導(dǎo)語：現(xiàn)金流量分析在企業(yè)管理的作用一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：科學(xué)、準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量分析與財(cái)務(wù)分析，可為管理者作出正確經(jīng)營決策，提供重要科學(xué)依據(jù)，最終達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。本文從企業(yè)管理的角度,解讀了現(xiàn)金流量分析的內(nèi)涵，重點(diǎn)論述了現(xiàn)金流量在企業(yè)管理中的重要作用，以及當(dāng)前現(xiàn)金流量分析中存在的問題。在此基礎(chǔ)上，簡要地?cái)⑹隽巳绾翁岣攥F(xiàn)金流量分析在企業(yè)管理中的運(yùn)用。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量分析；財(cái)務(wù)分析；企業(yè)管理

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，現(xiàn)金流量問題已經(jīng)成為當(dāng)今社會和企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。任何企業(yè)的經(jīng)營管理活動都是從現(xiàn)金開始，通過不同時期資金形態(tài)的轉(zhuǎn)換，最后再回到現(xiàn)金?，F(xiàn)金是企業(yè)生存與發(fā)展的“血脈”，現(xiàn)金的暢通對企業(yè)的生存與發(fā)展具有非常重大的影響。

一、現(xiàn)金流量分析概述

（一）現(xiàn)金流量含義。現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)，通過一定的經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流量凈額?，F(xiàn)金流量是從動態(tài)的角度來說明和描述“現(xiàn)金”概念的，它最重要的特點(diǎn)是企業(yè)可以隨時用于支付，不存在變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。（二）現(xiàn)金流量分析涵義。企業(yè)的運(yùn)營需要現(xiàn)金的支撐與保障，現(xiàn)金流量分析是對企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營過程中的現(xiàn)金流動情況進(jìn)行監(jiān)控。通過對企業(yè)現(xiàn)金流量進(jìn)行仔細(xì)分析，可以了解到企業(yè)資金的來源與占用，現(xiàn)金收支的構(gòu)成，并對企業(yè)經(jīng)營狀況、籌款能力和償付能力進(jìn)行綜合評價(jià)，以此提高企業(yè)管理中對現(xiàn)金使用的合理性和有效性。對現(xiàn)金流量分析的真正目的在于，采用現(xiàn)金流量的形式為企業(yè)提供數(shù)據(jù)保障，提高企業(yè)管理人員作出有利于企業(yè)發(fā)展的決策能力，為企業(yè)帶來更多的收益。

二、現(xiàn)金流量分析在企業(yè)管理中的重要作用

（一）保證企業(yè)正常運(yùn)營?，F(xiàn)金是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，反映企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的能力。對于企業(yè)來說，現(xiàn)金是發(fā)展的內(nèi)源動力和源泉，是經(jīng)濟(jì)命脈。對現(xiàn)金的使用和控制是企業(yè)正常運(yùn)營的關(guān)鍵性因素，現(xiàn)金流量是企業(yè)經(jīng)營的第一要素，因此現(xiàn)金流量分析可運(yùn)用于公司現(xiàn)金流量的運(yùn)營，作為評價(jià)企業(yè)正常運(yùn)營，企業(yè)管理科學(xué)化程度的關(guān)鍵指標(biāo)。（二）規(guī)避企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。貨幣資金是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，在“現(xiàn)金為王”的時代，企業(yè)沒有利潤可以繼續(xù)經(jīng)營，而資金斷流帶來的后果更為嚴(yán)重。尤其在當(dāng)前市場風(fēng)險(xiǎn)變幻莫測的境況下，很多企業(yè)因?yàn)楝F(xiàn)金流問題而陷入財(cái)務(wù)困境，嚴(yán)重者甚至破產(chǎn)、倒閉。通過對企業(yè)現(xiàn)金流量的分析可以清晰地引導(dǎo)管理者在決策問題時的層次和順序，幫助企業(yè)作出正確的決策判斷?，F(xiàn)金流量要與企業(yè)的發(fā)展階段、經(jīng)營情況相適應(yīng)、相匹配，才能有效規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。（三）降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在市場經(jīng)濟(jì)活動中，企業(yè)的經(jīng)營活動時刻都會受到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響和攻擊，是財(cái)務(wù)管理過程中必須面對的一個現(xiàn)實(shí)問題。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)管理者需要采取有效措施降低風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控是確保企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地的前提。為規(guī)避和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要實(shí)時監(jiān)控、防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其要加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，做好資金籌劃，優(yōu)化融資和資本結(jié)構(gòu)保持平衡的經(jīng)營狀況，提高企業(yè)持續(xù)生存的空間。（四）提高企業(yè)管理水平?，F(xiàn)金流量貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，與企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展密切相關(guān)，而現(xiàn)金流量正常運(yùn)轉(zhuǎn)是提高企業(yè)市場競爭力，市場經(jīng)濟(jì)條件下良性發(fā)展的根本保證。對企業(yè)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，有利于增強(qiáng)企業(yè)的決策水平，有效地提高企業(yè)的競爭力。企業(yè)決策層和管理者只有充分掌握企業(yè)現(xiàn)金流動規(guī)律、財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況，管好用活資金，才能切實(shí)提高企業(yè)的資金使用效率，為企業(yè)的籌資決策、投資決策提供科學(xué)依據(jù)，以使企業(yè)經(jīng)營管理水平逐步得到提高。（五）提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益?，F(xiàn)金作為一項(xiàng)特殊的資產(chǎn)，具有較強(qiáng)的流動性，它在很大程度上決定了企業(yè)的盈利能力，是企業(yè)內(nèi)部和外部實(shí)力的重要體現(xiàn)?，F(xiàn)金本身的獲利能力很低，只能夠產(chǎn)生少量的利息收入，但是企業(yè)如果利用資本進(jìn)行投資，開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，就可以將現(xiàn)金轉(zhuǎn)化為流動的資本。充分利用好現(xiàn)金的流動性和收益性，可以提高企業(yè)盈利能力，為企業(yè)帶來一定經(jīng)濟(jì)效益。（六）促進(jìn)企業(yè)長期持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，良性現(xiàn)金流是企業(yè)健康成長的必要條件。通過現(xiàn)金流量管理，可以使企業(yè)保持良好的現(xiàn)金流動性，提高現(xiàn)金的使用效率，從而將資金及時轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，提高企業(yè)的市場競爭力。企業(yè)持有充沛的現(xiàn)金流量，則可以大大減少投融資時所面臨的融資約束,還可以保證資金營運(yùn)良性循環(huán)。

三、企業(yè)現(xiàn)金流量分析中存在的問題

（一）企業(yè)不重視現(xiàn)金流量分析。長期以來，因我國經(jīng)濟(jì)體制問題，大多企業(yè)只追求表面的盈利能力，注意力都集中在利潤表的數(shù)字上，卻很少關(guān)注現(xiàn)金流動周轉(zhuǎn)的問題，更不能對現(xiàn)金流量實(shí)行科學(xué)有效的管理。當(dāng)前市場競爭激烈，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)整體下行，金融風(fēng)險(xiǎn)逐步加大的境況下，企業(yè)如果不考慮自身經(jīng)營情況及現(xiàn)金流量狀況，過度融資，盲目擴(kuò)張投資等，最終可能會導(dǎo)致現(xiàn)金流出現(xiàn)惡化而嚴(yán)重影響企業(yè)的生存和發(fā)展。（二）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，現(xiàn)金流量分析缺乏深度。大多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，還停留在會計(jì)核算層面，忽視財(cái)務(wù)管理，對于財(cái)務(wù)分析、現(xiàn)金流量分析的能力存在不足。對企業(yè)潛在問題不能深入分析，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所蘊(yùn)含的潛在風(fēng)險(xiǎn)不能分析識別，更不能為企業(yè)科學(xué)決策提供可靠數(shù)據(jù)，致使管理層在經(jīng)營決策時更多地依賴個人的商業(yè)敏感性。（三）現(xiàn)金預(yù)算浮于形式，不能科學(xué)預(yù)測資金流向?，F(xiàn)金預(yù)算是各項(xiàng)預(yù)算的匯總，通過分析經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量及流出量，預(yù)測企業(yè)未來期間現(xiàn)金流量方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)比例，以及用現(xiàn)金流入流出的凈值來反映企業(yè)的支付能力和償債能力?，F(xiàn)金流量預(yù)測可以全面規(guī)劃企業(yè)的現(xiàn)金流量管理活動，是做好預(yù)算管理的基礎(chǔ)和財(cái)務(wù)規(guī)劃工作的前提條件。（四）資金使用效率低。資金的合理有效使用關(guān)乎到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，資金使用效率成為企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重點(diǎn)，尤其在集團(tuán)公司顯得更為重要。大部分企業(yè)存在集團(tuán)資金集中管理與內(nèi)部法人資金分散占用之間的矛盾，造成集團(tuán)資金失控。主要表現(xiàn)在子公司大量資金閑置、沉淀，而集團(tuán)卻又為籌集流動資金而為難，無錢調(diào)劑子公司的資金缺口，只能向銀行貸款，造成貸款額居高不下，財(cái)務(wù)費(fèi)用有增無減。（五）監(jiān)督考核機(jī)制不健全。目前大部分企業(yè)未能在企業(yè)經(jīng)營管理中形成合理、有效的監(jiān)督考核機(jī)制，缺乏對現(xiàn)金流量監(jiān)督管理方面的考核。考核制度是衡量現(xiàn)金流量分析能否有效應(yīng)用，推進(jìn)企業(yè)管理水平提高的關(guān)鍵因素。一般單位提供的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)信息并不能真實(shí)反映企業(yè)現(xiàn)金流量方面存在的問題，沒有實(shí)際參考的意義，加之很少人會關(guān)注、過問。更不用說建立考核和考評機(jī)制，考核機(jī)制不到位，一切都只是形式，走過場而已。

四、增強(qiáng)現(xiàn)金流量分析，提高管理水平的建議

（一）提升管理層對現(xiàn)金流量分析的重視程度。當(dāng)今社會，大多數(shù)企業(yè)都會面臨資金緊缺、融資困難的問題，在這種形勢下，管理層具備良好的現(xiàn)金流量管理意識就顯得尤為重要。經(jīng)營決策者如果能從戰(zhàn)略角度來審視企業(yè)現(xiàn)金流量管理活動，就可以為現(xiàn)金流量管理水平的提高提供組織基礎(chǔ)保證，為生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展提供有利可靠信息，使企業(yè)獲取最大收益。（二）提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)現(xiàn)金流量分析能力。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)會人員的培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員只有具備與職業(yè)相適應(yīng)的專業(yè)水平，才能更好地發(fā)揮主觀能動性。增強(qiáng)現(xiàn)金流量分析能力，首先要提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析的準(zhǔn)確性和可靠性，需要將資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表相結(jié)合，并綜合考慮企業(yè)所處不同發(fā)展時期與經(jīng)營特點(diǎn)，從不同的角度分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況，識別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取及時有效的防控措施化解風(fēng)險(xiǎn)，為經(jīng)營管理決策提供有力支撐。（三）重視現(xiàn)金流量預(yù)算，做好現(xiàn)金流量預(yù)測?，F(xiàn)金流量預(yù)算需公司各職能部門配合，做好現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的測算，并綜合考慮各種主觀、客觀因素變動，編制出較為科學(xué)合理的現(xiàn)金流量預(yù)算。做好企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)測的工作，可以提前分析預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展趨勢，為企業(yè)籌集、使用資金做準(zhǔn)備，確保企業(yè)在需要資金時，以可以接受的成本籌集到足夠的現(xiàn)金，降低籌資成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時，也提高了現(xiàn)金的使用效率。（四）加強(qiáng)集團(tuán)資金管控，提高資金使用效率。資金使用效率是指企業(yè)資產(chǎn)利用的有效性和充分性，兵團(tuán)棉麻有限公司做為集團(tuán)公司，必須強(qiáng)化集團(tuán)資金的統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)度，統(tǒng)一平衡，使資金管理和使用相對集中，防止分散。公司財(cái)務(wù)部應(yīng)對子公司的資金流向、資金存量嚴(yán)格掌控，定期檢查各子公司的資金狀況，進(jìn)行資金營運(yùn)分析，統(tǒng)籌安排合理調(diào)配，降低資金使用成本，從而提高資金使用效率。（五）建立健全監(jiān)督考核機(jī)制。根據(jù)目前現(xiàn)金流量管理實(shí)施情況，企業(yè)應(yīng)將現(xiàn)金流量管理納入企業(yè)年度經(jīng)營業(yè)績考核范圍，在績效考評過程中要有針對性地設(shè)置現(xiàn)金流量方面的考核評價(jià)指標(biāo)。如果將現(xiàn)金流量指標(biāo)和管理者業(yè)績考核掛勾，更能加強(qiáng)管理者對現(xiàn)金流量管理的重視，從而正確評價(jià)企業(yè)價(jià)值，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金流量管理是現(xiàn)代企業(yè)資金管理的基礎(chǔ)，也是規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的首道防線。在當(dāng)前復(fù)雜多變的世界經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，企業(yè)管理者必須深刻認(rèn)識到現(xiàn)金流量分析在經(jīng)營管理中的重要性，強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理，將現(xiàn)金流量的規(guī)模、走向作為分析的重要依據(jù)，及時有效地解決企業(yè)管理中現(xiàn)金流量分析存在的實(shí)際問題，充分發(fā)揮現(xiàn)金流量分析在企業(yè)管理中的重要作用，達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。

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作者:黃文藝 單位:新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)棉麻有限公司