導(dǎo)語：“營改增”對我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：“營改增”政策的落實，在很大程度上促進了現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的快速發(fā)展，推動了現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)前進的腳步。“營改增”通過把營業(yè)稅改成增值稅的方式，避免了在交稅的過程中出現(xiàn)重復(fù)繳納的情況發(fā)生，完善了稅費的征收，本文主要就對“營改增”的政策進行一個比較詳細(xì)的分析和研究，進一步明確這項政策在改進的過程中對現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的影響。

關(guān)鍵詞：營業(yè)稅；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；增值稅；影響

營業(yè)稅改增值稅減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策，目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業(yè)稅負(fù)，調(diào)動各方積極性，促進包括現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在內(nèi)各類型產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展，帶動產(chǎn)業(yè)和消費升級、培育新動能、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)改革[1]。在這項政策沒有實施之前，包括現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)在內(nèi)的各類企業(yè)都存在明顯的重復(fù)納稅問題，這也一定程度阻礙了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，而“營改增”政策的出臺正是有效改變了這方面問題。

一、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)概述

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)在概念上有著很大重疊，它與傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)不同，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是在餐飲、住宿、房地產(chǎn)、教育等傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的基礎(chǔ)上，加入了針對制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、物流產(chǎn)業(yè)、通信信息產(chǎn)業(yè)等的服務(wù)性業(yè)務(wù)，包括技術(shù)服務(wù)、知識服務(wù)、研發(fā)服務(wù)、通信技術(shù)服務(wù)、咨詢服務(wù)以及物流輔助服務(wù)等[2]。為全面完善我國稅收制度，這些業(yè)務(wù)活動也都逐步納入了營改增的范圍內(nèi)。

二、營改增對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響

(一)對稅負(fù)方面的影響

營改增實施前，雖然稅率為5%或3%，但因為企業(yè)在繳納營業(yè)稅的同時，無法抵扣采購環(huán)節(jié)的增值稅進項稅，也就導(dǎo)致了重復(fù)納稅，所以實際稅率是超過5%或3%的?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)的高稅率問題長期得不到解決，也很大程度影響了服務(wù)業(yè)的發(fā)展。而在營改增的實施，在繳納增值稅銷項稅時能抵消掉先前繳納的增值稅進項稅額，也就有效解決了重復(fù)征稅問題，進而有效實現(xiàn)了稅負(fù)降低，以某信息服務(wù)企業(yè)W為例，W企業(yè)為小規(guī)模納稅人，假設(shè)營改增前每年營業(yè)收入為100萬，稅改前以5%稅率進行征稅，那么稅改前應(yīng)繳納200×5%，也就是10萬稅款，在營改增后，小規(guī)模納稅人以3%的稅率進行繳稅，200÷(1+3%)×3%=5.82萬元，與稅改前，有了明顯的降稅。雖然通過上述案例可以看出營改增對起到了降稅的影響效果，但并不是所有企業(yè)的稅負(fù)都會因營改增的影響而降低，也有一些現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的稅率在營改增實施后出現(xiàn)了上調(diào)。以咨詢服務(wù)類企業(yè)業(yè)為例，營改增之前，以5%的營業(yè)稅率繳納營業(yè)稅。在營改增實施后，則按照6%的增值稅進行繳稅[3]，從稅率來看，有一定程度的上升。由此可見，營改增實施后，根據(jù)企業(yè)的實際情況來看，并不是所有企業(yè)都會實現(xiàn)降稅。針對這一問題，為起到降低稅負(fù)的目的，可通過進項抵扣的方式降低稅率，例如在采購階段盡量選取能夠開具增值稅發(fā)票的供應(yīng)方，可以通過增值稅發(fā)票進行稅負(fù)抵扣，起到降低稅負(fù)的效果，還可以申請財政扶持的方式，減少稅負(fù)[4]。例如為促進現(xiàn)代高新產(chǎn)業(yè)發(fā)展，我國很多地區(qū)都針對研發(fā)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、物流服務(wù)、咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)產(chǎn)業(yè)提供了專項扶持基金。因此除稅負(fù)抵扣的方式外，企業(yè)還可積極爭取財政扶持補貼的方式，實現(xiàn)降稅。

(二)營改增對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅發(fā)票方面的影響

對于一般納稅人現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)來說，營改增后因為增值稅發(fā)票能夠抵扣稅負(fù)，所以無論是發(fā)票的作用還是管理等方面都較營改增之前有了明顯差別，基于增值稅發(fā)票在營改增之后的特殊作用，我國《刑法》已經(jīng)將增值稅發(fā)票虛開歸為違法行為，需要追究法律責(zé)任，因此如果增值稅發(fā)票的使用及管理不當(dāng)，不僅會影響企業(yè)財稅，還會帶來法律風(fēng)險[5]。為有效應(yīng)對營改增實施后增值稅發(fā)票的新變化，財會人員必須強化相關(guān)方面的有效認(rèn)識，加強票據(jù)管理，防止遺失。針對這一問題，建議企業(yè)指派專人負(fù)責(zé)發(fā)票管理，實施嚴(yán)格登記，定期抽查，嚴(yán)防虛開或濫用，避免因發(fā)票使用或管理不當(dāng)，帶來財稅風(fēng)險及法律風(fēng)險等問題。

(三)對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響

通過以上分析可以看出，營改增實施后，大部分現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)會實現(xiàn)稅負(fù)降低，這無疑會對企業(yè)發(fā)展起到極大的促進作用，使企業(yè)累積了更多資金，這就使得這些企業(yè)能夠通過更多的資源提升核心技術(shù)，提升了業(yè)務(wù)能力，從而提升行業(yè)的總體的素質(zhì)。這種樂觀前景勢必會帶動不同類型現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的加速發(fā)展。優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)海外拓展。此外對于上下鏈行業(yè)也會起到一定的促進作用。因降稅帶來的資金優(yōu)勢，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)可通過降低定價來提升競爭力，而與之相關(guān)的上下游行業(yè)就會因此得到實惠，實現(xiàn)在合法的條件下，形成一種互利雙贏的新局面。

(四)對財會工作方面的影響

在實施營改增之后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的會計科目將會較以往有一定調(diào)整。新增了未交與應(yīng)交兩個增值稅明細(xì)。同時還增設(shè)了銷項稅、進項稅等三級明細(xì)，這也進一步加大了財會工作難度。此外成本方面還需要價稅分離，免稅和應(yīng)稅方面的都是營改增后的會計工作難點。而現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)大多為中小型企業(yè)，此類型企業(yè)的業(yè)務(wù)流程相對單一，因此配置的財會人員也較大型人員來說，無論是業(yè)務(wù)能力，還是在規(guī)模方面都有明顯差距，一人多崗的情況較為常見，或干脆聘請兼職會計，而營改增實施后會對財務(wù)工作帶來較大難度，這也無疑會存在較大風(fēng)險。針對這些變化，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極跟進自身情況，依據(jù)最新會計準(zhǔn)則、稅收政策，對財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，會計工作者要對銷項稅、進項稅等情況進行詳盡記錄，對應(yīng)交稅費進行準(zhǔn)確計算，依法納稅，防治因不適應(yīng)稅改所致的偷稅漏稅問題。雖然從企業(yè)角度來看，營改增的推行旨在優(yōu)化稅收，是利于企業(yè)的，但從財會人員角度來看，財會工作者將會面臨較大的工作難度，因此為應(yīng)對新政策的變化，財會工作者需要及時補充相關(guān)知識，快速適應(yīng)稅改變化，防止因此造成財會工作方面的問題，帶來財務(wù)風(fēng)險。還需要對新變化具有敏感性，及時了解最新變化，以及優(yōu)化扶持政策，充分抓住優(yōu)惠扶持，合理合法避稅。

三、結(jié)束語

通過以上對“營改增”政策對我國現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的影響的分析，我們更加的清楚營改增的推出，有效解決了之前的重復(fù)征稅問題，是推動我國經(jīng)濟發(fā)展、完善稅收政策的重要改革。此種背景下，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)也逐步納入到營改增的實施范圍內(nèi)，但政策在落實初期，會出現(xiàn)些許多不適應(yīng)的問題，本文就以此為切入點，分別對營改增對稅負(fù)、增值稅發(fā)票、財會工作等方面的影響進行分析，并提出了幾點完善建議，希望能為相關(guān)人士提供些許參考。

作者:李晉霞 單位:山西春秋電子音像出版社

參考文獻(xiàn)：

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