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篇1

 

醫(yī)院預(yù)算管理制度 （草案）

 

目錄

第一章      總則………………………………………………………………………1

第二章      預(yù)算的組織機構(gòu)…………………………………………………………2

第三章      預(yù)算管理體系……………………………………………………………3

第四章      預(yù)算的編制………………………………………………………………5

第五章      預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整………………………………………………………11

第六章      預(yù)算的控制與分析…………………………………………………… 13

第七章      預(yù)算的評價、考核與獎懲…………………………………………… 15

第八章      附則…………………………………………………………………… 16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

第一章  總則

第一條  為提高醫(yī)院的管理水平、工作效率和經(jīng)濟效益、增強各部門的計劃組織和預(yù)算管理水平、合理控制財務(wù)支出、加強內(nèi)部控制、實現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標、構(gòu)筑醫(yī)院的核心競爭力、特制定本制度。

第二條  預(yù)算管理制度是根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，以現(xiàn)金流量為重點，逐層分解相關(guān)指標，對各部門下達目標，全程管理其經(jīng)營活動，并對其實現(xiàn)的業(yè)績進行考核與評價的內(nèi)部管理會計制度。

第三條  預(yù)算管理的目的在于以預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為手段，管理服務(wù)于醫(yī)院的發(fā)展和經(jīng)濟活動的全過程的控制，最終實現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標。

第四條  本制度的主要內(nèi)容包括：總則、預(yù)算的組織機構(gòu)、預(yù)算管理體系、預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整、預(yù)算的控制與分析、預(yù)算的評價、考核與獎懲和附則等。

第五條  預(yù)算按預(yù)算的長短分為年度預(yù)算和月度預(yù)算。

1、本醫(yī)院的年度預(yù)算期限為當(dāng)年1月1日至次年12月31日，它是以醫(yī)院的經(jīng)營目標為依據(jù)，以醫(yī)療業(yè)務(wù)收支預(yù)算為起點，編制全年的醫(yī)療總收入、醫(yī)療總支出、資本性支出等預(yù)算，組成年度預(yù)算。年度預(yù)算總目標分解落實到每個月度，列出月度目標，便于月度檢查，季度調(diào)整、以確保年度目標的實現(xiàn)。年度預(yù)算是制定月度目標的重要依據(jù)。

2、月度預(yù)算的期限從當(dāng)月1日至31日。根據(jù)年度預(yù)算和月度經(jīng)營情況，編制月度資金預(yù)算，用于醫(yī)院的資金平衡和費用管理。

3、長期預(yù)算以醫(yī)院未來3—5年的發(fā)展規(guī)劃性預(yù)算，長期預(yù)算是制定短期預(yù)算的重要依據(jù)。

第二章  預(yù)算的組織結(jié)構(gòu)

第六條  醫(yī)院的預(yù)算管理組織機構(gòu)包括醫(yī)院預(yù)算管理委員會的預(yù)算專項會議、財務(wù)部門的預(yù)算分析會。

第七條  醫(yī)院預(yù)算管理委員會是醫(yī)院預(yù)算管理的最高機構(gòu)，在預(yù)算組織機構(gòu)中居于核心地位，以預(yù)算專項會議的形式審議或?qū)彶楦黜楊A(yù)算事項，聽取預(yù)算實施結(jié)果的分析匯報。

會議由醫(yī)院院長主持，各副院長、職能部門負責(zé)人參加會議。

財務(wù)部門為預(yù)算管理組織的常設(shè)部門，由其負責(zé)預(yù)算相關(guān)事項的日常處理和預(yù)算的整理、匯總、編制。

第八條  醫(yī)院預(yù)算管理委員會在預(yù)算管理中的主要職責(zé)：

1、組織醫(yī)院有關(guān)部門論證并決定年度經(jīng)營目標

2、審定醫(yī)院預(yù)算編制的指導(dǎo)原則、編制方法和程序

3、組織召開質(zhì)詢會，對財務(wù)部門提交的各部門預(yù)算草案和醫(yī)院整體預(yù)算草案提出質(zhì)詢，并就必要的修改與調(diào)整提出意見

4、根據(jù)醫(yī)院的經(jīng)營目標，審批醫(yī)院年度預(yù)算

5、每季度末聽取醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況的匯報，審議各部門提出的預(yù)算調(diào)整方案

6、定期檢查和分析預(yù)算執(zhí)行情況，聽取財務(wù)部門及其他部門的匯報，提出改進意見，督促預(yù)算管理目標的實現(xiàn)

第九條  財務(wù)部門在預(yù)算管理中的職責(zé)

1、根據(jù)醫(yī)院的年度經(jīng)營計劃、制定、修改醫(yī)院的預(yù)算政策、預(yù)算管理的具體措施和辦法。

2、參加有關(guān)預(yù)算的醫(yī)院預(yù)算管理委員會，向其他部門傳達預(yù)算的編制方針、程序、具體指導(dǎo)各部門的預(yù)算編制。

3、根據(jù)預(yù)算的編制原則，平衡各部門的財務(wù)預(yù)算，制定醫(yī)院的預(yù)算草案。

4、召開各部門預(yù)算規(guī)劃會議，討論平衡預(yù)算，并報醫(yī)院預(yù)算管理委員會審批。

5、將最終確定的各部門預(yù)算，通知各部門執(zhí)行，并且跟蹤實際執(zhí)行情況。

6、預(yù)算執(zhí)行完畢后，按要求及時形成預(yù)算執(zhí)行反饋和差異分析報告，月度提交預(yù)算執(zhí)行報告反饋給各部門，季度提交預(yù)算差異分析報告給醫(yī)院預(yù)算管理委員會。

7、初審各部門提出的預(yù)算調(diào)整方案。

8、協(xié)助醫(yī)院預(yù)算管理委員會協(xié)調(diào)，處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些問題。

第十條  醫(yī)院的各醫(yī)療科室、人事部、文化發(fā)展部、院辦公室、信息管理部、設(shè)備管理部、基建科、總務(wù)部等職能部門具體負責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制、監(jiān)督等工作，并配合財務(wù)部門做好醫(yī)院總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制等工作。其主要負責(zé)人參與醫(yī)院財務(wù)預(yù)算工作的全過程，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

第三章  預(yù)算管理體系

第十一條  醫(yī)院的預(yù)算分類為：

1、按預(yù)算周期分為年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算

2、按預(yù)算內(nèi)容分為資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算

第十二條  具體預(yù)算所包括的主要內(nèi)容結(jié)構(gòu)圖如下：

年、季、月度預(yù)算

醫(yī)院預(yù)算

部門預(yù)算

門診收入預(yù)算

住院收入預(yù)算

科教項目預(yù)算

科教費用預(yù)算

培訓(xùn)預(yù)算

薪酬預(yù)算

福利支出預(yù)算

用人計劃

財務(wù)預(yù)算

業(yè)務(wù)預(yù)算

資本預(yù)算

損益

預(yù)算

資產(chǎn)負債

預(yù)算

現(xiàn)金流量

預(yù)算

財務(wù)費用

預(yù)算

應(yīng)繳稅金

預(yù)算

醫(yī)療業(yè)務(wù)總收入

預(yù)算

醫(yī)療業(yè)務(wù)成本

預(yù)算

科研教學(xué)

預(yù)算

管理

預(yù)算

固定資產(chǎn)投資

預(yù)算

醫(yī)療成本預(yù)算

醫(yī)療業(yè)務(wù)收入預(yù)算

醫(yī)用材料采購預(yù)算

醫(yī)療藥品采購預(yù)算

醫(yī)療人員費用預(yù)算

醫(yī)療費用預(yù)算

設(shè)備大修

預(yù)算

醫(yī)療風(fēng)險預(yù)算

管理費用預(yù)算

辦公設(shè)備投資預(yù)算

醫(yī)療設(shè)備投資預(yù)算

技改項目投資預(yù)算

基建項目投資預(yù)算

資本性支出預(yù)算

 

 

 

醫(yī)療項目成本預(yù)算

 

 

現(xiàn)金預(yù)算

 

 

 

預(yù)計損益表

 

 

 

管理費用

財務(wù)費用預(yù)算

 

 

醫(yī)療人工預(yù)算

 

 

采購資金預(yù)算

 

 

 

 

醫(yī)用材料藥品預(yù)算

 

 

醫(yī)療費用預(yù)算

 

 

 

期末存貨預(yù)算

 

 

 

 

第四章  預(yù)算的編制

第十四條  預(yù)算的編制原則：

1、目標一致性原則。預(yù)算必須與醫(yī)院目標相一致，各級預(yù)算必須服從于醫(yī)院的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標。

2、全面性原則。一切生產(chǎn)經(jīng)營活動全部納入預(yù)算管理，做到全員參與、全面覆蓋并進行事前、事中、事后相結(jié)合的全過程監(jiān)控。

3、適度性原則。遵循實事求是的原則，防止低估或高估預(yù)算目標，保證預(yù)算在執(zhí)行過程中切實可行。

4、分級預(yù)算原則。各部門對各自歸口的業(yè)務(wù)做預(yù)算并對預(yù)算編制負責(zé)，醫(yī)院對各部門予以監(jiān)控審批。

5、上下結(jié)合原則。自上而下分解目標，自下而上編制預(yù)算。

6、不調(diào)整原則。預(yù)算一旦確定，沒有審批，不予調(diào)整，以保證預(yù)算的嚴肅性與合法性。

第十五條  預(yù)算的編制程序及流程

1、醫(yī)院預(yù)算的編制實行全員參與、上下結(jié)合、分別編制、分類匯總、綜合平衡的方式編制。

（1）下達目標。醫(yī)院院長辦公會議和醫(yī)院預(yù)算管理委員會根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟形勢的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上，一般于每年10月底以前提出下一年度醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算目標，包括醫(yī)療收入目標、醫(yī)療成本費用目標、結(jié)余目標和現(xiàn)金流量目標，并確定財務(wù)預(yù)算編制的政策，由財務(wù)部門下達各職能部門。

（2）編制上報。各職能部門按照醫(yī)院下達的財務(wù)預(yù)算目標和政策，結(jié)合實際情況及預(yù)測的條件，提出詳細的部門財務(wù)預(yù)算方案，于11月底前上報財務(wù)部門。

（3）審查平衡。財務(wù)部門對職能部門上報的財務(wù)預(yù)算方案進行審查、匯總、提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，由院長辦公會進行協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)職能部門予以修正。

（4）審議批準。財務(wù)部門在有關(guān)職能部門預(yù)算修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編織出醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算方案，報院長辦公會討論。對于不符合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略或者財務(wù)預(yù)算目標的事項，院長辦公會責(zé)成有關(guān)職能部門進一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上財務(wù)部門正式編制醫(yī)院的年度財務(wù)預(yù)算草案，提交院長辦公會或預(yù)算管理委員會審議批準。

（5）下達執(zhí)行。財務(wù)部門對院長辦公會審議批準的年度總預(yù)算，分解成相應(yīng)的指標體系，下達各部門執(zhí)行。

2、預(yù)算編制流程如下：

 

各預(yù)算部門

 

財務(wù)負責(zé)人，財務(wù)部門

 

審批人

 

 

上報審批

 

 

 

編制預(yù)算

 

 

 

下達正式預(yù)算

 

 

 

 

第十六條  預(yù)算編制的內(nèi)容要求

1、業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)可能形成現(xiàn)金收付的醫(yī)療經(jīng)營活動的預(yù)算，包括醫(yī)療收入預(yù)算、醫(yī)療支出預(yù)算、醫(yī)療費用預(yù)算、醫(yī)療項目成本預(yù)算、物資采購預(yù)算、期間費用預(yù)算等。

（1）醫(yī)療收入預(yù)算是醫(yī)院在開展醫(yī)療活動過程中取得的醫(yī)療收入的預(yù)算，依據(jù)年度目標結(jié)余，預(yù)測的醫(yī)療市場經(jīng)營或醫(yī)療服務(wù)需求編制。

（2）醫(yī)療支出預(yù)算是醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動過程中預(yù)期所要發(fā)生支出的預(yù)算，是在醫(yī)療收入預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各業(yè)務(wù)科室的醫(yī)療服務(wù)能力、各項物資材料及人工的消耗定額及其物價水平狀況編制。包括直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算：

（3）醫(yī)療費用預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)為完成醫(yī)療服務(wù)活動預(yù)算所需各種間接費用的預(yù)算，主要在醫(yī)療支出預(yù)算基礎(chǔ)上，按照費用項目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算期降低成本、費用的要求編制。

（4）醫(yī)療項目成本預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)完成醫(yī)療服務(wù)活動所需的醫(yī)療支出成本、住院床位成本和醫(yī)療費用的預(yù)算、主要依據(jù)醫(yī)療支出預(yù)算、醫(yī)療材料預(yù)算、醫(yī)療人員預(yù)算、醫(yī)療費用預(yù)算等匯總編制。

（5）采購預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)為保證醫(yī)療服務(wù)活動的需要而從外部購買各類藥品、各項材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算，主要根據(jù)醫(yī)療收入預(yù)算、醫(yī)療支出預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟存量編制。

（6）期間費用預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)組織醫(yī)療服務(wù)活動必要的管理費用、財務(wù)費用、其他費用等預(yù)算，在區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的基礎(chǔ)上，根據(jù)上年實際費用水平和預(yù)算內(nèi)的變化因素，結(jié)合費用開支標準和降低成本、費用的要求，分項目、分責(zé)任單位進行編制。其中：科研開發(fā)費用以及業(yè)務(wù)招待費、會議費、宣傳廣告費等重要項目，應(yīng)當(dāng)重點列式。

2、資本預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投資活動的預(yù)算，包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算。

固定資產(chǎn)投資預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)購建、改建、擴建、更新各類固定資產(chǎn)進行資本投資的預(yù)算，包括醫(yī)療設(shè)備購置預(yù)算、一般設(shè)備購置預(yù)算、基建工程預(yù)算、大型改造預(yù)算等，根據(jù)醫(yī)院有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制，處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也列入資本預(yù)算。

第十七條  各職能部門的預(yù)算編制分工及要求：

 

業(yè)務(wù)操作

具體預(yù)算類別

操作部門

編制要求

資本預(yù)算

基建投資預(yù)算

基建項目部門

編制醫(yī)院的房屋建筑物等工程項目支出、維修預(yù)算

設(shè)備投資預(yù)算

設(shè)備部、總務(wù)部

編制醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備、一般購置、維修保養(yǎng)預(yù)算

IT系列投資預(yù)算

信息管理部門

編制醫(yī)院的IT系統(tǒng)投資、維修保養(yǎng)預(yù)算

辦公設(shè)施投資預(yù)算

辦公室、總務(wù)部

編制醫(yī)院的辦公設(shè)備、家具的購置、維修保養(yǎng)支出預(yù)算

業(yè)務(wù)預(yù)算

醫(yī)療費用預(yù)算

各醫(yī)療科室

1：編制醫(yī)療收入預(yù)算

各醫(yī)療科室

2：編制醫(yī)療費用預(yù)算

醫(yī)?？?/p>

3：編制銷售貨款回收預(yù)算

醫(yī)療支出預(yù)算

各醫(yī)療科室

1：編制直接醫(yī)療成本預(yù)算

2：編制直接醫(yī)療人工費用預(yù)算

3：編制間接醫(yī)療費用預(yù)算

4：編制醫(yī)療項目成本預(yù)算

物資供應(yīng)部門

編制物資材料采購預(yù)算

科研教學(xué)預(yù)算

科教科

編制科研教學(xué)費用支出預(yù)算

管理預(yù)算

人事部

 

1：編制用人計劃預(yù)算

2：編制員工薪酬預(yù)算

3：編制員工福利、各種基金支出預(yù)算

4：編制員工培訓(xùn)及費用支出預(yù)算

辦公室

編制管理費用預(yù)算

預(yù)算平衡

財務(wù)部門

1：根據(jù)部門預(yù)算情況進行綜合平衡

2：根據(jù)初步平衡結(jié)果報院長審批

預(yù)算編制

財務(wù)部門

根據(jù)院長的初步審批結(jié)果編制預(yù)算

審議批準

院長

依章程規(guī)定及經(jīng)營計劃批復(fù)預(yù)算

下達執(zhí)行

各預(yù)算執(zhí)行部門

財務(wù)部根據(jù)批復(fù)結(jié)果分解預(yù)算下達各部門

 

第十八條  醫(yī)院年度預(yù)算編制質(zhì)詢會細則

1、會前準備：財務(wù)部門提前1周下達會議議程和材料要求，各部門提前準備好年度計劃、預(yù)算草案及相關(guān)材料。

2、參加人員：醫(yī)院院長、副院長、總會計師、各部門主任、財務(wù)部門相關(guān)成員、其他有關(guān)人員等。

3、主要內(nèi)容：院長介紹醫(yī)院的總體經(jīng)營目標、財務(wù)目標以及各單位分解目標；各部門匯報各自的計劃，接受與會人員質(zhì)詢，明確修改方向；院長明確各部門計劃修改方向。

4、會后事項：財務(wù)部門提出預(yù)算草案修改的要求和時間表；跟蹤預(yù)算的修改，并重新匯總，重新編制醫(yī)院預(yù)算草案，報院長辦公會審核、醫(yī)院預(yù)算管理委員會批準。

第五章  預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整

第十九條 醫(yī)院預(yù)算一經(jīng)批準下達，各部門必須認真組織實施，將預(yù)算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位。

第二十條 費用預(yù)算剩余可以可以跨月使用，但不能跨年度使用，成本、費用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時，必須由相關(guān)部門提出申請，說明原因，經(jīng)院長審批納入預(yù)算外支出。

第二十一條 醫(yī)院正式下達執(zhí)行的預(yù)算，一般不作調(diào)整。但當(dāng)市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力的重大自然災(zāi)害、公共緊急事件等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異，需要調(diào)整預(yù)算的，按原編制程序報經(jīng)批準。

第二十二條 醫(yī)院預(yù)算的調(diào)整應(yīng)符合以下要求：

1、預(yù)算調(diào)整事項符合發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實醫(yī)療服務(wù)活動狀況；

2、預(yù)算調(diào)整重點放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關(guān)鍵性差異方面；

3、預(yù)算調(diào)整方案客觀、可行。

第二十三條 須調(diào)整預(yù)算時，由職能部門書面報告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度、預(yù)算的調(diào)整幅度等，報分管副院長審核提出意見并進行修改。

    財務(wù)部門對職能部門提交的預(yù)算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制醫(yī)院年度預(yù)算調(diào)整方案，提交醫(yī)院預(yù)算管理委員會審議批準，然后下達執(zhí)行。

對于不符合上述要求的預(yù)算調(diào)整方案，醫(yī)院予以否決。

第二十四條  預(yù)算調(diào)整流程如下：

各預(yù)算執(zhí)行部門

 

財務(wù)負責(zé)人，財務(wù)部門

 

院長、預(yù)算審批機構(gòu)

 

 

下達修正后的正式預(yù)算

 

 

 

預(yù)算執(zhí)行情況及差異分析

 

分析預(yù)算執(zhí)行情況或預(yù)算修正申請，判斷是否需要修正預(yù)算

 

 

對醫(yī)院預(yù)算和相應(yīng)的部門預(yù)算進行修正

 

修正后的醫(yī)院預(yù)算和相應(yīng)部門預(yù)算

 

 

修正后的醫(yī)院預(yù)算和相應(yīng)部門預(yù)算

 

 

修正后的醫(yī)院預(yù)算和相應(yīng)部門預(yù)算

 

 

會同有關(guān)方面研究提出解決問題行動方案

 

 

 

第六章  預(yù)算的控制與分析

第二十五條  預(yù)算執(zhí)行的控制

1、預(yù)算內(nèi)資金的支出，由部門主任審核，分管副院長審批后，根據(jù)不同的資金審批權(quán)限由財務(wù)負責(zé)人、院長批準，財務(wù)部門辦理資金撥付手續(xù)。

2、預(yù)算外資金的支出由申請部門填寫申請報告，詳細說明超預(yù)算的理由、原因及資金的使用方式等內(nèi)容。由部門主任審核、分管副院長審批后，財務(wù)負責(zé)人核準，院長在預(yù)算管理委員會授權(quán)內(nèi)批準，超授權(quán)部分預(yù)算管理委員會審批后，財務(wù)部門辦理資金撥付手續(xù)。

第二十六條  預(yù)算內(nèi)支出審批控制流程為：

經(jīng)辦人員根據(jù)預(yù)算填制用款申請

部門負責(zé)人審核

分管副院長審批

院長批準

財務(wù)負責(zé)人依授權(quán)審批

財務(wù)部門核對預(yù)算并付款

第二十七條  預(yù)算外支出審批控制流程為：

經(jīng)辦人員根據(jù)預(yù)算填制用款申請并說明原因

 

部門負責(zé)人按權(quán)限審核

分管副院長審批

財務(wù)負責(zé)人核準

院長或預(yù)算管理委員會批準

財務(wù)部門審核手續(xù)并付款

 

                                  

第二十八條 各職能部門應(yīng)對照已確定的責(zé)任指標，定期或不定期地對部門及人員責(zé)任指標完成情況進行檢查，實施考評。醫(yī)院對重大預(yù)算項目和內(nèi)容，將密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴格監(jiān)控。

第二十九條 對已納入醫(yī)院預(yù)算，但支付手續(xù)不健全，憑證不合格的貨幣資金支出項目，財務(wù)部門不給辦理支付。

第三十條 財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)運用財務(wù)報告和其他有關(guān)資料，采用比率分析、比較分析、因素分析等方法監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時向院長辦公會和各職能部門報告或反饋預(yù)算執(zhí)行進度，執(zhí)行差異及其對醫(yī)院預(yù)算目標的影響，促進醫(yī)院完成預(yù)算目標。并應(yīng)當(dāng)定期組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通報預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施。

第三十一條 各職能部門對預(yù)算的執(zhí)行情況所形成的預(yù)算分析報告應(yīng)于每月10日前上報財務(wù)部門、分管副院長、院長等。

財務(wù)部門根據(jù)相關(guān)記錄及各部門的預(yù)算分析報告進行核對，分析差異產(chǎn)生的原因，落實責(zé)任部門，并提出不利差異的改進措施以及有利差異今后進行鞏固、推廣的措施建議，于每月15日前，形成上月總的預(yù)算分析報告院領(lǐng)導(dǎo)。

月度例會上，對前一月各部門的預(yù)算目標完成情況進行分析、評價、考核、形成正式的預(yù)算分析報告及預(yù)算考核意見交人力資源部和經(jīng)濟管理部以便考核使用。

第三十二條 預(yù)算差異分析報告包括以下內(nèi)容：

1、本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額；

2、對差異額進行的分析；

3、產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議等。

第七章  預(yù)算的評價、考核和獎懲

第三十三條 醫(yī)院實行對預(yù)算執(zhí)行情況的評價、考核制度，并與相應(yīng)的激勵機制掛鉤，實施事后控制，增強預(yù)算管理過程的完整性和權(quán)威性。

第三十四條  預(yù)算評價的主要內(nèi)容包括：

1、是否按預(yù)算編制程序及日程進度完成預(yù)算的編制；

2、是否嚴格執(zhí)行經(jīng)批準的預(yù)算；

3、預(yù)算編制、執(zhí)行的準確程度；

4、評價醫(yī)院的預(yù)算管理系統(tǒng)及預(yù)算的完成情況，分析醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況。

第三十五條 對預(yù)算的考核包括預(yù)算完成的情況，預(yù)算編制準確性與及時性等指標；考核指標為：結(jié)余預(yù)算指標、收入預(yù)算指標、毛利預(yù)算指標、費用預(yù)算指標等。

第三十六條 考核結(jié)果按醫(yī)院相關(guān)制度規(guī)定，對相關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人進行獎懲。

第八章  附則

第三十七條 本制度經(jīng)院長辦公會討論通過，院長批準后實施。

第三十八條 本制度由財務(wù)部門負責(zé)解釋權(quán)。

第三十九條 本制度自     年   月  日起執(zhí)行

 

 

 

 

 

 

 

 

篇2

關(guān)鍵詞：冶煉；預(yù)算管理制度；路徑選擇

1鉛鋅冶煉企業(yè)存在的問題

目前鉛鋅冶煉企業(yè)面臨行業(yè)內(nèi)激烈的競爭和鉛鋅價格持續(xù)降低的不利環(huán)境，急切地需要一套完善的預(yù)算管理制度來降低企業(yè)的成本，增加企業(yè)的效益，以此來提高企業(yè)的市場競爭能力。因此，鉛鋅冶煉企業(yè)要建立一套符合自己實際情況的、行之有效的預(yù)算管理制度，但是鉛鋅冶煉企業(yè)在建立預(yù)算管理制度的過程中存在以下問題：第一，鉛鋅冶煉企業(yè)的員工認知能力參差不齊。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，鉛鋅冶煉企業(yè)大專以上學(xué)歷的員工只占全體職工的8%，高學(xué)歷高素質(zhì)人才極其缺乏。第二，鉛鋅冶煉企業(yè)員工的預(yù)算參與積極性不高。企業(yè)的員工因為工作量不同、對預(yù)算的認知程度也不同，使得他們參與預(yù)算工作的積極性表現(xiàn)不一。另外，企業(yè)職工重視生產(chǎn)輕視管理，重視現(xiàn)場輕視分析的觀念也影響著他們參與預(yù)算的積極性。第三，鉛鋅生產(chǎn)的料比可能會隨著原料的價格和供求關(guān)系的變化而變化。隨著這些不可控因素的增加，鉛鋅冶煉企業(yè)的預(yù)算工作難以順利開展[1]。

2實施預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)

鑒于以上種種因素，企業(yè)高層在推動預(yù)算管理制度的路徑選擇中，要做好以下三個方面，才能順利開展預(yù)算工作。實施預(yù)算管理制度是鉛鋅冶煉企業(yè)管理的重要方法，同時也要求企業(yè)有健全完善的內(nèi)部管理流程。對于鉛鋅冶煉企業(yè)來講，管理費用支出是否合理、工資管理是否規(guī)范、購銷合同執(zhí)行是否合規(guī)都影響著企業(yè)的運營。因此，鉛鋅冶煉企業(yè)首先要梳理企業(yè)內(nèi)部流程，確保員工的權(quán)責(zé)分明，內(nèi)部流程清晰。其次，企業(yè)的相關(guān)部門要加強企業(yè)內(nèi)部流程、制度的宣傳和培訓(xùn)，為完善預(yù)算管理制度提供良好的基礎(chǔ)環(huán)境?？刂沏U鋅冶煉企業(yè)的成本指標是企業(yè)生產(chǎn)管理的關(guān)鍵所在。因此，鉛鋅冶煉企業(yè)要加強成本分析的工作。第一，鉛鋅冶煉企業(yè)要做好計劃成本，盡量使原料的計劃價格接近市場價格。第二，鉛鋅冶煉企業(yè)要建立成本分析小組，具體為生產(chǎn)部門經(jīng)理擔(dān)任組長，財務(wù)部門和采購部門以及銷售部門經(jīng)理作為組員。鉛鋅冶煉企業(yè)要堅持執(zhí)行成本分析周會制度，每周都要將回收率和單位電耗等生產(chǎn)指標統(tǒng)計出來，并將每周的生產(chǎn)成本和計劃成本作對比，根據(jù)不同的情況提出相應(yīng)的改進意見。成本分析在一定程度上為預(yù)算工作的開展提供了良好的支撐，是企業(yè)開展預(yù)算工作的重要環(huán)節(jié)，所以鉛鋅冶煉企業(yè)一定要做好成本分析[2]。鉛鋅冶煉企業(yè)在做好成本分析的基礎(chǔ)上，企業(yè)的財務(wù)部要將企業(yè)當(dāng)年的固定費用整理出來，并根據(jù)企業(yè)往年的情況，運用流動比率分析法、速動比率分析法、本量利分析法等多種財務(wù)分析法預(yù)測企業(yè)當(dāng)年的經(jīng)營成果。除此之外，當(dāng)企業(yè)的產(chǎn)品銷售價格和生產(chǎn)規(guī)模發(fā)生巨大改變時，企業(yè)的財務(wù)部門要及時調(diào)整預(yù)算確保財務(wù)預(yù)測信息準確。鉛鋅冶煉企業(yè)如果能做好財務(wù)預(yù)測工作，在開展預(yù)算工作的過程中，將極大提高財務(wù)人員對于財務(wù)信息變化的調(diào)整能力。

3實施預(yù)算管理制度的路徑

倘若鉛鋅冶煉企業(yè)能夠很好的完成制度流程、成本分析和財務(wù)預(yù)測這三方面的基礎(chǔ)工作，那么鉛鋅冶煉企業(yè)可以在預(yù)算工作組的組織形式、突出重點的內(nèi)容形式、定期分析的工作形式和以鼓勵為主的工作評價這四個方面開展預(yù)算管理的工作。預(yù)算委員會，具體如下：預(yù)算委員會的主任由總經(jīng)理擔(dān)任，副主任由財務(wù)總監(jiān)和生產(chǎn)部門的副總經(jīng)理擔(dān)任，其余的相關(guān)部門負責(zé)人擔(dān)任委員。但是全員參與可能會達不到實際目的，可能會適得其反，因此，企業(yè)在綜合考慮各崗位人員的職責(zé)、工作能力等方面的影響后，可以在企業(yè)的預(yù)算委員會下設(shè)若干小組，比如采購組、銷售組、考核組等等。每組都推選出組長，組長負責(zé)組織每組的成員完成預(yù)算編制、成本分析以及預(yù)算分析報告等工作。通過小組的形式不僅可以促進各部門積極參與預(yù)算工作，還可以將具體的責(zé)任落到每個部門。預(yù)算雖然能將企業(yè)的資源系統(tǒng)化，但是在開展之初可能不利于預(yù)算管理工作的實施。因此，鉛鋅冶煉企業(yè)要以經(jīng)營主線為重點內(nèi)容，重點梳理企業(yè)生產(chǎn)工作組、費用工作組、銷售工作組和采購工作組的工作，集中精力開展預(yù)算工作。其中，銷售工作組要重點分析企業(yè)的產(chǎn)品銷售價格和銷售規(guī)模，采購工作組的重點在于分析企業(yè)生產(chǎn)原料的市場價格，生產(chǎn)工作組則要重點討論如何在市場價格下計算出最佳的用料計劃比率，費用工作組也要重點解決如何結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模將費用預(yù)算的控制到最低[3]。預(yù)算報告是進行預(yù)算分析最基本的依據(jù)，由于鉛鋅冶煉企業(yè)的原料配比、原料的價格、產(chǎn)品的銷售價格、銷售客戶等都會發(fā)生變化，因此企業(yè)的預(yù)算和企業(yè)的實際情況會有一定的差距。所以鉛鋅冶煉企業(yè)必須要堅持定期分析的工作形式，要不斷發(fā)現(xiàn)預(yù)算產(chǎn)生差異的原因并提出如何解決差異的方法。鉛鋅冶煉企業(yè)在堅持定期分析的工作形式過程中，要考慮到各工作組的特殊性，比如，采購工作組和銷售工作組以及生產(chǎn)工作組每個星期都必須要開一次預(yù)算差異分析會，其余的工作組可以每個月開一次。在建立和完善預(yù)算管理制度的過程中，企業(yè)也許會遇到很多問題，這些問題可能是因為不可抗力的因素產(chǎn)生的，也可能是因為人為原因造成的。因此，鉛鋅冶煉企業(yè)在實施預(yù)算管理制度時，要嚴格實施以鼓勵為主的工作評價制度，其目的是幫助企業(yè)的預(yù)算人員明確他們的工作方向和思路，幫助他們建立積極樂觀的工作態(tài)度。假如在實施預(yù)算管理制度之初就用工作績效方面的指標來衡量企業(yè)員工的工作，這不僅會打擊他們參與預(yù)算工作的積極性，還會使預(yù)算工作難以順利開展。在實施以鼓勵為主的工作評價制度時，鉛鋅冶煉企業(yè)的管理層要堅持做到輕視工作的結(jié)果、重視企業(yè)員工參與預(yù)算工作的工作態(tài)度。另外，鉛鋅冶煉企業(yè)的管理層還要將工作評價的重點放在企業(yè)員工的分析能力上。

4結(jié)語

綜上所述，鉛鋅冶煉企業(yè)在建立預(yù)算管理制度的路徑選擇上，主要體現(xiàn)在兩個方面。一是要構(gòu)建企業(yè)的管理文化，企業(yè)管理文化的構(gòu)建是一個循序漸進的過程，因此在塑造企業(yè)管理文化過程中，鉛鋅冶煉企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視并積極參與。另外，鉛鋅冶煉企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要根據(jù)實際情況對員工進行正確的引導(dǎo)，絕對不能急功近利，打擊企業(yè)員工的積極性，降低他們的工作熱情。二是要夯實基礎(chǔ)，預(yù)算工作是一項系統(tǒng)化的工作，所以需要鉛鋅冶煉企業(yè)前期扎實的數(shù)據(jù)和制度的管理基礎(chǔ)來支撐。

參考文獻

[1]曠晶.淺議鐵合金冶煉企業(yè)全面預(yù)算管理制度的路徑選擇[J].財務(wù)與會計.2013.(02):60.

[2]曠晶.淺議鐵合金冶煉企業(yè)建立全面預(yù)算管理制度的路徑選擇[J].中國總會計師.2013.(01):124-125.

篇3

盡管現(xiàn)代政府預(yù)算制度是現(xiàn)代財政制度的基礎(chǔ)，然而在通往現(xiàn)代預(yù)算管理制度的道路上，依然存在著不容忽視的現(xiàn)實阻礙。日前，記者就現(xiàn)代預(yù)算制度的演化特征和路徑選擇等問題專訪了南開大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院教授馬蔡琛。

《新理財》：就當(dāng)前的現(xiàn)狀分析，我國預(yù)算改革的現(xiàn)實約束有哪些？

馬蔡?。菏紫仁枪残姓用娴默F(xiàn)實約束，這是基于核心預(yù)算機構(gòu)與預(yù)算碎片化的考察。在現(xiàn)時的中國，預(yù)算支出管理模式的轉(zhuǎn)換，相對于行政管理體制改革而言，呈現(xiàn)某種程度的超前性。這導(dǎo)致各資金使用部門的積極性不高，責(zé)任感不強，收支矛盾向財政預(yù)算部門集中。

問題主要表現(xiàn)在兩個方面：一是核心預(yù)算機構(gòu)缺失導(dǎo)致行政系統(tǒng)內(nèi)部的預(yù)算管理權(quán)能被嚴重肢解。在某些發(fā)展中國家，名義上的核心預(yù)算機構(gòu)（如財政部）主要負責(zé)經(jīng)常性預(yù)算的分配，而資本預(yù)算（例如基本建設(shè)支出）通常是由一個計劃部或發(fā)展部來分配。這一現(xiàn)象在當(dāng)前的中國預(yù)算管理中表現(xiàn)得尤為突出。不僅各級發(fā)展和改革委員會擁有規(guī)模龐大的被戲稱為“口袋預(yù)算”的“切塊資金”，而且各級科技、教育等部門也不同程度地擁有較多的預(yù)算資金自由裁量權(quán)。

問題的第二個表現(xiàn)方面是重點支出（法定支出）的硬性規(guī)定，加劇了政府預(yù)算的碎片化趨勢。我國很多部門法或者相關(guān)文件中，強制規(guī)定了重點支出同財政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤的做法。這種做法沒有考慮預(yù)算法的規(guī)定和財政的承受能力，壓縮了預(yù)算決策的統(tǒng)籌安排空間，使得預(yù)算碎片化的趨勢更為明顯。此外，財政部門擔(dān)心經(jīng)常性財政收入基數(shù)增加導(dǎo)致重點支出壓力加大，也在一定程度上制約了全口徑預(yù)算改革的推進。

《新理財》：雖然此前外界多有期待的“設(shè)立預(yù)算專門委員會”未能寫入新《預(yù)算法》，但是根據(jù)預(yù)算法四審稿的要求，預(yù)算草案得以提前交至人大財經(jīng)委員會進行初步審查，問責(zé)制度也有所強化，而此前，這也被認為是我國現(xiàn)代預(yù)算改革的短板。

馬蔡?。夯趯徸h時間和表決方式的考察，立法監(jiān)督層面確實存在現(xiàn)實約束。在現(xiàn)代政府治理中，立法監(jiān)督機構(gòu)的“強大”抑或“虛弱”，主要通過其對政府預(yù)算的控制程度來加以檢驗。也就是說，只有經(jīng)由政府預(yù)算，立法監(jiān)督機構(gòu)才有望對政府行為施加切實有效的影響。

然而，受到一些內(nèi)生性因素的影響，我國人大全體會議的預(yù)算審議時間過短，“加強人大監(jiān)督”變成了“加強人大常委會”的監(jiān)督。我國各級人大全體會議的會期普遍較短，導(dǎo)致人大全體會議層面的預(yù)算審查監(jiān)督難免流于形式。此外，受人大會期以及代表審議能力等因素的制約，我國各級人大的預(yù)算審議采用一次性表決通過的方式。這導(dǎo)致即使有些人大代表對預(yù)算草案的某些內(nèi)容存有質(zhì)疑，但因缺少必要的預(yù)算辯論程序，在表決時既難以全部否定，也甚少有發(fā)表意見的機會。需要說明的是，近年來一些地方人大的預(yù)算審議中，已嘗試引入分部門預(yù)算審議與部門預(yù)算票決的方式（如浙江省溫嶺市），這體現(xiàn)了中國預(yù)算改革的一個發(fā)展方向。

《新理財》：在公共行政層面和立法監(jiān)督層面之外，還有沒有其他方面的現(xiàn)實約束？

馬蔡琛：我認為，廣覆蓋的大政府理念與多層級的大縱深結(jié)構(gòu)是預(yù)算治理結(jié)構(gòu)的歷史約束。在中國人的觀念中，國家的統(tǒng)一與完整具有極為崇高且不可撼動的地位，加之農(nóng)業(yè)社會的生產(chǎn)力水平與規(guī)模龐大的人口，最終形成了廣覆蓋的大政府理念，也是順理成章的事情。

這種廣覆蓋的大政府理念流傳至今，在政府支出問題上則體現(xiàn)為社會各界對于加大民生投入的普遍贊同以及民生支出的剛性增長。然而過去十多年間，民生財政投入的高增長是以經(jīng)濟和財政的高速增長為依托的。直面當(dāng)前的經(jīng)濟現(xiàn)實，我們不得不承認，中國財政收入連續(xù)多年高速增長的時代似乎已然接近尾聲，今后財政收支矛盾將更為突出。由于我國經(jīng)濟體制改革采取了邊際調(diào)整的漸進改革策略與增量調(diào)整路徑，這種財政收支矛盾的壓力，將會在相當(dāng)程度上制約預(yù)算管理改革的可運作空間。

《新理財》：多層次的大縱深結(jié)構(gòu)是否意味著我國的五級財政體制也與現(xiàn)代預(yù)算改革高度相關(guān)？

馬蔡?。簯?yīng)該說二者之間具有較強的相關(guān)性。在政府治理結(jié)構(gòu)的縱向?qū)蛹壴O(shè)置問題上，我國形成了中央、省、市、縣、鄉(xiāng)的五級財政體系。這種大縱深的政府治理結(jié)構(gòu)在世界范圍來看是甚少出現(xiàn)的。針對未來中國地方政府層級（乃至行政層級）的設(shè)置，也呈現(xiàn)截然不同的觀點。其中，既有基于“省管縣”和“鄉(xiāng)財縣管”的實踐，主張實行省縣兩級制的扁平化改革；也有認為在省與縣之間設(shè)置一個行政層級，應(yīng)該是我國行政管理的一項寶貴歷史經(jīng)驗。我個人更加傾向于后一種觀點。

《新理財》：兩種截然不同的觀點對未來我國預(yù)算改革分別會帶來什么樣的影響？

馬蔡?。褐辽贂膬蓚€方面影響未來的中國預(yù)算改革。一方面，在央地間的利益分配處于調(diào)整變化的時期，地方政府往往將注意力集中在彼此利益分割的多重博弈上，缺乏強化預(yù)算制度約束、降低交易成本、提高資金使用效益的激勵機制。另一方面，在“省管縣”的條件下，省級財政的管理半徑增加，將可能拓展基層預(yù)算改革的自主空間。隨著“省管縣”改革逐漸覆蓋一些地域廣闊且人口眾多的省份，省級財政難免會面臨“管不過來”的窘境。這樣就不得不向縣級政府下放大量權(quán)力，從而也就相應(yīng)地拓展了基層預(yù)算管理的自主空間。

《新理財》：以上三點現(xiàn)實約束告訴了我們的預(yù)算制度改革距離現(xiàn)代化還有多遠，那么如何實現(xiàn)現(xiàn)代預(yù)算制度改革？在路徑上有哪些選擇？

馬蔡?。何艺J為主要分四步走：首先，組建國家預(yù)算管理局，打造核心預(yù)算機構(gòu)，推進全口徑預(yù)算管理。在具體設(shè)計思路上，可以將目前的財政部預(yù)算司、相關(guān)支出司以及相關(guān)部委（如發(fā)改委、科技部、教育部）中具有一定預(yù)算編制職能的部門統(tǒng)一起來，并將預(yù)算編制工作從財政部中獨立出來，組建一個直屬于國務(wù)院的新型專業(yè)預(yù)算編制機構(gòu)――國家預(yù)算管理局，從而為預(yù)算決策提供組織和法律保障。這樣還有助于整合各類“口袋預(yù)算”中的“切塊資金”，從而在機制設(shè)計上切實推進全口徑預(yù)算管理改革的進程。

其次，引入?yún)⑴c式預(yù)算管理，試行分部門預(yù)算審議與分部門票決機制。我國可以結(jié)合當(dāng)前基層預(yù)算改革中的參與式預(yù)算試點經(jīng)驗，在預(yù)算草案的初審階段，針對涉及民生的重點公共支出項目，更為廣泛地吸收民意代表參加預(yù)算審議。同時可以嘗試率先在基層政府預(yù)算的審議中，引入分部門預(yù)算審議和部門預(yù)算票決的機制。

第三，準確認識跨年度預(yù)算平衡機制的作用效果，穩(wěn)步推進中期財政規(guī)劃。這是未來中國預(yù)算治理結(jié)構(gòu)的重要變化之一。然而，結(jié)合其在各國實施的經(jīng)驗和教訓(xùn)，對于跨年度預(yù)算平衡的約束條件與實際作用效果，有幾個方面仍舊需要進行考察。一是周期性預(yù)算平衡準則的假設(shè)前提是經(jīng)濟周期中衰退與高漲的幅度和持續(xù)時間體現(xiàn)為對稱性，只有這樣，才有希望將盈補虧以實現(xiàn)一個經(jīng)濟周期內(nèi)的預(yù)算平衡。然而現(xiàn)實的周期往往是不對稱的。由于在經(jīng)濟低谷時期積累了大量的財政赤字，要實現(xiàn)周期性預(yù)算平衡，就不得不在經(jīng)濟繁榮階段實施具有較強力度的緊縮性政策，來實現(xiàn)預(yù)算盈余，但這卻容易導(dǎo)致來之不易的經(jīng)濟繁榮因緊縮政策而重回低谷。二是政府官員道德風(fēng)險的存在，使得某屆政府可能在任期內(nèi)支出過多而導(dǎo)致巨額赤字并將彌補赤字的任務(wù)順延到下一屆政府來承擔(dān)。同時，經(jīng)濟周期的確定往往具有事后性，而預(yù)算決策卻是事前性的，這種預(yù)測上的困難進一步誘發(fā)了預(yù)算決策者的道德風(fēng)險。最后，要防止預(yù)算周期、經(jīng)濟周期和政治周期的錯配。結(jié)合目前河北省和河南省焦作市的中長期預(yù)算改革試點，中期財政規(guī)劃的可能選擇是三年滾動周期，而我國的國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃是五年周期，二者在覆蓋時間上不匹配，會影響中期財政規(guī)劃的作用效果。如果將政府換屆周期也考慮在內(nèi)，三者的周期錯配影響可能會更大。

第四，整合預(yù)算監(jiān)督資源，加強財政問責(zé)，實現(xiàn)公共受托責(zé)任。當(dāng)下的政府預(yù)算監(jiān)督存在眾多監(jiān)督主體“多龍治水”導(dǎo)致的監(jiān)督交叉與監(jiān)督成本問題。就現(xiàn)實而言，至少存在政府部門的績效評價與審計部門的績效審計之間的監(jiān)督重疊與錯位。

篇4

1、對部門預(yù)算認識不足，部門預(yù)算約束力不強。由于部門預(yù)算改革涉及到部門局部利益的調(diào)整，有些部門對部門預(yù)算改革的思想認識不是很到位。特別是預(yù)算外資金收入較多的部門，對部門預(yù)算編制存在種種看法。一方面一些單位認為本單位的預(yù)算外資金收入、其他收入等不應(yīng)列入財政資金范疇，應(yīng)屬單位自有收入；另一方面一些單位擔(dān)心部門預(yù)算編制會造成本部門利益受損，對部門預(yù)算工作往往應(yīng)付了事。納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金收入、預(yù)算外資金收入等測算不準確，與實際完成數(shù)出入較大。一些預(yù)算外資金沒有與預(yù)算資金統(tǒng)籌安排，部門預(yù)算仍然是預(yù)算內(nèi)、外資金“兩張皮”，使得部門預(yù)算的編制流于形式，沒有形成真正的部門綜合預(yù)算。

2、預(yù)算執(zhí)行不夠嚴格。一般部門預(yù)算方案都是在上年度十月份測算，年底編制完成，再由市人大審查批準的。但許多收支因素變化是不確定的，特別是有預(yù)算外收入的單位，當(dāng)遇到國家調(diào)整收費政策、降低或取消收費時，收入任務(wù)將無法完成。而部門預(yù)算支出是與單位收入掛鉤的，收入減少，勢必減少支出，也使得有些項目支出無法實現(xiàn)。還有的因政府或部門臨時追加一些項目，且臨時追加預(yù)算數(shù)額較大，嚴重影響年度預(yù)算執(zhí)行，使預(yù)算執(zhí)行缺乏應(yīng)有的嚴肅性。

3、零基預(yù)算的編制受到支出基數(shù)的影響。部門預(yù)算實行零基預(yù)算和綜合預(yù)算的編制原則，需將過去基數(shù)加增長的做法，改變?yōu)榻y(tǒng)籌部門預(yù)算內(nèi)、外財力，根據(jù)部門事業(yè)發(fā)展的實際需求，編制年度收支預(yù)算。但在具體編制過程中，因多年慣性以及零基預(yù)算、綜合預(yù)算要做大量核實、確認工作，財政力量保證有限，因而在實際操作中仍未完全擺脫傳統(tǒng)做法的影響。為滿足財政控制要求，一些部門在項目資金安排上，高標準編制預(yù)算項目，套取財政資金。目前項目預(yù)算管理的程序也不規(guī)范。由于受多年支出基數(shù)的影響，各部門的支出預(yù)算基本上是在基數(shù)基礎(chǔ)上只能增加不能減少，舊的支出項目不減少，新的支出項目卻在不斷增加，形成剛性支出的項目越來越多。

4、有效監(jiān)督體系尚不完善。目前人大審議部門預(yù)算的時間很短，在短時間內(nèi)，要想認真、逐項地審議部門預(yù)算很難做到，只能對預(yù)算進行總體性、一般性審查，使得人大對部門預(yù)算的監(jiān)督往往流于形式。同時，部門預(yù)算在執(zhí)行中也會出現(xiàn)法律空擋。我國一直實行歷年制預(yù)算年度，而中央和地方預(yù)算草案要經(jīng)各級人代會審批，致使預(yù)算年度的起始日先于人代會審批日，造成部門預(yù)算獲得批準并開始執(zhí)行的時間滯后于預(yù)算的編制。部門預(yù)算的透明度不高，公眾參與度較低。提高部門預(yù)算的透明度和參與程度，讓公民、企業(yè)對自己所要承擔(dān)的納稅義務(wù)與獲得的公共服務(wù)發(fā)表看法，提出建議，不僅有利于預(yù)算決策的科學(xué)化和民主化，而且有利于預(yù)算通過后的有效執(zhí)行和政策的順利推進。

二、推進部門預(yù)算改革的建議

1、進一步完善部門預(yù)算數(shù)據(jù)庫管理，提高部門預(yù)算編制質(zhì)量。通過清理財政供給范圍，開展財政資源調(diào)查，建立一套完整的部門預(yù)算基礎(chǔ)信息庫管理系統(tǒng)，使財政部門全面掌握部門預(yù)算單位的人員狀況、占用公共資源情況，為編制部門預(yù)算提供政策依據(jù)，為測算基本支出定員定額標準提供參考，從而促進部門預(yù)算編制工作的規(guī)范化、科學(xué)化。利用信息技術(shù)手段，收集整理編制、審核、匯總部門預(yù)算的基礎(chǔ)信息，規(guī)范預(yù)算編制程序，建立部門預(yù)算編審計算機管理體系，努力提高部門預(yù)算編制的效率和質(zhì)量。財政部門要強化單位人員基礎(chǔ)信息資料的管理，做到部門預(yù)算單位各項基礎(chǔ)數(shù)據(jù)必須真實、有效，賬實相符，不重不漏；部門預(yù)算單位也要及時維護、更新基礎(chǔ)信息，保證數(shù)據(jù)的適時、安全、準確。同時，財政部門要加強對部門預(yù)算基礎(chǔ)信息庫的收集范圍、內(nèi)容、時點、格式等的統(tǒng)一要求，統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一審核，統(tǒng)一管理，健全考核、監(jiān)督、約束機制，定期或不定期地進行檢查。對基礎(chǔ)信息報送不及時、不準確而影響部門預(yù)算編制實效性、準確性的部門預(yù)算單位要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

2、細化部門支出預(yù)算，建立較為完善的基本支出定額標準體系。合理分配預(yù)算，有利于增強預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性。制定科學(xué)合理、以定員定額管理為主的預(yù)算運作機制，必須做到實事求是。在當(dāng)前財力可能與財力需求存在較大矛盾的情況下，定員定額的制定既要保證行政事業(yè)單位履行職能、維持機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)的資金需求，也要充分考慮當(dāng)?shù)刎斄Φ目赡?，將定員定額建立在較為可靠的財力基礎(chǔ)上，兼顧需要與可能，量入為出、量力而行。通過對部門預(yù)算單位實際開支水平的定性分析、定量對比，特別是對于低標準和無標準的支出項目進行深入調(diào)查與分析，在兼顧工作需要和財力可能及可操作性的基礎(chǔ)上，逐步建立起部門分類準確、檔次劃分相當(dāng)、支出水平趨同、支出項目詳盡、定額量化科學(xué)的支出標準體系。在編制支出預(yù)算時，也要結(jié)合政策性因素和管理性因素，實事求是地核定編制，使預(yù)算單位人與物的配置在財力許可范圍內(nèi)實行高效化。

3、加強預(yù)算內(nèi)外資金的統(tǒng)籌安排力度，建立健全項目庫。財政部門要加強各項征收計劃的預(yù)算管理，清理整頓行政事業(yè)性收費、基金項目，取消現(xiàn)行收費，以及基金中不合理、不合法的項目，將保留項目逐步納入預(yù)算內(nèi)管理。對于部門用預(yù)算外資金安排的支出，財政部門要依據(jù)客觀、公允的定額標準，認真審核。同時，要對部門的收入體系進行研究，有重點地進行財務(wù)制度改革，加快對預(yù)算外資金等非稅收收入實行集中統(tǒng)一收繳、將其納入部門預(yù)算管理的進程，切實做到統(tǒng)籌預(yù)算內(nèi)外資金使用。項目支出也要體現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外資金以及其他資金統(tǒng)籌安排的要求，實行常年申報和備選擇優(yōu)排序制度。財政部門要加強對預(yù)算項目庫的管理，除因重大政策調(diào)整或不可預(yù)見因素而發(fā)生的臨時項目外，部門預(yù)算項目安排要從項目庫中滾動抽取，實行滾動管理。

篇5

關(guān)鍵詞：村鎮(zhèn)銀行發(fā)展戰(zhàn)略全面預(yù)算管理

1建立全面預(yù)算管理的迫切性

1.1全面預(yù)算管理有助于理順治理結(jié)構(gòu)

村鎮(zhèn)銀行獨有的“發(fā)起人制度”使村鎮(zhèn)銀行從誕生之日起就與發(fā)起行有著千絲萬縷的聯(lián)系。銀監(jiān)會《關(guān)于加強村鎮(zhèn)銀行公司治理的指導(dǎo)意見》中規(guī)定：“主發(fā)起行應(yīng)根據(jù)村鎮(zhèn)銀行需要提供信息科技、支付結(jié)算、人員培訓(xùn)等服務(wù)，指導(dǎo)村鎮(zhèn)銀行完善內(nèi)部控制、創(chuàng)新服務(wù)模式、提升風(fēng)險防控能力和金融服務(wù)水平”。同時在《關(guān)于進一步促進村鎮(zhèn)銀行健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》中指出，主發(fā)起行應(yīng)維護村鎮(zhèn)銀行的獨立法人地位和經(jīng)營自主權(quán)。這就要求村鎮(zhèn)銀行處理好所有者與管理者的關(guān)系，明晰雙方的責(zé)權(quán)。通過建立與公司治理結(jié)構(gòu)匹配的全面預(yù)算組織體系，規(guī)范股東、董事會、經(jīng)營層的管理責(zé)任，約束各方行為，避免相互拉扯、相互干擾。

1.2全面預(yù)算管理有助于實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

預(yù)算是企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額形式反映的特定期間的具體行動計劃。全面預(yù)算是聯(lián)結(jié)戰(zhàn)略與執(zhí)行的管理工具。通過全員參與逐步培養(yǎng)部門與員工的主動參與意識，將戰(zhàn)略思想傳達到每一位員工。通過業(yè)務(wù)預(yù)算、投融資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，明確資源配置重點，使企業(yè)的戰(zhàn)略、長短期目標和年度行動計劃協(xié)同配合。通過考核評價，建立責(zé)任傳導(dǎo)機制，提高部門與員工的“自我管理”意識，將預(yù)算管理工作延伸到業(yè)務(wù)活動層面，減少無效、低效作業(yè)，持續(xù)改善盈利能力，促進發(fā)展戰(zhàn)略的實施。

2構(gòu)建以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系

2.1探尋適合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟特色的發(fā)展戰(zhàn)略

企業(yè)戰(zhàn)略是指企業(yè)為實現(xiàn)長期的生存和發(fā)展，在綜合分析企業(yè)內(nèi)部條件和外部環(huán)境的基礎(chǔ)上作出的一系列帶有全局性和長遠性的謀劃。由于企業(yè)的內(nèi)部條件和外部環(huán)境千差萬別，使企業(yè)戰(zhàn)略具有特殊性、唯一性和不可復(fù)制性。村鎮(zhèn)銀行因業(yè)務(wù)范圍被嚴格限制的當(dāng)?shù)胤秶谥贫☉?zhàn)略時不能完全照搬發(fā)起行，必須充分收集并分析區(qū)域經(jīng)濟規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)布局等外部環(huán)境信息，結(jié)合企業(yè)的組織資源和能力，把握好國家實施“鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略”的有利時機，找準市場定位，制定符合自身實際情況的戰(zhàn)略目標并加以分解，形成與之對應(yīng)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標。

2.2實施全面管理的預(yù)算管理制度

村鎮(zhèn)銀行明確戰(zhàn)略目標以后，將戰(zhàn)略目標融入全面預(yù)算管理，促使村鎮(zhèn)銀行在明確戰(zhàn)略定位的基礎(chǔ)上合理配置資源，在保持平穩(wěn)發(fā)展的同時處理好短期目標與中、長期發(fā)展計劃的關(guān)系，調(diào)動企業(yè)資源重點培育核心競爭力，打造企業(yè)品牌，建立競爭優(yōu)勢。通過實施全員參與、全業(yè)務(wù)覆蓋、全流程控制的預(yù)算管理體制，實現(xiàn)成本費用精細化管理，有效降低運營成本，改善管理質(zhì)量，增強發(fā)展動力，提升經(jīng)濟效益，落實發(fā)展戰(zhàn)略。

2.3建立、健全與符合治理結(jié)構(gòu)匹配的全面預(yù)算管理組織體系

建立與公司治理相匹配的預(yù)算組織體系，主要是指建立與公司治理相匹配的預(yù)算決策機構(gòu)。預(yù)算決策機構(gòu)在預(yù)算組織體系中居于核心地位，通常包括股東(大)會、董事會、預(yù)算管理委員會和高級管理層。股東(大)會是法定權(quán)力機構(gòu)，負責(zé)審議批準預(yù)算方案；董事會是法定決策機構(gòu)，負責(zé)制訂預(yù)算方案；預(yù)算管理委員會是專業(yè)機構(gòu)，負責(zé)編制和平衡預(yù)算草案；高級管理層負責(zé)執(zhí)行經(jīng)股東會批準的預(yù)算方案。通過全面預(yù)算管理制度安排，明確了各機構(gòu)的工作職責(zé)，能較好地規(guī)范和約束發(fā)起行參與經(jīng)營管理的行為。發(fā)起行以股東身份參與村鎮(zhèn)銀行公司治理，按照市場化原則處理業(yè)務(wù)往來關(guān)系，有利于保護其他股東利益，推動村鎮(zhèn)銀行健康發(fā)展。

2.4建立基于全面預(yù)算管理的績效評價體系

建立科學(xué)的全面預(yù)算管理評價體系，并非單純的追求靚麗的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，而是引導(dǎo)預(yù)算管理向業(yè)務(wù)管理、經(jīng)營管理活動滲透，使預(yù)算管理與業(yè)務(wù)管理、工作管理緊密結(jié)合，利用預(yù)算管理來落實并完成績效考核目標，使預(yù)算責(zé)任主體從“被動管理”向“自我管理”轉(zhuǎn)變，促進責(zé)任主體把工作重點轉(zhuǎn)向增加企業(yè)價值的工作。因此必須打破傳統(tǒng)只重視財務(wù)指標的評價方法。平衡記分法利用財務(wù)指標和非財務(wù)指標，從財務(wù)、客戶、內(nèi)部運營和學(xué)習(xí)與成長四個維度審視自身，成為評價全面預(yù)算管理績效的理想工具。

篇6

論文摘要：預(yù)算管理制度在大型企業(yè)實施已久，并成為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營績效考核重要的一環(huán)。近年來，更有企業(yè)將“全面品質(zhì)管理”的基本概念注入預(yù)算管理制度中，融合方針管理、預(yù)算管理、日常管理的精神于一體，經(jīng)由一套科學(xué)分析方法，來編制年度預(yù)算，并透過財務(wù)體系確認績效的達成。 

 

企業(yè)存續(xù)的目的在于獲取最大的利潤，在面對瞬息萬變的經(jīng)濟、政治環(huán)境，以及日新月異的產(chǎn)品市場，企業(yè)如何能達成此一目的，則端賴企業(yè)組織是否對未來勾勒出明確的營運方針而定。有了具體的營運方針，還需擬訂一套短、中、長期計畫以及實施步驟，作為完成企業(yè)各階段目標的指示燈。企業(yè)未來的遠景，透過企業(yè)總目標、政策、方案的設(shè)定，使各部門根據(jù)總目標，具體規(guī)劃該部門所應(yīng)擔(dān)負的責(zé)任范疇并予以數(shù)量化；該項規(guī)劃過程即為預(yù)算管理制度的基本概念。 

 預(yù)算管理制度在大型企業(yè)實施已久，并蔚為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營績效考核重要的一環(huán)。近年來更有企業(yè)將”全面品質(zhì)管理”的基本概念注入預(yù)算管理制度中，融合方針管理、預(yù)算管理、日常管理的精神于一體，經(jīng)由一套科學(xué)分析方法，來編制年度預(yù)算，并透過財務(wù)體系確認績效的達成。中小企業(yè)因限于規(guī)模、人力，實無法也不需依樣劃葫蘆，但是，基本的預(yù)算管理觀念則應(yīng)貫徹至每一員工，使企業(yè)內(nèi)有限資源，經(jīng)由溝通協(xié)調(diào)，按事件之輕重緩急，作有效運用，以提升企業(yè)經(jīng)營效率。 

 

 一、預(yù)算管理制度之功能 

 

 中小企業(yè)多屬于家族型企業(yè)，由于是自家人的關(guān)系，平日對于費用的管控即稍嫌松散，若能建立預(yù)算管理制度，當(dāng)可驅(qū)除此弊端。然而縱然執(zhí)行了預(yù)算編制，但缺乏后續(xù)監(jiān)控，仍會使預(yù)算制度流于形式，演變?yōu)樵孤曒d道的擾民政策。因此經(jīng)營者應(yīng)先了解預(yù)算管理制度的功能，始能規(guī)劃一套量身訂做的預(yù)算管理運作流程一般說來，預(yù)算管理制度的執(zhí)行，可達到四項功能——宣示政策功能、交付責(zé)任功能、強迫規(guī)劃功能，及評估績效功能。宣示政策功能是透過損益預(yù)算與投資預(yù)算的結(jié)果，向全公司宣告未來經(jīng)營的方式，比如銷售預(yù)算的擬定，即傳達公司未來一年核心產(chǎn)品、市場區(qū)隔以及價格定位等策略；第二項功能為交付責(zé)任功能，在預(yù)算擬定完成后，在公司既定總利潤目標的前題下，透過損益預(yù)算來確認各部門所應(yīng)擔(dān)負創(chuàng)造營收或控制費用的責(zé)任范圍；各部門主管于獲知公司政策與部門所屬責(zé)任后，應(yīng)會同部門內(nèi)主要人員共同擬訂具體實施計畫，以確保預(yù)算的達成。擬訂計畫的同時，除需檢討過去，研擬改善對策外，更應(yīng)訂定對策實施時程表，以定期追蹤進度。此外若有需要其它部門配合的事項，應(yīng)盡速與該部門協(xié)調(diào)溝通，以利計畫進行，此即為強迫規(guī)劃功能的真義；評估績效功能系基于各部門對企業(yè)總目標均負有責(zé)任，因此以各部門實際運作結(jié)果的達標率來評估成績，當(dāng)屬客觀而公正的考核方式。當(dāng)然績效評估的主要目的并不在于做為獎懲之依據(jù)，而是藉由績效評估結(jié)果來了解預(yù)算執(zhí)行之狀況，隨時檢討修正，以達成公司的總目標。 

 

 二、預(yù)算管理模式 

 

 預(yù)算管理制度之執(zhí)行，除了妥善規(guī)劃為首要步驟外，其間由上而下、自下至上，及各部門間平行溝通、協(xié)調(diào)的過程，更獨具其重要性。如此經(jīng)過群策群力，始能完成一套完整的預(yù)算，作為企業(yè)經(jīng)營活動之評估基準。一般而言，預(yù)算管理制度之建立可分為二部分，即為預(yù)算管理模式與預(yù)算管理架構(gòu)。預(yù)算管理模式系指預(yù)算管理制度運作的過程，又可分為預(yù)算規(guī)劃基礎(chǔ)、預(yù)算規(guī)劃內(nèi)容、預(yù)算實施檢討等三大階段。預(yù)算在規(guī)劃基礎(chǔ)階段應(yīng)是針對企業(yè)所處環(huán)境，加以剖析企業(yè)所具有的優(yōu)劣勢與整體環(huán)境衍生出之潛在機會與威脅；企業(yè)經(jīng)swot分析，結(jié)合企業(yè)愿景，據(jù)以擬訂短、中、長期計畫、實施方案及相關(guān)之營運預(yù)算，此短、中、長期預(yù)算即為預(yù)算規(guī)劃內(nèi)容；預(yù)算經(jīng)實施后，應(yīng)定期予以檢討，并經(jīng)由回饋系統(tǒng)進行修正。 

 三、預(yù)算管理架構(gòu) 

 

 企業(yè)之營運系以產(chǎn)銷作業(yè)為血肉，而以財務(wù)作業(yè)為骨干，因此預(yù)算管理架構(gòu)亦依此劃分為營業(yè)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算二大體系；舉凡銷售預(yù)算、銷貨成本預(yù)算、銷售費用預(yù)算及管理費用預(yù)算等均囊括在營業(yè)預(yù)算范圍內(nèi)；而財務(wù)預(yù)算則包括現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算等二項目。預(yù)算制度規(guī)劃要點如下。 

 一套完整的預(yù)算制度應(yīng)包括了預(yù)算編制、預(yù)算控制及預(yù)算檢討三個環(huán)節(jié)；其規(guī)劃是否嚴謹，串連運作是否得當(dāng)，則是企業(yè)目標是否能達成，預(yù)算制度是否落實的重要關(guān)鍵因素。 

 （一）預(yù)算編制 

預(yù)算編制是企業(yè)的年度大事。每到下半年度開始，企業(yè)就必須為次年度的預(yù)算編制做熱身工作，將公司政策解讀成各個不同的預(yù)算科目及數(shù)字。 

 1.訂定預(yù)算編制時間表預(yù)算編制首應(yīng)訂定預(yù)算編制時程表，以確定在新年度開始時，所有業(yè)務(wù)運作均有所依循。 

 2.搜集資料預(yù)算編制準備之首要工作應(yīng)為搜集當(dāng)年度資料，并予以分析統(tǒng)計，作為次年度政策布達之參考。 

 3.訂定各項政策與目標透過經(jīng)營管理會議，參考過去統(tǒng)計資料，訂定來年方針與目標。 

 4.制定預(yù)算編制表格財務(wù)人員應(yīng)匯總公司來年政策與目標，據(jù)以制定各類預(yù)算編制表格，并召開說明會，說明預(yù)算編制之方法與注意要點。預(yù)算編制所使用之表格，應(yīng)力求與日常管理報表格式一致，以利未來匯總、比較。 

 預(yù)算編制過程中，各級主管及各部門間之爭議在所難免，預(yù)算修改次數(shù)之頻繁自不在話下，然而良性的溝通與檢討以及合理預(yù)算之訂定，對于預(yù)算編制過程及企業(yè)目標之達成均有極大助力。 

 （二）預(yù)算控制 

預(yù)算控制應(yīng)落實于日常管理工作上。因此為便于預(yù)算控制，最好能將年度預(yù)算分割成月預(yù)算，并于月報表中設(shè)計本月實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)字段，以便于將實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)作比較，遇有重大差異，應(yīng)要求該部門主管解釋差異發(fā)生原因，提報因應(yīng)對策，由管理者指派專人定期追蹤該對策之落實性與有效性。 

 （三）及時進行預(yù)算檢討?yīng)?nbsp;

預(yù)算檢討預(yù)算編制完成后，也并非不能修改，但是必需經(jīng)過檢討過程，若為外在因素的變遷，致使原始預(yù)算數(shù)為一不合理目標時，應(yīng)透過預(yù)算編制流程，免得做大幅度修正。一般而言，通常一季做一次預(yù)算檢討，是預(yù)算制度中不可或缺的過程。 

 在今日競爭激烈的經(jīng)濟環(huán)境下，如何能在不可知的未來，掌握絕佳契機，其成功關(guān)鍵因素就在于企業(yè)營運規(guī)劃是否具有前瞻性，而預(yù)算制度為營運規(guī)劃的一環(huán)，其重要性也就可想而知了。然而，預(yù)算也并非萬靈丹，有了它就保證企業(yè)經(jīng)營成功；但不可誨言的，透過預(yù)算過程，使企業(yè)于平日就做好應(yīng)變準備，藉以提升成功機會的實力；因此預(yù)算制度的規(guī)劃與落實，應(yīng)為中小企業(yè)強化其內(nèi)部管理的重點工作。 

 

 參考文獻： 

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【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；預(yù)算；管理制度

預(yù)算管理是行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，必須加強對行政事業(yè)單位預(yù)算管理的研究，以克服傳統(tǒng)預(yù)算管理體制固有的弊端，適應(yīng)新形勢的發(fā)展要求，促進有限的財力資源得到合理配置及有效利用，促進單位各項管理制度的健全和落實以及管理水平的不斷提高。

一、行政事業(yè)單位預(yù)算管理的內(nèi)容

行政事業(yè)單位預(yù)算管理是指行政事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃管理。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制年度部門預(yù)算，報同級財政部門按法定程序?qū)徍恕笈?。部門預(yù)算由收入預(yù)算、支出預(yù)算組成。

行政事業(yè)單位取得的各項收入（包括實物），要據(jù)實及時入賬，不得隱瞞，更不得另設(shè)賬戶或私設(shè)“小金庫”。按規(guī)定納入財政專戶或財政預(yù)算內(nèi)管理的預(yù)算外資金或罰沒款，要按規(guī)定實行收支兩條線管理，并及時繳入國庫或財政專戶，不得滯留在單位坐支、挪用。

行政事業(yè)單位編制的支出預(yù)算，應(yīng)當(dāng)保證本部門履行基本職能所需要的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費，對其他彈性支出和項目支出應(yīng)當(dāng)嚴格控制。人員支出預(yù)算的編制必須嚴格按照國家政策規(guī)定和標準，逐項核定，沒有政策規(guī)定的項目， 不得列入預(yù)算。日常公用支出預(yù)算的編制應(yīng)本著節(jié)約、從儉的原則編報。對個人和家庭的補助支出預(yù)算的編制應(yīng)嚴格按照國家政策規(guī)定和標準，逐項核定。項目支出預(yù)算的編制應(yīng)緊密結(jié)合單位當(dāng)年主要職責(zé)任務(wù)、工作目標及事業(yè)發(fā)展設(shè)想，并充分考慮財政的承受能力，本著實事求是、從嚴從緊、區(qū)別輕重緩急、急事優(yōu)先的原則按序安排支出事項。

對財政下達的預(yù)算，單位應(yīng)結(jié)合工作實際制定用款計劃和項目支出計劃，一經(jīng)確立和批復(fù)，原則上不予調(diào)整和追加。專項資金應(yīng)實行項目管理，?？顚Ｓ?，不得虛列項目支出，不得截留、擠占、挪用、浪費、套取、轉(zhuǎn)移專項資金，不得進行二次分配。單位應(yīng)建立專項資金績效考核評價制度，提高資金使用效益。

二、加強行政事業(yè)單位的預(yù)算管理工作

1.嚴格按照新預(yù)算法要求編制年度預(yù)算

嚴格按照《預(yù)算法》等法律法規(guī)的要求，以統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績效和收支平衡為基本原則，科學(xué)編制年度綜合預(yù)算。收入預(yù)算安排符合各行政事業(yè)單位自身確定的經(jīng)濟社會發(fā)展目標和市本級實際情況，支出預(yù)算緊緊圍繞當(dāng)?shù)卣_定的工作重點，根據(jù)當(dāng)年可用財力測算情況，按照“人員經(jīng)費按政策、公用經(jīng)費按標準、專項支出按財力”的原則確定。具體表現(xiàn)在：一是細化預(yù)算編制。將預(yù)算部門基本支出預(yù)算細化到經(jīng)濟分類科目；進一步壓縮代編預(yù)算規(guī)模，提高年初預(yù)算到位率。二是預(yù)算編制報告中包括上年度預(yù)算執(zhí)行、本年度預(yù)算安排、政府債務(wù)、轉(zhuǎn)移支付等情況。三是按照國家全面推進預(yù)算公開的要求，除信息外，所有使用財政撥款的行政事業(yè)單位都要做好預(yù)算公開。四是預(yù)算編制工作中收入支出預(yù)算和執(zhí)行財政政策情況，要自覺接受上級部門和社會的監(jiān)督。

2.強化預(yù)算績效管理理念

一是不斷強化預(yù)算績效管理理念，健全管理機制。行政事業(yè)單位應(yīng)建立“預(yù)算編制有目標，預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控，預(yù)算完成有評價，評價結(jié)果有應(yīng)用”的績效管理機制，樹立“用錢必問效，無效要問責(zé)”的理念。

二是重點關(guān)注預(yù)算績效管理評價結(jié)果應(yīng)用，構(gòu)建良性循環(huán)。2013年績效再評價結(jié)果和重點評價情況已在預(yù)算編制、政策評價、支出管理等環(huán)節(jié)進行了應(yīng)用，做到既做“加法”，又做“減法”。對于評價較好的項目，結(jié)合發(fā)展需要在2014年度預(yù)算安排時建議適當(dāng)增加項目資金；對于評價一般的項目，不再增加預(yù)算安排，并根據(jù)實際情況調(diào)整項目。此外，將評價結(jié)果應(yīng)用上升到政策評價層面，針對績效評價反映出來的問題，進一步完善資金管理、項目管理，充分發(fā)揮評價結(jié)果的乘數(shù)效應(yīng)。通過樹立結(jié)果應(yīng)用導(dǎo)向，使績效評價不再流于形式，同時通過結(jié)果應(yīng)用推進績效管理，構(gòu)建預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績效管理、財政監(jiān)督互相借力的良性循環(huán)。

3.采取積極有效的措施確保預(yù)算管理工作落到實處

進一步完善預(yù)算管理制度，細化“三公”經(jīng)費預(yù)算編制，壓縮“三公”經(jīng)費規(guī)模，加強預(yù)算執(zhí)行管理，進一步推進預(yù)算信息公開工作，讓公共支出透明運行，不斷提升財政管理的科學(xué)化精細化水平。首先要擴大預(yù)算公開范圍，行政事業(yè)單位預(yù)算公開內(nèi)容要逐步豐富和細化，應(yīng)涵蓋一般公共預(yù)算、基金預(yù)算、社會保險基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算，實現(xiàn)了全口徑預(yù)算管理和預(yù)算公開。其次要細化分類，要將行政事業(yè)單位預(yù)算內(nèi)容全部細化公開到支出功能分類“項”級科目，并按照支出經(jīng)濟分類科目公開，明細反映行政事業(yè)單位支出的經(jīng)濟性質(zhì)和具體用途。要將“三公”經(jīng)費預(yù)算安排情況公開，形成“倒逼”機制，對深入貫徹落實中央“八項規(guī)定”，勤儉節(jié)約，反對鋪張浪費具有重要的意義。

總之，隨著部門預(yù)算制度、政府采購制度、國庫集中支付制度的全面推廣，行政事業(yè)單位的預(yù)算管理制度也將越來越科學(xué)、合理。行政事業(yè)單位必須加強自身管理，重視預(yù)算管理對單位的重要作用，采取積極合理的辦法提高單位預(yù)算編制的質(zhì)量，提高預(yù)算執(zhí)行的可行性，并對預(yù)算的執(zhí)行情況進行嚴格的監(jiān)督，真正讓預(yù)算管理發(fā)揮實效，更好的為社會和人民服務(wù)，促進社會主義和諧社會的發(fā)展建設(shè)，為實現(xiàn)偉大中國夢積聚強大的力量。

參考文獻：

[1]呂孝俠.關(guān)于深化部門預(yù)算管理制度改革的思考[J].會計之友（下旬刊），2008（05）.

篇8

黨的十以來，全總和各級黨政機關(guān)根據(jù)中央有關(guān)規(guī)定，相繼出臺了厲行節(jié)約，反對浪費的一系列規(guī)定，對國內(nèi)差旅、因公臨時出國（境）、公務(wù)接待、會議、培訓(xùn)等，根據(jù)工作特點，綜合考慮各地經(jīng)濟發(fā)展水平、有關(guān)貨物和服務(wù)的市場價格水平，制定了不同地區(qū)的公務(wù)活動經(jīng)費開支范圍和開支標準。各級工會組織應(yīng)嚴格按照中央和全總有關(guān)文件精神，會同紀檢部門共同研究制定具體執(zhí)行細則，并通過財務(wù)會計制度予以規(guī)范。在制度宣傳和實施方面，有些地區(qū)工會把修訂好的差旅、因公臨時出國（境）、公務(wù)接待、會議、培訓(xùn)等公務(wù)活動經(jīng)費開支范圍、標準及報銷程序等印成小冊子，發(fā)放到每個工作人員手中，嚴格按此執(zhí)行。在財務(wù)報銷過程中，還根據(jù)不同事項，要求報銷人提供由紀檢人員參與的主席辦公會議紀要等有關(guān)文件說明，讓每一項支出更規(guī)范，手續(xù)更完備。這些做法值得提倡和借鑒。

二、細化預(yù)算管理，加強內(nèi)部控制

工會經(jīng)費預(yù)算是經(jīng)一定程序核定的工會經(jīng)費年度收支計劃，是工會財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。根據(jù)中央“八項規(guī)定”要求，各級工會預(yù)算編制要實行科學(xué)化、精細化管理，壓縮行政支出，特別是“三公經(jīng)費”支出。

1.推行部門預(yù)算，提高經(jīng)費使用的透明度。

各部門應(yīng)根據(jù)下一年度工作安排，對每一項經(jīng)費支出列出詳盡的預(yù)算說明，并明確地分配到具體項目上。在工會經(jīng)費預(yù)算安排上，要面向基層，重點向服務(wù)職工群眾、維護權(quán)益、推動發(fā)展等方面傾斜，對職工群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實的一些突出問題，要加大工會經(jīng)費投入予以解決。要優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，保證工會重點工作的資金需求，分管領(lǐng)導(dǎo)要對每一項預(yù)算的合理性、準確性把關(guān)確認，最后形成詳細的預(yù)算支出明細，并在今后工作中按照“支出明細”嚴把支出關(guān)。

2.做好規(guī)范、科學(xué)的預(yù)算編報，提高預(yù)算的管理水平，強化預(yù)算約束。

工會各部門在經(jīng)費支出報銷時，應(yīng)提供年初該項業(yè)務(wù)的預(yù)算支出明細，在預(yù)算范圍內(nèi)報銷。要建立預(yù)算執(zhí)行進度檢查制度，根據(jù)各部門年初工作安排，及時督促各項業(yè)務(wù)經(jīng)費報銷，嚴禁年底集中報銷。對年初無預(yù)算或超預(yù)算的費用一律不報，因上級機關(guān)、政府臨時工作安排發(fā)生的費用，要有紀委巡視組參與的主席辦公會研究同意，并附上級機關(guān)、政府的相關(guān)通知或文件才能報銷。要加強各部門預(yù)算管理，使各部門在具體工作中有目標可尋，有制度可依，減少資金支出的隨意性，形成有效的內(nèi)部控制。

三、探索工會經(jīng)費預(yù)算績效管理制度

篇9

[摘要]隨著我國高等教育進入大眾化發(fā)展階段，高校規(guī)模的不斷擴大與財政經(jīng)費相對緊張的矛盾更加突出，以提高財政資金使用效率和效益為目的的高等教育預(yù)算管理制度的改革與創(chuàng)新被提上日程。本文分析了廣東省高等教育財政支出預(yù)算管理的現(xiàn)狀，揭示了當(dāng)前存在的一些問題，探討了廣東省高等教育財政支出預(yù)算管理制度的改革思路。

[關(guān)鍵詞]高等教育財政支出；預(yù)算管理；績效評價

長期以來，我國政府對高等教育的經(jīng)費投入一般以規(guī)模大小和增長速度為價值取向，忽視了投入資金的效率和效益，導(dǎo)致部分高校盲目擴大辦學(xué)規(guī)模而忽視了辦學(xué)質(zhì)量和效益，導(dǎo)致資源配置不合理，損失浪費現(xiàn)象嚴重。隨著我國高等教育規(guī)模不斷擴大，高等教育進入大眾化發(fā)展階段，經(jīng)費供求矛盾更加突出，以提高財政資金使用效率和效益為主題的高等教育投入機制改革勢在必行。本文以此為契機，結(jié)合實際情況，對廣東省高校經(jīng)費預(yù)算管理模式改革的路徑選擇和創(chuàng)新進行了探討。

一、廣東省高等教育財政支出預(yù)算管理的現(xiàn)狀

(一)《廣東省省屬高校經(jīng)費預(yù)算管理暫行辦法》(下文簡稱《辦法》)的實施情況及存在的問題

2004年，為調(diào)動高校擴招的積極性、擴大高校辦學(xué)自、促進高等教育的發(fā)展，廣東省改革現(xiàn)行高校經(jīng)費基數(shù)加增長的撥款方式，實行學(xué)生綜合定額加少量專項資金的新的預(yù)算管理辦法。廣東省實施高校經(jīng)費預(yù)算管理的主要內(nèi)容如下：

1一是按學(xué)生不同層次和專業(yè)折算的學(xué)生當(dāng)量，以學(xué)校不同類型的生均定額標準核定高校正常經(jīng)費：二是根據(jù)2002年高校經(jīng)費生均支出水平，并考慮省級財政的承受能力，核定2004年新增的正常經(jīng)費生均基準定額為6300元／生，省屬普通高校執(zhí)行生均基準定額，?？茖W(xué)校下浮10％；三是清理歸并現(xiàn)有各項?？?，重新設(shè)立少量專項資金，包括按中央和省有關(guān)規(guī)定設(shè)立的專項資金以及廣東省建設(shè)創(chuàng)新強校工程設(shè)立的學(xué)科與專業(yè)建設(shè)專項資金；四是實施范圍包括20所省直屬普通本?？茖W(xué)校、3所部委屬學(xué)校和5所省市共建學(xué)校。

2《辦法》實施以來，加大了高等教育的投入，為廣東高等教育事業(yè)的發(fā)展、高校辦學(xué)規(guī)模和辦學(xué)質(zhì)量的提升作出了巨大貢獻，但是同時也存在以下問題：一是以辦學(xué)規(guī)模為導(dǎo)向，忽視辦學(xué)質(zhì)量，造成資源的配置和使用效率不高，績效不好。這種模式下的撥款依據(jù)是在校學(xué)生數(shù)量，生均成本實際是往年的決算數(shù)而非合理的成本。由于撥款的標準無法體現(xiàn)高校之間的資源利用效率與社會效益方面的差別，在校生數(shù)量多的學(xué)校獲得更多的撥款，導(dǎo)致高校在數(shù)量和層次結(jié)構(gòu)上盲目擴張和升級，并因缺乏績效評價導(dǎo)致了教育質(zhì)量的下滑和教育經(jīng)費的浪費。二是以爭取更多撥款為導(dǎo)向，忽視學(xué)科和專業(yè)設(shè)置。部分高校不是以自身優(yōu)勢為主，而是設(shè)法增加所謂的低成本專業(yè)。無法引導(dǎo)高校實現(xiàn)教育數(shù)量與教育質(zhì)量的統(tǒng)一，也無法引導(dǎo)高校提高辦學(xué)效益。三是盲目擴大建設(shè)，資金使用效益不高。四是生均基準定額四年保持不變，忽略了通貨膨脹和辦學(xué)成本上升等因素，使得高等教育投入增長有所下降?！掇k法》明確規(guī)定：“在編制下一年度預(yù)算前，學(xué)校按要求準確填列有關(guān)數(shù)據(jù)，報廣東省教育廳、廣東省財政廳審核，廣東省財政廳結(jié)合財力可能并考慮學(xué)校當(dāng)年的增支因素，與廣東省教育廳商量、確定下一年度的生均定額”。

(二)廣東省高等教育財政支出績效評價存在的問題

1專門的高等教育財政支出績效評價體系尚未建立。2004年，廣東省出臺了《廣東省財政支出績效評價試行方案》，并選擇“高校基本建設(shè)財政貼息貸款”項目和學(xué)科專項等進行試點。雖然財政教育支出績效評價體系已經(jīng)建立，但需要在實務(wù)工作中不斷完善。而專門的高等教育財政支出績效評價體系還只處于理論探討中，尚未形成一套完整、科學(xué)、規(guī)范和合理的評價體系。

廣東省高等教育財政支出績效評價體系建設(shè)主要存在以下幾個問題：一是如何對高等教育財政支出進行科學(xué)分類，不同學(xué)科、不同專業(yè)和學(xué)生層次的開支具有不同的特點；二是評價指標的通用性，由于高等教育財政支出的公共性與復(fù)雜性，找到合適的指標來反映所有的項目難度較大；三是評價標準如何制定，即使同屬一省，但由于各類學(xué)校的具體情況不同，使得評價標準的合理性和可比性值得深究。

2未建立對應(yīng)的績效考核和追蹤問效制度。績效考核和追蹤問效制度的缺失，使得高等教育財政支出預(yù)算的編制、執(zhí)行和績效評價沒有形成一個系統(tǒng)的整體。

目前，部分高校在預(yù)算管理上只重視爭取更多的經(jīng)費和把錢花出去，而忽視了預(yù)算資金的有效性和效率性，沒有從源頭上控制沒有績效和低績效的教育投八項目。在教育投資責(zé)任上也沒有形成績效考核和追蹤問效制度，導(dǎo)致已經(jīng)實施的高等財政教育支出績效評價流于形式。

3未形成有效的高等教育財政支出的績效監(jiān)控機制。目前，對高等教育財政支出監(jiān)督制度的改革雖然取得了一定進展，如實行國庫集中支付制度、政府采購制度以及經(jīng)濟責(zé)任審計等，但仍然存在著一些問題。如對高等教育財政支出審計或檢查的內(nèi)容仍只注重于合法性和合規(guī)性審核，未轉(zhuǎn)向經(jīng)濟性、效率性和有效性的評價；監(jiān)督工具以事后審計為主，沒有引入以事前定目標、事中監(jiān)督和事后評價的效益審計。

二、廣東省高等教育財政支出預(yù)算管理模式的改革思路

(一)建立績效預(yù)算理念，引入績效撥款機制

績效預(yù)算的核心思想是：“績效與結(jié)果相掛鉤，預(yù)算以績效為依據(jù)”，具體包括三方面：1以結(jié)果為導(dǎo)向。這種結(jié)果是一種社會效益，是產(chǎn)出的進一步延伸。例如，政府修建了一條高速公路，這條路就是產(chǎn)出，而這條路帶來的效益——社會綜合效益(如公眾的交通便利、企業(yè)的運輸成本減少、地方經(jīng)濟的帶動等)才是結(jié)果。2以績效為依據(jù)。資源的配置必須以產(chǎn)生的績效即社會綜合效益為依據(jù)，績效越大，獲得的資源越多，反之則越少。而傳統(tǒng)預(yù)算模式下僅以產(chǎn)出即這條路本身為依據(jù)作為獲取財政支出甚至申報政績的籌碼。3以評價為核心?？冃У拇_定最終依靠評價指標來衡量，如高速公路績效的衡量可以通過車流量、人流量來計量。因此，績效評價指標體系的設(shè)計成為績效預(yù)算實施成功與否的關(guān)鍵。

績效預(yù)算在高等教育財政支出預(yù)算管理的應(yīng)用過程應(yīng)當(dāng)包括以下三個基本步驟：1績效目標設(shè)定。給每個支出項目設(shè)定若干績效目標指標，并評價指標的合理性，為確定項目撥款額以及事后評價提供依據(jù)。2績效撥款。根據(jù)確定的績效目標和成本，計算預(yù)定撥款額度，將實施環(huán)節(jié)委托給有關(guān)行政部門。3績效評價。評價績效目標達成情況，為結(jié)算提供依據(jù)，根據(jù)目標的完成程度，以增減財政支出的方式進行獎勵或懲罰。同時，分析單位未達到目標指標的原因。提出意見和建議。

從高等教育目前的情況看，對高校實

行完全的預(yù)算經(jīng)費與績效指標掛鉤的績效預(yù)算制度是不現(xiàn)實的，原因在于：一方面。高等教育的大部分開支相對比較穩(wěn)定，而績效預(yù)算相對波動性較大，立即實行完全的績效撥款機制在實際運作中阻力較大：另一方面，對高等教育財政支出績效的度量存在難度。例如經(jīng)濟效益、人口素質(zhì)、綜合國力等等。作為績效指標在客觀性、代表性和可操作性等方面很難兼顧，有待于在實踐中不斷檢驗和求證。

因此，從可行性的角度來說，可以先實行部分績效撥款制度。即將總預(yù)算資金分為普通撥款和績效撥款，比例大致可以按7：3或8：2確定；普通撥款按照生均定額與學(xué)生規(guī)模的乘積獲得，績效撥款通過關(guān)鍵指標的績效評價來確定?？冃Ш玫挠枰元剟睿冃Р畹倪m當(dāng)核減下一年度的預(yù)算經(jīng)費。

(二)預(yù)算管理模式改革的路徑選擇

績效預(yù)算是世界性的財政改革潮流，是廣東省財政支出預(yù)算管理制度改革的方向，也是廣東省高等教育財政支出預(yù)算管理模式的發(fā)展方向。從國外推行績效撥款或績效預(yù)算的過程來看，都經(jīng)歷了較長時間的探討和研究，而且實踐中也正在不斷的接受檢驗。因此，廣東省高等教育財政支出預(yù)算模式改革也不可能一蹴而就，必須循序漸進。廣東省應(yīng)在實施高等教育財政支出績效評價和績效撥款積累一定經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，實施績效預(yù)算模式。借鑒國外績效預(yù)算的經(jīng)驗和教訓(xùn)，結(jié)合目前的實際情況，廣東高等教育財政支出預(yù)算模式改革的路徑選擇應(yīng)遵循以下幾個步驟。

1完善現(xiàn)有的高等教育經(jīng)費投入機制。目前，廣東省政府財政對高校投入實行“綜合定額+專項”的機制，一定程度上體現(xiàn)了“政府花錢買效果”的績效觀，但是尚存在以下問題需要解決：

(1)要根據(jù)上年度生均成本和本年度在校學(xué)生規(guī)模、類型核定當(dāng)年“綜合定額”，改變四年以來未變的現(xiàn)狀；(2)加強高校會計核算制度方面的改革，增強統(tǒng)計“生均培養(yǎng)成本”的可行性和操作性，提高其真實性和可靠性；(3)根據(jù)通貨膨脹以及廣東省財政承受能力等因素對“綜合定額”進行調(diào)整；(4)加強對“專項”績效評價的追蹤問效和責(zé)任意識，避免績效評價流于形式。

2建立健全高等教育財政支出績效評價體系。政府對高等教育投人實行績效評價起源于20世紀90年代的西方國家。瑞典、加拿大、英國等國家通過建立規(guī)范的績效評價制度，推行權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計制度，全面、完整地反映預(yù)算信息和支出成本，基本形成了一套比較完善的績效管理體系。高等教育財政支出實行績效評價制度是政府財政部門按某種規(guī)則和績效目標指標，對高等教育財政資金的撥付進行管理，從而實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。因此，績效指標體系成為績效評價制度建設(shè)的核心問題。

上海財經(jīng)大學(xué)馬國賢教授認為：“績效管理”是根據(jù)財政效率原則及其方法論，形成以績效目的為主的公共支出管理制度。他將政府績效管理的基本理論體系歸結(jié)為“一觀三論”，即“‘花錢買服務(wù)、花錢買效果’的預(yù)算觀”、“公共委托理論”、“目標結(jié)果導(dǎo)向理論”和“為顧客服務(wù)理論”。該理論對于高等教育績效評價的理論和實踐研究具有重大的指導(dǎo)意義，成為高等教育績效評價指標體系設(shè)計的理論基石。

3合理設(shè)計評價指標。績效指標指專門用于評價產(chǎn)出和成果的數(shù)值或特征的指標，是績效評價制度建設(shè)的核心問題。它基于公共支出的價值判斷，是用于指導(dǎo)政府支出所“購買”的效果或結(jié)果?，F(xiàn)有的廣東省財政教育支出評價指標體系包括四大塊：投入資金分析、財政資金利用效率、財政資金產(chǎn)出效益和發(fā)展?jié)摿Α＿@種指標體系重點是關(guān)注資金的投入，以及事后的效益分析，盡管對于財政支出效益的提高起到了一定的作用，但是對于績效預(yù)算的目標來說還是不夠的，應(yīng)該進行修正和完善。具體來說可以將指標體系分為投入、過程、產(chǎn)出和發(fā)展四部分：

(1)投入指標包括經(jīng)費來源結(jié)構(gòu)(財政性資金占總經(jīng)費收入的比例)。

(2)過程指標包括經(jīng)費使用結(jié)構(gòu)(具體包括生均事業(yè)支出、人員經(jīng)費占總支出的比例、教學(xué)業(yè)務(wù)費與公務(wù)費比率等)、設(shè)備與設(shè)施利用率，包括圖書資料借閱率、電子文獻下載率、實驗室開出率、儀器設(shè)備使用率等。

(3)產(chǎn)出指標包括教學(xué)成果產(chǎn)出(畢業(yè)率、獲得學(xué)位率、就業(yè)率、每百名師／生獲教學(xué)獎人數(shù))、科研成果產(chǎn)出(教師平均科研成果、學(xué)生平均科研成果和應(yīng)用科技成果的經(jīng)濟效益)、，社會效果評價(學(xué)生對高校的滿意度、教師和行政人員對高校的滿意度、每百名學(xué)生獲獎人數(shù))。

(4)發(fā)展指標包括基礎(chǔ)條件狀況(生均占地面積、生均教學(xué)用房面積、生均占有圖書資料和教學(xué)實驗設(shè)備量、專任教師數(shù)量及結(jié)構(gòu)(專任教師占全體教職工比例、高級職稱占教師總?cè)藬?shù)比例、生師比))、專業(yè)教育能力(學(xué)科學(xué)位點數(shù)量、規(guī)劃課程開設(shè)率、學(xué)分完成率)及財務(wù)支持能力(發(fā)展性支出占總支出比例、資產(chǎn)負債率、速動比率)等。

篇10

關(guān)鍵詞：新醫(yī)院制度 全面預(yù)算管理 編制 執(zhí)行 分析 考核

全面預(yù)算管理是對醫(yī)院整體財務(wù)狀況的管理控制，醫(yī)院各個機構(gòu)無論是財務(wù)還是非財務(wù)資源都需要一套科學(xué)的制度加以管控，只有這樣才能確保醫(yī)院更加積極高效地開展醫(yī)療活動，實行有序經(jīng)營，提高工作效率，確保各項資源得到科學(xué)的分配與利用，全面預(yù)算管理屬于整個過程、整體員工參與的管理，在整個的經(jīng)營過程中發(fā)揮著全局掌控的功能和作用，它是達到醫(yī)院戰(zhàn)略目標的保障也是對醫(yī)院各項工作開展有效控制的手段，為醫(yī)院績效考核提供了依據(jù)，也適應(yīng)了新的財務(wù)制度變化。

一、加強醫(yī)院預(yù)算的編制

預(yù)算編制需要采取科學(xué)的編制方法，例如：從上到下、從下到上，層層決策參與法，形成有規(guī)律的預(yù)算編制方法。可以首先由醫(yī)院最高領(lǐng)導(dǎo)者提出總體目標以及各個部門的目標，形成一個大體的輪廓，各個單位、機構(gòu)部門在各個上級部門的領(lǐng)導(dǎo)下，本著對上級負責(zé)的原則來編制自己的預(yù)算方案，將其上交給預(yù)算職能機構(gòu)，預(yù)算職能機構(gòu)則要參照這些方案來編制本機構(gòu)的預(yù)算方案，再把這些方案上交給總的高層預(yù)算部門，經(jīng)過內(nèi)部人員的統(tǒng)一審核與溝通來制定醫(yī)院總體的預(yù)算方案，再將這個總體預(yù)算方案反饋給下面各部門。這樣從上到下，層層深入的預(yù)算編制方法不僅體現(xiàn)了整體性，而且它結(jié)合了各個分支部門的建議與想法，同時也體現(xiàn)出了一定的民主性與科學(xué)性。

新的醫(yī)院財務(wù)制度規(guī)定要對以往年度預(yù)算執(zhí)行情況全面把握，對收支預(yù)算進行測算編制。新的制度表明：預(yù)算編制需要將收支預(yù)算、資金預(yù)算以及業(yè)務(wù)預(yù)測等納入考慮范圍，而且要對應(yīng)編制預(yù)期收支表、現(xiàn)金流量表等等，要參照各個預(yù)算項目特點來選擇零基預(yù)算、彈性預(yù)算等編制方法。

（一）零基預(yù)算

最新的財政制度極力推崇的預(yù)算編制方法。也就是將以往的預(yù)算支出歸零，所有預(yù)算支出都參看客觀實際，對預(yù)算階段內(nèi)的多種費用進行審核，判斷這些支出是否科學(xué)、合理，以此來控制不合理花費的現(xiàn)象。這種預(yù)算方法通過不會受到當(dāng)前的費用項目的影響，能夠有效控制不合理花費現(xiàn)象，提高各部門費用支出的計劃性與節(jié)約性，確保醫(yī)院的每一筆資金都能夠被充分有效利用，控制奢侈浪費現(xiàn)象。

（二）固定預(yù)算

通過參看歷年的預(yù)算數(shù)據(jù)，根據(jù)以往固定的日常經(jīng)營狀況定期編制的預(yù)算，通常以年為單位進行編制，通常用在編制收支相對穩(wěn)定的項目，例如：員工的工資、醫(yī)院的固定資產(chǎn)等等。

（三）彈性預(yù)算

就是從成本與利潤之間差異出發(fā)，根據(jù)成本花費的類型所編制的預(yù)算，它適合對一些動態(tài)成本的預(yù)算編制，例如：醫(yī)療器械維護、藥品等等都會隨著經(jīng)濟形勢與市場供求等發(fā)生成本浮動，這就需要在編制預(yù)算時掌握其變化規(guī)律，以此來制定科學(xué)的標準。

鑒于每個醫(yī)院自身實際情況各不相同，因此，在預(yù)算編制中要根據(jù)自身實際來選擇科學(xué)的預(yù)算編制方式。

二、醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行的全程監(jiān)督

（一）對全面預(yù)算進行科學(xué)分解

醫(yī)院所編制預(yù)算計劃一旦成形，就將要由各個部門負責(zé)執(zhí)行，各個部門要以預(yù)算計劃為準則來開展本部門的各種業(yè)務(wù)活動，把年度預(yù)算進一步分解，以季度和月份為單位逐步執(zhí)行，分階段一步一個腳印地確保總的預(yù)算目標的實現(xiàn)。同時制定各個預(yù)算部門不同時期的任務(wù)目標，預(yù)算部門再把這些目標逐層部署，落實到各個部門、各個職位以及各個負責(zé)人，建立起一套科學(xué)、有效的預(yù)算執(zhí)行體系，以此來確保達到預(yù)算目標。

（二）建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任系統(tǒng)，而且這種責(zé)任需要落實到具體單位與部門

以此來提高預(yù)算執(zhí)行力，確保醫(yī)院各項工作、各種業(yè)務(wù)開展都在預(yù)算范圍內(nèi)，進而增加醫(yī)院經(jīng)營效益，提高市場競爭力。要將預(yù)算管理當(dāng)作各項管理事物的首要任務(wù)來抓，創(chuàng)建一個獨立的預(yù)算管理部門，并將各個部門的行政主管作為預(yù)算管理部門的責(zé)任人，以此來確保預(yù)算切實、可靠地被執(zhí)行。

（三）全面預(yù)算的調(diào)整控制

通常一個醫(yī)院所編制的預(yù)算具有一定的制度性與規(guī)范性，制度與規(guī)范通常不會被輕易調(diào)整，特別是已經(jīng)處于執(zhí)行過程中的預(yù)算，但是，當(dāng)具體的部門或單位由于現(xiàn)實情況的變動出現(xiàn)了需要預(yù)算進行調(diào)整的狀況時，調(diào)整工作就要本著以下原則進行：所做調(diào)整要同醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略與全年的整體預(yù)算目標相一致；所做出的調(diào)整依然能夠確保醫(yī)院獲得最大的經(jīng)濟收益；能避免的調(diào)整盡量避免，將精力重點放在一些關(guān)鍵項目、非常規(guī)的預(yù)算部分。要形成一套科學(xué)的預(yù)算調(diào)整制度，對預(yù)算增加與削減的時間、原因以及過程方法等做出明確的規(guī)定，任何一個環(huán)節(jié)都需要有一個程序過程，說明預(yù)算調(diào)整的原因，而且要經(jīng)過醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)成員的集中論證允許后，再去執(zhí)行。

三、實行科學(xué)的全面預(yù)算管理執(zhí)行的分析與考核制度

預(yù)算管理編制與執(zhí)行狀況的評價需要借助財務(wù)部門與會計部門的力量，例如：財務(wù)機構(gòu)需要根據(jù)醫(yī)院所編制的預(yù)算管理計劃來設(shè)計財務(wù)賬目，一切的財務(wù)管理活動都要在預(yù)算管理的指導(dǎo)下進行。醫(yī)院各個部門每個月都需要上交一份預(yù)算執(zhí)行方面的報告，報告中的數(shù)據(jù)以及內(nèi)容可以作為評判這一部門預(yù)算執(zhí)行情況的依據(jù)，而且各個預(yù)算責(zé)任部門要做好預(yù)算臺帳記錄工作，做好財務(wù)控制計劃，在每月月底與財務(wù)進行賬目核對。

（一）制定科學(xué)的預(yù)算分析制度

預(yù)算責(zé)任部門要在月底對該部門的預(yù)算執(zhí)行做出細致、透徹的分析，對于不同月份預(yù)算執(zhí)行水平的差異性做出科學(xué)分析，分析這些差異出現(xiàn)的原因，以及對應(yīng)的解決措施，并將其上報給預(yù)算管理部門，通過集中總結(jié)與分析，形成一份分析材料，為醫(yī)院日后的預(yù)算管理提供借鑒。預(yù)算分析工作不可以一蹴而就，而是要有層次、有規(guī)律地逐漸深入，要從基礎(chǔ)的預(yù)算責(zé)任部門開始，逐層分析，逐層匯報，將不同的分析自下而上地形成材料，再利用材料展開自上而下的分析與總結(jié)。

（二）實行預(yù)算管理例會制度

預(yù)算管理本身就是一個計劃、商討與合作的過程，這就需要一個定期會議，將所有的預(yù)算管理責(zé)任人集中起來，通過所記錄的數(shù)據(jù)材料或報告來集中討論分析，并對預(yù)算執(zhí)行不良情況做出各種的檢討與分析，以此來不斷提高醫(yī)院的預(yù)算管理水平。

（三）建立預(yù)算考核機制

為了確保預(yù)算管理能夠被切實有效地執(zhí)行，可以建立預(yù)算考核機制。最新的醫(yī)院財務(wù)制度中明確規(guī)定了必須要加強對預(yù)算執(zhí)行情況的考核，全面監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，可以把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果同最后的部門績效考核聯(lián)系起來，作為各個部門重點的考核項目，以此來促進醫(yī)院各個部門對預(yù)算的有效執(zhí)行。

綜上所述，新的醫(yī)院制度下的醫(yī)院預(yù)算管理面臨著新的任務(wù)和挑戰(zhàn)，醫(yī)院必須加強對自身預(yù)算管理制度的調(diào)整與完善，從新的制度規(guī)定出發(fā)，對全面預(yù)算管理進行科學(xué)的編制、執(zhí)行、分析與考核，只有這樣才能確保醫(yī)院的各項經(jīng)營管理符合國家規(guī)定，確保其全面的經(jīng)營效益。

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