導(dǎo)語(yǔ)：銀行內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管的作用一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：為了推動(dòng)銀行的穩(wěn)定發(fā)展，需要提高銀行風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管的效果，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的杠桿作用。本文對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及能夠在風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管當(dāng)中發(fā)揮出巨大的杠桿作用的成因進(jìn)行深入的分析，并提出相關(guān)對(duì)策以充分發(fā)揮銀行內(nèi)部審計(jì)的杠桿作用。旨在通過(guò)確保銀行內(nèi)部審計(jì)的重要地位及獨(dú)立性、拓展審計(jì)領(lǐng)域及提升審計(jì)水平等這些有效措施，銀行內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管中充分發(fā)揮杠桿作用，提高銀行風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管的效果。所以，必須要對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)予以重視，把每個(gè)有效的改善措施落到實(shí)處，才能提升銀行風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管的質(zhì)量，進(jìn)而為銀行穩(wěn)步發(fā)展提高強(qiáng)有力的保障。

關(guān)鍵詞：銀行內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管；杠桿作用

國(guó)外銀行的風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管方法已經(jīng)發(fā)展了幾十年，已經(jīng)被許多發(fā)達(dá)國(guó)家采用。銀行的內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管的過(guò)程當(dāng)中可以激發(fā)出極大價(jià)值，發(fā)揮出杠桿作用，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管的有效性具有重要的促進(jìn)作用，在國(guó)外銀行已經(jīng)備受關(guān)注然而在國(guó)內(nèi)還未受到應(yīng)有的重視。因此對(duì)此進(jìn)行相關(guān)研究十分必要。

一、銀行內(nèi)部設(shè)計(jì)具有強(qiáng)大的杠桿作用

銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管人員通?？梢圆捎脙?nèi)部審計(jì)，聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)對(duì)某些領(lǐng)域進(jìn)行周期審計(jì)及自己檢查等三種方法。而內(nèi)部審計(jì)顯然比后兩種方法具有省時(shí)省力且高效的杠桿作用。風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管人員能夠利用銀行內(nèi)部審計(jì)結(jié)果對(duì)監(jiān)管成本進(jìn)行合理控制，同時(shí)還可以提升監(jiān)管工作的有效性。監(jiān)管人員要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的杠桿作用首先要確定整個(gè)銀行整體風(fēng)險(xiǎn)大小，銀行的內(nèi)部審計(jì)為整個(gè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善健全提供保障，降低銀行整體風(fēng)險(xiǎn)［1］。其次，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)可以把銀行內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果作為重要的參考依據(jù)，以此為基礎(chǔ)制定出科學(xué)合理的方案，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管。

二、對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮出巨大的杠桿作用的成因進(jìn)行探究

1．內(nèi)部審計(jì)是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，促使其發(fā)揮出巨大的杠桿作用。目前，銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向就是介入到銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中去，在對(duì)銀行進(jìn)行原有的內(nèi)部控制之外要積極的參與到風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)中去，銀行所有的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)都是內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象［2］。其次，隨著國(guó)內(nèi)銀行業(yè)的快速發(fā)展，銀行的高層領(lǐng)導(dǎo)為了滿足內(nèi)部需求對(duì)建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系越來(lái)越重視。銀行內(nèi)部審計(jì)具備客觀性及獨(dú)立性，非常的適合對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行不斷的評(píng)估，并對(duì)其提出改進(jìn)措施。從外部環(huán)境壓力來(lái)看，銀行的高層管理者積極的為內(nèi)部審計(jì)融入到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中提供有利條件，以此來(lái)轉(zhuǎn)移自身的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。2．銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮杠桿作用的外部因素。銀行的風(fēng)險(xiǎn)性管理體系具有全面性，持續(xù)性及預(yù)警性等特征。而風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管的特點(diǎn)具備以下三點(diǎn)：第一，把銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理列為監(jiān)管對(duì)象。對(duì)監(jiān)管者的要求是必須把控好銀行的風(fēng)險(xiǎn)情況。第二，要對(duì)整個(gè)銀行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估及長(zhǎng)期的監(jiān)管，以此來(lái)加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的監(jiān)管力度。對(duì)于銀行新業(yè)務(wù)及新改變進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管。著重于在事前和事中進(jìn)行監(jiān)管工作。第三，監(jiān)管人員需要采用科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論模型來(lái)對(duì)整個(gè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行評(píng)價(jià)。必須要掌握銀行的全面數(shù)據(jù)才可以保障評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性及實(shí)用性。3．銀行要合理控制監(jiān)管的直接資源成本。監(jiān)管的直接資源成本可以分成行政成本及守法成本兩大類(lèi)。由監(jiān)管部門(mén)所產(chǎn)生的人力，物力及財(cái)力等都統(tǒng)稱(chēng)為行政成本。而因?yàn)榕浜媳O(jiān)管所出現(xiàn)的費(fèi)用及場(chǎng)地等是銀行的守法成本。對(duì)于如何降低成本問(wèn)題是兩方共同面對(duì)的問(wèn)題。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管的特點(diǎn)，促使監(jiān)管部門(mén)使用銀行內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，同時(shí)銀行也對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行利用，能夠大大的降低監(jiān)管部門(mén)及銀行的直接資源成本［3］。這就能夠有效的減少監(jiān)管部門(mén)對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)工作重疊，降低行政成本。而在銀行的角度看，就不會(huì)有經(jīng)常性的外部審計(jì)及檢查，降低銀行支出和對(duì)銀行正常經(jīng)營(yíng)權(quán)的干擾。4．銀行要合理控制監(jiān)管成本間接效率損失。銀行要合理控制監(jiān)管成本間接效率損失，避免因?yàn)閷?shí)施監(jiān)管的原因?qū)е裸y行的競(jìng)爭(zhēng)能力下滑。銀行內(nèi)部審計(jì)要利用風(fēng)險(xiǎn)控制來(lái)幫助銀行獲得持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)能力。因?yàn)殂y行的整體風(fēng)險(xiǎn)下降后，監(jiān)管部門(mén)將會(huì)放開(kāi)一些限制，釋放銀行的潛在競(jìng)爭(zhēng)能力。因此，銀行必須要充分的利用內(nèi)部審計(jì)的杠桿作用，才能夠幫助銀行降低整體風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)提升銀行的競(jìng)爭(zhēng)能力。

三、國(guó)內(nèi)銀行應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)拇胧┏浞职l(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的杠桿作用

1．銀行確立內(nèi)部審計(jì)在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位。銀行內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中占據(jù)著重要地位，對(duì)于把控整體風(fēng)險(xiǎn)具有重要的作用。內(nèi)部審計(jì)要參與到風(fēng)險(xiǎn)管理的整個(gè)過(guò)程中去，充當(dāng)一個(gè)參與者，協(xié)調(diào)者及監(jiān)管者?，F(xiàn)階段的首要任務(wù)就是提升內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的地位且提升內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位，只有如此才能使得內(nèi)部審計(jì)有機(jī)的融入到銀行的整個(gè)管理體系當(dāng)中，參與到整個(gè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中去。2．拓展審計(jì)領(lǐng)域充分發(fā)揮銀行內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，銀行所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理最關(guān)鍵的還是在防范?？墒菄?guó)內(nèi)銀行的內(nèi)部審計(jì)還處于查錯(cuò)防弊的審計(jì)階段，局限于對(duì)經(jīng)營(yíng)部門(mén)和機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行事后審計(jì)，而對(duì)于決策部門(mén)的經(jīng)營(yíng)決策的合理性缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。因此，在未來(lái)銀行要積極的拓展新的審計(jì)領(lǐng)域，在重視事中及事前審計(jì)的同時(shí)還要確保經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的合理性及銀行開(kāi)展新業(yè)務(wù)具有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理方法［4］。這就能夠使得內(nèi)部審計(jì)能夠利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果直接對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)決策的制定產(chǎn)生影響，使得銀行風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與發(fā)展目標(biāo)保持一致，從根源上完善銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，充分的發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)性管理的重要作用。3．銀行要確保內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性。由國(guó)外銀行的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，銀行內(nèi)部審計(jì)在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用愈大的同時(shí)，銀行管理者甚至使內(nèi)部設(shè)計(jì)人員就會(huì)出現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)分不清，非常容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)成為風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的設(shè)計(jì)者和執(zhí)行者，沒(méi)有了自身的獨(dú)立性［5］。我國(guó)銀行應(yīng)該吸取教訓(xùn)避免此類(lèi)現(xiàn)象的發(fā)生，可以采取嚴(yán)格區(qū)分內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的業(yè)務(wù)范圍，明確雙方的職責(zé)及主要工作內(nèi)容等措施。4．銀行要對(duì)自身內(nèi)部審計(jì)的水平加以提升。銀行要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)，要對(duì)原有的設(shè)計(jì)范圍進(jìn)行擴(kuò)大，對(duì)原有的審計(jì)對(duì)象進(jìn)行重新定位，將以往重視監(jiān)控轉(zhuǎn)型為當(dāng)前重視評(píng)估?，F(xiàn)在的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部設(shè)計(jì)要對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)更加的重視，保證審計(jì)的范圍廣，按照審計(jì)評(píng)估結(jié)果對(duì)不同領(lǐng)域安排不同程度的設(shè)計(jì)，加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的監(jiān)管。同時(shí)要提升審計(jì)人員的素質(zhì)，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。從而提高銀行內(nèi)部審計(jì)的實(shí)力。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，我國(guó)銀行一定要對(duì)自身內(nèi)部審計(jì)提高重視力度，要吸收國(guó)外銀行關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，以此來(lái)改進(jìn)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，提升內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的杠桿作用。如此才能使我國(guó)銀行業(yè)在面臨日益激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)時(shí)擁有較強(qiáng)的生存能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)我國(guó)銀行業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

［1］高貴鑾．加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中的作用［J］．福建金融，2006，（03）：36～38．

［2］張?。虡I(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理［J］．中國(guó)投資，2013，（S2）：156＋159．

［3］何建雪．淺議內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用與過(guò)程［J］．科技信息（學(xué)術(shù)研究），2008，（05）：97～98．

［4］蒙贊華，宋建華，李恩勝．論商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)和作用［J］．廣西金融研究，2006，（06）：39～42．

［5］汪錦麗，沈林楠．銀行內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管中的杠桿作用［J］．審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2004，（05）：9～12．

作者:宋軍 單位:中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局成都分局