導(dǎo)語(yǔ)：淺談建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量審計(jì)要點(diǎn)一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀(guān)點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：近年來(lái)，工程質(zhì)量事故屢屢發(fā)生，進(jìn)一步加大工程質(zhì)量的監(jiān)督力度，已經(jīng)成為社會(huì)各界的普遍共識(shí)。工程質(zhì)量審計(jì)能實(shí)現(xiàn)質(zhì)量監(jiān)督的再監(jiān)督，促進(jìn)工程質(zhì)量水平進(jìn)一步提升。鑒于項(xiàng)目建設(shè)一般周期長(zhǎng)、涉及環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，開(kāi)展工程質(zhì)量審計(jì)應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目各階段情況確定審計(jì)要點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；工程質(zhì)量；審計(jì)

“百年大計(jì)，質(zhì)量為本?！惫こ藤|(zhì)量目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)是基本建設(shè)項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵。國(guó)家相關(guān)部門(mén)從工程勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工及檢測(cè)等方面已制定了嚴(yán)格的規(guī)章制度，但近年來(lái)工程事故仍時(shí)有發(fā)生，如2016年江西豐城“11•24”重特大事故，現(xiàn)場(chǎng)死亡74人，造成惡劣的社會(huì)影響。因此，進(jìn)一步加強(qiáng)工程安全和工程質(zhì)量監(jiān)督力度，已在社會(huì)各界達(dá)成共識(shí)。筆者認(rèn)為工程審計(jì)將起到積極推動(dòng)作用。傳統(tǒng)意義上的工程審計(jì)主要關(guān)注工程項(xiàng)目的合法合規(guī)性和工程造價(jià)控制，然而對(duì)于工程質(zhì)量則很少關(guān)注。這不僅與我國(guó)審計(jì)發(fā)展模式有關(guān)，也與各級(jí)審計(jì)人員長(zhǎng)期形成的審計(jì)觀(guān)念有關(guān)。實(shí)際上，審計(jì)具有獨(dú)立性?xún)?yōu)勢(shì)，它能處于獨(dú)立立場(chǎng)對(duì)工程項(xiàng)目的參建單位履行質(zhì)量管控職能進(jìn)行監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)工程質(zhì)量的再監(jiān)督，進(jìn)一步提升工程質(zhì)量水平?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)資建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)》已在工程管理審計(jì)條款明確了工程質(zhì)量控制的審計(jì)內(nèi)容；同時(shí)，《“十三五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中明確，在公共投資審計(jì)方面“突出立項(xiàng)決策、項(xiàng)目審批、征地拆遷、環(huán)境保護(hù)、工程招投標(biāo)、物資采購(gòu)、資金管理使用和工程質(zhì)量管理等重點(diǎn)環(huán)節(jié)”。近年來(lái)，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在鐵路、公路、水電等投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，嘗試開(kāi)展了工程質(zhì)量審計(jì)，并逐步積累了部分經(jīng)驗(yàn)。由此可見(jiàn)，工程質(zhì)量審計(jì)將逐步成為建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。項(xiàng)目建設(shè)周期一般較長(zhǎng)，往往要經(jīng)歷從投資決策到竣工驗(yàn)收等諸多環(huán)節(jié)，因此，開(kāi)展工程質(zhì)量審計(jì)應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目各階段情況確定審計(jì)要點(diǎn)。

1投資決策階段的質(zhì)量審計(jì)要點(diǎn)

在投資決策階段，工程質(zhì)量控制主要體現(xiàn)在：一是對(duì)項(xiàng)目功能的控制，二是對(duì)使用價(jià)值質(zhì)量的控制。由于部分工程建設(shè)項(xiàng)目自決策時(shí)就存在質(zhì)量定位不明確等情況，工程質(zhì)量目標(biāo)往往難以滿(mǎn)足建設(shè)單位的需要。投資決策階段的工程質(zhì)量審計(jì)要點(diǎn)主要有以下幾方面：（1）可行性研究報(bào)告的研究深度以及決策的準(zhǔn)確性、科學(xué)性，以及是否開(kāi)展多方案的論證；（2）項(xiàng)目選址是否符合地質(zhì)狀況、環(huán)境包含、原材料采購(gòu)、物資運(yùn)輸?shù)鹊囊螅唬?）可行性研究報(bào)告是否符合項(xiàng)目建議書(shū)或業(yè)主的建設(shè)目標(biāo)要求；（4）投資決策否符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)的方針政策；（5）自然、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境等主要基礎(chǔ)資料能否滿(mǎn)足可行性研究報(bào)告內(nèi)容、深度、計(jì)算指標(biāo)的相應(yīng)要求。

2勘察設(shè)計(jì)階段的質(zhì)量審計(jì)要點(diǎn)

工程設(shè)計(jì)質(zhì)量是決定工程質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，勘察設(shè)計(jì)質(zhì)量的好壞直接決定了建筑產(chǎn)品質(zhì)量目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。因此，設(shè)計(jì)階段是影響工程項(xiàng)目質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)之一。工程設(shè)計(jì)的技術(shù)可行性、工藝先進(jìn)性、經(jīng)濟(jì)合理性以及結(jié)構(gòu)安全可靠性等，將直接決定工程實(shí)體的工程質(zhì)量以及項(xiàng)目建成后的使用功能和使用價(jià)值?？辈煸O(shè)計(jì)階段的工程質(zhì)量審計(jì)要點(diǎn)主要有以下幾方面：（1）勘察設(shè)計(jì)單位是否按招投標(biāo)規(guī)定確定；（2）勘察設(shè)計(jì)單位資質(zhì)、質(zhì)量保證體系及工程經(jīng)歷是否滿(mǎn)足工程等級(jí)和工程規(guī)模等，是否存在轉(zhuǎn)包、違法分包等情況；（3）勘察設(shè)計(jì)采用的工藝、技術(shù)、方法等能否保證設(shè)計(jì)產(chǎn)品的安全性、經(jīng)濟(jì)性、可靠性等，以及設(shè)計(jì)成果能否滿(mǎn)足設(shè)計(jì)深度和施工要求等；（4）勘察設(shè)計(jì)單位內(nèi)部是否實(shí)行專(zhuān)業(yè)復(fù)核制度，并按規(guī)定簽署意見(jiàn)，設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)過(guò)充分論證和方案比選并報(bào)送主管部門(mén)批準(zhǔn)；（5）勘察設(shè)計(jì)文件是否按規(guī)定經(jīng)審查機(jī)構(gòu)審查，是否滿(mǎn)足消防、環(huán)保、地震、節(jié)能等方面要求；（6）設(shè)計(jì)變更事項(xiàng)理由是否充分，是否嚴(yán)格履行審簽程序等。

3招標(biāo)投標(biāo)階段質(zhì)量審計(jì)

招投標(biāo)過(guò)程是建設(shè)工程質(zhì)量形成過(guò)程的重要組成部分。通過(guò)對(duì)招標(biāo)投資活動(dòng)中的質(zhì)量行為的監(jiān)督和審計(jì)，能更好了解和掌握各建設(shè)主體的資質(zhì)、信譽(yù)、質(zhì)量保證體系，確保各方在其法律規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)從事建設(shè)活動(dòng)，從而保證和提高工作質(zhì)量、工序質(zhì)量和工程質(zhì)量。招投標(biāo)階段的工程質(zhì)量審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（1）建設(shè)單位是否按規(guī)定通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)選擇施工單位或供貨商，是否存在應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)，應(yīng)公開(kāi)招標(biāo)而未公開(kāi)招標(biāo)；（2）投標(biāo)人資質(zhì)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)示范具備承擔(dān)招標(biāo)項(xiàng)目的能力、資質(zhì)證書(shū)與營(yíng)業(yè)執(zhí)照是否一致，近年來(lái)施工工程業(yè)績(jī)情況，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)情況；（3）招標(biāo)文件是否明確供應(yīng)材料或設(shè)備的數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等條款；（4）招標(biāo)文件是否要求投標(biāo)人明確質(zhì)量保證措施；（5）招標(biāo)中是否存在任意壓縮合理工期、隨意壓級(jí)壓價(jià)現(xiàn)象，中標(biāo)價(jià)格是否低于成本價(jià)或市場(chǎng)價(jià)；（6）簽訂的合同是否與招投標(biāo)文件質(zhì)量條款一致。

4施工階段工程質(zhì)量審計(jì)要點(diǎn)

施工階段是實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)目標(biāo)，根據(jù)設(shè)計(jì)文件建成工程實(shí)體、形成最終產(chǎn)品的階段。該階段是形成實(shí)體質(zhì)量的決定性環(huán)節(jié)，將直接影響工程項(xiàng)目的最終工程質(zhì)量。因此，施工階段是進(jìn)行質(zhì)量控制的重點(diǎn)和核心階段，是工程質(zhì)量審計(jì)的重中之重。該階段工程質(zhì)量審計(jì)主要從建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位等各方責(zé)任主體質(zhì)量行為入手，主要關(guān)注以下幾方面：（1）建設(shè)單位辦理工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)情況；（2）勘察設(shè)計(jì)單位參加地基驗(yàn)槽、基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)工程質(zhì)量驗(yàn)收情況；（3）施工單位項(xiàng)目部質(zhì)量管理人員（項(xiàng)目經(jīng)理、技術(shù)經(jīng)理、質(zhì)檢員）以及施工配備到位等情況；（4）施工組織設(shè)計(jì)或施工方案編制審批及執(zhí)行情況；（5）施工現(xiàn)場(chǎng)相關(guān)操作規(guī)程、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及國(guó)家、行業(yè)有關(guān)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況；（6）工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及審查合格的施工圖設(shè)計(jì)文件的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施情況；（7）項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)的人員資格、配備及到位情況；（8）對(duì)材料、構(gòu)配件、設(shè)備投入使用或安裝前進(jìn)行審查情況；（9）見(jiàn)證取樣送檢制度的具體執(zhí)行情況；（10）監(jiān)理人員對(duì)工程重點(diǎn)部位、關(guān)鍵工序等實(shí)施旁站監(jiān)理情況；（11）工程檢驗(yàn)批、分項(xiàng)、分部（子分部）工程質(zhì)量驗(yàn)收情況；（12）工程質(zhì)量問(wèn)題和工程質(zhì)量事故處理情況；（13）工程資料管理情況，工程資料與工程建設(shè)是否同步等。

5竣工驗(yàn)收階段的質(zhì)量審計(jì)要點(diǎn)

工程竣工驗(yàn)收是對(duì)工程施工質(zhì)量通過(guò)檢查評(píng)定、試車(chē)運(yùn)轉(zhuǎn)等，檢驗(yàn)施工質(zhì)量是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求，是否達(dá)到?jīng)Q策階段確定的質(zhì)量目標(biāo)和水平，并通過(guò)驗(yàn)收確保工程項(xiàng)目質(zhì)量。因此，工程竣工驗(yàn)收是保證最終工程產(chǎn)品質(zhì)量的最后關(guān)口。該階段質(zhì)量審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（1）工程竣工驗(yàn)收是否嚴(yán)格對(duì)工程實(shí)物質(zhì)量、工程檔案資料進(jìn)行檢查，是否對(duì)工程的各項(xiàng)使用功能進(jìn)行抽查、試驗(yàn)；（2）對(duì)驗(yàn)收中認(rèn)定的不合格工程，建設(shè)單位是否要求進(jìn)行返工或加固修補(bǔ)；（3）建設(shè)單位是否按照合同約定兌現(xiàn)質(zhì)量獎(jiǎng)項(xiàng)承諾，是否對(duì)違約責(zé)任進(jìn)行追究；（4）竣工項(xiàng)目是否完成工程質(zhì)量認(rèn)證。工程質(zhì)量審計(jì)是一項(xiàng)覆蓋面廣、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的系統(tǒng)工作，應(yīng)當(dāng)對(duì)工程質(zhì)量形成的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面以及各參與方進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，即開(kāi)展全過(guò)程、全方位、全員工程質(zhì)量審計(jì)。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)從傳統(tǒng)工作模式中拓展出新的審計(jì)思路，加大過(guò)程跟蹤審計(jì)的力度，積極探索工程質(zhì)量審計(jì)的方式方法，盡快形成比較完善的工程質(zhì)量審計(jì)操作細(xì)則，真正發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的功能作用。

作者:焦生 單位:神華集團(tuán)

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