導(dǎo)語：銀行信息披露標(biāo)準(zhǔn)論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

新巴塞爾協(xié)議關(guān)于銀行信息披露的要求，作為指導(dǎo)各國銀行信息披露的一個國際性標(biāo)準(zhǔn)將于2006年年底前在全球范圍內(nèi)推廣使用。面對入世后的國際競爭壓力，面對銀行信息披露的國際標(biāo)準(zhǔn)，我國商業(yè)銀行信息披露與國際標(biāo)準(zhǔn)還有很多差距。如何縮短差距，遵循國際披露標(biāo)準(zhǔn)也就顯得尤為重要。

近年來巴塞爾委員會為了提高銀行信息披露的透明度，紛紛加大研究力度并了一系列原則和要求。這些原則和要求雖然不具有強制性，但常常成為各國銀行共同遵守的最低標(biāo)準(zhǔn)或最佳做法。

新巴塞爾協(xié)議的有關(guān)內(nèi)容

在新巴塞爾協(xié)議中，巴塞爾委員會就商業(yè)銀行信息披露的主要領(lǐng)域制定了更為具體而詳細的披露要求，甚至包括一些具體的披露格式，為商業(yè)銀行進行信息披露提供了一整套標(biāo)準(zhǔn)。

在披露的原則上，巴塞爾委員會將每類主題的披露劃分為核心披露和補充披露兩類。前者是所有銀行機構(gòu)都應(yīng)披露的基本信息。后者是對前者的補充，其主要取決于該銀行機構(gòu)風(fēng)險的性質(zhì)，資本的充足性和用來計算資本要求的方法等。

在披露的范圍上，新協(xié)議規(guī)定了信息披露對銀行集團的適用情況和計算資本充足率時各類實體公司的涵蓋情況。銀行集團應(yīng)披露新協(xié)議對集團全面并表要求的運用情況，以便市場參與者了解某些實體為何沒有被并入表中進行計算以及不同計量方法對銀行機構(gòu)資本水平的影響。同時，建議對未并表的子公司的一級資本和二級資本中扣減項的總額進行披露。

在披露的要求上，新協(xié)議要求銀行披露的信息有：資本結(jié)構(gòu)、資本充足率、信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、利率風(fēng)險以及信用風(fēng)險緩解和資產(chǎn)證券化等。對銀行資本要求核心披露的有一級資本額、二級和三級資本總額、一級和二級資本的扣減額、全部合格資本等；要求補充披露的有二級資本、三級資本的組成部分等。此外，對每類風(fēng)險要求披露銀行的風(fēng)險管理目標(biāo)和政策，包括管理戰(zhàn)略和控制流程、風(fēng)險管理的組織結(jié)構(gòu)和職能、風(fēng)險計量體系或風(fēng)險報告范圍、風(fēng)險對沖與緩解的政策及監(jiān)督風(fēng)險對沖與緩解持續(xù)有效的政策等。

我國與國際標(biāo)準(zhǔn)的差距

1.現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)缺陷下的同業(yè)差距。商業(yè)銀行信息披露框架的內(nèi)容涵蓋了會計標(biāo)準(zhǔn)和披露標(biāo)準(zhǔn)兩大體系。就會計標(biāo)準(zhǔn)而言，目前我國各商業(yè)銀行在具體執(zhí)行信息披露中所遵循的會計規(guī)范有著較大區(qū)別。上市銀行執(zhí)行01年頒布的《金融企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及證監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定；非上市銀行中，股份制商業(yè)銀行的存貸業(yè)務(wù)執(zhí)行93年頒布的《金融企業(yè)會計制度》，其他業(yè)務(wù)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》；國有商業(yè)銀行執(zhí)行93年頒布的《金融企業(yè)會計制度》和《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》。在這種情況下，造成了上市銀行執(zhí)行的會計標(biāo)準(zhǔn)還沒有全面達到國際標(biāo)準(zhǔn)的水平，而非上市銀行執(zhí)行的會計標(biāo)準(zhǔn)則與國際標(biāo)準(zhǔn)差距更大。這種差距不僅表現(xiàn)在國內(nèi)的同業(yè)之間，而且還表現(xiàn)在國內(nèi)與國外的同業(yè)之間。此外，類似的問題也出現(xiàn)在披露標(biāo)準(zhǔn)。

2.管理技術(shù)障礙下的操作差距。與發(fā)達國家的商業(yè)銀行相比，我國大多數(shù)商業(yè)銀行現(xiàn)有的管理技術(shù)水平很難達到新協(xié)議的信息披露要求，尤其是風(fēng)險方面的信息。這不僅因為我國商業(yè)銀行的風(fēng)險評估工作起步較晚，缺乏基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)的長期積累，而且長期以來信息披露多以財務(wù)成果信息為主，對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險的計量標(biāo)準(zhǔn)和模型及風(fēng)險管理的組織結(jié)構(gòu)、管理流程、技術(shù)手段、風(fēng)險信息的分析、匯總技術(shù)和風(fēng)險報告的覆蓋范圍等風(fēng)險管理方面的信息披露得非常少，特別是在定量信息披露方面，由于缺少衡量、監(jiān)測風(fēng)險的技術(shù)與方法，而使大量的管理數(shù)據(jù)無法披露。

3.市場約束缺乏下的質(zhì)量差距。首先，從我國實際來看，基于市場信息供求的真正主體尚未形成，商業(yè)銀行信息披露缺乏有效的市場約束。其次，從信息供給來看，雖然上市銀行供給的信息是所有商業(yè)銀行中最好的，但對銀行所面臨的風(fēng)險卻未能做出披露。相對上市銀行，非上市銀行供給的信息問題更多。再次，從信息需求來看，由于受信息供給缺陷的連帶影響和我國產(chǎn)權(quán)市場、貨幣市場和資本市場發(fā)展相對滯后，投資決策需要的債權(quán)人、投資人等對獲取、利用信息指導(dǎo)其市場行為的動機不強，效果不佳。此外，隱含的政府擔(dān)保也在一定程度上影響到債權(quán)人、投資人對信息的需求，這方面尤以國有銀行表現(xiàn)得最為明顯。

走向國際化標(biāo)準(zhǔn)的舉措

1.完善會計標(biāo)準(zhǔn)與完善披露標(biāo)準(zhǔn)并舉。會計標(biāo)準(zhǔn)是信息披露的質(zhì)量生成標(biāo)準(zhǔn)，而披露標(biāo)準(zhǔn)則是信息披露的質(zhì)量實施標(biāo)準(zhǔn)，兩者不可或缺。我國商業(yè)銀行可以借鑒國際會計慣例，及早頒布有利于防范商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險、適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行制度的銀行會計準(zhǔn)則。與此同時，完善現(xiàn)有的金融企業(yè)會計制度并逐步統(tǒng)一國內(nèi)銀行執(zhí)行的會計標(biāo)準(zhǔn)。此外，從披露標(biāo)準(zhǔn)來看，上市銀行研究和改進現(xiàn)有信息披露的標(biāo)準(zhǔn)，盡快與新協(xié)議披露標(biāo)準(zhǔn)一致；鼓勵產(chǎn)權(quán)制度較為健全的非上市股份制銀行采用上市銀行的披露標(biāo)準(zhǔn)，并將采用高質(zhì)量的披露標(biāo)準(zhǔn)作為這些銀行上市的必備條件之一；對進行股份制改造過程中的國有銀行，依據(jù)信息披露規(guī)范為最低標(biāo)準(zhǔn)，待各項條件成熟后，相應(yīng)地提高披露標(biāo)準(zhǔn)，達到上市銀行的信息標(biāo)準(zhǔn)。

2.加強內(nèi)部治理和加強外部治理并重。一方面，從內(nèi)部治理來看，鑒于內(nèi)部治理中現(xiàn)有的積弊，可以從以下幾個方面加以改進并完善：完善法人治理結(jié)構(gòu)；建立并完善內(nèi)部風(fēng)險管理體系；加快專業(yè)人才的培養(yǎng)。另一方面，從外部治理來看，引入銀行監(jiān)管和社會監(jiān)督是保證信息披露質(zhì)量的兩個重要手段。

3.強化再監(jiān)督約束與強化市場約束并行。在市場機制還不健全的條件下，在近年來國內(nèi)外審計失敗的教訓(xùn)下，實施對監(jiān)督者的再監(jiān)督是非常必要的。然而，到目前為止，我國對監(jiān)管者的再監(jiān)督還沒有一套嚴格的指標(biāo)體系來衡量其監(jiān)管的業(yè)績，也就無法評價監(jiān)管者的監(jiān)管成效。因此，必須建立一套有效的約束機制，包括對監(jiān)管者的問責(zé)制度、連帶責(zé)任制度和媒體監(jiān)督制度等。