導語：企業(yè)內(nèi)部控制研究論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：企事業(yè)單位會計電算化系統(tǒng)的建立和應用，加快了會計信息處理的速度，提高了會計信息處理的質量，但也存在一些不容忽視的問題。本文就會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制問題，談談個人的初淺見解。

關鍵詞：電算化內(nèi)部控制

企事業(yè)單位會計電算化系統(tǒng)的建立和應用，加快了會計信息處理的速度，提高了會計信息處理的質量，但同時也大大增加了會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的風險。廣大會計人員應充分認識其危害性。本文就會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制問題，談談個人的初淺見解。

一、內(nèi)部控制的概念

1992年，美國COSO委員會關于“內(nèi)部控制”的權威的解釋：內(nèi)部控制是由董事會、經(jīng)理當局以及其他員工為達到財務報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關法律法規(guī)的遵循等三個目標而提供合理保證的過程。它包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個要素。我國目前CPA沿用的內(nèi)部控制主要包括三要素：控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。

二、我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1、會計軟件的融合性不和諧，有待規(guī)范目前，國內(nèi)外有多家會計軟件公司，設計的軟件融合性不夠好，給用戶帶來一定的困惑。各家軟件公司的會計軟件都是自行開發(fā)的，使用不同的操作平臺，編程風格各異。而行業(yè)內(nèi)也沒有統(tǒng)一的規(guī)范協(xié)議，自然各自為戰(zhàn)。

2、用戶的認識水平與參與程度不同由于各地的經(jīng)濟條件不一，會計電算化還遠沒有達到普及水平。有的用戶會計人員連電腦的操作常識也不懂。所以，大多數(shù)用戶要求參加會計系統(tǒng)的培訓，甚至很長時間還不能離開專業(yè)人員的幫助。對有的老會計們來說，抵觸情緒很大，不配合。有的出于害怕，怕一旦出錯，可能會使自己的工作成果付諸東流，甚至會給單位造成嚴重的損失。所以參與熱情不高。相對發(fā)達地區(qū)，很多會計看到會計電算化的優(yōu)勢，熱情很高，學習的勁頭大，應用起來也很快。

3、數(shù)據(jù)安全與穩(wěn)定性有待提高手工修改會留有明顯痕跡，查證便利，記錄具有法律效力。而這些優(yōu)越性在計算機條件下是不具備的。因為計算機的修改不留任何痕跡，并且難于查證，很難及時發(fā)現(xiàn)或防范。若系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒感染，很難恢復原來的數(shù)據(jù)。而這些問題，只有專業(yè)人員才能解決。

三、加強內(nèi)部控制建設的主要措施

1、建立合理、規(guī)范的會計基礎管理制度會計基礎工作主要指會計制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎數(shù)據(jù)是否準確、完整等，這是搞好電算化工作的重要保證。沒有很好的基礎工作，會計信息系統(tǒng)無法處理不規(guī)范的會計數(shù)據(jù)，工作開展將遇到重重困難。要把好數(shù)據(jù)讀入關，要有防范會計數(shù)據(jù)輸入錯誤的邏輯控制功能。要應用好會計電算化，必須把好憑證錄入、審核的關口，才可能保證以后不出差錯，防患于未然。這一關是看得見、摸得著，比較直觀的一個環(huán)節(jié)，必須細致謹慎。否則，信息的準確性和真實性就會有很大水分，從而影響以后的工作。

2、加強單位內(nèi)部規(guī)章制度的建設鑒于計算機數(shù)據(jù)處理易于篡改，而又不易留下痕跡，作弊的可能性增大。所以，單位應建立健全的管理制度，保證財務系統(tǒng)安全運行。如計算機文檔及時的備份、操作密碼的設置、殺毒軟件的安裝，都能提高系統(tǒng)的安全性。以下是具體措施：（1）設定操作人員的權限。使用會計電算化系統(tǒng)的操作員可分為兩類，即專項操作員和系統(tǒng)操作員。專項操作員的權限是只做某一項具體的工作，系統(tǒng)管理員的權利最高，可以設定和更改專項操作員的口令，可查看工作日記等，責任重大。（2）設置工作日記。為了保證會計數(shù)據(jù)的安全和分清操作員責任，系統(tǒng)中對每一步操作都要做好記錄。到了月末，把該月的工作日記打印出來，以備查閱。（3）設置口令。只有輸入正確的口令，才能進入系統(tǒng)操作?？诹钭詈枚ㄆ诟鼡Q，一防泄密。（4）運用鑰匙盤。鑰匙盤要有專人管理，不能弄壞、丟失或落到非法客戶手中。它是一道重要的屏障。3、建立一個全國統(tǒng)一的財務軟件規(guī)范協(xié)議國家相應部門應制定一個全國統(tǒng)一的財務軟件規(guī)范協(xié)議，此協(xié)議可以規(guī)定公共的轉換接口，使不同的數(shù)據(jù)可相互轉換，以被識別，被處理。這樣不同軟件系統(tǒng)下的數(shù)據(jù)可以直接使用，實現(xiàn)不同系統(tǒng)下的數(shù)據(jù)共享。

4、明確相應人員的工作職責范圍會計人員應該檢查組織結構、職權和責任的分配與分工情況，看是否能夠提供有力的內(nèi)部控制。會計電算化應用程序一旦投入使用，絕對不允許修改或刪除。為確保程序正常運行和使用，我們應在人員管理上做到不相容職務的分離，即系統(tǒng)的維護人員和系統(tǒng)管理人員不得上機處理日常會計業(yè)務；會計業(yè)務人員不能進行系統(tǒng)維護；會計軟件保管人員不能由上述人員兼職等。我們應用加密技術對會計電算化軟件進行加密，一定程度上防止非法入侵，修改數(shù)據(jù)。尤其對有企圖的不法分子，更要提防。

5、建立一套切實可行的安全管理制度各單位應制訂有關機房、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)處理、出入人員等相關的安全管理制度。無論硬件還是軟件，都要嚴格檢查，備案，以便檢閱。尤其對數(shù)據(jù)的安全保護，是重中之重。為有效防止對會計數(shù)據(jù)的非法存取、修改、復制等操作，必須要對數(shù)據(jù)采取相應的保護措施：如對會計數(shù)據(jù)設置不同的操作權。要有相應權限，才能修改憑證。要記錄下操作員名稱，修改內(nèi)容等，以便有據(jù)可查。如建立備份制度。一般采用日備份和月備份兩種形式，備份盤妥善保管，重點保存。

以上是我對企業(yè)內(nèi)部控制的初步研究，不到之處，請同行指教。總之，隨著我國會計各項制度的完善，我相信企業(yè)會計工作會越來越好，會真正發(fā)揮會計的職能，更好的為企事業(yè)服務。

參考資料：

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[2]王一鳴中國區(qū)域經(jīng)濟政策與區(qū)域協(xié)調發(fā)展中國金融2006

[3]財政部審計[M]中國財政經(jīng)濟出版社2004