導(dǎo)語：上市公司內(nèi)部控制問題研究10篇一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一篇：上市公司內(nèi)部控制缺陷披露研究

一、上市公司內(nèi)部控制缺陷信息披露制度的產(chǎn)生

1、社會需求

基于信息不對稱理論，其一，企業(yè)經(jīng)營者掌握的企業(yè)信息遠(yuǎn)多于投資者，兩者之間即出現(xiàn)了信息不對稱問題，不利于市場經(jīng)濟健康運行，最終可能導(dǎo)致資本市場的混亂和無序。其二，投資機構(gòu)和中小投資者也因渠道、時間、成本的差異對信息量的獲取程度差別較大，由此產(chǎn)生的信息不對稱易影響市場的交易成本和收益。最重要的則是因為內(nèi)部控制信息屬于企業(yè)的非財務(wù)信息，不易于被量化，投資者除了依賴上市公司內(nèi)部控制信息披露，可能很難通過其他渠道獲得信息。因此，為了盡量減少由于信息不對稱給市場帶來的波動和不利影響，就應(yīng)當(dāng)要求上市公司自愿披露內(nèi)控信息尤其是內(nèi)控缺陷信息。

2、自我實現(xiàn)

內(nèi)部控制缺陷是指企業(yè)的內(nèi)部控制存在漏洞或者薄弱環(huán)節(jié)?，F(xiàn)有研究通常將其歸為兩類：設(shè)計缺陷和控制缺陷。研究將設(shè)計缺陷定義為缺少為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所不可或缺的控制或是雖有控制卻不能防止或者發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報，即使內(nèi)部控制正常有效的運行也無法達到企業(yè)目標(biāo)。運行缺陷即現(xiàn)有的內(nèi)部控制設(shè)計是良好的，但由于運行偏離，或是運行過程中不能有效執(zhí)行，如不恰當(dāng)合理的授權(quán)，缺乏勝任能力和專業(yè)素養(yǎng)，最終內(nèi)部控制執(zhí)行的結(jié)果是使得企業(yè)無法達到目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制，從內(nèi)部控制評價過程中發(fā)現(xiàn)問題，如控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的？是否得到一貫執(zhí)行？是由誰執(zhí)行或是以何種方式執(zhí)行？不斷的完善企業(yè)的內(nèi)部控制，獲取審計證據(jù)證明以設(shè)計并正在運行得與某項認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制運行是有效的，進而實現(xiàn)自我提升、持續(xù)不斷的健康發(fā)展。

二、上市公司內(nèi)部控制缺陷披露研究綜述

隨著一系列的財務(wù)舞弊丑聞的曝光，揭示了由于存在內(nèi)部控制缺陷而引起企業(yè)倒閉、被收購或衰退的嚴(yán)重后果，這就注釋了內(nèi)部控制缺陷是企業(yè)不可小覷的內(nèi)控信息之一。下文將從信息披露的動因和市場反應(yīng)兩方面對我國現(xiàn)有研究成果的內(nèi)容進行闡述。

(一)上市公司內(nèi)部控制缺陷信息披露的影響因素研究綜述

研究至今對內(nèi)部控制缺陷信息的披露形式并沒有完全統(tǒng)一，主要依據(jù)在內(nèi)部控制自我評估報告中“存在的問題”、“改進與對策”、“進一步完善的措施”等部分，從2010年起陸續(xù)研究綜述如下：田高良等研究表明，存在內(nèi)部控制缺陷的企業(yè)一般特征是更加復(fù)雜的經(jīng)營規(guī)模、存在更高的會計風(fēng)險、相對更不完善的內(nèi)部控制體系；企業(yè)如果變更審計師或者經(jīng)歷財務(wù)報告重述時更可能披露內(nèi)部控制缺陷。此外，研究發(fā)現(xiàn)所聘請的審計師質(zhì)量與披露內(nèi)部控制缺陷的可能性呈顯著的負(fù)相關(guān)性。陳紅明、史亞南采用主成分分析法和多元線性回歸分析法實證研究得出結(jié)論，股權(quán)結(jié)構(gòu)、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和償債能力與內(nèi)部控制缺陷信息披露呈明顯的相關(guān)性。錢紅光、呂文指出內(nèi)部控制信息披露程度與第一大股東國有股性質(zhì)負(fù)相關(guān)，與審計機構(gòu)權(quán)威性正相關(guān)，與職工監(jiān)事人數(shù)呈現(xiàn)不顯著相關(guān)性。陳宏明研究結(jié)論，公司的盈利能力、發(fā)展能力和經(jīng)營能力對內(nèi)部控制缺陷信息披露也具有一定的影響力。陳杰實證研究證明，高級管理層人員的變動及兼職與內(nèi)部控制缺陷信息披露顯著相關(guān)；公司的規(guī)模與內(nèi)部控制缺陷信息的披露顯著負(fù)相關(guān)；是否聘請知名且具有資深資質(zhì)的會計事務(wù)所、審計費用與內(nèi)部控制缺陷信息披露正相關(guān)；公司的經(jīng)營風(fēng)險、業(yè)績水平、公司成長性與內(nèi)部控制缺陷沒有顯著關(guān)系。謝旭等研究，存在內(nèi)部控制缺陷的公司表現(xiàn)出會計穩(wěn)健性較弱的特征，在其進行相關(guān)的措施對其的內(nèi)部控制存在缺陷的部分進行有效整改后，繼而會計穩(wěn)健性較之前會有所提高，這就表明會計穩(wěn)健性也是內(nèi)部控制缺陷信息披露的影響因素之一。楊勝娣研究表明內(nèi)部控制缺陷信息披露可能會對公司財務(wù)報告信息質(zhì)量形成影響。除這些因素之外，有效地企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，外部市場的監(jiān)督，對內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定及改進都起到了推波助瀾的作用。

(二)上市公司內(nèi)部控制缺陷信息披露的市場反應(yīng)綜述

縱看國內(nèi)外相關(guān)的研究文獻，得到有限量的針對內(nèi)部控制缺陷信息披露的市場反應(yīng)研究的文獻。較早關(guān)注“SOX法案”下的內(nèi)部控制缺陷信息披露的ParveenP.Gupta研究發(fā)現(xiàn)公司披露內(nèi)部控制缺陷的信息會致使其股票跌價;而Beneish和Billings經(jīng)研究卻得到截然不同的結(jié)論：內(nèi)部控制缺陷信息的披露與公司股價并不是顯著相關(guān)，即并沒有引起股價的大幅波動。池國華等運用實驗的方法探究了內(nèi)部控制缺陷信息的披露是否及如何影響個人投資者的風(fēng)險認(rèn)知，并得出結(jié)論：內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度可以對個人投資者對風(fēng)險的認(rèn)知產(chǎn)生顯著影響；如果企業(yè)不披露任何缺陷或者披露的是重要缺陷，個人投資者并沒有差異化的風(fēng)險認(rèn)知反應(yīng)。卓曉琳通過事件研究法對比發(fā)現(xiàn)，企業(yè)與對照企業(yè)的累積超額收益率在內(nèi)部控制缺陷披露前后僅在公告日后較短事件期內(nèi)存在明顯差異，但是由此引起的負(fù)面效應(yīng)的持續(xù)時間并沒有很長。劉中華研究發(fā)現(xiàn)，不區(qū)分行業(yè)類別的話內(nèi)部控制缺陷信息披露與其所遭受的信貸約束呈顯著正相關(guān)；若區(qū)分行業(yè)類別后，內(nèi)部控制缺陷對壟斷行業(yè)企業(yè)的信貸約束并沒有顯著影響，但能顯著提高非壟斷行業(yè)的信貸約束。國內(nèi)學(xué)者對內(nèi)部控制缺陷信息披露的市場反應(yīng)進行研究，依據(jù)的角度不同得出不同的結(jié)論：將披露類型進行對比，發(fā)現(xiàn)強制性披露更具有研究價值，更深層次的研究得知內(nèi)部控制強制性披露和自愿性披露交互影響的市場反應(yīng)比單獨的強制性披露或自愿性披露引起的市場反應(yīng)更加顯著；依據(jù)信息披露詳略程度來看，詳細(xì)披露有可能提高投資者的信任度，進而也可能會引起股價上漲。研究發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷信息披露的市場反應(yīng)并不全是負(fù)面的，我們要正確對待、客觀評價內(nèi)部控制。

三、結(jié)束語

現(xiàn)在的研究關(guān)注點已從增強公司內(nèi)控信息披露的動力及格式和標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一轉(zhuǎn)為研究基于各個視角不同行業(yè)的內(nèi)部控制缺陷信息披露及如何規(guī)范披露格式來提高信息的可獲得性。這也意味著國內(nèi)更多的學(xué)者關(guān)注上市公司內(nèi)部控制缺陷信息披露研究，也會得到更廣泛及更有效的研究成果，不僅有助于推動我國加快完善內(nèi)部控制缺陷信息披露制度和體系的步伐，也有利于進一步提高了內(nèi)部控制缺陷信息披露的質(zhì)量及內(nèi)部控制自我評價報告的信息質(zhì)量。目前研究局限存在于：研究數(shù)據(jù)，上市企業(yè)對外披露的信息量有限；研究方法單一，難于解決研究對象選取變量之間的內(nèi)生性、時序性。針對內(nèi)部控制缺陷信息披露尚未提出針對性的解決和改進建議。進一步對內(nèi)部控制缺陷信息披露的探討和研究有待拓展其廣度和深度。

作者:梁粉 陳曉園 單位:長春工業(yè)大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院

第二篇：證券上市公司內(nèi)部控制制度的完善

一、目前證券上市公司內(nèi)部控制存在的問題

(一)證券公司創(chuàng)新業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，內(nèi)部控制制度并未隨之達到有效和完善

快速發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)金融也不斷向證券公司內(nèi)部控制發(fā)出挑戰(zhàn)。隨著我國證券行業(yè)逐步步入良性發(fā)展軌道，監(jiān)管部門在風(fēng)險“可測、可控、可承受”的前提下，逐步實行放松管制、加強監(jiān)管。證券行業(yè)逐步推出新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)，證券公司創(chuàng)新空間不斷擴大，行業(yè)市場化競爭的格局也得到了不斷優(yōu)化。證券公司從傳統(tǒng)、單一的證券經(jīng)紀(jì)、證券投資咨詢、自營業(yè)務(wù)、證券投資基金代銷拓展到證券資產(chǎn)管理、代銷金融產(chǎn)品、融資融券、投資銀行、OTC業(yè)務(wù)等創(chuàng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展中。隨著新業(yè)務(wù)模式的發(fā)展，相應(yīng)的內(nèi)部控制制度并未迅速達到有效性和完善性的程度。同時，網(wǎng)絡(luò)信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展為金融行業(yè)帶來了新的生機，也為證券行業(yè)的發(fā)展帶來了深刻的全方位變革。網(wǎng)上開戶、網(wǎng)上交易均已實現(xiàn)，各種網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)也是目前證券公司競相發(fā)展的方向，而隨之而來的是網(wǎng)絡(luò)安全、系統(tǒng)穩(wěn)定性等問題，管理風(fēng)險增大，這些因素對證券公司的內(nèi)部控制無疑是個新的挑戰(zhàn)。對網(wǎng)絡(luò)交易系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制與防范相關(guān)的內(nèi)部控制制度也在不斷摸索和完善中。

(二)證券公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果并未達到較高的的有效程度，需進一步強化落實機制

通常，證券公司的組織架構(gòu)為隸屬總部的各個業(yè)務(wù)部門和設(shè)立在全國各地的分公司和證券營業(yè)部，在總部授權(quán)的情況下，各個分支機構(gòu)獨立開展業(yè)務(wù)，這樣就使得在公司內(nèi)部控制制度體系完善的情況下，制度的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果成為非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。因為任何一個分支機構(gòu)在業(yè)務(wù)開展過程中存在合規(guī)風(fēng)險，必然會影響公司整體收益，現(xiàn)實情況也印證了這一點，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果并未達到較高的的有效程度，故強化內(nèi)部控制制度的落實機制就非常重要。

(三)證券公司部分員工執(zhí)業(yè)合規(guī)理念和風(fēng)險防范意識淡薄，影響了證券公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果

當(dāng)前，監(jiān)管部門經(jīng)常公布對個別證券公司因內(nèi)部員工違規(guī)執(zhí)業(yè)出具的監(jiān)管通報和處罰意見，對證券公司的整體效益產(chǎn)生了不良影響。究其原因，發(fā)現(xiàn)證券公司個別員工的執(zhí)業(yè)合規(guī)理念和風(fēng)險防范意識非常淡薄，對相關(guān)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)和認(rèn)知程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達到監(jiān)管部門要求，個別員工的違規(guī)執(zhí)業(yè)最終導(dǎo)致給客戶資產(chǎn)安全帶來了極大的風(fēng)險，對客戶資產(chǎn)造成了不同程度的損失，影響了證券公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，對證券公司的合規(guī)經(jīng)營和公司整體利益造成了極壞的影響。

二、證券上市公司內(nèi)部控制制度的完善措施

(一)隨著創(chuàng)新業(yè)務(wù)的開展，及時加強完善內(nèi)部控制制度體系

尤其注意以下幾點：在創(chuàng)新業(yè)務(wù)從探索到?jīng)Q策再到推廣的整個過程，公司應(yīng)建立明確的工作體系和流程，公司合規(guī)及風(fēng)險管理部門應(yīng)首先依據(jù)監(jiān)管部門的各項監(jiān)管意圖及措施對創(chuàng)新金融產(chǎn)品和服務(wù)進行風(fēng)險識別，在決策和管理環(huán)節(jié)著重關(guān)注創(chuàng)新業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險。風(fēng)險及合規(guī)管理部門應(yīng)對公司風(fēng)險承受能力進行預(yù)測，權(quán)衡好業(yè)務(wù)開展和風(fēng)險承受能力之間的關(guān)系。證券公司在制定本公司的內(nèi)部控制制度時，應(yīng)結(jié)合本公司的具體情況，建立起一套系統(tǒng)全面的風(fēng)險管理制度，監(jiān)控到分支機構(gòu)，重要業(yè)務(wù)的管理等方面，如經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)管理制度、證券發(fā)行與承銷制度、信息系統(tǒng)及資金管理制度等。同時根據(jù)監(jiān)管部門的最新規(guī)定，制定、修訂各種業(yè)務(wù)管理辦法和業(yè)務(wù)操作規(guī)程。證券公司應(yīng)建立關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程授權(quán)控制及職責(zé)分工控制。如在財務(wù)管理部門、信息管理部門和稽核監(jiān)察部門等公司關(guān)鍵部門，重要業(yè)務(wù)流程需建立授權(quán)授信審批制度，明確授權(quán)范圍與責(zé)任。職責(zé)分工控制要求不相容崗位由不同的人負(fù)責(zé)，不應(yīng)一人兼任，以防范發(fā)生錯弊的可能性。如業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行應(yīng)互相分工，信息部門在組織上應(yīng)獨立于使用部門，并且信息部門內(nèi)部不同崗位也應(yīng)互相分工，互相監(jiān)督。

(二)設(shè)立良好的控制活動，加強對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的跟蹤和落實

證券公司通常設(shè)立稽核監(jiān)察部門，對公司內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門及分公司和營業(yè)部等分支機構(gòu)實行定期和不定期的稽核檢查，以監(jiān)管部門的監(jiān)管規(guī)定為準(zhǔn)繩，并依據(jù)公司各項規(guī)章制度，對公司內(nèi)部各項制度執(zhí)行情況，經(jīng)營和管理效益等各項工作進行檢查，涉及行政管理、財務(wù)管理、信息系統(tǒng)管理、合規(guī)管理、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)及其他各項業(yè)務(wù)等多個方面。檢查過程也是對內(nèi)部控制制度的完善和跟蹤過程，對制度的落實程度及改進情況進行跟蹤，依據(jù)跟蹤結(jié)果的反饋對內(nèi)部控制制度進行改進和完善，從而增強內(nèi)部控制制度的有效性。對高層管理人員和重要崗位也應(yīng)實行定期和不定期的審查和監(jiān)督管理，并建立明確的崗位責(zé)任制。

(三)加強全員合規(guī)理念和風(fēng)險防范意識的培訓(xùn)工作

在大力倡導(dǎo)加強風(fēng)險管理制度建設(shè)，完善風(fēng)險防范機制的同時，應(yīng)加強對公司員工的合規(guī)理念和風(fēng)險防范意識的培訓(xùn)工作。在風(fēng)險管理中人的控制是十分重要的，通過對公司員工進行持續(xù)的合法，合規(guī)培訓(xùn)，提高員工對法律，法規(guī)和準(zhǔn)則的認(rèn)知水平，提高員工的執(zhí)業(yè)素質(zhì)和行為準(zhǔn)則，提高員工的合規(guī)意識。公司通過將相應(yīng)的合規(guī)獎懲考核機制納入員工薪酬體系，從而加強對員工執(zhí)業(yè)合規(guī)合法性的考核。全體員工合規(guī)理念和風(fēng)險防范意識的增強，將引導(dǎo)公司整體的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制不斷上升到新的高度。

三、結(jié)束語

公司的良性可持續(xù)發(fā)展離不開完善而有效的內(nèi)部控制，證券公司作為金融行業(yè)一個重要的組成部分，在股權(quán)投資飛速發(fā)展的當(dāng)今，完善證券公司的內(nèi)部控制制度將極大地促進證券公司在合法合規(guī)經(jīng)營的同時實現(xiàn)其經(jīng)營效益，保護客戶及公司資產(chǎn)安全完整，從而促進證券行業(yè)向著持續(xù)和健康發(fā)展邁進。

作者:閆博英 單位:民生證券股份有限公司西安南二環(huán)證券營業(yè)部

第三篇：上市公司內(nèi)部控制信息披露研究

1文獻回顧與研究假設(shè)

早在1990年，Jensen和Murphy就提出將經(jīng)理人的報酬與公司的經(jīng)營業(yè)績掛鉤有助于減少甚至避免問題。既然經(jīng)理人與股東之間的問題必然存在，掌握公司控制權(quán)的理性經(jīng)理人會為了最大化個人私利而犧牲公司整體利益(李萬福，2011)，特別是在內(nèi)控質(zhì)量不佳的公司應(yīng)會更加明顯(Fengetal，2009）。陳麗蓉和周曙光(2011)的研究發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制效率的高低是影響經(jīng)營業(yè)績的重要因素。陳林榮（2013）的研究結(jié)論彰顯了公司加強內(nèi)部控制建設(shè)對提高高管薪酬激勵有效性的重要作用。內(nèi)控信息的披露，不僅起到企業(yè)經(jīng)營效率信號傳遞的作用，企業(yè)及時有效的信息披露也會加強各自利益相關(guān)者對企業(yè)適時監(jiān)督，對經(jīng)理人的自利行為也會產(chǎn)生抑制作用。本文提出假設(shè)1：H1：內(nèi)控信息披露與高管的自利行為負(fù)相關(guān)，對高管薪酬與績效之間的關(guān)系起正向調(diào)節(jié)作用。然而，由于我國股權(quán)結(jié)構(gòu)的特殊性，造成更為嚴(yán)重的委托問題。Kato和Long(2006)認(rèn)為國有產(chǎn)權(quán)會顯著降低薪酬與業(yè)績之間的敏感性。由于國企地位特殊，承擔(dān)的社會責(zé)任多，政治級別色彩濃厚，福利待遇優(yōu)厚，所以國有企業(yè)管理層的薪酬業(yè)績敏感性一般較低（盧瑞，2011）。董育軍（2012）亦表明國有控股上市公司的內(nèi)部控制質(zhì)量和薪酬業(yè)績敏感性的協(xié)同性較非國有更為顯著。國企高管利用職務(wù)之便，產(chǎn)生自利行為的動機會更強烈。而民企經(jīng)理人市場化趨勢明顯，在激烈的人才競爭中更有緊迫感，而能夠保住職位的有效方式莫過于努力提升企業(yè)績效。企業(yè)給予經(jīng)理人的報酬，一般是按照其為企業(yè)所創(chuàng)造的的價值而定。因此，在民營企業(yè)中，高管薪酬與企業(yè)績效的敏感程度比較高。本文提出假設(shè)2：H2：相比民營企業(yè)，國有企業(yè)的內(nèi)控披露對薪酬與績效之間的正向調(diào)節(jié)作用更顯著

2數(shù)據(jù)選擇與模型建立

本文隨機選取了深滬2012年的200家公司為研究樣本?？紤]到其他因素對高管薪酬產(chǎn)生的影響，在模型的構(gòu)建中加入了高管持股比例、企業(yè)規(guī)模、股權(quán)制衡、財務(wù)杠桿以及行業(yè)五個控制變量。

3研究結(jié)論

本文通過將國有和民營企業(yè)進行對比發(fā)現(xiàn)：國有上市公司內(nèi)部信息披露能夠?qū)敬嬖诘母吖苄匠昱c企業(yè)績效脫節(jié)的現(xiàn)象起到明顯的正向調(diào)節(jié)作用，使高管薪酬與企業(yè)績效掛鉤，在一定程度上抑制了高管的薪酬自利行為。所以，把控好內(nèi)部控制質(zhì)量，對于國有企業(yè)來講，未必不是可以約束高管某些自利行為，提高企業(yè)運營效率的有力工具。而在民營上市公司中，由于高管薪酬與績效固有的敏感性，使得內(nèi)控信息披露對其作用變得不再明顯。但這并不意味著內(nèi)部控制對民營企業(yè)失去了價值，在很多方面內(nèi)控依然是企業(yè)正常運營的重要保障因素之一，民企在今后的發(fā)展中一定要高度重視內(nèi)控的作用，穩(wěn)抓內(nèi)控建設(shè)，做好內(nèi)部控制的自我評價和外審工作。

作者:任莉娜 單位:濟南大學(xué)

第四篇：上市公司內(nèi)部控制問題研究

一、上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

(一)公司組織架構(gòu)設(shè)計不科學(xué)

上市公司大多存在組織架構(gòu)設(shè)計不科學(xué)，機構(gòu)重疊、職能交叉的現(xiàn)象。上市公司由于規(guī)模較大，企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)的設(shè)計較繁雜，這種組織機構(gòu)不適應(yīng)信息溝通的要求，不利于信息的上傳、下達和在各層級、各業(yè)務(wù)活動間的傳遞，因而不利于為員工提供履行職權(quán)所需的信息；同時，上市公司易缺乏對權(quán)限的設(shè)置和履行情況進行審核和監(jiān)督，易出現(xiàn)玩忽職守或資金挪用情況后不能及時察覺，給公司造成巨大損失。因此由內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計不合理導(dǎo)致的內(nèi)部控制失效會給企業(yè)帶來難以估量的損失。

(二)公司內(nèi)部審計監(jiān)督不力

內(nèi)部審計是上市公司內(nèi)部控制的重要一部分，是對上市公司會計控制的再次審核，虛假的財務(wù)報表會擾亂資本市場，同時也會誤導(dǎo)股東投資，給股東投資帶來超出預(yù)算的風(fēng)險，進而影響社會的安定，上市公司財務(wù)造假案例屢禁不止，手段變化多端，因此加強公司內(nèi)部審計顯得尤為重要，但大多數(shù)上市公司的內(nèi)部審計沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，主要原因為：內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限通常受管理機構(gòu)的干涉和制約，審計人員配備和工作缺乏獨立性；有些公司的內(nèi)部審計人員并非專業(yè)的審計人員而是有本公司財務(wù)人員兼任，缺乏專業(yè)的審計知識和技能。

二、完善上市公司內(nèi)部控制的對策和建議

(一)提高風(fēng)險防控意識

管理層必須重視內(nèi)部控制的重要性，充分識別企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險，提高企業(yè)員工風(fēng)險管制意識，建立和實施有效的內(nèi)部控制措施，同時，企業(yè)在做經(jīng)營決策時要充分進行投資項目評估，并結(jié)合評估結(jié)果，運行相應(yīng)的防控措施，將風(fēng)險控制在企業(yè)可承受范圍之內(nèi)。各個職能部門對風(fēng)險進行分散，全方位最大限度的減小風(fēng)險帶來的巨額損失。

(二)完善公司治理結(jié)構(gòu)

健全的公司治理結(jié)構(gòu)是有效實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，上市公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的崗位職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)合理的職責(zé)分工與制衡機制。董事會負(fù)責(zé)建立健全內(nèi)部控制制度及有效實施內(nèi)部控制，監(jiān)事會對董事會內(nèi)部控制的實施情況進行監(jiān)督，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)日常運行內(nèi)部控制。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門機構(gòu)或指定適當(dāng)機構(gòu)具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作，這樣才能更好的有效實施內(nèi)部控制，保證公司健康穩(wěn)定的運營。

(三)加強內(nèi)部審計監(jiān)督

加強內(nèi)部審計監(jiān)督可以避免內(nèi)部人控制、責(zé)任作秀、信用缺失、虛假財務(wù)報表等現(xiàn)象發(fā)生，能夠有效的規(guī)范資本市場。上市公司應(yīng)加強內(nèi)部審計工作，確保內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備及審計工作的獨立性。同時，在董事會下應(yīng)設(shè)立審計委員會，用于審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制是否有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。審計委員會負(fù)責(zé)人應(yīng)由具有良好的職業(yè)操守、相應(yīng)的獨立性和勝任專業(yè)能力的人擔(dān)任。內(nèi)部審計機構(gòu)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督部門，監(jiān)督檢查內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，有權(quán)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會進行報告。

三、結(jié)束語

總之，上市公司應(yīng)該重視企業(yè)的內(nèi)部控制，只有做好內(nèi)部控制才能讓公司健康平穩(wěn)的發(fā)展，才能讓企業(yè)及時察覺內(nèi)部的管理及財務(wù)問題，以便及時作出調(diào)整措施，讓企業(yè)避免面臨內(nèi)憂外患的情況，同時保證資本市場的良好秩序。

作者:李慶豐 單位:河北順德投資集團有限公司

第五篇：上市公司內(nèi)部控制相關(guān)問題研究

一、上市公司內(nèi)部控制相關(guān)問題分析

（一）上市公司內(nèi)部風(fēng)險評估的問題

企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營中風(fēng)險是無處不在的。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷提高。企業(yè)之間的競爭愈演愈烈，企業(yè)所面臨的風(fēng)險也在不斷加劇，這對企業(yè)的內(nèi)部控制的實施與執(zhí)行提出了新的要求。作為內(nèi)部控制的重要組成因素，風(fēng)險評估的作用非常關(guān)鍵。先進的信息技術(shù)為企業(yè)識別風(fēng)險、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對提供了有效的工具，先進的信息管理系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)收集、整理、總結(jié)、分析各種關(guān)于企業(yè)風(fēng)險的相關(guān)數(shù)據(jù)與信息，為企業(yè)風(fēng)險的有效識別與評估奠定了基礎(chǔ)。在信息化環(huán)境下，先進的信息技術(shù)使得企業(yè)的業(yè)務(wù)流程實現(xiàn)了自動化，摒棄了傳統(tǒng)人工方式中存在的錯誤、舞弊等風(fēng)險的發(fā)生。但是，縱觀目前上市公司的現(xiàn)狀，對于風(fēng)險評估還缺乏認(rèn)識，風(fēng)險評估意識差、為樹立風(fēng)險意識等問題明顯。

（二）上市公司內(nèi)部控制活動的問題

內(nèi)部控制活動主要是企業(yè)在信息系統(tǒng)的幫助下依據(jù)業(yè)務(wù)需要對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，對業(yè)務(wù)流程進行重組，這些必然對企業(yè)的內(nèi)部控制活動產(chǎn)生了影響。先進的信息化工具、完善的信息系統(tǒng)使得企業(yè)的內(nèi)部控制活動逐漸擺脫了傳統(tǒng)的手工方式，逐漸轉(zhuǎn)化為自動化控制，信息系統(tǒng)自動化的控制減少了人為因素的干擾，大大提高了內(nèi)部控制活動的效率。但是，目前我國上市公司的內(nèi)部控制活動很多還是流于形式、并未發(fā)生實質(zhì)性轉(zhuǎn)變。

二、上市公司內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）優(yōu)化上市公司的內(nèi)部控制環(huán)境

構(gòu)建并完善企業(yè)內(nèi)部組織構(gòu)架是內(nèi)部控制執(zhí)行的重要保障。建立在企業(yè)管理組織系統(tǒng)基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制組織體系，是具體解決內(nèi)部控制中“責(zé)任主體是誰？誰來具體執(zhí)行？誰來監(jiān)督執(zhí)行情況？誰來組織執(zhí)行”等問題的保障。因此，現(xiàn)代企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營特點以及行業(yè)特點，在精簡企業(yè)機構(gòu)的前提下不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制組織體系與工作網(wǎng)絡(luò)，為內(nèi)部控制的執(zhí)行提供有力保障，并且一定要保證企業(yè)內(nèi)部控制隊伍的穩(wěn)定性。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂與發(fā)展的核心，是滲透在企業(yè)運營活動中的行為規(guī)范，企業(yè)文化的核心價值理念將成為企業(yè)員工思想與行為的指導(dǎo)，是維系企業(yè)凝聚力、向心力的橋梁，因此，上市公司內(nèi)部控制企業(yè)文化的建立將對企業(yè)內(nèi)部控制的實施起到重要的作用。

（二）優(yōu)化上市公司以價值增值為目標(biāo)的內(nèi)部控制流程

科學(xué)的、合理的、完善的流程是有效執(zhí)行內(nèi)部控制的基本前提，內(nèi)部控制的有效執(zhí)行不能只將目光集中在那些空洞的、寬泛的原則性規(guī)定上，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況制定出更加具體的執(zhí)行操作規(guī)范與操作的基本流程。通過對各業(yè)務(wù)流程的不斷強化，使得執(zhí)行的脈絡(luò)更加清晰、更加簡單明了、各環(huán)節(jié)密切聯(lián)系、環(huán)環(huán)相扣、便捷流暢，以此來實現(xiàn)內(nèi)部控制的高效管理。

（三）實現(xiàn)上市公司內(nèi)部控制的信息化發(fā)展

上市公司實施內(nèi)部控制的主要依據(jù)就在于企業(yè)的信息化水平的高低，內(nèi)部控制的信息化作為企業(yè)信息化中的關(guān)鍵部分需要良好的信息化環(huán)境作鋪墊。因此，首先要根據(jù)企業(yè)的實際情況為企業(yè)內(nèi)部控制機制的優(yōu)化構(gòu)筑全新的信息化環(huán)境，以此來支撐現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的信息化過程。計算機網(wǎng)絡(luò)作為企業(yè)進行信息化管理的平臺與保障，更是為企業(yè)的內(nèi)部控制機制的優(yōu)化構(gòu)筑了平臺。因此，信息化環(huán)境下要求企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)必須具有穩(wěn)定性、安全性、可擴展性、先進性的基本特點。另外，企業(yè)信息化的穩(wěn)定保障還離不開計算機網(wǎng)絡(luò)的通暢、服務(wù)器運行的穩(wěn)定、信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全作保障?？傊m然內(nèi)部控制的理論與實踐發(fā)展源遠(yuǎn)流長，但是，這并不意味著上市公司的內(nèi)部控制理論已經(jīng)趨于成熟、趨于完善。上市公司內(nèi)部控制的出發(fā)點、落腳點、關(guān)鍵點、控制點重在執(zhí)行，因此，各上市公司必須針對自己的實際情況將現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)的內(nèi)部控制中，從而改善企業(yè)的管理狀況、增加企業(yè)的經(jīng)濟利益價值并為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。

作者:昌莉榮 單位:湖北藍(lán)鼎控股股份有限公司

第六篇：上市公司內(nèi)部控制指數(shù)初探

一、內(nèi)部控制指數(shù)的建議

（一)上市公司降低內(nèi)控指數(shù)的風(fēng)險

從上市公司內(nèi)控指數(shù)均值能看出企業(yè)發(fā)展的好壞，上市公司在運營過程中會遇到各種各樣的風(fēng)險，想要提高內(nèi)控指數(shù)，企業(yè)要做到除了強化內(nèi)部的管理還需要成立專門的部門來完成對風(fēng)險識別、風(fēng)險判斷、風(fēng)險抵御方案的設(shè)計。目的是使上市公司，自身能夠準(zhǔn)確、清晰的發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營中潛在的風(fēng)險，以及及時的制定風(fēng)險抵御方案。最大限度上減少企業(yè)的損失，避免企業(yè)內(nèi)控指數(shù)的降低。

(二）強化公司內(nèi)部控制指數(shù)管理

一個企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境決定了企業(yè)的發(fā)展基調(diào)，也是提高內(nèi)控指數(shù)的前提。內(nèi)控環(huán)境的好壞直接影響著內(nèi)部控制制度實施的結(jié)果，因此，企業(yè)的管理層應(yīng)該提高內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度，完善其內(nèi)部控制的治理機構(gòu)，以身作則的貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制。建立完整內(nèi)部控制實習(xí)體系是重要的內(nèi)控基礎(chǔ)，想要提高企業(yè)的內(nèi)控指數(shù)，企業(yè)就應(yīng)成立專門的內(nèi)部控制管理部門，通過“制度控制”“過程控制”“系統(tǒng)控制”的方式監(jiān)督和管理企業(yè)內(nèi)部控制，從而保證內(nèi)控指數(shù)的提高。

（三）加強內(nèi)部控制化指數(shù)的信息建設(shè)

企業(yè)在追求自身發(fā)展的前提下，需要對企業(yè)內(nèi)部控制信息建設(shè)、企業(yè)自身管理的雙向結(jié)合，內(nèi)部控制化的信息建設(shè)已經(jīng)是提高內(nèi)控指數(shù)的重要前提，也是企業(yè)內(nèi)部控制體系，得以有效地運營的關(guān)鍵。隨著內(nèi)控指數(shù)不斷提高，企業(yè)整體才能長遠(yuǎn)有效地發(fā)展，因此企業(yè)應(yīng)從內(nèi)控信息的基礎(chǔ)上，加強內(nèi)控信息的規(guī)范化、流程化建設(shè)。對于內(nèi)控信息建設(shè)予以監(jiān)督，提高內(nèi)控指數(shù)，保證其長遠(yuǎn)有效地建設(shè)發(fā)展。

二、結(jié)語

上市公司的內(nèi)部控制指數(shù)信息取決于多方面的共同協(xié)作，相互幫助，首先上市公司內(nèi)部的董事要建立完善內(nèi)部的治理機構(gòu)，在此前提下，對于公司的內(nèi)部管控措施才能進一步的做到加強，關(guān)于上市公司內(nèi)部信息控制，法律已經(jīng)有這方面的強制要求，那企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)就應(yīng)該嚴(yán)格遵守，不要妄圖打擦邊球，這樣不僅阻礙投資者了解相關(guān)內(nèi)部控制信息和財務(wù)政策，長期發(fā)展下來只會影響企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展，往長遠(yuǎn)來講，也不利于中國的經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。

作者:吉艷 單位:江蘇正佰電氣股份有限公司

第七篇：傳媒類上市公司內(nèi)部控制體系研究

一、傳媒企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義和核心要求

目前，從已上市的傳媒企業(yè)看，多數(shù)企業(yè)基本建立了符合企業(yè)實際情況的內(nèi)部控制體系，對風(fēng)險管理起到了積極的指導(dǎo)作用。但是，由于理念的、政策的、體制的原因，部分傳媒上市公司在實際操作中，存在內(nèi)部控制制度缺失、部分內(nèi)控制度執(zhí)行不到位等缺陷和問題。傳媒類上市企業(yè)既有面向市場、提升管理能力和經(jīng)營業(yè)績的壓力，也承擔(dān)著貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策和監(jiān)管要求，傳播正確的輿論導(dǎo)向和社會主義核心價值觀的雙重責(zé)任。傳媒企業(yè)實行并購重組、上市融資等資本運作，需要規(guī)范完善的內(nèi)部控制體系予以保障。內(nèi)控政策和法規(guī)要求傳媒企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須突出重點，抓住核心環(huán)節(jié)和控制點?？傮w來說，傳媒上市公司內(nèi)部控制體系建設(shè)，應(yīng)突出如下幾個控制核心：

（一）公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該與內(nèi)部控制體系相匹配

傳媒企業(yè)需要規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，成立和健全風(fēng)險管理等專業(yè)委員會的職能，發(fā)揮審計、稽核等職能部門在內(nèi)部控制體系中的核心作用。

（二）內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋業(yè)務(wù)管理全流程

現(xiàn)有上市公司內(nèi)部控制政策和監(jiān)管規(guī)定要求，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制覆蓋到業(yè)務(wù)的各個流程和環(huán)節(jié)，實現(xiàn)全流程管理。

（三）內(nèi)部控制應(yīng)全面貫徹不相容職責(zé)分離制度

不相容職責(zé)分離是強化內(nèi)部控制的一條基本制度，它有助于形成不相容職責(zé)之間的制衡和監(jiān)督，從而減少合謀作弊對公司的利益造成損失。

（四）內(nèi)部控制應(yīng)具有可操作性和成本效益

內(nèi)部控制應(yīng)具有可操作性，并要考慮成本效益。內(nèi)部控制的最好選擇是：既有較強的操作性，又有一定的前瞻性。

二、傳媒上市企業(yè)內(nèi)控管理的難點

傳媒上市公司根據(jù)法律法規(guī)要求，貫徹落實相關(guān)內(nèi)控制度，并且隨著新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，進行了一些規(guī)章制度的建立和優(yōu)化。但是，整體來看，仍然存在一些突出的問題，亟待改進：

（一）部分制度執(zhí)行不到位

從制度梳理、新聞報道看，部分上市公司在重大問題決策、經(jīng)營管理中，存在制度執(zhí)行不到位的現(xiàn)象，有的重大決策缺少獨立董事的有效監(jiān)督，不利于決策的科學(xué)性、規(guī)范性。

（二）關(guān)聯(lián)交易等重點環(huán)節(jié)存在管理隱患

由于平面媒體重組和上市多數(shù)采取了采編和資產(chǎn)分離的方式，采編基本控制在母公司，經(jīng)營資產(chǎn)注入到上市公司，部分業(yè)務(wù)上市公司和母公司同時經(jīng)營，導(dǎo)致關(guān)聯(lián)性交易增多、大股東占用上市公司資產(chǎn)等問題。

（三）盈利性低制約內(nèi)控建設(shè)的投入和效果

傳統(tǒng)傳媒企業(yè)盡管在業(yè)務(wù)創(chuàng)新等方面做了一些努力，但是與其他行業(yè)比較，業(yè)務(wù)模式單調(diào)，收入拓展乏力，經(jīng)營理念落后，受資金和人力等制約，內(nèi)控建設(shè)效果并不理想。

（四）傳媒企業(yè)的母子公司關(guān)系復(fù)雜，管控體系不順暢

部分重組兼并的傳媒上市企業(yè)，多數(shù)形成了復(fù)雜的公司架構(gòu)，許多分、子公司面臨著大股東和上市股份公司雙重監(jiān)管，存在上市與非上市企業(yè)以及下屬企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易等問題。

（五）部分傳媒企業(yè)的內(nèi)控缺少動態(tài)調(diào)整機制

部分傳媒上市公司的內(nèi)控制度，多年來沒有進行修訂。但是，企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍及實施地點變化頻繁，市場拓展迅速，使得控制制度與業(yè)務(wù)變化不相適應(yīng)，容易出現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展與制度執(zhí)行脫節(jié)的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制的盲點。

三、傳媒上市公司內(nèi)控體系建設(shè)難點解決方案

上市或擬上市傳媒企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的難點主要體現(xiàn)在：同業(yè)競爭、關(guān)聯(lián)交易、公司治理、盈利能力和文化整合五個方面。

（一）規(guī)避傳媒上市公司同業(yè)競爭的解決方案規(guī)避上市傳媒企業(yè)不合規(guī)的同業(yè)競爭，主要有如下解決方案：

1．采取股權(quán)轉(zhuǎn)讓、吸收合并等方式實現(xiàn)重組和上市，規(guī)避不合規(guī)的同業(yè)競爭。

2．嚴(yán)格定位，區(qū)隔不合規(guī)的同業(yè)競爭。在重組和上市過程中，傳媒企業(yè)和控股股東、參股股東之間，可以簽訂相關(guān)協(xié)議，進行業(yè)務(wù)的定位和區(qū)隔，避免業(yè)務(wù)雷同和股東之間的惡性競爭。

3．通過公開承諾，避免不合規(guī)的同業(yè)競爭。為了規(guī)避不必要的同業(yè)競爭，股東和重組、上市傳媒企業(yè)之間，在同業(yè)競爭無法一次性完全規(guī)避的情況下，控股集團公司、傳媒股份公司之間可以簽署具有法律效力的一系列協(xié)議文件，公開承諾在一定時間內(nèi)解決和規(guī)避同業(yè)競爭。

（二）規(guī)避關(guān)聯(lián)交易的解決方案

1．事先設(shè)計針對關(guān)聯(lián)交易的預(yù)防救治措施。為規(guī)避關(guān)聯(lián)交易，上市傳媒企業(yè)可事先設(shè)計預(yù)防方案，如：出臺累計投票制度、股東表決權(quán)排除制度，防止因為資本、股東多數(shù)權(quán)被濫用導(dǎo)致的不公平關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生。

2．完善法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范有影響的交易。傳媒企業(yè)通過完善法人治理結(jié)構(gòu)，限制權(quán)力的濫用。如：完善股東大會運作規(guī)則，健全股東大會制度，建立獨立董事制度，加強監(jiān)事會的監(jiān)察職能等。

3．建立關(guān)聯(lián)交易價格的市場公允性，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易。上市傳媒企業(yè)應(yīng)保障關(guān)聯(lián)交易的市場公允性，確定傳媒股份公司的關(guān)聯(lián)交易是嚴(yán)格按照《公司章程》及有關(guān)規(guī)定履行了法定的批準(zhǔn)程序，遵循了誠信的交易原則，不存在害公司其他股東利益的情形等。

4．及時進行信息披露，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易。當(dāng)傳媒上市公司關(guān)聯(lián)交易超過一定數(shù)量和金額時，通過嚴(yán)格遵循有關(guān)法律法規(guī)，及時、全面、完整地履行信息披露義務(wù)，規(guī)避可疑的關(guān)聯(lián)交易。

（三）傳媒上市企業(yè)健全公司治理的解決方案

為了解決傳媒上市企業(yè)內(nèi)部控制存在的公司治理問題，可采取如下解決方案：

1．貫徹法律法規(guī)和部門規(guī)章，完善內(nèi)控制度，抓好內(nèi)控制度的執(zhí)行。傳媒上市企業(yè)應(yīng)該建立健全公司治理結(jié)構(gòu)，相關(guān)機構(gòu)和人員依法履行職責(zé)；建立、健全內(nèi)部控制制度且認(rèn)真加以貫徹執(zhí)行，合理保證財務(wù)報告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營的合法性、營運的效率與效果，并對內(nèi)部控制制度進行檢查和評估，杜絕越權(quán)決策或不履行內(nèi)部決策程序的事項。

2．貫徹“獨立公開”制度，實現(xiàn)自主經(jīng)營、獨立核算、獨立承擔(dān)責(zé)任和經(jīng)營風(fēng)險。（1）人員獨立：傳媒上市企業(yè)的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人和董事會秘書等高級管理人員不得在控股股東、實際控制人所在企業(yè)擔(dān)任影響其“獨立性”的職務(wù)。（2）財務(wù)獨立：傳媒上市企業(yè)應(yīng)建立獨立的財務(wù)核算體系，能夠獨立作出財務(wù)決策，具有規(guī)范的財務(wù)會計制度和對分公司、子公司的財務(wù)管理制度?？毓晒蓶|應(yīng)尊重傳媒上市公司財務(wù)的獨立性，不得干預(yù)公司的財務(wù)、會計活動。（3）機構(gòu)獨立：傳媒上市企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部經(jīng)營管理機構(gòu)，獨立行使經(jīng)營管理職權(quán)，與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)間不得發(fā)生機構(gòu)混同的情形。（4）規(guī)避同業(yè)競爭：傳媒上市企業(yè)與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)之間不得有同業(yè)競爭。（5）關(guān)聯(lián)交易定價公允：傳媒上市企業(yè)應(yīng)盡量減少關(guān)聯(lián)交易，無法避免的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)按照三公原則，定價不偏離市場或獨立第三方標(biāo)準(zhǔn)，難以確定的通過簽訂合同來明確定價標(biāo)準(zhǔn)。因采編資產(chǎn)不能上市，采編成本等應(yīng)公允定價。

（四）上市傳媒企業(yè)規(guī)范信息披露的解決方案為了規(guī)范信息披露，傳媒企業(yè)可以實施以下解決方案：

1．明確內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)責(zé)任主體。由于傳媒上市企業(yè)董事會和經(jīng)理是企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計者和執(zhí)行者，對本企業(yè)的內(nèi)部控制最為熟悉，也是企業(yè)內(nèi)最有能力對其進行評估的人，因此可由董事會和管理當(dāng)局承擔(dān)內(nèi)部控制信息披露的責(zé)任，對企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)情況和自我評估報告進行披露。

2．提高內(nèi)部控制信息披露的自愿性。在強制性進行內(nèi)部控制信息披露時，各個公司會采取各種辦法逃避信息披露，即“上有政策，下有對策”，從而無法做到完全保證內(nèi)部控制信息披露的有用性。所以，在強制性進行內(nèi)部控制信息披露性的同時，要鼓勵企業(yè)對內(nèi)部控制信息進行披露，提高其披露的自愿性。

3．出臺內(nèi)部控制評價規(guī)范。盡快建立一套完善的、符合實際并具有可操作性的內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系，幫助管理者制定符合自身特點的內(nèi)部控制評價體系，定期開展內(nèi)部控制自我評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的不足并不斷改進。

（五）文化有效整合的解決方案

1．對高層實行價值觀的硬性灌輸。為解決可能帶來的文化沖突，傳媒企業(yè)應(yīng)以發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，確立公司核心價值觀，并對公司高層強力灌輸，強制性執(zhí)行。

2．強化企業(yè)文化管理。傳媒企業(yè)需在企業(yè)文化建設(shè)方面形成規(guī)范的體系，以此推動發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理活動。為此，應(yīng)增強企業(yè)文化認(rèn)同，建立董事長、總經(jīng)理掛帥的企業(yè)文化領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)立專職或兼職的“首席文化官”，明確專門的部門或崗位，主抓企業(yè)文化建設(shè)與考核，并納入部門和崗位的業(yè)績考核范疇。

3．倡導(dǎo)內(nèi)部控制的文化。重組后的傳媒企業(yè)，內(nèi)部控制體系需要構(gòu)建，新的市場需要開拓，企業(yè)文化的建設(shè)應(yīng)與這些管理重點緊密結(jié)合，應(yīng)以內(nèi)部控制為抓手，推進企業(yè)文化整合和管理。應(yīng)建立對企業(yè)文化建設(shè)的內(nèi)控體系和管理辦法，推動企業(yè)文化建設(shè)的體系化、規(guī)范化。

作者:龔平 單位:中國電子信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究院

第八篇：高速公路上市公司內(nèi)部控制研究

一、高速公路上市公司內(nèi)部控制的定義及主要作用

1.內(nèi)部控制的涵義

內(nèi)部控制主要是指企業(yè)單位為了保護資金鏈的完整以及實現(xiàn)企業(yè)的優(yōu)化發(fā)展而進行內(nèi)部的管理實行的機制。高速公路企業(yè)的工作人員以及高層領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)內(nèi)部控制的主要實施者和管理者，內(nèi)部控制并不是由一個人決定的，而是根據(jù)高速公路的整個系統(tǒng)來進行運作和看管的。

2.內(nèi)部控制對高速公路公司的作用

內(nèi)部控制對高速公路經(jīng)營公司起到一個主導(dǎo)作用，它能有效的對高速公路的風(fēng)險及時評估從而將高速公路經(jīng)營公司內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)進行合理的優(yōu)化控制，可以說，要想讓我國高速公路經(jīng)營公司在未來急速發(fā)展，那么，內(nèi)部控制則是防范風(fēng)險的最佳辦法，隨著我國社會的不斷發(fā)展，經(jīng)濟的急速加快，要想緊跟時代步伐，進行內(nèi)部控制的前提就是要隨著經(jīng)濟發(fā)展的特點不斷調(diào)整以滿足社會發(fā)展現(xiàn)狀。

二、高速公路上市公司的特點

高速公路投資量大，成本方面相對于其他企業(yè)來說較難控制，其中企業(yè)運作的各項環(huán)節(jié)以及所接觸到的利益又非常多元化，因此高速公路經(jīng)營公司對企業(yè)運作的相關(guān)信息要求很高。

1.資金投入高，運行周期長，管理難

資金的穩(wěn)定和充足是保證高速公路經(jīng)營公司建設(shè)的重要保障，具統(tǒng)計，一條高速公路的投資大概在3000萬以上。自我國2004年開始施行的《收費公路管理條例》中第十四條第二條款中特別聲明，按照收費償還貸款等原則最長不得超過15年，國家確定的中西部省最長不得超過20年。公路企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成設(shè)施繁雜，種類多，不僅僅包括公路的建筑物、監(jiān)控設(shè)施、收費設(shè)施等基本建設(shè)，還包括一些照明、房屋等固定資產(chǎn)。在這其中，公路的構(gòu)建物所達到的資產(chǎn)比值就占據(jù)了高速公路經(jīng)營公司資產(chǎn)的大部分，而且公路構(gòu)建物長期處于自然環(huán)境之下，長期的損害和侵蝕很難對這種資產(chǎn)進行保護。

2.商業(yè)化公益化并存

高速公路的公路收費、設(shè)備租賃、園林綠化等多種經(jīng)營范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過一般的企業(yè)公司。根據(jù)全國人大常委會修改的《中華人民共和國公路法》第六十六條規(guī)定歸還給國家的公路應(yīng)該是能夠正常運行并無過度損害的，這就說明國家是公路的所有權(quán)者。我們之所以說高速公路是公益和商品性并存是因為，高速公路經(jīng)營公司具有公路的使用權(quán)，經(jīng)營公司通過收費的項目進行成本的回入，這種方式也決定了經(jīng)營公司必須要按照市場經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)律和國家政策來實行運作。

三、高速公路上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制組織體系不完整

現(xiàn)如今，高速公路經(jīng)營公司的內(nèi)部控制尚缺少一個完整的體系來進行內(nèi)部控制的運作，內(nèi)部控制的各項職能都只是分散在其他的一些部門當(dāng)中，如果這些部門出現(xiàn)失誤，內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)就會出現(xiàn)錯誤，影響整個經(jīng)營公司的發(fā)展。

2.風(fēng)險意識概念缺少，陳舊管理體制阻礙內(nèi)部控制

現(xiàn)如今，隨著社會的不斷發(fā)展，對于高速公路經(jīng)營公司的管理要求也就越來越高。現(xiàn)如今，經(jīng)營公司內(nèi)部控制的理念依然陳舊，內(nèi)部控制的系統(tǒng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)達不到完整，所有的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)都是由單位人員自發(fā)的在做，卻沒有一個較為先進的內(nèi)部控制理念?？梢哉f，內(nèi)部控制是否優(yōu)良，完全取決于高速公路收費站的相關(guān)負(fù)責(zé)人員是否具有高素質(zhì)。

3.預(yù)算控制沒有發(fā)揮積極的作用

就目前而言，我國的高速公路經(jīng)營公司的預(yù)算控制環(huán)節(jié)還處于普通的水準(zhǔn)，每年預(yù)算數(shù)額沒有實際的規(guī)定，就是當(dāng)通行費的預(yù)算一旦確定，則很難進行變更，當(dāng)有急需的支出時，往往會因為缺少預(yù)算而放棄業(yè)務(wù)的開發(fā)，從而不能滿足高速公路的發(fā)展。

4.規(guī)章制度雜亂無章，更改修訂不及時

高速公路經(jīng)營公司的規(guī)章制度條例復(fù)雜，數(shù)量眾多。并且，隨著高速公路的發(fā)展，這些規(guī)章制度每年依舊持續(xù)增長著。雜亂無章的規(guī)定不但不能解決高速公路經(jīng)營公司的問題，還會因為這些雜亂無章的規(guī)定而讓高速公路的負(fù)責(zé)人無從下手或者管理出錯。并且，一些內(nèi)部控制的管理制度沒有根據(jù)內(nèi)外部的環(huán)境及時調(diào)整，從而影響了內(nèi)部控制的實際性效果。

四、高速公路上市公司完善內(nèi)部控制的方法

在上文中我們已經(jīng)對高速公路經(jīng)營公司內(nèi)部控制存在的問題進行了探討，那么如何加強內(nèi)部控制環(huán)節(jié)同時滿足企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，這就需要企業(yè)要提出管理的最低化和最優(yōu)化目標(biāo)對公司的本身以及管理的基礎(chǔ)進行系統(tǒng)的構(gòu)架。

1.優(yōu)化風(fēng)險管理，注重未來調(diào)控

我們發(fā)現(xiàn)，高度公路經(jīng)營公司所實施的內(nèi)部控制實質(zhì)上是根據(jù)本公司在運行時積累經(jīng)驗制定的。又或者，一些公司根據(jù)同行的企業(yè)所實行的戰(zhàn)略進行借鑒，在根據(jù)本公司的發(fā)展情況來施行。這樣的內(nèi)部控制從實行開始就存在一些問題，因為內(nèi)部控制所關(guān)注的是優(yōu)化企業(yè)的管理，防止企業(yè)出現(xiàn)以往的錯誤，風(fēng)險管理的重點是影響目標(biāo)實現(xiàn)的不確定性，并對可能出現(xiàn)的問題進行調(diào)控和避免，如果在內(nèi)部控制管理體系中融入風(fēng)險管理，那么內(nèi)部控制的管理目標(biāo)會更加全面，這也是高速公路內(nèi)部控制的方向。

2.體現(xiàn)社會責(zé)任，理解企業(yè)的宗旨

高速公路經(jīng)營公司的社會宗旨主體體現(xiàn)為服務(wù)于社會大眾、回報全體員工。但是當(dāng)企業(yè)在實踐運行的過程中，又會因此忽略這一宗旨。企業(yè)制定宗旨的目的是為了高速公路企業(yè)在實踐中能夠時刻把握好前進的方向。內(nèi)部控制是為了對高速公路經(jīng)營公司戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化，也是企業(yè)目標(biāo)的細(xì)致化。企業(yè)的宗旨可以說是為內(nèi)部控制的運行提供方向。當(dāng)具體實施內(nèi)部控制的管理時，要全面性的去理解經(jīng)營的效率效果，企業(yè)不能因為本企業(yè)的利益發(fā)展而忽視了企業(yè)所制定的宗旨，影響員工及國家的利益，導(dǎo)致企業(yè)的目標(biāo)宗旨與實踐背道而馳。當(dāng)內(nèi)部控制具體操作時，企業(yè)的利益與國家、人民的利益發(fā)生沖突時，高速公路企業(yè)要以人民國家的利益為主，遵照企業(yè)的宗旨，制定內(nèi)部控制的戰(zhàn)略，從根本上優(yōu)化內(nèi)部控制。

3.大力發(fā)展企業(yè)文化

高速公路經(jīng)營公司的企業(yè)文化是發(fā)展內(nèi)部控制的重要保障。可以說，企業(yè)員工的目標(biāo)、公司的運行目標(biāo)、人民所需要的目標(biāo)、社會目標(biāo)等都是無法統(tǒng)一的，目標(biāo)的制定往往存在著偏差。這種問題就會導(dǎo)致高速公路企業(yè)的風(fēng)險呈不確定性。高速公路經(jīng)營公司作為國有企業(yè)，目標(biāo)主旨是為人民服務(wù)?，F(xiàn)如今，我們提倡社會的和諧發(fā)展，但是利益矛盾是永遠(yuǎn)解決不掉并永恒存在的。在這樣的情況下，高速公路企業(yè)應(yīng)該做到示范的榜樣，以構(gòu)建優(yōu)秀的企業(yè)文化，推進內(nèi)部控制建設(shè)。

4.堅持走群眾路線，反對形式主義

實行內(nèi)部控制，堅持走群眾路線也是十分必要的。從風(fēng)險管理的視野看，內(nèi)部控制的風(fēng)險來源于企業(yè)、國家、個人的目標(biāo)不一，存在分歧，從而導(dǎo)致不可預(yù)見的事情發(fā)生。目標(biāo)不一致性是企業(yè)永遠(yuǎn)會面臨的問題，它是消失不掉的，只能將目標(biāo)不一致性降到最低化。筆者認(rèn)為，堅持以群眾的利益為中心，讓企業(yè)的目標(biāo)、員工的目標(biāo)都與群眾的目標(biāo)相連接，使內(nèi)控不再是被動的行為，而是全員的自覺行動。并且，堅持以群眾為中心，要嚴(yán)格拒絕以規(guī)章為核心進行建設(shè)，高速公路經(jīng)營企業(yè)的管理人員要拒絕形式化主義，走可實際發(fā)展路線，才能真正的發(fā)展內(nèi)控制度。

五、結(jié)語

內(nèi)部控制正常運行和管理是由國家規(guī)定的政策、程序進行總結(jié)設(shè)計的、實施內(nèi)部控制的主要目的是為了實現(xiàn)企業(yè)效益的最優(yōu)化，從而促使高速公路企業(yè)的健康運行，當(dāng)前我國高速公路內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中出現(xiàn)很多問題，這些問題已經(jīng)嚴(yán)重影響到企業(yè)的正常發(fā)展，因此，要想更好的解決這些問題，企業(yè)的管理者要敢于推陳出新，適時的發(fā)展公路企業(yè)。

作者:胡艷秋 單位:江蘇京滬高速公路有限公司徐宿管理處

第九篇：上市公司會計人員在內(nèi)部控制中的作用

一、會計人員在上市公司內(nèi)部控制中發(fā)揮作用的主要原因

從上市公司內(nèi)部控制活動和內(nèi)部監(jiān)督來看，會計本身就具有內(nèi)部監(jiān)督和控制的作用。作為具有提高上市公司經(jīng)濟效益和加強上市公司經(jīng)營管理職責(zé)的會計人員，具有反饋和監(jiān)督的兩項職能。會計的監(jiān)督職能主要是指會計人員對上市公司管理進行內(nèi)部控制的作用，其中還包含了對上市公司的經(jīng)濟活動進行、指導(dǎo)、控制和促進的職責(zé)。會計人員的這兩項職責(zé)主要是由會計人員既要對上市公司的所有者負(fù)責(zé)，又要對上市公司的經(jīng)營者負(fù)責(zé)所決定的。一方面上市公司的會計人員要對上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面的了解，要將經(jīng)營狀況和理財狀況等向上市公司的所有者反饋；另一方面，上市公司的會計人員要通過協(xié)助上市公司的經(jīng)營者通過履行經(jīng)營責(zé)任和理財責(zé)任等來最大限度地提高上市公司的經(jīng)濟效益等。

二、會計人員進行內(nèi)部控制的條件—分離會計控制權(quán)

上市公司要想讓會計人員的內(nèi)部控制作用得到更好地發(fā)揮，就首先要為上市公司會計人員的工作創(chuàng)造一些有利的條件。那么，將會計人員與上市公司其他員工進行分離在某種程度上來說，就成為確保會計人員進行內(nèi)部控制效果的重要條件。在實際的工作中，很多會計人員是在經(jīng)營者的領(lǐng)導(dǎo)下，以財務(wù)信息的形式服務(wù)并且參與上市公司的經(jīng)營管理，這樣就形成了會計人員在經(jīng)濟和組織上對經(jīng)營者的依賴關(guān)系。而會計人員作為上市公司的內(nèi)部控制人員，就會陷入“被領(lǐng)導(dǎo)者去監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)者”的尷尬局面，這不僅不符合被監(jiān)督者與監(jiān)督者的分離原則，而且也造成了會計人員的內(nèi)部控制作用無法真正地發(fā)揮作用的現(xiàn)狀。因此將會計人員與其他員工分離的分離會計控制權(quán)不僅通過確保會計人員的相對獨立性實現(xiàn)避免監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)的尷尬局面，而且也有助于會計人員將內(nèi)部控制的作用更好的發(fā)揮出來。但是企業(yè)會計人員想要確保內(nèi)部控制的有效性，就要保證相關(guān)信息的獨立性和真實性，從而最大限度地降低企業(yè)的決策風(fēng)險和獲得更大的經(jīng)濟效益。

三、提高會計人員內(nèi)部控制作用的建議

（一）做好上市公司制度方面的建立和完善是加強上市公司內(nèi)部控制和管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。①確保上市公司內(nèi)部控制制度體系的完善性和嚴(yán)密性。首先，上市公司的領(lǐng)導(dǎo)層要將牽制制度和制約制度等融入企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，并且要做好相應(yīng)的監(jiān)督工作。其次，上市公司的各部門要做好各種經(jīng)營活動之后的監(jiān)督，會計人員要對各項業(yè)務(wù)進行計劃性和周期性的審查。最后，上市公司要根據(jù)實際需要建立一個由上市公司的領(lǐng)導(dǎo)進行總體控制，并且要與其他部門進行分離的審查委員會。②制定激勵制度。第一，上市公司的領(lǐng)導(dǎo)層要對會計人員進行上市公司內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況和效果進行調(diào)查與考核。第二，制定一套符合上市公司實際需要的激勵性政策，這也不僅有助于確保上市公司會計人員進行內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，而且在很大程度上可以強化對公司內(nèi)部的控制。③完善上市公司的信息分享系統(tǒng)。完善上市公司信息溝通系統(tǒng)不僅有助于上市公司會計人員了解上市公司的相關(guān)信息和做好內(nèi)部控制，而且上市公司的內(nèi)部控制人員也在一定程度上會受到監(jiān)督和管理，從而促進上市公司內(nèi)部控制的加強。

（二）將上市公司的內(nèi)部控制制度與管理制度進行有機地結(jié)合。第一，上市公司的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該將上市公司的會計制度與社會審計制度的作用進行結(jié)合，這也不僅有助于對上市公司內(nèi)部控制中社會審計制度作用進行更科學(xué)的評價，而且也會促進上市公司內(nèi)部控制制度的完善。第二，將上市公司的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計作用進行結(jié)合，這不但有利于對上市公司財務(wù)管理制度的完善，而且可以提高上市公司審計部門的自覺性和解決一些上市公司內(nèi)部的審計問題。第三，將上市公司的內(nèi)部控制作用和經(jīng)濟責(zé)任制度進行有效地結(jié)合。這樣除了可以讓上市公司會計人員對上市公司的業(yè)績進行深入的了解和全面的記錄，而且在某種程度上來說，也有助于上市公司經(jīng)濟效益的提高。

（三）完善上市公司會計人員的內(nèi)部控制制度。上市公司的會計人員在進行內(nèi)部控制任務(wù)執(zhí)行的過程中，當(dāng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中存在的一些問題或者矛盾時，會計人員就要對這些問題或者矛盾進行認(rèn)真和及時地調(diào)查，并且采取有效的措施對這些問題進行解決和化解矛盾等，從而提高上市公司內(nèi)部控制的作用和幫助上市公司取得更大經(jīng)濟效益?？傊?，會計人員能夠通過加強對上市公司的內(nèi)部控制作用來提高上市公司的競爭力和經(jīng)濟效益。目前我國的許多公司已經(jīng)意識到會計人員在上市公司內(nèi)部控制中的重要作用，而且也開始了嘗試和應(yīng)用，但對于如何有效和充分地發(fā)揮會計人員在上市公司內(nèi)部控制中的作用和促進上市公司的發(fā)展，企業(yè)就要根據(jù)自身的發(fā)展情況制定相應(yīng)的制度和采取有效措施來充分發(fā)揮會計人員在上市公司的內(nèi)部控制作用。非常重要的是上市公司的領(lǐng)導(dǎo)在讓會計人員進行內(nèi)部控制的時候，一定要將會計人員的控制權(quán)進行分離，從而確保會計人員的獨立性。

作者:夏懷保 單位:合肥億帆藥業(yè)集團宿州億帆藥業(yè)有限公司

第十篇：上市公司內(nèi)部會計控制的對策

一、內(nèi)部會計控制存在問題的成因分析

（一）經(jīng)營管理者思想觀念的問題

長期以來，受傳統(tǒng)管理思想的影響，公司的管理者一般只注重生產(chǎn)經(jīng)營，對公司的內(nèi)部會計控制重視不夠，還有的公司管理者認(rèn)為實施內(nèi)部會計控制會耗費大量的人力、物力，導(dǎo)致公司成本增加，而不主動建立內(nèi)部會計控制制度。由于領(lǐng)導(dǎo)者思想觀念的問題，也會導(dǎo)致公司財務(wù)人員及其他有關(guān)人員對公司內(nèi)部會計控制的不重視，造成公司內(nèi)部會計控制制度不完善或形同虛設(shè)，這種現(xiàn)象在中小型公司尤為突出。

（二）組織結(jié)構(gòu)的問題

目前，很多公司在組織結(jié)構(gòu)上存在設(shè)計不合理、部門缺失、崗位設(shè)置不完善、崗位職責(zé)分工不明確等問題。有的公司表面上組織結(jié)構(gòu)設(shè)計很合理，但由于公司的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)未分離，公司領(lǐng)導(dǎo)高度集權(quán)插手很多部門的工作，導(dǎo)致一些部門的作用無法有效發(fā)揮，致使公司部門間和崗位間難以形成相互制約和監(jiān)督的關(guān)系，這是公司內(nèi)部會計控制執(zhí)行不力的主要原因。

二、完善上市公司內(nèi)部會計控制的對策

（一）健全內(nèi)部會計控制制度

內(nèi)部會計控制制度包含的內(nèi)容較多，一般應(yīng)包括職務(wù)崗位分離制度、采購業(yè)務(wù)和銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度、授權(quán)審批制度、財產(chǎn)保護制度等。通過健全內(nèi)部會計控制制度，可以使公司內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和人員崗位設(shè)置更加合理。職務(wù)崗位分離制度要求公司合理設(shè)置人員工作崗位，明確崗位的職責(zé)權(quán)限，對于公司內(nèi)相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)避免由一個人承擔(dān)，單個部門或人員不能全權(quán)處理一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須經(jīng)過兩個或兩個以上部門或人員的核對才能執(zhí)行，以形成相互監(jiān)督和制約的機制。公司設(shè)計采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度時，應(yīng)對采購計劃制定及審批、供應(yīng)商管理、商品樣品驗收、招標(biāo)、合約審核、采購流程、應(yīng)付賬款的管理等方面做出詳細(xì)規(guī)定，明確有關(guān)流程和人員。公司設(shè)計銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度時，應(yīng)對銷售人員職責(zé)分工、銷售定價政策、客戶信用管理、發(fā)貨流程、賒銷控制、貨款回收等方面做出詳細(xì)規(guī)定。通過建立采購、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，可以使公司的采購、銷售業(yè)務(wù)處理程序更加標(biāo)準(zhǔn)，能夠有效地防止采購、銷售業(yè)務(wù)過程中的漏洞，從而保護公司財產(chǎn)的安全、完整。授權(quán)審批制度要求公司明確規(guī)定涉及財務(wù)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限等內(nèi)容，公司內(nèi)部的人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)并承擔(dān)責(zé)任。通過健全內(nèi)部會計控制制度可以使公司內(nèi)各機構(gòu)和崗位之間的權(quán)責(zé)更加明確，更好地約束公司內(nèi)部人員，確保公司資產(chǎn)的安全和會計信息的真實。

（二）加強內(nèi)部會計控制執(zhí)行力

首先，應(yīng)改變公司領(lǐng)導(dǎo)者的思想觀念，提高對內(nèi)部會計控制的重視程度。公司領(lǐng)導(dǎo)者對會計控制的重視程度對制度的執(zhí)行有很大影響，只有領(lǐng)導(dǎo)以身作則，提高執(zhí)行制度的自覺性，才能帶動公司其他人員有效執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度。其次，應(yīng)加強公司內(nèi)部組織之間的溝通和協(xié)作。公司制定的內(nèi)部會計控制制度再完善，如果得不到內(nèi)部組織的支持也是徒勞。公司應(yīng)加強各部門之間的溝通和交流，讓其他部門積極配合財務(wù)部門的工作，提高各部門的積極性，及時反饋信息，保證會計控制制度有效執(zhí)行。最后，建立激勵機制，明確獎懲制度。很多公司內(nèi)部會計控制執(zhí)行力不夠與員工缺乏積極性、主動性有很大關(guān)系，所以公司應(yīng)建立以人為本的獎懲制度，把激勵機制和約束機制有效結(jié)合起來，優(yōu)化公司控制環(huán)境，建立良好的溝通渠道，根據(jù)員工完成工作的實際情況予以獎罰。建立明確的獎懲制度，可以使每個員工有奮斗的目標(biāo)，進而能積極主動地完成工作任務(wù)，保證內(nèi)部會計控制制度的有效執(zhí)行。

（三）加強內(nèi)部會計控制監(jiān)督

內(nèi)部會計控制制度要想在公司內(nèi)有效執(zhí)行，就要加強內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。首先，要加強對內(nèi)部審計的認(rèn)識，摒棄內(nèi)部審計可有可無的思想，要認(rèn)識到公司不論大小都應(yīng)建立內(nèi)部審計制度。其次，提高內(nèi)部審計部門的獨立性，將內(nèi)部審計部門從財務(wù)部門或公司其他部門中脫離出來，并與公司的負(fù)責(zé)人保持獨立，不受公司領(lǐng)導(dǎo)的制約。同時，開展公司領(lǐng)導(dǎo)任期責(zé)任審計，以形成對領(lǐng)導(dǎo)的激勵和約束作用。只有提高內(nèi)部審計部門的獨立性，才能保證審計結(jié)論的客觀性和公正性。最后，完善內(nèi)部審計人員隊伍，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平。公司內(nèi)部審計工作不僅包括財務(wù)方面的審計，還應(yīng)包括內(nèi)部控制制度的審計。審計工作范圍廣范而且專業(yè)性很強，這就要求內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較高的專業(yè)知識水平。公司在選定內(nèi)部審計人員時，要選擇通曉財務(wù)知識、法律和金融等相關(guān)知識的專業(yè)人才，同時還要選拔一些精通公司業(yè)務(wù)、實踐工作經(jīng)驗豐富的人員，這樣才能保證審計人員隊伍知識結(jié)構(gòu)多元化。

（四）提高管理者和財務(wù)人員素質(zhì)

公司所有的規(guī)章制度都是由人來完成的，內(nèi)部會計制度制定需再完善，如果沒有人來有效地貫徹執(zhí)行也是徒勞?；诠竟芾碚吆拓攧?wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低的問題，公司應(yīng)采取措施盡快提高人員素質(zhì)，對于管理者可以參加一些有關(guān)方面的培訓(xùn)，提高對內(nèi)部會計控制的重視程度，學(xué)習(xí)一些管理方法，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力。對于財務(wù)人員可以在招聘時提高門檻，選擇學(xué)歷高、專業(yè)基礎(chǔ)知識扎實、工作經(jīng)驗豐富、責(zé)任心強的人員，同時定期對財務(wù)人員進行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。只有提高管理者和財務(wù)人員素質(zhì)，才能保證內(nèi)部會計制度的有效執(zhí)行。當(dāng)前，公司之間的競爭日趨激烈。公司若要穩(wěn)定發(fā)展，就必須改變內(nèi)部會計控制可有可無的思想，提高對內(nèi)部會計控制的重視程度，完善內(nèi)部會計控制建設(shè)，保證內(nèi)部會計控制的有效執(zhí)行，加強對內(nèi)部會計控制監(jiān)督，提高管理者和財務(wù)人員素質(zhì)。只有這樣，才能提高公司的經(jīng)營效率，保護財產(chǎn)物資的安全、完整，保證會計信息質(zhì)量，促進公司健康、穩(wěn)定發(fā)展。

作者:曹燕紅 李裕琢 單位:黑龍江旅游職業(yè)技術(shù)學(xué)院 黑龍江廣播電視大學(xué)