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摘要：市場競爭日益激烈，中小企業(yè)的生存發(fā)展面臨更嚴峻的考驗。而內部控制制度的建立健全是中小企業(yè)加強內部管理，立于不敗之地的重要環(huán)節(jié)。從我國目前的現(xiàn)實情況來看，許多中小企業(yè)的內部控制不完善，削弱了企業(yè)的內部管理，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。文章針對當前部分中小企業(yè)內部控制的相關問題，提出了相應的對策和建議，以期能夠起到一定的參考作用。

關鍵詞：中小企業(yè)；內部控制

一、中小企業(yè)內部控制的意義和作用

內部控制是企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營管理的可控性，保證財務數(shù)據(jù)的可靠性、管理的效率以及對相關法律的遵守，由企業(yè)自董事會至全體員工全方位共同實施的政策和程序，包括控制環(huán)境、風險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督五個要素。其重要性有：促進企業(yè)遵循國家法律法規(guī)，在守法的基礎上實現(xiàn)自身的發(fā)展；為資產(chǎn)安全提供制度保障，促進維護資產(chǎn)安全；保證對外披露信息的真實和完整，提升企業(yè)的聲譽和形象。

二、中小企業(yè)內部控制存在的問題

1.組織結構不合理，內控意思淡薄。中小企業(yè)多是家族式的民營企業(yè)，所有權和經(jīng)營權統(tǒng)一，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小，人員少，管理的層級少，組織結構簡單，管理權主要集中在某個人手里，缺乏內部牽制，企業(yè)的董事會、監(jiān)事會形同虛設，無法實現(xiàn)內部權力的制衡。而且，由于中小企業(yè)重生產(chǎn)輕管理，缺乏內部控制，對內部控制不了解、不重視，甚至存在錯誤認識，認為內控就是層層請示，浪費時間，影響工作效率，束縛企業(yè)的發(fā)展。即使有部分企業(yè)認識到需要內部控制，也僅把內部控制看成某個部門的事，沒有站在企業(yè)宏觀戰(zhàn)略的角度來考慮問題，導致內部控制在企業(yè)管理中未起到應有的作用。2.內控制度不健全，執(zhí)行不到位。中小企業(yè)權利集中，不重視制度建設，所有事情一人說了算，對內控不了解，認為內控制度影響效率，制約公司發(fā)展的步伐，在這類企業(yè)中根本就不存在內控制度。即使部分企業(yè)雖然制定了內控制度，但制度不夠全面具體，只在框架上進行了原則性的要求，具體該怎么做沒有規(guī)定出來，并且多數(shù)內控制度是針對財務人員制定的，沒有涵蓋所有部門、人員和環(huán)節(jié)，更沒有根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營狀況進行適時的調整，即使是制定了內控制度也難以真正得到貫徹執(zhí)行，一方面是由于權力過于集中，領導行為凌駕于內部控制之上，已有的內控制度成為擺設；另一方面，在內控制度執(zhí)行過程中，存在隨意性較大的問題，遇到實際問題時，沒有按規(guī)定要求執(zhí)行。3.風險意識淡薄，風險評估機制缺失。中小企業(yè)只憑管理者的感覺和經(jīng)驗盲目決策，缺乏風險管理意識，對市場風險沒有充分認識，忽視風險體系的建設，缺乏相應的風險控制機制，缺少有效的風險評估體系和預警系統(tǒng)，在激烈的市場競爭中，這對企業(yè)來說是一種劣勢，一旦遭遇風險，往往會使企業(yè)手足無措，無法應對，會使企業(yè)陷入絕境。而且，由于中小企業(yè)忽視風險體系的建設，缺乏風險評估人員，因此，常常不能有效地分析和辨認企業(yè)已存在或可能出現(xiàn)的風險而造成決策失誤，加大了企業(yè)風險損失的可能性。4.內部控制缺乏監(jiān)督機制，監(jiān)督不力。內部監(jiān)督是內控正常有效運行的保障，內控實施過程必須施以恰當?shù)谋O(jiān)督，并通過監(jiān)督活動對現(xiàn)有的內控制度進行必要的修正。目前，我國雖然已經(jīng)形成了比較完備的外部監(jiān)督體系，但內部監(jiān)督體系比較薄弱，內部監(jiān)督主要依靠內部審計部門來實現(xiàn)。但是大部分中小企業(yè)由于受到自身規(guī)模、成本、人力等方面的限制，在內部審計方面存在多種問題，如沒有設立內部審計機構或缺乏專職內審人員等，即使有的企業(yè)設立了內審部門，但內部審計工作多流于形式，一方面是由于內部審計隸屬于財務部，在形式上缺乏獨立性，另一反面，內審工作的范圍僅局限于審核會計賬目，對內部稽核、評價內控控制制度是否完善和企業(yè)內各職能部門的效率等方面，卻未能發(fā)揮應有的作用。

三、強化中小企業(yè)內部控制的建設

1.完善組織結構，增強內控意識。中小企業(yè)投資主體單一，權利高度集中，應當通過建立規(guī)范的公司治理結構和內控制度來發(fā)揮股東會、董事會和監(jiān)事會的作用。同時，建立健全與業(yè)務相適應的組織結構，在設置內部機構時，要科學劃分部門職能，明確規(guī)定其職責權限，既要防止權力重疊，又要避免出現(xiàn)權力真空，做到相互協(xié)調、相互牽制。根據(jù)職責權限設置必要的崗位，選擇合適的人員，各崗位各司其職，各盡其力，共同營造良好的內部控制環(huán)境，貫徹執(zhí)行現(xiàn)有的內控制度，避免個人意志凌駕于制度之上，遵從制度管人管事，規(guī)避經(jīng)營風險。企業(yè)管理者要增強內控意思，更新觀念，要充分認識到建立內控制度的重要性和必要性，認清健全內控制度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響。注重依靠內部控制來強化管理，并充分調動管理者和員工的主動性、積極性和創(chuàng)造性，才能建立一個管理完善、控制有效，相互激勵制約的工作環(huán)境，促進管理者和員工的融洽，促進企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。2.健全內控制度，提升內控制度的執(zhí)行力度。完善的控制政策與程序是企業(yè)進行風險管理和實現(xiàn)企業(yè)目標的保證，企業(yè)應建立適合企業(yè)發(fā)展階段的貫穿所有層面和工作的內部控制制度，包括一系列不同的控制活動，如審批、授權、確認、核對、評價經(jīng)營業(yè)績以及維護資產(chǎn)安全等。對中小企業(yè)來說，首先，建立授權審批制度，確保在企業(yè)有效控制范圍內進行業(yè)務活動，在授權范圍內行使職權；其次，建立資產(chǎn)保護制度，限制未經(jīng)授權的人員直接接觸和處置公司財產(chǎn)，確保公司資產(chǎn)的安全和完整；再次，加強內部會計管理，做好會計基礎工作，建立規(guī)范的財務體系，執(zhí)行嚴格的財務制度；最后，要建立業(yè)績評價和考核的相關制度，考核要客觀、公平、公正，一切建立在事實和數(shù)字的基礎上。中小企業(yè)在建立健全內控制度的同時，要提升執(zhí)行力度，加強控制關鍵點的把控和規(guī)劃，要重視內部牽制制度的落實，保證不相容職務崗位的分離，實行定期輪崗制度，以達到牽制的效果，防止內部串通，造成舞弊。同時，要采用培訓、內部宣傳等方式，讓企業(yè)職工樹立良好的工作意識，并自主的參與到內部控制工作中，保證內部控制目標的順利落實。3.提高風險意識，建立風險機制。中小企業(yè)要生存和發(fā)展，就要重視風險管理，要權衡利弊，要在考慮收益的同時更要考慮風險的所在及其防范措施，要建立完善的風險預測、風險識別、風險評估、風險控制機制。要盡量避免或者抵御潛在的風險，采用風險評估技術對企業(yè)發(fā)展中有可能面臨的風險進行有效識別和評估，并根據(jù)識別出的具體風險，指定相關的風險分散、風險轉移和風險回避等戰(zhàn)略，對風險性質、危害實施分類管理，以有效防范、控制和規(guī)避風險。由于中小企業(yè)抗風險能力弱，尤其要關注財務風險，建立財務風險預警機制。財務風險是最主要的風險，企業(yè)應實時監(jiān)督評估其風險效果，如果情況惡化，及時采取補救措施。同時，全體員工也應樹立良好的風險意識，積極實施已制定的內控制度，將內控政策落實到實處。4.強化內部審計，加強監(jiān)督。要保證內控制度的執(zhí)行效果，就必須加強內控制度的執(zhí)行監(jiān)督力度。企業(yè)的內部監(jiān)督主要通過內部審計部門來實現(xiàn)，因此，要強化內部審計的監(jiān)督，一方面既可監(jiān)督內控制度的執(zhí)行效果，另一方面又可找出內控的薄弱環(huán)節(jié)，及時完善內控制度，滿足企業(yè)經(jīng)營變化的需要。所以，中小企業(yè)要重視內部審計工作，設立獨立的內部審計部門，配備專職內部審計人員，并將審計程序、審計方法、審計范圍、審計人員職責等內容通過制度予以明確，保證內部審計的地位，落實內部審計的職責，在保證內部審計獨立性前提下，不斷提高內部審計人員的職業(yè)道德和業(yè)務素質。在加強內部審計工作的同時，企業(yè)也需要定期聘請第三方中介結構對內部控制設計及執(zhí)行情況進行考核與評價，這樣既有利于完善企業(yè)的內控監(jiān)督機制又有利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制中存在的問題。

綜上所述，在市場激烈競爭的今天，建立完善內控制度是中小企業(yè)實現(xiàn)良好發(fā)展的重要前提，內部控制作為中小企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段，對企業(yè)管理和經(jīng)營發(fā)展的作用是不言而喻的。中小企業(yè)只有不斷的加強內控管理，完善內控體系，才能在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢，得到更好發(fā)展。

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作者:郝艷艷 單位:天津凱華絕緣材料股份有限公司