導語：如何才能寫好一篇年度經(jīng)營情況總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、上年度財務預算工作情況總結(jié)

(一)對上年度預算工作情況進行總結(jié)，回顧上年度預算工作中存在的問題，結(jié)合各部門對上年度預算的反饋意見，總結(jié)工作經(jīng)驗及本年擬采取的相關整改措施及辦法。

(二)對上年度預算調(diào)整情況進行說明，其中至少應包括主要財務及生產(chǎn)經(jīng)營指標調(diào)整情況、預算調(diào)整的原因等。

(三)對上年度預算完成情況進行簡要總結(jié)，并對重要財務指標的實際完成數(shù)與調(diào)整后的預算數(shù)差異原因進行說明，其中至少應包括主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、期間費用、利潤總額等。

二、本年度預算工作組織情況

預算工作組織情況主要包括企業(yè)預算管理機構(gòu)設置、管理機構(gòu)主要成員構(gòu)成、內(nèi)部組織分工、年度預算工作具體組織過程，以及預算審核情況等。

三、本年度預算編制基礎

預算編制基礎主要包括：

(一)企業(yè)編制年度財務預算的基本編制依據(jù)、所采用的基本假設及其論證依據(jù)。

(二)企業(yè)編制年度財務預算所選用的會計制度與政策，例如，對于《企業(yè)會計準則》允許以公允價值計量的資產(chǎn)或負債，需說明是否考慮公允價值變動影響。凡是考慮公允價值變動影響的企業(yè)，應按資產(chǎn)及負債的類別逐項說明影響的金額及原因。凡是不考慮公允價值變動影響的，應說明理由。

(三)年度財務預算報表的合并范圍說明，未納入及新納入年度財務預算報表編制范圍的子企業(yè)名單、級次、原因以及對預算的影響等情況。

四、預算年度生產(chǎn)經(jīng)營情況說明

企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營情況預測是財務預算指標的基礎，各企業(yè)應認真分析宏觀及微觀經(jīng)濟形勢，詳細說明各業(yè)務板塊的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以及對企業(yè)產(chǎn)生重大影響的生產(chǎn)經(jīng)營決策。至少應包括以下內(nèi)容：

(一)對預算年度行業(yè)經(jīng)濟形勢進行預測分析，說明對本企業(yè)所處市場環(huán)境的影響，如：國家金融利率和匯率政策、能源、原材料及主要產(chǎn)品價格、市場供求關系等。

(二)根據(jù)行業(yè)發(fā)展形勢，按業(yè)務板塊進行合理的市場形勢分析預測，結(jié)合本企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃、所處行業(yè)地位及市場供求關系及價格變動等情況，選取占企業(yè)主營業(yè)務較大比重的幾個業(yè)務板塊生產(chǎn)經(jīng)營指標增減變動情況和比率;企業(yè)擬采取的重大生產(chǎn)經(jīng)營舉措對各業(yè)務板塊的影響，如擬簽訂的重大合同、擬進行的資產(chǎn)及業(yè)務重組、擬整體上市、擬開展的新業(yè)務等。

(三)說明企業(yè)預算年度內(nèi)擬安排的重大固定資產(chǎn)投資項目的目的、總規(guī)模、資金來源與構(gòu)成、預期收益及預計實施年限等情況，其中對非主業(yè)投資占總投資的比重超過10%、自有資金占總投資的比重低于30%的固定資產(chǎn)投資予以詳細分項說明。

(四)說明企業(yè)預算年度內(nèi)擬安排的重大籌資項目的、長、短期籌資規(guī)模以及結(jié)構(gòu)安排、相關籌資費用等情況。

(五)分項說明企業(yè)預算年度擬計劃實施的重大長期股權(quán)投資情況，包括：投資目的、預計投資規(guī)模、持股比例，以及預計收益等情況。

(六)分項目說明企業(yè)預算年度內(nèi)擬安排的債券、股票、基金等金融工具投資目的、資金占用規(guī)模、資金來源和預計投資回報率等情況。

五、預算年度主要財務指標說明

財務預算指標說明主要根據(jù)企業(yè)年度業(yè)務預算，具體分析說明主要財務指標的預算目標，對比分析年度間指標變動情況。至少應包括：

(一)預算年度營業(yè)收入及成本發(fā)生情況，以及增減變動金額和原因，其中：主營業(yè)務收入及成本應分業(yè)務板塊逐項說明增減變動情況及原因;其他業(yè)務收入及成本應按項目逐項列示說明增減變動情況及原因。

(二)預算年度期間費用發(fā)生情況，具體包括：分項說明銷售費用、管理費用和財務費用預計發(fā)生金額，以及年度增減變動情況。其中，占銷售費用、管理費用和財務費用比重較大，以及其增減變動對期間費用產(chǎn)生較大影響的明細費用項目需單獨說明。

(三)預算年度企業(yè)職工薪酬情況，具體包括：

1、職工薪酬規(guī)模以及與上年度增減變動情況及原因分析;

2、職工薪酬占營業(yè)收入比重以及變動情況;

3、職工薪酬占成本費用比重以及變動情況;

4、職工、全職職工人員的變化情況及原因。

(四)預算年度預計可實現(xiàn)的利潤、凈利潤和凈資產(chǎn)收益率，以及與上年的增減變動情況及原因。

(五)預算年度企業(yè)資產(chǎn)和負債規(guī)模、結(jié)構(gòu)，以及上年變動情況及原因。

(六)其他需要說明的財務指標。

六、可能影響預算指標的事項說明

可能影響預算指標的事項說明是企業(yè)對預算年度可能對現(xiàn)有預算產(chǎn)生重大不確定影響事項的說明，如國家宏觀經(jīng)濟形勢和政策的變化、國際政治經(jīng)濟形勢的變化、企業(yè)決策中的重大不確定事項等。企業(yè)應當充分說明各種不確定性因素的原因，分析可能對主要財務指標預算的預計影響程度，以及年度預算調(diào)整標準等。

七、預算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施

篇2

一、公司職責

1、根據(jù)安全管理職責，督促經(jīng)營單位切實履行安全生產(chǎn)主體責任，協(xié)調(diào)各經(jīng)營單位的相關安全管理工作。

2、對經(jīng)營單位進行定期或不定期安全檢查和安全指導工作，及時了解經(jīng)營單位的工作情況，對其工作中存在的困難和需上級部門解決的問題及時給予反映或解決。

3、主動與經(jīng)營單位溝通，增進互信，互相尊重，建立良好的工作協(xié)調(diào)機制。

4、定期向經(jīng)營單位的主管部門通報各自的工作情況。

5、定期組織召開 “安全運營管理例會”等會議，通報信息，總結(jié)共創(chuàng)共建成效。

二、經(jīng)營單位承諾

1、按照安全責任主體職責，切實履行對施工項目平安創(chuàng)建工作。

2、及時向公司報告涉及橋的平安創(chuàng)建工作情況，提出共創(chuàng)共建工作的意見和建議。

3、主動與公司溝通，增進互信，相互尊重，建立良好的工作協(xié)調(diào)機制。

4、自覺遵守公司和甲方主管部門有關項目管理的各項規(guī)定。

5、定期參加公司組織召開的“安全管理例會”等會議。

三、總結(jié)評分

1、20xx年年底，各方要按照各自承諾的內(nèi)容進行工作總結(jié)，供各參建單位共同交流，以進一步完善共創(chuàng)共建活動，提高工作實效。

篇3

工作總結(jié)就是把一個時間段的工作進行一次全面系統(tǒng)的總檢查、總評價、總分析、總研究，并分析成績的不足，從而得出引以為戒的經(jīng)驗。下面就讓小編帶你去看看會計半年個人總結(jié)報告范文5篇，希望能幫助到大家!

會計半年總結(jié)報告1半年來，工會在學校黨總支的正確領導下，努力進取，開拓創(chuàng)新，圓滿完成了各項工作任務?；仡櫚肽旯ぷ鳎饕隽艘韵聨准拢?/p>

組織了女教職工查體。通過給女教職工查體，體現(xiàn)出學校領導對女教職工的關心和愛護。檢查中，也查出了一些平時不注意的婦科疾病，促使她們得到了及時的醫(yī)治。

為迎接省級計劃生育工作大檢查做了大量準備工作。對學校計劃生育工作所分管的人員全部進行了一次普查。這了做好這次準備工作，許多教職工犧牲了自己的休息時間，加班加點，深入鄉(xiāng)村、農(nóng)戶，詢問有關情況，認真搞好調(diào)查。由于準備工作做得好，我校的計劃生育工作受到上級的好評。

針對學校搞的調(diào)研活動，工會積極行動，督促學校各部門對調(diào)研活動中發(fā)現(xiàn)的問題盡快解決。在這項工作中，工會發(fā)揮了自身的監(jiān)督職能，促進了學校工作的健康發(fā)展。

為做好學校計劃生育工作，在微機上建立了學校計劃生育檔案。隨著信息工作的不斷深入，對學校計劃生育工作提出了新的要求，我們及時組織人員，把計劃生育檔案輸入微機，使計劃生育工作納入微機管理，實現(xiàn)信息化。

組織全體教工代表，民主選舉市級以上優(yōu)秀教師。工會充分發(fā)揮自身在民主管理中的作用，在這次市級以上優(yōu)秀教師評選中，發(fā)揮了積極作用，通過召開全體教工代表會議，民主選舉了我校市級以上優(yōu)秀教師。由于做法公開，形式民主，評選結(jié)果得到廣大教職工的認可，充分表現(xiàn)出他們對學校工作的支持和信任。

對學校商店、網(wǎng)套廠等企業(yè)的育齡婦女進行了一次普查。使學校對她們的情況做到心中有數(shù)，有利于計劃生活工作的開展。

召開了住校退休教職工座談會。會上，學校主要領導向他們通報了近幾年學校的發(fā)展情況。廣大老教職工深受鼓舞，紛紛為學校發(fā)展獻計獻策，體現(xiàn)出他們關心學校發(fā)展的高度的責任感，他們心系學校，發(fā)揮余熱的精神值得學校的每位教職工學習。

會計半年總結(jié)報告2根據(jù)中心作重點和整體安排及思路，在領導指導下、以及各財務人員的大力支持下，完成了各項財務工作任務，確保工作有序、較好地履行了會計職能，為保證中心財務工作順利進行發(fā)揮了積極的作用我簡單的做了一個個人總結(jié)。

一年來，自覺服從組織和領導的安排，努力做好各項工作，較好地完成了各項工作任務。由于財會工作繁事、雜事多，其工作都具有事務性和突發(fā)性的特點，因此結(jié)合具體情況，全年的工作總結(jié)如下：

一、完成的主要工作

1、及時準確的完成各月記帳、結(jié)帳和賬務處理工作，，及時準確地填報市各類月度、季度、年終統(tǒng)計報表，按時向各部門報送。

完成了稅務申報與繳納，以及往來銀行間的業(yè)務和各種日常費用的繳納。

2、以認真的態(tài)度積極參加____集中所得稅培訓，做好財務軟件記賬及系統(tǒng)的維護。

3、對各類會計檔案，進行了分類、裝訂、歸檔。

二、加強學習，注重提升個人修養(yǎng)和綜合素質(zhì)

1、通過報紙雜志、電腦網(wǎng)絡和電視新聞等媒體，加強政治思想和品德修養(yǎng)。

2、認真學習財經(jīng)方面的各項規(guī)定，自覺按照國家的財經(jīng)政策和程序辦事。

3、努力鉆研業(yè)務知識，積極參加相關部門組織的各種業(yè)務技能的培訓，始終把增強服務意識作為一切工作的基礎;

始終把工作放在嚴謹、細致、扎實、求實上，腳踏實地工作。

4、不斷改進學習方法，講求學習效果，“在工作中學習，在學習中工作”，堅持學以致用，注重融會貫通，理論聯(lián)系實際，用新的知識、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識，使自身綜合能力不斷得到提高。

三、存在的不足

盡管我們完成了今年的各項工作任務，但必須看到工作存在的不足：

1、理論水平不高，當前社會會計知識和業(yè)務更新?lián)Q代比較快，缺乏對新的業(yè)務知識和會計法規(guī)的系統(tǒng)學習，導致了會計基礎知識和會計基礎工作缺乏，影響來工作水平的提高。

2、忙于應付事務性工作多，深入探討、思考、認認真真的研究條件及財務管理辦法、工作制度少，工作有廣度，沒深度。

3、只干工作，不善于總結(jié)，所以有些工作費力氣大，但與收效不成比例，事倍功半的現(xiàn)象時有發(fā)生，今后要逐步學習用科學的方法，善總結(jié)、勤思考，逐步達到事半功倍的的效果。

四、嚴格履行會計崗位職責，扎實做好本職工作

1、不斷學習、更新知識、轉(zhuǎn)變觀念、完善自我，跟上時展的步伐。

2、善于總結(jié)，提出自己的意見和建議，為領導決策提供準確依據(jù)，不斷提高單位管理水平和經(jīng)濟效益。

總結(jié)經(jīng)驗，建立健全良好的工作機制

財務工作二十余年，也寫了近二十份的年終總結(jié)，我們每個追求進步的人，免不了會在年終歲首對自己進行一番盤點時光荏苒，20____年很快就要過去了，回首過去的一年，內(nèi)心不禁感慨萬千…時間如梭，轉(zhuǎn)眼間又將跨過一個年度之坎，回首望，雖沒有轟轟烈烈的戰(zhàn)果，但也算經(jīng)歷了一段不平凡的考驗和磨礪，

財務工作二十余年，也寫了近二十份的年終總結(jié)，按說，我們每個追求進步的人，免不了會在年終歲首對自己進行一番盤點。這也是對自己的一種鞭策吧。

會計半年總結(jié)報告3日月如梭，轉(zhuǎn)瞬即逝，暮然回首，一轉(zhuǎn)眼2020上半年過去，有點讓我來不及揣息。對于我個人來說，大學畢業(yè)半年的我，第一次踏入這樣復雜的社會，也算是第一次接觸工作，對工作和生活或多或少也有一些認識和感悟，我也不例外。

在這半年的時間里，我通過理論與實踐相結(jié)合，即理論聯(lián)系實際，增強了實踐操作能力，學校與社會的溝通，進一步提高自己的思想覺悟，尤其是觀察、分析和解決問題的實際工作能力。為了立足社會，為了事業(yè)的成功，為了生活，我不斷努力奮斗，勤奮學習，始終以提高自身綜合素質(zhì)為目標，不斷的提高自己實際操作能力，分析和解決問題的能力，適應社會的能力，溝通表達能力。

首先，我學會了編制和和審核記賬憑證，即收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證，工作總結(jié)《會計下半年工作總結(jié)》。其次，我學會了明細賬、總賬的登記和對賬。再次，我還學會了開具增值稅發(fā)票和普通發(fā)票，及發(fā)票的審核和作廢。然后，我還學會了編制應收賬款欠款分析表和應收票據(jù)調(diào)節(jié)表。最后，我還學會了會計憑證等會計檔案的裝訂和保管。我相信每一次的經(jīng)歷都是一種積累，而這種積累正是日后的財富。在工作上，在學習上，我要讓這些寶貴的財富發(fā)揮它的作用，從而達到事半功倍的效果。

在半年的實踐中，我懂得了很多從生活中沒發(fā)獲得到的知識和道理，回顧半年以來，從那天真的我直接到經(jīng)歷了生活中的挫折和失敗，到現(xiàn)在穩(wěn)重和冷靜的我，使我明白了一個道理，人生不可能存在一帆風順的事，只有自己勇敢地面對人生中的每一個挫折和失敗，才能走向成功。

在這半年里，我有失落過，煩惱過，悲傷過。有時覺得自己放手讓時間在自己的手里流走，可能是或者我的缺陷和不足。但我知道這是上天對我的一個考驗，但在每次失落的時候我都會反省過來，告訴自己清楚自己應該做的是什么，在挫折面前我們應該善用于揚長避短的方法來促進自己，提高自己的綜合水平能力。

我知道，在這又是我人生中的一大挑戰(zhàn)，角色的轉(zhuǎn)換，這除了有較強的適應力和樂觀的生活態(tài)度外，更重要的是經(jīng)驗的積累和技能的培養(yǎng)。以前我曾經(jīng)懊悔過，但是很快我選擇了坦然面對，因為我深信，是金子在任何地方都會發(fā)光，但是我也知道要金子發(fā)光也要看適合的環(huán)境，在這里我知道我的將來會有光輝燦爛的一天。

在半年的鍛煉里，給我僅是初步的經(jīng)驗積累，對于邁向社會遠遠不夠的，還必須獲取更多的工作經(jīng)驗和社會實踐能力，我相信在以后的社會道路上，我會得心應手，用自己的強項來拼搏。我的未來不是夢，只要自己努力拼搏，就能達到成功的彼岸。

會計半年總結(jié)報告4眨眼之間20____已過半，但是作為在財務科工作的我，以勤勤懇懇、兢兢業(yè)業(yè)的態(tài)度對待本職工作，一向遵紀守法、認真學習、努力鉆研、扎實工作，在財務崗位上發(fā)揮了應有的作用下面做一份財務半年工作總結(jié)：

作為勞教系統(tǒng)的一名財務工作者，具有雙重身份。既以一名財會人員的標準要求自己，加強會計人員職業(yè)道德教育和建設，熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，做到秉公執(zhí)法、清正廉潔。又以一名勞教工作人民的標準來要求自己，學習和掌握與勞動教養(yǎng)相關的法律法規(guī)知識，做到知法依法、知章偱章。在實際工作中，將勞教工作與財務工作相結(jié)合，把好執(zhí)法和財務關口，實踐“嚴格執(zhí)法，熱情服務”的宗旨，全心全意為民警職工服務。

工作上，我不怕困難、愛崗敬業(yè)、扎實工作，熱情服務，在本職崗位上發(fā)揮出應有的作用。堅持原則、客觀公正、依法辦事。一年以來，本人主要負責財務報賬工作，在審核原始憑證時，對不真實、不合規(guī)、不合法的原始憑證敢于指出，堅決不予報銷;對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。透過認真的審核和監(jiān)督，保證了會計憑證手續(xù)齊備、規(guī)范合法。在辦理會計事務時做到實事求是、細心審核、加強監(jiān)督，嚴格執(zhí)行財務紀律，按照財務報賬制度和會計基礎工作規(guī)范化的要求進行財務報賬工作。

上述財務半年工作總結(jié)，簡略的描述了近半年的工作簡介，仍有很多需要改善的地方，下半年將透過學習會計電算化知識和財務軟件的運用，提高了實際動手操作潛力;透過會計人員繼續(xù)教育培訓，學習了會計基礎工作規(guī)范化要求，使自身的會計業(yè)務知識和水平得到了更新和提高。

會計半年總結(jié)報告5一、上半年度主要財務工作開展情況

上半年度，財務部的工作重心主要集中在上年度財務決算、所得稅清算、本年度財務預算安排和在建工程資金運營管理等方面，重點做了以下幾項工作：

1、運用公司本部信用優(yōu)勢，發(fā)揮資金中心調(diào)控作用，保障公司整體經(jīng)營秩序的穩(wěn)定。

由于國家貨幣政策的變化和公司總體經(jīng)營規(guī)模的快速膨脹，公司直營項目及所屬企業(yè)的資金供求矛盾更加突出。在公司領導的統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)下，財務部利用多年來所積聚的信用優(yōu)勢和資金中心的調(diào)控平臺，有效緩解緊張的資金供給鏈。

在資金管理方面，所采取的主要措施包括：一是，加大公司直營在建項目的資金撥付力度和速度，除外三項目略有節(jié)余外，其他工程均按技經(jīng)原則和資金預算，及時分配和支付工程預收款和進度款;二是，采取委貸和擔保等方式，解決上電二公司、上電機械廠和上電建筑公司等單位貸款到期償付和續(xù)借工作;三是，追加和新增綜合授信額度，為華東送變電公司、上電一公司等子公司提供綜合授信擔保，減少子公司各類保函出具的資金占用量;四是，統(tǒng)籌考慮上電二公司、上電一公司等單位大型施工機具增置的資金需求;五是，為上電建筑公司等單位提供貸款擔保，適度擴大短期借款規(guī)模，補充經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量;六是，緩收上級管理費，減輕所屬子公司的資金壓力。

通過以上這些財務手段的實施，基本保障了公司及所屬單位經(jīng)營秩序的穩(wěn)定。但從目前所掌握的情況看，貨幣緊縮政策對業(yè)主履行合同約定的正常工程預付款和進度款也產(chǎn)生影響，各單位應收賬款有所增長，而下游的勞務供應商和材料供應商賒銷工作難度加大，接下來的資金管理工作還將面臨更為嚴峻的考驗。

2、圍繞公司年度經(jīng)營目標，制定和下達年度財務預算，持續(xù)推進全面預算管理工作。

根據(jù)公司年度工作會議中提出的“精細化管理”要求，以及國家電網(wǎng)公司下發(fā)《預算編制模型說明》的有關規(guī)定，結(jié)合公司年度總體經(jīng)營目標，財務部組織所屬子公司編制了財務預算，并行文下達了年度主要財務預算考核指標。

3、持續(xù)改進和提高資產(chǎn)質(zhì)量，協(xié)同解決大型施工機具增置資金需求，做好產(chǎn)權(quán)登記管理工作。

上半年度，財務部根據(jù)公司施工機械落實會議的決議，按照年初新增固定資產(chǎn)的預算安排，組織實施和撥付了3000萬元專款購置大型施工機械的款項，并協(xié)調(diào)解決已交付使用超重設備的尾款，進一步增強和改善所屬企業(yè)的施工能力和資產(chǎn)質(zhì)量。此外，在產(chǎn)權(quán)管理中，按照國家電網(wǎng)公司的要求，做好產(chǎn)權(quán)登記工作。該項工作的組織實施有別于以往年度，一是，國家電網(wǎng)公司遞延資本級次，直接審定上海電建及所屬企業(yè)的產(chǎn)權(quán)資料;二是，產(chǎn)權(quán)信息資料要求十分詳荊目前，該項工作已經(jīng)通過國網(wǎng)公司的審核，但仍有包括建筑公司下屬的宏程公司、上電二公司的閔行分公司等單位的基礎信息和產(chǎn)權(quán)關系需要進一步清理和明確。

4、組織的財務決算，做好新舊會計準則的銜接工作，完善財務會計信息系統(tǒng)資料。

上半年度，財務部根據(jù)國家電網(wǎng)公司和華東電網(wǎng)公司年度決算工作的要求，組織開展了財務決算，結(jié)合上年度經(jīng)營目標，從整體上進行利益協(xié)同，并于六月份召開了決算總結(jié)表彰會，對年度決算工作的先進集體和個人進行了表彰。此外，按照財政部實施新企業(yè)會計準則的要求，規(guī)范和統(tǒng)一了本系統(tǒng)的會計科目體系，做好新舊會計的銜接工作。在日常核算管理中，重點探討針對公司陳家港項目、海外印尼項目等新管理模式下的財務管理與會計核算的方法。在賦予承建單位經(jīng)營自主權(quán)的同時，本部財務履行合同主體的責任義務，做好有效銜接工作，保障經(jīng)營過程在控。同時，在完成決算工作后，完善了財務管理信息系統(tǒng)，并根據(jù)總經(jīng)理辦公會的要求，將20____年度財務報表信息資料加入OA系統(tǒng)中報表管理系統(tǒng)，預算類資料正在整理之中。

5、其他專項財務工作的進展情況

⑴、稅收管理方面：所得稅清算工作已經(jīng)完成，過程有點曲折，結(jié)果比較滿意;12萬元個人所得稅申報工作，在規(guī)定申報時間內(nèi)全部完成;公司直營項目營業(yè)稅代扣代繳證明出具，因稅務屬地化后月度申報額度限定等因素的制約，已積聚了一定的量，目前正與稅收管理機關溝通和協(xié)商之中。

⑵、專項審計工作：國家審計署南京特派辦對上海電力行業(yè)項目投資審計，延伸到上海電建本部及所屬部分企業(yè)。財務部和審計部門一起，做好相關的迎審接待和配合工作。目前，該審計小組已完成對公司本部、上電一公司和上電二公司的審前調(diào)查工作。

⑶、隊伍建設工作：今年是公司實施新企業(yè)會計準則的第一年，核算業(yè)務培訓工作重心將由上年度的業(yè)務骨干重點培訓，轉(zhuǎn)到全部從業(yè)人員的普及教育上來。根據(jù)華東部財7號文的要求，抽調(diào)了27名同志參加華東電網(wǎng)組織的“企業(yè)會計核算辦法和企業(yè)所得稅法調(diào)考活動”的培訓，做好和組織會計證復檢的繼續(xù)教育準備工作，將于7月1日始實施。

二、三季度財務工作的安排

根據(jù)財務工作的特點和部分未盡事項的情況，三季度重點做好以下幾項工作：

1、開展年中經(jīng)營工作盤點，做好經(jīng)濟活動分析工作。

三季度，財務部將根據(jù)公司經(jīng)營管理工作的安排，對所屬企業(yè)上半年度的財務預算執(zhí)行情況，以及各單位財務狀況進行盤點，收集相關經(jīng)營數(shù)據(jù)，開展上半年度的經(jīng)濟活動分析，客觀評價各單位上半年的經(jīng)營形勢，找出經(jīng)營過程中存在的問題，制定相應的應對策略，實施相關的財務手段。

2、編制三季度資金預算安排，并組織實施。

上半年度財務狀況反映，公司下半年度及未來一段時間內(nèi)，資金供求矛盾很難逆轉(zhuǎn)，資金管理工作仍將面臨嚴峻挑戰(zhàn)。三季度財務部將按照安全性、流動性、收益性的序時原則，合理安排資金預算，充分發(fā)揮好資金調(diào)控平臺的作用，優(yōu)先平衡公司直營項目的資金供給，綜合保障所屬企業(yè)的經(jīng)營秩序。

3、加強與稅務主管部門溝通，解決相關事宜。

當前，公司異地施工項目增多，管理模式也有所變化，企業(yè)應稅管理方面遇到了一些新的情況。三季度，財務部將進一步增強與經(jīng)營所在地稅務機關信項目所在地的稅務部門溝通，解決和協(xié)調(diào)有關應稅事項，著手解決營業(yè)稅代扣代繳證明出具問題。

篇4

為加強本市個人所得稅征收管理，規(guī)范個人所得稅匯算清繳工作，提高匯算清繳工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的有關規(guī)定，現(xiàn)對2016年度本市個體工商戶以及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳工作的有關要求通知如下：

一、適用范圍本通知適用于本市實行查賬征收的個體工商戶以及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者。

二、填表要求

（一）在中國境內(nèi)取得“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”的本市實行查賬征收的個體工商戶以及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者需要填報《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》。

（二）在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”的本市個體工商戶以及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者需要填報《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。

（三）投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理年度納稅申報，并依所有企業(yè)的經(jīng)營所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)的經(jīng)營所得為基礎，計算應繳稅款，填列報送《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。

投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應向經(jīng)常居住地主管稅務機關辦理《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》申報，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地辦理申報。

上述情形之外的個體工商戶以及個人獨資企業(yè)投資者，應選定一個企業(yè)實際經(jīng)營所在地主管稅務機關辦理《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》申報。

三、申報方式由投資者自行或者由其投資的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)在“個人所得稅代扣代繳軟件客戶端”或至主管稅務機關辦稅服務廳辦理《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》申報。

由投資者自行在“上海市個人網(wǎng)上辦稅應用平臺”或至主管稅務機關辦稅服務廳辦理《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》申報。

由投資者投資的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)通過網(wǎng)上電子申報系統(tǒng)ETAX3.0或者至主管稅務機關辦稅服務廳報送年度會計報表。

四、清算時間個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)應在2017年3月31日前，向主管稅務機關報送按規(guī)定填列的《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》并附2016年度會計報表。

在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”的個體工商戶以及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者，應在2017年3月31日前選定一個企業(yè)所在地主管稅務機關報送《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（C）表》，并附所有企業(yè)年度會計報表。

五、工作要求個人所得稅年度匯算清繳工作是個人所得稅征收管理工作中的一項重要內(nèi)容，是加強個體工商戶以及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅征管的重要環(huán)節(jié)，政策性強、難度高，各主管稅務分局要高度重視。

（一）要將個人所得稅年度匯算清繳工作任務分解落實到相關部門，明確工作要求和責任。各相關部門要加強工作銜接和協(xié)調(diào)，認真做好匯算清U的各項工作。

（二）要認真學習《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）、《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅〔2000〕91號）、《國家稅務總局關于〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）等有關文件，將個人所得稅的有關政策及時準確地傳達到納稅人，指導納稅人做好年終申報工作，強化納稅人自行申報的法律責任。

（三）要充分認識依托金稅三期稅收管理系統(tǒng)有序推進與落實，從制度保障、信息歸集和便利高效的納稅申報等方面，進一步提升個人所得稅征收管理水平。

（四）要提升服務意識，不折不扣落實個體工商戶以及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的各項政策，支持小微企業(yè)發(fā)展。

（五）要認真審核個體工商戶以及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳的年度申報表，發(fā)現(xiàn)有計算或邏輯關系錯誤和未按有關規(guī)定進行納稅調(diào)整等問題的，應督促納稅人及時予以糾正。

（六）各稅務分局應在2017年4月17日前完成個人所得稅年度匯算清繳工作，并在4月28日前將《2016年度上海市個體工商戶個人所得稅匯算清繳情況匯總表》和《2016年度上海市個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳情況匯總表》（詳見附件1和附件2）以及匯算清繳工作總結(jié)報送市局（所得稅處）?？偨Y(jié)報告內(nèi)容主要包括：1.主要做法和措施；2.有關文件執(zhí)行情況分析及效應分析；3.存在問題和完善建議。

六、意見反饋各稅務分局在本年度匯算清繳工作中遇到的有關問題，請及時向市局（所得稅處）報告。

特此通知。

附件：

1.上海市個體工商戶個人所得稅匯算清繳情況匯總表（2016年度）

2.上海市個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳情況匯總表（2016年度）

篇5

第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

第三條凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

第四條納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

第五條納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預繳納稅申報，應在納稅年度終了后15日內(nèi)完成，預繳申報后進行當年企業(yè)所得稅匯算清繳。

第六條納稅人需要報經(jīng)稅務機關審批、審核或備案的事項，應按有關程序、時限和要求報送材料等有關規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。

第七條納稅人應當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

第八條納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；

（二）財務報表；

（三）備案事項相關資料；

（四）總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預繳稅情況；

（五）委托中介機構(gòu)納稅申報的，應出具雙方簽訂的合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；

（六）涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》；

（七）主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應按照有關規(guī)定保存有關資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。

第九條納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。

第十條納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。

第十一條納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應補繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

第十二條納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅款的，應按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。

第十三條實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構(gòu)，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。分支機構(gòu)不進行匯算清繳，但應將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構(gòu)所在地主管稅務機關。總機構(gòu)應將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務機關。

第十四條經(jīng)批準實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團，由集團母公司在匯算清繳期內(nèi)，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關報送匯繳企業(yè)及各個成員企業(yè)合并計算填寫的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，以及本辦法第八條規(guī)定的有關資料及各個成員企業(yè)的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。

匯繳企業(yè)應根據(jù)匯算清繳的期限要求，自行確定其成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送本辦法第八條規(guī)定的有關資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送的上述資料，應經(jīng)成員企業(yè)所在地的主管稅務機關審核。

第十五條納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未報送本辦法第八條所列資料的，按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定處理。

第十六條各級稅務機關要結(jié)合當?shù)貙嶋H，對每一納稅年度的匯算清繳工作進行統(tǒng)一安排和組織部署。匯算清繳管理工作由具體負責企業(yè)所得稅日常管理的部門組織實施。稅務機關內(nèi)部各職能部門應充分協(xié)調(diào)和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。

第十七條各級稅務機關應在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，主動為納稅人提供稅收服務。

（一）采用多種形式進行宣傳，幫助納稅人了解企業(yè)所得稅政策、征管制度和辦稅程序；

（二）積極開展納稅輔導，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時間要求、報送資料及其他應注意的事項。

（三）必要時組織納稅培訓，幫助納稅人進行企業(yè)所得稅自核自繳。

第十八條主管稅務機關應及時向納稅人發(fā)放匯算清繳的表、證、單、書。

第十九條主管稅務機關受理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及有關資料時，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報齊有關資料或填報項目不完整的，應及時告知企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)補齊補正。

第二十條主管稅務機關受理納稅人年度納稅申報后，應對納稅人年度納稅申報表的邏輯性和有關資料的完整性、準確性進行審核。審核重點主要包括：

（一）納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務報表有關項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關系是否對應，計算是否正確。

（二）納稅人是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補的虧損額。

（三）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認和申請是否符合規(guī)定程序。

（四）納稅人稅前扣除的財產(chǎn)損失是否真實、是否符合有關規(guī)定程序?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機構(gòu)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否由分支機構(gòu)所在地主管稅務機關出具證明。

（五）納稅人有無預繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預繳數(shù)額是否真實?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機構(gòu)預繳的稅款是否與《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》中分配的數(shù)額一致。

（六）納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關系是否吻合。

第二十一條主管稅務機關應結(jié)合納稅人企業(yè)所得稅預繳情況及日管情況，對納稅人報送的企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表和其他有關資料進行初步審核后，按規(guī)定程序及時辦理企業(yè)所得稅補、退稅或抵繳其下一年度應納所得稅款等事項。

第二十二條稅務機關應做好跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)和合并納稅企業(yè)匯算清繳的協(xié)同管理。

（一）總機構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關在對企業(yè)的匯總或合并納稅申報資料審核時，發(fā)現(xiàn)其分支機構(gòu)或成員企業(yè)申報內(nèi)容有疑點需進一步核實的，應向其分支機構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務機關發(fā)出有關稅務事項協(xié)查函；該分支機構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務機關應在要求的時限內(nèi)就協(xié)查事項進行調(diào)查核實，并將核查結(jié)果函復總機構(gòu)或匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關。

（二）總機構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關收到分支機構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務機關反饋的核查結(jié)果后，應對總機構(gòu)和匯繳企業(yè)申報的應納稅所得額及應納所得稅額作相應調(diào)整。

第二十三條匯算清繳工作結(jié)束后，稅務機關應組織開展匯算清繳數(shù)據(jù)分析、納稅評估和檢查。納稅評估和檢查的對象、內(nèi)容、方法、程序等按照國家稅務總局的有關規(guī)定執(zhí)行。

第二十四條匯算清繳工作結(jié)束后，各級稅務機關應認真總結(jié)，寫出書面總結(jié)報告逐級上報。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局應在每年7月底前將匯算清繳工作總結(jié)報告、年度企業(yè)所得稅匯總報表報送國家稅務總局?？偨Y(jié)報告的內(nèi)容應包括：

（一）匯算清繳工作的基本情況；

（二）企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況；

（三）企業(yè)所得稅收入增減變化及原因；

（四）企業(yè)所得稅政策和征管制度貫徹落實中存在的問題和改進建議。

第二十五條本辦法適用于企業(yè)所得稅居民企業(yè)納稅人。

篇6

關鍵詞：預算控制機制；企業(yè)管理；應用

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）05-0-01

一、預算控制概述

1.預算涵義。預算作為企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃和動態(tài)控制的一種管理方法，將企業(yè)一系列量化的經(jīng)營活動做了計劃性的安排。其內(nèi)容涵蓋企業(yè)未來經(jīng)營活動計劃，它是企業(yè)管理者為職能各部門所設定的預期目標、經(jīng)營策略、實施方案。

2.預算控制涵義。預算控制是根據(jù)企業(yè)量化的預算決策目標、資源配置標準來監(jiān)督、檢查企業(yè)各部門經(jīng)營活動，其目的是為了保證企業(yè)完成預期設定的經(jīng)營目標，并使執(zhí)行部門在實施過程中受到嚴格約束的過程。

3.預算控制的本質(zhì)。預算控制主要立足于企業(yè)發(fā)展，通過市場的調(diào)查，數(shù)據(jù)的參考以及對未來商品市場的預測，指引企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營，控制企業(yè)財務、資金的流動，規(guī)范企業(yè)各職能部門運作過程等。因此，預算控制既不是單純的企業(yè)計劃，也不是簡單的財務核算，而是管理企業(yè)的一種方法，有時也是企業(yè)管理機制有效性的一種表現(xiàn)。

二、日華鋼鐵集團預算控制機制案例分析

1.公司概況。日華鋼鐵集團主要生產(chǎn)附加值高，技術含量高的鋼鐵產(chǎn)品。該集團未來的經(jīng)營戰(zhàn)略目標是：躋身于我國前五百強大型企業(yè)行列，使企業(yè)成為以生產(chǎn)鋼鐵為主，經(jīng)營實業(yè)、金融、貿(mào)易為輔的多元化大型集團企業(yè)。而實現(xiàn)這一遠大目標的前提，是從根本上把日華集團的內(nèi)部管理提高到相應的水平上來，財務管理是該目標達成的重中之重。

2.預算控制機制的構(gòu)成。

2.1日華集團年度預算框架構(gòu)成。日華集團的年度預算主要由總預算、生產(chǎn)成本預算以及期間費用預算三部分組成，其中總預算包括損益預算、現(xiàn)金流量預算、資本性支出預算和資產(chǎn)負債預算。預算書將作為日華集團經(jīng)營的基本控制標準。

2.2日華集團年度預算編制流程。日華集團編制預算書的方式結(jié)合了“自上而下”和“自下而上”編制方法。并且規(guī)定每年十月份開始編制下年度預算，具體編制流程如下：

一，預算綜合管理部門調(diào)研集團預算期間集團將要面臨的外部經(jīng)營環(huán)境，以經(jīng)濟政策、經(jīng)營市場、內(nèi)部條件為調(diào)研重點，對集團外部環(huán)境進行全面的分析，根據(jù)分析結(jié)果測算集團整體效益，并拿出多種經(jīng)營方案編制集團下年度計劃大綱和年度預算書，為公司下年度經(jīng)營決策提供依據(jù)。二，預算綜合管理部門將下年度計劃大綱和年度預算書匯報到集團，集團根據(jù)匯報的重大經(jīng)營原則、預算指標和效益指標研究、討論，并確定集團下年度預算編制的經(jīng)營目標和經(jīng)營基本原則。三、集團在確定最終的經(jīng)營方案后，可要求預算綜合管理部門根據(jù)集團的要求將下年度預算目標及預算指標落實到預算職能部門和相關責任部門中。四，預算綜合管理部門結(jié)合預算職能部門和相關責任部門編制的相關預算草案進行綜合性平衡，最終編制出總預算，報請集團批準。預算綜合管理部門根據(jù)審批通過的預算指標分解落實到相關職能部門和業(yè)務部門，在實施過程中按預算規(guī)定進行評價、考核各部門執(zhí)行情況。

2.3日華集團預算控制機制的分析。日華集團實施的預算控制機制的主要目標是提高企業(yè)整體效益和價值最大化，為了避免預算控制機制過于書面化，日華集團已經(jīng)建立預算調(diào)整和追加預算的流程，既保證了預算控制的剛性，又使預算控制機制具有一定的彈性。日華集團在預算控制過程中還建立了相應的預算考核體系，重點指出內(nèi)部稽核的重要性，審核相關部門執(zhí)行預算控制機制的情況，推動預算標準不斷的優(yōu)化，使集團整體運作按標準化運行。

3.預算控制機制存在的問題。日華集團的預算控制機制在現(xiàn)代企業(yè)管理控制中還是比完善的，但也存在一些問題，有待改善。

首先，日華集團預算考評機制還不夠完善。預算考評機制主要作用是評價各職能部門執(zhí)行預算的情況。雖然日華集團建立了一個比較完整的預算考核體系，但缺乏一定的原則性和策略性，導致預算控制機制無法發(fā)揮其應有的作用。其次，日華集團制定的預算控制機制缺乏有效的激勵機制。激勵機制可以刺激企業(yè)員工提高積極性，使企業(yè)獲得更加豐厚的利潤。它既是一種激發(fā)員工積極性和主動性的管理方式，也是實現(xiàn)預算控制機制的重要手段。缺乏這種激勵機制，就很難使員工充分發(fā)揮自身的潛能。而日華集團的預算控制機制中就恰恰缺少了這種激勵機制，使預算控制與預算考評相脫節(jié)，員工的積極性與主動性普遍不高。

4.如何完善預算控制機制在企業(yè)中的應用。

4.1完善預算管理組織機構(gòu)。完善的預算管理組織機構(gòu)是保證預算控制機制有效實施的前提，這就需要企業(yè)各個部門相互協(xié)調(diào)配合。因此，日華集團應該將企業(yè)各部門領導組織起來成立預算管理委員會，形成一個獨立的預算機構(gòu)，及時回饋預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，保證預算控制機制有效的實施。

4.2進一步完善預算考評機制。預算考評機制作為承接預算管理各個環(huán)節(jié)關鍵點，在預算控制機制中發(fā)揮著十分重要的作用。對此，日華集團應在確保預算控制機制有效實施的前提下，遵循可控性原則與總體優(yōu)化原則，采用綜合性預算考評策略，區(qū)分不同層級的考評制度，結(jié)合動態(tài)考評和綜合考評進一步完善預算考評機制。

4.3建立有效的預算激勵機制。完善的預算考評機制離不開有效的預算激勵機制，他不但可以激勵員工的積極性，同時也能使企業(yè)發(fā)現(xiàn)預算控制機制中不可控因素。為此，日華企業(yè)可以制定一個較完善的考核流程，將績效與獎懲掛鉤，有效的激發(fā)員工作上的積極性，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標順利完成。

三、結(jié)束語

在多變的經(jīng)濟市場下，企業(yè)的發(fā)展與壯大，除了需要依靠先進的生產(chǎn)技術外，還需要運用科學、合理的預算控制機制為企業(yè)的發(fā)展指引道路，激勵企業(yè)不斷革新、不斷創(chuàng)新，增強企業(yè)在經(jīng)濟市場上的競爭能力。

參考文獻：

篇7

關鍵詞：全面預算；編制

又值年終歲尾，作為企業(yè)經(jīng)營者，在忙于盤點總結(jié)今年得失的同時，又需要對下一個經(jīng)營年度進行提早安排，也就是需要對要實現(xiàn)的目標及手段做一個全面預算的編制工作。

全面預算是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。是企業(yè)全過程，全方位及全員參與的預算管理。而編制一個既符合企業(yè)發(fā)展目標又科學性、準確性很強的預算就是一年成功的開始，對于企業(yè)來說往往會起到事半功倍的作用。年度預算是企業(yè)經(jīng)營年度的重要指導文件，制定全面可行的年度預算，以年度預算作為年度工作的重心，在評估績效時以完成年度預算中確立的目標為標準，以年度預算統(tǒng)領企業(yè)的年度經(jīng)營行為，有利于企業(yè)實現(xiàn)更好的業(yè)績。

下面就近幾年所在企業(yè)全面預算的編制，筆者談幾點自己的看法：

首先要保證預算體系的完整性和執(zhí)行的有效性。全面預算管理是企業(yè)的綜合管理制度，涉及各個管理層次的權(quán)力和責任安排，因此預算管理需要設立專門的組織管理機構(gòu)?？傤A算的協(xié)調(diào)和控制一般是由常設的預算委員會來負責，委員會通常由企業(yè)的最高決策層授權(quán)成立，成員包括企業(yè)的人、財、物各個方面，供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)涉及的主要部門，原則上企業(yè)的任何一項預算都應經(jīng)過預算委員會的審批。預算管理委員會通過協(xié)調(diào)各權(quán)責中心的預算安排以及監(jiān)控預算過程，對預算執(zhí)行的成果進行記錄和計量，并根據(jù)預算執(zhí)行情況進行相應的激勵和懲罰，從而保證預算目標的實現(xiàn)。為保障預算管理工作正常進行，維護和健全預算管理組織體系是必不可少的。

其次，預算是面對未來的，而未來是不確定的。預算工作的重要性就是在于如何適應未來的不確定性。因此，在編制年度全面預算的時候，首先需要對整體市場環(huán)境進行分析預測，并給出專業(yè)的判斷。這里的市場環(huán)境包含宏觀的國家或省市經(jīng)濟運行走勢，相關法律法規(guī)的出臺、行業(yè)協(xié)會的行為及政府監(jiān)管力度等對本行業(yè)的正負面影響；所在行業(yè)整體市場情況分析及其產(chǎn)品價格走勢判斷，從而確定可行性目標。比如說公司所處的煤焦行業(yè)在下一年中煤焦產(chǎn)品價格走勢以及相關下游鋼鐵行業(yè)產(chǎn)品價格走勢、各大客戶對煤焦產(chǎn)品的認知和接受度的變化等；市場容量和產(chǎn)品產(chǎn)能的增減變化；本行業(yè)內(nèi)主要競爭對手的發(fā)展情況，以及重要行為活動及該活動對本企業(yè)的影響分析等。這樣才能進一步給企業(yè)或產(chǎn)品定位，明確企業(yè)的優(yōu)勢、劣勢、機會點和威脅點，揚長避短，發(fā)揮本企業(yè)最大的潛能，制定出更有針對性的產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售策略，建立更有科學合理的預算指標體系。

再次，建立從上至下，從下至上的工作流程，使企業(yè)與各下屬生產(chǎn)單位及部門有順暢的交流平臺，以理順整體與局部的關系，保證制定的年度全面預算的嚴肅性。首先由各下屬生產(chǎn)單位及部門根據(jù)本年度預算實施過程的基礎上認真總結(jié)成功經(jīng)驗及不足教訓，認清差距，并對下一年可能出現(xiàn)的問題及影響有合理的估計，從而確定本身的下一年度預算指標；其次由企業(yè)集團根據(jù)整體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，通過合理優(yōu)化配置企業(yè)內(nèi)部資源，綜合平衡分析，使企業(yè)整體獲取最大化的經(jīng)濟效益，明確新的一年中的奮斗目標，進而確定分解給下屬生產(chǎn)單位及部門的經(jīng)營指標，并經(jīng)過多次溝通，協(xié)商，直到集團奮斗目標能夠徹底地貫徹下去，形成新的一年中的預算指標并行文下發(fā)，不折不扣的執(zhí)行，保證在預算的執(zhí)行中不發(fā)生“跑偏離題”事件，確保全面實現(xiàn)奮斗目標。

同時，要對下一年可能出現(xiàn)的問題及影響有合理的估計，確定正確應對的措施及對預算指標進行相應的調(diào)整，形成時點與指標動態(tài)匹配的有效機制。例如08年二季度煤焦產(chǎn)品價格驟然上漲，公司就及時依據(jù)市場的變化，調(diào)整生產(chǎn)單位的月度預算，讓生產(chǎn)單位滿負荷生產(chǎn)，相對去年同期產(chǎn)量增加，效益翻番。但進入三季度，由于鋼鐵行業(yè)限產(chǎn)影響，煤焦價格漸趨下跌，尤其是焦炭產(chǎn)品，漸形成了成本倒掛之勢，公司及時調(diào)整產(chǎn)品戰(zhàn)略，延長結(jié)焦時間，減少經(jīng)濟損失。

還有，制定指標要科學合理。要領會企業(yè)的整體戰(zhàn)略，特別是中遠期的發(fā)展戰(zhàn)略及該戰(zhàn)略的進展節(jié)奏，來確定下一年的企業(yè)預算目標。即不能過高好不能過低，過高達成沒有意義，過低就失去了目標設定的本意。目標制定要如同觸摸天花板，必須跳起來才能夠摸得到。

最后，設定完預算目標后就要擬訂經(jīng)營策略，做好資金方面的預算。即圍繞所擬訂的各項目標，在保證資金投入的前提下，通過怎樣的方式和手段去達成的問題。比如銷售部門每年度的客戶懇談會，把客戶請進來，對我們的產(chǎn)品提建議，說要求，讓我們的產(chǎn)品更加符合客戶要求，培養(yǎng)客戶的忠誠度。在近年的市場危機中，老客戶給了我公司很大的支持。

當然，還不能忘記考核工作對預算執(zhí)行的促進。加強預算指標的考核，做到“獎勤罰懶”，充分利用績效工具來考察年度預算的實現(xiàn)程度，是企業(yè)采取控制步驟，檢查實際績效與計劃之間是否有偏差，并采取改進控制，以確保預算目標的實現(xiàn)與完成。

綜上,對于企業(yè)來說,成功實施全面預算管理是其企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效體現(xiàn), 企業(yè)要依據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略、生產(chǎn)經(jīng)營、公司治理結(jié)構(gòu)的特點,找出適合的全面預算管理實施路徑,從而提升企業(yè)科學管理水平。

參考文獻：

篇8

一、1999年度年報審計意見總體情況

截止2000年4月30日，深、滬兩節(jié)共計965家公司公布了年報，注冊會計師出具的各種審計意見如下表:

項目標準無保留意見帶解釋性說明段無保留意見保留意見

*拒絕表示意見否定意見合計

家數(shù)78510958121965

99年占總家數(shù)比率81.34%11.30%6.01%1.24%0.1%100%

98年占總家數(shù)比率84%11.28%4.05%0.67%100%

*說明:保留意見中已包括帶解釋性說明的保留意見。

上表表明:1999年被出具非標準無保留意見的公司有180家，占全部已公布年報公司的18·56%，比上年有一定幅度的增長，如此高比率的上市公司被出具非標準無保留意見報告，意味著我國上市公司的現(xiàn)狀令人堪憂。

筆者認為，被出具非標準意見公司增多的原因有:(1)財政部、證監(jiān)會對上市公司信息披露及注冊會計師業(yè)務素質(zhì)的要求越加嚴格和規(guī)范，監(jiān)管力度進一步加強;(2)我國注冊會計師行業(yè)改革進一步深入，會計師事務所脫鉤改制，獨立審計準則陸續(xù)出臺，注冊會計師的執(zhí)業(yè)風險意識得到加強，業(yè)務水平有所提高;(3)上市公司整體素質(zhì)偏低，水平參差不齊。各種經(jīng)營管理問題越來越多，不少公司連續(xù)多年被注冊會計師就同一問題出具非標準意見報告;有些公司以前年度的問題尚禾得到解決，新的問題又不斷顯現(xiàn);也有些公司的舊問題解決了，但新問題又出來了;還有些公司問題由來已久，盡管以前末被會計師出具非標準意見報告，但終究還是被查出。

盡管帶解釋性說明段無保留意見與標準的無保留意見有所不同，但考慮到報告中披露的情況或做法已經(jīng)得到注冊會計師的認可，注冊會計師將有關公司的具體情況用解釋性文字予以特別說明，目的是提醒有關報告使用者予以特別關注，因此本文在分析注冊會計師對各上市公司出具非標準審計意見報告的原因時，不將帶解釋性說明段無保留意見的原因納入分析范圍。

二、被出具保留意見的主要原因

1999年度深、滬兩市有58家上市公司被注冊會計師出具保留意見審計報告，占全部已公布年報公司的6·01%，繼續(xù)保持了較高的水平，這些公司年度財務報告被出具保留意見的原因主要包括:

(一)上市公司持續(xù)經(jīng)營的會計核算前提條件存在不確定性。該類公司一般都是由于內(nèi)部經(jīng)營管理不善和外部經(jīng)營環(huán)境不利的影響，虧損嚴重，財務狀況惡化，導致持續(xù)經(jīng)營能力受到注冊會計師的質(zhì)疑。

(二)提前確定收益，虛增當期利潤。提前確認收益包括提前確認營業(yè)收入和提前確認營業(yè)外收入兩種做法。提前確認營業(yè)收人的情況主要出現(xiàn)在房地產(chǎn)類或其控股子公司為房地產(chǎn)企業(yè)的上市公司中。根據(jù)現(xiàn)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務制度規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)收入應在辦理相應的產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)，開具發(fā)票或結(jié)算單后方能予以確認。但現(xiàn)實中經(jīng)常出現(xiàn)上市公司在未辦理相應的產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)前就確認營業(yè)收入，與制度規(guī)定不符。提前確認營業(yè)外收人的情況主要為有關部門給予上市公司各種補貼收入，在相關款項尚未收到前，就將其全額收入計人當期會計報表。有些公司甚至上年度的補貼款尚未收訖，本年度又將補貼收入全額預提計人當年損益，豈能不出問題?

(三)有關費用未按規(guī)定列支和攤銷，可能的損失計提不足，影響了當期損益，這類公司的主要做法有:(1)不計提或少計提有關損失準備HZ)將應全部計入當期損益的費用支出計作長期性資產(chǎn)，分期攤銷迸大成本;(叨不將相關損失計人當期成本等。

(四)資產(chǎn)處置依據(jù)不足，欠缺必要的法律手續(xù)，或處理方法明顯存在偏差。這方面的問題主要集中在上市公司進行股權(quán)投資活動中，受讓或出讓有關股權(quán)時經(jīng)常出現(xiàn)。

另外，還有上市公司因其他一些原因被注冊會計師出具了保留意見的審計報告，主要包括:(1)會計核算方法前后期不一致，或不按歷史成本原則核算資產(chǎn)成本刊2)重大債權(quán)債務得不到足夠的證據(jù)予以確認;(3)公司陷人法律糾紛，或有損失重大而報告未能真實披露等。

上市公司年報披露的質(zhì)量、公司財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的情況是廣大投資者關注的焦點。作為在證券市場中擔任警察角色的注冊會計師，其對上市公司財務報告的審計意見，對投資者的投資決策起著舉足輕重的作用。本文針對1999年度上市公司年報披露情況，就注冊會計師對上市公司財務報告審計后，出具非標準無保留意見報告的原因進行總結(jié)，以引起投資者在分析公司經(jīng)營情況、盈利能力及發(fā)展趨勢等方面的重視。

一、1999年度年報審計意見總體情況

截止2000年4月30日，深、滬兩節(jié)共計965家公司公布了年報，注冊會計師出具的各種審計意見如下表:

項目標準無保留意見帶解釋性說明段無保留意見保留意見

*拒絕表示意見否定意見合計

家數(shù)78510958121965

99年占總家數(shù)比率81.34%11.30%6.01%1.24%0.1%100%

98年占總家數(shù)比率84%11.28%4.05%0.67%100%

*說明:保留意見中已包括帶解釋性說明的保留意見。

上表表明:1999年被出具非標準無保留意見的公司有180家，占全部已公布年報公司的18·56%，比上年有一定幅度的增長，如此高比率的上市公司被出具非標準無保留意見報告，意味著我國上市公司的現(xiàn)狀令人堪憂。

筆者認為，被出具非標準意見公司增多的原因有:(1)財政部、證監(jiān)會對上市公司信息披露及注冊會計師業(yè)務素質(zhì)的要求越加嚴格和規(guī)范，監(jiān)管力度進一步加強;(2)我國注冊會計師行業(yè)改革進一步深入，會計師事務所脫鉤改制，獨立審計準則陸續(xù)出臺，注冊會計師的執(zhí)業(yè)風險意識得到加強，業(yè)務水平有所提高;(3)上市公司整體素質(zhì)偏低，水平參差不齊。各種經(jīng)營管理問題越來越多，不少公司連續(xù)多年被注冊會計師就同一問題出具非標準意見報告;有些公司以前年度的問題尚禾得到解決，新的問題又不斷顯現(xiàn);也有些公司的舊問題解決了，但新問題又出來了;還有些公司問題由來已久，盡管以前末被會計師出具非標準意見報告，但終究還是被查出。

盡管帶解釋性說明段無保留意見與標準的無保留意見有所不同，但考慮到報告中披露的情況或做法已經(jīng)得到注冊會計師的認可，注冊會計師將有關公司的具體情況用解釋性文字予以特別說明，目的是提醒有關報告使用者予以特別關注，因此本文在分析注冊會計師對各上市公司出具非標準審計意見報告的原因時，不將帶解釋性說明段無保留意見的原因納入分析范圍。

二、被出具保留意見的主要原因

1999年度深、滬兩市有58家上市公司被注冊會計師出具保留意見審計報告，占全部已公布年報公司的6·01%，繼續(xù)保持了較高的水平，這些公司年度財務報告被出具保留意見的原因主要包括:

(一)上市公司持續(xù)經(jīng)營的會計核算前提條件存在不確定性。該類公司一般都是由于內(nèi)部經(jīng)營管理不善和外部經(jīng)營環(huán)境不利的影響，虧損嚴重，財務狀況惡化，導致持續(xù)經(jīng)營能力受到注冊會計師的質(zhì)疑。

(二)提前確定收益，虛增當期利潤。提前確認收益包括提前確認營業(yè)收入和提前確認營業(yè)外收入兩種做法。提前確認營業(yè)收人的情況主要出現(xiàn)在房地產(chǎn)類或其控股子公司為房地產(chǎn)企業(yè)的上市公司中。根據(jù)現(xiàn)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務制度規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)收入應在辦理相應的產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)，開具發(fā)票或結(jié)算單后方能予以確認。但現(xiàn)實中經(jīng)常出現(xiàn)上市公司在未辦理相應的產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)前就確認營業(yè)收入，與制度規(guī)定不符。提前確認營業(yè)外收人的情況主要為有關部門給予上市公司各種補貼收入，在相關款項尚未收到前，就將其全額收入計人當期會計報表。有些公司甚至上年度的補貼款尚未收訖，本年度又將補貼收入全額預提計人當年損益，豈能不出問題?

(三)有關費用未按規(guī)定列支和攤銷，可能的損失計提不足，影響了當期損益，這類公司的主要做法有:(1)不計提或少計提有關損失準備HZ)將應全部計入當期損益的費用支出計作長期性資產(chǎn)，分期攤銷迸大成本;(叨不將相關損失計人當期成本等。

(四)資產(chǎn)處置依據(jù)不足，欠缺必要的法律手續(xù)，或處理方法明顯存在偏差。這方面的問題主要集中在上市公司進行股權(quán)投資活動中，受讓或出讓有關股權(quán)時經(jīng)常出現(xiàn)。

另外，還有上市公司因其他一些原因被注冊會計師出具了保留意見的審計報告，主要包括:(1)會計核算方法前后期不一致，或不按歷史成本原則核算資產(chǎn)成本刊2)重大債權(quán)債務得不到足夠的證據(jù)予以確認;(3)公司陷人法律糾紛，或有損失重大而報告未能真實披露等。

三、被出具拒絕表示訊見的主要原因

12家被注冊會計師出具拒絕表示意見財務報告的上市公司包括:ST東海、ST粵金曼、ST渤化、PT農(nóng)商社、ST紅光、ST鄭百文、PT中浩、ST閩閻東、ST東北電、ST金馬。我們可以注意到，這些公司全部為被ST或W特別處理的公司，這些公司被出具拒絕表示意見審計報告多具備以下共同特征:

(一)公司持續(xù)經(jīng)營能力出現(xiàn)嚴重問題。持續(xù)經(jīng)營是上市公司進行會計核算的四大基本前提之一，如果失去這一前提，上市公司的會計核算就必須按企業(yè)清算方法處理所有資產(chǎn)和負債，否則就無法真實，準確和完整地反映其財務狀況和經(jīng)營成果。

(二)期末應收款項嚴重不實，壞帳準備計提不充分，潛在虧損重大。多家上市公司利用應收款項調(diào)節(jié)損益，對應收款項的真實狀況未能予以適當?shù)姆从场膸蕚溆嬏嵋罁?jù)不足，從而影響公司財務狀況及當期經(jīng)營成果的準確披露。

(三)經(jīng)營不善，訴訟官司纏身。多家上市公司由于經(jīng)營風險失控、導致陷人法律糾紛的泥潭而不能自拔，或有損失巨大，使公司本就困難的財務狀況更趨惡化。

(四)關聯(lián)交易頻繁，關聯(lián)公司占用巨額資金。關聯(lián)交易本身無可厚非，但該類上市公司的關聯(lián)公司(其中主要為控股母公司)卻通過關聯(lián)交易為手段，以套線為目的，長期占用上市公司·的資金，致使上市公司資金周轉(zhuǎn)困難，正常經(jīng)營活動無法維繼。

另外，這些上市公司被注冊會計師拒絕發(fā)表審計意見的其他原因主要有:(1)審計范圍受到限制，致使相關資產(chǎn)、負債或損益項目無法確認叫2)上市公司末根據(jù)財政部財會字11999135號文的規(guī)定計提四項準備或相關帳務處理與規(guī)定存在沖突;(幻對外投資當，債務擔保過重，存在巨大不確定損失等。

四、被出具否定意見的主要原因

篇9

關健詞:計劃;市場;管理

對于現(xiàn)代企業(yè)來說計劃生產(chǎn)具有重要的地位,它不僅能決定企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率,還能決定一個企業(yè)的成功與失敗。

談到計劃,首先讓人想到“計劃經(jīng)濟”,是國家性的指令性計劃,它強調(diào)在國家范圍內(nèi)的統(tǒng)一性,而我們今天所說的計劃是市場經(jīng)濟時代的生產(chǎn)經(jīng)營計劃,它的前提是市場本身,企業(yè)根據(jù)市場的需求來編制自己的生產(chǎn)計劃,市場經(jīng)濟條件下的計劃特征具有目的性、先行性、普遍性、前瞻性、經(jīng)濟性,計劃分為長期計劃、中期計劃、短期計劃,在化工企業(yè)的經(jīng)營活動中,具體表現(xiàn)為投資與發(fā)展規(guī)劃、年度經(jīng)營預算、生產(chǎn)經(jīng)營計劃。

計劃生產(chǎn)與經(jīng)營對于一個化工企業(yè)來說更為重要。由于化工產(chǎn)品本身性質(zhì),從它的原材料的運輸、生產(chǎn)、存儲到銷售每一個環(huán)節(jié)都關系到企業(yè)本身的生存與發(fā)展,所以更要求計劃的科學性和合理性,如果制定的生產(chǎn)經(jīng)營計劃(年度經(jīng)營預算)不符合企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營活動.那么會影響到企業(yè)的盈利與否,這樣的生產(chǎn)經(jīng)營計劃是失敗的。

化工企業(yè)在制定生產(chǎn)經(jīng)營計劃(年度經(jīng)營預算)時要充分分析企業(yè)自身的生產(chǎn)能力與資源的配置能力,要充分研究外部環(huán)境對企業(yè)的影響,要充分剖析產(chǎn)品的市場競爭能力。企業(yè)依據(jù)“以銷定產(chǎn)”或“以產(chǎn)定銷”的原則制定的生產(chǎn)經(jīng)營計劃都不符合企業(yè)的經(jīng)營實際,都是有偏差的。簡單的“以銷定產(chǎn)”會使企業(yè)的市場開拓能力逐漸弱化,企業(yè)的生產(chǎn)能力將不能充分發(fā)揮:而簡單的“以產(chǎn)定銷”又忽視了市場的競爭現(xiàn)實,會造成產(chǎn)品與資金的積壓。在我們企業(yè),把“以銷定產(chǎn)”與“以產(chǎn)定銷”相結(jié)合,歸納為“以銷定產(chǎn),以產(chǎn)促銷”,以此為原則制定的計劃不但能夠充分發(fā)揮企業(yè)的生產(chǎn)能力,又能夠根據(jù)市場需求而生產(chǎn)與銷售適銷對路的產(chǎn)品,同時又給予營銷部門一定程度的開發(fā)市場的壓力和動力。

(1)業(yè)務計劃:按月份統(tǒng)計各品種的銷售數(shù)量和金額,未來市場經(jīng)濟景氣狀況及趨勢分析、未來本產(chǎn)業(yè)受國際景氣的影響分析、未來本產(chǎn)業(yè)的成長分析、本產(chǎn)業(yè)國內(nèi)外市場的量和值的分析、企業(yè)各產(chǎn)品在國內(nèi)外主要市場的主要競爭者分析、企業(yè)以往3～5年度銷售量和值的歷史資料分析、各產(chǎn)品在國內(nèi)外主要市場的占有率分析、未來的經(jīng)營策略、各產(chǎn)品未來銷售的成長率分析、各產(chǎn)品未來銷售價格的決定依據(jù)及說明;(2)營銷預算:各產(chǎn)品年度預算銷售量和值的預測、各產(chǎn)品的行銷區(qū)域及其量和值的分析;(3)生產(chǎn)計劃:按月份統(tǒng)計各品種的生產(chǎn)數(shù)量、按月依銷售預算確定產(chǎn)能利用率和排定生產(chǎn)計劃、按月編制原料計劃及其采購計劃;(4)生產(chǎn)成本預算:原料成本預算、直接人工及制造費用預算及其分攤比例;(5)費用預算:直接人工預算、制造費用預算、銷售費用預算、管理及開發(fā)費用預算。參酌以往年度資料、業(yè)務計劃與銷售預算,依“費用歸屬表”按月份進行編列; (6)研究發(fā)展預算:依據(jù)產(chǎn)品策略擬訂年度研究發(fā)展專案,按各專案支出性質(zhì)分別估列預算:(7)營業(yè)外收支預算:營業(yè)外收入和營業(yè)外支出;(8)資本支出預算 固定資產(chǎn)的購置預算及長期股權(quán)投資預算,由財務部門負責各項資本支出的匯總及折舊費用的分攤。

編制生產(chǎn)經(jīng)營計劃(年度經(jīng)營預算)之前需要做大量的準備工作,要進行廣泛的調(diào)查研究,收集相關資料,具體內(nèi)容包括 國內(nèi)外市場的經(jīng)濟技術情報及市場預測資料:上期計劃中產(chǎn)品銷售額、產(chǎn)銷率、成本和利潤水平;產(chǎn)品的市場占有率、特點、價格水平、銷售前景;上期計劃執(zhí)行中所采取的營銷策略,計劃期可供選擇的營銷策略;企業(yè)發(fā)展規(guī)劃,長期經(jīng)濟協(xié)議;上期計劃執(zhí)行情況及產(chǎn)品庫存情況;計劃期各種產(chǎn)品的市場需求意向;計劃期的工藝和設備技術狀況;物流能力、產(chǎn)品試制、物資供應、資源調(diào)配等等。同時,要學習和研究國家有關的方針政策,認真總結(jié)上期計劃執(zhí)行的經(jīng)驗和教訓,研究在生產(chǎn)經(jīng)營計劃中貫徹企業(yè)經(jīng)營方針的具體措施。

從上面的介紹中,可以得到這樣的認識,一個完整的生產(chǎn)經(jīng)營計劃(年度經(jīng)營預算)具備指導與我們企業(yè)相類似的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作的能力,如果這樣的生產(chǎn)經(jīng)營計劃能夠得到有效執(zhí)行,則表明我們的生產(chǎn)經(jīng)營工作在計劃有序地進行,計劃管理工作有秩序且規(guī)范。

如果生產(chǎn)經(jīng)營計劃管理工作得不到應有的重視,或者制定的生產(chǎn)經(jīng)營計劃盲目且缺乏科學性與合理性,或者制定的生產(chǎn)經(jīng)營計劃執(zhí)行不力,那么會造成以下一種或幾種后果:(1)計劃管理部門形同虛設,計劃管理職能得不到充分而有效地發(fā)揮;(2)生產(chǎn)經(jīng)營計劃喪失了權(quán)威性,企業(yè)執(zhí)行計劃的隨意性較強,生產(chǎn)經(jīng)營活動不按計劃進行;(3)企業(yè)生產(chǎn)能力不能充分發(fā)揮,造成資源浪費;(4)無視市場實際情況,大量生產(chǎn)實際上已滯銷的產(chǎn)品,造成嚴重的產(chǎn)品積壓;(5)無視成本實際情況,在產(chǎn)品無效益或邊際效益的情況下仍然組織生產(chǎn),造成企業(yè)虧損;(6)無視原材料資源配置能力,造成計劃執(zhí)行過程中遭遇嚴重的原材料配置瓶頸,致使計劃不能完成;(7)無視工藝技術及設備技術的現(xiàn)實,強制安排工藝技術不成熟的產(chǎn)品計劃或設備技術達不到生產(chǎn)要求的產(chǎn)品計劃,造成產(chǎn)品質(zhì)量不合格或生產(chǎn)裝置及其設備頻繁故障;(8)在重復“以銷定產(chǎn)”的原則下,營銷部門的開拓市場的激情將越來越低,將會固守已有市場止步不前或?qū)е率袌鲋鸩轿s;(9)由于編制計劃的前期準備不充分,制定的營銷策略無法適應市場,不是造成產(chǎn)品積壓就是造成產(chǎn)品脫銷,不能保證企業(yè)的正常效益。

鑒于此,化工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃要采取企業(yè)主管領導負責制,編制的生產(chǎn)經(jīng)營計劃要經(jīng)過各有關所屬單位、部門的聯(lián)合評審,本著民主集中決策的原則確定最終的生產(chǎn)經(jīng)營計劃,然后經(jīng)企業(yè)主管領導簽字批準方能生效。要制定完善的生產(chǎn)經(jīng)營計劃管理制度,規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營計劃的運行,要對生產(chǎn)經(jīng)營計劃的執(zhí)行過程進行監(jiān)督,對生產(chǎn)經(jīng)營計劃的執(zhí)行結(jié)果進行考核。

綜上所述,市場經(jīng)濟條件下計劃管理更加重要,對于化工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營工作及生存與發(fā)展更加是重中之重,企業(yè)的每一個經(jīng)營工作者或管理者都有維護計劃權(quán)威性、確保計劃科學合理性、保障計劃有效執(zhí)行的責任和義務。

參考文獻:

篇10

乙方(勞動者)：

為傳遞組織目標，強化管理責任，公正評估價值貢獻，充分調(diào)動管理人員(乙方)的積極性，確保公司股東權(quán)益及董事會年度經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，明確雙方的責任、權(quán)利和義務，根據(jù)勞動法及相關的法律法規(guī)規(guī)定，經(jīng)雙方在平等自愿的基礎上協(xié)商一致，達成以下協(xié)議條款：

一、乙方職務及崗位職責

乙方擔任甲方 職務，并按照甲方規(guī)章制度中規(guī)定的 崗位職責履行職務，負責公司相關經(jīng)營管理工作。乙方接受該職位并愿意承擔相應的責任和義務。

二、經(jīng)營管理目標責任考核期限

1.年度考核期限：

年 月 日至 年 月 日。

2.季度檢查期限：

第一季度： 年 月 日至 年 月 日;

第二季度： 年 月 日至 年 月 日;

第三季度： 年 月 日至 年 月 日;

第四季度： 年 月 日至 年 月 日。

三、經(jīng)營管理目標及考核標準

1.年度考核

乙方的個人能力態(tài)度考核表詳見《崗位年度考核表》，所管轄部門年度績效指標詳見《部門年度績效指標》。

年度績效考核得分范圍與績效系數(shù)關系如下：

2、季度檢查

每一季度公司召開公司高管工作的績效反饋會議，對該季度績效執(zhí)行情況進行檢查，不進行考核，檢查結(jié)果對年度考核結(jié)構(gòu)有影響。

3.經(jīng)營管理目標的調(diào)整：

(1)根據(jù)經(jīng)營管理目標任務完成情況，每季度對績效考核情況統(tǒng)一分析并酌情調(diào)整，調(diào)整幅度不超過10%。

(2)出現(xiàn)外部環(huán)境發(fā)生重大變化或不可抗力的自然災害等情形時，由公司董事會根據(jù)具體情況相

應調(diào)整經(jīng)營管理目標。

四、雙方的權(quán)利和義務

(一)甲方的權(quán)利和義務

1.甲方有權(quán)在與乙方充分協(xié)商論證的基礎上制定并下達生產(chǎn)任務和其他各項生產(chǎn)經(jīng)營管理指標，對乙方的經(jīng)營管理活動進行檢查和監(jiān)督，并提出改進意見。

2.甲方有義務為乙方在正常的履行職務或經(jīng)營管理過程中提供必要的條件、服務和支持。

3.甲方有權(quán)在乙方的經(jīng)營管理活動出現(xiàn)失控和重大失誤時，對本責任目標提出修訂或決定終止本責任協(xié)議的執(zhí)行，并追溯乙方本責任協(xié)議項下相關責任。

(二)乙方的權(quán)利和義務

1.乙方享有在完成本責任協(xié)議項下目標及甲方公司績效考核合格的前提下，按時、足額獲得甲乙雙方共同商定的年薪及相關的福利待遇。

2.乙方享有甲方公司授權(quán)范圍內(nèi)開展經(jīng)營管理活動、進行正常的經(jīng)營決策的權(quán)利。

3.乙方承諾嚴格遵守國家各項法律、法規(guī)及甲方公司職代會、董事會制定的各項經(jīng)營政策和管理制度及完成公司股東會(或董事會)下達的各項經(jīng)營管理目標和任務。

4.乙方承諾加強項目管理，控制項目成本，確保項目按質(zhì)按量按期順利完工，開拓行業(yè)市場地位，提高盈利能力，加強內(nèi)部管理，降低運營成本，提高甲方投資主體(股東)的投資收益。

5.乙方承諾按甲方要求和相關的管理制度等報送、報告或提交與經(jīng)營、管理活動有關的各項文件和資料，接受并配合公司月度檢查、季度檢查、年度考核。主要包括但不限于以下第 項：

(1)月度工作報告：乙方每月定期向董事會提交工作報告，通報公司分管部分經(jīng)營狀況以及改進建議或意見。工作報告主要內(nèi)容應包括：本月工作總結(jié)、本月工作中的主要問題以及解決方法、本月重大事件、下月工作計劃以及其他需要向董事會匯報的事項;

(2)季度、年度工作報告：乙方應提交書面的季度、年度工作報告，匯報工作進展情況、分管部分預算執(zhí)行情況以及經(jīng)營管理活動過程中存在的主要問題和解決方法;

(3)質(zhì)詢：公司董事(或股東)在不影響乙方正常履行職務或工作的前提下，可以就具體問題質(zhì)詢相關的經(jīng)營層人員。乙方必須積極配合，提供真實信息。

(4)對突發(fā)(或重大)事件的報告：對于公司經(jīng)營或管理過程中發(fā)生的突發(fā)性事件或者重大事件，乙方應在事件發(fā)生的當時向總經(jīng)理及董事會(或股東會)口頭報告，通報情況或事件發(fā)生后2個工作日內(nèi)作出書面報告，通報情況。并在事件處理后3個工作日內(nèi)向總經(jīng)理董事會提交書面處理報告，通報處理情況。應報告的突發(fā)事件或重大事件包括：

- 資產(chǎn)遭受重大損失;

- 可能依法或基于甲方與相關單位(或個人)之間合同關系應承擔的違約責任或應負有的賠償責任等;

- 發(fā)生重大人身安全事故、設備事故、質(zhì)量事故及其他對公司經(jīng)營、發(fā)展產(chǎn)生重大影響的事件;

- 出現(xiàn)或?qū)⒁霈F(xiàn)影響甲方公司現(xiàn)在或?qū)斫?jīng)營發(fā)展的重要事項。

(5)乙方承諾保守掌握或知悉甲方的一切商業(yè)秘密。若有違反自愿按甲方相關制度接受甲方處理，乃至承擔相關的民事法律責任或刑事法律責任。(詳見保密協(xié)議)

五、考核程序

1.公司董事會或董事長牽頭，聯(lián)合審計部、財務部等必要部門成立考核工作組，負責乙方經(jīng)營責任目標的制訂、監(jiān)控及考核。工作小組每月對目標完成情況進行考查，季度進行階段性檢查，年終進行全面考核，也可以根據(jù)甲方公司的經(jīng)營或管理需要進行不定期的臨時檢查或考核。甲方董事會可根據(jù)計劃安排或有關需要，將對乙方進行的高管責任審計、任期審計或離任審計，審計報告等，作為甲方高管人員經(jīng)營業(yè)績的評價依據(jù)。

2.乙方在接到績效評價考核通知后，應做好相關資料的準備、配合工作;績效考核數(shù)據(jù)的收集工作由人資行政部負責組織相關部門聯(lián)合進行，人資行政部負責提供考核表格及說明，并協(xié)調(diào)相關部門進行考核數(shù)據(jù)收集及核查工作。

3.人資行政部匯總整理考核資料并計算或統(tǒng)計考核結(jié)果，撰寫考核總結(jié)報董事會審核，并依此計算或確定乙方的績效年薪。

4、考核結(jié)果由人資行政部保管，作為對乙方人力資源開發(fā)管理的依據(jù)或盡職競升條件。

六、獎懲

1.乙方的薪金組成如下：

年薪=基本薪金+年度績效薪金

乙方的年薪收入為 元，其中包括基本薪金和績效薪金，基本薪金為全年年薪收入的50%，按月以現(xiàn)金平均發(fā)放，月基本薪金=基本薪金/12;績效薪金為全年年薪收入的50%，按照年度考核所占比例和考核結(jié)果實際對應支付或不予發(fā)放。

2.年度績效薪金基數(shù)=年薪*50%*年度績效系數(shù)，年度績效薪金根據(jù)年度考核結(jié)果發(fā)放。

3.因工作需要發(fā)生職位變動的。離任及接任者以任免通知的時間為準，按月計算其應得薪酬。

4.凡發(fā)生以下情形之一的，甲方不予支付績效薪金，有權(quán)終止聘用、依法解除勞動合同，并有權(quán)視情況依法追究乙方的法律責任：

(1)在任職期間，發(fā)生嚴重違法犯罪行為、嚴重違反甲方規(guī)章制度和勞動紀律的;。

(2)經(jīng)營管理和考核過程中弄虛作假的;

(3)出現(xiàn)重大決策失誤，給公司造成重大損失的;

(4)拒不執(zhí)行或不能按時、按質(zhì)、按量完成公司股東會、董事會交辦的各項工作任務的;

(5)考核不達標的。

5、津貼、社保福利按公司相關規(guī)定執(zhí)行。

七、其他約定

1.本責任協(xié)議由董事會負責解釋。

2.本責任協(xié)議由雙方簽署后即生效，并作為甲、乙雙方所簽《勞動合同》的補充，本協(xié)議書對雙方都具有約束力。

3.本責任協(xié)議一式三份，甲乙雙方各持一份，一份留勞動監(jiān)察部門存檔備案。

甲方： 乙方：

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