導(dǎo)語(yǔ)：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、山東省城商行進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性

首先，開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有利于山東省城商行提升內(nèi)部管理效率與工作人員對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。由于現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展十分迅速，金融產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，這對(duì)銀行的長(zhǎng)久發(fā)展會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)方面的影響。進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，不僅能夠強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，還能大大提高山東省城商行工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范思想。因此，有利會(huì)計(jì)內(nèi)部于營(yíng)造出“風(fēng)險(xiǎn)管理、人人參與”的良好工作環(huán)境。其次，開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的另一個(gè)重要作用就是可以有效避免轉(zhuǎn)貸牟利與公款私存等問(wèn)題。加強(qiáng)貨幣資金財(cái)務(wù)方面的管理，可以使資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)得到強(qiáng)有力的保障。除此之外，一些會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)資產(chǎn)流失現(xiàn)象的防止也起到很好的效果，有利于保證資產(chǎn)的完整性與安全性，并且還能夠切實(shí)保證銀行會(huì)計(jì)信息的可靠性與真實(shí)性。

二、山東省城商行進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與管理的有效性

1.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性缺乏，審計(jì)水平有待進(jìn)一步提升

現(xiàn)如今，山東省車(chē)商行的內(nèi)部審計(jì)審計(jì)部門(mén)主要是由直屬行長(zhǎng)管理與領(lǐng)導(dǎo)的，推行的制度是行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。這種制度雖然可以保證內(nèi)部審計(jì)工作具有一定的獨(dú)立性，但卻在一定程度上弱化了對(duì)銀行行長(zhǎng)的監(jiān)督，因而也就是降低了銀行內(nèi)部審計(jì)工作的公正性與客觀性。隨著我國(guó)銀行金融業(yè)務(wù)不斷朝著多樣化方向發(fā)展，山東省城商行內(nèi)部審計(jì)也逐漸從原來(lái)的糾錯(cuò)查漏工作過(guò)渡到對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。然而山東省城商行現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)工作并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)想的目標(biāo)，其審計(jì)方法存在局限性，設(shè)計(jì)覆蓋面也較為狹隘，并且審計(jì)工作的主要側(cè)重點(diǎn)是對(duì)事后的控制與管理。

2.與銀行電子化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相比，其內(nèi)部會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)控制體系較為落后

目前，隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展與應(yīng)用，很多銀行的電子化會(huì)計(jì)也逐漸得到了廣泛的應(yīng)用。然而山東省城商行的電子化會(huì)計(jì)工作的發(fā)展，主要側(cè)重點(diǎn)依然停留在如何使電子會(huì)計(jì)核算更加精確，以及會(huì)計(jì)工作能否按時(shí)完成等方面。此外，山東省城商行乃至全國(guó)城市商業(yè)銀行都未形成一套高效、規(guī)范的自動(dòng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與管理系統(tǒng)。監(jiān)控系統(tǒng)局限性與技術(shù)管理方面的不足，是山東省城商行當(dāng)前急需解決的迫切問(wèn)題。

3.“輕執(zhí)行、重建設(shè)”問(wèn)題突出

山東省城商行在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制建設(shè)中的另一個(gè)重要問(wèn)題就是“輕執(zhí)行、重建設(shè)”。銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并沒(méi)有在日常財(cái)務(wù)管理、核算及會(huì)計(jì)記錄中得到真正的落實(shí)。其主要的表現(xiàn)有以下幾個(gè)方面：憑證使用環(huán)節(jié)與保管程序等的控制不夠嚴(yán)格；會(huì)計(jì)賬目的核對(duì)并沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行；人性化在制度執(zhí)行中的干擾作用較強(qiáng)，難以切實(shí)處理與解決，并且具有很強(qiáng)的隨意性；工作人員對(duì)隱藏的事故隱患沒(méi)有形成敏銳的思維感覺(jué)，銀行財(cái)務(wù)方面面臨的風(fēng)險(xiǎn)威脅較大。[5]從整體上來(lái)說(shuō)，山東省城商行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系只是一種為了應(yīng)付檢查而存在的擺設(shè)，并沒(méi)有對(duì)內(nèi)部管理的加強(qiáng)起到有效的促進(jìn)作用。

4.不合理的審計(jì)崗位設(shè)計(jì)，不到位的人力資源管理

城市型商業(yè)銀行實(shí)行內(nèi)部管理，主要是為了對(duì)銀行業(yè)務(wù)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制與管理，并要求風(fēng)險(xiǎn)控制工作人員做到職責(zé)明確、崗位清晰。目前，山東省城商行在人力資源配置與管理方面存在較大弊端，依據(jù)業(yè)務(wù)量聘用人員定崗，從而導(dǎo)致不科學(xué)的崗位分工與混亂的責(zé)任控制局面的出現(xiàn)。在銀行實(shí)際工作中，操作業(yè)務(wù)的口令密碼由于擔(dān)保性較差，也在一定程度上加重了崗位責(zé)任混亂的程度。

三、山東省城商行實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)策略與措施

1.從文化建設(shè)抓起，營(yíng)造良好的銀行內(nèi)部控制環(huán)境

要想使山東省城商行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制好的機(jī)制得到有效運(yùn)行，基本的前提就是該機(jī)制本身就應(yīng)當(dāng)達(dá)到全面、有效的地步。同時(shí)，商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠順利施行的重要保證之一就是所有工作人員都必須具備會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，而且每個(gè)員工都自覺(jué)遵守內(nèi)部控制的各項(xiàng)原則與要求。無(wú)論制定什么樣的內(nèi)部控制機(jī)制，其運(yùn)行的具體情況與效果，技術(shù)都是由人為因素主導(dǎo)的。[6]所以，山東省城商行在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的發(fā)展與完善過(guò)程中，還應(yīng)當(dāng)通過(guò)文化建設(shè)的方式營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從而使環(huán)境對(duì)人形成一種約束作用。與此同時(shí)，山東省城商行也不能只是為了追求短期利益而忽視了對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)一直堅(jiān)持將追求最大化價(jià)值作為銀行發(fā)展與建設(shè)的根本目標(biāo)。

2.強(qiáng)化重要崗位監(jiān)控力度，嚴(yán)格執(zhí)行分級(jí)授權(quán)機(jī)制

山東省城商行在對(duì)待不一樣的會(huì)計(jì)崗位時(shí)，應(yīng)當(dāng)始終堅(jiān)持責(zé)任分離與互相制約的理念。嚴(yán)令禁止一人承擔(dān)不相容崗位職務(wù)的現(xiàn)象，同時(shí)也不能由一人操作所有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與各項(xiàng)工作。各個(gè)會(huì)計(jì)崗位既要相互監(jiān)督與制約，又要形成良好的溝通與聯(lián)系。在對(duì)待銀行內(nèi)部的重點(diǎn)崗位時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行輪流上崗制度，做到人員的充分流動(dòng)與平行交接。不同人員對(duì)不同的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)，并全面推行不相容崗位分離制度。除此之外，每一個(gè)崗位上的相關(guān)負(fù)責(zé)人員，都應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的權(quán)利與職責(zé)。如果崗位負(fù)責(zé)人存在大額相關(guān)文獻(xiàn)并不能十分有力的證明心理幸福感與工作績(jī)效的關(guān)系。在此，引入工作幸福感來(lái)討論心理幸福感與工作績(jī)效。當(dāng)前對(duì)于工作幸福感的研究主要有兩個(gè)方面：一部分研究者是從心理健康的角度出發(fā)來(lái)對(duì)工作幸福感進(jìn)行研究；而更多學(xué)者則是基于心理幸福感的相關(guān)研究來(lái)定義工作幸福感進(jìn)而對(duì)其結(jié)構(gòu)進(jìn)行研究。事實(shí)上，從上文對(duì)于心理幸福感的定義來(lái)看，心理幸福感與工作幸福感本身就具有很強(qiáng)的聯(lián)系。心理幸福感強(qiáng)調(diào)個(gè)人自身在努力達(dá)成某一目標(biāo)過(guò)程中的體驗(yàn)，而在我們?nèi)粘Ｉ钪?，工作中的目?biāo)占據(jù)了個(gè)人全部希望達(dá)到的目標(biāo)中的重要部分。因而在心理幸福感的基礎(chǔ)上研究工作幸福感的結(jié)構(gòu)更加順理成章。Ryff在其對(duì)于心理幸福感研究的基礎(chǔ)上提出了六維度工作幸福感模型。此后，的研究普遍認(rèn)為工作幸福感應(yīng)該包含收入、人際關(guān)系、組織支持、職業(yè)生涯發(fā)展、工作壓力及保障等幾個(gè)因素。可以看出以上影響工作幸福感的因素中，除了收入和工作保障等物質(zhì)相關(guān)的因素外，其余各因素都與心理幸福感的各個(gè)維度有不同程度的相關(guān)關(guān)系。因此，有理由認(rèn)為工作幸福感與心理幸福感具有高度的相關(guān)性。另一方面，對(duì)于工作幸福感與工作績(jī)效間的關(guān)系，大部分的理論及實(shí)證研究都表明，兩者存在一定的正向相關(guān)關(guān)系，而對(duì)于兩者是否存在因果關(guān)系的意見(jiàn)卻并不一致。本研究?jī)A向于認(rèn)為工作幸福感與工作績(jī)效間的這種相關(guān)關(guān)系很可能是因果關(guān)系，即工作幸福感能夠?qū)ぷ骺?jī)效產(chǎn)生正向的預(yù)測(cè)作用。從上文對(duì)工作績(jī)效的分析可以看出，工作幸福感的不同因素恰恰與工作績(jī)效的各個(gè)維度相對(duì)應(yīng)，甚至對(duì)其產(chǎn)生影響。具體來(lái)說(shuō)，工作幸福感中關(guān)于工作報(bào)酬等物質(zhì)方面的因素及個(gè)人的工作目標(biāo)等主觀因素會(huì)對(duì)其任務(wù)績(jī)效產(chǎn)生影響。同時(shí)，工作幸福感中的一個(gè)重要因素--人際關(guān)系的好壞將會(huì)對(duì)員工工作績(jī)效中的關(guān)系績(jī)效產(chǎn)生至關(guān)重要的影響：在工作中，與同事及上下級(jí)間保持良好人際關(guān)機(jī)的員工會(huì)有較高的工作幸福感；而這種良好的人際關(guān)系將會(huì)使員工在工作中獲得更多的組織支持，減少內(nèi)部沖突，進(jìn)而提高其關(guān)系績(jī)效。最后，工作幸福感中的自主性及個(gè)人職業(yè)生涯發(fā)展會(huì)對(duì)員工的學(xué)習(xí)績(jī)效和創(chuàng)新績(jī)效產(chǎn)生影響。當(dāng)人們?cè)谧非蠊ぷ髦械淖灾餍约奥殬I(yè)生涯發(fā)展時(shí)，學(xué)習(xí)自然就成為這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)途徑之一，通過(guò)學(xué)習(xí)來(lái)提升自身能力是獲得工作中自主性的主要方式；在工作中的創(chuàng)新又將會(huì)推動(dòng)員工職業(yè)生涯的發(fā)展。因此自主性及職業(yè)生涯發(fā)展的追求將會(huì)提升員工的學(xué)習(xí)績(jī)效與創(chuàng)新績(jī)效。因此，有理由認(rèn)為工作幸福感會(huì)對(duì)員工工作績(jī)效產(chǎn)生正向影響。至此，本研究認(rèn)為心理幸福感很可能是員工工作績(jī)效的預(yù)測(cè)因素之一，但這種影響的作用方式可能是借助于工作幸福感這一中介變量來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

四、結(jié)論與討論

本研究在回顧相關(guān)研究的基礎(chǔ)上認(rèn)為主觀幸福感及心理幸福感與工作績(jī)效的關(guān)系是不盡相同的。主觀幸福感與工作績(jī)效的關(guān)系較為復(fù)雜：工作績(jī)效可能會(huì)對(duì)主觀幸福感的情感成分產(chǎn)生影響，而工作績(jī)效又可能受到主觀幸福感認(rèn)知成分中的工作滿意度這一因素的影響；而心理幸福感與工作績(jī)效在各個(gè)維度上均存在著一定的相關(guān)性，通過(guò)引入工作幸福感這一變量進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，心理幸福感很可能是工作績(jī)效的一個(gè)前因變量。然而，幸福感是一個(gè)復(fù)雜的認(rèn)知及情感系統(tǒng)，工作績(jī)效是一個(gè)復(fù)雜的行為過(guò)程及結(jié)果的系統(tǒng)。其自身均包含多種因素，并受到來(lái)自個(gè)體內(nèi)部、組織及外部環(huán)境等方面多種因素的影響，因此兩者之間并不是簡(jiǎn)單地作用關(guān)系。要對(duì)員工幸福感與工作績(jī)效之間的作用機(jī)制進(jìn)行更加深入的研究則需要更加精心的研究設(shè)計(jì)，構(gòu)建更加完善的理論模型。

作者：盧賓單位：濟(jì)寧銀行股份有限公司