導(dǎo)語：中小企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度研究論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

[摘要]本文以中小企業(yè)為研究對象,在概述企業(yè)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上,論證了中小企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的必要性,并提出強化中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)內(nèi)部控制對策

市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的今天,中小企業(yè)已成為推動我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要力量。由于資金來源主要是民營資本,在發(fā)展中有相當(dāng)一部分存在規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低,導(dǎo)致其在激烈的市場競爭中面臨巨大的困難,發(fā)展緩慢,不能做大做強。究其原因,既有外部客觀因素,也有內(nèi)部主觀因素。但對于中小企業(yè)來說,企業(yè)內(nèi)部控制薄弱,是影響其發(fā)展的一個重要內(nèi)部因素。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題,探索加強企業(yè)內(nèi)部控制的正確途徑,有助于提高企業(yè)管理水平,增強競爭實力,提高經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、內(nèi)部控制理論概述

內(nèi)部控制制度是指企、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體等為了提高經(jīng)營效率,充分有效地獲取和使用各種資源,達(dá)到既定的管理目標(biāo)而在內(nèi)部實施組織管理、計劃管理和程序管理,促使各個經(jīng)營環(huán)節(jié)充分發(fā)揮相互制約、相互調(diào)節(jié)作用的先進(jìn)管理方法。軍中無法,等于自敗,企業(yè)無規(guī),等于自亂,內(nèi)部控制是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要組成部分,其目標(biāo)是確保單位業(yè)務(wù)活動的有效性、資產(chǎn)的安全性、會計信息的可靠性,其作用主要是通過控制手段來實現(xiàn)。

內(nèi)部控制是一系列具有控制職能的方法、措施及程序,不僅包括單位為開展正常業(yè)務(wù)活動的管理措施,也包括會計核算、審核、分析各種信息資料的方法和步驟,還包括單位為經(jīng)濟(jì)活動計劃、控制和評價而制定的各項規(guī)章制度。在構(gòu)成要素上,內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序?？刂骗h(huán)境是指對建立、實施單位的各類控制政策和程序有重大影響的因素,包括單位的組織機(jī)構(gòu)、董事會、管理人員的品質(zhì)、價值觀、素質(zhì)與能力及管理觀念、方式和風(fēng)格等。會計系統(tǒng)是指單位為了匯總、分析、分類、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動及報告會計信息的方法和記錄?？刂瞥绦蚴侵竼挝粸榱藢崿F(xiàn)其目標(biāo)責(zé)任而建立的政策、方法和步驟。

二、建立健全內(nèi)部控制制度的必要性

1.建立中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠促使企業(yè)管理合法合規(guī)。守法和誠信是企業(yè)健康發(fā)展的基石,任何逾越法律的非常規(guī)發(fā)展終將付出沉重代價。內(nèi)部控制要求企業(yè)必須將發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下,在守法基礎(chǔ)上實現(xiàn)自身的發(fā)展。

2.建立健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以促進(jìn)維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全。資產(chǎn)的安全是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的重大問題,更是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。良好的內(nèi)部控制為資產(chǎn)安全提供堅實的制度保障。

3.建立健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)提高企業(yè)信息報告質(zhì)量?？煽康男畔蟾婺軌驗閱挝还芾韺犹峁┻m合其既定目的的準(zhǔn)確而完整的信息,從而支持管理層的決策,實現(xiàn)對營運活動及業(yè)績的監(jiān)控;同時,還可以保證對外披露的信息報告的真實、完整,有利于提升企業(yè)的誠信度和公信力,維護(hù)單位的聲譽和形象。

4.建立健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度會促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營效率和效果。企業(yè)內(nèi)部控制制度要求單位結(jié)合自身所處的特定的經(jīng)營、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境,通過有效的內(nèi)部控制,不斷提高企業(yè)營運活動的盈利能力和管理效率。

5.建立健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度可促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo),這是內(nèi)部控制的終極目標(biāo)。單位建立良好的內(nèi)部控制制度可以使將近期利益與長遠(yuǎn)利益結(jié)合起來,在單位的經(jīng)營管理中努力做出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。

6.建立健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度是廉政建設(shè)的需要。建立內(nèi)部控制制度相當(dāng)于為中小企業(yè)建立了一道廉政“防火墻”,使其營運有章可循,避免在重大決策中出現(xiàn)權(quán)力相關(guān)者獨斷專行或暗箱操作行為,促使企業(yè)管理人員廉潔從政,預(yù)防和減少貪污腐敗、資金挪用等不法行為的發(fā)生。

綜上所述,在當(dāng)今快速發(fā)展的社會環(huán)境中,越來越多的中小企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到自身穩(wěn)定發(fā)展的重要性。很多國有標(biāo)桿企業(yè)為了自身的發(fā)展壯大,已將建立健全內(nèi)部控制制度作為求得自身發(fā)展的重要保證。而對中小企業(yè)來說,如何建立健全適合自己的內(nèi)部控制制度則成為當(dāng)今企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者層探究的新話題。

三、強化中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

1.不相容職務(wù)分離,形成有效制衡機(jī)制

不相容職務(wù)是指由一個人擔(dān)任可能會發(fā)生錯誤和舞弊行為,又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。如果不相容職務(wù)不實行相互分離的措施,就容易發(fā)生舞弊行為。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”,對于中小企業(yè),由于企業(yè)規(guī)模小,出于成本等方面的考慮,盡可能少用人,用“強”人,經(jīng)常出現(xiàn)一個人來承擔(dān)多項工作,其中就出現(xiàn)很多不相容職務(wù)集于一身的情況。因此,在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時,首先應(yīng)確定哪些職務(wù)和崗位是不相容的;其次要明確規(guī)定各個機(jī)構(gòu)的崗位的職責(zé)權(quán)限,使不相容崗位和職務(wù)之間相互監(jiān)督、相互制約,形成有效的制衡機(jī)制。

2.完善授權(quán)審批流程,明晰權(quán)責(zé)

授權(quán)審批控制是指企業(yè)在辦理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時,必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。中小企業(yè)必須建立授權(quán)審批體系,明確規(guī)定涉及財務(wù)及相關(guān)授權(quán)審批范圍、權(quán)限、責(zé)任、層次、程序及職責(zé),單位內(nèi)容的各級經(jīng)辦人員,包括管理層,必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。對于重大業(yè)務(wù)和事項,應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度,任何個人不得單獨進(jìn)行決策或擅自改變集體決策意圖。

3.參照相關(guān)法規(guī),健全會計系統(tǒng)控制

會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報等進(jìn)行控制。其主要內(nèi)容包括:依法設(shè)置會計機(jī)構(gòu),配備會計從業(yè)人員;建立會計工作的崗位責(zé)任制,對會計人員進(jìn)行合理的分工,使之在相互監(jiān)督和制約的條件下完成各項會計系統(tǒng)的工作任務(wù)。中小企業(yè)要依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度,制定適合本單位的會計制度,明確會計工作流程,建立崗位責(zé)任制,充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。公務(wù)員之家

4.堅持以人為本,作好績效考評控制

在內(nèi)部控制中,控制環(huán)境是最基本的構(gòu)成要素,而人又是控制環(huán)境中的重要因素。中小企業(yè)應(yīng)注重企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的營造,加強對人力資源的管理和控制。要嚴(yán)把用人關(guān),對重要崗位的人員配備和管理人員的選拔應(yīng)全面考查德、能、勤、績的綜合素質(zhì)。應(yīng)科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系,對內(nèi)部各職能部門和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價,并將考核結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)或降級、調(diào)崗和辭退的依據(jù)。企業(yè)各級管理部門和人員必須明確各自的職能和責(zé)任,建立責(zé)任追究制度,根據(jù)各自的情況在年末進(jìn)行考評、確定績效。

5.強化內(nèi)部審計,借助外部審計力量

中小企業(yè)應(yīng)加強企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督職能[4],建立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),而且內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘請能力強、思想素質(zhì)高、敢說真話的員工從事,他們直接對企事業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé),以保持相對的獨立性。通過內(nèi)部審計制度,監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,對內(nèi)部控制制度的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行評價,避免內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。有些中小企業(yè)可能出于成本考慮沒有設(shè)立內(nèi)部審計,但可以借助外部審計的力量,切實發(fā)揮審計的功能。

四、結(jié)語

中小企業(yè)建立內(nèi)部控制制度應(yīng)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營特點,以及自己單位人員的配置情況,設(shè)計適合單位條件的內(nèi)部控制制度。同時在設(shè)計制定內(nèi)部控制制度的過程中應(yīng)遵守全面性原則,應(yīng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,覆蓋單位及所屬機(jī)構(gòu)的各種業(yè)務(wù)和事項;內(nèi)部控制的制定還應(yīng)當(dāng)遵守重要性原則,既在全面控制的基礎(chǔ)上,關(guān)注業(yè)務(wù)重要的事項和高風(fēng)險領(lǐng)域;內(nèi)部控制制度的制定還應(yīng)遵守制衡性原則,在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督同時兼顧運營效率。內(nèi)部控制制度的制定還應(yīng)遵守適應(yīng)性原則,就是說與單位經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng),并隨著情況的變化,對內(nèi)部控制制度中具體問題,特別是對差錯、浪費、損失、非授權(quán)使用及濫用職權(quán)等敏感性問題進(jìn)行評價并及時加以調(diào)整,使內(nèi)部控制制度全方位全過程為企業(yè)服務(wù);內(nèi)部控制還應(yīng)當(dāng)權(quán)衡內(nèi)部控制的實施成本與預(yù)期效益,以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效的控制。這樣設(shè)計制定出的內(nèi)部控制制度才會更全效的為企業(yè)的發(fā)展如虎添翼,在社會的大市場中立于不敗之地。

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