導(dǎo)語(yǔ)：風(fēng)險(xiǎn)控制在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

高校的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量對(duì)高校的發(fā)展至關(guān)重要，作為一個(gè)規(guī)模龐大的高校，幾乎每天都會(huì)產(chǎn)生不同程度的財(cái)政支出或者收入，高校領(lǐng)導(dǎo)干部在財(cái)政管理中占有很重要的地位，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行管理與監(jiān)督，有效的控制高校財(cái)政財(cái)務(wù)收支，加強(qiáng)高校財(cái)政管理的質(zhì)量，防止有關(guān)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)人員出現(xiàn)貪污受賄現(xiàn)象，更好的促進(jìn)高校全面發(fā)展。面對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)因子，高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該要引起高度控制，將風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)用到高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及后果

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”的審計(jì)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是非常復(fù)雜的，審計(jì)過(guò)程中由于技術(shù)的缺乏或者其它一些外在因素，常常會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)的存在，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，出現(xiàn)問(wèn)題的種類可能有多種，問(wèn)題產(chǎn)生的后果的嚴(yán)重程度也不一。審計(jì)意見(jiàn)是審計(jì)人員對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后提出的，但是由于審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)意見(jiàn)的提出也可能存在問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果對(duì)高校的財(cái)政管理非常重要，是高校最高管理部門(mén)對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行管理與監(jiān)督的依據(jù)，領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)政上是否出現(xiàn)紕漏、出現(xiàn)了多大的紕漏，在審計(jì)結(jié)果中都會(huì)有記錄。而風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性造成很大的影響，審計(jì)結(jié)果一旦失真，那么領(lǐng)導(dǎo)干部的實(shí)際表現(xiàn)就有待商榷，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在加大了高校領(lǐng)導(dǎo)干部使用的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)報(bào)告是評(píng)價(jià)干部工作的依據(jù)，失真就會(huì)導(dǎo)致對(duì)責(zé)任人的評(píng)價(jià)不正確，可能會(huì)使一些沒(méi)有履行其職責(zé)的人受表?yè)P(yáng)與獎(jiǎng)勵(lì)，也可能會(huì)使一些工作認(rèn)真、工作質(zhì)量高的干部不能受到應(yīng)有的肯定，也會(huì)造成高校使用干部不當(dāng)現(xiàn)象的出現(xiàn)，會(huì)影響高校的用人質(zhì)量，從而影響高校的全面發(fā)展。

二、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題直接造成的，首先，從思想上分析，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)思想意識(shí)薄弱，很多高校沒(méi)有重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)高校發(fā)展的影響，審計(jì)只針對(duì)一些大型的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審計(jì)力度不夠大，審計(jì)時(shí)間間隔過(guò)長(zhǎng)，增加審計(jì)的復(fù)雜性與難度，有的高校甚至?xí)鹊礁刹侩x任后才對(duì)其在任內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，這樣即使審計(jì)出問(wèn)題，也不知道到底要找誰(shuí)負(fù)責(zé)，加大了審計(jì)漏洞的存在。第二，高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的方面較多，作為高校領(lǐng)導(dǎo)，一舉一動(dòng)都受到社會(huì)人士的關(guān)注，高校的領(lǐng)導(dǎo)可以作為學(xué)校形象的代表，審計(jì)結(jié)果會(huì)關(guān)系到干部的一系列名譽(yù)，包括政治、社會(huì)名譽(yù)，一旦審計(jì)失誤，除了對(duì)個(gè)人會(huì)產(chǎn)生影響外，還會(huì)影響到整個(gè)學(xué)校的名譽(yù)。第三，審計(jì)過(guò)程中伴有違法違紀(jì)行為，責(zé)任人利用職權(quán)隱瞞真實(shí)的審計(jì)結(jié)果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)，對(duì)責(zé)任人在任期間是否廉潔自律、是否有貪污受賄現(xiàn)象的出現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，所以在審計(jì)過(guò)程中，所有的審計(jì)材料一定要是真實(shí)的，但是由于干部可能會(huì)利用手里的職權(quán)，采用一些弄虛作假的手段，偽造一些審計(jì)材料，為審計(jì)人員的審計(jì)工作帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。第四，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)過(guò)低。審計(jì)人員是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的執(zhí)行者，所以審計(jì)人員的綜合素質(zhì)過(guò)低會(huì)直接為審計(jì)過(guò)程帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要求審計(jì)人員需要具備非常強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，包括：財(cái)務(wù)、審計(jì)業(yè)務(wù)、人事管理、經(jīng)濟(jì)管理等知識(shí)，審計(jì)后要對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，則要求審計(jì)人員要有比較強(qiáng)的綜合分析能力與書(shū)面表達(dá)能力，如果審計(jì)人員缺少這些方面的知識(shí)，就不能按程序?qū)徲?jì)工作貫徹落實(shí)好。另外，審計(jì)人員缺乏職業(yè)素養(yǎng)，可能會(huì)在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)受賄現(xiàn)象，為審計(jì)帶來(lái)比較大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、風(fēng)險(xiǎn)控制在高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用

風(fēng)險(xiǎn)控制是為了解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題，在高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，有效的風(fēng)險(xiǎn)控制可以幫助高校提高審計(jì)的質(zhì)量，解決財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的問(wèn)題，促進(jìn)高校的發(fā)展。要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，主要是針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行分析，提出有效的解決對(duì)策，降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率。首先，高校要制定完善的干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。某些高校審計(jì)工作質(zhì)量過(guò)低，就是因?yàn)楦咝](méi)有將審計(jì)工作重視起來(lái)，沒(méi)有制定完善的干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，制度可以幫助審計(jì)工作的正常進(jìn)行，如果高校有明確規(guī)定審計(jì)工作的流程，并且派管理人員進(jìn)行監(jiān)督，可以減少干部在審計(jì)過(guò)程中濫用職權(quán)現(xiàn)象的出現(xiàn)，提高審計(jì)工作的真實(shí)性。第二，改進(jìn)審計(jì)手段與方法。審計(jì)工作是對(duì)財(cái)務(wù)等方面進(jìn)行審查的過(guò)程，為了保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性，高?？梢赃m當(dāng)?shù)脑趯徲?jì)過(guò)程中運(yùn)用合理的方法，例如：不定期的對(duì)某些干部領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，干部可以在審計(jì)中提供一些不實(shí)材料，往往是其知道審計(jì)時(shí)間前準(zhǔn)備的，如果在其不知道的情況下進(jìn)行突擊，他們就沒(méi)有時(shí)間去準(zhǔn)備假的材料，加強(qiáng)審計(jì)工作的真實(shí)性，降低審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。第三，加強(qiáng)審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)。要重視對(duì)審計(jì)工作人員的聘用，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，定期對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高專業(yè)素質(zhì)，還要對(duì)其道德素質(zhì)進(jìn)行考察，確保其在審計(jì)過(guò)程中不會(huì)出現(xiàn)受賄現(xiàn)象，對(duì)審計(jì)過(guò)程中的人為風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

四、總結(jié)

雖然高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)存在，但是只要高校對(duì)審計(jì)工作重視起來(lái)，分析風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，通過(guò)科學(xué)合理的措施對(duì)其進(jìn)行控制，就可以提高干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量。

作者:李雪 單位:四川醫(yī)科大學(xué)