導(dǎo)語：營改增視域下企業(yè)會計(jì)核算研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著我國改革開放政策的不斷深化，納稅制度也經(jīng)歷了幾次的調(diào)整，尤其在全球經(jīng)濟(jì)一體化形勢下，國家的營業(yè)稅改為增值稅，給社會很多領(lǐng)域帶來了較大的影響?；诖?，本文主要闡述了推行“營改增”稅制改革的意義，分析了這種新稅收政策給企業(yè)的會計(jì)核算帶來的影響，并對其相應(yīng)的優(yōu)化策略進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：“營改增”；會計(jì)核算；會計(jì)核算；研究

長期以來，我國的營業(yè)稅與增值稅并行發(fā)展，稅收結(jié)構(gòu)顯得不夠合理。首先是兩種款項(xiàng)共同繳納從某種程度上制約了增值稅的作用，不利于稅收制度的健全；其次，給稅款的征收工作帶來了較大的障礙，同時(shí)，難以避免出現(xiàn)重復(fù)性征稅的現(xiàn)象。因此，推行“營改增”政策具有一定的必然性。

一、“營改增”政策實(shí)施的意義

第一，我國全面實(shí)行“營改增”稅收改革政策，有利于國家稅收制度不斷健全。良好的稅收政策，可以在一定程度上規(guī)避企業(yè)重復(fù)性納稅的現(xiàn)象，讓稅收體制更為科學(xué)。第二，推行“營改增”可以有效維持市場的公平競爭秩序。自從“營改增”政策實(shí)施以來，我國的服務(wù)行業(yè)被列入增值稅內(nèi)，不但擴(kuò)展了增值稅的交納范圍，而且消弱了稅負(fù)給企業(yè)帶來的影響。第三，“營改增”有效地推動(dòng)了企業(yè)的迅速發(fā)展。企業(yè)推行“營改增”政策后，可消弱以往的稅收制度給企業(yè)帶來的影響，有利于企業(yè)健康發(fā)展。

二、“營改增”政策對會計(jì)核算產(chǎn)生的影響

1.成本核算

在我國實(shí)施“營改增”政策前，企業(yè)交稅一般劃分為進(jìn)項(xiàng)稅額、實(shí)際成本兩個(gè)部分。而“營改增”推行后，規(guī)定銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的專用發(fā)票可以抵扣，其額度主要與材料供應(yīng)廠家的納稅人身份以及開具發(fā)票的種類有關(guān)?！盃I改增”可以讓小型企業(yè)擺脫開具專業(yè)發(fā)票的制約，使企業(yè)的設(shè)備、原材料、人工費(fèi)用的成本核算發(fā)生改變，消弱了企業(yè)稅負(fù)。如：原材料中的鋼筋、水泥，僅適用于17%的增值稅率，而不含稅后的成本則降至1l.5%。

2.收入核算

長期以來，所有企業(yè)必須交納全部的營業(yè)稅。自從實(shí)施“營改增”政策以后，企業(yè)只需要交納不包含增值稅的相關(guān)稅務(wù)。同時(shí)，因?yàn)橛行┰鲋刀愂菬o法進(jìn)行抵扣的。因此，企業(yè)會多交納一些增值稅款，由此降低了經(jīng)營利潤。

3.現(xiàn)金核算和利潤

在以往的稅務(wù)制度下，企業(yè)通過預(yù)繳機(jī)制來繳納稅款，極大地制約了企業(yè)內(nèi)部資金的流動(dòng)。在企業(yè)經(jīng)營過程中，營業(yè)稅等相關(guān)稅款皆要按照項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行繳納，但很多時(shí)候的總體數(shù)額要超過需要交付的數(shù)額。所以，企業(yè)若是預(yù)先將稅款交齊，則會消弱了內(nèi)部的流動(dòng)資金，不利于企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展?！盃I改增”實(shí)施后，企業(yè)可以在經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后，再繳納相應(yīng)的稅款，既不會影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，又可以確保企業(yè)的正常運(yùn)營。

4.繳納稅款

“營改增”實(shí)施后，納稅人的類型影響了增值稅的負(fù)稅。普通納稅人比小規(guī)模納稅人交稅的額度要低，而小規(guī)模納稅人會影響到會計(jì)的核算方式。我國全面實(shí)行“營改增”政策后，將營業(yè)稅直接劃進(jìn)增值稅的范疇，降低了企業(yè)的經(jīng)營利潤。

三、“營改增”背景下企業(yè)會計(jì)核算的優(yōu)化策略

1.客觀看待“營改增”，合理評價(jià)其影響

“營改增”政策從2016年在全國正式實(shí)施以來，現(xiàn)今在社會形成了全覆蓋的稅制改革。為此，有關(guān)企業(yè)一定要抓緊發(fā)展的機(jī)會，對內(nèi)部的核算制度等展開有效改革，以適應(yīng)時(shí)展。與此同時(shí)，還需要不斷改進(jìn)企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)水平。以正確的視角看待“營改增”改革的潮流。實(shí)質(zhì)上，由營業(yè)稅改為增值稅，既給企業(yè)帶來了發(fā)展的機(jī)會，又對企業(yè)形成了一定的沖擊。因此，有必要從多個(gè)視角分析與研究實(shí)施“營改增”以后給企業(yè)的核算方式帶來的影響，而且，相關(guān)工作者必須積極采取妥善的方法應(yīng)對。我國大部分區(qū)域早己施行了“營改增”的稅制，并取得了不同程度的財(cái)務(wù)實(shí)惠，這有利于企業(yè)擴(kuò)大流動(dòng)的資金，進(jìn)而有效地控制成本。

2.不斷優(yōu)化會計(jì)的核算制度，順應(yīng)新的稅收政策

“營改增”背景下，企業(yè)需要不斷優(yōu)化會計(jì)的核算制度，唯有確保會計(jì)的核算制度更加科學(xué)與合理，才會正確指導(dǎo)相應(yīng)的會計(jì)核算工作。企業(yè)可以結(jié)合“營改增”的主要特征，對以往的會計(jì)核算制度進(jìn)行有針對性地調(diào)節(jié)與改進(jìn)，使得制度更加適應(yīng)稅改以后的需求。例如：在進(jìn)行會計(jì)核算的時(shí)候，可設(shè)置相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額專欄。只要在這里依據(jù)營業(yè)稅中增值稅的相關(guān)規(guī)定，則可從銷售額度里扣除需支付非試點(diǎn)的納稅人價(jià)款的應(yīng)稅服務(wù)部分。同時(shí)，還需要加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)核算制度的可操作性，不斷提升會計(jì)核算的效率與質(zhì)量。

3.有效調(diào)節(jié)核算方式

為了更好地適應(yīng)“營改增”政策，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在會計(jì)核算工作中，必須充分了解并運(yùn)用新的稅收要求，按照當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際狀況，制定幾套行之有效的稅務(wù)方案。不但可以合理地規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且有利于企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。而且，企業(yè)會計(jì)核算的前提就是進(jìn)項(xiàng)稅、增值稅以及銷售稅的良好匹配。財(cái)務(wù)人員可依據(jù)企業(yè)的實(shí)際收入，在法律許可的范圍內(nèi)，合理調(diào)節(jié)增值稅中需交付的稅額，最大程度地降低稅款。同時(shí)，在不同的地區(qū)，企業(yè)繳納的稅率也不盡相同。為此，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者一定要有效確定稅務(wù)的級別，選用最合理的稅額計(jì)算形式，其不但能幫助企業(yè)制定出科學(xué)的稅務(wù)方案，而且可以促進(jìn)企業(yè)會計(jì)核算的高效管理。

4.不斷提升企業(yè)會計(jì)核算人員素質(zhì)

現(xiàn)如今，在“營改增”政策全面實(shí)施的形勢下，企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)需要著力提升財(cái)務(wù)工作者的業(yè)務(wù)水平，為其提供相關(guān)的培訓(xùn)與教育，積極更新會計(jì)核算人員以往的稅務(wù)觀念，讓他們清楚地意識到“營改增”改革的必要性與具體要求，進(jìn)而精準(zhǔn)地把握國家的稅收政策，并迅速了解與學(xué)習(xí)增值稅的核算方式與其涉及的全部環(huán)節(jié)。同時(shí)，有效應(yīng)用增值稅的專用發(fā)票，并妥善保存，不斷強(qiáng)化對發(fā)票抵扣認(rèn)證方面的管理。此外，企業(yè)要密切配合稅務(wù)部門的工作，加強(qiáng)所有稅務(wù)控制體系的有效發(fā)行，并適當(dāng)強(qiáng)化對相關(guān)銷售工作的指導(dǎo)，幫助企業(yè)快速轉(zhuǎn)換與適應(yīng)新的稅收體制。此外，還要按照“營改增”以后稅務(wù)的相關(guān)規(guī)定，引導(dǎo)財(cái)務(wù)工作者積極轉(zhuǎn)變以往的工作方式，有效提升會計(jì)核算工作的效率與質(zhì)量，讓企業(yè)在“營改增”稅制改革中穩(wěn)定發(fā)展。

5.優(yōu)化企業(yè)會計(jì)核算程序

第一，推行“營改增”以后，企業(yè)財(cái)務(wù)部需要對會計(jì)核算的具體程序作出新的調(diào)整與組合，先要設(shè)立重組的目標(biāo)、任務(wù)與要求，在企業(yè)原有的會計(jì)核算程序前提下進(jìn)行優(yōu)化。第二，企業(yè)需要按照會計(jì)核算程序?qū)嶋H的改進(jìn)報(bào)告，成立相應(yīng)的財(cái)務(wù)小組，或系統(tǒng)機(jī)構(gòu)，并且明確劃分具體的職責(zé)。如：系統(tǒng)部門要擔(dān)負(fù)會計(jì)電算化有關(guān)系統(tǒng)的研發(fā)和維護(hù)任務(wù)，財(cái)務(wù)部門掌管會計(jì)的具體應(yīng)用和管理工作等，并有效監(jiān)督會計(jì)信息的研究工作。這樣，企業(yè)的財(cái)務(wù)部可以依托于優(yōu)質(zhì)的會計(jì)核算程序，讓財(cái)務(wù)信息管理體系更為完善，為“營改增”政策背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的良好開展與工作效率的提高打好基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

“營改增”政策的全面實(shí)施是我國社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的產(chǎn)物，“營改增”體制為稅收制度更加完善創(chuàng)造了有利條件。同時(shí)，它的實(shí)施，對企業(yè)的會計(jì)核算帶來了較大的影響，尤其是收入核算、現(xiàn)金流動(dòng)等。因此，財(cái)務(wù)工作者需要認(rèn)真了解當(dāng)前的稅改現(xiàn)狀，提升自身素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平，及時(shí)制定可行性的計(jì)劃，改進(jìn)會計(jì)核算方式，以適應(yīng)“營改增”帶來的影響，確保企業(yè)穩(wěn)健地發(fā)展。

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作者:邊春蘭 單位:中移鐵通有限公司惠州分公司