導(dǎo)語：高校內(nèi)部審計質(zhì)量論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、高校內(nèi)部審計質(zhì)量存在的主要問題

（一）審計報告質(zhì)量不是最理想

導(dǎo)致審計報告質(zhì)量不理想的客觀原因是審計人員力量不足，沒有建立審計質(zhì)量檢查制度。一個審計項目完成之后，將審計材料進(jìn)行歸檔，就意味著審計工作的結(jié)束，但審計效果如何，并沒有人去追究。人是有惰性的，做得好與不好一個樣，很少有人會積極做好它，或者說做好的積極性是不會很高的。正如現(xiàn)在很多單位評先進(jìn)，單位把先進(jìn)的指標(biāo)按人頭分到下面部門，于是人數(shù)少的小部門就開始了輪流享受先進(jìn)，其實這個時候已經(jīng)失去評比先進(jìn)的意義；從而出現(xiàn)了審前調(diào)查流于形式，審計方案沒有突出項目特點；以為自己對財務(wù)熟悉，憑經(jīng)驗辦事，審計過程中沒有按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則規(guī)定的要求實施必要審計程序，最后的結(jié)果就是審計報告質(zhì)量不高，少有精品。

（二）審計整改意見落實不到位

審計整改意見落實不到位的原因主要是內(nèi)審的地位沒有達(dá)到最理想狀態(tài)，內(nèi)審機構(gòu)獨立性還存在問題。盡管，《浙江省高校黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計操作規(guī)程（試行）》的評價指標(biāo)體系中“操作行為規(guī)范化”中明確規(guī)定了內(nèi)審監(jiān)督制度占15%，其中內(nèi)審機構(gòu)建立占50%，內(nèi)審機構(gòu)不獨立的在該項中只能評為中。內(nèi)審機構(gòu)只要獨立不管其他項如何，該項至少可獲得良。但是，目前還有部分高校審計機構(gòu)和紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，有利的一面似乎是提高工作效率，但對于充分發(fā)揮審計的職能還是有一定影響的。因為審計部門提出審計整改意見之后，需要有一個獨立的紀(jì)檢監(jiān)察部門來協(xié)助，督促審計整改意見落實效果。

二、提高高校內(nèi)部審計質(zhì)量的建議

要提升高校內(nèi)部審計質(zhì)量，領(lǐng)導(dǎo)重視是前提，建章立制要先行，規(guī)范程序是關(guān)鍵，成果運用是目的。縱向來看，實行責(zé)任制，層層抓落實；從項目來看，自始至終，全過程規(guī)范程序；最后要建立質(zhì)量評價體系，加強考核。

（一）從上到下，建立責(zé)任制，層層落實審計質(zhì)量

《審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出：“探索建立審計質(zhì)量崗位責(zé)任追究制度。明確審計質(zhì)量崗位責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究，開展審計項目全過程質(zhì)量控制，進(jìn)一步規(guī)范審計行為，防范審計風(fēng)險?！币虼耍岣邇?nèi)部審計質(zhì)量，一定要層層建立責(zé)任制，領(lǐng)導(dǎo)高度重視，層層抓落實；環(huán)環(huán)緊扣，全過程控制，責(zé)任到人。首先，建立領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，注重頂層設(shè)計，增強審計質(zhì)量意識。對于一個單位的審計工作而言，領(lǐng)導(dǎo)重視是前提。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任主要有三個方面：

第一，內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)體制和組織機構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)與審計的權(quán)威性一致，由行政主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，并有一個副職領(lǐng)導(dǎo)協(xié)管；根據(jù)規(guī)定成立學(xué)校審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員的組成要考慮到成員的專業(yè)背景，領(lǐng)導(dǎo)小組的職責(zé)明確，經(jīng)常研究工作，有例會制度，對審計部門提出的年度計劃、年度總結(jié)進(jìn)行討論，適時地對審計報告進(jìn)行討論或?qū)徲嬆甓裙ぷ鲌蟾婧蛯徲嬕庖娺M(jìn)行專題研究。

第二，獨立設(shè)置審計機構(gòu)并在人員和經(jīng)費上給予充分保證，確保審計工作質(zhì)量。

第三，重視審計結(jié)果的應(yīng)用，對于審計部門年度工作報告中提出的問題和整改意見，通過校長辦公會議，由校長辦公室下達(dá)整改通知，由校長辦公室或監(jiān)察部門對整改情況進(jìn)行檢查。其次，建立部門責(zé)任制。審計職能部門負(fù)責(zé)人抓落實。審計職能部門負(fù)責(zé)人的水平?jīng)Q定了學(xué)校審計工作的理念、思路，顯示一個學(xué)校的審計實力。

審計部門的責(zé)任主要有四個方面：

第一，建立健全學(xué)校的內(nèi)部審計制度，如：學(xué)校內(nèi)部審計辦法、內(nèi)部審計規(guī)程、內(nèi)部審計流程、內(nèi)部審計復(fù)核制度、中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計辦法、預(yù)算審計辦法、科研審計辦法、基建修繕審計辦法、基建項目跟蹤審計辦法等，并逐步推行審計責(zé)任制度、審計質(zhì)量檢查制度、審計公開制度。

第二，向?qū)W校校長辦公會議提出審計年度工作報告；同時圍繞學(xué)校中心工作，抓住高校系統(tǒng)普遍關(guān)注的熱門問題，結(jié)合本校實際，根據(jù)部門的審計力量，提出新一年的審計工作計劃建議。根據(jù)校長辦公會議確定的審計年度計劃，安排審計任務(wù)，落實審計小組，對審計小組提出明確的審計要求。做好審計項目檢查。

第三，加強對專兼職審計人員的專業(yè)知識教育和培訓(xùn)，逐步要求審計人員全部持證上崗。第四，加強與其他部門的溝通，逐步建立審計處長、計財處長等的聯(lián)席會議制度，充分發(fā)揮審計的免疫系統(tǒng)功能和學(xué)校治理作用。

最后，建立崗位責(zé)任制。具體的審計項目落實到審計小組實施。應(yīng)當(dāng)實行審計項目組長負(fù)責(zé)制，審計組長的責(zé)任是自始至終貫穿于審計項目的全過程。審前準(zhǔn)備階段：認(rèn)認(rèn)真真做好審前調(diào)查，明確審計重點，編制審計方案。審計實施過程中：規(guī)范審計取證等審計程序，落實審計復(fù)核制度。在實施審計的各階段都要加強審計溝通，逐步開展審計項目的自查或評估。

（二）自始至終，規(guī)范程序，全過程管理審計項目質(zhì)量

年度審計計劃的形成、審計任務(wù)的安排、審計項目的實施、審計項目的檢查，都要按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則和學(xué)校內(nèi)部審計工作規(guī)定執(zhí)行。從具體的審計項目實施來看，審計項目的質(zhì)量管理直接關(guān)系到審計結(jié)果的優(yōu)劣，對項目質(zhì)量的管理就是整個質(zhì)量控制體系中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。所以審計小組在接到審計任務(wù)后，主要應(yīng)該做好以下事情：

第一，認(rèn)認(rèn)真真做好審前調(diào)查。審前調(diào)查是編制好審計方案的基礎(chǔ)，審計方案是審計項目的指導(dǎo)性文件，沒有充分的審前調(diào)查，就難以制定出高質(zhì)量審計方案。

第二，編制系統(tǒng)的審計方案。編制審計實施方案時應(yīng)從嚴(yán)格審定審計目標(biāo)是否明確，審計范圍是否適當(dāng)，審計重點是否突出，重要性水平和風(fēng)險評估是否恰當(dāng)，審計方法是否適宜，審計步驟是否合理，審計人員分工和審計的時間安排是否科學(xué)等方面上下工夫，充分發(fā)揮審計方案的審計工作指南作用，切實促進(jìn)審計工作質(zhì)量、效率和水平的提高。

第三，做出審計記錄。審計人員在審計活動中所作的原始證據(jù)是編寫審計報告、做出審計決定的重要依據(jù)。審計記錄的好壞直接影響審計工作的質(zhì)量及審計工作的效果，它貫穿整個審計工作的全過程。詳盡的審計記錄既可以保證審計人員的工作效率，使其依據(jù)審計記錄不會進(jìn)行重復(fù)審計，審計項目結(jié)束時，也可以作為審計資料，歸人審計檔案保管，以便防范日后審計風(fēng)險，保護審計人員利益。

第四，實行審計項目組長負(fù)責(zé)制。如要求主審人員對審計證據(jù)真實性、完整性負(fù)責(zé)，審計組長對審計報告質(zhì)量水平負(fù)責(zé)，審計部門負(fù)責(zé)人對審計結(jié)果落實負(fù)責(zé)任。遵守主審、審計組長、審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計工作底稿三級復(fù)核制度，進(jìn)一步加強審計項目的全過程管理和控制，落實審計責(zé)任制，提升審計工作質(zhì)量。

提升高校內(nèi)部審計質(zhì)量是一個永無止境的課題。提升高校內(nèi)部審計質(zhì)量，除了高校自身以外，國家審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)履行對內(nèi)部審計的指導(dǎo)職責(zé)，或借助社會審計力量對高校內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行評估，或聘請內(nèi)審專家為內(nèi)部審計指導(dǎo)員協(xié)助指導(dǎo)等；教育主管部門也應(yīng)當(dāng)履行主管部門對高校內(nèi)部審計工作的督導(dǎo)職責(zé)，可以發(fā)揮內(nèi)審協(xié)會教育分會的行業(yè)協(xié)會作用，還可以開展高校內(nèi)部審計質(zhì)量的交叉檢查、抽查、評比等活動，各個方面共同努力，從而推進(jìn)高校內(nèi)部審計質(zhì)量的全面提升。

作者:龔榮生龔思成單位:湖州師范學(xué)院湖州職業(yè)技術(shù)學(xué)院