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篇1

公益性政府投資管理領(lǐng)域。

關(guān)鍵詞：政府投資 制度設(shè)計(jì) 分析

中圖分類號(hào)： F830.59 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

我國公益性政府投資項(xiàng)目的投資控制實(shí)行的是投資概算控制制度，項(xiàng)目投資原則上不能超過批準(zhǔn)的投資概算。從2003年7月1日開始在全國實(shí)施《建設(shè)工程量清單計(jì)價(jià)》模式，決定了建筑施工合同宜采用固定單價(jià)合同。

然而，在工程量清單招標(biāo)采用固定單價(jià)合同結(jié)算模式下，公益性政府投資項(xiàng)目的結(jié)算價(jià)卻大大超過合同價(jià)似乎幾成慣例。據(jù)2009年送審項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)，某市公共性政府投資項(xiàng)目的結(jié)算百分之百超合同價(jià)。“三超”現(xiàn)象，仍是政府投資管理的頑疾。如何設(shè)計(jì)合理監(jiān)管制度，對(duì)政府投資項(xiàng)目實(shí)行有效合理的約束和控制，已成為急需研究的課題。

相對(duì)于非政府投資項(xiàng)目而言，公益性政府投資項(xiàng)目的主體是政府，但政府業(yè)主也不是真正的所有者，履行的只是托管人的職能，表現(xiàn)為：

首先，政府作為全體公民的人對(duì)公共性政府投資項(xiàng)目進(jìn)行管理；

其次，在行使人權(quán)力時(shí)，政府又必須委托特定的主體來完成，如將投資決策權(quán)委托給發(fā)改部門，資金占用權(quán)委給財(cái)政部門，審計(jì)監(jiān)督權(quán)委托給審計(jì)部門，項(xiàng)目實(shí)施管理權(quán)委托給項(xiàng)目建設(shè)單位。這時(shí)，這些部門就成為人，政府則變成委托人；

最后，為實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)，項(xiàng)目業(yè)主又必須將設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等委托給相對(duì)應(yīng)的單位。

這樣在公益性政府投資項(xiàng)目實(shí)施過程中，形成了一個(gè)多層委托關(guān)系。

經(jīng)濟(jì)學(xué)上委托關(guān)系泛指任何一種涉及不對(duì)稱信息的交易，交易中有信息優(yōu)勢的一方稱人，另一方稱委托人。信息不對(duì)稱指的是交易雙方掌握的有關(guān)交易信息在準(zhǔn)確性、全面性、及時(shí)性、連貫性方面存在差異。

由于委托人和人雙方信息不對(duì)稱以及各自追求的目標(biāo)利益不可能完全一致，于是便產(chǎn)生了問題，出現(xiàn)逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，逆向選擇是指委托人在交易中處于信息不利地位，不了解方的真實(shí)情況，可能把事情交給最不稱職的方，導(dǎo)致事與愿違，獲得最不利于自己的交易結(jié)果。而道德風(fēng)險(xiǎn)則是指關(guān)系形成后，在機(jī)會(huì)主義的動(dòng)機(jī)下，方利用其信息優(yōu)勢會(huì)隱瞞對(duì)委托方不利的信息和行為，讓委托方遭受損失，方則通過損人而實(shí)現(xiàn)利已的目的。

委托和信息不對(duì)稱原理告訴我們，公益性政府投資監(jiān)管必須有一個(gè)有效的激勵(lì)約束機(jī)制才能行之有效。

目前，我國大部地區(qū)在實(shí)施公益性政府投資項(xiàng)目過程中，仍沿襲計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的傳統(tǒng)管理模式：由政府部門出面臨時(shí)組建項(xiàng)目法人，這種法人的組建方式一般為：項(xiàng)目班子臨時(shí)組織，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由政府任命，項(xiàng)目班子成員由負(fù)責(zé)人或部門確定。

這種建設(shè)項(xiàng)目的組織管理模式的缺陷具體主要表現(xiàn)如下：

1、法人缺位。由政府部門出面臨時(shí)組建的項(xiàng)目法人，不具自負(fù)盈虧和自主決策的獨(dú)立地位，項(xiàng)目管理權(quán)來源于上級(jí)行政的多重委托而非經(jīng)濟(jì)委托。在本質(zhì)上一定程度存在政企不分和責(zé)任主體不明確的問題，一次性業(yè)主，項(xiàng)目班子代表政府管理，經(jīng)濟(jì)形同虛設(shè)，造成主體法人缺位，給人有機(jī)可乘。

2、建管同體。我國公益性投資項(xiàng)目資金主要來源于國有資金，而現(xiàn)有的管理模式，項(xiàng)目法人又常常是該項(xiàng)目的主管部門，如水利工程由水利部門作為業(yè)主，公路工程由交通部門作為業(yè)主，市政工程的業(yè)主也由建設(shè)部門承擔(dān)。在這個(gè)共同體內(nèi)，建設(shè)單位、使用單位、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理一應(yīng)俱全，都?xì)w屬于同一個(gè)上級(jí)主管部門管理，屬于典型的“同體監(jiān)理”“同體設(shè)計(jì)”“同體施工”和“同體建設(shè)”，臨時(shí)項(xiàng)目法人（建設(shè)單位）在項(xiàng)目的建設(shè)過程中有自身的利益要求。

3、問題。目前我國建筑市場已形成了以業(yè)主為發(fā)起方，以設(shè)計(jì)單位、施工單位、供應(yīng)商為主的承建方，以監(jiān)理單位為主的中介服務(wù)三元市場。業(yè)主通過委托監(jiān)理單位對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量、造價(jià)進(jìn)行監(jiān)控和協(xié)調(diào)。但由于各項(xiàng)目主體的利益訴求不同，特別是在信息不對(duì)稱狀態(tài)下，容易產(chǎn)生逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目主業(yè)僅僅對(duì)工程建設(shè)的質(zhì)量和建設(shè)進(jìn)度負(fù)責(zé)，無需承擔(dān)投資責(zé)任，而且增加投資對(duì)其管理和政績又有莫大的好處，百利而無一害。所以，更有動(dòng)力和激勵(lì)，促使項(xiàng)目業(yè)主擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，直接增加投資，甚至是無效投資。這樣一來“三超現(xiàn)象”始終得不到解決也就不難理解了。

工程造價(jià)的控制是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，貫穿于投資決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工結(jié)算等建設(shè)程序各個(gè)階段全過程的控制。工程造價(jià)在其不同階段具有不同的特殊性，據(jù)統(tǒng)計(jì)，各個(gè)階段的工作對(duì)工程造價(jià)的影響程度分別為：投資決策75~95%，設(shè)計(jì)階段35~75%，施工階段5~35%，竣工決算階段0~5%[1]。

很明顯，工程投資控制應(yīng)是以投資決策和設(shè)計(jì)階段為重點(diǎn)的建設(shè)全過程控制，采用技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的手段，動(dòng)態(tài)地、主動(dòng)地控制投資。

現(xiàn)階段我們對(duì)公益性政府投資項(xiàng)目的管理模式是：項(xiàng)目的概算審核由發(fā)改部門負(fù)責(zé)，項(xiàng)目預(yù)算和決算審核由財(cái)政部門負(fù)責(zé)，項(xiàng)目的施工設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、工程施工、竣工驗(yàn)收、編制工程決（結(jié)）算則由建設(shè)單位負(fù)責(zé)。審計(jì)部門對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

這樣，全過程工程造價(jià)控制被分屬于三個(gè)部門來承擔(dān)，項(xiàng)目建設(shè)的一頭一尾有發(fā)改、財(cái)政監(jiān)管，但整個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)過程基本上是建設(shè)單位說了算。由于各監(jiān)管主體也存在不一致的利益訴求，很自然，工程監(jiān)管主體在不同階段對(duì)造價(jià)控制的態(tài)度和動(dòng)機(jī)也就不一樣。這種投資控制管理方式在公益性政府投資工程實(shí)際運(yùn)作中也存在弊端，表現(xiàn)為：

1、監(jiān)管主體繁多,由于全過程工程造價(jià)控制權(quán)被嚴(yán)重分割給三個(gè)部門，造成監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置過狹窄，缺少綜合性與全局性、沒有一個(gè)監(jiān)管部門擁有工程造價(jià)全過程的信息和權(quán)威，以監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)性體系，無法識(shí)別并制約增加項(xiàng)目投資的不當(dāng)行為，造成政府管理部門對(duì)項(xiàng)目投資監(jiān)控不力。

2、監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不一，監(jiān)管重疊與監(jiān)管真空共存，工程建設(shè)領(lǐng)域存在監(jiān)管套利行為。監(jiān)管主體設(shè)置不合理、容易引起政出多門，發(fā)生政府平行管理部門造成的“反公地悲劇”現(xiàn)象，給者的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)行為提供了空間。

3、監(jiān)管功能重疊，監(jiān)管資源浪費(fèi)，造成監(jiān)管效率降低，必然引起交易成本的增加，提高政府部門的監(jiān)管成本。

因此，我們必須將委托理論，引入公益性政府投資管理領(lǐng)域，完善項(xiàng)目法人責(zé)任制度，建立嚴(yán)格的激勵(lì)和束約制度，設(shè)立“綜合性獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)”，參與項(xiàng)目全過程監(jiān)管，尤其是日常事項(xiàng)的監(jiān)管。

篇2

要實(shí)現(xiàn)機(jī)會(huì)公平和過程公平前提下的收入平等，應(yīng)著重進(jìn)行基礎(chǔ)制度的建設(shè)?；A(chǔ)制度建設(shè)需要綜合短期、中期、中長期以及長期的制度安排統(tǒng)籌進(jìn)行。在我們的制度安排設(shè)計(jì)中，中短期的制度安排與中長期的制度安排比重相當(dāng)，這意味著公平分配的制度建設(shè)既要著眼于未來，也要立足于當(dāng)前，要從當(dāng)前的突出問題抓起，與長期建設(shè)有機(jī)結(jié)合。最基本的制度建設(shè)在于產(chǎn)權(quán)制度改革的推進(jìn)和規(guī)范的市場秩序的形成。而當(dāng)前基礎(chǔ)制度建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在三個(gè)方面：城鄉(xiāng)統(tǒng)一的勞動(dòng)力市場，具有基本保障功能的社會(huì)保障制度，更加民主透明的財(cái)政制度。

在制度政策設(shè)計(jì)及實(shí)施中需要處理好幾個(gè)方面的關(guān)系：一是中央政府與地方政府的關(guān)系；二是國家、企業(yè)、個(gè)人三者利益的關(guān)系；三是經(jīng)濟(jì)建設(shè)與民生保障的關(guān)系；四是當(dāng)前利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系；五是政府干預(yù)與市場調(diào)節(jié)的關(guān)系。

針對(duì)以上問題，我們提出如下具體建議：

1、加快推進(jìn)產(chǎn)權(quán)制度改革，在完善產(chǎn)權(quán)制度中規(guī)范收入分配關(guān)系

――加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)的相關(guān)立法，使產(chǎn)權(quán)的行使及相關(guān)利益的實(shí)現(xiàn)有法可依，促進(jìn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的清晰和規(guī)范。產(chǎn)權(quán)制度的完善要做到法律先行，要在憲法、公司法、證券法、信托法、投資法、物權(quán)法、民法等不同層級(jí)的相關(guān)法律中明確個(gè)人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)神圣不可侵犯，保護(hù)與之相聯(lián)系的權(quán)、使用權(quán)、經(jīng)營權(quán)、收益索取權(quán)等各種權(quán)利，明確界定各項(xiàng)權(quán)能之間的關(guān)系，明確不同投資主體的法律地位和投資活動(dòng)中的各種產(chǎn)權(quán)關(guān)系及交易規(guī)則，形成比較完整嚴(yán)密的產(chǎn)權(quán)制度的法律體系，從而解決勞動(dòng)、技術(shù)、管理等各類生產(chǎn)要素的產(chǎn)權(quán)歸屬，以及農(nóng)民對(duì)土地的產(chǎn)權(quán)歸屬問題，規(guī)范市場秩序和分配行為。

――以產(chǎn)權(quán)改革為突破口，加快發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)。產(chǎn)權(quán)多元化是市場經(jīng)濟(jì)的必然趨勢。要以相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，加快國有產(chǎn)權(quán)、集體產(chǎn)權(quán)、私人產(chǎn)權(quán)、外資產(chǎn)權(quán)等多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)改革，由此進(jìn)一步推動(dòng)國有經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略重組和國有企業(yè)改革的深化。同時(shí)，深化集體企業(yè)改革，發(fā)展多種形式的集體經(jīng)濟(jì)。要防止近親繁殖的股份制、內(nèi)部人控制的股份制及的股份制鉆改革的空子。

――在產(chǎn)權(quán)制度改革中促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，變政府的產(chǎn)權(quán)為產(chǎn)權(quán)界定。在明晰各類經(jīng)濟(jì)主體產(chǎn)權(quán)關(guān)系的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步界定政府的權(quán)責(zé)，保證產(chǎn)權(quán)主體自主決策、自由交易的權(quán)利的充分行使，真正實(shí)現(xiàn)市場對(duì)社會(huì)資金和資源配置的基礎(chǔ)作用，逐步將政府從產(chǎn)權(quán)者的角色轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)權(quán)維護(hù)和界定者的身份，使政府從直接經(jīng)濟(jì)利益中超脫出來。

2、改革政府行政管理體制，進(jìn)一步精簡和規(guī)范行政權(quán)限，減少行政層級(jí)，建立統(tǒng)一的行政協(xié)調(diào)制度，最大限度降低行政管理成本，提高政府工作效率

――加快轉(zhuǎn)變政府職能。按照“經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、市場監(jiān)管、社會(huì)管理、公共服務(wù)”的要求，合理界定政府在市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的職責(zé)范圍，積極推進(jìn)政企分開、政資分開、政事分開以及政府與中介組織分開。

――繼續(xù)推進(jìn)政府機(jī)構(gòu)改革。核心是建立“決策科學(xué)、分工合理、執(zhí)行順暢、運(yùn)轉(zhuǎn)高效、監(jiān)督有力”的行政管理體制。按照精簡、統(tǒng)一、高效能的原則和決策、執(zhí)行、監(jiān)督相協(xié)調(diào)的要求，完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，理順職能分工，合理劃分中央和地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)管理權(quán)責(zé)。

――健全科學(xué)民主決策機(jī)制。完善重大決策的規(guī)則和程序，采取多種渠道，運(yùn)用多種形式，廣泛集中民智、反映民意，使決策真正建立在科學(xué)、民主的基礎(chǔ)上。

3、在政府職能轉(zhuǎn)換中，促進(jìn)公共財(cái)政制度建立，提高財(cái)政的公共支出水平，加強(qiáng)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度，充分發(fā)揮政府在制度轉(zhuǎn)型階段促進(jìn)社會(huì)公平分配的中堅(jiān)作用

――按照建立公共服務(wù)型政府的要求，理順中央和地方的財(cái)權(quán)和事權(quán)關(guān)系。在目前中央財(cái)政實(shí)力明顯好轉(zhuǎn)的情況下，應(yīng)依照有利于公共服務(wù)促進(jìn)公平分配的原則，將義務(wù)教育、基本衛(wèi)生防疫及保健等最基本公共服務(wù)的事權(quán)全部劃歸中央，保證基本公共服務(wù)平等惠及所有人群。

――改革現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付方式，建立規(guī)范透明的新型轉(zhuǎn)移支付制度，加大對(duì)落后地區(qū)和農(nóng)村地區(qū)轉(zhuǎn)移支付力度。要將財(cái)政轉(zhuǎn)移支付目標(biāo)定位于確保全國各地都能提供最低標(biāo)準(zhǔn)的基本公共服務(wù)；改革現(xiàn)有的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付模式，實(shí)行以縱向?yàn)橹?、橫向?yàn)檩o、縱橫交錯(cuò)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付模式，均衡地方公共服務(wù)能力；建立財(cái)政轉(zhuǎn)移支付評(píng)價(jià)、監(jiān)督和考核機(jī)制，設(shè)計(jì)科學(xué)合理的效益評(píng)價(jià)與考核指標(biāo)，建立行之有效的監(jiān)督制約體系，確保資金使用效益的最大化。

――調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大基本公共服務(wù)財(cái)政支出比重。當(dāng)前政府應(yīng)盡快從經(jīng)濟(jì)建設(shè)的直接建設(shè)者和微觀經(jīng)濟(jì)的直接生產(chǎn)者的角色中逐步退出，更多地履行公共服務(wù)者的職能。將一定時(shí)期的工作目標(biāo)列入相關(guān)法律和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)劃，成為歷年人大審議的重要內(nèi)容。

4、改革稅收制度，充分發(fā)揮個(gè)人所得稅對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用，適時(shí)出臺(tái)新稅種，建立起適合中國國情的、有利于促進(jìn)公平增長的合理稅制

應(yīng)著重完善綜合和分類相結(jié)合的混合所得稅制。制定更趨合理的稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。改革個(gè)稅征管體制，將征管權(quán)限劃歸中央。加強(qiáng)個(gè)稅征管，改善征管手段。逐步試行以個(gè)人所得稅為核心，以物業(yè)稅、遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅等財(cái)產(chǎn)稅為輔的稅收體系。推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型，實(shí)行消費(fèi)型增值稅是完善增值稅制度的方向。要在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、不斷完善試點(diǎn)辦法的基礎(chǔ)上爭取盡快在全國范圍內(nèi)推開。

5、從多方面工作入手，加快城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展步伐，消除城鄉(xiāng)收入差距的二元制度基礎(chǔ)

――建立就業(yè)機(jī)會(huì)權(quán)利平等、獲得勞動(dòng)報(bào)酬權(quán)利平等、享受就業(yè)及社區(qū)公共資源權(quán)利平等的農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員的平等就業(yè)制度。

――在繼續(xù)鞏固農(nóng)村稅費(fèi)改革成果的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村基層公共支出的轉(zhuǎn)移支付，加快農(nóng)村各項(xiàng)社會(huì)福利和社會(huì)保障制度改革。

――進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)村土地征用制度，保障農(nóng)民對(duì)土地的長期使用權(quán)，并探討確立農(nóng)民對(duì)土地的實(shí)際處分權(quán)。在土地合理流轉(zhuǎn)的過程中，促進(jìn)農(nóng)村剩余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移，提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效益。

6、盡快破除傳統(tǒng)體制遺留的不同所有制不同政策待遇的不平等制度，最大限度地消除由于對(duì)行政性壟斷和國有企業(yè)等特殊保護(hù)政策給公眾帶來的利益損失

――在改革中不斷弱化行政性壟斷經(jīng)營力量，創(chuàng)造平等的競爭環(huán)境。通過不斷引入新的競爭因素，逐漸削弱由于政府權(quán)力介入造成的某些行業(yè)或部門的行政性壟斷經(jīng)營。對(duì)借此形成的壟斷利潤課以專項(xiàng)稅收，并用于對(duì)中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)和發(fā)展扶持；對(duì)行政性壟斷行業(yè)的收費(fèi)價(jià)格實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)管制度；對(duì)相關(guān)單位內(nèi)部的收入分配應(yīng)有合理的制度約束。

――繼續(xù)改革國有企業(yè)制度，使其從一般競爭性領(lǐng)域逐步退出，促進(jìn)政府職能的真正轉(zhuǎn)變。目前，需要在就業(yè)、再就業(yè)、工資住房和社會(huì)保障、生產(chǎn)投資和原材料供給、信貸融資、產(chǎn)品銷售和出口等諸多方面，實(shí)現(xiàn)由向國有單位的政策傾斜過渡到面向全社會(huì)。

――積極扶持中小企業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)主體多元化，為社會(huì)成員的機(jī)會(huì)平等和結(jié)果平等，創(chuàng)造有效的制度空間。

7、重視就業(yè)、教育、社會(huì)保障等基本制度安排，將當(dāng)前重點(diǎn)工作與長期制度建設(shè)有機(jī)結(jié)合，使其盡快覆蓋全體公民

――大力發(fā)展基礎(chǔ)教育和職業(yè)培訓(xùn)，全面提高勞動(dòng)者素質(zhì)。要解決當(dāng)前我國的就業(yè)壓力，必須把提高勞動(dòng)者素質(zhì)放到首位，通過進(jìn)一步普及基礎(chǔ)教育，加強(qiáng)職業(yè)教育與技能培訓(xùn)，改善勞動(dòng)力供給結(jié)構(gòu)。

――鼓勵(lì)就業(yè)內(nèi)容和就業(yè)形式的創(chuàng)新，實(shí)行政府扶持與市場化運(yùn)作相結(jié)合的創(chuàng)業(yè)扶持政策，鼓勵(lì)發(fā)展小企業(yè)和各種“非正規(guī)就業(yè)”。除實(shí)行政府出資安置就業(yè)方式外，應(yīng)通過減免稅費(fèi)、優(yōu)惠社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)、免費(fèi)培訓(xùn)、低息貸款、綜合保險(xiǎn)等市場優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)多種形式、多種渠道實(shí)現(xiàn)自主創(chuàng)業(yè)和就業(yè)。

――以完善社會(huì)救助制度為當(dāng)務(wù)之急，逐步實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障制度自身的“可持續(xù)性”。改變目前社會(huì)救助標(biāo)準(zhǔn)普遍偏低、覆蓋面不足、執(zhí)行制度不甚規(guī)范的現(xiàn)狀。同時(shí)，加強(qiáng)失業(yè)保障體系的建設(shè)，穩(wěn)妥推進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)的進(jìn)一步改革，逐步實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障制度自身的“可持續(xù)性”。

篇3

一、活動(dòng)開展情況

本次活動(dòng)，我局從工作實(shí)際出發(fā)，結(jié)合科學(xué)發(fā)展觀實(shí)踐活動(dòng)和“反事故、反違章”活動(dòng)共同開展。在活動(dòng)中，制定了內(nèi)容詳盡的實(shí)施方案，明確了工作思路和具體方法；建立了工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了人員分工。正確處理了工作與學(xué)習(xí)之間的關(guān)系，真正做到“兩促進(jìn)、兩不誤”，使反腐倡廉理念真正融入思想、深入人心。

在本次活動(dòng)中，我局充分發(fā)揮了領(lǐng)導(dǎo)干部的表率帶頭作用，局領(lǐng)導(dǎo)班子成員結(jié)合學(xué)習(xí)內(nèi)容撰寫了內(nèi)容深刻的學(xué)習(xí)筆記，并結(jié)合自身本職進(jìn)行了深入的自查；利用中心組學(xué)習(xí)時(shí)間，對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)相關(guān)事宜，進(jìn)行深入交流探討。

二、自查結(jié)果

1、領(lǐng)導(dǎo)重視，責(zé)任明確。

領(lǐng)導(dǎo)班子嚴(yán)格遵守黨風(fēng)廉政制度、紀(jì)檢監(jiān)察規(guī)程等廉潔從政的有關(guān)規(guī)定，廉潔從政，遵紀(jì)守法，模范執(zhí)行黨風(fēng)廉政責(zé)任制，清正廉潔、依法行政，積極做好廉潔自律，接受全局廣大職工的監(jiān)督。無論是在自己分管的工作中，還是日常生活，我局的管理人員均能嚴(yán)格執(zhí)行廉潔自律的有關(guān)規(guī)定，做勤政廉政的帶頭人。

局紀(jì)檢委能夠充分發(fā)揮其監(jiān)督檢察職能，針對(duì)我局黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制執(zhí)行落實(shí)情況進(jìn)行經(jīng)常性檢查指導(dǎo)，并對(duì)存在的問題提出建設(shè)性意見。

2、制度健全，落實(shí)到位。

加強(qiáng)黨風(fēng)廉政制度建設(shè)，對(duì)于發(fā)揮黨員的先鋒模范作用和提高黨支部的戰(zhàn)斗力，對(duì)于加強(qiáng)黨內(nèi)外民主監(jiān)督和抵制黨內(nèi)消級(jí)腐敗現(xiàn)象的滋生蔓延，對(duì)于增強(qiáng)黨支部工作的計(jì)劃性、科學(xué)性以及把黨支部的工作納入經(jīng)?；?、規(guī)范化的軌道，具有十分重要的意義。

為此，我局建立健全了黨員管理制度匯編、黨支部書記崗位職責(zé)、黨支部委員崗位職責(zé)、黨支部黨小組長崗位職責(zé)、黨風(fēng)廉政建設(shè)制度、黨支部中心組學(xué)習(xí)制度、黨員民主評(píng)議制度、黨員目標(biāo)管理制度、黨支部領(lǐng)導(dǎo)班子議事制度等制度，為我局加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

同時(shí)，建立健全了績效考評(píng)機(jī)制，將黨風(fēng)廉政建設(shè)納入包保責(zé)任狀范疇，與其它各項(xiàng)工作同考核、同獎(jiǎng)懲，真正做到責(zé)任明確，條理清晰，賞罰分明。

3、措施得利，效果明顯。

（1）深化教育，組織落實(shí)黨風(fēng)廉政責(zé)任制。支部從抓好學(xué)習(xí)教育入手，組織全員學(xué)習(xí)關(guān)于對(duì)中央企業(yè)落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制情況進(jìn)行檢查的通知、公司反腐倡廉建設(shè)“三嚴(yán)一強(qiáng)”根本措施等相關(guān)內(nèi)容，增強(qiáng)全員執(zhí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的自覺性，引導(dǎo)全員更好地樹立正確的人生觀、世界觀、價(jià)值觀，牢固地樹立反腐倡廉的意識(shí)。

（2）預(yù)防為主，抓源頭、治根本、標(biāo)本兼治，深化黨風(fēng)廉政教育，把黨風(fēng)廉政的宣傳教育工作放首要位置。結(jié)合黨風(fēng)廉政建設(shè)要求和工作實(shí)際，黨支部認(rèn)真開展了黨紀(jì)法規(guī)學(xué)習(xí)教育活動(dòng)，重點(diǎn)對(duì)黨員干部加強(qiáng)理想信念教育和廉潔從政教育。支部利用支委會(huì)、中心組學(xué)習(xí)、黨小組等會(huì)議，認(rèn)真組織黨員干部通過集中學(xué)習(xí)和利用業(yè)余時(shí)間自學(xué)等方式，主要對(duì)科學(xué)發(fā)展觀相關(guān)學(xué)習(xí)資料以及重要領(lǐng)導(dǎo)的講話精神等重要資料進(jìn)行了學(xué)習(xí)宣傳。通過學(xué)習(xí)教育，引導(dǎo)黨員干部認(rèn)清形勢，提高了廣大干部職工的組織紀(jì)律意識(shí)、大局意識(shí)和依法行政意識(shí)，增強(qiáng)了黨員干部自警自勵(lì)、拒腐防變能力，營造出了反腐倡廉的濃厚氛圍。

（3）局長與各部門負(fù)責(zé)人委簽訂了年黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書，支部與全體黨員簽訂了黨支部黨員目標(biāo)管理責(zé)任書，將黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任分解到全體黨員、干部身上，把責(zé)任制貫穿于業(yè)務(wù)工作的全過程，做到與業(yè)務(wù)工作同布置、同檢查、同考核，健全了黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的監(jiān)督機(jī)制。

（4）召開領(lǐng)導(dǎo)班子述職述廉大會(huì)，由各分管局長做工作述職述廉工作報(bào)告，接受全局干部職工考評(píng)。組織全局黨員觀看廉政宣傳教育影片，用真實(shí)的正反事例使全員深受教育，做到警鐘常鳴。

4、以深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)為契機(jī)，加強(qiáng)支部黨風(fēng)廉政建設(shè)。

按照深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀的要求和部署，我局重點(diǎn)做好了召開黨員組織生活會(huì)；同時(shí)發(fā)放了調(diào)查問卷，征求全局員工的意見和建議；領(lǐng)導(dǎo)班子認(rèn)真撰寫了分析檢查報(bào)告，全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，針對(duì)影響和阻礙加快全局發(fā)展的突出問題，認(rèn)真進(jìn)行原因分析，通過召開座談會(huì)的形式聽取部分職工代表的意見和建議，形成了自檢自查報(bào)告。

三、存在問題及解決辦法

1、有些同志對(duì)反腐倡廉意識(shí)還不夠強(qiáng)，不能明確自身的工作責(zé)任，認(rèn)為反腐這一話題離自已還很遠(yuǎn)，缺乏主觀能動(dòng)性。針對(duì)這一情況，我們下步要認(rèn)真做好黨風(fēng)廉政宣傳教育工作。嚴(yán)格“”制度，對(duì)支部的全體黨員干部繼續(xù)加強(qiáng)思想教育。以每年黨風(fēng)廉政建設(shè)宣傳教育月活動(dòng)為載體，突出抓好反腐倡廉主題教育活動(dòng)，切實(shí)增強(qiáng)反腐倡廉思想意識(shí)。

篇4

（一）基本框架

香港證券管理機(jī)構(gòu)已形成了內(nèi)外結(jié)合的廉政制度框架。其中，外部的廉政制度包括法律制度、行業(yè)自律機(jī)制和勞動(dòng)力市場機(jī)制，內(nèi)部的廉政制度包括風(fēng)險(xiǎn)管理制度、人力資源管理制度、稽核制度和日常管理制度（見表1）。

（二）主要特點(diǎn)

香港證券管理機(jī)構(gòu)的廉政制度總體上具有以下5個(gè)特點(diǎn)：

1．綜合協(xié)調(diào)的廉政制度體系。香港證券管理機(jī)構(gòu)已形成了綜合協(xié)調(diào)的廉政制度體系，不同廉政機(jī)制之間相互配合，共同發(fā)揮著防止職務(wù)犯罪的作用。以香港交易所為例，風(fēng)險(xiǎn)管理部制訂了廉政風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控政策，人力資源部依據(jù)該政策制訂員工守則和防止職務(wù)犯罪計(jì)劃，各部門對(duì)員工日常行為進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部稽核部則跟進(jìn)監(jiān)督廉政政策的執(zhí)行情況。

2．廉政職能分散執(zhí)行。香港證券管理機(jī)構(gòu)不設(shè)專職的廉政職能部門，而是將廉政職能分散到各相關(guān)部門執(zhí)行，如香港證監(jiān)會(huì)的廉政職能分散于人力資源部、主席辦公室和各部門，香港交易所的廉政職能分散于風(fēng)險(xiǎn)管理部、人力資源部、稽核審計(jì)部和各部門。

3．以“防止利益沖突原則”為制訂廉政制度的依據(jù)。香港證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)在制訂廉政規(guī)章制度時(shí)都依據(jù)“防止利益沖突”的基本原則。一方面，它們用這個(gè)原則來判斷已有廉政規(guī)章制度是否合理；另一方面，它們也用這個(gè)原則來判斷那些未列入規(guī)章制度的員工行為是否應(yīng)該被禁止。即如果員工的行為可能對(duì)他執(zhí)行公務(wù)構(gòu)成潛在的利益沖突，則該項(xiàng)行為必須被禁止；反之則被允許。

4．職務(wù)犯罪預(yù)防措施比較完備。為防止員工在廉政方面出問題，香港證券管理機(jī)構(gòu)在內(nèi)部設(shè)置了若干道針對(duì)職務(wù)犯罪的“防火墻”，包括招聘時(shí)的背景調(diào)查、簽約時(shí)明確廉政責(zé)任、制訂手冊(cè)規(guī)范員工的行為、定期開展廉政培訓(xùn)、建立申報(bào)制度和強(qiáng)制休假制度等，有效地預(yù)防了職務(wù)犯罪的發(fā)生。文/蘭邦華近年來，中國證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)多次出現(xiàn)員工違法違規(guī)的事件，如何加強(qiáng)證券管理機(jī)構(gòu)的廉政制度已成為社會(huì)各界關(guān)注的一個(gè)話題。而我國香港，已形成一套行之有效的廉政制度來約束其證券管理機(jī)構(gòu)（本文指香港證監(jiān)會(huì)和香港交易所，下同）員工的行為，有力地保證了香港資本市場的健康發(fā)展?！八街梢怨ビ瘛保疚臄M對(duì)香港證券管理機(jī)構(gòu)的廉政制度進(jìn)行介紹，希望從中找到一些啟示。

5．自律管理和嚴(yán)厲懲罰有機(jī)結(jié)合。香港證券管理機(jī)構(gòu)的廉政工作很注重員工的自律管理（如主動(dòng)申報(bào)），除非接到舉報(bào)投訴或出現(xiàn)責(zé)任事故，一般不會(huì)對(duì)員工展開專門調(diào)查，但是，一旦發(fā)現(xiàn)員工有違規(guī)行為，一律嚴(yán)懲不貸。

二、香港證券管理機(jī)構(gòu)的外部廉政制度

（一）法律制度

香港政府為了打擊貪污犯罪行為，專門頒布了《防止賄賂條例》，并由廉政公署負(fù)責(zé)監(jiān)督執(zhí)行，此外，《證券及期貨條例》對(duì)證券從業(yè)人員的禁止行為也進(jìn)行了規(guī)定。由于廉政公署的職責(zé)已經(jīng)涵蓋了所有公營機(jī)構(gòu)的廉政工作，香港證監(jiān)會(huì)就不再對(duì)交易所、證券公司等機(jī)構(gòu)的廉政工作進(jìn)行管理。廉政公署不僅查處貪污犯罪案件，還深入到政府和公營機(jī)構(gòu)中開展反貪檢查和教育。比如，廉政公署每年會(huì)到香港證監(jiān)會(huì)進(jìn)行例行檢查，檢查的內(nèi)容主要是看其業(yè)務(wù)運(yùn)作是否符合有關(guān)規(guī)定、審批權(quán)力的制約程序是否完善、是否存在利益沖突和濫用權(quán)力等。檢查結(jié)束后，廉政公署會(huì)向證監(jiān)會(huì)的管理委員會(huì)出具檢查報(bào)告，指出存在問題和糾正意見，管理委員會(huì)如無異議，則需落實(shí)整改。

（二）行業(yè)自律機(jī)制

行業(yè)自律組織在證券業(yè)廉政建設(shè)方面也發(fā)揮了積極的作用。香港證監(jiān)會(huì)按照國際證券監(jiān)察委員會(huì)組織所制訂和認(rèn)可的原則，以及對(duì)金融從業(yè)人員的業(yè)務(wù)經(jīng)營至為重要的其他原則，制訂了“實(shí)踐性”很強(qiáng)的《證券及期貨事務(wù)監(jiān)察委員會(huì)持牌人或注冊(cè)人操守準(zhǔn)則》《、企業(yè)融資顧問操守準(zhǔn)則》及《基金經(jīng)理操守準(zhǔn)則》，讓從業(yè)人員在日常業(yè)務(wù)運(yùn)作上有所依循。香港的證券業(yè)學(xué)會(huì)協(xié)同香港證監(jiān)會(huì)、廉政公署共同編寫了《證券、期貨及投資界專業(yè)道德實(shí)務(wù)指引》，對(duì)從業(yè)人員的行為規(guī)范進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定。

（三）勞動(dòng)力市場機(jī)制

香港有一個(gè)信息比較發(fā)達(dá)的勞動(dòng)力市場，勞動(dòng)力市場的聲譽(yù)機(jī)制能夠有效地激勵(lì)和約束證券從業(yè)人員的行為。香港證券機(jī)構(gòu)在招聘時(shí)，往往要求應(yīng)聘者提供以往從業(yè)經(jīng)歷的證明人及其推薦信，如果應(yīng)聘者有職業(yè)品行不良記錄，將難以獲得好的評(píng)價(jià)，其職業(yè)發(fā)展會(huì)受到很大限制。

三、香港證券管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)部廉政制度

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理制度

根據(jù)《證券及期貨條例》第65條，香港交易所設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，它負(fù)責(zé)就香港交易所經(jīng)營活動(dòng)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)制訂政策。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的秘書處是風(fēng)險(xiǎn)管理部，它負(fù)責(zé)監(jiān)督、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)所制訂的政策，并要求相關(guān)部門制訂相應(yīng)的配套措施。由于廉政風(fēng)險(xiǎn)也是總體風(fēng)險(xiǎn)的一部分，風(fēng)險(xiǎn)管理部會(huì)要求人力資源部制訂《人力資源手冊(cè)》對(duì)員工行為進(jìn)行指引，有時(shí)候還要求人力資源部制訂減少員工職務(wù)犯罪的計(jì)劃。

（二）人力資源管理制度

香港證券管理機(jī)構(gòu)的人力資源部門承擔(dān)了大量的廉政建設(shè)職能，這些職能體現(xiàn)在各個(gè)方面的人力資源管理工作中。

1．招聘時(shí)的背景調(diào)查。香港證券管理機(jī)構(gòu)在招聘時(shí)很注意應(yīng)聘者的背景調(diào)查，它們除了要求應(yīng)聘者出具推薦信以外，還會(huì)向應(yīng)聘者以前的任職單位和以前的上司做電話調(diào)查。在香港，這種調(diào)查所獲取的信息一般比較真實(shí)可信，因此那些有不良記錄的應(yīng)聘者將被排除在錄取者之外。

2．簽約時(shí)明確廉政責(zé)任。香港證監(jiān)會(huì)的新員工到職時(shí)，都會(huì)收到一份《董事及職員操守準(zhǔn)則》，它詳細(xì)規(guī)定了處理利益沖突的指引和披露投資的規(guī)定，香港交易所的員工雇傭合同中也有類似的廉政條款。新員工在簽訂雇傭合同時(shí)必須認(rèn)真閱讀并承諾遵守這些準(zhǔn)則或條款，員工一旦簽字承諾，就意味著違約必須承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

3．制訂手冊(cè)規(guī)范員工的行為。香港證券管理機(jī)構(gòu)依據(jù)《防止賄賂條例》及《證券及期貨條例》的有關(guān)條文，制訂了詳細(xì)的員工行為準(zhǔn)則，來規(guī)范員工的行為。如香港證監(jiān)會(huì)制訂了《董事會(huì)及職員操守準(zhǔn)則》，主要內(nèi)容涉及個(gè)人投資信息披露、處理利益沖突、信息保密等方面。這些手冊(cè)的內(nèi)容詳盡、可操作性強(qiáng)，為員工自律管理提供了很好的參照標(biāo)準(zhǔn)。

4．定期開展廉政培訓(xùn)。香港證券管理機(jī)構(gòu)會(huì)定期與廉政公署合作開展廉政培訓(xùn)，重點(diǎn)講解有關(guān)的法律條文，使員工明確哪些情況下實(shí)施或不實(shí)施哪些行為是不廉潔的，以及發(fā)生不廉潔行為可能帶來的后果。香港證監(jiān)會(huì)一般是在新員工到職時(shí)邀請(qǐng)廉政公署的工作人員來開幾次講座，香港交易所則每半年開展一次廉政培訓(xùn)。

5．強(qiáng)制性休假制度。為了排查并發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)和員工違紀(jì)行為，香港交易所對(duì)員工實(shí)施強(qiáng)制性休假制度。其中，敏感性崗位一般是要求必須連續(xù)休假兩周，而一般性崗位至少要求休假一周，員工休假期間的崗位工作將由其他員工接替。

（三）稽核審計(jì)制度

香港證券管理機(jī)構(gòu)有一套健全的稽核審計(jì)制度，對(duì)組織的管理層及各部門進(jìn)行監(jiān)督。

1．香港證監(jiān)會(huì)的稽核制度

香港證監(jiān)會(huì)設(shè)有稽核委員會(huì)，其成員全部由非執(zhí)行董事組成。該委員會(huì)的職責(zé)包括：復(fù)核年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審查管理層的程序，以監(jiān)察會(huì)計(jì)及內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)所發(fā)揮的效用；就委任外部核數(shù)師向證監(jiān)會(huì)提供建議；審議及核準(zhǔn)證監(jiān)會(huì)內(nèi)部監(jiān)控審核計(jì)劃及跨部門稽核計(jì)劃；復(fù)核外部核數(shù)師的致管理層函件所載列的稽核結(jié)果及管理層對(duì)該等發(fā)現(xiàn)的回應(yīng)等。香港證監(jiān)會(huì)沒有專職的內(nèi)部稽核部門，它通常采取內(nèi)外結(jié)合的方法開展稽核工作。一方面，稽核委員會(huì)聘請(qǐng)外部的會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期進(jìn)行內(nèi)部稽核，另一方面，為了彌補(bǔ)外部稽核的不足，香港證監(jiān)會(huì)每年還實(shí)施了跨部門的內(nèi)部稽核，其做法是從各部門抽調(diào)2～3人組成稽核小組對(duì)內(nèi)部部門實(shí)施交叉檢查或?qū)ｍ?xiàng)檢查。接受外部稽核和內(nèi)部稽核的部門實(shí)行年度輪換，但不管外部稽核還是內(nèi)部稽核，最終的檢查報(bào)告都需要呈交稽核委員會(huì)審批。

2．香港交易所的稽核制度

香港交易所承擔(dān)稽核職能的機(jī)構(gòu)是董事會(huì)下屬的稽核委員會(huì)和行政總裁下屬的內(nèi)部稽核部，其中，稽核委員會(huì)是決策機(jī)構(gòu)，內(nèi)部稽核部是稽核委員會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。內(nèi)部稽核部具體負(fù)責(zé)對(duì)香港交易所的業(yè)務(wù)及運(yùn)作進(jìn)行獨(dú)立評(píng)核，以協(xié)助稽核委員會(huì)確定香港交易所有足夠的內(nèi)部監(jiān)控，稽核及評(píng)估范圍包括財(cái)務(wù)、運(yùn)作、規(guī)則遵守及資訊技術(shù)，有關(guān)結(jié)果及建議會(huì)直接向稽核委員會(huì)匯報(bào)。如在稽核過程中發(fā)現(xiàn)有任何不妥善之處，內(nèi)部稽核部會(huì)通知有關(guān)部門主管做出改進(jìn)，并監(jiān)察有關(guān)的修正過程。

（四）日常管理制度

香港證券管理機(jī)構(gòu)對(duì)員工的平時(shí)監(jiān)督檢查主要依靠各級(jí)管理人員進(jìn)行，日常管理制度有申報(bào)制度、回避制度、舉報(bào)投訴制度和紀(jì)律處分制度等。

1．申報(bào)制度

香港證券管理機(jī)構(gòu)對(duì)員工進(jìn)行日常管理的最主要的一項(xiàng)制度是申報(bào)制度，凡是可能違反“防止利益沖突原則”的行為，員工都必須向其部門主管或直接上級(jí)申報(bào)。申報(bào)制度貫徹的是一種“充分信息披露”的理念，即當(dāng)員工難以判斷自己的行為是否違規(guī)時(shí)，通過申報(bào)方式讓自己的行為公諸于眾，以接受他人的監(jiān)督。常見的申報(bào)內(nèi)容包括有價(jià)證券的持有情況、有價(jià)證券的買賣情況、收受利益情況、兼職或講學(xué)情況、親屬任職情況等。為便于員工申報(bào)，證券管理機(jī)構(gòu)的人力資源部還在辦公網(wǎng)上公布了申報(bào)專用表格。

2．回避制度

香港證監(jiān)會(huì)、交易所員工在處理證券監(jiān)管業(yè)務(wù)時(shí)，如果涉及配偶、子女所在單位的利害關(guān)系，必須主動(dòng)報(bào)告并申請(qǐng)回避，在與監(jiān)管對(duì)象私下接觸時(shí)，同樣要以避免利益沖突為原則。香港交易所還規(guī)定董事須申報(bào)所有涉及的利益沖突；若有需要，董事還須避席不參加任何涉及其占重大利益關(guān)系事項(xiàng)的討論或放棄有關(guān)表決。

3．舉報(bào)投訴制度

香港證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)鼓勵(lì)證券從業(yè)人員利用投訴渠道向管理高層或監(jiān)察部門舉報(bào)貪污舞弊，以及早發(fā)現(xiàn)違規(guī)情況。一旦接受舉報(bào)，相關(guān)人員必須迅速跟進(jìn)所有投訴并對(duì)違規(guī)員工采取適當(dāng)?shù)奶幏?。如果懷疑個(gè)案牽涉貪污、詐騙或其他罪行，還應(yīng)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)或有關(guān)執(zhí)法部門（如廉政公署、警務(wù)處）作出舉報(bào)。

4．紀(jì)律處分制度

香港交易所將員工違紀(jì)行為分為兩類，如果性質(zhì)不嚴(yán)重，只是操守問題，由交易所內(nèi)部處理，如果違紀(jì)行為已經(jīng)構(gòu)成觸犯法律，則需要轉(zhuǎn)到香港證監(jiān)會(huì)處理。內(nèi)部稽核部會(huì)就員工的違規(guī)行為做報(bào)告，由管理層決定處理方式。

四、對(duì)中國內(nèi)地證券管理機(jī)構(gòu)廉政建設(shè)的幾點(diǎn)啟示

香港的政治體制、市場環(huán)境、人口素質(zhì)等條件和內(nèi)地有較大的不同，對(duì)其廉政制度我們不能簡單照搬。但是，它們的管理理念、制度設(shè)計(jì)、具體措施上還是有很多值得借鑒之處。

（一）以“防止利益沖突”為制訂廉政制度的首要原則

防止利益沖突，是香港廉政法律和各類組織內(nèi)部行為操守的一項(xiàng)重要原則。香港證券管理機(jī)構(gòu)的每位員工，無論從事職務(wù)活動(dòng)，還是日常生活，不管是涉及本人，還是涉及工作對(duì)象或親友，不管是在職期間，還是離職之后，其一切行為，都以此原則為前提。目前內(nèi)地沒有《反腐敗法》，《證券法》有關(guān)規(guī)定也不詳細(xì)，但從這一原則出發(fā)，就可以制訂具有可操作性的規(guī)章制度，使員工在工作生活的方方面面能進(jìn)行自我約束和規(guī)范。

（二）制訂可參照性強(qiáng)的證券從業(yè)人員行為規(guī)范

無論是香港的法律，還是各類組織的內(nèi)部規(guī)章制度，其規(guī)定和文字表述幾乎到了“繁文縟節(jié)、不厭其詳”的程度，但具有很強(qiáng)的參照性，當(dāng)遇到問題需要對(duì)照條文進(jìn)行判斷時(shí)，很容易“對(duì)號(hào)入座”。參照香港制訂《證券、期貨及投資界專業(yè)道德實(shí)務(wù)指引》的做法，我們認(rèn)為，應(yīng)組織證券業(yè)協(xié)會(huì)、交易所、中介機(jī)構(gòu)等方面的力量，制訂一部內(nèi)容全面、可參照性強(qiáng)的證券從業(yè)人員職業(yè)操守指引，這對(duì)于提高整個(gè)證券業(yè)的廉政水平將有積極的作用。

（三）明確個(gè)人在廉政上的法律責(zé)任，加強(qiáng)信譽(yù)機(jī)制對(duì)員工行為的約束力

香港證監(jiān)會(huì)和交易所對(duì)員工的廉政教育并不頻繁，每年只開展一兩次，花樣也不常翻新，只是印發(fā)有關(guān)操守準(zhǔn)則和請(qǐng)廉政公署人員講解有關(guān)法規(guī)或進(jìn)行情景考試。簡單的做法卻能奏效，主要原因是它們強(qiáng)化了個(gè)人在廉政上的法律責(zé)任和聲譽(yù)機(jī)制對(duì)個(gè)人行為的約束力。它們的做法給我們?nèi)缦聠⑹荆菏紫龋逃闹攸c(diǎn)應(yīng)該放在使員工真正熟練掌握各項(xiàng)廉政規(guī)章制度上，可以通過加強(qiáng)與司法部門的配合、引入“情景測試”等手段來逐步提高廉政教育的有效性；其次，應(yīng)把職業(yè)操守承諾納入到勞動(dòng)合同中來，利用法律工具提高員工廉潔從業(yè)的責(zé)任意識(shí)；第三、要進(jìn)一步完善人事檔案管理，特別是要將員工在職業(yè)操守方面的不良表現(xiàn)記入檔案中，從而有效提高其違規(guī)成本。

（四）完善風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制的建設(shè)

香港證監(jiān)會(huì)與交易所雖不設(shè)專職的紀(jì)檢監(jiān)察部門，但在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部監(jiān)控方面卻有完整的組織領(lǐng)導(dǎo)體系和強(qiáng)有力的工作機(jī)制。這套體系把觸角伸向任何一個(gè)可能存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的角落，深入滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)作當(dāng)中，從根本上防范了各類風(fēng)險(xiǎn)、堵塞了漏洞。由此看來，全面加強(qiáng)證券管理機(jī)構(gòu)的稽核審計(jì)體系，提高內(nèi)部監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，可能是今后須進(jìn)一步努力的方向。

篇5

一、臺(tái)灣的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

在臺(tái)灣，以營利為目的的單位（如企業(yè)等）和非營利的公共部門分別適用不同的會(huì)計(jì)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。

臺(tái)灣規(guī)范以營利為目的的企業(yè)等商業(yè)組織會(huì)計(jì)行為的法規(guī)制度可分為：會(huì)計(jì)、商業(yè)會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則、商業(yè)使用機(jī)處理會(huì)計(jì)資料辦法、商業(yè)通用會(huì)計(jì)制度規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)等幾個(gè)層次。

1.會(huì)計(jì)法律。臺(tái)灣涉及規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為的法律有商業(yè)會(huì)計(jì)法、公司法、證券交易法等。所有以營利為目的的單位，不論其組織形式是獨(dú)資、合伙、公司制或其他組織，其會(huì)計(jì)事務(wù)的處理均應(yīng)遵循商業(yè)會(huì)計(jì)法。同時(shí)，按照特別法優(yōu)于普通法的原則，如果公司法有特別規(guī)定的，公司制的企業(yè)應(yīng)優(yōu)先適用公司法，對(duì)于公開發(fā)行公司（包括上市公司和上柜公司）則應(yīng)優(yōu)先適用證券交易法。臺(tái)灣的商業(yè)會(huì)計(jì)法最早頒布于1948年，1952年1月1日起實(shí)施。其后分別于1964年、1968年、1995年、1998年進(jìn)行了4次修改。現(xiàn)行商業(yè)會(huì)計(jì)法共分十章八十條。主要對(duì)適用范圍、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)科目、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)事務(wù)處理程序、入賬基礎(chǔ)、損益計(jì)算、決算及審核以及罰則等作出了具體明確規(guī)定。按照臺(tái)灣商業(yè)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人、經(jīng)理人員、主辦或經(jīng)辦會(huì)計(jì)人員、或依法受托代他人處理會(huì)計(jì)事務(wù)的人員，如有商業(yè)會(huì)計(jì)法規(guī)定的違法情形的，輕則處以罰金，重則處以拘役甚至可處以五年以下的有期徒刑。臺(tái)灣商業(yè)會(huì)計(jì)法的規(guī)定比較具體和詳細(xì)，尤其是涉及會(huì)計(jì)核算的許多都以法律的形式作出了規(guī)定，操作性很強(qiáng)，這對(duì)于規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，特別是會(huì)計(jì)核算行為起到了十分重要的作用。同時(shí)，由于法律責(zé)任規(guī)定比較明確，對(duì)違法行為的處罰又比較嚴(yán)厲，加上嚴(yán)格的執(zhí)法，使得商業(yè)會(huì)計(jì)法權(quán)威性很強(qiáng)，地位很高。在各高等院校，大都開設(shè)有商業(yè)會(huì)計(jì)法專門課程。

2.商業(yè)會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則。由臺(tái)灣“部”制訂，共分五章四十三條，主要依據(jù)商業(yè)會(huì)計(jì)法有關(guān)規(guī)定，分別會(huì)計(jì)憑證的編制要求、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求、會(huì)計(jì)科目的使用及會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求等作了非常具體的規(guī)定。

3.商業(yè)使用電子計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)資料辦法。由臺(tái)灣“經(jīng)濟(jì)部”制訂，主要是對(duì)用計(jì)算機(jī)替代手工處理會(huì)計(jì)資料以及相關(guān)的內(nèi)部控制制度等作了具體規(guī)定。

4.商業(yè)通用會(huì)計(jì)制度規(guī)范。由“經(jīng)濟(jì)部”依據(jù)法令和一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的分類、確認(rèn)、計(jì)量、記錄等所作出的具體規(guī)定。包括：會(huì)計(jì)憑證的分類和編制要求、會(huì)計(jì)賬簿的格式及登記要求、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式及編制要求、會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序等。

5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)。除了上述法令、規(guī)定和制度規(guī)范外，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理，應(yīng)遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)及相關(guān)解釋。

二、非營利組織適用的會(huì)計(jì)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)

1.政府部門適用的會(huì)計(jì)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。臺(tái)灣各級(jí)政府部門及其所屬行政機(jī)關(guān)辦理會(huì)計(jì)事務(wù)主要依據(jù)會(huì)計(jì)法、預(yù)算法、決算法和統(tǒng)計(jì)法。臺(tái)灣會(huì)計(jì)法于1935年公布，1936年7月1日施行，此后分別于1938年、1948年、1950年和1972年進(jìn)行了修訂。現(xiàn)行會(huì)計(jì)法共六章122條，包括通則、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)事務(wù)程序、內(nèi)部審核、會(huì)計(jì)人員、附則等內(nèi)容。臺(tái)灣“行政院”主計(jì)處正著手對(duì)會(huì)計(jì)法進(jìn)行再次修訂，并準(zhǔn)備對(duì)其中過于詳細(xì)、具體的內(nèi)容在即將制定的政府會(huì)計(jì)共同規(guī)范中進(jìn)行規(guī)定。

除了會(huì)計(jì)法外，臺(tái)灣“行政院”主計(jì)處還了政府各種會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)行注意事項(xiàng)，規(guī)定各機(jī)關(guān)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度，應(yīng)考慮會(huì)計(jì)事務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)情形、將來與內(nèi)部控制及管理需求。除公庫出納會(huì)計(jì)外，應(yīng)采取權(quán)責(zé)發(fā)生制，并輔之以收付實(shí)現(xiàn)制與契約責(zé)任制，以加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)的控制。各機(jī)關(guān)擬訂或修訂會(huì)計(jì)制度時(shí)，應(yīng)邀請(qǐng)學(xué)者專家、審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)及上級(jí)主計(jì)機(jī)關(guān)等有關(guān)人員共同參與。1996年8月，臺(tái)灣“行政院”主計(jì)處印發(fā)了《“行政院”主計(jì)處核定各類會(huì)計(jì)制度程序》，要求各機(jī)關(guān)制定會(huì)計(jì)制度時(shí)，應(yīng)附送會(huì)計(jì)制度草案，函送“行政院”主計(jì)處，由主計(jì)處會(huì)計(jì)作業(yè)小組在1個(gè)月內(nèi)將會(huì)計(jì)制度草案分函有關(guān)機(jī)關(guān)，如“財(cái)政部”、“審計(jì)部”等征求意見，同時(shí)召開研討會(huì)，最后由會(huì)計(jì)小組提報(bào)“行政院”主計(jì)會(huì)議通過后核定頒布執(zhí)行。目前，臺(tái)灣的政府會(huì)計(jì)制度除了中央總會(huì)計(jì)制度外，“經(jīng)濟(jì)部”、“財(cái)政部”、“部”等部門均制定有相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，無論哪個(gè)部門起草的會(huì)計(jì)制度最后均要報(bào)主計(jì)處審定、。

據(jù)了解，臺(tái)灣下一步將對(duì)政府會(huì)計(jì)制度進(jìn)行進(jìn)一步的改革，在制訂《政府會(huì)計(jì)共同規(guī)范》的同時(shí)，建立政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。為此，“行政院”主計(jì)處專門成立了政府會(huì)計(jì)共同規(guī)范審議委員會(huì)，“委員會(huì)”的召集人為“行政院”主計(jì)長，成員包括“行政院”和地方主計(jì)處官員、“審計(jì)部”官員以及會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界的專家學(xué)者等組成。確定的工作目標(biāo)是：在2003年內(nèi)先制定4個(gè)《政府會(huì)計(jì)共同規(guī)范》，包括：政府會(huì)計(jì)的范圍（第1號(hào)）、政府會(huì)計(jì)報(bào)告的目的（第2號(hào)）、政府會(huì)計(jì)報(bào)告的披露（第3號(hào)）和政府會(huì)計(jì)的個(gè)體（第4號(hào)）。在此基礎(chǔ)上逐步對(duì)涉及政府會(huì)計(jì)的各方面內(nèi)容制定相應(yīng)的規(guī)范。有關(guān)方面在進(jìn)行政府會(huì)計(jì)制度改革時(shí)，十分注重借鑒國際慣例的做法，比如采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)原則等。

2.其他非營利組織適用的會(huì)計(jì)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。目前，臺(tái)灣對(duì)除政府部門以外的其他非營利組織還沒有統(tǒng)一的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，但不同的組織均制訂有各自的會(huì)計(jì)制度，比如，“內(nèi)政部”制定有《社會(huì)團(tuán)體財(cái)務(wù)處理辦法》、《工商團(tuán)體財(cái)務(wù)處理辦法》和《基金會(huì)簡易會(huì)計(jì)程序》等，“教育部”制定有《私立學(xué)校會(huì)計(jì)制度之一致規(guī)定》等。最近，有關(guān)方面也在討論要盡快制定非營利組織會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。

三、臺(tái)灣的內(nèi)部控制制度

1.臺(tái)灣證券暨期貨管理委員會(huì)要求公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度。臺(tái)灣有關(guān)法律要求，對(duì)公開發(fā)行公司必須按照“財(cái)政部”證期會(huì)制定的《公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則》有關(guān)要求制定本公司的內(nèi)部控制制度。公開發(fā)行公司的內(nèi)部控制制度主要組成要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制作業(yè)、資訊與溝通、監(jiān)督等。公開發(fā)行公司的內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋所有營運(yùn)活動(dòng)，如銷貨及收款循環(huán)、采購及付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、工資循環(huán)、融資循環(huán)、固定資產(chǎn)循環(huán)、投資循環(huán)、研發(fā)循環(huán)等。除按業(yè)務(wù)各種交易循環(huán)進(jìn)行控制作業(yè)外，還應(yīng)包括對(duì)印鑒使用管理、票據(jù)領(lǐng)用管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、背書管理、負(fù)債承諾及或有事項(xiàng)管理、職務(wù)授權(quán)及人制度、資金貸與他人、財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資訊管理及對(duì)子公司的控制作業(yè)等。內(nèi)部控制制度的檢查程序包括內(nèi)部稽核、自行檢查及內(nèi)部控制制度聲明書、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專案審查、對(duì)子公司的監(jiān)理等程序。

2.內(nèi)部稽核制度。內(nèi)部稽核在臺(tái)灣被定義為“是一種獨(dú)立、客觀之確認(rèn)及咨詢活動(dòng)，用以增加價(jià)值及改善組織之營運(yùn)。它協(xié)助組織系統(tǒng)化及紀(jì)律化之，評(píng)估及改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)理過程之效果，以達(dá)成組織目標(biāo)?！?988年，成立了內(nèi)部稽核協(xié)會(huì)，其宗旨是推動(dòng)內(nèi)部稽核的學(xué)術(shù)并與國際內(nèi)部稽核組織加強(qiáng)聯(lián)系，傳播內(nèi)部稽核與實(shí)務(wù)，促進(jìn)內(nèi)部稽核制度健全，協(xié)助及機(jī)關(guān)團(tuán)體改進(jìn)經(jīng)營管理制度。該協(xié)會(huì)的一項(xiàng)重要工作就是組織專家學(xué)者制定內(nèi)部稽核制度，供會(huì)員單位和會(huì)員個(gè)人。，已制定了《內(nèi)部稽核執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部控制之概念與責(zé)任》、《稽核工作規(guī)劃》、《內(nèi)部稽核與外部稽核之協(xié)調(diào)》、《稽核之追蹤》、《性稽核程序》、《稽核工作底稿》、《稽核報(bào)告》、《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估》、《舞弊之防杜與偵查》、《督導(dǎo)》、《與董事會(huì)溝通》、《職業(yè)道德規(guī)范》等一系列內(nèi)部稽核規(guī)范，供各會(huì)員參照?qǐng)?zhí)行。臺(tái)灣的企業(yè)，尤其是一些大企業(yè)十分重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，如臺(tái)灣華聯(lián)公司、臺(tái)灣普揚(yáng)資訊股份有限公司內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施很有成效。

四、臺(tái)灣政府機(jī)關(guān)人員管理

臺(tái)灣對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員完全化管理，政府不干預(yù)，企業(yè)有權(quán)自主使用會(huì)計(jì)人員。但對(duì)行政機(jī)關(guān)的會(huì)計(jì)人員（在臺(tái)灣稱為主計(jì)人員），是由“行政院”下設(shè)主計(jì)處負(fù)責(zé)管理的，絕大多數(shù)行政機(jī)關(guān)的主計(jì)人員都是由主計(jì)處派駐的。根據(jù)1981年制定公布的《主計(jì)機(jī)構(gòu)人員設(shè)置管理?xiàng)l例》和1983年制定的《主計(jì)機(jī)構(gòu)人員設(shè)置管理?xiàng)l例施行細(xì)則》，主計(jì)機(jī)構(gòu)是指各級(jí)政府、公務(wù)機(jī)關(guān)、公立學(xué)校、公有營業(yè)機(jī)關(guān)及公有事業(yè)機(jī)關(guān)內(nèi)“掌理歲計(jì)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)事務(wù)的機(jī)構(gòu)?！毙姓骸爸饔?jì)處為全臺(tái)灣主計(jì)事務(wù)的中央主計(jì)機(jī)關(guān)。主計(jì)人員，是辦理歲計(jì)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)事務(wù)的人員。

臺(tái)灣各級(jí)行政機(jī)關(guān)都設(shè)有主計(jì)機(jī)關(guān)。對(duì)于各部門主計(jì)機(jī)構(gòu)、主計(jì)人員的職稱、職等的設(shè)置，由“行政院”主計(jì)處視其所在機(jī)關(guān)的組織及主計(jì)事務(wù)的繁簡進(jìn)行設(shè)置。臺(tái)灣主計(jì)人員要通過“院”組織的公務(wù)員考試，主計(jì)人員中既有會(huì)計(jì)，也有審計(jì)。目前，臺(tái)灣“行政院”主計(jì)處有700多人，直接對(duì)各級(jí)行政部門委派了約14000名主計(jì)人員，主計(jì)處負(fù)責(zé)任免、訓(xùn)練、調(diào)遣、考核，其工資福利納入預(yù)算。各主計(jì)機(jī)關(guān)都成立了訓(xùn)練中心，對(duì)主計(jì)人員每年進(jìn)行不少于20小時(shí)的專業(yè)培訓(xùn)，主計(jì)人員實(shí)行崗位輪換，主辦會(huì)計(jì)3年輪換一次，最多延長一次，7年內(nèi)必須輪崗。主計(jì)機(jī)關(guān)派駐各機(jī)關(guān)辦理事務(wù)的會(huì)計(jì)人員所需一般費(fèi)用，列入所在機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，對(duì)屬于專案業(yè)務(wù)費(fèi)，列入調(diào)任主計(jì)機(jī)關(guān)的預(yù)算。對(duì)于派駐的會(huì)計(jì)人員有違法或失職情況時(shí)，經(jīng)所在機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)函達(dá)主計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，依法進(jìn)行處理。派駐的會(huì)計(jì)人員不得兼任注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師等業(yè)務(wù)，也不得兼任公務(wù)機(jī)關(guān)、公私營機(jī)構(gòu)的職務(wù)。臺(tái)灣的這一做法，與我們的會(huì)計(jì)委派制類似，特別是臺(tái)灣一些地區(qū)為了節(jié)約政府成本，精減人員，也實(shí)行了會(huì)計(jì)集中核算，如臺(tái)北縣搞區(qū)域會(huì)計(jì)管理中心，集中為區(qū)域內(nèi)的政府部門記賬。

五、幾點(diǎn)啟示和需要研究的

1.增加會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過程的透明度和公眾參與程度，提高會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的社會(huì)認(rèn)知度。從臺(tái)灣會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的組成和準(zhǔn)則的制定程序看，其制定過程的透明度和公眾參與程度是很高的。其中有兩點(diǎn)值得借鑒：一是準(zhǔn)則征求意見的范圍廣泛、方式多樣且新穎。既面對(duì)行政機(jī)關(guān)、高等院校，也面對(duì)各類企業(yè)以及會(huì)計(jì)師公會(huì)等社會(huì)團(tuán)體；既有書面、電話、傳真等傳統(tǒng)方式，也利用等媒體，特別是舉行“公聽會(huì)”的方式，各方面反映良好。二是準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)對(duì)各方面反饋的意見高度重視。無論是來自哪一方面的什么樣的意見，負(fù)責(zé)準(zhǔn)則制定的委員和有關(guān)工作人員都必須給予正式答復(fù)，如果沒有采納還要說明理由。正是由于準(zhǔn)則的制定過程透明、公眾參與程度高，才使得準(zhǔn)則的社會(huì)認(rèn)知度也比較高。我們?cè)诳疾炱陂g感受到，無論是行政機(jī)關(guān)、高等院校，還是會(huì)計(jì)師行業(yè)以及企業(yè)界，都非常關(guān)注會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和修改情況，社會(huì)公眾也比較認(rèn)可會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。我們也正在改進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定程序，臺(tái)灣的一些做法可供借鑒。

2.加緊進(jìn)行政府及非營利組織會(huì)計(jì)的研究。臺(tái)灣有關(guān)方面現(xiàn)在十分重視政府及非營利組織會(huì)計(jì)方面的研究，目前已草擬了《政府會(huì)計(jì)共同規(guī)范》以及4個(gè)具體規(guī)范的初稿，預(yù)計(jì)在2003年內(nèi)實(shí)施。同時(shí)，臺(tái)灣有關(guān)方面也已確定了制定非營利組織會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的計(jì)劃，并著手相關(guān)的工作。我們過去對(duì)政府及非營利組織會(huì)計(jì)的研究不是很多，許多人還把預(yù)算會(huì)計(jì)等同于政府會(huì)計(jì)，對(duì)建立高質(zhì)量的政府及非營利組織會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的作用，尤其是對(duì)建立公共財(cái)政制度、轉(zhuǎn)變政府管理職能的重大作用認(rèn)識(shí)不足。我們建議，一方面要做好宣傳工作，讓社會(huì)各方面了解和認(rèn)識(shí)政府及非營利組織會(huì)計(jì)的作用，象重視企業(yè)會(huì)計(jì)改革那樣重視政府及非營利組織會(huì)計(jì)的改革；另一方面，加緊政府及非營利組織會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的研究，而且工作的起點(diǎn)要高，注意借鑒其他國家和地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)和做法。

篇6

中圖分類號(hào)：D616 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

內(nèi)容摘要：在價(jià)值多元化的背景下，“整合”理念已被人們普遍認(rèn)同和接受。我國目前正致力于建設(shè)服務(wù)型政府，這需要利用整合機(jī)制來推進(jìn)：一方面要通過市場整合充分利用社會(huì)資源，從而增強(qiáng)政府的服務(wù)資源，更好地滿足公眾對(duì)基本公共服務(wù)的需求；另一方面要通過制度整合強(qiáng)化服務(wù)理念，實(shí)現(xiàn)政府與社會(huì)、公眾的協(xié)調(diào)合作，從而提升服務(wù)績效。

關(guān)鍵詞：服務(wù)型政府 市場整合 制度整合

整合是指相關(guān)組織或機(jī)構(gòu)以協(xié)調(diào)合作的方式，充分發(fā)揮各自在資源、組織等方面的優(yōu)勢，有效進(jìn)行任務(wù)的分配、執(zhí)行和監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)整體利益的過程。我國目前正致力于建設(shè)服務(wù)型政府，而如何充分利用“整合”理念及由此形成的整合機(jī)制，來推進(jìn)服務(wù)型政府的建設(shè)需要探討。

服務(wù)型政府建設(shè)對(duì)整合機(jī)制的需求

2007年黨的十七大報(bào)告明確強(qiáng)調(diào)要“加快行政管理體制改革，建設(shè)服務(wù)型政府”后，服務(wù)型政府作為我國政府的改革目標(biāo)，已為政界和學(xué)術(shù)界所認(rèn)同。近些年來，學(xué)者們對(duì)服務(wù)型政府的研究著述頗多。施雪華指出“服務(wù)型政府”是指在公民本位、社會(huì)本位理念指導(dǎo)下，在民主制度框架內(nèi)，把服務(wù)作為社會(huì)治理價(jià)值體系核心和政府職能結(jié)構(gòu)重心的一種政府模式，具體內(nèi)涵包括：政府職能結(jié)構(gòu)的重心在于社會(huì)服務(wù)；提倡公民參與，并健全公民參與機(jī)制；政府與公民之間存在平等、合作的新型互動(dòng)關(guān)系。周曉麗、毛壽龍認(rèn)為服務(wù)型政府的內(nèi)涵包括：基本秩序服務(wù)，行政審批應(yīng)該以人為本，人性化管理，更多地考慮企業(yè)和公眾方面的需要；醫(yī)療、教育、住房等方面的基本公共服務(wù)；決策方面的聽證會(huì)，包括電子政府、官員的博客，甚至一些系統(tǒng)的、大的網(wǎng)站，政府的效能網(wǎng)等?？偟膩碚f，服務(wù)型政府的內(nèi)容可以分為基本公共服務(wù)、基本秩序服務(wù)和堅(jiān)持以人為本等三個(gè)方面。而這三方面的內(nèi)容對(duì)整合機(jī)制存在著內(nèi)在的需求：

一是不同種類基本公共服務(wù)的需求?；竟卜?wù)包括加強(qiáng)城鄉(xiāng)公共設(shè)施建設(shè)，發(fā)展社會(huì)就業(yè)，社會(huì)保障服務(wù)和教育、科技、文化、衛(wèi)生體育等公共事業(yè)，公共信息等。這些基本公共服務(wù)涉及范圍廣，需要資源也很多。而以稅收為主要來源的政府服務(wù)資源是有限的，這就要求政府改變?cè)瓉韮H靠政府提供公共服務(wù)的模式，建立由政府、社會(huì)、公民等共同提供的合作型模式。合作型模式就是利用整合機(jī)制來協(xié)調(diào)和調(diào)動(dòng)公民及社會(huì)的資源，發(fā)揮他們的作用及優(yōu)勢，共同承擔(dān)和完成所需要的服務(wù)。通過整合機(jī)制增強(qiáng)服務(wù)資源，提升政府基本公共服務(wù)的供給量。

二是基本秩序服務(wù)的需求。服務(wù)型政府強(qiáng)調(diào)的是政府與公民之間存在平等、合作的新型互動(dòng)關(guān)系，要求在秩序的供給上要從強(qiáng)制性威懾力秩序慢慢轉(zhuǎn)為以基礎(chǔ)性秩序服務(wù)為基礎(chǔ)的執(zhí)法秩序。就是說，政府在基本秩序服務(wù)中，必須要維護(hù)社會(huì)的公平、公正，更多地考慮企業(yè)和公眾方面的需要，降低市場、社會(huì)的交易成本，提高服務(wù)效率。而實(shí)際上，政府表現(xiàn)更多的是管理、強(qiáng)制的色彩，缺少服務(wù)、指導(dǎo)、合作的理念，這是與基本秩序服務(wù)相悖的。而為了滿足基本秩序服務(wù)的需求，就需要通過制度整合來規(guī)范、約束政府，實(shí)現(xiàn)政府與社會(huì)、公眾的協(xié)調(diào)合作，從而提升政府服務(wù)績效。

三是以人為本的需求。服務(wù)型政府強(qiáng)調(diào)的是公民本位、社會(huì)本位，要求必須健全公民參與機(jī)制，有效滿足社會(huì)中不斷涌現(xiàn)的以各種形式表達(dá)出來的利益需求。建設(shè)服務(wù)型政府，就需要有效的整合機(jī)制來整合不同的利益需求，健全公民參與機(jī)制，使公民的合法權(quán)益得到應(yīng)有的伸張和維護(hù)，保障社會(huì)公平，建構(gòu)以社會(huì)主義核心價(jià)值體系為主導(dǎo)的價(jià)值觀體系，從而推動(dòng)以人為本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

因此，建設(shè)服務(wù)型政府需要充分利用整合機(jī)制，那么如何利用整合機(jī)制來推動(dòng)服務(wù)型政府建設(shè)？總的來說，一方面要利用市場整合增強(qiáng)服務(wù)資源，提升基本公共服務(wù)的供給；另一方面是要通過制度整合強(qiáng)化基本秩序服務(wù)和以人為本，提升服務(wù)績效。

以市場整合增強(qiáng)政府服務(wù)資源

服務(wù)資源主要是指生產(chǎn)資料、財(cái)政收入、人力資源等，最主要的是財(cái)政收入，這是各個(gè)國家提供基本公共服務(wù)的前提和基礎(chǔ)。政府的服務(wù)資源越寬裕，基本公共服務(wù)的供給數(shù)量就越大，范圍也就越廣，質(zhì)量也有保證；相反，公共服務(wù)的供給范圍就會(huì)縮小，數(shù)量也要減少，如果數(shù)量不減質(zhì)量就無法保障。20世紀(jì)70年代末以來西方政府改革重要的使命之一就是通過政府治理改革，促進(jìn)服務(wù)資源的增加，以提供更多更好的公共服務(wù)。前文分析了服務(wù)型政府需要更多服務(wù)資源，從而產(chǎn)生了對(duì)整合機(jī)制的需求。而整合機(jī)制中最重要的、起主導(dǎo)作用的就是市場機(jī)制，通過市場機(jī)制整合具有比較優(yōu)勢的資源，從而增強(qiáng)服務(wù)資源，提升基本公共服務(wù)的供給量。

公共服務(wù)的提供過程中，市場機(jī)制的優(yōu)勢在于因競爭所帶來的敏捷的市場反應(yīng)與回應(yīng)能力、服務(wù)效率、成本節(jié)約。政府利用市場機(jī)制整合服務(wù)資源的主要做法是：對(duì)于政府直接提供不具有優(yōu)勢的某些競爭產(chǎn)品（這些產(chǎn)品政府的生產(chǎn)成本一般比其它組織要高），應(yīng)該放棄政府直接生產(chǎn)提供而轉(zhuǎn)向通過競爭、市場購買間接提供，這樣既能節(jié)約資源，又能提升公共服務(wù)供給量。如合同外包、特許經(jīng)營、憑單制、補(bǔ)貼等方式就是有效整合服務(wù)資源的方式。正如歐文?E?休斯所說，政府組織“并不是提供公共物品與服務(wù)的唯一方式，政府可以通過補(bǔ)助金、管制或合同形式間接地進(jìn)行運(yùn)作，而不是作為直接的提供者”。也可以將市場機(jī)制引入到公共部門自身的改革，促進(jìn)政府服務(wù)行政的效率提高，從而節(jié)約資源和成本，相對(duì)提升資源占有量。

市場機(jī)制對(duì)于提升公共服務(wù)的作用已經(jīng)得到西方國家的證明，如合同外包方式，它是指將傳統(tǒng)上由政府直接提供的公共服務(wù)項(xiàng)目以簽約方式外包給公司或其他組織，通常采用競爭性招投標(biāo)的方式，既可以降低成本、節(jié)約開支，又能夠提高服務(wù)質(zhì)量。如在新西蘭，1994年的研究顯示，因合同外包節(jié)約的成本在達(dá)尼丁市的垃圾收集案例中達(dá)到45%至60%，達(dá)尼丁市的其他服務(wù)業(yè)節(jié)約了15%至30%的成本；在加拿大，針對(duì)固體垃圾處理、循環(huán)利用與處理、公共交通運(yùn)營和電力維護(hù)等的大量研究也顯示出成本的顯著下降。

因此，利用市場機(jī)制能有效提升政府基本公共服務(wù)的供給，服務(wù)型政府建設(shè)必須要重視市場整合。市場機(jī)制近些年來在我國政府改革中也得到了一定的體現(xiàn)，但出現(xiàn)了一些問題。最主要的是在應(yīng)用市場機(jī)制的過程中，將政府應(yīng)該承擔(dān)的一些責(zé)任也市場化了，而市場機(jī)制的有效應(yīng)用必須以確保政府的責(zé)任為前提?！罢D(zhuǎn)交的是服務(wù)項(xiàng)目的提供，而不是服務(wù)責(zé)任的移交”，正如特德?科爾德里指出的，“私人承包商修建一條路，并不意味著這條路是私人的”。就是說，政府須在不放棄服務(wù)責(zé)任的前提下，通過市場整合來提高政府供給公共服務(wù)的能力。這樣，市場機(jī)制在基本公共服務(wù)供給領(lǐng)域的優(yōu)勢可以得到充分發(fā)揮，而劣勢則得以避免。所以，市場機(jī)制只是促進(jìn)政府提升服務(wù)資源的整合機(jī)制，目的是為了提升基本公共服務(wù)的供給，而政府必須承擔(dān)起公共服務(wù)的供給責(zé)任，切實(shí)履行好政府的服務(wù)責(zé)任。

以制度整合提升政府服務(wù)績效

服務(wù)績效可以定義為服務(wù)型政府在履行行政責(zé)任、注重社會(huì)公平、積極回應(yīng)公眾要求、追求公眾滿意等方面表現(xiàn)出來的綜合效果。利用市場整合更好地滿足公眾對(duì)基本公共服務(wù)的需求，這只是建設(shè)服務(wù)型政府的基礎(chǔ)。服務(wù)型政府還必須要強(qiáng)化基本秩序服務(wù)和以人為本的要求，這些目標(biāo)的達(dá)到必須要強(qiáng)化制度整合。制度是一系列被制定出來的規(guī)則、守法秩序和行為道德、倫理規(guī)范，它旨在約束主體福利或效用最大化中的個(gè)人行為。就是說人的行為由其所處的制度環(huán)境所誘導(dǎo)和約束，個(gè)體參與人是受制于制度的。制度整合是通過發(fā)揮制度的規(guī)范功能、凝聚功能和協(xié)調(diào)功能，實(shí)現(xiàn)政府、社會(huì)、公眾之間的良性互動(dòng)、協(xié)調(diào)合作。強(qiáng)調(diào)制度整合的根本目的，不是要追求一個(gè)完美無缺的制度體系，而是致力于構(gòu)成制度間的相互支持。不僅要強(qiáng)化規(guī)范、約束政府的制度安排，還要完善公眾利益表達(dá)的制度安排，保障社會(huì)公平的制度安排。通過這些制度的整合、相互作用，保證基本秩序服務(wù)的供給和以人為本的需求，從而提升服務(wù)績效，推動(dòng)服務(wù)型政府建設(shè)。

（一）強(qiáng)化規(guī)范、約束政府的制度建設(shè)

服務(wù)型政府強(qiáng)調(diào)的基本秩序服務(wù)，重點(diǎn)強(qiáng)化對(duì)政府的規(guī)范、約束。首先需要通過法律形式明確政府職能，建立和健全權(quán)責(zé)明確、行為規(guī)范的行政執(zhí)法體制，對(duì)行政權(quán)力進(jìn)行規(guī)范和制約，保證行政權(quán)力的正當(dāng)、有效行使，防止其被濫用甚至異化。其次是完善政府回應(yīng)制度。要建立促進(jìn)有效信息溝通的制度建設(shè)，如電子政務(wù)、服務(wù)熱線等；要建立起有效的政府決策回應(yīng)系統(tǒng)，促進(jìn)政府決策的能力和決策的可行性的提高，如決策承諾制度、決策公示制度和決策公開聽政制度等。第三需要健全責(zé)任追究制度。要明確政府官員和有關(guān)工作人員的責(zé)任，而且要明確行政監(jiān)督機(jī)關(guān)的責(zé)任，將法定監(jiān)督制度具體化，通過責(zé)任追究使政府決策失誤、行政不作為和行政亂作為能夠得到及時(shí)有效的查處，真正落實(shí)“服務(wù)”這一核心政府治理價(jià)值。

（二）完善公眾利益表達(dá)的制度體系

服務(wù)型政府倡導(dǎo)公民本位、社會(huì)本位，必須依靠完善的公眾利益表達(dá)的制度體系。首先是完善政務(wù)公開制度。要嚴(yán)格規(guī)范政務(wù)公開的內(nèi)容與形式，強(qiáng)化政務(wù)公開監(jiān)督，將政務(wù)公開嚴(yán)格貫穿于行政審批、行政人事、財(cái)政投資、基層民主等制度改革中。其次是健全促進(jìn)第三部門發(fā)展的制度體系。第三部門能有效填補(bǔ)政府和市場兩方面失靈造成的管理空白，是公眾利益表達(dá)的重要途徑，在公眾利益表達(dá)中具有獨(dú)特作用，能有效促進(jìn)社會(huì)各階層利益的整合。因此，要健全促進(jìn)第三部門發(fā)展的制度體系，加強(qiáng)第三部門的獨(dú)立性。第三是強(qiáng)化社區(qū)發(fā)展制度。社區(qū)作為公眾生活中不可缺少的一個(gè)綜合的群眾基礎(chǔ)機(jī)構(gòu)，為一個(gè)固定區(qū)域的居民起著媒介橋梁作用。一個(gè)具有完善制度的社區(qū)組織，可以使居民產(chǎn)生濃厚的歸屬感，可以在利益整合中發(fā)揮作用，有效化解基層矛盾，提升公眾的滿意度。

（三）加強(qiáng)保障社會(huì)公平的制度建設(shè)

政府是為市場主體和全社會(huì)服務(wù)的公共管理者和公共服務(wù)者，體現(xiàn)和代表著最廣大人民群眾的根本利益。服務(wù)型政府強(qiáng)調(diào)以人為本，必須更加突出社會(huì)的公平、公正。一方面要為市場主體參與市場競爭提供一個(gè)良好的社會(huì)平臺(tái)，制定完善市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的法律規(guī)范，做好守法和執(zhí)法工作，堅(jiān)決打擊非法交易、尋租行為和權(quán)錢交易等違法行為，切實(shí)保證初次分配中的機(jī)會(huì)均等、經(jīng)濟(jì)公平得以實(shí)現(xiàn)，真正確立勞動(dòng)、資本、技術(shù)和管理等生產(chǎn)要素按貢獻(xiàn)參與分配的原則，讓激勵(lì)性和效率性收入分配到位，保證社會(huì)充滿生機(jī)與活力。另一方面在再次分配時(shí)，對(duì)于弱勢階層、利益受損群體，應(yīng)采取各種措施給予扶持或補(bǔ)償，核心是完善社會(huì)保障制度，加大扶貧幫困力度，通過國家財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，縮小城鄉(xiāng)、地區(qū)差距。

結(jié)語

綜上所述，本文認(rèn)為整合機(jī)制是推動(dòng)服務(wù)型政府建設(shè)的根本途徑。整合機(jī)制最重要的是市場整合和制度整合，兩者在服務(wù)型建設(shè)過程中起到了不同的功能。市場整合是建設(shè)服務(wù)型政府的基礎(chǔ)，通過市場整合可以增強(qiáng)服務(wù)資源，有效滿足公眾的基本公共服務(wù)需求；制度整合是約束、規(guī)范政府，實(shí)現(xiàn)政府與社會(huì)、公民協(xié)調(diào)合作，強(qiáng)化基本秩序服務(wù)和以人為本的手段。兩者互為保證，互為補(bǔ)充，相互作用，形成合力，從而促進(jìn)政府有效滿足公眾對(duì)基本公共服務(wù)的需求，對(duì)基本秩序服務(wù)的需求，保證公眾本位、社會(huì)本位，凸顯“服務(wù)”的本質(zhì)。而這樣的政府，就是服務(wù)型政府。

整合是指相關(guān)組織或機(jī)構(gòu)以協(xié)調(diào)合作的方式，充分發(fā)揮各自在資源、組織等方面的優(yōu)勢，有效進(jìn)行任務(wù)的分配、執(zhí)行和監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)整體利益的過程。我國目前正致力于建設(shè)服務(wù)型政府，而如何充分利用“整合”理念及由此形成的整合機(jī)制，來推進(jìn)服務(wù)型政府的建設(shè)需要探討。

服務(wù)型政府建設(shè)對(duì)整合機(jī)制的需求

2007年黨的十七大報(bào)告明確強(qiáng)調(diào)要“加快行政管理體制改革，建設(shè)服務(wù)型政府”后，服務(wù)型政府作為我國政府的改革目標(biāo)，已為政界和學(xué)術(shù)界所認(rèn)同。近些年來，學(xué)者們對(duì)服務(wù)型政府的研究著述頗多。施雪華指出“服務(wù)型政府”是指在公民本位、社會(huì)本位理念指導(dǎo)下，在民主制度框架內(nèi)，把服務(wù)作為社會(huì)治理價(jià)值體系核心和政府職能結(jié)構(gòu)重心的一種政府模式，具體內(nèi)涵包括：政府職能結(jié)構(gòu)的重心在于社會(huì)服務(wù)；提倡公民參與，并健全公民參與機(jī)制；政府與公民之間存在平等、合作的新型互動(dòng)關(guān)系。周曉麗、毛壽龍認(rèn)為服務(wù)型政府的內(nèi)涵包括：基本秩序服務(wù)，行政審批應(yīng)該以人為本，人性化管理，更多地考慮企業(yè)和公眾方面的需要；醫(yī)療、教育、住房等方面的基本公共服務(wù)；決策方面的聽證會(huì)，包括電子政府、官員的博客，甚至一些系統(tǒng)的、大的網(wǎng)站，政府的效能網(wǎng)等?？偟膩碚f，服務(wù)型政府的內(nèi)容可以分為基本公共服務(wù)、基本秩序服務(wù)和堅(jiān)持以人為本等三個(gè)方面。而這三方面的內(nèi)容對(duì)整合機(jī)制存在著內(nèi)在的需求：

一是不同種類基本公共服務(wù)的需求?；竟卜?wù)包括加強(qiáng)城鄉(xiāng)公共設(shè)施建設(shè)，發(fā)展社會(huì)就業(yè)，社會(huì)保障服務(wù)和教育、科技、文化、衛(wèi)生體育等公共事業(yè)，公共信息等。這些基本公共服務(wù)涉及范圍廣，需要資源也很多。而以稅收為主要來源的政府服務(wù)資源是有限的，這就要求政府改變?cè)瓉韮H靠政府提供公共服務(wù)的模式，建立由政府、社會(huì)、公民等共同提供的合作型模式。合作型模式就是利用整合機(jī)制來協(xié)調(diào)和調(diào)動(dòng)公民及社會(huì)的資源，發(fā)揮他們的作用及優(yōu)勢，共同承擔(dān)和完成所需要的服務(wù)。通過整合機(jī)制增強(qiáng)服務(wù)資源，提升政府基本公共服務(wù)的供給量。

二是基本秩序服務(wù)的需求。服務(wù)型政府強(qiáng)調(diào)的是政府與公民之間存在平等、合作的新型互動(dòng)關(guān)系，要求在秩序的供給上要從強(qiáng)制性威懾力秩序慢慢轉(zhuǎn)為以基礎(chǔ)性秩序服務(wù)為基礎(chǔ)的執(zhí)法秩序。就是說，政府在基本秩序服務(wù)中，必須要維護(hù)社會(huì)的公平、公正，更多地考慮企業(yè)和公眾方面的需要，降低市場、社會(huì)的交易成本，提高服務(wù)效率。而實(shí)際上，政府表現(xiàn)更多的是管理、強(qiáng)制的色彩，缺少服務(wù)、指導(dǎo)、合作的理念，這是與基本秩序服務(wù)相悖的。而為了滿足基本秩序服務(wù)的需求，就需要通過制度整合來規(guī)范、約束政府，實(shí)現(xiàn)政府與社會(huì)、公眾的協(xié)調(diào)合作，從而提升政府服務(wù)績效。

三是以人為本的需求。服務(wù)型政府強(qiáng)調(diào)的是公民本位、社會(huì)本位，要求必須健全公民參與機(jī)制，有效滿足社會(huì)中不斷涌現(xiàn)的以各種形式表達(dá)出來的利益需求。建設(shè)服務(wù)型政府，就需要有效的整合機(jī)制來整合不同的利益需求，健全公民參與機(jī)制，使公民的合法權(quán)益得到應(yīng)有的伸張和維護(hù)，保障社會(huì)公平，建構(gòu)以社會(huì)主義核心價(jià)值體系為主導(dǎo)的價(jià)值觀體系，從而推動(dòng)以人為本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

因此，建設(shè)服務(wù)型政府需要充分利用整合機(jī)制，那么如何利用整合機(jī)制來推動(dòng)服務(wù)型政府建設(shè)？總的來說，一方面要利用市場整合增強(qiáng)服務(wù)資源，提升基本公共服務(wù)的供給；另一方面是要通過制度整合強(qiáng)化基本秩序服務(wù)和以人為本，提升服務(wù)績效。

以市場整合增強(qiáng)政府服務(wù)資源

服務(wù)資源主要是指生產(chǎn)資料、財(cái)政收入、人力資源等，最主要的是財(cái)政收入，這是各個(gè)國家提供基本公共服務(wù)的前提和基礎(chǔ)。政府的服務(wù)資源越寬裕，基本公共服務(wù)的供給數(shù)量就越大，范圍也就越廣，質(zhì)量也有保證；相反，公共服務(wù)的供給范圍就會(huì)縮小，數(shù)量也要減少，如果數(shù)量不減質(zhì)量就無法保障。20世紀(jì)70年代末以來西方政府改革重要的使命之一就是通過政府治理改革，促進(jìn)服務(wù)資源的增加，以提供更多更好的公共服務(wù)。前文分析了服務(wù)型政府需要更多服務(wù)資源，從而產(chǎn)生了對(duì)整合機(jī)制的需求。而整合機(jī)制中最重要的、起主導(dǎo)作用的就是市場機(jī)制，通過市場機(jī)制整合具有比較優(yōu)勢的資源，從而增強(qiáng)服務(wù)資源，提升基本公共服務(wù)的供給量。

公共服務(wù)的提供過程中，市場機(jī)制的優(yōu)勢在于因競爭所帶來的敏捷的市場反應(yīng)與回應(yīng)能力、服務(wù)效率、成本節(jié)約。政府利用市場機(jī)制整合服務(wù)資源的主要做法是：對(duì)于政府直接提供不具有優(yōu)勢的某些競爭產(chǎn)品（這些產(chǎn)品政府的生產(chǎn)成本一般比其它組織要高），應(yīng)該放棄政府直接生產(chǎn)提供而轉(zhuǎn)向通過競爭、市場購買間接提供，這樣既能節(jié)約資源，又能提升公共服務(wù)供給量。如合同外包、特許經(jīng)營、憑單制、補(bǔ)貼等方式就是有效整合服務(wù)資源的方式。正如歐文?E?休斯所說，政府組織“并不是提供公共物品與服務(wù)的唯一方式，政府可以通過補(bǔ)助金、管制或合同形式間接地進(jìn)行運(yùn)作，而不是作為直接的提供者”。也可以將市場機(jī)制引入到公共部門自身的改革，促進(jìn)政府服務(wù)行政的效率提高，從而節(jié)約資源和成本，相對(duì)提升資源占有量。

市場機(jī)制對(duì)于提升公共服務(wù)的作用已經(jīng)得到西方國家的證明，如合同外包方式，它是指將傳統(tǒng)上由政府直接提供的公共服務(wù)項(xiàng)目以簽約方式外包給公司或其他組織，通常采用競爭性招投標(biāo)的方式，既可以降低成本、節(jié)約開支，又能夠提高服務(wù)質(zhì)量。如在新西蘭，1994年的研究顯示，因合同外包節(jié)約的成本在達(dá)尼丁市的垃圾收集案例中達(dá)到45%至60%，達(dá)尼丁市的其他服務(wù)業(yè)節(jié)約了15%至30%的成本；在加拿大，針對(duì)固體垃圾處理、循環(huán)利用與處理、公共交通運(yùn)營和電力維護(hù)等的大量研究也顯示出成本的顯著下降。

因此，利用市場機(jī)制能有效提升政府基本公共服務(wù)的供給，服務(wù)型政府建設(shè)必須要重視市場整合。市場機(jī)制近些年來在我國政府改革中也得到了一定的體現(xiàn)，但出現(xiàn)了一些問題。最主要的是在應(yīng)用市場機(jī)制的過程中，將政府應(yīng)該承擔(dān)的一些責(zé)任也市場化了，而市場機(jī)制的有效應(yīng)用必須以確保政府的責(zé)任為前提?！罢D(zhuǎn)交的是服務(wù)項(xiàng)目的提供，而不是服務(wù)責(zé)任的移交”，正如特德?科爾德里指出的，“私人承包商修建一條路，并不意味著這條路是私人的”。就是說，政府須在不放棄服務(wù)責(zé)任的前提下，通過市場整合來提高政府供給公共服務(wù)的能力。這樣，市場機(jī)制在基本公共服務(wù)供給領(lǐng)域的優(yōu)勢可以得到充分發(fā)揮，而劣勢則得以避免。所以，市場機(jī)制只是促進(jìn)政府提升服務(wù)資源的整合機(jī)制，目的是為了提升基本公共服務(wù)的供給，而政府必須承擔(dān)起公共服務(wù)的供給責(zé)任，切實(shí)履行好政府的服務(wù)責(zé)任。

以制度整合提升政府服務(wù)績效

服務(wù)績效可以定義為服務(wù)型政府在履行行政責(zé)任、注重社會(huì)公平、積極回應(yīng)公眾要求、追求公眾滿意等方面表現(xiàn)出來的綜合效果。利用市場整合更好地滿足公眾對(duì)基本公共服務(wù)的需求，這只是建設(shè)服務(wù)型政府的基礎(chǔ)。服務(wù)型政府還必須要強(qiáng)化基本秩序服務(wù)和以人為本的要求，這些目標(biāo)的達(dá)到必須要強(qiáng)化制度整合。制度是一系列被制定出來的規(guī)則、守法秩序和行為道德、倫理規(guī)范，它旨在約束主體福利或效用最大化中的個(gè)人行為。就是說人的行為由其所處的制度環(huán)境所誘導(dǎo)和約束，個(gè)體參與人是受制于制度的。制度整合是通過發(fā)揮制度的規(guī)范功能、凝聚功能和協(xié)調(diào)功能，實(shí)現(xiàn)政府、社會(huì)、公眾之間的良性互動(dòng)、協(xié)調(diào)合作。強(qiáng)調(diào)制度整合的根本目的，不是要追求一個(gè)完美無缺的制度體系，而是致力于構(gòu)成制度間的相互支持。不僅要強(qiáng)化規(guī)范、約束政府的制度安排，還要完善公眾利益表達(dá)的制度安排，保障社會(huì)公平的制度安排。通過這些制度的整合、相互作用，保證基本秩序服務(wù)的供給和以人為本的需求，從而提升服務(wù)績效，推動(dòng)服務(wù)型政府建設(shè)。

（一）強(qiáng)化規(guī)范、約束政府的制度建設(shè)

服務(wù)型政府強(qiáng)調(diào)的基本秩序服務(wù)，重點(diǎn)強(qiáng)化對(duì)政府的規(guī)范、約束。首先需要通過法律形式明確政府職能，建立和健全權(quán)責(zé)明確、行為規(guī)范的行政執(zhí)法體制，對(duì)行政權(quán)力進(jìn)行規(guī)范和制約，保證行政權(quán)力的正當(dāng)、有效行使，防止其被濫用甚至異化。其次是完善政府回應(yīng)制度。要建立促進(jìn)有效信息溝通的制度建設(shè)，如電子政務(wù)、服務(wù)熱線等；要建立起有效的政府決策回應(yīng)系統(tǒng)，促進(jìn)政府決策的能力和決策的可行性的提高，如決策承諾制度、決策公示制度和決策公開聽政制度等。第三需要健全責(zé)任追究制度。要明確政府官員和有關(guān)工作人員的責(zé)任，而且要明確行政監(jiān)督機(jī)關(guān)的責(zé)任，將法定監(jiān)督制度具體化，通過責(zé)任追究使政府決策失誤、行政不作為和行政亂作為能夠得到及時(shí)有效的查處，真正落實(shí)“服務(wù)”這一核心政府治理價(jià)值。

（二）完善公眾利益表達(dá)的制度體系

服務(wù)型政府倡導(dǎo)公民本位、社會(huì)本位，必須依靠完善的公眾利益表達(dá)的制度體系。首先是完善政務(wù)公開制度。要嚴(yán)格規(guī)范政務(wù)公開的內(nèi)容與形式，強(qiáng)化政務(wù)公開監(jiān)督，將政務(wù)公開嚴(yán)格貫穿于行政審批、行政人事、財(cái)政投資、基層民主等制度改革中。其次是健全促進(jìn)第三部門發(fā)展的制度體系。第三部門能有效填補(bǔ)政府和市場兩方面失靈造成的管理空白，是公眾利益表達(dá)的重要途徑，在公眾利益表達(dá)中具有獨(dú)特作用，能有效促進(jìn)社會(huì)各階層利益的整合。因此，要健全促進(jìn)第三部門發(fā)展的制度體系，加強(qiáng)第三部門的獨(dú)立性。第三是強(qiáng)化社區(qū)發(fā)展制度。社區(qū)作為公眾生活中不可缺少的一個(gè)綜合的群眾基礎(chǔ)機(jī)構(gòu)，為一個(gè)固定區(qū)域的居民起著媒介橋梁作用。一個(gè)具有完善制度的社區(qū)組織，可以使居民產(chǎn)生濃厚的歸屬感，可以在利益整合中發(fā)揮作用，有效化解基層矛盾，提升公眾的滿意度。

（三）加強(qiáng)保障社會(huì)公平的制度建設(shè)

政府是為市場主體和全社會(huì)服務(wù)的公共管理者和公共服務(wù)者，體現(xiàn)和代表著最廣大人民群眾的根本利益。服務(wù)型政府強(qiáng)調(diào)以人為本，必須更加突出社會(huì)的公平、公正。一方面要為市場主體參與市場競爭提供一個(gè)良好的社會(huì)平臺(tái)，制定完善市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的法律規(guī)范，做好守法和執(zhí)法工作，堅(jiān)決打擊非法交易、尋租行為和權(quán)錢交易等違法行為，切實(shí)保證初次分配中的機(jī)會(huì)均等、經(jīng)濟(jì)公平得以實(shí)現(xiàn)，真正確立勞動(dòng)、資本、技術(shù)和管理等生產(chǎn)要素按貢獻(xiàn)參與分配的原則，讓激勵(lì)性和效率性收入分配到位，保證社會(huì)充滿生機(jī)與活力。另一方面在再次分配時(shí)，對(duì)于弱勢階層、利益受損群體，應(yīng)采取各種措施給予扶持或補(bǔ)償，核心是完善社會(huì)保障制度，加大扶貧幫困力度，通過國家財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，縮小城鄉(xiāng)、地區(qū)差距。

結(jié)語

綜上所述，本文認(rèn)為整合機(jī)制是推動(dòng)服務(wù)型政府建設(shè)的根本途徑。整合機(jī)制最重要的是市場整合和制度整合，兩者在服務(wù)型建設(shè)過程中起到了不同的功能。市場整合是建設(shè)服務(wù)型政府的基礎(chǔ)，通過市場整合可以增強(qiáng)服務(wù)資源，有效滿足公眾的基本公共服務(wù)需求；制度整合是約束、規(guī)范政府，實(shí)現(xiàn)政府與社會(huì)、公民協(xié)調(diào)合作，強(qiáng)化基本秩序服務(wù)和以人為本的手段。兩者互為保證，互為補(bǔ)充，相互作用，形成合力，從而促進(jìn)政府有效滿足公眾對(duì)基本公共服務(wù)的需求，對(duì)基本秩序服務(wù)的需求，保證公眾本位、社會(huì)本位，凸顯“服務(wù)”的本質(zhì)。而這樣的政府，就是服務(wù)型政府。

1.施雪華.“服務(wù)型政府”的基本涵義、理論基礎(chǔ)和建構(gòu)條件[J].社會(huì)科學(xué)，2010（2）

2.周曉麗，毛壽龍.服務(wù)型政府：現(xiàn)實(shí)內(nèi)涵、理論闡釋及其實(shí)現(xiàn)[J].天府新論，2009（1）

3.[澳]歐文?E?休斯.公共管理導(dǎo)論[M].中國人民大學(xué)出版社，2007

4.[美]安尼?沙.公共服務(wù)的提供[M].清華大學(xué)出版社，2009

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關(guān)鍵詞：水政水資源；節(jié)水型社會(huì)建設(shè)；連云港市

中圖分類號(hào)：TV213 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-0432（2013）-01-0165-2

1 水政水資源工作開展情況

1.1 加強(qiáng)水資源管理

一是為落實(shí)最嚴(yán)格水資源管理制度，根據(jù)省廳要求，提出連云港市2015年用水總量控制指標(biāo)分解方案，征求各縣政府及有關(guān)部門意見后，經(jīng)市政府同意，聯(lián)合市發(fā)改委上報(bào)省廳，現(xiàn)省廳批復(fù)后，已經(jīng)下達(dá)各縣。二是開展自備水用水企業(yè)取水許可檢查、換證，加強(qiáng)用水管理，強(qiáng)化計(jì)量設(shè)施運(yùn)行檢查，提高管理水平。多次實(shí)地調(diào)查徐圩新區(qū)、板橋工業(yè)園區(qū)企業(yè)取水情況，聯(lián)系園區(qū)管委會(huì)，做好工業(yè)園區(qū)企業(yè)用水的集中管理工作。組織開展全市縣城以上自來水公司取水許可監(jiān)督檢查，做好自來水公司水廠擴(kuò)建水資源論證協(xié)調(diào)工作。三是做好水資源管理信息系統(tǒng)一期工程建設(shè)，全面梳理已經(jīng)安裝站點(diǎn)，督促各縣進(jìn)度，全市一期工程安裝基本完成。四是擬定我市實(shí)施最嚴(yán)格水資源管理制度初稿，征求各相關(guān)處室意見后，上報(bào)市政府。完成《燒香河水功能區(qū)納污能力和限制排污總量報(bào)告》和《水資源戰(zhàn)略保障措施報(bào)告》專家審查。五是組織全市地下水管理專項(xiàng)檢查。開展地下水取用水許可、水資源論證、“四個(gè)一”管理制度檢查，規(guī)范全市地下水管理。同時(shí)，根據(jù)當(dāng)前地下水監(jiān)測井出現(xiàn)的問題，部署地下水監(jiān)測站網(wǎng)調(diào)整工作。六是召開全市水政水資源工作現(xiàn)場推進(jìn)會(huì)，實(shí)地查看灌南縣北六塘河飲用水源取水口、水質(zhì)自動(dòng)監(jiān)測站以及碩項(xiàng)湖備用水源地等現(xiàn)場，各單位總結(jié)交流了半年工作，研究部署全市下半年工作重點(diǎn)，推動(dòng)水政水資源工作再上新臺(tái)階。七是強(qiáng)化兩費(fèi)征收，截至10月底，市本級(jí)共征收1790.8萬元，占省下達(dá)年度任務(wù)的110.9%，其中水資源費(fèi)1164.02萬元，南水北調(diào)基金626.78萬元。

1.2 加強(qiáng)水政執(zhí)法及隊(duì)伍建設(shè)

一是制訂《2012年全市水政監(jiān)察及河道采砂管理工作要點(diǎn)》，切實(shí)開展全市河道采砂專項(xiàng)整治。二是開展水文監(jiān)測環(huán)境及水文設(shè)施保護(hù)專項(xiàng)執(zhí)法，召開全市水文監(jiān)測環(huán)境及水文設(shè)施保護(hù)專項(xiàng)執(zhí)法行動(dòng)座談會(huì)，梳理存在問題，制定專項(xiàng)活動(dòng)方案，切實(shí)保護(hù)水文設(shè)施及監(jiān)測環(huán)境。三是牽頭查處新沭河下游違法圍圩和石梁河違章取土案件。組織市通榆河、臨洪、贛榆、新浦等大隊(duì)加強(qiáng)新沭河下游現(xiàn)場巡查防控，多次驅(qū)趕違法挖掘機(jī)，查處7起違章案件。組織石梁河大隊(duì)，協(xié)調(diào)石梁河水上派出所，查處2起石梁河庫區(qū)違法取土案件。以上9起案件均依法下達(dá)《行政處罰決定書》。四是組織人員進(jìn)行汛前防汛安全排查和聯(lián)合執(zhí)法清障行動(dòng)，印發(fā)汛前執(zhí)法檢查通知，對(duì)重要行洪通道、飲用水源地、重點(diǎn)防洪控制工程、險(xiǎn)工險(xiǎn)段進(jìn)行重點(diǎn)檢查，保證了全市安全度汛。五是市支隊(duì)抽調(diào)專門人員派駐石梁河管理處，配合管理庫區(qū)采砂。六是組織水政監(jiān)察人員業(yè)務(wù)考核，全市100余名水政監(jiān)察員參加考試。審驗(yàn)2012年度水政監(jiān)察證，辦理執(zhí)法人員人身傷害保險(xiǎn)。七是組織全市水政監(jiān)察員參加行政強(qiáng)制法講座，增強(qiáng)隊(duì)伍用法能力，提高執(zhí)法水平。組織開展水行政處罰案卷評(píng)查，提高執(zhí)法案卷制作能力。八是繼續(xù)推行市直管理單位執(zhí)法、清障績效獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助機(jī)制，調(diào)動(dòng)各級(jí)隊(duì)伍執(zhí)法積極性。

1.3 加強(qiáng)水利政策法規(guī)及行政審批工作

一是制定市水利局《規(guī)范性文件制定工作規(guī)定》、《行政許可聽證程序規(guī)定》、《行政調(diào)解工作暫行規(guī)定》，調(diào)整市水行政調(diào)解工作領(lǐng)導(dǎo)小組，完善水利依法行政制度建設(shè)，規(guī)范水行政執(zhí)法。二是全面清理了市政府出臺(tái)的涉水規(guī)范性文件。開展《連云港市水資源管理實(shí)施辦法》后評(píng)價(jià)，評(píng)估實(shí)施效果。三是完成《江蘇省節(jié)約用水條例》、市城市節(jié)水規(guī)劃、市航道管理辦法等18項(xiàng)省市有關(guān)單位的規(guī)章規(guī)劃征求意見工作。四是制定《行政審批工作職責(zé)分工及流程》，印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范水行政許可行為及加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)管工作的通知》，逐步規(guī)范行政審批工作。制定《企業(yè)行政執(zhí)法權(quán)利義務(wù)告知書》，規(guī)范涉企用水執(zhí)法行為。截至目前，共受理東方領(lǐng)秀小區(qū)供電電纜穿越西鹽河工程、東辛農(nóng)場群英作業(yè)區(qū)碼頭、徐圩新區(qū)西北組團(tuán)污水處理廠等8項(xiàng)行政許可申請(qǐng)，2項(xiàng)不予許可，1項(xiàng)退回要求補(bǔ)充材料。五是制定《行政權(quán)力網(wǎng)上公開透明運(yùn)行公眾評(píng)議辦法》，健全行政權(quán)力網(wǎng)上公開運(yùn)行機(jī)制，深化行政權(quán)力網(wǎng)上公開運(yùn)行工作。

1.4 加強(qiáng)節(jié)水型社會(huì)建設(shè)

一是按時(shí)下達(dá)市區(qū)自備水企業(yè)用水計(jì)劃，加強(qiáng)企業(yè)計(jì)劃用水管理。按時(shí)下達(dá)全市地下水開采計(jì)劃，逐步壓縮深層地下水開采量，完成全市深層地下水開發(fā)利用情況調(diào)查。部署開展地下水監(jiān)測站網(wǎng)調(diào)整工作。二是聯(lián)合市發(fā)改委下達(dá)年度節(jié)水載體建設(shè)任務(wù)。完成2011年度全市22家節(jié)水載體的驗(yàn)收和資料的上報(bào)工作，完成2009年以前創(chuàng)建的節(jié)水載體重新復(fù)核驗(yàn)收。三是舉辦全市節(jié)水載體培訓(xùn)班，邀請(qǐng)省廳專家授課，全市各縣區(qū)水利（水務(wù)、農(nóng)水）局及全市各縣區(qū)重點(diǎn)中小學(xué)校的100余名學(xué)員參加了培訓(xùn)。四是聯(lián)合市教育局在全市中小學(xué)校開展節(jié)水型學(xué)校創(chuàng)建活動(dòng)，召開有關(guān)會(huì)議部署工作重點(diǎn)，在全市學(xué)校全面開展節(jié)水宣傳教育活動(dòng)，組織申報(bào)2012年度省級(jí)節(jié)水型學(xué)校。

1.5 加強(qiáng)飲用水源地保護(hù)

一是推進(jìn)薔薇河河長制配套基礎(chǔ)工程。組織各級(jí)總河長、分河長參加的河長制座談會(huì)，研究河長制管理工作。制定《河長制配套基礎(chǔ)工程實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)》，下達(dá)河長制管理工作2012年度一、二期補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)（薔薇河隔離網(wǎng)安裝經(jīng)費(fèi)和河長上半年工資），目前，有關(guān)縣區(qū)已經(jīng)陸續(xù)開始薔薇河隔離網(wǎng)工程建設(shè)，基礎(chǔ)配套工程計(jì)劃年底完工。二是聯(lián)合市政府重大項(xiàng)目督察組，實(shí)地督查薔薇河堤內(nèi)埋墳清理，東海、新浦、海州堤內(nèi)埋墳基本清理完畢。三是做好2012年度市人大《關(guān)于解決北六塘河飲用水源地上游污染的議案》、市政協(xié)《關(guān)于加強(qiáng)薔薇河沿線種植養(yǎng)殖清理的建議》等4項(xiàng)人大建議、3項(xiàng)政協(xié)提案的答復(fù)工作。四是做好全市水功能區(qū)定期監(jiān)測，按時(shí)編發(fā)《重點(diǎn)水功能區(qū)水質(zhì)通報(bào)》和水污染月報(bào)。五是推進(jìn)企業(yè)取水口的規(guī)范化管理，積極推進(jìn)各縣飲用水源地達(dá)標(biāo)建設(shè)。

1.6 加強(qiáng)宣傳普法工作

一是制定《2012年全市水利普法依法治理工作要點(diǎn)》和《全市水利系統(tǒng)“法律六進(jìn)”法制宣傳教育主題活動(dòng)實(shí)施方案》，落實(shí)年度普法任務(wù)。二是組織世界水日，中國水周宣傳。通過“小手拉大手”節(jié)水進(jìn)家庭活動(dòng)、“節(jié)水惜水、保護(hù)水源”繪畫比賽、市區(qū)自備水企業(yè)用水座談會(huì)，加強(qiáng)節(jié)水型學(xué)校、節(jié)水型企業(yè)創(chuàng)建推進(jìn)力度。充分利用媒體宣傳，在連云港經(jīng)濟(jì)廣播臺(tái)播出宣傳片；局相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)坐客經(jīng)濟(jì)臺(tái)；通過有線電視先鋒頻道播放《人水法》專題片和公益廣告，廣泛宣傳水法規(guī)。整體宣傳活動(dòng)取得了良好效果。

2 下一步水政水資源工作思路

下一步，我市將繼續(xù)深入貫徹中央、省、市有關(guān)加快水利改革發(fā)展的文件精神，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)全市水政水資源工作上一個(gè)新臺(tái)階。

在水資源管理和節(jié)水型社會(huì)建設(shè)方面，根據(jù)國家和省關(guān)于實(shí)行最嚴(yán)格水資源管理制度的有關(guān)文件，全面推行最嚴(yán)格水資源管理制度，加強(qiáng)水資源管理和節(jié)水型社會(huì)建設(shè)，圍繞解決影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和人民群眾利益的突出水問題，不斷提高水資源保障和水環(huán)境保護(hù)能力，有效落實(shí)最嚴(yán)格水資源管理制度；繼續(xù)推進(jìn)薔薇河河長制管理，開展飲用水源地達(dá)標(biāo)建設(shè)，推進(jìn)集中式飲用水源地規(guī)范化管理；深入推進(jìn)節(jié)水型社會(huì)建設(shè)，強(qiáng)化載體創(chuàng)建，創(chuàng)新開展節(jié)水宣傳活動(dòng)，倡導(dǎo)和鼓勵(lì)企業(yè)節(jié)水技術(shù)改造；保持水資源費(fèi)征收的良好局面，切實(shí)提高四縣南水北調(diào)基金征收到位率；充分利用水資源管理信息系統(tǒng)一期工程，強(qiáng)化水資源基礎(chǔ)管理。

篇8

加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是搞好審計(jì)工作的基礎(chǔ)和保證，以下是小編整理的關(guān)于財(cái)務(wù)審計(jì)年終總結(jié)范文，僅供參考，希望能幫助到大家!

財(cái)務(wù)審計(jì)年終總結(jié)范文1

2019年，我堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的工作方針，注重審計(jì)能力和審計(jì)質(zhì)量的提高，積極履行審計(jì)監(jiān)督職能，全面完成了各項(xiàng)審計(jì)工作任務(wù)，取得了較好成績?，F(xiàn)將今年審計(jì)工作情況具體總結(jié)如下：

一、認(rèn)真努力工作，取得良好成績

我局和下屬人員團(tuán)結(jié)一致，齊心協(xié)力，攻堅(jiān)克難，圍繞工作目標(biāo)和工作重點(diǎn)，以認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的態(tài)度做好各項(xiàng)行政事業(yè)審計(jì)工作，按時(shí)完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，取得良好成績。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)所存在的擠占挪用專項(xiàng)資金、漏交稅費(fèi)、應(yīng)繳未繳財(cái)政收入、違規(guī)使用專項(xiàng)資金、應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶、漏記固定資產(chǎn)、支出不合規(guī)、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范等問題，分別依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)管理，資產(chǎn)管理，專項(xiàng)資金使用等方面存在的問題進(jìn)行了處理處罰，并提出了切實(shí)可靠的整改建議。被審計(jì)單位已按審計(jì)報(bào)告要求，對(duì)存在的問題部分進(jìn)行了糾正，部分單位已執(zhí)行完畢，部分單位正在執(zhí)行中。

二、加強(qiáng)工作措施，確保審計(jì)工作按時(shí)保質(zhì)完成

我局和__加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識(shí)，切實(shí)按照上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門的要求，發(fā)奮努力，認(rèn)真細(xì)致做好審計(jì)工作，查處違法違規(guī)與經(jīng)濟(jì)犯罪線索，維護(hù)國家和廣大人民群眾的切身利益。通過加強(qiáng)學(xué)習(xí)，我局和__深刻認(rèn)識(shí)到：隨著財(cái)政改革力度的加大，財(cái)政支出體制改革的不斷深化，部門綜合預(yù)算、國庫集中支付、會(huì)計(jì)集中核算、政府采購制度的改革和上級(jí)轉(zhuǎn)移資金的管理使用、行政性經(jīng)營收入與非經(jīng)營性收入在部門實(shí)行綜合預(yù)算后的管理方式、專項(xiàng)資金使用情況、部門對(duì)行業(yè)的管理，這些改革措施的到位與行政事業(yè)單位的執(zhí)行密切相關(guān)。

三、存在一些差距和不足問題

學(xué)習(xí)不夠重視。存在重任務(wù)輕學(xué)習(xí)的現(xiàn)象，用學(xué)習(xí)指導(dǎo)工作不夠，需要進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高素質(zhì)。運(yùn)用審計(jì)成果不夠。審計(jì)信息披露不及時(shí)不完善，成功經(jīng)驗(yàn)少。工作創(chuàng)新不夠。如何適應(yīng)財(cái)政支出改革，深化行政事業(yè)審計(jì)工作方面創(chuàng)新不夠，審計(jì)工作能力有待加強(qiáng)。

我局和__雖然在行政事業(yè)審計(jì)工作中取得了較好的成績，但是與迅速發(fā)展的形勢相比，還是需要繼續(xù)努力與提高，要按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，求真務(wù)實(shí)，創(chuàng)新發(fā)展，切實(shí)完成各項(xiàng)行政事業(yè)審計(jì)工作。

財(cái)務(wù)審計(jì)年終總結(jié)范文2

時(shí)光過的飛快，__年公司的工作已經(jīng)結(jié)束了，可以說，在__年的工作中，我們?nèi)镜墓ぷ魅藛T都高效的完成了自己要做好的工作。我們的公司財(cái)務(wù)審計(jì)部門的工作當(dāng)然也是在發(fā)展中，高效的完成了公司安排給我們的公司，相信我們一定能夠做好，這些都是我們得來的不斷的發(fā)展的成果，相信我們一定能夠做好!

__年是集團(tuán)公司推進(jìn)行業(yè)改革、拓展市場、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財(cái)務(wù)審計(jì)部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財(cái)務(wù)審計(jì)部堅(jiān)持“以市場為導(dǎo)向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團(tuán)公司整體工作部署和財(cái)務(wù)審計(jì)工作重點(diǎn)，團(tuán)結(jié)奮進(jìn)，真抓實(shí)干，完成了部門職責(zé)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，取得一定的成績。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更好的完成__年的各項(xiàng)工作任務(wù)，我部就財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的工作作出總結(jié)如下：

一、__年財(cái)務(wù)審計(jì)工作的簡要回顧

(一)財(cái)務(wù)方面的工作

1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)

__年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。

為了適應(yīng)新形勢下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局(公司)的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。

為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

2、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)

一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司__年及__年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的__年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。

3、充分利用稅收政策

充分利用國家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了××物流公司、××運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務(wù)局準(zhǔn)予××物流公司、××運(yùn)輸公司減免__年度企業(yè)所得稅合計(jì)177.29萬元、營業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及__年度××物流公司、××運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)收益。

4、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。

5、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序

根據(jù)市局(公司)財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局(公司)的自查要求，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫”和虛列(亂列)成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

6、加強(qiáng)資金管理的作用

為了規(guī)范集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從__年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局(公司)結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局(公司)結(jié)算中心，按照市局(公司)結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算。

財(cái)務(wù)審計(jì)年終總結(jié)范文3

2019年，我局的審計(jì)工作，依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和工作水平，全面完成了年初計(jì)劃的各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)為維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和加強(qiáng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要的作用?，F(xiàn)對(duì)今年工作進(jìn)行總結(jié)。

一、審計(jì)工作及審計(jì)項(xiàng)目開展情況

以審計(jì)財(cái)政收支的真實(shí)性、合法性為基礎(chǔ)，將部門預(yù)算、政府采購、“收支兩條線”管理、政府非稅收入管理、轉(zhuǎn)移支付制度以及財(cái)政資金支出和使用的效果、效率為審計(jì)的重點(diǎn)，以進(jìn)一步完善財(cái)政權(quán)力的監(jiān)督制約機(jī)制，促進(jìn)各部門依法履行職責(zé)，規(guī)范預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效益，推進(jìn)公共財(cái)政制度的建立為目的。通過審計(jì)查出財(cái)政部門、地稅部門及預(yù)算執(zhí)行部門存在有未納入國庫管理資金;應(yīng)繳未繳預(yù)算收入;違規(guī)調(diào)整收入款項(xiàng)和截留坐支預(yù)算收入等問題。

二、機(jī)關(guān)建設(shè)工作

加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是搞好審計(jì)工作的基礎(chǔ)和保證，我局領(lǐng)導(dǎo)班子樹立“圍繞中心，服務(wù)大局”的意識(shí)，堅(jiān)持民主集中制的原則，做到大事講原則，小事講風(fēng)格，是一個(gè)團(tuán)結(jié)、和諧、具有很強(qiáng)戰(zhàn)斗力的領(lǐng)導(dǎo)班子。在領(lǐng)導(dǎo)班子的帶動(dòng)下，通過學(xué)習(xí)和開展一系列的創(chuàng)建活動(dòng)，加強(qiáng)了審計(jì)干部隊(duì)伍建設(shè)，提高了審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，充分激發(fā)了全局人員工作積極性，全面加強(qiáng)機(jī)關(guān)建設(shè)。

三、存在問題與不足

審計(jì)的整體質(zhì)量還不高，隨著審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域的不斷拓展，審計(jì)覆蓋面越來越大，審計(jì)項(xiàng)目越來越多。由于人少事多，任務(wù)重，完成審計(jì)任務(wù)的壓力越來越大，在一定程度上影響了審計(jì)質(zhì)量的提高。加之現(xiàn)有的審計(jì)人員懂一般財(cái)務(wù)審計(jì)的多。習(xí)慣于單純的會(huì)計(jì)查賬審計(jì)，掌握現(xiàn)代管理知識(shí)、先進(jìn)技能，和適應(yīng)變化了的新形勢的能力還較弱。

雖然審出的項(xiàng)目很多，但能夠深層次、多角度地透視和綜合分問題能提出有一定高度的建設(shè)性建議人才還不多，打造出的精品很少。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目累積較多，審計(jì)力量相對(duì)不足，一定程度上影響建設(shè)投資單位的投資結(jié)算。審計(jì)宣傳報(bào)道的數(shù)量較少，撰寫編報(bào)的信息報(bào)道的質(zhì)量不高。

財(cái)務(wù)審計(jì)年終總結(jié)范文4

2__年是我院“三合五統(tǒng)”辦學(xué)院的第一年，審計(jì)室在院黨委和行政的領(lǐng)導(dǎo)下，緊緊圍繞學(xué)院改革發(fā)展建設(shè)的工作中心，認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)“五項(xiàng)”職責(zé)，發(fā)揮教育內(nèi)審監(jiān)督與服務(wù)職能，促進(jìn)了學(xué)校黨風(fēng)廉政建設(shè)和各項(xiàng)行政工作的正常開展，為學(xué)校建設(shè)發(fā)展作出了積極的努力。

一、整章建制、促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化建設(shè)

1、學(xué)院審計(jì)室于今年年初以獨(dú)立處室開展工作，為了搞好這項(xiàng)工作，審計(jì)室強(qiáng)化了制度建設(shè)，擬定了《_____學(xué)院審計(jì)室工作職責(zé)》、《______學(xué)院審計(jì)室主任工作職責(zé)》、《______學(xué)院審計(jì)室工作人員職責(zé)》。明確了審計(jì)室的職責(zé)范圍和工作重心。

2、學(xué)院審計(jì)室根據(jù)教育部頒發(fā)的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，結(jié)合學(xué)院的實(shí)際擬定了《______學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》。進(jìn)一步明確了工作要點(diǎn)，理清了工作思路，做到了有法可依、有章可循，增強(qiáng)了工作的責(zé)任感，使內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。

二、求真務(wù)實(shí)、切實(shí)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)

1、認(rèn)真全面地做好了學(xué)院離任院長同志任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，制定了迎接審計(jì)工作的協(xié)調(diào)方案，加班加點(diǎn)、積極配合上級(jí)審計(jì)部門進(jìn)點(diǎn)審計(jì)，同時(shí)做好了與各處室的協(xié)調(diào)工作。為上級(jí)審計(jì)部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供了良好的服務(wù)，切實(shí)保障了同志任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利完成。

2、積極配合主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門對(duì)學(xué)院東西兩院“三合五統(tǒng)”以前的家底進(jìn)行了全面清理，審計(jì)室負(fù)責(zé)清理基建工程項(xiàng)目，共清理大小項(xiàng)目87項(xiàng)，合計(jì)金額5644.29千萬元。

3、嚴(yán)格按程序辦理學(xué)院各部門申請(qǐng)購置的各項(xiàng)設(shè)備項(xiàng)目，審計(jì)室人員與設(shè)備使用部門的工作人員一同深入調(diào)研和認(rèn)證，堅(jiān)持貨比三家，把好質(zhì)量關(guān)和價(jià)格關(guān)。審計(jì)室自始至終全過程參加，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計(jì)的監(jiān)督作用。全年共參與審計(jì)監(jiān)督人次，累計(jì)金額為：元，為學(xué)院節(jié)省資金約為元。

4、隨著學(xué)院的改革發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制就顯得尤為重要，審計(jì)室參與各項(xiàng)工程的招投標(biāo)和重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，在招投標(biāo)和重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的洽談中堅(jiān)持公開、公正、公平的原則，今年共組織參與大小工程和經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目21項(xiàng)，累計(jì)金額約為2千多萬元。

5、審計(jì)室會(huì)同有關(guān)人員對(duì)東院繼續(xù)教育處__年履行目標(biāo)責(zé)任制情況進(jìn)行了全面的清理核算，并為學(xué)院提出了今后運(yùn)行和管理的建議，為院領(lǐng)導(dǎo)提供了決策參考依據(jù)

6、審計(jì)室合同組織人事處、教務(wù)處對(duì)各系部執(zhí)行二級(jí)核算方案報(bào)送的教師課時(shí)津貼審批表進(jìn)行了嚴(yán)密細(xì)致的審核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出，及時(shí)糾正，經(jīng)過幾輪的反復(fù)核算，測算出行政工勤人員的崗位津貼的基本津貼值，為院領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù)，確保了__年上期教師課時(shí)津貼和行政工勤人員崗位津貼的發(fā)放。

7、對(duì)學(xué)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目和招投標(biāo)工程實(shí)行了檔案管理，收集了各種經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目和招投標(biāo)工程文本資料，對(duì)有電子文檔的還進(jìn)行了數(shù)據(jù)保存，為今后的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督累積了工作資料。

三、真抓實(shí)干、加強(qiáng)監(jiān)督促其他工作

1、審計(jì)室人員會(huì)同院紀(jì)委、辦公室和工會(huì)組成的學(xué)院工作督察組，參與了學(xué)院的督察和檢查工作。強(qiáng)化了學(xué)院的內(nèi)部管理。

2、審計(jì)室與紀(jì)檢、監(jiān)察以及工會(huì)的有關(guān)人員一起對(duì)今年對(duì)口升學(xué)考試中舞弊情況進(jìn)行了全面的調(diào)查，同時(shí)積極配合、協(xié)助___教育局和市紀(jì)委調(diào)查組成員調(diào)查我院教師參加對(duì)口升學(xué)考試的監(jiān)考情況和學(xué)生舞弊情況。

3、審計(jì)室還參與了調(diào)查了_______勤工儉學(xué)學(xué)生斗毆事件和調(diào)查協(xié)調(diào)教職工糾紛等工作。

篇9

摘 要 自黨的十以來，提出了重視廉政文化建設(shè)，尤其以機(jī)關(guān)事業(yè)單位為主要檢查方向，嚴(yán)格規(guī)范其廉政行為。文章就將針對(duì)當(dāng)前機(jī)關(guān)廉政文化建設(shè)中存在的問題，提出了責(zé)任落實(shí)、以廉政教育為突破點(diǎn)、以制度建設(shè)為根本和加強(qiáng)監(jiān)督管理四方面的建設(shè)意見，以期提升我國機(jī)關(guān)單位廉政文化建設(shè)的整體水平，為機(jī)關(guān)單位的長久發(fā)展提供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 廉政文化 建設(shè)問題

所謂廉政文化，即是人們對(duì)廉潔、清正做法以及思想形成的一種適應(yīng)形式，并且在人們的日常生活c行為中，已經(jīng)將其提升到了文化層面。近些年來格外重視機(jī)關(guān)單位廉政文化建設(shè)，以廉政制度作為基礎(chǔ)和保障，通過廉政思想這一核心內(nèi)容，逐漸在社會(huì)中形成了全新的思想文化思潮。所以在我國進(jìn)一步加強(qiáng)廉政文化建設(shè)勢在必行。

一、事業(yè)單位開展廉政文化建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義

（一）有助于形成廉潔奉公的良好風(fēng)尚。廉政文化建設(shè)，是事業(yè)單位反腐倡廉的重要舉措，有助于形成廉潔奉公的良好風(fēng)尚。作為黨風(fēng)建設(shè)的重要組成部分，有效開展事業(yè)單位廉政文化建設(shè)，可以有效提高基層干部的約束力、自律力，有助于形成清廉勤政的社會(huì)氛圍。

（二）有助于抑制“腐敗文化”思想的滋生。事業(yè)單位廉政文化建設(shè)，是抑制“腐敗文化”的迫切需要。基層干部隊(duì)伍中，很多人對(duì)腐敗現(xiàn)象麻木不仁，導(dǎo)致腐敗思想肆意蔓延滋生，給黨風(fēng)建設(shè)及廉政文化建設(shè)帶來了極大的負(fù)面影響。開展廉政文化建設(shè)，可以有效擠壓腐敗文化的滋生空間，形成清廉勤政的良好氛圍。

（三）有助于從源頭加強(qiáng)思想道德防線。事業(yè)單位廉政文化建設(shè)，能夠從源頭加強(qiáng)思想道德建設(shè)，有效杜絕腐敗。廉政文化建設(shè)，不僅能夠純潔人們的價(jià)值追求，還能夠潛移默化地對(duì)事業(yè)單位的基層干部及所有的員工發(fā)展起到引導(dǎo)作用，純潔基層干部的服務(wù)信念，強(qiáng)化基層干部的道德水準(zhǔn)，規(guī)范基層干部的行為規(guī)范，有效拒絕腐敗，養(yǎng)成廉潔奉公的良好社會(huì)行為習(xí)慣。

二、新形勢下推進(jìn)事業(yè)單位的廉政文化建設(shè)所存在的問題

（一）基礎(chǔ)建設(shè)薄弱。新形勢下的事業(yè)單位雖然說已經(jīng)形成了廉政文化建設(shè)的良好氛圍，但是其覆蓋面過于狹小，這就造成了廉政文化建設(shè)的失敗，相關(guān)的事業(yè)單位應(yīng)該將廉政文化建設(shè)的覆蓋面擴(kuò)大到人們的生活當(dāng)中去，從各個(gè)層面來進(jìn)行狠抓，真正的讓廉政文化建設(shè)植根于事業(yè)單位建設(shè)中。

（二）載體形式單一。新形勢下的事業(yè)單位在進(jìn)行廉政文化建設(shè)的過程當(dāng)中的形式較為單一和枯燥，事業(yè)單位一般都是采用說教的方式來進(jìn)行廉政文化的建設(shè)，缺乏一些形式多樣的活動(dòng)。相關(guān)事業(yè)單位在進(jìn)行廉政文化建設(shè)時(shí)，要為員工提供一些必要的平臺(tái)，盡可能的讓更多的人參與進(jìn)來，真正的將廉政文化植根于事業(yè)單位中，為事業(yè)單位注入一股全新空氣。

（三）機(jī)制不夠不活。新形勢下的事業(yè)單位在進(jìn)行廉政文化建設(shè)時(shí)，出現(xiàn)了機(jī)制不活的突出問題，沒能夠從根本上改變整個(gè)公司的局面，廉政文化也并沒有能深深地植根于相關(guān)事業(yè)單位中，相關(guān)事來單位可能經(jīng)過一段時(shí)間會(huì)感覺廉政文化已經(jīng)成功植入到事業(yè)單位當(dāng)中，但是一旦放松下來，事業(yè)單位還會(huì)恢復(fù)到以前的樣子。

三、新形勢下推進(jìn)事業(yè)單位加強(qiáng)廉政文化建設(shè)的主要對(duì)策

（一）加強(qiáng)教育，提高黨員干部思想道德素質(zhì)。方向確定后，干部是關(guān)鍵。廉政文化建設(shè)是否取得實(shí)效，是否能夠深入推進(jìn)，關(guān)鍵在于黨員干部。加強(qiáng)對(duì)黨員、特別是黨員領(lǐng)導(dǎo)干部的教育，樹立廉潔核心價(jià)值觀，積極倡導(dǎo)以廉為榮、以貪為恥的社會(huì)風(fēng)尚，是事業(yè)單位深入推進(jìn)廉政文化建設(shè)的必然要求。

（二）領(lǐng)導(dǎo)帶頭與群眾參與相結(jié)合。領(lǐng)導(dǎo)干部是廉政文化建設(shè)的關(guān)鍵所在，同時(shí)，單位廉政文化建設(shè)也離不開全體職工的參與，要通過經(jīng)常的、廣泛的、持久的廉政文化建設(shè)活動(dòng)，讓廣大職工不斷看到反腐倡廉的決心和力度。只有領(lǐng)導(dǎo)干部積極帶頭和職工群眾的廣泛參與，廉政文化建設(shè)才會(huì)有堅(jiān)強(qiáng)的組織保證和扎實(shí)的群眾基礎(chǔ)，才會(huì)富有生機(jī)和活力。

（三）把廉政文化建設(shè)與事業(yè)單位文化建設(shè)有機(jī)結(jié)合起來。廉政文化建設(shè)不僅是黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的重要內(nèi)容，是事業(yè)單位文化的重要組成部分，是事業(yè)單位文化建設(shè)的一個(gè)重要內(nèi)容，同時(shí)也是有效防止腐敗發(fā)生的新舉措和重要手段。要把事業(yè)單位廉政文化建設(shè)變成密切黨群關(guān)系、干群關(guān)系的有效途徑，成為領(lǐng)導(dǎo)干部密切聯(lián)系廣大職工的橋梁和紐帶。

（四）注重形式與內(nèi)容的多樣化。一是傳統(tǒng)方法與現(xiàn)代手段相結(jié)合；二是集體啟發(fā)教育和自我教育相結(jié)合；三是理論教育與形象教育相結(jié)合；四是革命傳統(tǒng)教育和典型教育與警示教育相結(jié)合，建立起教育長效機(jī)制。

（五）為促進(jìn)事業(yè)單位健康發(fā)展服務(wù)。事業(yè)單位廉政文化建設(shè)要從事業(yè)單位改革、穩(wěn)定、發(fā)展的大局出發(fā)，發(fā)動(dòng)廣大黨員干部職工積極參與，通過各種形式，組織開展內(nèi)容豐富的廉政文化建設(shè)活動(dòng)，積極倡導(dǎo)廉政文化，同時(shí)建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，堵塞管理漏洞，對(duì)重點(diǎn)部位和重大事項(xiàng)實(shí)施全程控制和“陽光”操作，切實(shí)樹立清廉正氣，防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

四、結(jié)語

事業(yè)單位的廉政文化建設(shè)，是新時(shí)代廉政文化建設(shè)的重要組成部分，事業(yè)單位的廉政文化建設(shè)不是一朝一夕的事情，因此要從實(shí)際從發(fā)，落實(shí)到每個(gè)基層單位干部，結(jié)合實(shí)際情況，制定積極、有效的解決措施，最終促進(jìn)事業(yè)單位廉政文化建設(shè)的又好又快發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 繆小亮.新時(shí)期中國廉政文化建設(shè)探析[J].江西師范大學(xué)，2011.

篇10

關(guān)鍵詞：資金管理 收支 兩條線

A企業(yè)是某集團(tuán)公司的一級(jí)直屬單位，是國內(nèi)最大的油品產(chǎn)銷企業(yè)，其產(chǎn)品已是知名品牌，被國際知名媒體評(píng)定為全球名列前茅的品牌公司。A企業(yè)規(guī)模大，專業(yè)性強(qiáng)，分布領(lǐng)域較廣，其子公司遍及全國各地的特點(diǎn)。根據(jù)A公司的體制，用相同的方式設(shè)立子公司以及三級(jí)單位。A企業(yè)從加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)下屬子公司的控制力，全面提高經(jīng)濟(jì)效益和提高公司運(yùn)營效率出發(fā)，多年前開始實(shí)行了“收支兩條線”的資金集中管理，已形成了比較完整規(guī)范的管理模式，值得全面推廣應(yīng)用。

A企業(yè)在收支兩條線上的經(jīng)驗(yàn)表明：把下屬單位的所有收入按照相應(yīng)的規(guī)定全部繳納給總部，堅(jiān)決執(zhí)行下屬公司不保存資金，公司本部根據(jù)預(yù)算下?lián)芩兄С觯惺罩Р铑~留存公司本部，由集團(tuán)公司統(tǒng)一使用“統(tǒng)一資金、統(tǒng)一支付、統(tǒng)一預(yù)算管理、統(tǒng)一內(nèi)部轉(zhuǎn)賬”的方式進(jìn)行管理。

1.事業(yè)單位與企業(yè)在“收支兩條線”模式的異同

政府部門和企業(yè)“收支兩條線”管理的相同點(diǎn)都是提高資金的使用效率，規(guī)范資金的合理使用。財(cái)政部門加強(qiáng)財(cái)政資金管理的有效辦法是統(tǒng)一實(shí)行“收支兩條線”。

設(shè)立收入上繳國庫或財(cái)政專戶，負(fù)責(zé)管理政府對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入等財(cái)政非稅收入，根據(jù)各單位履行職能的需要按標(biāo)準(zhǔn)核定的資金，統(tǒng)一由財(cái)政支出。這種管理模式能有效地遏制行政事業(yè)單位隨意支出的問題，能最大限度的使預(yù)算外資金合理使用；收支兩條線的管理模式，將收入與支出兩個(gè)現(xiàn)金流區(qū)別開來，有利于督促與控制考核資金的去向，有利于對(duì)部門進(jìn)行績效考核。

企業(yè)為了提高投入與產(chǎn)出的效率比，更準(zhǔn)確地把握企業(yè)資金的管理，對(duì)資金管理普遍實(shí)行“收支兩條線”的管理模式是現(xiàn)代企業(yè)管理方法之一。

政府部門和企業(yè)對(duì)“收支兩條線”，在管理目的、實(shí)施目標(biāo)等方面有著較大的區(qū)別：行政事業(yè)單位執(zhí)行實(shí)施“收支兩條線”的根本目的是保證公共財(cái)產(chǎn)資金的安全性，準(zhǔn)確準(zhǔn)點(diǎn)如數(shù)地搞好資金回籠工作，遏制腐敗源頭，強(qiáng)化國家廉政建設(shè)。企業(yè)是為了提高資金的使用效率，縮短資金的周轉(zhuǎn)周期，減少現(xiàn)金的持有成本；通過高效的管理模式構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制系統(tǒng)，健全財(cái)務(wù)管理制度，提高企業(yè)的效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的利潤最大化，實(shí)行“收支兩條線”。

與行政事業(yè)單位財(cái)政部門“收支兩條線管理”相比較，企業(yè)的管理模式有著企業(yè)的特色，具有多方面的特征：

第一，企業(yè)的動(dòng)機(jī)就是創(chuàng)造利潤，是企業(yè)生存的前提。其收入與支出存在產(chǎn)值比之間，有必然的內(nèi)在關(guān)系；

第二，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款也必須進(jìn)行管理，采用“收支兩條線”管理，多收入環(huán)節(jié)不僅要對(duì)已到賬戶內(nèi)的資金實(shí)行管理，賬內(nèi)賬外資金同樣重要；在支出管理體系中，支出環(huán)節(jié)必須根據(jù)企業(yè)的實(shí)力，要盡量降低成本；企業(yè)的資本運(yùn)營與收支兩條線管理相吻合；在行政事業(yè)單位，這個(gè)管理模式運(yùn)用較為簡單，因?yàn)樾姓聵I(yè)單位的收入與支出相對(duì)來說比較固定，渠道比較單一。

2.實(shí)行資金“收支兩條線”管理在企業(yè)管理中的作用

集團(tuán)型企業(yè)加強(qiáng)對(duì)下屬子公司資金運(yùn)用的監(jiān)督和管控，充分提高資金的整體效益和使用效率，即使不同區(qū)域、不同類型的企業(yè)有著不同的具體做法，但是各個(gè)企業(yè)的思維模式和根本目的都是在集中進(jìn)行有效管理下為了加強(qiáng)企業(yè)資金管理?，F(xiàn)實(shí)中，各企業(yè)都摸索出了適合自己企業(yè)經(jīng)營特色的資金管理方式，但也有相當(dāng)大部分的企業(yè)沒有相應(yīng)的管理模式，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營方面存在著難以突破的障礙，對(duì)資金集中地的管理模式還比較模糊。當(dāng)今，集團(tuán)型企業(yè)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部體制確立的“統(tǒng)一計(jì)劃”模式和“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式比較成熟，在企業(yè)資金管理中也使用得較多，從A企業(yè)的研究分析，“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式優(yōu)于“統(tǒng)一計(jì)劃”模式，有利于企業(yè)內(nèi)部職能優(yōu)化組合，有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，有利于企業(yè)發(fā)揮積極有效地控制企業(yè)投融資?！敖y(tǒng)貸統(tǒng)還”的模式也存在不足之處，不能很好地對(duì)成員企業(yè)進(jìn)行成本費(fèi)用支出的控制。

“收支兩條線”資金管理有力的措施是全面預(yù)算管理的有效途徑。將企業(yè)分散的資金集中起來，對(duì)資金的統(tǒng)籌安排和有效監(jiān)控。最大限度的降低對(duì)外融資成本，提高資金的效率，為推行全面預(yù)算管理打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

充分利用當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)先進(jìn)技術(shù)，創(chuàng)新信息技術(shù)新成果，企業(yè)實(shí)行集中度更高資金“收支兩條線”，可以促進(jìn)全面預(yù)算管理的全面執(zhí)行。

3.如何構(gòu)建“收支兩條線”資金管理模式

每家企業(yè)的性質(zhì)不一樣，其發(fā)展規(guī)模大小不一致，內(nèi)部的企業(yè)文化建設(shè)程度也不一樣，各企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)也存在差異，所以，每個(gè)企業(yè)在建立收支兩條線的企業(yè)管理模式時(shí)，應(yīng)考慮到適合企業(yè)自身的特點(diǎn)。

在建立“收支兩條線”資金管理模式時(shí)，遵循企業(yè)的基本原則科學(xué)準(zhǔn)確劃分收入與支出，進(jìn)一步明確支出資金和收入資金的流動(dòng)性管理，杜絕收支混在一起；加快資金的周轉(zhuǎn)周期，減少現(xiàn)金持有成本，實(shí)行有效的集中管理；建立“收支兩條線”資金管理完善的內(nèi)部控制體系；合理安排支出，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，保證有現(xiàn)金余額，科學(xué)預(yù)算，合理規(guī)劃?；谶@些原則，企業(yè)構(gòu)建資金管理“收支兩條線”模式，重點(diǎn)把控掌握資金進(jìn)出的流程、資金的去向和資金的流動(dòng)數(shù)量等要素為抓點(diǎn)。

第一，關(guān)于現(xiàn)金收入與支出的流程方面：按照辦事的規(guī)定程序，遵守并執(zhí)行與現(xiàn)金流動(dòng)有關(guān)的規(guī)定，認(rèn)真管理好企業(yè)賬戶，采取有力措施，嚴(yán)格控制好賬戶資金的安全，防范在資金的收入與支出、結(jié)算與信貸等環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)。加強(qiáng)組織職能保障，確保收支兩條線運(yùn)行暢通。

第二，關(guān)于現(xiàn)金收入與支出的流向問題：企業(yè)“收支兩條線”，企業(yè)可以讓當(dāng)?shù)劂y行為企業(yè)下屬單位各部門設(shè)立收入戶和支出戶兩個(gè)基本賬戶，授權(quán)或委托銀行財(cái)務(wù)結(jié)算中心實(shí)行統(tǒng)一管理各下屬單位的收入賬戶與支出賬戶；資金必須按照相應(yīng)的程序由收入戶劃撥。把資金從收入戶向支出戶劃撥的方式多種多樣，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況而定，為了集中控制，有集團(tuán)公司在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上采取統(tǒng)一調(diào)撥；假如是為了平衡資金控制，由經(jīng)營單位提出申請(qǐng)，有上一級(jí)單位統(tǒng)一劃撥，如果為了靈活控制，可以由經(jīng)營單位就地劃撥。

第三，關(guān)于資金的流量方面：嚴(yán)厲杜絕部門有私設(shè)的賬戶外小金庫，在收入環(huán)節(jié)上要確保所有收入的資金都進(jìn)入收入賬戶。在需要支出的環(huán)節(jié)上、采取量入而出，或者事先約定資金的最低額度占用量，有限度地從收入賬戶中安排劃撥一定的資金進(jìn)入支出賬戶。但不能突破最低額度的限制。確保收入資金及時(shí)、足額地回籠，有效的資金流量管理將有助于有效調(diào)節(jié)各項(xiàng)費(fèi)用支出和內(nèi)部資金的合理控制；盡量減少資金在結(jié)算環(huán)節(jié)的滯留量，適當(dāng)加快資金的結(jié)算速度；充分做好現(xiàn)金流量預(yù)算和資金收支計(jì)劃的動(dòng)態(tài)管理，確保實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的精確調(diào)度。

4.執(zhí)行“收支兩條線”需要注意的相關(guān)問題

其一，加強(qiáng)管理好銀行賬戶，遵守銀行賬戶開戶規(guī)定，對(duì)企業(yè)部門在銀行賬戶的設(shè)立、銀行賬戶的使用情況實(shí)行集中規(guī)范管理，建立統(tǒng)一等級(jí)制度，同時(shí)重視定期清理不用或者幾乎不用的賬戶，充分協(xié)調(diào)好利用銀行第三方資源，充分維護(hù)收支管理的一致性，加入條件比較成熟的單位，如果設(shè)立了財(cái)務(wù)結(jié)算中心或者有集團(tuán)內(nèi)部銀行的企業(yè)，可以不在銀行開戶，只要在企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心或者集團(tuán)內(nèi)部銀行開戶即可。

其二，加強(qiáng)有關(guān)企業(yè)管理制度特別是財(cái)務(wù)制度建設(shè)，建立健全規(guī)范的資金管理流程，建設(shè)運(yùn)用相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，執(zhí)行有效地監(jiān)督機(jī)制，確保收支兩條線的管理模式落實(shí)到位。

其三，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)結(jié)算紀(jì)律，反復(fù)強(qiáng)調(diào)收入賬戶和支出賬戶的管理理念。原則上不采取現(xiàn)金結(jié)算，如必須采取現(xiàn)金結(jié)算，可按照公司統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，保證其款項(xiàng)不得用于支出。