達(dá)稅務(wù)處理決定書(shū)，稅務(wù)處理決定的執(zhí)行及后續(xù)跟進(jìn)。

4獨(dú)立學(xué)院稅收學(xué)專業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)實(shí)踐總結(jié)

篇7

[關(guān)鍵詞] 會(huì)計(jì)政策選擇 稅務(wù)籌劃 新準(zhǔn)則

固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，如何合理、正確地進(jìn)行固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)政策選擇，將影響到企業(yè)的稅務(wù)籌劃的有效性和企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的合理性，因此，固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策選擇及稅務(wù)籌劃問(wèn)題就顯得十分重要。

一、會(huì)計(jì)政策和稅務(wù)籌劃的概念

1.稅務(wù)籌劃概念。稅務(wù)籌劃是指納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行稅法及相關(guān)法規(guī)，遵循稅收國(guó)際慣例，在遵守稅法的前提下，根據(jù)稅法中的允許、不允許以及非不允許的項(xiàng)目、內(nèi)容等，對(duì)企業(yè)的組建、經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與安排。

2.會(huì)計(jì)政策概念。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)對(duì)會(huì)計(jì)政策作了如下定義：“會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。”

會(huì)計(jì)政策具有強(qiáng)制性和可選擇性。強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)政策是企業(yè)必須嚴(yán)格遵循的，與稅務(wù)籌劃無(wú)關(guān)?？蛇x擇的會(huì)計(jì)政策能為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供空間，企業(yè)可以在不違反稅收的法規(guī)前提下，選擇能夠減輕企業(yè)稅負(fù)的最優(yōu)會(huì)計(jì)政策。

下面選取企業(yè)生產(chǎn)中常見(jiàn)的固定資產(chǎn)的取得、使用、處置業(yè)務(wù)，來(lái)討論企業(yè)如何通過(guò)會(huì)計(jì)政策選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃來(lái)取得稅收利益。

二、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策選擇的稅務(wù)籌劃

1.固定資產(chǎn)取得的稅務(wù)籌劃。在固定資產(chǎn)的取得環(huán)節(jié)中，企業(yè)更多是采用多種籌資方式來(lái)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)的籌資方式不同,稅收負(fù)擔(dān)是不同的。大部分學(xué)者對(duì)此進(jìn)行了研究,一般認(rèn)為有六種籌資方式，稅收負(fù)擔(dān)由重到輕依次為:企業(yè)自我積累、向社會(huì)發(fā)行股票、向金融機(jī)構(gòu)貸款、向非金融機(jī)構(gòu)或其他企業(yè)貸款、向社會(huì)發(fā)行債券、企業(yè)內(nèi)部籌資。也就說(shuō)從稅務(wù)籌劃的效果來(lái)看,企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)間借款方式產(chǎn)生的效果最好。

此外，自2009年1月1日起，企業(yè)也可通過(guò)對(duì)其增值稅納稅人身份(一般納稅人或小規(guī)模納稅人)進(jìn)行選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃。2008年全國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型改革方案明確提出在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國(guó)范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣；另外提出把小規(guī)模納稅人增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%。因此企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)時(shí)可考慮通過(guò)對(duì)其增值稅納稅人身份的選擇來(lái)合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從而減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

2.固定資產(chǎn)使用的稅務(wù)籌劃。使用環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)包括折舊的計(jì)提和后續(xù)支出的確定。而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已把固定資產(chǎn)折舊方法的計(jì)提歸類為會(huì)計(jì)估計(jì)，因此在這里我們僅討論固定資產(chǎn)后續(xù)支出的確定業(yè)務(wù)。它主要包括固定資產(chǎn)的資本化的改良支出和費(fèi)用化的修理支出。

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的通知》第三十一條規(guī)定:納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊,可增加固定資產(chǎn)價(jià)值;如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用,在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出:(1)發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上;(2)經(jīng)過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)二年以上;(3)經(jīng)過(guò)修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。對(duì)于不符合以上任何一個(gè)條件的不應(yīng)視為固定資產(chǎn)的改良支出,應(yīng)作為費(fèi)用化的支出,可計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用直接抵扣。由于(2)、(3)兩項(xiàng)有很大的彈性, 企業(yè)可以自己對(duì)這兩項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)。因此，企業(yè)只需把修理費(fèi)用支出控制在固定資產(chǎn)原值的20%以下，則可于把修理費(fèi)在當(dāng)期全部計(jì)入成本費(fèi)用,從而在期末能直接扣除。

3.固定資產(chǎn)處置的稅務(wù)籌劃。固定資產(chǎn)的處置方式有許多，其中固定資產(chǎn)銷售較常見(jiàn)，業(yè)務(wù)也較為典型。根據(jù)財(cái)稅[2002]29號(hào)通知規(guī)定，納稅人銷售舊貨，無(wú)論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按4％的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按照4％的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅；售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇、按照4％的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅。

可見(jiàn)，企業(yè)對(duì)于銷售已使用過(guò)的固定資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，關(guān)鍵要考慮 “銷售價(jià)格”。 納稅人銷售自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)，不管其銷售價(jià)格是否超過(guò)原值，都要征收增值稅，因此一般不涉及稅務(wù)籌劃問(wèn)題。而銷售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征收消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇時(shí)，當(dāng)售價(jià)超過(guò)原值時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)兩種結(jié)果：一是銷售價(jià)格與原值之差大于要征收的增值稅等各項(xiàng)稅費(fèi)；二是兩者之差小于或等于要征收的增值稅等各項(xiàng)稅費(fèi)。顯然，企業(yè)比較期望第一種結(jié)果，即在扣繳增值稅等稅費(fèi)后企業(yè)還有收益，否則企業(yè)可合理籌劃使固定資產(chǎn)銷售價(jià)格低于原值，就可免征增值稅，使企業(yè)不至于虧損。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同情況，合理確定銷售價(jià)格，為企業(yè)稅務(wù)籌劃創(chuàng)造條件。

三、結(jié) 論

目前，我國(guó)頒布了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新的所得稅法，并且將在2009年實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，新的法規(guī)和政策的變化將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)挑戰(zhàn)的同時(shí)，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)新的契機(jī)。因此，企業(yè)應(yīng)抓住機(jī)會(huì)，在遵守相關(guān)法規(guī)前提下，合理進(jìn)行固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策選擇，有效進(jìn)行稅收籌劃。

參考文獻(xiàn):

篇8

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、防范、控制

一、前言

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都必然需要面對(duì)的，無(wú)論公司規(guī)模如何、從事何種行業(yè)，其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都會(huì)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而集團(tuán)公司由于其規(guī)模較大，分支機(jī)構(gòu)較多，有時(shí)候甚至跨多個(gè)地域和行業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源就更為復(fù)雜。并且由于集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)體系上的聯(lián)系性，一旦某一分支機(jī)構(gòu)發(fā)生稅務(wù)問(wèn)題，就會(huì)波及整個(gè)集團(tuán)，從而帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失和名譽(yù)損失等。因此，做好集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對(duì)集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)，以期能夠?qū)瘓F(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和控制工作有所裨益。

二、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通常包括兩個(gè)方面的內(nèi)容。一方面，企業(yè)納稅行為不符合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅或者少納稅。這種情況通常會(huì)面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，沒(méi)有充分利用相關(guān)優(yōu)惠政策，而導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款，從而增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)講，其中第一種情況是企業(yè)必須要避免的，而后一種情況則可以通過(guò)采取一系列措施進(jìn)行有效防控，而要采取有針對(duì)性的防范和控制措施，必須首先明確當(dāng)前集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，以便對(duì)癥下藥，做到有的放矢。從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因來(lái)看，大體分為內(nèi)部原因和外部原因兩個(gè)方面，而內(nèi)外部原因又是由多種要素綜合構(gòu)成的。

1、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因

（1）缺乏系統(tǒng)有效的管理制度

目前，我國(guó)大型集團(tuán)公司普遍缺乏完整的內(nèi)部管理制度。一套系統(tǒng)的管理制度，應(yīng)涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)方面的問(wèn)題，對(duì)于集團(tuán)公司而已，由于其由多個(gè)分支機(jī)構(gòu)組成，其各部分能否良好的運(yùn)轉(zhuǎn)，主要在于制度控制?？梢哉f(shuō)，企業(yè)制度的完整性和有效性在很大程度上決定了企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。但是，從目前情況來(lái)看，我國(guó)大多數(shù)集團(tuán)公司，特別是有些上市公司在管理體系上存在很大的問(wèn)題，普遍缺乏完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)，一旦集團(tuán)公司中的某一個(gè)部門(mén)活環(huán)節(jié)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，整個(gè)集團(tuán)都將面臨巨大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并可能由此陷入信譽(yù)危機(jī)，影響其在證券市場(chǎng)上的形象，而企業(yè)帶來(lái)難以彌補(bǔ)的重大損失。

（2）人員素質(zhì)難以滿足風(fēng)險(xiǎn)防控要求

目前，大多數(shù)集團(tuán)公司都設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)控制崗，有些還設(shè)置了專人對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè)。但是，由于從體系上對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知存在偏差，很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員對(duì)稅收和相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)缺乏深入理解，在具體流程的操作上也缺乏規(guī)范性，很多工作都是做表面功夫，難以從根本上防控住稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因

（1）國(guó)家政策調(diào)整引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于我們目前尚處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，在政策上相對(duì)缺乏穩(wěn)定性，稅收政策調(diào)整十分頻繁。稅收作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，總是隨著國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而作出相應(yīng)調(diào)整，而稅收政策的調(diào)整將給企業(yè)帶來(lái)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦企業(yè)稅務(wù)人員沒(méi)有及時(shí)掌握稅收政策變動(dòng)情況，極易在運(yùn)用中發(fā)生偏差，從而給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）稅法與其他法律之間存在沖突

我國(guó)目前有海關(guān)、財(cái)政、國(guó)稅、地稅等多個(gè)稅務(wù)執(zhí)法主體，彼此之間在執(zhí)法上存在很多重疊和沖突之處。如在收入確認(rèn)上，稅收、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和合同法三者的分別有不同的規(guī)定。按照不同的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行核算，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間、當(dāng)期納稅金額等指標(biāo)都會(huì)有所不同。企業(yè)一旦遇到這類問(wèn)題，如果不能及時(shí)做出正確的涉稅業(yè)務(wù)調(diào)整，極易違反某一法規(guī)的規(guī)定，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、集團(tuán)公司稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的基本思路

1、規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程

對(duì)于集團(tuán)公司而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵在于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析，評(píng)估過(guò)程的有效性直接影響到最終的風(fēng)險(xiǎn)控制效果。因此，集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控應(yīng)密切做好流程管理，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的各涉稅環(huán)節(jié)和具體事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格準(zhǔn)確的評(píng)估，充分利用各類定性定量分析方法，力求全面、系統(tǒng)的掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)發(fā)展情況，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。

2、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

首先，應(yīng)在現(xiàn)有制度基礎(chǔ)上，細(xì)化和強(qiáng)化與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的制度和規(guī)范，以便使得企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員有章可循。其次，要提高風(fēng)險(xiǎn)管理制度的執(zhí)行力度，落實(shí)各項(xiàng)權(quán)利和責(zé)任，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程控制。

3、充分利用信息化手段

前文我們已經(jīng)分析過(guò)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控涉及企業(yè)內(nèi)外部多種因素，因此要進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防控，必須獲取大量的相關(guān)信息，這里就有必要引入先進(jìn)的信息技術(shù)手段來(lái)獲取相關(guān)信息。通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，能夠大大提高風(fēng)險(xiǎn)控制人員收集各類信息的效率和效果，從而提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性，更有效的防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的另一個(gè)關(guān)鍵在于有效的監(jiān)督。由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較大的不確定性，其很難被充分預(yù)計(jì)到，風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)的工作難免會(huì)遺漏一些要素，這就需要有效的監(jiān)督機(jī)制來(lái)跟進(jìn)。具體到實(shí)踐中，可以在企業(yè)內(nèi)部建立定期檢查制度，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行密切監(jiān)控，以便更有效的防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、集團(tuán)企業(yè)稅收防控的對(duì)策和措施

1、提高集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

首先，要立足企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，對(duì)各類影響要素進(jìn)行準(zhǔn)確細(xì)致的評(píng)估，以便有效的識(shí)別各類潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的安全性。其次，企業(yè)在某些特殊經(jīng)營(yíng)區(qū)間內(nèi)，要有針對(duì)性的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如企業(yè)在新領(lǐng)域進(jìn)行發(fā)展的時(shí)候，應(yīng)就該領(lǐng)域所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和其所涉及的政策環(huán)境進(jìn)行綜合分析，以便明晰企業(yè)在這一發(fā)展過(guò)程中所可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的影響因素進(jìn)行分析，從而妥善的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性。再次，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中，應(yīng)多層次全方位的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行評(píng)估。如企業(yè)高級(jí)管理人員要從企業(yè)所處的政策稅收環(huán)境、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況等方面入手，提取宏觀和戰(zhàn)略層面上的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響要素。而企業(yè)基層負(fù)責(zé)人則應(yīng)從具體的工作流程和業(yè)務(wù)方面來(lái)識(shí)別和評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)這種多層次的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和識(shí)別方法，能夠使企業(yè)最大限度的獲取相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息，以便從整體上提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。此外，對(duì)于集團(tuán)公司的重大戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)決策和項(xiàng)目施行，相關(guān)部門(mén)應(yīng)同步跟蹤防控風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)部門(mén)以及專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)要同時(shí)做好對(duì)重大事項(xiàng)的動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控、以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并提出有針對(duì)性的建議，避免企業(yè)在重大決策上的失誤，避免企業(yè)遭受重大經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)損失。

2、建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

對(duì)于集團(tuán)公司而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)行為現(xiàn)實(shí)危機(jī)，往往會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失、名譽(yù)損失、股價(jià)下跌等嚴(yán)重影響，因此，有必要在集團(tuán)內(nèi)部建立一整套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)涉稅部門(mén)應(yīng)定期根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況指定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告，以便集團(tuán)公司能夠全面掌握自身目前面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并從整體戰(zhàn)略和決策上及時(shí)的規(guī)避和化解重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以維護(hù)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性。在預(yù)警報(bào)告的時(shí)間上，可以根據(jù)整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策環(huán)境予以區(qū)別，在政策變動(dòng)較大的時(shí)期，可以一個(gè)月或者每季度出具相關(guān)的預(yù)警報(bào)告，而在政策和經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定的時(shí)期，則可以每季度或半年出具一次預(yù)警報(bào)告。在有重大經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化或重大政策出臺(tái)的情況下，各個(gè)機(jī)構(gòu)和部門(mén)要有針對(duì)性的就該事件或政策變動(dòng)做出相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期。通過(guò)建立一套完整系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，能夠使企業(yè)對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)狀況和未來(lái)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)做出充分的準(zhǔn)備，以便及時(shí)作出有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制決策，降低集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急措施

由于稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性客觀存在且無(wú)法消除，因此完備的風(fēng)險(xiǎn)控制制度和先進(jìn)的控制手段無(wú)法從根本上防范和控制集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最為需要的還是一些切實(shí)可行的應(yīng)急措施。因此，集團(tuán)公司有必要針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特性和可能帶來(lái)的影響，制定出一些具體的應(yīng)急措施。如某次稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)因會(huì)計(jì)核算失誤造成偷稅事實(shí)，企業(yè)就不得繳納罰款和滯納金，而如果偷稅事實(shí)本身較為嚴(yán)重，已經(jīng)達(dá)到了需承擔(dān)刑事責(zé)任的程度，企業(yè)就有必要采用公關(guān)手段說(shuō)服稅務(wù)機(jī)關(guān)相信企業(yè)偷稅行為是處于過(guò)失，而非主觀故意，從而降低企業(yè)的商譽(yù)損失，保全其聲譽(yù)和維持其股票在證券市場(chǎng)上的相對(duì)穩(wěn)定。

4、借助專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理

由于集團(tuán)企業(yè)在人員專業(yè)素質(zhì)上有所欠缺，因此很難做出較高水平的稅務(wù)籌劃計(jì)劃和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理方案。針對(duì)這一問(wèn)題，集團(tuán)公司可以更多的借助一些專業(yè)的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)。專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員不但具有更高的專業(yè)水平，而且對(duì)法律法規(guī)有更深刻的了解，借助他們來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃可以有效的提高企業(yè)納稅籌劃水平，減低企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)。一方面，專業(yè)的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)能夠作為外部監(jiān)控人對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行綜合全面的縫隙和評(píng)價(jià)，另一方面，專業(yè)稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)能夠行使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的部分職責(zé)，更有針對(duì)性的、對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，并在發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)后為企業(yè)提供及時(shí)有效的解決方案。

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篇9

關(guān)鍵詞:企業(yè)稅務(wù)管理;重要性;現(xiàn)狀

中圖分類號(hào):F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

長(zhǎng)期以來(lái),學(xué)術(shù)界一直側(cè)重于稅收征管角度的研究,人們也一般認(rèn)為稅務(wù)管理是政府的事情。實(shí)際上,稅務(wù)管理對(duì)于企業(yè)也同樣重要。企業(yè)稅務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分,在規(guī)范企業(yè)行為、降低企業(yè)稅收成本、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)稅務(wù)管理水平和效率方面有積極的作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的西方國(guó)家,從企業(yè)角度研究稅務(wù)管理,在理論和實(shí)踐上均取得了豐碩的成果;而我國(guó)由于多方面因素的影響,企業(yè)稅務(wù)管理整體水平較低。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快,企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理顯得尤為重要。

一、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的重要性

(一)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于降低企業(yè)稅收成本,實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。稅收是企業(yè)一項(xiàng)重要的成本支出,并且是一種高風(fēng)險(xiǎn)和高彈性的成本,同時(shí)它也是可以控制和管理的,并且需要控制和管理。根據(jù)畢馬威財(cái)務(wù)稅收服務(wù)集團(tuán)2003年通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)在全球的一項(xiàng)調(diào)查稱:稅收會(huì)抵減公司收入,會(huì)使費(fèi)用項(xiàng)目膨脹以至侵蝕1/3的公司利潤(rùn)。在我國(guó),稅收費(fèi)用占企業(yè)利潤(rùn)的比重也很高。企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)管理,運(yùn)用多種稅務(wù)管理方法,降低企業(yè)稅收成本,提高效益,這也是企業(yè)稅務(wù)管理最本質(zhì)、最核心的作用。

(二)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,而加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的前提就是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理人員的培訓(xùn),提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅務(wù)管理人員素質(zhì)的提高,業(yè)務(wù)處理能力的增強(qiáng),提高了企業(yè)的稅務(wù)管理水平,同時(shí)提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

(三)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于企業(yè)資源合理配置,提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理,企業(yè)可以迅速掌握、正確理解國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策,進(jìn)行合理的投資、籌資和技術(shù)改造,進(jìn)而優(yōu)化資源的合理配置,提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

(四)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要有稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、稅收違法風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)與政策損失風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,不僅導(dǎo)致企業(yè)稅收成本的增加,更重要的是威脅著企業(yè)的聲譽(yù)和生存發(fā)展。通過(guò)企業(yè)稅務(wù)管理,對(duì)涉稅業(yè)務(wù)所涉及的各種稅務(wù)問(wèn)題和后果進(jìn)行謀劃、分析、評(píng)估、處理等組織及協(xié)調(diào),能夠有效降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

(一)企業(yè)稅務(wù)管理意識(shí)差,整體水平較低。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由國(guó)家直接控制,企業(yè)稅務(wù)管理的理論與實(shí)踐處于空白狀態(tài)。在財(cái)政部開(kāi)始實(shí)施“利改稅”以后,企業(yè)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始涉及稅收問(wèn)題。但是,受傳統(tǒng)思想的影響,學(xué)術(shù)界一直側(cè)重于稅收征管角度的研究,從企業(yè)角度研究稅務(wù)管理的較少,企業(yè)稅務(wù)管理缺乏相應(yīng)的理論指導(dǎo),企業(yè)忽視稅務(wù)管理的問(wèn)題比較嚴(yán)重。一方面大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)事項(xiàng)簡(jiǎn)單,僅由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼辦稅務(wù)事宜,更別說(shuō)設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)機(jī)構(gòu),因此職責(zé)相對(duì)淡化;另一方面企業(yè)對(duì)稅收事務(wù)的管理僅停留在被動(dòng)執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上,而自己無(wú)所作為。管理者對(duì)自身及員工的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)不重視,稅務(wù)信息相對(duì)屏蔽。還有一部分企業(yè)則無(wú)視稅法尊嚴(yán),存在偷稅、漏稅等違法行為。也有少部分企業(yè)已初步形成稅務(wù)管理意識(shí),但總體管理水平較低。

(二)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理認(rèn)識(shí)不全面。一方面很多企業(yè)模糊了企業(yè)稅務(wù)管理與企業(yè)稅務(wù)籌劃的界限,把企業(yè)稅務(wù)籌劃等同于企業(yè)稅務(wù)管理,認(rèn)為只要進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃就能搞好稅務(wù)管理工作。實(shí)際上企業(yè)稅務(wù)籌劃只是企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)中的一個(gè)方面、一個(gè)環(huán)節(jié)。雖然稅務(wù)籌劃是稅務(wù)管理一個(gè)很重要的方面,但它注重的仍然是技巧和方法層面,不足以包括企業(yè)稅務(wù)管理的全部;另一方面很多企業(yè)管理者認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)管理是納稅義務(wù)發(fā)生之后的事后管理,因此存在輕事前管理、重事后攻關(guān)的現(xiàn)象,沒(méi)有從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程進(jìn)行稅務(wù)管理。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的對(duì)策

(一)設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)。隨著我國(guó)稅收法制的健全、稅收體系的完善,企業(yè)涉稅事務(wù)越來(lái)越復(fù)雜,單憑企業(yè)會(huì)計(jì)人員兼任稅務(wù)管理人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)稅務(wù)管理的需要。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),建立起合理的崗位體系,并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員,規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)設(shè)置稅務(wù)總監(jiān)。企業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)不但要做好涉稅事務(wù)的日常管理工作,還要建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道,認(rèn)真研究國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)向,動(dòng)態(tài)掌握各項(xiàng)稅收政策及變化,對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理,用國(guó)家政策更好地指導(dǎo)企業(yè)。這既符合國(guó)家的整體經(jīng)濟(jì)利益,同時(shí)也使企業(yè)自身的稅務(wù)管理工作走向規(guī)范化、專業(yè)化,更符合現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)的要求,也有利于加快企業(yè)的發(fā)展。除此之外,稅務(wù)管理部門(mén)還應(yīng)定期對(duì)本單位稅收實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析,建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí),應(yīng)及時(shí)分析并提交稅務(wù)分析報(bào)告。

(二)加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí),提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。我國(guó)的稅收法規(guī)種類多、變化快,企業(yè)應(yīng)采取各種行之有效的措施,利用各種渠道,幫助企業(yè)稅務(wù)管理人員加強(qiáng)稅收法律、法規(guī)、各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí),了解、更新和掌握稅務(wù)新知識(shí),使他們既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況,又精通企業(yè)所在行業(yè)的稅收政策法規(guī),成為管理和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)的中堅(jiān)。企業(yè)稅務(wù)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,很多環(huán)節(jié)都會(huì)涉及到稅務(wù)問(wèn)題,因此在加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人員培訓(xùn)的同時(shí),對(duì)高層和員工的培訓(xùn)也不容忽視。對(duì)企業(yè)專業(yè)辦稅人員的培訓(xùn)主要針對(duì)具體的業(yè)務(wù)和技巧,而對(duì)企業(yè)高層的培訓(xùn)應(yīng)該著重灌輸正確的納稅理念,使之破除以往把稅收事宜看作只是財(cái)務(wù)部門(mén)工作的陳舊觀念,樹(shù)立全員參與、全員控制的新思維,積極理解支持稅收成本管理工作。

(三)夯實(shí)稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作。稅務(wù)日常管理工作看似簡(jiǎn)單,卻是整個(gè)稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ),是企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提,是企業(yè)獲取納稅管理基礎(chǔ)信息的來(lái)源。做好日常稅務(wù)管理,可以使企業(yè)的各項(xiàng)涉稅行為規(guī)范合法,避免罰款和滯納金,以及大額補(bǔ)稅給企業(yè)現(xiàn)金流造成的不利影響,從而減少不必要的支出和損失。

(四)進(jìn)行合理有效的納稅籌劃。納稅籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的一個(gè)重要方面,是企業(yè)降本增效的重要手段。企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮納稅籌劃作用,力爭(zhēng)使公司的各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)能做到未雨綢繆,確保公司的經(jīng)營(yíng)效益不受損失。

一般而言,各個(gè)國(guó)家之間的稅法、會(huì)計(jì)核算制度、投資優(yōu)惠政策等方面存在著不同,同一國(guó)家的稅收法規(guī)、財(cái)會(huì)制度在不同行業(yè)、不同地區(qū)之間也存在著相當(dāng)大的差異,這些差異的存在決定了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的必要性。企業(yè)可以從多個(gè)角度對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃,如不同稅種的納稅籌劃,不同經(jīng)濟(jì)行為的納稅籌劃。企業(yè)在進(jìn)行籌劃時(shí)必須對(duì)這些具體而復(fù)雜的法律條款十分清楚,以風(fēng)險(xiǎn)控制為前提,把握好籌劃方法選擇的尺度,在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行整體謀劃和統(tǒng)籌安排,爭(zhēng)取涉稅零風(fēng)險(xiǎn),制定周密慎重的納稅籌劃方案,切忌為盲目節(jié)稅而把企業(yè)置于巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之下,否則不僅會(huì)喪失納稅籌劃收益,還會(huì)因?yàn)榉椒ㄟx擇不當(dāng)而可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅而遭受不必要的經(jīng)濟(jì)處罰。

(五)強(qiáng)化企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理,積極規(guī)避和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,任何企業(yè)都無(wú)法完全回避和消除。但是,風(fēng)險(xiǎn)并不可怕,風(fēng)險(xiǎn)是可以防范和控制的,企業(yè)應(yīng)該積極地應(yīng)對(duì)和防范涉稅風(fēng)險(xiǎn),力求把涉稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低,或是從根本上預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。一方面規(guī)范企業(yè)涉稅行為,防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范企業(yè)涉稅行為是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本所在。一般來(lái)說(shuō),企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自幾個(gè)方面:經(jīng)營(yíng)行為、投資行為、籌資行為、財(cái)務(wù)核算、發(fā)票管理、納稅申報(bào)和稅款繳納等。因此,側(cè)重對(duì)這幾個(gè)方面的行為進(jìn)行規(guī)范是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施;另一方面加強(qiáng)內(nèi)部稽核管理,建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)檢查制度,完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制體制。注重收集行業(yè)參考數(shù)據(jù)信息,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)評(píng)估,分析以會(huì)計(jì)報(bào)表為主的財(cái)務(wù)資料隱含的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),做好自查自糾及整改工作,而不是把稅務(wù)內(nèi)部審計(jì)與自查工作交由稅務(wù)部分去做。稅務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)實(shí)行崗位責(zé)任制和授權(quán)審批等制度,納稅事項(xiàng)由專門(mén)的辦稅人員處理,向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交的申報(bào)納稅資料都應(yīng)該經(jīng)過(guò)復(fù)核人員的專業(yè)分析和復(fù)核,規(guī)模稍大、比較復(fù)雜的業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)要由素質(zhì)較高的稅務(wù)管理人員審批等等,這樣從根本上杜絕不規(guī)范甚至違法的稅務(wù)行為,從而防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

(六)加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)溝通。目前,我國(guó)稅收法律、法規(guī)不夠健全,稅收體系不夠完善,有些問(wèn)題在概念的界定上很模糊。因此,在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí),稅務(wù)管理人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限,況且各地具體的稅收征管方式有所不同,稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)擁有較大的自由裁量權(quán),稅務(wù)機(jī)關(guān)在整個(gè)企業(yè)稅務(wù)管理中起的作用就顯得尤為重要。

通過(guò)加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系,進(jìn)行積極的溝通,了解稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的運(yùn)作和職能分工以及當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求,及時(shí)、透徹地領(lǐng)悟稅收政策的含義,以便更好地指導(dǎo)日常的稅務(wù)活動(dòng),企業(yè)在遇到問(wèn)題時(shí)就可以“在正確的時(shí)間通過(guò)正確的程序找到正確的人”;同時(shí),通過(guò)透明本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),使稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)狀況,實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的“雙贏”。

(作者單位:中國(guó)石油大學(xué)(華東)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院)

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篇10

關(guān)鍵詞:稅收籌劃;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè);財(cái)務(wù)管理;應(yīng)用

一、引言

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)是近年來(lái)發(fā)展迅速的行業(yè)之一，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)面臨著嚴(yán)重的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題，而涉稅問(wèn)題屬于法律層面的重要問(wèn)題，如何合理繳稅、合理節(jié)稅避稅成為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)管理人的共同問(wèn)題。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)本身屬于運(yùn)行周期比較長(zhǎng)的項(xiàng)目，企業(yè)盈利浮動(dòng)空間較大，若不能提前做好稅收籌劃，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)就不得不面對(duì)優(yōu)惠政策享受不到、多繳稅、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高的一系列問(wèn)題，納稅支出也將成為企業(yè)運(yùn)行成本提升的主要原因。

二、稅收籌劃概述

稅收籌劃是指企業(yè)在不違反國(guó)家稅法規(guī)定的前提下，通過(guò)事先籌劃的方式來(lái)合理避稅、節(jié)稅來(lái)達(dá)到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的行為，使企業(yè)自主完成的內(nèi)部管理活動(dòng)，能夠有效為企業(yè)控制運(yùn)行成本、擴(kuò)大利潤(rùn)空間提供推動(dòng)力，是現(xiàn)代企業(yè)重要的內(nèi)部管理工作之一。稅收籌劃具有合法性、明確的目的性，是符合國(guó)家稅法立法意圖的企業(yè)行為，有助于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，也有助于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

三、稅收籌劃在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的特點(diǎn)和必要性

(一)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的特點(diǎn)

第一，稅收籌劃具有合法性。這一點(diǎn)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收籌劃也不例外，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須以國(guó)家稅法為基礎(chǔ)，遵循國(guó)家稅法的要求，否則，就會(huì)將原本的合法稅收籌劃變成違法的逃稅，反而會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的正常生存和發(fā)展。第二，稅收籌劃符合房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的運(yùn)行需求。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行的稅收籌劃，是為了在應(yīng)交所得稅產(chǎn)生之前根據(jù)稅法要求、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求、行業(yè)和自身發(fā)展需求進(jìn)行合理調(diào)整，對(duì)不必要的涉稅行為進(jìn)行規(guī)避，節(jié)約納稅金額，合理規(guī)避一部分不必要的稅款，最大程度上提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的合法、科學(xué)水平，控制成本支出，提高經(jīng)濟(jì)效益。第三，稅收籌劃具有準(zhǔn)確性。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃涉及企業(yè)的每一個(gè)部門(mén)，影響到各個(gè)部門(mén)的傳統(tǒng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)方式、貨物采購(gòu)方式、人員調(diào)動(dòng)方式，牽一發(fā)而動(dòng)全身。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須要提高籌劃的準(zhǔn)確性，提高每一筆資金的利用率，將每一筆利潤(rùn)的分配合理化，保證財(cái)務(wù)報(bào)告中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，保證稅收籌劃方案準(zhǔn)確落實(shí)于企業(yè)部門(mén)中，得到順利地開(kāi)展。

(二)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃的必要性

1．稅收籌劃能夠提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率

在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的日常運(yùn)行中，投融資、項(xiàng)目推進(jìn)、應(yīng)付款項(xiàng)支出、應(yīng)收賬款回收、員工福利待遇支出都屬于財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，也都牽涉納稅問(wèn)題，即使不牽涉企業(yè)納稅問(wèn)題也會(huì)涉及員工個(gè)人所得稅繳納問(wèn)題，可以說(shuō)，幾乎所有的財(cái)務(wù)管理都與稅收籌劃有關(guān)聯(lián)。因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中加入稅收籌劃十分有必要，能夠有效提升財(cái)務(wù)管理的效率，使每一筆資金都以正確的方式、在正確的時(shí)間、用在正確的地方，切實(shí)提高企業(yè)資金利用率。

2．稅收籌劃有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)歸結(jié)到底就是追逐最大的利潤(rùn)，在此過(guò)程中，企業(yè)必須從控制成本、提高經(jīng)濟(jì)效益兩方面入手。稅收籌劃是關(guān)系到企業(yè)稅務(wù)成本支出的重要管理活動(dòng)，企業(yè)稅務(wù)管理人員進(jìn)行稅收籌劃的最終目標(biāo)是合理的節(jié)稅、避稅，最大程度上利用納稅優(yōu)惠政策，在法律允許的范圍內(nèi)減少納稅總額，降低企業(yè)在納稅上的成本支出。稅收籌劃還關(guān)系到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，若稅收籌劃工作不到位，企業(yè)沒(méi)有合法納稅或避稅方式不合法，都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的正常運(yùn)行，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的創(chuàng)造。從這兩方面來(lái)看，稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)的必要工作，稅收籌劃做得好能夠推動(dòng)企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

四、稅收籌劃在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用措施

(一)提高稅收籌劃方案的可行性

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)過(guò)程中始終存在許多的不確定因素，項(xiàng)目的變更、國(guó)家某一方面政策的變化、市場(chǎng)價(jià)格的變動(dòng)都會(huì)影響項(xiàng)目的推進(jìn)和最終經(jīng)濟(jì)效益。因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)必須在投資項(xiàng)目前進(jìn)行合理的評(píng)估，從土地成本、建設(shè)成本、項(xiàng)目收益等方面評(píng)估企業(yè)能夠從中獲取的利潤(rùn)空間，提高項(xiàng)目的可行性。對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)講，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是他們涉稅的大頭，項(xiàng)目的投資、負(fù)債、收益都會(huì)牽扯到企業(yè)的納稅金額變化，這也是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅務(wù)管理人員必須聯(lián)合財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行可行性評(píng)估的主要原因。在完成項(xiàng)目的評(píng)估后，稅務(wù)管理人員還要進(jìn)行稅收籌劃方案的可行性評(píng)估，根據(jù)項(xiàng)目的融資模式、投資方式來(lái)籌劃合理的投融資時(shí)間點(diǎn)、方式、結(jié)算渠道，合理降低企業(yè)在此過(guò)程中的稅負(fù)。除此外，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中涉及的資金額度通常比較大，大筆資金收入需要集中納稅，而國(guó)家在此方面往往有一定的優(yōu)惠政策，稅務(wù)管理人員要根據(jù)國(guó)家優(yōu)惠政策調(diào)整投融資方式，盡可能多的享受優(yōu)惠，盡可能在合法合理范圍內(nèi)降低企業(yè)的納稅金額。

(二)強(qiáng)化對(duì)稅金風(fēng)險(xiǎn)的管控力度

稅金是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)賬戶中專門(mén)用于納稅的資金，這部分資金要進(jìn)行專項(xiàng)管理，?？顚Ｓ?，不可隨意調(diào)用。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅務(wù)管理人員的稅務(wù)籌劃工作，包括事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、事中管理、事后監(jiān)督等工作都會(huì)在稅金的應(yīng)用上得到一定的體現(xiàn)。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要做好對(duì)稅金的監(jiān)控工作，全面開(kāi)展預(yù)算、核算管理工作，并每月、每季度、每年進(jìn)行稅金使用情況的分析和報(bào)告，為接下來(lái)的稅務(wù)籌劃工作提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持，最大程度上避免稅金風(fēng)險(xiǎn)。

(三)加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理

增值稅發(fā)票是企業(yè)納稅申報(bào)、享受優(yōu)惠政策的重要工具，必須引起稅務(wù)管理人員的重視。增值稅發(fā)票與傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票有較大的不同，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅務(wù)管理人員要做好票據(jù)的管理，保證每一張發(fā)票的開(kāi)具名目、細(xì)節(jié)準(zhǔn)確，保證增值稅發(fā)票能夠在抵稅、享受優(yōu)惠時(shí)真正發(fā)揮出作用。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在關(guān)于資金支出的方面要尋找好的合作伙伴，確保合作伙伴能夠在資金支出后出具正確的增值稅發(fā)票，保證己方享受優(yōu)惠政策，保證成本的降低。