導語：內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的構建與實施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：2008年以來，我國企業(yè)內(nèi)部審計控制法制化進程取得突破性進展，財政部、證監(jiān)會、審計署等多家部門聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（下文簡稱《基本規(guī)范》），《基本規(guī)范》的出臺代表著我國企業(yè)內(nèi)部審計進入高度法制化的新階段，企業(yè)內(nèi)部審計進入有法可依，有據(jù)可循的新常態(tài)。在這個新常態(tài)下，建立一個企業(yè)內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)系統(tǒng)對企業(yè)發(fā)展，提升企業(yè)競爭力大有裨益。本文從新常態(tài)下內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的構建與實施角度出發(fā)進行分析，探討我國企業(yè)內(nèi)部大數(shù)據(jù)控制系統(tǒng)的建設模式。

關鍵詞：內(nèi)部審計；大數(shù)據(jù)；系統(tǒng)構建

一、文獻研究

近年來，對我國內(nèi)部審計管理方面的研究已經(jīng)逐步由理論研究走向實踐層面，對新常態(tài)下我國內(nèi)部審計管理的創(chuàng)新已經(jīng)有許多新的理論和概念被不斷提出。對于新常態(tài)下內(nèi)部審計管理的創(chuàng)新問題，筆者認為可由以下幾個角度分析：1.馬克思主義視野下的內(nèi)部審計管理管理觀念。英國社會學家湯姆•博托莫爾（TomBottomore）認為，馬克思的思想并沒有固定為一種封閉的、完整的體系，而是至今仍然在活躍地發(fā)展；在過去一個世紀中，它已經(jīng)具有各種各樣的形式，尤其在企業(yè)管理層面上。內(nèi)部審計管理管理可以理解為企業(yè)內(nèi)部社會關系的階段性發(fā)展，生產(chǎn)力的發(fā)展和生產(chǎn)關系之間的矛盾是企業(yè)內(nèi)部矛盾的根源所在。企業(yè)內(nèi)部審計可以通過平衡社會關系，調(diào)節(jié)系統(tǒng)緊張的方式來保持企業(yè)內(nèi)部的平衡，維持企業(yè)結構，這些職能在一定程度上代償了外部監(jiān)管部門的相關責任，是企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)“服務”本質的體現(xiàn)。2.管理方法和技術創(chuàng)新思路。我國關于內(nèi)部審計管理的創(chuàng)新方面的研究延續(xù)自馬克思主義視野下的社會關系學研究，中國人民大學的陳國治教授在《電子化企業(yè)內(nèi)部審計:發(fā)展及其前景》一文中分析了現(xiàn)代信息技術發(fā)展對我國企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)的發(fā)展及改革的影響，提出了要以服務為中心，結合先進的管理技術，打造綜合型的服務核心管理方法。筆者認為，這種應用了現(xiàn)代信息技術的綜合型服務核心管理方法同樣可以應用于企業(yè)內(nèi)部審計管理改革進程中，通過電子技術來改革和創(chuàng)新電子事務系統(tǒng)并建立起電子化企業(yè)內(nèi)部審計管理方法，有助于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計管理的智能化與高效化。

二、信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)系統(tǒng)是指用各種信息技術和大數(shù)據(jù)手段進行企業(yè)內(nèi)部審計的系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)系統(tǒng)要實現(xiàn)的是將傳統(tǒng)的內(nèi)部審計全面電子化、信息化，從而減少內(nèi)部審計的中間環(huán)節(jié)，降低管理成本，提高溝通速率，從而最終提高企業(yè)的利潤率。內(nèi)部審計是企業(yè)自身發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)的發(fā)展必然伴隨著內(nèi)部審計能力的提高和內(nèi)部審計管理水平的革新，落后的內(nèi)部審計會嚴重制約企業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)普遍非常重視內(nèi)部審計的重要性。內(nèi)部審計的本質是為企業(yè)總體利潤服務的，其核心理念要求它以低成本發(fā)現(xiàn)服務對象、高效率完成服務內(nèi)容、及時獲取反饋信息。信息化的物流內(nèi)部審計模式，可以通過大數(shù)據(jù)技術手段實現(xiàn)內(nèi)部審計成本的低成本，可以通過大規(guī)模信息化集成內(nèi)部審計的技術手段提高內(nèi)部審計效率，更能向企業(yè)提供全方位的內(nèi)部審計信息追蹤和快捷的反饋渠道，在信息化內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)管理模式下，很多企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)了零沖突，大大降低了二次審核成本。

三、企業(yè)內(nèi)部審計管理的新常態(tài)

1.建立法律層面的規(guī)范化內(nèi)部審計事項分類。我國企業(yè)內(nèi)部審計管理所涉及的事務類型繁多，過去并未從法律層面將各類事務分類歸納，導致事務混亂無序，各地憑經(jīng)驗和地方條例來處理。自《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》改革后，企業(yè)內(nèi)部審計管理事項將分為財務審計、內(nèi)部控制、監(jiān)測預警三個主要類別分別納入不同的處理程序，企業(yè)內(nèi)部審計管理的系統(tǒng)性和可靠性大幅增加。2.提高工作效率和質量。企業(yè)內(nèi)部審計管理事務繁多，具體事項復雜，從內(nèi)部事務來看，可分為人力、財務、生產(chǎn)等等方面的內(nèi)容；從外部事務來看，有輿情控制、溝通、突發(fā)事件等等問題。因此，提高企業(yè)內(nèi)部審計管理事務的工作質量和效率至關重要，這需要企業(yè)內(nèi)部內(nèi)各部門協(xié)調(diào)工作，依照科學的事務計劃妥善安排工作流程，各部門成員要根據(jù)自身崗位職責完成工作，做好部門間的交接。3.完善企業(yè)內(nèi)部審計事務處理流程。對于企業(yè)內(nèi)部單位的日程事務，目前我國已經(jīng)在逐漸地實踐中摸索出了成熟的流程體系，即事務辦理、事務復查、事務復核三級環(huán)節(jié)，確立了完善的企業(yè)內(nèi)部單位事務終結認定體系，大大優(yōu)化了企業(yè)內(nèi)部單位事務的審核困難問題。

四、新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的建設實例

1.電子化的檔案內(nèi)部審計管理。檔案整理工作中，上級主管部門來文、相關業(yè)務部門來文、本單位紅頭文件占了大多數(shù)，而這些文件信息都有相應的電子版。在此值得一提的是，上級主管部門與每一個下級單位設立一個專門的網(wǎng)上公文簽收系統(tǒng)，這就為信息的電子版存儲提供了方便；單位日常工作的許多資料已經(jīng)在計算機中形成了電子化材料；對于其他紙質材料，單位配有掃描機?？梢岳脪呙铏C將其轉成電子版，再進行整理。對于整理檔案所用的檔案文件目錄，可以用文檔或表格制作，既簡單又快捷。這樣就可以方便的檢索和查閱電子檔案資料，再也不用到綜合檔案室去查找，通過搜索軟件實現(xiàn)檔案信息的快捷呈現(xiàn)、一目了然。2.電子公務系統(tǒng)。辦公自動化行政內(nèi)部審計管理未來發(fā)展的必然方向，應推行電子公務系統(tǒng)，利用現(xiàn)代信息技術手段和現(xiàn)代信息技術設備（例如自助服務機，自動排號系統(tǒng)等）提供更快捷、更高效、更方便的服務。增加企業(yè)和民眾之間的互動機制，提高工作效率。通過網(wǎng)絡辦公系統(tǒng)，企業(yè)的服務更可以跨越時間和空間的限制，打破不同部門間互相溝通的時間局限，降低交流成本，大幅度增加事務處理的效率，從制度上保障企業(yè)的職能得以充分發(fā)揮。

五、企業(yè)內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的優(yōu)勢

筆者認為，高度信息化的企業(yè)內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)系統(tǒng)應當具備如下優(yōu)勢。1.企業(yè)內(nèi)部審計管理信息的數(shù)據(jù)化。傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計管理獲取審計信息和管理審計信息的方式以人工記錄為主，不僅消耗人力資源，準確性也相對較低。企業(yè)內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的思路是采用自動化技術，引進GIS及GPS技術、條碼技術等信息化技術手段，讓信息的收集和管理變得高效方便。從管理人員的角度看，可以直觀地看到自己經(jīng)手的各種信息上游來源和下游去向，中間的修改記錄。從企業(yè)內(nèi)部審計管理企業(yè)的角度看，企業(yè)內(nèi)部審計管理信息的數(shù)據(jù)化可以降低不同分支轉運機構間的溝通成本，減少企業(yè)內(nèi)部審計管理中交接的停滯時間，從而提高企業(yè)內(nèi)部審計管理效率。2.多平臺的一體化管理。在信息技術高速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)系統(tǒng)可以將企業(yè)內(nèi)部全部組織和部門統(tǒng)合到一個企業(yè)內(nèi)部審計管理網(wǎng)絡之中，這個網(wǎng)絡體系內(nèi)的成員間采取信息共享、一體化發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)內(nèi)部審計管理的這種功能聯(lián)合給網(wǎng)絡內(nèi)的各成員帶來了巨大的效益優(yōu)勢，如管理成本降低，戰(zhàn)略部署靈活，企業(yè)發(fā)展和項目擴展空間大，研發(fā)投入回報率提高等。3.風險和計劃可控。在傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計管理中，風險是由企業(yè)自身承擔的，而企業(yè)內(nèi)部審計管理計劃也在企業(yè)內(nèi)部運行，不利于企業(yè)間互相合作，還使風險控制難度增加（如審計系統(tǒng)內(nèi)部腐敗等情況難以察覺）。而在企業(yè)內(nèi)部審計管理大數(shù)據(jù)系統(tǒng)中，風險與計劃可以通過大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡中的成員共同分擔、共同溝通來實現(xiàn)，各成員合作可以有效降低溝通成本和風險管理成本，最終成本相比傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計管理管理有顯著的降低。4.提高企業(yè)經(jīng)濟效益和綜合競爭力。企業(yè)內(nèi)部審計管理大數(shù)據(jù)系統(tǒng)模式高度適應現(xiàn)代信息化的生產(chǎn)與工作方式。一方面，電子商務，尤其是大型電商企業(yè)（淘寶、京東等）內(nèi)部的管理網(wǎng)絡及審計系統(tǒng)發(fā)展刺激了企業(yè)內(nèi)部審計管理的不斷完善；另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計管理水平的提高也對企業(yè)整體發(fā)展的優(yōu)化改革有極大的推動作用。應用企業(yè)內(nèi)部審計管理和監(jiān)督可以推動企業(yè)維系牢固的商業(yè)模式，實現(xiàn)全方位的信息數(shù)字化，促進企業(yè)整體的競爭力不斷提高。

參考文獻

1.劉焱，姚海鑫.高管權力、審計委員會專業(yè)性與內(nèi)部控制缺陷.南開管理評論，2014，17(02).

2.南京大學會計與財務研究院課題組.論中國企業(yè)內(nèi)部控制評價制度的現(xiàn)實模式――基于112個企業(yè)案例的研究.會計研究，2010(06).

3.王光遠，瞿曲.公司治理中的內(nèi)部審計――受托責任視角的內(nèi)部治理機制觀.審計研究，2006(02).

4.張俊民.企業(yè)內(nèi)部會計控制目標構造及其分層設計.會計研究，2001(05).

5.吳水澎，陳漢文，邵賢弟.論改進我國企業(yè)內(nèi)部控制――由“亞細亞”失敗引發(fā)的思考.會計研究，2000(09)

6.吳水澎，陳漢文，邵賢弟.企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示.會計研究，2000(05).

作者:趙昱輝 趙峰 董昕宇 單位:1.四川大學 2.西南財經(jīng)大學 3.電子科技大學天府協(xié)同創(chuàng)新中心