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【摘要】建設(shè)工程開工前的決策階段和設(shè)計(jì)階段的投資評審是合理控制工程造價(jià)的關(guān)鍵。高校應(yīng)積極按教育部文件要求和規(guī)定，建立與建設(shè)項(xiàng)目投資相關(guān)的內(nèi)控制度，成立建設(shè)工程投資評審機(jī)構(gòu)，真正貫徹執(zhí)行建設(shè)前期的決策階段和設(shè)計(jì)階段的投資評審工作，為高校建設(shè)工程投資把關(guān)。

【關(guān)鍵詞】投資評審;項(xiàng)目決策;投資估算;設(shè)計(jì)概算

高校建設(shè)工程投資評審是對學(xué)校工程建設(shè)前期投資決策階段和設(shè)計(jì)階段、建設(shè)期的招投標(biāo)階段和施工階段及竣工交付使用后竣工結(jié)算階段的建設(shè)項(xiàng)目總投資的控制、監(jiān)督和管理的全過程，既成事實(shí)的竣工工程項(xiàng)目，后期無法改變，這就需要前期審計(jì)，通過投資評審機(jī)制對決策階段和設(shè)計(jì)階段進(jìn)行投資評審是實(shí)現(xiàn)源頭控制，合理控制工程造價(jià)的關(guān)鍵。目標(biāo)是通過估算控制概算、概算控制預(yù)算，審計(jì)關(guān)口前移，主動(dòng)防范問題的發(fā)生，從而促進(jìn)造價(jià)控制目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

一、投資決策階段的管理及投資估算評審應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)

(一)決策階段的管理。建設(shè)項(xiàng)目投資評審管理的關(guān)鍵階段是投資決策階段。由使用部門提出建設(shè)項(xiàng)目的功能需求，工程管理部門編制投資估算報(bào)告，根據(jù)選擇的方案，編制項(xiàng)目建議書，進(jìn)行投資估算確定控制目標(biāo)。決策層在綜合考慮項(xiàng)目的投資目標(biāo)、全壽命周期成本及質(zhì)量目標(biāo)等基礎(chǔ)上，對項(xiàng)目多方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和經(jīng)濟(jì)評價(jià)，進(jìn)行項(xiàng)目的可行性研究，選擇技術(shù)可行、經(jīng)濟(jì)合理的方案，確定投資控制目標(biāo)。(二)項(xiàng)目決策階段評審應(yīng)關(guān)注的問題。項(xiàng)目決策階段從立項(xiàng)程序開展審核，審核項(xiàng)目是否列入學(xué)校年度基本建設(shè)計(jì)劃;了解項(xiàng)目年度建設(shè)計(jì)劃和項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃是否審批;建設(shè)項(xiàng)目資金來源是否落實(shí)，建設(shè)資金未落實(shí)的項(xiàng)目不能組織建設(shè);審核決策步驟是否完整;相關(guān)項(xiàng)目建議書和可研報(bào)告是否經(jīng)過專家審核，了解報(bào)教育部批復(fù)以及學(xué)校立項(xiàng)情況;規(guī)劃許可審批手續(xù)等各類手續(xù)是否齊全，建設(shè)項(xiàng)目是否被批準(zhǔn)立項(xiàng)。1．審核建議書。項(xiàng)目建議書是投資決策的依據(jù)，審核建議書中提到的項(xiàng)目建議的必要性和依據(jù);項(xiàng)目建議書和可研報(bào)告是否經(jīng)過專家審核;審查項(xiàng)目是否符合高校學(xué)科發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的投資方向;審核項(xiàng)目的規(guī)模及選址情況是否符合高校發(fā)展需要;核實(shí)是否在此階段闡明的資料基礎(chǔ)上編制可行性研究報(bào)告。2．審核可行性研究報(bào)告。審核可研報(bào)告應(yīng)從經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)分析、投資效益等各方面指標(biāo)評估其可行性。審計(jì)部門要積極參與評審，以法律法規(guī)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)為依據(jù)，分析可研報(bào)告中反映的各項(xiàng)指標(biāo)是否真實(shí)而可靠;審核報(bào)告的各種原始數(shù)據(jù)資料是否經(jīng)過實(shí)地勘探;從有利于學(xué)校雙一流學(xué)科建設(shè)發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，分析判斷項(xiàng)目可行性研究的客觀性、可靠性和真實(shí)性，為高校的建設(shè)工程投資決策提出合理化建議。(三)投資決策階段存在的問題及應(yīng)對策略。目前，全國高校雖然都已經(jīng)開展了建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)，但審計(jì)部門對項(xiàng)目決策基本沒有發(fā)言權(quán)，并未在決策階段就建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行真正意義上的投資評審，項(xiàng)目決策階段的投資評審只是局限于文件查閱和核對階段，只是走過程，造成了目前絕大多數(shù)項(xiàng)目為單方?jīng)Q策或個(gè)人決策。高校應(yīng)積極按教育部文件要求和規(guī)定，建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策，或擅自改變集體決策，應(yīng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的制度與保障機(jī)制及監(jiān)督機(jī)制，成立建設(shè)工程投資評審機(jī)構(gòu)，在項(xiàng)目決策階段進(jìn)行深入科學(xué)的市場調(diào)研，以學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃為基礎(chǔ)，根據(jù)高校的學(xué)科建設(shè)情況，廣泛征求學(xué)校各部門及廣大教職工的意見，對申報(bào)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、功能需求、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、投資估算等進(jìn)行投資評審，真正貫徹執(zhí)行建設(shè)前期的決策階段投資評審工作，為高校建設(shè)項(xiàng)目決策把關(guān)。

二、設(shè)計(jì)階段的投資管理及評審應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)

(一)設(shè)計(jì)階段的投資管理重點(diǎn)。施工階段的計(jì)劃投資資金的80%由設(shè)計(jì)階段確定，加強(qiáng)初步設(shè)計(jì)勘察階段的概算審核是合理有效控制項(xiàng)目造價(jià)的重要環(huán)節(jié)，有利于提高勘察設(shè)計(jì)階段內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，保證勘察、設(shè)計(jì)資料的充分性和可靠性，也是確定建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模的重要依據(jù)。在設(shè)計(jì)階段，使用單位提出深化的建設(shè)項(xiàng)目功能需求報(bào)告，工程管理部門根據(jù)批準(zhǔn)的投資計(jì)劃按照限額設(shè)計(jì)的原則組織設(shè)計(jì)招標(biāo)，編制詳細(xì)具體的設(shè)計(jì)委托任務(wù)書，組織專家從施工圖深化設(shè)計(jì)是否符合建筑設(shè)計(jì)外觀及功能要求、是否滿足施工要求的設(shè)計(jì)深度、是否滿足結(jié)構(gòu)安全性要求等方面進(jìn)行評審，同時(shí)評審設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)性及工程量清單準(zhǔn)確性等，選擇最優(yōu)設(shè)計(jì)方案并優(yōu)化設(shè)計(jì);實(shí)施限額設(shè)計(jì)，避免因設(shè)計(jì)深度不足導(dǎo)致投資失控。工程管理部門應(yīng)協(xié)同使用單位對設(shè)計(jì)方案等進(jìn)行初審，編制設(shè)計(jì)概算報(bào)告，報(bào)送投資評審機(jī)構(gòu)，由投資評審機(jī)構(gòu)組織管理部門、審批單位和專家組成聯(lián)合審查組對設(shè)計(jì)方案進(jìn)行會(huì)審;若評審力量不足也可以委托社會(huì)專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)開展設(shè)計(jì)概算的審查，對項(xiàng)目提出專業(yè)的評估意見，以有利于項(xiàng)目投資控制工作的開展。(二)設(shè)計(jì)概算評審階段應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)。審查設(shè)計(jì)方案，合理準(zhǔn)確的審查設(shè)計(jì)概算是建立在對方案的全面理解和合理調(diào)整的基礎(chǔ)上的，根據(jù)項(xiàng)目選擇的最優(yōu)方案開展概算審查能夠起到事半功倍的效果;審查概算報(bào)告是否符合原始資料提供的數(shù)據(jù)，是應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)。(三)設(shè)計(jì)概算存在的問題及對策。目前高校基本上只是從程序上對設(shè)計(jì)概算進(jìn)行行政性審計(jì)，對勘察設(shè)計(jì)單位的選定、限額設(shè)計(jì)的執(zhí)行情況、設(shè)計(jì)文件的內(nèi)容、勘察設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)和級(jí)別等進(jìn)行復(fù)核性審查，并沒有真正介入到設(shè)計(jì)質(zhì)量的審計(jì)。經(jīng)常因施工圖設(shè)計(jì)深度不夠直接影響到項(xiàng)目的綜合單價(jià)，而致招投標(biāo)中施工單位不平衡報(bào)價(jià)而增加經(jīng)濟(jì)索賠，從而使工程造價(jià)失控。設(shè)計(jì)概算評審是項(xiàng)目前期控制投資的一個(gè)重要階段，如要高質(zhì)量地完成審核工作，必須組織專家對項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案進(jìn)行深入研究并對方案進(jìn)行合理優(yōu)化，保證概算審核的質(zhì)量。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)選擇的優(yōu)化方案對設(shè)計(jì)概算進(jìn)行評審，做到概算與方案保持一致，保證審核質(zhì)量，確保設(shè)計(jì)概算的真實(shí)可靠。目前高校建設(shè)工程全面實(shí)現(xiàn)了全過程跟蹤審計(jì)制度，但偏重招標(biāo)階段和施工階段及竣工階段的審計(jì)，全過程審計(jì)的開展階段較為滯后，開始實(shí)施時(shí)已經(jīng)錯(cuò)失良機(jī)，即使耗費(fèi)大量的財(cái)力人力，對于工程造價(jià)控制也只能起到非常有限的作用。投資評審應(yīng)參與工程項(xiàng)目建設(shè)全過程監(jiān)督管理實(shí)踐活動(dòng)，確保資金規(guī)范、安全、有效運(yùn)行;節(jié)約投資，提高投資效益，這應(yīng)該是投資評審的根本目的。高校的投資評審機(jī)構(gòu)應(yīng)遵循全過程審計(jì)的基本原理或規(guī)律對學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行投資評審，介入重要環(huán)節(jié)并對重要環(huán)節(jié)的焦點(diǎn)問題進(jìn)行評審。學(xué)校決策層要強(qiáng)化法律意識(shí)和自覺接受監(jiān)督的意識(shí)，投資評審機(jī)構(gòu)對于涉及決策層面的問題審計(jì)也要敢于亮黃牌、踩剎車。沒有決策階段的投資規(guī)?？刂?，沒有設(shè)計(jì)招標(biāo)階段的進(jìn)一步深化細(xì)化，開工后將面臨洽商變更辦理缺乏依據(jù)，總體投資規(guī)模不可控的被動(dòng)局面。有效實(shí)施開工前建設(shè)工程投資評審是建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)監(jiān)管的關(guān)鍵所在，確保建設(shè)資金使用效益，促進(jìn)造價(jià)控制目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

作者:任德瑜 單位:中國石油大學(xué)( 華東) 審計(jì)處