導(dǎo)語(yǔ)：事業(yè)單位內(nèi)部控制改進(jìn)思路與建議一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：完善、良好的內(nèi)部控制可以規(guī)范單位的日常管理，深化體制改革，增強(qiáng)整體競(jìng)爭(zhēng)力。但事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨著缺乏有效監(jiān)管、對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足等問(wèn)題。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，通過(guò)提高數(shù)據(jù)的分析處理能力，發(fā)現(xiàn)制度漏洞、制定個(gè)性化政策、加強(qiáng)監(jiān)管力度是提高內(nèi)部控制的有效途徑。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；事業(yè)單位；內(nèi)部控制

事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作由于受細(xì)節(jié)繁瑣、任務(wù)量大等因素的制約，其工作效率一直不高。隨大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，內(nèi)部控制也迎來(lái)重大變革。如何順應(yīng)大數(shù)據(jù)的浪潮、加強(qiáng)事業(yè)單位的數(shù)據(jù)處理能力、提高內(nèi)部控制效率是本文討論的重點(diǎn)。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制及存在的問(wèn)題

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制定義

我國(guó)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制可以概括為這樣一種管理方式：通過(guò)制度和執(zhí)行程序的制定，輔之相應(yīng)的措施以規(guī)避、管控單位日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)深入解讀該定義不難發(fā)現(xiàn)，我國(guó)的事業(yè)單位內(nèi)部控制管理辦法充分體現(xiàn)了組織特色與制度特色：重視提升管理水平，強(qiáng)調(diào)從實(shí)際出發(fā)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。

（二）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

1、完善內(nèi)部控制有助于事業(yè)單位的規(guī)范管理、提升執(zhí)行力。我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)相對(duì)落后于企業(yè)單位。國(guó)務(wù)院《中央預(yù)算執(zhí)行和及其他財(cái)政收支審計(jì)工作報(bào)告》體現(xiàn)了事業(yè)單位管理規(guī)范度低、風(fēng)險(xiǎn)防范能力弱等現(xiàn)狀。參照工作報(bào)告中的意見(jiàn)，不斷督促事業(yè)單位完善其內(nèi)部控制，這對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制的可操作性、提升執(zhí)行力有重要作用。2、加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于深化體制改革、加強(qiáng)廉政建設(shè)。內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位發(fā)展、經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行有著舉足輕重的作用。有效的內(nèi)部控制能保證事業(yè)單位更好的履行其職責(zé)，避免權(quán)力輸送、權(quán)錢交易等行為發(fā)生。在我國(guó)，事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人在單位的內(nèi)部控制體系擔(dān)任著責(zé)任主體角色。這一規(guī)定明確了單位負(fù)責(zé)人的崗位職責(zé)，促進(jìn)了事業(yè)單位行政問(wèn)責(zé)制度的建立，有利于廉政防控機(jī)制與民主決策機(jī)制的建立，是深化行政體制改革的重要一步。

（三）現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

每個(gè)事業(yè)單位都有著各具特色的內(nèi)部控制體系，它們?cè)陂L(zhǎng)期運(yùn)作中不斷自我完善、改進(jìn)，努力適應(yīng)著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。但在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)不斷加速度，固有內(nèi)部控制體系的管理效果卻呈現(xiàn)邊際遞減而且其缺點(diǎn)也逐漸顯露。1、缺乏有效監(jiān)管手段。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是各單位監(jiān)督、保證內(nèi)部控制工作正常運(yùn)行的最有效手段之一。但真實(shí)情況是：部分單位未設(shè)立審計(jì)崗；還有部分單位雖設(shè)立審計(jì)崗卻由其他部門(mén)的人員兼任。不論哪種情況都無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)人員正常履行其職責(zé)、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。最終造成內(nèi)部控制工作的實(shí)現(xiàn)度不高。2、對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足。往往有很多事業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)部控制由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)主要責(zé)任。這種對(duì)內(nèi)部控制不夠重視的態(tài)度使得內(nèi)部控制沒(méi)有徹底貫徹落實(shí)，而局限于財(cái)務(wù)監(jiān)督方面。有的單位雖然制訂了內(nèi)部控制制度，但是單位內(nèi)部互相推諉、應(yīng)付了事。使內(nèi)部控制制度浮于表面、流于形式。3、對(duì)內(nèi)部控制的預(yù)測(cè)不到位。隨著市場(chǎng)環(huán)境變化、新政策實(shí)施、各種消息層出不窮，事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)中面臨著諸多變數(shù)與風(fēng)險(xiǎn)。但是很多單位仍沿用早期機(jī)制，不注重內(nèi)部控制的變動(dòng)管理，沒(méi)有細(xì)致梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，使單位整體運(yùn)行面臨風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上影響內(nèi)部控制制度的穩(wěn)定運(yùn)行。

二、基于大數(shù)據(jù)的事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本思路

（一）大數(shù)據(jù)及其特征

以海量、高效、多樣、真實(shí)、價(jià)值為特征的大數(shù)據(jù)，正深刻影響著經(jīng)濟(jì)生活中的方方面面，并不斷滲透到各個(gè)業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域。2014年阿里巴巴運(yùn)用其龐大的信息流和強(qiáng)大的數(shù)據(jù)運(yùn)算能力，在雙十一到來(lái)之前預(yù)算出用戶的購(gòu)買行為并提前將貨物送到其附近的倉(cāng)庫(kù)，極大的緩解了購(gòu)物節(jié)帶來(lái)的快遞壓力，提高用戶體驗(yàn)；德國(guó)家庭的智能電表每隔5-10分鐘收集一次數(shù)據(jù)，以記錄、預(yù)測(cè)用戶的用電習(xí)慣，從而推斷出未來(lái)幾個(gè)月的用電量。因?yàn)殡姷墓?yīng)類似期貨，提前買會(huì)便宜很多。而通過(guò)這一預(yù)測(cè)，可以決定提前購(gòu)買的電量，降低采購(gòu)成本。除此之外，大數(shù)據(jù)在醫(yī)療、保險(xiǎn)等領(lǐng)域都逐漸發(fā)揮著舉足輕重的作用。

（二）大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的優(yōu)化

大數(shù)據(jù)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化與調(diào)整可以從以下幾個(gè)方面闡述。1、大數(shù)據(jù)幫助更好的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞。大數(shù)據(jù)通?？捎上到y(tǒng)自發(fā)記錄得到，從而減輕人工收集的勞動(dòng)量。所以，大數(shù)據(jù)有海量、高頻等先天優(yōu)勢(shì)。正是出于其以上特點(diǎn)，大數(shù)據(jù)也更能反映系統(tǒng)漏洞。那么通過(guò)對(duì)系統(tǒng)高頻數(shù)據(jù)的詳細(xì)、跟蹤分析，把握其自身規(guī)律，就能更準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)、修補(bǔ)系統(tǒng)漏洞。2、大數(shù)據(jù)能有效區(qū)分內(nèi)部控制的個(gè)性內(nèi)容。海量數(shù)據(jù)能夠更好的體現(xiàn)出每個(gè)類別的具體特征。在對(duì)大數(shù)據(jù)聚類的過(guò)程中把握類別特點(diǎn)，通過(guò)分析類別優(yōu)勢(shì)從而更好的區(qū)分內(nèi)部控制類別。也有利于在日后工作中針對(duì)其個(gè)性化內(nèi)容開(kāi)展“私人定制”。3、利用大數(shù)據(jù)橫向拓寬信息來(lái)源。大數(shù)據(jù)使企業(yè)在各種考核、評(píng)定中可以加入定性指標(biāo)。通過(guò)非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)的引入、定性指標(biāo)的量化，使企業(yè)考核制度更完善，除了常規(guī)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)外還可以涵蓋事業(yè)單位發(fā)展的各個(gè)方面，例如政策導(dǎo)向、行為心理學(xué)等等。最終實(shí)現(xiàn)對(duì)單位的全面監(jiān)控、及時(shí)了解，保證內(nèi)部控制切實(shí)有效執(zhí)行。

（三）對(duì)提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

俗話說(shuō)“逆水行舟，不進(jìn)則退”，面對(duì)洶涌澎湃的大數(shù)據(jù)潮流，事業(yè)單位的管理改革到了關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)，這也決定著其能否逆流而上并始終保持自身競(jìng)爭(zhēng)力。隨著中國(guó)改革進(jìn)入深水區(qū)，積極迎接、直面挑戰(zhàn)，充分理解、利用大數(shù)據(jù)，把數(shù)據(jù)作為內(nèi)部控制改革的利劍，提高數(shù)據(jù)分析、處理能力，營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境是提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的要求。1、事業(yè)單位應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)做好預(yù)算控制。傳統(tǒng)的預(yù)算決策方式通常都是先自下而上報(bào)批，而后自上而下逐層審批得到。層層審核加長(zhǎng)了決策者與執(zhí)行者之間的信息傳遞周期，隨之而來(lái)的是繁瑣的程序以及較差的時(shí)效性。針對(duì)上述不足我們可以通過(guò)大數(shù)據(jù)搭建信息平臺(tái)及時(shí)公布下一年預(yù)算內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)信息共享。隨后通過(guò)預(yù)算平臺(tái)擴(kuò)大信息來(lái)源，集合各部門(mén)縱向歷史數(shù)據(jù)與橫向行業(yè)數(shù)據(jù)修訂預(yù)算目標(biāo)。注意預(yù)算編制的動(dòng)態(tài)性，保證預(yù)算的執(zhí)行力與控制力。通過(guò)預(yù)算平臺(tái)不僅簡(jiǎn)化了批復(fù)進(jìn)程，也加快了信息在部門(mén)之間的流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算動(dòng)態(tài)控制的有效性使其不再是空談。2、提高財(cái)務(wù)管理水平。實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部管理水平的提高就要充分實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息化，借力于完善的軟件體系與電腦強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)監(jiān)督的高效性。建立軟件體系的同時(shí)也要注意財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部的人員配置與責(zé)任分工。嚴(yán)格規(guī)定會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作的各種權(quán)限，并提出緊急事件的處理預(yù)案，加強(qiáng)員工對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全的意識(shí)，做好日常對(duì)硬件設(shè)備、軟件系統(tǒng)的更新與維護(hù)工作，堅(jiān)決杜絕財(cái)務(wù)腐敗。3、加快內(nèi)部控制監(jiān)督體制建設(shè)。監(jiān)督體制中最重要的是信息能否有效傳遞，而且信息的溝通與交流是事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵一步。疏通信息流通渠道，對(duì)優(yōu)化、改革內(nèi)部結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)信息的有效傳達(dá)并得以及時(shí)反饋有重要作用。其次，監(jiān)督體制要關(guān)注審計(jì)工作的獨(dú)立性，定期與不定期審計(jì)方式并駕齊驅(qū)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、制止會(huì)計(jì)信息篡改與偽造。4、重視事業(yè)單位內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息安全。數(shù)據(jù)庫(kù)的發(fā)展雖然帶來(lái)信息共享與整體辦公效率提高。但是個(gè)人隱私泄露、企業(yè)信息被盜是隨大數(shù)據(jù)而來(lái)的一大隱患。事業(yè)單位要預(yù)設(shè)信息防火墻，重視保密信息的管理，養(yǎng)成及時(shí)備份的習(xí)慣將信息泄露風(fēng)險(xiǎn)降到最低。數(shù)據(jù)已經(jīng)成為一項(xiàng)重要資產(chǎn)。為防止資產(chǎn)流失、保護(hù)資產(chǎn)不被竊取需要成立專門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析與維護(hù)。數(shù)據(jù)部門(mén)背負(fù)重要職責(zé)，通過(guò)對(duì)單位數(shù)據(jù)的分析與預(yù)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊、工作效率低下等問(wèn)題。需要注意的是，正因?yàn)閿?shù)據(jù)部門(mén)發(fā)揮著如此重要作用，所以也要對(duì)其設(shè)置監(jiān)督與指導(dǎo)的權(quán)責(zé)部門(mén)，該部門(mén)具有數(shù)據(jù)的監(jiān)督與查閱權(quán)。

三、結(jié)語(yǔ)

大數(shù)據(jù)已經(jīng)勢(shì)不可當(dāng)，其與各行各業(yè)的緊密結(jié)合形成了眾多新興商業(yè)模式。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的思路下，很多企業(yè)都找到了發(fā)展的新臺(tái)階。事業(yè)單位作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的重要一環(huán)，與其被動(dòng)適應(yīng)不如主動(dòng)接受。不難發(fā)現(xiàn)在與大數(shù)據(jù)有機(jī)結(jié)合的過(guò)程中財(cái)務(wù)管理體系、監(jiān)管體系首當(dāng)其沖。這就要求我們?cè)谝敫咝?huì)計(jì)管理系統(tǒng)，明確權(quán)責(zé)分配與任務(wù)分工的同時(shí)，利用大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的深入分析核算與監(jiān)督。除此之外，還要有充分的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。定期維護(hù)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、及時(shí)進(jìn)行備份等方法都是保護(hù)財(cái)務(wù)信息安全、提高單位內(nèi)部控制效率的重要手段。

作者:徐東穎 單位:天津市排水管理處

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