導(dǎo)語：家電公司審計風(fēng)險研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

在企業(yè)管理中，內(nèi)部審計主要是以把控企業(yè)的風(fēng)險管理作為基本導(dǎo)向，是家電公司改革中的重點內(nèi)容和環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計旨在增強企業(yè)的價值、改善企業(yè)的運營獨立性、客觀性、準確性，在系統(tǒng)化、規(guī)范化、有效的風(fēng)險防范評價程序的支撐下，能夠幫助企業(yè)及時改善在其風(fēng)險管理中的問題。同時，及時完善企業(yè)的內(nèi)部控制，完善企業(yè)的治理程序，以此來實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標和規(guī)劃。但是縱觀目前我國家電企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀來看，內(nèi)部審計還尚不完善，存在諸多問題。這些問題將是家電公司必須高度正視的問題。

一、內(nèi)部審計和審計風(fēng)險的概述

（一）內(nèi)部審計。最初國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的定義是這樣的，他們認為：內(nèi)部審計就是一種建立在獨立對財務(wù)的審查、對會計活動或其他經(jīng)營活動進行審查基礎(chǔ)上的評價性的活動和過程。內(nèi)部審計的實施，保證了企業(yè)經(jīng)營管理的安全性、穩(wěn)定性，能夠幫助企業(yè)處理財務(wù)與會計問題，并且還能夠為企業(yè)的經(jīng)營管理問題提供有價值的參考意見。這一概念將內(nèi)部審計工作的范疇進行了定義，認為內(nèi)部審計是一項獨立的評價活動。隨著全球經(jīng)濟的迅速發(fā)展，內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位不斷提升，又重新修訂了關(guān)于內(nèi)部審計的概念，即內(nèi)部審計是一種客觀的、獨立的保證企業(yè)工作與咨詢的活動，企業(yè)進行內(nèi)部審計的主要目的就是為了實現(xiàn)其價值的增值，提高其運行效率。內(nèi)部審計的實施將對企業(yè)的風(fēng)險進行管理，對企業(yè)的各項治理程序進行科學(xué)評價，為促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。2003年5月，我國出臺了《中國內(nèi)部審計基本準則》。其中，對于內(nèi)部審計的定義是比較權(quán)威的，即內(nèi)部審計主要是就指在組織內(nèi)部存在的一個客觀的、獨立的監(jiān)督與評價過程，通過對經(jīng)營活動的進一步審查與評價，適當性、有效性、合法性的評價內(nèi)部控制，最終為促進組織的目標實現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。（二）審計風(fēng)險。我國和國際準則中關(guān)于審計風(fēng)險的定義是基本一致的，即所謂審計風(fēng)險主要是指在會計報表中存在的一些重大的錯報、漏報問題，但是注冊會計師在審計后隱瞞事實和錯誤，發(fā)表不恰當審計意見的一種可能性?？梢詫徲嬶L(fēng)險分為固有風(fēng)險、檢查風(fēng)險、控制風(fēng)險，企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險主要有客觀性、潛在性、普遍性、可控性等基本特征。

二、家電公司內(nèi)部審計風(fēng)險以及形成的原因

審計風(fēng)險存在于家電企業(yè)內(nèi)部，是一種客觀的事實，這些風(fēng)險不僅具備審計風(fēng)險的普遍性特征，也具備家電行業(yè)的自身業(yè)務(wù)特征。（一）審計客體的影響因素。在家電公司的內(nèi)部審計工作中，社會對審計工作的支持度、認知度、審計的公信力、審計法律法規(guī)的構(gòu)建等都將對其產(chǎn)生影響。首先，法規(guī)和審計制度影響帶來的審計風(fēng)險。比如，A家電公司在其發(fā)展初期，主要是由公司內(nèi)部的財務(wù)部門負責(zé)審計工作的，其主要的工作職責(zé)就是檢查企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)制度執(zhí)行情況，如果出現(xiàn)一些財務(wù)舞弊案件，就先進行初步調(diào)查。隨著該家電公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不斷升級，該公司成立了專門的、獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，但是直至該公司上市后，其審計部門還是隸屬于監(jiān)事會。從實際的審計工作來看，該公司的審計部門的地位并不高，運行中審計部門歸屬于總裁辦，缺乏對財務(wù)部門的監(jiān)督力度，也不能做到完全對董事會負責(zé)。其次，會計信息嚴重失真帶來的風(fēng)險。會計信息的真假直接影響審計結(jié)果，并影響內(nèi)部審計的客觀性、公正性。比如，張某是A家電公司某分公司的主要負責(zé)人，為了能夠獲得政績，為了自己能夠在未來的職業(yè)生涯中獲得升遷的機會，不惜違反財務(wù)制度，在財務(wù)數(shù)據(jù)資料上玩起了數(shù)字游戲，從而造成該分公司的財務(wù)數(shù)據(jù)信息資料嚴重失真。隨著張某工作經(jīng)驗和實踐經(jīng)驗的不斷豐富，他指示財務(wù)人員造假的手段也越來越高明、越來越隱蔽。在審計工作中，如果審計人員稍有不慎，就無法真正洞悉該分公司在財務(wù)收支中存在的問題，從而錯誤判斷審計結(jié)果，最終影響了審計結(jié)果的客觀性、公正性，為審計風(fēng)險的發(fā)生埋下了隱患。第三，審計對象的復(fù)雜性帶來的風(fēng)險。隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大，很多家電公司實現(xiàn)了收購、兼并、合資、合作等經(jīng)營方式。比如，某家電公司在成立之初只有三家分公司，隨著其規(guī)模的擴大，已經(jīng)從原來的三家分公司拓展到36家分公司。這些分公司其中有控股分公司、全資子公司，不僅資本結(jié)構(gòu)復(fù)雜，人員安排也十分復(fù)雜，隨著該公司分公司模式的多樣性，情況也越來越復(fù)雜化。這就要求該公司的審計人員必須深入細致地了解公司以前的實際背景、行業(yè)特點等，并切實掌握該公司的發(fā)展歷程，準確洞悉該公司的未來發(fā)展方向，這對于該公司的內(nèi)部審計人員而言是一個非常艱巨的挑戰(zhàn)，稍有不慎就會增加審計的風(fēng)險。（二）審計主體的影響因素。審計的主體主要是指審計機構(gòu)、審計人員，這也是構(gòu)成審計風(fēng)險的重要因素，更是進行審計風(fēng)險控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，審計手段的局限性帶來的風(fēng)險。之所以會產(chǎn)生設(shè)計手段局限性風(fēng)險，主要是由于在審計過程中缺乏明確的檢查范圍，對于審計的結(jié)果沒有處罰權(quán)、審計沒有執(zhí)行權(quán)利造成的。其次，審計人員的思維定勢帶來的風(fēng)險。內(nèi)部審計人員對于本單位、本部門的各項規(guī)章制度、人員、流程、管理模式等非常了解，在為審計工作提供了一定便利條件的同時，也非常容易產(chǎn)生麻痹思想，從而簡化了相關(guān)的審計流程，或者是在審計人員思維定勢下對于企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的變化并未引起足夠的重視，從而增加了審計風(fēng)險。

三、有效控制家電公司內(nèi)部審計風(fēng)險的措施

（一）不斷完善內(nèi)部審計的運行體制。隨著我國家電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)所面對的經(jīng)營環(huán)境有了很大轉(zhuǎn)變。這些環(huán)境的變化要求企業(yè)內(nèi)部的審計人員必須轉(zhuǎn)變觀念，樹立創(chuàng)新的審計工作意識，從制約審計操作行為為基本著眼點，及時完善、改進各項審計方面的規(guī)章制度，在完善、科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督機制的約束下，使家電企業(yè)的內(nèi)部審計工作有法可依。比如，家電公司應(yīng)完善審計復(fù)核制度，制定嚴格的、完整的審計處罰制度，為審計工作的制度化、日?；⒁?guī)范化創(chuàng)造條件。（二）加強對審計質(zhì)量規(guī)范化的控制。防范審計風(fēng)險的一個重要環(huán)節(jié)就是不斷規(guī)范審計程序、審計操作，在具體實施審計過程中，正確的審計程序、規(guī)范化的審計操作能夠有效防范審計風(fēng)險的發(fā)生。比如，家電公司可以根據(jù)實際情況制定科學(xué)的審計方案，加強對審計前的調(diào)查工作力度，全面規(guī)范審計工作底稿，客觀而公正地進行審計評價。（三）構(gòu)建全過程審計控制。隨著家電公司治理結(jié)構(gòu)的逐漸完善，很多家電公司已經(jīng)基本具備了全過程審計的條件，從管理的實際角度出發(fā)，也應(yīng)該盡快實施全過程審計控制。但是在進行全過程審計控制前，還要求家電公司應(yīng)該做好如下工作：強化符合性測試的重要作用、減少對審計風(fēng)險的主觀臆斷。（四）盡快提升審計人員的綜合素養(yǎng)。有的家電公司的內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)、專業(yè)素養(yǎng)等還并不高，作為家電公司的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者，應(yīng)該根據(jù)目前企業(yè)的情況制定出長遠的審計人才培養(yǎng)計劃，加大培訓(xùn)力度，盡快提升審計人員的綜合素養(yǎng)。這也是防范審計風(fēng)險的一項有效措施。

四、結(jié)語

目前，很多行業(yè)和專業(yè)認識已經(jīng)開始關(guān)注審計風(fēng)險，家電公司應(yīng)認清形勢，增強審計風(fēng)險的防范意識，正視風(fēng)險、研究風(fēng)險，不回避風(fēng)險、正確判斷風(fēng)險，為促進家電公司的健康、穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

作者:李麗娜 單位:康佳集團股份有限公司