導(dǎo)語：經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險與防范探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著我國反腐倡廉建設(shè)的不斷推進，相關(guān)政府部門加大了對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的審計力度。在經(jīng)濟責(zé)任審計工作全面、深入開展背景下，由于內(nèi)外界因素而導(dǎo)致的經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險也逐漸凸顯出來。那么，如何采取及時、有效的防范和管理措施，提高經(jīng)濟責(zé)任審計水平與質(zhì)量成為了我國各級審計單位和審計人員必須考慮的問題。文章就經(jīng)濟責(zé)任審計中的風(fēng)險與防范做了詳細探討，簡單概述了經(jīng)濟責(zé)任審計及開展經(jīng)濟責(zé)任審計的有效作用，并在此基礎(chǔ)上分析常見的審計風(fēng)險及導(dǎo)致審計風(fēng)險的主要因素，并針對性提出了幾點防范策略。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計；審計風(fēng)險；防范措施

經(jīng)濟責(zé)任審計的審計規(guī)范實效性、審計內(nèi)容目的性、審計對象特殊性及審計工作規(guī)范性等鮮明特點，使得具體的審計過程伴隨較大的審計風(fēng)險。而在我國經(jīng)濟邁向新常態(tài)發(fā)展階段的市場背景下，經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)部、外部環(huán)境也變得更加復(fù)雜多變。基于此，要想充分保障審計工作公開透明、真實有效，審計人員需要對經(jīng)濟責(zé)任審計中可能出現(xiàn)的風(fēng)險及風(fēng)險成因做深入分析，這樣才能制定出有效的風(fēng)險防范措施。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)概念闡述

由獨立的審計機構(gòu)和審計人員負責(zé)，并嚴(yán)格按照國家政策規(guī)定與法律法規(guī)、會計制度和經(jīng)濟合同等要求，對具體經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系主體的經(jīng)濟責(zé)任履行和完成情況做全面監(jiān)督、審查、評估等工作，則為經(jīng)濟責(zé)任審計。通過開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作，其審計結(jié)果為人事管理部門任命干部、調(diào)整崗位、組織考核等工作提供參考。經(jīng)濟責(zé)任審計工作還能在一定程度上避免某些領(lǐng)導(dǎo)干部通過非法途徑獲取個人利益的情況發(fā)生，對提高我國黨政機關(guān)、國有企事業(yè)單位的經(jīng)濟有效性及透明、公正性發(fā)揮著有效監(jiān)督作用。在審計過程中，分離經(jīng)營管理權(quán)和財產(chǎn)所有權(quán)對保障財產(chǎn)完整、安全，會計資料可靠真是，從而進一步明確財產(chǎn)經(jīng)營管理者責(zé)任有著非常重要的作用。從廣義層面上分析經(jīng)濟責(zé)任審計，則包含一切審計內(nèi)容。從狹義層面上分析經(jīng)濟責(zé)任審計：明確國家機關(guān)、國有企事單位領(lǐng)導(dǎo)人、各級管理者經(jīng)濟責(zé)任的審計活動，簡單來講就是任期、離職經(jīng)濟責(zé)任審計。國家機關(guān)、國有企事單位配合落實經(jīng)濟責(zé)任審計工作，其作用和意義主要體現(xiàn)在以下幾方面：監(jiān)督和保護國有資產(chǎn)，保障資產(chǎn)的安全性，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值、增值管理目標(biāo)；開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作，對客觀、全面的評估國家機關(guān)、國有企事單位領(lǐng)導(dǎo)班子與管理干部任期間具體經(jīng)濟行為，經(jīng)營業(yè)績等情況，從而有效避免管理層短期行為；開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作，對促進黨風(fēng)廉政建設(shè)的健康、有序開展，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟行為，有效防范、規(guī)避各種貪腐腐敗、違法亂紀(jì)行為有著較強的管理作用。通過分析經(jīng)濟責(zé)任審計的概念及作用可知，國家黨政機關(guān)、國有企事業(yè)單位開展經(jīng)濟責(zé)任審計對保障單位長遠、健康發(fā)展發(fā)揮著不可替代的作用。因此，在開展經(jīng)濟責(zé)任審計時，審計部門必須嚴(yán)格遵守以下幾點原則：第一，遵循合法性原則。合法性原則主要指審計工作的各個環(huán)節(jié)必須依據(jù)國家政策及法律規(guī)定，審計程序、審計范圍和方法均要符合審計政策要求，才能對單位主體開展經(jīng)濟責(zé)任審計。第二，遵循效益性原則。明確審計目標(biāo)，在控制好合理的審計成本基礎(chǔ)上對經(jīng)濟責(zé)任主體開展審計工作。第三，遵循過程與結(jié)果并重的審計原則，不僅要重視審計結(jié)果的科學(xué)性，還要關(guān)注審計過程的實效性，保證審計結(jié)果能真實、客觀地反映實際情況。第四，遵循客觀性原則。經(jīng)濟責(zé)任審計的最終目標(biāo)是客觀評價被審計主體的經(jīng)濟行為，這就需要審計手段與流程都要保持客觀性，避免主觀意見的摻雜。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計中的主要風(fēng)險識別

（一）錯評、漏評審計風(fēng)險。在《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》中明確規(guī)定了審計范圍：審計必須涵蓋各個方面，包括國有資源開發(fā)利用、生態(tài)環(huán)境保護及節(jié)能環(huán)保相關(guān)收費權(quán)等內(nèi)容，都需要納入到經(jīng)濟審計范圍中。但實際上，相關(guān)審計單位及審計人員審計范圍只停留在了領(lǐng)導(dǎo)決策、財務(wù)收支是否合規(guī)合法的審計上，與全覆蓋審計范圍要求相比仍有較大差距，從而增加了漏評審計風(fēng)險。此外，審計部門在具體的經(jīng)濟責(zé)任審計活動中也有著傾向性問題，規(guī)定審計內(nèi)容時只依據(jù)權(quán)力實際情況，沒有細分黨委及政府其他負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任。加上我國處于政治體制和經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)軌期，這種不穩(wěn)定的政策背景下，各政府單位和機構(gòu)履行職責(zé)時常發(fā)生缺位、越位、錯位情況，實際的審計內(nèi)容沒有真實反映出責(zé)任缺失情況。（二）弱化風(fēng)險。審計部門由于政策執(zhí)行審計力度不夠，在具體的審計過程中沒有獲取有效的評價指標(biāo)和相關(guān)數(shù)據(jù)，因此很多經(jīng)濟責(zé)任審計的政策執(zhí)行效果審計力度不夠，而政策執(zhí)行力度在完善經(jīng)濟政策中起著較大的影響價值，這就導(dǎo)致了弱化風(fēng)險的發(fā)生。

三、各級經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因分析

（一）國家相關(guān)法律不完善。我國基層經(jīng)濟責(zé)任審計部門在開展審計工作時，由于審計工作耗費的時間非常長，而在國家相關(guān)法律及政策制度不斷優(yōu)化調(diào)整的背景下，就會導(dǎo)致審計結(jié)果不一致問題。此外，我國審計機關(guān)的工作量持續(xù)增多，但審計質(zhì)量要求及標(biāo)準(zhǔn)越來越高，這使得審計工作內(nèi)容不斷增大，審計人員評價經(jīng)濟責(zé)任執(zhí)行情況上存在一定難度。（二）資料信息來源不完整。審計人員在開展經(jīng)濟責(zé)任審計時，由于規(guī)定的審計工作時間與審計任務(wù)之間存在矛盾問題，審計任務(wù)繁重，大部分審計所需要的資料都是被審計單位提供的內(nèi)部資料，因此可能會存在提供的審計資料信息來源不完整，虛假經(jīng)濟信息的問題，這極大增加了經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險。（三）缺乏高素質(zhì)、綜合型的審計團隊。我國各級經(jīng)濟責(zé)任審計綜合素質(zhì)人才的缺失也是導(dǎo)致高審計風(fēng)險的原因。一是經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和范圍不斷增大，難度不斷提高情況下，審計人員的自身素質(zhì)與審計能力卻沒有跟進審計發(fā)展力度。審計人員需要綜合運用各學(xué)科知識，但這種綜合性的審計人員又非常缺乏，因此經(jīng)濟責(zé)任審計報告及質(zhì)量也就難以保障。另外，審計人員隊伍中，理論知識豐富、實踐經(jīng)驗缺乏的審計人員普遍存在，當(dāng)遇到一些特殊、復(fù)雜性審計問題時，這些審計人員的錯誤判斷就會帶來一定的審計風(fēng)險。

四、經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險的有效防范措施

（一）拓展審計范圍，提升審計內(nèi)容。首先，可以從以下兩方面拓展審計范圍：一是提高審計層次，在融合財務(wù)、機制、財務(wù)風(fēng)險控制審計內(nèi)容時，將原有第一責(zé)任人的審計拓展為多層次管理層人員的審計方面上。二是創(chuàng)新審計方法，傳統(tǒng)單一的結(jié)果導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ呀?jīng)無法使用現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展需求。因此，審計人員可以積極創(chuàng)新審計方法，并通過結(jié)合審計數(shù)據(jù)、剖析活動過程及分析動機內(nèi)容，拓展審計范圍，對降低經(jīng)濟責(zé)任審計漏評風(fēng)險有著一定的作用。其次，提升審計內(nèi)容，降低錯評風(fēng)險。一是采取財政財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，以被審計對象經(jīng)濟決策和投資項目過程中問題的具體責(zé)任承擔(dān)情況、執(zhí)行廉政紀(jì)律情況等審計內(nèi)容為輔的審計方法，進一步提高經(jīng)濟責(zé)任審計高度和深度，在有效制約甚至避免審計對象權(quán)力尋租問題上有著積極意義。（二）構(gòu)建政策執(zhí)行效果的評價指標(biāo)體系，降低風(fēng)險。弱化風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要是開展經(jīng)濟責(zé)任審計時因政策執(zhí)行審計力度不足導(dǎo)致的。因此，要想降低弱化風(fēng)險，關(guān)鍵就在于構(gòu)建并完善政策執(zhí)行效果評價指標(biāo)體系，依托國有政黨機關(guān)、企事單位審計主體，建立起相應(yīng)的政策落實情況評價指標(biāo)體系，內(nèi)容包括社會效益和生態(tài)效益的等，對提高審計力度，弱化審計風(fēng)險有著集集中作用。（三）規(guī)范各級經(jīng)濟責(zé)任審計工作，完善法律法規(guī)。建立健全法律法規(guī)，是促進經(jīng)濟責(zé)任審計順利開展的重要條件。首先，相關(guān)政府單位應(yīng)積極完善審計法律法規(guī)，規(guī)范各級經(jīng)濟責(zé)任審計行為。深入剖析審計風(fēng)險類型，優(yōu)化審計內(nèi)容和流程，落實審計職責(zé)權(quán)限劃分工作，統(tǒng)一評價標(biāo)準(zhǔn)，使各級審計單位做到有章可循、有法可依、其次，各級經(jīng)濟責(zé)任審計部門還要在國家法律基礎(chǔ)上不斷優(yōu)化創(chuàng)新自身的審計制度，細化審計要求，改善以往經(jīng)濟責(zé)任審計有法難依的實際問題。（四）培養(yǎng)現(xiàn)代審計高素質(zhì)人才。高素質(zhì)審計人才的培養(yǎng)是規(guī)避審計風(fēng)險的重要基礎(chǔ)，更是進一步提高審計水平的重要方式。我國各大高校要認識到經(jīng)濟責(zé)任審計工作具體需求，在人才培養(yǎng)中融入經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)、會計學(xué)及心理學(xué)等知識內(nèi)容。還可以將經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險防控與評估列為獨立的專業(yè)，專門培養(yǎng)現(xiàn)代化審計人才。另外，審計部門也要重視起現(xiàn)有審計人員的再教育工作，在不斷培養(yǎng)和提高審計人員綜合素質(zhì)的同時，構(gòu)建起一支審計人才隊伍，從而為審計單位開展更高水平、更加科學(xué)規(guī)范的審計工作奠定人才基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

總而言之，文章主要探討了目前我國經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，并在此基礎(chǔ)上提出了幾點防范建議：審計部門應(yīng)提升審計層次，創(chuàng)新審計方法，拓展審計范圍，降低漏評審計風(fēng)險；國家層面必須加強相關(guān)法律法規(guī)的制定和完善，規(guī)范各級經(jīng)濟責(zé)任審計工作；審計部門及高校要重視審計人員的培養(yǎng)和教育，為提高未來經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量打下堅實的基礎(chǔ)。

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作者:薛欣 單位:煙臺市牟平區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計服務(wù)中心