導語：體制改革創(chuàng)造稅收環(huán)境論文一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

編者按：本文主要從我國中小企業(yè)的運用稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀；我國中小企業(yè)不能有效地利用好稅收優(yōu)惠政策的原因分析進行論述。其中，主要包括：稅收優(yōu)惠是稅收分配活動固有的一種特殊的表現(xiàn)形式、我國中小企業(yè)取得空前發(fā)展，總體數(shù)量顯著增加，獲利能力明顯增強、我國的中小企業(yè)財務制度不健全，財務人員素質差、中小企業(yè)存在嚴重的信息不對稱，無法完全掌握國家的稅收政策、我國目前的稅收法律體系不規(guī)范、無論是在內容上還是在操作上都沒有充分滿足納稅人保護自身權利的需要、部分稅收優(yōu)惠申請程序過于復雜等，具體請詳見。

稅收優(yōu)惠是稅收分配活動固有的一種特殊的表現(xiàn)形式，是政府為了保證管理意向和目標的實現(xiàn)，在法定的范圍內，將本應繳入國家財政收入的稅款，以稅收減免、抵免、扣除、豁免等優(yōu)惠形式，直接地讓渡給納稅人，以減輕納稅人的納稅負擔。

改革開放以來，我國的中小企業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)，在我國經濟中占據了重要的地位，但由于我國稅收法制等原因，我國的中小企業(yè)并不能有效地利用好這些稅收優(yōu)惠，在實際納稅過程中，卻經常采取偷逃稅的方式。

一、我國中小企業(yè)的運用稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀

近年來，我國中小企業(yè)取得空前發(fā)展，總體數(shù)量顯著增加，獲利能力明顯增強。調查表明，從2001年到2004年，中小企業(yè)的各項指標均實現(xiàn)了大跨度提高。其中，新增企業(yè)10萬余家，增長了61.05%；總資產規(guī)模也上升近六成，而工業(yè)增長值，產品銷售收入及利稅總額均翻了一番?？傂∑髽I(yè)數(shù)量已占全國企業(yè)總量的99.3%、中國GDP的55.6%、工業(yè)新增產值的74.7%、社會銷售額的58.9%。由于中小企業(yè)在社會經濟中處于弱勢地位，中小企業(yè)并沒能獲得足夠的稅收優(yōu)惠。

根據筆者從成都市武侯區(qū)國稅局獲得的數(shù)據顯示：成都市武侯區(qū)共有中小型開戶企業(yè)三萬多家，占該區(qū)開戶企業(yè)總數(shù)的80%。該區(qū)的三萬多戶中小企業(yè)2000年至2007年共申請稅收優(yōu)惠397條。2006年至2007年有120家企業(yè)申請稅收優(yōu)惠，新增或仍在享受稅收優(yōu)惠的項目168條。從成都市武侯區(qū)內企業(yè)申請稅收優(yōu)惠的情況來看，該區(qū)內的中小企業(yè)申請稅收優(yōu)惠的比率較低。按全區(qū)三萬戶中小企業(yè)計算，全區(qū)申請稅收優(yōu)惠企業(yè)的比率為0.4%。，其中生產性外商投資申請的稅收優(yōu)惠57條，申請避孕藥品、廢舊物資回收、農業(yè)生產資料、飼料生產的低稅率優(yōu)惠分別為14、5、34、10條，申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠共12條。

通過以上對我國中小企業(yè)各種稅收負擔及申請稅收優(yōu)惠的數(shù)據分析。我們可以看出，我國中小企業(yè)申請稅收優(yōu)惠的數(shù)量較低，不能有效地利用好國家的稅收優(yōu)惠政策。

二、我國中小企業(yè)不能有效地利用好稅收優(yōu)惠政策的原因分析

1、我國的中小企業(yè)財務制度不健全，財務人員素質差

目前，我國的中小企業(yè)由于一般都處在企業(yè)發(fā)展的初期，規(guī)模較小，財務制度不健全或不規(guī)范，給企業(yè)發(fā)展造成了一定的瓶頸，使得企業(yè)不能有效的利用好稅收優(yōu)惠。不少中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業(yè)領導營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生；企業(yè)設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈等假象。

有些企業(yè)還沒有規(guī)范的帳務體系，不能每月根據企業(yè)的財務狀況向稅務機關提供有效的財務數(shù)據申報納稅，而只能由稅務機關根據企業(yè)的銷售收入等數(shù)據估定企業(yè)應納稅額。有些中小企業(yè)財務制度不健全，沒有聘請財務人員建立賬本，只能被稅務機關認定為小規(guī)模納稅人，承擔較重的稅負，更無從談及申請稅收優(yōu)惠。

2、中小企業(yè)存在嚴重的信息不對稱，無法完全掌握國家的稅收政策

信息不對稱,是指在參與博弈的各方中間某些方擁有的信息，其他方并不擁有。稅收信息不對稱，就是指稅務機關掌握的經濟稅源信息和納稅人自身所掌握的經濟稅源信息存在差異。企業(yè)無法完全地了解國家的相關稅收信息、優(yōu)惠政策，增加了企業(yè)申請稅收優(yōu)惠的成本。

稅務機關和納稅人都是具有自身利益的相對獨立行為主體，有著各自具體的行為目標。企業(yè)作為被征稅主體，一般不會對我國復雜的稅收法規(guī)作全面的了解和掌握，特別是中小企業(yè)由于人力資源的有限對稅收法規(guī)地掌握相對較差。稅務機關對于稅收法規(guī)具有較強的掌握和了解，企業(yè)和稅務機關對于稅法和稅收優(yōu)惠的掌握程度上就形成了信息不對稱。因此就需要稅務機關對企業(yè)進行稅收法規(guī)的全面培訓并且向企業(yè)提供相應的咨詢服務。但稅務機關作為自利主體，可以采取行政不作為行為，不向企業(yè)提供有關稅收優(yōu)惠信息的服務，使得企業(yè)始終不能有效掌握這些稅收優(yōu)惠，從而不能有效地行使這些稅收優(yōu)惠。

3、我國目前的稅收法律體系不規(guī)范

我國是一個缺少法制傳統(tǒng)的國家，習慣上把“皇糧國稅”視為天經地義的事情，沒有納稅人權利保護的相關法律。在我國的稅收法律體系中，無論是在內容上還是在操作上都沒有充分滿足納稅人保護自身權利的需要?！稇椃ā分幸矝]有規(guī)定納稅人的權利，沒有專門的納稅人權利保護法案和宣言。

稅收母法的缺位。我國稅收法律多是國家稅務總局以稅收法規(guī)的形式頒布的，而沒有一本系統(tǒng)的稅收基本法。立法基本由非立法機關國家稅務總局執(zhí)行，就造成了稅務機關自己制定的稅法自己執(zhí)行。

由于在稅收立法行政行為上的問題，導致我國納稅人不能正常享受稅收權利。一方面，國家法律沒有為納稅人提供獲取納稅利益的法律基礎；另一方面，我國納稅人納稅意識淡薄，缺乏獲得正常納稅權利的意識，不能有效地申請并享受稅收優(yōu)惠。

4、部分稅收優(yōu)惠申請程序過于復雜

我國制定的部分稅收優(yōu)惠申請程序過于復雜，導致中小企業(yè)申請該類稅收優(yōu)惠的成本過高。一項本來很適合的稅收優(yōu)惠因為申請程序過于復雜，加之中小企業(yè)自身能力有限，使得中小企業(yè)不得不放棄。

我國在各種體制等方面給中小企業(yè)設計了較多的障礙，使得我國中小企業(yè)不能有效的運用這些稅收優(yōu)惠，因此，應該進一步加強體制改革，為中小企業(yè)創(chuàng)造出一個更好的稅收環(huán)境。