導(dǎo)語：內(nèi)部審計發(fā)展研究論文3篇一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一篇

一、內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)的起源和發(fā)展

如今的內(nèi)部審計不僅要承擔(dān)傳統(tǒng)審計的任務(wù)，即經(jīng)濟(jì)監(jiān)督及經(jīng)濟(jì)評價，還要幫助企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益等各項發(fā)展目標(biāo)。為了更加了解內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)，我們先看看內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)是如何發(fā)展起來的。

（一）從概念看內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)的演變

國際內(nèi)部審計師協(xié)會（簡稱IIA，下同）成立于1941年，迄今為止發(fā)表過7個關(guān)于內(nèi)部審計的定義。開始IIA關(guān)于內(nèi)部審計的定義主要體現(xiàn)在與財務(wù)相關(guān)的獨(dú)立的評價活動，那時內(nèi)部審計人員水平比較低，為管理服務(wù)能力不強(qiáng)。然而在1971年的第三次定義中，第一次體現(xiàn)了從財務(wù)審計向經(jīng)營審計方向發(fā)展，其內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍也逐漸開始向咨詢業(yè)務(wù)發(fā)展。而后面的定義也更加突出了“為組織服務(wù)”這一觀點(diǎn)。另一方面，IIA在1990年給出了內(nèi)部審計新的定義，這一階段的內(nèi)部審計主要還是強(qiáng)調(diào)“獨(dú)立評價過程”，內(nèi)部審計的主要業(yè)務(wù)也以審查和監(jiān)督評價為主。而IIA2001年版的《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中又給出了新的內(nèi)部審計定義，新的定義更加強(qiáng)調(diào)了其“獨(dú)立客觀的保證與咨詢活動”，審計目標(biāo)也改為為組織提供增值服務(wù)。IIA對內(nèi)部審計所作出的解釋表明了內(nèi)部審計發(fā)展到了價值增值這一新的階段。IIA的最新的內(nèi)部審計定義，更加表明了內(nèi)部審計從過去的查錯防弊，到監(jiān)督與評價并重，再到確認(rèn)與咨詢活動，這個從單一的審計職能向管理等多項審計職能的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計的咨詢業(yè)務(wù)越來越凸顯重要地位。

（二）內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)的主要功能

內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)在提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)的過程當(dāng)中，發(fā)揮著三大功能，這三大功能正體現(xiàn)著內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)變。

1．評價功能

內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)的評價功能主要是指內(nèi)部審計人員要按照一定的審計標(biāo)準(zhǔn)對所要審計的活動及其效果進(jìn)行合理的分析和判斷，以達(dá)到為組織增值的目的。從而通過有效的內(nèi)部審計，使得內(nèi)部控制、風(fēng)險管理以及公司治理過程中的信息更加真實(shí)有效，識別和評估風(fēng)險，并作相應(yīng)改進(jìn)，為企業(yè)增加價值。

2．控制功能

內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個重要組成部分，是對企業(yè)內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計對企業(yè)風(fēng)險管理體系的健全和有效性進(jìn)行監(jiān)督，對企業(yè)管理程序、經(jīng)營目標(biāo)、決策程序、投資過程以及投資結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督，找出內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，并站在全局角度提出改進(jìn)意見，為企業(yè)經(jīng)營管理增加價值。

3．服務(wù)功能

從內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢來看，內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)現(xiàn)正從以監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向以服務(wù)為主。就內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)的服務(wù)功能，我們可以有以下幾點(diǎn)的認(rèn)識：首先，內(nèi)部審計應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)決策、宏觀管理服務(wù)；其次，內(nèi)部審計應(yīng)為被審單位加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)；第三，審計監(jiān)督的本身就起著一定的服務(wù)作用；第四，審計人員在收集資料，識別評估風(fēng)險的同時，會產(chǎn)生對企業(yè)經(jīng)營管理的一定見解。利用這些見解開展咨詢服務(wù)，會為企業(yè)增加利益，增加價值。

（三）我國內(nèi)部審計業(yè)務(wù)類型的演變

雖然早在2001年IIA組織就提出了新的內(nèi)部審計定義，并且增加了咨詢服務(wù)等內(nèi)容。但是我國在修改制定內(nèi)部審計準(zhǔn)則時卻沒有作出完全一樣的修改。我國將內(nèi)部審計定義為：“獨(dú)立監(jiān)督和評價本單位和所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)”。這個定義并沒有體現(xiàn)咨詢服務(wù)、價值增值審計的特點(diǎn)，其中原因是與我國特殊的經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境等密切相關(guān)。目前我國還是一種“監(jiān)督型”內(nèi)部審計，其咨詢服務(wù)非常少。但是我國未來的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)類型的發(fā)展仍是以服務(wù)導(dǎo)向性的內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)為主要趨勢。

二、內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀分析

目前，為了研究我國企業(yè)的內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)的活動范圍及內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)發(fā)展的深入程度，中國內(nèi)部審計協(xié)會圍繞內(nèi)部控制活動審計和經(jīng)營活動設(shè)計出了調(diào)查問卷。調(diào)查問卷結(jié)果顯示我國內(nèi)部審計開展的主要業(yè)務(wù)有：財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、風(fēng)險審計、內(nèi)部控制審計等審計業(yè)務(wù)。具體見下表1①。表1企業(yè)內(nèi)部審計活動及開展情況單位：%由此可以看出，我國開展的內(nèi)部審計主要還是以財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為主，主要的職能還是審計監(jiān)督。對于內(nèi)部審計新的發(fā)展方向，即確認(rèn)、咨詢業(yè)務(wù)還是很少涉及。所以，雖然我國內(nèi)部審計在20多年來的高速發(fā)展中，作出了很多的成績，但還存在著如內(nèi)部審計范圍太窄，領(lǐng)導(dǎo)不夠重視等問題。在國際上，IIA組織下設(shè)的一個專門從事內(nèi)部審計研究工作的“知識共同體”（簡稱CBOK，下同）于2006年面向全球發(fā)放了針對內(nèi)部審計現(xiàn)狀的調(diào)查問卷，調(diào)查顯示企業(yè)內(nèi)部控制審計大約占85.6%，運(yùn)營審計占79%，舞弊和違規(guī)審計占56.3%，財務(wù)審計占56%，其他內(nèi)部審計活動業(yè)務(wù)如道德審計和管理效果審計，分別占47.1%和48.5%。①同時，在2010年CBOK做了新的調(diào)查，在衡量企業(yè)內(nèi)部審計價值報告顯示，92%的被訪者認(rèn)為內(nèi)部審計工作為組織提供了增值服務(wù)。調(diào)查顯示，企業(yè)未來5年內(nèi)部審計工作的關(guān)注點(diǎn)如下表2②所示：表2企業(yè)未來5年內(nèi)部審計工作關(guān)注點(diǎn)從以上數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，遵循性審計依然是內(nèi)部審計業(yè)務(wù)發(fā)展的主題及基礎(chǔ)。而不同的是，我國的內(nèi)部審計還是以財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計這些傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)為主；國際上內(nèi)部審計卻是開始了從傳統(tǒng)審計到經(jīng)營審計、風(fēng)險審計、管理審計的轉(zhuǎn)變，審計的內(nèi)容不僅僅局限于財務(wù)監(jiān)督，更包含了管理等各個方面的確認(rèn)與咨詢業(yè)務(wù)。

三、內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)發(fā)展影響的因素分析

（一）企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、文化及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

1．企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、文化

從以上內(nèi)容可以看出，“建立在原有經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的，以監(jiān)督、糾錯防弊為主要業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計職能已經(jīng)無法適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求?！睆亩谥暗脑u價業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上又拓展了確認(rèn)和咨詢業(yè)務(wù)。而從企業(yè)本身的角度上來講，各企業(yè)不同的經(jīng)營環(huán)境也使得各自需要的內(nèi)部審計的目的有所不同，這就造成了各企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)類型有所差異。從另一個角度來看，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，特別是企業(yè)本身的文化對國內(nèi)外內(nèi)部審計業(yè)務(wù)類型的發(fā)展差異有著深遠(yuǎn)的影響。具體而言，我國是一個講禮儀、輕效益的國家，注重個人“仁、義、禮、智、信”的修養(yǎng)，崇尚和諧。而這種社會傳統(tǒng)文化、社會環(huán)境在一定程度上會滲透到企業(yè)的文化中去，影響企業(yè)業(yè)務(wù)的開展，表現(xiàn)為企業(yè)招聘內(nèi)部審計人員時會更加注重其社會關(guān)系背景而非其工作能力，內(nèi)部審計人員很有可能在發(fā)現(xiàn)問題時注重面子而掩蓋真相，內(nèi)部審計時不積極主動地為企業(yè)經(jīng)營管理提供增值咨詢服務(wù)，不積極探求影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一些因素等行為。這些都決定了一個企業(yè)內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)開展的情況和成效。

2．經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平

內(nèi)部審計的工作、方式及效果完全取決于企業(yè)的需要，而企業(yè)的需要又是與目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相關(guān)的。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高可以使得企業(yè)的經(jīng)營越復(fù)雜其內(nèi)外部關(guān)系也就越復(fù)雜。這樣的情況下，董事會、股東、管理層的這些領(lǐng)導(dǎo)人員，就不僅僅只需要內(nèi)部審計人員執(zhí)行其監(jiān)督的職能、評價的業(yè)務(wù)，還需要內(nèi)部審計人員利用在審計的過程取得的信息提供咨詢服務(wù)，從而促使內(nèi)部審計從監(jiān)督型的評價業(yè)務(wù)向咨詢服務(wù)型業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變，使得增加企業(yè)價值成為內(nèi)部審計的主要目標(biāo)。相比之下，我國整體經(jīng)濟(jì)水平較國外仍有差距，發(fā)展不均衡，所以我國企業(yè)內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)類型主要還是以監(jiān)督為主。這也是成為國內(nèi)外內(nèi)部審計業(yè)務(wù)類型差異的因素之一。

（二）企業(yè)組織架構(gòu)及機(jī)構(gòu)規(guī)模

1．組織架構(gòu)

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在一個企業(yè)里是一個非常重要的機(jī)構(gòu)，其良好的組織構(gòu)架，對于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員來說是非常重要的。良好的組織架構(gòu)可以使得審計業(yè)務(wù)類型更加的豐富，而審計機(jī)構(gòu)與審計人員所發(fā)揮的作用是成正比的。目前，企業(yè)內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)類型主要有以下幾種：第一，直接由本單位董事會或董事會所指定的審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)；第二，直接由本單位最高管理者的領(lǐng)導(dǎo)；第三，由本單位總審計師（或總稽核師）直接領(lǐng)導(dǎo)；第四，由本單位董事會指定的審計委員會及總審計師雙重領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所受直接領(lǐng)導(dǎo)的層級越高，其獨(dú)立性就越強(qiáng)，權(quán)威性就越高，工作也就越容易開展。從以上的不同組織結(jié)構(gòu)我們可以看出，如果組織架構(gòu)不清晰，例如把審計部門設(shè)置在財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下，就會嚴(yán)重影響審計的獨(dú)立性，也不利于審計工作開展。在這種形式下，所發(fā)現(xiàn)得問題以及整改的建議都局限于財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計的咨詢業(yè)務(wù)的職能就得不到充分發(fā)揮。

2．機(jī)構(gòu)規(guī)模

機(jī)構(gòu)規(guī)模是影響內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)發(fā)展的一個重要因素，它通常是指企業(yè)管理層的多少、企業(yè)內(nèi)人員數(shù)量的高低、公司業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等，而這些都會與內(nèi)部控制風(fēng)險相關(guān)。在內(nèi)部審計執(zhí)行監(jiān)督、評價職能的時候，機(jī)構(gòu)規(guī)模越大，內(nèi)部控制風(fēng)險越高，由此，內(nèi)部審計的存在就顯得非常的重要。從另外一個方面來看，如今的內(nèi)部審計已經(jīng)不僅僅局限于監(jiān)督和評價的業(yè)務(wù)，開始涉及到確認(rèn)以及咨詢的業(yè)務(wù)，這就要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員審計時要從公司的整體出發(fā)。機(jī)構(gòu)規(guī)模越大，特別是國際上的一些跨國公司、具有壟斷性質(zhì)的企業(yè)，其內(nèi)部審計對于確認(rèn)、咨詢的業(yè)務(wù)就會要求更多。在這一方面，我國與國外機(jī)構(gòu)相比，規(guī)模相對較小，具有國際影響力的跨國企業(yè)也比較少，從而產(chǎn)生了國內(nèi)外內(nèi)審業(yè)務(wù)類型的一定差異。

（三）內(nèi)部審計定位

內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的類型、機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及人員的配備，都取決于企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，或者說是企業(yè)對于內(nèi)部審計的定位。目前，大部分的企業(yè)之所以設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，原因有以下兩點(diǎn)：第一是對企業(yè)的財務(wù)狀況以及各項管理制度的執(zhí)行情況起到監(jiān)督的作用；第二是可以優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理制度或流程。因此，企業(yè)對內(nèi)部審計的定位，決定了內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)類型。出于第一點(diǎn)考慮的企業(yè)更注重評價業(yè)務(wù)，而出于第二點(diǎn)考慮的企業(yè)更加注重咨詢服務(wù)。所以企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)的不同，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員所要做的事情也不同。有的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)每天僅僅徘徊于財務(wù)數(shù)據(jù)之間；而有些企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)能夠在多方面開展業(yè)務(wù)，如開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、專項審計等。我們可以發(fā)現(xiàn)，所有成功開展內(nèi)部審計的企業(yè)，都是由于其內(nèi)部審計的定位比較清晰、業(yè)務(wù)的類型比較廣泛，也是內(nèi)部審計能夠發(fā)揮最高效益的企業(yè)，更是其制度建設(shè)及執(zhí)行力度好的企業(yè)。

（四）領(lǐng)導(dǎo)重視程度

（或稱管理層觀念）管理層的經(jīng)營理念，或者說是領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計的重視程度，會直接影響到內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)類型選擇和審計的工作效果。一方面，在組織中開展內(nèi)部審計一定需要投入一定的成本，比如說企業(yè)需要配備具有相應(yīng)資格的審計人員，需要占用一定的資源（資金、辦公場所、硬件設(shè)備、設(shè)施等）。從另一方面看，內(nèi)部審計所產(chǎn)生的效果、效益具有長期性、隱蔽性等特點(diǎn)，在短期內(nèi)無法衡量其為企業(yè)增加了多少的價值。當(dāng)考慮到這兩者時，領(lǐng)導(dǎo)層很有可能會低估內(nèi)部審計所產(chǎn)生的巨大作用。而領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計的重視不夠，又會直接影響到內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的地位和工作開展的效果。而且由于領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識不同，內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)類型可能會局限于某一個或幾個方面。所以內(nèi)部審計作為企業(yè)正常運(yùn)行的一個重要保障，只有在領(lǐng)導(dǎo)層重視的情況下，才能發(fā)揮其作用，使得內(nèi)部審計在不同的方面（評價、確認(rèn)、咨詢等）得到有效的利用。就我國情況而言，由于國內(nèi)部分的中小企業(yè)、甚至一些大企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層只注重經(jīng)濟(jì)效益、產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)，并沒有重視內(nèi)部審計。在內(nèi)部審計的實(shí)踐操作上面花費(fèi)的時間、金錢比較少，也并沒有把內(nèi)部審計融入到企業(yè)的生產(chǎn)、管理中去。這就使得我國內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)類型相對單一，造成了與國外的差距。

（五）企業(yè)內(nèi)部控制情況

內(nèi)部控制是指為了確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而實(shí)施的程序和政策，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)確保識別可能阻礙實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的風(fēng)險因素并采取預(yù)防措施。企業(yè)內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)和效果取決于內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。如果企業(yè)的內(nèi)部控制較弱，那么內(nèi)部審計工作就會受到多方面的限制，業(yè)務(wù)類型不僅有限而且審計效果也會很差，審計人員無法有效的開展工作，甚至起不了什么作用；而良好的內(nèi)部控制不僅可以使企業(yè)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)類型不斷擴(kuò)大，而且還可以增加內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)的效果，從而加大了企業(yè)的價值。

（六）企業(yè)管理制度及員工的素質(zhì)

1.管理制度

企業(yè)所制定得各項管理制度，是為了規(guī)范員工的行為，明確哪些事情是可為或不可為的、哪些行為是允許或不允許的以及如何處理事情的書面文件，這些制度代表著企業(yè)的權(quán)威性。只有制定合理嚴(yán)格的規(guī)章制度，才能使內(nèi)部審計人員在審計工作的開展中做到有法可依。管理制度越健全，內(nèi)審工作開展的效率就越高。而且內(nèi)部審計工作只有依據(jù)企業(yè)的各項管理制度和國家相關(guān)的法規(guī)進(jìn)行，才能使審計所下的結(jié)論在企業(yè)里具有公正性和可理解性，才能更好的被其他人認(rèn)可，從而更好的體現(xiàn)出內(nèi)部審計的價值。同時，企業(yè)管理制度的不同，也可以體現(xiàn)出內(nèi)部審計業(yè)務(wù)類型的不同，因此，建立健全企業(yè)的管理制度可以使得企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)類型更加完善。就我國而言，國家制定了《中華人民共和國公司法》、《上市公司治理準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法律和制度，而各企業(yè)也根據(jù)各自情況制定不同的制度。這些制度成為內(nèi)部審計業(yè)務(wù)開展的必要保障，而不同的制度也不同程度的決定了內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)類型，比如，國內(nèi)和國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的定義、規(guī)定以及其他相關(guān)操作問題在一定程度影響了內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)的發(fā)展。

2.員工的素質(zhì)

內(nèi)部審計人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的開展以及內(nèi)部審計效果的決定因素。一般來講，內(nèi)部審計人員的基本素質(zhì)主要有：職業(yè)道德、溝通和協(xié)調(diào)能力、專業(yè)技能以及承受較大工作壓力的能力。職業(yè)道德主要是指內(nèi)審人員忠于職守、廉潔自律、能保守工作中涉及的各項機(jī)密等。同時，內(nèi)審人員還需要不斷學(xué)習(xí)新知識，培養(yǎng)多方面的技能。內(nèi)部審計人員只有不斷更新知識，才能跟上企業(yè)的發(fā)展步伐，也才能更好地服務(wù)于企業(yè)的管理，達(dá)到內(nèi)部審計不同業(yè)務(wù)（如咨詢業(yè)務(wù)）的要求。

四、內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)的未來

（一）內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)未來的發(fā)展方向

隨著社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)越來越受到重視。伴隨著內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計制度以及內(nèi)部審計員工素質(zhì)的不斷完善，“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動”這一思想也將更加深入人心。內(nèi)部審計的咨詢業(yè)務(wù)也將更加受到重視。企業(yè)為了在競爭中把握機(jī)遇，同時又防避風(fēng)險，獲取利益，就要在關(guān)鍵的時候做出正確的決策。內(nèi)部審計也正是因為如此，其職能也應(yīng)從單一監(jiān)督到確認(rèn)評價并行。而內(nèi)部審計在未來一段時間將更加涉及內(nèi)部控制及公司治理等方面。內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)的發(fā)展使得內(nèi)部審計人員成為了公司的管理方面的咨詢師，內(nèi)部審計的目的轉(zhuǎn)變成為增加企業(yè)價值和改善企業(yè)經(jīng)營。

（二）內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)發(fā)展的有效途徑

1.審計理念的創(chuàng)新

第一，應(yīng)樹立風(fēng)險意識。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，由于投資不斷的增加，企業(yè)投資的風(fēng)險也不斷增加。所以企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識，通過風(fēng)險投資和風(fēng)險經(jīng)營為企業(yè)獲取更多的利益。第二，應(yīng)樹立人才觀念。人是知識的載體，所以只有重視人才發(fā)展，才能推動科技發(fā)展。審計也是同樣，在發(fā)展內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)的時候，應(yīng)當(dāng)重視人才，以人為本進(jìn)行管理。第三，應(yīng)樹立知識觀念。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展加劇了知識更新的進(jìn)程，特別是在當(dāng)今全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展中，知識的落后就等于經(jīng)濟(jì)的落后。所以審計人員應(yīng)多學(xué)、勤學(xué)知識，不斷學(xué)習(xí)充實(shí)自己以適應(yīng)工作的需要。于此同時更應(yīng)該學(xué)習(xí)新的知識，一些傳統(tǒng)觀念已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的要求，例如內(nèi)部審計就應(yīng)將以監(jiān)督為主的傳統(tǒng)觀念發(fā)展成為包含咨詢評價業(yè)務(wù)的新型的審計模式。第四，應(yīng)樹立機(jī)遇觀念。審計人員應(yīng)當(dāng)有效合理的利用資源，抓住機(jī)遇使得企業(yè)能在更廣闊的領(lǐng)域開拓空間，為增加效益開辟新途徑。

2.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及制度的完善

就目前來講，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)制度依舊不健全、不完善，特別是我國的內(nèi)部審計制度更應(yīng)該加強(qiáng)。就我國而言，由審計署所制定的現(xiàn)行的內(nèi)部審計法規(guī)其法律層次明顯偏低。所以要發(fā)展內(nèi)部審計，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計法制建設(shè)。

3.內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提高

內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)的發(fā)展取決于內(nèi)部審計人員素質(zhì)和認(rèn)識的提高。企業(yè)技術(shù)、管理方法不斷創(chuàng)新就要求內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)知識面寬才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題并提出改進(jìn)措施。內(nèi)部審計人員必須一專多能，會操作會理論，懂審計知識又懂生產(chǎn)管理知識，了解多學(xué)科知識。只有如此內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)才能有效發(fā)展，才能實(shí)現(xiàn)其作用，不斷為企業(yè)創(chuàng)造價值。

五、結(jié)束語

在文章中，論述了內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)的發(fā)展。不僅了解了內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)的過去、現(xiàn)狀和未來發(fā)展，更分析了影響內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)發(fā)展的因素，并根據(jù)具體因素的不同，分析了國內(nèi)外差異的原因。在我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展中，我國的內(nèi)部審計制度也將會越來越完善，內(nèi)部審計在企業(yè)中發(fā)揮的作用也就越大。就目前來看，無論國內(nèi)還是國外，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)從監(jiān)督、評價到確認(rèn)、咨詢，不斷融入企業(yè)生產(chǎn)管理中的這一改變，是這段時期的主要發(fā)展方向。

本文作者:李祎工作單位:安徽財經(jīng)大學(xué)

第二篇

1.制約農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部審計作用發(fā)揮的因素

面對日益復(fù)雜的審計對象、審計事項，目前的內(nèi)部審計仍然以事后手工查賬為主、依靠內(nèi)部控制制度測評、核對、盤點(diǎn)、等方法來實(shí)施，其監(jiān)督力度難免要打折扣。盡管各地在開展農(nóng)村內(nèi)部審計的實(shí)踐過程中也在不斷創(chuàng)新，但就現(xiàn)狀而言，農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部審計的方法手段依然缺乏剛性。同時，農(nóng)村財務(wù)電算化起步較晚，審計電子帳簿的手段滯后也影響了農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部審計的效率、質(zhì)量和監(jiān)督制約的效果。

2.拓展農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部審計的方向和問題

2.1建立健全審計體系，切實(shí)提高審計人員的素質(zhì)

農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部審計是一項政策性和專業(yè)性極強(qiáng)的工作，客觀上要求建立權(quán)威性的審計機(jī)構(gòu)，審計人員必須較高的業(yè)務(wù)能力、政策水平和良好的職業(yè)道德。目前，農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部審計主要由各地農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理部門負(fù)責(zé)，承擔(dān)著日常審計和絕大部分任期目標(biāo)、離任審計及專項審計工作。由于人員素質(zhì)參差不齊，工作隨意性大，審計質(zhì)量不高，審計工作難以形成影響。因此，在工作中要逐步建立健全農(nóng)經(jīng)審計機(jī)構(gòu)，積極聯(lián)合審計、紀(jì)檢、監(jiān)察等相關(guān)部門，加大農(nóng)經(jīng)合力。同時要加強(qiáng)對家村審計人員的培訓(xùn)，注重審計新形式和新方法的訓(xùn)練，普及計算機(jī)審計知識和操作技能教育，從整體上提高審計人員的素質(zhì)，確保新形式下農(nóng)村內(nèi)審工作的順利開展。

2.2改進(jìn)農(nóng)村審計技術(shù)的方法和手段

技術(shù)方面，在使用傳統(tǒng)審計技能的基礎(chǔ)上，要盡快引進(jìn)計算機(jī)審計應(yīng)用系統(tǒng)，構(gòu)筑應(yīng)用平臺，從現(xiàn)場審計向現(xiàn)場與遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部審計的效果，更好的履行農(nóng)村審計職責(zé)。在審計方法和手段上，要從單一的靜態(tài)審計向動靜審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，從事后審計向事前審核、事中監(jiān)督、事后審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，逐步形成農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部審計的全程監(jiān)控。

2.3審建結(jié)合，鞏固審計成果

在審計實(shí)踐過程中，要把一些行之有效的審計方法加以積累，進(jìn)一步總結(jié)經(jīng)驗，建立起一套完善的財務(wù)管理和內(nèi)部審計制度來鞏固審計工作取得的成果，在制度建設(shè)過程序中，要因地制宜的采取四個結(jié)合，一是專業(yè)審計與民主監(jiān)督相結(jié)合，將財務(wù)公開是否落實(shí)綱入審計內(nèi)容，幫助被審計單位搞好民主理財工作。二是審計監(jiān)督與常規(guī)審查相結(jié)合，以基層經(jīng)管部門為主負(fù)責(zé)審計監(jiān)督，組織村會計或是服帳員集中審查，完善村級財務(wù)收支月審制度。三是農(nóng)經(jīng)部門直接對所辦事項及村級自查自審相結(jié)合。四是審計監(jiān)督與業(yè)務(wù)輔導(dǎo)相結(jié)合，堅持查揭問題與提出合理化建議并舉的工作原則，及時指導(dǎo)幫助被審計單位糾正錯帳，梳理問題、健全制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用。

總的來說：農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部審計是一項長期而艱巨的任務(wù)，如何在新制度、新體制下運(yùn)用好我們手中的扛桿是我們每一位農(nóng)經(jīng)人員所必須經(jīng)歷和挑戰(zhàn)的課題，未來的工作我們要嚴(yán)格遵照《審計法》、《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計條例》及相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。只為農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部審計早日走向法制化的進(jìn)程，更為農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)健康有序的發(fā)展創(chuàng)造新清新環(huán)境。

本文作者:陳淑娟工作單位:雞東縣哈達(dá)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)中心

第三篇

一、從“發(fā)現(xiàn)問題型”向“持續(xù)改造型”轉(zhuǎn)變

《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》將內(nèi)部審計歸結(jié)為兩大職能：確認(rèn)和咨詢。確認(rèn)業(yè)務(wù)是指為獨(dú)立評估組織的治理、風(fēng)險管理和控制過程而對證據(jù)進(jìn)行的客觀檢查口傳統(tǒng)的內(nèi)部審計側(cè)重于查找問題，而現(xiàn)代的審計理念要求不僅僅要發(fā)現(xiàn)問題，更側(cè)重于分析問題產(chǎn)生的原因，找出解決問題的長效機(jī)制，建立事后跟蹤整改制度，以幫助組織提高經(jīng)營管理水平，為組織健康發(fā)展保駕護(hù)航。

二、從“事后復(fù)核型”向“事前介入型”轉(zhuǎn)變

事后的審計復(fù)核和檢查有其局限性，發(fā)現(xiàn)問題時，損失浪費(fèi)往往已經(jīng)形成，風(fēng)險已經(jīng)暴露，面臨著一系列后續(xù)問題，難以滿足公司業(yè)務(wù)的拓展、管理水平的提升的需要。審計關(guān)口前移成為必然選擇，這要求內(nèi)部審計要主動介入?yún)⑴c到審計對象的工作中，共同研究經(jīng)營管理中的問題，作為重要參謀提供咨詢服務(wù)，提高組織各項工作管理服務(wù)水平。

三、從“現(xiàn)場審計為主”向“非現(xiàn)場審計為主”轉(zhuǎn)變

很多單位內(nèi)部審計工作以現(xiàn)場查看資料和訪談為主，難以適應(yīng)企業(yè)曰益擴(kuò)張增長的速度，現(xiàn)有的審計力量僅能完成規(guī)定的內(nèi)容，談不上創(chuàng)新監(jiān)管和提高效率。大數(shù)據(jù)時代，信息技術(shù)的發(fā)展使非現(xiàn)場審計實(shí)現(xiàn)成為可能，采用新技術(shù)新方法，提前規(guī)劃，搜集數(shù)據(jù)，動態(tài)分析，非現(xiàn)場遠(yuǎn)程監(jiān)控，使有限的現(xiàn)場審計時間更有針對性，保障了內(nèi)部審計的效率。目前，很多央企、上市公司內(nèi)審部門已經(jīng)建立動態(tài)的監(jiān)督機(jī)制，通過信息技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)對財務(wù)、業(yè)務(wù)等多維度的實(shí)時監(jiān)控，建立了強(qiáng)大的分析查詢功能，做到及時發(fā)現(xiàn)，及時制止，及時處理。

四、從“注重財務(wù)檢查”向“全面風(fēng)險管理”轉(zhuǎn)變

我國審計最早起源于財務(wù)大檢查，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計大多以檢查公司的財務(wù)情況為主要目的，輔助以業(yè)務(wù)管理方面的一些資料口伴隨著社會經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，財務(wù)檢查已經(jīng)不能滿足內(nèi)部管理的需要，內(nèi)部審計的目標(biāo)是幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，這就要求內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變方向，注重從公司業(yè)務(wù)方面進(jìn)行把關(guān)，全面識別和管理組織可能發(fā)生的風(fēng)險，從而降低組織的風(fēng)險。

五、從強(qiáng)調(diào)“獨(dú)立性”向追求“價值增值”轉(zhuǎn)變

一直以來，審計工作注重強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性，但內(nèi)部審計由于其身處組織內(nèi)部的特殊性，決定了其更傾向于客觀性而不是獨(dú)立性。只要其客觀公正地履行職責(zé)，將內(nèi)部審計目標(biāo)與組織目標(biāo)統(tǒng)一起來，為管理層服務(wù)，就能為組織避免風(fēng)險，增加組織價值，從而體現(xiàn)自身價值。業(yè)界普遍認(rèn)為，內(nèi)部審計工作缺乏具體的指標(biāo)，從而難以對工作價值進(jìn)行衡量。目前常見的衡量方式是按項目個數(shù)、發(fā)現(xiàn)問題數(shù)量、挽留損失金額、審計建議采納數(shù)等，但其科學(xué)性、有效性和準(zhǔn)確性仍值得商榷?，F(xiàn)代審計制度建立不過百年，而中國審計也僅僅三十年，仍然在探索和轉(zhuǎn)型的道路上。應(yīng)該說，隨著中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)發(fā)展會逐步過渡到成熟階段，從而更加注重內(nèi)部管理，這點(diǎn)可以從金融行業(yè)風(fēng)險管控的逐步完善中看出。內(nèi)部審計將會發(fā)揮越來越重要的作用，以保證企業(yè)風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果和組織，目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

六、結(jié)語

審計轉(zhuǎn)型，其實(shí)質(zhì)就是審計思維、審計手段、人員素質(zhì)等在原有基礎(chǔ)上得到進(jìn)一步提升，其核心的內(nèi)容就是推進(jìn)開展內(nèi)部控制審計。內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的根本目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)上述五個方面的轉(zhuǎn)變，即在審計理念上，對內(nèi)部審計本質(zhì)的認(rèn)識由檢查系統(tǒng)向控制機(jī)制的認(rèn)識轉(zhuǎn)變，由注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變；在審計的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；在審計的目標(biāo)上，從查錯糾弊向內(nèi)部控制評價和風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變；在審計內(nèi)容上，由財務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變；在審計的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。應(yīng)該說，這一目標(biāo)的提出，既符合當(dāng)前我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，也體現(xiàn)了我國內(nèi)部審計工作發(fā)展的必然趨勢。

本文作者:王莉雯工作單位:河南龍源大酒店