導(dǎo)語：煤炭企業(yè)生產(chǎn)管理論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、煤炭企業(yè)生產(chǎn)管理依據(jù)

注冊會計(jì)師在針對煤炭企業(yè)實(shí)施生產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，除了依據(jù)國家關(guān)于生產(chǎn)管理方面的法律法規(guī)外，還包括煤炭行業(yè)、被審計(jì)煤炭企業(yè)制定的相關(guān)內(nèi)部控制。

二、煤炭企業(yè)生產(chǎn)管理目標(biāo)

煤炭企業(yè)生產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)，是保證其生產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性，促使煤炭企業(yè)預(yù)防和控制生產(chǎn)管理所涉及的風(fēng)險(xiǎn)。具體包括：

（一）證實(shí)生產(chǎn)管理內(nèi)部控制是否建立、健全并有效執(zhí)行。

（二）證實(shí)生產(chǎn)管理內(nèi)部控制是否存在、完整。

（三）證實(shí)生產(chǎn)管理內(nèi)部控制是否合法、合規(guī)。

三、煤炭企業(yè)生產(chǎn)管理程序

（一）調(diào)查了解

這一步所做的工作主要是為了了解煤炭企業(yè)生產(chǎn)管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的基本情況，是生產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施階段的首要環(huán)節(jié)。在實(shí)施時(shí)，涉及到的具體內(nèi)容因具體煤炭企業(yè)的不同而不同，通?？蛇\(yùn)用文字?jǐn)⑹龇?、調(diào)查表法、流程圖法等。在實(shí)務(wù)工作中，為提高資金活動內(nèi)部控制效率，調(diào)查了解經(jīng)常同現(xiàn)場測試工作一并進(jìn)行，不會因?yàn)閮H滿足調(diào)查了解的需要而走形式。

（二）初步評價(jià)

這一步是針對以下內(nèi)容進(jìn)行初步評價(jià)：煤炭企業(yè)生產(chǎn)管理內(nèi)部控制可能會發(fā)生哪些差錯(cuò)、舞弊、浪費(fèi)等現(xiàn)象；現(xiàn)有內(nèi)部控制制度與理想內(nèi)部控制制度之間的差異是否可以接受；未設(shè)置的關(guān)鍵的控制制度是否有補(bǔ)救措施等。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評估

按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理論，審計(jì)人員進(jìn)行生產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，需要先識別、分析、評價(jià)生產(chǎn)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)，然后再確定測試的內(nèi)部控制。從實(shí)踐工作來看，一般存在的風(fēng)險(xiǎn)包含在生產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中。

（四）測試內(nèi)部控制

在對煤炭企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，一般需要在了解內(nèi)控的基礎(chǔ)上，對具體執(zhí)行情況實(shí)施檢查和觀察程序，以確定事先制定的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行，下面針對煤炭企業(yè)生產(chǎn)管理涉及到的各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制了解及測試程序和風(fēng)險(xiǎn)評估進(jìn)行逐一分析：

1.生產(chǎn)計(jì)劃制定

內(nèi)控了解及測試：是否在深入分析內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，收集生產(chǎn)技術(shù)相關(guān)的信息，為組織方案審批工作提供全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的信息；是否根據(jù)最新掌握的信息，定期對生產(chǎn)組織方案進(jìn)行回顧和反思，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)；是否定期對制定的生產(chǎn)計(jì)劃和組織方案進(jìn)行評估、調(diào)整、修正。風(fēng)險(xiǎn)評估：內(nèi)外部信息收集不及時(shí)、不完整，以致生產(chǎn)計(jì)劃的制定合理性出現(xiàn)問題；各下屬部門對生產(chǎn)效益最大化的理解和認(rèn)同沒有達(dá)到整體的高度，導(dǎo)致生產(chǎn)計(jì)劃的組織方案不能使公司效益最大化；未定期總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和修正。

2.煤質(zhì)日常管理

內(nèi)控了解及測試：是否明確部門和崗位職責(zé)、權(quán)限，確保煤質(zhì)管理達(dá)到控制要求；煤質(zhì)管理人員是否經(jīng)常進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督、檢查，對存在的問題和不足是否及時(shí)指導(dǎo)修改；是否定期分析煤質(zhì)管理過程中出現(xiàn)的問題和缺陷，并及時(shí)提出整改建議、措施。風(fēng)險(xiǎn)評估：煤質(zhì)監(jiān)督檢查不及時(shí)、不到位，不能經(jīng)常身臨現(xiàn)場，對存在的問題和不足不能進(jìn)行及時(shí)指導(dǎo)和整改；煤質(zhì)化驗(yàn)不嚴(yán)格、不及時(shí)，不能正常指導(dǎo)裝車；未能定期分析煤質(zhì)管理過程中出現(xiàn)的問題和缺陷，及時(shí)提出改進(jìn)建議和措施。

3.煤質(zhì)預(yù)報(bào)

內(nèi)控了解及測試：露天煤礦是否能準(zhǔn)確對煤質(zhì)進(jìn)行全面的基礎(chǔ)性預(yù)報(bào)，選煤廠是否能對產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行預(yù)報(bào)，化驗(yàn)室是否能按照規(guī)定進(jìn)行煤質(zhì)化驗(yàn)，生產(chǎn)調(diào)度部門是否能對商品煤進(jìn)行預(yù)報(bào)，保證滿足客戶需要；煤質(zhì)管理人員是否定期深入現(xiàn)場監(jiān)督、檢查，對存在的問題和不足進(jìn)行及時(shí)指導(dǎo)和整改。風(fēng)險(xiǎn)評估：煤質(zhì)預(yù)報(bào)、化驗(yàn)等不符合規(guī)定，結(jié)果不準(zhǔn)確，導(dǎo)致下游工作分析不準(zhǔn)確；對各類預(yù)報(bào)審核不合理，煤質(zhì)不能滿足客戶需要；煤質(zhì)管理人員監(jiān)督不到位。

4.考核管理

內(nèi)控了解及測試：是否明確選煤廠及生產(chǎn)管理部門的職責(zé)、權(quán)限，確保煤質(zhì)考核公平公正；是否能與用戶及時(shí)溝通，保證信息的準(zhǔn)確及時(shí)。風(fēng)險(xiǎn)評估：煤質(zhì)管理檢查不到位，不定期深入現(xiàn)場，對存在的問題和不足及時(shí)指導(dǎo)改正；雜物按責(zé)任單位分類不明確，導(dǎo)致考核結(jié)果有差異；用戶反饋信息不準(zhǔn)確，導(dǎo)致考核結(jié)果有偏差。

5.地質(zhì)測量管理

內(nèi)控了解及測試：是否能及時(shí)了解相關(guān)的政策法規(guī)，以修訂現(xiàn)有的制度；生產(chǎn)調(diào)度部門是否做到定期監(jiān)督、檢查和規(guī)范下屬單位的地測工作，對上報(bào)方案進(jìn)行審查，研究存在的問題，并及時(shí)解決。風(fēng)險(xiǎn)評估：未能及時(shí)掌握國家和地方政策法規(guī)的調(diào)整，導(dǎo)致地測制度的落后；生產(chǎn)調(diào)度部門與相關(guān)直屬單位的溝通不暢，導(dǎo)致地測管理工作偏離既定目標(biāo)。

6.資源儲量管理

內(nèi)控了解及測試：生產(chǎn)調(diào)度部門是否能執(zhí)行好上級制定的相關(guān)規(guī)章制度，并組織制定本單位的管理制度；是否加強(qiáng)與露天煤礦的信息溝通，定期深入現(xiàn)場監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。風(fēng)險(xiǎn)評估：未能及時(shí)掌握上級部門制度的變動，導(dǎo)致已有制度滯后；與相關(guān)直屬單位信息溝通不暢，導(dǎo)致管理工作偏離既定目標(biāo)。

7.生產(chǎn)調(diào)度管理

內(nèi)控了解及測試：是否充分收集生產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)外部信息，深入了解環(huán)境特點(diǎn)，認(rèn)真分析各單位生產(chǎn)組織方案的科學(xué)性、合理性、可行性，保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)評估：相關(guān)信息收集不夠完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，導(dǎo)致對整體方案合理性判斷出現(xiàn)偏差甚至失誤。

8.檢修調(diào)度管理

內(nèi)控了解及測試：生產(chǎn)調(diào)度部審核申報(bào)的檢修計(jì)劃時(shí)，是否全面考慮檢修的影響范圍和程度，并作出合理批示。風(fēng)險(xiǎn)評估：提報(bào)計(jì)劃單位沒有充分考慮與檢修的實(shí)際情況，使得檢修文案的可行性降低；生產(chǎn)調(diào)度部門在審核時(shí)，流于形式，未合理批示。

9.應(yīng)急調(diào)度管理

內(nèi)控了解及測試：事故發(fā)生相關(guān)單位是否及時(shí)報(bào)告事故情況，并做好相應(yīng)的救護(hù)措施；生產(chǎn)調(diào)度部門是否第一時(shí)間趕赴現(xiàn)場，全面組織協(xié)調(diào)各救援單位，密切合作；安全監(jiān)督部門是否做好事故分析報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)評估：事故發(fā)生概況掌握不充分，事故等級分類錯(cuò)誤；相關(guān)救援單位不能及時(shí)到達(dá)現(xiàn)場；救援方案考慮不全面。

10.防洪工程管理

內(nèi)控了解及測試：是否對各防洪重點(diǎn)單位、重點(diǎn)位置的相關(guān)資料進(jìn)行細(xì)致分析，做好應(yīng)急預(yù)案；防洪方案造價(jià)評估是否合理、準(zhǔn)確；是否對各防洪工程進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。風(fēng)險(xiǎn)評估：防洪初步方案制定不合理；最終方案確定時(shí)對工程造價(jià)評價(jià)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致相關(guān)控制環(huán)節(jié)和執(zhí)行單位不同。

11.采空區(qū)防、滅火管理

內(nèi)控了解及測試：相關(guān)部門是否定期和不定期對井田范圍內(nèi)火源、火情開展調(diào)查檢查工作，發(fā)現(xiàn)著火情況及時(shí)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并組織滅火工作；是否及時(shí)了解政府的最新關(guān)于滅火工作的政策，并與政府溝通相關(guān)情況。風(fēng)險(xiǎn)評估：對井田范圍內(nèi)著火區(qū)域火源、火情調(diào)查不全，產(chǎn)生遺漏；與政府相關(guān)部門溝通不暢，產(chǎn)生不良后果。

12.水資源管理

生產(chǎn)調(diào)度部門是否對水資源的利用進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃、水資源監(jiān)測，是否對水資源的開發(fā)利用方案進(jìn)行審核，是否監(jiān)督供水計(jì)量設(shè)施的準(zhǔn)確性，是否依法辦理取水許可證書，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃用水，節(jié)約用水。未能合理規(guī)劃水資源的開發(fā)利用方案，導(dǎo)致超采，造成對水資源的浪費(fèi)和破壞；未能保證水系統(tǒng)運(yùn)行正常，未能保證生產(chǎn)和生活用水正常。

13.計(jì)量管理

內(nèi)控了解及測試：生產(chǎn)調(diào)度部門是否對所屬單位的計(jì)量業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，保證計(jì)量準(zhǔn)確，計(jì)量器具按周期進(jìn)行檢測；是否對存在的問題和不足進(jìn)行及時(shí)指導(dǎo)和整改。風(fēng)險(xiǎn)評估：計(jì)量管理檢查、監(jiān)督不到位，發(fā)生計(jì)量不準(zhǔn)確，計(jì)量器具處于失控狀態(tài)。

14.總圖管理

內(nèi)控了解及測試：是否及時(shí)準(zhǔn)確的收集礦區(qū)管網(wǎng)、通訊和供電線路鋪設(shè)位置總圖，并整理成電子資料；計(jì)劃部門是否提供需要建設(shè)、改造的管網(wǎng)、通訊和供電線路的計(jì)劃；基建部門是否提供建設(shè)、改造的具體實(shí)施方案；各施工單位是否在施工前后將需要更新、改造的部門的實(shí)景資料保存好。風(fēng)險(xiǎn)評估：原始總圖資料收集不及時(shí)、不準(zhǔn)確、不完整；計(jì)劃部門未提供改造計(jì)劃；各施工單位對實(shí)景資料保存不完整；總圖的更新完善不及時(shí)、不準(zhǔn)確?？傊?，會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施煤炭企業(yè)控制審計(jì)時(shí)，可以借鑒以上所設(shè)計(jì)的程序，對內(nèi)部控制進(jìn)行了解并初步評價(jià)、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估及控制測試。最終得出煤炭企業(yè)內(nèi)部控制是否設(shè)計(jì)合理，執(zhí)行有效。

作者:張紅軼 單位:忻州師范學(xué)院