導(dǎo)語(yǔ)：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向審計(jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用問(wèn)題進(jìn)行了探討，文章從闡述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)各自的概念入手，進(jìn)一步分析了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義，介紹了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中應(yīng)用的條件和保障，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用途徑展開(kāi)了研究。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；概念；意義；條件保障；途徑

在新的經(jīng)濟(jì)局勢(shì)下，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系顯得更為復(fù)雜，企業(yè)在面臨激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的同時(shí)，還受到各種意外風(fēng)險(xiǎn)因子的威脅。因此，企業(yè)需要在做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等工作的同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，合理引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，進(jìn)而滿足新時(shí)代下的企業(yè)需求、確保風(fēng)控評(píng)價(jià)的科學(xué)性、幫助解決企業(yè)內(nèi)部缺陷。而如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行科學(xué)運(yùn)用，值得思考。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)本身是在企業(yè)單位基礎(chǔ)審計(jì)工作體系基礎(chǔ)上衍生出的一種更具專業(yè)性、針對(duì)性的新型審計(jì)模式，該模式的一大特征便在于將風(fēng)險(xiǎn)控制作為工作核心，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)運(yùn)用到審計(jì)工作全程中去。在具體的審計(jì)過(guò)程中，需要對(duì)目標(biāo)單位可能遇到的一系列風(fēng)險(xiǎn)因子進(jìn)行評(píng)估與預(yù)測(cè)，識(shí)別出某些嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而最大限度地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，該類審計(jì)模式的另一特征表現(xiàn)在其戰(zhàn)略定位更高，它對(duì)企業(yè)單位的整體運(yùn)行情況保持了更全面的關(guān)注，更具全局意識(shí)，使得被審計(jì)單位的全部財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀、內(nèi)外部環(huán)境狀態(tài)等都成為分析對(duì)象，這打破了傳統(tǒng)模式單純著眼于基礎(chǔ)賬項(xiàng)的局限。2.企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，就需要落實(shí)一系列的工作要點(diǎn)，對(duì)其內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行全面的監(jiān)督、檢查、審計(jì)，它們往往由企業(yè)內(nèi)部專業(yè)的審計(jì)組織和審計(jì)員完成。毫無(wú)疑問(wèn)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于單位健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要作用，首先，借助審計(jì)，企業(yè)能夠?qū)ζ鋬?nèi)部各項(xiàng)資金的具體使用情況做充分的把握及有效的審查，進(jìn)而形成針對(duì)性的審計(jì)規(guī)定；若企業(yè)就此形成合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，將在很大程度上為其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供可靠的戰(zhàn)略保障。再者，科學(xué)的財(cái)務(wù)審計(jì)，能夠有效規(guī)避腐敗問(wèn)題的出現(xiàn)，定期地進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，能夠?qū)挝粌?nèi)部各項(xiàng)資金的往來(lái)、使用做實(shí)時(shí)的監(jiān)督與管理，明確其數(shù)額波動(dòng)情況等信息，實(shí)現(xiàn)資金的透明化，以免被濫用。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義

1.可以滿足新時(shí)代下的企業(yè)需求。步入現(xiàn)代社會(huì)，市場(chǎng)在不斷繁榮發(fā)展的同時(shí)，也變得越來(lái)越復(fù)雜，市場(chǎng)體系內(nèi)充斥著各種難以控制的意外因素，這就為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展帶來(lái)了一系列風(fēng)險(xiǎn)隱患。基于此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要性得以凸顯，企業(yè)也開(kāi)始越來(lái)越多地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)問(wèn)題。事實(shí)上，在傳統(tǒng)的審計(jì)工作模式中，因?yàn)椴痪邆浣∪闹贫群唾~項(xiàng)審計(jì)，難以應(yīng)對(duì)層出不窮的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，而風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式的出現(xiàn)，則可以結(jié)合企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的分析結(jié)論和審計(jì)模型，確定出一個(gè)科學(xué)的審計(jì)方案；同時(shí)還可以結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)實(shí)需求，對(duì)審計(jì)資源做出合理分配，使各領(lǐng)域都能對(duì)應(yīng)一個(gè)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制模式，進(jìn)而滿足企業(yè)的安全穩(wěn)定運(yùn)行需求。2.確保風(fēng)控評(píng)價(jià)的科學(xué)性。正因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種全新的審計(jì)模式，因此將其運(yùn)用于企業(yè)內(nèi)部，必然可以直接擴(kuò)大其審計(jì)的內(nèi)涵與外延，使其擁有一個(gè)更為規(guī)范的審計(jì)體系，進(jìn)而獲得更為大量的外部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。在具體實(shí)踐中，企業(yè)不只是要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況的分析，還要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素，由此使內(nèi)部管理的內(nèi)容得到進(jìn)一步豐富，管理效率與風(fēng)險(xiǎn)控制質(zhì)量也將得到提升。3.有利于解決企業(yè)內(nèi)部缺陷。長(zhǎng)期以來(lái)，許多企業(yè)受到系統(tǒng)發(fā)展模式的制約，在企業(yè)內(nèi)部存在著大量的內(nèi)部賬向?qū)蚝椭贫葘?dǎo)向遺留問(wèn)題，要對(duì)其進(jìn)行妥善解決，就必須發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的作用。借助風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)手段，可以幫助企業(yè)對(duì)其內(nèi)部結(jié)構(gòu)信息做出更準(zhǔn)確的把握，以此對(duì)其內(nèi)部評(píng)估制度與工作系統(tǒng)加以創(chuàng)新與升級(jí)，此后，企業(yè)對(duì)內(nèi)部高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的把握將更為精確，審計(jì)人員能保持對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)因素的密切關(guān)注與深入分析，進(jìn)而幫助其及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中的安全隱患，并有針對(duì)性地采取風(fēng)險(xiǎn)化解措施。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中應(yīng)用的條件及保障

1.內(nèi)控體系建設(shè)方面。2012年，財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，要求各企業(yè)應(yīng)該梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；同時(shí)明確了單位層面內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，為進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估做鋪墊。2.廉政風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)方面。結(jié)合當(dāng)前社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際情況看，企業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象是極為常見(jiàn)的，而加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，就是防治腐敗問(wèn)題、實(shí)現(xiàn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的一大利器。由此可見(jiàn)，企業(yè)單位加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，也是積極響應(yīng)目前社會(huì)反腐倡廉建設(shè)倡導(dǎo)的必然選擇。廉潔從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制，要求企業(yè)單位在其內(nèi)部懲防體系中，引入科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制方法與理念，對(duì)干部和職工的工作表現(xiàn)加以分析，對(duì)其可能存在的廉潔從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加以甄別。

四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用途徑

1.優(yōu)化審前調(diào)查程序。在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，要先對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行調(diào)查。外部環(huán)境包括被審計(jì)單位在學(xué)校所處的地位、聲譽(yù)度、財(cái)務(wù)狀況等，外部環(huán)境的了解可以通過(guò)向相關(guān)部門調(diào)查，比如：向紀(jì)檢監(jiān)察部門了解最近是否存在違紀(jì)行為，是否接到有舉報(bào)的情況，通過(guò)財(cái)務(wù)部門了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況，重要的收入來(lái)源，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況，收入上繳情況，財(cái)務(wù)管理水平等，通過(guò)組織部門了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的道德品行。內(nèi)部環(huán)境包括業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)流程、組織機(jī)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)分工、人員組成、內(nèi)部控制制度框架、決策情況等信息。對(duì)內(nèi)部環(huán)境的了解需要采取多樣化的形式，一方面可以通過(guò)查看被審計(jì)單位提供的材料，另一方面還可以采用發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷的方式，或采取面談的形式來(lái)完成。2.優(yōu)化審計(jì)資源分配方案。事實(shí)上，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式引入企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系，已經(jīng)成為不可否認(rèn)的趨勢(shì)，但這種引入不能是盲目的、廣撒網(wǎng)式的，它并不要求在各個(gè)工作環(huán)節(jié)都能得到同等的資源分配，反之，企業(yè)應(yīng)結(jié)合審前調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估報(bào)告的內(nèi)容，形成具有可行性的審計(jì)方案，進(jìn)而對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行合理分配。對(duì)某些存在重大風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，企業(yè)單位應(yīng)該采取重點(diǎn)審計(jì)策略，安排一些具有較高專業(yè)水平、豐富工作經(jīng)驗(yàn)的員工完成審計(jì)任務(wù)；在必要情況下，甚至可以從外部聘請(qǐng)行業(yè)專家，進(jìn)而確保風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的準(zhǔn)確性，全面搜集客觀審計(jì)證據(jù)。而針對(duì)某些風(fēng)險(xiǎn)不高的業(yè)務(wù)，則可以采取普通審計(jì)模式，對(duì)其運(yùn)用常規(guī)性的審計(jì)程序。此外，在低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)方面，企業(yè)可以盡可能地精簡(jiǎn)審計(jì)程序，甚至是不進(jìn)行審計(jì)，這就能在保證風(fēng)險(xiǎn)控制效果的同時(shí)節(jié)約成本。3.優(yōu)化審計(jì)報(bào)告。事實(shí)上，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作體系中，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的作用，是大有裨益的，它有利于企業(yè)單位迅速發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部潛在的、具有傾向性的不安全因素，幫助被審計(jì)單位在長(zhǎng)期實(shí)踐中不斷建立健全相關(guān)管理制度，創(chuàng)新審計(jì)方法，有力遏制財(cái)務(wù)安全問(wèn)題。為了全面防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)單位需要將其整體運(yùn)營(yíng)狀況作為關(guān)注重點(diǎn)，在出具審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿前，要與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)等共同探討分析，確認(rèn)所提出問(wèn)題是客觀存在的，以免出現(xiàn)判斷錯(cuò)誤。4.優(yōu)化審計(jì)整改。在傳統(tǒng)的審計(jì)整改模式中，企業(yè)單位習(xí)慣性地采取事后整改的模式，工作人員會(huì)在審計(jì)報(bào)告發(fā)出后再進(jìn)行整改，這就體現(xiàn)了工作的滯后性，整改因此顯得更加被動(dòng)，其不僅工作效率低，往往也難以彌補(bǔ)前期已經(jīng)出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)損失。而將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式結(jié)合起來(lái)，就可以推行“主動(dòng)整改”模式，進(jìn)行立審立改，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的第一時(shí)間迅速反應(yīng)過(guò)來(lái)，通過(guò)對(duì)問(wèn)題的及時(shí)分析、整改措施的實(shí)時(shí)運(yùn)用，防止風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的無(wú)限擴(kuò)大、惡化。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用問(wèn)題的探討，意義重大。相關(guān)工作人員需要明確風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中應(yīng)用的條件保障——包括內(nèi)控體系建設(shè)、廉政風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)方面；在此基礎(chǔ)上，提出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)在企業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用途徑，優(yōu)化審前調(diào)查程序，優(yōu)化審計(jì)資源分配方案，優(yōu)化審計(jì)報(bào)告與審計(jì)整改。

參考文獻(xiàn)

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作者:郜勇剛 單位:山西交通控股集團(tuán)有限公司