導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇經(jīng)濟(jì)犯罪和經(jīng)濟(jì)糾紛，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、堅(jiān)持“先刑后民”是嚴(yán)肅執(zhí)法的需要，既有司法解釋的明確規(guī)定，又是司法實(shí)踐中的一貫要求和做法

在我國(guó)現(xiàn)行立法中，對(duì)違法行為根據(jù)其不同性質(zhì)、情節(jié)、危害程度可分別進(jìn)行民事、行政、刑事處罰。刑罰作為最嚴(yán)厲的強(qiáng)制手段，不僅可以剝奪犯罪人的財(cái)產(chǎn)權(quán)利，而且可以剝奪其政治權(quán)利、人身自由權(quán)利乃至生命。因此，它只是國(guó)家專門對(duì)付犯罪的特殊手段，只能對(duì)犯罪人適用。與民事強(qiáng)制手段、行政強(qiáng)制手段以及其他各種強(qiáng)制手段相比，它也只能是最終極的選擇。在實(shí)施刑事處罰過(guò)程中，不論從其使用的手段、方法，還是產(chǎn)生的后果看，與此同民事、行政等處罰有著本質(zhì)的區(qū)別。在刑事犯罪與民事責(zé)任交織的案件中涉及到一個(gè)共同的問(wèn)題是對(duì)經(jīng)濟(jì)損失的追償和民事責(zé)任的評(píng)判。在民事糾紛案件的審理中，我們可以依法作出判決，也可以組織雙方當(dāng)事人進(jìn)行調(diào)解、和解，在責(zé)任的劃分和對(duì)損失的追償問(wèn)題上當(dāng)事人充分的自主權(quán)。在刑事犯罪案件的審理中對(duì)贓款贓物的追繳和非法所得的沒(méi)收是不附帶任何條件的，不管是善意取得，還是惡意取得（在民事法律中有不同的規(guī)定，如票據(jù)法中就有對(duì)善意取得的規(guī)定），不需要征求案件當(dāng)事人的意見(jiàn)，這樣更利于挽回?fù)p失，維護(hù)國(guó)家、集體、個(gè)人和其他經(jīng)濟(jì)組織的合法權(quán)益，維持法律的尊嚴(yán)。如果在審理民事糾紛案件中發(fā)現(xiàn)有刑事犯罪嫌疑而不移送偵查機(jī)關(guān)，將產(chǎn)生以下后果：一是可能放縱犯罪；二是刑事犯罪一旦成立，將對(duì)贓款贓物的追繳和非法所得的沒(méi)收以及對(duì)被告人處以財(cái)產(chǎn)刑難以執(zhí)行；三是民事判決所確認(rèn)的民事責(zé)任將會(huì)有重大變更，無(wú)法執(zhí)行；四是可能要通過(guò)審判監(jiān)督程序撤銷民事判決，影響了執(zhí)法的嚴(yán)肅性，增加了訴訟成本和當(dāng)事人的訴訟負(fù)擔(dān)。

針對(duì)在審理經(jīng)濟(jì)糾紛案件中發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)犯罪不能得到及時(shí)查處的問(wèn)題，早在1985年8月19日最高法院、最高檢察院、公安部就下發(fā)了法（研）發(fā)（1985）17號(hào)《關(guān)于及時(shí)查處在經(jīng)濟(jì)糾紛案件中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)犯罪的通知》，該通知明確規(guī)定對(duì)查處的經(jīng)濟(jì)糾紛案件中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)犯罪的有關(guān)材料應(yīng)分別移送給有管轄權(quán)的公安機(jī)關(guān)或檢察機(jī)關(guān)偵查、起訴。同年12月9日最高法院下發(fā)了法（研）發(fā)（1985）27號(hào)《關(guān)于審理經(jīng)濟(jì)糾紛案件發(fā)現(xiàn)違法犯罪必須嚴(yán)肅執(zhí)法的通知》，該通知重申了人民法院在審理經(jīng)濟(jì)糾紛案件中發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)犯罪，必須追究刑事責(zé)任，不能只當(dāng)作經(jīng)濟(jì)糾紛案件來(lái)處理，放縱犯罪分子。1987年3月11日最高人民法院、最高人民檢察院、公安部又聯(lián)合下發(fā)了法（研）發(fā)（1987）7號(hào)《關(guān)于在審理經(jīng)濟(jì)糾紛案件中發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)犯罪，必須及時(shí)移送的通知》，該通知再次強(qiáng)調(diào)了在審理經(jīng)濟(jì)糾紛案件中發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)犯罪的應(yīng)及時(shí)移送。從上述幾個(gè)通知精神中不難看出，最高司法機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)濟(jì)糾紛案件中發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)犯罪的，應(yīng)及時(shí)移送偵查、起訴、審判的意見(jiàn)是明確一致的。一旦移送，經(jīng)濟(jì)糾紛部分的審理工作就必然要中止。因此，刑事優(yōu)先的精神是顯而易見(jiàn)的。由于在司法實(shí)踐中，對(duì)在審理經(jīng)濟(jì)糾紛案件中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)犯罪，在什么情況下必須全案移送，什么情況下對(duì)涉及的經(jīng)濟(jì)犯罪與經(jīng)濟(jì)糾紛可分開(kāi)審理，存在認(rèn)識(shí)上的分歧，加之受利益驅(qū)動(dòng)的影響，真正能及時(shí)移送的不多。針對(duì)這種情況，最高法院于1998年4月21日了《關(guān)于在審理經(jīng)濟(jì)糾紛案件中涉及經(jīng)濟(jì)犯罪嫌疑若干問(wèn)題的規(guī)定》（自1998年4月29日起施行）的司法解釋。該解釋第1條、第10條規(guī)定：同一公民、法人或其他經(jīng)濟(jì)組織因不同的法律事實(shí)，分別涉及經(jīng)濟(jì)糾紛和經(jīng)濟(jì)犯罪嫌疑的，經(jīng)濟(jì)糾紛案件和經(jīng)濟(jì)犯罪嫌疑案件應(yīng)當(dāng)分開(kāi)審理。人民法院在審理經(jīng)濟(jì)糾紛案件中，發(fā)現(xiàn)與本案有牽連，但與本案不是同一法律關(guān)系的經(jīng)濟(jì)犯罪嫌疑線索材料，應(yīng)將犯罪嫌疑線索材料移送有關(guān)公安機(jī)關(guān)或檢察機(jī)關(guān)查處，對(duì)經(jīng)濟(jì)糾紛案件繼續(xù)審理。這兩條規(guī)定表明，只有在因不同法律事實(shí)或法律關(guān)系分別涉及經(jīng)濟(jì)糾紛和經(jīng)濟(jì)犯罪嫌疑時(shí)才分開(kāi)審理。如果是基于同一法律事實(shí)或法律關(guān)系而涉及的經(jīng)濟(jì)糾紛和經(jīng)濟(jì)犯罪嫌疑的，則應(yīng)當(dāng)根據(jù)最高人民法院、最高人民檢察院、公安部的規(guī)定移送偵查、起訴。此外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第78條和《最高人民法院關(guān)于執(zhí)行（中華人民共和國(guó)刑事訴訟法）若干問(wèn)題的解釋》第99條的規(guī)定，同樣確定了“刑事優(yōu)先”的原則。

二、在司法實(shí)踐中，如何正確理解和執(zhí)行“刑事優(yōu)先”原則

筆者認(rèn)為，首先是樹(shù)立大局觀念，公、檢、法三機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，不要各自為政，打擊犯罪，保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益是我們共同的任務(wù)，要克服利益驅(qū)動(dòng)和地方保護(hù)主義思想，嚴(yán)格依法辦事。在司法實(shí)踐中可根據(jù)不同情況采取不同方法來(lái)處理基于同一法律事實(shí)或法律關(guān)系而涉及的刑民交織的案件。

（一）關(guān)于立案問(wèn)題。對(duì)于當(dāng)事人以民事（經(jīng)濟(jì)）糾紛向人民法院起訴的，人民法院應(yīng)按照民事訴訟法規(guī)定的起訴條件予以審理。經(jīng)審查認(rèn)為符合起訴條件的應(yīng)當(dāng)立案。如果人民法院認(rèn)為符合立案條件而立案受理了，而公安、檢察機(jī)關(guān)也作了經(jīng)濟(jì)犯罪進(jìn)行了立案?jìng)刹?，人民法院?yīng)根據(jù)“刑事優(yōu)先”的原則主動(dòng)與公安、檢察協(xié)商，達(dá)成共識(shí)，協(xié)商不成的可提請(qǐng)政法委協(xié)調(diào)，以保障執(zhí)法的統(tǒng)一和嚴(yán)肅。對(duì)于不符合起訴條件的，應(yīng)不予立案受理。當(dāng)事人堅(jiān)持起訴的，可裁定不予受理。已經(jīng)立案審理后，發(fā)現(xiàn)不符合起訴條件的，應(yīng)裁定駁回起訴，并應(yīng)將全案移送公安或檢察機(jī)關(guān)偵查、起訴。公安、檢察機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行兩院一部關(guān)于在審理經(jīng)濟(jì)糾紛案件中發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)犯罪必須及時(shí)稱送的通知，不得相互推諉|、扯皮。

（二）關(guān)于已進(jìn)入實(shí)體審理階段的民事案件，發(fā)現(xiàn)有刑事犯罪事實(shí)的處理問(wèn)題。在這個(gè)階段由于涉及到兩個(gè)審級(jí)、兩種情況（兩個(gè)審級(jí)是一審和二審，兩種情況是全案事實(shí)涉及犯罪和部分涉及犯罪），如何處理在實(shí)踐中意見(jiàn)不一。有的認(rèn)為在一審階段不需要作出中止審理的裁定，只要將材料移送偵查機(jī)關(guān)，并書面通知當(dāng)事人即可；有的認(rèn)為在二審階段為避免當(dāng)事人訟累，不應(yīng)中止審理，可終審裁決后，再將材料移送偵查機(jī)關(guān)。筆者認(rèn)為，不論是在一審還是二審階段發(fā)現(xiàn)刑事犯罪事實(shí)，也不論是全案事實(shí)涉及犯罪，還是部分事實(shí)涉及犯罪，人民法院對(duì)正在審理的民事糾紛案件都應(yīng)裁定中止審理，將案件材料移送有管轄權(quán)的偵查機(jī)關(guān)偵查，如果偵查機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?，那么?duì)民事部分的審理必須在刑事判決確定之后再恢復(fù)審理。人民法院不能在偵查階段繼續(xù)審理民事部分，因?yàn)樾淌屡袥Q的結(jié)果直接影響民事責(zé)任的劃分。如果偵查機(jī)關(guān)認(rèn)為不需要追究刑事責(zé)任而不予立案或經(jīng)立案?jìng)刹楹笳J(rèn)為不構(gòu)成犯罪的，人民法院在收到偵查機(jī)關(guān)的書面答復(fù)后，可繼續(xù)按民事案件審理。

（三）關(guān)于人民法院已按民事案件審結(jié)，但有關(guān)部門又認(rèn)為是刑事案件，并且有立案管轄權(quán)的司法機(jī)關(guān)正開(kāi)始立案?jìng)刹榈膯?wèn)題。對(duì)此類案件，人民檢察院提起公訴后，經(jīng)人民法院終審判決確定被告人的行為不構(gòu)成犯罪的，則已審結(jié)的民事案件不變。如果經(jīng)人民法院終審判決確定被告人的行為構(gòu)成犯罪的可分兩種情況處理：一是因被告人的犯罪行為給被害人所造成的損失與與事判決確定的損失基本一致的，原民事判決不變，但在刑事裁判文書中應(yīng)進(jìn)行表述。二是因被告人的犯罪行為給被害人所造成的損失有變化，而導(dǎo)致原民事判決在認(rèn)定事實(shí)、適用法律、處理結(jié)果方面錯(cuò)誤的，則適用審判監(jiān)督程序，撤銷原民事裁判，依法再審。在刑事判決未確定前一般不要撤銷已作出的民事判決，因?yàn)橐坏┳鞒鰺o(wú)罪判決將造成工作被動(dòng)，即使作出有罪判決，由于先撤銷民事裁判，勢(shì)必造成民事責(zé)任空檔，以及兩種不同訴訟程序與審級(jí)不同的沖突等問(wèn)題。

篇2

關(guān)鍵詞：先刑后民，刑事責(zé)任，民事責(zé)任，公權(quán)私權(quán)

 

一、先刑后民基本原理

先刑后民是指在同一案件中既涉及刑事責(zé)任又涉及到經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)，應(yīng)先解決刑事責(zé)任問(wèn)題，待刑事責(zé)任問(wèn)題確定和解決后，再解決該案涉及到的民事責(zé)任問(wèn)題。先刑后民的理論依據(jù)是：犯罪侵犯的是國(guó)家利益、統(tǒng)治階級(jí)的利益，法律的首要功能在于維護(hù)國(guó)家公權(quán)力的正常運(yùn)行，而民事訴訟的功能在于維護(hù)民事主體的私權(quán)益，優(yōu)先保護(hù)國(guó)家利益之后，再保護(hù)個(gè)體利益。以及，刑事訴訟中實(shí)行國(guó)家偵查，偵查人員有豐富的偵查經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的偵查技術(shù)，可以搜集到涉及全案的相關(guān)證據(jù)，既可以作為處理刑事案件的依據(jù)，也可以作為處理民事案件的依據(jù)，免去了民事訴訟當(dāng)事人舉證的困難。

《刑事訴訟法》第78條規(guī)定：附帶民事訴訟應(yīng)當(dāng)同刑事案件一并審判，只有為了防止刑事案件審判的過(guò)分遲延，才可以在刑事案件審判后，由同一審判組織繼續(xù)審理附帶民事訴訟。

最高人民法院關(guān)于執(zhí)行刑事訴訟法若干問(wèn)題的解釋第99條規(guī)定：對(duì)于被害人遭受的物質(zhì)損失或者被告人的賠償能力一時(shí)難以確定，以及附帶民事訴訟當(dāng)事人因故不能到庭等案件，為了防止刑事案件審判的過(guò)分遲延，附帶民事訴訟可以在刑事案件審判后，由同一審判組織繼續(xù)審理。

上述規(guī)定體現(xiàn)了先刑后民的原理。如果人民法院在審理經(jīng)濟(jì)糾紛案件中發(fā)現(xiàn)存在犯罪嫌疑時(shí)，相關(guān)規(guī)定同樣要求先刑后民，先處理刑事案件，然后再處理經(jīng)濟(jì)糾紛。

1985年8月19日，最高人民法院、最高人民檢察院、公安部《關(guān)于及時(shí)查處在經(jīng)濟(jì)糾紛案件中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)犯罪的通知》中指出，為了保證及時(shí)、合法、準(zhǔn)確地打擊這些犯罪活動(dòng)，各級(jí)人民法院在審理經(jīng)濟(jì)糾紛案件中，如發(fā)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)犯罪，應(yīng)將經(jīng)濟(jì)犯罪的有關(guān)材料分別移送給有管轄權(quán)的公安機(jī)關(guān)或檢察機(jī)關(guān)偵查起訴，公安機(jī)關(guān)或檢察機(jī)關(guān)均應(yīng)及時(shí)予以受理。以及，1998年4月9日，最高法院《關(guān)于在審理經(jīng)濟(jì)糾紛案件中涉及經(jīng)濟(jì)犯罪嫌疑若干問(wèn)題的規(guī)定》（法釋[1998]7號(hào)）第12條也規(guī)定，人民法院已立案審理的經(jīng)濟(jì)糾紛案件，公安機(jī)關(guān)或檢察機(jī)關(guān)認(rèn)為有經(jīng)濟(jì)犯罪嫌疑，并說(shuō)明理由附有關(guān)材料函告受理該案的人民法院的，有關(guān)人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查。經(jīng)過(guò)審查，認(rèn)為確有經(jīng)濟(jì)犯罪嫌疑的，應(yīng)當(dāng)將案件移送公安機(jī)關(guān)或檢察機(jī)關(guān)，并書面通知當(dāng)事人，退還案件受理費(fèi)；如認(rèn)為確屬經(jīng)濟(jì)糾紛案件的，應(yīng)當(dāng)依法繼續(xù)審理，并將結(jié)果函告有關(guān)公安機(jī)關(guān)或檢察機(jī)關(guān)。

二、先刑后民規(guī)則的不足

先刑后民規(guī)則適用以來(lái)，在懲罰犯罪、保護(hù)公權(quán)力運(yùn)行、維護(hù)統(tǒng)治階級(jí)利益方面發(fā)揮了積極的作用，但由于法律理論和司法實(shí)踐的差異性，先刑后民規(guī)則的適用在實(shí)踐中也暴露了一些問(wèn)題。

第一，現(xiàn)行先刑后民規(guī)則的適用主要側(cè)重訴訟程序方面，忽視了實(shí)體責(zé)任方面的刑事民事先后問(wèn)題。從現(xiàn)行有關(guān)先刑后民的相關(guān)規(guī)定來(lái)看，主要側(cè)重解決在訴訟程序進(jìn)行中，刑事案件和民事案件哪個(gè)在先處理。但程序的設(shè)置和運(yùn)行最終要解決刑事被告人的刑事責(zé)任和被害人的民事賠償問(wèn)題，所以先刑后民規(guī)則的不僅應(yīng)立足于解決程序領(lǐng)域的刑民先后問(wèn)題，也應(yīng)當(dāng)著眼于實(shí)體領(lǐng)域的刑民先后問(wèn)題。。

第二，刑事訴訟過(guò)分延長(zhǎng)的情況下，當(dāng)事人民事權(quán)利的救濟(jì)處于等待狀態(tài)，不利于民事權(quán)利的保護(hù)和實(shí)現(xiàn)。刑事訴訟法之所以規(guī)定為了防止刑事訴訟的過(guò)分遲延，可以先就刑事部分判決，然后再由同一審判組織繼續(xù)處理民事訴訟，是因?yàn)樾淌略V訟貫徹訴訟及時(shí)原則，在英美法中將刑事訴訟稱為“外科醫(yī)師的手術(shù)”，案件的審理期限比較短，一般情況下為立案之后一個(gè)月宣判，至遲不超過(guò)一個(gè)半月。論文大全。實(shí)踐中因?yàn)榉N種原因，刑事訴訟一般都很難在一個(gè)半月宣判，如果中間有補(bǔ)充偵查或鑒定的，相應(yīng)期限并不計(jì)入審理期限，司法實(shí)踐中刑事訴訟的期限遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)法律規(guī)定的期限。以死刑案件為例，死刑案件要經(jīng)過(guò)一審、二審、死刑復(fù)核，兩三年之內(nèi)一個(gè)死刑案件沒(méi)有最終結(jié)果是常見(jiàn)的。根據(jù)先刑后民的規(guī)則，被害人一方必須等到刑事部分完結(jié)之后才可以實(shí)現(xiàn)民事權(quán)益，被害人也處于漫長(zhǎng)的訴訟等待過(guò)程中，即使被告人一方愿意賠償，也是先將賠償款交給法院，法院結(jié)案后將該賠償金支付給被害人一方，被害人權(quán)利保護(hù)因此受到了限制。英國(guó)有一句法諺語(yǔ)：遲來(lái)的正義是非正義。當(dāng)被害人權(quán)益因?yàn)樾淌略V訟的進(jìn)行而不能得到及時(shí)實(shí)現(xiàn)時(shí)，法律的正義也無(wú)從談起。

第三、實(shí)踐中存在濫用先刑后民規(guī)則的現(xiàn)象

在刑事訴訟和民事訴訟同時(shí)存在時(shí)，二者的功能是不同的。刑事訴訟的目的在于國(guó)家刑罰權(quán)的實(shí)現(xiàn)，懲罰犯罪，民事訴訟的目的在于救濟(jì)被害人的民事權(quán)益。先刑后民的理論依據(jù)之一是國(guó)家利益高于私人利益，所以應(yīng)當(dāng)先刑后民，即使在一些私權(quán)制度發(fā)達(dá)的國(guó)家，也適用這一規(guī)則。但先刑后民規(guī)則有時(shí)候會(huì)被當(dāng)事人濫用，規(guī)避自己應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的民事責(zé)任。筆者辦理某合同詐騙案件，某公司以開(kāi)發(fā)樓盤為幌子，吸收了大量的個(gè)人資金，合同履行期到來(lái)時(shí)，既不能交付房產(chǎn)，也不能退還購(gòu)房款。廣大購(gòu)房者就將該公司起訴到法院，要求退還購(gòu)房款并承擔(dān)違約責(zé)任。在民事訴訟過(guò)程中，公安經(jīng)偵部分接到舉報(bào)，按照合同詐騙罪立案，并對(duì)該公司法定代表人采取了強(qiáng)制措施。法院知曉公安立案的情況后，按照先刑后民的規(guī)定，中止案件的民事訴訟，等待刑事部分的處理。該法定代表人由于身體原因，申請(qǐng)取保候?qū)?，偵查機(jī)關(guān)批準(zhǔn)該申請(qǐng)，辦理了一年的取保候?qū)?，之后案件進(jìn)入了漫長(zhǎng)的偵查階段。到本文撰稿之時(shí)，刑事案件還未進(jìn)入審判程序，廣大購(gòu)房住戶只能無(wú)助地等待。本案屬于典型的先刑后民規(guī)則的濫用，該公司以刑事案件的存在為前提，暫時(shí)成功地規(guī)避了應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的民事責(zé)任。

三、先刑后民規(guī)則的完善

針對(duì)先刑后民規(guī)則的不足之處，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下三方面完善。論文大全。

第一、應(yīng)當(dāng)完善先刑后民規(guī)則的內(nèi)涵和外延，先刑后民規(guī)則僅適用于訴訟程序方面，實(shí)體責(zé)任方面適用先民后刑。先刑后民規(guī)則在司法實(shí)踐中已經(jīng)適用已久，但主要側(cè)重程序的運(yùn)行，即民事糾紛和經(jīng)濟(jì)犯罪交叉時(shí)，刑事案件審理在先，民事案件審理在后。筆者認(rèn)為，法律概念的確定應(yīng)當(dāng)是準(zhǔn)確而完整的，為防止對(duì)先刑后民規(guī)則的誤解，應(yīng)當(dāng)明確先刑后民的適用范圍僅限于程序領(lǐng)域。其一，良好程序的設(shè)置最終也是為了保障實(shí)體責(zé)任的準(zhǔn)確確定；其二，現(xiàn)行相關(guān)法律中已經(jīng)體現(xiàn)出實(shí)體上的先民后刑。如刑法第36條規(guī)定：承擔(dān)民事賠償責(zé)任的犯罪分子，同時(shí)被判處罰金，其財(cái)產(chǎn)不足以全部支付的，或者被判處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先承擔(dān)對(duì)被害人的民事賠償責(zé)任。公司法215條規(guī)定：公司違反本法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任和繳納罰款、罰金的，其財(cái)產(chǎn)不足以支付時(shí)，先承擔(dān)民事賠償責(zé)任。2010年7月1日生效的侵權(quán)責(zé)任法第4條規(guī)定：因同一行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任和行政責(zé)任、刑事責(zé)任，侵權(quán)人財(cái)產(chǎn)不足支付的，先承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任。理論界和立法層面需要做的是，將現(xiàn)行關(guān)于先刑后民的程序性規(guī)定和實(shí)體性規(guī)定進(jìn)行有效的梳理，將先刑后民的概念予以明確和完善。

第二，為了民事權(quán)利的及時(shí)救濟(jì)，應(yīng)當(dāng)允許先刑后民規(guī)則的例外

由于刑事案件期限比較長(zhǎng)，刑事案件的過(guò)分遲延有時(shí)候延誤了被告人民事權(quán)利的救濟(jì)，因此當(dāng)符合條件時(shí)應(yīng)當(dāng)允許先刑后民規(guī)則的例外。如民事訴訟部分并沒(méi)有太大爭(zhēng)議，當(dāng)事人愿意就民事部分先行解決時(shí)，法院可以靈活變通，先就民事部分處理，民事部分的處理結(jié)果作為對(duì)被告人定罪量刑的依據(jù)，部分法院也在進(jìn)行相關(guān)的探索。筆者辦理某一交通肇事罪案件，當(dāng)被告人在羈押期間時(shí)，被害人向法院?jiǎn)为?dú)提起民事賠償?shù)脑V訟，法院經(jīng)征求被告人意見(jiàn)，被告人愿意賠償，于是法院先就民事部分進(jìn)行調(diào)解，并且達(dá)成調(diào)解意見(jiàn)，被害人一方先行支付了賠償款。刑事部分審理時(shí)，法院基于被告人積極支付賠償款的事實(shí)，對(duì)被告人從輕量刑，判處緩刑，案件圓滿處理。這種做法可以作為法院處理類似案件的參考和借鑒。

第三，應(yīng)當(dāng)有效防止先刑后民規(guī)則的濫用

在合同詐騙、集資詐騙等經(jīng)濟(jì)類案件中，究竟屬于刑事犯罪還是經(jīng)濟(jì)糾紛有時(shí)候很難界定，偵查機(jī)關(guān)謹(jǐn)慎起見(jiàn)，立案后對(duì)被告人一般先采取取保候?qū)徎虮O(jiān)視居住的強(qiáng)制措施。但被害人此時(shí)即使持有民事關(guān)系非常明確的證據(jù)也由于先刑后民規(guī)則的阻卻而不能進(jìn)行民事訴訟。被告人一方也以先刑后民為由，主張中止民事訴訟，導(dǎo)致先刑后民規(guī)則被濫用，被害人民事權(quán)益無(wú)法得到及時(shí)救濟(jì)。為此，先刑后民規(guī)則的內(nèi)容之一應(yīng)當(dāng)是有效防止該規(guī)則被濫用，應(yīng)當(dāng)允許在一定條件下私權(quán)優(yōu)先。具體來(lái)講，如果相關(guān)證據(jù)缺失，案件事實(shí)不清，必須以刑事案件的偵查和處理作為民事訴訟的前提和基礎(chǔ)時(shí)，堅(jiān)持先刑后民并無(wú)異議。如果民事法律關(guān)系事實(shí)清楚，當(dāng)事人也能夠提供證據(jù)證明自己的主張時(shí)，不乏先就民事部分進(jìn)行處理，優(yōu)先保護(hù)當(dāng)事人的私權(quán)，再進(jìn)行刑事訴訟的程序。

總之，在刑事附帶民事訴訟中，堅(jiān)持國(guó)家公權(quán)力行使，追求刑罰權(quán)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程中，不應(yīng)當(dāng)忽視當(dāng)事人民事權(quán)益的保護(hù)。應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確厘清先刑后民規(guī)則的內(nèi)涵和外延，明確先刑后民規(guī)則的適用范圍。論文大全。在司法實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)著眼防止先刑后民規(guī)則的濫用，允許一定條件下先刑后民規(guī)則的例外，優(yōu)先保護(hù)被害人的民事權(quán)益。

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篇3

涉眾型經(jīng)濟(jì)案件中罪與非罪的定性問(wèn)題是處理該類案件的重要難點(diǎn)之一。通過(guò)對(duì)“福鼎會(huì)案”與“萬(wàn)家購(gòu)物網(wǎng)”案的考察，可知對(duì)涉眾型經(jīng)濟(jì)案件的實(shí)體認(rèn)定，需要剖析經(jīng)濟(jì)行為的運(yùn)行模式和獲利來(lái)源的實(shí)質(zhì)，并分析其正當(dāng)性和合法性，再據(jù)此對(duì)其予以罪與非罪的準(zhǔn)確定性。與此同時(shí)，亦應(yīng)當(dāng)從三個(gè)方面規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的引導(dǎo)和管理，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)督和防范、遏制經(jīng)濟(jì)犯罪苗頭，加大宣傳力度、提高社會(huì)公眾的防范意識(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)涉眾型經(jīng)濟(jì)犯罪的預(yù)防。

關(guān)鍵詞：涉眾型經(jīng)濟(jì)案件；定性；犯罪預(yù)防

中圖分類號(hào)：DF7926文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：16744853（2012）06004906

On Determining the Nature of the Mass Related Economic Cases and Its Prevention

——Taking the“Fuding Biding Case”and“Wanjia Shopping Network”Case for Examples

LIN Zhikun，ZHENG Hui

（Public Security Bureau of Ningde City，Ningde 352100，China）

Abstract：The determination of crime or noncrime of the mass related economic cases is one of the main difficulties to deal with such cases.Investigating the Fuding biding case and“wanjia shopping”network case，we know that the entity identification of the mass related economic case，which we need dissect the operation mode of the economic behavior and the nature of profit source and analyze its legitimacy，and then determine the nature of crime or noncrime correctly.Meanwhile，we should regulate economic behavior；strengthen its guidance，management，supervision and prevention against economic crime；give more publicity and raise public awareness to prevent mass related economic crimes.

Key words：mass related economic case；determination；prevention of crime

涉眾型經(jīng)濟(jì)案件是對(duì)一類案件的統(tǒng)稱，盡管法學(xué)界研究者常使用這一稱謂，但是并未對(duì)其作出準(zhǔn)確的概念界定。目前，對(duì)涉眾型經(jīng)濟(jì)案件的研究主要集中在刑法學(xué)界，刑法學(xué)者的研究更多關(guān)注于涉眾型經(jīng)濟(jì)犯罪。涉眾型經(jīng)濟(jì)犯罪是指涉及眾多受害人，特別是眾多不特定受害群眾的經(jīng)濟(jì)犯罪。[1]根據(jù)公安部的涉眾型經(jīng)濟(jì)犯罪的9個(gè)典型案例和16種形態(tài)，涉眾型經(jīng)濟(jì)犯罪主要集中在集資詐騙罪、非法吸收公眾存款罪、組織領(lǐng)導(dǎo)傳銷活動(dòng)罪、非法經(jīng)營(yíng)罪，以及金融詐騙犯罪，同時(shí)還包括合同詐騙犯罪、假幣犯罪、證券犯罪以及農(nóng)村經(jīng)濟(jì)犯罪和非法銷售未上市公司股票等涉眾因素的經(jīng)濟(jì)犯罪。由此可見(jiàn)，涉眾型經(jīng)濟(jì)犯罪是指某行為危及了多數(shù)、不特定社會(huì)公眾的財(cái)產(chǎn)利益，觸犯刑法分則的具體規(guī)定，構(gòu)成犯罪的行為。而涉眾型經(jīng)濟(jì)案件根據(jù)所涉及的法律關(guān)系的不同，包含涉眾型經(jīng)濟(jì)糾紛和涉眾型經(jīng)濟(jì)犯罪兩類。在司法實(shí)踐中，涉眾型經(jīng)濟(jì)案件罪與非罪的定性問(wèn)題是該類案件的難點(diǎn)之一。筆者從具體案件出發(fā)，歸納涉眾型經(jīng)濟(jì)案件定性爭(zhēng)議的難點(diǎn)所在，再結(jié)合案例，分析涉眾型經(jīng)濟(jì)案件罪與非罪的認(rèn)定方法和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)一步探尋減少和預(yù)防涉眾型經(jīng)濟(jì)犯罪的具體舉措。

一、問(wèn)題的提出

（一）“福鼎會(huì)案”與“萬(wàn)家購(gòu)物網(wǎng)”案引發(fā)的思考

“福鼎會(huì)案”，即福鼎點(diǎn)頭鎮(zhèn)民間標(biāo)會(huì)倒會(huì)事件（以下簡(jiǎn)稱“福鼎會(huì)案”）。民間標(biāo)會(huì)又稱“互助會(huì)”，是群眾在親友之間通過(guò)互助方式積少成多籌措資金的一種方式。一個(gè)標(biāo)單通常由一個(gè)會(huì)首和數(shù)十名會(huì)腳組成?；I集的資金既不直接投入生產(chǎn)，也不直接投入資本流通市場(chǎng)，而是依托參與者之間的裙帶關(guān)系或者相互信任，由會(huì)腳競(jìng)標(biāo)。所出利息高的會(huì)腳可以獲取標(biāo)會(huì)所籌資金的支配權(quán)。獲得資金支配權(quán)的會(huì)腳可以在規(guī)定期限內(nèi)自由支配籌集的資金，并按照競(jìng)標(biāo)條件支付給其他會(huì)腳承諾的利息。2011年以來(lái)，隨著房地產(chǎn)等上游產(chǎn)業(yè)的衰退，所集資投入上游產(chǎn)業(yè)的會(huì)錢難以還本付息，加上少數(shù)參會(huì)人員惡意透標(biāo)，將標(biāo)會(huì)的錢用于購(gòu)房、購(gòu)車等揮霍，甚至參加賭博，因而出現(xiàn)倒會(huì)事件。福鼎標(biāo)會(huì)的倒會(huì)事件波及該市5萬(wàn)多人，會(huì)套會(huì)總共牽扯資金60多億，實(shí)際涉案金額15億元左右。本案系2011年11月寧德市公安局經(jīng)偵支隊(duì)組織偵辦的“福鼎會(huì)案”。

“萬(wàn)家購(gòu)物網(wǎng)”組織、領(lǐng)導(dǎo)傳銷活動(dòng)案?！叭f(wàn)家購(gòu)物網(wǎng)”是浙江省金華市億家電子商務(wù)有限公司旗下設(shè)立的網(wǎng)站?！叭f(wàn)家購(gòu)物網(wǎng)”并不直接提供商品服務(wù)，而是宣傳其百業(yè)聯(lián)盟運(yùn)營(yíng)模式，邀請(qǐng)商家加盟，讓公眾到萬(wàn)家購(gòu)物加盟店消費(fèi)?！叭f(wàn)家購(gòu)物網(wǎng)”在每個(gè)縣域設(shè)一名區(qū)域商，由其推廣介紹商家加盟。任何人只要填寫一名“萬(wàn)家購(gòu)物網(wǎng)”介紹人后均可以上網(wǎng)注冊(cè)成為“萬(wàn)家購(gòu)物網(wǎng)”開(kāi)戶會(huì)員，然后到加盟商處消費(fèi)。網(wǎng)站要求加盟商上交會(huì)員所消費(fèi)商品價(jià)格的16%，并宣稱會(huì)拿出前一天上繳營(yíng)業(yè)額16%中的10%均分給當(dāng)天消費(fèi)者，以消費(fèi)滿500元為一個(gè)積分返還點(diǎn)進(jìn)行返還，直到會(huì)員原先所消費(fèi)金額還完為止。另，該網(wǎng)站為了快速圈錢又提出“1元促銷計(jì)劃”的廣告，即明確告訴會(huì)員每消費(fèi)500元每天返還1元，500天內(nèi)返還完畢。根據(jù)發(fā)展商家和發(fā)展消費(fèi)者情況，“萬(wàn)家購(gòu)物網(wǎng)”將商家和消費(fèi)者分為四個(gè)層級(jí)：網(wǎng)站總部—各區(qū)域商—加盟商（含金牌商、金牌與普通加盟商）—開(kāi)戶會(huì)員，各區(qū)域商享受區(qū)域交易額15%返利，加盟商中金牌商享受其直薦會(huì)員消費(fèi)額04%返點(diǎn)獎(jiǎng)勵(lì)，金牌則享受其直薦會(huì)員消費(fèi)額02%返點(diǎn)獎(jiǎng)勵(lì)、普通加盟商需要努力發(fā)展會(huì)員成為金牌商和金牌后才能享受返點(diǎn)獎(jiǎng)勵(lì)。該網(wǎng)站極具欺騙性，要求商家上繳商品價(jià)格16%，其實(shí)很多商品利潤(rùn)空間根本達(dá)不到16%，商家就“羊毛出在羊身上”把這部分價(jià)格轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)會(huì)員身上，因此會(huì)員通過(guò)“萬(wàn)家購(gòu)物網(wǎng)”所購(gòu)買商品價(jià)格遠(yuǎn)比正常商品價(jià)格高。網(wǎng)站發(fā)展到后期存在著消費(fèi)會(huì)員只要上繳16%商品價(jià)格的錢做假單進(jìn)行“虛擬交易”，就可得到網(wǎng)站100%商品價(jià)格金額返還，沒(méi)有店鋪的只要拍個(gè)店鋪照片隨便提供個(gè)工商執(zhí)照復(fù)印件就可申請(qǐng)成為加盟商。該網(wǎng)站的最終結(jié)果就是資金鏈斷裂，致使大量被卷入會(huì)員血本無(wú)歸。本案系2012年5月寧德市公安局經(jīng)偵支隊(duì)組織偵辦的“萬(wàn)家購(gòu)物網(wǎng)”組織、領(lǐng)導(dǎo)傳銷活動(dòng)案。

倒會(huì)事件并非新聞。當(dāng)前標(biāo)會(huì)融資往往還裹夾著“公司”、“投資”和“擔(dān)?！钡韧庖拢坏?biāo)會(huì)得來(lái)資金在外所從事上游行業(yè)資金鏈斷裂，就可能導(dǎo)致整個(gè)產(chǎn)業(yè)的倒閉。倒會(huì)潮不僅易引發(fā)標(biāo)會(huì)所在地民間借貸的危機(jī)，也會(huì)沖擊所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)秩序，引發(fā)社會(huì)不穩(wěn)定因素，甚至引發(fā)當(dāng)?shù)劂y行業(yè)的危機(jī)?！叭f(wàn)家購(gòu)物網(wǎng)”打著新型消費(fèi)模式的經(jīng)營(yíng)方式，如果按照其面上的宣傳讓利，作為會(huì)員的消費(fèi)者將獲益。但該網(wǎng)站目的是為了“圈錢”，里面大量“虛擬交易”和網(wǎng)站不及時(shí)返利的事實(shí)導(dǎo)致消費(fèi)者的權(quán)利無(wú)法得到保障，大量會(huì)員利益遭到損害，不僅導(dǎo)致消費(fèi)者大量無(wú)休止的投訴，甚至嚴(yán)重影響所在地區(qū)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定?！案６Φ箷?huì)”案和“萬(wàn)家購(gòu)物網(wǎng)”案雖然涉及不同領(lǐng)域：一個(gè)涉及備受關(guān)注的民間借貸，一個(gè)涉及商業(yè)領(lǐng)域的新興消費(fèi)模式，但是兩案均有一定共同之處：其一，“福鼎倒會(huì)”案和“萬(wàn)家購(gòu)物網(wǎng)”案均發(fā)生在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域，且影響人數(shù)多、范圍廣、金額大，同屬公安部規(guī)定的涉眾型經(jīng)濟(jì)案件的范疇；其二，案件定性存在爭(zhēng)議?！案６?huì)案”存在著是合法的民間借貸行為還是已經(jīng)涉及金融安全的非法吸收公眾存款行為的爭(zhēng)議；而“萬(wàn)家購(gòu)物網(wǎng)”的運(yùn)營(yíng)模式僅僅是一種新型的銷售模式，還是已構(gòu)成一種傳銷行為，抑或是一種集資詐騙行為，也難有定論。換言之，類似案件都存在屬于民事糾紛還是刑事犯罪行為界定不清的問(wèn)題。

（二）涉眾型經(jīng)濟(jì)案件定性難點(diǎn)之所在

“福鼎會(huì)案”和“萬(wàn)家購(gòu)物網(wǎng)”案屬于典型的涉眾型經(jīng)濟(jì)案件，處理該類案件的難點(diǎn)在于行為的定性。“福鼎會(huì)案”是民間借貸融資行為，民間借貸在我國(guó)一直有存在的空間。但是在利息越來(lái)越高，部分參會(huì)人員將資金用于高利貸或者非法活動(dòng)，因而出現(xiàn)跑會(huì)等行為時(shí)，這種互助行為是否仍然是合法的民間借貸行為，抑或已經(jīng)發(fā)展成了涉及金融安全的非法吸收公眾存款的行為？“萬(wàn)家購(gòu)物網(wǎng)”的運(yùn)營(yíng)模式僅僅是一種新型的銷售模式，其發(fā)展會(huì)員必須填寫介紹人并將會(huì)員進(jìn)行等級(jí)劃分并根據(jù)所屬級(jí)別進(jìn)行層級(jí)返利的行為是否已構(gòu)成一種傳銷行為？由于其返利的無(wú)法實(shí)現(xiàn)，是否又衍化成一種集資詐騙行為？其推出的500元500天內(nèi)返還的“一元促銷計(jì)劃”承諾也極具非法吸收公眾存款特征。類似案件都存在難以界定屬于民事糾紛還是刑事犯罪行為的問(wèn)題。

理論界將同一法律事實(shí)所涉及的法律關(guān)系是刑事法律關(guān)系還是民事法律關(guān)系存在爭(zhēng)議的案件納入刑民交叉案件的一種[1]31，[2]1112，將其稱為疑難型刑民交叉案件。[4]涉眾型經(jīng)濟(jì)行為是合法的民事行為，還是一般的違法行為，抑或?yàn)榻?jīng)濟(jì)犯罪，這是處理涉眾型經(jīng)濟(jì)案件的重要難點(diǎn)之一。涉眾型經(jīng)濟(jì)案件定性之難點(diǎn)所在，即為涉眾型經(jīng)濟(jì)行為罪與非罪的認(rèn)定問(wèn)題。該類案件之所以定性困難，主要是因?yàn)槠涠喟l(fā)生在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中，其行為往往具有合法經(jīng)濟(jì)行為的表現(xiàn)形式，其涉案人數(shù)多，涉案金額大。如果過(guò)于嚴(yán)格，會(huì)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為造成干擾，阻礙市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的自由發(fā)展；但倘若對(duì)具有潛在危害的涉眾型經(jīng)濟(jì)行為不加規(guī)范，一旦危害結(jié)果發(fā)生，就會(huì)涉及眾多社會(huì)公民的利益，如果處理不當(dāng)，還極易發(fā)展成為影響社會(huì)穩(wěn)定的。當(dāng)前隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益朝多元化方面發(fā)展，涉眾型經(jīng)濟(jì)行為層出不窮，這些涉眾型經(jīng)濟(jì)行為不同于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)行為，其違法性判斷更加困難。

區(qū)分犯罪行為與民事違法行為大致可分為以下兩個(gè)步驟：第一，判斷行為方式是否具有違法性。如果其行為僅屬于民法規(guī)制的范圍，刑法對(duì)其未作規(guī)定的，那么該行為僅屬于民事違法行為；如果該行為方式同時(shí)應(yīng)受到刑法和民法的制裁，則需要進(jìn)行第二步判斷。第二步是程度的判斷。對(duì)于違法程度，刑法分則往往通過(guò)“數(shù)量和金額”、“手段方式”、“社會(huì)影響”、“對(duì)象”、“結(jié)果”、“時(shí)間”、“地點(diǎn)”、“主觀目的”、“動(dòng)機(jī)”等方面體現(xiàn)違法性的嚴(yán)重性。[5]，[6]77有的程度方面的規(guī)定刑法在罪狀中已有明確體現(xiàn)，即使罪狀未作明確規(guī)定的，最高司法機(jī)關(guān)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要和司法經(jīng)驗(yàn)也往往有所規(guī)定。相比而言，界定行為的違法性是認(rèn)定涉眾型經(jīng)濟(jì)案件的難點(diǎn)所在。而在經(jīng)濟(jì)形式不斷變化、經(jīng)濟(jì)行為日新月異的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，界定具體經(jīng)營(yíng)行為方式的類型成為涉眾型經(jīng)濟(jì)案件定性的難點(diǎn)所在，也是該類案件區(qū)分罪與非罪的共同問(wèn)題。

二、涉眾型經(jīng)濟(jì)案件定性爭(zhēng)議的解決思路

罪與非罪的認(rèn)定是刑法學(xué)研究的任務(wù)。在討論犯罪認(rèn)定時(shí)，有必要探討犯罪行為與民事違法性的關(guān)系。刑法僅保護(hù)“社會(huì)公共利益以及重大的生命財(cái)產(chǎn)利益”[7]，因此，只有具有嚴(yán)重社會(huì)危害性的行為才構(gòu)成犯罪。如果聯(lián)系到犯罪行為與民事行為的關(guān)系，在社會(huì)發(fā)展需要和刑事政策的指導(dǎo)下，刑法立法者對(duì)包括民事違法行為在內(nèi)的違法行為進(jìn)行比較篩選，將社會(huì)危害性大、違法性嚴(yán)重的行為規(guī)定在刑法規(guī)范中，并制定與其危害性相匹配的刑罰。由此可見(jiàn)，犯罪行為與民事違法行為之間只有量的差異，沒(méi)有質(zhì)的區(qū)別。

盡管明確了區(qū)分犯罪行為與民事違法性質(zhì)之關(guān)鍵所在，但在具體案件中，犯罪行為與民事違法行為之間的程度差異并不是不言自明的，準(zhǔn)確定屬于刑事犯罪還是民事違法并非易事。由于涉眾型經(jīng)濟(jì)案件與經(jīng)濟(jì)糾紛緊密關(guān)聯(lián)，使得其在實(shí)體的刑民交叉問(wèn)題上表現(xiàn)得尤為突出，下文以“福鼎會(huì)案”和“萬(wàn)家購(gòu)物網(wǎng)”案件定性為例展開(kāi)具體剖析。

（一）“福鼎會(huì)案”：合法民間借貸還是非法吸收公眾存款

在“福鼎會(huì)案”中，標(biāo)會(huì)成員均是民事自然人主體，參與者都是自愿的，且對(duì)收益和風(fēng)險(xiǎn)事先均有認(rèn)識(shí)，所有參與者都有均等參與競(jìng)標(biāo)的機(jī)會(huì)，可以說(shuō)標(biāo)會(huì)參與者的行為符合民事行為的形式條件。但是標(biāo)會(huì)參與者進(jìn)行資金籌集，然后由參與者支配資金，并給其他參與者支付利息的借貸行為是合法的民間借貸行為還是非法吸收公眾存款行為，抑或?yàn)榉欠Y行為，則需要對(duì)其行為方式作進(jìn)一步界定。

區(qū)分公民之間的民間借貸和非法吸收公眾存款行為主要從以下四個(gè)方面界定：第一，合同當(dāng)事人。民間借貸行為的雙方當(dāng)事人都是特定的，貸款人與借款人之間多具有比較穩(wěn)定且密切的社會(huì)關(guān)系，彼此之間的認(rèn)識(shí)程度和信任度較高。非法吸收公眾存款行為表現(xiàn)為借款一方是特定的，而出資方是不特定的，任何人都可能成為出資人，且一般涉及多人。第二，合同的形成。民間借貸行為中合同的形式由雙方當(dāng)事人親自協(xié)商，并根據(jù)自由意思表示簽訂書面合同，或者形成口頭合同。非法吸收公眾存款行為合同的成立一般由籌集方單方制定書面合同，并以此向所有社會(huì)公眾發(fā)出要約，出資方對(duì)于合同的形式?jīng)]有意思表示的權(quán)利，通過(guò)存款簽字達(dá)成合同。第三，合同利率等內(nèi)容。民間借貸合同內(nèi)容由雙方當(dāng)事人協(xié)商決定，借款金額、借款利率和借款期限均由雙方當(dāng)事人協(xié)商。非法吸收公眾存款合同內(nèi)容中的權(quán)利義務(wù)完全由籌集方一方?jīng)Q定，這屬于民法上的格式合同。第四，資金的用途和去向。民間借貸行為中借款人往往將資金用于滿足其生活需要或者企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。非法吸收公眾存款籌集的資金一般按照更高利率借貸給他人，或者用于其他資本投資等資產(chǎn)升值活動(dòng)，甚至可能用于其他非法犯罪活動(dòng)。

福鼎標(biāo)會(huì)由一個(gè)會(huì)首發(fā)動(dòng)，數(shù)名會(huì)腳參加而組成。會(huì)首一旦發(fā)動(dòng)標(biāo)會(huì)，只要具備資金，任何人都可以參加成為會(huì)腳，“福鼎會(huì)案”中就出現(xiàn)城關(guān)很多人員跑到點(diǎn)頭鎮(zhèn)去加會(huì)，甚至周邊溫州地區(qū)很多人也跑過(guò)來(lái)加會(huì)。參加標(biāo)會(huì)的會(huì)腳需要提交會(huì)首發(fā)動(dòng)時(shí)規(guī)定的資金。就這一點(diǎn)而言，可以說(shuō)會(huì)首是籌款者，會(huì)腳是存款人。由于競(jìng)標(biāo)有一定周期（或者月，或者日，甚至半日），但是使用標(biāo)會(huì)資金的期限是固定不變的，因此，可以說(shuō)借款的期限是由會(huì)首按照其印制會(huì)單明確規(guī)定的。另外，盡管標(biāo)會(huì)籌集的資金由會(huì)腳競(jìng)爭(zhēng)輪流使用，但是在筆者看來(lái)，標(biāo)會(huì)資金的使用者及其去向并不影響會(huì)首組織標(biāo)會(huì)并籌集資金的行為，由會(huì)腳支配資金的行為不過(guò)是標(biāo)會(huì)借貸給會(huì)腳使用的行為。盡管資金的來(lái)源和使用對(duì)象可能有重復(fù)，但是標(biāo)會(huì)支付利息的返本付息行為以及借貸給他人并收取費(fèi)用的行為已經(jīng)和銀行的存貸行為無(wú)異，因此其籌款行為是一種變相的吸收公眾存款的行為。由于民間個(gè)體并無(wú)吸收公眾存款的資質(zhì)，因此是非法吸收公眾存款的行為。根據(jù)“福鼎標(biāo)會(huì)”的金額，其已經(jīng)構(gòu)成非法吸收公眾存款罪。

如果以正常的標(biāo)會(huì)形式收集資金的，屬于變相的非法吸收公共存款的行為。當(dāng)然在標(biāo)會(huì)活動(dòng)中，不乏部分人員利用投資者盲目追求利差或高額回報(bào)的心理弱點(diǎn)，實(shí)施各種詐騙方法，非法騙取、占有受害群眾的投資款。這樣的行為屬于集資詐騙行為，如果達(dá)到集資詐騙罪的金額要求的，則構(gòu)成集資詐騙罪。

（二）“萬(wàn)家購(gòu)物網(wǎng)”：新型銷售模式還是傳銷行為

“萬(wàn)家購(gòu)物網(wǎng)”的運(yùn)營(yíng)模式是一種新型的銷售模式，其發(fā)展會(huì)員必須填寫介紹人并將會(huì)員進(jìn)行等級(jí)劃分和根據(jù)所屬級(jí)別進(jìn)行層級(jí)返利的行為是否已構(gòu)成一種傳銷行為？由于其返利的無(wú)法實(shí)現(xiàn)，是否又衍化成一種集資詐騙行為？其推出的500元500天內(nèi)返還的“一元促銷計(jì)劃”承諾也極具非法吸收公眾存款特征。換言之，類似案件都存在是民事糾紛還是刑事犯罪行為界定不清的問(wèn)題。對(duì)于難以界定是經(jīng)濟(jì)糾紛還是經(jīng)濟(jì)犯罪行為的涉眾型經(jīng)濟(jì)案件，不能完全依據(jù)其行為方式定性，也不能完全依據(jù)其影響定性，需要剖析經(jīng)濟(jì)行為的運(yùn)行模式和獲利來(lái)源的實(shí)質(zhì)，分析其正當(dāng)性和合法性，揭開(kāi)其打著民商事行為或者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的幌子而進(jìn)行經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)的“面紗”，對(duì)其準(zhǔn)確定性。

在銷售活動(dòng)中，通過(guò)抽獎(jiǎng)、打折和返利等形式的促銷手段并不少見(jiàn)。但是要申請(qǐng)成為“萬(wàn)家購(gòu)物網(wǎng)”會(huì)員需要上線介紹人，加盟商根據(jù)銷售金額及吸納會(huì)員人數(shù)進(jìn)行分級(jí)，并以此為根據(jù)支付加盟商不同比例的獎(jiǎng)勵(lì)金額，這與傳統(tǒng)傳銷行為在形式上極為相似。如果認(rèn)同“萬(wàn)家購(gòu)物網(wǎng)”的行為是正常的促銷形式，那么其屬于民事行為，其促銷手段雖有違市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)等法律法規(guī)的規(guī)定，但仍不構(gòu)經(jīng)濟(jì)犯罪。如果“萬(wàn)家購(gòu)物網(wǎng)”的行為屬于傳銷行為，根據(jù)其網(wǎng)站的覆蓋范圍、涉案金額及其影響，部分行為人應(yīng)當(dāng)成立組織、領(lǐng)導(dǎo)傳銷活動(dòng)罪。判斷萬(wàn)家購(gòu)物網(wǎng)站的行為是正常的促銷行為還是傳銷行為，需要對(duì)其營(yíng)銷模式進(jìn)行分析。

第一，運(yùn)行模式。根據(jù)“萬(wàn)家購(gòu)物”聯(lián)盟返利模式，網(wǎng)站返還給加盟商和會(huì)員的資金來(lái)源于會(huì)員的消費(fèi)，而加盟商為提高銷售量和營(yíng)業(yè)額，將上交費(fèi)用轉(zhuǎn)嫁在消費(fèi)者（會(huì)員）頭上。如果此模式能夠一直運(yùn)行，那么消費(fèi)者能夠真正享受促銷優(yōu)惠，如果網(wǎng)站不兌現(xiàn)或者不能兌現(xiàn)，則消費(fèi)者的權(quán)利無(wú)法實(shí)現(xiàn)。“萬(wàn)家購(gòu)物網(wǎng)”不僅未能實(shí)現(xiàn)對(duì)消費(fèi)者的預(yù)期返利承諾，反而損害消費(fèi)者的利益，不符合讓消費(fèi)者受惠的促銷行為。

第二，經(jīng)營(yíng)的真實(shí)性?！叭f(wàn)家購(gòu)物網(wǎng)”推出“1元促銷計(jì)劃”，明確消費(fèi)500元500天內(nèi)返還完畢，但又宣稱具體返利多少是根據(jù)前一天的交易額定，并且對(duì)每天的積分多少不予保證，且送完為止。在這一點(diǎn)上，公司的宣傳前后不一致，誤導(dǎo)了消費(fèi)者。在具體的經(jīng)營(yíng)行為中，“萬(wàn)家購(gòu)物網(wǎng)”按照后一種方式給消費(fèi)者返利，而根據(jù)后一種返利方式，消費(fèi)者受惠的可能性和受惠金額都是不確定的，且該網(wǎng)站有時(shí)宣稱網(wǎng)站維護(hù)甚至停止返利，也即萬(wàn)家購(gòu)物的經(jīng)營(yíng)行為不具有真實(shí)性。

第三，返利的可行性。購(gòu)物返利的額度取決于上一日的交易額和有效積分權(quán)總數(shù)，如果交易額的增幅跟不上有效積分權(quán)數(shù)的增幅，就會(huì)導(dǎo)致返利額度越來(lái)越少，但事實(shí)交易額變化不大，而有效積分權(quán)數(shù)呈幾何級(jí)數(shù)增長(zhǎng)。網(wǎng)站用于返利的資金來(lái)源于加盟商向其交納銷售和服務(wù)金額的提成。要實(shí)現(xiàn)返利的持續(xù)跟進(jìn)，需要后來(lái)更多的消費(fèi)人數(shù)和消費(fèi)金額作為補(bǔ)充，如果后期數(shù)量跟進(jìn)不足，必將導(dǎo)致資金鏈的斷裂而使活動(dòng)難以為繼。現(xiàn)有返利需要后期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的跟進(jìn)和補(bǔ)充的返利模式使得返利的可行性大打折扣。

經(jīng)過(guò)上述分析可知，“萬(wàn)家購(gòu)物網(wǎng)”的行為已經(jīng)完全超出了促銷模式的內(nèi)容，與促銷的目的和具體運(yùn)作相左。“萬(wàn)家購(gòu)物網(wǎng)”對(duì)以消費(fèi)金額作為會(huì)員申請(qǐng)的條件，以發(fā)展會(huì)員作為加盟商的條件，并以發(fā)展的邀請(qǐng)人作為申請(qǐng)注冊(cè)的必備條件等行為，已經(jīng)是一種變相的傳銷行為。由于該案件涉案金額巨大、范圍廣，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者和組織者的刑事責(zé)任。

三、涉眾型經(jīng)濟(jì)犯罪的預(yù)防

涉眾型經(jīng)濟(jì)案件的準(zhǔn)確定性是處理該類案件關(guān)鍵所在，但是，以上兩個(gè)典型案件，也同樣促使我們認(rèn)真反思另一具有現(xiàn)實(shí)緊迫性的問(wèn)題，即涉眾型經(jīng)濟(jì)犯罪的預(yù)防。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不健全是涉眾型經(jīng)濟(jì)犯罪產(chǎn)生的直接原因，要預(yù)防和打擊涉眾型經(jīng)濟(jì)犯罪，必須從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)角度入手，發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問(wèn)題，減少涉眾型經(jīng)濟(jì)犯罪案件發(fā)生的土壤。此外，刑法和其他部門法的關(guān)系，決定了作為其他部門法后盾和保障的刑法具有謙抑性，謙抑性要求刑法僅有在其他法律（主要包括民法和行政法）無(wú)法調(diào)整的時(shí)候才啟動(dòng)。因此應(yīng)當(dāng)盡可能地運(yùn)用刑罰外手段對(duì)涉眾型經(jīng)濟(jì)犯罪進(jìn)行預(yù)防。要減少和預(yù)防涉眾型經(jīng)濟(jì)犯罪案件，應(yīng)當(dāng)健全經(jīng)濟(jì)監(jiān)管機(jī)制，規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)從以下三方面入手：

（一）規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的引導(dǎo)和管理

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)活躍是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，但是為防止經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法犯罪行為，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行正確引導(dǎo)。具體要求是盡可能少地干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但是又需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正當(dāng)性和合法性確立標(biāo)準(zhǔn)，以防止違法經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定的障礙。尤其對(duì)于新型經(jīng)營(yíng)模式的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，一方面應(yīng)當(dāng)對(duì)其加以鼓勵(lì)和支持，以實(shí)現(xiàn)活躍市場(chǎng)，滿足促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要；另一方面，要對(duì)新型經(jīng)濟(jì)模式的可行性和規(guī)范性進(jìn)行及時(shí)審查，一旦出現(xiàn)與法律抵觸或者違反市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以引導(dǎo)糾正，必要的時(shí)候應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎對(duì)待，加強(qiáng)監(jiān)管。

規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為的渠道主要有兩方面：其一，市場(chǎng)監(jiān)管主體應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變化，通過(guò)經(jīng)濟(jì)政策和制度對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行引導(dǎo)。市場(chǎng)準(zhǔn)入部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，嚴(yán)格審查市場(chǎng)主體的準(zhǔn)入資質(zhì)。具體而言，工商登記部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查市場(chǎng)主體注冊(cè)資本的真實(shí)性以及資金的來(lái)源，且嚴(yán)格監(jiān)測(cè)市場(chǎng)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否在注冊(cè)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)；稅收部門應(yīng)嚴(yán)格審查市場(chǎng)主體的稅收情況，質(zhì)檢部門要嚴(yán)格產(chǎn)品質(zhì)量的檢測(cè)。對(duì)于目前涉眾型經(jīng)濟(jì)犯罪高發(fā)的金融領(lǐng)域，在加強(qiáng)金融公司準(zhǔn)入資質(zhì)嚴(yán)格審查的情況下，經(jīng)貿(mào)委和銀監(jiān)局應(yīng)當(dāng)對(duì)擔(dān)保公司和小額貸款公司的資本來(lái)源和投資用途的流動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，避免大面積的銀行貸款和民間資本的卷入。另一方面，完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的相關(guān)法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)主體的經(jīng)濟(jì)行為和監(jiān)管有章可循。對(duì)于尚無(wú)法律法規(guī)加以規(guī)制的領(lǐng)域，例如民間借貸，應(yīng)當(dāng)盡快立法，規(guī)范民間借貸行為，實(shí)現(xiàn)對(duì)其監(jiān)管，正確引導(dǎo)民間資金規(guī)范流轉(zhuǎn)。對(duì)定性有沖突的法律法規(guī)盡可能協(xié)調(diào)一致；對(duì)規(guī)定模糊的法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)盡可能具體詳盡，明確適用標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)利義務(wù)。

（二）加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)督和防范，遏制經(jīng)濟(jì)犯罪苗頭

在引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)行為的同時(shí)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的合法性和真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督，防范合法的經(jīng)濟(jì)行為演變?yōu)榉欠ǖ慕?jīng)濟(jì)犯罪，遏制經(jīng)濟(jì)犯罪的苗頭。對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)督和防范主要由經(jīng)濟(jì)主管和監(jiān)管部門進(jìn)行。監(jiān)管部門通過(guò)市場(chǎng)主體的稅收狀況、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和盈利情況等對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管。對(duì)于新型的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)其營(yíng)利模式的正當(dāng)性和合理性進(jìn)行分析，分析其是否符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，是否有損其他市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的利益，是否會(huì)破壞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的自由競(jìng)爭(zhēng)秩序，是否會(huì)危機(jī)金融體系和經(jīng)濟(jì)安全。對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在異常情況的，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)測(cè)，并主動(dòng)排查風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，做到早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警，防患于未然。

在發(fā)現(xiàn)可疑問(wèn)題后，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)備案，且立即對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行及時(shí)甄別定性。對(duì)于定性結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時(shí)向社會(huì)披露。如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)定性為合法，應(yīng)當(dāng)及時(shí)撤銷相關(guān)檢測(cè)，減少對(duì)市場(chǎng)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的妨礙；如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)被定性為非法，應(yīng)當(dāng)果斷處置。對(duì)于曾經(jīng)因?yàn)榉欠ń?jīng)營(yíng)活動(dòng)受過(guò)處罰或者備案過(guò)的市場(chǎng)參與主體，應(yīng)當(dāng)加重監(jiān)管。

當(dāng)發(fā)現(xiàn)有違法或者不規(guī)范的經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)果斷處置，防止經(jīng)濟(jì)行為的損害結(jié)果進(jìn)一步擴(kuò)大或惡化。具體而言，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)備案，偵查機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)介入。應(yīng)當(dāng)及時(shí)制止相應(yīng)市場(chǎng)主體的經(jīng)濟(jì)行為，糾正其不實(shí)宣傳，維護(hù)市場(chǎng)秩序。在必要的情況下，可以采取取締資格、凍結(jié)財(cái)產(chǎn)等方式控制涉案人員和資產(chǎn)，保護(hù)證據(jù)，防止事態(tài)擴(kuò)大或失控。在具體問(wèn)題的解決過(guò)程中，各監(jiān)管部門和主管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)作，保證處置工作的順利進(jìn)行。

（三）加大宣傳力度，提高社會(huì)公眾的防范意識(shí)

有關(guān)機(jī)構(gòu)和組織在社會(huì)大眾中進(jìn)行與經(jīng)濟(jì)行為有關(guān)的經(jīng)濟(jì)知識(shí)和法律知識(shí)的宣傳，積極引導(dǎo)廣大消費(fèi)者科學(xué)、理性參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，防止其因?yàn)槊つ枯p信或者被利益所誘惑，導(dǎo)致自身權(quán)益受到損害。宣傳內(nèi)容既包括合法經(jīng)濟(jì)行為的形式、違法經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的形式，也包括相關(guān)權(quán)利義務(wù)內(nèi)容及其救濟(jì)途徑。尤其對(duì)于新型的涉眾型經(jīng)濟(jì)行為，相關(guān)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和研究違法涉眾型經(jīng)濟(jì)行為的新形式、新特點(diǎn)，幫助社會(huì)公眾認(rèn)清非法經(jīng)濟(jì)行為的本質(zhì)和危害，提高社會(huì)公眾的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和識(shí)別能力。對(duì)于社會(huì)公眾受到損害的權(quán)益應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以救濟(jì)，且做好群眾情緒疏導(dǎo)工作。

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由于很多涉及會(huì)計(jì)職業(yè)的專業(yè)判斷，大大超出了僅具有法律專業(yè)知識(shí)的法官的專業(yè)勝任范圍，同時(shí)經(jīng)濟(jì)犯罪和經(jīng)濟(jì)糾紛案件的大量增加，使得需要進(jìn)行司法會(huì)計(jì)鑒定的任務(wù)非常繁重。在這種情況下，1985年，最高人民檢察院在大連召開(kāi)了全國(guó)檢察系統(tǒng)刑事技術(shù)工作座談會(huì)，通過(guò)了《關(guān)于檢查機(jī)關(guān)刑事技術(shù)工作建設(shè)的意見(jiàn)》，明確指出要在省、市兩級(jí)人民檢察院中設(shè)置司法會(huì)計(jì)崗位，并且把它納入檢察機(jī)關(guān)刑事技術(shù)工作。1990年10月15日，吉林省長(zhǎng)春市建立了中國(guó)第一家司法會(huì)計(jì)鑒定所———長(zhǎng)春市司法會(huì)計(jì)鑒定所，它的建立標(biāo)志著“法務(wù)會(huì)計(jì)”在中國(guó)的世紀(jì)誕生。

二、法務(wù)會(huì)計(jì)在訴訟領(lǐng)域研究的現(xiàn)狀

(一)法務(wù)會(huì)計(jì)訴訟支持業(yè)務(wù)的內(nèi)涵和領(lǐng)域

訴訟支持是對(duì)正在進(jìn)行的或懸而未決的法律案件中具有會(huì)計(jì)性質(zhì)的問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)、分析，并提供專家意見(jiàn)的一種法律服務(wù)。在訴訟日益增多的年代，會(huì)計(jì)師事務(wù)所咨詢領(lǐng)域的訴訟支持業(yè)務(wù)也迅速增長(zhǎng)。法務(wù)會(huì)計(jì)訴訟支持業(yè)務(wù)主要與訴訟程序相關(guān)聯(lián)，是在司法實(shí)踐中逐步發(fā)展起來(lái)的一個(gè)新會(huì)計(jì)服務(wù)領(lǐng)域，它是通過(guò)對(duì)特定經(jīng)濟(jì)犯罪、經(jīng)濟(jì)過(guò)失和經(jīng)濟(jì)糾紛案件進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)量與反映，對(duì)特定的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或案件提供會(huì)計(jì)分析，從而為法庭對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)案件最終裁決提供重要的依據(jù)，它是為法庭和訴訟當(dāng)事人提供的一種專門服務(wù)。也就是說(shuō)，法務(wù)會(huì)計(jì)是對(duì)正在進(jìn)行的或懸而未決的法律案件中具有會(huì)計(jì)性質(zhì)的問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)、分析，并提供專家意見(jiàn)的一種法律服務(wù)。法務(wù)會(huì)計(jì)訴訟支持業(yè)務(wù)的領(lǐng)域非常廣泛，最初階段法務(wù)會(huì)計(jì)訴訟支持提供的服務(wù)和建議主要用于經(jīng)濟(jì)損失量化的問(wèn)題，現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)展到進(jìn)行復(fù)雜的調(diào)查和分析，甚至建立訴訟戰(zhàn)略等層面。常見(jiàn)的需要法務(wù)會(huì)計(jì)提供訴訟支持的領(lǐng)域包括：舞弊的民事補(bǔ)救、股東糾紛、商業(yè)估值、保險(xiǎn)索賠、婚姻糾紛、人身傷害索賠、違約、產(chǎn)品責(zé)任、建筑索賠、版權(quán)事物、法庭任命、損失判決、所得稅糾紛、不正當(dāng)或正當(dāng)?shù)慕夤偷取?/p>

(二)法務(wù)會(huì)計(jì)在我國(guó)訴訟領(lǐng)域內(nèi)的研究現(xiàn)狀

法務(wù)會(huì)計(jì)在訴訟實(shí)踐中的應(yīng)用方式與一國(guó)的訴訟模式密切相關(guān)。我國(guó)等大陸法系國(guó)家實(shí)行職權(quán)主義訴訟模式，相應(yīng)設(shè)立了處理財(cái)會(huì)專門問(wèn)題的會(huì)計(jì)鑒定人制度。在這種制度下，法務(wù)會(huì)計(jì)人員充當(dāng)會(huì)計(jì)鑒定人(類似于英美法系的會(huì)計(jì)專家證人)，被視為法官的助手，以其專業(yè)特長(zhǎng)彌補(bǔ)法官知識(shí)的不足。因此，大陸法系的鑒定人由法官依職權(quán)或經(jīng)當(dāng)事人申請(qǐng)而指派或聘請(qǐng)，處于中立地位(即獨(dú)立于當(dāng)事人各方)，其提供的專家意見(jiàn)稱為鑒定意見(jiàn)或結(jié)論，一般視為一種獨(dú)立的訴訟證據(jù)。鑒定人通常應(yīng)出庭宣讀和說(shuō)明鑒定意見(jiàn)或結(jié)論，并接受法官、各方當(dāng)事人或其人的質(zhì)疑，但一般沒(méi)有質(zhì)證權(quán)。

三、法務(wù)會(huì)計(jì)在民事訴訟中的應(yīng)用

法務(wù)會(huì)計(jì)在不同訴訟中所提供的支持是不同的，在同一訴訟的不同階段所起的作用也是不同的。法務(wù)會(huì)計(jì)在我國(guó)訴訟中的具體應(yīng)用可以分為在刑事訴訟中的應(yīng)用和在民事(行政)訴訟中的應(yīng)用兩個(gè)大的方面。

(一)法務(wù)會(huì)計(jì)在民事訴訟中證據(jù)收集的應(yīng)用

在我國(guó)，雖然民事訴訟法規(guī)定了以當(dāng)事人為主的證據(jù)收集模式，但對(duì)當(dāng)事人及其訴訟人收集證據(jù)的權(quán)利及其程序保障則未設(shè)專門規(guī)定。我們?cè)谑占C據(jù)時(shí)必須注意以下問(wèn)題：1.客觀性問(wèn)題。不管采取那種方法收集證據(jù)，都要以客觀性為前提，千萬(wàn)不能篡改、偽造證據(jù)。2.必要性問(wèn)題。所謂收集證據(jù)的必要性，就是舉證責(zé)任的問(wèn)題。3.及時(shí)性問(wèn)題。及時(shí)性就是說(shuō)收集證據(jù)一定要講求時(shí)效，早比晚好。如果收集證據(jù)不及時(shí)，當(dāng)事人就可能因舉證時(shí)限和訴訟時(shí)效的規(guī)定而敗訴。

(二)法務(wù)會(huì)計(jì)在民事訴訟審判中證據(jù)認(rèn)定的應(yīng)用

法務(wù)會(huì)計(jì)是一項(xiàng)會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)，為案件審理提供重要的依據(jù)，所得結(jié)論可作為訴訟證據(jù)使用。當(dāng)前我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)的主要任務(wù)：1.為認(rèn)定犯罪事實(shí)提供科學(xué)依據(jù)。在一些犯罪中，如貪污罪，虛報(bào)注冊(cè)資本罪，走私罪等，需要對(duì)涉案的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查分析，做出科學(xué)鑒定結(jié)論，為司法訴訟、審判認(rèn)定被告的犯罪事實(shí)，以及定罪和量刑提供科學(xué)證據(jù)。2.為解決經(jīng)濟(jì)糾紛提供科學(xué)依據(jù)。在一些經(jīng)濟(jì)糾紛中，需要法務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分析鑒定，做出科學(xué)的鑒定結(jié)論，為司法機(jī)關(guān)正確處理經(jīng)濟(jì)糾紛提供科學(xué)依據(jù)。3.為維護(hù)企事業(yè)單位自身權(quán)益提供有力保護(hù)。企事業(yè)單位在做出重大決策時(shí)，有相關(guān)法務(wù)會(huì)計(jì)人員參與，就會(huì)了解哪些行為合法、哪些行為違法，以避免風(fēng)險(xiǎn)，最大限度維護(hù)企事業(yè)單位利益。

(三)法務(wù)會(huì)計(jì)在民事訴訟證據(jù)支持的應(yīng)用

法務(wù)會(huì)計(jì)人員在收集證據(jù)時(shí)由于我國(guó)尚無(wú)專門的證據(jù)法，根據(jù)現(xiàn)行的相關(guān)規(guī)定，法務(wù)會(huì)計(jì)人員可以以鑒定人、專家輔助人的身份提供訴訟支持。1.鑒定人。鑒定人的產(chǎn)生方式有三種：一是由一方當(dāng)事人自行委托；二是由雙方協(xié)商確定；三是如果協(xié)商不成，由人民法院指定。鑒定人依法出具的鑒定結(jié)論是我國(guó)民事訴訟證據(jù)之一，具有法定的證據(jù)效力。2.專家輔助人。專家輔助人制度是我國(guó)民事訴訟證據(jù)制度的一個(gè)重大突破。專家證人的主要權(quán)利有兩個(gè)：一是就案件的專門性問(wèn)題進(jìn)行說(shuō)明并接受審判人員的詢問(wèn)；二是對(duì)鑒定人進(jìn)行詢問(wèn)。鑒定人作出的鑒定結(jié)論是結(jié)論性意見(jiàn)，除足以反駁外，人民法院應(yīng)當(dāng)采信。與鑒定人不同的是專家輔助人的作用僅是闡釋和說(shuō)明，幫助委托人弄清專業(yè)問(wèn)題，找出鑒定結(jié)論存在的問(wèn)題，與對(duì)方專家或當(dāng)事人質(zhì)證，最終目的是使法官在審判過(guò)程中達(dá)到對(duì)專業(yè)知識(shí)的厘清，形成有利于委托人的判斷。

四、法務(wù)會(huì)計(jì)在民事訴訟證據(jù)支持中的不足與改進(jìn)

(一)法務(wù)會(huì)計(jì)在民事訴訟證據(jù)支持中的不足

1.在我國(guó)對(duì)于民事案件主要采取不告不理原則，只有當(dāng)事人到法院，法院針對(duì)那些符合條件的案件進(jìn)行受理，不符合條件的案件法院不受理且不主動(dòng)受理。而絕大多數(shù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所很少涉及法務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)領(lǐng)域，其業(yè)務(wù)還停留在審計(jì)、驗(yàn)資等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和少量的稅務(wù)籌劃等業(yè)務(wù)中，僅有少數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所在相關(guān)機(jī)構(gòu)的授權(quán)下初步開(kāi)展了司法會(huì)計(jì)鑒定工作。有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然從事了相關(guān)業(yè)務(wù)，但由于公信力原因，不僅業(yè)務(wù)量少，權(quán)威性也受質(zhì)疑，并且業(yè)務(wù)范圍過(guò)窄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍缺乏法律方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，影響了所獲證據(jù)的針對(duì)性和判斷結(jié)果的準(zhǔn)確性。2.法務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、資格認(rèn)證制度、鑒定制度、訴訟支持制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)等基本空白，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)還沒(méi)有涉及，對(duì)于如何認(rèn)定信息的虛假問(wèn)題、故意與過(guò)失行為的判定、幫助當(dāng)事人計(jì)算賠償范圍與損失以及對(duì)當(dāng)事人遵守法律法規(guī)情況的認(rèn)定等既沒(méi)有相關(guān)的鑒定標(biāo)準(zhǔn)，也沒(méi)有具體的行為準(zhǔn)則作為指導(dǎo)，難以追究相關(guān)人員的責(zé)任。3.我國(guó)民事訴訟成本制度既缺乏系統(tǒng)的理論研究，也沒(méi)有確立基本的遵循原則，現(xiàn)有的一些規(guī)定和作法基本建立在自發(fā)的傳統(tǒng)習(xí)慣之上，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)背離了社會(huì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)的需要，給司法實(shí)踐帶來(lái)不良影響，主要表現(xiàn)在：公民的訴權(quán)得不到有效保障，正當(dāng)權(quán)利未能得到有效保護(hù)；部分訴訟當(dāng)事人利用訴訟成本制度的缺陷惡意損害對(duì)方當(dāng)事人的利益，浪費(fèi)司法資源，增加了全社會(huì)的訴訟成本總量；申請(qǐng)執(zhí)行案件增加，執(zhí)行程序耗費(fèi)的社會(huì)成本急劇上升；正常的社會(huì)秩序未得到有效保護(hù)，司法機(jī)關(guān)形象受損。

(二)法務(wù)會(huì)計(jì)在民事訴訟支持中的改進(jìn)

篇5

一、西方各國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展

（一）美國(guó) 法務(wù)會(huì)計(jì)是出現(xiàn)于美國(guó)20世紀(jì)70年代末80年代初的一門新興會(huì)計(jì)領(lǐng)域，主要產(chǎn)生于法庭訴訟和經(jīng)濟(jì)欺詐。這些舞弊案件一般都是通過(guò)會(huì)計(jì)造假來(lái)實(shí)現(xiàn)的，一方面損害了投資人的利益，同時(shí)也使得社會(huì)公眾對(duì)經(jīng)濟(jì)秩序喪失了信心。美國(guó)的法務(wù)會(huì)計(jì)師主要從事的業(yè)務(wù)包括制定訴訟策略、收集證據(jù)、損失計(jì)算、訴訟支持和參與訴訟文件的管理、作為專家證人在法庭上提供證言。上述這些業(yè)務(wù)范圍都是法務(wù)會(huì)計(jì)人員利用會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，取得會(huì)計(jì)原始憑證，協(xié)助律師來(lái)獲取、組織和解釋會(huì)計(jì)信息，從而在訴訟過(guò)程中提供最有力的支持和作用。法務(wù)會(huì)計(jì)在美國(guó)的發(fā)展是非常迅速的，美國(guó)有一半以上的大學(xué)開(kāi)設(shè)了法務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)課程，大約80%的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供法務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)，從理論到實(shí)踐都極大地推動(dòng)了法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展。

（二）英國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)在英國(guó)發(fā)展迅速，英國(guó)的特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專門成立一個(gè)支持小組，用來(lái)為法務(wù)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行訴訟服務(wù)時(shí)提供幫助。由于財(cái)務(wù)舞弊和欺詐的不斷發(fā)生，英國(guó)還成立了專門為中小企業(yè)防止欺詐的法務(wù)顧問(wèn)組。

（三）澳大利亞法務(wù)會(huì)計(jì)在澳大利亞的發(fā)展也相當(dāng)成熟，理論上已經(jīng)制定了統(tǒng)一的、具有職業(yè)道德性質(zhì)的行為準(zhǔn)則，實(shí)踐中，法務(wù)會(huì)計(jì)人員在澳大利亞非常受歡迎，需求最大的是電訊公司和信用卡業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)，這些企業(yè)利用法務(wù)會(huì)計(jì)人員來(lái)處理各種繁瑣的經(jīng)濟(jì)糾紛案件，另外某些家庭經(jīng)濟(jì)糾紛案件中也需要法務(wù)會(huì)計(jì)人員。澳大利亞同時(shí)也是國(guó)際注冊(cè)法務(wù)會(huì)計(jì)師資格成員國(guó)。

（四）加拿大 加拿大有近33%會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供法務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)，其中服務(wù)最多的就是利用會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，提供會(huì)計(jì)信息來(lái)進(jìn)行證據(jù)，供法庭使用。

二、西方各國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展對(duì)我國(guó)的啟示

（一）在高校及科研機(jī)構(gòu)開(kāi)展法務(wù)會(huì)計(jì)理論研究 在高校及科研機(jī)構(gòu)引導(dǎo)建立課題組，專門進(jìn)行法務(wù)會(huì)計(jì)理論研究，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，研究建立起具有中國(guó)特色的法務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)理論體系和行為準(zhǔn)則，從而推動(dòng)法務(wù)會(huì)計(jì)在我國(guó)的發(fā)展。

（二）宣傳法務(wù)會(huì)計(jì)法務(wù)會(huì)計(jì)在我國(guó)還非常陌生，專業(yè)的會(huì)計(jì)人員很多都不知道法務(wù)會(huì)計(jì)，更不用說(shuō)廣大的社會(huì)各界人士了，所以做好宣傳法務(wù)會(huì)計(jì)的工作在我國(guó)非常重要。宣傳內(nèi)容主要包括什么是法務(wù)會(huì)計(jì)，法務(wù)會(huì)計(jì)是做什么的，哪些行業(yè)需要法務(wù)會(huì)計(jì)等。盡管法務(wù)會(huì)計(jì)在我國(guó)還沒(méi)有系統(tǒng)展開(kāi)，但在實(shí)務(wù)中也有一定程度的開(kāi)展，主要限于經(jīng)濟(jì)案件的審查。例如某些重大經(jīng)濟(jì)案件，法院會(huì)聘請(qǐng)審計(jì)、稅務(wù)相關(guān)人員聯(lián)合審查，搜集有關(guān)經(jīng)濟(jì)犯罪證據(jù)（因?yàn)檫@些犯罪都是采用會(huì)計(jì)作假），為訴訟提供有力的證據(jù)，這也是我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展的雛形，但這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還應(yīng)該加大宣傳力度，從學(xué)者到普通社會(huì)公眾都來(lái)了解法務(wù)會(huì)計(jì)，為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)過(guò)程中遇到的問(wèn)題和解決經(jīng)濟(jì)糾紛提供科學(xué)合理的依據(jù)。

（三）健全社會(huì)主義法制 任何經(jīng)濟(jì)秩序的有效運(yùn)行都離不開(kāi)法制的健全，對(duì)于法務(wù)會(huì)計(jì)同樣如此，法務(wù)會(huì)計(jì)人員要熟悉各種已經(jīng)頒布的法律制度，在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的獲取時(shí)要做到有法可依，并盡可能的對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行量化和確認(rèn)，為法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展建立好的外部法律環(huán)境。

（四）正確認(rèn)識(shí)法務(wù)會(huì)計(jì)與舞弊審計(jì)、司法會(huì)計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系法務(wù)會(huì)計(jì)一詞來(lái)源于對(duì)英文"Forensic Accounting"的翻譯，自從出現(xiàn)了法務(wù)會(huì)計(jì)，就有人認(rèn)為我國(guó)早就存在法務(wù)會(huì)計(jì)，只不過(guò)以前用的是“舞弊審計(jì)”、“司法會(huì)計(jì)”。首先法務(wù)會(huì)計(jì)與司法會(huì)計(jì)的區(qū)別體現(xiàn)在概念不同、執(zhí)行主體不同、目的不同、性質(zhì)不同等。聯(lián)系體現(xiàn)在兩者都是利用會(huì)計(jì)專業(yè)技能來(lái)協(xié)助法庭解決經(jīng)濟(jì)糾紛，并且作為專家證人的身份出現(xiàn)在法庭。法務(wù)會(huì)計(jì)與舞弊審計(jì)的區(qū)別體現(xiàn)在目的不同、對(duì)象不同、立場(chǎng)不同、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不同、職能不同等。法務(wù)會(huì)計(jì)表現(xiàn)為法律服務(wù)性，舞弊審計(jì)表現(xiàn)為社會(huì)服務(wù)性。

參考文獻(xiàn)：

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［2］Bobby f'aldrup， Kim Capriotti&Seth C. Anderson，F(xiàn)orensic Accounting Techniques: A Defensible Investigatory Process for Litigation Purposes， Journal of Forensic Accounting，（2004）.

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［4］Institute of Charted Accountants In Australia （ICAA）. Statement of Forensic Accounting Standards-ASPl1, Victoria: ICAA, 2002.

篇6

記：從去年年底到現(xiàn)在，中國(guó)加入世貿(mào)組織一直是人們關(guān)注的熱點(diǎn)之一。目前中國(guó)正加緊與歐盟的談判，可以說(shuō)“入世”指日可待?！叭胧馈睙o(wú)疑會(huì)對(duì)中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生巨大影響，但同時(shí)也會(huì)對(duì)其他方面帶來(lái)沖擊。比如對(duì)中國(guó)法律界。您是如何看待“入世”將對(duì)中國(guó)法院審判工作帶來(lái)的影響?

呂：從整體上看，“入世”后人民法院的審判工作肯定會(huì)遇到前所未有的困難和問(wèn)題。我們經(jīng)初步分析、預(yù)測(cè)，認(rèn)為“入世”后審判工作將出現(xiàn)以下新的變化：其一，隨著進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)增加，與外貿(mào)相關(guān)的糾紛案件會(huì)進(jìn)一步增多，如何適用我國(guó)法律，參照國(guó)際慣例和公約審理涉外貿(mào)易糾紛案件，給審判工作提出了新的問(wèn)題；其二，隨著跨國(guó)公司到我國(guó)投資金融業(yè)、制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、農(nóng)業(yè)的增加，涉及境外投資的糾紛案件必然增多；其三，為了適應(yīng)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，將大大加快調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的步伐，引發(fā)的企業(yè)重組、兼并、破產(chǎn)等案件必然增多，如何妥善解決糾紛案件，既促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，又維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，需要認(rèn)真研究；其四，要遵守國(guó)際規(guī)則，客觀上要求加大保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)力度，依法制裁假冒偽劣商品和各種侵權(quán)行為，不可避免地觸動(dòng)一些地方和部門經(jīng)濟(jì)利益，執(zhí)法難度增大。

面對(duì)這種形勢(shì)，審判工作存在不適應(yīng)的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：一是法律、法規(guī)不夠完善，尤其是涉外經(jīng)濟(jì)立法不夠健全，一些新問(wèn)題法律沒(méi)有具體規(guī)定，導(dǎo)致執(zhí)法上的困難。二是缺乏高素質(zhì)的涉外審判專門人才。法官中高層次的法律人才，尤其是既懂涉外經(jīng)濟(jì)、懂國(guó)際規(guī)則，又懂外語(yǔ)的人才不多，亟待需要提高。三是適用審判程序不夠嚴(yán)格、規(guī)范，一些案件庭審水平不高甚至有走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象，影響庭審活動(dòng)的公信度。四是超審限案件仍占一定比例。如果案件久拖不結(jié)，甚至超期，必將影響我國(guó)審判機(jī)關(guān)在國(guó)際上的形象。五是案件“執(zhí)行難”。近幾年來(lái)，執(zhí)行工作呈現(xiàn)收案增多、結(jié)案增多、存案增多的趨勢(shì)。如果境外當(dāng)事人勝訴的案件執(zhí)行不了，就會(huì)對(duì)我國(guó)投資法律環(huán)境產(chǎn)生動(dòng)搖，影響到我國(guó)投資經(jīng)商的信心。

針對(duì)這些問(wèn)題，人民法院必須及時(shí)更新觀念，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)研究，從思想上、行動(dòng)上做好充分準(zhǔn)備，加快法院工作改革，進(jìn)一步完善審判運(yùn)行和管理制度，努力提高審判工作水平，以適應(yīng)“入世”所帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，更好地發(fā)揮審判職能作用。

記：由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，人們對(duì)“入世”給審判工作的影響的認(rèn)識(shí)也不一。廣東省對(duì)入世后的緊迫感和壓力是不是要強(qiáng)些？您認(rèn)為法院應(yīng)如何對(duì)待“入世”的問(wèn)題？

呂：我們現(xiàn)在的壓力就很大，有緊迫感。廣東由于其所屬的地理位置和較早的開(kāi)放政策，使外向型經(jīng)濟(jì)占主導(dǎo)地位，獨(dú)資、合資企業(yè)占很大比例。因此，經(jīng)濟(jì)糾紛特別是涉外經(jīng)濟(jì)糾紛較多。所以，入世給廣東的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)新的歷史機(jī)遇，同時(shí)可以預(yù)見(jiàn)涉外經(jīng)濟(jì)糾紛將會(huì)有較大增加。目前，我們正著手進(jìn)行相關(guān)的準(zhǔn)備，省高院專門成立了研究小組負(fù)責(zé)收集有關(guān)資料，通過(guò)調(diào)查研究并結(jié)合審判工作，制定出法院入世后的對(duì)策，并將此作為今年法院的工作重點(diǎn)之一。

我想“入世”后廣東法院所面臨的一些問(wèn)題在全國(guó)各地法院都會(huì)遇到，只是時(shí)間早晚的問(wèn)題。所以，對(duì)“入世”法院必須要有一個(gè)清醒認(rèn)識(shí)，要增強(qiáng)大局意識(shí)。“入世”后我國(guó)經(jīng)濟(jì)將逐步納入世界經(jīng)濟(jì)大潮中，競(jìng)爭(zhēng)將更加激烈，改革、發(fā)展、穩(wěn)定將出現(xiàn)許多新的情況和問(wèn)題。為此，人民法院必須進(jìn)一步增強(qiáng)大局意識(shí)，努力提高入世后黨和國(guó)家工作大局服務(wù)的自覺(jué)性和主動(dòng)性。要正確處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，把維護(hù)穩(wěn)定放在工作首位，進(jìn)一步強(qiáng)化打擊各種犯罪活動(dòng)的法律力度，依法嚴(yán)懲危害國(guó)家安全、危害政治安定、危害社會(huì)治安秩序的各種犯罪分子和經(jīng)濟(jì)犯罪分子；同時(shí)，要依法調(diào)節(jié)各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，妥善解決各種人民內(nèi)部矛盾，維護(hù)正常的社會(huì)生活秩序。要堅(jiān)決糾正并克服孤立辦案、就案辦案的思想，在嚴(yán)格適用法律的基礎(chǔ)上，注重辦案的社會(huì)效果，努力實(shí)現(xiàn)法律效果和社會(huì)效果的統(tǒng)一。要堅(jiān)決抵制地方和部門保護(hù)主義對(duì)審判工作的影響和干擾，平等地保護(hù)境內(nèi)外各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，維護(hù)法律和司法權(quán)威，促進(jìn)依法治國(guó)工作的深入開(kāi)展。

記：肖揚(yáng)院長(zhǎng)提出今年法院工作重點(diǎn)是深化改革，確保司法公正。那么“入世”對(duì)司法機(jī)關(guān)，特別是對(duì)法院執(zhí)法公正的要求是不是更嚴(yán)格和迫切了呢？

呂：我認(rèn)為要適應(yīng)“入世”需要，關(guān)鍵是確保司法公正。“入世”后，隨著中國(guó)服務(wù)產(chǎn)業(yè)的開(kāi)放和在銀行、保險(xiǎn)、電信等行業(yè)引進(jìn)高質(zhì)量的外資，以及對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動(dòng)的增多，到法院的涉及外商、外資的案件將不斷增多。依法公正地處理這些案件，直接關(guān)系到我國(guó)的投資環(huán)境和人民法院在國(guó)際上公正執(zhí)法的形象。為此。人民法院要以公正司法為核心，很抓嚴(yán)肅執(zhí)法，努力提高審判工作水平。具體要確保做到四個(gè)“公正”：（1）實(shí)體公正。要正確執(zhí)行我國(guó)法律及國(guó)際條約、國(guó)際慣例等，公正地確認(rèn)雙方當(dāng)事人的責(zé)任。對(duì)當(dāng)事人有明確約定適用外國(guó)法律的，要根據(jù)我國(guó)法律規(guī)定的適用外國(guó)法律的原則處理，準(zhǔn)確適用外國(guó)法律。（2）程序公正。依法正確行使司法管轄權(quán)，對(duì)當(dāng)事人有明確約定由仲裁機(jī)構(gòu)或由外國(guó)法院管轄的，只要不違背我國(guó)法院，就要予以確認(rèn)；確保當(dāng)事人各方享有平等的訴訟法律地位，使他們充分地行使法律規(guī)定的各種訴訟權(quán)利；努力提高庭審的規(guī)范化水平；增強(qiáng)裁判文書的說(shuō)理性，講清裁判所依據(jù)的事實(shí)和法律，使當(dāng)事人服判息訟。（3）執(zhí)行公正。要大力解決“執(zhí)行難”的問(wèn)題，依法加大執(zhí)行工作力度，確保債務(wù)人有履行能力的案件都能得到執(zhí)行，使當(dāng)事人的債權(quán)得到及時(shí)的實(shí)現(xiàn)。（4）形象公正。要加強(qiáng)對(duì)法官的執(zhí)行形象教育，要求他們注意在庭審中保持居中裁判的形象，維護(hù)法律的尊嚴(yán)。

為維護(hù)司法公正，適應(yīng)“入世”需要，還要進(jìn)一步提高公開(kāi)審判水平。“入世”后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)將進(jìn)入并融入國(guó)際大市場(chǎng)的體系之中，承諾遵守規(guī)則，承諾開(kāi)放市場(chǎng)，而規(guī)范市場(chǎng)又靠法律來(lái)調(diào)整，無(wú)論是外商或外資企業(yè)都會(huì)更加關(guān)注我國(guó)法律對(duì)他們的保護(hù)以及人民法院審判案件的水平。人民法院要從維護(hù)公正司法形象、更好地宣傳我國(guó)法律和法制的政治高度全力提高審判水平，關(guān)鍵要在“公開(kāi)保公正”上下工夫。要切實(shí)做到“五公開(kāi)”：開(kāi)庭時(shí)間、地點(diǎn)公開(kāi)；當(dāng)事人爭(zhēng)議公開(kāi)；舉證、質(zhì)證和辯論公開(kāi)；認(rèn)證和評(píng)判公開(kāi)；宣判公開(kāi)。圍繞上述“五公開(kāi)”，要努力提高審判活動(dòng)的公開(kāi)性和透明度，使各方當(dāng)事人有理說(shuō)在法庭，有證舉在法庭，查明事實(shí)在法庭，分清責(zé)任在法庭，真正體現(xiàn)出公開(kāi)、公平、公正的法律觀念，從根本上增加外商和外國(guó)投資者對(duì)我國(guó)法律和法制的信心。

記：“入世”給法院審判工作提出了新的挑戰(zhàn)。法院除了從思想上認(rèn)清形勢(shì)，增加緊迫感外，具體還應(yīng)該作哪些準(zhǔn)備呢？

呂：首先，當(dāng)務(wù)之急是大力培養(yǎng)高素質(zhì)的法律人才。“入世”以后，審判工作會(huì)越來(lái)越多地涉及到國(guó)際條約、國(guó)際慣例及外國(guó)的法律，面對(duì)越來(lái)越多的境外當(dāng)事人。要適應(yīng)這種新形勢(shì)的需要，提高人民法院在國(guó)際上的公信度，提高公正司法水平，必須建立一支高素質(zhì)、高水平的法官隊(duì)伍。尤其是要盡快培養(yǎng)出一批高素質(zhì)的涉外法律人才隊(duì)伍。為此，一方面要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有法官隊(duì)伍德的法律業(yè)務(wù)教育培訓(xùn)，尤其是涉外法律方面的教育培訓(xùn)，適應(yīng)涉外審判工作發(fā)展的要求。另一方面，要積極引進(jìn)一批熟悉涉外法律的專門人才充實(shí)到法官隊(duì)伍中，讓他們充當(dāng)起越來(lái)越多的涉外審判重任。其次，要加強(qiáng)對(duì)審判工作中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題的調(diào)查研究。一方面，主動(dòng)到有關(guān)部門了解我國(guó)與“世貿(mào)”成員國(guó)所簽署的協(xié)議，了解相關(guān)的國(guó)際規(guī)則，了解給我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的影響等等。另一方面，加強(qiáng)對(duì)審判工作新情況、新問(wèn)題的分析、預(yù)測(cè)，研究相關(guān)的措施和對(duì)策，反饋給立法部門，以使我國(guó)涉外法律法規(guī)盡快完善起來(lái)。同時(shí)，注意收集、外國(guó)法院適用國(guó)際慣例的典型案例，借鑒吸收境外先進(jìn)立法成果，為我所用，不斷提高涉外審判工作水平。

記：中國(guó)加入世貿(mào)組織是中國(guó)改革開(kāi)放的進(jìn)程中的一個(gè)里程碑。今年1月8號(hào)中華全國(guó)律師協(xié)會(huì)召開(kāi)了“WTO與中國(guó)律師業(yè)”的大型研討會(huì)，準(zhǔn)備迎接入世所帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在我看來(lái)，這種機(jī)遇和挑戰(zhàn)同樣存在于法院的審判工作中，中國(guó)法院應(yīng)從現(xiàn)在起作好準(zhǔn)備迎接挑戰(zhàn)。

篇7

被告：中國(guó)建設(shè)銀行成都市分行第三支行（以下簡(jiǎn)稱市建三支行）。

1998年初，張興善持四張分別加蓋有市建三支行現(xiàn)金收訖章和工作人員私章的總金額為61萬(wàn)元的集資款現(xiàn)金收款單，要求市建三支行兌付本息。這四張現(xiàn)金收款單分別是：1996年10月15日現(xiàn)金交款單，金額8萬(wàn)元，年息20％，加蓋有市建三支行現(xiàn)金收訖（2）號(hào)章和工作人員羅子二私章；1996年12月13日3萬(wàn)元，年息20％，加蓋有市建三支行現(xiàn)金收訖（3）號(hào)章和工作人員羅子二私章；1997年1月7日49萬(wàn)元，年息18％，加蓋有市建三支行現(xiàn)金收訖（2）號(hào)章和工作人員劉智勇私章；1997年3月8日1萬(wàn)元，未載明利率，加蓋有市建三支行現(xiàn)金收訖（2）號(hào)章和工作人員羅子二簽名。張興善稱上述款項(xiàng)是其親自或通過(guò)熟人交給羅子二的，由于羅子二系市建三支行出納，現(xiàn)金收款單上又加蓋了市建三支行現(xiàn)金收訖章，他有理由認(rèn)為此系市建三支行從事的集資活動(dòng)，故要求市建三支行承擔(dān)還本付息的責(zé)任。市建三支行則以該款系其工作人員羅子二集資詐騙為由拒絕兌付，由此引起糾紛。

羅子二系市建三支行出納科工作人員。本案所涉及的集資款均被羅子二占有、使用。羅子二已經(jīng)成都市青羊區(qū)人民法院的生效判決認(rèn)定犯集資詐騙罪，被判處有期徒刑八年。

張興善向成都市青羊區(qū)人民法院起訴稱：1996年末，其經(jīng)人介紹得知市建三支行在搞內(nèi)部集資，年利率20％左右，其遂于1996年10月15日至1997年3月8日分四次向市建三支行交集資款共61萬(wàn)元。1998年初，其到市建三支行要求領(lǐng)取本息時(shí)，該行以從未搞集資、其所交款系該單位工作人員羅子二集資詐騙為由，拒不退還集資款。請(qǐng)求法院判令市建三支行支付61萬(wàn)元及利息，并承擔(dān)本案訴訟費(fèi)用。

市建三支行答辯稱：1996年至今，我行對(duì)內(nèi)對(duì)外均未進(jìn)行過(guò)任何集資活動(dòng)，也未收到張興善的任何款項(xiàng)，我行與張興善之間不存在集資事實(shí)，也無(wú)債權(quán)債務(wù)關(guān)系。張興善的集資活動(dòng)，系羅子二進(jìn)行的集資詐騙行為，與我行無(wú)關(guān)。羅子二已被司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，張興善所受損失，應(yīng)向羅子二追索。請(qǐng)求判決駁回張興善的訴訟請(qǐng)求。

「審判

成都市青羊區(qū)人民法院審理認(rèn)為：羅子二作為市建三支行的職員，擅自使用蓋有市建三支行印鑒的現(xiàn)金交款單，以市建三支行的名義進(jìn)行活動(dòng)，給人以假象，使張興善完全有理由相信其有權(quán)。這種實(shí)際沒(méi)有得到真正授權(quán)的行為，在民法上稱為表見(jiàn)，表見(jiàn)產(chǎn)生的法律后果，首先應(yīng)由羅子二承擔(dān)。但羅子二現(xiàn)已被依法追究刑事責(zé)任，無(wú)法承擔(dān)民事法律后果，應(yīng)由市建三支行承擔(dān)管理不嚴(yán)的過(guò)錯(cuò)責(zé)任，即支付給張興善款項(xiàng)61萬(wàn)元。嗣后，市建三支行有權(quán)向羅子二追償。對(duì)市建三支行認(rèn)為其不應(yīng)承擔(dān)本案責(zé)任的主張，不予支持。本案市建三支行的集資事實(shí)并不存在，系羅子二詐騙行為，故對(duì)張興善要求市建三支行支付利息的訴訟請(qǐng)求不予支持。依照《中華人民共和國(guó)民法通則》第一百零六條第二款之規(guī)定，該院于1998年12月1日判決：

一、市建三支行在判決發(fā)生法律效力之日起10日內(nèi)支付張興善61萬(wàn)元。

二、駁回張興善的其余訴訟請(qǐng)求。

市建三支行不服此判決，向成都市中級(jí)人民法院提出上訴稱：1.羅子二的行為于市建三支行不構(gòu)成表見(jiàn)。表見(jiàn)的構(gòu)成要件，首先是相對(duì)人為善意且無(wú)過(guò)失；其次，無(wú)權(quán)人所為的行為應(yīng)符合法律行為的一般有效要件和行為的表面特征。本案中，上述兩個(gè)要件均不具備。因?yàn)?，張興善為追求20％的高額利息，明知銀行無(wú)權(quán)從事集資活動(dòng)而參與非法集資，有重大過(guò)錯(cuò)且非善意；集資行為是受我國(guó)法律法規(guī)的嚴(yán)格規(guī)范和限制的，金融機(jī)構(gòu)只能通過(guò)發(fā)行金融債券進(jìn)行集資活動(dòng)，是不能進(jìn)行“內(nèi)部集資”的，“內(nèi)部集資”本身就不具有合法性，因而是無(wú)效的，且既是“內(nèi)部集資”，羅子二就無(wú)權(quán)市建三支行在社會(huì)上進(jìn)行集資，故張興善沒(méi)有理由相信羅子二具有權(quán)；羅子二已被人民法院的生效判決認(rèn)定犯集資詐騙罪，個(gè)人的犯罪行為顯然是無(wú)效的。因此，羅子二的行為不構(gòu)成表見(jiàn)。2.對(duì)羅子二擅自使用市建三支行現(xiàn)金收訖章的行為，市建三支行無(wú)明顯過(guò)錯(cuò)，不應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任。

張興善未予書面答辯。

成都市中級(jí)人民法院審理認(rèn)為：羅子二以市建三支行的名義從事非法集資活動(dòng)，已被青羊區(qū)人民法院生效的刑事判決書認(rèn)定為個(gè)人集資詐騙，構(gòu)成集資詐騙罪，市建三支行對(duì)羅子二擅自使用單位內(nèi)部印章從事詐騙活動(dòng)并無(wú)明顯過(guò)錯(cuò)。由于國(guó)務(wù)院1993年4月11日的《關(guān)于堅(jiān)決制止亂集資和加強(qiáng)債券發(fā)行管理的通知》、1993年9月3日的《關(guān)于清理有償集資活動(dòng)堅(jiān)決制止亂集資問(wèn)題的通知》以及1995年7月1日生效的《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》，早就明文禁止未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)并由企業(yè)依照法定程序從事的債券發(fā)行活動(dòng)，禁止國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體向內(nèi)部職工或向社會(huì)公眾進(jìn)行有償集資活動(dòng)，禁止商業(yè)銀行未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行金融債券。根據(jù)這些政策和法律的規(guī)定，張興善明知或應(yīng)當(dāng)知道市建三支行不可能從事非法集資活動(dòng)，卻為追求高額紅利，輕信他人謠傳，參與集資，導(dǎo)致羅子二詐騙得逞。因此，張興善具有重大過(guò)錯(cuò)。張興善認(rèn)為羅子二代表市建三支行進(jìn)行集資活動(dòng)，是其輕信的結(jié)果，而不是根據(jù)政策法律規(guī)定和各種表象得出的合理結(jié)論。因此，羅子二的行為不符合表見(jiàn)的法律特征，該行為的民事法律后果不應(yīng)由市建三支行承擔(dān)。市建三支行所述羅子二的行為不構(gòu)成表見(jiàn)，該行無(wú)明顯過(guò)錯(cuò)，不應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任的上訴理由成立。依照《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》第一百五十三條第一款第（二）項(xiàng)的規(guī)定，該院于1999年3月5日判決如下：

一、撤銷成都市青羊區(qū)人民法院一審民事判決。

二、駁回張興善的訴訟請(qǐng)求。

「評(píng)析

本案一、二審結(jié)果之所以大相徑庭，主要有兩個(gè)原因：一是在對(duì)表見(jiàn)法律特征的認(rèn)識(shí)上發(fā)生分歧，二是在對(duì)本案是否應(yīng)當(dāng)適用最高人民法院法釋（1998）7號(hào)司法解釋中有關(guān)單位對(duì)其工作人員涉及經(jīng)濟(jì)犯罪應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的規(guī)定的理解上發(fā)生分歧。因此，正確認(rèn)識(shí)這兩個(gè)問(wèn)題，是正確審理本案的前提。

一、對(duì)表見(jiàn)法律特征的認(rèn)識(shí)

表見(jiàn)，是在特定情形下使行為有效的無(wú)權(quán)。1999年10月1日施行的《中華人民共和國(guó)合同法》第四十九條（以下簡(jiǎn)稱第四十九條），正式確立了表見(jiàn)制度及其法律后果，這主要是基于利益平衡原則，保護(hù)善意、無(wú)過(guò)失的相對(duì)人的利益。因此，審理此類案件，應(yīng)全面考慮表見(jiàn)的法律特征和構(gòu)成要件，當(dāng)僅存在符合表見(jiàn)某一因素的情況下，斷不能適用第四十九條的規(guī)定，判一方當(dāng)事人承擔(dān)關(guān)系中本人的責(zé)任，否則，有悖該條的立法本意。筆者認(rèn)為，對(duì)表見(jiàn)特定情形的界定，至少應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)條件：第一，有使相對(duì)人相信無(wú)權(quán)人具有權(quán)的事由，既人與被人之間存在某種關(guān)系，這種關(guān)系足以造成使相對(duì)人認(rèn)為人具有權(quán)的表象，這是構(gòu)成表見(jiàn)的客觀要件。第二，相對(duì)人應(yīng)是善意的、無(wú)過(guò)失的，這是構(gòu)成表見(jiàn)的主觀要件。第三，無(wú)權(quán)人與相對(duì)人所從事的民事行為應(yīng)符合合同成立和有效的法律規(guī)定。第四十九條雖未明確規(guī)定該行為所涉及的民事法律關(guān)系必須以有效為前提，但近年來(lái)法學(xué)界關(guān)于表見(jiàn)構(gòu)成要件的討論，認(rèn)為合同有效應(yīng)為構(gòu)成表見(jiàn)要件之一的觀點(diǎn)，已基本成為學(xué)者共識(shí)，并用于審判實(shí)踐。誠(chéng)然，行為的有效與合同有效是兩個(gè)不同的法律關(guān)系，一般而言，即使合同無(wú)效，只要行為有效，仍會(huì)產(chǎn)生由本人承擔(dān)后果的結(jié)果。但表見(jiàn)畢竟不能等同于有效，其法律后果是使無(wú)權(quán)人的行為有效，因此，在適用該制度上，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格掌握，若不以合同有效為構(gòu)成要件，勢(shì)必使表見(jiàn)的適用過(guò)于寬泛而致濫用，使我們?cè)诳紤]充分保護(hù)相對(duì)人利益的時(shí)候，容易忽視對(duì)關(guān)系中本人利益的保護(hù)。上述三個(gè)要件須同時(shí)具備，才會(huì)產(chǎn)生行為有效、后果由被人承擔(dān)的結(jié)果。結(jié)合上述構(gòu)成要件，本案的結(jié)果如何呢？

1.本案在客觀方面，存在使相對(duì)人張興善相信羅子二具有權(quán)的情形。首先，羅子二是市建三支行的工作人員，具有使張興善相信其行為代表市建三支行的職務(wù)條件。其次，在羅子二向張興善出具的收款收據(jù)上，均加蓋了市建三支行現(xiàn)金收訖章和該行工作人員私章。至于現(xiàn)金收訖章是否能夠代表市建三支行在對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用，作為一般公民的張興善是不應(yīng)當(dāng)必須知道的。上述兩點(diǎn)，在客觀上造成了羅子二具有權(quán)的表象，張興善作此推論亦有一定的道理。原判認(rèn)定本案為表見(jiàn)，也主要是基于這種認(rèn)識(shí)。但是，這種認(rèn)識(shí)在本案具體情況下是難能成立的。一方面，如果本案糾紛是在銀行的通常業(yè)務(wù)即儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)中發(fā)生的，則無(wú)論羅子二的個(gè)人行為如何，其身份和出具的手續(xù)，就可產(chǎn)生表見(jiàn)的效果。而在非正常業(yè)務(wù)活動(dòng)中，羅子二的行為要構(gòu)成表見(jiàn)，是應(yīng)當(dāng)有其所在單位的從事該活動(dòng)的外部表征的，即市建三支行確實(shí)在從事內(nèi)部集資活動(dòng)，羅子二利用其身份和工作便利收受張興善的集資款，然后據(jù)為己有，羅子二的個(gè)人犯罪行為就不影響表見(jiàn)的認(rèn)定。但市建三支行未從事內(nèi)部集資活動(dòng)，而羅子二卻以內(nèi)部集資引誘張興善，難能說(shuō)是相對(duì)職務(wù)行為，另一方面，這種認(rèn)識(shí)僅符合表見(jiàn)的要件之一，尚不能必然得出系表見(jiàn)的結(jié)論。本案是否為表見(jiàn)，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合后面兩個(gè)因素綜合分析認(rèn)定。

2.本案在主觀方面，張興善不是善意、無(wú)過(guò)失的相對(duì)人。國(guó)務(wù)院1993年4月11日的《關(guān)于堅(jiān)決制止亂集資和加強(qiáng)債券發(fā)行管理的通知》中明文規(guī)定，任何地區(qū)、部門、企事業(yè)單位和個(gè)人，一律不得在國(guó)務(wù)院規(guī)定之外，以各種名義亂集資。此后，國(guó)務(wù)院還過(guò)相同內(nèi)容的文件，一再重申違反規(guī)定的亂集資行為的非法性。國(guó)務(wù)院的上述通知，通過(guò)新聞媒界已向社會(huì)公告，因此，從法律上看，這屬每個(gè)公民都應(yīng)當(dāng)了解、知道的內(nèi)容。無(wú)論其是否真的知道，均應(yīng)推定為知道或應(yīng)當(dāng)知道。就本案而言，張興善知道或應(yīng)當(dāng)知道作為金融機(jī)構(gòu)的市建三支行是無(wú)權(quán)向社會(huì)公眾進(jìn)行有償集資活動(dòng)的，且任何公民也是不能參與此類違法集資的，但其在未見(jiàn)到任何有效批準(zhǔn)文件批準(zhǔn)市建三支行可以集資及該行事實(shí)上并未從事內(nèi)部集資活動(dòng)的情況下，卻輕信羅子二的個(gè)人宣傳，僅以幾紙收據(jù)完成了所謂集資行為，由此反映出張興善在該過(guò)程中是有過(guò)錯(cuò)的，且過(guò)錯(cuò)是明顯的。

3.羅子二與張興善所從事的集資行為本身是無(wú)效的。可從以下兩個(gè)方面論證：第一，如上點(diǎn)所述，作為金融機(jī)構(gòu)的市建三支行，是無(wú)權(quán)從事向社會(huì)公眾進(jìn)行有償集資活動(dòng)的，否則，其行為顯然違反國(guó)務(wù)院對(duì)此問(wèn)題的一系列禁止性規(guī)定，也超越了《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》所規(guī)定的商業(yè)銀行可以經(jīng)營(yíng)的十三種業(yè)務(wù)范圍，因此，這種集資行為理當(dāng)無(wú)效。第二，羅子二的行為已經(jīng)人民法院的生效判決認(rèn)定為集資詐騙罪，該行為既已構(gòu)成犯罪，其無(wú)效性是顯而易見(jiàn)的，因此，無(wú)論認(rèn)定該行為是市建三支行的行為還是羅子二的個(gè)人行為，都是無(wú)效的。該行為本身的無(wú)效性，與表見(jiàn)中“無(wú)權(quán)”的情況不同，不會(huì)因具備某種代表本人的表象而改變，如同一個(gè)人的性別，不會(huì)因外表裝扮的假象而改變一樣。

綜上，本案不符合表見(jiàn)的構(gòu)成要件，不能適用表見(jiàn)制度予以認(rèn)定。

二、對(duì)最高人民法院《關(guān)于在審理經(jīng)濟(jì)糾紛案件中涉及經(jīng)濟(jì)犯罪嫌疑若干問(wèn)題的規(guī)定》的理解

關(guān)于行為人使用單位公章進(jìn)行犯罪活動(dòng)，單位對(duì)行為人的行為如何承擔(dān)民事責(zé)任的問(wèn)題，最高人民法院根據(jù)民法通則、刑法、民事訴訟法、刑事訴訟法等有關(guān)規(guī)定作出了《關(guān)于在審理經(jīng)濟(jì)糾紛案件中涉及經(jīng)濟(jì)犯罪嫌疑若干問(wèn)題的規(guī)定》的司法解釋（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》）。就本案而言，對(duì)《規(guī)定》第三條、第五條第二款的正確理解，是正確認(rèn)定市建三支行對(duì)羅子二的犯罪行為是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的前提。

《規(guī)定》第三條規(guī)定：“單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，以該單位的名義對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同，將取得的財(cái)產(chǎn)部分或全部占為己有構(gòu)成犯罪的，除依法追究行為人的刑事責(zé)任外，該單位對(duì)行為人因簽訂、履行該經(jīng)濟(jì)合同造成的后果，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。”該條規(guī)定雖未明確單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員使用單位公章是否屬合法使用，但對(duì)非法使用、借用、盜用、擅自使用等情況，在其后的第四條、第五條第二款中作了單獨(dú)規(guī)定，因此，從該《規(guī)定》的立法邏輯看，第三條不應(yīng)包括盜用、借用、擅自使用等非法使用單位公章的情況。因此，適用該條的要件應(yīng)當(dāng)是：（1）犯罪主體是單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，即該犯罪行為與行為人的工作職責(zé)有關(guān)。（2）犯罪方法是行為人在其職務(wù)范圍內(nèi)合法使用單位名義，而非盜用、借用、擅自使用。（3）犯罪客體是單位的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，而非相對(duì)人的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)。因?yàn)椋袨槿艘詥挝幻x對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同，是從事單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，該活動(dòng)本身并不構(gòu)成犯罪，只是行為人將本應(yīng)屬單位的財(cái)物占為己有而構(gòu)成犯罪。本案中，羅子二從事的集資活動(dòng)并非在其職責(zé)范圍內(nèi)，該行為亦未經(jīng)單位同意，而是羅擅自使用本單位專用于銀行金融業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收訖章，從事個(gè)人集資詐騙犯罪，該行為不符合《規(guī)定》第三條的構(gòu)成要件，故本案不應(yīng)當(dāng)適用《規(guī)定》的第三條判由市建三支行承擔(dān)民事責(zé)任。

篇8

關(guān)鍵詞：法務(wù)會(huì)計(jì)教育　問(wèn)題　對(duì)策

法務(wù)會(huì)計(jì)源于最初的調(diào)查會(huì)計(jì)，其產(chǎn)生是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。美國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)家G?杰克?貝洛各尼和洛貝特，林德奎斯特對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)作了解釋，認(rèn)為所謂法務(wù)會(huì)計(jì)即“運(yùn)用相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)中有關(guān)法律問(wèn)題的關(guān)系進(jìn)行解釋與處理，并為法庭提供相關(guān)的證據(jù)，不管這些法庭是刑事方面的，還是民事方面的?！?譚立，2005)我國(guó)許多學(xué)者對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)內(nèi)容也進(jìn)行了研究。李若山認(rèn)為，“法務(wù)會(huì)計(jì)是特定主體運(yùn)用會(huì)計(jì)知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)、審計(jì)技術(shù)與調(diào)查技術(shù)，針對(duì)經(jīng)濟(jì)糾紛中的法律問(wèn)題，提出自己的專家意見(jiàn)作為法律鑒定或者在法庭上作證的一門新興職業(yè)或?qū)I(yè)領(lǐng)域，是會(huì)計(jì)的一門新興學(xué)科?！狈▌?wù)會(huì)計(jì)主要分為兩大部分：法律支持與舞弊審計(jì)。法務(wù)會(huì)計(jì)主要存在于企業(yè)、事業(yè)單位，社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)；司法機(jī)關(guān)以及國(guó)家審計(jì)部門，近年來(lái)這一邊緣學(xué)科領(lǐng)域得到了快速發(fā)展。

一、法務(wù)會(huì)計(jì)教育的必要性

(一)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的需要　近年來(lái)，隨著國(guó)際貿(mào)易、國(guó)際投資與金融的迅速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)日趨復(fù)雜化和國(guó)際化，會(huì)計(jì)服務(wù)已經(jīng)超越國(guó)界形成國(guó)際化。與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)糾紛和經(jīng)濟(jì)犯罪日漸增多，各國(guó)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的舞弊和腐敗現(xiàn)象規(guī)模增大，復(fù)雜程度加深，且日益國(guó)際化。國(guó)際上普遍認(rèn)為法務(wù)會(huì)計(jì)是治理會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)舞弊的新型利器，紛紛成立組織開(kāi)展法務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)踐研究。美國(guó)、加拿大等國(guó)家成立了專門法務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)，國(guó)際“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)置了法務(wù)會(huì)計(jì)部門開(kāi)展相關(guān)研究與討論，業(yè)務(wù)由原來(lái)的審計(jì)發(fā)展到對(duì)公司內(nèi)部的舞弊案件提供咨詢，直至法庭作證。最新數(shù)據(jù)表明，在美國(guó)前100家最大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，有近60％的會(huì)計(jì)師事務(wù)所拓展了法務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)。在加拿大銀行、金融機(jī)構(gòu)和大型企業(yè)紛紛開(kāi)始聘用法務(wù)會(huì)計(jì)來(lái)防治公司中的欺詐和其他不道德行為。而我國(guó)僅在上海、北京等城市出現(xiàn)少數(shù)法務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員。我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)人才奇缺，而法務(wù)會(huì)計(jì)人才的需求正日益擴(kuò)大，面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的國(guó)際市場(chǎng)，我國(guó)必須加強(qiáng)對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)教育的認(rèn)識(shí)，適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要，積極開(kāi)展法務(wù)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)，這是我國(guó)發(fā)展國(guó)際貿(mào)易、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的需要。

(二)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，個(gè)人及經(jīng)濟(jì)主體的行為都必須建立在遵守法律的基礎(chǔ)上，社會(huì)關(guān)系的協(xié)調(diào)應(yīng)以法律為準(zhǔn)繩，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度要靠法律手段維護(hù)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化，各類組織、個(gè)人間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系比以往任何時(shí)期都更為復(fù)雜。為了維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，必須強(qiáng)化法制建設(shè)，健全各種法律支持體系，而法務(wù)會(huì)計(jì)正是適應(yīng)這一需求而發(fā)展起來(lái)的。

(三)會(huì)計(jì)、審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求　隨著經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)越來(lái)越多的涉及到法律問(wèn)題，單靠會(huì)計(jì)信息已難以反映復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，如企業(yè)破產(chǎn)清算、稅收理算等；另一方面，審計(jì)功能弱化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性、合法性及一貫性做出評(píng)價(jià)，只對(duì)違犯公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則而引起的審計(jì)失敗負(fù)責(zé)，不可能對(duì)其審計(jì)業(yè)務(wù)做出絕對(duì)保證，這難以滿足公眾的需求。面對(duì)日益嚴(yán)重的財(cái)務(wù)舞弊，社會(huì)公眾期望與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職責(zé)問(wèn)的差距日益擴(kuò)大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往面對(duì)雙方訴訟，因此需要一種更為有效的調(diào)查方式予以解釋。法務(wù)會(huì)計(jì)的出現(xiàn)適時(shí)滿足了這一需求。

二、法務(wù)會(huì)計(jì)教育的現(xiàn)狀分析

(一)國(guó)外法務(wù)會(huì)計(jì)教育情況簡(jiǎn)介　在法務(wù)會(huì)計(jì)教育方面，發(fā)達(dá)國(guó)家走在了前列。20世紀(jì)50年代，美國(guó)哈佛大學(xué)率先致力于法務(wù)會(huì)計(jì)的研究與推廣。美國(guó)絕大多數(shù)大學(xué)都十分重視法務(wù)會(huì)計(jì)課程的開(kāi)設(shè)，目前，法務(wù)會(huì)計(jì)教育主要是面向有一定實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師、律師、稅務(wù)師等在職培訓(xùn)與繼續(xù)教育，其課程主要包括會(huì)計(jì)理論、審計(jì)理論與實(shí)踐、會(huì)計(jì)欺詐檢查、欺詐調(diào)查與審計(jì)、法務(wù)會(huì)計(jì)、稅收調(diào)查、犯罪學(xué)、計(jì)算機(jī)犯罪等課程(張?zhí)K彤，2004)。加拿大法務(wù)會(huì)計(jì)教育主要是面向特許會(huì)計(jì)師的法務(wù)會(huì)計(jì)考證培訓(xùn)教育。加拿大的法務(wù)會(huì)計(jì)聯(lián)盟(The IFA Alliance)與多倫多大學(xué)的羅特蒙管理學(xué)院等單位創(chuàng)辦了法務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)培訓(xùn)項(xiàng)目。目前只有羅特蒙管理學(xué)院提供的法務(wù)會(huì)計(jì)教育最為權(quán)威，其頒發(fā)的教育文憑是特許會(huì)計(jì)師成為“特設(shè)調(diào)查與法務(wù)會(huì)計(jì)專家會(huì)員”的必要條件之一。羅特蒙管理學(xué)院法務(wù)會(huì)計(jì)教育項(xiàng)目的師資主要由大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、法學(xué)教授，會(huì)計(jì)師事務(wù)所資深的特設(shè)調(diào)查與法務(wù)會(huì)計(jì)專家和律師組成。課程采用網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程教育與短期面授相結(jié)合的教學(xué)方法。開(kāi)設(shè)的主要課程包括：調(diào)查與法務(wù)會(huì)計(jì)概論、調(diào)查與法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐問(wèn)題、法律程序、調(diào)查的相關(guān)問(wèn)題、損失的計(jì)量、法務(wù)會(huì)計(jì)高級(jí)專題、調(diào)查方法與技術(shù)高級(jí)專題(張?zhí)K彤，2004)。在澳大利亞，澳大利亞特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(ICAA)與澳大利亞莫納什法學(xué)院的法務(wù)研究國(guó)際學(xué)會(huì)及澳大利亞辯護(hù)協(xié)會(huì)合辦了法務(wù)會(huì)計(jì)碩士研究生學(xué)位證書課程。

(二)我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)教育現(xiàn)狀　我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)教育培訓(xùn)目前尚處于起步階段，既精通會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)又熟知法學(xué)知識(shí)的綜合性人才十分希缺。目前，在學(xué)歷教育方面，我國(guó)高校設(shè)置法務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)或方向的不多。只有少數(shù)高校開(kāi)設(shè)了本科層次的法務(wù)會(huì)計(jì)教育專業(yè)和法務(wù)會(huì)計(jì)方向的碩士研究生教育，現(xiàn)在也有為數(shù)很少的博士研究生在進(jìn)行該專業(yè)研究學(xué)習(xí)；職業(yè)培訓(xùn)方面，2005年開(kāi)始中國(guó)政法大學(xué)與復(fù)旦大學(xué)、國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院、西安交通大學(xué)、天津財(cái)經(jīng)學(xué)院及美國(guó)普萊斯頓大學(xué)進(jìn)行教學(xué)資源合作，率先在我國(guó)開(kāi)辦法務(wù)會(huì)計(jì)培訓(xùn)與科研項(xiàng)目。培訓(xùn)課主要課程包括：法律從業(yè)人員必備的會(huì)計(jì)知識(shí)、會(huì)計(jì)從業(yè)人員必備的法律知識(shí)、高級(jí)會(huì)計(jì)、高級(jí)法務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)實(shí)務(wù)、公司財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀和分析、金融法和金融犯罪調(diào)查、稅法和稅法犯罪調(diào)查、破產(chǎn)法和破產(chǎn)管理人制度、電子商務(wù)欺詐和計(jì)算機(jī)犯罪、證據(jù)調(diào)查學(xué)、民事訴訟法實(shí)務(wù)、犯罪學(xué)、經(jīng)濟(jì)法犯罪案件偵察等。復(fù)旦大學(xué)自2004年開(kāi)始進(jìn)行專業(yè)會(huì)計(jì)碩士(MPAcc)學(xué)位教育，其中含有舞弊審計(jì)與法務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)方向。

三、法務(wù)會(huì)計(jì)教育中存在的問(wèn)題

(一)主管部門不重視　任何一門學(xué)科的發(fā)展都離不開(kāi)各級(jí)教育部門的領(lǐng)導(dǎo)與支持，法務(wù)會(huì)計(jì)教育發(fā)展也不例外。從當(dāng)前教育主管部門看，無(wú)論是學(xué)歷教育部門還是職業(yè)教育部門對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)的教育不夠重視。教育應(yīng)為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，應(yīng)對(duì)職業(yè)發(fā)展的挑戰(zhàn)，以培養(yǎng)社會(huì)需要人才為己任，隨著時(shí)代的發(fā)展而不斷的改革、調(diào)整，做到與時(shí)俱進(jìn)。我國(guó)對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)人才的需求必將隨著經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展而不斷增大，而目前的教育狀況還沒(méi)有達(dá)到這一水平，所以相關(guān)教育主管部門應(yīng)改變觀念，抓住時(shí)機(jī)加快法務(wù)會(huì)計(jì)教育事業(yè)的發(fā)展。

(二)教學(xué)機(jī)制障礙　法務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)教育有跨學(xué)科教育的特點(diǎn)，需要法學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)教育部門合作聯(lián)合教學(xué)，共同培養(yǎng)實(shí)用型人才。而目前我國(guó)實(shí)行的主要是?？平逃龣C(jī)制，根據(jù)社會(huì)的需求進(jìn)行跨學(xué)科復(fù)合型人才教育培養(yǎng)的機(jī)制尚未普遍建立。雖然會(huì)計(jì)教育已經(jīng)

形成了高中低多層次的辦學(xué)體制，但會(huì)計(jì)教育整體水平一般，專業(yè)設(shè)置重復(fù)嚴(yán)重，人才培養(yǎng)單一，對(duì)社會(huì)急需的人力資源會(huì)計(jì)、法務(wù)會(huì)計(jì)、環(huán)境會(huì)計(jì)等復(fù)合性人才的培養(yǎng)嚴(yán)重短缺，這主要因傳統(tǒng)的計(jì)劃教育機(jī)制對(duì)教育產(chǎn)生的一些不利影響造成的。

(三)師資嚴(yán)重不足　法務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)人才的匱乏也是制約法務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)教育發(fā)展的一個(gè)重要因素。開(kāi)展法務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)教育需要復(fù)合型的師資隊(duì)伍，教學(xué)人員既要熟悉法學(xué)又要熟悉會(huì)計(jì)學(xué)。這種復(fù)合型教學(xué)人才理應(yīng)由大學(xué)培養(yǎng)，但按現(xiàn)行的教育體制也很難完成。

(四)缺乏相應(yīng)的教材 目前，法務(wù)會(huì)計(jì)市面很難找到有關(guān)法務(wù)會(huì)計(jì)方面的教材，開(kāi)設(shè)法務(wù)會(huì)計(jì)教育的學(xué)校大多采用自編材料。目前教材的編寫普遍存在偏差，對(duì)理論的解釋較多，案例分析的很少，這使得學(xué)生的綜合運(yùn)用能力難以得到提高。

(五)缺乏專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)　法務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)獨(dú)立地根據(jù)調(diào)查結(jié)果，公平、客觀地向法庭提供專家性意見(jiàn)，作為法律鑒定或者用于法庭作證，以維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序和法律的尊嚴(yán)。國(guó)家應(yīng)當(dāng)建立法務(wù)會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)人員搜集證據(jù)、出庭作證等問(wèn)題進(jìn)行必要的規(guī)范，并制定法務(wù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則，為法務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)提供指導(dǎo)。目前國(guó)際上許多國(guó)家制定了法務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)職業(yè)指導(dǎo)，我國(guó)在這方面還比較落后。

四、法務(wù)會(huì)計(jì)教育的建議

(一)提高認(rèn)識(shí)，積極開(kāi)展法務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)對(duì)于法務(wù)會(huì)計(jì)人才短缺的情況，國(guó)家各級(jí)教育部門應(yīng)提高認(rèn)識(shí)，以市場(chǎng)為指導(dǎo)，進(jìn)行教學(xué)改革，采取各種有效措施積極推進(jìn)法務(wù)會(huì)計(jì)教育發(fā)展，盡快培養(yǎng)出一批既精通會(huì)計(jì)又熟悉法律，既有良好職業(yè)道德又有獨(dú)立敬業(yè)精神的法務(wù)會(huì)計(jì)人才。一方面改變學(xué)科限制，在普通高校設(shè)置法務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)方向。高校應(yīng)根據(jù)本科、研究生、博士生等不同教學(xué)層次，制定不同的人才培養(yǎng)目標(biāo)，根據(jù)培養(yǎng)目標(biāo)，調(diào)整教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方法。法務(wù)會(huì)計(jì)人員是綜合性、復(fù)合性和跨學(xué)科的專業(yè)人才，其培養(yǎng)教育應(yīng)在教學(xué)實(shí)力較強(qiáng)的財(cái)經(jīng)或政法類院校進(jìn)行。結(jié)合我國(guó)會(huì)計(jì)教育現(xiàn)狀要對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)進(jìn)行改革，在條件適合的普通高校增設(shè)法務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)，還可以通過(guò)院校聯(lián)合辦學(xué)方式開(kāi)展法務(wù)會(huì)計(jì)教育，如法學(xué)院可以與會(huì)計(jì)學(xué)院聯(lián)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)教學(xué)資源的優(yōu)化，院校間相互借鑒學(xué)習(xí)，共同培養(yǎng)法務(wù)會(huì)計(jì)人才。積極開(kāi)展法務(wù)會(huì)計(jì)教育，促進(jìn)我國(guó)學(xué)科體系的建設(shè)與完善，同時(shí)有利于我國(guó)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化、法制化和國(guó)際化發(fā)展。另一方面，加快職業(yè)教育培訓(xùn)。在發(fā)達(dá)國(guó)家針對(duì)在職人員進(jìn)行的職業(yè)教育占法務(wù)會(huì)計(jì)教育的比重很大，根據(jù)社會(huì)對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)人才的需求，我國(guó)應(yīng)積極開(kāi)展職業(yè)培訓(xùn)教育。適當(dāng)選擇有實(shí)力的財(cái)經(jīng)、政法類院校向已經(jīng)取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、稅務(wù)師、評(píng)估師資格的人群開(kāi)辦系列法務(wù)會(huì)計(jì)師課程培訓(xùn)班，盡快培養(yǎng)出法務(wù)會(huì)計(jì)專門人才，以滿足當(dāng)前社會(huì)的需求。

(二)合理設(shè)置法務(wù)會(huì)計(jì)課程，完善學(xué)科體系法務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)教育有跨學(xué)科教育的特點(diǎn)，有其獨(dú)立性。法務(wù)會(huì)計(jì)工作決定了法務(wù)會(huì)計(jì)人員是復(fù)合性人才，所以其教育不是會(huì)計(jì)學(xué)和法學(xué)的簡(jiǎn)單相加。開(kāi)展法務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)時(shí)應(yīng)在借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上充分考慮我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)的需要設(shè)置課程。筆者建議法務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)開(kāi)設(shè)如下課程：(1)會(huì)計(jì)、審計(jì)方面。應(yīng)開(kāi)設(shè)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、法務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)等課程，還應(yīng)包括會(huì)計(jì)、審計(jì)法規(guī)制度、準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等。在審計(jì)課程中應(yīng)強(qiáng)調(diào)審計(jì)調(diào)查技術(shù)的學(xué)習(xí)。(2)法學(xué)方面。應(yīng)開(kāi)設(shè)法學(xué)專業(yè)基礎(chǔ)課和有關(guān)經(jīng)濟(jì)方面法規(guī)等課程，如刑法、民法、民事訴訟法、刑事訴訟法、經(jīng)濟(jì)法、商法、國(guó)際公法、國(guó)際經(jīng)濟(jì)法、犯罪心理學(xué)、邏輯學(xué)、公司法、合同法、破產(chǎn)法、證券法、合伙企業(yè)法、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法、保險(xiǎn)法等。(3)稅務(wù)方面。應(yīng)開(kāi)設(shè)稅務(wù)方面的法律法規(guī)條例的課程，如所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅等稅務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)。(4)犯罪、舞弊查處方面。應(yīng)開(kāi)設(shè)商業(yè)欺詐與查處，財(cái)務(wù)舞弊查處，稅收調(diào)查、電子商務(wù)欺詐和計(jì)算機(jī)犯罪等課程。(5)綜合案例教學(xué)方面。主要是運(yùn)用所學(xué)知識(shí)偵破或解決有關(guān)經(jīng)濟(jì)犯罪查處、經(jīng)濟(jì)糾紛處理、及舞弊案件查處等綜合案例教學(xué)，使法務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)更加接近實(shí)際，為學(xué)生畢業(yè)后從事法務(wù)會(huì)計(jì)工作打下實(shí)踐基礎(chǔ)。

(三)加強(qiáng)師資培養(yǎng)　教學(xué)質(zhì)量的提高，關(guān)鍵在于教師，沒(méi)有高水平的師資力量，法務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)工作是無(wú)法開(kāi)展的。加強(qiáng)教師的培訓(xùn)和選拔，完善考核和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，不斷提高教師的質(zhì)量。我國(guó)師資培養(yǎng)可以借鑒國(guó)外大學(xué)與相關(guān)部門科研聯(lián)合培養(yǎng)的做法，培養(yǎng)一批法務(wù)會(huì)計(jì)方面的教師，以及時(shí)滿足社會(huì)需求。

(四)加強(qiáng)理論與實(shí)踐研究 目前，我國(guó)對(duì)于法務(wù)會(huì)計(jì)及其理論構(gòu)架沒(méi)有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)的探討還比較抽象，因此，應(yīng)加強(qiáng)法務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)的研究，盡快建立法務(wù)會(huì)計(jì)理論框架，以推動(dòng)我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展，并為開(kāi)展法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐與教學(xué)提供更多的理論支持。

(五)增加資金投入　無(wú)論是課程設(shè)置、師資培養(yǎng)、教材編寫還是科研等都需要資金多方籌集資金，保證資金到位，這是發(fā)展法務(wù)會(huì)計(jì)教育的重要保障。

(六)加快教材的編制　應(yīng)盡快組織有關(guān)專家學(xué)者編寫一套即適合我國(guó)國(guó)情又與國(guó)際接軌的教材，以滿足當(dāng)前法務(wù)會(huì)計(jì)教育的需求。另外，應(yīng)認(rèn)識(shí)到教材只是學(xué)習(xí)資料中的一部分，應(yīng)將有關(guān)期刊和相關(guān)網(wǎng)站也作為重要的教學(xué)資料。

篇9

關(guān)鍵詞：法務(wù)會(huì)計(jì)；會(huì)計(jì)制度；法務(wù)會(huì)計(jì)人才

一、前言

法務(wù)會(huì)計(jì)（ForensicAccounting），意為和法律、法庭事務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)，是特定主體綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)與法學(xué)知識(shí)以及審計(jì)方法與調(diào)查技術(shù)，旨在通過(guò)調(diào)查獲取有關(guān)財(cái)務(wù)證據(jù)資料，并以法庭能接受的形式在法庭上展示或陳述，以解決有關(guān)的法律問(wèn)題的一門融會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、法學(xué)、證據(jù)學(xué)、偵察學(xué)和犯罪學(xué)等學(xué)科的有關(guān)內(nèi)容為一體的邊緣科學(xué)。

法務(wù)會(huì)計(jì)最早產(chǎn)生于20世紀(jì)40年代的美國(guó)。二戰(zhàn)期間，美國(guó)聯(lián)邦調(diào)查局（FBI）雇傭500多名會(huì)計(jì)師作為特工人員，檢查與監(jiān)控了大約總額為5.38億美元的財(cái)務(wù)交易，可稱為歷史上最早的法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)。美國(guó)人默瑞克.派勒博特于1946年首次使用“Forensicaccounting”（法務(wù)會(huì)計(jì)）一詞。隨后法務(wù)會(huì)計(jì)在美國(guó)蓬勃發(fā)展起來(lái)，至今在西方已有幾十年的歷史了。

在我國(guó)，法務(wù)會(huì)計(jì)尚處于起步階段，應(yīng)用范圍過(guò)于狹窄，雖然在一些經(jīng)濟(jì)案件中得到一定程度的開(kāi)展，但由于缺乏必要的規(guī)范性指導(dǎo)，使所獲證據(jù)的針對(duì)性和對(duì)經(jīng)濟(jì)損失估計(jì)的準(zhǔn)確性都受到了影響，致使案件的解決效率大大降低。

二、法務(wù)會(huì)計(jì)在國(guó)外的發(fā)展情況

20世紀(jì)80年代以來(lái)，由于白領(lǐng)犯罪和企業(yè)爭(zhēng)議的大量增加，法務(wù)會(huì)計(jì)在國(guó)外得到了迅猛的發(fā)展。據(jù)《美國(guó)新聞與世界報(bào)導(dǎo)》雜志1996年對(duì)美國(guó)20種“熱門行業(yè)”追蹤調(diào)查的結(jié)果，會(huì)計(jì)領(lǐng)域中的法務(wù)會(huì)計(jì)在這20種熱門行業(yè)中名列第一。2002年2月，該雜志將法務(wù)會(huì)計(jì)列為最具安全性的職業(yè)。法務(wù)會(huì)計(jì)不僅在政府部門得到開(kāi)展，而且在銀行、保險(xiǎn)及一般企業(yè)也得到廣泛運(yùn)用。國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所也都開(kāi)展了法務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。此外，還出現(xiàn)了許多專門提供法務(wù)會(huì)計(jì)的中介機(jī)構(gòu)。2000年法務(wù)會(huì)計(jì)的專門刊物《JournalofForensicAccounting：Auditing，F(xiàn)raud&Taxation》創(chuàng)刊。另外，加拿大、澳大利亞、英國(guó)等國(guó)家主要的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)紛紛成立特別小組加強(qiáng)法務(wù)會(huì)計(jì)的研究，并為法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)提供指導(dǎo)幫助。加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（CICA）自1998年成立優(yōu)秀法務(wù)會(huì)計(jì)聯(lián)盟（theIFAAlliance）以來(lái)，在國(guó)際仲裁、法務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)有的知識(shí)及角色、國(guó)內(nèi)法律的變更、知識(shí)產(chǎn)權(quán)訴訟支持以及建立法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)指南和準(zhǔn)則等方面取得了顯著的成績(jī)。澳大利亞在2002年成立了CPA法務(wù)會(huì)計(jì)討論組，現(xiàn)有會(huì)員30名，他們主要對(duì)懷疑的欺詐行為進(jìn)行調(diào)查及對(duì)部分控制和防止欺詐行為的方法進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三、我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展中存在的問(wèn)題

法務(wù)會(huì)計(jì)在西方發(fā)達(dá)國(guó)家的發(fā)展和成功運(yùn)用，有賴于其成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系、完善的法制環(huán)境、高素質(zhì)的從業(yè)人員、健全的會(huì)計(jì)制度等現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制已初步形成，法律法規(guī)日趨完善，會(huì)計(jì)和審計(jì)制度逐步與國(guó)際慣例趨同，涉及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的刑事、民事案件大幅增加，這些都為我國(guó)發(fā)展法務(wù)會(huì)計(jì)創(chuàng)造了條件和發(fā)展的空間。但是，在我國(guó)，由于法務(wù)會(huì)計(jì)尚處于起步階段，還存在以下諸多問(wèn)題：

（一）我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)不夠完善

目前，我國(guó)學(xué)者對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)的理論已進(jìn)行了一定的研究，但他們?cè)诜▌?wù)會(huì)計(jì)的概念、依據(jù)、基本假設(shè)、范圍、目標(biāo)、功能等方面還存在一定的分歧，還沒(méi)形成系統(tǒng)、規(guī)范的法務(wù)會(huì)計(jì)理論體系，也就談不上規(guī)范的法務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度、程序與方法、執(zhí)業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德、經(jīng)濟(jì)損失確認(rèn)和度量的標(biāo)準(zhǔn)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)司法實(shí)踐的要求。在我國(guó)，律師制度、合同公證和仲裁制度、注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度等不同程度的建立和完善，為法律的實(shí)施提供了重要的支持體系，但法務(wù)會(huì)計(jì)制度尚未建立，在司法實(shí)踐中的重要性并未被人們充分認(rèn)識(shí)。

（二）法務(wù)會(huì)計(jì)理論缺乏規(guī)范性、創(chuàng)新性與實(shí)踐性

首先，我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)理論研究起步較晚，雖說(shuō)經(jīng)過(guò)多年努力形成了一些法務(wù)會(huì)計(jì)理論，但在內(nèi)容上仍存在較大分歧，還沒(méi)有形成一套適合教學(xué)及應(yīng)用的系統(tǒng)規(guī)范的法務(wù)會(huì)計(jì)理論體系。其次，我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)理論多以西方國(guó)家成形的理論為基石加以改進(jìn)而成，缺乏對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律及相關(guān)法律的研究，未能形成具有我國(guó)特色的法務(wù)會(huì)計(jì)理論。再次，我國(guó)的法務(wù)會(huì)計(jì)理論實(shí)踐指導(dǎo)性不強(qiáng)，沒(méi)有形成規(guī)范的法務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度、工作程序與方法、執(zhí)業(yè)規(guī)范與職業(yè)道德、經(jīng)濟(jì)損失的確認(rèn)和度量標(biāo)準(zhǔn)。

（三）法務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，專業(yè)人才緊缺

我國(guó)的法務(wù)會(huì)計(jì)人員主要是司法、監(jiān)察、律師、審計(jì)、財(cái)務(wù)等相關(guān)工作人員，但法務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)和法學(xué)相互交叉的學(xué)科，而上述人員或是法律方面或是會(huì)計(jì)方面的單一型人才，尚不具備獨(dú)立運(yùn)用審計(jì)技術(shù)和調(diào)查技術(shù)進(jìn)行獨(dú)立調(diào)查分析的能力。造成這種局面的原因：一是人才供給不足；二是市場(chǎng)需求旺盛。首先，我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)剛起步，開(kāi)設(shè)法務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的院校很少，且多以選修課為主。其次，我國(guó)將是一個(gè)越來(lái)越市場(chǎng)化和法治化的國(guó)家，涉及復(fù)雜財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題的經(jīng)濟(jì)案件也會(huì)大量出現(xiàn)，糾紛雙方都將需要專業(yè)化的法務(wù)會(huì)計(jì)，對(duì)法庭做出的判決進(jìn)行判斷和申訴。因此，法務(wù)會(huì)計(jì)人才市場(chǎng)需求旺盛。

（四）法務(wù)會(huì)計(jì)開(kāi)展單位少，服務(wù)內(nèi)容有限

目前，我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作在某種程度上已展開(kāi)，但開(kāi)展此業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量有限，行業(yè)普及度不高，僅見(jiàn)于北京、上海等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市。就法務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)內(nèi)容而言，主要涉及經(jīng)濟(jì)犯罪領(lǐng)域有關(guān)案件的審查，但從國(guó)際行業(yè)范圍來(lái)看，法務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容很多，主要有經(jīng)濟(jì)犯罪調(diào)查、股東及合伙人爭(zhēng)端解決、個(gè)人傷害認(rèn)定及索賠、商業(yè)侵犯認(rèn)定及索賠、企業(yè)及員工舞弊調(diào)查、離婚訴訟、企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失認(rèn)定、職業(yè)工作過(guò)失認(rèn)定、調(diào)停和仲裁等?？梢?jiàn)我國(guó)的法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)面還很窄。

四、發(fā)展我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)的幾點(diǎn)建議

法務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)在要求的結(jié)果，同時(shí)，會(huì)計(jì)的成熟和法制的健全是法務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的現(xiàn)實(shí)條件。我國(guó)經(jīng)歷了二十多年的改革開(kāi)放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制已初步形成。社會(huì)法制建設(shè)日趨完善，會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)逐漸成熟。這為我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展創(chuàng)造了良好的條件。法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展將為我國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)判斷領(lǐng)域的司法介入提供技術(shù)保障。世界上一些主要發(fā)達(dá)國(guó)家的法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展為我們提供了一個(gè)思路，即我國(guó)應(yīng)建立一系列的法務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合我國(guó)的法律法規(guī)對(duì)各項(xiàng)法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行充分的解釋說(shuō)明，對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)師的行為和操作過(guò)程進(jìn)行合理的規(guī)范和指導(dǎo)，加強(qiáng)對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)，乃至進(jìn)行資格認(rèn)證，這都必將加速我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展，拓寬注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。筆者認(rèn)為，要加強(qiáng)我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)的建設(shè)，必須做好以下方面的工作：

（一）建立法務(wù)會(huì)計(jì)人員資格認(rèn)定規(guī)范

法務(wù)會(huì)計(jì)人員的執(zhí)業(yè)勝任能力直接關(guān)系到司法的公正性和嚴(yán)肅性，關(guān)系到法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展。在對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)人員的資格認(rèn)定上，我國(guó)可借鑒美國(guó)的做法，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍中選拔一批優(yōu)秀的人員經(jīng)過(guò)培訓(xùn)、考核，授予其法務(wù)會(huì)計(jì)師的資格；還可以在高校教師隊(duì)伍中選擇一些對(duì)會(huì)計(jì)理論有造詣的教授，授予法務(wù)會(huì)計(jì)師的資格；同時(shí)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)人員的教育培訓(xùn)，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下增設(shè)法務(wù)會(huì)計(jì)師委員會(huì)，專門負(fù)責(zé)法務(wù)會(huì)計(jì)師的資格認(rèn)定和后續(xù)教育工作。（二）人才培養(yǎng)方面應(yīng)注重培育和提高法務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

首先，要使之精通會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)和相關(guān)法律法規(guī)。法務(wù)會(huì)計(jì)是運(yùn)用會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)解決法律問(wèn)題。法務(wù)會(huì)計(jì)人員除必須具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)理論基礎(chǔ)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)外，還必須了解我國(guó)的法律法規(guī)，尤其是證據(jù)規(guī)則，否則將會(huì)因?yàn)榉芍R(shí)的欠缺而使所提供的報(bào)告與要求解決的問(wèn)題之間缺乏緊密相關(guān)性。其次要培養(yǎng)高尚的職業(yè)道德。堅(jiān)持保密、自律的原則，是對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的最高要求。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的高速發(fā)展及法制建設(shè)的不斷完善，要求企業(yè)的高級(jí)主管律師、優(yōu)秀律師等必須懂得會(huì)計(jì)知識(shí)，企業(yè)的總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等必須熟知法律知識(shí)。特別是我國(guó)的反腐倡廉建設(shè)正在如火如荼的進(jìn)行當(dāng)中，這就更需要大量既精通會(huì)計(jì)知識(shí)又熟知法律知識(shí)，并掌握專門調(diào)查與審計(jì)技術(shù)方法的復(fù)合型的“職業(yè)法務(wù)會(huì)計(jì)師”。

（三）拓寬業(yè)務(wù)方面

完整的法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主要包括三大項(xiàng)內(nèi)容：一是為認(rèn)定犯罪事實(shí)提供科學(xué)依據(jù)；二是為解決經(jīng)濟(jì)糾紛提供科學(xué)依據(jù)；三是為維護(hù)企事業(yè)單位自身權(quán)益提供有力保護(hù)。但我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展較晚及人們重視程度不夠，目前業(yè)務(wù)主要以經(jīng)濟(jì)案件的訴訟調(diào)查為主。要想改變這種局面，需要各方的共同努力。首先，盡快完善相關(guān)法律及各項(xiàng)制度，為行業(yè)順暢運(yùn)作提供保障。其次，要大力加強(qiáng)法務(wù)會(huì)計(jì)的宣傳力度，提高法務(wù)會(huì)計(jì)的社會(huì)地位，使法務(wù)會(huì)計(jì)深入人心，才能發(fā)揮出法務(wù)會(huì)計(jì)的最大效用。再次，法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜，要結(jié)合我國(guó)國(guó)情有選擇地逐步推廣運(yùn)用企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)、司法會(huì)計(jì)、債權(quán)債務(wù)理算會(huì)計(jì)、保險(xiǎn)賠償責(zé)任理算會(huì)計(jì)等有一定基礎(chǔ)的法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，條件成熟時(shí)再開(kāi)設(shè)其它業(yè)務(wù)。

（四）制度建設(shè)方面

要加快法務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)制度建設(shè)。由財(cái)政部、司法部牽頭，組成由會(huì)計(jì)界、法律界共同參與的研究機(jī)構(gòu)，開(kāi)展對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)的研究，著手進(jìn)行法務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)，逐步建立一整套法規(guī)制度。如建立嚴(yán)格、統(tǒng)一的法務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員、行業(yè)準(zhǔn)入制度；建立健全法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定實(shí)施的程序和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；建立并完善法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定的宏觀監(jiān)管制度等。通過(guò)各項(xiàng)制度的建立，實(shí)現(xiàn)對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)工作全過(guò)程系統(tǒng)完備的監(jiān)督管理，結(jié)束目前法務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中混亂無(wú)序的局面，規(guī)范行業(yè)服務(wù)，從而更好地解決經(jīng)濟(jì)案件中的會(huì)計(jì)問(wèn)題，為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)保駕護(hù)航，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、健康發(fā)展。

（五）機(jī)構(gòu)設(shè)立方面

建立法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門。在美國(guó)，法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為單位開(kāi)展的，美國(guó)的大多會(huì)計(jì)師事務(wù)所都設(shè)立了法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門。就我國(guó)目前的情況來(lái)看，由于經(jīng)濟(jì)實(shí)踐中與會(huì)計(jì)和法律相關(guān)的問(wèn)題不斷增加，對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)的需求日益突出，因而有必要借鑒歐美等國(guó)的做法，盡快在會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

（六）為發(fā)展法務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行相應(yīng)的準(zhǔn)備工作

作為一門新興學(xué)科，法務(wù)會(huì)計(jì)有光明的發(fā)展前景，當(dāng)前法務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)著重解決如下問(wèn)題：首先，應(yīng)當(dāng)著手研究國(guó)內(nèi)外司法解釋與司法判例，以彌補(bǔ)成文法的不足，選取最有利于規(guī)范和保護(hù)會(huì)計(jì)職業(yè)界的法律適用條款。其次，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)人員的保護(hù)，創(chuàng)造交流的機(jī)會(huì)。最后，應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)會(huì)計(jì)界主動(dòng)與法律界配合共同優(yōu)化會(huì)計(jì)法規(guī)體系。在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系日益復(fù)雜的情況下，會(huì)計(jì)界和法律界都可以而且應(yīng)當(dāng)投入精力，研究保護(hù)本國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)服務(wù)貿(mào)易健康發(fā)展的措施，并且有必要在專業(yè)規(guī)范的優(yōu)化過(guò)程中相互合作。

（七）推動(dòng)法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)有序進(jìn)行

首先，擴(kuò)展法務(wù)會(huì)計(jì)的運(yùn)用范圍。即推廣運(yùn)用企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)、司法會(huì)計(jì)、保險(xiǎn)賠償責(zé)任理算會(huì)計(jì)、海損事故理算會(huì)計(jì)等法務(wù)會(huì)計(jì)。其次，建立和完善法務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)部門。最后，還應(yīng)加強(qiáng)各相關(guān)機(jī)構(gòu)、部門之間的協(xié)調(diào)、協(xié)作，恰當(dāng)處理其關(guān)系。法務(wù)會(huì)計(jì)的開(kāi)展涉及到諸多機(jī)構(gòu)、部門，如作為需求方的政府、司法機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所等和作為供給方的國(guó)家審計(jì)部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等。只有這些機(jī)構(gòu)、部門之間通力合作、相互協(xié)調(diào)，才能使法務(wù)會(huì)計(jì)在我國(guó)的開(kāi)展具有更為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語(yǔ)

法務(wù)會(huì)計(jì)在歐美經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家是熱門行業(yè)，待遇豐厚，被公認(rèn)為21世紀(jì)最具發(fā)展前景的行業(yè)之一，因此，我國(guó)的法務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展建設(shè)也倍受關(guān)注。近年來(lái)，通過(guò)各方共同努力，我國(guó)的法務(wù)會(huì)計(jì)建設(shè)取得了初步成效，建立了一定的理論基礎(chǔ)，在北京、上海等大城市已經(jīng)成立相關(guān)機(jī)構(gòu)并提供服務(wù)，高校陸續(xù)設(shè)立法務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)，但從整體上看還處于起步階段。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及法律制度的完善，在政府重視以及各方的共同努力下，我國(guó)的法務(wù)會(huì)計(jì)定會(huì)有一個(gè)美好的未來(lái)。

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篇10

關(guān)鍵詞：司法會(huì)計(jì)鑒定；問(wèn)題；策略

中圖分類號(hào)：D918.9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）09-00-01

司法會(huì)計(jì)鑒定，是指司法機(jī)關(guān)為了查明案情，指派或聘請(qǐng)具有司法會(huì)計(jì)專門知識(shí)的人員，對(duì)案件中需要解決的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題進(jìn)行鑒別判定，并出具書面鑒定結(jié)論的一項(xiàng)司法會(huì)計(jì)活動(dòng)。其鑒定結(jié)果是特殊和獨(dú)立的，和一般可以更換或者選擇的人證不同，因?yàn)槠淇茖W(xué)的鑒定技術(shù)和鑒定材料，具有唯一性和可靠性。因此，司法會(huì)計(jì)鑒定是訴訟舉證的一門重要科學(xué)。

一、司法會(huì)計(jì)鑒定中的問(wèn)題研究

（一）對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不夠

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)糾紛、犯罪或者因?yàn)榻?jīng)濟(jì)問(wèn)題引發(fā)的刑事訴訟等案件不斷增加，特別是隨著科技手段的發(fā)展進(jìn)步，這類案件的作案手法更加復(fù)雜多變，隱蔽性、欺騙性更強(qiáng)，司法會(huì)計(jì)鑒定在偵破和審判這類案件中的作用也更加突顯。但在實(shí)際工作中，相關(guān)部門和人員不能充分認(rèn)識(shí)司法會(huì)計(jì)鑒定的重要性和必要性，有些辦案人員對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定不夠重視，認(rèn)為自己多年從事這類案件的審判工作，具備豐富的經(jīng)驗(yàn)和會(huì)計(jì)知識(shí)基礎(chǔ)，根本不需要應(yīng)用司法會(huì)計(jì)鑒定；有些辦案人員雖然依照程序?qū)嵤┧痉〞?huì)計(jì)鑒定，但由于對(duì)鑒定專業(yè)性、技術(shù)性認(rèn)識(shí)不足，喜歡用自己的主觀判斷影響鑒定結(jié)果；還有一些司法會(huì)計(jì)鑒定人員對(duì)自身的職能作用認(rèn)識(shí)不清，認(rèn)為辦案人員已經(jīng)查明相關(guān)情況，沒(méi)有必要再進(jìn)行鑒定，即使是鑒定也是走走形式，嚴(yán)重影響了司法鑒定的科學(xué)性和嚴(yán)肅性。

（二）鑒定主體缺乏較高的知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平

我國(guó)現(xiàn)行法律對(duì)從事司法會(huì)計(jì)鑒定的人員應(yīng)具備怎樣的資格沒(méi)有明確的規(guī)定。有的部門雖然規(guī)定了司法鑒定人員要有“專業(yè)資質(zhì)證書”、“專業(yè)資格證書”，但是對(duì)專業(yè)資格沒(méi)有明確是會(huì)計(jì)師資格證書還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格證書或其他。因而在實(shí)際操作中，從事司法會(huì)計(jì)鑒定的人員比較雜，有退休多年的會(huì)計(jì)、有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、有司法鑒定中心的工作人員等。當(dāng)前，我國(guó)還有很多從事司法會(huì)計(jì)鑒定的人員僅僅通過(guò)相關(guān)的筆試就從事司法會(huì)計(jì)鑒定工作，而其本身所學(xué)并非這個(gè)專業(yè)，加上缺乏實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，實(shí)際鑒定能力比較弱。有些多年從事司法會(huì)計(jì)鑒定的人員，盲目認(rèn)為自己經(jīng)驗(yàn)豐富，不愿意學(xué)習(xí)新的知識(shí)和制度，經(jīng)常出現(xiàn)不按制度規(guī)定進(jìn)行鑒定的現(xiàn)象。司法會(huì)計(jì)鑒定的實(shí)踐性和理論性都很強(qiáng)，是一項(xiàng)既復(fù)雜又責(zé)任性很強(qiáng)的工作，作為司法會(huì)計(jì)鑒定主體的鑒定人主導(dǎo)著鑒定的整個(gè)過(guò)程，如果知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)能力達(dá)不到，必將影響鑒定結(jié)論的質(zhì)量。

（三）部分案例缺乏完整的鑒定資料

司法會(huì)計(jì)鑒定工作是非常復(fù)雜的，鑒定過(guò)程需要收集大量資料，如果收集的資料不完整，就不可能有科學(xué)可靠的鑒定結(jié)果。實(shí)際中，對(duì)經(jīng)濟(jì)糾紛案件的鑒定占大多數(shù)。這類案件的特點(diǎn)是賬證不全、原始憑證真實(shí)性差、會(huì)計(jì)賬目混亂、管理不規(guī)范、手續(xù)不健全、涉案時(shí)間長(zhǎng)，加上有些有些被鑒定單位不會(huì)積極配合鑒定，一定程度上會(huì)影響鑒定資料的收集。因此，鑒定人員在實(shí)施鑒定時(shí)，由于資料不夠完整，就會(huì)對(duì)鑒定效率和結(jié)果產(chǎn)生影響，進(jìn)而對(duì)案件審判的進(jìn)度產(chǎn)生影響。

（四）司法會(huì)計(jì)鑒定的依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不完備

司法會(huì)計(jì)鑒定的直接依據(jù)主要是在司法會(huì)計(jì)檢查過(guò)程中搜集到的確鑿、有效的證據(jù)，因此，對(duì)整個(gè)案件的檢查和鑒定必須遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)。但在實(shí)踐中，司法鑒定機(jī)構(gòu)沒(méi)有規(guī)定統(tǒng)一的司法鑒定標(biāo)準(zhǔn)，完全依靠鑒定人的主觀因素和經(jīng)驗(yàn)來(lái)作鑒定，往往對(duì)同一經(jīng)濟(jì)案件的同一會(huì)計(jì)事實(shí)，不同的人會(huì)作出不同的鑒定，這種現(xiàn)狀與司法鑒定缺統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)有一定的聯(lián)系。

（五）送檢人員對(duì)鑒定提出不合理和不具體的要求

在進(jìn)行司法會(huì)計(jì)鑒定時(shí)，鑒定人員一般根據(jù)送檢人員的要求盡心鑒定，可是有時(shí)送檢人員提出不合理的要求，或者提出不具體的要求，這就會(huì)影響鑒定人員的工作。這主要由于送檢人員缺乏全面的司法會(huì)計(jì)鑒定知識(shí)，不了解司法會(huì)計(jì)鑒定的有關(guān)要求和規(guī)則，其自身也不知道自己提出的要求是不是合理的，也不知道針對(duì)自己的案件應(yīng)該提出怎樣的鑒定要求，甚至提出的鑒定要求超出了鑒定人員的職責(zé)范圍。這些都會(huì)對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定結(jié)果產(chǎn)生影響。

二、解決司法會(huì)計(jì)鑒定問(wèn)題的策略

首先，相關(guān)部門要高度重視司法會(huì)計(jì)鑒定工作，特別是法律監(jiān)督職能部門，要根據(jù)當(dāng)前打擊經(jīng)濟(jì)犯罪的需要，大力加強(qiáng)司法會(huì)計(jì)工作，要選優(yōu)配齊司法會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員，提高司法會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)，要不斷在工作中探索司法會(huì)計(jì)工作的新思路，使司法會(huì)計(jì)鑒定工作者向?qū)I(yè)型轉(zhuǎn)變，從而在訴訟活動(dòng)中真正發(fā)揮其不可替代的作用。

其次，嚴(yán)格限定司法會(huì)計(jì)人員的資格條件。鑒定人員不僅要精通會(huì)計(jì)、審計(jì)和調(diào)查技能，而且要精通證據(jù)學(xué)；不僅懂得鑒別證據(jù)，還必須知道如何搜集證據(jù)。不僅要有全面的分析問(wèn)題能力，而且要有較高的語(yǔ)言表達(dá)能力。不僅要有精湛的職業(yè)判斷能力，如接到任務(wù)后能夠很快地確認(rèn)出對(duì)該案件有重大影響的賬務(wù)事項(xiàng)，而且要具有一定的法律知識(shí)。要加快建立健全司法會(huì)計(jì)鑒定人員職業(yè)資格制度，對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定人執(zhí)業(yè)資格進(jìn)行完善，提高鑒定結(jié)果的可信度，從根本上確保司法會(huì)計(jì)鑒定工作的質(zhì)量。

第三，進(jìn)一步規(guī)范司法會(huì)計(jì)鑒定程序及相關(guān)要求。要進(jìn)一步完善司法會(huì)計(jì)鑒定程序，主要是規(guī)范鑒定受理、補(bǔ)充鑒定和重新鑒定等內(nèi)容，做到司法理性和程序理性相結(jié)合。要明確鑒定方法，對(duì)在什么情況下主要采取的一種或幾種方法作出規(guī)范，目前主要有對(duì)比鑒別法、平衡分析法、詢問(wèn)法、務(wù)實(shí)盤點(diǎn)法等。要規(guī)范鑒定要求，在受理案件時(shí)，鑒定人員可以向申請(qǐng)鑒定單位或者人員明確鑒定要求，例如“要求對(duì)某出納經(jīng)手的現(xiàn)金日記賬進(jìn)行鑒定”等，同時(shí)，如果鑒定要求超出了鑒定人員的職責(zé)范圍，鑒定人員有權(quán)拒絕鑒定。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和法治化不斷推進(jìn)，司法會(huì)計(jì)鑒定在案件處理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，但也面臨一些困難和不足。解決現(xiàn)有問(wèn)題和弊端，既要求司法會(huì)計(jì)鑒定工作者改善知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)水平，也要求法律監(jiān)督、執(zhí)行等職能部門高度重視這項(xiàng)工作，更要求相關(guān)部門加強(qiáng)司法會(huì)計(jì)鑒定工作的頂層設(shè)計(jì)，進(jìn)一步限定資質(zhì)、規(guī)范程序、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，使司法會(huì)計(jì)鑒定更好地為處理案件、打擊罪犯、保護(hù)合法權(quán)利提供保障，進(jìn)而推動(dòng)訴訟活動(dòng)的科學(xué)化、規(guī)范化。

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