導(dǎo)語：水利水電項目估算編制稅金計算探索一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1稅金現(xiàn)行計算依據(jù)和辦法

在水利水電工程設(shè)計概(估)算編制中，對稅金的計算，現(xiàn)行通用的辦法是依據(jù)能源水規(guī)(1989)971號文《水利水電工程設(shè)計概(估)算.費用構(gòu)成及計算標(biāo)準(zhǔn)》中的規(guī)定，稅金一(直接費+間接費十計劃利潤)x費率，和能源部、水利部水規(guī)字(1992)031號文附件一《概估算編制工作中有關(guān)具體問題處理意見》中，稅金-(直接費+間接費+計劃利潤)x0.95又[1+營業(yè)稅率x(l+城市維護(hù)建設(shè)稅率十教育費附加率)」x〔營業(yè)稅率x(1十城市維護(hù)建設(shè)稅率+教育費附加率〕的規(guī)定進(jìn)行計算的。971號文中規(guī)定了稅金的三檔費率分別為3.21%、3，15%和3.03%，這些數(shù)字是依據(jù)031號文的公式計算而來的。例如:對于在縣城(鎮(zhèn))的工程，工程三稅稅率一0.95X〔1+3%(1+5%十2%)〕x〔3%(1+5%+2%)〕=3.147%、3.15%，其中，教育費附加率為2%，依據(jù)1990年標(biāo)準(zhǔn)。

2按新稅法稅金計算方法的探討

1”3年以后國家出臺了一系列稅收法規(guī)，對舊稅法進(jìn)行了一定的修改。上述計算稅金的方法是否仍然有效呢?根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院第136號令)第四條:“納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額~營業(yè)額x稅率(建筑業(yè)取3%)”第五條:“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用”;《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例))(國發(fā)[1985〕19號)第三條“城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納”;國務(wù)院《關(guān)于教育費附加征收問題的緊急通知))(國發(fā)明電〔1994」2號)中“教育費附加以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，附加率為3%，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費稅同時繳納”的規(guī)定，可以知道，建安工程應(yīng)繳納的稅金一建安工程造價x營業(yè)稅率火(l+城市維護(hù)建設(shè)稅率十教育附加率)。魚潭電站毗鄰溫塘鎮(zhèn)，適用5%的城建稅率，工程“三稅”的計收標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為建安工程造價x3%x(l+5%+3%)一建安工程造價x3.24%。這是現(xiàn)行的財務(wù)上的納稅標(biāo)準(zhǔn)。若以預(yù)算口徑，則有稅金~(直接費十間接費+計劃利潤)x費率i一建安工程造價x3.24%一(直接費十間接費+計劃利潤)x(l+費率i)x3.24%，即費率i“3•24緯/(1一3•24%)一3.35%。若按水規(guī)031號文中的公式計算，則有費率一0.95又(l+3.24%)X3.24%一3.18%。這兩種計算方法存在著一定的差異。前者計算得出綜合稅率一1/〔l一營業(yè)稅率X(l+城市維護(hù)建設(shè)稅率十教育費附加率)」一1，與交通部公路管理司《對公路基本建設(shè)工程概預(yù)算編制辦法的補(bǔ)充規(guī)定》(公設(shè)字[1995〕75號文)相符合，得到了驗證。后者的不同主要表現(xiàn)為計取了0.95的系數(shù)。筆者認(rèn)為，0.95是扣除臨時設(shè)施費、技術(shù)裝備費、勞?；鸷褪┕C(jī)構(gòu)遷移費等4項專用基金后的稅前造價占直接費、間接費、計劃利潤之和的比重系數(shù)。這個系數(shù)不應(yīng)計取，因為4項專用基金同樣進(jìn)人工程造價，成為建安產(chǎn)值即營業(yè)額的一部分，應(yīng)計取營業(yè)稅或工程“三稅”。對于這一點，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十四條“條例第五條所稱價外費用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項及其它各種性質(zhì)的價外收費。凡價外費用，無論會計制度如何核算，均應(yīng)并入營業(yè)額計算應(yīng)納稅額”闡述得比較清楚。1993年11月以后，執(zhí)行新的稅法，按全部建安產(chǎn)值的3.24%繳稅。我部提出調(diào)整承包單價，要求按直接費、間接費、計劃利潤之和3.35%的稅金進(jìn)入單價。甲方以現(xiàn)行水工預(yù)算文件中最高稅率僅為3.21%為由，只同意計取3.24%的稅金。雖經(jīng)多番解釋，但由于認(rèn)識上的差距，終未達(dá)成一致。筆者以為:工程“三稅”屬于工程成本，無論多寡均應(yīng)列入概預(yù)算并由建設(shè)單位負(fù)擔(dān)。同時，預(yù)算納稅口徑應(yīng)與財務(wù)一致，遇變化時要及時調(diào)整工程造價。如此才能防止應(yīng)繳與實繳稅額出現(xiàn)上文所述的誤差，避免施工企業(yè)低進(jìn)高出，以確保承發(fā)包雙方的利益。

3現(xiàn)行計稅辦法應(yīng)及時修正

水規(guī)031號文、能源水規(guī)971號文等是根據(jù)以往經(jīng)濟(jì)政策制定的，較現(xiàn)行制度存在某些落后之處，有必要及時修正。魚潭工程合同價格依據(jù)971號文編制，取定稅率3%，1992年7月調(diào)整為3.21%，在較長的一段時間由甲方按規(guī)定代扣繳稅，計稅依據(jù)是以建安產(chǎn)值扣減一定數(shù)量的專用基金后的余額。如此，財務(wù)實繳稅額與進(jìn)入預(yù)算的稅額雖未嚴(yán)格吻合，但相差不多。

4小結(jié)

綜上所述，為順應(yīng)國家現(xiàn)行稅法政策，在水利水電工程設(shè)計概估算編制中，稅金的計算方法有必要調(diào)整為:稅金一(直接費十間接費+計劃利潤)x〔營業(yè)稅率x(1+城市維護(hù)建設(shè)稅率+教育費附加率)〕/〔1一營業(yè)稅率x(1十城市維護(hù)建設(shè)稅率十教育費附加率)工三檔費率分別取定3.41%、3.35%和3.22%為宜。