導語：機械制造企業(yè)稅務(wù)籌劃問題分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:稅務(wù)籌劃指的是在國家當前稅收制度改革刺激下采取的一系列降低企業(yè)成本并獲取一定經(jīng)濟效益的經(jīng)營管理行為。當前我國機械制造企業(yè)發(fā)展不夠均衡，從而導致部分企業(yè)稅務(wù)籌劃工作相對滯后且存在不少問題。為此文章通過對機械制造企業(yè)稅務(wù)籌劃存在問題進行分析，探討其優(yōu)化策略，以確保機械制造企業(yè)稅務(wù)籌劃能有效開展，使企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

關(guān)鍵詞:機械制造企業(yè);稅務(wù)籌劃;問題;對策

當前我國機械制造企業(yè)發(fā)展蓬勃，競爭激烈，一方面機械制造企業(yè)由于缺乏一定技術(shù)，企業(yè)內(nèi)部工作繁多和結(jié)構(gòu)復雜，涉稅項目日益增多，企業(yè)稅務(wù)籌劃也面臨諸多風險。另一方面，為了進一步整合優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源，降低企業(yè)稅負，提高國家稅收征收效率和質(zhì)量，國家稅務(wù)局對企業(yè)實行多種稅收優(yōu)惠政策，這雖然利好機械制造企業(yè)，但如果機械制造企業(yè)本身在稅務(wù)籌劃工作上存在欠缺，通過國家優(yōu)惠政策實現(xiàn)良性稅務(wù)籌劃也會面臨一定的困難。因此，機械制造企業(yè)應(yīng)如何在遵紀守法的前提下做好稅務(wù)籌劃和風險控制，有效提高企業(yè)內(nèi)部控制管理質(zhì)量，促使企業(yè)利益最大化，是一個值得深究的課題。

一、機械制造企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

(一)缺乏健全的稅務(wù)籌劃體系

就目前看來還有部分機械制造企業(yè)沒有建立起完善的稅務(wù)籌劃體系，缺乏明確的稅務(wù)籌劃目的，而且并未能夠聯(lián)系企業(yè)自身具體生產(chǎn)經(jīng)營情況，沒能對成本收益相關(guān)數(shù)據(jù)進行參考，從而出現(xiàn)稅務(wù)籌劃目的不明確的問題，使得稅務(wù)籌劃工作受阻。不僅如此，部分稅務(wù)籌劃方案無法根據(jù)預定方案執(zhí)行，該類方案屬于一項預測性措施，主要是聯(lián)系企業(yè)目前情況來制定，如若在執(zhí)行環(huán)節(jié)企業(yè)經(jīng)營行為發(fā)生改變或是外在正常發(fā)生變動，就極易影響到稅務(wù)籌劃方案的落實，難以實現(xiàn)事先制定的稅務(wù)籌劃目標。而且部分方案太過簡單，沒能深入實際生產(chǎn)經(jīng)營工作，與企業(yè)具體生產(chǎn)情況不相符。還有部分稅務(wù)籌劃人員沒能及時總結(jié)與積累經(jīng)驗，導致實際策劃工作流于形式，無法得到有效提高，難以將稅務(wù)籌劃的效用發(fā)揮出來。還有一些機械制造企業(yè)其內(nèi)部部門缺乏有效的溝通與協(xié)調(diào)，有關(guān)部門也未能與地方稅務(wù)機關(guān)建立起良好的關(guān)系，使得征管流程變得復雜，導致稅務(wù)籌劃效率下降。

(二)沒能充分重視稅務(wù)籌劃風險問題

在大多數(shù)工作人員看來，稅務(wù)籌劃的實施就一定能實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負擔的減小以及經(jīng)濟效益的提升，所以都沒有重視起稅務(wù)籌劃的風險。然而稅務(wù)籌劃屬于一類特殊的計劃和決策方式，其能夠在一定程度上推動企業(yè)的發(fā)展，不過由其本質(zhì)看來仍是存在一定風險隱患。如在實際籌劃過程中，由于征稅與納稅雙方認定出現(xiàn)差異、工作人員主觀性等因素影響，部分稅務(wù)籌劃人員在工作時忽視了反避稅措施，使得整體稅務(wù)籌劃質(zhì)量下降。

(三)稅務(wù)籌劃水準有待提高

相較于國外發(fā)達國家來說，國內(nèi)稅務(wù)籌劃水準還存在一定差距，導致該問題出現(xiàn)的原因主要有以下兩點:第一，國內(nèi)缺乏成熟的稅務(wù)籌劃理論，即便幾年來我國稅務(wù)籌劃的有關(guān)理論有了一定發(fā)展，但是整體而言稅務(wù)籌劃工作還處于較弱水平，缺乏系統(tǒng)的稅務(wù)籌劃理論就無法給企業(yè)稅務(wù)籌劃提供有效的指導與參考依據(jù)。第二，稅務(wù)籌劃工作的開展具有一定的片面性，在實施籌劃過程中單純注重生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模以及會計方法的選擇，存在一定的局限性，導致實際籌劃效果無法達到預期。

(四)稅務(wù)籌劃人員綜合素質(zhì)不高

對于機械制造企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃起到了非常重要的地位，所以要求稅務(wù)籌劃人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)。然而不少機械制造企業(yè)都是安排財務(wù)人員來負責稅務(wù)籌劃工作，但是因為財務(wù)與稅務(wù)二者的工作中職責與范圍都有所不同，所以極易導致籌劃失誤或過于片面，導致稅務(wù)籌劃不夠合理。此外，因為稅收工作政策性較強，加上企業(yè)中缺乏有效培訓機制，導致稅務(wù)籌劃人員無法及時掌握最新政策動態(tài)，專業(yè)技能不能得到有效提升，制約了稅務(wù)籌劃工作的有效性。而且部分管理人員單純的將稅務(wù)籌劃視為日常附屬工作，一味注重日常申報以及稅務(wù)檢查，導致企業(yè)納稅工作出現(xiàn)滯后。

二、機械制造企業(yè)稅務(wù)籌劃策略

(一)積極優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃體系

機械制造企業(yè)要想保證自身稅務(wù)籌劃工作得以高效開展，則需要結(jié)合自身特點以及稅務(wù)籌劃情況來制定與優(yōu)化稅務(wù)籌劃體系。第一，需聯(lián)系企業(yè)具體經(jīng)營情況來對稅務(wù)籌劃方案進行優(yōu)化與調(diào)整，并且根據(jù)相應(yīng)規(guī)定要求來對稅務(wù)籌劃的職責予以明確，清楚界定管理權(quán)限，執(zhí)行“崗位職責制”，確保稅務(wù)籌劃方案得到有效執(zhí)行。第二，對稅務(wù)籌劃目標予以明確，切實根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標來制定相應(yīng)的籌劃目標，以實現(xiàn)稅務(wù)籌劃效率的提升，進而促使企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。第三，應(yīng)當要對稅務(wù)籌劃有關(guān)配套設(shè)施予以完善，往企業(yè)財務(wù)會計處理工作各個環(huán)節(jié)中都融入稅務(wù)籌劃工作，并且還應(yīng)當要科學預估企業(yè)可能會出現(xiàn)的經(jīng)濟損失，減小稅負，實現(xiàn)稅務(wù)籌劃水準的提高。

(二)對稅務(wù)籌劃風險予以充分關(guān)注

雖然實施稅務(wù)籌劃工作能有利于企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，不過在實際開展該項工作過程中其風險問題也不容忽視，如果無法做好其規(guī)避工作，那么可能會導致稅務(wù)籌劃工作適得其反。第一，機械制造企業(yè)應(yīng)當要構(gòu)建起稅收政策跟蹤制度，要求稅務(wù)籌劃管理人員能夠及時關(guān)注并學習國家最新的稅收政策，全面了解與熟悉稅務(wù)籌劃相關(guān)的法律以及會計方面的知識，以便于能夠及時、快速的調(diào)整原有的稅務(wù)籌劃方案，降低其涉稅風險的可能。第二，應(yīng)當要將風控人員引入稅務(wù)籌劃工作當中，以跟蹤復核稅務(wù)籌劃方案，同時重視有關(guān)涉稅文件的保管。第三，對于制定所得的稅務(wù)籌劃方案，機械制造企業(yè)還需要做好相應(yīng)的監(jiān)管工作，定期核查稅務(wù)籌劃的進度情況，并結(jié)合具體情況來對其方案實施調(diào)整，確保方案的可行性與有效性，降低稅務(wù)風險發(fā)生概率。第四，應(yīng)當要對地方稅務(wù)征管的要求與特點有一個全面掌握，確保企業(yè)稅收工作獲得稅務(wù)機關(guān)的認可，以營造一個良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境。第五，企業(yè)可以聘請資質(zhì)過硬或經(jīng)驗豐富的專業(yè)稅務(wù)機構(gòu)或?qū)I(yè)人士來參與稅務(wù)籌劃工作，切實提升籌劃方案的可靠性與權(quán)威性，以實現(xiàn)稅務(wù)籌劃風險的規(guī)避。

(三)切實提高稅務(wù)籌劃水準

首先，應(yīng)當要積極建設(shè)財稅一體化信息管理系統(tǒng)，利用信息技術(shù)來對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的各方面納稅數(shù)據(jù)進行管理，科學統(tǒng)計與分析數(shù)據(jù)，以助于企業(yè)將所需繳納的稅額計算出來。運用大數(shù)據(jù)來分析企業(yè)經(jīng)營情況，為企業(yè)建設(shè)、注冊登記、投融資、資金以及運營等活動提供有效的稅務(wù)籌劃方案，以有效提高稅務(wù)籌劃水準。其次，要做好稅務(wù)的全方位籌劃工作。一是做好進項稅籌劃工作。企業(yè)稅務(wù)籌劃人員需要正確掌握具體可以抵扣項目還有不能抵扣項目，充分利用國家出臺的稅收優(yōu)惠政策，抓住所有可以抵扣項目的機會，減小企業(yè)稅負壓力。二是在做好銷項稅籌劃工作，實施營改增后，機械制造企業(yè)所承擔的稅率由之前的5%營業(yè)稅增加至了17%的增值稅，雖說是價內(nèi)稅轉(zhuǎn)變?yōu)閮r外稅納稅計算方法，不過在整體上來說其應(yīng)繳稅率上漲是不置可否的。所以要求稅務(wù)籌劃人員能夠做好進項稅抵扣工作。在對銷項稅實施計算時其應(yīng)繳稅費的計算可以采用差額計稅方式來進行，將其應(yīng)繳銷項稅額減小，不但能夠讓整體企業(yè)稅負壓力下降，并且還能減小潛在的稅收風險。如機械制造企業(yè)為一般納稅人，其當月銷售總額(含稅)為300萬，運費為150萬，那么這個時候如果是按照運費總金額還有7%稅率來計算其能夠抵扣的進項稅額，則企業(yè)所需納稅金額為300/1．11×11%－7%×150=19．23(萬元)。然而，在銷售額相同的情況下，采用銷售差額計稅方法來將其應(yīng)納銷售額計算出來，其所需繳納稅額為(300－150)/1．11×11%=14．86(萬元)，不同的計稅方式其計算所得的繳稅總額相差4．37萬元。因此機械制造企業(yè)在計算銷項稅額時可以有效應(yīng)用差額計稅方式來進行。而且在進行交通運輸服務(wù)采購過程中，基于增值稅專用發(fā)票取得的前提下，可以在結(jié)算單價上標明根據(jù)運輸總費用額7%計稅扣除率來將進項稅額計算出來。

(四)積極提高企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)

首先，機械制造企業(yè)應(yīng)當要設(shè)置專門的稅務(wù)籌劃機構(gòu)與工作人員，聘請專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，確保其工作的獨立性與專業(yè)性。其次，企業(yè)還需要定期做好稅務(wù)籌劃人員的培訓工作，不但要重視開展專業(yè)技能的培訓，而且還需要強化法律、管理、會計以及稅收等知識的學習，讓其能夠靈活運用該類知識到稅務(wù)籌劃方案當中，提高方案的靈活性與有效性。其次，可以定期聘請專業(yè)稅務(wù)專家到企業(yè)開展最新的稅收法規(guī)政策的宣講與解讀工作，由新稅法的范圍、內(nèi)容以及義務(wù)等多方面內(nèi)容來展開細致解析，保證機械制造企業(yè)稅務(wù)籌劃工作能夠與國家相關(guān)政策變化相適應(yīng)，切實實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃效率與水平的提高。

三、結(jié)束語

總而言之，在機械制造企業(yè)中，稅務(wù)籌劃是一項有助于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最優(yōu)化的重要手段，其能夠保障與維護企業(yè)合法權(quán)益不受損并在不違背國家相關(guān)政策法規(guī)的基礎(chǔ)上來科學策劃各類涉稅事項，以實現(xiàn)企業(yè)稅負的降低以及經(jīng)濟效益的提高。然而當前在機械制造企業(yè)中稅務(wù)籌劃工作的開展還存在一些問題，所以要求企業(yè)能夠采取有效的策略予以應(yīng)對，以切實發(fā)揮出稅務(wù)籌劃應(yīng)有的作用。

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作者：蘇朝陽 單位：杭州天恒機械有限公司