導(dǎo)語：當(dāng)前形勢國企財務(wù)危機(jī)防范論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

編者按：本文主要從國有企業(yè)集團(tuán)發(fā)展面臨的新形勢；當(dāng)前形勢下國有企業(yè)集團(tuán)面臨的財務(wù)問題；加強(qiáng)國有企業(yè)集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控的對策進(jìn)行論述。其中，主要包括：我國國有資產(chǎn)管理體制改革取得重大突破、集團(tuán)化趨勢加強(qiáng)、國有企業(yè)集團(tuán)規(guī)模不斷擴(kuò)大、金融危機(jī)下風(fēng)險管理進(jìn)程加快、企業(yè)信息化建設(shè)加快、財務(wù)風(fēng)險問題、高層腐敗問題、監(jiān)督制約不到位、內(nèi)部人控制問題、隨意揮霍、公費吃喝、旅游、出國等過分的在職消費、建立并完善國有企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)監(jiān)控體制、強(qiáng)化對集團(tuán)高層的監(jiān)督和考核、加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制的運作效率、強(qiáng)化風(fēng)險意識，構(gòu)建風(fēng)險管理文化等，具體請詳見。

摘要盡管我國國有企業(yè)集團(tuán)取得了快速發(fā)展，國有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整取得了重要進(jìn)展但是，在財務(wù)風(fēng)險、高層腐敗舞弊、內(nèi)部人控制等方面仍然存在很多問題，而當(dāng)前金融危機(jī)的爆發(fā)和深化，使其面臨更大的挑戰(zhàn)。在此基礎(chǔ)上，文章提出了國有企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控對策。

關(guān)鍵字國有企業(yè)集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控

近年來，我國國有資產(chǎn)管理體制改革取得重大突破，國有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整取得重要進(jìn)展，尤其是中央企業(yè)，規(guī)模日益擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)效益不斷提高。但是，隨著國有企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和集團(tuán)的組建，帶來了財務(wù)管理模式、風(fēng)險監(jiān)督和內(nèi)部控制等方面的難題。當(dāng)前，金融危機(jī)的爆發(fā)和深化，又給國有企業(yè)集團(tuán)帶來了更大的挑戰(zhàn)。探討如何在目前經(jīng)濟(jì)形勢下加強(qiáng)國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控、提高危機(jī)防范能力，具有非常重要的意義。

1國有企業(yè)集團(tuán)發(fā)展面臨的新形勢

1．1集團(tuán)化趨勢加強(qiáng)

在《關(guān)于推進(jìn)國有資本調(diào)整和國有企業(yè)重組的指導(dǎo)意見》中，強(qiáng)調(diào)了加快國有大型企業(yè)內(nèi)部的重組：要簡化企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，對層級過多的下屬企業(yè)進(jìn)行清理、整合，通過關(guān)閉、破產(chǎn)、撤銷、合并、取消企業(yè)法人資格等措施，原則上將管理層次控制在三級以內(nèi)；要完善大企業(yè)的母子公司體制，強(qiáng)化母公司在戰(zhàn)略管理、資本運作、結(jié)構(gòu)調(diào)整、財務(wù)控制、風(fēng)險防范等方面的功能，通過對業(yè)務(wù)和資產(chǎn)的調(diào)整或重組，發(fā)揮企業(yè)整體優(yōu)勢，實現(xiàn)專業(yè)化和規(guī)模化經(jīng)營。

1．2國有企業(yè)集團(tuán)規(guī)模不斷擴(kuò)大

《關(guān)于推進(jìn)國有資本調(diào)整和國有企業(yè)重組的指導(dǎo)意見》的目標(biāo)之一就是進(jìn)一步推進(jìn)國有資本向關(guān)系國家安全和國民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域集中，加快形成一批擁有自主知識產(chǎn)權(quán)和知名品牌、國際競爭力較強(qiáng)的優(yōu)勢企業(yè)；加快國有大型企業(yè)股份制改革，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，依法推進(jìn)國有企業(yè)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合。強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合要遵循市場規(guī)律，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，有利于資源優(yōu)化配置，提高企業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，形成合理的產(chǎn)業(yè)集中度，培育一批具有國際競爭力的特大型企業(yè)集團(tuán)。

美國《財富》雜志公布的2008年度“世界500強(qiáng)”名單，中國入圍企業(yè)達(dá)到35戶（包括內(nèi)地企業(yè)26戶、香港3戶、臺灣6戶），其中19戶為中央企業(yè)，包括中國石化、國家電網(wǎng)、中國石油、南方電網(wǎng)等集團(tuán)企業(yè)。中國石油化工集團(tuán)公司以1592．60億美元的年銷售額排名第16位，位居入圍中企榜首。

1．3金融危機(jī)下風(fēng)險管理進(jìn)程加快

當(dāng)前，由美國次貸危機(jī)引發(fā)的國際金融危機(jī)不斷蔓延加劇，給世界各國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來嚴(yán)重影響，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展也面臨諸多困難和挑戰(zhàn)。因此，提高國有企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險管理水平的任務(wù)十分緊迫。

為適應(yīng)國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢的急劇變化，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，確保中央企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展，國資委強(qiáng)調(diào)：中央企業(yè)要本著從實際出發(fā)、務(wù)求實效的原則，以解決企業(yè)經(jīng)營管理中存在的突出問題為重點，加強(qiáng)對重大風(fēng)險、重大決策、重大事件的管理和重要流程的內(nèi)部控制，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，逐步建立健全企業(yè)全面風(fēng)險管理體系，切實提高企業(yè)風(fēng)險防范和應(yīng)對能力。

1．4企業(yè)信息化建設(shè)加快

國資委2007年的《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)信息化工作的指導(dǎo)意見》中提出，到2010年，要基本實現(xiàn)中央企業(yè)信息化向整個企業(yè)集成、共享、協(xié)同轉(zhuǎn)變，建成集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)一集成的信息系統(tǒng)，多數(shù)中央企業(yè)的信息化基礎(chǔ)設(shè)施、核心業(yè)務(wù)應(yīng)用信息系統(tǒng)和綜合管理信息系統(tǒng)達(dá)到或接近同行業(yè)的世界先進(jìn)水平。通過大力建設(shè)集團(tuán)企業(yè)綜合管理信息系統(tǒng)，整合系統(tǒng)和信息資源，提高管理水平和集中控制能力。充分運用集團(tuán)企業(yè)綜合管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對所屬企業(yè)的戰(zhàn)略管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)管理、人力資源管理、風(fēng)險管理、黨建和紀(jì)檢監(jiān)察工作的管理，規(guī)范管理流程，提高決策與執(zhí)行效率，支撐集團(tuán)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

2當(dāng)前形勢下國有企業(yè)集團(tuán)面臨的財務(wù)問題

2．1財務(wù)風(fēng)險問題

大型國有企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險意識淡薄，風(fēng)險管理工作薄弱，風(fēng)險防范機(jī)制缺失，是發(fā)生資產(chǎn)損失的重要原因。我國目前只有中央企業(yè)開始完善風(fēng)險管理方面的工作，而大部分國有企業(yè)尚未真正建立起全面風(fēng)險管理體系。中航油、中儲糧等風(fēng)險事件暴露出來的問題僅僅是“冰山一角”。目前，大部分國有企業(yè)存在以下不規(guī)范行為：一是亂投資，有的企業(yè)貪多求大，對高負(fù)債率、低現(xiàn)金流的財務(wù)風(fēng)險缺乏防范措施，不作投資風(fēng)險分析；二是亂擔(dān)保，有的企業(yè)對從事證券、期貨、股票、外匯等業(yè)務(wù)的風(fēng)險防范意識不強(qiáng)，由于對外擔(dān)保負(fù)連帶責(zé)任被凍結(jié)資產(chǎn)和強(qiáng)行償債；三是亂擴(kuò)張，有的企業(yè)對所對購企業(yè)的成本和風(fēng)險估計不足，在并購企業(yè)的同時引入了風(fēng)險，對潛伏問題缺乏了解，以至引發(fā)危機(jī)。

2．2高層腐敗問題

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會主任李榮融在2009年中央企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察工作會上指出，企業(yè)權(quán)力制衡的機(jī)制還不夠健全，規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)還沒有普遍建立，很多企業(yè)還是“一把手”體制，這是發(fā)生腐敗問題的一個主要原因。如近日曝光的安徽“第一女貪”的安徽漯阜鐵路公司原董事長張海英侵占的國資就令人咋舌——高達(dá)8790余萬元，這個案例就很典型。辦案檢察官在分析該案時認(rèn)為，這起案件顯示，在國企改制過程中存在著三大漏洞：一是體制不健全，在客觀上為職務(wù)犯罪的蔓延、發(fā)展創(chuàng)造了條件；二是監(jiān)督制約不到位，任何事情都由企業(yè)負(fù)責(zé)人一人說了算，這就給少數(shù)企業(yè)負(fù)責(zé)人以權(quán)謀私提供了條件；三是權(quán)力的私欲化，使得有些企業(yè)管理者乘機(jī)利用手中的權(quán)力為所欲為。

另據(jù)統(tǒng)計，2005~2008年，廣州市紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)共立案查處國有企業(yè)人員違紀(jì)違法案件91件101人，其中“一把手”違紀(jì)違法案件45件49人，分別占49．45％和48．51％。

2．3內(nèi)部人控制問題

“內(nèi)部人控制”是指公司（或者企業(yè)）股東作為出資者擁有法律上對公司的控制權(quán)，但事實上公司卻為經(jīng)營者所控制的現(xiàn)象。由于公司為“內(nèi)部人”所控制，所以“內(nèi)部人”的利益在公司的戰(zhàn)略決策上得到強(qiáng)有力的強(qiáng)調(diào)，甚至“內(nèi)部人”為了自己的利益而損害公司的利益。這是國有企業(yè)長期低效運作，日益陷入困境的一個重要原因。主要表現(xiàn)為隨意揮霍、公費吃喝、旅游、出國等過分的在職消費；對一些信息披露不規(guī)范、不及時、也不真實，甚至于一些企業(yè)隨意進(jìn)行會計程序等“技術(shù)處理”，欲蓋彌彰；企業(yè)整體利益、資產(chǎn)的保值增值和長遠(yuǎn)發(fā)展意識淡薄，而熱衷于眼前的成績、地位和利益，甚至不惜一切代價來謀求私利。

3加強(qiáng)國有企業(yè)集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控的對策

3．1建立并完善國有企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)監(jiān)控體制

國外大型公司都十分重視監(jiān)控體系的整體性和層次性，通過多種不同層面和角度的監(jiān)控制度的設(shè)計，形成了互相牽制、互相補(bǔ)充的體系，發(fā)揮出了較好的整體效率。因此，隨著國有大型企業(yè)集團(tuán)法人治理結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步完善，在設(shè)計財務(wù)監(jiān)控體系時，要把握好不同財務(wù)監(jiān)控方式的層次和功能，發(fā)揮出監(jiān)控體系的整體效率。

國有企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)監(jiān)控體制劃分為三個層次：第一層次是集團(tuán)的財務(wù)業(yè)務(wù)控制。主要是通過集團(tuán)層次的財務(wù)部門負(fù)責(zé)集團(tuán)公司的投資決策，掌握資金融通權(quán)、投資審批權(quán)、重大經(jīng)營活動協(xié)調(diào)權(quán)及制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，監(jiān)督和管理下屬子公司和事業(yè)部的財務(wù)管理。第二層次是集團(tuán)的財務(wù)監(jiān)督控制。主要是通過審計委員會安排財務(wù)總監(jiān)委派制度、內(nèi)部審計制度來監(jiān)督子公司的會計核算和財務(wù)管理工作。第三層次是內(nèi)部控制體系。為了加強(qiáng)對子公司的監(jiān)控，確保資產(chǎn)的完整安全、防止欺詐和舞弊行為，集團(tuán)必須根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和實際情況制定內(nèi)部控制體系，具體包括人員控制、組織控制、財務(wù)控制和實物控制等方面的內(nèi)容。

3．2強(qiáng)化對集團(tuán)高層的監(jiān)督和考核

科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)的有效性必須依賴企業(yè)內(nèi)部的貫徹和執(zhí)行，實踐證明，只要嚴(yán)格按照企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行規(guī)范運作，企業(yè)發(fā)生腐敗的機(jī)率就會降至最低，這是被一些發(fā)達(dá)資本主義國家企業(yè)管理實踐所證明了的比較科學(xué)的企業(yè)經(jīng)營管理模式。然而，不少企業(yè)高管人員往往唯我是用，凡是有利于權(quán)力監(jiān)督制約的運作規(guī)范往往就棄而不用，導(dǎo)致出現(xiàn)了具有國有企業(yè)特色的“一把手”體制問題。因此，治理國有企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)風(fēng)險問題中必須加強(qiáng)對高管的監(jiān)督和考核，通過相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制和考核機(jī)制，防范高管的貪污、舞弊等問題。

3．3加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制的運作效率

通過大力建設(shè)集團(tuán)企業(yè)綜合管理信息系統(tǒng)，整合系統(tǒng)和信息資源，提高企業(yè)的信息化程度，擴(kuò)大信息共享范圍。只有這樣，才能保障信息的準(zhǔn)確性、及時性和客觀性，有利于及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險，同時快速采取措施進(jìn)行風(fēng)險防范和控制，從而保證監(jiān)控機(jī)制的有效性。因此，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立起覆蓋全集團(tuán)的財務(wù)監(jiān)控信息網(wǎng)絡(luò)，能夠為財務(wù)信息的實時監(jiān)控提供強(qiáng)有力的技術(shù)支撐手段，最終加強(qiáng)對所屬企業(yè)的財務(wù)管理、風(fēng)險管理等，提高決策與執(zhí)行效率，支撐集團(tuán)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

3．4強(qiáng)化風(fēng)險意識，構(gòu)建風(fēng)險管理文化

國有企業(yè)集團(tuán)由于體制上的原因而缺乏沒有風(fēng)險管理的意識，行政上的審批制使得國有企業(yè)的風(fēng)險管理制度流于形式，沿用國有企業(yè)改制前的高層管理人員使得國有企業(yè)缺乏具備現(xiàn)代金融和風(fēng)險管理專門技術(shù)知識的人才。因此，要解決國有企業(yè)集團(tuán)目前面臨的財務(wù)問題，除了設(shè)置科學(xué)合理的監(jiān)控系統(tǒng)外，還必須培養(yǎng)和推廣風(fēng)險管理文化，將財務(wù)風(fēng)險管理融入全體職員的意識、滲透到員工的日常經(jīng)營活動中，才能形成全面風(fēng)險管理的局面，防范和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。（轉(zhuǎn)自：科技創(chuàng)業(yè)月刊）

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