導(dǎo)語(yǔ)：汽車公司品牌戰(zhàn)略分析論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一汽車銷售行業(yè)的主要特點(diǎn)

汽車銷售行業(yè),通常是指銷售汽車整車的行業(yè)。汽車銷售行業(yè)是商品流通業(yè)中比較特殊的行業(yè),近年來(lái)獲得迅猛發(fā)展,銷售模式由過(guò)去的混車銷售轉(zhuǎn)為品牌專賣,服務(wù)項(xiàng)目由單一的銷售整車轉(zhuǎn)為集整車銷售、零配件供應(yīng)、售后服務(wù)、信息反饋、租賃、二手車置換為一體,形成了一個(gè)完善的銷售和服務(wù)體系。目前汽車銷售市場(chǎng)常見的營(yíng)銷模式有汽車專賣店、汽車交易市場(chǎng)、汽車超市、廠家直銷和多品牌經(jīng)營(yíng)等。其中汽車專賣店是目前最常見的模式,俗稱4S店,即集整車銷售、配件供應(yīng)、售后服務(wù)、信息反饋于一體的品牌專賣店。汽車銷售活動(dòng)財(cái)務(wù)管理主要包括進(jìn)貨管理、倉(cāng)庫(kù)管理、銷售管理、收付管理、客戶管理、索賠管理、強(qiáng)制保養(yǎng)管理、基礎(chǔ)資料管理等。其財(cái)務(wù)核算的主要特點(diǎn)是:一是核算流程明晰。核算流程一般為:先往廠家付款———廠家收到貨款后發(fā)車———商家驗(yàn)收入庫(kù)———商家銷售———廠家返利———商家結(jié)轉(zhuǎn)成本。二是單位數(shù)量易清點(diǎn),按個(gè)別計(jì)價(jià)法核算。三是汽車銷售企業(yè)占用資金多,存貨流動(dòng)速度快,資金來(lái)源大部分是銀行貸款。四是汽車價(jià)值高,部分客戶購(gòu)買車輛時(shí)需要辦理銀行按揭。第五是多頭開戶現(xiàn)象較嚴(yán)重。內(nèi)控機(jī)制不嚴(yán)造成多頭開戶,銀行結(jié)算較多,現(xiàn)金結(jié)算相對(duì)較少。五是使用《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。汽車銷售企業(yè)必須為消費(fèi)者開具《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》,持此發(fā)票才能到公安局車管所辦理車輛掛牌手續(xù)。

二汽車經(jīng)銷行業(yè)稅收上存在的主要問(wèn)題

(一)少開發(fā)票金額、少計(jì)收入由于汽車銷售對(duì)象的特殊性,經(jīng)銷企業(yè)不開發(fā)票進(jìn)行偷稅的可能性極小,但存在少開發(fā)票,將實(shí)際收取的貨款與機(jī)動(dòng)車發(fā)票上的差額,長(zhǎng)期掛在“應(yīng)付賬款”上不結(jié)轉(zhuǎn)收入的現(xiàn)象。還有的經(jīng)銷商無(wú)正當(dāng)理由低于成本價(jià)銷售整車,以至進(jìn)銷倒掛,侵蝕了稅基。

(二)不及時(shí)確認(rèn)保修索賠款汽車生產(chǎn)廠家一般對(duì)購(gòu)買新車的客戶都有一個(gè)承諾,首保(一般5000公里以內(nèi))免費(fèi)更換機(jī)油和機(jī)濾,兩年保(一般6萬(wàn)公里以內(nèi))在新車質(zhì)量存在問(wèn)題的情況下,可以免費(fèi)維修和更換配件,維修費(fèi)用由廠家負(fù)擔(dān)。具體操作程序是:汽車生產(chǎn)廠家所屬的汽車經(jīng)銷店負(fù)責(zé)對(duì)在保修范圍之內(nèi)的車輛先進(jìn)行免費(fèi)維修和更換配件,然后向汽車生產(chǎn)廠家提出索賠,廠家在支付索賠款前先要對(duì)經(jīng)銷店提出的索賠單進(jìn)行確認(rèn),確認(rèn)后由經(jīng)銷店開具增值稅發(fā)票,廠家按票面金額對(duì)經(jīng)銷店支付索賠款?，F(xiàn)實(shí)中,經(jīng)銷商往往以汽車生產(chǎn)廠家未對(duì)索賠單進(jìn)行確認(rèn)為理由,不開發(fā)票也不確認(rèn)銷售收入,進(jìn)而影響稅收按時(shí)繳納。

(三)上牌、按揭、保險(xiǎn)等一條龍服務(wù)未入帳反映車貸政策的推行帶動(dòng)了汽車行業(yè)的興旺和保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。汽車經(jīng)銷商竭力為顧客提供按揭、保險(xiǎn)、上牌等一條龍服務(wù)以擴(kuò)大銷售量。根據(jù)行業(yè)慣例,消費(fèi)者需交納一定數(shù)額的管理費(fèi)、考察費(fèi)等,由經(jīng)銷商收取代辦費(fèi)用,而經(jīng)銷商通常只開具白條收據(jù),這樣,汽車銷售商利用為顧客提供一條龍服務(wù)的便利,將汽車保險(xiǎn)中的傭金部分(根據(jù)保險(xiǎn)金額的大小正常在保險(xiǎn)費(fèi)的2-6%左右)、車輛按揭貸款、擔(dān)保考察費(fèi)等收入作為“小金庫(kù)”收入,進(jìn)而偷逃了增值稅和所得稅稅款。

(四)隨車配送裝飾精品不計(jì)收入經(jīng)銷商往往在銷售汽車的同時(shí),隨車贈(zèng)送價(jià)值不等禮品或汽車裝飾品等,以吸引顧客,但未按規(guī)定作視同銷售進(jìn)行申報(bào)納稅。有的經(jīng)銷商向購(gòu)車者贈(zèng)送油品,油品購(gòu)進(jìn)時(shí)取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票而抵扣了稅款,但贈(zèng)送時(shí)卻未計(jì)提銷項(xiàng)稅額,而是將贈(zèng)品列入了銷售費(fèi)用;有的經(jīng)銷商為購(gòu)車者贈(zèng)送腳墊、擋泥板等商品,不入賬計(jì)提銷項(xiàng)稅額等等。(五)收到銷售返利未按規(guī)定沖減進(jìn)項(xiàng)稅額汽車銷售的返利行為是行業(yè)普遍現(xiàn)象,返利種類繁多。一般有實(shí)銷獎(jiǎng)、達(dá)標(biāo)獎(jiǎng)、優(yōu)勝獎(jiǎng)、廣告費(fèi)補(bǔ)助、建店補(bǔ)償、季度獎(jiǎng)等。汽車銷售行業(yè)取得返利的主要形式有:汽車生產(chǎn)企業(yè)開出折讓通知后,汽車銷售企業(yè)以傭金及代銷手續(xù)費(fèi)的名義開具普通發(fā)票收取返利;汽車生產(chǎn)企業(yè)開出折讓通知后,要求汽車銷售企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》,由汽車生產(chǎn)企業(yè)開具紅字增值稅專用發(fā)票收取返利;汽車生產(chǎn)企業(yè)直接在價(jià)格上進(jìn)行折讓,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)格低于統(tǒng)一定價(jià);汽車生產(chǎn)企業(yè)負(fù)擔(dān)汽車銷售企業(yè)的有關(guān)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用,如房租、廣告費(fèi)、差旅費(fèi)等,在往來(lái)賬中進(jìn)行收付款處理;汽車生產(chǎn)企業(yè)向汽車銷售企業(yè)返還一定價(jià)值的實(shí)物,如汽車配件等。汽車銷售行業(yè)普遍存在對(duì)返利的核算處理不規(guī)范的問(wèn)題:收取現(xiàn)金返利或?qū)嵨锓道蝗胭~、或長(zhǎng)期掛往來(lái)賬,或雖入賬,但未按規(guī)定沖減進(jìn)項(xiàng)稅額,或按營(yíng)業(yè)稅稅目申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅,從而導(dǎo)致稅收流失。(六)汽車售后服務(wù)情況不實(shí)這是汽車行業(yè)普通存在的、也是最主要的、又是最難于核實(shí)的偷稅手段。企業(yè)售后服務(wù)及維修所需產(chǎn)品取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票均已抵扣,但取得的售后維修費(fèi)和配件銷售收入不入賬。不能提供售后服務(wù)及維修所需產(chǎn)品庫(kù)存明細(xì)單;售后服務(wù)牽涉的汽車保養(yǎng)期間的耗用材料和物品,購(gòu)進(jìn)時(shí)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣,服務(wù)時(shí)不計(jì)銷售。在維修時(shí)只對(duì)保險(xiǎn)公司索賠超出保養(yǎng)期服務(wù)部分開發(fā)票,其他情況不開發(fā)票?；煜龖?yīng)稅項(xiàng)目,將增值稅應(yīng)稅收入申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。(七)多列成本費(fèi)用多列工資、福利費(fèi)、維修費(fèi)等成本費(fèi)用,未做納稅調(diào)整,少繳企業(yè)所得稅。

三產(chǎn)生問(wèn)題的成因

(一)信息資源不能共享一是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部,有關(guān)數(shù)據(jù)信息還不能完全共享,數(shù)據(jù)資料傳遞不暢,導(dǎo)致在管理上不能形成合力,在機(jī)制上不能產(chǎn)生動(dòng)力。二是稅務(wù)、公安、銀行信息不能實(shí)現(xiàn)共享,很多數(shù)據(jù)資料很難掌握,單靠稅務(wù)部門一家單打獨(dú)斗,很難取得有效的效果。

(二)納稅評(píng)估效果不佳由于汽車行業(yè)的毛利率、稅負(fù)率、成本變動(dòng)率沒(méi)有一個(gè)準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn),這就對(duì)評(píng)估工作帶來(lái)了不利影響,使評(píng)估工作沒(méi)有一個(gè)科學(xué)的參考依據(jù)。另外,由于有些信息資料收集不齊,數(shù)據(jù)資料掌握不準(zhǔn),使納稅評(píng)估工作很難有效開展,致使一些面上的問(wèn)題也不易發(fā)覺(jué)。同時(shí),由于管理力量的因素,稅管員沒(méi)有時(shí)間和精力深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地監(jiān)控。

(三)稽查打擊力度不夠由于稅務(wù)人員對(duì)汽車經(jīng)銷行業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式、業(yè)務(wù)流程以及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)數(shù)據(jù)的生成、管理、傳遞等不熟悉,因此稽查人員很難深入進(jìn)行檢查,挖掘出深層次的問(wèn)題。再加上多方面原因,稽查的處罰力度不夠,難以達(dá)到震懾作用。

四加強(qiáng)汽車銷售行業(yè)稅收征管的對(duì)策

(一)加強(qiáng)稅法宣傳,提高納稅遵從度稅法宣傳要結(jié)合企業(yè)實(shí)務(wù),增強(qiáng)針對(duì)性,深入到納稅輔導(dǎo),具體到業(yè)務(wù)操作,避免企業(yè)由于對(duì)稅收政策更新掌握不夠,非主觀故意造成了偷稅行的發(fā)生。完善35信用登記評(píng)定機(jī)制,對(duì)綜合評(píng)定信用高的企業(yè)給予“綠色服務(wù)”,不斷提高納稅人對(duì)稅法的自覺(jué)遵從意識(shí)。

(二)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,加強(qiáng)稅源監(jiān)控要有效掌握稅源的動(dòng)向,光靠企業(yè)上報(bào)的報(bào)表遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,應(yīng)遵循經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律,將監(jiān)控觸角從辦公室、財(cái)務(wù)科延伸到產(chǎn)、供、銷各環(huán)節(jié),實(shí)施全程動(dòng)態(tài)監(jiān)控。對(duì)汽車銷售企業(yè)建立分戶臺(tái)帳,詳查廠家與經(jīng)銷商的銷貨協(xié)議(即商務(wù)政策),跟蹤記錄返利金額、返利時(shí)間、返利方式,重點(diǎn)監(jiān)控銷售返利情況。督促企業(yè)建立汽車贈(zèng)品、零配件等分類臺(tái)賬,按季報(bào)送庫(kù)存商品盤點(diǎn)報(bào)告表,及時(shí)掌握庫(kù)存商品的進(jìn)、銷、存情況,重點(diǎn)監(jiān)控促銷贈(zèng)品及零配件銷售情況。

(三)探索行業(yè)規(guī)律,加強(qiáng)信息共享一是參照統(tǒng)計(jì)等有關(guān)權(quán)威部門的數(shù)據(jù),收集整理該地區(qū)企業(yè)和居民個(gè)人的現(xiàn)實(shí)消費(fèi)指數(shù)、消費(fèi)理念及消費(fèi)能力,分析汽車經(jīng)銷行業(yè)的市場(chǎng)行情和前景,預(yù)測(cè)該行業(yè)的銷售規(guī)模和利稅水平。二是加強(qiáng)稅收管理員制度的落實(shí)。稅收管理員必須注重對(duì)整個(gè)行業(yè)的各主要品種的個(gè)別毛利率,平均利潤(rùn)率、費(fèi)用率、稅負(fù)率等信息的收集,同時(shí)完善信息采集、傳遞制度,實(shí)現(xiàn)信息共享。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與公安車輛管理機(jī)關(guān)等部門建立實(shí)時(shí)信息交換機(jī)制,暢通情報(bào)互饋渠道,機(jī)動(dòng)車的消費(fèi)者必須持機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注冊(cè)登記聯(lián)及有關(guān)手續(xù)辦理上牌手續(xù)后方可上路行駛,在此之前,必須向所在地交通管理部門依法繳納車輛購(gòu)置稅。因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與公安、交通部門建立信息共享機(jī)制,及時(shí)互饋上牌、納稅等情況,并分經(jīng)銷商登記臺(tái)帳,注明規(guī)格、時(shí)間、價(jià)格等信息,稽核經(jīng)銷商的銷售發(fā)票使用是否合法(如有無(wú)大頭小尾、陰陽(yáng)票等違法現(xiàn)象),價(jià)格是否一致,有無(wú)瞞報(bào)少交車購(gòu)稅、增值稅等現(xiàn)象,從用戶上牌環(huán)節(jié)把好信息比對(duì)關(guān),盡可能實(shí)現(xiàn)三部門相關(guān)信息的實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)共享,強(qiáng)化比對(duì)功能,堵塞偷逃稅漏洞。四是充分利用行業(yè)協(xié)會(huì)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)以及國(guó)家相關(guān)部門的行業(yè)信息加以提煉采用。汽車行業(yè)協(xié)會(huì)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、國(guó)內(nèi)權(quán)威部門定期的汽車行情信息,基本上反映了同期企業(yè)的銷售價(jià)格行情,具有指導(dǎo)性的意義。稅務(wù)部門應(yīng)兼收并蓄,整理加工后納入動(dòng)態(tài)價(jià)格信息庫(kù)中,逐步構(gòu)建和完善價(jià)格監(jiān)控和比對(duì)體系,從價(jià)格上實(shí)時(shí)比對(duì)進(jìn)銷存情況,監(jiān)控其最低稅負(fù),預(yù)警納稅人利用價(jià)格來(lái)偷逃國(guó)家稅收。

(四)有效開展納稅評(píng)估運(yùn)用納稅評(píng)估系統(tǒng),按月分析其申報(bào)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)指標(biāo),對(duì)篩選的疑點(diǎn)對(duì)象有針對(duì)性地進(jìn)行案頭分析、約談和實(shí)地核查,發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題的及時(shí)移送稅務(wù)稽查。(五)充分發(fā)揮稽查的震懾作用在加強(qiáng)日常稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)上,應(yīng)經(jīng)常開展行業(yè)專項(xiàng)檢查,不斷研究總結(jié)當(dāng)前形勢(shì)下納稅人采用的新的偷稅手法,并采取得力措施予以打擊。嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法,加大處罰力度,增大不法企業(yè)的偷稅成本,以減少偷稅行為的發(fā)生,達(dá)到以查促管的目的。

【摘要】汽車銷售行業(yè)是我國(guó)的新興行業(yè),發(fā)展速度很快,但行業(yè)稅收收入并未隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展同步增長(zhǎng),稅負(fù)偏低。從行業(yè)特點(diǎn)和存在問(wèn)題來(lái)看,信息資源不能共享、納稅評(píng)估效果不佳及稽查打擊力度不夠是產(chǎn)生的成因,建議從以下方面加強(qiáng)其征管對(duì)策:加強(qiáng)稅法宣傳,提高納稅遵從度;實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,加強(qiáng)稅源監(jiān)控;探索行業(yè)規(guī)律,加強(qiáng)信息共享;有效開展納稅評(píng)估;充分發(fā)揮稽查的震懾作用。

【關(guān)鍵詞】汽車銷售;稅收征管;納稅評(píng)估;稅務(wù)稽查