導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇公司離任審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、離任審計(jì)的內(nèi)容

（一）獨(dú)立核算單位負(fù)責(zé)人離任審計(jì)主要內(nèi)容

具有法人資格的子公司負(fù)責(zé)人離任審計(jì)的內(nèi)容按常規(guī)進(jìn)行，一是目標(biāo)責(zé)任書執(zhí)行情況；二是會(huì)計(jì)法執(zhí)行情況。主要審計(jì)以下內(nèi)容：

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行情況。按公司下達(dá)的年度“經(jīng)濟(jì)責(zé)任制”的考核項(xiàng)目指標(biāo)，逐項(xiàng)核查指標(biāo)完成情況。

2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)執(zhí)行情況。（1）查看財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度是否健全、有效，各項(xiàng)開支是否按規(guī)定程序和權(quán)限報(bào)經(jīng)審批。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證等會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、合法。賬套是否完備，是否賬賬、賬證、賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作是否規(guī)范。（3）銀行賬戶是否按規(guī)定嚴(yán)格管理，有無(wú)違反規(guī)定將流動(dòng)資金作儲(chǔ)蓄存款或公款私存問(wèn)題。有無(wú)出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶問(wèn)題。（4）現(xiàn)金、支票和有價(jià)證券是否按規(guī)定管理。有無(wú)超限額庫(kù)存現(xiàn)金、白條抵庫(kù)、坐支現(xiàn)金和違反規(guī)定購(gòu)買有價(jià)證券和其他投資等問(wèn)題。（5）往來(lái)款項(xiàng)是否真實(shí)、合法并及時(shí)清理，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬和資金被其他單位或個(gè)人占用問(wèn)題。有無(wú)利用往來(lái)賬戶隱瞞收入、直接列收列支、擠占成本、白條入賬、套取現(xiàn)金濫發(fā)錢物和違反規(guī)定對(duì)外投資、私自借貸資金等問(wèn)題。

3、固定資產(chǎn)的使用、管理及保值、增值情況。（1）固定資產(chǎn)臺(tái)賬是否健全、有效。有無(wú)固定資產(chǎn)不入賬、賬目核算不合規(guī)，賬實(shí)不符等問(wèn)題。（2）財(cái)產(chǎn)、物資的采購(gòu)、收發(fā)、使用、報(bào)廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣等各環(huán)節(jié)手續(xù)是否完備，有無(wú)擅自購(gòu)置、報(bào)廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣國(guó)有資產(chǎn)問(wèn)題，有無(wú)保管不嚴(yán)、丟失短缺、損失浪費(fèi)的問(wèn)題。（3）國(guó)有固定資產(chǎn)有無(wú)被無(wú)償占用和損失浪費(fèi)的問(wèn)題，占有國(guó)有固定資產(chǎn)的受益是否按規(guī)定分配使用、上繳等問(wèn)題。

（二）車間離任干部審計(jì)主要內(nèi)容

1、除結(jié)合實(shí)際情況按獨(dú)立核算單位執(zhí)行外，重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范和是否堅(jiān)持民主理財(cái)，重大經(jīng)營(yíng)支出是否集體研究等職工較敏感的問(wèn)題上。

2、確定考核指標(biāo)。主要有：（1）崗位工資支出率；（2）職工福利支出率；（3）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出率，（4）勞務(wù)費(fèi)用支出率。

二、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

審計(jì)部門接受董事長(zhǎng)委托后，就要進(jìn)入審計(jì)準(zhǔn)備階段。主要有以下內(nèi)容：

1、了解基本情況。被審單位的人員定額、隸屬關(guān)系、離任干部任職時(shí)間、任職期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任完成情況。

2、收集有關(guān)資料。包括被審單位必要的規(guī)章制度、承包協(xié)議、內(nèi)部文件、年度計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表，以往年度審計(jì)結(jié)論、年終工作總結(jié)及其他有關(guān)說(shuō)明材料，以供審計(jì)實(shí)施時(shí)參考。

3、制定審計(jì)方法。通過(guò)搜集有關(guān)資料，了解和分析情況，確定審計(jì)重點(diǎn)。制訂方案包括步驟、內(nèi)容、時(shí)間安排、審計(jì)方法及人員分工，以及確定送達(dá)審計(jì)或就地審計(jì)。同時(shí)，與組織人事部門及時(shí)溝通，得到他們的支持和幫助。

4、擬寫《審計(jì)通知書》。其內(nèi)容有：審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)作的準(zhǔn)備工作以及被審人提供的材料，如離任述職報(bào)告等。

5、下達(dá)審計(jì)通知書。準(zhǔn)備工作完成后，向委托人做簡(jiǎn)要匯報(bào)，請(qǐng)委托人在審計(jì)通知書上簽字。審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日（個(gè)別情況例外），向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。必要時(shí)，抄送被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

1、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)。由組織部門主持召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，講明審計(jì)目的和要求，聽取領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)情況介紹，了解上個(gè)審計(jì)期間意見、決定的落實(shí)執(zhí)行情況，并要求被審計(jì)單位對(duì)所提供的有關(guān)資料作出承諾。

2、審計(jì)查賬階段。這個(gè)階段就是收集和鑒定證據(jù)的過(guò)程。審計(jì)方法同其他專項(xiàng)審計(jì)一樣，可以采取審閱、核對(duì)、核算、調(diào)節(jié)、盤點(diǎn)、調(diào)查、函證、分析等手段。審計(jì)人員既要進(jìn)行賬面審查，還要注意收集賬外證據(jù)，以便客觀地反映被審計(jì)單位的整體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向財(cái)務(wù)總監(jiān)、組織部門匯報(bào)，得到他們的支持進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)整改。

（三）出具審計(jì)報(bào)告

審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，審計(jì)部門應(yīng)向委托人及有關(guān)部門出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容及要素和其他審計(jì)項(xiàng)目雷同。這里重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)事項(xiàng)，因?yàn)檫@部分內(nèi)容，被審計(jì)單位和離任人是比較敏感的，也是審計(jì)成果的綜合體現(xiàn)，所以必須引起審計(jì)人員的高度重視。第一，評(píng)價(jià)的范圍要明確。只局限在經(jīng)濟(jì)責(zé)任范疇，這也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。第二，評(píng)價(jià)要客觀。一切從實(shí)際出發(fā)，以有關(guān)的法規(guī)為準(zhǔn)繩，以事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是地作出評(píng)價(jià)。第三，突出重點(diǎn)。抓住主要問(wèn)題，不事無(wú)巨細(xì)，否則會(huì)影響審計(jì)報(bào)告效果。第四，劃清四個(gè)界限。即：領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)和任期外經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限；集體決策和個(gè)人決策的界限；直接責(zé)任和主管責(zé)任的界限；主觀原因和客觀原因的界限。第五，評(píng)價(jià)不宜過(guò)長(zhǎng)，用詞要得體，注意用數(shù)字指標(biāo)對(duì)比評(píng)價(jià)。

審計(jì)報(bào)告在送達(dá)之前應(yīng)征求被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和個(gè)人的意見。審計(jì)部門對(duì)審出的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題，認(rèn)為需要給予處理、處罰的應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定，或向主管部門提出處理、處罰意見，同時(shí)向董事長(zhǎng)提交領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告書，并抄送組織人事部門、紀(jì)委、工會(huì)和離任人。

（四）后續(xù)審計(jì)

對(duì)問(wèn)題較多的單位要擬訂后續(xù)審計(jì)計(jì)劃。檢查整改事項(xiàng)的落實(shí)情況。

三、建議與思考

1、盡管離任審計(jì)已經(jīng)得到廣泛開展，但仍有一部分領(lǐng)導(dǎo)干部不能從根本上認(rèn)識(shí)其重要性，更不能從深層次認(rèn)識(shí)到離任審計(jì)是一種制衡作用，是保護(hù)、愛護(hù)干部的一種手段。因此，在離任審計(jì)中有時(shí)會(huì)遇到一些阻力，有的領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)還會(huì)出現(xiàn)抵觸情緒，不積極配合。因此，切實(shí)加大離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宣傳力度很有必要，讓公司員工都了解離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義、內(nèi)容，使這項(xiàng)工作能夠順利開展。即使審不出問(wèn)題，審計(jì)的目的也達(dá)到了。

2、成立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組。定期召開會(huì)議交流情況，進(jìn)行審計(jì)通報(bào)，加強(qiáng)指導(dǎo)、及時(shí)解決工作中遇到的困難和問(wèn)題。

3、目前，領(lǐng)導(dǎo)干部的調(diào)整多數(shù)集中在年度或換屆前后，調(diào)整時(shí)間相對(duì)集中，調(diào)整面較寬。因此審計(jì)面臨人員少、任務(wù)重的矛盾較為突出。這就要求我們加強(qiáng)年度審計(jì)力度，把審計(jì)關(guān)口前移，功夫下在平時(shí)，以達(dá)到防患于未然的目的。同時(shí)要量力而行，突出重點(diǎn)。

篇2

第一條 離任交接對(duì)象

離任交接的主要對(duì)象為:因調(diào)任、提拔、轉(zhuǎn)崗、免職、辭(離)職等崗位變動(dòng)的所有人員。

一般管理崗位人員離任交接工作，由部門負(fù)責(zé)人確定，比照本規(guī)定執(zhí)行。

第二條 離任交接內(nèi)容

一 、 工作目標(biāo)任務(wù)交接：年度/月度工作目標(biāo)、預(yù)算及執(zhí)行情況、公司重大決策執(zhí)行情況、重大事故及善后處理情況、尚未完成的重要工作、未履行的承諾事項(xiàng)。

二 、 檔案資料交接：人事檔案、文書檔案、財(cái)務(wù)檔案、業(yè)務(wù)檔案、工作檔案。

三 、 資產(chǎn)交接：固定資產(chǎn)、公用財(cái)物、個(gè)人保管的公物。

四 、 社會(huì)關(guān)系交接：日常工作相關(guān)的政府機(jī)構(gòu)、服務(wù)機(jī)構(gòu)等社會(huì)關(guān)系，供應(yīng)商、廠家等業(yè)務(wù)單位的清單及聯(lián)系方式。五 、 離任審計(jì)結(jié)果交接。

六 、 其它需要辦理的事項(xiàng)交接。

第三條 離任交接職責(zé)

一 、 離任者對(duì)移交工作的及時(shí)性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

二 、 離任者上級(jí)負(fù)責(zé)對(duì)離任者的工作交接進(jìn)行審核。

三 、 接任者負(fù)責(zé)對(duì)接收的工作進(jìn)行查對(duì)核實(shí)。

四 、 人事中心負(fù)責(zé)對(duì)交接工作全過(guò)程的組織監(jiān)辦和協(xié)調(diào)。

五 、 財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)離任審計(jì)。

第四條 離任交接程序和方法

人事中心負(fù)責(zé)離任管理的組織工作，必要時(shí)可組成網(wǎng)工作組，制定成員分工和工作實(shí)施計(jì)劃。人事中心負(fù)責(zé)向離任者、分管上級(jí)、接任者、財(cái)務(wù)中心等發(fā)送《離任交接工作通知書》，并組織監(jiān)督做好離任交接工作。

一 、 離任審計(jì)。財(cái)務(wù)中心在接到《離任交接工作通知書》后，按《離任審計(jì)暫行規(guī)定》在一周內(nèi)完成審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告。未經(jīng)離任審計(jì)或離任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有重大問(wèn)題的，不能進(jìn)行離任交接。

二 、 財(cái)務(wù)交接。在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，財(cái)務(wù)簽字權(quán)自然人從原任轉(zhuǎn)為新任人員，凡發(fā)文后原任人員簽字的財(cái)務(wù)帳單一律無(wú)效，財(cái)務(wù)收支等情況應(yīng)在隨后簽署的《離任離任工作交接清單》中予以明確。

三 、 工作交接。

1、 交接時(shí)間：一般在規(guī)定時(shí)間一周內(nèi)完成交接。

2、 交接儀式：交接工作由人事中心主持，離任者、接任者、直接上級(jí)及人事中心負(fù)責(zé)人在《離任工作交接清單》上簽字生效。

3、 資料保存：《離任工作交接清單》歸公司保管。

第五條 離任交接紀(jì)律

一 、 離任者須充分配合交接工作，不得借故拖延交接時(shí)間。未按期辦理交接手續(xù)的，相關(guān)部門不予辦理離任相關(guān)手續(xù)及工資、福利發(fā)放。

二 、 對(duì)正在辦理、尚未完結(jié)的工作，離任者應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明情況，明確工作程序及重點(diǎn)，有責(zé)任繼續(xù)給予工作支持，以保證后續(xù)工作開展的連續(xù)性。

三 、 交接的資產(chǎn)、資料損壞、丟失，致使無(wú)法正常使用的,由離任者負(fù)責(zé)賠償。

四 、 工作交接后發(fā)現(xiàn)離任者隱瞞未報(bào)的待處理事項(xiàng)，若離任者仍在公司任職，由離任者負(fù)責(zé)處理。

五 、 因接任者對(duì)接收資產(chǎn)、資料未認(rèn)真核對(duì)，公司利益受到損害或工作不能延續(xù)的，由接任者負(fù)責(zé)賠償。

篇3

一、審計(jì)應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要而生

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是建立現(xiàn)代公司制企業(yè)的需要，同時(shí)也是確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)投資人和經(jīng)理層合法權(quán)益的需要。企業(yè)在初創(chuàng)階段，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較小，投資人往往親自掌控企業(yè)全面管理，憑借個(gè)人管理經(jīng)驗(yàn)，就能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。隨著產(chǎn)品銷售收入的增長(zhǎng)，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張，生產(chǎn)部門與銷售部門之間、集團(tuán)內(nèi)部各所屬單位之間、投資人與經(jīng)理層之間、董事會(huì)的決策方針與經(jīng)理層短期目標(biāo)之間的矛盾等等均會(huì)不斷顯現(xiàn)出來(lái)。尤其是集團(tuán)各所屬單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否按照集團(tuán)確定目標(biāo)有效進(jìn)行？集團(tuán)政策是否真正執(zhí)行？管理流程是否最優(yōu)？?jī)?nèi)部控制是否健全有效？財(cái)務(wù)報(bào)告是否準(zhǔn)確無(wú)誤？資產(chǎn)管理是否安全完整？都是企業(yè)投資人和經(jīng)理層最關(guān)心的核心重點(diǎn)。

二、內(nèi)部審計(jì)與其他審計(jì)的區(qū)別

按審計(jì)的主體分類，可分為國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。國(guó)家審計(jì)，是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)代表國(guó)家所實(shí)施的審計(jì)。社會(huì)審計(jì)，是指依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是指由企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)部門和專職審計(jì)人員，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，按照一定的程序和方法，對(duì)企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資項(xiàng)目、資產(chǎn)管理、干部履職、內(nèi)部控制等經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性、有效性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)的行為。其目的是健全內(nèi)部控制制度，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)制度，改善經(jīng)營(yíng)管理，為企業(yè)增加價(jià)值。

三、集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)擔(dān)負(fù)的職責(zé)

（一）抓好財(cái)務(wù)收支審計(jì)，確保資產(chǎn)保值增值

財(cái)務(wù)收支審計(jì)是審計(jì)部門的經(jīng)常性、基礎(chǔ)性工作。通過(guò)審查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，確認(rèn)財(cái)務(wù)收支的合法性、合規(guī)性；通過(guò)審查內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行情況，確認(rèn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否正常、有序進(jìn)行。通過(guò)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)性、效益性進(jìn)行審計(jì)，反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)占用，進(jìn)而維護(hù)企業(yè)所有者權(quán)益，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值的目的。

（二）抓好年度預(yù)算審計(jì)，監(jiān)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行偏差

預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種數(shù)量表現(xiàn)，是以貨幣或現(xiàn)金流量的形式，對(duì)企業(yè)未來(lái)某特定目標(biāo)所擁有的有限資源進(jìn)行合理安排，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效控制的一種機(jī)制。年度預(yù)算方案既是集團(tuán)整體利益目標(biāo)下的資源分配與責(zé)任定位，更是集團(tuán)管理的整體“作戰(zhàn)方案”，也是激勵(lì)與約束的核心。預(yù)算審計(jì)是一種再控制、再管理監(jiān)督活動(dòng)，要在預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算的評(píng)估分析等主要節(jié)點(diǎn)上發(fā)揮作用。一是預(yù)算編制審計(jì)。嚴(yán)格按照集團(tuán)確定的“客觀公正、實(shí)事求是、穩(wěn)步增長(zhǎng)，立足未來(lái)，確保投資收益最大化”的預(yù)算編制原則，組織相關(guān)人員對(duì)各總公司編制的預(yù)算進(jìn)行審核討論，并將結(jié)果與各總公司溝通，根據(jù)溝通后結(jié)果再進(jìn)行復(fù)審，最后確定本年度各總公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算，經(jīng)董事長(zhǎng)審定后正式下達(dá)年度預(yù)算批復(fù)意見；二是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。每季度對(duì)各公司年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行一次審計(jì)，重點(diǎn)檢查預(yù)算執(zhí)行情況與批準(zhǔn)的預(yù)算是否相符，通過(guò)上年同期預(yù)算執(zhí)行情況和年度預(yù)算對(duì)比分析，找出收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)出現(xiàn)偏差的原因，與各公司制訂措施，促進(jìn)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)健全安全有效的貫徹執(zhí)行；三是預(yù)算調(diào)整審計(jì)。因經(jīng)營(yíng)外部環(huán)境的變化和內(nèi)部重大原因需調(diào)整預(yù)算的，必須按照預(yù)算調(diào)整程序報(bào)集團(tuán)審批，審計(jì)重點(diǎn)監(jiān)督調(diào)整幅度是否恰當(dāng)、預(yù)算調(diào)控是否適度、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是否解決及時(shí)，確保預(yù)算調(diào)整合規(guī)有效，更加符合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)實(shí)際。

（三）抓好年度決算審計(jì)，提供績(jī)效考核依據(jù)

年度決算審計(jì)根據(jù)年初確定的預(yù)算指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)收入、利潤(rùn)成果等要求，對(duì)各所屬單位上報(bào)的決算情況進(jìn)行審核。在核實(shí)收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審計(jì)是否利用應(yīng)收款類帳戶隱虧增盈、利用存貨賬戶隱虧增盈、利用固定資產(chǎn)帳戶隱虧增盈、利用待攤費(fèi)用帳戶隱虧增盈等問(wèn)題，確認(rèn)經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)，防止為了免受經(jīng)濟(jì)處罰或騙取獎(jiǎng)金、榮譽(yù)等而弄虛作假、隱瞞虧損、虛盈實(shí)虧。年終各公司經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)審計(jì)確認(rèn)后，報(bào)集團(tuán)董事會(huì)做為績(jī)效兌現(xiàn)依據(jù)。

（四）抓好離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，鑒證任期管理績(jī)效

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是集團(tuán)審計(jì)人員按照董事長(zhǎng)授權(quán)，對(duì)集團(tuán)離任的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部受托管理資產(chǎn)的運(yùn)用及其效果所負(fù)責(zé)任進(jìn)行的審查、評(píng)價(jià)和活動(dòng)。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)集財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)于一體的綜合性審計(jì)，其審計(jì)結(jié)果既可作為董事會(huì)、人事部門對(duì)干部進(jìn)行考察考核、綜合評(píng)價(jià)、任用和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，又可作為劃分責(zé)任的依據(jù)。離任審計(jì)主要內(nèi)容，一是對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行、職權(quán)使用的合規(guī)性審查。通過(guò)查閱有關(guān)合同、協(xié)議、制度文件等明確離任領(lǐng)導(dǎo)干部的工作職責(zé)范圍、職責(zé)履行程序規(guī)定、主管的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和被授權(quán)限，審查測(cè)試離任領(lǐng)導(dǎo)工作職責(zé)的履行情況（有無(wú)不作為或違反職責(zé)、程序等）、被授權(quán)限的使用狀況（有無(wú)濫用授權(quán)胡亂作為、越權(quán)行為等），審查其對(duì)重大決策或重大事項(xiàng)的審批等是否合法合規(guī)；二是經(jīng)濟(jì)績(jī)效的評(píng)估。通過(guò)查閱有關(guān)任職初期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、計(jì)劃方案和預(yù)算指標(biāo)等資料，通過(guò)分析性復(fù)核程序比較分析法、趨勢(shì)分析法等方法審查其任職前后所主管的資產(chǎn)、負(fù)債的增減變化和實(shí)物管理、市場(chǎng)規(guī)模、業(yè)務(wù)內(nèi)容的增減變化和資金的流入流出，評(píng)價(jià)其任職期間主管領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣；三是延伸審計(jì)（視需要而定）。針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大線索，及時(shí)上報(bào)集團(tuán)董事會(huì)，根據(jù)決定進(jìn)行延伸審計(jì)。

（五）抓好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，提供領(lǐng)導(dǎo)決策依據(jù)

根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要或集團(tuán)董事會(huì)安排，做好各種專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，為企業(yè)決策者提供參謀支持。一是為企業(yè)決策者提供宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和微觀運(yùn)行態(tài)勢(shì)分析報(bào)告；二是做好各類盡職調(diào)查，對(duì)重大經(jīng)營(yíng)決策、對(duì)外投資項(xiàng)目等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以防止決策失誤；三是反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中帶有普遍性、傾向性的問(wèn)題，并提出改進(jìn)意見和建議；四是對(duì)企業(yè)重大投資項(xiàng)目運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，剖析不足，為企業(yè)拓展提供借鑒。

四、集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃

（一）要努力提高內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)

由于內(nèi)部審計(jì)工作涉及的范圍廣、知識(shí)面寬、政策性強(qiáng)，要求內(nèi)部審計(jì)人員不但要具備良好的職業(yè)道德，也要具備復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)。如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律、工程、金融、稅收、統(tǒng)計(jì)及計(jì)算機(jī)等知識(shí)。因此，內(nèi)部審計(jì)人員必須要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高職業(yè)道德修養(yǎng)。另外，內(nèi)部審計(jì)部門在人員配備上也應(yīng)該多元化，建立起一支專業(yè)知識(shí)技能化、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)化的專業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

（二）要拓寬審計(jì)領(lǐng)域

內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)局限于財(cái)務(wù)審計(jì)，要向內(nèi)控審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)擴(kuò)展。開展企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和運(yùn)行的有效性；開展經(jīng)營(yíng)審計(jì)，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果、效益、投資回報(bào)等；開展管理審計(jì)，評(píng)價(jià)各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況；開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)有關(guān)人員任期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成和績(jī)效進(jìn)行確認(rèn)。

（三）要做到事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合

內(nèi)部審計(jì)要貫穿經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全維度的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。一是對(duì)企業(yè)的投資計(jì)劃、銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、資金計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等進(jìn)行事前審計(jì)，確認(rèn)其科學(xué)性和可行性。二是對(duì)各項(xiàng)計(jì)劃的分解、實(shí)施、等情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差。三是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果做出全面的分析和評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)意見。通過(guò)事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方法，可以有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）要實(shí)行內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化

相比較外部審計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)主要是為管理服務(wù)，為保證審計(jì)工作的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，內(nèi)部審計(jì)必須制訂一套標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，包括審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)跟蹤等。依據(jù)國(guó)家審計(jì)法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制訂審計(jì)規(guī)章制度，規(guī)范和指導(dǎo)審計(jì)工作進(jìn)行，使內(nèi)部審計(jì)有法可依、提高審計(jì)效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

篇4

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在本單位行政主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營(yíng)管理的加強(qiáng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。評(píng)價(jià)、審計(jì)后發(fā)表審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。但由于各方面原因，審計(jì)意見會(huì)出現(xiàn)不恰當(dāng)或不正確的問(wèn)題，從而導(dǎo)致產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

L、為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，大多數(shù)大型國(guó)有企業(yè)在改制、重組中建立了企業(yè)集團(tuán)，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經(jīng)濟(jì)上都實(shí)行單獨(dú)核算，投資的多元化，經(jīng)營(yíng)的多樣化，關(guān)聯(lián)交易增加，經(jīng)濟(jì)往來(lái)日趨復(fù)雜，加之內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系有的尚未理順，內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善等，使得內(nèi)部審計(jì)人員判斷問(wèn)題缺少依據(jù)，獲取正確審計(jì)意見的難度增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

2．內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)具有相對(duì)獨(dú)立超脫的地位，發(fā)揮高層次的內(nèi)部監(jiān)控作用。內(nèi)部審計(jì)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，涵蓋的內(nèi)容廣，審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的層次高，范圍廣。如：某些專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果及審計(jì)信息，為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)；干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提交的審計(jì)報(bào)告，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及干部管理部門考核任用干部的重要依據(jù)；各單位年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核兌現(xiàn)審計(jì)的結(jié)果是企業(yè)對(duì)各單位領(lǐng)導(dǎo)獎(jiǎng)懲和子公司經(jīng)營(yíng)者的年薪收入及職工工資獎(jiǎng)金發(fā)放的依據(jù)；對(duì)二級(jí)核算單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果是領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門作為財(cái)務(wù)檢查和考核的重要依據(jù)；基建工程決算審計(jì)結(jié)果是核實(shí)工程造價(jià)并作為財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù)等等。審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的層次越高，范圍越廣，審計(jì)的影響越大，相應(yīng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。

3、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)同呼吸共命運(yùn)，其獨(dú)立性和超脫性是相對(duì)的，在提出審計(jì)意見時(shí)既要符合國(guó)家利益和政策，又要維護(hù)企業(yè)合法利益；既要考慮合規(guī)性，又要注重合理性，還要考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境及實(shí)際情況等。此外，在對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題需到外單位進(jìn)行調(diào)查核實(shí)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)缺乏相應(yīng)的條件和手段。這些都會(huì)使發(fā)表審計(jì)意見不恰當(dāng)或不正確的可能性增大，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．有的被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，發(fā)生財(cái)務(wù)錯(cuò)弊的可能性增大，在此基礎(chǔ)上提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性存在問(wèn)題；內(nèi)部審計(jì)人員不可能在短時(shí)間內(nèi)對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面審查，容易出現(xiàn)審計(jì)疏忽和審計(jì)遺漏，得出的審計(jì)結(jié)論容易出現(xiàn)偏差，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)十分重視，對(duì)審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果的依賴程度不斷增強(qiáng)，期望值高，希望內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益方面能提出有價(jià)值的審計(jì)建議，對(duì)被審計(jì)單位存在的問(wèn)題能查清查實(shí)，對(duì)離任及接任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能劃分得清清楚楚?？傊?，對(duì)審計(jì)提供的審計(jì)信息及審計(jì)結(jié)果要求質(zhì)量高，可靠性強(qiáng)。而實(shí)際工作中很難達(dá)到期望要求，因而產(chǎn)生了期望差距，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6．審計(jì)人員如果專業(yè)技術(shù)能力不強(qiáng)，對(duì)復(fù)雜的問(wèn)題就不能作出正確的判斷，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)就不能選擇科學(xué)先進(jìn)的審計(jì)方法，運(yùn)用必要的審計(jì)程序完成審計(jì)任務(wù)。由于審計(jì)人員素質(zhì)的影響，容易出現(xiàn)審計(jì)疏忽、差錯(cuò)審計(jì)判斷不正確、審計(jì)方法不當(dāng)及程序不到位等問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)信息失真及審計(jì)意見不正確而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、控制和降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑

l、內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)前，必須制定全面、科學(xué)、合理的審計(jì)工作方案。對(duì)被審計(jì)單位的情況進(jìn)行了解，對(duì)其內(nèi)部控制制度、經(jīng)營(yíng)管理。經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)管理以及以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題等情況進(jìn)行分析，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。通常經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜，內(nèi)部控制不力，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題較多，經(jīng)營(yíng)效益起伏大，審計(jì)次數(shù)少的單位，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性大。對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可拒絕接受，避免承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃，無(wú)選擇地按計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)。為加強(qiáng)內(nèi)部管理、特別是對(duì)下屬子公司的管理，往往將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的單位作為審計(jì)重點(diǎn)，以期通過(guò)審計(jì)促進(jìn)其改進(jìn)管理，提高管理水平。因此，內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計(jì)人員力量、審計(jì)時(shí)間安排等方面要予以充分考慮，周密安排，最大限度地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。俗話說(shuō)“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，在制定審計(jì)工作方案時(shí)，注重分析評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可起到防范于未然的作用。

2．嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)合理的審計(jì)工作程序是圓滿完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。從審計(jì)任務(wù)的下達(dá)審計(jì)工作方案的編制，到實(shí)施審計(jì)、編制審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)工作流程必須有一套規(guī)范程序。審計(jì)人員應(yīng)按規(guī)范的程序操作，一環(huán)扣一環(huán)，并且對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。各項(xiàng)目審計(jì)工作應(yīng)從嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序上進(jìn)行控制，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

3.原始的證據(jù)越多，證據(jù)的證明力越強(qiáng)越充分，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也就越小。審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持客觀公正的立場(chǎng)和實(shí)事求是的態(tài)度，收集詳實(shí)的審計(jì)證據(jù)，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)的客觀性。對(duì)于審計(jì)中的難點(diǎn)和疑點(diǎn)，要深入調(diào)查，分析取證，既要收集實(shí)物和文件證據(jù)，又要找人談話調(diào)查取得被調(diào)查人簽字認(rèn)可的調(diào)查記錄等證據(jù)。對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題必須從各個(gè)方面進(jìn)行驗(yàn)證，以取得足夠的有充分證明力的證據(jù)來(lái)支持審計(jì)意見，避免因證據(jù)不足產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4、防范和控制出具審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)把好審計(jì)工作底稿質(zhì)量關(guān)。首先，項(xiàng)目主審在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，必須仔細(xì)認(rèn)真地審查工作底稿，對(duì)審計(jì)證明材料的充分性和可靠性進(jìn)行分析，對(duì)不符合要求的審計(jì)工作底稿要求重寫或補(bǔ)充完善。其次，必須分清審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位責(zé)任，被審計(jì)單位要對(duì)所提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，審計(jì)人員僅對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。再次，文字表述應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度。注意掌握以下幾條原則：不在審計(jì)時(shí)間范圍的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)報(bào)告中不出現(xiàn)；審計(jì)僅對(duì)被審計(jì)單位提供的資料，在審計(jì)后發(fā)表意見；對(duì)審計(jì)結(jié)果，要說(shuō)明是采用某種審計(jì)方法計(jì)算或分析得出的；經(jīng)審計(jì)核實(shí)后，能定量反映的問(wèn)題定量反映，對(duì)無(wú)法定量的，以定性的方式反映存在的問(wèn)題；對(duì)確因各種因素所限，無(wú)法核實(shí)的問(wèn)題，審計(jì)報(bào)告也應(yīng)如實(shí)反映，并說(shuō)明導(dǎo)致對(duì)某一問(wèn)題無(wú)法審計(jì)查清的原因。

篇5

一、關(guān)于修訂《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告》的說(shuō)明

（一）修訂背景

自1996年1月1日起施行的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱“原審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則”），對(duì)提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保護(hù)社會(huì)公眾利益起到了積極作用，包括政府監(jiān)管部門、投資者、社會(huì)公眾在內(nèi)的會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)審計(jì)報(bào)告越來(lái)越重視。原審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則施行六年來(lái)，本身暴露出一些缺陷，并在實(shí)務(wù)中產(chǎn)生一些。從近年來(lái)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量看，大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告意見類型定性準(zhǔn)確，用詞規(guī)范，便于理解和使用。但也有一些審計(jì)報(bào)告意見類型定性不準(zhǔn)，邏輯不清，表述不當(dāng)，用詞晦澀，令人難以理解和使用。比較突出的現(xiàn)象是，以拒絕表示意見或保留意見代替否定意見，以保留意見代替拒絕表示意見，以帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見代替保留意見或拒絕表示意見，致使審計(jì)報(bào)告的有用性大為降低。

此外，原審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則規(guī)定的要素和格式與國(guó)際慣例存在一定差異，妨礙了審計(jì)報(bào)告的通用性。在審計(jì)報(bào)告國(guó)際協(xié)調(diào)方面，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)下屬的審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)（國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)的前身）做了大量工作。1983年，審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)頒布的《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則指南第13號(hào)——審計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)告》，對(duì)審計(jì)報(bào)告的要素、格式、報(bào)告類型等進(jìn)行了規(guī)范，1989年和1994年又進(jìn)行了兩次修訂。1994年的修訂主要以1988年美國(guó)《審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明第58號(hào)一對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告》及1993年英國(guó)修訂后的審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則為基礎(chǔ)。最近一次修訂是在2001年。在2001年6月召開的北京會(huì)議上，審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)對(duì)《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第700號(hào)——審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告》（ISA700）修訂稿。當(dāng)前，美國(guó)、英國(guó)、加拿大、日本及一些發(fā)展家的審計(jì)報(bào)告在要素和格式等方面，基本上與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的要求一致。為遵循國(guó)際慣例，并考慮到我國(guó)的實(shí)際情況，急需對(duì)原審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則進(jìn)行修訂。

（二）修訂的主要

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)的責(zé)任更加明確

原審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。并規(guī)定，審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性是指審計(jì)報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、已實(shí)施的審計(jì)程序和應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見；審計(jì)報(bào)告的合法性是指審計(jì)報(bào)告的編制和出具必須符合《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界與界對(duì)審計(jì)報(bào)告真實(shí)性的理解存在較大差異。相當(dāng)部分的執(zhí)業(yè)人士認(rèn)為，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，出具的審計(jì)報(bào)告就是真實(shí)的；法律界則認(rèn)為，審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性應(yīng)是審計(jì)結(jié)果的真實(shí)，不能說(shuō)審計(jì)過(guò)程真實(shí)就是審計(jì)報(bào)告的真實(shí)。從國(guó)內(nèi)外審計(jì)實(shí)踐看，由于被審計(jì)單位管理當(dāng)局存在通同舞弊的可能，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，并盡到了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，出具的審計(jì)報(bào)告仍然可能是失實(shí)的。在這種情況下，國(guó)內(nèi)外的法律通常為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了免責(zé)條款。因此，修訂后的準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，但不提及審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性，以彌合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界與法律界的理解差異。此外，對(duì)審計(jì)報(bào)告合法性的定義過(guò)于空泛，因此也一并刪除。

2.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告格式由兩段式改為三段式

將原來(lái)的范圍段分解為引言段和范圍段，有助于審計(jì)報(bào)告使用人更加清楚地了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的范圍和性質(zhì)。引言段描述了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的對(duì)象以及被審計(jì)單位管理當(dāng)局和注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自的責(zé)任，范圍段描述了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目的、審計(jì)工作的范圍和發(fā)表意見的基礎(chǔ)，并強(qiáng)調(diào)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表提供的是合理保證而非絕對(duì)保證。

與原審計(jì)報(bào)告格式相比，修訂后的準(zhǔn)則要求，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)刪除引言段中對(duì)其責(zé)任的描述以及范圍段，因?yàn)樵谶@種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍通常受到了嚴(yán)重限制，未能完成重要的審計(jì)工作以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)審計(jì)責(zé)任、審計(jì)依據(jù)和已實(shí)施的主要程序等內(nèi)容。

3.明確了審計(jì)報(bào)告日期的含義

原審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)報(bào)告日期是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成外勤審計(jì)工作的日期。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界普遍將完成外勤審計(jì)工作的日期理解為撤離被審計(jì)單位審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的日期，而該日期往往早于被審計(jì)單位管理當(dāng)局簽署會(huì)計(jì)報(bào)表的日期，這樣就導(dǎo)致在會(huì)計(jì)責(zé)任尚未明確時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師就已承擔(dān)了審計(jì)責(zé)任，顛倒了會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的因果關(guān)系和時(shí)間順序。修訂后的準(zhǔn)則刪除了“外勤”二字，將審計(jì)報(bào)告的日期明確為完成審計(jì)工作的日期，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成了所有程序、獲取的審計(jì)證據(jù)足以支持對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見的日期。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在界定審計(jì)工作完成日時(shí)，須考慮：（1）應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序已經(jīng)完成；（2）要求被審計(jì)單位調(diào)整或披露的事項(xiàng)已經(jīng)提出，被審計(jì)單位已經(jīng)作出或拒絕作出調(diào)整或披露；（3）被審計(jì)單位管理當(dāng)局已經(jīng)正式簽署會(huì)計(jì)報(bào)表。

4.刪除了審計(jì)報(bào)告意見段中的“一貫性”

一貫性是指會(huì)計(jì)處理的選用符合一貫性原則。從審計(jì)和實(shí)務(wù)看，如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則視其重要程度，出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告；如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理方法的選用符合一貫性原則，則不用提及。因此，修訂后的準(zhǔn)則將意見段中的“一貫性”刪除。

5.嚴(yán)格規(guī)范了在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的具體情形

原審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則規(guī)定，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告時(shí)，如認(rèn)為必要，可在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。這條規(guī)定給某些注冊(cè)會(huì)計(jì)師隨意操縱審計(jì)報(bào)告的意見類型留下了空間。近年來(lái)，在實(shí)務(wù)中存在著把應(yīng)當(dāng)發(fā)表意見的事項(xiàng)簡(jiǎn)單地放到意見段之后予以說(shuō)明、以披露代替發(fā)表意見的行為，已經(jīng)給會(huì)計(jì)報(bào)表使用人造成了極大的混亂，嚴(yán)重降低了審計(jì)報(bào)告的有用性。針對(duì)這種情況，我們借鑒國(guó)際通行的作法，規(guī)定除特殊情況（持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題和其他重大不確定事項(xiàng)）外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，以免會(huì)計(jì)報(bào)表使用人產(chǎn)生誤解。同時(shí)，準(zhǔn)則還要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明，該段內(nèi)容僅用于提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用人關(guān)注，并不已發(fā)表的意見。我們認(rèn)為，通過(guò)采取這樣的措施，將進(jìn)一步明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，有效遏制以強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段代替發(fā)表意見的行為，對(duì)規(guī)范審計(jì)報(bào)告，提高審計(jì)質(zhì)量具有重要作用。

6.將“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)”改為“國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度”

會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，這既符合我國(guó)國(guó)情，同時(shí)也符合國(guó)際慣例。但“國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定”內(nèi)涵尚需進(jìn)一步明確，是否包括《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》，能否按照企業(yè)性質(zhì)和規(guī)模明確為《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》？我們認(rèn)為，國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度是企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的直接依據(jù)，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表是否合法和公允的直接依據(jù)和重要尺度，而且現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度已經(jīng)體現(xiàn)了《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的主要精神和重要原則。因此，我們將“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)”改為“國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度”。

7.其他方面的修訂

（1）將“拒絕表示意見”改為“無(wú)法表示意見”，避免了原來(lái)用詞的生硬和主觀印象，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在意見段之前披露發(fā)現(xiàn)的影響會(huì)計(jì)報(bào)表公允反映的重大事項(xiàng)，同時(shí)明確了在審計(jì)報(bào)告基本內(nèi)容上與其他意見類型的區(qū)別。

（2）刪除了被審計(jì)單位的定義和審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任?！氨粚徲?jì)單位”的定義已經(jīng)在《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)—會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)》中作了規(guī)定，審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任已經(jīng)在《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第2號(hào)—審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》中作了描述，因此刪去。

（3）刪除了有關(guān)審計(jì)差異的調(diào)整、期后事項(xiàng)和或有損失的處理等內(nèi)容，使審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則的規(guī)范內(nèi)容集中在審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容和意見類型上，而將上述內(nèi)容放在《審計(jì)報(bào)告指南》或由其他審計(jì)準(zhǔn)則項(xiàng)目來(lái)規(guī)范。

（4）根據(jù)法律專家的意見，對(duì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整。將原來(lái)的“總則”和“一般原則”合并，將適用范圍從“總則”移到“附則”。根據(jù)誰(shuí)制定誰(shuí)解釋的法律原則，刪除了原來(lái)的解釋權(quán)條款。

（5）將審計(jì)報(bào)告的收件人進(jìn)一步明確為注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計(jì)報(bào)告的對(duì)象。

（6）將原來(lái)的會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任條款進(jìn)一步細(xì)化，分別表述了被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

（7）將出具各種類型審計(jì)報(bào)告的前提條件進(jìn)行了簡(jiǎn)化和完善，使其更加突出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)判斷的運(yùn)用。

二、關(guān)于修訂《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號(hào)——持續(xù)經(jīng)營(yíng)》的說(shuō)明

（一）修訂背景

自1999年7月1日起施行的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號(hào)——持續(xù)經(jīng)營(yíng)》（以下簡(jiǎn)稱“原持續(xù)經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則”）；對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力恰當(dāng)?shù)匕l(fā)表意見具有明顯的規(guī)范作用。但另一方面，原持續(xù)經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則在規(guī)定的內(nèi)容和執(zhí)行效果上也有不盡如人意之處。從我們掌握的信息看，包括政府監(jiān)管部門、投資者以及證券人士在內(nèi)的許多會(huì)計(jì)報(bào)表使用人反映，一些上市公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題及其披露并不存在顯著差異，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中的表述（包括意見段之前的說(shuō)明段和之后的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段）也不存在顯著差異，但審計(jì)報(bào)告類型卻差異很大?？傮w上講，某些注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題發(fā)表的審計(jì)意見存在定性不準(zhǔn)的問(wèn)題，把持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題簡(jiǎn)單地放在意見段之后，或等同于審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見或拒絕意見的審計(jì)報(bào)告，致使審計(jì)報(bào)告的有用性受到影響，甚至產(chǎn)生誤導(dǎo)。上述問(wèn)題，既有審計(jì)準(zhǔn)則方面的問(wèn)題，也有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)方面的問(wèn)題，急需通過(guò)修訂審計(jì)準(zhǔn)則予以解決。

（二）修訂的主要

1.明確了被審計(jì)單位管理當(dāng)局責(zé)任與注冊(cè)師責(zé)任

在考慮被審計(jì)單位按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性時(shí)，原持續(xù)經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則并沒有明確被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。根據(jù)財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——財(cái)務(wù)報(bào)告的列報(bào)》（征求意見稿），并借鑒國(guó)際慣例，修訂后的準(zhǔn)則明確規(guī)定了被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，即按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表并對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)價(jià)是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性，并考慮是否需要提請(qǐng)管理當(dāng)局在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大不確定性。

2.明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)合理性的基礎(chǔ)

原持續(xù)經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則僅從原則上要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮被審計(jì)單位按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性，而修訂后的準(zhǔn)則明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)合理性的基礎(chǔ)，即充分關(guān)注可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。這一變化貫穿于修訂后的整個(gè)準(zhǔn)則，具有更強(qiáng)的可操作性。

3.明確了出具審計(jì)報(bào)告的類型

原持續(xù)經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的要求模糊不清，且與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求不符。例如，原持續(xù)經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則規(guī)定，如果被審計(jì)單位存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大的情況，且管理當(dāng)局沒有相應(yīng)的改善措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露，如果被審計(jì)單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的意見段后增列說(shuō)明段，對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再合理的疑慮予以說(shuō)明。也就是說(shuō)，即使被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性且無(wú)改善措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然可以出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，這可能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用人產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)。針對(duì)原持續(xù)經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則中的，修訂后的準(zhǔn)則在要求上更加明確和嚴(yán)格，對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再合理而被審計(jì)單位仍按持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的情況，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見的審計(jì)報(bào)告；對(duì)無(wú)法確定持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否合理的情況，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)合理、但存在可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)管理當(dāng)局在會(huì)計(jì)報(bào)表中適當(dāng)披露：（1）導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況以及管理當(dāng)局?jǐn)M采取的改善措施；（2）被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，可能無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。如果被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

4.在審計(jì)報(bào)告中不應(yīng)使用附加條件的措辭

在準(zhǔn)則修訂前的審計(jì)報(bào)告實(shí)務(wù)中，普遍存在著使用附加條件的措辭，例如，“如果公司繼續(xù)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)性虧損，且凈資產(chǎn)繼續(xù)出現(xiàn)負(fù)數(shù)，貴公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性”；再如，“截至審計(jì)報(bào)告日，貴公司對(duì)于已經(jīng)到期的借款協(xié)議難以展期。除非能夠獲取財(cái)務(wù)支持，否則貴公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性”。這種表述意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有在審計(jì)報(bào)告中對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性作出實(shí)質(zhì)性判斷，只是一種假設(shè)，未對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用人提供任何有用信息，降低了審計(jì)報(bào)告的有用性。因此，修訂后的準(zhǔn)則禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中使用附加條件的措辭。

三、關(guān)于起草《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)——前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通》的說(shuō)明

（一）起草背景

近年來(lái)，我國(guó)證券市場(chǎng)中出現(xiàn)了越來(lái)越多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更現(xiàn)象。這些現(xiàn)象也逐漸引起市場(chǎng)監(jiān)管部門、學(xué)術(shù)界、新聞媒體乃至公眾的高度重視。大量的通過(guò)經(jīng)驗(yàn)證據(jù)發(fā)現(xiàn)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見，上市公司解聘該注冊(cè)會(huì)計(jì)師的可能性顯著增加；而且在更換了主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所之后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師為上市公司發(fā)表的審計(jì)意見嚴(yán)重程度顯著降低。這就從經(jīng)驗(yàn)證據(jù)上表明，會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的最主要不利后果就在于上市公司管理當(dāng)局通過(guò)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為規(guī)避不利審計(jì)意見，或通過(guò)提出變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的威脅影響審計(jì)獨(dú)立性。這些都有可能降低審計(jì)質(zhì)量，而被審計(jì)單位的許多問(wèn)題也就隨著主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所的變更或妥協(xié)掩藏下來(lái)。因此，我們有必要關(guān)注會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的潛在不利經(jīng)濟(jì)后果，并加強(qiáng)相關(guān)的準(zhǔn)則制定和監(jiān)管工作。

對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的監(jiān)管重點(diǎn)應(yīng)放在抑制公司管理當(dāng)局對(duì)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的影響能力和信息的及時(shí)、充分披露上。監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)在制度上確保離任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與公司股東、與監(jiān)管部門、與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師、乃至與社會(huì)公眾在實(shí)質(zhì)性信息方面的充分、及時(shí)溝通。作為行業(yè)自律組織，中注協(xié)自2002年初便出臺(tái)了一系列監(jiān)管措施，主要包括：（1）年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的報(bào)備規(guī)定；（2）《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》；（3）對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的檢查，對(duì)其中執(zhí)業(yè)不規(guī)范的事務(wù)所分別給予談話提醒、限期整改和通報(bào)批評(píng)的行業(yè)自律性懲戒；（4）制定相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則，即《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)—前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通》（以下簡(jiǎn)稱“前后任溝通準(zhǔn)則”）。總體而言，中注協(xié)自2002年初開始就一直把上市公司審計(jì)中“炒魷魚，接下家”的行為作為行業(yè)自律監(jiān)管的重要內(nèi)容。而前后任溝通準(zhǔn)則作為相關(guān)自律和監(jiān)管工作的重要組成部分，對(duì)提高審計(jì)獨(dú)立性、加強(qiáng)行業(yè)自律和執(zhí)業(yè)質(zhì)量具有積極而又重要的意義和作用。

從國(guó)際慣例上看，大多數(shù)國(guó)家都比較重視并要求前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間進(jìn)行必要的溝通。例如，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）早在1975年10月便了審計(jì)準(zhǔn)則公告（SAS）第7號(hào)“前任與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”；在1997年10月，又了SAS第84號(hào)，SAS第7號(hào)同時(shí)廢止。與SAS第7號(hào)相比，SAS第84號(hào)無(wú)論在條款數(shù)量還是內(nèi)容及措辭方面都有明顯改進(jìn)。盡管中注協(xié)的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》專門就會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更問(wèn)題進(jìn)行了規(guī)范，但針對(duì)的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德行為，而前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通還存在不少技術(shù)方面的要求，因此中注協(xié)擬訂了前后任溝通準(zhǔn)則。在起草本準(zhǔn)則過(guò)程中，在充分考慮我國(guó)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，我們主要了國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)的《職業(yè)會(huì)計(jì)師道德守則》，還借鑒了其他一些國(guó)家和地區(qū)的審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則，如美國(guó)《審計(jì)準(zhǔn)則公告第84號(hào)——前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通》、《審計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第17號(hào)——繼任會(huì)計(jì)師與前任會(huì)計(jì)師間之聯(lián)系》、香港《職業(yè)道德準(zhǔn)則第1.207號(hào)——業(yè)務(wù)委托的變更》以及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》。

（二）本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容

1.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的含義

前后任溝通準(zhǔn)則規(guī)定，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常包含兩種情況：（1）對(duì)最近一期已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；（2）接受委托但未完成審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。值得注意的是，“購(gòu)買審計(jì)意見”屬于第二種情況中的特殊情形，通常出現(xiàn)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托但未完成審計(jì)工作的情況，被審計(jì)單位可能與會(huì)計(jì)師事務(wù)所在重大的會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上存在著意見分歧，并試圖通過(guò)接觸其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所尋求有利于自己的審計(jì)意見，而一旦其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了有利于被審計(jì)單位管理當(dāng)局的審計(jì)意見，被審計(jì)單位就會(huì)解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常包括兩種情況：（1）已經(jīng)接受委托接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；（2）正在考慮接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，這種情況就是在典型的“購(gòu)買審計(jì)意見”情形中的后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。此外，如果被審計(jì)單位委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行重新審計(jì)，正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，之前對(duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

2.在接受委托前的必要溝通

在以往的審計(jì)實(shí)務(wù)中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前普遍缺乏必要的溝通。因此前后任溝通準(zhǔn)則規(guī)定，在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通，并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否接受委托。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)合理、具體，通常包括：（1）是否發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)局存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題；（2）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理當(dāng)局在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見分歧；（3）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他類似機(jī)構(gòu)了解到的管理當(dāng)局舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷；（4）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。

3.接受委托后的其他溝通

前后任溝通準(zhǔn)則規(guī)定，接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其實(shí)施的審計(jì)程序及得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

篇6

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)審；人才；培養(yǎng)

隨著“三集五大”格局的建立，內(nèi)審職能正在由過(guò)去“查錯(cuò)糾弊”的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)向績(jī)效型、風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變，ERP的上線應(yīng)用和SG186系統(tǒng)應(yīng)用，對(duì)內(nèi)審人員提出了前所未有的挑戰(zhàn)。

一、近幾年內(nèi)部審計(jì)工作開展的特點(diǎn)

1.以標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)為抓手，優(yōu)化內(nèi)審流程

以提升審計(jì)工作質(zhì)量為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，注重審計(jì)過(guò)程控制，以標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)為抓手，優(yōu)化了內(nèi)部審計(jì)的工作流程，從審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檔案管理、檢查與考核的主要環(huán)節(jié)入手，理順管理流程。實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目在審計(jì)方法、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)效果等方面均有所突破。

2.以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，適應(yīng)新格局下的審計(jì)轉(zhuǎn)型需求

審計(jì)工作緊扣轉(zhuǎn)型思路，定位更加準(zhǔn)確將風(fēng)險(xiǎn)理念貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程，查找被審單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)實(shí)施中通過(guò)符合性測(cè)試和穿行測(cè)試，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的健全性和有效性，在審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)意見中，注重從風(fēng)險(xiǎn)防范、提高績(jī)效的角度提出管理建議，實(shí)現(xiàn)了由過(guò)去的查錯(cuò)糾弊向績(jī)效型、風(fēng)險(xiǎn)性轉(zhuǎn)變，真正實(shí)現(xiàn)為企業(yè)的增值服務(wù)。

3.在審計(jì)手段上不斷創(chuàng)新，嘗試開展非現(xiàn)場(chǎng)遠(yuǎn)程審計(jì)特點(diǎn)3.審計(jì)方法和手段不斷改進(jìn)

目前，我們主要應(yīng)用國(guó)網(wǎng)公司統(tǒng)一推行的國(guó)家電網(wǎng)審計(jì)作業(yè)工具Audit MIS系統(tǒng)、ERP審計(jì)綜合管理系統(tǒng)和審計(jì)綜合管理系統(tǒng)三大系統(tǒng)開展審計(jì)工作。國(guó)家電網(wǎng)審計(jì)作業(yè)工具成為我們實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)的有力助手，該工具主要功能為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集、查詢、分析等，使用該工具可以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審查為依托，查找關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)以及篩選抽樣，對(duì)數(shù)據(jù)分析匯總，查找經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。審計(jì)作業(yè)工具的應(yīng)用使審計(jì)方式更多元化，由現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榉乾F(xiàn)場(chǎng)——遠(yuǎn)程審計(jì)；ERP審計(jì)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了在線快捷查詢、對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的在線監(jiān)督及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析，使審計(jì)監(jiān)督可控、能控、在控，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高了審計(jì)效率；審計(jì)綜合管理系統(tǒng)可通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目子菜單快捷查詢審計(jì)成果，基礎(chǔ)信息子菜單查詢工作報(bào)告、會(huì)計(jì)信息、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、年度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析等經(jīng)營(yíng)管理信息，提高了審計(jì)檔案信息化管理水平。

二、審計(jì)工作尚需改進(jìn)的方面

近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)在夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)工作、規(guī)范審計(jì)程序、手段創(chuàng)新等等方面做了大量工作，但與公司進(jìn)一步強(qiáng)化管理、穩(wěn)步發(fā)展和外部監(jiān)管日益加強(qiáng)的局面相比較，許多方面亟待提高和改進(jìn)。突出表現(xiàn)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以有效控制，審計(jì)重點(diǎn)把握不夠準(zhǔn)確，審計(jì)深度不夠，原因分析不夠透徹等過(guò)程因素，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告在報(bào)告內(nèi)容、問(wèn)題定性、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)意見和建議等方面還存在不完美。缺乏對(duì)有關(guān)管理經(jīng)驗(yàn)和控制有效措施的總結(jié)，全面客觀進(jìn)行評(píng)價(jià)仍有一定差距。

在“三集五大”體系建設(shè)的大格局下，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施要適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)背景，結(jié)合審計(jì)轉(zhuǎn)型要求，在內(nèi)容上要向風(fēng)險(xiǎn)防控審計(jì)轉(zhuǎn)變，方法上要向監(jiān)督與評(píng)價(jià)并重轉(zhuǎn)變，方式上要向離任與任期屆中審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。在做到“離任必審”的同時(shí)，繼續(xù)探索對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任中審計(jì)和其他形式的審計(jì)。重點(diǎn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理能力、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)等作出評(píng)價(jià)，促進(jìn)公司重大決策部署全面落實(shí)和各項(xiàng)規(guī)章制度有效執(zhí)行。

針對(duì)以上內(nèi)部審計(jì)需要提升和改進(jìn)的方面，我們深知，內(nèi)審人員素養(yǎng)是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的靈魂所在，內(nèi)審人員只有適應(yīng)公司“三集五大”格局下的新的經(jīng)營(yíng)模式、核算方法、流程處理、業(yè)務(wù)融合銜接，才能真正成為企業(yè)的“保健醫(yī)生”，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。

三、電力企業(yè)內(nèi)審人員應(yīng)具備的特別素質(zhì)

內(nèi)審人員除具備基本素質(zhì)能力外，還要具備從事內(nèi)審工作所需要的特別素質(zhì)。第一，要有職業(yè)敏感性。在審計(jì)實(shí)踐中，不斷錘煉業(yè)務(wù)能力，提高審計(jì)職業(yè)判斷能力；第二，要有高度的綜合判斷能力。判斷能力不僅僅是簡(jiǎn)單的分析判斷，不能僅僅拘泥于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)本身，而應(yīng)站在企業(yè)管理者的角度，從企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的宏觀層面剖析，分析問(wèn)題的產(chǎn)生和發(fā)展脈絡(luò)，通過(guò)綜合分析判斷，提出企業(yè)發(fā)展的建議；第三，要有深邃洞察力。在敏感性的基礎(chǔ)上，結(jié)合綜合分析、判斷，提升洞察力。敏銳的洞察力可以幫助內(nèi)審人員找到解決問(wèn)題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出富有價(jià)值的意見和建議。

四、“三集五大”格局下內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)初探

1.注重以審計(jì)項(xiàng)目為依托的審前培訓(xùn)，提升內(nèi)審人員履職能力

在審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施前，注重以審計(jì)項(xiàng)目為依托的審前培訓(xùn)，來(lái)提升內(nèi)審人員履職能力。從優(yōu)化的審計(jì)項(xiàng)目工作流程入手，緊緊抓住影響審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)審計(jì)核查的事項(xiàng)及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響進(jìn)行審前培訓(xùn)，使以項(xiàng)目為依托的審前培訓(xùn)更有針對(duì)性和可操作性，使審計(jì)人員思路清晰、縝密地開展審計(jì)工作。改變過(guò)去要對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行較長(zhǎng)時(shí)間地討論，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)把握不清，對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行較長(zhǎng)時(shí)間思索的過(guò)程?？梢院芸斓剡M(jìn)入工作角色，盡快熟悉被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況，實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)良好銜接。

2.通過(guò)審計(jì)案例分析培訓(xùn)，提升內(nèi)審人員職業(yè)判斷能力

將審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程融入審計(jì)案例，積累審計(jì)素材。在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行中，隨時(shí)對(duì)審計(jì)過(guò)程中的審計(jì)方法、手段等有關(guān)情況進(jìn)行總結(jié)、分析、歸納，為編寫審計(jì)案例打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前，通過(guò)分析確定審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)，確保審計(jì)方案質(zhì)量；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深層次分析，確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，認(rèn)真做好該項(xiàng)目分析，提出評(píng)價(jià)意見，確保意見和建議質(zhì)量；定期對(duì)所掌握的信息進(jìn)行綜合分析與評(píng)價(jià)，查找問(wèn)題產(chǎn)生的原因，剖析存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出整改意見和建議，確保審計(jì)服務(wù)決策的質(zhì)量。

采取案例評(píng)析、模擬現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、制度宣貫、互動(dòng)討論等多種靈活有效形式，可最快捷學(xué)習(xí)掌握各部門業(yè)務(wù)流程、工作要求、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，提高發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力，提升內(nèi)審人員職業(yè)判斷能力，做到重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范和有效監(jiān)督。

3.注重審計(jì)手段信息化培訓(xùn)，提升審計(jì)時(shí)效

隨著“三集五大”體系的建設(shè)，SG186系統(tǒng)中成熟軟件已在公司全面實(shí)施，覆蓋公司財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、項(xiàng)目管理、物資管理、設(shè)備管理和人資管理等領(lǐng)域。ERP的上線應(yīng)用，為提高審計(jì)工作時(shí)效性和穿透力提供了信息化手段和平臺(tái)，使非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和審計(jì)關(guān)口前移成為可能，為進(jìn)一步推動(dòng)審計(jì)工作水平提升創(chuàng)造了條件，同時(shí)也對(duì)內(nèi)審人員的信息化應(yīng)用提出了更高的要求。

內(nèi)審人員必須與時(shí)俱進(jìn)，在熟悉經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，還要掌握信息化背景下的業(yè)務(wù)流程處理，業(yè)務(wù)處理信息化目前已實(shí)現(xiàn)“四項(xiàng)功能”，即信息共享、關(guān)口前移、全程控制、在線監(jiān)督。信息共享就是要與財(cái)務(wù)、工程、物資、營(yíng)銷、設(shè)備管理等主要業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)緊密銜接，與所屬單位通過(guò)一體化數(shù)據(jù)交換平臺(tái)有機(jī)貫通。關(guān)口前移就是要依托SG-ERP工程，實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理與各項(xiàng)業(yè)務(wù)的融合，把審計(jì)要求納入財(cái)務(wù)工作流程，完善全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系。全程控制就是要借助ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，從事后審計(jì)向源頭審計(jì)、過(guò)程審計(jì)延伸，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)可控、能控、在控。在線監(jiān)督就是要探索在線審計(jì)和預(yù)警分析，加大實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)督力度，增強(qiáng)審計(jì)工作的實(shí)效性與穿透力。

4.以審代培，優(yōu)化審計(jì)資源

內(nèi)審人員的能力包括學(xué)習(xí)能力、業(yè)務(wù)能力和溝通能力，通過(guò)以審代培，構(gòu)建一支多元化的審計(jì)隊(duì)伍。除自覺學(xué)習(xí)和掌握必備的審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)外，要廣泛涉獵各種與審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的行業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，深諳各種與審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的政策法規(guī)，了解和掌握各種與審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理方面的前沿理論和發(fā)展趨勢(shì)，努力提升審計(jì)工作者的識(shí)別觀察能力、綜合分析能力、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力以及提出科學(xué)合理意見和建議的能力，以滿足開展現(xiàn)代審計(jì)業(yè)務(wù)的需要。

篇7

第一條　為了建立健全有效的公司高層管理人員的激勵(lì)和約束機(jī)制，提高公司資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益，促進(jìn)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)公司資產(chǎn)的保值增值，特制定本辦法。

第二條　適應(yīng)范圍

公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理及副總經(jīng)理。

第三條　高層管理者年薪制是高層管理者經(jīng)營(yíng)責(zé)任，經(jīng)營(yíng)難度，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，按年度確定和發(fā)放高層管理者工資收入的分配制度。

第四條　高層管理人員年薪制的基本原則。

（一）堅(jiān)持按勞分配和按生產(chǎn)要素分配相結(jié)合，高層管理人員年薪收入與其經(jīng)營(yíng)責(zé)任，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)緊密掛鉤。

（二）高層管理者收入與本企業(yè)職工工資收適當(dāng)分離，建立利益制衡機(jī)制。

（三）正確處理高層管理者基本年薪與風(fēng)險(xiǎn)收入，近期收入中長(zhǎng)期收益的關(guān)系。

（四）高層管理者年薪收入水平的確定應(yīng)適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的總水平。

（五）高層管理者年薪收入應(yīng)審計(jì)，考核，后兌現(xiàn)。

第二章　年薪的構(gòu)成及確定

第五條　高層管理者年薪是由基本年薪和業(yè)績(jī)收入構(gòu)成。

第六條　高層管理者基本年薪主要根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)營(yíng)難度，行業(yè)特點(diǎn)等因素，并考慮本地區(qū)和本公司職工平均工資收入水平合理確定。

基本年薪

董事長(zhǎng)

總經(jīng)理

副總經(jīng)理

第七條　高層管理者業(yè)績(jī)收入根據(jù)其經(jīng)營(yíng)實(shí)績(jī)確定贏利企業(yè)，虧損企業(yè)的考核指標(biāo)計(jì)算方法有所區(qū)別。

對(duì)贏利企業(yè)，高層管理者業(yè)績(jī)收入的主要考核指標(biāo)為凈資產(chǎn)增值率，凈資產(chǎn)收益率。完成規(guī)定的考核指標(biāo)的，可以按以下規(guī)定執(zhí)行：凈資產(chǎn)增值率每增加1個(gè)百分點(diǎn)，按基本年薪的10%左右計(jì)提業(yè)績(jī)收入；凈資產(chǎn)收益率每增加1個(gè)百分點(diǎn)，按基本年薪的15%左右計(jì)提業(yè)績(jī)收入；社會(huì)貢獻(xiàn)率每增加1個(gè)百分點(diǎn)，按基本年薪的5%左右計(jì)提業(yè)績(jī)收入；未完成規(guī)定考核指標(biāo)的，應(yīng)同比例計(jì)算負(fù)業(yè)績(jī)收入。

對(duì)虧損企業(yè)，高層管理者業(yè)績(jī)收入主要按減虧增盈指標(biāo)考核，減少虧損的，可按減虧額的1-2%計(jì)提業(yè)績(jī)收入，增加虧損的，應(yīng)同比例計(jì)算負(fù)業(yè)績(jī)收入。

名項(xiàng)考核指標(biāo)基數(shù)一般以上年實(shí)際完成數(shù)為基數(shù)，并參考行業(yè)和區(qū)域內(nèi)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平、行業(yè)特點(diǎn)，公司所處生產(chǎn)發(fā)展同期等因素合理確定，考核基數(shù)一年一定。

第八條　對(duì)董事長(zhǎng)主要考核資產(chǎn)保值增長(zhǎng)情況，對(duì)總經(jīng)理和副總經(jīng)理主要考核資產(chǎn)收益情況。

第九條　建立高層管理者任期風(fēng)險(xiǎn)保證金制度，任期風(fēng)險(xiǎn)保證金，由高層管理者個(gè)人出資和從高層管理者業(yè)績(jī)收入中提取，第一年主要由個(gè)人出資，以后每年從業(yè)績(jī)收入提取50-60%的數(shù)額存入高層管理者任期專用帳戶。

風(fēng)險(xiǎn)保證金由公司監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)負(fù)責(zé)管理，風(fēng)險(xiǎn)保證金用于抵補(bǔ)高層管理者以后年度可能出現(xiàn)的負(fù)業(yè)績(jī)收入。經(jīng)營(yíng)者調(diào)動(dòng)，解聘或退休時(shí)，經(jīng)離任審計(jì)后結(jié)算，風(fēng)險(xiǎn)保證金余額連同利息一并退返。

第三章　年薪的考核和兌現(xiàn)

第十條　公司當(dāng)年各項(xiàng)指標(biāo)任務(wù)的完成情況，由股東大會(huì)在年底時(shí)進(jìn)行嚴(yán)格考核，高層管理者的年薪收入應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)確定并兌現(xiàn)。

兌現(xiàn)高層管理者年薪收入要堅(jiān)持既負(fù)盈又負(fù)虧的原則，公司高層管理者依法經(jīng)營(yíng)，無(wú)重大經(jīng)營(yíng)責(zé)任事故，完成規(guī)定的凈資產(chǎn)增值率，凈資產(chǎn)收益率或（減虧指標(biāo)）等指標(biāo)任務(wù)的，可兌現(xiàn)基本年薪。高層管理者因經(jīng)營(yíng)管理努力而超額完成規(guī)定指標(biāo)任務(wù)的，可獲得業(yè)績(jī)收入，高層管理者因經(jīng)營(yíng)不善等原因未完成規(guī)定指標(biāo)任務(wù)，要相應(yīng)計(jì)算負(fù)業(yè)績(jī)收入，負(fù)業(yè)績(jī)收入從高層管理者任期風(fēng)險(xiǎn)保證金中抵扣，風(fēng)險(xiǎn)保證金不足的，可扣減基本年薪，扣減基本年薪最多至50%，再不足部份則扣減以后年度的業(yè)績(jī)收入。

第十一條　高層管理者年薪收入要考核公司當(dāng)年上交利稅和社會(huì)保險(xiǎn)基金的情況，欠交利稅和社會(huì)保險(xiǎn)基金的，不能兌現(xiàn)高層管理者的業(yè)績(jī)收入。

第十二條　高層管理者收入的兌現(xiàn)和發(fā)放應(yīng)與其所在公司分離，由公司董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)管理。公司每年在監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)審批年薪制實(shí)施方案以及明確考核兌現(xiàn)意見1個(gè)月內(nèi)分別將管理者基本年薪和業(yè)績(jī)收入劃入專為高層管理者設(shè)立的年薪收入任期專戶。

高層管理者年薪收入任期專戶設(shè)立在公司綜合管理部，實(shí)行專戶儲(chǔ)存，?？顚Ｓ?，高層管理者年薪收入月支付方式，首先按基本年薪的50%分月預(yù)付，然后按年度統(tǒng)一結(jié)算，經(jīng)考核，當(dāng)年不需扣減基本年薪的，將基本年薪的余額發(fā)放高層管理者，業(yè)績(jī)收入近前述規(guī)定發(fā)放和處理。

第十三條　高層管理者年薪收入在公司職工工資總額外單列，進(jìn)入公司成本費(fèi)用，高層者年薪收入作為公司工資總額組成部份納入企業(yè)勞動(dòng)工資統(tǒng)計(jì)。

第四章　年薪的管理和審批

第十四條　高層管理者年薪工作由公司綜合管理部會(huì)同董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)。公司綜合管理部要積極配合董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)工作，加強(qiáng)高層管理者工資收入和年薪制工作管理，嚴(yán)格審批。

第十五條　高層管理者年薪制的審批程序

（一）公司應(yīng)在每年年底報(bào)公司高層管理者年薪制定方案，報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。

（二）公司應(yīng)在每年底提交具有相關(guān)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，年薪制考核指標(biāo)完成情況的審計(jì)報(bào)告，兌現(xiàn)高層管理者年薪收入的具體報(bào)告和有關(guān)報(bào)表資料，報(bào)股東大會(huì)。相關(guān)數(shù)據(jù)由監(jiān)事會(huì)確認(rèn)后，董事長(zhǎng)的年薪由股東大會(huì)決定，總經(jīng)理和副總理的年薪由董事會(huì)決定。

（三）公司應(yīng)對(duì)上報(bào)的會(huì)計(jì)決算報(bào)表數(shù)據(jù)和其他資料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任，公司提供虛假數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具虛假審計(jì)報(bào)告的，要追究有關(guān)單位和責(zé)任人的法律責(zé)任。

篇8

近年來(lái)，吉安縣審計(jì)局以科學(xué)發(fā)展觀和黨的十、十八屆三中全會(huì)精神為指導(dǎo)，發(fā)揚(yáng)“務(wù)實(shí)、公正、廉潔、高效”的審計(jì)精神，緊緊圍繞縣委、縣政府的中心任務(wù)，突出審計(jì)工作重點(diǎn)，不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，勇當(dāng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督“衛(wèi)士”，爭(zhēng)創(chuàng)一流審計(jì)業(yè)績(jī)，為全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康和諧發(fā)展作出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。近3年來(lái)，該審計(jì)局共完成審計(jì)項(xiàng)目377個(gè)，查處違規(guī)違紀(jì)金額2.1億元，審計(jì)收繳財(cái)政3 980萬(wàn)元，向有關(guān)部門提交審計(jì)報(bào)告信息274篇，協(xié)助有關(guān)部門查處案件22起，審計(jì)決定執(zhí)行率達(dá)到100%。2011年以來(lái)，該局先后榮獲全省審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)集體、省市優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目、優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告、文明單位、信息宣傳先進(jìn)單位、學(xué)法用法示范單位、優(yōu)秀AO應(yīng)用實(shí)例、審計(jì)信息化、計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用先進(jìn)單位等榮譽(yù)稱號(hào);連續(xù)10年榮膺吉安市審計(jì)工作綜合目標(biāo)考核一等獎(jiǎng)。

一、忠于職守，當(dāng)好經(jīng)濟(jì)監(jiān)督“衛(wèi)士”。一是積極構(gòu)建“一主兩翼”的財(cái)政審計(jì)大格局。即堅(jiān)持以深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為主線，以領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和政府投資審計(jì)為“兩翼”的審計(jì)工作格局。我局樹立全部財(cái)政資金為審計(jì)內(nèi)容，將全部政府性資金納入審計(jì)監(jiān)督視野，統(tǒng)籌安排鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政決算、國(guó)庫(kù)管理、稅收征管、部門預(yù)算、民生資金、政府?dāng)U大內(nèi)需資金等各項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，推進(jìn)政府性資金全口徑審計(jì)、全過(guò)程審計(jì)、全方位審計(jì)，以解決條塊分割、縱不到底、橫不到邊的問(wèn)題。先后完成審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目377個(gè)，審計(jì)（調(diào)查）查出各類問(wèn)題金額2.1億元，審計(jì)后避免經(jīng)濟(jì)損失近4 000萬(wàn)元，投資審計(jì)核減工程造價(jià)4.2億元，核減率為16.64%。二是敢于亮劍，及時(shí)發(fā)現(xiàn)移送案件線索。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，吉安縣審計(jì)局堅(jiān)決依法依規(guī)進(jìn)行處理，做到“利劍高懸”。如2011年在農(nóng)村危房改造資金審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)農(nóng)村危房改造資金存在被套取、騙取現(xiàn)象，我局及時(shí)將涉嫌套取、騙取農(nóng)村危房改造資金3個(gè)案件涉及5人線索移送至縣紀(jì)委（監(jiān)察局）。同時(shí)將題為《農(nóng)村危房改造資金被套取（騙?。┈F(xiàn)象應(yīng)引起高度重視》作為審計(jì)要情上報(bào)至上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)及縣委、政府，縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)作出了重要批示。3年來(lái)，先后向紀(jì)檢監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)和有關(guān)部門移送經(jīng)濟(jì)案件線索22件，涉及人員31人，涉及金額近280萬(wàn)元。三是以推動(dòng)工作、促進(jìn)發(fā)展為目的，狠抓審計(jì)問(wèn)題整改。我局堅(jiān)持定期報(bào)告審計(jì)整改工作，積極爭(zhēng)取縣領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)整改工作的重視，積極推動(dòng)縣政府建立審計(jì)整改情況通報(bào)制度和審計(jì)整改責(zé)任落實(shí)制度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改工作常態(tài)化管理。3年來(lái)，全縣被審計(jì)單位共制定整改措施100余條，相關(guān)單位及其主管部門相繼出臺(tái)了17項(xiàng)制度辦法。審計(jì)和財(cái)政部門依法撤消和歸并銀行賬戶8個(gè)，取消違規(guī)收費(fèi)項(xiàng)目26個(gè)，糾正違紀(jì)違規(guī)資金246萬(wàn)元，審計(jì)問(wèn)題整改率達(dá)90%以上。

二、勇于創(chuàng)新，打造具有吉安縣特色的審計(jì)“名片”。一是打造政府重大投資審計(jì)“名片”。2011年以來(lái)，我局對(duì)重大投資項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)把好標(biāo)前審計(jì)和決算審計(jì)“兩道關(guān)”，在審計(jì)過(guò)程中，做到“五個(gè)結(jié)合”，即工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合、定額價(jià)審計(jì)與市場(chǎng)價(jià)審計(jì)相結(jié)合、工程審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合、事前事中事后審計(jì)相結(jié)合、審計(jì)監(jiān)督與反腐倡廉相結(jié)合等。如2013年完成固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目172項(xiàng)，其中竣工決算審計(jì)項(xiàng)目84項(xiàng)，送審工程造價(jià)金額52 100萬(wàn)元，核減工程造價(jià)金額10 187萬(wàn)元，核減率為19.55%;標(biāo)前審計(jì)項(xiàng)目88項(xiàng)，為建設(shè)單位提出審計(jì)意見和建議467條，均被采納，既節(jié)約了財(cái)政性資金，又提高了資金使用的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。二是打造領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“名片”。黨的十強(qiáng)調(diào)，要健全權(quán)力運(yùn)行和監(jiān)督體系，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等制度，讓人民監(jiān)督權(quán)力，讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就顯得更為重要。2011年，我局以縣鄉(xiāng)換屆為契機(jī)，受縣委組織部委托，對(duì)19個(gè)黨政部門19名黨政領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了任中（離任）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。為統(tǒng)一規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，制定了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》，根據(jù)審計(jì)結(jié)果，建議組織上給予重用、正常使用或按法定程序移送紀(jì)檢監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)調(diào)查處理，將結(jié)果及時(shí)向縣委組織部報(bào)告，促進(jìn)了審計(jì)成果利用。

篇9

今年在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)部嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司20**年度工作的總體要求和審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)就20**年度審計(jì)工作總結(jié)如下：

一、完成主要工作

20**年共完成審計(jì)項(xiàng)目97項(xiàng)，其中年度財(cái)務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)12項(xiàng)，專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)1項(xiàng)，任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)2項(xiàng)，投資企業(yè)財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)3項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)41項(xiàng)，為完善集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。

1、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并軌同行

預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，及時(shí)與各單位溝通，針對(duì)審計(jì)報(bào)告的存在問(wèn)題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。20**年度完成上年度財(cái)務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)12項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題41項(xiàng)，提出推薦36項(xiàng)。10-*月份審計(jì)部對(duì)年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計(jì)回訪，個(gè)性是針對(duì)整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見并敦促其切實(shí)執(zhí)行。透過(guò)審計(jì)，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲(chǔ)備了動(dòng)力。

2、開展專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)

20**cc年*月，公司為扭轉(zhuǎn)汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營(yíng)考核職責(zé)書。為配合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理，審計(jì)部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營(yíng)狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)汽車租賃公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營(yíng)考核嚴(yán)肅性，同時(shí)也肯定了二級(jí)企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營(yíng)成果。

3、完善投資企業(yè)審計(jì)，帶給投資評(píng)估依據(jù)

為評(píng)價(jià)對(duì)外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對(duì)投資企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)20**年度省、、等三家公司財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，深入、綜合評(píng)價(jià)投資公司的管理效益。個(gè)性是公司經(jīng)營(yíng)合同到期，需對(duì)今后一段時(shí)間進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，為投資決策帶給依據(jù)。

4、加強(qiáng)離任審計(jì)，帶給人事管理參考

20**年，原總經(jīng)理、副總經(jīng)理崗位變動(dòng)，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計(jì)，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成、經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，為集團(tuán)人事考核帶給參考。

5、完善基建工程審計(jì)

20**年，基建工程項(xiàng)目多，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計(jì)任務(wù)繁重。工程審計(jì)人員深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，開展現(xiàn)場(chǎng)工程監(jiān)督、材料審計(jì)等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯(cuò)誤，做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價(jià)控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式。20**年完成基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，預(yù)算金額843。***萬(wàn)元，核減金額286。***萬(wàn)元;基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)40項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額1，392。***萬(wàn)元，核減金額384。***萬(wàn)元。

根據(jù)集團(tuán)公司要求，對(duì)工程結(jié)算超過(guò)百萬(wàn)的基建項(xiàng)目，引進(jìn)外部腦力與市場(chǎng)信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。20**年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價(jià)審核1項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額228。***萬(wàn)元，核減金額119。***萬(wàn)元。為集團(tuán)降低了工程造價(jià)，節(jié)省超多的資金。

二、主要工作體會(huì)

1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵

20**年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計(jì)部自有人手不足等困難，成功從二級(jí)企業(yè)借調(diào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)等業(yè)務(wù)能手來(lái)支援，二級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計(jì)工作進(jìn)展帶來(lái)必須便利，推動(dòng)年度審計(jì)工作順利完成。

2、加強(qiáng)過(guò)程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量

質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。審計(jì)部從制度、手段和成果管理等多個(gè)層面入手，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計(jì)部在審計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)年度計(jì)劃制定、方案設(shè)計(jì)、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報(bào)告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計(jì)工作。審計(jì)人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展ERP環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)工作。

3、延伸審計(jì)項(xiàng)目，合并審計(jì)目的，注重審計(jì)存在問(wèn)題整改落實(shí)

20**年，由于審計(jì)人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，及時(shí)與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。

三、存在問(wèn)題與今后打算

1、存在問(wèn)題

由于目前審計(jì)部?jī)H有財(cái)務(wù)審計(jì)2人，工程審計(jì)1人，疲于應(yīng)付近30家孫子公司財(cái)務(wù)收支與年度預(yù)算審計(jì)等及超多基建項(xiàng)目施工預(yù)、結(jié)算審計(jì)，審計(jì)力量難以精細(xì)到效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)、內(nèi)控評(píng)審等中去，對(duì)集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。

集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。

2、今后打算

篇10

時(shí)間過(guò)得真快，轉(zhuǎn)眼第二周已經(jīng)結(jié)束了，因?yàn)閯傔M(jìn)公司的緣故，一些重要的事情我都沒有涉及，但是我并沒有灰心，也沒有覺得大材小用。我想只有從最基本的開始干起，一點(diǎn)一滴地積累，做好我負(fù)責(zé)的每一件小事，讓領(lǐng)導(dǎo)和同事放心，將來(lái)才能成就一番大事業(yè)。不積跬步，無(wú)以致千里，江海不拒細(xì)流，方能成其大一屋不掃，何以掃天下？說(shuō)的就是這個(gè)道理。

早上，我基本能保證提前到公司，在開始工作的前一段時(shí)間，幫老師的桌子收拾一下，然后再拖一下辦公室，讓老師工作得更舒適，心情更愉快，也能多教我一些東西啊。

中午的時(shí)候，我會(huì)幫同事一起訂飯，按他們各自的口味叫了不同的飯菜，同事也對(duì)我訂的飯菜挺滿意。下午，公司有快遞發(fā)的時(shí)候，我會(huì)負(fù)責(zé)聯(lián)系快遞，并填寫快遞單后及時(shí)發(fā)件，受到了領(lǐng)導(dǎo)的好評(píng)。

這一周基本是在忙碌和瑣碎中度過(guò)的，不過(guò)雖然是一些瑣碎的小事，卻和學(xué)校里一直和書打交道很不一樣，我感覺有一種新鮮感，每一件小事都需要我親歷親為，通過(guò)付出自己的勞動(dòng)換來(lái)的成果很有價(jià)值，也很值得。

審計(jì)畢業(yè)實(shí)習(xí)周記(二)

通過(guò)在生產(chǎn)車間的學(xué)習(xí)，使我學(xué)習(xí)到一些與審計(jì)相關(guān)的知識(shí)，在課堂上我沒有深刻的理解。從而當(dāng)我進(jìn)入車間我一下子明白了，生產(chǎn)車間的發(fā)生的各種耗費(fèi)與產(chǎn)品有關(guān)的記入生產(chǎn)成本，如生產(chǎn)毛線的所用的羊毛，羊絨等記入生產(chǎn)成本;打包毛線所用的標(biāo)簽也應(yīng)記入生產(chǎn)成本;而質(zhì)檢車間的工作人員的工資應(yīng)記入管理費(fèi)用。盡管今天在車間里忙活了一天，但我對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)品有了具體的認(rèn)識(shí)，我想在我以后接觸審計(jì)賬本時(shí)對(duì)庫(kù)存商品的記載時(shí)，不會(huì)因?yàn)楫a(chǎn)品數(shù)量多又雜而感到不熟悉了。

今天在財(cái)務(wù)辦公室熟悉了財(cái)務(wù)部的一些情況，財(cái)務(wù)主管和其他的審計(jì)工作人員。本企業(yè)的電算化軟件用的是用友財(cái)務(wù)軟件。財(cái)務(wù)部門分工明確，設(shè)有一個(gè)財(cái)務(wù)主管和財(cái)務(wù)經(jīng)理，其他的審計(jì)人員各有不同的工作權(quán)限，設(shè)有兩名出納人員。下午查詢了一下財(cái)務(wù)部門的規(guī)章制度。

本企業(yè)的審計(jì)的內(nèi)部控制還比較健全，尤其是財(cái)務(wù)保全控制。嚴(yán)格控制限制無(wú)關(guān)的人員對(duì)資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。還定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。并且建立了內(nèi)部控制報(bào)告制度，暢通相關(guān)人員交流的渠道。

審計(jì)畢業(yè)實(shí)習(xí)周記(三)

辦公室給我的第一感覺就是空密交錯(cuò)?？罩傅氖琴即蟮霓k公室卻沒幾個(gè)辦公人員;密指的是一排排的辦公桌上擺滿了層層疊疊的紙張。簡(jiǎn)單的景象卻深刻的反映出了審計(jì)工作的最本質(zhì)的特點(diǎn)：忙。辦公室里工作的職員少是因?yàn)榇蟛糠值膯T工都出外勤了，而辦公桌上堆滿的是審計(jì)報(bào)告的工作底稿。審計(jì)工作的大部分就是由外勤和出具審計(jì)報(bào)告構(gòu)成的。找到了自己的位置后我的上司給我的第一個(gè)任務(wù)就是看底稿。我才發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作也分很多種，最普遍的當(dāng)然是年度審計(jì)啦，除此之外還有勞保金的審計(jì)，離任審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)。而目前等待整理的底稿中最多的就是年審了，我就先看年審的底稿。其實(shí)底稿的格式都一樣，首先是封面，接著是索引，然后是總體的審計(jì)計(jì)劃，最后是具體業(yè)務(wù)的審計(jì)。

我實(shí)習(xí)的第一個(gè)感悟是實(shí)習(xí)價(jià)值的高低取決于自身的積極性。第二個(gè)感悟是實(shí)習(xí)不但是一個(gè)提高動(dòng)手能力的機(jī)會(huì)，更是一個(gè)鍛煉交際能力的時(shí)機(jī)。與辦公室里的上司前輩們保持良好的關(guān)系，可以讓你盡快的熟知公司的情況，在遇到困難的時(shí)候也能夠及時(shí)的得到幫助。很高興的是我做到了和公司的前輩以及實(shí)習(xí)生相處融洽的這一點(diǎn)，讓我在實(shí)習(xí)期間心境愉快并得到意外的收獲。第三個(gè)感悟是在不斷的挖掘與發(fā)問(wèn)中我漸漸了解到內(nèi)資審計(jì)師事務(wù)所在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的生存困境。

到了最后，我都舍不得離開實(shí)習(xí)的崗位了，還有幾個(gè)實(shí)習(xí)生叫我不要走，我深切的感受到短短一個(gè)月里大家結(jié)下的深厚的情誼。很慶幸自己得到了這個(gè)實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，一個(gè)讓我更自信的去面對(duì)即將到殘酷的賣身期的經(jīng)歷。

審計(jì)畢業(yè)實(shí)習(xí)周記(四)

忙碌的外勤之后，就是回事務(wù)所的整理工作了，由于我們小實(shí)習(xí)生業(yè)務(wù)能力還不是特別強(qiáng)，所以回所里的工作特別輕松，主要是幫老師做做表格，錄入數(shù)據(jù)，再加上打印復(fù)印裝訂之類的，所以這周有很多空余的時(shí)間。我覺得自己不能再這樣被動(dòng)的學(xué)習(xí)了，如果等老師空閑了再來(lái)教我，我覺得自己永遠(yuǎn)也學(xué)不到知識(shí)了，所以我要主動(dòng)出擊，利用這空余的分分秒秒自學(xué)審計(jì)。